**学
毕业文(设计)
学院： 理学院
专业： 会计学 年级：13级
题目风险理理方法应
学生姓名：周* 学号：***********
指导教师姓名：** 职称讲师
2017年05月10日
**学科毕业文（设计）原创性声明
郑重声明：呈交文导师指导独立进行研究取研究成果文中特加标注引容外文包含集体已发表撰写成果作品完全意识声明法律果承担
作者签名：** 2017 年 05 月 10 日
目 录
摘………………………………………………………………………………………………1
Abstract…………………………………………………………………………………………1
前言………………………………………………………………………………………………2
风险理部控制演变………………………………………………………………3
二部控制风险理………………………………………………………………2
（）部控制风险理定义
（二）企业部控制八素……………………………………………………………… 2
1部环境
2目标制定
3事项识
4风险评估
5风险反应
6控制活动
7信息沟通
8监控
三部控制走风险理发展程………………………………………………………5
四国企业风险理部控制现状
（）国企业部控制风险理运行中存问题
1企业部缺乏整体协调性导致控制体系失控
2公司治理结构完善加部控制风险理难度
3风险评估理体系完善
4信息沟通机制健全沟通渠道畅通
5部监力
6企业理层部控制认识足风险理理念强
（二）解决国企业风险理部控制中问题策
1完善部控制制度构建国企业全面风险理框架
2治理企业外环境保证效部控制风险理
3构建风险导部控制体系
4构建企业风险理预警体系
5加快风险理信息化进程
结
致谢………………………………………………………………………………………………9
注释………………………………………………………………………………………………9
参考文献…………………………………………………………………………………………10
风险理理方法应
摘：部控制年国际国企业研究热点企业部控制逐渐呈现风险理拢体化趋势风险理导建立适应企业风险理战略新部控制部控制走风险理国企业迫切需学鉴国际关部控制理研究成果构建国企业全面风险理框架文介绍企业风险理理现状方法企业风险理部控制中存问题策
关键词：部控制风险理企业风险理框架
Theory method and application of risk management
Abstract The internal control is the research focus of domestic and international major companies in recent years the enterprise internal control and risk management and gradually move closer to the trend of integration namely risk management as the leading to establish a new internal control of enterprise risk management strategy from the internal control to risk management It is urgent for Chinese enterprises to learn and draw lessons from the theories of internal control in the world and to construct the framework of China's enterprise risk management This paper mainly introduces the theory current situation and methods of enterprise risk management and some problems and countermeasures in the process of risk management and internal control
Key words internal control risk management enterprise risk management framework
前言
2008年6月28 日财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范（简称基规范）文件发布国企业天开始进入采风险理进行部控制着现代企业飞速发展证券交易日益成熟济舞弊案件时发生部控制已逐渐成国企业缺部分提高企业市场变天抵御风险力企业持续发展关键保证现代企业理理实践表明企业切理活动法脱离部控制企业理工作必须部控制制度稳步实施健全出发点文结合调查情况国企业风险理部控制中出现问题谈谈解决建议
风险理部控制演变
风险理诞生部控制研究改进中逐渐破壳出世纪80年代美国率先提出部控制着断修改完善1992年coso委员会正式提出部控制整合框架理提出企业部引起反响着理企业中应反映出足分重视企业身部控制例身财务问题理问题等等反忽略企业应外部环境变化时没效方案没企业发展国中战略规划问题意识点理开始改进完备终2002年美国coso委员会提出现企业风险理理部控制整合框架
二部控制风险理定义
（）部控制风险理定义
首先说部控制企业风险理身已涵盖着身相关部控制美国C O S O 委员会部控制整合框架中部控制定义：企业董事会理层员实现程旨列目标提供合理保证：（1）财务报告性（2）营效果效率（3）符合适法律法规概念说企业进行风险理已代部控制实实施风险理进步加强扩展企业身部理企业风险理部控制设计增加企业战略目标具目标设定事项识风险应样说企业风险理涵盖部控制
次企业风险理单独部控制更加全面C O S O企业风险理定义：企业风险理程受企业董事会理层员工影响包括部控制战略整公司应旨实现营效率效果财务报告性法规遵循提供合理保证风险理务风险计划风险控制风险控制中包含部控制外部控制名字知道部控制风险控制方面企业部控制定性角度确保部控制目标实现 企业风险理仅做利数学方法进行定量分析保证企业发展符合设计蓝图
（二）企业部控制八素
COSO风险理框架风险理素分八：部环境目标制定事件识风险评估风险反应控制活动信息沟通监督
1．部环境
企业部环境风险理素基础素提供规结构部环境影响企业战略目标制定业务活动组织风险识评估执行等等影响企业控制活动设计执行信息沟通系统监控活动部环境包含容包括企业员工道德观胜力员培训理者营模式分配权限职责方式等董事会部环境重组成部分部环境组成容重影响企业理者部环境部分职责建立企业风险理理念确定企业风险偏营造企业风险文化企业风险理相关行动计划结合起
2．目标制定
根企业确定务预期理者确定企业战略目标选择战略方案确定相关子目标企业层层分解落实子目标应遵循企业战略方案战略方案相联系
3．事项识
理者意识确定性存理者确切知道某事项否会发生时发生者果发生结果作事项识部分理者应考虑会影响事项发生种企业外部素外部素包括济商业然环境政治社会技术素等部素反映出理者做选择包括企业基础设施员生产程技术等事项
4．风险评估
风险评估企业解潜事项影响企业目标实现理者应两方面风险进行评估――风险发生性影响
5．风险反应
理者制定风险反应方案风险容忍度前提考虑方案影响事项发生性事项企业影响设计执行风险反应方案考虑风险反应方案选择执行风险反应方案企业风险理分割部分效风险理求理者选择企业风险发生性影响落风险容忍度范围风险反应方案
6．控制活动
控制活动帮助保证风险反应方案正确执行相关政策程序控制活动存企业部分层面部门控制活动企业努力实现商业目标程部分通常包括两素：确定应该做什政策影响该政策系列程
7．信息沟通
企业部外部相关信息必须定格式时间间隔进行确认捕捉传递保证企业员工够执行职责效沟通广义沟通包括企业横沟通效沟通包括相关信息企业外部相关方效沟通交换客户供应商行政理部门股东等
8．监控
企业风险理监控指评估风险理素容运行段时期执行质量程企业通两种方式风险理进行监控――持续监控评估持续监控评估保证企业风险理企业理层面部门持续执行
三部控制走风险理发展程
风险理出现企业部控制产生重积极影响COSO认部控制属风险理风险理中极重部分企业风险理理框架部控制理框架身完善发展出新理正部控制风险理种联系国家企业满足企业发展道路模式二者联系起巴塞尔委员会发布银行业组织部控制系统框架中指出：董事会负责批准定期检查银行整体战略重制度解银行风险风险设定接受水确保理层采取必步骤识计量监督控制风险家银行发表文件显示出已吧部控制放公司风险理中通风险控制理进行部控制外部控制早2004年国银行界进行关商业银行风险理部控制坛讨研究许专家学者证表明国银行业开始部控制风险理联系起实际工作中起非常作风险理部控制两者联系密切现实生产营中部控制应力水着强度广度风险理提出发展非常快风险理通常注重特定业务企业战略选择生产营决断风险带收益进行较企业中呢部控制应局限少数部门会计控制审计活动控制财务相关部门进行着部控制理体系部控制法渗透企业生产营中部门者说理系统导致现部控制范围狭窄水低样实施程中形形风险理体系中部控制分出导致件事情做成两件风险理体系力部控制没完全发挥出部控制逐渐发展风险理相信断发展中企业够风险理运更加完善科学利效理办法企业发展提供更保护
四国企业部控制风险理现状
（）国企业部控制风险理运行中存问题
1．企业部缺乏整体协调性 导致控制体系缺失
部控制效性关键点面风险控制全员参国企业中缺乏整体协调种意识 部门位思想 严重 处理处理问题站利益角度制定执行部控制风险理少考虑企业整体风险理部控制构架 生产部门考虑生产力质量达标考核 会考虑销售业务效率供销关系转变优化 销售部门考虑销售数量销售价格会考虑销售产品设计生产理等等种缺乏整体协调性 直接导致部门利益占导位 公司定目标相背离部控制执行部门财务部门运营结果反应什国现部控制集中财务相关部门中部门控制效果意 导致企业风险理财务部门外流形式出现问题说部控制没起什作实际部控制部门根没效建立执行
2．公司治理结构完善 加部控制风险理难度
国企业结构企业民营企业乡镇企业构成国企业直国工业发展核心力量国企业中公司理层控股股东控制部股东级政府相关机构股东政府领导公司运营权利集中理层监督形虚设 导致企业部控制失灵 外部风险加
3．风险评估理体系完善
许投资创业者缺乏企业理验缺少理科学程序会忽视风险理重环节
风险评估分两方面目标设定风险理合理目标利企业长远发展部分企业设定目标时准确身盈利力资金状况生产效率市场情况进行系统效分析导致设定目标夸切实际发展方追求规模扩忽视身力提升致理者会频繁更换目标样仅造成资源浪费会企业难拥稳定发展期目标设定前提科学风险理保障目标实现部分企业风险识中没学采取科学方法味规避风险单决策者观判断导致风险评估存纰漏影响企业难合理选择风险应措施
4．信息沟通机制健全沟通渠道畅通
信息沟通畅根结底信息化程度低导致企业部信息传递时沟通时间断延长理层效进行信息收集致企业监决策等方面受阻碍信息化天国企业停留传统沟通模式应现代发展进程加国部分企业融资难资金足舞弊成现代企业理中常见现象通舞弊偷税漏税减轻财务负担加企业部控制制度健全舞弊串谋舞弊易察觉例常见吃回扣挪私吞等利益驱动加理漏洞致数企业理失真难持续健康发展会面淘汰命运
5．部监力
监督通常分两种日常监督专项监督企业部控制持续程程中理者量制度规定进行效合理约束期实现企业营理目标保证理制度效实施达良效果企业部控制机制断适应营环境产生新问题新变化国部分企业受规模营成限制结构简单员稀缺效展开计划分析考核工作降低日常监督力度专项监督集中部审计部审计部控制重组成部分完善企业营理提高济效益重环节现代企业求必须设立审计部门中型企业中审计部门发挥着举足轻重作
6． 企业理层部控制认识足风险理理念强
点表现风险理国企业中重视程度够理方式方法较落般企业中采取风险理难扩展企业全部领域企业中没专门进行风险评估部门风险等级信等级没起市场检验额参考标准没科学合理考核标准风险控制中够起效作理者说风险企业营中遇事更做事总结没做事进行提前预判事情发展程中进行效控制
（二）解决国企业风险理部控制中问题策
1．完善部控制制度构建国企业全面风险理框架
2006年7月15日国企业部控制标准委员会正式成立年研究讨国新部控制规范标准已出台2009 年7 月1 日正式实施标志着国部控制制度化建设前迈进步直现国数企业缺乏风险理意识缺少风险理战略性全局性企业风险理中没系统规划企业风险理首先企业领导者意识起步正确风险理认识实施程中告诫员工风险理公司部名员工事项工作会遇风险理公司高层理者开始进行领导部署根企业风险评估报告身企业造合适企业风险战略目标作指导相关部门通部门间相互沟通公司部制度进行统筹安排限度企业营活动中适应灵活变市场环境员工通绩效考核激励制度等等名员工解工作分工中风险责风险理起步接风险理进行识需完整风险理流程中先区出明显潜风险明显风险必说家明白潜风险通风险发生前兆原损失规律性评估风险程中先衡量风险发生性条件概率会企业造成样影响风险识风险进行控制程通科学效措施降低企业生产营活动中遇风险未知风险进行转移降低企业风险时损失步风险反馈实控制风险进行综合评价风险理程进行改进便工作中够更加效防范会风险
目前说国企业风险理重定性分析方法采定量分析局限性特强相简单计算方法定性分析方法衡量风险相等级法准确判断风险产生性企业带损失少方法强观性分析者验直觉者国际已例子企业应次想事情贯做法分析结果出现误差概率增加会发生直接性错误国企业风险理应早引入定量分析方法方法行业进行风险调研结合行业实际情况作出行业相模型应风险
企业保证风险理够达效果必须企业中建立专项组公司高领导层报告（风险理委员会工作组）部门承担风险理中项事务例企业风险评估企业风险控制企业落实风险理责风险理制度建设指导实施相关部门业务单位开展全面风险理工作等职责定期高领导层提供风险理报告企业部实施情况仅企业应该建立更高级监督组成员应该董事会成员总理财务总监外部风险理专家部门高级组成企业风险理部门效监督进行科学全面进行开展风险理工作企业持续发展提供保障
建立全面风险理框架企业实现风险理目标重保障国企业需强力风险理框架模型便够更加效识风险评估风险控制风险全面风险理国企业说然已新理念企业正建设已基建成总体国风险理刚刚起步理应结合国国情研究探索摸着石头河时总结提高国企业风险理力实现持续发展十分益必国企业完成部控制基础加快建立完善全面风险理体系确保国企业宏伟战略目标达成
2．治理企业外环境保证效部控制风险理
相关部门发布企业风险理整合框架文中表示企业风险理程 受组织董事会理层员影响应战略制定方面 旨识影响组织重潜事件 组织风险控制接受程度 组织目标实现提供合理保证企业身首先身部工作抓起先建立理层面组织机构建设明确董事会种高领导层理职责里首先规定董事会风险理部控制负总责第二高层理位放风险理首位董事会企业重风险理中单独发表意见权利建立企业风险理部门相关程序做专职专权
企业外部加强企业监督理工作保持企业信杜绝企业省城营活动中发生种欺骗行法律层面作出违法乱纪事情事情开始必须消企业外部理监督检查力度越公司企业带风险会越
3．构建风险导部控制体系
接受验教训企业部控制风险理存风险事件风险导建立效部控制理机制第站企业角度实事求构建企业部控制总目标通企业文化企业部培训体制等等相关手段全体员工树立起企业风险意识国外先进风险理分析方法识系统利公司企业实际工作中立足企业特点进行修改成公司特风险理工具制度日常生产生活中围绕董事会制定部控制总目标开展项风险理工作部门角度分析企业外部环境企业带种风险通制定修改风险理措施风险降低低限度极力避免降低企业带济损失第二注重风险评估工作风险理开展现状入手编制项适合企业身部控制文件建立防范风险部控制组织机构明确关键点够效提升风险理力第三iso9000理标准中说样步持续改进理层线公司员工讲风险理部控制进行断优化改进通日常生产营活动断完善风险理体制时间风险事件应风险风险理体制够断成熟
4．构建企业风险理预警体系
说部控制风险理核心关键防范企业风险中发挥着举足轻重作 够完全代风险理 构建企业风险理框架企业项理中显尤重搭建企业风险理首先构建风险预警体系入手 开始高层抓起 企业遇种风险降低家企业身特点企业风险理行业企业 没定固定模式传统方法 企业风险理体系中预警体系立足行业点根企业身特点量身造总体 应风险理基程序做风险识风险评估风险控制 部环境目标制定风险识风险评估风险应控制活动信息沟通监控等素构建风险理基框架预警体系建立维绕企业风险理总体目标 健立健全预警代机构 明确风险控制责担 时强化风险理制度流程 建立健全风险分析评估预带处置工作流程利更效防范企业营生产活动中风险
5．加快风险理信息化进程
扩信息源企业进行风险控制时企业解生产出商品市场信息外注意收集解企业相关联金融市场资市场源市场类似商品动态信息力避免企业外环境变化带风险降低类风险降级企业损失
二提高信息解读力出信息爆炸年代里信息筛选分类分析角度风险起走强度结合企业情况预判带影响严重程度科学决策风险应措施提供
结
通次企业风险理部控制调研认复杂变市场环境企业进行风险理非常必实施部控制时候定站企业身角度考虑问题全面设立专门风险理部门保证企业发展程中面风险时行效措施进行预防企业降低风险国企业中风险理然完善建立健全国企业风险理框架亟需企业发展中保驾护航
致 谢
期年毕业文创作终接尾声创作程中困惑放弃家帮助鼓励坚持首先感谢指导老师方芸老师老师严肃教学态度严谨治学精神精益求精工作作风生受格魅力专业课题选择开题报告文写作整程方老师倾注量心血方老师作导师教会学生活中正方老师科学严谨指导研究课题利进行篇研究文利完成方老师仅学严格求日常工作生活中予非常帮助意见次导师方芸老师表示深深敬意感谢
感谢朋友忙碌年里陪找工作写文急急想想生态度追求断汲取生活感悟收获愈发深厚感情更信面生活中困难患难友谊生受益匪浅
感谢**学老师学青春飞扬岁月组成度生难忘学生活仅收获知识学会做事做道理走社会铺垫良基石
关注帮助衷心说声谢谢
参考文献
[1]程新生公司治理部控制组织结构互动关系研究会计研究2004（4 ）
[2]李连华聂海涛国部控制研究思想线演变1985～2005会计研究2005（3 ）
[3]李山徐明磊 COSO报告部控制新发展—中航油事件企业风险理会计研究2005（2）
[4]李心合部控制财务报告导价值创造导会计研究2007（4）
[5]桑广成焦建玲：基COSO风险理框架建筑企业部控制研究财会通讯(理财版)2007（9）
[6]孙琦江晖：抑制风险提高企业理水武器——部控制财会研究2006（5）
[7]宋鑫雷英：企业风险理部控制发展方审计月刊2004（05）
[8]唐全：部控制风险理概念剖析财会通讯(理财版)2006（08）
[9]谢志华部控制公司治理风险理关系整合会计研究2007（10 ）
[10]严晖：公司治理公司理部控制——COSO企业风险理框架(ERM)分析财会通讯(学术版) 2005（04）
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参考文献
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（3） 黄良波**中企业融资难问题研究区域金融研究2009(3)
（4） 黎永**中企业融资难成策探讨济社会发展20042(1)
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（6） 廖福英优先发展互助性担保**中企业信担保现实选择济研究参考2009(71)
（7） 蔡幸刘金林基差异性分析**科技型中企业融资制约素研究特区济2007(11)
（8） 周明浩王晓莹关加强**担保体系建设研究区域金融研究2009(1)
（9） 黎路区域合作视角**中企业融资问题分析策探讨市场坛2009(3)
（10） 贺俊刚马峥嵘**北部湾济区中企业融资状况分析济师2010(5)
（11） 李凯舟泛北部湾区域金融合作**中企业融资问题思考**金融研究2007(11)
（12） 刘金林基创新集群**科技型中企业间接融资瓶颈突破研究区域金融研究2010(5)
（13） 罗振坤**中企业融资环境亟优化中企业科技2006(10)
（14） 林毅夫李永军中企业金融机构发展中企业融资济研究2001(1）
（15） 陈西凤李新鹏构筑融资桥梁 破解中企业融资难题西部金融2008(6）
（16） 王志辉王友湖南中企业融资难成分析策思考济研究导刊2009（11）
（17） 邵燕翔浙江中企业融资问题探讨特区济2008(9）
（18） 黄良波关**金融改革发展问题思考区域金融研究2009(1）
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（21） 赵尚梅陈星中企业融资问题研究知识产权出版社2007
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毕业文(设计)
学院： 理学院
专业： 会计学 年级：13级
题目风险理理方法应
学生姓名：周* 学号：***********
指导教师姓名：** 职称讲师
2017年05月10日
**学科毕业文（设计）原创性声明
郑重声明：呈交文导师指导独立进行研究取研究成果文中特加标注引容外文包含集体已发表撰写成果作品完全意识声明法律果承担
作者签名：** 2017 年 05 月 10 日
目 录
摘………………………………………………………………………………………………1
Abstract…………………………………………………………………………………………1
前言………………………………………………………………………………………………2
风险理部控制演变………………………………………………………………3
二部控制风险理………………………………………………………………2
（）部控制风险理定义
（二）企业部控制八素……………………………………………………………… 2
1部环境
2目标制定
3事项识
4风险评估
5风险反应
6控制活动
7信息沟通
8监控
三部控制走风险理发展程………………………………………………………5
四国企业风险理部控制现状
（）国企业部控制风险理运行中存问题
1企业部缺乏整体协调性导致控制体系失控
2公司治理结构完善加部控制风险理难度
3风险评估理体系完善
4信息沟通机制健全沟通渠道畅通
5部监力
6企业理层部控制认识足风险理理念强
（二）解决国企业风险理部控制中问题策
1完善部控制制度构建国企业全面风险理框架
2治理企业外环境保证效部控制风险理
3构建风险导部控制体系
4构建企业风险理预警体系
5加快风险理信息化进程
结
致谢………………………………………………………………………………………………9
注释………………………………………………………………………………………………9
参考文献…………………………………………………………………………………………10
风险理理方法应
摘：部控制年国际国企业研究热点企业部控制逐渐呈现风险理拢体化趋势风险理导建立适应企业风险理战略新部控制部控制走风险理国企业迫切需学鉴国际关部控制理研究成果构建国企业全面风险理框架文介绍企业风险理理现状方法企业风险理部控制中存问题策
关键词：部控制风险理企业风险理框架
Theory method and application of risk management
Abstract The internal control is the research focus of domestic and international major companies in recent years the enterprise internal control and risk management and gradually move closer to the trend of integration namely risk management as the leading to establish a new internal control of enterprise risk management strategy from the internal control to risk management It is urgent for Chinese enterprises to learn and draw lessons from the theories of internal control in the world and to construct the framework of China's enterprise risk management This paper mainly introduces the theory current situation and methods of enterprise risk management and some problems and countermeasures in the process of risk management and internal control
Key words internal control risk management enterprise risk management framework
前言
2008年6月28 日财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范（简称基规范）文件发布国企业天开始进入采风险理进行部控制着现代企业飞速发展证券交易日益成熟济舞弊案件时发生部控制已逐渐成国企业缺部分提高企业市场变天抵御风险力企业持续发展关键保证现代企业理理实践表明企业切理活动法脱离部控制企业理工作必须部控制制度稳步实施健全出发点文结合调查情况国企业风险理部控制中出现问题谈谈解决建议
风险理部控制演变
风险理诞生部控制研究改进中逐渐破壳出世纪80年代美国率先提出部控制着断修改完善1992年coso委员会正式提出部控制整合框架理提出企业部引起反响着理企业中应反映出足分重视企业身部控制例身财务问题理问题等等反忽略企业应外部环境变化时没效方案没企业发展国中战略规划问题意识点理开始改进完备终2002年美国coso委员会提出现企业风险理理部控制整合框架
二部控制风险理定义
（）部控制风险理定义
首先说部控制企业风险理身已涵盖着身相关部控制美国C O S O 委员会部控制整合框架中部控制定义：企业董事会理层员实现程旨列目标提供合理保证：（1）财务报告性（2）营效果效率（3）符合适法律法规概念说企业进行风险理已代部控制实实施风险理进步加强扩展企业身部理企业风险理部控制设计增加企业战略目标具目标设定事项识风险应样说企业风险理涵盖部控制
次企业风险理单独部控制更加全面C O S O企业风险理定义：企业风险理程受企业董事会理层员工影响包括部控制战略整公司应旨实现营效率效果财务报告性法规遵循提供合理保证风险理务风险计划风险控制风险控制中包含部控制外部控制名字知道部控制风险控制方面企业部控制定性角度确保部控制目标实现 企业风险理仅做利数学方法进行定量分析保证企业发展符合设计蓝图
（二）企业部控制八素
COSO风险理框架风险理素分八：部环境目标制定事件识风险评估风险反应控制活动信息沟通监督
1．部环境
企业部环境风险理素基础素提供规结构部环境影响企业战略目标制定业务活动组织风险识评估执行等等影响企业控制活动设计执行信息沟通系统监控活动部环境包含容包括企业员工道德观胜力员培训理者营模式分配权限职责方式等董事会部环境重组成部分部环境组成容重影响企业理者部环境部分职责建立企业风险理理念确定企业风险偏营造企业风险文化企业风险理相关行动计划结合起
2．目标制定
根企业确定务预期理者确定企业战略目标选择战略方案确定相关子目标企业层层分解落实子目标应遵循企业战略方案战略方案相联系
3．事项识
理者意识确定性存理者确切知道某事项否会发生时发生者果发生结果作事项识部分理者应考虑会影响事项发生种企业外部素外部素包括济商业然环境政治社会技术素等部素反映出理者做选择包括企业基础设施员生产程技术等事项
4．风险评估
风险评估企业解潜事项影响企业目标实现理者应两方面风险进行评估――风险发生性影响
5．风险反应
理者制定风险反应方案风险容忍度前提考虑方案影响事项发生性事项企业影响设计执行风险反应方案考虑风险反应方案选择执行风险反应方案企业风险理分割部分效风险理求理者选择企业风险发生性影响落风险容忍度范围风险反应方案
6．控制活动
控制活动帮助保证风险反应方案正确执行相关政策程序控制活动存企业部分层面部门控制活动企业努力实现商业目标程部分通常包括两素：确定应该做什政策影响该政策系列程
7．信息沟通
企业部外部相关信息必须定格式时间间隔进行确认捕捉传递保证企业员工够执行职责效沟通广义沟通包括企业横沟通效沟通包括相关信息企业外部相关方效沟通交换客户供应商行政理部门股东等
8．监控
企业风险理监控指评估风险理素容运行段时期执行质量程企业通两种方式风险理进行监控――持续监控评估持续监控评估保证企业风险理企业理层面部门持续执行
三部控制走风险理发展程
风险理出现企业部控制产生重积极影响COSO认部控制属风险理风险理中极重部分企业风险理理框架部控制理框架身完善发展出新理正部控制风险理种联系国家企业满足企业发展道路模式二者联系起巴塞尔委员会发布银行业组织部控制系统框架中指出：董事会负责批准定期检查银行整体战略重制度解银行风险风险设定接受水确保理层采取必步骤识计量监督控制风险家银行发表文件显示出已吧部控制放公司风险理中通风险控制理进行部控制外部控制早2004年国银行界进行关商业银行风险理部控制坛讨研究许专家学者证表明国银行业开始部控制风险理联系起实际工作中起非常作风险理部控制两者联系密切现实生产营中部控制应力水着强度广度风险理提出发展非常快风险理通常注重特定业务企业战略选择生产营决断风险带收益进行较企业中呢部控制应局限少数部门会计控制审计活动控制财务相关部门进行着部控制理体系部控制法渗透企业生产营中部门者说理系统导致现部控制范围狭窄水低样实施程中形形风险理体系中部控制分出导致件事情做成两件风险理体系力部控制没完全发挥出部控制逐渐发展风险理相信断发展中企业够风险理运更加完善科学利效理办法企业发展提供更保护
四国企业部控制风险理现状
（）国企业部控制风险理运行中存问题
1．企业部缺乏整体协调性 导致控制体系缺失
部控制效性关键点面风险控制全员参国企业中缺乏整体协调种意识 部门位思想 严重 处理处理问题站利益角度制定执行部控制风险理少考虑企业整体风险理部控制构架 生产部门考虑生产力质量达标考核 会考虑销售业务效率供销关系转变优化 销售部门考虑销售数量销售价格会考虑销售产品设计生产理等等种缺乏整体协调性 直接导致部门利益占导位 公司定目标相背离部控制执行部门财务部门运营结果反应什国现部控制集中财务相关部门中部门控制效果意 导致企业风险理财务部门外流形式出现问题说部控制没起什作实际部控制部门根没效建立执行
2．公司治理结构完善 加部控制风险理难度
国企业结构企业民营企业乡镇企业构成国企业直国工业发展核心力量国企业中公司理层控股股东控制部股东级政府相关机构股东政府领导公司运营权利集中理层监督形虚设 导致企业部控制失灵 外部风险加
3．风险评估理体系完善
许投资创业者缺乏企业理验缺少理科学程序会忽视风险理重环节
风险评估分两方面目标设定风险理合理目标利企业长远发展部分企业设定目标时准确身盈利力资金状况生产效率市场情况进行系统效分析导致设定目标夸切实际发展方追求规模扩忽视身力提升致理者会频繁更换目标样仅造成资源浪费会企业难拥稳定发展期目标设定前提科学风险理保障目标实现部分企业风险识中没学采取科学方法味规避风险单决策者观判断导致风险评估存纰漏影响企业难合理选择风险应措施
4．信息沟通机制健全沟通渠道畅通
信息沟通畅根结底信息化程度低导致企业部信息传递时沟通时间断延长理层效进行信息收集致企业监决策等方面受阻碍信息化天国企业停留传统沟通模式应现代发展进程加国部分企业融资难资金足舞弊成现代企业理中常见现象通舞弊偷税漏税减轻财务负担加企业部控制制度健全舞弊串谋舞弊易察觉例常见吃回扣挪私吞等利益驱动加理漏洞致数企业理失真难持续健康发展会面淘汰命运
5．部监力
监督通常分两种日常监督专项监督企业部控制持续程程中理者量制度规定进行效合理约束期实现企业营理目标保证理制度效实施达良效果企业部控制机制断适应营环境产生新问题新变化国部分企业受规模营成限制结构简单员稀缺效展开计划分析考核工作降低日常监督力度专项监督集中部审计部审计部控制重组成部分完善企业营理提高济效益重环节现代企业求必须设立审计部门中型企业中审计部门发挥着举足轻重作
6． 企业理层部控制认识足风险理理念强
点表现风险理国企业中重视程度够理方式方法较落般企业中采取风险理难扩展企业全部领域企业中没专门进行风险评估部门风险等级信等级没起市场检验额参考标准没科学合理考核标准风险控制中够起效作理者说风险企业营中遇事更做事总结没做事进行提前预判事情发展程中进行效控制
（二）解决国企业风险理部控制中问题策
1．完善部控制制度构建国企业全面风险理框架
2006年7月15日国企业部控制标准委员会正式成立年研究讨国新部控制规范标准已出台2009 年7 月1 日正式实施标志着国部控制制度化建设前迈进步直现国数企业缺乏风险理意识缺少风险理战略性全局性企业风险理中没系统规划企业风险理首先企业领导者意识起步正确风险理认识实施程中告诫员工风险理公司部名员工事项工作会遇风险理公司高层理者开始进行领导部署根企业风险评估报告身企业造合适企业风险战略目标作指导相关部门通部门间相互沟通公司部制度进行统筹安排限度企业营活动中适应灵活变市场环境员工通绩效考核激励制度等等名员工解工作分工中风险责风险理起步接风险理进行识需完整风险理流程中先区出明显潜风险明显风险必说家明白潜风险通风险发生前兆原损失规律性评估风险程中先衡量风险发生性条件概率会企业造成样影响风险识风险进行控制程通科学效措施降低企业生产营活动中遇风险未知风险进行转移降低企业风险时损失步风险反馈实控制风险进行综合评价风险理程进行改进便工作中够更加效防范会风险
目前说国企业风险理重定性分析方法采定量分析局限性特强相简单计算方法定性分析方法衡量风险相等级法准确判断风险产生性企业带损失少方法强观性分析者验直觉者国际已例子企业应次想事情贯做法分析结果出现误差概率增加会发生直接性错误国企业风险理应早引入定量分析方法方法行业进行风险调研结合行业实际情况作出行业相模型应风险
企业保证风险理够达效果必须企业中建立专项组公司高领导层报告（风险理委员会工作组）部门承担风险理中项事务例企业风险评估企业风险控制企业落实风险理责风险理制度建设指导实施相关部门业务单位开展全面风险理工作等职责定期高领导层提供风险理报告企业部实施情况仅企业应该建立更高级监督组成员应该董事会成员总理财务总监外部风险理专家部门高级组成企业风险理部门效监督进行科学全面进行开展风险理工作企业持续发展提供保障
建立全面风险理框架企业实现风险理目标重保障国企业需强力风险理框架模型便够更加效识风险评估风险控制风险全面风险理国企业说然已新理念企业正建设已基建成总体国风险理刚刚起步理应结合国国情研究探索摸着石头河时总结提高国企业风险理力实现持续发展十分益必国企业完成部控制基础加快建立完善全面风险理体系确保国企业宏伟战略目标达成
2．治理企业外环境保证效部控制风险理
相关部门发布企业风险理整合框架文中表示企业风险理程 受组织董事会理层员影响应战略制定方面 旨识影响组织重潜事件 组织风险控制接受程度 组织目标实现提供合理保证企业身首先身部工作抓起先建立理层面组织机构建设明确董事会种高领导层理职责里首先规定董事会风险理部控制负总责第二高层理位放风险理首位董事会企业重风险理中单独发表意见权利建立企业风险理部门相关程序做专职专权
企业外部加强企业监督理工作保持企业信杜绝企业省城营活动中发生种欺骗行法律层面作出违法乱纪事情事情开始必须消企业外部理监督检查力度越公司企业带风险会越
3．构建风险导部控制体系
接受验教训企业部控制风险理存风险事件风险导建立效部控制理机制第站企业角度实事求构建企业部控制总目标通企业文化企业部培训体制等等相关手段全体员工树立起企业风险意识国外先进风险理分析方法识系统利公司企业实际工作中立足企业特点进行修改成公司特风险理工具制度日常生产生活中围绕董事会制定部控制总目标开展项风险理工作部门角度分析企业外部环境企业带种风险通制定修改风险理措施风险降低低限度极力避免降低企业带济损失第二注重风险评估工作风险理开展现状入手编制项适合企业身部控制文件建立防范风险部控制组织机构明确关键点够效提升风险理力第三iso9000理标准中说样步持续改进理层线公司员工讲风险理部控制进行断优化改进通日常生产营活动断完善风险理体制时间风险事件应风险风险理体制够断成熟
4．构建企业风险理预警体系
说部控制风险理核心关键防范企业风险中发挥着举足轻重作 够完全代风险理 构建企业风险理框架企业项理中显尤重搭建企业风险理首先构建风险预警体系入手 开始高层抓起 企业遇种风险降低家企业身特点企业风险理行业企业 没定固定模式传统方法 企业风险理体系中预警体系立足行业点根企业身特点量身造总体 应风险理基程序做风险识风险评估风险控制 部环境目标制定风险识风险评估风险应控制活动信息沟通监控等素构建风险理基框架预警体系建立维绕企业风险理总体目标 健立健全预警代机构 明确风险控制责担 时强化风险理制度流程 建立健全风险分析评估预带处置工作流程利更效防范企业营生产活动中风险
5．加快风险理信息化进程
扩信息源企业进行风险控制时企业解生产出商品市场信息外注意收集解企业相关联金融市场资市场源市场类似商品动态信息力避免企业外环境变化带风险降低类风险降级企业损失
二提高信息解读力出信息爆炸年代里信息筛选分类分析角度风险起走强度结合企业情况预判带影响严重程度科学决策风险应措施提供
结
通次企业风险理部控制调研认复杂变市场环境企业进行风险理非常必实施部控制时候定站企业身角度考虑问题全面设立专门风险理部门保证企业发展程中面风险时行效措施进行预防企业降低风险国企业中风险理然完善建立健全国企业风险理框架亟需企业发展中保驾护航
致 谢
期年毕业文创作终接尾声创作程中困惑放弃家帮助鼓励坚持首先感谢指导老师方芸老师老师严肃教学态度严谨治学精神精益求精工作作风生受格魅力专业课题选择开题报告文写作整程方老师倾注量心血方老师作导师教会学生活中正方老师科学严谨指导研究课题利进行篇研究文利完成方老师仅学严格求日常工作生活中予非常帮助意见次导师方芸老师表示深深敬意感谢
感谢朋友忙碌年里陪找工作写文急急想想生态度追求断汲取生活感悟收获愈发深厚感情更信面生活中困难患难友谊生受益匪浅
感谢**学老师学青春飞扬岁月组成度生难忘学生活仅收获知识学会做事做道理走社会铺垫良基石
关注帮助衷心说声谢谢
参考文献
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