全面预算管理实施方案


    目录
    前言 全面预算理方案设计基础目 157
    全面预算理方案设计基础 157
    二设计全面预算理方案目 158
    第部分 预算组织 158
    第章 预算理委员会 158
    第二章 预算理工作组 159
    第三章 预算责网络 159
    预算单位界定 159
    二北兴特钢预算责网络界定 159
    第二部分 预算编制 160
    第四章 预算目标指标体系 160
    预算目标确定 160
    二预算指标体系 161
    第五章 预算编制方法编制时期 161
    滚动预算编制思路编制固定时期预算(年度预算) 161
    二零基预算编制方法编制费预算 162
    三编制固定预算 162
    四建立总理机动费基金 162
    第六章 预算编制程序 162
    第七章 预算单位业务预算编制容编制方法 163
    销售部预算编制容编制方法 163
    二生产车间预算编制容编制方法 166
    三采购部预算 169
    四职部门费预算 171
    五财务部预算 171
    第三部分 预算执行 174
    第八章 预算执行 174
    第九章 预算监控 175
    建立责会计体系 175
    二建立预算报告体系 175
    三预算监控体系 178
    第十章 预算调整 178
    预算调整原规范 178
    二预算调整程序规范 179
    三例外事项 179
    第四部分 预算考核 179
    第十章 预算考评 179
    预算考评原 179
    二预算考核成费控制考核接 180
    第五部分 实施全面预算理相关条件 180
    推行全面预算理前期准备 180
    二实施全面预算理条件 181

    前言 全面预算理方案设计基础目
    全面预算理方案设计基础
    设计全面预算方案建立齐齐哈尔北兴特殊钢限责公司组织结构部门职责说明北兴特钢财务控制体系部控制制度基础
    () 北兴特钢组织结构


    北兴特钢组织结构图
    (二) 北兴特钢财务控制体系种相集权理模式职部门具外投资融资权限
    (三) 部门职责说明见理组织咨询方案
    (四) 部控制制度见北兴特钢财务控制体系
    二设计全面预算理方案目
    全面预算理体系建立企业发展战略企业薪酬体系基础企业运行机制包括预算组织建立预算编制预算审批达预算执行反馈监控预算调控预算考评等环节
    () 预算促进企业计划工作开展完善减企业营风险财务风险
    预算基础计划预算促企业级理提前制定计划避免企业盲目发展遭受必营风险财务风险事实制定执行预算程企业断量化工具身营环境拥济资源企业发展目标保持动态衡程
    (二) 预算促进企业部部门间合作交流减少相互间突矛盾
    预算企业高层理者全盘考虑企业整价值链间相互关系明确部门责便部门间协调避免责清造成相互推诿事件发生调动企业部门积极性促成企业长期目标终实现
    (三)  预算提供企业绩效评价标准便考核强化部控制
    预算企业计划数量化货币化表现预算业绩评价提供标准便部门实施量化业绩考核奖惩制度方便员工激励控制预算理企业部门员工日常活动进行规范企业营活动目标循制度消指令令夕改活动意变化现象见开展预算理加强完善部控制重工作

    第部分 预算组织
    第章 预算理委员会
    结合公司现行治理结构理机制公司董事会设公司预算理委员会预算理委员会根董事会授权行预算理职责董事会提交年度预算方案汇报预算执行情况预算理工作进展情况预算理委员会非常设机构根需召开会议
    公司预算理委员会作预算理决策层预算理高权力机构该委员会公司董事长担成员包括公司董事总理副总理
    预算理委员会职责:
    () 制定预算理办法审定签发公司预算理制度

    根发展战略中长期发展规划提出年度发展目标量化预算指标基础根产业结构特点分解预算指标达预算单位
    (二) 编制公司年度预算预算调整方案
    (三) 执行程中出现例外事项进行调整审批
    (四) 实施年度预算考评
    (五) 预算理程中仲裁等
    公司预算理委员会年少召开两次会议会议委员会召集通预算理委员会审定预算方案委员会签发达执行
    第二章 预算理工作组
    公司预算理工作组作公司预算执行机构公司总理组长财务部牵头公司副总理部门理组成公司预算理工作组采取定期例会制度财务部作公司预算工作组日常办公机构
    公司预算理工作组职责:
    () 组织公司预算编制
    (二) 组织职部门生产车间执行公司批准预算
    (三) 踪协调监督预算执行情况
    (四) 修正调整预算执行程中出现问题偏差
    第三章 预算责网络
    预算单位界定
    全面预算理求单位游离预算责体系外公司职部门生产车间均作预算责网络预算执行体(预算单位)通预算单位界定强化预算责体预算责体负责预算责
    二北兴特钢预算责网络界定
    北兴特钢预算责网络包括公司职部门生产车间两层次
    () 公司——公司作高层次预算责单位定位投资中心拥公司重营决策权重投资决策权北兴特钢整体净资产收益率负责
    (二) 销售部——现阶段费中心编制销售收入预算销售费预算
    (三) 轧钢车间——现阶段标准成中心根销售预算编制部门生产预算
    (四) 炼钢车间——现阶段标准成中心根轧钢车间生产预算编制部门生产预算
    (五) 公辅车间——现阶段标准成中心根轧钢炼钢车间生产预算编制部门生产预算
    (六) 采购部——现阶段费中心根生产车间编制生产预算编制采购预算采购费预算
    (七) 保供部——现阶段费中心编制仓储费预算部物流费预算
    (八) 生产技术部——费中心编制部门理费预算审核生产车间生产预算
    (九) 机电装备部——费中心编制部门理费预算审核生产车间提出设备维修费预算
    (十) 企部——费中心编制部门理费预算审核部门工资费预算
    (十) 办公室——费中心编制部门公司领导理费预算审核公司部门办公费预算
    (十二) 财务部——费中心编制部门费预算财务费预算作公司财务理部门时需编制公司现金流量预算预计利润表预计现金流量表等财务预算
    第二部分 预算编制
    第四章 预算目标指标体系
    预算目标确定
    公司预算目标目标利润目标利润确定行业标杆企业投资报酬率公司资产实际状况市场情况等加确定预算目标确定必须体现公司战略导
    公司生产营初期预算目标根公司战略生产技术水市场开发预测股东期等情况综合设定作公司生产营初期指导性计划
    二预算指标体系
    公司预算目标采综合预算指标体系体现公司利润导效益规模兼顾短期利益长期发展均衡外部市场开拓部理效率提高重原
    预算理目标体系分四部分:基指标辅助指标修正指标否决指标
    () 基指标作预算指标体系中核心指标责中心基指标设置相
    1 公司作投资中心基指标投资报酬率
    2 成费中心基指标控成费收入成费降低率
    (二) 辅助指标进步规范公司营效益包括应收账款回收率长期款偿率资产保值增值率
    (三) 修正指标包括市场占率等指标修正指标基指标辅助指标基础突出公司营关注点战略素进行补充
    (四) 否决指标包括安全生产等指标预算单位预算目标实行票否决制
    第五章 预算编制方法编制时期
    消预算时期产生预算理分析影响公司年13期进行预算编制期4周3 期作1季(1期单独作1季)
    滚动预算编制思路编制固定时期预算(年度预算)
    公司生产营初期公司外环境中确定素较缺乏效历史资料基础数时公司理验预算验足难较长时期做出准确预测公司采取滚动预算编制思路进行年度预算编制预算编制采取长计划短安排方式进行编制预算时先年度分季中第季度月划分建立月明细预算便监督预算执行三季粗略第季结束第二季预算数月细分次类推
    公司年度预算公司预算理工作起指导性作公司生产营初期月度预算年度预算突破足20时作预算调整例外事项进行理调整权预算理工作组
    公司根年度预算季度工作计划编制月度预算公司预算理指令性标准意突破预算调整需例外事项理原进行理调整审批权预算理委员会(详见第十章 预算调整)
    二零基预算编制方法编制费预算
    公司职部门(费中心)根岗位职责具体务作业分析基础零基预算方法确定部门预算支出具体步骤:
    () 单位根岗位职责具体务详细讨预算期需员工参位员工需完成作业项目项作业项目需发生费
    (二) 作业项目编写套费开支方案提出费开支目需开支数额
    (三) 酌量性固定成费项目进行成效益分析耗进行费开支方案进行评价
    (四) 费开支方案权衡轻重缓急基础分成干层次排出开支先序
    (五) 确定费开支层次序汇总出单位费预算
    三编制固定预算
    考虑公司预算理现状暂编制弹性预算预算均固定预算公司预算编制水较提升时弹性预算方式编制成预算
    四建立总理机动费基金
    考虑预算初期预算编制存完善性更开展工作更快捷市场状况做出反应减少协调成建议公司建立总理机动费基金基金总额般占公司总预算12总理控制部分预算外支出总理批准总理机动费基金中列支
    第六章 预算编制程序
    全面预算编制年10月1日开始12月31日结束分级编制逐级汇总程序进行
    预算编制程序分达目标编制报审查衡审议批准达执行
    () 达目标公司董事会根企业发展战略预算期济形势初步预测决策基础年9月底前提出年度企业财务预算目标包括销售目标成费目标利润目标现金流量目标确定预算编制政策预算理委员会达预算执行部门 
    (二) 编制报预算执行部门财务预算委员会达财务预算目标政策结合身特点预测执行条件提出详细部门预算方案10月底前报预算理工作组
    (三) 审查衡预算理工作组预算执行部门报预算方案进行审查汇总提出综合衡建议审查衡程中预算理工作组应进行充分协调发现问题提出初步调整意见反馈关预算执行部门予修正
    (四) 审议批准预算理工作组关预算执行部门修正调整基础编制出企业预算方案报预算理委员会讨符合企业发展战略者财务预算目标事项预算理委员会应责成关预算执行部门进步修订调整讨调整基础预算理工作组正式编制公司年度预算草案提交董事会审议批准 
    (五) 达执行预算理工作组董事会审议批准年度总预算般12月25日前分解成系列指标体系预算理委员会逐级达预算执行部门执行
    第七章 预算单位业务预算编制容编制方法
    销售部预算编制容编制方法
    () 销售收入预算
    销售预算般企业生产营全面预算编制起点生产材料采购仓储费等方面预算销售预算基础销售预算销售预测基础预测种产品历史销售量分析结合市场预测中种产品发展前景等资料先产品区顾客项目分加编制然加汇总根销售预测确定未期间预计销售量销售单价求出预计收入
    预计销售收入∑预计销售量*预计销售单价
    销售预算方面预算提供基础方面销售预算身起企业销售活动进行约束控制功

    销售收入预算
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    产品1销售量






    产品1销售单价
    产品1销售收入





    产品2销售量
    产品2销售单价
    产品2销售收入





    ……





    销售收入合计





    年初应收账款金额





    期销售期收款数





    期销售期收款数





    现金收入合计





    (二) 销售费预算
    零基预算方法分销售区域分费项目进行编制汇总
    第X季度销售费预算表
    变动费
    固定费
    项目
    金额
    项目
    金额
    销售佣金

    理员工资

    运输费

    广告费

    公事业费

    保险费

    ……

    ……

    合计

    合计

    变动性销售费
    季固定性销售费支出

    销售费预计现金支出计算表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    预计销售量





    单位产品
    变动性销售费





    变动性销售费支出






    固定性销售费支出





    现金支出合计






    二生产车间预算编制容编制方法
    炼钢车间轧钢车间公辅车间需编制预算容编制方法基致轧钢车间生产预算根销售预算编制炼钢车间生产预算根轧钢车间生产预算编制公辅车间生产预算根轧钢炼钢车间燃料动力预算编制
    () 生产预算
    生产预算编制预计销售量预计产成品存货基础产品预计生产量根预计销售量期初期末预计库存量确定关键环节预计期初产成品存货二预计期末产成品存货根企业销售渠道销售力定然计算预计生产量:
      预计生产量预计销售量+预计期初产成品存货预计期末产成品存货
    某品种生产预算表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    预计销售量
    加预计期末库存





    预计需求量合计
    减:期初存货





    预计生产量





    (二) 直接材料预算
    直接材料预算种生产预算基础编制显示预算直接材料数量金额计划数量部分构成企业实物数量表示预算部分直接材料预算根生产需量预计采购量预计原材料存货进行编制预计采购量预计原材料存货情况根企业生产组织特点材料采购方法渠道进行统计划目保证生产均衡序进行时避免直接材料存货足影响资金运效率生产效率预计直接材料计算公式:
    材料预计数量
    预计生产量*单位产品材料需量+预计期末存货预计期初存货直接材料
    XX产品直接材料1预算表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    预计生产量
    产品单耗





    预计生产需量
    加:期末库存
    减:期初库存





    预计需量合计
    材料计划单价





    直接材料预算





    直接材料汇总表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    材料1数量
    材料1单价
    材料1金额





    材料2数量
    材料2单价
    材料2金额





    … …





    材料金额合计





    年初应付账款金额





    期采购期付款数





    期采购期付款数





    现金支出合计





    (三) 直接工预算
    直接材料预算相直接工预算编制生产预算基础进行
    基计算公式
    预计需直接工总工时预计产量*单位产品直接工时
    XX产品直接工预算
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    预计生产量





    单位产品直接工时





    需直接工时





    时工资率





    直接工成





    (四) 制造费预算
    制造费预算种反映直接工直接材料外产品成计划编制预算制造费常成形态分变动制造费固定性制造费两部分固定性制造费年基础根预期变动加适修正进行预计变动性制造费根预计生产量单位产品预定分配率进行预计半变动制造费利公式YA+BX进行预计(中A表示固定部分B表示产量变动部分根统计资料分析)
    全面反映企业资金收支制造费预算中通常包括费方面预期现金支出制造费预算两步骤:首先计算预计制造费然计算预计需现金支付制造费计算公式
    预计制造费预计直接工时*变动性费分配率+固定性制造费
    预计需现金支付制造费预计制造费—折旧

    制造费预算表
    成项目
    金额
    费分配率计算




    间接工
    间接材料
    维修费
    水电费
    公事业费










    合计




    维修费








    折旧费


    理费


    保险费


    财产税


    合计


    三采购部预算
    () 原辅材料采购预算
    原辅材料采购预算中采购数量根生产车间直接材料预算制造费预算中需外购材料部分数量汇总根保供部库存数量合理损耗等状况综合确定采购价格根市场情况确定

    原辅材料采购预算表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年


    单价





    数量





    金额





    生铁
    单价





    数量





    金额






    ……





    合计





    (二) 备品备件采购预算
    备品备件采购预算根机械装备部审核备品备件需求计划结合库存状况采购部制订
    备品备件采购预算
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    轧辊
    单价





    数量





    金额





    导位
    单价







    数量





    金额






    ……





    合计





    (三) 采购费预算
    采购费预算根业务需采取零基预算方式进行编制
    (四) 采购资金预算
    采购资金预算根原辅材料采购预算备品备件采购预算采购费预算情况根付款情况预测采购部编制
    采购资金预算
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    原材料采购





    辅助材料采购





    备品备件采购





    采购资金合计





    期初应付账款金额





    期采购期付款数





    期采购期付款数





    现金支出合计





    四职部门费预算
    职部门费预算全部采取零基预算编制方法进行预算编制
    职部门费预算表
    费项目
    金额
    备注



















    合计






















    合计


    五财务部预算
    () 财务费预算部门理费预算
    编制方法编制表格职部门预算
    (二) 理费预算
    汇总职部门理费预算
    (三) 资支出预算
    资预算企业预算期进行资性投资活动预算包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算
    资支出预算表
    项目名称
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    A





    B





    C





    合计





    (四) 筹资预算
    筹资预算企业预算期需新入长短期款批准发行债券原款债券付息预算企业关资金需求决策资料发行债券审批文件期初款余额利率等编制考虑筹资活动动性时筹资预算视资预算部分
    融资预算表
    项目名称
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    入资金











    支付利息





    (五) 财务预算
    1 现金预算
    现金预算反映预算期现金流转状况预算反映全部济活动关现金收支方面汇总反映现金预算包括现金收入现金支出现金余缺三项容
    现金收入包括预算期初现金余额预算期发生现金收入销售收入应收账款收回票贴现等
    现金支出包括预算期发生项现金支出支付材料采购款支付工资支付制造费支付销售理费缴税金支付股利进行资性支出等
    现金余缺指预算期期动现金数现金支出数差额根现金余缺情况采适融资方式调节现金余缺
    现金预算表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    期初现金余额
    加:现金收入





    动现金合计





    减:现金支出:
    采购直接材料
    支付直接工
    支付制造费
    支付销售理费
    购置固定资产
    交纳税金
    发放股利





    现金支出合计





    现金结余(短缺)





    入现金

    支付利息






    期末现金余额





    2 预计损益表
    预计损益表反映预算期企业营成果汇总税净收益目标利润相较差距应进行单项目综合性调整争取达超目标利润
    预计损益表销售预算制造费预算单位生产成预算期末存货预算销售理费预算关专门决策预算现金预算编制


    预计损益表
    项目
    1季度
    2季度
    3季度
    4季度
    全年
    销售收入





    减:变动生产成
    变动生产成
    销售理费





    变动成计





    贡献毛益





    减:期间费
    销售费
    理费
    财务费





    期间费计





    减:销售税金





    税前利润
    减:税





    税净利





    3 预计资产负债表
    预计资产负债表编制较困难实际工作指导意义根成效益原认进行预计资产负债表编制
    第三部分 预算执行
    第八章 预算执行
    公司预算方案批准达具指令性预算单位必须认真组织实施严格执行时更执行全面预算预算单位必须部门预算指标分解部单位环节工作岗位形成全方位预算执行责体系确保预算目标完成
    预算单位应全面预算作预算期全部业务活动基年度预算细分季度月份预算分期预算控制确保年度预算目标实现
    公司应强化现金流量预算理严格全面预算组织监控资金收付时组织预算资金收入严格控制预算资金支付保证企业足够资金必需支付准备预算资金拨付必须授权审批程序执行预算外项目支出应特殊审批程序具体办法见北兴特钢部控制体系合证手续项目支出予支付
    第九章 预算监控
    便预算执行结果统计考核公司财务部门进行正常会计核算外必须进行责会计记录预算执行单位定期报告财务预算执行情况时预算理工作组预算理委员会反映预算执行中发生新问题查找形成原提出改进措施建议
    责成采取双轨制核算责会计原始证采取会计核算证责会计核算时仅记录证号
    建立责会计体系
    公司职部门作费中心公司进行费核算时理费费项目进行二级明细核算外必须职部门进行明细核算营销费全部计入销售部门财务费全部计入财务部门
    二建立预算报告体系
    预算责单位分设立费中心预算反馈报告投资中心预算反馈报告

    成预算执行反馈月(季年)报
    部门 年 月 日 金额单位:

    项目
    期预算
    期发生额
    预算差异
    季累计额
    年累计额
    控成






    变动成
    直接材料





    直接工





    变动制造费





    制造费





    固定成
    固定制造费





    固定成





    控成





    成合计





    费预算执行反馈月(季年)报
    部门 年 月 日 金额单位:
    费项目
    期预算
    期实际
    差异额
    预算完成率
    备注
    工资





    福利费





    办公费





    水电费





    差旅费





    业务招费





    修理费





    ……





    合计








    利润预算执行反馈月(季年)报
    编报部门 年 月 日 金额单位:
    项目
    期预算
    期实际
    差异额
    预算完成率
    备注
    销售净额
    变动成:
    变动生产成
    变动销售费
    变动成合计
    贡献毛益
    固定成:
    酌量性固定成
    约束性固定成
    固定成合计
    营业利润
    资产均占额
    资产周转率
    销售利润率
    投资报酬率






    公司财务部门月公司预算理组织报送职部门预算执行情况资料公司预算工作组汇总述资料报表编制公司预算执行情况报表报公司总理办公会
    预算反馈报告分基报告特报告基报告反映预算责单位正常营状况定期编报预算反馈报告基报告中分列示预算数实际完成数差异重性原差异额差异率较项目进行重点分析文字说明特报告预算责单位预算执行程中非常事项进行非定期编报反馈报告文字进行说明
    公司月召开预算工作组会议讨预算执行中发生问题查找问题形成原提出改进措施建议预算执行情况报表公司预算工作组报预算工作会议
    预算报告容建立预算报告频率报告频率见表
    预算反馈报告频率表
    预算反馈报告项目
    日报
    周报
    月报
    季报
    年报
    销量销售收入





    产量生产成





    采购量采购成





    成预算执行月报





    费预算执行月报





    成预算执行季报





    费预算执行季报





    营活动现金流量





    利润表





    现金流量表





    三预算监控体系
    预算信息反馈系统中体现分层反馈监控观念公司预算工作组公司公司职部门预算执行情况加监控
    时公司部审计部门定期定期公司职部门报预算执行报表真实性准确性进行审计审计中发现问题处理意见报公司预算理委员会
    通预算执行程中预算反馈报告反映预算执行情况预算目标偏差超10项目重点分析产生偏差原时采取修正措施预算反馈报告单位预算理工作组审议通该预算单位第负责签字报级预算理单位作预算考核基
    第十章 预算调整
    预算调整原规范
    执行年度预算程中市场环境营条件政策素公司营方针等预算编制基础发生重变化出现抗力导致预算结果产生重偏差公司预算方案进行调整
    预算目标影响较例外事项公司公司机动费预算中公司总理批准需申请调整预算
    二预算调整程序规范
    预算调整实行逐项逐级审批制度统预算理工作组负责调整重预算调整预算理委员会批准
    强调预算调整严肃性年进行两次预算调整时间分年五月十月
    预算调整程序需申请审议批准三程序调整程序预算编制程序
    () 预算调整提出审批
    预算单位领导(公司总理副总理)提出预算调整申请阐述预算执行情况客观素变化情况进行预算调整预算执行造成影响预算调整幅度
    (二) 预算调整审议
    领导意预算调整申请采逐级审批方式审议通报公司预算工作组审议
    (三) 预算调整批准
    公司预算调整公司预算理工作组分析审核提交预算理委员会审议批准然达执行
    三例外事项
    预算执行中出现种突发事件包括然灾害等重正常事项例外理原调整时预算调整预算外调整调整程序预算编制程序
    第四部分 预算考核
    第十章 预算考评
    预算考评原
    级预算考评体预算目标实际执行结果评价分析预算执行情况
    预算考评原包括:
    () 目标原:预算目标预算完成情况评价预算执行者业绩
    (二) 激励原:预算目标作预算执行者业绩评价考评必须激励约束机制相结合
    (三) 时效原:建立动态预算考评制度月季均进行考核年度进行总考评
    (四) 例外原:影响预算执行重素政府政策市场变化重然灾害等考评时作特殊情况处理
    (五) 分级考核原:预算考评根预算组织责体系层次预算目标分解层次进行
    (六) 公开公公正原:预算执行效果考评坚持公开公公正实行透明化考核原
    二预算考核成费控制考核接
    公司生产营前期预算工作完善性建议公司预算考核简单化定例(建议10——20)作成费控制体系修正指标计入成费考核系统
    公司生产营工作步入正轨预算基础资料较健全成费控制系统理模式采购部生产车间销售部调整利润中心编制贡献毛益预算时调整成费控制考核系统完成预算控制成费控制系统接
    第五部分 实施全面预算理相关条件
    推行全面预算理前期准备
    () 北兴特钢成立预算工作推进组成员包括公司总理副总理财务部企部等部门理财务部会计负责联络部协调预算表格设计编制审核等工作负责预算总体方案设计预算编制指导必培训等工作
    (二) 实施必预算理培训强化公司预算理意识预算理作公司运作理线预算营活动完全授权预算外营活动严格审批
    (三) 明确公司长期发展战略业务定位确定公司预算目标
    二实施全面预算理条件
    () 领导重视
    全面预算理单种理方法理制度更种理思想理意识实行全面预算理公司领导必须高度重视员工贯彻全面预算理思想意识带头遵守关预算理制度全面预算理思想深入心
    (二) 全员参
    全面预算理求横边底全程覆盖全员参预算编制达记录考核等仅仅财务部门工作求公司全部员工参
    (三) 健全部理制度
    规范财务理基础包括完备准确业务原始发生记录高效部会计信息支持系统传递系统灵敏会计反馈系统完善财务会计信息分析系统等时建立健全公司部理制度建立涵盖业务财务等层次理制度体系
    (四) 完善理信息系统
    推行全面预算理需时准确收集处理量信息种信息支持已超出常规财务会计信息范畴:仅求财务信息求非财务信息仅求反馈信息求前瞻信息仅求企业整体信息求分部信息仅求企业部信息求企业外部信息
    成功预算求技术分析数具正确性相精确性否会接受实施显然旧手工信息处理机械信息处理已难适应全面预算理客观求全面预算理需先进科学部信息系统保障预算理行性科学性

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