2018年度汇算清缴培训

PPT 内容
PPT 图集

1. 2018年度企业所得税汇算清缴培训XXXX区税务局 2019年4月e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08
2. 一、小型微利企业所得税优惠政策二、2018年度企业所得税汇算清缴新政解读三、企业所得税年度纳税申报表（A类）2018年修订情况
3. 一、小型微利企业所得税优惠政策
4. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION06OPTION07OPTION应纳税所得额的最高限额为100万元查账征收和核定征收均可享受工业企业和其他企业两项指标不同资产总额、从业人数确定方法查账征收企业可以简化年报报送核定征收企业需要留心的申报关键点享受优惠政策需要留存备查的资料
5. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（一）2018年度小型微利企业应纳税所得额的最高限额为100万元《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号），明确自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
6. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（二）查账征收企业和核定征收企业均可享受小微优惠国家税务总局发布《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号），就如何贯彻落实财税〔2018〕77号进行了具体规范。公告强调：查账征收企业，核定征收企业（包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业）均可以享受减半征税政策。
7. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（三）工业企业和其他企业享受小微优惠两项指标不同从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。行业年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业不超过100万元不超过 100人不超过3000万元其他企业不超过100万元不超过 80人不超过1000万元
8. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小贴士：《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
9. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法在填报申报表基础信息时，需注意以下事项： 103资产总额的全年季度平均值单位为万元，保留小数点后2位； 104从业人数的全年季度平均值，单位为人。基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码） 102分支机构就地纳税比例（%） 103资产总额（填写平均值，单位：万元） 104从业人数（填写平均值，单位：人） 105所属国民经济行业（填写代码） 106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码） 108采用一般企业财务报表格式（2018年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否查账征收企业：A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
10. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（四）小型微利企业资产总额、从业人数确定方法在填报申报表基础信息时，需注意以下事项：资产总额的全年季度平均值单位为万元，保留小数点后2位；从业人数的全年季度平均值，单位为人。核定征收企业：B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）年度申报填报所属行业明细代码　国家限制或禁止行业 □ 是 □ 否从业人数　资产总额（万元）　
11. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（五）查账征收小型微利企业可以简化年报报送《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）进一步减轻了小型微利企业纳税申报负担： 1.必填表单和项目（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）；　（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”。 2.选填项目《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“有关涉税事项情况”，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报。除必填表单外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。
12. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（五）查账征收小型微利企业可以简化年报报送3.免填表单和项目小型微利企业免填报6张申报表：《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。小型微利企业免填《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“主要股东及分红情况”。A107040 减免所得税优惠明细表行次项目金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税　温馨提示：查账征收企业享受小型微利企业优惠还有一张必报附表
13. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题（六）核定征收小型微利企业需要留心的申报关键点1.核定应纳所得税额征收企业不需要进行汇算清缴。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕 79号） 2.核定应税所得率征收企业汇算清缴使用《B100000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》进行年度申报。（《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号） 3.享受小型微利企业优惠金额不需要填报附表，直接填报B100000表第15行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。
14. 一、2018年度小型微利企业汇缴应关注问题 01OPTION所从事行业不属于限制和禁止行业的说明02OPTION从业人数的计算过程03OPTION资产总额的计算过程（七）享受小型微利企业优惠政策需要留存备查的资料企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。主要留存备查资料如下：
15. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）预缴申报
16. 01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION06OPTION07OPTION08OPTION优惠力度加大享受范围扩大资产总额、从业人数计算方法统一实行按季度预缴原不符合条件的企业在年度中间符合条件也可享受优惠按月预缴符合条件的应及时改为按季预缴申报即可享受查账征收和核定征收预缴申报表均已进行修订二、2019年小型微利企业预缴申报要点
17. （一）优惠力度加大财税〔2019〕13号： 2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小贴士：引入超额累进计税办法，企业最多可以省税50万元！二、2019年小型微利企业预缴申报要点年份应纳税所得额（万元）应纳企业所得税额2018年300300*25%=75万元2019年300100*25%*20%+（300-100）*50%*20%=25万元
18. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（二）享受范围扩大　原优惠政策普惠性所得税减免政策条件行业国家非限制和禁止行业国家非限制和禁止行业从业人数工业企业：不超过100人不超过300人其他企业：不超过80人资产总额工业企业：不超过3000万元不超过5000万元其他企业：不超过1000万元年应纳税所得额不超过100万元不超过300万元
19. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（三）资产总额、从业人数计算方法　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
20. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（四）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴　　国家税务总局公告2019年第2号：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
21. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（五）原不符合优惠条件的在年度中间符合条件也可享受优惠　　国家税务总局公告2019年第2号：原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额又同时符合财税〔2019〕13号规定的小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
22. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（六）按月预缴企业符合小型条件的应及时改为按季预缴　　国家税务总局公告2019年第2号：　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果资产总额、从业人数、年度应纳税所得额又同时符合财税〔2019〕13号规定的小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
23. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（七）小型微利企业普惠性所得税减免政策申报即可享受　　国家税务总局公告2019年第2号：　小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。小贴士：征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表减免税优惠明细表，为企业减轻计算、填报负担。
24. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（八）查账征收企业和核定征收企业预缴申报表均已进行修订　　国家税务总局公告2019年第3号：　《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）的表单样式都增加了以下内容：按季度填报信息季初从业人数季末从业人数季初资产总额（万元）季末资产总额（万元）国家限制或禁止行业 □ 是 □ 否小型微利企业 □ 是 □ 否小贴士：汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目。
25. 二、2019年小型微利企业预缴申报要点（八）查账征收企业和核定征收企业预缴申报表均已进行修订　将《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
26. 涉税实务例1：A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示。请根据相关信息判断各个季度是否符合小型微利企业条件，并填写2019年第二、第四季度的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。季度从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计值，万元）期初期末期初期末第1季度3203004800500080第2季度3102705000490090第3季度2802604900546090第4季度26032054604000300
27. 涉税实务例1解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：指标第1季度第2季度第3季度第4季度从业人数季初320310280260季末300270260320季度平均值（320+300）÷2=310（310+270）÷2=290（280+260）÷2=270（260+320）÷2=290截至本期末季度平均值310（310+290）÷2=300（310+290+270）÷3=290（310+290+270+290）÷4=290资产总额（万元）季初4800500049005460季末5000490054604000季度平均值（4800+5000）÷2=4900（5000+4900）÷2=4950（4900+5460）÷2=5180（5460+4000）÷2=4730截至本期末季度平均值4900（4900+4950）÷2=4925（4900+4950+5180）÷3=5010（4900+4950+5180+4730）÷4=4940应纳税所得额（累计值，万元）809090300判断结果不符合（从业人数超标）符合不符合（资产总额超标）符合实际应纳所得税额（累计值，万元） 80×25%=20 90×25%×20%=4.590×25%=22.5100×25%×20%+200×50%×20%=25本期应补（退）所得税额（万元）200（4.5-20＜0，本季度应缴税款为0）22.5-20=2.525-20-2.5=2.5已纳所得税额（累计值，万元）2020+0=2020+0+2.5=22.520+0+2.5+2.5=25减免所得税额（累计值，万元）80×25%-20=090×25%-4.5=1890×25%-22.5=0300×25%-25=50
28. （一）A企业二季度申报表填列 A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）税款所属期间： 2019年 4 月 1 日至 2019 年 6 月 30 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)预缴方式R 按照实际利润额预缴 □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴R 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业总机构□ 跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴税款计算行次项目本年累计金额9实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额　900000.0010税率(25%)　0.2511应纳所得税额（9×10）　225000.0012减：减免所得税额（填写A201030）　180000.0013减：实际已缴纳所得税额　200000.0014减：特定业务预缴（征）所得税额　15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14） \ 税务机关确定的本期应纳所得税额　0附报信息高新技术企业□ 是 R 否科技型中小企业□ 是 R 否技术入股递延纳税事项□ 是 R 否按季度填报信息季初从业人数310季末从业人数270季初资产总额（万元）5000季末资产总额（万元）4900国家限制或禁止行业□ 是 R 否小型微利企业R 是 □ 否 A201030 减免所得税优惠明细表行次项目本年累计金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税180000.00
29. （二）A企业四季度申报表填列 A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）税款所属期间： 2019年 10 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)预缴方式R 按照实际利润额预缴 □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型R 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业总机构□ 跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴税款计算行次项目本年累计金额9实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额　3000000.0010税率(25%)　0.2511应纳所得税额（9×10）　750000.0012减：减免所得税额（填写A201030）　500000.0013减：实际已缴纳所得税额　225000.0014减：特定业务预缴（征）所得税额　15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14） \ 税务机关确定的本期应纳所得税额　25000.00附报信息高新技术企业□ 是 R 否科技型中小企业□ 是 R 否技术入股递延纳税事项□ 是 R 否按季度填报信息季初从业人数260季末从业人数320季初资产总额（万元）5460季末资产总额（万元）4000国家限制或禁止行业□ 是 R 否小型微利企业R 是 □ 否 A201030 减免所得税优惠明细表行次项目本年累计金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税500000.00
30. 涉税实务例2：承上例，若A企业为核定定率征收企业，则第二季度申报表填列示例如下：B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（二）税款所属期间：2019年 4 月 1 日至 2019 年 6 月 30 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）核定征收方式R核定应税所得率（能核算收入总额的） £核定应税所得率（能核算成本费用总额的） £核定应纳所得税额行次项　　　　目本年累计金额12应纳税所得额（第10×11行） \ [第10行÷（1-第11行）×第11行]　900000.0013税率（25%）　0.2514应纳所得税额（12×13）　225000.0015减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税　180000.0016减：实际已缴纳所得税额200000.0017本期应补（退）所得税额（14-15-16） \ 税务机关核定本期应纳所得税额0按季度填报信息季初从业人数310季末从业人数270季初资产总额（万元）5000季末资产总额（万元）4900国家限制或禁止行业□ 是 R 否小型微利企业R 是 □ 否
31. 涉税实务例2：承上例，若A企业为核定定率征收企业，则第四季度申报表填列示例如下：B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（二）税款所属期间：2019年 10 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）核定征收方式R核定应税所得率（能核算收入总额的） £核定应税所得率（能核算成本费用总额的） £核定应纳所得税额行次项　　　　目本年累计金额12应纳税所得额（第10×11行） \ [第10行÷（1-第11行）×第11行]3000000.0013税率（25%）　0.2514应纳所得税额（12×13）　750000.0015减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税　500000.0016减：实际已缴纳所得税额　225000.0017本期应补（退）所得税额（14-15-16） \ 税务机关核定本期应纳所得税额　25000.00按季度填报信息季初从业人数260季末从业人数320季初资产总额（万元）5460季末资产总额（万元）4000国家限制或禁止行业□ 是 R 否小型微利企业R 是 □ 否
32. 二、2018年度企业所得税汇算清缴新政解读
33. （一）公益性捐赠支出可以结转以后三个年度扣除《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）对政策执行细节进行了明确：一是企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。二是企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，合计总额不能超过企业当年年度利润总额的12%。三是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
34. 《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）（二）单位价值500万元以下设备、器具可以一次性税前扣除《财政部国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）：自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。飞机、火车、轮船，机器、机械和其他生产设备，与生产经营活动有关的器具、工具、家具，飞机、火车、轮船以外的运输工具，电子设备等符合条件的固定资产，都可享受一次性税前扣除的优惠。
35. （三）职工教育经费支出扣除8%再结转政策扩大到所有企业继2015年高新技术企业、2017年技术先进型服务企业实行职工教育经费支出扣除8%再结转政策后，2018年这一政策扩大到所有企业。《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
36. （四）责任保险费可以税前扣除雇主责任险能否税前扣除是企业所得税管理中的一大争议。 2018年10月底，国家税务总局发布《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号），规定：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除。
37. （五）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，国务院常务会议决定对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限进行适当延长。财政部税务总局关于高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
38. 《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号） 1. 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。 2.2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。 3.高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。 4.符合规定延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表。（五）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年
39. （六）研发费用加计扣除比例提高《财政部、国家税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
40. 《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）发布了修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》。新申报表自2018年7月1日起启用。（七）企业所得税优惠备案改为留存备查《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）：企业所得税优惠政策事项办理改为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。从2017年度汇算清缴起取消企业所得税优惠备案手续。这是继精简年度申报表、取消资产损失备案及资料报送后，企业所得税管理上一项重要的“放管服”改革举措。优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见23号公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。《目录》由税务总局编制、更新。
41. 《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）发布了修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》。新申报表自2018年7月1日起启用。（八）企业所得税资产损失资料由报送改为留存备查《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）：为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，税务总局将企业所得税年度申报“报送资产损失相关资料”改为“资产损失相关资料留存备查”。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。　企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
42. （九）税前扣除凭证管理办法出台《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 1.税前扣除凭证的定义税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。　　企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。　　 2.税前扣除凭证管理遵循的三大原则税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
43. 三、企业所得税年度纳税申报表（A类）2018年修订情况
44. 企业所得税年度纳税申报表（A类）概况01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08
45. 概况-版本变动e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D082008年版《企业所得税法》正式实施，统一了内外资企业所得税，建立统一申报表体系。——设有1张主表，11张附表，表单数量为16张（其中，附表一、附表二各3张）。（国税发〔2008〕101号发布，国税函〔2008〕1081号修订）2014年版为适应政策落实与管理要求，进行了大幅度修订。——设有1张主表、1张基础信息表、39张附表，表单数量为41张。（国家税务总局公告2014年第63号发布，国家税务总局公告2016年第3号修订）2017年版为适用新政策要求、深化税务系统“放管服”改革。——设有1张主表、1张基础信息表，35张附表，表单数量为37张。（国家税务总局公告2017年第54号发布） 2017年版（2018年修订）为持续优化税收营商环境，推进结构性减税，落实各项税收优惠政策，优化填报内容，调整后表单数量仍为37张。（国家税务总局公告2018年第57号发布）
46. 概况-框架结构e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）企业基础信息表基本财务情况纳税调整情况弥补亏损情况税收优惠情况境外税收情况汇总纳税情况中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）基础信息情况基本财务情况纳税调整情况弥补亏损情况税收优惠情况境外税收情况汇总纳税情况一套表/七大板块（37张表单）
47. 概况-框架结构e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08表单编号表单名称A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）表单编号表单名称A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表表单编号表单名称A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表一、综合性、整体性表单二、基本财务情况表单三、纳税调整情况表单
48. 概况-框架结构e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08四、弥补亏损情况表单五、税收优惠情况表单六、境外税收情况表单表单编号表单名称A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表表单编号表单名称A106000企业所得税弥补亏损明细表表单编号表单名称A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表表单编号表单名称A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表七、汇总纳税情况表单
49. 概况-填报情况统计e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08表单编号表单名称填报占比A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表100.00%A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）100.00%A101010 一般企业收入明细表98.99%A101020 金融企业收入明细表0.17%A102010 一般企业成本支出明细表98.95%A102020 金融企业支出明细表0.17%A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表0.53%A104000 期间费用明细表99.11%A105000 纳税调整项目明细表93.11%A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表0.82%A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表0.27%A105030 投资收益纳税调整明细表2.03%A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表0.40%A105050 职工薪酬纳税调整明细表91.01%A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表13.68%A105070 捐赠支出纳税调整明细表1.22%A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表38.62%表单编号表单名称填报占比A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表2.51%A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表0.05%A105110 政策性搬迁纳税调整明细表0.02%A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表0.12%A106000 企业所得税弥补亏损明细表98.80%A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表3.94%A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表0.22%A107012 研发费用加计扣除优惠明细表2.59%A107020 所得减免优惠明细表2.93%A107030 抵扣应纳税所得额明细表0.62%A107040 减免所得税优惠明细表72.48%A107041 高新技术企业优惠情况及明细表1.03%A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表0.06%A107050 税额抵免优惠明细表1.04%A108000 境外所得税收抵免明细表0.04%A108010 境外所得纳税调整后所得明细表0.04%A108020 境外分支机构弥补亏损明细表0.02%A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表0.02%A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表0.46%A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表0.46%
50. 概况-选择性填报e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08表单编号表单名称A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表表单编号表单名称A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。
51. 概况-计算过程e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损间接法（申报表设计基础）应纳税所得额=会计利润±纳税调整额应纳所得税额=应纳税所得额×适应税率-抵免税额-减免税额企业财务会计处理方法和税法不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年（符合一定条件的企业不得超过10年）。《中华人民共和国企业所得税法》第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
52. 部分修订表单填报详解02e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08
53. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08大幅度修订《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）4
54. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08局部调整《纳税调整项目明细表》（A105000）《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）《所得减免优惠明细表》（A107020）《减免所得税优惠明细表》（A107040）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）9
55. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08仅修改填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）《投资收益纳税调整明细表》（A105030）《境外所得税收抵免明细表》（A108000）3内容优化《封面》《企业所得税年度纳税申报表填报表单》2
56. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报表——封面
57. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08封面修订前修订后
58. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08封面纳税人识别号是纳税人在税务系统登记的统一识别代码，在“三证合一”后统一使用“统一社会信用代码”作为纳税人识别号；为了突出“纳税人识别号”作为确定纳税人的唯一标示，同时与其他税种纳税申报表保持一致。为简化纳税人填报，适应电子化时代的要求，体现法人申报主体义务，删除“法定代表人（签章）”等项目，由纳税人（签章）即可，与其他税种申报表保持一致。
59. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报表填报表单
60. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称是否填报A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表√A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√A101010一般企业收入明细表□表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010 一般企业收入明细表□□A101020 金融企业收入明细表□□新旧
61. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08 对填报表单的选择方式进行优化，将原“选择填报情况”修订为“是否填报”，删除原“不填报”列，简化表单内容；根据各表单名称调整情况对“表单名称”项目进行了相应调整。企业所得税年度纳税申报表填报表单
62. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）
63. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08新旧
64. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 （1）集成基础信息将原分布在附表中的基础信息整合到本表；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性；修改表单名称，将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途。1
65. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 （2）划分所企业所得税年度纳税申报基础信息类型将年度申报基础信息划分为三类，基本经营情况（必填项目）、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）、主要股东及分红情况（必填项目）三类，纳税人在填报时能够清晰掌握需要填报的事项。由于基本信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写，纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。2
66. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000 （3）分纳税人类型选择填写为了简化小微企业填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。“基本经营情况”为小型微利企业必填项目，“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。3
67. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）跨地区经营企业类型代码102分支机构就地纳税比例（%） 103资产总额（填写平均值，单位：万元） 104从业人数（填写平均值，单位：人） 105所属国民经济行业（填写代码）代码106从事国家限制或禁止行业□是 □否107适用会计准则或会计制度（填写代码）代码108采用一般企业财务报表格式（2018年版）□是 □否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否新100基本信息101汇总纳税企业□总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 □总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 □总机构（省内） □分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例= % □分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳） □否102所属行业明细代码　103资产总额（万元）　104从业人数　105国家限制或禁止行业□是 □否106非营利组织□是 □否107存在境外关联交易□是 □否108上市公司是（□境内 □境外）□否109专门从事股权投资业务□是 □否110适用的会计准则或会计制度企业会计准则（ □一般企业 □银行 □证券 □保险 □担保） □小企业会计准则 □企业会计制度事业单位会计准则（ □事业单位会计制度 □科学事业单位会计制度 □医院会计制度 □高等学校会计制度 □中小学校会计制度 □彩票机构会计制度） □民间非营利组织会计制度 □村集体经济组织会计制度 □农民专业合作社财务会计制度（试行） □其他旧
68. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务□是202存在境外关联交易□是203选择采用的境外所得抵免方式□分国（地区）不分项 □不分国（地区）不分项204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人□是205创业投资企业□是206技术先进型服务企业类型（填写代码） 207非营利组织□是208软件、集成电路企业类型（填写代码） 209集成电路生产项目类型□130纳米 □65纳米210科技型中小企业210-1 年（申报所属期年度）入库编号1 210-2入库时间1 210-3 年（所属期下一年度）入库编号2 210-4入库时间2 211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书 211-1 证书编号1 211-2发证时间1 211-3 证书编号2 211-4发证时间2 212重组事项税务处理方式□一般性 □特殊性213重组交易类型（填写代码） 214重组当事方类型（填写代码） 215政策性搬迁开始时间年月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度□是217政策性搬迁损失分期扣除年度□是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项□是219非货币性资产转让所得递延纳税年度□是220发生技术成果投资入股递延纳税事项□是221技术成果投资入股递延纳税年度□是222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项□是223债务重组所得递延纳税年度□是新
69. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000新主要股东及分红情况（必填项目）股东名称证件种类证件号码投资比例（%）当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其余股东合计　——　——　　　300企业主要股东及分红情况（前十位）股东名称证件种类证件号码投资比例当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）　　　　　　　　　　　　　　　　　　其余股东合计————　　——旧
70. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）210科技型中小企业210-1 年（申报所属期年度）入库编号1 210-2入库时间1 210-3 年（所属期下一年度）入库编号2 210-4入库时间2 纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。纳税人符合填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。填报解析“210”表A106000表A107012
71. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书 211-1 证书编号1 211-2发证时间1 211-3 证书编号2 211-4发证时间2 纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2015年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2018年再次参加认定并于2018年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。填报解析“211”表A106000表A107041
72. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08纳税调整项目明细表 A105000
73. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D0831三、资产类调整项目（32+33+34+35）** 32（一）资产折旧、摊销（填写A105080） 33（二）资产减值准备金 * 34（三）资产损失（填写A105090） 35（四）其他 36四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）** 37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） 38（二）政策性搬迁（填写A105110）** 39（三）特殊行业准备金（填写A105120） 40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)* 41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 42（六）其他** 43五、特别纳税调整应税所得** 44六、其他** 45合计（1+12+31+36+43+44）** 填报解析纳税调整项目明细表A105000
74. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08纳税调整项目明细表A105000 （1）规范表单行次设计将第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”修订为“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”，使表述方式更为精准；为与修订后的《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号发布，以下简称“新收入准则”）提供衔接。（2）对“其他”项目填报内容进行优化修订第44行“六、其他”的填报说明，明确填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目及金额，包括企业执行新收入准则《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号发布）产生的税会差异纳税调整金额。1
75. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08职工薪酬支出及纳税调整明细表 A105050
76. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050 （1）增加最新政策依据填报说明增加《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）文件。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。1
77. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050 （2）优化填报规则修订第2行“股权激励”第5列“税收金额”的填报规则，规定按照本行第2列“实际发生额”的金额填报，明确以实际发生额为税前扣除的内容。修订第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第5列“税收金额”与本行第7列“累计结转以后年度扣除额”的表间关系，规定第5列“税收金额”按 “工资薪金支出”的“税收金额”×税收规定扣除率后的金额，与实际发生额与以前年度累计结转额之和的孰小值填报，第7列“累计结转以后年度扣除额”填报本行第2＋4－5列金额。同时满足纳税人先预提再列支和不预提直接列支两种账务处理情况的调整处理。2
78. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050 （3）提高适用性删除填报说明“第3列“税收规定扣除率”中的各类限额扣除事项的具体比例，明确填报时按照税收规定的扣除比例填写，提高比率调整后报表的通用性。2
79. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（2+4-5）1一、工资薪金支出***2 其中：股权激励** *3二、职工福利费支出**4三、职工教育经费支出*5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6按税收规定全额扣除的职工培训费用**......11八、补充医疗保险**12九、其他***13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）*8000008000002019年账载金额为80万元，税收扣除限额：1000*8%=80万元，税收金额=MIN（税收限额，2+4列）=80。纳税调整0万元，结转以后年度扣除金额为10万元。9000008%00100000职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050201910000000900000800000填报解析
80. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08捐赠支出及纳税调整明细表 A105070
81. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08填报解析会计规定《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》：“营业外支出”科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。税收规定《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。　　企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。　　企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。　　企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。自2017年1月1日起执行。捐赠支出及纳税调整明细表A105070
82. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08填报解析行次项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠　***　**2二、全额扣除的公益性捐赠　**　***3三、限额扣除的公益性捐赠(4+5+6+7) 4 前三年度（　　　　年）*　*** *5 前二年度（　　　　年）* *** 6 前一年度（ 2017　年）* *** 7 本年（ 2018 年）　* * 8合计（1+2+3）　　　　　　　捐赠支出及纳税调整明细表A105070
83. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产折旧、摊销及纳税调整明细表 A105080
84. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080 （1）增加最新政策依据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）文件规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用内容在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。1
85. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080 （2）整合行次、优化名称根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等文件的规定，将原表单中的第10行至第13行整合为1行，减少填报项目。将附列资料“全民所有制改制评估增值政策资产”名称修订为“全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产”，将第5列、第7列项目名称修改为“税收折旧、摊销额”“加速折旧、摊销统计额”，使表述方式更为精准。2
86. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08填报解析行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7） ** 2所有固定资产（一）房屋、建筑物 ** 3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 ** 4（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 ** 5（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 ** 6（五）电子设备 ** 7（六）其他 ** 8其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除） *9（二）其他行业研发设备加速折旧 *10（三）固定资产一次性扣除 *11（四）技术进步、更新换代固定资产 *12（五）常年强震动、高腐蚀固定资产 *13（六）外购软件折旧 *14（七）集成电路企业生产设备 *资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080
87. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08填报解析15二、生产性生物资产（16+17） ** 16（一）林木类 ** 17（二）畜类 ** 18三、无形资产（19+20+21+22+23+24+25+27） ** 19（一）专利权 ** 20（二）商标权 ** 21（三）著作权 ** 22（四）土地使用权 ** 23（五）非专利技术 ** 24（六）特许权使用费 ** 25（七）软件 ** 26 其中：享受企业外购软件加速摊销政策 *27（八）其他 ** 28四、长期待摊费用（29+30+31+32+33） ** 29（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 ** 30（二）租入固定资产的改建支出 ** 31（三）固定资产的大修理支出 ** 32（四）开办费 ** 33（五）其他 ** 34五、油气勘探投资 ** 35六、油气开发投资 ** 36合计（1+15+18+28+34+35）附列资料全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产 ** 资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080
88. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090
89. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090 （1）调整填报项目根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）文件将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，对表单行次进行了重新设计。纳税人申报资产损失时，不再划分为清单申报和专项申报，而是按照资产损失的类别进行填报。行次设计主要参考国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2011〕25号）中的资产损失类型，结合企业资产核算类型，划分为现金及银行存款损失、应收及预付账款坏账损失、存货损失、固定资产损失等类型。1
90. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090 （2）增加“分支机构留存备查的资产损失”行次纳税人在第1至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。2
91. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、现金及银行存款损失 2二、应收及预付款项坏账损失 3 其中：逾期三年以上的应收款项损失 4 逾期一年以上的小额应收款项损失 5三、存货损失 6 其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失 7四、固定资产损失 8 其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失 … …… 28合计（1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27） 29其中：分支机构留存备查的资产损失新资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090
92. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）　　　　　　2（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失　　　　　　3（二）存货发生的正常损耗　　　　　　4（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失　　　　　　5（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失　　　　　　6（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失　　　　　　7（六）分支机构上报的资产损失　　　　　　8（七）其他　　　　　　9二、专项申报资产损失（10+11+12+13）　　　　　　10（一）货币资产损失　　　　　　11（二）非货币资产损失　　　　　　旧资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090
93. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08填报解析1.《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 2.《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号） 3.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 4.《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号） 5.《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号） 6.《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号） 7.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号） 8.《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105090
94. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税弥补亏损明细表 A106000
95. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税弥补亏损明细表A106000 （1）根据最新政策调整表样根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，在表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要；1高新技术企业证书发证时间2015年度2016年度2017年度2018年度2019年度2015.11.1√√√√——2016.11.1——√√√√2017.11.1————√√√2018.11.1——————√√科技型中小企业入库时间2018年度2019年度2018. 3.1（2017年成立企业）————2018.11.1（2018年成立企业）————2019. 3.1（2018年成立企业）√——
96. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税弥补亏损明细表A106000 （2）优化合并分立亏损结转根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定; 将“合并、分立转入的亏损额”单独列示，作为独立的一列，并划分为“可弥补年限5年”和“可弥补年限10年”，分别处理一般企业和高新技术（科技型中小）企业被合并（分立）后待弥补亏损的结转处理。2
97. 调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08企业所得税弥补亏损明细表A106000 （3）分企业类型统筹兼顾增加“弥补亏损企业类型”等列次，同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列。3
98. 调整情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次项目年度可弥补亏损所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度　　　　　　　　　　*2前四年度　　　　*　　　　　　3前三年度　　　　**　　　　　4前二年度　　　　***　　　　5前一年度　　　　*****　　6本年度　　　　*****　　7可结转以后年度弥补的亏损额合计　旧企业所得税弥补亏损明细表A106000
99. 调整情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏损额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企业类型当年亏损额当年待弥补的亏损额用本年度所得额弥补的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补的亏损额可弥补年限5年可弥补年限10年使用境内所得弥补使用境外所得弥补1234567891011（8-9-10）1前十年度 2前九年度 ……… 10前一年度 11本年度 12可结转以后年度弥补的亏损额合计企业所得税弥补亏损明细表A106000新增填报解析
100. 调整情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08（一）《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（二）《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。）（三）《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）规定，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。政策要点企业所得税弥补亏损明细表A106000

下载需要 3 香币 [ 香币充值 ]

亲，您也可以通过分享原创文档来获得香币奖励！

服务器/托管费、人工审核、技术维护等都需要很多费用，请您支持香当网的发展

下载PPT

2018年度汇算清缴培训

该用户的其他文档

相关PPT

相关文档