全面预算化管理（讨论稿)ppt
- 1. 全面预算管理（讨论稿）二0一0年七月八日四川久大投资控股有限责任公司
- 2. 目 录 全面预算管理的概述 全面预算管理的作用 全面预算管理的内容 保障机制 预算组织 预算目标 预算编制 预算执行 预算考核 全面预算管理存在的问题
- 3. 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 资源活动预算管理风险 目标一、全面预算管理概述
- 4. 一、全面预算管理概述存货预算收入预算期间费用预算 预算就是把企业经济活动过程中的全部计划和目标数量化、具体化的过程。生产预算现金预算直接材料直接人工制造费用产品成本预算财务预算经营预算资本预算损益表资金计划表
- 5. 二、全面预算管理的作用12345提高战略管理目的 战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。 通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力有效的管控与考核 预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。 将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。 高效使用企业资源 预算计划过程和预算指标数据直接体现了（集团公司）各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。 通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。有效防范企业经营风险 全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。 参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 收入提升及成本节约 全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。 编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。 预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。
- 6. 全面预算管理框架——五大模块预算组织预算编制预算目标预算执行预算考核公司战略制 定 年 度 目 标修 正 战 略责任 预算 报表方法 时间 责任信息反馈与分析预算执行状态数据经营计划目标修正考 核 方 法考 核 指 标怎么做必须做做得如何谁来做做什么执行授权执行报告预算调整三、全面预算管理内容
- 7. ABCD清晰的战略明确的管理思路和有效的考核模式全面预算管理体系3.1、保障机制良好的基础管理、规范的业务流程 完善的管理制度、统一的会计核算保障预算成功的制度因素
- 8. 高层管理者的认同和支持 全员的参与与认同 数据的正确性和精确性 信息技术——信息化管理的支撑 信息的全面性：财务信息、生产信息、销售信息、人力资源信息、外部信息、内部信息、反馈信息……保障预算成功的文化因素3.1、保障机制
- 9. 一个强而有力的组织将是企业全面预算管理顺利实施的重要保障 3.2、预算组织董事会预算管理委员会资产经营管理处最高决策机构日常决策机构日常管理机构董事会行使决定公司的经营计划和投融资方案，制订公司的年度财务预算方案的职权。预算管理委员会对公司年度预算草案进行审核，并提出相应的审核意见。资产经营管理处是预算的归口部门，负责管理督促各部门上报预算，并对各部门上报的预算进行汇总，初步审核。
- 10. 3.2、预算组织董事会预算管理委员会资产经营管理处预算管理委员会在董事会的授权范围内，以会议形式对预算管理工作行使日常决策权，加强对预算全过程的专门管理，强化预算管理对战略目标实现和资源合理配置的支撑作用。资产经营管理处向预算管理委员会汇报工作，以预管理委员会的名义，行使公司日常预算工作的组织、管理职能。全面预算执行机构是指各层责任预算的执行主体，包括公司总部各职能部门和分、子公司。各执行机构根据工作分工承担相应的责任和权利，并对其责任区域的预算目标完成情况进行有效的控制。全面预算执行机构董事会可通过授权，将部分预算管理决策权下放到预算管理委员会，减少董事会决策的事务，提高预算管理有关事务的决策速度和集中度，缩短决策过程职能划分
- 11. ① 核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。 ② 辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。 ③ 修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。 ④ 关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。 ⑤ 否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。 3.3、预算目标指标体系
- 12. 3.3、预算目标确定公司关键预算目标，是公司年度预算目标的指南，是对公司整体预算目标的约束确定公司净资产收益率目标确定公司净利润确定公司主营业务收入确定公司费用水平确定公司资金收支指标确定
- 13. 公司目标 战略规划 年度预算 季度预算 经营进度长期3-5年每年每季每天目标的分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标3.3、预算目标指标分解
- 14. 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般用于季度预算的编制，也可以按月滚动编制。 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。 3.4、预算编制预算编制方法
- 15. 资产经营管理处分子公司公司预算管理 委员会董事会审批YN提出年度预算目标执行分解全年预算计划审核协调平衡编制全年预算汇总提出控股公司年度预算修订全年预算修订修订并执行如发生重大变化，年初预算发生重大偏差3.4、预算编制年度预算编制流程
- 16. 流程节点流程标准分子公司时间要求1、每年10月31日前提出全年预算。 2、每年12月上旬提出修订后的全年预算。工作要求考虑宏观经济、行业发展形式，根据公司实际经营情况，对下一年度经营情况、现金流情况以及筹资和投资情况做出预测。资产经营 管理处时间要求1、每年11月上旬前汇总形成控股公司总预算初稿。 2、每年12月中旬前对各分子公司修订后的全年预算，进行汇总，形成控股公司总预算草案。 3、按董事会审批后的年度预算分解执行。工作要求对所提供的资料内容要具有真实性，且分析内容、数据要做好准确可靠。公司预算管理委员会时间要求1、发起流程。 每年10月上旬，召开第一次预算会议，确定公司及各分、子公司主要预算目标、下年度全面预算的编制方法、要求、具体报审程序和时间计划。下发或确定预算编制的基础表格。 2、每年11月上旬，召开第二次预算会议，讨论通过公司预算协调平衡方案，确定分、子公司预算修订方案。 3、收到资产经营管理处所做的控股公司总预算草案10个工作日完成审核。 4、各公司在预算执行中出现预算管理办法中所规定的情况，可以根据实际情况调整年度预算。 工作要求根据数据进行认真分析，同意报请董事会审批，不同意退回重新修订完善。董事会时间要求审批时间为10个工作日完成工作要求审批完成后返回资产管理处分解执行。3.4、预算编制年度预算编制流程标准
- 17. 3.4、预算编制预算编制表格——年度预算表
- 18. 3.4、预算编制一季度（预算明细）二季度三季度四季度1月2月3月总数总数总数二季度（预算明细）三季度四季度一季度4月5月6月总数总数总数三季度（预算明细）四季度一季度二季度7月8月9月总数总数总数差异分析二季度预算调整差异分析差异分析四季度预算调整三季度预算调整一季度（实际）二季度（实际）…………根据实际发生情况对业务计划和预算值进行滚动调整
- 19. 3.5、预算执行预算执行与管控的总体架构年度预算分子公司职责细化预算管控对象根据授权进行审批授权审批制度执行 操作预算执行报告分析判断差异分析执行反馈与分析预算执行总结报告经营调控预算调整申请
- 20. 资产经营管理处分子公司总经理发起流程审批预测当月 各项指标汇总提出控股公司月度预算再次重复发起 填报实际情况填报实际完成数据及情况说明审批汇总控股公司月度预算执行报告月度预算监控流程3.5、预算执行
- 21. 流程节点流程标准资产经营管理处时间要求1、每月月底发起次月月度预算表，次月第一天作出当月经营预测报告； 2、次月1日发起上月经营计划流程，在10日前填报公司经营实际执行情况。工作要求1、对各分子公司提出的计划指标全面进行审核，对不符和要求或有疑问的，提出质疑并查找原因，为总经理决策提供依据； 2、经营计划预测和资金收支预测必须根据年度预算以及生产经营的实际情况进行分析，对各部门提出的计划指标进行分析，并结合实际经营情况，作好公司的经营测算工作，上报总经理； 3、当提前发起流程时，负责通知各节点人员在规定的时间内完成；分子公司时间要求1、各分子公司应在每月1日前完成填报工作；工作要求1、根据年度预算以及生产经营的实际情况预测； 2、填表人必须按报表内容进行填报，实际完成情况必须真实、准确（数据保留小数点2位）； 3、每月1日对当月经营情况进行预测（不填资金使用情况）；总经理时间要求在2个工作日内完成审批工作。工作要求1、审核上报数据的真实性，评估是否还有潜在能力； 2、根据上报计划、财务测算报告，对照年度预算进行对比分析，同意执行，不同意回退重新测算；月度预算监控流程标准3.5、预算执行
- 22. 预算编制表格——月度预算表3.5、预算执行
- 23. 资产经营管理处 资产管理 项目管理 税收管理分子公司董事长 总经理 资产经营管理处处长发起流程每日资金、生产及应收账款情况汇总每日日监控表日监控流程审阅3.5、预算执行
- 24. 流程节点流程标准资产经营管理处（资产管理、项目管理、税收管理）时间要求1、每日17：20以前完成汇总填报工作工作要求1、及时完成日报汇总填报工作。分子公司时间要求1、各分子公司应在每日16：30前完成填报工作；工作要求1、根据每日实际完成情况填报； 2、填表人必须按报表内容进行填报，实际完成情况必须真实、准确（数据保留小数点2位）；董事长 总经理 资产经营管理处处长时间要求适时完成审阅工作工作要求审阅日报表。日监控流程标准3.5、预算执行
- 25. 预算执行表格——日监控表3.5、预算执行
- 26. 预算反馈报告体系预算例会红绿灯预警预算报告常规预算报告重点事项独立披露报告突发事件紧急报告主要预算项目 红绿灯预警关键业绩指标 红绿灯预警月度办公会季度、年度 经营分析会各分子公司定期按常规的上报程序向上级单位报送的报告影响企业预算执行的重点事项单独披露的报告，它是对常规预算报告的补充说明当企业未预料到的、严重影响企业预算执行的责任事故发生后，按非常规的程序向上级单位报送的报告针对月度常规预算报告中主要预算项目日报告而设计的预警制度针对年度常规预算报告中主要预算项目月报告而设计的预警制度 “数字说话、数字管理”3.5、预算执行建立预算反馈报告体系，对预算执行情况进行过程管控
- 27. 3.5、预算执行预算调整——只有当预算基本假设发生变化时才允许调整预算委员会认为应该调整的事项公司组织、战略的调整其他调整 事项国家相关政策 发生重大变化预整算调1、董事会追加任务； 2、出现突发事件，包括自然灾害和意外事故等。1、国家相关税收政策、宏观调控政策等发生变化，公司相应增加或缩减业务范围； 2、经济环境的变化； 3、企业内部资源发生重大变化。1、公司成员单位的业务状况发生重大变化，其变动幅度超过20%（含20%）； 2、、公司出于整体战略发展的需要，部门或子公司之间进行整合，导致预算主体发生变动。各预算单位提出的，并经预算管理委员会同意的应进行调整的事项
- 28. 考核对象考核模式分、子公司超减预算考核指标进行奖惩（设定底薪与奖励限额）考核指标利润、货款回笼3.6、预算考核预算考核指标体系工作考评专项奖励
- 29. 3.6、预算考核预算考核指标体系绩效考核指标其他考评指标预算考核指标定量指标定性指标来源于预算目标指标用来约束各分子公司及时、准确地编制、执行预算，一般只罚不奖常用指标； 预算编制效率性、预算目标编制准确性除预算考核指标以外的其他指标
- 30. 3.6、预算考核定量指标考核及使用规则具体各个考核指标的确定由预算管理委员会根据各分、子公司指标性质、完成的难易程度基础上确定。 实现利润指标的考核： 预算完成率=当期实现值/当期预算值×100%，采用累进制 0%—a%，按h%—i%进行奖励 a%—b%，按j%—k%进行奖励 ……以此类推，反之未完成按此扣减薪资 控亏指标的考核 增加盈利0—a万元，按h%—i%进行奖励 增加盈利a—b万元，按j%—k%进行奖励 ……以此类推，反之未完成按此扣减薪资
- 31. 3.6、预算考核定性指标考核及作用规则考核指标考核规则预算编制 效率性各分子公司应在规定时间完成预算以及预算执行报告的编制工作（包括滚动预算的编制），拖延a天（含）内，每拖延一天扣b元；a天以上，每拖延一天扣c元，直至扣到d元为止。预算目标 编制准确性预算目标编制准确性=（申报值-预算值）/预算值×100%在正负a%内属于可接受差异范围，超过此范围，每增减b个百分点扣c元，直至扣到d元为止。预算报告 报送及时性各分子公司应在规定时间完成预算报告和预算执行报告的报送工作（包括滚动预算的编制），拖延a天（含）内，每拖延一天扣b元；a天以上，每拖延一天扣c元，直至扣到d元为止。
- 32. 3.6、预算考核预算考评流程衡量预算 执行情况差异可接受吗？预算是可 接受的吗?预算控制 目标预算控制 标准预算标准与 实际比较达到预算标准？通过预算调整 或修改制定措施识别差异 的原因通过是是是否否否预算考评是对公司内部各分子公司预算执行结果的考核和评价，在预算管理循环中预算考评处于承上启下的关键环节，在预算控制中发挥着重要作用。
- 33. 对全面预算管理没有形成统一认识，重视程度不够。 没有建立专业的预算组织及相应考核体系，财务部门的推动力较弱，预算的约束力不强。 预算编制流于面上，落到点上的控制度不强。 预算管理工具不完善，流程不畅，增加工作量，影响预算管理的准确性、及时性。 计划跟不上变化，预算与实际经营相差较远，预算滚动调整跟进较慢。四、存在的主要问题
- 34. 谢谢！ Thanks!形成共同的理念、制订顺畅的流程、打造完善的工具，将造就出一个好的预算！
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