第11－12章个人所得税及其他税种的筹划
- 1. 第11章个人所得税的税收筹划个人所得税纳税人的税收筹划 纳税人的法律界定 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人
- 2. 纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间
- 3. 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费
- 4. 企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
- 5. 个人承包方式的选择有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税
- 6. 例张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照如何选择呢？
- 7. 方案一改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣除数为6750元
- 8. 方案二仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
- 9. 将企业拆分由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。
- 10. 征税范围工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
- 11. 计税依据的法律规定费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次 个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部门可以扣除
- 12. 税率的法律规定工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率 个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率 稿酬所得，20%，减征70% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
- 13. 工资、薪金所得的税收筹划工资、薪金福利化 企业提供住所 提供假期旅游津贴 提供福利设施 纳税项目转换与选择的筹划 劳务报酬转换成工资 工资转换为劳务报酬
- 14. 例刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元） 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
- 15. 分摊法一次性奖金分摊发放法 工资分摊发放法
- 16. 劳务报酬所得节税筹划分项计算筹划法 支付次数筹划法 如董事费收入 费用转移筹划法 由对方提供一定的福利，报销一定的费用
- 17. 稿酬所得的筹划费用由出版社负担 由对方提供尽可能多的设备或服务 免征额最大化
- 18. 利息、股息和红利所得的筹划教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金
- 19. 所得再投资筹划法企业利润不分配
- 20. 投资方式筹划法储蓄 教育基金储蓄 国债 股票 保险 外汇
- 21. 个体工商户所得的纳税筹划增加费用支出 分散、推后收益实现 合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款
- 22. 合理利用税收优惠政策优惠政策的有关规定 免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金
- 23. 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资
- 24. 合理利用优惠政策起征点的安排 境外已纳税额的扣除
- 25. 第12章 关税及其它税种的税收筹划合理控制完税价格 充分利用原产地标准 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 利用保税制度 保护区内投资设厂 避免征收反倾销税 提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
- 26. 土地增值税的税收筹划利用房地产转移方式进行筹划 将房地产出租、投资入股的均可免征 控制增值额 将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离 扩大成本费用列支比例 如利息支出 利用税收优惠 房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征
- 27. 例一家房地产企业有可供销售的10 000平方米的商品房。 方案一：每平方米售价1000元，不含装修费，扣除额为835万元（含20%的加计费用） 方案二：每平方米售价1070元，含装修费70元，扣除额为838万元（含20%的加计费用）该选哪一种方案呢？
- 28. 税率级数增值额与扣除项目金额的比率（%）税率%速算扣除率%1不超过50%的部分300250%-100%的部分4053100-200%的部分50154超过200%的部分6035
- 29. 计算公式应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除率
- 30. 思考某房地产开发企业有10000平方米的商品房销售。 方案一：不装修，每平方米售价4000元，开发成本、税费金额为3000万元。 方案二：精装修，每平方米6000元，扣开发成本、税费金额为4000万元。请选择！
- 31. 资源税的筹划利用综合回收率和选矿比 征免税产品分别核算
- 32. 房产税的筹划利用税收优惠 大修停用半年以上的可以免税 合理确定房产原值 附属设备单独计算价值 房产修理费用的筹划 房产投资方式的筹划 投资 出租
- 33. 城镇土地使用税的筹划利用改造废弃土地 利用土地级别的不同进行筹划 将免税用地部分分开核算
- 34. 城市维护建设税的税收筹划利用委托加工进行筹划 利用进口货物进行筹划
- 35. 印花税的税收筹划充分利用优惠政策 分项核算 利用不确定金额和保守金额以实现递延纳税
- 36. 车船使用税的筹划利用税率临界点 载重量不超过1吨的渔船免税 利用特殊规定 机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税 主要从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计税 对客货两用车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 减免税车辆分开核算
- 37. 契税的筹划利用房屋交换进行筹划 充分利用税收优惠政策
