全面预算例题答案
某企业生产销售种产品关资料：
120×9年度第第四季度预计销售额分：1000150020001500件销售单价75元季度销售收入中中40％季收现金余60％季度收现金
2季末预计产成品存货占次季度销售量10％年末预计产成品存货110件
3单位产品材料量2公斤公斤单价5元季末预计材料存货占次季生产量20％年末预计材料存货460公斤季度采购材料中50％季支付现金余50％季度支付现金
4假定生产单位产品需直接工工时5时时工资率4元
5制造费中变动制造费分：间接工资12000元间接材料18000元维修费8000元水电费15000元润滑材料7100元固定性制造费分：维修费14000元折旧15000元理员工资25000元保险费4000元财产税2000元
6销售理费分：
变动费：销售员工资22000元广告费5500元文具纸张费2500元
固定费：行政员工资30000元保险费8000元财产税4000元
7现金支出：第二季度购买设备支出16000元
8企业低现金余额10000元企业银行款数额必须1000倍数需入季度初入拟偿季度末偿款年利率10％利息款偿时支付
9该企业20×8年年末资产负债表：
资产负债表
20×8年12月31日 单位：元
资产 负债者权益
流动资产： 流动负债：
现金 12000 应付账款（材料） 6000
应收账款 24000 股东权益：
材料（420公斤） 2100 普通股股 40000
产成品（100件） 4000 留存收益 56100
流动资产合计 42100
固定资产：
土 40000
房屋设备 60000
累计折旧 （40000）
资产合计 102100 负债者权益合计 102100
求：根资料编制20×9年全年预算包括：（1）销售预算（2）生产预算（3）直接材料预算（4）直接工预算（5）制造费预算（6）期末产成品存货预算（变动成法）（7）销售理费预算（8）现金预算（9）预计损益表（假定年预计应交税16000元支付利润8000元分分季度均支付）（10）预计资产负债表
解：第步根述资料首先编制销售预算根季度预计销售额分销售单价确定季度预计销售收入预计全年总收入表：
表1 销 售 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3 季度
第4季度
全年合计
预计销售量（件）①
单位售价②
销售收入③①*②
1000
75
75000
1500
75
112500
2000
75
150000
1500
75
112500
6000
75
450000
第二步根销售预算企业收款条件编制预计现金收入计算表表2：
表2 预计现金收入计算表 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售额（表1）①
收季应收款②季①× 60收季销货款③①×40
75000
24000
30000
112500
45000
45000
150000
67500
60000
112500
90000
45000
450000
226500
180000
现金收入合计④②+③
54000
90000
127500
135000
406500
第三步根销售预算编制生产量预算表：
表3 生 产 量 预 算
20X9年度 单位：件
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量（表1）①
+预计期末存货②季①×10
—期初存货③季②
预计生产量④①+②－③
1000
150
100
1050
1500
200
150
1550
2000
150
200
1950
1500
110
150
1460
6000
110
100
6010
第四步根生产量预算单位产品材料量期初材料存货预计期末目标材料存货确定直接材料购买数量参见表：
表4 直接材料采购数量预算
20X9年度 单位：公斤
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（表3）①
单位产品材料量②
生产需量③①×②
+预计期末存货④季③×20
预计期初存货⑤季④
预计材料采购量⑥③+④⑤
1050
2
2100
620
420
2300
1550
2
3100
780
620
3260
1950
2
3900
584
780
3704
1460
2
2920
460
584
2796
6010
2
12020
460
420
12060
第五步根根直接材料采购数量预算公斤材料单价企业付款条件编制预计原材料现金支出计算表
表5 预 计 现 金 支 出 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计材料采购量(公斤) ①
公斤单价②
预计材料采购额③①×②
应付季赊购款④季③×50
应付季赊购款⑤③×50
2300
5
11500
6000
5750
3260
5
16300
5750
8150
3704
5
18520
8150
9260
2796
5
13980
9260
6990
12060
5
60300
29160
30150
现金支出合计⑥④+⑤
11750
13900
17410
16250
59310
第六步根生产量预算单位产品直接工工时时工资率编制直接工预算表：
表6 直 接 工 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（表3）①
1050
1550
1950
1460
6010
单位产品直接工工时(时) ②
5
5
5
5
5
总工时（时）③①×②
5250
7750
9750
7300
30050
时工资率（元）④
4
4
4
4
4
期直接工资（元）⑤③×④
21000
31000
39000
29200
120200
第七步根生产量预算变动性制造费分配率固定性制造费折旧数编制制造费预算计算制造费现金支出表：
表7 制 造 费 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（件）（表3）①
1050
1550
1950
1460
6010
变动性制造费分配率 ②
10
10
10
10
10
变动制造费现金支出③①×②
10500
15500
19500
14600
60100
固定制造费④600004
15000
15000
15000
15000
60000
制造费合计
25500
30500
34500
29600
120100
减：折旧⑤150004
3750
3750
3750
3750
15000
现金支出合计⑥③+④⑤
21750
26750
30750
25850
105100
变动制造费合计数：
间接工资12000＋间接材料18000＋维修费8000＋水电费15000＋润滑材料7100
＝60100（元）
变动性制造费分配率（单位变动性制造费）
＝变动性制造费合计／生产量＝60100 6010 10（元 件）
固定性制造费合计：
维修14000＋折旧15000元＋理员工资25000＋保险费4000＋财产税2000
＝60000（元）
固定性制造费折旧费均季度分摊
第八步根单位直接材料成单位直接工成单位变动性制造费计算单位产品成中：
单位直接材料成＝单位产品材料量×公斤材料单价
单位直接工成＝单位产品工工时×时工资率
变动成基础单位产品成：
单位产品成＝单位直接材料成＋单位直接工成＋单位变动性制造费
根单位产品成期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成表：
表8 期 末 产 成 品 存 货 预 算
单位产品成：
直接材料 单位产品材料量 2 公斤 ×公斤材料单价5元＝10元
直接工 单位产品工工时 5时 ×时工资率4元 ＝ 20元
变动性制造费 10元 40元
期末产成品存货： 110件
期末产成品存货成 4400元
：单位固定性制造费
＝固定性制造费合计／生产量＝60000／6010≈99834（元／件）
完全成基础单位产品成：40＋99834＝499834（元／件）
时期末产成品存货成：499834×110＝5498174（元）
第九步预计销售量变动性销售理费固定性销售理费关数编制销售理费预算表：
表9 销 售 理 费 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量（表1）①
变动费分配率②300006000
变动费现金支出③①×②
固定费现金支出④420004
现金支出合计⑤③+④
1000
5
5000
10500
15500
1500
5
7500
10500
18000
2000
5
10000
10500
20500
1500
5
7500
10500
18000
6000
5
30000
42000
72000
变动性销售理费合计数：
销售员工资22000＋广告费5500＋文具纸张费2500＝30000（元）
变动性销售理费销售量变动变动
固定性销售理费合计数：
行政员工资30000＋保险费8000＋财产税4000＝42000（元）
固定性销售理费季度分摊
第十步根期初现金余额述预算中关销售现金收入直接材料现金支出直接工现金支出制造费现金支出销售理费现金支出设备购置现金支出数税股利支付数编制现金预算表10：
表10 现 金 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
期初现金余额
+现金收入：销售收入(表2)
合计
现金支出：直接材料(表5)
直接工(表6)
制造费(表7)
销售理费(表9)
购买设备
税
股利
合计
现金余足
资金筹集运 款
偿款
利息
合计
期末现金余额
12000
54000
66000
11750
21000
21750
15500
4000
2000
76000
(10000)
20000
20000
10000
10000
90000
100000
13900
31000
26750
18000
16000
4000
2000
111650
(11650)
22000
22000
10350
10350
127500
137850
17410
39000
30750
20500
4000
2000
113660
24190
(13000)
（975）*
(13975)
10215
10215
135000
145215
16250
29200
25850
18000
4000
2000
95300
49915
(29000)
(2350)*
(31350)
18565
12000
406500
418500
59310
120200
105100
72000
16000
16000
8000
396610
21890
42000
(42000)
(3325)
(3325)
18565
第十步根表相关数字编制预计损益表
表11 预 计 损 益 表 ( 变 动 成 法 )
20X9年度 单位元
销售收入(表1) 450000
减：变动成：制造成（6000 ×40） 240000
销售理费（表9） 30000 270000
贡献毛益 180000
减：固定成：固定性制造费（表7） 60000
销售理费（表9） 42000 102000
营业净利 78000
减：利息费（表10） 3325
利润总额 74675
减：税 16000
净利润 58675
表12 预 计 损 益 表 ( 完 全 成 法 )
20X9年度 单位元
销售收入(表1) 450000
减：制造成（6000 ×40 + 60000） 300000
营业务利润 150000
减：销售理费（表9） 72000
利息费（表10） 3325 75325
利润总额 74675
减：税 16000
净利润 58675
第十二步根表编制预计资产负债表中留存收益年度留存收益＋年度留存收益年留存收益净利润减支付股利50675元（58675－8000）表13：
表13 预 计 资 产 负 债 表
20X9年12月31日 单位：元
资 产 负债者权益
流动资产： 流动负债：
现金（表10） 18565 应付账款（表5） 6990
应收账款（表2） 67500 股东权益：
材料（表4：460×5） 2300 普通股股 40000
产成品（表3：110×40） 4400 留存收益（56100＋50675）106775
合计 92765
固定资产：
土 40000
房屋设备 76000
减：累计折旧 55000
合计 61000
资产合计 153765 负债者权益合计 153765
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某企业生产销售种产品关资料：
120×9年度第第四季度预计销售额分：1000150020001500件销售单价75元季度销售收入中中40％季收现金余60％季度收现金
2季末预计产成品存货占次季度销售量10％年末预计产成品存货110件
3单位产品材料量2公斤公斤单价5元季末预计材料存货占次季生产量20％年末预计材料存货460公斤季度采购材料中50％季支付现金余50％季度支付现金
4假定生产单位产品需直接工工时5时时工资率4元
5制造费中变动制造费分：间接工资12000元间接材料18000元维修费8000元水电费15000元润滑材料7100元固定性制造费分：维修费14000元折旧15000元理员工资25000元保险费4000元财产税2000元
6销售理费分：
变动费：销售员工资22000元广告费5500元文具纸张费2500元
固定费：行政员工资30000元保险费8000元财产税4000元
7现金支出：第二季度购买设备支出16000元
8企业低现金余额10000元企业银行款数额必须1000倍数需入季度初入拟偿季度末偿款年利率10％利息款偿时支付
9该企业20×8年年末资产负债表：
资产负债表
20×8年12月31日 单位：元
资产 负债者权益
流动资产： 流动负债：
现金 12000 应付账款（材料） 6000
应收账款 24000 股东权益：
材料（420公斤） 2100 普通股股 40000
产成品（100件） 4000 留存收益 56100
流动资产合计 42100
固定资产：
土 40000
房屋设备 60000
累计折旧 （40000）
资产合计 102100 负债者权益合计 102100
求：根资料编制20×9年全年预算包括：（1）销售预算（2）生产预算（3）直接材料预算（4）直接工预算（5）制造费预算（6）期末产成品存货预算（变动成法）（7）销售理费预算（8）现金预算（9）预计损益表（假定年预计应交税16000元支付利润8000元分分季度均支付）（10）预计资产负债表
解：第步根述资料首先编制销售预算根季度预计销售额分销售单价确定季度预计销售收入预计全年总收入表：
表1 销 售 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3 季度
第4季度
全年合计
预计销售量（件）①
单位售价②
销售收入③①*②
1000
75
75000
1500
75
112500
2000
75
150000
1500
75
112500
6000
75
450000
第二步根销售预算企业收款条件编制预计现金收入计算表表2：
表2 预计现金收入计算表 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售额（表1）①
收季应收款②季①× 60收季销货款③①×40
75000
24000
30000
112500
45000
45000
150000
67500
60000
112500
90000
45000
450000
226500
180000
现金收入合计④②+③
54000
90000
127500
135000
406500
第三步根销售预算编制生产量预算表：
表3 生 产 量 预 算
20X9年度 单位：件
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量（表1）①
+预计期末存货②季①×10
—期初存货③季②
预计生产量④①+②－③
1000
150
100
1050
1500
200
150
1550
2000
150
200
1950
1500
110
150
1460
6000
110
100
6010
第四步根生产量预算单位产品材料量期初材料存货预计期末目标材料存货确定直接材料购买数量参见表：
表4 直接材料采购数量预算
20X9年度 单位：公斤
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（表3）①
单位产品材料量②
生产需量③①×②
+预计期末存货④季③×20
预计期初存货⑤季④
预计材料采购量⑥③+④⑤
1050
2
2100
620
420
2300
1550
2
3100
780
620
3260
1950
2
3900
584
780
3704
1460
2
2920
460
584
2796
6010
2
12020
460
420
12060
第五步根根直接材料采购数量预算公斤材料单价企业付款条件编制预计原材料现金支出计算表
表5 预 计 现 金 支 出 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计材料采购量(公斤) ①
公斤单价②
预计材料采购额③①×②
应付季赊购款④季③×50
应付季赊购款⑤③×50
2300
5
11500
6000
5750
3260
5
16300
5750
8150
3704
5
18520
8150
9260
2796
5
13980
9260
6990
12060
5
60300
29160
30150
现金支出合计⑥④+⑤
11750
13900
17410
16250
59310
第六步根生产量预算单位产品直接工工时时工资率编制直接工预算表：
表6 直 接 工 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（表3）①
1050
1550
1950
1460
6010
单位产品直接工工时(时) ②
5
5
5
5
5
总工时（时）③①×②
5250
7750
9750
7300
30050
时工资率（元）④
4
4
4
4
4
期直接工资（元）⑤③×④
21000
31000
39000
29200
120200
第七步根生产量预算变动性制造费分配率固定性制造费折旧数编制制造费预算计算制造费现金支出表：
表7 制 造 费 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量（件）（表3）①
1050
1550
1950
1460
6010
变动性制造费分配率 ②
10
10
10
10
10
变动制造费现金支出③①×②
10500
15500
19500
14600
60100
固定制造费④600004
15000
15000
15000
15000
60000
制造费合计
25500
30500
34500
29600
120100
减：折旧⑤150004
3750
3750
3750
3750
15000
现金支出合计⑥③+④⑤
21750
26750
30750
25850
105100
变动制造费合计数：
间接工资12000＋间接材料18000＋维修费8000＋水电费15000＋润滑材料7100
＝60100（元）
变动性制造费分配率（单位变动性制造费）
＝变动性制造费合计／生产量＝60100 6010 10（元 件）
固定性制造费合计：
维修14000＋折旧15000元＋理员工资25000＋保险费4000＋财产税2000
＝60000（元）
固定性制造费折旧费均季度分摊
第八步根单位直接材料成单位直接工成单位变动性制造费计算单位产品成中：
单位直接材料成＝单位产品材料量×公斤材料单价
单位直接工成＝单位产品工工时×时工资率
变动成基础单位产品成：
单位产品成＝单位直接材料成＋单位直接工成＋单位变动性制造费
根单位产品成期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成表：
表8 期 末 产 成 品 存 货 预 算
单位产品成：
直接材料 单位产品材料量 2 公斤 ×公斤材料单价5元＝10元
直接工 单位产品工工时 5时 ×时工资率4元 ＝ 20元
变动性制造费 10元 40元
期末产成品存货： 110件
期末产成品存货成 4400元
：单位固定性制造费
＝固定性制造费合计／生产量＝60000／6010≈99834（元／件）
完全成基础单位产品成：40＋99834＝499834（元／件）
时期末产成品存货成：499834×110＝5498174（元）
第九步预计销售量变动性销售理费固定性销售理费关数编制销售理费预算表：
表9 销 售 理 费 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量（表1）①
变动费分配率②300006000
变动费现金支出③①×②
固定费现金支出④420004
现金支出合计⑤③+④
1000
5
5000
10500
15500
1500
5
7500
10500
18000
2000
5
10000
10500
20500
1500
5
7500
10500
18000
6000
5
30000
42000
72000
变动性销售理费合计数：
销售员工资22000＋广告费5500＋文具纸张费2500＝30000（元）
变动性销售理费销售量变动变动
固定性销售理费合计数：
行政员工资30000＋保险费8000＋财产税4000＝42000（元）
固定性销售理费季度分摊
第十步根期初现金余额述预算中关销售现金收入直接材料现金支出直接工现金支出制造费现金支出销售理费现金支出设备购置现金支出数税股利支付数编制现金预算表10：
表10 现 金 预 算
20X9年度 单位：元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
期初现金余额
+现金收入：销售收入(表2)
合计
现金支出：直接材料(表5)
直接工(表6)
制造费(表7)
销售理费(表9)
购买设备
税
股利
合计
现金余足
资金筹集运 款
偿款
利息
合计
期末现金余额
12000
54000
66000
11750
21000
21750
15500
4000
2000
76000
(10000)
20000
20000
10000
10000
90000
100000
13900
31000
26750
18000
16000
4000
2000
111650
(11650)
22000
22000
10350
10350
127500
137850
17410
39000
30750
20500
4000
2000
113660
24190
(13000)
（975）*
(13975)
10215
10215
135000
145215
16250
29200
25850
18000
4000
2000
95300
49915
(29000)
(2350)*
(31350)
18565
12000
406500
418500
59310
120200
105100
72000
16000
16000
8000
396610
21890
42000
(42000)
(3325)
(3325)
18565
第十步根表相关数字编制预计损益表
表11 预 计 损 益 表 ( 变 动 成 法 )
20X9年度 单位元
销售收入(表1) 450000
减：变动成：制造成（6000 ×40） 240000
销售理费（表9） 30000 270000
贡献毛益 180000
减：固定成：固定性制造费（表7） 60000
销售理费（表9） 42000 102000
营业净利 78000
减：利息费（表10） 3325
利润总额 74675
减：税 16000
净利润 58675
表12 预 计 损 益 表 ( 完 全 成 法 )
20X9年度 单位元
销售收入(表1) 450000
减：制造成（6000 ×40 + 60000） 300000
营业务利润 150000
减：销售理费（表9） 72000
利息费（表10） 3325 75325
利润总额 74675
减：税 16000
净利润 58675
第十二步根表编制预计资产负债表中留存收益年度留存收益＋年度留存收益年留存收益净利润减支付股利50675元（58675－8000）表13：
表13 预 计 资 产 负 债 表
20X9年12月31日 单位：元
资 产 负债者权益
流动资产： 流动负债：
现金（表10） 18565 应付账款（表5） 6990
应收账款（表2） 67500 股东权益：
材料（表4：460×5） 2300 普通股股 40000
产成品（表3：110×40） 4400 留存收益（56100＋50675）106775
合计 92765
固定资产：
土 40000
房屋设备 76000
减：累计折旧 55000
合计 61000
资产合计 153765 负债者权益合计 153765
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