中华民国信托法信托投资公司理办法颁布实施国信托公司开始信托源业务回逐步迈规范发展新轨道五年时间里重新登记信托公司资金信托财产信托等业务领域积极拓展信托财产规模收益水断提高目前国尚没相配套税收制度信托业外部法律环境完善信托业发展受定制约文国信托税制修改完善作粗浅探讨
国信托课税中存问题
国现行税制没信托课税问题做出明确规定目前国税务局现行般性税收政策丰富彩信托活动进行税务监未考虑信托身法律关系特殊性表达方式实践方式样性新颖性信托课税中存系列问题
1重复征税重复征税前信托课税面突出问题根源现行税制没考虑信托业务权二元化问题委托资产委托信托公司进行投资时伴着产权转移交纳定营业税印花税契税等作受托信托公司资产委托时候样发生产权转移交纳营业税印花税契税等造成税源二次征税二信托存续期间信托收益产生税负受益受托收信托利益产生税负相重复会提高信托公司营成直接果压缩投资者收益空间
2税负公证券投资基金质说种典型资金信托前国证券投资基金实行特殊优惠政策:仅免征募集基金营业税投资者基金分配中获股票差价收入免征税时信托税制缺位实际造成证券投资基金税负低信托营活动税负公问题公税负角度然属信托活动予证券投资基金税收优惠遇应样予资金信托等信托业务
3纳税义务税目税率明确营业税角度目前税法委托业务明确规定受托(金融机构)代扣代缴义务信托业务未做规定税新税法明确支付单位代扣代缴义务国税法属征税范围分11税目没明确规定信托收益类属种具体征收范围然信托收益性质基金分红接种类繁信托业务法直接套关
证券投资基金税收问题通知中相关规定目前绝部分信托投资公司信托收益未予明确规定极信托公司信托收益利息股息红利缴纳20税利息股息红利指拥债权股权取利息股息红利信托收益信托公司身名义运信托财产外拥债权股权非拥债权股权拥信托财产收益权
4信托纳税体信托法突目前信托公司税务机关唯税务登记证号纳税体果受托(信托公司)纳税义务受托信托公司唯纳税登记号进行纳税申报税款先转入信托公司资金银行账户造成信托资金资金混信托公司相关理规定严重突
综述税收种种问题国目前信托业存税负重现象严重制约信托行业发展建立税收相配套税收制度避免纳税合理税负扩投资者收益空间降低信托投资公司营成制度效保障国信托业健康持续发展
二完善国信托税制意见
信托税收问题然国规定相国际税收惯例承认信托导原理信托税收制度设计中重作根信托导原理蕴涵指导思想笔者认信托税制基原应反映信托税收基规律全部信托税收活动进行抽象概括提出建议原:
1税收法定原税收法定指切税收关活动必须法律明确规定没法律明确规定负纳税义务机关权征税
2实际受益负担原建立国信托税制基础目前国业界信托收益征收税五种方案:受益课税信托身课税二受益免税信托身课税三受益信托身时课税信托身已课征税收受益课税时予抵减四受益信托身时课税降低税率五开征利税根说前四种方案程度考虑信托活动身性质体现信托导原理基容具体说第二种方案悖收益课税原理未采第三四种方案信托身视纳税体出现英美等国家英美等国信托已发展规模基金独立法法律特征明显国家法律提供保护第四五种方案需修改国税法征收理复杂税收成较高具操作性
应洗脱实质实际受益终纳税义务避免名义应税行征税
3避免重复征税原重复征税会增加纳税合理负担直接限制信托活动开展避免重复征税应作信托税制设计时重原信托质信托收益实现定济目道受益作信托利益享者通该道负担纳税应受托介入加重受托理运处分信托财产活动旨实现信托设立目基信托赠性质受益终负担税收应高受益亲理营承担税负动产信托例受托委托处取信托财产该动产租赁营段时间然出售第三全部租赁收入出售收入交付受益样整信托程该动产权分两次移转委托处转移受托处受托处转移第三处该动产契税税负言应高该动产权委托处直接转移第三处应承担契税税负
4扶植保护公益信托原公益信托信托财产收益税收方面予优惠减免种税收国税法惯例扶植公益信托样信托税制设计时项重原税金国家财政收入源国家征税目促进社会公益事业发展存公益信托中信托财产收益身目社会公益事业公益信托关税收予减免显然理成章国信托法第六十条规定国家鼓励发展公益信托设计信托税制时应考虑公益信托特殊性通定税收减免政策鼓励事积极投资公益事业
综述目前果抛开现行税制框架建立成体信托税制国显然现实利税务机关征收理利纳税缴纳税金应该现税制基础信托业务征税进行补充规定信托税制融入现税制中构建完整效信托税制
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