海淀国税局2005年企业税汇算清缴培训材料
（材料仅适海淀国税局辖资企业）
明确法律责规范纳税程序做纳税服务提高汇算质量
———国家税务总局
尊敬纳税：
提醒您做2005年企业税汇算清缴工作新求进行年度纳税申报您汇算清缴程中纳税申报前应解掌握关键涉税事项分三部分告知请您结合企业情况认真研究相关政策变化求问题时局征收理进行咨询保证税汇算清缴正确性利完成税年度纳税申报
第部分 征收理部分
汇算清缴中关征收理政策说明
（）企业税汇算清缴：指纳税纳税年度终4月税收法律法规规章关税规定行计算全年应纳税额应纳税额根月度季度预缴税数额确定该年应补者应退税额填写年度企业税纳税申报表征收税务办理年度企业税纳税申报提供税务机关求提供关资料结清全年企业税税款税汇算纳税体汇算（年报）期2006年1月16日起2006年4月30日
（二）财政部国家税务总局明确规定计入损益收入企业应税法规定全年收入计入应税
（三）实行查帐核定征收企业税企业盈利亏损否减税免税期间应规定进行税年度汇算清缴实行定额征收税企业参加汇算清缴
（四）纳税进行汇算清缴时应税收法律法规企业税关规定进行纳税调整税务机关进行年度纳税纳税申报完成申报期截止纳税法律责已确立纳税完成纳税申报发生涉税问题应承担法律责
（五）纳税汇算清缴期间需报税务机关审核审批税前扣事项应规定时办理财产损失需审批事项超2006年1月15日（2005年纳税公告中已告知）律予受理企业发生财产损失属国家税务总局第13号令规定行申报扣需附送损失类型金额原等简说明方税前扣
（六）纳税需报税务机关审核审批项目没审核审批前律税前扣
（七）纳税2005年12月份第四季度企业税预缴申报应纳税年度终15日完成
（八）规定外纳税应年度终4月税务机关报送企业税年度申报表附表税务机关求报送关资料办理结清税款手续税务机关纳税报表逻辑性关资料完整性进行审核
（九）纳税办理企业税年度申报时应实填写报送列资料：
1国税局缴纳企业税企业均需报送企业税年度申报表九张附表（包括亏损减免税企业）
2企业会计报表（资产负债表利润表现金流量表特
殊扣需相关附表）会计报表附注财务情况说明书执行企业会计制度纳税需报送现金流量表
3事业单位（社会团体民办非企业单位）
（1）实行事业单位企业化理单位报送报表容视述企业
（2）拨款收入事业单位采取分摊例法计算企业税纳税汇算时报送企业税申报表表时需报送事业单位纳税申报表（九张附表需报送）事业单位收支结余情况表资产负债情况员工资情况财政部门规定年度会计决算情况
（十）企业税纳税进行年报时需税前扣报备事项须年报期间先理报备进行年度申报需报备事项：
1固定资产缩短折旧年限采取加速折旧
2事业单位社会团体采取分摊例法计算成费
3社会力量科研机构高等学校资助研究开发费需税前扣
4企业税技术开发费加计扣
5工资实行工效挂钩企业工效挂钩基数例税前扣时需进行报备
6企业支付职工次性补偿金
7事业单位社会团体民办非企业单位工资制度工资标准
8软件企业集成电路企业工资培训费扣
9农村信社商业银行发生固定资产修理费
10城市商业银行税前列支奖金例
11改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法
12企业广告费税前扣标准
13非货币性资产投资确认债务重组捐赠收入均匀计入应纳税
（十）纳税采取电子方式办理年度纳税申报：
1利网进行年度纳税申报纳税应规定时间网完成年度纳税申报网进行申报时必须先录入申报表九张附表录入表网申报成功10日申报纸质资料报送征收报送时间超2006年4月底报送者征法关规定进行处罚
2采IC卡申报纳税应规定时间征收完成年度纳税申报
（十二）企业税电子（网）申报功说明：
（1）2005年汇算期间网申报开通政策宣传台纳税须先点击通知方载申报表
（2）修改年度传提示申报表传出现申报成功您否需查缴款书提示时方退出
（3）增加年度申报表载修改功发现申报错误网进行修改申报
（4）增加年度申报表表间表监控功申报表行次均提供填报税明纳税必须表间逻辑提示进行填写修改直正确方保存退出
（十三）纳税办理年度申报时委托中介机构代理进行年度申报保证申报数真实性准确性中介机构必须出具该企业全年纳税调整项目原计算程调整金额等容报告
（十四）纳税应根税收法律法规关税收规定正确计算应纳税额应纳税额实填写企业税纳税申报表附表完整报送相关资料纳税申报数真实性准确性负法律责
（十五）纳税规定进行年度纳税申报时发现纳税申报误年度纳税申报期（4月底前）重新办理纳税申报
（十六）纳税纳税年度预缴税款少全年应纳税额应汇算清缴期限结清应补缴税款预缴税款超全年应纳税额纳税时理领取退税申请表办理退税手续税务机关应时纳税办理退税
（十七）纳税补缴税款确特殊困难需延期缴纳征法实施细关规定办理
（十八）纳税年度中间发生解散破产撤销情形应清算前报告税务机关办理期企业税汇算清缴纳税情形法需终止纳税义务应停止生产营日起60日税务机关办理期税汇算清缴
（十九）批准实行汇总合申报缴纳企业税总机构集团母公司（简称汇缴企业）应汇算清缴期限税务机关报送汇总成员企业企业税年度纳税申报表相关会计报表成员企业企业税年度纳税申报表统办理汇缴企业成员企业企业税汇算清缴
（二十）汇缴企业应根汇算清缴期限规定求成员企业规定期限汇缴企业报送关资料成员企业汇缴企业报送述资料必须成员企业税务机关审核加盖审核确认章纳税未规定期限进行汇算清缴税务机关纳税发生争议征法实施细关规定办理
二汇算清缴期间关事项说明：
（）2005年度企业税汇算清缴申报时税纳税必须报送税申报表表相关九张附表张报表数均需加盖公章
（二）2005年度方税务局缴纳营业税国家税务局缴纳税企业填写2005年税汇算清缴报表时需2005年度全年方税务局申报营业税收入总额数填写申报表中：实行查帐征收企业年度纳税申报表附表附注栏处填写核定征收企业核定征收纳税申报表纳税单位公章栏方填写数相符需报文字说明
（三）加强税零申报企业理2005年汇算期间实行查帐征收企业进行年度申报时收入总额准予扣金额均零收入总额减准予扣金额零企业应零申报情况报送文字说明年度纳税申报表报征收
（四）加强亏损企业理2005年度亏损企业（包括减免税企业）需2005年度弥补前年度亏损企业进行年度纳税申报时均应出具亏损数真实性准确性合法性确认审核报告（附送审计报告必须税法调整亏损审计报告必须海淀区国家税务局统规定格式报送）税务机关指定中介机构企业做审计
（五）实行核定征收企业需附送审计报告
（六）纳税末税法企业税关规定进行纳税调整税务机关应征法实施细规定进行处罚
（七）加强前年度亏损额理纳税前年度亏损额变化请年度弥补亏损前携带亏损额审计报告法章公章征收办理修改亏损额关手续需填制北京市海淀区国家税务局企业亏损修改信息表式三份时附送年度亏损额审计报告税申报表复印件份
（八）加强局外区转入企业理外区转入企业果年度预交税款必须局第次进行税申报前征收税务办理预缴税款采集相关手续时提供资料：
（1）申请书份容包括：转入时间原税务局税征收方式预缴税款等
（2）预缴税款缴款书复印件份
（3）原税务局次申报税申报表复印件份
（4）预缴税款入库银行帐单复印件份
外区转入企业果前年度亏损需税务进行亏损额采集时附送北京市海淀区国家税务局企业亏损修改信息表式三份年度亏损额审计报告税申报表复印件份
第二部分 2005年汇算清缴企业税年度申报表填写说明
企业税纳税申报表表四部分容组成实质计算企业税完整程该表填写应税收规定基础第部分申报表114行填写税法确定应税收入总额包括生产营收入财产转收入利息收入租赁收入特许权费收入股息收入收入第二部分允许扣项目金额报表1542行填列纳税准予扣成费税金损失部分容应会计核算口径填写第三部分申报表43行73行税法规定进行调增调减计算出纳税调整减弥补亏损项免税计算出应纳税第四部分申报表74行81行应纳税额计算该表填写较复杂许税收政策贯穿中行次填写求关会计科目进行分析调整财务员高度重视报表填写
第行销售（营业）收入（附送附表销售（营业）收入明细表）附表中第19行该行数字完全应
行收入包含基业务收入业务收入基业务收入指纳税营业务收入般项纳税属行业相应
业务收入会计核算中业务收入概念包括会计营业外收入中核算部分固定资产清理转收入
外税收应认定收入会计作销售处理视销售收入该行反映出例：企业产产品建工程捐赠赞助职工福利时应视销售期类产品市场销售价格成加合理利润方法组成计税价格计算销售收入填列行
注意行提取业务宣传费广告费基数
根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件第四十条规定纳税纳税年度发生广告费支出超销售（营业）收入2％实扣超部分限期纳税年度结转粮食类白酒广告费税前扣
第四十条规定纳税申报扣广告费支出应赞助支出严格区分纳税申报扣广告费支出必须符合列条件：
（）广告通工商部门批准专门机构制作
（二）巳实际支付费已取相应发票
（三）通定媒体传播
第四十二条规定纳税纳税年度发生业务宣传费（包括未通媒体广告性支出）超销售营业收入5‰范围实扣
允许税前扣业务宣传费标准：申报表表第1行*5‰
超部分第59行调增
允许税前扣广告费标准： 申报表表第1行*2825等税法规定例
超部分第49行广告支出纳税调整额中调增应纳税额限期纳税年度结转抵扣
税前扣业务宣传费广告费计算举例：
假设某纳税该行收入1000万元业务宣传费税前扣例5‰允许税前扣业务宣传费1000万*5‰5万元广告费税前扣例2允许税前扣广告费1000万*220万元
国税发[2001]89号文件规定部分行业列支广告费标准提高8例制药食品日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业营业务收入企业广告费税前列支
根财政部国家税务总局关电信企业关企业税问题通知（财税[2004]215号京国税函[2005]11号）文件规定鉴电信企业广告宣传特殊性实际发生
广告费业务宣传费支出营业务收入85企业税前合计算扣
根国家税务总局关调整制药企业广告费税前扣标准通知（国税发[2005]21号）文件规定2005年起25例实扣广告费
第二行销售退回指销售商品已确认收入入帐果发生退回填该行
第三行折扣折指第行已确认收入现金折扣折包括直接扣减收入商业折扣折
里需注意根文件规定果销售额折扣额张销售发票注明折扣销售额计算征收税果折扣额开发票销售额中减折扣额符合规定纳税销售额全额列入表第行该行填写准予扣折扣额
举例说明：果企业开出张发票时注明销售额100万折扣额1万第行填100万行填1万
第四行销售（营业）收入净额
该行表第1行第2行第3行
该行提取业务招费基数
根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件第四十三条规定纳税发生营业务直接相关业务招费列规定例范围实扣：
全年销售（营业）收入净额1500万元超销售（营业）收入净额5‰全年销售（营业）收入净额超1500万元超该部分3‰
第四十四条 纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
纳税准予扣业务招费标准：
全年销售收入净额1500万元
申报表表第4行*５‰
全年销售收入净额超1500万元
1500万*５‰+（申报表表第4行1500万）*３‰
超部分48行进行纳税调整
财企[2001]251号文件规定果纳税营业务收入取类收益超2标准扣业务招费类收益包括投资收益期货收益代购代销收入业务收入等
里需注意：果企业营业务收入时收入计提业务招费时采种方法（5‰3‰计算）2计算没营业务收入情况允许类收益2计提代理进出口业务企业代购代销业务手续费收入例外根财政部国家税务总局关代理进出口业务代购代销业务手续费收入列支业务招费问题规定通知（财税字[1995]56号）文件规定超2例扣超部分进行纳税调整说企业营业务代购代销业务手续费收入分核算 （2002年书P102页）
第五行：免税销售（营业）收入该行第四行销售（营业）收入净额中数申报表行次前逻辑关系该行70行71行72行相应填写企业根财税字（94）001号文件国家税务总局关文件规定单项减免税优惠项目：免税技术转收益免税治理三废收益等该行体现概念收入减成净收益该行求企业单独核算单项免税收入计入第行免税收入相应成费计入扣项目中相关成费栏次计算出免税净额应等该行次
第六行特许权费收益填报转种营形资产权净收益
形资产转三种形式填报申报表时区分情况分填写转营形资产权收入填第行二转营形资产权收入填行第六行三转投资形资产收益填表第八行投资转净收益中
第七行投资收益（附送附表二投资（损失）明细表）该行会计核算投资收益差该行包括三方面容：存款利息收入二债权投资利息收入债券投资利息收入三股权投资股息性
该行填写时点需注意：求纳税税法口径填列税收确认投资收益投资企业实际做利润分配取分配额投资企业税累计未分配利润盈余公积中取分配额包括盈余公积转增股会计两种核算方法成法核算投资收益纳税实际收利润时确认投资收益权益法核算投资收益相应会计年度末应享投资企业占股权份额确认会计帐面投资收益定税法认投资收益
二注意分回应计股息性质填写分回利润进行原数额例：企业投资方取利润分配额100万投资方适税率33该行数填写应100万（133）14925万需填写原数字
三注意存款利息收入该行反映中包含金融保险企业金融机构利息收入根国税发[1999]24号文件规定基金会金融机构基金存款取利息收入暂作企业税应税收入外企事业取存款利息收入均应入年应纳税缴纳企业税
面讲关投资收益弥补营性亏损问题果企业营亏损财税字[1997]22号文件规定投资方分回投资收益原税前利润直接弥补亏损果企业营亏损第七行投资收益填写原数虚增部分税款62行纳税调整减少项目中进行调减
举例：果企业50万投资收益时50万营亏损假设投资方适15税率第七行投资收益填原数50万（115）5882万882分回50万投资收益投资方缴纳税款时882填写62行作纳税调减说投资收益补亏投资企业已纳税款补亏
果企业100万投资收益时50万营亏损假设投资方适15税率第七行投资收益填原数100万（115）1176万时882万填写62行作纳税调减什176万呢？该企业50万营亏损外50万元弥亏说弥补少亏损调出少税款
外投资收益分两部分免补税投资收益需补税投资收益
根国税发[2000]118号文件规定免补税投资收益指：
1 区税率差区分回投资收益
2 享受定期减免税投资企业分回投资收益
区性税率：资企业联企业外商投资企业5济特区海浦东开发区14海开放城市18边陆省会城市5长江岸城市济开发区享受1524税率
果该企业营亏损分回投资收益属免补税投资收益弥补前年度亏损情况69行免补税投资收益填写投资企业分回全部投资收益原数
果该企业弥补营亏损然盈利69行免补税投资收益填写弥补前年度亏损剩余部分投资收益原数
果该企业弥补营亏损然亏损69行免补税投资收益填数
果需补税投资收益78行填写弥补前年度亏损剩余部分投资收益投资企业已纳税款
果投资收益弥补前年度亏损亏损78行填数
里注意两点：根京国税[2001]124号文件规定汇总纳税成员取应补税投资收益成员企业税法规定计算补缴
二果73行应纳税额2万74行适税率18投资企业适税率2478行应补税投资收益抵免税额18计算24？应该2万*18计算出数字填78行24否会出现退税78行抵免概念面会提
果企业免补税投资收益需补税投资收益企业先需补税投资收益弥补营亏损够弥补免补税投资收益弥补亏损
外纳税权益法确认投资损失税前扣投资方亏损投资企业年度纳税进行弥补准予税前扣投资损失指清算转出售发生损失
第八行投资转净收益 填报投资资产转出售清算净收益果负数投资转净损失第32行填报
第九行租赁净收益租赁收入减租赁支出净收益里必须填报正数果负数填25行租赁净支出该行包括出租包装物收入施工企业设备租赁收入房产企业出租房产租金收入述收入第行销售（营业）收入中填列
第十行汇兑净收益填报计入期财务费汇兑收入减汇兑支出净额负数净支出填入第24行汇兑净损失里填写生产营关汇兑净收益已资化计入关资产成汇兑损益填该行：筹建期发生计入开办费5年摊销购进固定资产发生计入相关固定资产价值
第十行资产盘盈净收益填报企业存货固定资产盘盈减盘亏损毁报废净额净损失填入资产盘亏损毁报废净损失
第十二行补贴收入填报企业收项财政补贴收入包括享受减免返流转税等
果企业盈利免税补贴收入相应67行扣减免税补贴收入必须够提供国务院财政部国家税务总局关批准文件财政部国家税务总局关企业补贴收入征税等问题通知（财税字
[1995]81号）规定企业取国家财政性补贴补贴收入国务院财政部国家税务总局规定计入损益者外应律入实际收该补贴收入年度应纳税额
第十三行收入（附明细表说明）填报述收入外期应予确认收入包括属企业单位取总机构理费收入取种价外基金收费附加债务重组收益（差异中提债务法支付债务应作债务重组收益计入收入）罚款收入资公积金中转入捐赠资产资产评估增值处理债务收入等外收回坏帐境外投资收益等行反映源业务收入境外收入营业外收入科目
里强调点：
境外投资收益填写财税字[1997]116号文件企业境外业务间盈亏互相弥补企业境外间盈亏相互弥补企业境境外盈利时境外收入填该行求填写原数剔境外成费净收益然79行应补税境外投资收益抵免税额中填写境外已交税款果境亏损分回境外投资收益张表中反映果境外需补税79行应补税境外投资收益抵免税额中境外收入应补税款负数表示
第十四行收入总额合计该行数应第4行第13行行合计数包括第5行数
期扣项目计算
第十五行销售（营业）成（附送附表三销售（营业）成明细表该行附表三销售（营业）成明细表中第80行应） 填报种营业务直接间接成出租出包装物成销售材料脚料废料废旧物资发生相关成技术转发生直接支出形资产转直接支出固定资产转清理发生转清理费出租出包装物成产委托加工产品视销售结转相关成该行分类销售收入明细表分类应说应收入相应结转成税前扣配原体现
里注意点：根财政部国家税务总局关企业税具体问题通知（财税字[1996]79号）规定：企业纳税年度应计未计扣项目包括类费应提未提折旧等转移年度补扣行填写年度成补提补扣前年度成填报外严格区分成费张表中重复扣
第十六行销售（营业）税金附加：指会计科目销售税金附加中核算营业税城建税教育费附加
第十七行期间费合计：填报期发生期间费性质全部必正常支出第18行42行合计数已计入成期间费中重复扣
第十八行工资薪金（附送附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）指实际发生提取计入期间费中工资薪金
该行包括计入生产成制造费建工程职工福利费职工工会费中列支工资附表四工资薪金职工福利等三项费明细表中部分列入费工资附表没完全应关系
求纳税认真完整填写工资薪金职工福利等三项费明细表尤纳税期职工数工资薪金项目纳税调整额职工福利费等三项费纳税调整额应求计算填写：
般情况：表第18行＝附表四第三列第4行＋第5行
批准实行工效挂钩企业属理备案实际发放工资支出工资支出总额增长幅度低济效益职工均工资增长幅度低劳动增长幅度实扣相应职工福利费职工教育费工会费实发工资规定例实扣
高新技术企业2003年1月1日起实行两率控制2004年实际发放工资基数2005年利润增长例做税前扣工资增长例利润负增长工资总额降2004年年度中间开业企业实际营月份进行换算2005年新办企业年均960元税前扣第二年起执行工效挂钩
执行事业单位工资制度纳税国务院规定事业单位工资制度发放工资属理备案实扣超部分调整实行工资储备工资实发数应发数年实发数税前扣作工资储备部分扣第二年动工资储备部分税前扣举例：某单位2004年财政部核定工资200万元年发放190万元190万元税前扣计算三费 税前扣2005年财政部核定工资220万元发放230万元中10万元动2003年工资储备2005年税前扣工资总额230万元计算三费 税前扣
饮食服务行业企业国家规定提取提成工资范围实际发放工资扣超部分调整
软件企业集成电路设计企业实际发放工资属理备案实扣相应职工福利费工会费实发工资规定例实扣职工教育费实列支
述企业外企业实行计税工资制度市2000年1月1日起均月工资扣限额960元
实行计税工资制度企业：
工资薪金项目纳税调整额附表中第三列第10行合计数均扣标准960*纳税期职工数（年累计职工数）附表中第三列第10行合计数均扣标准960*年均职工数*12
年均职工数 年月实际营月份职工数累加数12实际营月份
结果反映第45行工资薪金纳税调整额里
外根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件规定职工区补贴物价补贴误餐补贴工资薪金支出范围附表中反映
第十九行职工福利费职工工会费职工教育费：三费工资总额14215计提第18行相应该行反映计入期间费福利费工会费教育费附表4没完全应关系
般情况：
表第19行职工福利费＝附表四第四列第10行－第四列第236行
表第19行职工工会费＋职工教育费＝附表四第五列第10行＋第六列第10行
职工福利费职工教育费纳税调整额（附表四第四列第10行＋第六列第10行）计税工资限额*（14+15）
工会费工资总额2计算提取出具工会费拨缴款专收提取职工工会费律企业税税前扣
第二十行固定资产折旧：（附送附表五资产折旧摊销明细表）填报期期间费中资产实际折旧额
该行数附表五第12列中固定资产折旧合计数+附表五第13列中固定资产折旧合计数
第二十行形递延资产摊销填报计入期间费全部形资产递延资产实际摊销额
该行数附表五第12列形资产递延资产摊销额合计数+第13列形资产递延资产摊销额合计数
第二十二行研究开发费 填报理费中列支技术研究开发支出
国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生研究开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣研究开发费50行填写实际发生技术开发费加计扣部分61行填列作纳税调整减少项目
根京国税发[2003]351号文件规定技开费加计扣适企业范围扩财务核算健全实行查帐征收企业税种制工业企业包括技工贸体高新技术企业
（适文件：京国税[1999]073号京国税[2000]276号）
第二十三行利息净支出 指财务费方发生额该行提法够准确净额概念利息支出外利息收入第7行投资收益中反映
第二十四行汇兑净损失第十行汇兑净收益应已资化计入关资产成汇兑损益筹建期间购进固定资产发生汇兑损益已计入开办费固定资产成反映
第二十五行租金净支出第九行租赁净收益应填写实际发生租赁收入减租赁支出净损失
第二十六行缴总机构理费 总机构收取理费第十三行反映作收入该行属企业填写交总机构理费国家税务总局关印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（国税发
[1996]177号）精神总机构收取属企业理费应税务机关批准未税务机关批准属企业税前扣已行填写数必须税务机关批准实际缴否第五十九行纳税调整增加项目中进行调整年末缴总机构理费结余调整
年度申报时果该行数求提供批复文件复印件关级支付
第二十七行业务招费企业实际发生额填发生少填少超标准部分48行业务招费纳税调整额中调整外纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
第二十八行税金填报企业缴纳计入期理费房产税车船税土税印花税等计入理费里税金属流转税营业税城建税教育费附加填16行销售（营业）税金附加中
第二十九行坏帐损失（附送附表六坏帐损失明细表）填报采直接销法核算企业实际发生坏帐损失行数必须税务机关批准填列受理申报时果行数定求企业提供税务机关核发核准税前列支通知书复印件提供求53行进行纳税调整
第三十行增提坏帐准备金（ 附送附表六坏帐损失明细表）填写采备抵法核算企业实际增提坏帐准备金坏帐准备金提取例超年末应收帐款余额5‰超部分54行坏帐准备纳税调整额进行调整
根国税发[2003]45号文件规定坏帐准备金提取范围变化简化起见允许企业计提坏帐准备金范围企业会计制度规定执行
第三十行资产盘亏损毁报废净损失第十行资产盘盈净收益应受理申报时果该行数根总局13号令规定企业行申报财产损失外求企业提供核准税前列支通知书复印件果提供59行纳税调整增加项目进行调整
第三十二行投资转净损失第八行投资转净收益应受理申报时果该行数根总局13号令规定企业行申报财产损失外求企业提供核准税前列支通知书复印件果提供59行纳税调整增加项目进行调整
根国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）文件规定企业年税前扣投资转损失超年实现投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣
第三十三行社会保险缴款： 实填报企业国家规定缴纳社会保障部门养老保险失业保险等基保险缴款
根市国家税务局转发国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知通知京国税发[2003]255号（市局转发总局国税发[2003]45号）文件规定企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣
外企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣根身情况低三年期间分期均匀扣
面介绍涉社会保险缴款文件五：国税发[94]250号财税字[1995]81号国税发[2000]84号京国税发[2001]109号国税发[2003]45号
国税发[2003]45号刚已提说说外四文件规定
国税发[94]250号规定企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支企业政府社会保障部门交纳养老保险业（失业）保险等社会保障性质保险费缴纳例标准省级税务机关认税前扣
财税字[1995]81号（财政部国家税务总局关补贴收入征税等问题通知）规定根省民政府统规定交纳残疾业保证金税前扣
国税发[2000]84号企业税税前扣办法第四十九条规定：纳税全体雇员国家规定税务机关劳动社会保障部门指定机构缴纳基养老保险费基医疗保险费基失业保险费省级税务机关确认标准交纳残疾业保障金国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险扣
京国税发[2001]109号规定：企业规定职工建立补充养老保险补充医疗保险必须规定缴相关部门（补充医疗保险计提缴）提缴应全额调增应纳税额征收企业税
述4文件强调税前扣社会保障性缴款范围标准果企业超范围超标准列支应进行纳税调整该行数源理费科目
第三十四行劳动保护费指确工作需发生劳动保护支出发放实物品工作服手套安全保护品防暑降温品合法证
里注意企业直接发放现金果发放现金入工资薪金核算
第三十五行广告支出（附送附表七广告支出明细表）填写纳税实际发生具广告性质全部支出
企业税税前扣办法国税发[2000]84号规定广告支出必须时符合三条件：第广告通工商部门批准专门机构制作第二已实际支付费已取相应发票第三：通定媒体传播行填写期间费中核算企业实际发生全部广告性质支出
扣标准第行销售（营业）收入2部分行业执行8等 超标准49行广告支出纳税调整额进行调整超例部分广告支出限期纳税年度结转
第三十六行捐赠支出（附送附表八公益救济性捐赠明细表）填写企业种捐赠支出包括公益非公益性捐赠直接捐赠支出
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
允许扣公益救济性捐赠限额申报表表第43行*310等规定例
税务机关查增额作计算公益救济性捐赠基数
面纳关种扣例捐赠支出疏漏请指正：
先说般规定：
纳税通民政部门批准成立非营利性公益性组织等社会团体国家机关等教育卫生民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠应纳税额3允许税前列支金融保险企业应纳税额15
说特殊规定：
1例10：通中华社会文化发展基金会宣传文
化事业捐赠支出（京国税函[2002]634号）
2全额扣：（12项）
（1）红十字事业捐赠
京国税发[2001]98号 2000年1月1日起
（2）福利性非盈利性老年服务机构捐赠
财税[2000]97号 2000年10月1日起
（3）农村义务教育捐赠
京国税发[2001]224号 2001年7月1日起
（4）公益性青少年活动场捐赠
财税[2000]021号 2000年1月1日起
（5）慈善机构基金会捐赠
京国税发[2001]109号 2001年灰书P175
（6）中华健康快车基金会中华见义勇基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会等5家捐赠
京国税函[2003]725号 2003年1月1日起
（7）防治非典型肺炎事业捐赠
京国税发[2003]107号 2003年1月1日疫情解（8月底）
（8）教育事业捐赠
京财[2004]322号 2004年1月1日起
（9）宋庆龄基金会等6家单位捐赠
京国税发[2004]322号 2004年1月1日起
（10）29届奥运会捐赠
京财税[2003]694号 2003年1月22日起
（11）中国高级检察官教育基金会捐赠
京国税函[2005]553号 2005年10月1日起
（12）农村寄宿制学校建设工程捐赠
京国税函[2005]551号 2005年10月1日起
非公益性捐赠直接捐赠然公益性捐赠超出扣标准51行捐赠支出纳税调整额中进行调整
第三十七行审计咨询诉讼费：填写企业实际发生该类费该行数源理费科目
第三十八行差旅费 第三十九行会议费：填写实际发生差旅费会议费企业应够提供税务机关求提供证明真实性合法性证否税前扣
第四十行运输装卸包装保险展览费等销售费填报期销售商品程中发生运输装卸包装保险展览费销售企业商品专设销售机构业务费国税发[1994] 250号文件规定企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支商业性企业包括进货运输途中合理损耗入选前挑选整理费源销售费 理费科目
行附明细表逐项说明
第四十行矿产资源补偿费针矿业企业矿产资源补偿费类似税金源理费科目
第四十二行扣费项目填报第1841行外费扣项目包括资产评估减值债务重组损失罚款支出非常损失等
行附明细表逐项说明
外业务宣传费支出填行（包括未媒体广告性支出）超销售收入5‰部分59行进行调整
应纳税额计算
第四十三行纳税调整前（14151617）行果正数计算公益救济性捐赠基数
允许扣公益救济性捐赠限额 43行*3规定例
需注意：行损益表中核算利润总额没完全应关系
第四十四行纳税调整增加额45行59行合计数填报企业财务会计口径确认收入成费标准税法规定致进行纳税调整增加金额里需注意 45行59行负数正数
第四十五行工资薪金纳税调整额（附送附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）实际支付工资超计税工资部分
第四十六行职工福利费职工工会费职工教育费调整额中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资21415计算扣企业工资薪金列支超标工资薪金提取职工工会费职工福利费职工教育费会超标应调整根国税发[2003]45号文件规定职工工会费工资总额2填列重点考核否出具工会费拨缴款专收出具栏调整次否超
2例超标准提取栏调整
第四十七行利息支出纳税调整额填写超税法规定扣利息支出税收利息支出作出限制性规定：
1纳税生产营期间金融机构款利息支出准予扣
2保险企业非银行金融机构款利息支出纳税间拆款高金融机构类期贷款利率计算数额部分利息支出准予扣超述范围调整
应予资化利息支出进行调整象纳税购置建造生产固定资产形资产发生款费应予资化计入相关资产成
根京国税发[2003]255号文件规定纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条（纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十六条（纳税关联方取款金额超注册资５０％超部分利息支出税前扣）规定直接扣需资化计入关投资成
第四十八行业务招费纳税调整额填报超税法规定扣业务招费
第四十九行广告支出纳税调整额填写超税法规定扣广告支出
第五十行赞助支出纳税调整额：赞助支出公益性捐赠广告支出非广告性赞助支出全额调整
第五十行捐赠支出纳税调整额1超捐赠标准公益救济性捐赠进行调整2非公益救济性捐赠更全部进行调整
根京国税发[2003]255规定企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售公允价值进行捐赠两项业务进行税处理
第五十二行折旧摊销支出纳税调整额超税法规定折旧额摊销额
里明确文件规定：
（1）外购商誉计提折旧摊销费
（2）企业进行股份制改造发生资产评估增值计提折旧税前扣清产核资发生资产评估增值计提折旧税前扣
（3）固定资产折旧计算直线折旧法国税发[2003]113号规定允许实行加速折旧企业固定资产外企业行实行加速折旧方法低税法规定折旧年限进行调整
（4）根京国税发[2003]255号接受捐赠固定资产形资产计提折旧摊销费
（5）企业已提取减值跌价坏帐准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前帐面价值确定扣折旧摊销金额
第五十三行坏帐损失纳税调整额未税务机关批准超批准额度列支行调整填写采直接销法调增坏帐损失
第五十四行坏帐准备纳税调整额根例提取基数进行调整坏帐准备金提取例律超年末应收帐款余额5‰超规定例范围进行调整里填写采备抵法核算调整坏帐准备
果该行填写坏帐准备调整额年应收帐款余额减少需减提坏帐准备时减提部分坏帐准备年调增年62行纳税调整减少项目进行调减纳税调整期初数作相反纳税调整
举例：某企业2004年末应收帐款余额100万15‰计提坏帐准备超税法规定标准10‰调增坏帐准备1万（100万*10‰）2005年末收回部分应收帐款余额80万时需减提坏帐准备减理费03万（收回应收帐款20万*15‰）增加会计利润年已收回20万应收帐款超税法规定标准调增坏帐准备02万（20万*10‰）2005年针已调增02万62行进行调减
第五十五行罚款罚金滞纳金违反法律行政法规交付罚款罚金滞纳金等行政性罚款税前扣银行罚息济合违约金等属营性罚款税前列支
第五十六行期增提存货跌价准备第五十七行期增提短期投资跌价准备第五十八行期增提长期投资减值准备：里列举3项准备金调整3项准备金税法规定税前扣准备金风险准备基金（包括投资风险准备基金）出版企业提成差价属准备金性质税前扣张表列举3项需调整准备金余需调整准备金59行进行调整
目前税法准予税前扣准备金8项：坏帐准备金商品销价准备金金融保险企业呆帐准备金（1提取）保险企业未决赔款准备金未期责准备金长期责准备金寿险责准备金长期健康险责准备金外准备金律税前扣
第五十九行纳税调整增加项目填报45行58行外导致纳税调整增加项目行数附明细表进行逐项说明
第六十行纳税调整减少额：（61行+62行）
第六十行中：研究开发费附加扣额年技术开发费超年10开发费50附加扣调减亏损企业加计扣果盈利加计扣额年实现应纳税额剩余部分年度税前抵扣外果企业需弥补前年度亏损弥补应纳税额抵扣加计扣部分
根国税发[2004]82号文件取消加计扣审核需纳税税务机关备案
外根京国税[1999]094号文件规定事业单位技术开发费实扣实行附加扣办法
第六十二行纳税调整减少额 行数附明细表进行逐项说明
第六十三行纳税调整（43+4460）行负数企业期申报年度结转需弥补年度亏损额正数弥补前年度亏损额纳税填写65行项免税
第63行第43行+第44行第60行
第六十四行弥补前年度亏损（附送附表九税前弥补亏损明细表）该行数字原税务机关批准填写2003年开始企业行申报弥补
根京国税[1999]048号190号文件规定果企业应税项目免税项目应税项目发生亏损时税收规定结转年度弥补亏损额应该抵免税项目余额外然应税项目足弥补前年度亏损免税项目应弥补前年度亏损
第64行第63行
汇总纳税成员企业行弥补亏损汇总纳税成员企业该行填列
第六十五行项免税：66行72行合计数行数63行64行余额说果企业年亏损63行负数64行65行会数果企业年盈利63行正数：
1 64行63行
2 65行6364行
第六十六行国债利息京国税发[2001]124号文件规定符合文件规定国债利息免税相关费税前扣
第六十七行免税补贴收入填写符合财税字[1995]81号文件规定免税补贴收入软件企业超税负返款(京国税[2000]187号)禽流感财政专项补贴（京国税发[2004]73号）企业业专项补贴收入（财税[2004]139号）等填该行外企业取国家财政性补贴补贴收入应律入实际收该补贴收入年度应纳税额
第六十八行纳入预算理基金收费附加 行填写计入应纳税额13项政府性基金收费
财政部国家税务总局关养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业税通知（财税字[1997]33号）规定纳入财政预算理养路费车辆购置附加费铁路建设基金电力建设基金邮电附加费市话初装基金等13项基金免征企业税
第六十九行免补税投资收益免补税投资收益：1区税率差投资收益2享受定期减免税投资企业分回投资收益 注意：该行填报规定收回投资收益原数额
第七十行免税技术转收入行填写税务机关批准免税技术转收益求企业提供免税批复复印件
财税字[94]001号文件规定企业事业单位进行技术转年净收入30万元税务机关批准免征企业税
第七十行免税治理’三废收益财税字[94]001号文件规定填写税务机关批准免税治理’三废收益
第七十二行免税填报关文件规定税务机关批准单项免税象国务院部门机关服务中心提供勤保障服务取收入中央部门机关服务中心提供勤保障服务取收入科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入技术市场认定税务机关审核批复填列
行数需附明细表进行逐项说明
第七十三行应纳税额（636465）行计算应纳税额
税额计算
第七十四行适税率：填法定税率两档顾性税率果企业期应纳税额3万（含3万）适税率18果企业期应纳税额3万10万（含10万）适税率27果企业期应纳税额10万适税率33注意找两档顾性税率时期应纳税额换算成全年应纳税额
外试验区高新技术企业该行应法定税率33填写然33享受实际优惠税率差额填写第80行
第七十五行应缴税额：73行*74行纳税会计年度起申报期累计应缴税款
第七十六行减：期初缴税额 般情况该行填写数字CTAIS强制0
第七十七行已预缴税额该行填写年度期（季度月份）实际累计预缴税额包括年末汇算清缴年度入库税款
第七十八行应补税境投资收益抵免税额填写应补税投资收益投资方已缴纳税款
行数75行76行77行
果需补税投资收益69行免补税投资收益中原数填写
第七十九行应补税境外投资收益抵免税额13行收入中填写境外行填写境外已缴税款
行数75行76行77行78行
果境亏损收入中填境外境外应补税款行负数表示
第八十行 批准减免税额该行需纳税根具体情况计算填列附送减免税批复复印件般填写幅度减免税额果企业技术改造国产设备投资抵免税额（属额度减免）填该行系统该行数字监控
试验区高新技术企业该行33享受实际优惠税率差额填写第80行
：假设企业免税期填写33计算税额
假设企业减半期填写3375255计算税额
假设企业减免税期满填写331518计算税额
第八十行应补退税额（75行减80行）行申报期应缴纳税款(部分需修改)
第三部分 2005年汇算清缴相关政策讲解
2005年度相关政策文件税收政策调整部分
2005年发重文件文号
（）财政部国家税务总局关延长转制科研机构关税收政策执行期限通知（财税 [2005]14号）
（二）财政部国家税务总局关保险公司缴纳保险保障基金税税前扣问题通知（财税[2005]136号）
（三）财政部国家税务总局关股权分置试点改革关税收政策问题通知（财税[2005]103号）
（四）财政部海关总署国家税务总局关文化体制改革中营性文化事业单位转制企业干税收政策问题通知（财税[2005]1号）
（五）财政部海关总署国家税务总局关文化体制改革试点中支持文化产业发展干税收政策问题通知（财税[2005] 2号）
（六）财政部国家税务总局关证券公司缴纳证券结算风险基金税税前扣问题通知（财税[2004]213号）
（七）北京市国家税务局转发国家税务总局关企业虚报亏损适税法问题通知通知（京国税发[2005]108号）
（八）北京市国家税务局转发国家税务总局关调整制药企业广告费税前扣标准通知通知（京国税发[2005]95号）
（九）北京市国家税务局转发国家税务总局关进步加强总机构提取理费税前扣审批理通知通知（京国税发[2005]299号）
（十）北京市国家税务局转发国家税务总局关合（汇总）纳税企业总机构理费税前扣标准通知通知（京国税发[2005]268号）
（十）企业财产损失税税前扣理费办法（国家税务总局第13号令）
（十二）税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）
（十三）国家税务总局 中国民银行 教育部关印发〈教育储蓄存款利息免征税实施办法〉通知（国税发〔2005〕148号 ）
（十四）国家税务总局 中国民银行 教育部关〈教育储蓄存款利息免征税实施办法〉关问题补充通知（国税发〔2005〕155号）
二重文件政策讲解
（）虚报亏损问题（京国税发[2005]108号）
虚报亏损界定企业虚报亏损指企业年度企业税纳税申报表中申报亏损数额税收规定计算出亏损数额
企业意虚报亏损行年相关年度造成缴少缴应纳税款适中华民国税收征收理法（简称征法）第六十三条第款规定（纳税伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税纳税偷税税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责）
企业法享受免征企业税优惠年度处亏损年度发生虚报亏损行行年相关年度未造成缴少缴应纳税款适征法第六十四条第款规定（
纳税扣缴义务编造虚假计税税务机关责令限期改正处五万元罚款）
国家税务总局关企业虚报亏损处理通知（国税发〔1996〕162号）国家税务总局关企业虚报亏损补税罚款问题批复（国税函〔1996〕653号）停止执行
（二）总机构集中支付广告费业务宣传费公益救济性捐赠（京国税发[2005]268号）
总机构集中支付广告费集中支付广告费扣限额实扣超部分应总机构年计征税时进行纳税调整规定限期年度结转
总机构集中支付广告费扣限额计算方法：批准合（汇总）纳税成员企业汇总销售（营业）收入规定标准计算出广告费扣限额减汇总纳税成员企业已规定标准实际扣广告费余额总机构集中支付广告费扣限额
总机构集中支付宣传费公益救济性捐赠参关集中支付广告费扣办法税前计算扣超标准部分年度结转扣
述扣标准适国家税务总局批准实行合（汇总）缴纳企业税企业2005年1月1日起执行
（三）理费（京国税发[2005]299号）
国家税务总局发国家税务总局关进步加强总机构提取理费税前扣审批理通知（国税函[2005]115号政策变化：总机构提取税前扣理费应全资属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）提取二总收入例进行分摊企业间调剂税前扣分摊例数额三总机构项营性非营性收入包括房屋出租收入国债利息存款利息收入外投资（包括属企业投资）分回投资收益等收入应总机构提取税前扣理费数额中扣减四审批权限中明确总机构分摊理费属企业省市总机构申请提取理费金额足2000万元总机构省级税务机关审批市局规定500万元区县局审批
（四）国家税总局关印发税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）
国家税务总局2005年8月份发税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）减免税分报批类减免税备案类减免税明确减免税申报审批时限减免税监督理文件政策变化：
1企业税减免税起始时间领取营业执时间改取第笔收入日法律法规规定减免税起始时间规定执行新办文化企业工商注册登记日起科研机构转制领取营业执日起等
2第笔收入指取储蓄存款利息外收入
3足六月开业取第笔收入时间作选择年年享受减免税标准半年取第笔收入企业选择年享受免税选择年度起享受减免税年缴税
4减免税申请时间享受减免税起始年度进行申请超年度终两月超审批剩余减免年限
5高新技术企业减免税备案时间取第笔收入第预缴申报期前理进行备案登记
6减免税期限年原次性审批明确属行业咨询广告技术服务行业分年度审批
7京国税[1997]130号文件规定企业税减免实行年审制度
办法2005年10月1日起执行
（五）纳税中国高级检察官教育基金会第四届全国特殊奥林匹克运动会第十届全国运动会民政部紧急救援促进中心捐赠年度应纳税额3部分准予税前扣
（六）纳税农村寄宿制学校建设工程捐赠准予全额税前扣
（七）代开运输业发票代征税退税问题
国家税务局负责征收理企业税属货物运输业代开票纳税应国家税务总局关货物运输业干税收问题通知(国税发[2 0 0 4]8 8号)文件关规定代开运输业发票时方税务机关统代征企业税税款统入库
述企业应月份者季度终1 5日国家税务局报送企业税申报表税法规定预缴企业税年度终二月进行年度纳税申报国家税务局进行汇算清缴实行退少补
预缴年度申报时企业代开票单位代开货物运输业发票时代征税税款国税部门实际预缴税税额作已预缴税税额申报表列示
纳税办理汇算清缴时代开票单位代开货物运输业发票时代征税税款应国家税务机关提供税收缴款书原件复印件国家税务机关审核退回原件进行汇算清缴国家税务机关税收缴款书疑问方税方机关进行查证 方税务机关应予配合
述企业出现汇算清缴退税时2004年度超交税款国家税务机关办理2005年度开始先国家税务机关年已征企业税税款中退税足部分国家税务机关纳税出具汇算清缴情况证明（格式附）纳税持汇算清缴情况证明方税务机关申请方税务机关已代征税税款中办理退税
存承包承租营行纳税企业国家税务总局关企业租赁营关税收问题通知(国税发[1 997]8号)规定确定企业税纳税
附：汇算清缴情况说明
汇算清缴情况说明
(企业名称)：
初步审核单位200 年汇算清缴情况：应纳税额 元已缴税 元年终应退税款 元已国税部门退税 元余额请方税务机关已代征税税款中办理退税
区(县)国家税务局
年 月 日
（八）企业财产损失税前扣理办法通知
（国家税务总局第13号令）
1实施时间
企业财产损失税前扣理办法（国家税务总局令第13号）（简称办法）2005年9月1日开始施行
2申报时限
纳税2003年度前形成符合税前扣条件财产损失根承受力原规定申报扣2003年1月1日形成符合税前扣条件财产损失应办法求时申报扣非计算错误客观原未时申报财产损失逾期申报扣确税务机关原未申报扣税务机关批准应调整财产损失发生年度申报表
3受理时间
纳税年度发生符合条件财产损失时税务机关提出申请迟超年度终15日超期限税务机关予受理纳税年度应集中次提出申请报送财产损失申请时应做申请材料真实齐全具备符合规定审批条件提供资料齐税务机关予审批建议您方面提前做资料准备工作方面提前申请保证利完成审批工作
4损失类型分七类设二级损失类型：
（1）货币资金损失：设现金银行存款损失坏帐损失
（2）非货币资金损失：设存货损失固定资产损失
（3）资产永久实质性损害：设存货损失固定资产损失形资产损失投资损失
（4）资产评估损失：
（5）特殊财产损失
（6）企业出售住房损失
（7）呆帐损失
5划分需审批事项需审批事项
（1）需审批事项
企业营理活动中销售转变卖资产发生财产损失项存货发生正常损耗固定资产达超年限正常报废清理发生财产损失应关财产损失实际发生期申报扣
（2）需审批事项
A然灾害战争等政治事件等抗力者理责导致现金银行存款存货短期投资固定资产损失
B应收预付账款发生坏账损失
C金融企业呆账损失
D存货固定资产形资产长期投资发生永久实质性损害确认财产损失
E投资方解散清算等发生投资损失
F规定税前扣项资产评估损失
G政府规划搬迁征等发生财产损失
H国家规定允许事信贷业务外企业间直接款损失
6财产损失金额确定
企业存货固定资产形资产投资确凿证表明已形成财产损失者已发生永久实质性损害时应扣变价收入收回金额责保险赔款确认发生财产损失
收回金额中介机构评估确定未中介机构评估固定资产长期投资收回金额律暂定账面余额5存货账面价值1已永久实质性损害确认财产损失项资产必须保留会计记录项资产实际清理报废时应根实际清理报废情况已预计收回金额确认损益
7委托贷款发生损失需报批企业委托金融机构单位贷款贷款单位期偿办法中投资转处置损失进行处理
8担保损失审批企业外提供身应纳税收入关担保担保期偿债务承担连带款责清查追索担保偿力法追回办法中坏账损失进行理企业独立纳税提供身应纳税收入关贷款担保等担保方清贷款该担保承担息等申报扣
9类损失需报送相关资料必须办法求提供认定证进行报送
10需审批财产损失扣必须审批方税前扣
纳税年度纳税申报时需税务机关批准方税前扣财产损失需提供税务机关批准文件提供批准文件税前扣
（九）关教育储蓄存款利息免征税
1开立教育储蓄象（储户）校学4年级（含4年级）学生享受免征利息税优惠政策象必须正接受非义务教育校学生读全日制高中（中专）专学科硕士博士研究生时学阶段分享受次2万元教育储蓄免税优惠
2教育储蓄年三年六年期零存整取定期储蓄存款份金合计超2万元份金合计超2万元次性趸存金律享受教育储蓄免税优惠政策取利息应征收利息税规定计付利息教育储蓄享受免税优惠应支付利息全额征收利息税
3教育储蓄期前储户必须持存折户口簿（户籍证明）身份证学校开具正接受非义务教育学生身份证明（简称证明）证明样式国家税务总局制定省治区直辖市计划单列市国家税务局印制学校税务机关领取
4实施办法2005年12月1日起执行
三相关政策
()工资三费
根暂行条例实施细企业税税前扣办法规定纳税种形式支付职工基工资浮动工资类补贴津贴奖金等工资薪金支出计算应纳税额时应允许扣工资标准进行扣
根暂行条例规定纳税提取职工教育费职工福利费分税前扣计税工资额15％１４％计算扣京工发[2003]32号文件规定2003年1月1日起建立工会组织企业事业单位社会团体月全部职工工资总额2工会拨缴工会费工会组织开具工会费拨款专收税前扣
关高新技术企业工资扣问题（京政发[2001]38号）
根市国家税务局市方税务局转发北京市民政府印发北京市关进步促进高新技术产业发展干规定通知规定高新技术企业工资税前扣标准执行两率控制具体说明：
高新技术企业工资税前扣标准京政发[2001]38号文件执行两率控制两率指工资总额增长幅度低济效益增长幅度职工均工资增长幅度低劳动生产率增长幅度2005年盈利企业工资两率实扣亏损企业高2004年工资实发水果属04年度中间开业高新技术企业换算成全年工资作04年度实发数2005年成立新办高新技术企业工资税前扣标准均计税工资960元进行考核
(二)业务招费
根企业税税前扣办法规定纳税发生营业务直接相关业务招费列规定例范围实扣：
全年销售（营业）收入净额１５００万元超销售（营业）收入净额５‰全年销售（营业）收入净额超１５００万元超该部分３‰做纳税计算业务招费销售（营业）收入净额销售（营业）收入（计算广告费业务宣传费口径相）扣减销售退回折扣折金额
纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
(三)捐赠
１纳税公益救济性捐赠年度应纳税额百分三部分准予扣
２金融保险企业述规定进行捐赠超年应纳税额１５％扣
(四)广告费
1２００１年１月１日起食品（包括保健品饮料）日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售（营业）收入８％例实扣广告支出超例部分广告支出限期纳税年度结转
2事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起５纳税年度税务机关审核广告支出实扣
3述高新技术企业风险投资企业需提升位新生成长型企业报国家税务总局审核批准企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例
4京国税发[2005]95号文件规定2005年度起制药企业纳税年度销售（营业）收入25％例实扣广告费支出超例部分广告费支出限期年度结转
（五）关固定资产加速折旧（京国税发[2003]274号国税发[2003]113号）
1允许实行加速折旧企业固定资产
（1）国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
（2）促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
（3）证券公司电子类设备
（4）集成电路生产企业生产性设备
（5）外购达固定资产标准构成形资产软件
2固定资产加速折旧方法
（1）固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
（2）列资产折旧摊销年限短2年
A证券公司电子类设备
B外购达固定资产标准构成形资产软件
（3）集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
3企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
（六）关固定资产残值例（京国税发[2003]232号国税发[2003]70号）
固定资产残值例低5企业单位应5固定资产残值例进行调整重新计算年固定资产折旧额北京市国家税务局关做已取消企业税审批项目续理工作补充通知(京国税函[2004]82号)进行明确规定2003年1月1日起新购入固定资产国税函[2003]70号确定残值例前购入固定资产残值例调整
2005年企业税汇算清缴政策问题解答
财产损失政策问题解答
（）问：企业财产损失税税前扣理办法（国家税务总局第13号令）（简称总局13号令）第六条规定税前申报扣财产损失范围实际工作中销售转变卖资产发生损失应属正常损失：关联企业间资产转企业股东关联购买企业资产等定低价变相转移资产类损失应该认定否属申报扣范围？
答：销售转变卖资产发生损失属企业行扣范围应符合征法企业税暂行条例13号令关规定应资产正常途性质公允价值转否税务机关进行纳税调整
（二）问：总局13号令第五条规定债权原确实法支付应付账款包括超三年未支付应付账款果债权已办法规定确认损失税前扣应入期应纳税法缴纳企业税三年应付账款否规定处理？三年应付款否属应付账款范围？否执行规定？
答：三年应付账款规定处理应付账款应付款性质区三年应付款应执行规定
（三）问：总局13号令第五章 非货币性资产损失认定中第二十三条企业存货发生损失包括关商品产成品半成品成品类材料燃料包装物低值易耗品等发生盘亏变质淘汰毁损报废盗等造成净损失第二十七条 固定资产损失包括企业房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等发生盘亏淘汰毁损报废丢失盗等造成净损失两条中均提淘汰丢失 两种原造成财产损失总局13号令第五章原非货币损失分列举确认损失证淘汰丢失两种情况没列举确认损失证实际工作中掌握？
答：总局文件中没明确列举证局合理性原根实际情况具体求确定
（四）问：成员企业发生财产损失否继续税务机关审批？
答：属理原金融保险企业市级分公司（分行）统税务机关申请外成员企业发生财产损失应税务机关申请进行税前扣
（五）问：总局4号令第九条规定金融企业发生符合条件呆账损失应年度终45日时税务机关申报总局13号令第十三条规定企业发生项需审批财产损失应纳税年度终15日集中次报税务机关审批办法2005年9月1日起执行国家税务总局1997年12月16日印发企业财产损失税前扣理办法（国税发[1997]190号）时废止没废止总局4号令请明确金融企业发生符合条件呆账损失应年度终少日时税务机关申报？
答：呆账损失审批时间程序应总局13号令规定执行年度终15日时税务机关申报审批条件标准4号令执行金融企业呆账外财产损失13号令规定执行
（六）问：请确认金融企业取消住房周转金制度时间？
答：财政部关印发<关金融企业住房改革干财务问题规定>通知中规定金融企业（含政策性银行商业银行保险公司金融资产理公司证券公司租赁公司城市信社农村信社等含企业集团部财务公司）2001年1月1日起取消住房周转金制度
（七）问：纳税税务机关申报税前扣财产损失否必须期进行账务会计处理？
答：基税法规定财务制度差异纳税税务机关申报税前扣财产损失求期进行会计处理
二房产政策问题解答
（）问：界定房产开发企业完工项目？
答：总局没具体规定前完工时间暂开发产品竣工报建设部门备案时间确定
（二）问：采预售方式销售开发产品房产企业预售开发产品完工进行结算时应填写申报表？
答：原应调整原处理方式
例果预售状态计算出预计利润填报申报表纳税调整增加项目项目完工应原确认预计营业利润额作纳税调减项目纳税调整减少项目中填列
（三）问：房产企业预售房屋收入形成缴税款否退时退？
答：国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（国税发[2003]83号）第二条中规定企业开发产品完工应该项目实际实现纳税全部预计营业利润间差额入期应纳税果完工房产项目实际实现纳税全部预计营业利润亏损形式计入期应纳税会形成缴税款涉退税问题
三税前扣证政策问题解答
（）问：非金融企业（非财务公司）否企业出资金收取利息？果入资金企业什作证税前扣？款合否作证税前扣？
答：条例中规定纳税非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣税法规定企业符合扣标准非金融企业支付利息税前扣非金融企业相应企业出资金收取利息应细规定计入收入总额入资金企业支付利息应发票作税前扣证款合作判断款行真实性参考证作税前扣证
（二）问：网购资料付费方式信卡支付法取单证否税前扣？
答：网支付应取真实合法取适票企业支付额税前扣
（三）问：建固定资产（房屋）建筑原料法取发票沙石等否中介机构评估价值确定固定资产原值计提折旧？
答：税前扣真实合法性求没取发票部分计提折旧
四费扣标准问题解答
（）请市局明确住房公积金提取例？
答：住房公积金规定缴存例8条件企业住房公积金缴存例10报北京住房公积金理中心审核
2004住房公积金年度(2004年7月1日2005年6月30日)职工住房公积金月缴存额限1202元
2005住房公积金年度(2005年7月1日2006年6月30日)职工住房公积金月缴存额限1417元
（具体参阅北京住房公积金理委员会关北京2005住房公积金年度住房公积金缴存关问题通知（京房公积金委会[2005]2号）
（二）问：通讯费否均300元报销费发放？通讯费应付工资中发放否1260元作扣限额？
答：均300元发放需提供相关票实行总额控制应通讯费应付工资中核算应单独核算税前扣
（三）问：纳税劳动保护支出扣例标准掌握？
答：没扣例限制符合企业税税前扣办法第五十四条规定实物形式发放劳动保护支出均税前扣
五问题
（）问：办理工会费备案项目时纳税提供证交纳30开具交纳全额开具扣时掌握？
答：国家税务总局关工会费税前扣问题通知（国税函[2000]678号）中规定纳税工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣应工会费拨缴款专收开具数额进行税前扣
（二）问：北京市民政府2005年第154号令京劳社发[2005]62号规定北京市相关企业2005年7月15日起年工资基数核定统征缴生育保险费该项生育保险费否准予税前扣？
答：企业税税前扣办法规定生育保险费税前扣
（三）问：2001年财政部关呆帐准备金呆帐损失新政策中求金融企业2000年底前呆帐准备金坏帐准备金投资风险准备金余额转入统呆帐准备金账户2001年度起金融企业应单独计提坏帐准备金税收政策没进步强调执行中金融企业计提呆帐准备金时计提坏帐准备金
答：财政部2005年财金49号文件规定金融企业资产减值准备包括贷款损失准备坏账准备长期投资减值准备中坏账准备指金融企业项应收款项预计产生坏账损失计提准备金融企业财务规定计提坏账准备
准备金扣税收应4号令规定计提范围标准掌握扣仅会计名称
（四）问：捐赠政策中公益性组织明确规定国家机关级次没具体规定目前纳税乡镇级政府捐助执行中容易产生差异建议级部门进步加明确
答：乡镇级政府属国家机关细规定纳税通乡镇级政府教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠属公益救济性捐赠税前扣直接乡镇级政府捐助属公益救济性捐赠税前扣
（五）问：某汽车配件企业压机处连续状态采加速折旧方法该项固定资产否符合允许加速折旧范围？
答：国家税务总局关放理固定资产加速折旧审批项目续理工作通知（国税发[2003]113号）中规定纳税常年处震动超强度机器设备企业选择采加速折旧方法时报税务机关备案该汽车配件企业压机否常年处震动超强度应举证确凿理证明符合规定应允许采加速折旧方法
（六）问：纳税北京生产性外商投资企业（适24税率）分回否补税？
答：国家税务局关企业股权投资业务关税问题通知（国税发[2000]118号）中规定投资方企业适税税率高投资企业适税税率国家税收法规规定定期减税免税优惠外取投资应规定原税前收益入投资企业应纳税额法补缴企业税北京适24税率生产性外商投资企业属国家税收法规规定定期减税免税优惠分回应税率差补缴企业税市局正式文件明确
（七）问：企业资产评估增值否应该计入纳税否评估资产价值计提相关折旧？
答：参财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题通知（财税字[1997]77号）财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题补充通知（财税字[1998]50号）中规定般纳税企业资产评估增值需计入纳税评估资产价值计提相关折旧相应评估增值部分税前扣需年度纳税申报时进行调整
（八）问：纳税确认源境外应纳税应明确申报表中项反映？
答：果境盈利境外应纳税申报表第十三行收入中果境亏损需单独申报境外补税额
（九）问：企业提取技术交易奖酬金已列入技术成没计入工资总额企业北京技术市场取技术交易奖酬金领取单印注明奖酬金规定工资总额销工资银行统计奖金项目注意事项企业认应计入工资总额建议市局予明确
答：税前扣理办法（国税发[2000]84号）中规定企业已列入技术成技术交易奖酬金关员发放时应计入工资薪金支出
（十）问：事业单位社会团体民办非企业单位免税收入孳生利息否入应纳？
答：国家税务总局关印发<事业单位社会团体民办非企业单位企业税征收理办法>通知(国税发[1999]65号) 中规定列举免税收入外律记入应纳税收入总额事业单位社会团体民办非企业单位免税收入孳生利息没列入免税收入应计入应税收入总额
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（材料仅适海淀国税局辖资企业）
明确法律责规范纳税程序做纳税服务提高汇算质量
———国家税务总局
尊敬纳税：
提醒您做2005年企业税汇算清缴工作新求进行年度纳税申报您汇算清缴程中纳税申报前应解掌握关键涉税事项分三部分告知请您结合企业情况认真研究相关政策变化求问题时局征收理进行咨询保证税汇算清缴正确性利完成税年度纳税申报
第部分 征收理部分
汇算清缴中关征收理政策说明
（）企业税汇算清缴：指纳税纳税年度终4月税收法律法规规章关税规定行计算全年应纳税额应纳税额根月度季度预缴税数额确定该年应补者应退税额填写年度企业税纳税申报表征收税务办理年度企业税纳税申报提供税务机关求提供关资料结清全年企业税税款税汇算纳税体汇算（年报）期2006年1月16日起2006年4月30日
（二）财政部国家税务总局明确规定计入损益收入企业应税法规定全年收入计入应税
（三）实行查帐核定征收企业税企业盈利亏损否减税免税期间应规定进行税年度汇算清缴实行定额征收税企业参加汇算清缴
（四）纳税进行汇算清缴时应税收法律法规企业税关规定进行纳税调整税务机关进行年度纳税纳税申报完成申报期截止纳税法律责已确立纳税完成纳税申报发生涉税问题应承担法律责
（五）纳税汇算清缴期间需报税务机关审核审批税前扣事项应规定时办理财产损失需审批事项超2006年1月15日（2005年纳税公告中已告知）律予受理企业发生财产损失属国家税务总局第13号令规定行申报扣需附送损失类型金额原等简说明方税前扣
（六）纳税需报税务机关审核审批项目没审核审批前律税前扣
（七）纳税2005年12月份第四季度企业税预缴申报应纳税年度终15日完成
（八）规定外纳税应年度终4月税务机关报送企业税年度申报表附表税务机关求报送关资料办理结清税款手续税务机关纳税报表逻辑性关资料完整性进行审核
（九）纳税办理企业税年度申报时应实填写报送列资料：
1国税局缴纳企业税企业均需报送企业税年度申报表九张附表（包括亏损减免税企业）
2企业会计报表（资产负债表利润表现金流量表特
殊扣需相关附表）会计报表附注财务情况说明书执行企业会计制度纳税需报送现金流量表
3事业单位（社会团体民办非企业单位）
（1）实行事业单位企业化理单位报送报表容视述企业
（2）拨款收入事业单位采取分摊例法计算企业税纳税汇算时报送企业税申报表表时需报送事业单位纳税申报表（九张附表需报送）事业单位收支结余情况表资产负债情况员工资情况财政部门规定年度会计决算情况
（十）企业税纳税进行年报时需税前扣报备事项须年报期间先理报备进行年度申报需报备事项：
1固定资产缩短折旧年限采取加速折旧
2事业单位社会团体采取分摊例法计算成费
3社会力量科研机构高等学校资助研究开发费需税前扣
4企业税技术开发费加计扣
5工资实行工效挂钩企业工效挂钩基数例税前扣时需进行报备
6企业支付职工次性补偿金
7事业单位社会团体民办非企业单位工资制度工资标准
8软件企业集成电路企业工资培训费扣
9农村信社商业银行发生固定资产修理费
10城市商业银行税前列支奖金例
11改变成计算方法间接成分配方法存货计价方法
12企业广告费税前扣标准
13非货币性资产投资确认债务重组捐赠收入均匀计入应纳税
（十）纳税采取电子方式办理年度纳税申报：
1利网进行年度纳税申报纳税应规定时间网完成年度纳税申报网进行申报时必须先录入申报表九张附表录入表网申报成功10日申报纸质资料报送征收报送时间超2006年4月底报送者征法关规定进行处罚
2采IC卡申报纳税应规定时间征收完成年度纳税申报
（十二）企业税电子（网）申报功说明：
（1）2005年汇算期间网申报开通政策宣传台纳税须先点击通知方载申报表
（2）修改年度传提示申报表传出现申报成功您否需查缴款书提示时方退出
（3）增加年度申报表载修改功发现申报错误网进行修改申报
（4）增加年度申报表表间表监控功申报表行次均提供填报税明纳税必须表间逻辑提示进行填写修改直正确方保存退出
（十三）纳税办理年度申报时委托中介机构代理进行年度申报保证申报数真实性准确性中介机构必须出具该企业全年纳税调整项目原计算程调整金额等容报告
（十四）纳税应根税收法律法规关税收规定正确计算应纳税额应纳税额实填写企业税纳税申报表附表完整报送相关资料纳税申报数真实性准确性负法律责
（十五）纳税规定进行年度纳税申报时发现纳税申报误年度纳税申报期（4月底前）重新办理纳税申报
（十六）纳税纳税年度预缴税款少全年应纳税额应汇算清缴期限结清应补缴税款预缴税款超全年应纳税额纳税时理领取退税申请表办理退税手续税务机关应时纳税办理退税
（十七）纳税补缴税款确特殊困难需延期缴纳征法实施细关规定办理
（十八）纳税年度中间发生解散破产撤销情形应清算前报告税务机关办理期企业税汇算清缴纳税情形法需终止纳税义务应停止生产营日起60日税务机关办理期税汇算清缴
（十九）批准实行汇总合申报缴纳企业税总机构集团母公司（简称汇缴企业）应汇算清缴期限税务机关报送汇总成员企业企业税年度纳税申报表相关会计报表成员企业企业税年度纳税申报表统办理汇缴企业成员企业企业税汇算清缴
（二十）汇缴企业应根汇算清缴期限规定求成员企业规定期限汇缴企业报送关资料成员企业汇缴企业报送述资料必须成员企业税务机关审核加盖审核确认章纳税未规定期限进行汇算清缴税务机关纳税发生争议征法实施细关规定办理
二汇算清缴期间关事项说明：
（）2005年度企业税汇算清缴申报时税纳税必须报送税申报表表相关九张附表张报表数均需加盖公章
（二）2005年度方税务局缴纳营业税国家税务局缴纳税企业填写2005年税汇算清缴报表时需2005年度全年方税务局申报营业税收入总额数填写申报表中：实行查帐征收企业年度纳税申报表附表附注栏处填写核定征收企业核定征收纳税申报表纳税单位公章栏方填写数相符需报文字说明
（三）加强税零申报企业理2005年汇算期间实行查帐征收企业进行年度申报时收入总额准予扣金额均零收入总额减准予扣金额零企业应零申报情况报送文字说明年度纳税申报表报征收
（四）加强亏损企业理2005年度亏损企业（包括减免税企业）需2005年度弥补前年度亏损企业进行年度纳税申报时均应出具亏损数真实性准确性合法性确认审核报告（附送审计报告必须税法调整亏损审计报告必须海淀区国家税务局统规定格式报送）税务机关指定中介机构企业做审计
（五）实行核定征收企业需附送审计报告
（六）纳税末税法企业税关规定进行纳税调整税务机关应征法实施细规定进行处罚
（七）加强前年度亏损额理纳税前年度亏损额变化请年度弥补亏损前携带亏损额审计报告法章公章征收办理修改亏损额关手续需填制北京市海淀区国家税务局企业亏损修改信息表式三份时附送年度亏损额审计报告税申报表复印件份
（八）加强局外区转入企业理外区转入企业果年度预交税款必须局第次进行税申报前征收税务办理预缴税款采集相关手续时提供资料：
（1）申请书份容包括：转入时间原税务局税征收方式预缴税款等
（2）预缴税款缴款书复印件份
（3）原税务局次申报税申报表复印件份
（4）预缴税款入库银行帐单复印件份
外区转入企业果前年度亏损需税务进行亏损额采集时附送北京市海淀区国家税务局企业亏损修改信息表式三份年度亏损额审计报告税申报表复印件份
第二部分 2005年汇算清缴企业税年度申报表填写说明
企业税纳税申报表表四部分容组成实质计算企业税完整程该表填写应税收规定基础第部分申报表114行填写税法确定应税收入总额包括生产营收入财产转收入利息收入租赁收入特许权费收入股息收入收入第二部分允许扣项目金额报表1542行填列纳税准予扣成费税金损失部分容应会计核算口径填写第三部分申报表43行73行税法规定进行调增调减计算出纳税调整减弥补亏损项免税计算出应纳税第四部分申报表74行81行应纳税额计算该表填写较复杂许税收政策贯穿中行次填写求关会计科目进行分析调整财务员高度重视报表填写
第行销售（营业）收入（附送附表销售（营业）收入明细表）附表中第19行该行数字完全应
行收入包含基业务收入业务收入基业务收入指纳税营业务收入般项纳税属行业相应
业务收入会计核算中业务收入概念包括会计营业外收入中核算部分固定资产清理转收入
外税收应认定收入会计作销售处理视销售收入该行反映出例：企业产产品建工程捐赠赞助职工福利时应视销售期类产品市场销售价格成加合理利润方法组成计税价格计算销售收入填列行
注意行提取业务宣传费广告费基数
根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件第四十条规定纳税纳税年度发生广告费支出超销售（营业）收入2％实扣超部分限期纳税年度结转粮食类白酒广告费税前扣
第四十条规定纳税申报扣广告费支出应赞助支出严格区分纳税申报扣广告费支出必须符合列条件：
（）广告通工商部门批准专门机构制作
（二）巳实际支付费已取相应发票
（三）通定媒体传播
第四十二条规定纳税纳税年度发生业务宣传费（包括未通媒体广告性支出）超销售营业收入5‰范围实扣
允许税前扣业务宣传费标准：申报表表第1行*5‰
超部分第59行调增
允许税前扣广告费标准： 申报表表第1行*2825等税法规定例
超部分第49行广告支出纳税调整额中调增应纳税额限期纳税年度结转抵扣
税前扣业务宣传费广告费计算举例：
假设某纳税该行收入1000万元业务宣传费税前扣例5‰允许税前扣业务宣传费1000万*5‰5万元广告费税前扣例2允许税前扣广告费1000万*220万元
国税发[2001]89号文件规定部分行业列支广告费标准提高8例制药食品日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业营业务收入企业广告费税前列支
根财政部国家税务总局关电信企业关企业税问题通知（财税[2004]215号京国税函[2005]11号）文件规定鉴电信企业广告宣传特殊性实际发生
广告费业务宣传费支出营业务收入85企业税前合计算扣
根国家税务总局关调整制药企业广告费税前扣标准通知（国税发[2005]21号）文件规定2005年起25例实扣广告费
第二行销售退回指销售商品已确认收入入帐果发生退回填该行
第三行折扣折指第行已确认收入现金折扣折包括直接扣减收入商业折扣折
里需注意根文件规定果销售额折扣额张销售发票注明折扣销售额计算征收税果折扣额开发票销售额中减折扣额符合规定纳税销售额全额列入表第行该行填写准予扣折扣额
举例说明：果企业开出张发票时注明销售额100万折扣额1万第行填100万行填1万
第四行销售（营业）收入净额
该行表第1行第2行第3行
该行提取业务招费基数
根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件第四十三条规定纳税发生营业务直接相关业务招费列规定例范围实扣：
全年销售（营业）收入净额1500万元超销售（营业）收入净额5‰全年销售（营业）收入净额超1500万元超该部分3‰
第四十四条 纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
纳税准予扣业务招费标准：
全年销售收入净额1500万元
申报表表第4行*５‰
全年销售收入净额超1500万元
1500万*５‰+（申报表表第4行1500万）*３‰
超部分48行进行纳税调整
财企[2001]251号文件规定果纳税营业务收入取类收益超2标准扣业务招费类收益包括投资收益期货收益代购代销收入业务收入等
里需注意：果企业营业务收入时收入计提业务招费时采种方法（5‰3‰计算）2计算没营业务收入情况允许类收益2计提代理进出口业务企业代购代销业务手续费收入例外根财政部国家税务总局关代理进出口业务代购代销业务手续费收入列支业务招费问题规定通知（财税字[1995]56号）文件规定超2例扣超部分进行纳税调整说企业营业务代购代销业务手续费收入分核算 （2002年书P102页）
第五行：免税销售（营业）收入该行第四行销售（营业）收入净额中数申报表行次前逻辑关系该行70行71行72行相应填写企业根财税字（94）001号文件国家税务总局关文件规定单项减免税优惠项目：免税技术转收益免税治理三废收益等该行体现概念收入减成净收益该行求企业单独核算单项免税收入计入第行免税收入相应成费计入扣项目中相关成费栏次计算出免税净额应等该行次
第六行特许权费收益填报转种营形资产权净收益
形资产转三种形式填报申报表时区分情况分填写转营形资产权收入填第行二转营形资产权收入填行第六行三转投资形资产收益填表第八行投资转净收益中
第七行投资收益（附送附表二投资（损失）明细表）该行会计核算投资收益差该行包括三方面容：存款利息收入二债权投资利息收入债券投资利息收入三股权投资股息性
该行填写时点需注意：求纳税税法口径填列税收确认投资收益投资企业实际做利润分配取分配额投资企业税累计未分配利润盈余公积中取分配额包括盈余公积转增股会计两种核算方法成法核算投资收益纳税实际收利润时确认投资收益权益法核算投资收益相应会计年度末应享投资企业占股权份额确认会计帐面投资收益定税法认投资收益
二注意分回应计股息性质填写分回利润进行原数额例：企业投资方取利润分配额100万投资方适税率33该行数填写应100万（133）14925万需填写原数字
三注意存款利息收入该行反映中包含金融保险企业金融机构利息收入根国税发[1999]24号文件规定基金会金融机构基金存款取利息收入暂作企业税应税收入外企事业取存款利息收入均应入年应纳税缴纳企业税
面讲关投资收益弥补营性亏损问题果企业营亏损财税字[1997]22号文件规定投资方分回投资收益原税前利润直接弥补亏损果企业营亏损第七行投资收益填写原数虚增部分税款62行纳税调整减少项目中进行调减
举例：果企业50万投资收益时50万营亏损假设投资方适15税率第七行投资收益填原数50万（115）5882万882分回50万投资收益投资方缴纳税款时882填写62行作纳税调减说投资收益补亏投资企业已纳税款补亏
果企业100万投资收益时50万营亏损假设投资方适15税率第七行投资收益填原数100万（115）1176万时882万填写62行作纳税调减什176万呢？该企业50万营亏损外50万元弥亏说弥补少亏损调出少税款
外投资收益分两部分免补税投资收益需补税投资收益
根国税发[2000]118号文件规定免补税投资收益指：
1 区税率差区分回投资收益
2 享受定期减免税投资企业分回投资收益
区性税率：资企业联企业外商投资企业5济特区海浦东开发区14海开放城市18边陆省会城市5长江岸城市济开发区享受1524税率
果该企业营亏损分回投资收益属免补税投资收益弥补前年度亏损情况69行免补税投资收益填写投资企业分回全部投资收益原数
果该企业弥补营亏损然盈利69行免补税投资收益填写弥补前年度亏损剩余部分投资收益原数
果该企业弥补营亏损然亏损69行免补税投资收益填数
果需补税投资收益78行填写弥补前年度亏损剩余部分投资收益投资企业已纳税款
果投资收益弥补前年度亏损亏损78行填数
里注意两点：根京国税[2001]124号文件规定汇总纳税成员取应补税投资收益成员企业税法规定计算补缴
二果73行应纳税额2万74行适税率18投资企业适税率2478行应补税投资收益抵免税额18计算24？应该2万*18计算出数字填78行24否会出现退税78行抵免概念面会提
果企业免补税投资收益需补税投资收益企业先需补税投资收益弥补营亏损够弥补免补税投资收益弥补亏损
外纳税权益法确认投资损失税前扣投资方亏损投资企业年度纳税进行弥补准予税前扣投资损失指清算转出售发生损失
第八行投资转净收益 填报投资资产转出售清算净收益果负数投资转净损失第32行填报
第九行租赁净收益租赁收入减租赁支出净收益里必须填报正数果负数填25行租赁净支出该行包括出租包装物收入施工企业设备租赁收入房产企业出租房产租金收入述收入第行销售（营业）收入中填列
第十行汇兑净收益填报计入期财务费汇兑收入减汇兑支出净额负数净支出填入第24行汇兑净损失里填写生产营关汇兑净收益已资化计入关资产成汇兑损益填该行：筹建期发生计入开办费5年摊销购进固定资产发生计入相关固定资产价值
第十行资产盘盈净收益填报企业存货固定资产盘盈减盘亏损毁报废净额净损失填入资产盘亏损毁报废净损失
第十二行补贴收入填报企业收项财政补贴收入包括享受减免返流转税等
果企业盈利免税补贴收入相应67行扣减免税补贴收入必须够提供国务院财政部国家税务总局关批准文件财政部国家税务总局关企业补贴收入征税等问题通知（财税字
[1995]81号）规定企业取国家财政性补贴补贴收入国务院财政部国家税务总局规定计入损益者外应律入实际收该补贴收入年度应纳税额
第十三行收入（附明细表说明）填报述收入外期应予确认收入包括属企业单位取总机构理费收入取种价外基金收费附加债务重组收益（差异中提债务法支付债务应作债务重组收益计入收入）罚款收入资公积金中转入捐赠资产资产评估增值处理债务收入等外收回坏帐境外投资收益等行反映源业务收入境外收入营业外收入科目
里强调点：
境外投资收益填写财税字[1997]116号文件企业境外业务间盈亏互相弥补企业境外间盈亏相互弥补企业境境外盈利时境外收入填该行求填写原数剔境外成费净收益然79行应补税境外投资收益抵免税额中填写境外已交税款果境亏损分回境外投资收益张表中反映果境外需补税79行应补税境外投资收益抵免税额中境外收入应补税款负数表示
第十四行收入总额合计该行数应第4行第13行行合计数包括第5行数
期扣项目计算
第十五行销售（营业）成（附送附表三销售（营业）成明细表该行附表三销售（营业）成明细表中第80行应） 填报种营业务直接间接成出租出包装物成销售材料脚料废料废旧物资发生相关成技术转发生直接支出形资产转直接支出固定资产转清理发生转清理费出租出包装物成产委托加工产品视销售结转相关成该行分类销售收入明细表分类应说应收入相应结转成税前扣配原体现
里注意点：根财政部国家税务总局关企业税具体问题通知（财税字[1996]79号）规定：企业纳税年度应计未计扣项目包括类费应提未提折旧等转移年度补扣行填写年度成补提补扣前年度成填报外严格区分成费张表中重复扣
第十六行销售（营业）税金附加：指会计科目销售税金附加中核算营业税城建税教育费附加
第十七行期间费合计：填报期发生期间费性质全部必正常支出第18行42行合计数已计入成期间费中重复扣
第十八行工资薪金（附送附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）指实际发生提取计入期间费中工资薪金
该行包括计入生产成制造费建工程职工福利费职工工会费中列支工资附表四工资薪金职工福利等三项费明细表中部分列入费工资附表没完全应关系
求纳税认真完整填写工资薪金职工福利等三项费明细表尤纳税期职工数工资薪金项目纳税调整额职工福利费等三项费纳税调整额应求计算填写：
般情况：表第18行＝附表四第三列第4行＋第5行
批准实行工效挂钩企业属理备案实际发放工资支出工资支出总额增长幅度低济效益职工均工资增长幅度低劳动增长幅度实扣相应职工福利费职工教育费工会费实发工资规定例实扣
高新技术企业2003年1月1日起实行两率控制2004年实际发放工资基数2005年利润增长例做税前扣工资增长例利润负增长工资总额降2004年年度中间开业企业实际营月份进行换算2005年新办企业年均960元税前扣第二年起执行工效挂钩
执行事业单位工资制度纳税国务院规定事业单位工资制度发放工资属理备案实扣超部分调整实行工资储备工资实发数应发数年实发数税前扣作工资储备部分扣第二年动工资储备部分税前扣举例：某单位2004年财政部核定工资200万元年发放190万元190万元税前扣计算三费 税前扣2005年财政部核定工资220万元发放230万元中10万元动2003年工资储备2005年税前扣工资总额230万元计算三费 税前扣
饮食服务行业企业国家规定提取提成工资范围实际发放工资扣超部分调整
软件企业集成电路设计企业实际发放工资属理备案实扣相应职工福利费工会费实发工资规定例实扣职工教育费实列支
述企业外企业实行计税工资制度市2000年1月1日起均月工资扣限额960元
实行计税工资制度企业：
工资薪金项目纳税调整额附表中第三列第10行合计数均扣标准960*纳税期职工数（年累计职工数）附表中第三列第10行合计数均扣标准960*年均职工数*12
年均职工数 年月实际营月份职工数累加数12实际营月份
结果反映第45行工资薪金纳税调整额里
外根国家税务总局企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）文件规定职工区补贴物价补贴误餐补贴工资薪金支出范围附表中反映
第十九行职工福利费职工工会费职工教育费：三费工资总额14215计提第18行相应该行反映计入期间费福利费工会费教育费附表4没完全应关系
般情况：
表第19行职工福利费＝附表四第四列第10行－第四列第236行
表第19行职工工会费＋职工教育费＝附表四第五列第10行＋第六列第10行
职工福利费职工教育费纳税调整额（附表四第四列第10行＋第六列第10行）计税工资限额*（14+15）
工会费工资总额2计算提取出具工会费拨缴款专收提取职工工会费律企业税税前扣
第二十行固定资产折旧：（附送附表五资产折旧摊销明细表）填报期期间费中资产实际折旧额
该行数附表五第12列中固定资产折旧合计数+附表五第13列中固定资产折旧合计数
第二十行形递延资产摊销填报计入期间费全部形资产递延资产实际摊销额
该行数附表五第12列形资产递延资产摊销额合计数+第13列形资产递延资产摊销额合计数
第二十二行研究开发费 填报理费中列支技术研究开发支出
国家税务总局企业技术开发费税前扣理办法规定企业期发生研究开发支出纳税年度增长10规定允许附加扣研究开发费50行填写实际发生技术开发费加计扣部分61行填列作纳税调整减少项目
根京国税发[2003]351号文件规定技开费加计扣适企业范围扩财务核算健全实行查帐征收企业税种制工业企业包括技工贸体高新技术企业
（适文件：京国税[1999]073号京国税[2000]276号）
第二十三行利息净支出 指财务费方发生额该行提法够准确净额概念利息支出外利息收入第7行投资收益中反映
第二十四行汇兑净损失第十行汇兑净收益应已资化计入关资产成汇兑损益筹建期间购进固定资产发生汇兑损益已计入开办费固定资产成反映
第二十五行租金净支出第九行租赁净收益应填写实际发生租赁收入减租赁支出净损失
第二十六行缴总机构理费 总机构收取理费第十三行反映作收入该行属企业填写交总机构理费国家税务总局关印发总机构提取理费税前扣审批办法通知（国税发
[1996]177号）精神总机构收取属企业理费应税务机关批准未税务机关批准属企业税前扣已行填写数必须税务机关批准实际缴否第五十九行纳税调整增加项目中进行调整年末缴总机构理费结余调整
年度申报时果该行数求提供批复文件复印件关级支付
第二十七行业务招费企业实际发生额填发生少填少超标准部分48行业务招费纳税调整额中调整外纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
第二十八行税金填报企业缴纳计入期理费房产税车船税土税印花税等计入理费里税金属流转税营业税城建税教育费附加填16行销售（营业）税金附加中
第二十九行坏帐损失（附送附表六坏帐损失明细表）填报采直接销法核算企业实际发生坏帐损失行数必须税务机关批准填列受理申报时果行数定求企业提供税务机关核发核准税前列支通知书复印件提供求53行进行纳税调整
第三十行增提坏帐准备金（ 附送附表六坏帐损失明细表）填写采备抵法核算企业实际增提坏帐准备金坏帐准备金提取例超年末应收帐款余额5‰超部分54行坏帐准备纳税调整额进行调整
根国税发[2003]45号文件规定坏帐准备金提取范围变化简化起见允许企业计提坏帐准备金范围企业会计制度规定执行
第三十行资产盘亏损毁报废净损失第十行资产盘盈净收益应受理申报时果该行数根总局13号令规定企业行申报财产损失外求企业提供核准税前列支通知书复印件果提供59行纳税调整增加项目进行调整
第三十二行投资转净损失第八行投资转净收益应受理申报时果该行数根总局13号令规定企业行申报财产损失外求企业提供核准税前列支通知书复印件果提供59行纳税调整增加项目进行调整
根国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）文件规定企业年税前扣投资转损失超年实现投资收益投资转超部分限期纳税年度结转扣
第三十三行社会保险缴款： 实填报企业国家规定缴纳社会保障部门养老保险失业保险等基保险缴款
根市国家税务局转发国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知通知京国税发[2003]255号（市局转发总局国税发[2003]45号）文件规定企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣
外企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣根身情况低三年期间分期均匀扣
面介绍涉社会保险缴款文件五：国税发[94]250号财税字[1995]81号国税发[2000]84号京国税发[2001]109号国税发[2003]45号
国税发[2003]45号刚已提说说外四文件规定
国税发[94]250号规定企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支企业政府社会保障部门交纳养老保险业（失业）保险等社会保障性质保险费缴纳例标准省级税务机关认税前扣
财税字[1995]81号（财政部国家税务总局关补贴收入征税等问题通知）规定根省民政府统规定交纳残疾业保证金税前扣
国税发[2000]84号企业税税前扣办法第四十九条规定：纳税全体雇员国家规定税务机关劳动社会保障部门指定机构缴纳基养老保险费基医疗保险费基失业保险费省级税务机关确认标准交纳残疾业保障金国家规定特殊工种职工支付法定身安全保险扣
京国税发[2001]109号规定：企业规定职工建立补充养老保险补充医疗保险必须规定缴相关部门（补充医疗保险计提缴）提缴应全额调增应纳税额征收企业税
述4文件强调税前扣社会保障性缴款范围标准果企业超范围超标准列支应进行纳税调整该行数源理费科目
第三十四行劳动保护费指确工作需发生劳动保护支出发放实物品工作服手套安全保护品防暑降温品合法证
里注意企业直接发放现金果发放现金入工资薪金核算
第三十五行广告支出（附送附表七广告支出明细表）填写纳税实际发生具广告性质全部支出
企业税税前扣办法国税发[2000]84号规定广告支出必须时符合三条件：第广告通工商部门批准专门机构制作第二已实际支付费已取相应发票第三：通定媒体传播行填写期间费中核算企业实际发生全部广告性质支出
扣标准第行销售（营业）收入2部分行业执行8等 超标准49行广告支出纳税调整额进行调整超例部分广告支出限期纳税年度结转
第三十六行捐赠支出（附送附表八公益救济性捐赠明细表）填写企业种捐赠支出包括公益非公益性捐赠直接捐赠支出
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
允许扣公益救济性捐赠限额申报表表第43行*310等规定例
税务机关查增额作计算公益救济性捐赠基数
面纳关种扣例捐赠支出疏漏请指正：
先说般规定：
纳税通民政部门批准成立非营利性公益性组织等社会团体国家机关等教育卫生民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠应纳税额3允许税前列支金融保险企业应纳税额15
说特殊规定：
1例10：通中华社会文化发展基金会宣传文
化事业捐赠支出（京国税函[2002]634号）
2全额扣：（12项）
（1）红十字事业捐赠
京国税发[2001]98号 2000年1月1日起
（2）福利性非盈利性老年服务机构捐赠
财税[2000]97号 2000年10月1日起
（3）农村义务教育捐赠
京国税发[2001]224号 2001年7月1日起
（4）公益性青少年活动场捐赠
财税[2000]021号 2000年1月1日起
（5）慈善机构基金会捐赠
京国税发[2001]109号 2001年灰书P175
（6）中华健康快车基金会中华见义勇基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会等5家捐赠
京国税函[2003]725号 2003年1月1日起
（7）防治非典型肺炎事业捐赠
京国税发[2003]107号 2003年1月1日疫情解（8月底）
（8）教育事业捐赠
京财[2004]322号 2004年1月1日起
（9）宋庆龄基金会等6家单位捐赠
京国税发[2004]322号 2004年1月1日起
（10）29届奥运会捐赠
京财税[2003]694号 2003年1月22日起
（11）中国高级检察官教育基金会捐赠
京国税函[2005]553号 2005年10月1日起
（12）农村寄宿制学校建设工程捐赠
京国税函[2005]551号 2005年10月1日起
非公益性捐赠直接捐赠然公益性捐赠超出扣标准51行捐赠支出纳税调整额中进行调整
第三十七行审计咨询诉讼费：填写企业实际发生该类费该行数源理费科目
第三十八行差旅费 第三十九行会议费：填写实际发生差旅费会议费企业应够提供税务机关求提供证明真实性合法性证否税前扣
第四十行运输装卸包装保险展览费等销售费填报期销售商品程中发生运输装卸包装保险展览费销售企业商品专设销售机构业务费国税发[1994] 250号文件规定企业保险公司缴纳取应税关财产保险等种保险费税前列支商业性企业包括进货运输途中合理损耗入选前挑选整理费源销售费 理费科目
行附明细表逐项说明
第四十行矿产资源补偿费针矿业企业矿产资源补偿费类似税金源理费科目
第四十二行扣费项目填报第1841行外费扣项目包括资产评估减值债务重组损失罚款支出非常损失等
行附明细表逐项说明
外业务宣传费支出填行（包括未媒体广告性支出）超销售收入5‰部分59行进行调整
应纳税额计算
第四十三行纳税调整前（14151617）行果正数计算公益救济性捐赠基数
允许扣公益救济性捐赠限额 43行*3规定例
需注意：行损益表中核算利润总额没完全应关系
第四十四行纳税调整增加额45行59行合计数填报企业财务会计口径确认收入成费标准税法规定致进行纳税调整增加金额里需注意 45行59行负数正数
第四十五行工资薪金纳税调整额（附送附表四工资薪金职工福利等三项费明细表）实际支付工资超计税工资部分
第四十六行职工福利费职工工会费职工教育费调整额中华民国企业税暂行条例第六条规定：纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资21415计算扣企业工资薪金列支超标工资薪金提取职工工会费职工福利费职工教育费会超标应调整根国税发[2003]45号文件规定职工工会费工资总额2填列重点考核否出具工会费拨缴款专收出具栏调整次否超
2例超标准提取栏调整
第四十七行利息支出纳税调整额填写超税法规定扣利息支出税收利息支出作出限制性规定：
1纳税生产营期间金融机构款利息支出准予扣
2保险企业非银行金融机构款利息支出纳税间拆款高金融机构类期贷款利率计算数额部分利息支出准予扣超述范围调整
应予资化利息支出进行调整象纳税购置建造生产固定资产形资产发生款费应予资化计入相关资产成
根京国税发[2003]255号文件规定纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条（纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣）企业税税前扣办法（国税发〔2000〕84号）第三十六条（纳税关联方取款金额超注册资５０％超部分利息支出税前扣）规定直接扣需资化计入关投资成
第四十八行业务招费纳税调整额填报超税法规定扣业务招费
第四十九行广告支出纳税调整额填写超税法规定扣广告支出
第五十行赞助支出纳税调整额：赞助支出公益性捐赠广告支出非广告性赞助支出全额调整
第五十行捐赠支出纳税调整额1超捐赠标准公益救济性捐赠进行调整2非公益救济性捐赠更全部进行调整
根京国税发[2003]255规定企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售公允价值进行捐赠两项业务进行税处理
第五十二行折旧摊销支出纳税调整额超税法规定折旧额摊销额
里明确文件规定：
（1）外购商誉计提折旧摊销费
（2）企业进行股份制改造发生资产评估增值计提折旧税前扣清产核资发生资产评估增值计提折旧税前扣
（3）固定资产折旧计算直线折旧法国税发[2003]113号规定允许实行加速折旧企业固定资产外企业行实行加速折旧方法低税法规定折旧年限进行调整
（4）根京国税发[2003]255号接受捐赠固定资产形资产计提折旧摊销费
（5）企业已提取减值跌价坏帐准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前帐面价值确定扣折旧摊销金额
第五十三行坏帐损失纳税调整额未税务机关批准超批准额度列支行调整填写采直接销法调增坏帐损失
第五十四行坏帐准备纳税调整额根例提取基数进行调整坏帐准备金提取例律超年末应收帐款余额5‰超规定例范围进行调整里填写采备抵法核算调整坏帐准备
果该行填写坏帐准备调整额年应收帐款余额减少需减提坏帐准备时减提部分坏帐准备年调增年62行纳税调整减少项目进行调减纳税调整期初数作相反纳税调整
举例：某企业2004年末应收帐款余额100万15‰计提坏帐准备超税法规定标准10‰调增坏帐准备1万（100万*10‰）2005年末收回部分应收帐款余额80万时需减提坏帐准备减理费03万（收回应收帐款20万*15‰）增加会计利润年已收回20万应收帐款超税法规定标准调增坏帐准备02万（20万*10‰）2005年针已调增02万62行进行调减
第五十五行罚款罚金滞纳金违反法律行政法规交付罚款罚金滞纳金等行政性罚款税前扣银行罚息济合违约金等属营性罚款税前列支
第五十六行期增提存货跌价准备第五十七行期增提短期投资跌价准备第五十八行期增提长期投资减值准备：里列举3项准备金调整3项准备金税法规定税前扣准备金风险准备基金（包括投资风险准备基金）出版企业提成差价属准备金性质税前扣张表列举3项需调整准备金余需调整准备金59行进行调整
目前税法准予税前扣准备金8项：坏帐准备金商品销价准备金金融保险企业呆帐准备金（1提取）保险企业未决赔款准备金未期责准备金长期责准备金寿险责准备金长期健康险责准备金外准备金律税前扣
第五十九行纳税调整增加项目填报45行58行外导致纳税调整增加项目行数附明细表进行逐项说明
第六十行纳税调整减少额：（61行+62行）
第六十行中：研究开发费附加扣额年技术开发费超年10开发费50附加扣调减亏损企业加计扣果盈利加计扣额年实现应纳税额剩余部分年度税前抵扣外果企业需弥补前年度亏损弥补应纳税额抵扣加计扣部分
根国税发[2004]82号文件取消加计扣审核需纳税税务机关备案
外根京国税[1999]094号文件规定事业单位技术开发费实扣实行附加扣办法
第六十二行纳税调整减少额 行数附明细表进行逐项说明
第六十三行纳税调整（43+4460）行负数企业期申报年度结转需弥补年度亏损额正数弥补前年度亏损额纳税填写65行项免税
第63行第43行+第44行第60行
第六十四行弥补前年度亏损（附送附表九税前弥补亏损明细表）该行数字原税务机关批准填写2003年开始企业行申报弥补
根京国税[1999]048号190号文件规定果企业应税项目免税项目应税项目发生亏损时税收规定结转年度弥补亏损额应该抵免税项目余额外然应税项目足弥补前年度亏损免税项目应弥补前年度亏损
第64行第63行
汇总纳税成员企业行弥补亏损汇总纳税成员企业该行填列
第六十五行项免税：66行72行合计数行数63行64行余额说果企业年亏损63行负数64行65行会数果企业年盈利63行正数：
1 64行63行
2 65行6364行
第六十六行国债利息京国税发[2001]124号文件规定符合文件规定国债利息免税相关费税前扣
第六十七行免税补贴收入填写符合财税字[1995]81号文件规定免税补贴收入软件企业超税负返款(京国税[2000]187号)禽流感财政专项补贴（京国税发[2004]73号）企业业专项补贴收入（财税[2004]139号）等填该行外企业取国家财政性补贴补贴收入应律入实际收该补贴收入年度应纳税额
第六十八行纳入预算理基金收费附加 行填写计入应纳税额13项政府性基金收费
财政部国家税务总局关养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业税通知（财税字[1997]33号）规定纳入财政预算理养路费车辆购置附加费铁路建设基金电力建设基金邮电附加费市话初装基金等13项基金免征企业税
第六十九行免补税投资收益免补税投资收益：1区税率差投资收益2享受定期减免税投资企业分回投资收益 注意：该行填报规定收回投资收益原数额
第七十行免税技术转收入行填写税务机关批准免税技术转收益求企业提供免税批复复印件
财税字[94]001号文件规定企业事业单位进行技术转年净收入30万元税务机关批准免征企业税
第七十行免税治理’三废收益财税字[94]001号文件规定填写税务机关批准免税治理’三废收益
第七十二行免税填报关文件规定税务机关批准单项免税象国务院部门机关服务中心提供勤保障服务取收入中央部门机关服务中心提供勤保障服务取收入科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入技术市场认定税务机关审核批复填列
行数需附明细表进行逐项说明
第七十三行应纳税额（636465）行计算应纳税额
税额计算
第七十四行适税率：填法定税率两档顾性税率果企业期应纳税额3万（含3万）适税率18果企业期应纳税额3万10万（含10万）适税率27果企业期应纳税额10万适税率33注意找两档顾性税率时期应纳税额换算成全年应纳税额
外试验区高新技术企业该行应法定税率33填写然33享受实际优惠税率差额填写第80行
第七十五行应缴税额：73行*74行纳税会计年度起申报期累计应缴税款
第七十六行减：期初缴税额 般情况该行填写数字CTAIS强制0
第七十七行已预缴税额该行填写年度期（季度月份）实际累计预缴税额包括年末汇算清缴年度入库税款
第七十八行应补税境投资收益抵免税额填写应补税投资收益投资方已缴纳税款
行数75行76行77行
果需补税投资收益69行免补税投资收益中原数填写
第七十九行应补税境外投资收益抵免税额13行收入中填写境外行填写境外已缴税款
行数75行76行77行78行
果境亏损收入中填境外境外应补税款行负数表示
第八十行 批准减免税额该行需纳税根具体情况计算填列附送减免税批复复印件般填写幅度减免税额果企业技术改造国产设备投资抵免税额（属额度减免）填该行系统该行数字监控
试验区高新技术企业该行33享受实际优惠税率差额填写第80行
：假设企业免税期填写33计算税额
假设企业减半期填写3375255计算税额
假设企业减免税期满填写331518计算税额
第八十行应补退税额（75行减80行）行申报期应缴纳税款(部分需修改)
第三部分 2005年汇算清缴相关政策讲解
2005年度相关政策文件税收政策调整部分
2005年发重文件文号
（）财政部国家税务总局关延长转制科研机构关税收政策执行期限通知（财税 [2005]14号）
（二）财政部国家税务总局关保险公司缴纳保险保障基金税税前扣问题通知（财税[2005]136号）
（三）财政部国家税务总局关股权分置试点改革关税收政策问题通知（财税[2005]103号）
（四）财政部海关总署国家税务总局关文化体制改革中营性文化事业单位转制企业干税收政策问题通知（财税[2005]1号）
（五）财政部海关总署国家税务总局关文化体制改革试点中支持文化产业发展干税收政策问题通知（财税[2005] 2号）
（六）财政部国家税务总局关证券公司缴纳证券结算风险基金税税前扣问题通知（财税[2004]213号）
（七）北京市国家税务局转发国家税务总局关企业虚报亏损适税法问题通知通知（京国税发[2005]108号）
（八）北京市国家税务局转发国家税务总局关调整制药企业广告费税前扣标准通知通知（京国税发[2005]95号）
（九）北京市国家税务局转发国家税务总局关进步加强总机构提取理费税前扣审批理通知通知（京国税发[2005]299号）
（十）北京市国家税务局转发国家税务总局关合（汇总）纳税企业总机构理费税前扣标准通知通知（京国税发[2005]268号）
（十）企业财产损失税税前扣理费办法（国家税务总局第13号令）
（十二）税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）
（十三）国家税务总局 中国民银行 教育部关印发〈教育储蓄存款利息免征税实施办法〉通知（国税发〔2005〕148号 ）
（十四）国家税务总局 中国民银行 教育部关〈教育储蓄存款利息免征税实施办法〉关问题补充通知（国税发〔2005〕155号）
二重文件政策讲解
（）虚报亏损问题（京国税发[2005]108号）
虚报亏损界定企业虚报亏损指企业年度企业税纳税申报表中申报亏损数额税收规定计算出亏损数额
企业意虚报亏损行年相关年度造成缴少缴应纳税款适中华民国税收征收理法（简称征法）第六十三条第款规定（纳税伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税纳税偷税税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款百分五十五倍罚款构成犯罪法追究刑事责）
企业法享受免征企业税优惠年度处亏损年度发生虚报亏损行行年相关年度未造成缴少缴应纳税款适征法第六十四条第款规定（
纳税扣缴义务编造虚假计税税务机关责令限期改正处五万元罚款）
国家税务总局关企业虚报亏损处理通知（国税发〔1996〕162号）国家税务总局关企业虚报亏损补税罚款问题批复（国税函〔1996〕653号）停止执行
（二）总机构集中支付广告费业务宣传费公益救济性捐赠（京国税发[2005]268号）
总机构集中支付广告费集中支付广告费扣限额实扣超部分应总机构年计征税时进行纳税调整规定限期年度结转
总机构集中支付广告费扣限额计算方法：批准合（汇总）纳税成员企业汇总销售（营业）收入规定标准计算出广告费扣限额减汇总纳税成员企业已规定标准实际扣广告费余额总机构集中支付广告费扣限额
总机构集中支付宣传费公益救济性捐赠参关集中支付广告费扣办法税前计算扣超标准部分年度结转扣
述扣标准适国家税务总局批准实行合（汇总）缴纳企业税企业2005年1月1日起执行
（三）理费（京国税发[2005]299号）
国家税务总局发国家税务总局关进步加强总机构提取理费税前扣审批理通知（国税函[2005]115号政策变化：总机构提取税前扣理费应全资属企业（包括微利企业亏损企业享受减免税企业）提取二总收入例进行分摊企业间调剂税前扣分摊例数额三总机构项营性非营性收入包括房屋出租收入国债利息存款利息收入外投资（包括属企业投资）分回投资收益等收入应总机构提取税前扣理费数额中扣减四审批权限中明确总机构分摊理费属企业省市总机构申请提取理费金额足2000万元总机构省级税务机关审批市局规定500万元区县局审批
（四）国家税总局关印发税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）
国家税务总局2005年8月份发税收减免理办法（试行）通知（国税发[2005]129号）减免税分报批类减免税备案类减免税明确减免税申报审批时限减免税监督理文件政策变化：
1企业税减免税起始时间领取营业执时间改取第笔收入日法律法规规定减免税起始时间规定执行新办文化企业工商注册登记日起科研机构转制领取营业执日起等
2第笔收入指取储蓄存款利息外收入
3足六月开业取第笔收入时间作选择年年享受减免税标准半年取第笔收入企业选择年享受免税选择年度起享受减免税年缴税
4减免税申请时间享受减免税起始年度进行申请超年度终两月超审批剩余减免年限
5高新技术企业减免税备案时间取第笔收入第预缴申报期前理进行备案登记
6减免税期限年原次性审批明确属行业咨询广告技术服务行业分年度审批
7京国税[1997]130号文件规定企业税减免实行年审制度
办法2005年10月1日起执行
（五）纳税中国高级检察官教育基金会第四届全国特殊奥林匹克运动会第十届全国运动会民政部紧急救援促进中心捐赠年度应纳税额3部分准予税前扣
（六）纳税农村寄宿制学校建设工程捐赠准予全额税前扣
（七）代开运输业发票代征税退税问题
国家税务局负责征收理企业税属货物运输业代开票纳税应国家税务总局关货物运输业干税收问题通知(国税发[2 0 0 4]8 8号)文件关规定代开运输业发票时方税务机关统代征企业税税款统入库
述企业应月份者季度终1 5日国家税务局报送企业税申报表税法规定预缴企业税年度终二月进行年度纳税申报国家税务局进行汇算清缴实行退少补
预缴年度申报时企业代开票单位代开货物运输业发票时代征税税款国税部门实际预缴税税额作已预缴税税额申报表列示
纳税办理汇算清缴时代开票单位代开货物运输业发票时代征税税款应国家税务机关提供税收缴款书原件复印件国家税务机关审核退回原件进行汇算清缴国家税务机关税收缴款书疑问方税方机关进行查证 方税务机关应予配合
述企业出现汇算清缴退税时2004年度超交税款国家税务机关办理2005年度开始先国家税务机关年已征企业税税款中退税足部分国家税务机关纳税出具汇算清缴情况证明（格式附）纳税持汇算清缴情况证明方税务机关申请方税务机关已代征税税款中办理退税
存承包承租营行纳税企业国家税务总局关企业租赁营关税收问题通知(国税发[1 997]8号)规定确定企业税纳税
附：汇算清缴情况说明
汇算清缴情况说明
(企业名称)：
初步审核单位200 年汇算清缴情况：应纳税额 元已缴税 元年终应退税款 元已国税部门退税 元余额请方税务机关已代征税税款中办理退税
区(县)国家税务局
年 月 日
（八）企业财产损失税前扣理办法通知
（国家税务总局第13号令）
1实施时间
企业财产损失税前扣理办法（国家税务总局令第13号）（简称办法）2005年9月1日开始施行
2申报时限
纳税2003年度前形成符合税前扣条件财产损失根承受力原规定申报扣2003年1月1日形成符合税前扣条件财产损失应办法求时申报扣非计算错误客观原未时申报财产损失逾期申报扣确税务机关原未申报扣税务机关批准应调整财产损失发生年度申报表
3受理时间
纳税年度发生符合条件财产损失时税务机关提出申请迟超年度终15日超期限税务机关予受理纳税年度应集中次提出申请报送财产损失申请时应做申请材料真实齐全具备符合规定审批条件提供资料齐税务机关予审批建议您方面提前做资料准备工作方面提前申请保证利完成审批工作
4损失类型分七类设二级损失类型：
（1）货币资金损失：设现金银行存款损失坏帐损失
（2）非货币资金损失：设存货损失固定资产损失
（3）资产永久实质性损害：设存货损失固定资产损失形资产损失投资损失
（4）资产评估损失：
（5）特殊财产损失
（6）企业出售住房损失
（7）呆帐损失
5划分需审批事项需审批事项
（1）需审批事项
企业营理活动中销售转变卖资产发生财产损失项存货发生正常损耗固定资产达超年限正常报废清理发生财产损失应关财产损失实际发生期申报扣
（2）需审批事项
A然灾害战争等政治事件等抗力者理责导致现金银行存款存货短期投资固定资产损失
B应收预付账款发生坏账损失
C金融企业呆账损失
D存货固定资产形资产长期投资发生永久实质性损害确认财产损失
E投资方解散清算等发生投资损失
F规定税前扣项资产评估损失
G政府规划搬迁征等发生财产损失
H国家规定允许事信贷业务外企业间直接款损失
6财产损失金额确定
企业存货固定资产形资产投资确凿证表明已形成财产损失者已发生永久实质性损害时应扣变价收入收回金额责保险赔款确认发生财产损失
收回金额中介机构评估确定未中介机构评估固定资产长期投资收回金额律暂定账面余额5存货账面价值1已永久实质性损害确认财产损失项资产必须保留会计记录项资产实际清理报废时应根实际清理报废情况已预计收回金额确认损益
7委托贷款发生损失需报批企业委托金融机构单位贷款贷款单位期偿办法中投资转处置损失进行处理
8担保损失审批企业外提供身应纳税收入关担保担保期偿债务承担连带款责清查追索担保偿力法追回办法中坏账损失进行理企业独立纳税提供身应纳税收入关贷款担保等担保方清贷款该担保承担息等申报扣
9类损失需报送相关资料必须办法求提供认定证进行报送
10需审批财产损失扣必须审批方税前扣
纳税年度纳税申报时需税务机关批准方税前扣财产损失需提供税务机关批准文件提供批准文件税前扣
（九）关教育储蓄存款利息免征税
1开立教育储蓄象（储户）校学4年级（含4年级）学生享受免征利息税优惠政策象必须正接受非义务教育校学生读全日制高中（中专）专学科硕士博士研究生时学阶段分享受次2万元教育储蓄免税优惠
2教育储蓄年三年六年期零存整取定期储蓄存款份金合计超2万元份金合计超2万元次性趸存金律享受教育储蓄免税优惠政策取利息应征收利息税规定计付利息教育储蓄享受免税优惠应支付利息全额征收利息税
3教育储蓄期前储户必须持存折户口簿（户籍证明）身份证学校开具正接受非义务教育学生身份证明（简称证明）证明样式国家税务总局制定省治区直辖市计划单列市国家税务局印制学校税务机关领取
4实施办法2005年12月1日起执行
三相关政策
()工资三费
根暂行条例实施细企业税税前扣办法规定纳税种形式支付职工基工资浮动工资类补贴津贴奖金等工资薪金支出计算应纳税额时应允许扣工资标准进行扣
根暂行条例规定纳税提取职工教育费职工福利费分税前扣计税工资额15％１４％计算扣京工发[2003]32号文件规定2003年1月1日起建立工会组织企业事业单位社会团体月全部职工工资总额2工会拨缴工会费工会组织开具工会费拨款专收税前扣
关高新技术企业工资扣问题（京政发[2001]38号）
根市国家税务局市方税务局转发北京市民政府印发北京市关进步促进高新技术产业发展干规定通知规定高新技术企业工资税前扣标准执行两率控制具体说明：
高新技术企业工资税前扣标准京政发[2001]38号文件执行两率控制两率指工资总额增长幅度低济效益增长幅度职工均工资增长幅度低劳动生产率增长幅度2005年盈利企业工资两率实扣亏损企业高2004年工资实发水果属04年度中间开业高新技术企业换算成全年工资作04年度实发数2005年成立新办高新技术企业工资税前扣标准均计税工资960元进行考核
(二)业务招费
根企业税税前扣办法规定纳税发生营业务直接相关业务招费列规定例范围实扣：
全年销售（营业）收入净额１５００万元超销售（营业）收入净额５‰全年销售（营业）收入净额超１５００万元超该部分３‰做纳税计算业务招费销售（营业）收入净额销售（营业）收入（计算广告费业务宣传费口径相）扣减销售退回折扣折金额
纳税申报扣业务招费税务机关求提供证明资料应提供证明真实性足够效证资料提供税前扣
(三)捐赠
１纳税公益救济性捐赠年度应纳税额百分三部分准予扣
２金融保险企业述规定进行捐赠超年应纳税额１５％扣
(四)广告费
1２００１年１月１日起食品（包括保健品饮料）日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化家具建材商城等行业企业纳税年度销售（营业）收入８％例实扣广告支出超例部分广告支出限期纳税年度结转
2事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起５纳税年度税务机关审核广告支出实扣
3述高新技术企业风险投资企业需提升位新生成长型企业报国家税务总局审核批准企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例
4京国税发[2005]95号文件规定2005年度起制药企业纳税年度销售（营业）收入25％例实扣广告费支出超例部分广告费支出限期年度结转
（五）关固定资产加速折旧（京国税发[2003]274号国税发[2003]113号）
1允许实行加速折旧企业固定资产
（1）国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
（2）促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
（3）证券公司电子类设备
（4）集成电路生产企业生产性设备
（5）外购达固定资产标准构成形资产软件
2固定资产加速折旧方法
（1）固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
（2）列资产折旧摊销年限短2年
A证券公司电子类设备
B外购达固定资产标准构成形资产软件
（3）集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
3企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
（六）关固定资产残值例（京国税发[2003]232号国税发[2003]70号）
固定资产残值例低5企业单位应5固定资产残值例进行调整重新计算年固定资产折旧额北京市国家税务局关做已取消企业税审批项目续理工作补充通知(京国税函[2004]82号)进行明确规定2003年1月1日起新购入固定资产国税函[2003]70号确定残值例前购入固定资产残值例调整
2005年企业税汇算清缴政策问题解答
财产损失政策问题解答
（）问：企业财产损失税税前扣理办法（国家税务总局第13号令）（简称总局13号令）第六条规定税前申报扣财产损失范围实际工作中销售转变卖资产发生损失应属正常损失：关联企业间资产转企业股东关联购买企业资产等定低价变相转移资产类损失应该认定否属申报扣范围？
答：销售转变卖资产发生损失属企业行扣范围应符合征法企业税暂行条例13号令关规定应资产正常途性质公允价值转否税务机关进行纳税调整
（二）问：总局13号令第五条规定债权原确实法支付应付账款包括超三年未支付应付账款果债权已办法规定确认损失税前扣应入期应纳税法缴纳企业税三年应付账款否规定处理？三年应付款否属应付账款范围？否执行规定？
答：三年应付账款规定处理应付账款应付款性质区三年应付款应执行规定
（三）问：总局13号令第五章 非货币性资产损失认定中第二十三条企业存货发生损失包括关商品产成品半成品成品类材料燃料包装物低值易耗品等发生盘亏变质淘汰毁损报废盗等造成净损失第二十七条 固定资产损失包括企业房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等发生盘亏淘汰毁损报废丢失盗等造成净损失两条中均提淘汰丢失 两种原造成财产损失总局13号令第五章原非货币损失分列举确认损失证淘汰丢失两种情况没列举确认损失证实际工作中掌握？
答：总局文件中没明确列举证局合理性原根实际情况具体求确定
（四）问：成员企业发生财产损失否继续税务机关审批？
答：属理原金融保险企业市级分公司（分行）统税务机关申请外成员企业发生财产损失应税务机关申请进行税前扣
（五）问：总局4号令第九条规定金融企业发生符合条件呆账损失应年度终45日时税务机关申报总局13号令第十三条规定企业发生项需审批财产损失应纳税年度终15日集中次报税务机关审批办法2005年9月1日起执行国家税务总局1997年12月16日印发企业财产损失税前扣理办法（国税发[1997]190号）时废止没废止总局4号令请明确金融企业发生符合条件呆账损失应年度终少日时税务机关申报？
答：呆账损失审批时间程序应总局13号令规定执行年度终15日时税务机关申报审批条件标准4号令执行金融企业呆账外财产损失13号令规定执行
（六）问：请确认金融企业取消住房周转金制度时间？
答：财政部关印发<关金融企业住房改革干财务问题规定>通知中规定金融企业（含政策性银行商业银行保险公司金融资产理公司证券公司租赁公司城市信社农村信社等含企业集团部财务公司）2001年1月1日起取消住房周转金制度
（七）问：纳税税务机关申报税前扣财产损失否必须期进行账务会计处理？
答：基税法规定财务制度差异纳税税务机关申报税前扣财产损失求期进行会计处理
二房产政策问题解答
（）问：界定房产开发企业完工项目？
答：总局没具体规定前完工时间暂开发产品竣工报建设部门备案时间确定
（二）问：采预售方式销售开发产品房产企业预售开发产品完工进行结算时应填写申报表？
答：原应调整原处理方式
例果预售状态计算出预计利润填报申报表纳税调整增加项目项目完工应原确认预计营业利润额作纳税调减项目纳税调整减少项目中填列
（三）问：房产企业预售房屋收入形成缴税款否退时退？
答：国家税务总局关房产开发关企业税问题通知（国税发[2003]83号）第二条中规定企业开发产品完工应该项目实际实现纳税全部预计营业利润间差额入期应纳税果完工房产项目实际实现纳税全部预计营业利润亏损形式计入期应纳税会形成缴税款涉退税问题
三税前扣证政策问题解答
（）问：非金融企业（非财务公司）否企业出资金收取利息？果入资金企业什作证税前扣？款合否作证税前扣？
答：条例中规定纳税非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣税法规定企业符合扣标准非金融企业支付利息税前扣非金融企业相应企业出资金收取利息应细规定计入收入总额入资金企业支付利息应发票作税前扣证款合作判断款行真实性参考证作税前扣证
（二）问：网购资料付费方式信卡支付法取单证否税前扣？
答：网支付应取真实合法取适票企业支付额税前扣
（三）问：建固定资产（房屋）建筑原料法取发票沙石等否中介机构评估价值确定固定资产原值计提折旧？
答：税前扣真实合法性求没取发票部分计提折旧
四费扣标准问题解答
（）请市局明确住房公积金提取例？
答：住房公积金规定缴存例8条件企业住房公积金缴存例10报北京住房公积金理中心审核
2004住房公积金年度(2004年7月1日2005年6月30日)职工住房公积金月缴存额限1202元
2005住房公积金年度(2005年7月1日2006年6月30日)职工住房公积金月缴存额限1417元
（具体参阅北京住房公积金理委员会关北京2005住房公积金年度住房公积金缴存关问题通知（京房公积金委会[2005]2号）
（二）问：通讯费否均300元报销费发放？通讯费应付工资中发放否1260元作扣限额？
答：均300元发放需提供相关票实行总额控制应通讯费应付工资中核算应单独核算税前扣
（三）问：纳税劳动保护支出扣例标准掌握？
答：没扣例限制符合企业税税前扣办法第五十四条规定实物形式发放劳动保护支出均税前扣
五问题
（）问：办理工会费备案项目时纳税提供证交纳30开具交纳全额开具扣时掌握？
答：国家税务总局关工会费税前扣问题通知（国税函[2000]678号）中规定纳税工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣应工会费拨缴款专收开具数额进行税前扣
（二）问：北京市民政府2005年第154号令京劳社发[2005]62号规定北京市相关企业2005年7月15日起年工资基数核定统征缴生育保险费该项生育保险费否准予税前扣？
答：企业税税前扣办法规定生育保险费税前扣
（三）问：2001年财政部关呆帐准备金呆帐损失新政策中求金融企业2000年底前呆帐准备金坏帐准备金投资风险准备金余额转入统呆帐准备金账户2001年度起金融企业应单独计提坏帐准备金税收政策没进步强调执行中金融企业计提呆帐准备金时计提坏帐准备金
答：财政部2005年财金49号文件规定金融企业资产减值准备包括贷款损失准备坏账准备长期投资减值准备中坏账准备指金融企业项应收款项预计产生坏账损失计提准备金融企业财务规定计提坏账准备
准备金扣税收应4号令规定计提范围标准掌握扣仅会计名称
（四）问：捐赠政策中公益性组织明确规定国家机关级次没具体规定目前纳税乡镇级政府捐助执行中容易产生差异建议级部门进步加明确
答：乡镇级政府属国家机关细规定纳税通乡镇级政府教育民政等公益事业遭受然灾害区贫困区捐赠属公益救济性捐赠税前扣直接乡镇级政府捐助属公益救济性捐赠税前扣
（五）问：某汽车配件企业压机处连续状态采加速折旧方法该项固定资产否符合允许加速折旧范围？
答：国家税务总局关放理固定资产加速折旧审批项目续理工作通知（国税发[2003]113号）中规定纳税常年处震动超强度机器设备企业选择采加速折旧方法时报税务机关备案该汽车配件企业压机否常年处震动超强度应举证确凿理证明符合规定应允许采加速折旧方法
（六）问：纳税北京生产性外商投资企业（适24税率）分回否补税？
答：国家税务局关企业股权投资业务关税问题通知（国税发[2000]118号）中规定投资方企业适税税率高投资企业适税税率国家税收法规规定定期减税免税优惠外取投资应规定原税前收益入投资企业应纳税额法补缴企业税北京适24税率生产性外商投资企业属国家税收法规规定定期减税免税优惠分回应税率差补缴企业税市局正式文件明确
（七）问：企业资产评估增值否应该计入纳税否评估资产价值计提相关折旧？
答：参财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题通知（财税字[1997]77号）财政部国家税务总局关企业资产评估增值关税处理问题补充通知（财税字[1998]50号）中规定般纳税企业资产评估增值需计入纳税评估资产价值计提相关折旧相应评估增值部分税前扣需年度纳税申报时进行调整
（八）问：纳税确认源境外应纳税应明确申报表中项反映？
答：果境盈利境外应纳税申报表第十三行收入中果境亏损需单独申报境外补税额
（九）问：企业提取技术交易奖酬金已列入技术成没计入工资总额企业北京技术市场取技术交易奖酬金领取单印注明奖酬金规定工资总额销工资银行统计奖金项目注意事项企业认应计入工资总额建议市局予明确
答：税前扣理办法（国税发[2000]84号）中规定企业已列入技术成技术交易奖酬金关员发放时应计入工资薪金支出
（十）问：事业单位社会团体民办非企业单位免税收入孳生利息否入应纳？
答：国家税务总局关印发<事业单位社会团体民办非企业单位企业税征收理办法>通知(国税发[1999]65号) 中规定列举免税收入外律记入应纳税收入总额事业单位社会团体民办非企业单位免税收入孳生利息没列入免税收入应计入应税收入总额
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