分税种税收优惠

分税种税收优惠
第节 营 业 税
免税

　　1法定项目免税列项目免征营业税：(条例第6条)
　　(1)托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
　　(2)残疾员提供劳务
　　(3)医院诊医疗机构提供医疗服务
　　(4)学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
　　(5)农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牧畜水生动物配种疾病防治
　　(6)纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入
　　2征税项目列项目征收营业税：(细第3条)
　　(1)非金融机构买卖外汇价证券期货征收营业税
　　(2)货物期货征收营业税
　　3保险业务费收入免税保险公司开办年期期返利普通寿保险养老年金保险健康医疗保险等业务保费收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　4技术转收入免税科研单位取技术转收入免征营业税(［94］财税字第10号）
　　5转著作权收入免税转著作权收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　6农业生产收入免税土权转农业生产者农业生产收入免征营业税(［94］财税字第2号）
　　7承包工程收入免税单位承包国防工程承包军队系统建筑安装工程取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　8军队服务性单位收入免税军队系统单位附设服务性单位军队部服务取收入免征营业税(［94］财税字第11号）
　　9出口信保险业务免税中国境保险机构中国进出口银行出口货物提供出口信保险取收入作境提供保险非应税劳务征收营业税(［94］财税字第15号财税字［1996］2号）
　　10民银行贷款业务免税民银行金融机构贷款业务征收营业税(国税发［1994］88号）
　　11民政福利企业免税事服务业（包括广告业）民政福利企业安置残疾员占企业生产员35免征营业税(国税发［1994］155号）
　　12农业发展基金贷款利息收入免税国际农业发展基金贷款利息收入应国际农业发展基金适贷款协议担保协议通规定免征营业税税收(财税字［1995］108号）

　　13储备粮油收入免税国粮食企业保政府储备粮油取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1996］68号）
　　14体育彩票收入免税体育彩票发行收入免征营业税(财税字［1996］77号）
　　15投资分红保险业务免税保险公司开办投资分红保险业务取保费收入免征营业税(财税字［1996］102号）
　　16邮政汇兑利息收入征税邮政部门邮政汇兑资金存入民银行金融机构取利息收入征收营业税(国税函［1996］635号）
　　17电影发行收入免税2005年底前电影发行单位放映单位收取发行收入免征营业税（国税函［1996］696号国发［2000］41号财税［2001］88号）
　　18行政事业性收费基金免税中央省级财政部门批准纳入预算理财政专户理类行政事业性收费基金免征营业税(财税字［1997］5号）
　　19金融机构业务征税列金融机构业务暂征收营业税：
　　①金融机构事贴现转贴业务取收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　②金融企业联行金融企业民银行业间资金业务取收入包括购买金融机构发行债券取利息收入征收营业税(财税字［1995］79号财税［2000］15号）
　　20出纳长款收入征税金融机构出纳长款收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　21分保费收入征税保险业务实行分保险分保取分保费收入征收营业税(财税字［1997］45号）
　　22特区外资金融保险收入免税济特区海浦东开发区厦门台商投资区洋浦开发区苏州工业园区设立外资金融机构外资保险公司源区营业收入注册日起免征营业税5年(该政策财税［2001］74号文件规定2001年5月1日起停止执行前已注册外资金融企业免税政策未原定期限继续执行期满止)(国发［1997］5号国税发［2000］135号）
　　23外国企业利息租金收入免税外国企业中国境没设立机构场境取利息收入出租形动产租金收入征收营业税(国税发［1997］35号）
　　24会费费免税社会团体规定标准收取会费派青团工会妇联青联台联侨联科协等收取费会费免征营业税(财税字［1997］63号）
　　25卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征营业税(财税字［1997］101号）
　　26雇员服务性收入免税雇员企业提供非形商品推销代理等服务活动取佣金奖励劳务费等名目收入征收营业税(财税字［1997］103号）
　　27福利募捐发行收入免税社会福利奖募捐发行收入免征营业税
　　28船检服务收入免税美国ABS船级社中国境提供船检服务取收入免征营业税(财税字［1998］35号）

　　29股票债券差价收入免税证券投资基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前免征营业税(财税字［1998］55号财税［2001］61号）
　　30买卖基金单位差价收入征税非金融机构买卖证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税字［1998］55号）
　　31世行贷款粮食流通项目免税世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税项目服务收入营业税(财税字［1998］87号）
　　32储备棉收入免税供销社保国家储备棉取财政性补贴收入免征营业税(财税字［1999］38号）
　　33机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前暂免征营业税（财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　34岗职工收入免税岗职工事社区居民服务业取营业收入持岗证税务机关备案日起体户岗职工占企业总数60企业领取税务登记证日起2003年底前3年免征营业税(国税发［1999］43号）
　　35技术转收入免税转制科研机构1999年起2003年底止技术转收入免征营业税(国税发［1999］135号）
　　36普通住宅免税1999年8月1日起销售建住房拥居住超1年普通住宅免征营业税(财税字［1999］210号）
　　37出售住房收入免税1999年8月1日起企业行政事业单位房改成价标准价出售住房收入免征营业税(财税字［1999］210号）
　　38国债转贷利息收入免税1998年年度专项国债转贷取利息收入免征营业税(财税字［1999］220号）
　　39技术转收入免税单位事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务业务收入省级税务机关批准免征营业税(财税字［1999］273号）
　　40外国企业外籍技术转收入免税外国企业外籍境外中国境转拥专利非专利技术权权偿转提供相关技术咨询技术服务等取收入国家税务总局批准免征营业税(财税字［1999］273号国税发［2000］166号）
　　41专项贷款利息收入免税方商业银行转贷方政府专项清偿农村合作基金会债务专项贷款利息收入免征营业税(财税字［1999］303号）
　　42储备肉糖收入免税1999年12月31日起承储企业取国家储备肉储备糖财政补贴收入免征营业税(财税字［1999］304号）
　　43质勘探收入免税2000年1月1日起2002年底止转制质勘查单位承担级政府安排质勘探工作取收入免征营业税(国税发［1999］115号）
　　44部收取利息征税企业部门企业集团中心核心企业等单位金融机构款资金分拨属单位支付金融机构利率属单位收取利息征收营业税(财税字［2000］7号）

　　45高校勤服务收入免税高校勤济实体营学生公寓教师公寓高校教学提供勤服务取租金收入服务性收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　46学生公寓租金收入免税社会性投资建立高校学生提供住宿服务规定标准收取租金学生公寓取租金收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号财税［2002］147号）
　　47学校食堂餐饮服务收入免税设校园社会化理独立核算食堂师生提供餐饮服务取收入2000年1月1日起免征营业税(财税［2000］25号）
　　48医疗卫生服务收入免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构国家规定价格收取卫生服务收入医疗服务收入免征营业税营利性医疗机构医疗服务收入执业登记日起3年免征营业税(财税［2000］42号）
　　49外汇贷款利息收入免税外汇理部门委托金融机构发放外汇贷款利息收入2000年7月1日起免征营业税(财税［2000］78号）
　　50军家属业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60事体营军家属税务登记日起3年免征营业税(财税［2000］84号）
　　51住房贷款收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心公积金委托银行发住房贷款取收入免征营业税(财税［2000］94号）
　　52教学科研劳务免税校办企业校教学科研服务提供应税劳务（服务业税目中旅店业饮食业娱乐业税目外）免征营业税(国税发［2000］92号）
　　53民币业征税外资金融机构间民币业暂征收营业税(国税发［2000］135号）
　　54软件费免税外国企业中国境企业单独销售软件销售邮电通讯设备计算机等货物转货物相关软件国受企业进口述软件否缴纳关税进口环节增值税支付软件费均扣缴外国企业营业税(国税发［2000］179号）
　　55软件收费征税外国企业中国境企业出租邮电通讯设备计算机等货物包含相关软件软件单独收费应视出租述货物租金收入征收营业税(国税发［2000］179号）
　　56铁路修业务征税铁路部门铁路局铁路分局属非核算单位铁路局铁路分局范围事铁路修业务均未单位结算修工程价款缴纳营业税铁路局铁路分局提供修劳务应缴纳营业税(国税函［2000］891号）
　　57非营利性科研机构免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征营业税(国办发［2000］78号）
　　58出租住房免税政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征营业税(财税［2000］125号）

　　59车辆通行费征税2000年10月22日起交通建设部门贷款国家规定偿集资修建路桥隧道渡口船闸收取车辆通行费船舶闸费收费项目标准省级关部门审核收资金金额纳入财政专户实行收支两条线理缴纳营业税(财税［2000］139号）
　　60机关服务中心安置员税收优惠2001年1月1日起机关服务中心安置分流员开办济实体事营服务活动享受国家统规定关税收优惠政策(财税［2001］122号)
　　61军转干部业免税军队转业干部事体营税务机关批准领取税务登记证日起3年免征营业税安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60领取税务登记证日起3年免征营业税(［2001］国转联8号财税［2003］26号)
　　62转企业产权征税转企业产权行属营业税征收范围征收营业税(国税函［2002］165号)
　　63国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收营业税(国税函［2001］217号国税函［2003］703号)
　　64外籍企业外籍技术转收入免税属1994年1月1日签订技术转合1999年10月1日取技术转收入国家税务总局批准免征营业税(财税［2001］36号)
　　65营性公墓免税营性公墓提供殡葬服务包括转墓权收入免征营业税(财税［2001］117号)
　　66福利彩票收入免税2002年1月1日起福利彩票机构发行销售福利彩票取收入征收营业税福利彩票机构外代销单位销售福利彩票取手续费收入应征收营业税(财税［2002］59号)
　　67铁道企业部核算收入征税2002年5月1日起铁路局铁路分局间财务部核算取钱路费车站旅客服务费车站水服务费机车牵引费售票服务费旅客列车车辆加挂费行包专列车辆加挂费行包专列发送服务费接触网费铁路局分局间财务改革产生付费项目征收营业税(国税发［2002］44号)
　　68转企业产权免税转企业产权整体转企业资产债权债务劳动力行转价格仅仅资产价值决定企业销售动产转形资产行完全转企业产权行属营业税征收范围应征收营业税(国税函［2002］165号)
　　69集卡车者收取理费免税租赁公司拥集装箱运输卡车者收取理费属部收入征收营业税(国税函［2002］292号)
　　70开放式证券投资基金免税发行开放式证券投资基金方式募集资金征收营业税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征收营业税非金融机构申购赎回开放式证券投资基金单位差价收入征收营业税(财税［2002］128号)

　　71已缴营业税递延收入免税中国电信集团公司江苏浙江广东海等四省(市)区电信业务资产重组市时已缴纳营业税预收性质收入递延收入中转出确认基金收入时征收营业税(国税发［2002］138号)
　　72资产理公司免税国务院批准成立中国信达中国华融中国长城中国东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号)
　　(1)资产公司接受相关国银行良债权款方货物动产形资产价证券票等抵充贷款息免征资产公司转该货物动产形资产价证券票利该货物动产事融资业务应缴纳增值税营业税
　　(2)资产公司接受相关国银行良债权取利息收入免征营业税
　　(3)资产公司属投资咨询类公司公司承接收购处置良资产提供资产项目评估审计服务取收入免征营业税
　　73信担保免税纳入全国试点范围非营利性中企业信担保担保机构省级政府批准事担保担保业务取收入纳税享受免税日起3年免征营业税(国税发［2001］37号)
　　74专项债券利息收入免税中国工商银行中国银行中国建设银行国家开发银行购买金融资产理公司发行专项债券利息收入免征营业税(财税［2001］152号)
　　75国家助学贷款利息收入免税类银行办国家助学贷款业务取贷款利息收入免征营业税(银发［2001］245号)
　　76保险业务收入免税保险公司开办年期(含年期)返利普通寿保险养老年金保险健康保险免征营业税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核列入免税名单免征营业税(财税［2001］118号)
　　77保险业务费收入抵扣退税保险公司开办普通寿保险养老年金保险健康保险具体险种财政部国家税务总局审核批准免税前应先缴纳营业税审核批准免税应缴纳营业税税款中抵扣抵扣完税务机关办理退税(财税［2001］118号)
　　78统统贷款业务征税企业集团集团核心企业委托企业集团属财务公司代理统统贷款业务财务公司取金融机构利息征收营业税(国税发［2002］69号)
　　79动产转移户免税保险分业营改革程中综合性保险公司子公司拥动产权划转户分业新设立财产保险公司寿保险公司行征收营业税契税(国税发［2002］69号)
　　80年返性身保险免税保险公司开办符合免税条件年期返性寿保险养老保险金保险年期健康保险险种免征营业税(财税［2002］94号156号)

　　81出口信保险征税根中华民国营业税暂行条例实施细第八条第款规定境保险机构办理出口保险业务征收营业税(财税［2002］75号)
　　82第五批征收营业税收费(基金)项目根财政部国家税务总局(财税字［1997］5号)关规定发布第五批征收营业税收费(基金)项目名单列入名单收费(基金)项目2002年8月1日起征收营业税(财税［2002］117号)
征收营业税收费(基金)项目名单(第五批)
序号项目批准文号理部门1客运索道运营审查检验费定期检验费财综［2001］10号质检2压力道元件制造审查检验费3压力道安装审查检验费定期检验费4棉花质量检验师执业资格考试费财综［2001］32号续表序号项目批准文号理部门5棉花质量检验师注册证工费财综［2001］32号质检6现场放射性监测费财综［2001］47号7国际法制计量组织计量器具型式批准费财综［2001］72号8国际法制计量组织计量器具定型鉴定费9计量授权考核费10社会公计量标准证书工费11标准物质定级证书工费12计量考评员计量检定员考核费13计量考评员证书计量检定员证书工费14计量标准考核费15计量标准考核证书费16计量授权证书费17制造修理计量器具许证证书费18制造计量器具许证考核费19修理计量器具许证考核费20国计量器具新产品型式批准证书费21国计量器具新产品定型鉴定样机试验费22国计量器具新产品标准物质定级鉴定审查费23进口计量器具正式型式批准费24进口计量器具时型式批准费25进口计量器具定型鉴定费26计量认证合格证书费27计量认证费28核安全技术审评费财综［2001］21号环保29运动员运动团体注册费财综［2001］39号体育30俱乐部运动员转会手续费31段位考评认定费32车手等级认定费33赛报名费34林权证工费财综［2001］43号林业35林权勘测费36机动车登记证书工费财综［2001］67号公安37机动车抵押登记费38中学阅读图书评审费财综［2001］79号教育39职员攻读专业硕士学位报名考试费计价格［2001］1226号40价格鉴证师注册证工费财综［2001］88号价格41中直机关工培训费财综［2001］92号中直机关事务理局42中直机关工考核费43注册会计师考试考务费考试报名费计价格［2001］527号财政44注册会计师考试手册工费财政45注册会计师考试全科合格证书工费财政46全国卫生专业技术资格考试费计价格［2001］2043号卫生47青少年摄影师预备资格等级考试费计办价格［2001］925号文联48专业技术员计算机应力考试考务费考试费计价格［2001］1969号事49质量专业技术员职业资格考试考务费考试费50防空室易建设费中发［2001］9号防办51耕开垦费土法国土52土闲置费53风纪部期刊工费财办综［2001］38号中纪委54场外核事应急准备资金财综［2001］90号国防科工委关省财政部门55教师资格认定费财综［2002］4号教育56教师资格证书工费57司法考试考务费考试费财综［2002］6号司法58婚姻登记费(含证书工费)财综［2002］7号民政59实新型专利检索报告费计价格［2002］185号国家知识产权局60中止程序请求费61铁道行业职业技鉴定考试考务费考试费计价格［2002］435号铁道62特种作业操作证工费计价格［2002］434号安全生产63外国专家证工费财综［2002］18号国家外国专家局64导游证IC卡工费财综［2002］32号旅游65基础电信业务营许证工费财综［2002］37号信息产业66跨区增值电信业务营许证工费67增值电信业务营许证工费68电信设备进网许证工费69进网许标志工费70机电产品进口配额证明工费财办综［2002］6号外贸部71特定产品进口证明工费72台湾居民登陆证工费财综［2002］44号公安73台劳务员登轮作业证工费74中央广播电视学直属教学点收费计价格［2002］838号教育75二氧化硫排污费环发［1998］6号国家环保局

　　83形资产动产转征税2003年1月1日起形资产动产投资入股参接受投资方利润分配承担投资风险行征收营业税股权转收入征收营业税(财税［2002］191号)
　　84燃气公司关收费征营业税燃气公司生产销售货物提供增值税应税劳务单位销售货物提供增值税应税劳务时代关部门购买方收取集资费(包括道煤气集资款〈初装费〉)手续费代收款等属增值税价外收费应征收增值税征收营业税(财税［2003］16号)
　　85追偿款免税保险企业取追偿款征收营业税(财税［2003］16号)
　　86社保基金差价收入免税社会保障基金理事会社保基金投资理运社保基金买卖证券投资基金股票债券差价收入暂免征营业税(财税［2002］75号)
　　87承包租赁免税双方签订承包租赁合出包方收取承包费时符合三条件属企业部分配行征收营业税：(财税［2003］16号)
　　①承包方出包方名义外营出包方承担相关法律责
　　②承包方营收支全部纳入出包方财务会计核算
　　③出包方承包方利益分配出包方利润基础
　　88金融企业买卖金融商品汇总纳税金融企业买卖金融商品(包括股票债券外汇金融商品)会计年度末纳税出现正差负差会计年度汇总方式计算缴纳营业税果汇总计算应缴营业税税额年已缴纳营业税税额税务机关申请办理退税(财税［2003］16号)
　　89处置重置资产征税外商投资企业外国企业事国金融资产处置业务企业处置债权重置资产企业处置股权重置资产(包括债转股方式处置)取收入予征收营业税(国税发［2003］3号)
　　90第六批征收营业税收费(基金)项目根财政部国家税务总局(财税字［1997］5号)关规定发布第六批征收营业税收费(基金)项目名单列入名单收费(基金)项目2003年2月1日起征收营业税(财税［2003］15号)征收营业税行政事业性收费(基金)项目名单(第六批)

序号项目批准文号理部门行政事业性收费1建设工程质量监督费价费字［1993］149号
计价格［2001］585号建设部门2保存事关系档案费财综［2002］68号3出国政审费4协调调入调出争议费5城市规划编制资质证书工费财综［2002］47号6注册土木(岩土)工程师执业资格考试费报名费计价格［2002］2546号7房产纪执业资格考试费报名费8注册土木(岩土)工程师注册证书工费9房产纪注册证书工费10注册土木工程师执业印章工费11报刊出版许证工费价费字［1992］402号
财综［2002］80号新闻出版总署12布图设计登记费财综［2002］79号国家知识产权局13布图设计登记复审请求费14著录事项变更手续费15延长期限请求费16恢复布图设计登记权利请求费17非愿许布图设计请求费18非愿许布图设计支付报酬裁决费19农业转基生物安全评价费财综［2002］64号农业部20农业转基生物检测费21法律职业资格证书工费财综［2002］60号司法部22营许证工费财综［2002］54号民航总局续表序号项目批准文号理部门23民航空安全检查许证工费财综［2002］54号民航总局24安全检查仪器合格证工费25执工费26民航空器国籍登记费27民航空器权利登记费28航空业务权补偿费29适航审查费30机交通文件(物件)传递费财综［2002］46号中直理局31会计业资格考试费计价格［2002］1575号国局铁道部中直理局级财政部门32会计业资格证书工费33珠宝玉石质量检验师执业资格考试报名费计价格［2002］1346号质检总局34珠宝玉石质量检验师执业资格考试费35出国培训备选员外语考试费考务费财综［2002］83号外国专家局36出国培训备选员外语考试教材工费二政府性基金1森林植恢复费财综［2002］73号林业部门2帮困基金财综函［2002］27号陕西省
　　91重组改制转股权征营业税中国建筑工程总公司进行重组改制程中发生转持股权行属营业税征税范围征营业税(国税函［2003］12号)
　　92返性身保险险种免营业税中国太洋寿保险公司中意寿保险公司信诚寿保险限公司符合免税条件列名险种免征营业税(财税［2003］42号)
　　93科普收入免税2003年6月1日起科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高校科研机构公众开放科普基门票收入县县(包括县级市区旗等)政部门科协开展科普活动门票收入免征营业税(财税［2003］55号)
　　94转进口科普影视作品收入免税2003年6月1日起科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基境外购买科普影视作品播映权转境外单位2005年底前免征转述播映权等形资产应代扣(缴)营业税(财税［2003］55号)
　　95储备棉财政补贴免税中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征营业税(财税［2003］115号)

　　96青藏铁路建设收入免税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征营业税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征营业税(财税［2003］128号)
　　97转制科研机构收入免税国务院批准原国家委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构事技术转技术开发业务相关技术咨询技术服务收入免征营业税(财税［2003］137号)
　　98撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起法撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳营业税(财税［2003］141号)
　　99民航行政事业性收费征税2003年8月1日起民航总局区民航理机构开展相关业务时收取纳入预算理实行收支两条线民航空登记费工费审查费补偿费等8项行政事业性收费征收营业税(财税［2003］170号)
　　100中国银行重组转股权征税中国银行中银香港集团重组市程中动产形资产换取股权行征收营业税(财税［2003］126号)
　　101资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转利该资产事融资租赁业务应缴纳营业税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境资产清理处置时免征应缴纳营业税(财税［2003］212号)
　　102非典疫情免税2003年10月1日2003年12月31日继续民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］227号)
　　103岗失业员体营免税2003年1月1日起2005年底岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征营业税(财税［2002］208号)
　　104新办服务型企业安置岗员减免税2003年1月1日起2005年底新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征营业税(财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　105第29届奥运会组委会事列业务取收入免征营业税：(财税［2003］10号)
　　(1)组委会取电视转播权销售分成收入国际奥委会全球赞助计划分成收入(实物资金)免征营业税
　　(2)组委会市场开发计划取国外赞助收入转形资产(标志)特许收入销售门票收入免征营业税
　　(3)组委会取源广播特网电视等媒体收入免征营业税
　　(4)组委会取国家邮政局合作发行纪念邮票收入中国民银行合作发行纪念币收入免征营业税

　　106第29届奥运会销售捐赠物品出资产收入免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征营业税(财税［2003］10号)
　　107奥委会取收入免税国际奥委会取源中国境第29届奥运会关收入中国奥委会关协议合规定取组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收(财税［2003］10号)
　　108北京车辆通行费免税2003年1月1日起2008年12月31日止北京市首公路发展限公司北京市首创股份限公司贷期间收取车辆通行费免征营业税(财税［2003］57号)
　　109退伍兵谋职业免税2001年1月1日起2003年底止退役规定符合城镇安置业条件谋职业士官义务兵事税收规定范围社区居民服务业活动取营业收入3年免征营业税(国税发［2001］11号)
　　110受非典影响行业免税2003年5月1日2003年9月30日民航旅客运输业务旅游业免征营业税(财税［2003］113号)
　　111受非典影响行业减免税2003年5月1日2003年9月30日省级政府根非典疫情相关行业生产营影响实际情况决定全省(区市)范围省部分区实行税收优惠政策：(财税［2003］113号)
　　(1)饮食业旅店业减征免征缓征营业税
　　(2)出租汽车公司城市公交运输公司减征免征缓征营业税(财税［2003］113号)
　　112非典期间租金收入免税2003年5月1日7月31日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征营业税(财税［2003］232号)
　二减税

　　1政策性银行减税国家政策性银行减5税率征收营业税(国税发［1997］39号）
　　2金融保险减税2003年1月1日起金融保险营业税(包括农村信社)减5税率征收营业税(财税［2001］21号）
　　3住房租赁减税2001年1月1日起市场价格出租居民住房缴纳营业税暂减3税率征收(财税［2000］125号）

　　三先征返

　　1机场理建设费先征返民航规定标准收取机场理建设费征收营业税实行先征返(财税字［1996］32号）
　　2政策性银行先征返国家政策性银行征收营业税实行先征返政策性银行资金达国务院规定日起返停止执行(国发［1997］5号）
　　3校办福利企业收入先征返校办企业福利企业营收入营业税实行先征返

　　4三线企业超基数返列入国家三线脱险搬迁企业名单三线企业营业税实行超基数返政策(财税字［1998］42号）

　　四起征点

　　1幅度起征点营业额未达起征点免征营业税营业税起征点幅度规定：(细第27条)
　　(1)期纳税起征点月营业额200～800元
　　(2)次纳税起征点次（日）营业额50元
省级税局应述规定幅度根区实际情况确定区适起征点报国家税务总局备案
　　2提高岗员业起征点2003年1月1日起2005年底提高岗失业员营业税起征点幅度期纳税起征点幅度现行月销售额200～800元提高1000～1500元次纳税起征点现行次(日)营业额50元提高次(日)营业额100元(财税［2002］208号)
　　3广东省根中华民国营业税暂行条例实施细第二十七条财政部国家税务总局关岗失业员业关税收政策问题通知（财税[2002]208号）财政部国家税务总局关岗失业员业关税收政策问题补充通知（财税[2003]12号）关规定结合省实际情况2003年1月1日起省营业税起征点调整：
   (1)期纳税起征点：服务业—租赁业税目起征点月营业额1000元税目起征点月营业额2000元
   (2)次纳税起征点次（日）营业额100元（粤税发[2003]82号）

　　五税项扣

　　1法定税项扣列情况纳税计算营业额时作税项扣：(条例第5条）
　　(1)运输企业中国境运输旅客货物出境境外改运输企业承运客货物全程运费减付转运企业运费余额营业额
　　(2)旅游企业组织旅游团中国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付接团企业旅游费余额营业额
　　(3)建筑业总承包工程分包转包工程全部承包额减付分包转包价款余额营业额
　　(4)转贷业务贷款利息减款利息余额营业额

　　(5)外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额
　　2境旅游税项扣旅游企业组织旅游团中国境旅游收取旅游费减旅游者支付单位房费餐费交通门票代付费余额营业额（细第17条)
　　3境旅游税项扣旅游企业组织旅游团中国境旅游改旅游企业接团全程旅游费减付接团企业旅游费余额营业额(细第24条)
　　4分保险税项扣保险业实行分保险初保业务全部保费收入减付分保保费余额营业额(细第21条)
　　5演出收入税项扣单位进行演出全部票价收入包场收入减付提供演出场单位演出公司纪费余额营业额(细第22条)
　　6联运业务税项扣运输企业事联运业务实际取收入营业额联运业务全部收入扣支付承运者运费装卸费换装费等费余额营业额(国税发［1994］159号）
　　7广告代理业务税项扣广告代理业纳税事代理业务委托方收取全部价款价外费减付广告发布者广告发布费余额营业额(国税发［1994］159号）
　　8互连业务税项扣中国联通公司属通信企业邮电部邮电通讯网实行互连互通互连互通业务收入通信网全部话费收入加通信网分割回话费收入减分割通信网话费余额营业额(国税函［1996］685号）
　　9融资租赁业务税项扣纳税营融资租赁业务承租者收取全部价款价外费（包括残值）减出租方承担出租货物实际成余额营业额出租货物实际成包括出租方承担货物购入价关税增值税消费税运杂费安装费保险费等费(财税字［1997］45号）
　　10兼营公电话业务税项扣纳税利电话兼办公电话业务营公电话业务营业额户收取全部价款价外费减支付邮电部门理费电话费余额(国税发［1997］161号）
　　11外资融资业务税项扣外资金融机构事融资业务境外外汇款利息支出准予应税营业额中扣境外汇（民币）款利息支出扣(财税字［1999］183号国税发［2000］135号）
　　12航空包机业务税项扣航空企业事包机业务包机公司旅客货收取运营收入应税营业额旅客货收取全部价款价外费减支付航空运输企业包机费余额(国税发［2000］139号）
　　13金融商品转税项扣2002年2月1日起纳税营金融商品转业务股票债务外汇金融商品转四类计算应税收入征收营业税营业额类金融商品转价差收入卖出价减买入价余额金融商品卖出价指卖出原价扣卖出程中支付费税金金融商品买入价选定加权均法移动加权均法进行核算选定年变更(国税发［2002］9号)
　　14财会核算办法改变扣单位财务会计核算办法改变已缴纳营业税预收性质价款逐期转营业收入时允许营业额中减(财税［2003］16号)
15保险业应收未收保费扣保险企业已征收营业税应收未收保费财务会计制度规定核算期限未收回允许营业额中减(财税［2003］16号)

　　16通讯道工程关设备扣通信线路工程输送道工程电缆光缆构成道工程体防腐段伴(弯头三通冷弯绝缘接头)清器收发球筒机泵加热炉金属容器等物品均属设备价值包括工程计税营业额中(财税［2003］16号)
　　17应税劳务转退款扣单位提供营业税应税劳务转形资产销售动产发生退款该项款已征收营业税允许退已征税款纳税营业额中减(财税［2003］16号)
　　18金融企业应收未收利息扣金融企业包括类银行城市信社信托投资公司财务公司2001年1月1日发生已缴纳营业税应收未收利息果超核算期限(90天)未收回贷款金期尚未收回营业额中减2000年底前缴纳营业税应收未收利息应2005年底前营业额中减已移交中国华融长城东方信达房产公司应收未收利息营业额中减(财税［2002］182号)
　　19应收未收利息扣中国建设银行公积金理部门委托开展政策性住房资金(包括住房公积金单位售房款城市住房基金住房租赁保证金城市住房债券资金等)委托贷款业务2000年底前发生已缴营业税应收未收利息缴纳营业税准许营业额中扣(国税函［2002］1014号)
　　20邮政电信联营业务税项扣邮政电信单位单位合作户提供邮政电信业务业务邮政电信单位统收取价款全部收入减支付合作方价款余额营业额(财税［2003］16号)

第二节 资 源 税


　　免税

　　1加热修井原油免税开采原油程中加热修井原油免征资源税（条例第7条)
　　2灾害事减免纳税意外事然灾害等原遭受重损失省级民政府酌情免征减征资源税(条例第7条)
　　3中外合作油田免税中外合作油（气）田合开采原油天然气应实物征收矿区费暂征收资源税(国税发［1999］55号）
　　4青藏铁路建设砂石免税青藏铁路建设工程单位建设青藏铁路采砂石等材料免征资源税(财税［2003］128号)


　　二减税

　　1北方海盐减税1994年1月1日起辽宁天津河北山东江苏5省市产北方海盐吨25元减吨20元征收资源税(［94］财税字第96号）
　　2江苏海盐减税1996年1月1日起江苏海盐北方盐吨20元改南方海盐吨12元征收资源税(财税字［1996］24号）
　　3铁矿石色矿减税1996年7月1日起冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税减规定税额标准40征收色金属矿资源税减规定税额标准70征收(财税字［1996］82号财税［2002］17号）
　　4四川天然气减税1998年1月1日起四川石油理局天然气资源税适税额千立方米13元(财税字［1996］24号）
　　5石灰石理石花岗石税额调整2003年7月1日起石灰石资源税适税额吨2元调整吨05元3元理石花岗石适税额立方米3元调整立方米3元10元省治区直辖市财政厅(局)税局述幅度确定适税额标准(财税［2003］119号)
　　6石油税额调整河南石油勘探局原油税额减吨8元胜利石油理局原油税额调整吨14元新疆石油理局塔里木石油会战指挥部吐哈石油勘探开发会战指挥部原油税额调整吨24元西北石油理局吉林油田理局原油税额调整吨12元
　　7天然气税额调整重庆石油勘探局天然气税额千立方米10元四川德阳新场气田开发公司德阳联益公司成龙星公司天然气税额调整千立方米8元
　　8煤炭税额调整矿务局煤炭吨16元淄博矿务局属许厂煤矿贷庄煤矿葛亭煤矿吨12元蒙古全区非统配煤矿伊克昭盟境煤矿吨15元陕西榆林区境煤矿吨15元黄陵市非统配煤矿吨1元

　　三税额抵扣

　　液体盐税额扣纳税外购液体盐加工固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税额准予抵扣(国税发［1994］15号）


第三节 企业税


　　减免税


　　1法定免税列纳税减税免税：(条例第8条)
　　(1)民族治减免民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减税者免税
　　(2)减免法律行政法规国务院关规定予减税者免税企业规定执行
　　2微利企业减税年应纳税额3万元企业暂减18税率征收税年应纳税额10万元3万元企业暂减27税率征收税(［94］财税字第9号）
　　3高新技术企业减免国务院批准高新技术产业开发区高新技术企业减15税率征收企业税区新办高新技术企业投产年度起免征税2年(［94］财税字第1号）
　　4农业技术服务劳务免税农业生产产前产中产服务乡村农技推广站植保站水站林业站畜牧兽医站水产站种子站农机站气象站农民专业技术协会专业合作社提供技术服务劳务取收入城镇类事业单位开展述技术服务劳务取收入暂免征税(［94］财税字第1号）
　　5技术性服务收入免税科研单位专院校服务业技术成果转技术培训咨询服务承包取技术性服务收入暂免征税(［94］财税字第1号）
　　6新办企业减免新办交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第1年免征税第2年减半征收税(［94］财税字第1号）
　　7新办三产企业减免新办公事业商业物资外贸旅游仓储居民服务饮食文教卫生事业企业营单位开业日起减征免征税1年 (［94］财税字第1号）
　　8新办企业免税新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开业日起免征税1～2年(［94］财税字第1号）
　　9新办劳服企业减免新办劳动业服务企业年安置业员超企业业员总数60免征税3年免税期满年新安置业员占企业原业员总数30减半征收税2年(［94］财税字第1号）
　　10特定区新办企业减免国家确定老少边穷区新办企业3年减征免征税(［94］财税字第1号）
　　11新办三产企业减免新办三产企业营业营业确定减免政策(［94］财税字第1号）
　　12新办资源综合利企业减免处理利企业废弃资源综合利目录资源新办企业减征免征税1年(［94］财税字第1号）
　　13三废利企业免税企业利企业生产程中产生废水废气废渣等废弃物原料属资源综合利目录资源生产产品营日起免征税5年(［94］财税字第1号）

　　14资源综合利免税企业利企业外宗煤矸石炉渣粉煤灰作原料生产建材产品营日起免征税5年(［94］财税字第1号）
　　15技术转免税企事单位进行技术转相关技术咨询技术培训年净收入30万元暂免征税(［94］财税字第1号）
　　16校办工厂农场免税高等学校中学校办工厂农场事生产营举办类进修班培训班暂免征税(［94］财税字第1号）
　　17福利企业减免民政部门举办福利工厂街道办社会福利生产单位安置盲聋哑肢体残疾四残员占生产员总数35暂免征税安置四残员占生产员总数例超10未达35减半征收税(［94］财税字第1号）
　　18乡镇企业减税乡镇企业应纳税款减征10税(［94］财税字第1号）
　　19灾害减免企业遇风火水震等严重然灾害减征免征税1年(［94］财税字第1号）
　　20国债利息免税企业购买财政部发行公债利息免征税(财税字［1995］81号）
　　21住房信贷业务减税国家专业银行代理方政府进行政策性住房信贷业务取减33税率征收税(财税字［1995］84号）
　　22设计研究收入免税科研生产教学体化学校设计研究院开展设计研究取暂免征税(国税函［1996］138号）
　　23基金收费免税企业收取缴纳种价基金项收费属国务院财政部省级政府批准收取规定纳入财政预算预算外资金财政专户免征税(财税字［1997］22号）
　　24防工程收入免税民防空办公室规定利防工程收取防工程费收入纳入财政理免征企业税(财税字［1997］36号）
　　25市公司减税国务院1993年批准香港市9家股份制企业暂15征收税(财税字［1997］38号）
　　26非营单位收入免税事业单位社会团体民办非企业单位列收入项目免征税：(财税字［1997］75号）
　　(1)财政拨款
　　(2)纳入财政理政府性基金资金附加收入等
　　(3)纳入财政理行政事业性收费
　　(4)批准缴财政专户预算外资金
　　(5)部门级单位取专项补助收入
　　(6)属独立核算单位税利润中取收入
　　(7)社会团体取级政府资助
　　(8)社会团体规定收取会费
　　(9)社会界捐赠收入

　　(10)国务院批准项目
　　27卫星发射收入免税卫星发射单位九五期间承担国外卫星发射测控服务业务收入免征税(财税字［1997］101号）
　　28农业初加工收入免税国农口企业事业单位事种植业养殖业农林产品渔业类初级加工取暂免征税(财税字［1997］49号）
　　29国农场林场免税边境贫困列名166国农场442国林场生产营暂免征税(财税字［1997］49号）
　　30资渔业免税资渔业企业事外海远洋捕捞业务取暂免征税(财税字［1997］114号）
　　31境外灾害减免纳税境外企业事境外营投资活动遇严重然灾害国（区）发生战争动乱损失较中国驻领馆等驻外机构证明境外予1年减税免税顾(财税字［1997］116号）
　　32农村信社减税2001年1月1日起农村信社年应纳税额3万元(含3万元)减18征收税年应纳税额3万元10万元(含10万元)减27征收税(财税字［1998］29号财税［2001］55号）
　　33贫困县农村信社免税2001年1月1日起国家确定贫困县农村信社暂免征税（财税字［1998］60号财税［2001］55号）
　　34监狱劳教企业免税全部产权属监狱劳教系统企业2000年底前免征税(财税字［1998］44号）
　　35金币总公司免税中国金币总公司2000年底前免征税(财税字［1998］44号）
　　36证券投资基金收入免税证券投资基金证券市场中取收入包括买卖股票债券差价收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　37证券投资基金投资者收入免税企业投资者证券投资基金投资基金分配中获国债利息收入买卖股票价差收入债券差价收入暂征收企业税(财税字［1998］55号）
　　38机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央部门省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤保障服务取收入2005年底前免征税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　39科研机构转制免税中央直属科研机构省（市）属科研机构转制1999年10月1日起2003年底止税务机关批准免征税(国税发［2000］24号）
　　40高校勤实体免税2000年1月1日起高校勤实体营暂免征税(财税［2000］25号）
　　41新办软件生产集成电路设计企业减免中国境新办软件生产企业集成电路设计企业认定获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收税(财税［2000］25号）

　　42集成电路生产企业减免集成电路生产企业投资额超80亿元集成电路线宽025μm获利年度起第1～2年免征税第3～5年减半征收税中设发达边远区减免税期满10年中应纳税额减征15～30税(财税［2000］25号）
　　43软件生产集成电路设计企业减税国家规划布局重点软件生产集成电路设计企业年未享受免税优惠减10税率征收企业税(财税［2000］25号）
　　44勘察设计单位改制减税2000年1月1日起2004年底勘察设计单位改制企业5年减半征收税勘察设计单位改制股份制企业原勘察设计单位股份制企业中占股权例享受减半征收企业税优惠(财税［2000］38号国税发［2001］60号）
　　45新办安置军家属企业免税2000年1月1日起安置军家属新开办企业军家属占企业总数60税务登记日起3年免征企业税(财税［2000］84号）
　　46住房贷款利息收入免税2000年9月1日起住房公积金理中心住房公积金购买国债指定委托银行发放住房贷款取利息收入免征企业税（财税字［2000］94号）
　　47科研机构技术收入免税非营利性科研机构事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务取收入免征企业税(国办发［2000］78号）
　　48金融保险企业国债利息收入免税金融保险企业购买（包括二级市场购买）国债期（分期）兑付取国债利息收入免征企业税相关费税前扣金融保险企业二级市场购买国债未兑付期销售取收入应征收企业税(国税函［2000］906号）
　　49老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等取暂免征企业税(财税［2000］97号）
　　50中储粮财政补贴收入免税2003年底前中储粮总公司直属粮库财政补贴收入免征企业税(财税［2001］13号）
　　51广播电视事业单位征税收入广播事业单位列收入征收企业税：(国税发［2001］15号）
　　(1)财政拨款
　　(2)事业单位部门级单位取事业发展专项补助收入
　　(3)社会界捐赠收入
　　(4)国务院明确批准项目

　　52广告收入线电视费收入免税2002年底前广播电视事业单位收入线电视费收入暂征收企业税(国税发［2001］15号）
　　53林业收入免税2001年1月1日起类企事业单位种植林木林木种子苗木作物事林木产品初加工取暂免征企业税(财税［2001］171号）
　　54西部开发减免税2001年1月1日起投资西部区企业享受列企业税税收优惠：(财税［2001］202号国税发［2002］47号）
　　(1)鼓励类企业减税设西部区国家鼓励类产业企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
　　(2)民族治区减免税省级政府批准民族治方企业定期减征免征企业税
　　(3)新办企业减免税西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目占企业总收入70资企业生产营日起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征企业税
　　55农业产业化重点企业免税2001年1月1日起国家确定农业产业化重点龙头企业事种植业养殖业农林产品初加工业务分核算税务机关审核批准暂免征企业税(国税发［2001］124号）
　　56科技创新奖励免税教育部香港周凯旋基金会办明天科学家活动中奖励类中学中专技工学校优秀科技创新科学研究项目奖金暂免征企业税(国税函［2001］692号）
　　57福利彩票收入免税2002年1月1日起级福利彩票发生机构福利彩票收入包括返奖金发行费公益金暂免征企业税(财税［2002］59号）
　　58安置军转干部企业免税安置军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60税务机关批准领取税务登记证日起3年免征企业税(［2001］国转联8号）
　　59国债利息收入免税试行国债净价交易银行试行净价交易日起付息日买入国债持期时取利息收入免征企业税付息日持国债期前交易取利息收入成交交割单列明应计利息额免征企业税(财税［2002］48号）
　　60机关服务中心安置分流员免税机关服务中心分流员新办企业安置分流员超企业业员总数60税务机关批准免征企业税3年(国税发［2002］32号）
　　61机关服务中心安置分流员减税安置机关分流员新办企业免税期满年新安置分流员占企业原业员总数30税务机关批准减半征收企业税2年(国税发［2002］32号）
　　62科研机构改制免税2001年1月1日2005年底前国科发政字［2000］300号文件列134家转制科研机构免征企业税(国税发［2002］36号）
　　63科研机构股份制改造减免税科研机构联合企业组建限公司股份公司科研机构转制企业中股权例达50政策规定期限免征企业税科研机构工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中科研机构股权例达50免征税科研机构工程勘察设计单位转制企业中两者股权均达50两者股权合计达50减半征收企业税科研机构转制中形资产价值占股权例低20实计算控股例超20部分作计算减免税股权(国税发［2002］36号）

　　64勘察设计单位股份制改造减税工程勘察设计单位联合企业组建限公司股份公司转制企业中股权例达50者工程勘察设计单位科研机构联合企业组建公司转制企业中两者股权均达50两者股权合计达50工程勘察设计单位转制政策减半征收税(国税发［2002］36号）
　　65开放式证券投资基金收入免税基金理运基金买卖股票债券差价收入2003年底前暂免征企业税投资者(包括机构投资者)开放式证券投资基金分配中取收入暂征收税企业税(财税［2002］128号）
　　66线宽集成电路产品减免税生产线宽08微米(含)集成电路产品生产企业认定2002年开始获利年度起实行企业税两免三减半政策获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税(财税［2002］70号）
　　67出租高校学生公寓租金免税2002年10月1日起2005年12月31日期间高教系统收费标准高校学生出租学生公寓取租金收入免征企业税(财税［2002］147号）
　　68福彩收入免税福利彩票发生销售机构发行销售福利彩票取收入包括返奖金发行费公益金暂免征收企业税(财税［2002］59号）
　　69外商投资企业追加投资优惠补充规定
　　(1)关鼓励类项目范围问题根国家税务总局关执行新〈外商投资产业指导目录〉关税收问题通知(国税发［2002］063号)规定财税字［2002］56号文规定鼓励类项目指2002年4月1日前批准追加投资外商投资项目属1997年原国家发展计划委员会等部门颁布外商投资指导目录中鼓励类限制乙类项目2002年4月1日批准追加投资外商投资项目属2002年原国家发展计划委员会等部门颁布外商投资指导目录中鼓励类项目
　　(2)关次追加投资新增注册资计算问题外商投资企业前期投资进行次追加投资形成生产营项目(包括未形成新生产营项目追加投资)没前期投资项目享受定期减免税优惠遇该次追加投资形成生产营项目合项目计算新增注册资该次追加投资形成合项目新增注册资符合财税字［2002］56号文第条规定条件该合项目单独计算享受定期减免税优惠遇
　　(3)关原注册资计算问题财税字［2002］56号文述原注册资指外商投资企业新生产营项目者通知第二条述合项目追加投资前企业已形成注册资

　　(4)关次追加投资减免税优惠期计算问题外商投资企业次追加投资形成生产营合项目通知第二条规定单独计算享受定期减免税优惠应该次追加投资中首次追加投资形成生产营项目获利年度起计算减免税优惠期该次追加投资达财税字［2002］56号文第条规定条件年度起开始享受该减免税优惠期中剩余年限优惠(国税函［2003］368号)
　　70社保基金免税社会保障基金理事会社保基金投资理理社保基金银行存款利息收入社保基金证券市场中取收入包括买卖证券投资基金股票证券差价收入证券投资基金红利收入股票股息红利收入债券利息收入收入暂免征企业税(财税［2002］75号)
　　71储备业务免税2003年底前华商储备商品理中心中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司直属国家储备肉库取财政补贴收入免征企业税(财税［2002］163号)
　　72奖金免税明天科学家活动中获奖学生学校青少年科技馆获奖金视捐赠免征企业税(国税函［2002］1087号)
　　73新办软件企业高新技术企业减免税2003年1月1日起认定属2000年7月1日新办软件生产企业时国务院批准高新技术产业开发区新办高新技术企业享受新办软件生产企业减免税优惠减税期间15税率减半征收企业税减免税期满15税率计算企业税(国税发［2003］82号)
　　74储备棉财政补贴免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库取财政补贴收入免征企业税(财税［2003］115号)
　　75青藏铁路建设免税青藏铁路公司青藏铁路建设期间时理运输业务取免征税中标施工企业加工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设取免征税青藏铁路公司中标建设企业财税［2003］128号文件规定免征营业税增值税城建税印花税资源税土税耕占税教育费附加计入企业应纳税额免予征收企业税(财税［2003］128号)
　　76转制科研机构免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构国务院部门属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征企业税(财税［2003］137号)
　　77香港中银集团股权转免税中国银行属香港中银集团重组市程中属8家银行香港分行2家深圳分行宝生银行华侨商业银行南洋商业银行集友银行中银信卡限公司整体净资产分步换取中银香港(集团)限公司中银香港(BVI)限公司中银香港(控股)限公司中国银行(香港)限公司股权述股权形式支付整体资产转免征企业税(财税［2003］126号)
　　78香港中银集团重组房产评估增值免税香港中银集团重组程中发生房产评估增值应缴纳企业税予免征(财税［2003］126号)

　　79中国银行投资收益免税中国银行次市程中出售持中银香港(控股)限公司老股获投资收益直接全额转增中国银行国家资金免征企业税(财税［2003］126号)
　　80岗失业员业免税2005年底前符合中发［2002］12号文件政策条件规定事体营岗失业员吸纳岗失业员企业国中型企业辅分离辅业改制兴办济实体关规定享受长3年税收优惠社会保险补贴(财税［2003］192号)
　　81资产评估增值免税中国华润总公司重组改制程中资产评估增值部分应缴纳企业税予免征该公司增值注入华润股份公司资产股份公司计提折旧摊销(财税［2003］214号)
　　82新办服务型企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年12月31日止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征企业税企业年新招岗失业员足职工总数30 3年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招岗失业员÷企业职工总额×100)×2 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　83新办商贸企业安置岗失业员减免税2003年1月1日起2005年12月底止新办商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)年新招岗位失业员达职工总数30(含30)签订1年劳动合劳动保障部门认定税务机关审核3年免征企业税企业年新招岗失业员足职工总数303年计算减征例减征企业税减征例(企业年新招岗失业员÷职工总数×100)×2 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　84现服务型商贸企业安置岗失业员减税2003年1月1日起2005年底止现服务型企业(广告业桑网吧氧吧外)现商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)新增加岗位年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合3年年度应缴纳企业税减征30 (财税［2002］208号财税［2003］192号)
　　85兴办济实体安置富余员免税2003年1月1日起2005年底止国中型企业通辅分离辅业改制分流富余员兴办济实体(金融保险业邮电通讯业建筑业娱乐业销售动产转土权服务型企业中广告业桑摩网吧氧吧商贸企业中事批发批零兼营非零售业务企业外)符合条件3年免征企业税：(财税［2002］208号国贸企改［2002］859号)
　　(1)利原企业非业资产闲置资产关闭破产企业效资产
　　(2)独立核算产权清晰逐步实行产权体元化
　　(3)吸收原企业富余员达企业职工总数30(含30)
　　(4)安置职工变更签订新劳动合

　　86批零兼营商业零售企业减税2003年1月1日起2005年底止事商品零售业务兼营批发业务商业零售企业采定额税收优惠办法安置岗失业员签订1年期限劳动合劳动保障部门认定税务机关审核享受定额税收扣减优惠具体扣减数额企业安置岗失业员数量×2000元年年扣减足结转年继续扣减2005年底止(财税［2003］133号财税［2003］192号)
　　87中国奥委会组委会取收入免税中国奥委会取关协议合规定第29届奥运会组委会支付补偿收入分成收入免征相关税收第29届奥运会组委会取收入免征企业税(财税［2003］10号)
　　88安置军转干部免税2003年5月1日起安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军转干部占企业总数60(含60)领取税务登记证日起3年免征企业税(财税［2003］26号)
　　89国际航空电讯协会收费征税国际航空电讯协会中国境会员收取网络服务费信息处理费理费征收企业税(国税函［2001］217号)

　　二先征返

　　1出口信保险业务先征返中国进出口银行中保财险公司出口信保险业务企业税实行先征返(财税字［1998］41号)
　　2方市公司先征返级方实行市公司企业税实行先33法定税率征收返18（实际征收15）优惠政策允许保留2001年底2002年1月1日起企业税律法定税率征收(财税［2000］99号)

　　三税额抵扣

　　1已缴税款抵扣纳税企业分回已缴纳税利润缴纳税税款准予缴纳企业税时抵扣投资发生费损失减企业应纳税额(细第42条)
　　2软件企业集成电路企业已退增值税款抵扣软件生产企业集成电路设计企业生产企业增值税征退政策取税款计入应纳税额准予缴纳企业税时抵扣(财税［2000］25号)

　　四税收抵免

　　1境外税抵免纳税源中国境外已境外缴税准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额(条例第12条)
　　2境外税补扣纳税源境外境外实际缴纳税款低中国税法规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣列费支出年度税额扣余额补扣补扣期限长超5年(细第41条)

　　3境外税抵扣方法纳税境外已缴税款抵扣汇总纳税时分国分项抵扣定率抵扣两种方法中选择种抵扣方法企业全面提供境外完税证采取分国分项抵扣境外已缴税款抵扣额：境境外中国税法计算应纳税总额×〔源某国（区）÷境境外总额〕 二批准企业区分免税非免税项目统境外应纳税额165率计算抵扣额(财税字［1997］116号)

　　五税收饶

　　1境外减免税抵免纳税中国缔结避免双重征税协定国家进行投资营活动国家（区）税法规定获减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免(财税字［1997］116号）
　　2境外减免税抵免纳税承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税进行抵免(财税字［1997］116号）

　　六投资抵免

　　1国产设备投资抵免中国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备投资40企业技术改造项目购置年前年新增企业中抵免年抵免足年度新增延续抵免长超5年(财税字［1999］290号）
　　2分年度设备投资抵免技术改造项目分年度购置设备投资均年度设备投资总额计算设备购置前年抵免前实现应纳税额基数计算纳税年度抵免企业税额规定期限抵免(财税字［1999］290号）
　　3亏损企业投资抵免企业设备购置前年亏损投资抵免期限纳税年度弥补前年度亏损实现应纳税额全部抵免准予抵免国产设备投资额（财税字［1999］290号）
　　4技术改造项目投资抵免筹资金银行贷款投入财政拨款技术改造项目应国产设备投资总额扣购置国产设备财政拨款投资额余额确定抵免企业税国产设备投资额(国税发［2000］13号）
　　5汇总纳税企业投资抵免汇总（合）纳税企业均成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业税汇总（合）纳税成员企业年发生亏损技术改造国产设备投资年度结转抵免盈利成员企业税抵免(国税发［2000］13号）

　　6汇总纳税企业投资抵免结转汇总（合）纳税总机构（母公司）成员企业汇总计算应纳税额抵免成员企业税务机关核定抵免税额总机构（母公司）汇总（合）应纳税额足抵免未予抵免成员企业投资额总机构（母公司）年度汇总（合）应纳税额延续抵免抵免期限长超5年(国税发［2000］13号）

　　七投资退税

　　集成电路生产投资退税2002年1月1日起2010年底集成电路生产企业封装企业投资者取缴纳企业税利润直接投资企业增加注册资作资投资开办集成电路生产企业封装企业营少5年40例退投资部分已缴纳企业税税款时国外济组织作投资者境取缴纳企业税利润作资投资西部区开办集成电路生产企业封装企业软件产品生产企业营期少5年80例退投资部分已缴纳企业税款(财税［2002］70号)

　　八亏损结转

　　1年度亏损结转纳税发生年度亏损纳税年度弥补弥补足逐年延续弥补长超5年(条例第11条)
　　2汇总企业亏损结转汇总合纳税成员企业汇总合前发生亏损企业年度予弥补(国税发［1997］189号）
　　3企业分立亏损结转企业分立情况企业分立前尚未弥补营亏损根分立协议约定分立企业负担数额税法规定亏损弥补年限剩余期限分立企业逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　4企业兼亏损结转企业兼情况兼企业兼独立纳税兼前尚未弥补亏损规定期限年度逐年延续弥补兼企业兼具独立纳税资格税法规定期限兼企业年度逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　5企业重组亏损结转企业进行股权重组情况股权转前尚未弥补营亏损税法规定期限剩余期限股权重组企业逐年延续弥补(财税字［1997］189号）
　　6汇总纳税亏损结转汇总纳税企业汇总亏损亏损额总机构年度汇总规定弥补汇总纳税企业取消汇总纳税前年度汇总尚未弥补亏损额税务机关审核确认报国家税务总局批准亏损成员企业前年度发生亏损额例进行分解成员企业分解亏损额规定剩余期限结转弥补(国税发［2000］185号）


　　九汇总纳税

　　1金融保险汇总纳税中国工商银行农业银行中国银行建设银行投资银行交通银行中国国际信托投资公司中国民保险公司律总行（总公司）单位汇总缴纳税(［94］财税字第27号）
　　2企业集团汇总纳税国务院批准成立第批试点企业集团（55家）核心企业紧密层企业资产控股100国家税务总局批准控股成员企业选择核心企业统合纳税(国税发［1994］27号）
　　3保险公司汇总纳税中国民保险（集团）公司分支机构法纳税单位分中国民保险（集团）公司中保财产保险限责公司中保寿保险限责公司中保保险限责公司国家税务总局缴纳中国太洋保险公司总公司统海国税局缴纳税(财税字［1996］83号）
　　4特定企业汇总纳税列企业国家税务总局批准总机构规定纳税汇总缴纳属成员企业税：(国税发［1996］172号）
　　(1)核心企业集团公司成员企业
　　(2)国家政策性银行国商业银行保险公司成员企业单位
　　(3)铁道部邮电部民航总局电力集团公司省级电力公司（局）成员企业单位
　　(4)批准实行汇总纳税企业成员企业单位
　　5四垦区汇总纳税中央级四垦区（黑龙江农场总局新疆生产建设兵团海南省农垦总局广东省农垦总局）暂总局（兵团）纳税汇总缴纳税(财税字［1997］143号）
　　6汇总纳税企业纳税申报汇总纳税企业成员企业应年度终45日完成年度纳税申报总机构应年度终4月完成汇总纳税申报中间环节申报时间总机构省级税务机构根具体情况确定(国税发［2000］185号）
　　7寿保险企业纳税申报营寿保险业务保险企业总机构纳税申报时间延长年度终6月级成员企业申报时间省级税务机关根具体情况确定(国税发［2000］185号）
　　8税率区企业汇总纳税汇总纳税企业成员企业低税率区审批汇总纳税时原纳入汇总纳税范围确需低税率区成员企业纳入汇总纳税范围统总机构适税率汇总纳税总机构低税率区区区外成员企业必须分核算分规定税率计算缴纳企业税分开核算统33税率征收税(国税发［2000］185号）
　　9光银行汇总纳税2002年第4季度起中国光银行属分支机构暂实行预缴企业税办法统总行汇总缴纳(财税［2002］198号)


　　十加速折旧

　　1法定折旧年限极少数城镇集体乡镇企业特殊原需缩短折旧年限省级税局批准确定短规定年限：(［94］财税字第9号）
　　(1)房屋建筑物20年
　　(2)火车轮船机器机械生产设备10年
　　(3)电子设备火车轮船外运输工具生产营关器具工具家具等5年
　　2中试设备加速折旧企业进行中间试验中间试验设备折旧年限国家规定基础加速30～50 (财工字［1996］41号）
　　3选择折旧年限企业根技术改造规划承受力国家规定折旧年限区间选择较短折旧年限(财工字［1996］41号）
　　4折旧年限孰短企业技术改造采取融资租赁方式租入机器设备折旧年限租赁期限国家规定折旧年限孰短原确定短折旧年限短3年(财工字［1996］41号）
　　5特定机器设备加速折旧电子生产船舶工业生产母机机械企业飞机制造汽车制造化工生产医药生产企业财政部批准企业机器设备采取双倍余额递减法年数总法加速折旧企业某特殊机器设备实行双倍余额递减法年数总法(财工字［1996］41号）
　　6重估资产折旧根国家规定进行清产核资企业重估固定资产价值提取折旧(财工字［1996］41号）
　　7软件折旧企业购入计算机应软件计算机起购入计入固定资产价值单独购入作形资产规定效期限受益年限进行摊销没规定效期限受益年限5年均摊销(财工字［1996］41号）
　　8软件加速折旧企事业单位购进软件购置成达固定资产标准构成形资产固定资产形资产进行核算资企业税务机关批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税字［2000］25号）
　　9集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备税务机关批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号）
　　10特殊设备加速折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备报国家税务总局批准缩短折旧年限采取加速折旧方法(国税发［2000］84号）
　　11形资产折旧受投资形资产规定效期限受益年限法定限期限受益年限孰短原摊销(细第23条)
　　12部分固定资产加速折旧列固定资产采余额递减法年数总法实行加速折旧(国税发［2003］113号
)
　　(1)国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备放行政审批权限省级税务机关根社会济发展技术进步等情况进步细化标准适时调整
　　(2)促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备放行政审批权限省级税务机关根社会济发展技术进步等情况进步细化标准适时调整
　　(3)证券公司电子类设备折旧摊销年限短2年
　　(4)外购达固定资产标准形资产软件折旧摊销年限短2年
　　(5)集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年

　　十存货计价

　　存货计价方法纳税商品材料产成品半成品等项存货发生领实际成价计算方法先进先出法进先出法加权均法移动均法等方法中选种计价方法选意改变确需改变计价方法应纳税年度前报税务机关备案(细第25条)

　　十二税项扣

　　1法定税项扣计算应纳税额时准予扣项目指纳税取收入关成费损失具体包括：(细第8条)
　　(1)成生产营成指纳税生产营商品提供劳务转固定资产形资产等发生项直接成间接成
　　(2)费指纳税生产销售商品提供劳务转固定资产形资产等发生销售费理费财务费
　　(3)税金指纳税规定缴纳消费税营业税城建税资源税土增值税关税房产税车船税印花税土税等教育费附加视税金准予扣
　　(4)损失纳税生产营程中项营业外支出已发生营亏损投资损失损失
纳税财务会计处理税收规定致应税收规定予调整税收规定允许扣金额准予扣
　　2法定项目扣条例规定列项目计征企业税时允许规定范围标准税前扣：
　　(1)利息支出生产营期间金融机构款利息支出实扣非金融机构款（包括集资拆）利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额实扣(条例第6条国税发［1994］132号）

　　(2)工资支出支付职工工资计税工资扣计税工资具体标准财政部规定范围省级政府规定(条例第6条)
财政部规定均月800元计税工资允许税前扣(财税字［1999］258号）
　　(3)工会费福利费教育费支出职工工会费福利费教育费分计税工资总额21415计算扣(条例第6条)
　　(4)捐赠纳税公益救济性捐赠年度应纳税额3部分准予扣(条例第6条)
　　(5)项目法律行政法规国家关税收规定扣(条例第6条)
　　3实施细关规定计征企业税时列项目准予规定范围标准实扣：
　　(1)业务招费年销售收入净额1500万元扣率5‰年销售收入净额1500万元扣率3‰ (细第14条国税发［2000］84号）
　　(2)保险基金统筹基金国家关规定交纳类保险基金统筹基金包括养老保险医疗保险失业保险费规定例扣(细第15条)
　　(3)保险费参加财产保险运输保险规定缴纳保险费规定特殊工种职工支付身安全保险费准予税前实扣(细第16条)
　　(4)租赁费手续费固定资产租赁费手续费实扣(细第17条)
　　(5)坏账准备金商品削价准备金年末应收账款余额计提坏账准备金规定提取商品削价准备金准予税前扣(细第18条国税发［2000］84号）
　　(6)坏账损失建立坏账准备金纳税发生坏账损失期实际发生额扣(细第19条)
　　(7)转固定资产费转类固定资产发生费允许扣(细第22条)
　　(8)资产盘亏毁损净损失期发生固定资产流动资产盘亏毁损净损失准予扣(细第23条)
　　(9)汇兑损失生产营期间发生汇兑损失期扣(细第24条)
　　(10)理费规定支付总机构理费超总收入2部分实扣（细第25条国税函［1999］136号）
　　(11)开发费形资产开发支出未形成资产部分准予实扣(细第27条)
　　(12)业务宣传费业务宣传费（包括通媒体广告性支出）超销售（营业）收入5‰部分实扣(国税发［2000］84号）
　　(13)广告费广告费支出（粮食白酒广告费外）超销售收入2部分实扣行业特点需提高广告费扣例须报国家税务总局批准(国税发［2000］84号）
　　(14)劳保支出实际发生合理劳动保护支出准予实扣(国税发［2000］84号）
　　(15)违约金罚款诉讼费济合规定支付违约金（包括银行罚息）罚款诉讼费准予实扣(国税发［2000］84号）

　　(16)差旅费会议费董事会费营活动关合理差旅费会议费董事会费准予实扣(国税发［2000］84号）
　　(17)会费规定标准交纳协会学会等社会组织会费准予实扣(国税发［1997］191号）
　　(18)佣金支付超服务金额5佣金计入销售费税前扣(国税发［2000］84号）
　　4国债利息扣纳税购买国债利息收入计入应纳税额允许税前扣(细第21条)
　　5公益性捐赠扣金融保险企业通中国境非营利社会团体国家机关公益救济性事业捐赠支出超年应纳税额15部分税前实扣(［94］财税字第27号）
　　6接受捐赠扣企业接受捐赠收入转入企业资公积金予计征税（国税发［1994］132号）
　　7业务招费扣外贸企业代理进出口业务代购代销收入超2例列支业务招费(财税字［1995］56号）
　　8残疾业保障金扣纳税省级民政府统规定交纳残疾业保障金准予税前扣(财税字［1995］81号）
　　9住房公积金扣企业交纳住房公积金住房周转金中列支足部分税前列支(财税字［1995］81号）
　　10提成工资扣饮食服务企业国家规定提取提成工资税前实扣(［94］财税字第9号）
　　11工商理费扣私营企业规定缴纳工商行政理费允许税前扣(财税字［1995］81号）
　　12济补偿金扣企业根劳动部关违反解劳动合济补偿办法规定支付职工济补偿金税前扣(财税字［1997］22号）
　　13工资支出扣国家批准实行工资总额济效益挂钩事业单位工效挂钩办法核定工资标准允许税前实扣(财税字［1998］18号）
　　14工资支出扣批准实行工效挂钩办法企业实际发放工资额允许年税前扣工效挂钩办法提取工资总额超实际发放工资部分税前扣超部分建立工资储备基金年度实际发放允许实际发放年度实扣(国税发［1998］86号）
　　15劳保福利支出扣企业职工冬季取暖补贴职工防暑降温费职工劳动保护费支出实税前扣(国税函［1996］673号）
　　16项基金资金收费扣企业收取交纳属纳入财政理种价外基金资金项收费均允许税前实扣(财税字［1997］22号）
　　17坏账准备金扣金融企业年末应收账款余额3‰计提坏账准备金允许税前扣

　　18技术开发费扣企业研究开发新产品新技术新工艺发生项技术开发费包括新产品设计费工艺流程制定费设备调整费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费委托科研试制费等实际发生额税前扣项费增长幅度超10允许实际发生额50应纳税额中扣（国税发［1999］49号）
　　19软件企业工资支出扣省级科技部门认定软件开发企业实际发放工资总额计算应纳税额中全额扣(财税字［1999］273号）
　　20农村信社理费扣农村信社规定理机构交超农村信社总收入2理费允许税前实扣县农村信社理机构需理费实行年度定额审批例控制办法市级省级总行三级农村信社理机构属理费总额超农村信社总收入05 (国税函［1999］811号国税函［2001］87号）
　　21保险企业税前扣保险企业列项目允许税前扣(国税发［1999］169号）
　　(1)代理手续费支付代理手续费超8实扣
　　(2)佣金支付佣金超保费5实扣
　　(3)业务宣传费超营业收入6‰实扣开业满3年保险企业超营业收入9‰实扣
　　(4)业务招费超营业收入3‰实扣
　　(5)防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣
　　(6)防预费寿险业务长期健康保险业务超留保费收入08实扣
　　(7)准备金规定提取未决赔偿准备金未期责准备金长期责准备金寿险准备金长期健康责准备金准予税前扣
　　(8)保险赔款支出实际发生种保险赔款抵准备金足部分准予税前扣
　　22资助研究开发费支出扣企业（包括外商投资企业外国企业）事业单位社会团体通中国境非营利性社会团体国家机关资助非企业属投资科研机构高等学校类研究开发费税务机关审核资助支出允许全额年应纳税额中扣年足抵扣结转抵扣(国税发［2000］24号）
　　23特定企业费扣认定软件生产企业集成电路设计企业工资薪金支出培训费实际发生额税前扣(财税［2000］25号）
　　24医疗卫生服务支出扣疾病控制妇幼保健等卫生机构取营收入非营利性医疗机构取非医疗服务收入直接改善医疗卫生服务条件支出税务机关审核允许计算应纳税额中抵扣(财税［2000］42号）
　　25股权投资损失扣企业收回转清算处置股权投资发生股权投资损失准予税前扣年度扣限额超年实现股权投资收益投资转超部分限期逐年结转扣(国税发［2000］118号）

　　26核定征税扣实行核定征收企业税纳税应纳税额收入总额核定行业应纳税率计算应税率具体规定：工业交通运输业商业7～20建筑业房产开发业10～20饮食服务业10～25娱乐业20～40行业10～30 (国税发［2000］38号）
　　27财产损失扣金融保险企业企业委托金融保险企业等国家规定允许事信贷业务企业出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回准予作财产损失税前扣(国税函［2000］579号）
　　28存货财产损失扣企业存货盘亏毁损报废等原销项税金中抵扣进项税金视企业财产损产准予存货损失起税前规定扣(国税函［2000］579号）
　　29电信企业税前扣电信企业列项目准予税前扣：(国税发［2000］147号）
　　(1)电话初装基金邮电附加费规定户收取电话初装基金邮电附加费缴中央财政
　　(2)购置货物支出电信企业作固定资产理仪器仪表监控器等数额达超固定资产标准审核购置支出应分期税前扣扣期限短2年
　　(3)欠款损失2000年1月1日起电信企业户新欠月租费通话费拖欠时间超1年法收回审核作坏账损失处理
　　(4)欠款损失2000年1月1日前户拖欠月租费通话费拖欠时间超3年法收回审核作坏账损失处理
　　(5)邮政补贴资金电信集团移动通信联通通信广播卫星公司规定缴财政部邮政补贴资金准予税前扣
　　30城市商业银行税前扣城市商业银行列项目准予税前扣：(国税发［1998］220号）
　　(1)利息支出金融机构利息支出
　　(2)手续费支出支付代办储蓄业务单位手续费储蓄存款年均余额8‰实列支
　　(3)业务宣传费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(4)业务招费年营业收入（扣金融机构利息收入）5‰实列支
　　(5)呆账准备金年末贷款余额1原币实行差额提取
　　(6)坏账准备金年初应收账款余额5原币实行差额提取
　　(7)奖金超税前利润5例报省级国税局批准实列支济发达区城市商业银行情况特殊确需提高奖金列支例报国家税务总局审批超税前利润8实列支
　　31金融保险企业税前扣金融保险企业列项目准予计算应纳税额时扣：(国税函［2000］906号）

　　(1)折扣企业规定客户收取业务手续费折扣（折）方式收取折扣（折）实际收取金额计入应税收入果客户收取业务手续费返回扣客户支出税前扣
　　(2)装修支出企业营租赁方式租入房屋发生装修工程支出作递延费租赁合剩余期限均摊销企业办公楼营业厅次装修工程支出10万税务机关审核意述规定扣
　　(3)租赁费支出企业融资租赁方式租入固定资产理电脑辅助设备租赁费租赁期均摊销少短3年
　　(4)财产抵押退款企业收回物抵债非货币财产评估折价金额高债权金额退原债务作应税收入准予扣
　　(5)坏账准备金保险企业坏账准备金提取例超年末应收账款余额1
　　(6)理费保险企业规定缴保监会理费关证税前扣
　　(7)保险保障基金保险企业财产保险身意外伤害保险短期健康保险业务保险业务年留保费收入提取超1保险保障基金税前扣保险保障基金达总资产6时提取扣寿险业务长期健康保险业务提取保险保障基金
　　32科研机构收入扣非营利性科研机构事科研业务关服务取收入财产转收入租赁收入外投资收入等应规定缴纳项税收述非营业务收入改善研究开发条件投资部分税务部门审核批准抵扣应纳税额(国办发［2000］78号）
　　33研究开发费资助扣类企事业单位社会团体等社会力量非营利性科研机构新产品新技术新工艺发生研究开发费资助税法规定允许年应纳税额中扣(国办发［2000］78号）
　　34汇总纳税企业费扣汇总纳税企业级机构营租赁方式统租赁设备拨付成员企业相关费级机构扣需分解成员企业扣级机构提供租赁合租赁设备分配清单报省级税务机关批准(国税发［2000］185号）
　　35老年服务捐赠扣2000年10月1日起类企事业单位社会团体等社会力量通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳企业税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　36文化事业捐赠扣类企事业单位社会团体等社会力量通国家批准成立非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠纳入公益性捐赠范围税务机关审核纳税年度应纳税额10部分准予计算应纳税额时予扣：(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠

　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　37关联企业坏账损失扣关联企业间应收账款法院判决负债方破产破产企业财产足清偿负债部分税务机关审核准予债权方作坏账损失税前扣(国税函［2000］945号）
　　38企业出售住房扣企业住房制度改革企业出售住房列情况允许税前扣：(国税发［2001］39号)
　　(1)出售住房损失扣取消住房基金住房周转金制度企业出售职工住房发生损失现住房周转金余额负数批准次减公益金盈余公积金资公积金年度未分配利润负数企业职工工资欠账较报国家税务总局审核已出售职工住房损失定期间缴纳企业税前扣
　　(2)基金费扣住房制度改革企业出售住房规定提取住宅公部位公设施维修基金住房账面净值关清理费允许税前扣
　　(3)租金收入维修理费扣取消住房周转金企业委托代住房租金收入已计入企业收入总额企业发生未出售住房维修理费税前扣
　　(4)住房公积金扣企业根国家规定工资总额定例企业职工缴纳住房公积金税前扣
　　(5)补贴补助扣停止住房实物分配房价例4倍区企业政府规定标准房住房面积未达规定标准职工支付住房提租补贴住房困难补助税前扣
　　(6)住房补贴扣企业省级政府规定发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金税务机关审核少3年期间均匀扣
　　(7)住房补贴扣企业省级政府规定发放住房补贴住房提租补贴住房困难补贴税前实扣暂计入企业工资薪金支出
　　39卷烟企业税前扣2001年1月1日起卷烟计划偿调整中调入卷烟生产计划指标企业支付款项允许计算企业税前扣(财税［2001］146号)
　　40广告费税前扣2001年1月1日起制药食品(包括保健品饮料)日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售(营业)收入8例实扣广告支出超例广告支出限期年度结转(国税发［2001］89号)
　　41高新技术企业广告费税前扣事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起5纳税年度税务机关审核广告支出实扣(国税发［2001］89号)
　　42新兴产业广告支出扣事高新技术风险投资企业需提升新生成长企业报国家税务总局审核批准企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例(国税发［2001］89号)

　　43业务宣传费扣根国家关法律法规行业理规定进行广告宣传企业产品企业公益宣传公益广告形式发生费应视业务宣传费规定例实扣(国税发［2001］89号)
　　44轻工集体企业理费扣2001年1月1日2002年底轻工集体企业税务机关核定标准交理费准予税前扣超核定标准交理费予扣低标准交理费实际交额实扣差额年度补扣(国税发［2001］948号)
　　45研究开发费资助支出扣社会力量非关联非营利性科研机构新产品新技术新工艺发生研究开发资助税务机关审核资助支出全额年度应纳税额中扣年应纳税额足抵扣结转抵扣(财税［2001］5号)
　　46社会保障试点区公益救济性捐赠扣公益救济性捐赠扣国家规定实行社会保障体系试点区企业事业单位社会团体慈善机构基金会等非营利机构公益救济性捐赠准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　47补充养老医疗失业保险扣2003年1月1日起企业全体雇员国家省级政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣企业全体雇员国家省级政府规定例补缴基补交养老保险医疗保险失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低3年期间分期均匀扣(国税发［2003］45号)
　　48农村义务教育捐赠扣2001年7月1日起企事业单位社会团体等社会力量通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐款准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］88号)
　　49邮政企业税前扣邮政企业汇总纳税期间发生广告费业务宣传费合计算国家邮政局汇总纳税时年实际发生广告费业务宣传费超全国邮政业务收入2部分税前实扣超2部分规定年度结转省级邮政局广告费业务宣传费税前扣例超全省汇总邮政业务收入19国家邮政局部广告费业务宣传费税前扣例全国汇总邮政业务收入01 (国税函［2001］1023号)
　　50次性补偿支出扣2001年1月1日起企业已达定工作年限定年龄接退休年龄职工部退养支付次性生活补贴企业支付解劳动合职工次性补偿等企业税前扣种补偿性支出数额较次性摊销年企业税收入影响较年度均匀摊销具体摊销年限省级税务机关根实际情况确定(国税函［2001］918号)
　　51安装税控装置支出扣加油站外购税控加油机税控装置费达固定资产标准规定提取折旧额计算缴纳企业税前扣达固定资产标准税前次性扣(财税［2002］15号)

　　52呆账准备税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)资产期末余额1计提呆账准备企业税前扣(财税［2002］1号)
　　53呆账损失税前扣2001年1月1日起类金融企业(含金融资产理公司)符合规定核销条件呆账损失首先应减已税前扣呆账准备足减部分实企业税前扣(财税［2002］1号)
　　54公益救济性捐赠扣纳税通中国妇女发展基金会中国光彩事业促进会中国癌症研究基金会公益救济性捐赠企业税纳税应纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许缴纳税税前扣(国税函［2002］973号国税函［2003］78号国税函［2003］142号)
　　55科技馆等捐赠扣2003年6月1日起企事业单位社会团体捐赠法规定通中国境非营利社会团体国家机关科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基捐赠年度应纳税额10部分准予税前扣(财税［2003］55号)
　　56法律援助基金会捐赠税前扣中国法律援助基金会中国民银行批准成立民政部登记注册全国性非营利社团组织根章程接受捐赠款项直接法律援助事业中华民国企业税暂行条例细中华民国外商投资企业外国企业税法细中华民国税法规定纳税中国法律援助基金会捐赠法律援助事业税收法律法规规定例税前扣(国税函［2003］722号)
　　57金融企业应收未收利息税前扣2002年11月7日起金融企业已计入应纳税额已缴纳税应收未收利息超90天未收回准予减期应纳税额(国税函［2002］960号)
　　58保险企业佣金税前扣2002年11月7日起保险企业佣金支出超保险合效期营销业务保费收入总额5部分保单签收日起5年合法证实税前扣(国税函［2002］960号)
　　59宣传文化事业捐赠扣企业等社会力量通中华社会文化发展基金会列宣传文化事业捐赠企业税年度应纳税额10部分税应纳税额30部分允许应纳税额中扣外公益救济性捐赠年度应纳税额3部分缴纳企业税前扣(国税函［2002］890号)
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等捐赠
　　60处置良资产扣2001年2009年期间中国光银行接收原中国投资银行良资产形成损失符合税收规定呆账损失条件光总行报税务部门审核准予实际损失直接税前扣(财税［2002］198号)

　　61企业重组分年计税企业债务重组业务中非现金资产抵债债权步确认资产转果数额较次性纳税确困难税务机关核准超5纳税年度期间均匀计入年度应纳税额(财税［2003］16号)
　　62邮政企业收支差额扣国家邮政局2002年度北京市邮政局等邮政企业收取收支差额准予属邮政企业计算应纳税额时扣(国税函［2003］335号)
　　63取消定额计税工资浮动调整审定权取消定额计税工资标准高20幅度报财政部税务总局审定定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应加强纳税评估检查计税工资真实性加强理(国税发［2003］70号)
　　64取消企业调整固定资产残值例备案权企业调整固定资产残值例报税务机关备案规定取消外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5 (国税发［2003］70号)
　　65取消资助研究开发费税前扣审核权社会力量资助非关联科研机构高等学校研究开发费需报税务机关审核全额扣规定取消改纳税法申报扣税务机关应加强事检查(国税发［2003］70号)
　　66取消业务招费税前扣核准权纳税发生业务招费核准准予扣规定取消改纳税申报扣税务机关应申报扣业务招费真实性合理度进行评估检查(国税发［2003］70号)
　　67取消交类基金税前扣审核权纳税规定交类保险基金统筹基金税前扣报税务机关审核予扣规定取消改纳税申报扣税务机关应加强企业申报扣交基金评估检查(国税发［2003］70号)
　　68取消城乡信社固定资产修理费扣审批权城乡信社固定资产修理费支出专项审查批准予扣规定取消支出应统企业税税前扣办法(国税发［2000］84号)第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知(国税函［2000］906号)第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣修理费评估检查(国税发［2003］70号)
　　69取消城市商业银行奖金税前列支例审批权城市商业银行税前扣奖金例报省级税务总局审批予扣规定取消纳税申报扣税务机关应列条件加强评估检查：税前利润低1000万元良资产高20二奖金已实际发放三奖金扣高例超税前利润8符合述规定列支奖金应作纳税调整城市信社奖金述规定税前扣(国税发［2003］70号)
　　70环保基金捐赠扣纳税中华环境保护基金会捐赠纳入公益救济性捐赠范围捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］762号)
　　71法律援助基金捐赠扣纳税中国法律援助基金会捐赠捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］722号)

　　72卫生保健基金捐赠扣纳税中国初级卫生保健基金捐赠捐赠额超应纳税额3部分允许税前扣(国税函［2003］763号)
　　73型加工企业安置岗失业员扣2003年1月1日起劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型企业实体安置岗失业员签订1年期限劳动合吸纳1名岗失业员年享受企业税2000元定额税收扣减优惠年足扣减结转年继续扣减结转期超2年(财税［2003］192号)
　　74保险企业代理手续费扣2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣(财税［2003］205号)
　　75捐赠扣2003年1月1日起企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳企业税税前全额扣(财税［2003］204号)
　　76报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例税前扣(财税［2003］224号)
　　77市话初装费扣2003年起2011年期间中国电信股份限公司收购福建安徽江西四川重庆6省(治区直辖市)电信业务资产中年递延收入转入营业务收入市话初装费计入企业应纳税额(财税［2003］229号)
　　78证券交易风险基金扣2003年1月1日起海深圳证券交易规定提取交易手费20年席位费10提取证券交易风险基金基金净资产超10亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　79证券结算风险基金扣2003年1月1日起中国证券登记结算公司属海分公司深圳分公司关规定证券登记公司业务收入20提取证券结算风险基金基金净资产超30亿元额度企业税税前扣(财税［2003］243号)
　　80中国联通公司税前扣2003年1月1日起中国联通公司列业务允许税前扣：(国税函［2003］1329号1401号)
　　(1)通信产品服务优惠扣中国联通公司子公司采取积分计划等种营销方式户提供业务费优惠折扣采捆绑销售方式提供SIM卡UIM卡手机价通信卡等支出作商业折扣成费允许税前扣具备定消费条件已户者免费提供价通信卡手机价物品等支出作业务宣传费规定标准扣
　　(2)价通信卡折扣扣中国联通公司子公司采取销售折扣折方式销售价通信卡面值金额实际销售取价卡款差额销售折扣折减收入净额计算缴纳企业额
　　(3)广告宣传费扣中国联通公司实际发生广告费业务宣传费支出现营业务收入85税前合计算扣

　　(4)职工教育费扣国发［2002］16号文件精神中国联通公司计税工资总额25标准提取职工教育费允许税前扣
　　(5)补偿金摊销中国联通公司清理中国境中外合资(合作)企业合作项目发生补偿金2003年起5年均分摊税前扣
　　(6)补提资产折旧中国联通公司清理中国境中外合资企业合作项目涉需补提固定资产折旧2003年起分5年均分摊税前扣
　　(7)固定资产折旧残值预留中国联通公司属子公司固定资产计提折旧预留残值统固定资产原值3执行
　　81购买保险费支出扣企业抵御种风险境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业税税前扣(国税发［2002］31号)
　　82金融企业防治非典项目扣政策性银行商业性银行保险公司金融资产理公司信托投资公司租赁公司城市信社农村信社等金融类企业2003年度防治非典发生职工福利费超职工工资总额14计提额部分实年度企业理费中列支(财金［2003］56号)
　　83防治非典捐赠扣2003年1月1日起疫情解止纳税级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典现金实物中国红十字总会中华慈善总会接受防治非典捐赠允许缴纳税前全额扣(财税［2003］106号)
　　84安装税控装置支出扣加油站外购税控加油机税控装置达固定资产标准规定提取折旧额税前扣达固定资产标准税前次性扣(财税［2002］15号)
　　85社会保障体系试点补充保险扣国家规定实行社会保障体系试点区部分济效益企业职工建立补充养老保险缴纳额工资总额4部分企业职工建立补充医疗保险提取额工资总额4部分准予缴纳企业税前全额扣(财税［2001］9号)
　　86金融企业呆账损失税前扣2002年11月1日起类金融企业(金融资产理公司外)包括政策性银行商业银行保险公司证券公司信托公司财务公司金融租赁公司城市商业银行城乡信社采取措施实施必程序符合列条件债权者股权作呆账企业税前扣：(国家税务总局令［2002］第4号)
　　(1)款担保法宣告破产关闭解散终止法资格金融企业款担保进行追偿未收回债权
　　(2)款死亡金融企业法财产遗产进行清偿担保进行追偿未收回债权
　　(3)款遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿确实力偿贷款者保险赔偿清偿确实力偿部分债务金融企业追偿未收回债权

　　(4)贷款担保未宣告破产关闭解散已完全停止营活动终止法资格金融企业清偿未收回债权
　　(5)贷款法受制裁财产足债务债务承担者金融企业追偿确实法取回债权
　　(6)款担保偿债务法院财产强制执行法院裁定终结执行法收回债权
　　(7)述(1)(6)项原款偿期债务金融企业法取抵债资产评估确认市值入账扣抵债资产接收费贷款息差额追偿法收回债权
　　(8)开证申请保证述(1)(7)项原法偿垫款金融企业追偿法收回债权
　　(9)金融企业外投资投资企业宣告破产关闭解散终止法资格法收回股权
　　(10)银行卡伪造骗领发生应银行承担净损失
　　(11)助学贷款逾期银行采取合法措施追索法收回贷款
　　(12)金融企业发生贷款金应收利息外逾期3年法收回应收账款
　　(13)国务院专案批准核销债权第十节 外商投资企业外国企业税

第四节　外商投资企业外国企业税


　　减免税

　　1法定减免列免征减征税：（税法第19条)
　　(1)外国投资者外商投资企业取利润免征税
　　(2)国际金融组织贷款中国政府中国国家银行利息免征税
　　(3)外国银行优惠贷款利率中国国家银行利息免征税
　　(4)科学研究开发源发展交通事业农牧业生产开发重技术提供专技术取特许权费国务院税务部门批准减10税率征收税中技术先进者条件优惠免征税
　　(5)述规定外利润利息租金特许权费需予税减征免征优惠遇国务院规定
　　2企业减税列企业减15税率征收企业税：
　　(1)设济特区外商投资企业济特区设立机构场事生产营外国企业设济技术开发区生产性外商投资企业区事生产营(税法第7条细第71条)

　　(2)设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区者设国务院规定区外商投资企业属技术密集知识密集型项目外商投资3000万美元回收投资时间长项目源交通港口建设项目报国家税务总局批准（税法第7条细第73条)
　　(3)事港口码头建设中外合资营企业(细第73条)
　　(4)济特区国务院批准区设立外资银行中外合资银行等金融机构外国投资者投入资分行总行拨入营运资金超1000万美元营期10年（细第73条)
　　(5)海浦东新区设立生产性外商投资企业事机场港口铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业(细第73条)
　　(6)国家高新技术产业开发区设立外商投资高新技术企业(细第73条)
　　(7)北京市新技术产业开发试验区设立认定新技术企业外商投资企业（细第73条)
　　(8)国务院规定区设立事国家鼓励项目外商投资企业(细第73条）
　　3生产性企业减免税生产性外商投资企业（包括石油天然气稀金属贵重金属等资源开采项目）营期10年获利年度起第1～2年免征企业税第3～5年减半征收企业税
事农业林业牧业外商投资企业设济发达边远区外商投资企业述2免3减税收优惠期满国务院税务部门批准10年继续应纳税额减征15～30企业税(税法第8条)
　　4方税减免鼓励外商投资行业项目省级民政府确定免征减征方税(税法第9条)
　　5港口码头投资减免事港口码头建设中外合资营企业营期15年省级国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　6海南特区投资减免海南济特区设立事机场港口码头铁路公路电站煤矿水利等基础设施项目外商投资企业事农业开发营外商投资企业营期15年报海南省国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　7海浦东新区投资减免海浦东新区设立事投资机场港口码头铁路公路电站等源交通建设项目外商投资企业营期15年海市国税局批准获利年度起第1～5年免征企业税第6～10年减半征收企业税(细第75条)
　　8企业减免税列外商投资企业营期10年税务机关批准获利年度起第1年免征企业税第2～3年减半征收企业税：(细第75条)
　　(1)服务性行业投资减免济特区设立事服务性行业外商投资企业外商投资额超500万美元

　　(2)外资金融机构减免济特区国务院批准区设立外资银行中外合资银行等金融机构外国投资投入资分行总行投入营运资金超1000万美元
　　(3)高新技术企业减免国务院确定国家高新技术产业开发区设立认定高新技术企业中外合资营企业
　　9出口企业减免外商投资举办出口企业税法规定减免期满年出口产品产值达年企业产品产值70税法规定税率减半征收企业税已15缴纳企业税企业符合述条件10税率征收企业税(细第75条)
　　10老市区企业减税设海济开发区济特区济技术开发区城市老市区生产性外商投资企业区事生产营减24税率征收企业税(税法第7条细第71条)
　　11兼营业务减免外商投资企业兼营生产性非生产业务生产性营收入超全部业务收入50年度规定减免税期限享受该年度相应免税减税遇(国税发［1994］209号）
　　12兼营性企业减税设税法规定减低税率征税区兼营性外商投资企业生产性营收入首次超全部收入50年度起开始享受减15减24税率征收企业税税收优惠(国税发［1994］209号）
　　13发包营税收优惠外商投资企业发包营营者企业股东雇员企业全部部分营理外商投资企业名义事项商务活动合规定支付公司服务费劳务报酬返规定数额收益均应外商投资企业纳税体税法规定计征企业税享受适税收优惠(国税发［1995］45号）
　　14出租营税收优惠外商投资企业出租营出租全部财产承租生产营享受生产性外商投资企业税收优惠企业部分财产出租承租生产营税收优惠兼营性外商投资企业国税发［1994］209号文件规定处理(国税发［1995］45号）
　　15境外发行收入免税境外影视企业中国影视机构合作拍摄影视作品中国境外发行取收入属源中国境外征收企业税(国税发［1995］136号）
　　16防工程投资税收优惠外商投资企业投资民防空工程建设改造业务取租金收入适生产性外商投资企业关税收优惠规定(财税字［1997］121号）
　　17企业合税收优惠遇外商投资企业合合前企业应享受定期减免税优惠未享受期满剩余期限致合企业继续享受优惠期满合前企业剩余定期减免期限致应区分致业务分继续享受税收优惠期满（财税字［1997］71号）
　　18企业分立税收优惠遇外商投资企业分立分立企业应分根生产营情况税法实施细关规定确定适减低税率承续分立前企业定期减免税优惠遇：(国税发［1997］71号）

　　(1)分立企业生产营符合税法规定关税收优惠适范围分立前享受关税收优惠尚未期满分立企业继续享受期满
　　(2)分立前企业生产营适关税收优惠分立企业改变适优惠业务该分立企业享受分立前企业获利年度起计算税收优惠年限中剩余年限优惠
　　19企业股权重组税收优惠遇外商投资企业股权重组适外商投资企业关税收法律法规享受项税收优惠遇股权重组改变企业股权重组尚未享受期满税收优惠继续享受期满重新享受关税收优惠(国税发［1997］71号）
　　20企业转资产税收优惠遇外商投资企业转资产资产转受双方资产转未改变生产营业务应承继原税收优惠遇中享受定期减免税优惠资产转重新计算减免税期
资产转属原适关税收优惠业务改变适优惠业务享受该企业获利年度起计算税收优惠年限中剩余年限税收优惠(国税发［1997］71号）
　　21船检服务收入免税美国ABS船级社中国境提供船检服务取收入1996年1月1日起继续免征企业税(财税字［1998］35号）
　　22展品销售收入免税外国企业华参展销售少量展品免征税(国税函［1999］207号）
　　23源交通港口建设减税1999年1月1日起事源交通港口设施项目生产性外商投资企业减15征收企业税税收优惠规定扩全国区执行(国发［1999］13号）
　　24中西部区企业减免税2000年1月1日起设中西部区19省治区直辖市属外商投资企业指导目录鼓励类限制乙类项目国务院批准优势产业优势项目外商投资企业享受2免3减现行优惠政策期满3年减　　15税率征收企业税中先进技术企业出口产值占总产值70企业减半征收企业税减半税率低10 (国税发［1999］172号）
　　25国库券利息免税外商投资企业外国企业购买国库券取国库券利息收入免征企业税(国税发［1999］818号）
　　26飞机租金免税中国民航企业外商投资企业外国企业1999年9月1日前签订飞机租赁合支付租金免征预提税(财税字［1999］251号）
　　27外国政府利息免税外国政府者拥金融机构中国取利息中国政府方国家签订税收协定应免税免征税
　　28延期付款利息免税中国公司企业事业单位购进商品设备技术外国银行提供卖方信贷中方高方国家买方信贷利率支付延期付款利息免征税
　　29价款利息免税中国公司企业购进技术设备价款息全部产品返销交付产品等供货方式偿料加工装配工缴费抵付卖方取利息免征税
　　30外国银行贷款利息减免外国银行直接贷款中国国企业外商投资企业取利息确需予免征减征顾须报国家税务总局批准

　　31集装箱租金收入免税外国公司企业集装箱租中国公司企业国际运输取租金收入暂免征税
　　32租赁设备租金收入免税外国租赁公司中国境未设立机构融资租赁方式中国境户提供设备收取租金扣设备价款部分果中包含出租方贷款利息利率高出租方国家出口信贷利率税务机关审核租金支付扣述利息余额扣缴税
　　33股息免税持B股海外股发行B股海外股中国境企业取股息暂免征税
　　34转软件免税外商中国境户转计算机软件采取权方式软件没规定限定条件外商取收入作销售计算机附属产品收入征收企业税(国税函［1994］304号）
　　35减免税期限计算外商投资企业筹办期取非生产性营收入减成费损失余额应税法规定缴纳企业税作计算减免税优惠期获利年度(国税发［1995］140号）
　　36减免税期限推延外商投资企业年度中间开业年生产营期限足6月企业选择年获利法缴纳企业税免征减征企业税期限推延年度起计算果企业获利次年发生亏损重新确定开始获利年度推延计算减免税期限(国税发［1995］121号）
　　37投资分回利润免税外商投资企业中国境投资企业接受投资企业取利润（股息）计入企业应纳税额征收企业税述投资发生费损失减企业应纳税额(税法第18条)
　　38西部开发减免税2001年1月1日起投资西部区外商投资企业享受列税收政策：(财税［2001］202号)
　　(1)鼓励类企业减税设西部区国家鼓励类外商投资企业2001年2010年期间减15税率征收企业税
　　(2)民族治区减免税省级政府批准民族治方外商投资企业减征免征方税
　　(3)新办企业减免税西部区新办交通电力水利邮政广播电视企业述项目业务收入占企业总收入70营期10年外商投资企业获利年度起第1年第2年免征企业税第3年第5年减半征收企业税(财税［2001］202号)
　　39追加投资减免税2002年11月1日起事国务院批准外商投资产业指导目录中鼓励类项目外商投资企业符合条件投资者原合外追加投资项目单独计算享受税法第八条第二款规定企业税定期减免优惠：(财税［2002］56号)
　　(1)追加投资形成新增注册资额达超6000万美元
　　(2)追加投资形成新增注册资额达超1500万美元达超企业原注册资50

2002年11月1日前发生追加投资业务符合述规定条件税法规定减免税年限中2002年度剩余年限享受项优惠2002年1月1日前已征税款退回
　　40外资购境企业税收优惠(国税发［2003］60号)
　　(1)2003年1月1日起外国投资者原外贸易济合作部国家工商行政理总局国家外汇理局国家税务总局2003年3月联合发布外国投资者购境企业暂行规定(简称暂行规定)关规定购境企业股权者认购境企业增资(简称股权购)境企业变更设立外商投资企业变更设立企业外国投资者股权例超25外商投资企业适税收法律法规缴纳项税收
　　(2)外国投资者通股权购变更设立外商投资企业符合外商投资企业外国企业税法实施细等关规定条件享受项企业税税收优惠政策计算享受企业税优惠政策时关衔接问题规定执行：
　　①营期开始时间营期国家工商行政理部门批准颁发变更营业执日变更设立外商投资企业营期开始时间工商变更登记确定营年限终止日变更设立外商投资企业营期
　　②前期亏损处理变更设立前企业累计发生尚未弥补营亏损外商投资企业外国企业税法第十条规定亏损弥补年限剩余年限变更设立外商投资企业延续弥补
　　③获利年度确定变更设立外商投资企业变更年取营利润扣前年度允许弥补亏损利润获利年度获利年度年实际生产营期足6月外商投资企业外国企业税法实施细第七十七条规定企业选择确定减免税期起始年度
　　41外商投资污水垃圾处理两免三减半优惠防治环境污染保护生态环境加速社会服务基础设施建设根外商投资企业外国企业税法实施细第七十二条第(十)项规定事污水垃圾处理业务外商投资企业认定生产性外商投资企业享受相应税收优惠政策(国税函［2003］88号)
　　42资产处置免税港澳国际(集团)限公司部属香港公司中国境资产清理处置时免征应缴纳预提税(财税［2003］212号)

　　二投资退税

　　1般投资退税外商投资企业外国投资者企业取利润直接投资该企业增加注册资者提取作资投资开办外商投资企业营期少5年投资者申请税务机关批准退投资部分已缴纳企业税40税款方税退税列退税额计算公式：

退税额投资额÷ (1原实际适企业税方税税率）×原实际适企业税税率×40
外国投资者投资满5年撤出应缴回已退税款(税法第10条细第82条)
　　2出口企业先进技术企业投资退税外国投资者中国境直接投资举办扩建产品出口企业者先进技术企业外国投资者海南济特区企业获利润直接投资海南济特区基础建设项目农业开发企业规定全部退投资部分已缴纳企业税税款方税退税列
外国投资者投资举办扩建企业生产营日起3年没达产品出口企业标准未继续确认先进技术企业应缴回已退税款60 (细第81条)
　　3投资公司投资退税外国投资者持100股份投资公司外商投资企业分利润（股息）中国境直接投资视外国投资者税法实施细关规定享受现投资退税40全额退税税收优惠(［94］财税字第83号）
　　4企业重组投资退税外商投资企业发生重组外国投资者（包括外国投资者持100股份专门事投资业务投资公司）规定享受投资退税满5年期限该项投资转直接拥者间接拥拥100股权关系公司认定撤回该项投资予追回该项投资实际已获退税款(国税发［2000］49号）
　　5税利润公积金投资退税外商投资企业董事会决议关规定税利润提取公积金(发展基金储备基金)转作投资相应增加企业注册资金述投资中属外国投资者部分税法第十条关规定予外国投资者投资退税(国税发［2002］90号)

　　三税收抵免

　　1境外税抵免外商投资企业源中国境外已境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外中国税法规定计算应纳税额(税法第12条)
　　2境外税补扣外商投资企业源境外境外实际缴纳税税款低中国税法规定分国分项抵扣方法计算出扣限额应纳税额中扣境外实际缴纳税税款超扣限额年抵扣年度税额扣超限额余额补扣补扣期限长超5年(细第85条)

　　四税收饶

　　1境外减免税抵免纳税中国缔结避免双重征税协定国家国税法政府规定获税减免纳税提供关证明税务机关审核视已缴税准予抵扣

　　2境外减免税抵免中外合资营企业承揽中国政府援外项目国家（区）政府项目世界银行等国际济组织援建项目中国政府驻外领馆项目获该国家（区）政府减免税纳税提供关证明税务机关审核视已交税准予抵扣

　　五投资抵免

　　1国产设备投资抵免中国境设立机构场外商投资企业外国企业总投资购买总投资外购买进行技术改造国产设备属外商投资产业指导目录鼓励类限制乙类投资项目外商投资项目予免税进口商品目录外购买国产设备投资40购置设备年前年新增企业税中抵免(财税［2000］49号）
　　2设备投资延续抵免企业年度投资抵免税税额超该企业年新增税税额果年新增税额足抵免年度延续抵免长超5年
规定享受统减免企业税政策外商投资企业外国企业免税期间适延续抵免期限延续抵免期限长超7年(财税［2000］49号）
　　3抵免设备计提折旧外商投资企业外国企业实行抵免国产设备应1999年7月1日货币购进未国产设备国产设备抵免设备原价计提折旧规定税前扣(财税［2000］49号）
　　4抵免税计算企业购买国产设备前年亏损处税法规定免税年度设备购买前年度企业税额应零基数计算准予抵免新增企业税(国税发［2000］90号）
　　5亏损企业免税企业投资抵免企业购买国产设备前年度累计亏损购买设备年年度实现应纳税额应规定弥补企业前年度亏损确定投资抵免企业购买设备年年度处免税年度该年度应纳税额首先规定予免税设备投资抵免额延续年度进行抵免延续期限超7年(国税发［2000］90号）

　　六亏损结转

　　1年度亏损结转外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场发生年度亏损纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补长超5年(税法第11条)
　　2汇总纳税企业亏损结转外国企业中国境设立22营业机构选定中营业机构合申报缴纳税营业机构盈亏盈利抵扣亏损盈亏互抵利润盈利营业机构适税率缴纳税发生亏损营业机构应该机构年度盈利弥补亏损弥补亏损利润该机构适税率纳税弥补亏损部分应该亏损机构抵亏营业机构适税率补缴年度税(细第89条第91条)

　　3企业合亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业发生合合前企业尚未弥补亏损税法规定亏损弥补年限剩余期限合企业逐年弥补果合企业适税率设营业机构者兼适税率定期减免税期限生产营业务应关规定划分计算相应额合前企业述亏损应该合前企业相税收遇中弥补具体办法前款外国企业汇总合申报缴纳税规定办理(国税发［1997］71号）
　　4企业分立亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业发生分立分立前企业尚未弥补营亏损分立协议确定分担数额允许税法规定亏损弥补年限剩余期限分立企业逐年延续弥补(国税发［1997］71号）
　　5转资产股权重组亏损结转外商投资企业中国境机构场外国企业转资产进行股权重组资产转前股权重组前尚未弥补营亏损税法规定亏损弥补年限剩余期限逐年延续弥补(国税发［1997］71号）
　　6汇总纳税亏损结转外商投资企业外国企业汇总合申报中国境分支机构营业机构企业税时某机构发生亏损首先应相税率机构盈利进行抵补没相税率机构盈利亏损机构相税率机构盈利进行抵补(国税发［2000］152号）
　　7预缴税款亏损弥补企业规定预缴季度税时首先应弥补企业前年度亏损弥补亏损余额适税率预缴企业税(国税发［2000］152号）

　　七加速折旧

　　1折旧年限固定资产计算折旧短年限：(细第35条)
　　(1)房屋建筑物20年
　　(2)火车轮船机器机械生产设备10年
　　(3)电子设备火车轮船外运输工具生产营业务关器具工具家具等5年
　　2石油企业资产折旧事开采石油资源企业开发阶段投资形成固定资产综合计算折旧留残值折旧年限少6年(细第36条)
　　3申请加速折旧固定资产折旧应采直线法计算需采折旧方法企业申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准(细第34条)
　　4特殊情形加速折旧固定资产列特殊原需缩短折旧年限企业提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准：(细第40条)
　　(1)受酸碱等强烈腐蚀机器设备常年处震撼颤动状态厂房建筑物
　　(2)提高率加强强度常年处日夜运转状态机器设备
　　(3)中外合作营企业合作期税法规定折旧年限短合作期满中方合作者固定资产

　　5折旧年限孰短企业取已固定资产尚年限税法规定折旧年限短提供证明税务机关审批尚年限计算折旧（细第41条)
　　6形资产摊销形资产摊销应采取直线法计算作投资者受形资产协议合中规定年限该年限分期摊销没规定年限者行开发形资产摊销期限少10年(细第47条)
　　7软件折旧摊销企业购进软件购置成达固定资产标准构成形资产固定资产形资产进行核算认定软件生产企业投资额3000万美元外商投资企业税务机关批准投资额3000万美元外商投资企业国家税务总局批准折旧摊销年限适缩短短2年(财税［2000］25号）
　　8集成电路生产企业设备折旧集成电路生产企业生产性设备投资额3000万美元外商投资企业税务机关核准投资额3000万美元外商投资企业报国家税务总局批准折旧年限适缩短短3年(财税［2000］25号）
　　9特殊设备折旧促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备确需缩短折旧年限采取加速折旧方法纳税提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准(国税发［2000］84号）

　　八存货计价

　　1成价计价企业商品产成品产品半成品原料材料等存货计价应成价准(细第50条)
　　2存货计价方法项存货发出者领实际成计算方法先进先出法移动均法加权均法进先出法等方法中企业选种计价方法选意改变确实需改变计价方法应纳税年度开始前报税务机关批准(细第51条)

　　九税项扣

　　1税前扣项目外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额（税法第4条)
　　2国际运输业务税项扣外国航空海运企业事国际运输业务中国境起运客货收入总额5应纳税额中国境取收入总额扣收入总额95计算成费损失余额计征企业税(细第17条)
　　3法定扣实施细规定列项允许计算应纳税额时实扣：

　　(1)总机构理费外国企业中国境设立机构场总机构支付机构场生产营关合理理费应提供相关证明税务机关审核意准予列支外商投资企业分支机构总机构支付生产营相关理费准予列支(细第20条)
　　(2)款利息企业发生生产营关高般商业贷款利率计算合理款利息支出应提供款付息关证明文件税务机关审核意准予列支（细第21条)
　　(3)交际应酬费企业发生生产营关交际应酬费应确实记录者单分列限度准予作费列支：(细第22条)
　　全年销货净额1500万元超销货净额5‰全年销货净额超1500万元部分超该部分销货净额3‰
　　全年业务收入500万元超业务收入总额10‰全年业务收入总额超500万元部分超该部分业务收入总额5‰
　　(4)汇兑损失企业筹建生产营中发生汇兑损失国家规定外应合理列属期间损失(细第23条)
　　(5)工资福利费企业支付职工工资福利费应报送支付标准文件关资料税务机关审核意准予列支中国境工作职工境外社会保险费列支(细第24条)
　　(6)坏账准备金坏账损失事信贷租赁业务企业逐年年末放款余额者年末应收账款应收票等应收款项余额计提超3坏账准备金税务机关批准准予年度应税额中扣
企业实际发生税务机关审核认坏账损失超年度计提坏账准备部分列期损失少年度计提坏账准备部分应计入年度应纳税额（细第25条)
　　(7)境外已缴税外国企业中国境设立机构场取发生中国境外该机构场实际联系利润（股息）利息租金特许权费已境外缴纳税税款国家规定外作费扣(细第28条)
　　(8)勘探费事开采石油资源企业发生合理勘探费已开始商业性生产油（气）田收入中分期摊销摊销期限少1年
未发现商业性油（气）田终止合已投入终止合区合理勘探费税务机关审核确认终止合日起10年签订新合作开采油（气）资源合准予新拥合区生产收入中摊销(细第48条)
　　(9)筹办期费摊销企业批准筹办日起开始生产营日止期间发生费应生产营月份次月起分期摊销摊销期限少5年(细第49条)
　　4租金扣租厂房场宾馆饭店等作生产营场直接关部门支付土费出租方开具租金收入发票列场租金数额准予税前扣（国税函发［1994］80号）

　　5捐赠扣纳税通中国境非营性社会团体国家机关教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠准予计税时扣(国税函发［1995］175号）
　　6服务费扣外商投资企业规定收费标准市场类服务收费价格关部门支付产业咨询市场信息产品供销等方面服务费计算企业税时予扣(国税函发［1993］469号）
　　7特许权费营业税扣外国企业中国境未设立机构场取源中国境特许权费设立机构场述收入没实际联系缴纳营业税税款准予计征企业税时扣(财税字［1998］59号）
　　8福利费扣外商投资企业外国企业关规定企业雇员提存医疗保险基金住房公积金退休保险基金外财会制度规定标准计提职工教育费工会费外企业税前预提职工福利类费企业实际发生属述5项预提基金费开支范围职工福利类支出实际发生数额税前扣年税前扣类福利费数额超全年税前列支工资总额14超部分年度扣(国税函［1999］709号）
　　9捐赠扣外商投资企业外国企业联合国童基金组织捐赠视国非营利组织公益性捐赠全部作期成费计算应纳税额时准予扣(国税发［1999］77号）
　　10资助研究开发费扣外商投资企业外国企业资助中国境属投资科研成果惟提供资助企业科研机构高等院校研究开发费公益性救济性捐赠计税时准予全额扣(财税字［1999］273号）
　　11技术开发费扣2000年1月1日起外商投资企业中国境设立机构场外国企业中国境发生技术开发费年增长10税务机关批准允许年技术开发费实际发生额50抵扣年应纳税额
企业技术开发费包括新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试制费技术图书资料费未纳入国家计划中间实验费研究机构员工资研究设备折旧新产品试制技术研究关费类技术开发费年增长10实际发生额50果企业年应纳税额准予扣超应纳税额部分超部分年年度均予抵扣
企业规定弥补前年度亏损年没应纳税额发生技术开发费递延年度抵扣(国税发［1999］173号）
　　12劳务费扣事房产业务外商投资企业境外企业签订代销包销协议委托境外企业境外销售位中国境房产支付境外代销包销企业种佣金差价手续费提成费等劳务费应提供完整效证资料税务机关审核超房产销售收入10数额税前实列支(国税发［1999］242号）
　　13非货币资产捐赠摊外商投资企业外国企业中国境设立机构场接受非货币资产（包括固定资产形资产货物）捐赠应合理价格计入关资产项目时作企业年收益弥补前年度亏损计税弥补前年度亏损余额数额较企业次性纳税困难企业申请税务机关批准准予超5年期限均计入企业应纳税额(国税发［1999］195号）

　　14非常损失扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业生产营程中发生财产损失包括固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失坏账损失遭受然灾害民事诉讼等意外事造成非常损失企业申请税务机关审核批准准予发生期计算应纳税额中扣
企业财产损失确已发生期尚确认损失数额企业申请先税务机关审核意估计数发生期扣损失数额确认差额确认期进行调整
企业发生财产损失未规定时税务机关申报未超征法第30条规定时效税务机关审核损失发生期应纳税额中补扣超时效税务机关予受理(国税发［2000］46号）
　　15境外费扣中国境家麦劳公司香港麦劳支付发生境外广告制作技术研究开发员工培训特殊软件开发等项费税务机关审核准予税前扣(国税函［2001］191号)
　　16外国银行分行理费支出扣2002年1月1日起中国境设立外国银行分行规定分摊标准方法摊列总行理费般超限额合理总行理费准予税前扣(国税函［2002］11号)
　　(1)外国银行分行开业起3年超年类业务收入5部分
　　(2)外国银行分行开业第4年度起超年业务收入3部分
　　17保险支出扣外商投资企业中国境设立机构场外国企业境外保险机构购买相关财产责保险发生保险费支出属中国保险法律法规规定投保范围实际发生数计算企业应纳税额时扣中国法律法规规定境外保险机构投保保险费支出税前扣(国税发［2002］31号)
　　18处置重置资产损失扣外商投资企业外国企业事中国金融资产处置业务处置单项组合重置资产发生损失企业期应纳税额中扣(国税发［2003］3号)
　　19报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳外商投资企业外国企业税前扣(财税［2003］224号)
　　20防治非典捐赠扣2003年1月1日起疫情解止纳税级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典现金实物中国红十字总会中华慈善总会接受防治非典捐赠允许税前全额扣(财税［2003］2106号)
　　21取消外商投资企业外国企业税干行政审批项目续理国务院关取消第二批行政审批项目改变批行政理方式决定(国发［2003］5号)规定列取消行政审批项目2003年1月1日起级税务机关应加强续理(国税发［2003］127号)

　　(1)取消企业列支职工工资福利费标准审核
　　(2)取消事信贷租赁行业企业计提坏账准备金批准
　　(3)取消中外合资营企业固定资产加速折旧审批
　　(4)取消企业固定资产少留留残值审批企业购置投入固定资产计提折旧前残值暂统确定10固定资产预见年限结束法变卖者没变卖价值留残值
　　(5)取消产品出口企业年减半缴纳企业税审批
　　(6)取消外商投资企业非货币资产投资收益审批企业取净收益数额较企业行选择确定超5年期限均转企业应纳税额计算纳税
　　(7)取消外商投资企业技术开发费加计扣审批
　　(8)取消企业接受捐赠额非货币资产计算纳税审批企业取述收益果数额较企业行选择确定超5年期限均转企业应纳税额计算纳税

第五节 税


　　免税

　　1法定免税列项免纳税：(税法第4条)
　　(1)奖金省级政府国务院部委军队军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
　　(2)债券利息国债国家发行金融债券利息
　　(3)补贴津贴国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴（细第13条)
　　(4)救济性款项根国家关规定提留福利费工会费中支付生活补助费民政部门支付救济金抚恤金(细第14条)
　　(5)保险赔款保险公司支付保险赔款
　　(6)转业复员费军转业费复员费
　　(7)安家费离退休费规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
　　(8)外交员中国关法律规律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官司员员
　　(9)协议免税中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
　　(10)国务院财政部门批准免税
　　2列暂免征税：(［94］财税字第20号）

　　(1)奖金举报协查种违法犯罪行获奖金
　　(2)手续费办理代扣代缴税款手续费规定取扣缴手续费
　　(3)转房产转达5年惟家庭生活房取
　　(4)延期离退休工薪达离退休年龄工作需适延长离退休年龄高级专家延长离退休期间工资薪金视离退休工资免征税
　　3外籍列免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)生活费外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费
　　　(2)出差补贴外籍合理标准取境外出差补贴
　　(3)费外籍取探亲费语言培训费子女教育费等审核批准合理部分
　　(4)股息红利外籍外商投资企业取股息红利
　　4外籍专家工薪免税列外籍专家工资薪金免征税：(［94］财税字第20号）
　　(1)根世界银行专项贷款协议世界银行直接派中国工作外国专家
　　(2)联合国组织直接派中国工作专家
　　(3)联合国援助项目华工作专家
　　(4)援助国派中国专该国偿援助项目工作专家
　　(5)根两国政府签订文化交流项目华2年文教专家工资薪金该国负担
　　(6)根中国专院校国际交流项目华工作专家工资薪金该国负担
　　(7)通民间科研协定华工作专家工资薪金该国机构负担
　　5农业税缴税项目免税体工商户专营种植业养殖业饲养业捕捞业营项目属农业税农业特产税牧业税征税范围已纳税征收税(［94］财税字第20号）
　　6股息红利收入征免税基层供销社农村信社取股息红利收入否征收税省级民政府确定报财政部国家税务总局备案(［94］财税字第20号）
　　7非工薪免税列属工薪性质补贴津贴属工薪项目收入征收税：(国税发［1994］89号）
　　(1)独生子女补贴
　　(2)托补助费
　　(3)差旅费津贴误餐补助
　　(4)执行公务员工资制度未纳入基工资总额补贴津贴差额家庭成员副食品补贴
　　8境外支付免税中国境住纳税年度中中国境连续累计居住超90天税收协定规定期间中中国境连续累计居住满183天源中国境境外雇员支付该雇员中国境机构场负担部分免征税(条例第7条国税发［1994］148号）

　　9境外免税中国境住纳税年度中中国境连续累计居住超90天税收协定规定期间中国境连续累计居住超183天满1年源中国境外担中国境企业董事高层理职务外境企业境外企业支付均免征税(国税发［1994］148号）
　　10境外免税中国境住境居住满1年超5年中国境外仅中国境企业支付部分征收税中国境外企业支付境外免征税(条例第6条国税发［1994］148号）
　　11见义勇奖免税乡镇政府县政府部门批准成立见义勇基金会者类似组织奖励见义勇者奖金奖品税务机关批准免征税(财税字［1995］25号）
　　12青苗补偿费免税征土程中单位支付土承包青苗补偿费收入暂免征税(国税函［1997］87号）
　　13股免税股份制企业资公积金转增股属股息红利征收税(国税发［1997］198号）
　　14福利体育彩票奖金免税购买社会福利奖募捐彩票体育彩票次中奖收入超1万元免征税超1万元全额征收税(国税发［1994］127号国税发［1998］12号）
　　15转股票免税转市公司股票暂免征税(财税字［1998］61号）
　　16国债利息买卖股票价差收入免税投资者证券投资基金分配中获国债利息买卖股票价差收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　17差价收入免税投资者买卖证券投资基金单位获差价收入暂征收税(财税字［1998］55号）
　　18岗职工营劳务报酬免税岗职工事社区居民服务业营劳动报酬事体营税务登记日起事独立劳务服务持岗证明税务机关备案日起2003年底前3年免征税(国税发［1999］43号）
　　19教育存款利息免税专项教育储蓄存款利息免征利息税(国税发［1999］180号）
　　20国外储户存款利息免税港澳台国外储户外资银行特区分行存款利息免征税
　　21股权式奖励免税科研机构高等学校转化科技成果股份出资例等股权形式予科技员奖励税务机关审核暂征收税(国税发［1999］125号）
　　22出售住房免税出售住房拟出售现住房1年市场价重新购房出售现住房应缴税视重新购房价值全部部分免征税重新购房金额等原住房销售额全部退纳税保证金免征税购房金额原住房销售额占例退纳税保证金余额作税缴入国库(财税字［1999］278号）

　　23公积金保险金免税企业规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险基金免征税利息税(财税字［1999］267号）
　　24股权资产缓税职工股份制形式取拥权企业量化资产暂缓征税(国税发［2000］60号）
　　25安置收入免税国企业职工企业破产破产企业取次性安置收入免征税(国税发［2000］77号财税［2001］157号）
　　26补偿收入免税国企业职工企业解劳动合取次性补偿收入年企业职工年均工资3倍数额免征税具体免征标准省级税局确定(国税发［2000］77号）
　　27失业保险金免税具备失业保险条例规定条件失业员领取失业保险金免征税(国税发［2000］83号）
　　28军家属营免税2000年1月1日起事体营军家属领取税务登记证日起3年免征税(财税［2000］84号）
　　29赔款优收入免税缴纳关商业保险费取赔款优收入（保险费全部返保险外）作应税征收税
　　30扣缴利息税手续费免税储蓄机构事代扣代缴工作办税员取扣缴利息税手续费免征税(国税发［2001］31号）
　　31科技创新奖励免税教育部香港凯旋基金会办明天科学家活动中学生取科技创新奖金免征税(国税函［2001］692号国税函［2002］1087号）
　　32外籍探亲费免税外籍取探亲费年探亲超2次支付标准合理部分免征税(国税发［1997］54号国税函［2001］336号）
　　33申购赎回基金单位差价收入免税投资者申购赎回开放式证券投资基金单位取差价收入暂征收税(财税［2002］128号）
　　34基金分配收入免税投资者(包括机构投资者)开放式证券投资基金分配中取收入暂征收税企业税(财税［2002］128号）
　　35农村费改税区农业特产免税农村税费改革试点区停止征收农业特产税改征收农业税体户取农业特产征收税(财税［2003］157号）
　　36高等学校教师奖金免税教育部组织评选颁发第届高等学校教学名师2万元奖金免征税(国税函［2003］1294号)
　　37岗失业员事体营免税2003年1月1日起2005年底止岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征税(财税［2002］208号）

　　38奥运会获奖收入免税参赛运动员奥运会赛获奖金奖赏收入现行关规定免征税(财税［2003］10号）
　　39防治非典员补助收入免税2003年1月1日起疫情解止承担非典防治务传染病医院综合医院疾病预防中心急救中心等单位中参加非典防治工作第线医务防疫工作者关规定标准取非典防治工作特殊时工作补助免征税(财税［2003］101号）
　　40预防非典物品免税2003年1月1日起疫情解止防止非典扩散单位发放预防非典药品医疗品防护品等实物(包括现金)计入月工资薪金收入免征税(财税［2003］101号）
　　41出租车司机减免税2003年5月1日2003年9月30日期间省级政府根非典疫情出租车汽车司机免征税降低征收定额(财税［2003］113号）
　　42退役士兵谋职业免税2001年1月1日起2003年底止退役士官义务兵事税收规定范围社会居民服务取营劳务报酬3年免征税(国税发［2001］11号）
　　43转业干部择业免税2003年5月1日起事体营军队转业干部领取税务登记证日起3年免征税(［2001］国转联8号财税［2003］26号）
　　44非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征税具体实施办法执行日期北京市政府根疫情发展决定(财税［2003］112号）

　　二减税

　　1列项目批准减征税减征幅度期限省级政府规定：（条例第5条细第16条)
　　(1)残疾孤老员烈属减免项仅限劳动包括工资薪金生产营承包承租营劳务报酬稿酬特许权费包括利息股息红利财产租赁财产转偶然(国税函［1999］329号）
　　(2)灾害减免然灾害造成重损失
　　(3)减税国务院财政部门批准减免
　　2稿酬减税稿酬应纳税减征30 (税法第3条)
　　3外籍员存款减税2000年6月30日前开户储蓄机构办理确认税收协定缔约国居民身份外籍活期存款利息税收协定规定税率征收利息税(国税发［1999］245号）
　　4出租房屋减税2000年1月1日起出租房屋暂减10税率征收税(财税［2000］125号）


　　三税收抵免

　　1境外税抵免体户独资企业合伙企业源中国境外已境外缴纳税税额准予应纳税额中扣扣额超该纳税境外中国税法规定计算应纳税额(税法第7条财税［2000］91号）
　　2境外税补扣纳税源境外境外实际缴纳税税款低中国税法规定计算扣限额应纳税额中实扣超扣限额年度应纳税额中扣年度扣限额余额中补扣补扣期限长超5年(条例第32条)

　　四免征额

　　1工资薪金免征额月收入额减费800元余额应纳税额(税法第6条)
　　2承包承租营免征额企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额月减800元必费余额应纳税额(税法第6条条例第18条)
　　3劳务报酬稿酬特许权费财产租赁免征额次收入超4000元减800元4000元减费20余额应纳税额（税法第6条)
　　4特殊员免征额列员工资薪金允许月减800元费基础附加减费3200元(条例第27条)
　　(1)中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
　　(2)应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
　　(3)中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
　　(4)华侨香港澳门台湾胞(条例第29条)
　　(5)远洋运输船员（含国轮船员外轮船员）(国税发［1999］202号）

　　五亏损结转

　　1体户亏损结转体工商户事生产营发生年度营亏损税务机关审核允许年度营弥补年度足弥补允许逐年延续弥补长超5年(国税发［1997］43号）
　　2独资合伙企业亏损结转独资企业合伙企业发生年度亏损允许年度营中弥补足弥补允许逐年延续弥补长超5年投资者兴办22企业年度亏损跨企业弥补(财税［2000］91号）


　　六加速折旧

　　特殊情形加速折旧体工商户独资合伙企业固定资产受酸碱等强烈腐蚀机器设备简易常年处震撼颤动状态房屋建筑物技术更新变化快等原需缩短折旧年限提出申请报省级税务机关审批执行(国税发［1994］43号）

　　七税项扣

　　1法定税前扣体工商户独资企业合伙企业生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额计征税(税法第6条国税发［2000］91号）
　　2体工商户独资企业合伙企业生产营计征税时允许扣列项目：(国税发［1997］43号财税［2000］91号）
　　(1)成费纳税事生产营活动发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费
　　(2)损失纳税生产营程中发生项营业外支出包括固定资产盘亏报废毁损出售净损失然灾害意外事损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
　　(3)税金包括纳税缴纳消费税营业税城市维护建设税资源税土税土增值税房产税车船税印花税耕占税教育费附加准予税前扣
　　(4)工资支出体户独资企业合伙企业投资者费扣标准业员工资支出扣标准省级税局参税法工资薪金项目扣标准确定体户业独资企业合伙企业投资者工资家庭发生生活费税前扣
　　(5)款利息支出纳税生产营程中款利息支出未超规定类期贷款利率计算数额部分准予扣
　　(6)开办费纳税申请营业执日起生产营日止发生开办费允许生产营日起短5年期限分期均额扣
　　(7)低值易耗品摊销纳税购入低值易耗品支出原次摊销次性购入价值较应分期摊销分期摊销价值标准省级税局确定
　　(8)税控收款机支出纳税购置税控收款机支出应2～5年分期扣具体期限省级税局确定
　　(9)修理费纳税发生生产营关修理费实扣修理费发生均衡数额较应分期扣分期扣标准期限省级税局确定
　　(10)租赁费纳税营租赁方式租入固定资产租赁费实扣
　　(11)技术开发费纳税研究开发新产品新技术新工艺发生开发费研究开发新产品新技术购置单台价值5万元测试仪器试验装置费购置准予扣

　　(12)非常损失纳税生产营程中发生固定资产盘亏毁损净损失汇兑损失准予期扣
　　(13)法收回账款纳税发生生产营关法收回账款实际发生额扣
　　(14)业务招费体户生产营收入总额超5‰实扣独资企业合伙企业年销售收入净额1500万元超5‰年销售收入净额超1500万元超3‰准予实扣
　　(15)摊位费规费支出体户规定缴纳工商理费体劳动者协会会费摊位费实际发生额扣纳税缴纳规费扣项目标准省级税局规定
　　(16)费纳税生产营程中发生家庭生活混费固定资产税务机关核定分摊例数额准予税前扣
　　(17)保险费纳税发生生产营关财产保险运输保险业员养老保险医疗保险保险费支出国家规定标准计算扣
　　(18)广告业务宣传费独资企业合伙企业发生广告业务宣传费超年销售收入总额2部分实扣超部分限期年度结转
　　(19)福利性费独资企业合伙企业实际发生工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额21415标准实扣
　　(20)费扣独资企业合伙企业投资者兴办2企业规定准予扣费投资者选择中企业生产营中扣
　　(21)形资产摊销纳税生产营程中形资产日起效期分期均额扣作投资受形资产规定年限规定年限分期扣未规定年限行开发形资产扣期限少10年
　　3捐赠扣纳税通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠捐赠额超年应纳税额30部分实扣(条例第24条)
　　4中介费扣事技术转提供劳务等程中支付中介费够提供效合法证允许中扣(［94］财税字第20号）
　　5工薪费扣外商投资企业外国企业外国驻华机构工作中方员取工资薪金收入雇佣单位派遣单位分支付采取雇佣单位方支付工资薪金中减费办法计征税派遣单位支付工资薪金减费支付全额直接确定适税率计算扣缴税(国税发［1994］89号）
　　6交工薪收入扣外商投资企业外国企业驻华机构中方工作员取工资薪金收入够提供证明实际交派遣（介绍）单位部分准予扣计税(国税发［1994］89号）
　　7转债权扣转债权采加权权法确定应予减财产原值合理费纳税购进种类债券买入价买进程中交纳费总纳税购进该种类债券数量纳税卖出该种类债券数量加卖出该种债券程中交纳税费(国税发［1994］89号）

　　8租金收入扣项目出租中国境房屋取租金收入否中国境居住均允许扣列项目余额征收税：(国税发［1995］134号）
　　(1)税法第6条第款第四项规定费租赁财产次收入超4000元减费800元4000元减20费
　　(2)国税发［1994］89号第6条（）项规定税金项支出出租财产程中缴纳种税金教育费附加
　　(3)国税发［1994］89号第6条（二）项规定房屋修缮费够提供纳税负担出租该财产实际开支修缮费准予扣金额次800元限次扣完准予延续扣直扣完止
　　9营销费扣保险企业营销员（非雇员）月收入10～15扣营销费具体扣例省级税局述幅度确定(国税发［1998］13号）
　　10老年服务捐赠扣2000年10月1日起体工商户独资企业合伙企业通非营利性社会团体政府部门福利性非营利性老年服务机构捐赠缴纳税时准予税前全额扣(财税［2000］97号）
　　11文化事业捐赠扣纳税通非营利性公益组织国家机关列宣传文化事业捐赠捐赠额超应纳税额30部分应纳税额中扣：(国发［2000］41号）
　　(1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
　　(2)公益性图书馆博物馆科技馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
　　(3)重点文物保护单位捐赠
　　(4)文化行政理部门属非生产营性文化馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
　　12公益救济性捐赠扣国家规定实行社会保障体系试点区纳税慈善机构基金会等非营利机构公益救济性捐赠准予缴纳税前全额扣(财税［2001］9号)
　　13农村义务教育捐赠扣2001年7月1日起纳税通非营利社会团体国家机关农村义务教育捐赠准予缴纳税前全额扣(财税［2001］88号)
　　14补偿收入扣领取次性补偿收入时国家方政府实际缴纳住房公积金医疗保险费基养老保险费失业保险费计征次性补偿收入税时予扣(财税［2001］157号)
　　15折旧扣独资企业计算缴纳投资者税时应遵循历史成原购入固定资产实际支出计提固定资产折旧费准予税前扣(国税函［2002］1090号)
　　16环保基金捐赠扣纳税中华环境保护基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］762号)

　　17法律援助基金捐赠扣纳税中国法律援助基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］722号)
　　18卫生保健基金捐赠扣纳税中国初级卫生保健基金会捐赠捐赠额超应纳税额30部分允许税前扣(国税函［2003］763号)
　　19捐赠扣2003年1月1日起企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳税税前全额扣(财税［2003］204号)
　　20报刊捐赠扣工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行税法规定例缴纳税前扣(财税［2003］224号)
　　21防治非典捐赠全额扣纳税级政府民政卫生部门捐赠防治非典现金实物通中国红十字会中华慈善总会防治非典事业捐赠允许缴纳税前全额扣(财税［2003］106号)

第六节 房 产 税


　　减免税

　　1法定项目免税列房产免征房产税：(条例第5条)
　　(1)国家机关民团体军队房产
　　(2)国家财政部门拨付事业费单位房产
　　(3)宗教寺庙公园名胜古迹房产
　　(4)非营业房产
　　(5)财政部门批准免税房产
　　2困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征房产税(条例第6条)
　　3事业单位免税费源实行收支事业单位实行收支年度起免征房产税3年(［86］财税字第8号）
　　4企业免税房产企业办类学校医院托幼园房产免征房产税(［86］财税字第8号）
　　5防工程免税作营业防设施暂免征房产税(［86］财税字第8号）
　　6危房免税鉴定毁损堪居住房屋危险房屋停止免征房产税(［86］财税字第8号）
　　7微利亏损企业免税微利企业亏损企业房产方根实际情况定期限暂免征房产税(［86］财税字第8号)

　　8停产撤销企业免税企业停产撤销原房产闲置省级税局批准暂征收房产税(［86］财税字第8号)
　　9时性房屋免税基建工基建施工建造种时性房屋施工期间免征房产税(［86］财税字第8号)
　　10修房产免税房屋修停半年纳税申请税务机关审核修期间免征房产税(［86］财税字第8号)
　　11未开征区免税未开征区范围工厂仓库征收房产税(［86］财税字第8号)
　　12集贸市场减免工商行政理部门集贸市场房省区市根具体情况暂予减征免征房产税(［87］财税字第3号)
　　13住房免税标准价单位购买公住房通集资合作建房等形式取住房住免征该住房出资部分房产税(［92］财综字第106号)
　　14铁道部企业房产免税铁路运输工业供销建筑施工企业铁道部直属铁路局工附企业铁道部行解决工交事业费单位房产免征房产税(财税字［1997］8号)
　　15劳改劳教企业免税国家财政拨付事业费劳改劳教单位免征房产税费实行收支劳改劳教单位规定免税期满实行列税收优惠：(［87］财税字第21号［87］财税字第29号)
　　(1)少年犯教房产免征房产税
　　(2)劳改工厂劳改农场生产规模较监狱作教生活房产免征房产税生产营房产章征税
　　(3)监狱房产关押犯极少数生产营全部免征房产税
　　16质勘察单位免税质勘察单位转制企业2000年1月1日起2002年底止3年房产免征房产税(国税发［1999］115号）
　　17农房免税农民居住房产免征房产税(国税发［1999］44号）
　　18血站免税批准事采集提供床血血站房产免征房产税（财税字［1999］264号）
　　19高校勤实体房产免税高校勤济实体房产2000年1月1日起免征房产税(财税［2000］25号）
　　20医卫生机构房产免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构房产免征房产税营利性医疗机构房产免征房产税3年(财税［2000］42号）
　　21非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构房产免征房产税(国办发［2000］78号）
　　22老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门企事业单位社会团体等社会力量投资兴办福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院康复中心托老等房产免征房产税(财税［2000］97号）

　　23住房租赁免税2000年11月1日起政府规定价格出租公住房廉租住房包括企业收支事业单位职工出租单位住房房部门居民出租公住房落实私房政策中带销户发产权政府规定租金标准居民出租私住房等暂免征房产税(财税［2000］125号）
　　24出租住房减税2001年1月1日起市场价格出租居民住房房产暂减4税率征收（财税［2000］125号）
　　25回收土免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构回收房产未处置前闲置期间免征房产税(财税［2001］10号)
　　26储备粮油房产免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营中央储备粮(油)业务房产财政部门拨付事业费单位免征房产税(财税［2001］13号)
　　27农村邮政企业征税2001年1月1日起邮政部门坐落城市县城建制镇工矿区范围外尚县邮政局核算房产单位财务中划分清楚征收房产税(国税函［2001］379号)
　　28营高校学生公寓免税2002年10月1日起2005年12月31日止高校学生提供住宿服务高教系统收费标准收取租金学生公寓免征房产税(财税［2002］147号)
　　29储备糖肉免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司属国家储备肉库房产免征房产税(财税［2002］163号)
　　30连证券破产清算免税连证券清算期间债务方接收房产车辆免征房产税土税车船税(财税［2003］88号)
　　31商品房出售前征税房产开发企业建造商品房售出前征收房产税售出前房产开发企业已出租出商品房应规定征收房产税(国税发［2003］89号)
　　32储备棉房免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务房产免征房产税(财税［2003］115号)
　　33转制科研机构房产免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征科研开发房产房产税(财税［2003］137号)
　　34撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收房产免征房产税(财税［2003］141号)

　　35铁路运输企业房产免税铁道部属铁路运输企业房产继续免征房产税铁路系统分离出铁道部属企业包括工业供销建筑施工企业等2003年1月1日起恢复征收房产税(财税［2003］149号)
　　36资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征房产税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收房产免征房产税(财税［2003］212号)

　　二税项扣

　　房产税项扣房产余值计征房产税房产原值次减10～30作余值计算缴纳房产税具体减幅度省级民政府规定(国发［1986］90号)

第七节 城市房产税


　　减免税

　　1新建住房免税外国企业外国新建房屋落成月份起免征城市房产税3年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　2翻修房屋免税外国企业外国翻修房屋超新建费50竣工月份起免征城市房产税2年(条例第5条国税函［1997］39号）
　　3房产减免特殊情况房产省级民政府批准减征免征城市房产税(条例第5条)
　　4华侨侨眷房产免税华侨侨眷侨汇购买建造住宅发放产权证日起免征城市房产税5年(财税字［1980］82号）
　　5营防工程房产免税外商投资企业利防工程中房屋进行营暂征收城市房产税(国税发［2000］44号）
　　6时铺面出租营免税外商投资企业商品开发程中搭建时铺面出租营暂征收城市房产税(国税发［2000］44号）
　　7住房免税外籍（包括华侨港澳台胞）购置非营业房产暂免征城市房产税(国税发［2000］44号）
　　8资产处置免税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境拥债务方接收房产免征城市房产税(财税［2003］212号)

第八节 城镇土税



　　减免税

　　1法定项目免税列土免征土税：(条例第6条)
　　(1)国家机关民团体军队土
　　(2)国家财政部拨付事业费单位土
　　(3)宗教寺庙公园名胜古迹土
　　(4)市政街道广场绿化带等公
　　(5)直接农林牧渔业生产
　　(6)批准开山填海整治土改造废弃月份起免征土税5年～10年
　　(7)财政部行规定免税源交通水利设施
　　2困难减免纳税缴纳土税确困难需定期减免省级税局审核报国家税务总局批准(条例第7条)
　　3耕征免税新征耕批准征日起1年免征土税(条例第9条)
　　4贫困区减税济落区土税适税额标准省级民政府批准适降低降低额超税法规定低税额30 (条例第5条)
　　5企业免税企业办学校医院托幼园企业明确区分财政拨付事业费单位土免征土税(国税字［1988］15号）
　　6土改造减免期限开山填海整治土改造废弃土省级税局税法规定免税期确定具体免税期限(国税字［1988］15号）
　　7特定土减免列土征免省级税局确定：(国税字［1988］15号）
　　(1)居住房屋院落
　　(2)房产理部门房租调整改革前征租居民住房
　　(3)免税单位职工家属宿舍
　　(4)民政部门举办安置残疾占定例福利工厂
　　(5)集体举办类学校医院托幼园
　　8仓库冷库减免营仓库冷库纳税困难国家税务总局批准减征免征土税(国税字［1988］32号）
　　9电力免税电力行业线水源水电站发电厂房工附业生产办公生活外供电部门输电线路变电站热电厂供热道免征土税电力项目建设期间纳税困难省级税局审核报国家税务总局批准减征免征土税(国税字［1989］13号44号）
　　10石油天然气生产免税石油天然气生产建设列暂免征土税：(国税字［1989］88号）

　　(1)石油质勘探钻井井作业油田面工程等施工时
　　(2)种采油（气）井注水井水源井
　　(3)油田办公生活区外公路铁路专线输油（气水）道
　　(4)石油长输道
　　(5)通讯输变电线路
　　11工矿区免税工矿区列油气生产生活暂免征土税：(国税字［1989］88号）
　　(1)种采油（气）井相配套场面设施包括油气采集计量接转储运装卸综合处理等种站
　　(2)注水油（气）井相配套面设施包括配水取水转水供气配气压气气举等种站
　　(3)供（配）电供排水消防防洪排涝防风防沙等设施
　　(4)职工家属居住简易房屋等
　　12煤炭企业免税煤炭企业列免征土税：(国税字［1989］89号）
　　(1)矸石山排土场防排水沟
　　(2)矿区办公生活区外公路铁路专线轻便道输变电线路
　　(3)火炸药库库房安全区
　　(4)社会开放公园公绿化带
　　(5)塌陷荒未利前暂缓征土税
　　(6)报废矿井占暂缓征土税
　　13水利设施免税水利设施护免征土税(国税字［1989］14号）
　　14机场免税民航机场机场飞行机场场外道路场外通讯导航设施飞行区四周排水防洪设施免征土税(国税字［1989］32号）
　　15港口免税港口码头免征土税港口露天堆货场纳税困难省级税局予定期减征免征土税(国税字［1989］123号）
　　16盐场减免盐场盐滩盐矿矿井免征土税盐场盐矿省级税局确定征收定期减免土税(国税字［1989］141号）
　　17免税单位免税免税单位纳税单位土免征土税(国税字［1989］140号）
　　18企业免税企业铁路专线公路等厂区外社会公段未加隔离免征土税(国税字［1989］140号）
　　19企业免税企业厂区外公绿化社会开放公园暂免征土税(国税字［1989］140号）
　　20特定项目减免列省级税局确定免征减征土税：(国税字［1989］140号）

　　(1)国家产业政策扶持发展型基建项目占面积建设周期长建期间没营收入纳税确困难
　　(2)企业范围荒山林湖泊等占尚未利
　　(3)企业搬迁原场
　　(4)企业关闭撤销占未作
　　(5)类危险品仓库厂房需防火防爆防毒等安全防范
　　(6)建造商品房商品房出售前纳税困难
　　(7)落实私房政策已产权房尚未收回房屋纳税困难
　　(8)城镇集贸市场
　　21海洋石油企业免税海洋石油企业列免征土税：(国税油发［1990］3号）
　　(1)导架台组块等海结构物建造
　　(2)码头输油气线通讯天线
　　(3)办公生活区外公路铁路专线机场
　　22矿山企业免税矿山企业采矿场排土场尾矿库炸药库安全区采区运矿运岩公路尾矿输送道回水系统免征土税矿山企业采掘矿造成塌陷荒山占未利前免征土税(国税［1989］122号）
　　23出售公住房免税单位出售公住房土权住房改日起3年免征土税(［92］财综字第106号)
　　24军工企业免税中国兵器航空航天船舶工业总公司属军工企业列免征土税：(财税字［1995］26号27号）
　　(1)军品科研生产专建筑物周围专属相应供水供气专公路专设备铁路等附属设施
　　(2)军品试验（靶场试验场危险品销毁场）防爆等安全求需安全距离
　　25军火企业免税专门生产枪炮弹火炸药引信火工品企业办公生活区外2002年底前免征土税(财税字［1995］26号财税字［1999］309号）
　　26科研军品免税科研生产中军品民品法分割建筑物周围专属附属设施军品销售额占总销售额例减征土税(财税字［1995］26号27号）
　　27灾害减免遭受然灾害需减免税减免土税税额10万元省级税局审批10万元国家税务总局审批(财税字［1995］54号）
　　28铁路企业免税铁道部属铁路运输工业供销建筑施工企业直属铁路局工附企业免征土税(财税字［1997］8号）
　　29监狱劳教企业免税监狱劳教单位警戒围墙生产营2000年底前免征土税(财税字［1998］37号）
　　30血站免税血站土免征土税(财税字［1999］264号）

　　31科研开发免税转制科研机构1999年2003年5年科研开发土税务机关批准免征土税(财税字［1999］273号）
　　32高校勤实体免税高校勤济实体土2000年1月1日起免征土税(财税［2000］25号）
　　33医疗卫生机构免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构土免征土税营利性医疗机构土免征土税3年(财税［2000］42号）
　　34非营利性科研机构免税事应基础研究社会提供公服务非营利性科研机构土免征土税(国办发［2000］78号财税［2001］5号）
　　35老年服务机构免税2000年10月1日起福利性非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院等土免征土税(财税［2000］97号）
　　36回收房产免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构回收房产未处置前闲置期间免征土税(财税［2001］10号）
　　37储备粮油业务免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营业中央储备粮(油)业务土财政部门拨付事业费单位免征土税(财税［2001］13号）
　　38农村邮政征税2001年1月1日起邮政部门坐落城市县城建制镇工矿区范围外尚县邮政局核算单位财务中划分清楚征收土税(国税函［2001］379号）
　　39枪炮生产企业免税中国兵器工业集团中国兵器装备集团公司属专门生产枪炮弹火炸药引信火工品企业办公生活区外2003年1月1日2005年12月31日期间继续免征城镇土税(财税［2002］186号）
　　40储备棉免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务土免征城镇土税(财税［2003］115号）
　　41青藏铁路建设免税青藏铁路线路土青藏铁路公司中标建设单位青藏铁路建设期间施工生产需土免征城镇土税(财税［2003］128号）
　　42撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收土免征土税(财税［2003］141号）
　　43铁路运输企业土免税铁道部属铁路运输企业土继续免征土税铁路系统分离出铁道部属企业包括工业供销建筑施工企业等2003年11月1日起恢复征收土税(财税［2003］149号）
　　44资产处置免税清算日起中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司土免征土税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收土免征土税(财税［2003］212号）

　　45防治非典减税非典防治期间政府征宾馆饭店招培训中心(含度假村)2003年减半征收土税(财税［2003］231号）
　　46非典疫情宾馆饭店免税2003年5月1日9月30日期间出租率低20北京市宾馆饭店招培训中心(含度假村)免征土税(财税［2003］232号）

第九节 车船税


　　减免税

　　1法定项目免税列车船免征车船税：(条例第3条国发［1986］90号）
　　(1)国家机关民团体军队车船
　　(2)国家财政拨付事业费单位车船
　　(3)载重量超吨渔船
　　(4)专供客货存货趸船浮桥船
　　(5)种消防车船洒水车囚车警车防疫车救护车船垃圾车船港作业船工程船
　　(6)规定缴纳船舶吨税车船
　　(7)财政部批准免税车船
　　2困难减免纳税纳税确困难省级民政府确定定期减征免征车船税(条例第4条国发［1986］90号）
　　3行车非机动车船征免行车非营业非机动车船征收免征车船税省级民政府确定(条例第5条国税发［1986］90号）
　　4企业免税车辆企业部行车辆新购置暂车辆领取行驶执免征车船税(［86］财税字第8号)
　　5拖拉机减免税农业生产拖拉机免征车船税事运输业务拖拉机挂拖车净吨位适载货汽车税额减半征收车船税(［86］财税字第8号)
　　6交通部门车船免税国交通部门银行贷款购买车船规定款期免征车船税(［86］财税字第8号)
　　7公汽车电车免税市公汽车电车免征车船税时征税省级民政府确定(［86］财税字第8号)
　　8残疾车辆免税便利残疾行动特制车辆免征车船税(［86］财税字第8号)

　　9客货两汽车减税客货两汽车载部分汽车税额减半征税载货部分机动载货汽车征税具体办法省级民政府规定(［86］财税字第8号)
　　10机动车挂车减税机动车挂车机动载货汽车税额70征收车船税(［86］财税字第8号）
　　11免税单位车免税免税单位纳税单位合办公车辆划分分征免车船税(［86］财税字第8号)
　　12企业免税车船企业办类学校医院托幼园车船免征车船税(［86］财税字第11号)
　　13行政单位专车免税环境卫生部门路面清扫车环保部门环境监测车卫生部门医疗手术车防疫监测车公安部门勘探车交通监理车民政部门殡仪车免征车船税(［87］财税字第3号)
　　14专汽车征免税专建筑作业石油质作业机场作业农林牧渔业等专汽车沥青撒布车混凝土搅拌车架线车野外工程车省区市分确定征收免征车船税(［87］财税字第3号)
　　15质勘察单位转制免税质勘察单位事业单位转制企业2000年1月1日起2002年底前止质勘察单位车船3年免征车船税(国税发［1999］115号）
　　16医疗卫生机构车船免税疾病控制妇幼保健等卫生机构非营利性医疗机构车船免征车船税营利性医疗机构车船免征车船税3年(财税字［2000］42号）
　　17老年服务机构免税2000年10月1日起政府部门社会力量投资兴办福利院非营利性老年服务机构包括老年社会福利院敬老院养老院老年服务中心老年公寓老年护理院等车船免征车船税(财税［2000］97号）
　　18储备粮(油)业务车船免税2003年底前中储粮总公司直属粮库营中央储备粮(油)业务车船财政部拨付事业费单位免征车船税(财税［2001］13号）
　　19储备糖肉业务免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司属国家直属储备肉库车船免征车船税(财税［2002］163号）
　　20连证券破产清算免税连证券清算期间债务方接收车船免征车船税(财税［2003］88号）
　　21储备棉车船免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库营中央储备棉业务车船免征车船税(财税［2003］115号）
　　22撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)清算期间债务方接收车船免征车船税(财税［2003］141号）
　　23资产处置免税清算日起中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司车辆免征车船税港澳国际(集团)属公司清算期间债务方接收车辆免征车船税(财税［2003］212号）

　　24第29届奥运会车船免税第29届奥运会组委会车船免征车船税(财税［2003］10号）

第十节 车船牌税


　　减免税

　　1法定项目免税列车船免征车船牌税：(条例第6条)
　　(1)载重量超1吨渔船
　　(2)核准停驶拆毁车船
　　(3)专供客货存货趸船浮桥船
　　(4)财政部批准减税免税车船
　　2外交免税国驻华领馆国际组织驻华机构官员外交员公务员车辆配偶未成年子女车辆免征车船牌税((80)财税字第2号国税发［1994］28号）
　　3行车免税外国侨民专家留学生实生行车外国通讯社贸易团体等单位员行车免征车船牌税
　　4特定船舶免税外国船舶外商租中国船舶中外合作营企业中外籍船舶规定缴纳船舶吨税征收车船牌税
　　5特种车辆免税省市条例规定外商投资企业外国企业消防车洒水车救护车等类车辆免征车船牌税
　　6具体税额确定车船牌税具体税额省级民政府规定幅度确定(条例第9条)
　　7资产处置免税港澳国际(集团)限公司属公司香港公司中国境拥债务方接收车辆免征车船牌税(财税［2003］212号)



第十节 城市维护建设税


　　减免税


　　1海关代征税款免税海关代征进口环节增值税消费税时征收城建税(［85］财税字第69号)
　　2体营征免税体户集市出售商品时营征收增值税营业税否时实缴税额征收城市维护建设税省级民政府确定(［85］财税字第69号)
　　3退税免征减征增值税消费税营业税发生退税退已缴纳城市维护建设税(［85］财税字第143号)
　　4困难减免城市维护建设税增值税消费税营业税实际缴纳税额作计税时征收增值税消费税营业税减税免税时城市维护建设税相应减税免税般予单独减免纳税确困难省级民政府酌情予减免税顾(［85］财税字第143号)
　　5涉外企业免税外商投资企业外国企业外籍暂征收城市维护建设税(国税发［1994］38号）
　　6金融保险业减税提高金融保险业营业税3税率部分免征城市维护建设税(国税发［1997］5号）
　　7三峡工程建设基金免税三峡工程建设基金2003年底前免征城市维护建设税(财税字［1998］93号）
　　8岗职工收入免税岗职工事社区居民服务业取营业收入岗职工占总数60企业2003年底前3年免征城市维护建设税(国税发［1999］43号）
　　9机关勤服务收入免税2001年1月1日起中央部门省级政府委政协工会青团妇联台联等属机关服务中心勤体制改革机关部提供勤服务取收入2005年底前免征城市维护建设税(财税字［1999］43号财税［2001］122号）
　　10黄金交易免税黄金交易会员单位通黄金交易销售标准黄金免征城建税(财税［2002］142号）
　　11青藏铁路建设收入免税中标施工企业监理企业勘察设计企业事青藏铁路建设施工监理勘察设计取收入免征城市建设维护税青藏铁路公司建设期间取时理运输收入免征城建税(财税［2003］128号）
　　12转制科研机构土免税国务院批准原国家贸委属242科研机构建设部等11部门属134科研机构科技部财政部中编办审核批准国务院部门(单位)属社会公益类科研机构中转企业科研机构进入企业科研机构转制注册日起5年免征科研开发土城建土税(财税［2003］137号）
　　13撤销金融机构清偿债务免税金融撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳城建税(财税［2003］141号）
　　14资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产免征销售转利该资产事融资租赁业务应缴纳城建税港澳国际(集团)限公司属公司资产清理处置时免征销售转该资产应缴纳城建税(财税［2003］212号）

　　15非典疫情免税2003年5月1日2003年12月31日民航旅客运输业务旅游业免征城建税(财税［2003］113号227号）
　　16销售非典捐赠物资免税政府组织拍卖委托指定机构销售非典捐赠物资收入免征城建税(财税［2003］231号）
　　17岗失业员事体营免税岗失业员事体营(建筑业娱乐业广告业桑摩网吧氧吧外)领取税务登记证日起3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号）
　　18受非典影响行业减免税2003年5月1日2003年9月30日期间省级政府根非典疫情决定省范围部分区饮食业旅店业出租汽车公司城市公交通公司减征免征缓征城建税(财税［2003］113号）
　　19新办服务型商贸企业免税2003年1月1日起2005年12月底止新办服务型企业(广告业桑摩网吧氧吧外)新办商贸企业(事批发批零兼营非零售业务商贸企业外)年新招岗失业员达职工总数30(含30)签订1年期限劳动合3年免征城建税教育费附加(财税［2002］208号财税［2003］192号）
　　20非典期间体户营蔬菜免税非典期间北京市体工商户营蔬菜免征城建税教育费附加具体实施办法执行期限北京市政府根疫情发展决定(财税［2003］112号）
　　21非典期间税金收入免税2003年5月1日7月3日期间北京市集贸市场具农副产品营业务类市场办单位市场营蔬菜粮油体工商户提供营场设施取租金收入免征城建税教育费附加(财税［2003］232号）

第十二节 印花税


　　减免税

　　1法定证免税列证免征印花税：(条例第4条)
　　(1)已缴纳印花税证副者抄
　　(2)财产财产赠政府社会福利单位学校立书
　　(3)财政部批准免税证
　　2免税额应纳税额足角免征印花税(条例第3条)
　　3特定证免税列证免征印花税：((88)财税字第255号）
　　(1)国家指定收购部门村委会农民书立农副产品收购合

　　(2)息贴息贷款合
　　(3)外国政府者国际金融组织中国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合
　　4特定情形免税列情形免征印花税：(国税字［1988］25号）
　　(1)商店门市部零星加工修理业务开具修理单贴印花
　　(2)房产理部门订立租房合生活居住暂免贴花生产营规定贴花
　　(3)铁路公路航运水路承运快件行李包裹开具托运单暂免贴花
　　(4)企业车间门市部仓库设置属会计核算范围属会计核算范围记载金额登记簿统计簿台账等贴印花
　　(5)实行差额预算理单位记载营业务账簿贴花
　　5单免税货物运输仓储保财产保险银行款等办理项业务书立合开立单合贴花开立类单贴花(国税字［1988］25号）
　　6企业兼入资金免税企业兼入资金已资金总额贴花接收单位入资金补贴印花(国税字［1988］25号）
　　7租赁承包营合免税企业部门等签订租赁承包营合属财产租赁合征收印花税(国税字［1988］25号）
　　8特殊情形免税纳税已履行贴花合发现实际结算金额合载金额致般补贴印花(国税字［1988］25号）
　　9保险合免税农林作物牧业畜类保险合免征印花税(国税字［1988］37号）
　　10书报刊合免税书报刊发行单位间发行单位订阅单位间书立证免征印花税(国税字［1989］142号）
　　11外国运输企业免税外国运输企业运输进口货物外国运输企业持份结算证免征印花税(国税发［1990］173号）
　　12特殊货运证免税列特殊货运证免征印花税：(国税发［1990］173号）
　　(1)军事物资运输结算证
　　(2)抢险救灾物资运输结算证
　　(3)新建铁路运输施工属物料工程线专运费结算证
　　13物资调拨单免税工业商业物资外贸等部门调拨商品物资作部执行计划调拨单作结算证属合性质证征收印花税(国税发［1991］155号）
　　14业拆合免税银行非银行金融机构间相互融通短期资金规定业拆期限利率签订业拆合征收印花税(国税发［1991］155号）
　　15款展期合免税办理款展期业务款展期合证规定仅载明延期款事项暂贴花(国税发［1991］155号）
　　16拨改贷合免税财政部门拨款改贷款签订款合直接单位签订暂贴花(国税发［1991］155号）

　　17合书免税土权出转书（合）出版合属印花税列举征税证免征印花税(国税发［1991］155号）
　　18国库业务账簿免税民银行级机构理国库业务委托专业银行级机构代理国库业务设置账簿免征印花税(国税发［1991］155号）
　　19委托代理合免税代理单位委托单位间签订委托代理合征收印花税(国税发［1991］155号）
　　20日拆性贷款合免税民银行商业银行提供日拆性贷款（20天贷款）签订合暂免征印花税(国税函［1993］705号）
　　21铁道企业特定证免税铁道部属单位列证征收印花税：(财税字［1997］182号）
　　(1)铁道部层层达基建计划贴花
　　(2)企业部签订关铁路生产营设施基建更新改造修维修协议责书贴花
　　(3)铁路部偿调拨固定资产调拨单贴花
　　(4)铁道部全额拨付事业费单位营业账簿贴花
　　22电话联网购货免税供需济活动中电话计算机联网订货没开具书面证暂贴花(国税函［1997］505号）
　　23股权转免税国务院省级民政府批准进行政企脱钩企业进行改组改变理体制变更企业隶属关系国企业改制盘活国资产发生国股权偿转划转行暂征收证券交易印花税市公司国股权偿转需免征证券交易印花税须企业提出申请报国家税务总局审批(国税发［1999］124号）
　　24买卖基金单位免税投资者（包括机构）买卖证券投资基金单位2001年底前暂征收印花税(国税发［2000］8号财税［2001］61号）
　　25棉花购销合免税全国棉花交易市场进行棉花交易签订棉花购销合2002年底前暂免征印花税(国税发［2000］36号）
　　26储备粮油业务免税2003年底前中储粮总公司直属粮库资金账簿免征印花税营中央储备粮(油)业务程中书立购销合免征印花税合方事应缴纳印花税章征收(财税［2001］13号)
　　27电信集团免税中国电信集团公司省(区市)电信公司资金账簿建立资纽带关系逐层移资金改制前已贴花贴花实业公司子公司新成立时设立资金账簿免征印花税述公司重组改制程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］227号）
　　28铁道通信公司免税组建铁道通信信息限责公司新成立时设立资金账簿免征印花税铁道通信公司组建程中签订产权转移书免征印花税(国税函［2001］228号）
　　29国家邮政免税组建国家邮政局属级邮政企业新设立资金账簿属邮电理局分营前已贴花资金免征印花税(国税函［2001］361号）

　　30资产公司免税国务院批准成立中国信达华融长城东方等4家资产理公司分支机构成立日起公司收购承接处置良资产享受税收优惠政策：(财税［2001］10号)
　　(1)资产公司成立时设立资金账簿免征印花税
　　(2)资产公司收购承接处置良资产免征购销合产权转移书应缴纳印花税
　　(3)涉资产公司资产理范围市公司国股权持变更事项参国家税务总局关市公司国股权偿转证券(股票)交易印花税通知(国税发［1999］124号)关规定免征印花税
　　31中石天然气集团中石化集团成品油配置计划表免税中国石油天然气集团中国石油化工集团间部子公司间中国石油天然气股份公司子公司间中国石油化工股份公司子公司间中国石油天然气股份公司分公司子公司间中国石油化工股份公司分公司子公司间互供石油石油制品成品油配置计划表(名称表证单书)暂征收印花税(国税函［2002］424号）
　　32投资者申购赎回基金单位免税投资者申购赎回开放式证券投资基金单位暂征收印花税(财税［2002］128号)
　　33高校学生签订公寓租赁合免税2002年10月1日起2005年12月31日止高校学生签订学生公寓租赁合免征印花税(财税［2002］147号)
　　34华商中心账簿免税2003年底前华商中心设立资金账簿免征印花税(财税［2002］163号)
　　35华商中心购销合免税2003年底前华商中心事储备糖肉具体储备理业务中书立购销合免征印花税(财税［2002］163号)
　　36储备库资金账簿免税2003年底前中国糖业酒类集团公司直属国家储备糖库中国食品集团公司直属国家储备肉库设立资金账簿免征印花税(财税［2002］163号)
　　37中外运集团财产划转免税中外运集团重组改制中财产偿划转签订产权转移书免征印花税该集团重组改制前签订尚未履行完合成立中国外运股份限公司需市公司改执行体仅改变执行体余条款未作变动时改制前已贴花合征收印花税(财税［2003］7号)
　　38证券交易减税2001年11月16日起股票购买转赠予继承书立时证券市场日成交价格计算金额立双方事分2‰税率计算证券交易印花税
　　39资产户免税中国信达华融长城东方金融资产理公司财政部核定资金数额接收国商业银行资产办理户手续时免征印花税契税(财税［2003］21号)
　　40储备棉免税2005年底前中国储备棉理总公司直属棉库资金账簿免征印花税营中央储备棉业务程中书立购销合免征印花税合方事应缴纳印花税章征收(财税［2003］115号)

　　41青藏铁路建设免税青藏铁路公司营业账簿免征印花税青藏铁路公司中标建设单位签订加工承揽合建设工程勘察设计合建筑安装工程承包合免征签订合双方应缴纳印花税(财税［2003］128号)
　　42撤销金融机构清偿债务免税金融撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)接收债权清偿债务程中签订产权转移书免征印花税(财税［2003］141号)
　　43社保基金买卖证券印花税先征返2003年1月1日起全国社会保障基金理事会委托社会保障基金投资理运社会保障基金买卖证券应缴纳印花税实行先征返(财税［2003］134号)
　　44香港中银集团重组市权转移书免税中国银行香港中银集团重组前已贴花资金重组程中资产转移签订产权转移书免征印花税(财税［2003］126号)
　　45保险公司重组免税中国民财产保险股份限公司中国保资产理公司新成立时设立资金账簿记载资金免征印花税新增加资金规定贴花(国税函［2003］1027号)
　　46保险公司改制产权转移书免税中国保控股公司中国民财产保险股份限公司中国保资产理公司改制签订产权转移书免征印花税(国税函［2003］1027号)
　　47资产处置免税清算日起中国东方资产理公司分支机构接收处置港澳国际(集团)限公司资产程中签订产权转移书免征印花税港澳国际(集团)属公司催收债权清偿债务中签订产权转移书港澳国际(集团)限公司部香港8家子公司中国境催收债权清偿债务中签订产权转移书免征印花税(财税［2003］212号)
　　48公司重组免税中国华润总公司重组前已贴花资金重组程中资产转移签订产权转移书免征印花税(财税［2003］214号)
　　49企业改制免税企业改制签订产权转移书免予贴花(财税［2003］183号)
　　50第29届奥运会应税证免税第29届奥运会组委会营业账簿签订类合等应税证免征印花税国际奥委会中国奥委会签订第29届奥运会关类合免征国际奥委会中国奥委会印花税财产财产(物品)捐赠奥委会书立产权转移书免征应缴纳印花税(财税［2003］10号)
　　51铁道建设公司资金免税中国铁道建筑总公司属关企业改制限责公司工程局工程局属子公司权益层层划增加总公司工程局资金免征印花税述公司新增加资金规定贴花(国税函［2002］183号)


　　二缓税

　　1表代账缓税日常单页表式记载资金活动情况表代账未形成账簿（册）前暂贴花装订成册时册贴花(国税字［1988］25号)
　　2微利亏损企业资金账簿缓税微利亏损企业记载资金账簿次贴花数额较难承担税务机关批准允许3年分次贴足印花(国税字［1988］25号)
　　3外商资金账簿缓税外商投资企业外国企业记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准允许3年分次贴足印花营期已足3年应营期贴足印花(国税发［1994］95号)
　　4银行铁道企业资金账簿缓税国家政策性银行铁道部属企业单位记载资金账簿次贴花数额较税务机关批准3年分次贴足印花(财税字［1995］47号财税字［1997］56号)


第十三节 土增值税


　　免税

　　1法定免税列情形免征土增值税：(条例第8条)
　　(1)纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额20
　　(2)国家建设需法征收回房产
　　2转房产免税城市规划国家建设需搬迁纳税行转原房产税务机关审核免征土增值税(细第11条)
　　3转住房免税工作调动改善居住条件转原住房居住满5年免征土增值税居住满3年未满5年减半征收土增值税(细第12条）
　　4房产入股免税房产作价入股进行投资联营转投资联营企业中房产免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　5合作建房免税方出方出资金双方合作建房建成例分房暂免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　6互换房产免税间互换居住房产税务机关核实免征土增值税(财税字［1995］48号）
　　7房产转免税1994年1月1日前已签订房产转合时转房产免征增值税(财税字［1995］7号）
　　8房产转免税1994年1月1日前已签订房产开发合已分项已规定投入资金进行开发首次转房产2000年底前免征土增值税(财税字［1999］293号）
　　9转普通住宅免税1999年8月1日起居民转拥普通住宅暂免征土增值税(财税字［1999］210号）
　　10赠房产征税房产土权房屋产权土权赠直系亲属承担直接赡养义务征收土增值税(财税字［1995］48号）

　　11房产捐赠征税房产土权通中国境非营利社会团体国家机关房屋产权土权赠教育民政社会福利公益事业征收土增值税(财税字［1995］48号）
　　12资产理公司转房产免税中国信达华融长城东方4家资产理公司分支机构成立日起公司处置良资产转房产取收入免征土增值税(财税［2001］10号）
　　13撤销金融机构清偿债务免税金融机构撤销条例生效日起撤销金融机构分支机构(包括属企业)财产清偿债务时免征转货物动产形资产价证券票等应缴纳土增值税(财税［2003］141号）
　　14资产处置免税中国东方资产理公司接收港澳国际(集团)限公司资产利该资产事融资租赁业务应缴纳土增值税予免征港澳国际(集团)限公司公司香港8家子公司中国境资产清理处置时免征应缴纳土增值税(财税［2003］212号)
　　15第29届奥运会取收入免税第29届奥运会组委会销售获捐赠物品赛出资产取收入免征土增值税(财税［2003］10号)

　　二税项扣

　　1法定税项扣列项目准予纳税计算土增值税时扣：(条例第6条细第7条)
　　(1)取土权支付金额纳税取土权支付价款国家统规定交纳关费
　　(2)开发土新建房配套设施成指纳税房产开发项目实际发生成具体包括：土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费
　　(3)开发土新建房配套设施费包括房产开发项目关销售费理费财务费（简称房产开发费）
财务费中利息支出超商业银行类期贷款利率计算金额实扣房产开发费土权支付金额房产开发项目实际发生成两项金额5计算扣
房产项目计算分摊利息支出提供金融机构证明房产开发费条(1)(2)项规定金额10计算扣
　　(4)旧房建筑物评估价格指税务机关确认房产评估机构评定重置成价成新度折扣率价格
　　(5)转房产关税金指转房产时缴纳营业税城市维护建设税印花税教育费附加
　　(6)财政部规定扣项目指事房产开发纳税条(1)(2)项土权支付金额房产开发项目实际发生成金额加计20扣
　　2代收费扣县级民政府求房产开发企业售房时代收项费代收费计入房价购买方收取作转房产收入计税相应计算扣项目金额时予扣作加计20扣基数(财税字［1995］48号)
　　3价款税费扣转旧房应房屋建筑物评估价格取土权支付价款国家统规定交纳关费转环节缴纳税金作扣项目金额计征土增值税取土权未支付价款提供已支付价款允许扣该项价款金额(财税字［1995］48号
)
　　4评估费扣纳税转旧房建筑物支付评估费允许计算增值额时实扣(财税字［1995］48号)


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