初级会计实务第1讲_强化阶段提升指导


    强化阶段提升指导
    初级会计实务
    强化考点货币资金
    资产:指企业交易事项形成企业拥控制预期会企业带济利益资源
    注意
    1货币资金包括库存现金银行存款货币资金
    2.现金清查:属法查明原现金短缺计入理费属法查明原现金溢余计入营业外收入
    3.企业银行存款账面余额银行账单余额间致原记账错误外存未达账项发生未达账项具体情况四种:企业已收款入账银行尚未收款入账二企业已付款入账银行尚未付款入账三银行已收款入账企业尚未收款入账四银行已付款入账企业尚未付款入账
    注意企业银行会计核算记账错误属未达账项
    4.未达账项应通编制银行存款余额调节表进行检查核没记账错误调节双方余额应相等
    5.银行存款余额调节表核账目作调整银行存款账面记录记账(原始证根银行存款余额调节表调整账目关结算证达入账)
    6.通银行存款余额调节表调节存款余额表示企业动银行存款数额
    7.货币资金包括:存出投资款(货币资金——存出投资款)银行汇票存款(货币资金——银行汇票)银行票存款(货币资金——银行票)信卡存款(货币资金——信卡)信证保证金存款(货币资金——信证保证金)外埠存款(货币资金——外埠存款)等
    注意
    (1)商业汇票(包括银行承兑汇票商业承兑汇票)通 应收票应付票核算
    (2)支票通银行存款核算
    (3)存出保证金备金通应收款核算
    强化考点二应收预付款项
    ()应收账款应付账款较

    核算容
    核算原
    会计分录
    1.
    应收账款
    销售商品价款+增值税销项税额+代购货单位垫付包装费运输费保险费商业折扣
    包括企业予客户现金折扣(扣)包括企业予客户商业折扣(扣)
    注意现金折扣影响应收账款入账价值
    :应收账款
    贷:营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    银行存款
    :银行存款
    财务费
    贷:应收账款
    2.
    应付账款
    采购商品价款+增值税进项税额+销售单位垫付包装费运杂费保险费商业折扣
    包括销售单位予现金折扣(扣)包括销售单位予商业折扣(扣)
    注意现金折扣影响应付账款入账价值
    :原材料(价款+运杂费)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款
    :应付账款
    贷:银行存款
    财务费
    需支付应付账款 :
    :应付账款
    贷:营业外收入






    (二)应收款应付款较
    项目
    核算容
    1.应收款
    1.应收种赔款罚款
    2.应收出租包装物租金
    3.应收出租固定资产形资产租金
    4.存出保证金(支付押金)
    5.应职工收取种垫付款项(职工预差旅费)
    6.支付企业部关部门备金
    2.应付款
    1.应付种赔款罚款
    2.应付租入包装物租金
    3.应付租入固定资产形资产租金
    4.存入保证金(收押金)
    (三)应收款项减值
    1.应减值项目
    应收账款应收票预付账款应收款
    2.计提坏账准备计算公式
    期应计提坏账准备坏账准备科目贷方余额计提前坏账准备贷方余额(+方余额)
    期应计提坏账准备正数应补提坏账准备
    期应计提坏账准备负数应转回坏账准备
    坏账准备科目贷方余额
    应收款项科目余额×坏账例
    3.报表列示
    应收款项资产负债表列示账面价值
    坏账准备科目应收款项科目备抵科目
    应收款项账面价值应收款项账户余额()坏账准备账户余额(贷)
    较坏账准备相关事项影响
    事项
    分录
    账面价值影响
    损益影响
    1期末计提(补提)坏账准备
    :信减值损失
    贷:坏账准备
    减少应收账款账面价值
    减少利润
    2实际发生坏账损失
    :坏账准备
    贷:应收账款
    影响应收账款账面价值
    影响利润
    3已确认转销应收账款收回
    :应收账款
    贷:坏账准备
    :银行存款
    贷:应收账款
    减少应收账款账面价值
    影响利润
    4减计提坏账准备
    :坏账准备
    贷:信减值损失
    增加应收账款账面价值
    增加利润
    强化考点三存货
    ()存货容
    1.存货容
    原材料途物资生产成库存商品商品低值易耗品发出商品委托加工物资委托代销商品材料成差异等
    2.属存货项目
    (1)工程物资属存货
    (2)已做销售处理购买方尚未提货存货属销售方存货(属购买方存货)销售方已发出商品尚未确认收入发出商品属销售方存货
    (3)企业接受料加工原材料尚未领前尚未加工前属企业存货
    注意
    商业企业采购商品程中发生运输费装卸费保险费等进货费:
    (1)应计入存货采购成
    (2)先进行集期末根购商品存销情况分进行分摊已售商品进货费计入期损益(营业务成)未售商品进货费计入期末存货成
    (3)企业采购商品进货费金额较发生时直接计入期损益(销售费)
    (二)般纳税委托加工物资入账成
    项目
    计入委托加工物资成
    计入委托加工物资成
    发出材料成
    :委托加工物资
    贷:原材料

    加工费
    :委托加工物资
    贷:银行存款

    加工费增值税

    :应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    返运杂费
    :委托加工物资
    贷:银行存款

    消费税
    (收回加价销售)
    :委托加工物资
    贷:银行存款

    消费税
    (收回继续加工进加价销售)

    :应交税费——应交消费税
    贷:银行存款
    注意
    应交消费税(材料成+加工费)÷(1消费税税率)×消费税税率
    委托加工物资成发出材料成+加工费+运杂费+消费税(收回加价销售)




    (三)发出存货计价方法
    实际成企业采先进先出法移动加权均法月末次加权均法者计价法确定发出存货实际成
    1.计价法
    代存货特定项目专门购入制造存货提供劳务通常采计价法确定发出存货成
    2.先进先出法
    先购入存货应先发出(处发出指销售耗)
    3.月末次加权均法
    存货单位成

    月发出存货成月发出存货数量×存货单位成
    月月末存存货成月末存存货数量×存货单位成

    月月末存存货成月初存存货实际成+月收入存货实际成月发出存货实际成
    4.移动加权均法
    存货单位成
    次发出存货成次发出存货数量×次发货前存货单位成
    月月末存存货成月末存存货数量×月月末存货单位成

    月月末存存货成月初存存货实际成+月收入存货实际成月发出存货实际成
    (四)计划成
    1.科目设置
    材料采购——核算尚未入库存货实际成
    原材料——核算入库存货计划成
    材料成差异——核算入库存货计划成实际成差异
    2.核算步骤
    (1)采购时验收入库前实际成记入材料采购科目方
    :材料采购
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款应付账款
    (2)验收入库时计划成记入原材料科目方差额计入材料成差异科目方贷方
    :原材料(计划成)
    贷:材料采购(实际成)
    材料成差异()
    超支差记入材料成差异科目方(正数)节约差记入材料成差异科目贷方(负数)
    (3)时发出材料时律计划成
    :生产成等(计划成)
    贷:原材料(计划成)
    (4)期末(月末)计算材料成差异率结转发出材料应负担差异额
    期材料成差异率(期初结存材料成差异+期验收入库材料成差异)÷(期初结存材料计划成+期验收入库材料计划成)×100
    注意分清材料成差异正负数(超支差正数节约差负数)
    发出材料应负担成差异发出材料计划成×材料成差异率
    2.
    核算步骤
    结转发出材料成差异
    果超支成差异:
    :生产成等
    贷:材料成差异
    果节约成差异:
    :材料成差异
    贷:生产成等
    发出材料实际成
    发出材料计划成+发出材料应负担成差异
    发出材料计划成+发出材料计划成×材料成差异率
    发出材料计划成×(1+成差异率)
    结存材料实际成
    结存材料计划成×(1+成差异率)
    (五)商品流通企业毛利率法售价金额核算法较
    项目
    毛利率法
    售价金额核算法

    (月预计)毛利率
    (月均)商品进销差价率
    例公式
    毛利率×100
    商品进销差价率
    ×100
    月销售成
    期销售成销售额×(1毛利率)
    期销售商品成期销售收入×(1商品进销差价率)
    期期末存货成
    期初存货成+期购货成期销售成
    (六)存货减值
    1.原
    资产负债表日存货应成变现净值孰低计量
    2.变现净值
    变现净值存货估计售价完工时估计发生成估计销售费税费
    3.存货跌价准备计提
    存货成变现净值存货成计量须计提存货跌价准备
    存货成高变现净值变现净值计量差额应计提存货跌价准备计入期损益
    计提存货跌价准备时:
    :资产减值损失
    贷:存货跌价准备
    4.存货跌价准备转回
    提存货跌价准备原计提范围转回
    :存货跌价准备
    贷:资产减值损失
    5.存货跌价准备转销
    已售存货计提存货跌价准备应结转已计提存货跌价准备减期营业务成业务成实际已售产成品商品账面价值结转营业务成业务成
    :存货跌价准备
    贷:营业务成
    存货账面价值存货账面余额存货跌价准备贷方余额
    (七)包装物成核算科目较
    情形
    核算科目
    商品出售单独计价包装物成
    销售费
    商品出售单独计价包装物成
    业务成
    出租购买单位包装物成
    业务成
    出购买单位包装物成
    销售费
    (八)库存现金固定资产存货盘盈盘亏较
    资产类
    盘盈(溢余)
    盘亏(短缺)
    库存现金
    :库存现金
    贷:处理财产损溢
    :处理财产损溢
    贷:营业外收入(法查明原)
    应付款
    :处理财产损溢
    贷:库存现金
    :理费(法查明原)
    应收款
    贷:处理财产损溢
    固定资产
    前期差错更正处理
    :固定资产
    贷:前年度损益调整
    :前年度损益调整
    贷:盈余公积
    利润分配——未分配利润
    注意影响期损益影响前期间损益影响期期初留存收益
    :处理财产损溢
    累计折旧
    固定资产减值准备
    贷:固定资产
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)
    :应收款(应收赔款)
    营业外支出
    贷:处理财产损溢
    存货
    :原材料等
    贷:处理财产损溢
    :处理财产损溢
    贷:理费
    :处理财产损溢
    贷:原材料
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)
    :原材料(收回残料)
    应收款
    理费
    营业外支出
    贷:处理财产损溢
    注意
    (1)理善造成(盗丢失火灾)存货盘亏毁损增值税进项税额应转出
    (2)意外灾害(震洪水台风)导致存货盘亏毁损增值税进项税额需转出
    强化考点四固定资产
    ()固定资产核算容较
    情形
    房屋建筑物
    机器设备

    固定资产
    短期租入
    属企业资产
    长期租入
    固定资产(计提折旧)
    (二)固定资产初始入账成
    取方式
    核算
    1.外购固定资产
    固定资产入账成购买价款+保险费+包装费+装卸费+专业服务费
    注意
    (1)包括抵扣增值税进项税额员工培训费(理费)
    (2)果需安装先计入建工程转入固定资产
    (3)固定资产组成部分具寿命者方式企业提供济利益适折旧率折旧方法企业应分组成部分确认单项固定资产笔款项购入项固定资产应项固定资产公允价值例总成进行分配
    2.行建造固定资产
     

    设备动产
    房屋动产
    外购工程物资
    工程物资增值税进项税额抵扣
    :工程物资
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    领工程物资
    :建工程(含增值税)
    贷:工程物资
    领生产原材料
    原材料增值税进项税额需转出抵扣
    :建工程
    贷:原材料
    领产品
    需视销售确认增值税销项税额
    :建工程
    贷:库存商品 (存货成)
    建工程员工资支出
    :建工程
    贷:应付职工薪酬
    银行存款
    工程达预定状态
    :固定资产
    贷:建工程
    (三)固定资产续支出较
    情形
    费化续支出
    (修理费)
    资化续支出
    (更新改造费支出)
    固定资产
    理费销售费
    建工程
     
    情形
    资化续支出(更新改造费支出)
    1.资化续支出分录(更新改造改扩建改良)
    (1)固定资产转入改扩建时:
    :建工程
    累计折旧
    固定资产减值准备
    贷:固定资产
    (2)发生改扩建工程支出时:
    :建工程
    贷:银行存款等
    (3)时换部分账面价值扣:
    :营业外支出(净损失)
    银行存款原材料(回收残值)
    贷:建工程(换部分账面价值)
    (4)生产线改扩建工程达预定状态时:
    :固定资产
    贷:建工程
    注意
    (1)更新改造等续支出符合固定资产确认条件应计入固定资产成时换部分账面价值扣
    (2)更新改造固定资产入账成
    (改造前固定资产原值累计折旧固定资产减值准备)+资化更新改造支出换部分账面价值
    (3)影响期损益金额(营业外支出)
    换部分账面价值回收残料价值
    (4)更新改造期间计提折旧
    (5)转固定资产重新确定寿命预计净残值折旧方法计提折旧
    情形
    费化续支出(修理费)
    2.费化支出分录(修理费维护费)
    :理费(生产部门理部门固定资产)
    销售费(销售机构固定资产)
    业务成(出租固定资产)
    贷:银行存款应付职工薪酬原材料等
    注意果区分固定资产修理固定资产改良应费化计入期费
    强化考点五形资产
    ()形资产核算容成
    注意
    1.商誉具辨认性属形资产
    2.形资产成购买价款+相关税费+专业服务费测试费等+注册费+律师费
    3.列项包括形资产初始成中:
    (1)引入新产品进行宣传发生广告费(计入销售费)
    (2)员工培训费(计入理费)
    (二)行研发研究开发费资化费化较

    资化支出
    费化支出
    研究阶段
    研发费
    ——
    全部记入研发支出——费化支出科目
    开发阶段
    研发费
    符合条件记入研发支出——资化支出科目
    符合条件记入研发支出——费化支出科目
    结转时间
    达预定状态时
    期末
    结转分录
    :形资产
    贷:研发支出——资化支出
    :理费
    贷:研发支出——费化支出
    注意法区分研究阶段开发阶段支出应发生时作理费全部计入期损益
    (三)固定资产形资产折旧摊销减值处置较
    项目
    固定资产
    形资产
    折旧摊销
    时间范围
    起点:取月开始折旧
    终点:处置月停止折旧
    起点:取月开始摊销
    终点:处置月停止摊销
    折旧摊销
    空间范围
    固定资产:包括闲置停未固定资产修理停固定资产融资租入固定资产达预定状态尚未办理竣工决算固定资产
    包括:单独入账土已提足折旧继续固定资产更新改造固定资产营租入固定资产
    寿命确定形资产应计提摊销
    寿命确定形资产计提摊销少会计期末进行减值测试
    折旧摊销方法
    年限均法 :
    月折旧额(原值残值)年限12
    工作量法:
    单位工作量折旧额(原值残值)预计总工作量
    月折旧额该项固定资产月工作量×单位工作量折旧额
    双倍余额递减法(先考虑残值两年改直线法时考虑残值):
    年折旧额账面净值×(2年限)
    两年年折旧额(固定资产原值预计净残值前年度累计折旧)÷2
    年数总法:
    年折旧额(原值残值)×(尚年限年限累计总)
    包括年限均法(直线法)生产总量法等法确定预期实现方式般应采直线法摊销
    寿命限形资产般残值应视零
    折旧摊销
    年限
    预计寿命
    折旧摊销
    会计分录
    :制造费(生产)
    理费(理)
    销售费(销售)
    业务成(出租)
    理费(未)
    贷:累计折旧
    :制造费(生产)
    理费(理)
    销售费(销售)
    业务成(出租)
    理费(未)
    贷:累计摊销
    残值寿命折旧摊销方法变更
    会计估计变更进行处理(未适法需追溯调整法)
    影响折旧摊销素
    1.原价
    2.预计净残值
    3.减值准备
    4.寿命
    资产减值损失
    :资产减值损失
    贷:固定资产减值准备(转回)
    :资产减值损失
    贷:形资产减值准备(转回)
    处置损益
    固定资产处置净损益(转价款+赔偿款+残料价值)(固定资产原值累计折旧固定资产减值准备+清理费)
    形资产处置净损益(转价款+赔偿款)(形资产原值累计摊销形资产减值准备)
    处置科目
    固定资产清理
    资产处置损益营业外支出营业外收入
    资产处置损益营业外收入营业外支出
    报表列示
    固定资产账面价值原值累计折旧固定资产减值准备+()固定资产清理
    形资产账面价值原值累计摊销形资产减值准备





    强化考点六交易性金融资产(短期出售赚取差价)
    1.取时初始计量
    :交易性金融资产——成(天公允价)
    应收股利应收利息(已宣告尚未发放现金股利已期尚未发放债券利息)
    投资收益(购买时交易费)
    贷:货币资金——存出投资款银行存款
    交易性金融资产入账价值全部支付价款已宣告尚未发放现金股利已期尚未发放债券利息购买时交易费
    2.持期间现金股利利息
    :应收股利
    应收利息(债券面值×票面利率÷12×期持月数)
    贷:投资收益
    3.期末计量
    资产负债表日交易性金融资产应公允价值计量公允价值账面余额间差额计入期损益
    :交易性金融资产——公允价值变动
    贷:公允价值变动损益(反)
    4.处置
    企业出售交易性金融资产时应该金融资产出售时公允价值账面余额间差额计入投资收益
    :货币资金银行存款
    贷:交易性金融资产——成
    ——公允价值变动()
    投资收益()
    注意
    交易性金融资产期末账面价值期末公允价值
    交易性金融资产全流程投资收益
    (交易性金融资产出售时公允价值交易性金融资产账面余额)购买交易费+持期间利息现金股利
    交易性金融资产出售时确认投资收益
    交易性金融资产出售时公允价值交易性金融资产出售时账面价值(账面余额)
    (交易性金融资产出售价格出售交易费)交易性金融资产期末公允价值
    强化考点七负债
    应付职工薪酬核算
    1.应付职工薪酬核算容
    (1)职工工资奖金津贴补贴
    (2)职工福利费
    (3)医疗养老失业工伤生育等社会保险费住房公积金
    (4)工会费职工教育费
    (5)非货币性福利
    (6)解职工劳动关系予补偿
    2.货币性职工薪酬
    :生产成制造费理费销售费建工程等
    贷:应付职工薪酬
    :应付职工薪酬
    贷:银行存款
    应交税费——应交税
    应收款
    3.非货币性职工薪酬
    (1)产产品作福利发放产品含税价计入应付职工薪酬
    :生产成制造费理费等
    贷:应付职工薪酬(产品含税价)
    :应付职工薪酬
    贷:营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    :营业务成
    存货跌价准备()
    贷:库存商品
    (2)住房汽车偿提供职工累计折旧计入应付职工薪酬
    :生产成制造费理费等
    贷:应付职工薪酬
    :应付职工薪酬
    贷:累计折旧
    (3)租赁住房供职工偿租金计入应付职工薪酬
    :生产成制造费理费等
    贷:应付职工薪酬
    :应付职工薪酬
    贷:银行存款





    强化考点八者权益

    会计分录
    ()股(实收资)
    1.股份限公司发行股票时:
    :银行存款
    贷:股(股票面值)
    资公积——股溢价
    :资公积——股溢价(股票发行费)
    贷:银行存款
    注意
    发行股票发生手续费佣金等交易费果溢价发行股票应溢价中抵扣减资公积(股溢价)溢价发行股票溢价金额足抵扣应足抵扣部分减盈余公积未分配利润
    2.股份限公司回购股票减资 :
    (1)回购公司股票时:
    :库存股(回购价格×股数)
    贷:银行存款
    (2)注销股票时:
    :股(股票面值1元×股数)
    资公积——股溢价  ①
    盈余公积         ②
    利润分配——未分配利润 ③
    贷:库存股(回购价格×股数)
    (3)果购回股票支付价款低面值总额计入资公积——股溢价贷方
    :股
    贷:库存股
    资公积——股溢价
    注意库存股属股备抵科目企业回购股票企业者权益减少企业注销回购股票影响企业者权益总额
    (二)资公积(股溢价资溢价)
    资公积转增注册资:
    :资公积——资溢价股溢价
    贷:实收资股
    途:转增资
    (三)盈余公积(法定盈余公积意盈余公积)
    1.盈余公积转增注册资
    :盈余公积
    贷:实收资股
    2.提取盈余公积
    :利润分配——提取法定意盈余公积
    贷:盈余公积(期净利润未弥补亏损)×计提例
    :利润分配——未分配利润
    贷:利润分配——提取法定意盈余公积
    注意
    (1)公司制企业税利润(弥补亏损)10提取法定盈余公积
    (2)法定盈余公积累计额注册资50提取法定盈余公积
    (3)计算提取法定盈余公积基数时应包括企业年初未分配利润果前年度亏损应先弥补前年度亏损提取盈余公积
    3.盈余公积补亏
    :盈余公积
    贷:利润分配——盈余公积补亏
    :利润分配——盈余公积补亏
    贷:利润分配——未分配利润
    4.盈余公积途:弥补亏损转增资发放股利扩生产营等
    (四)未分配利润
    1.结转年盈利
    :年利润
    贷:利润分配——未分配利润
    2.企业年实现利润(税前利润税利润)弥补前年度亏损时需进行专门会计处理属然弥补(者权益总额变)
    注意前年度亏损(5年含5年)税前利润弥补第6年起税利润弥补盈余公积补亏
    3.宣告现金股利(股东会宣告)
    :利润分配——应付现金股利
    贷:应付股利
    注意董事会拟分配现金股利作账务处理应附注中披露
    4.宣告股票股利时(股东会宣告)需作会计分录
    支付股票股利:
    :利润分配——转作股股利
    贷:股
    :利润分配——未分配利润
    贷:利润分配——转作股股利
    注意
    1.年末利润分配——未分配利润余额年利润利润分配明细科目期末余额转入利润分配——未分配利润
    2.利润分配——未分配利润明细科目余额贷方表示累计未分配利润果余额方表示累计未弥补亏损
    3.利润分配——未分配利润明细科目余额(利润分配总账科目余额)资产负债表中未分配利润填写金额
    4.期末未分配利润余额期初未分配利润余额+年净利润(年净亏损)提取盈余公积+转回盈余公积补亏宣告现金股利实际发放股票股利
    5.期末者权益余额期初者权益余额+年净利润(年净亏损)宣告现金股利+追加投资额
    较种事项者权益总额留存收益总额影响
    事项
    留存收益影响
    者权益影响
    1资公积转增资
    影响
    影响
    2盈余公积转增资
    减少
    影响
    3提取盈余公积
    影响
    影响
    4盈余公积补亏
    影响
    影响
    5分配股票股利
    减少
    影响
    6年利润弥补亏损
    (然弥补)
    影响
    影响
    7追加投资
    影响
    增加
    强化考点九收入
    新收入确认计量五步法模型变化:
    新收入准企业客户间合采统收入确认计量模型
    新收入确认模型收入确认时点履行履约义务挂钩企业否确认收入取决履行合中履约义务判断履约义务否履行时强调控制权转移非原准规定风险报酬转移客户取相关商品(服务)控制权时表明企业已履行合中履约义务
    新收入准求企业识单项履约义务承诺商品服务独立售价相例分配交易价格
    新收入确认计量五步法模型贡献:
    企业确认计量收入时应遵循基原:企业确认收入方式应反映客户转商品提供服务模式收入金额应反映企业转商品提供服务预期权收取价金额通收入确认计量更进步反映企业生产营成果准确核算企业实现损益
    收入确认前提条件
    企业客户间合时满足列五项条件企业应客户取相关商品控制权时确认收入:
    (1)合方已批准该合承诺履行义务
    (2)该合明确合方转商品相关权利义务
    (3)该合明确转商品相关支付条款
    (4)该合具商业实质履行该合改变企业未现金流量风险时间分布金额
    (5)企业客户转商品权取价收回
    收入确认计量步骤图示

    ()商业折扣现金折扣销售折销售退回较
    情形
    处理原
    会计分录
    1.般销售业务
    确认收入结转成
    :应收账款
    贷:营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    :营业务成
    存货跌价准备()
    贷:库存商品
    2.商业折扣
    扣商业折扣确认收入应收账款
    ——
    3.现金折扣
    扣现金折扣前金额确认收入应收账款发生现金折扣计入财务费
    :银行存款
    财务费
    贷:应收账款
    4.销售折(年教材删)
    (1)确认收入前扣销售折金额确认
    (2)已确认收入发生时减期收入(资产负债表日事项外)
    :营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    贷:银行存款应收账款
    5.销售退回
    减期收入成时调整财务费(资产负债表日事项外)
    :营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    贷:银行存款应收账款
    财务费
    :库存商品
    贷:营业务成
    (二)采支付手续费方式委托代销商品处理
    1.般原
    (1)委托方应收受托方开出代销清单时确认收入
    (2)委托代销商品核算已发出确认收入商品成
    (3)委托方时应支付手续费计入销售费
    2.会计分录
    (1)发出商品时:
    :委托代销商品(发出商品)
    贷:库存商品
    (2)收代销清单时:
    :应收账款
    贷:营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    :营业务成
    贷:委托代销商品(发出商品)
    双方结算时:
    :银行存款
    销售费
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应收账款
    强化考点十费

    组成
    核算容
    ()
    成费
    1.营业务成
    销售商品提供劳务成
    2.业务成
    销售原材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成等
    3.税金附加
    包括消费税城市维护建设税资源税房产税车船税城镇土税印花税教育费附加等(包括增值税)
    (二)期间费
    1.财务费
    利息支出(减利息收入)汇兑损益相关手续费企业发生收现金折扣等银行承兑汇票手续费
    2.销售费
    (1)(销售程发生)保险费包装费运输费装卸费
    注意采购程保险费包装费运输费装卸费计入采购存货成
    (2)展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失
    (3)销售机构职工薪酬业务费固定资产折旧费修理费等
    (4)委托代销支付手续费
    (5)出购买单位包装物成商品出售单独计价包装物成
    3.理费
    (1)筹建期间发生开办费
    (2)董事会行政理部门发生公司费(包括行政理部门职工薪酬办公费差旅费业务招费)工会费
    (3)法查明原现金盘亏
    (4)研究费(研发支出——费化支出)
    (5)企业生产车间(部门)行政理部门等发生固定资产日常修理费
    (6)聘请中介机构费咨询费(含顾问费)诉讼费排污费技术转费
    (7)存货盘盈理善收发计量差错般营损耗存货盘亏
    强化考点十利润
    ()利润公式
    利润
    计算公式
    营业利润
    营业利润营业收入营业成税金附加销售费理费研发费财务费+收益+投资收益(投资损失)+公允价值变动收益(公允价值变动损失)信减值损失资产减值损失+资产处置收益(资产处置损失)
    利润总额
    利润总额营业利润+营业外收入营业外支出
    净利润
    净利润利润总额税费
    注意营业外收入营业外支出税费影响营业利润
    (二)营业外收支核算容

    核算容
    1.营业外收入
    (1)非流动资产毁损报废收益
    (2)确实法支付应付款项
    (3)盘盈利(法查明原现金盘盈)
    (4)捐赠利
    2.营业外支出
    (1)非流动资产毁损报废损失
    (2)盘亏损失(意外灾害造成存货盘亏)
    (3)公益性捐赠支出
    (4)罚款支出(违约金罚款滞纳金)
    (5)非常损失
    (三)税费计算分录
    税费 期税+递延税
    1.期税
    期税
    应纳税额×企业税税率
    (税前会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额)×企业税税率
    纳税调整增加额:税收滞纳金罚款罚金超标准职工福利费(工资14)工会费(工资2)职工教育费(工资8)超标准广告费业务宣传费(收入15)业务招费(60扣超收入05)
    纳税调整减少额:国债利息收入前5年未弥补亏损
    2.递延税
    (递延税负债期末余额递延税负债期初余额)(递延税资产期末余额递延税资产期初余额)
    3.会计分录
    :税费
    递延税资产(贷)
    贷:应交税费——应交税
    递延税负债()
    :年利润
    贷:税费
    强化考点十二财务报告
    资产负债表编制(账户式)
    1.根总账科目余额填列
    (1)根总账科目期末余额填列短期款资公积等项目
    (2)根总账科目期末余额计算填列货币资金项目需根库存现金银行存款货币资金三总账科目期末余额合计数填列
    2.根明细账科目余额计算填列
    (1)应收账款项目需根应收账款预收账款科目属明细科目期末方余额减应收账款预收账款关坏账准备贷方余额计算填列
    (2)预付款项项目需根预付账款应付账款科目属明细科目期末方余额减预付账款应付账款关坏账准备贷方余额计算填列
    (3)应付账款项目需根应付账款预付账款科目属明细科目期末贷方余额合计数填列
    (4)预收款项项目需根预收账款应收账款科目属明细科目期末贷方余额合计数填列
    (5)开发支出项目需根研发支出科目中属资化支出明细科目期末余额计算填列
    (6) 未分配利润项目需根利润分配科目中属未分配利润明细科目期末余额填列
    3.根总账科目明细账科目余额分析计算填列
    长期款项目需根长期款总账科目余额扣长期款科目属明细科目中年期企业清偿义务展期长期款金额计算填列
    4.根关科目余额减备抵科目余额净额填列
    (1)资产负债表中应收票应收账款长期股权投资建工程等项目应根应收账款长期股权投资建工程等科目期末余额减坏账准备长期股权投资减值准备建工程减值准备等备抵科目余额净额填列
    (2)形资产项目应根形资产科目期末余额减累计摊销形资产减值准备等备抵科目余额净额填列
    5.综合运述填列方法分析填列
    资产负债表中存货项目需根原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购途物资发出商品材料成差异等总账科目期末余额分析汇总数减存货跌价准备科目余额净额填列
    强化考点十三产品成核算
    ()产品成组成核算容
    成项目
    核算容
    直接材料
    生产产品提供劳务程中构成产品实体原材料助产品形成材料 辅助材料
    燃料动力
    直接产品生产外购制燃料动力
    直接工
    生产产品提供劳务程中直接事产品生产员职工薪酬
    制造费
    车间理员职工薪酬车间房屋建筑物机器设备折旧费机物料消耗水电费(明电)办公费(季节性)停工损失等分配转入辅助生产成
    注意产品成包括期间费期末未完工产品费等
    产品成期初产品成+期发生生产成期末产品成
    (二)直接材料直接工制造费分配

    分配方法
    计算公式
    1.直接材料分配
    产品材料定额消耗量例分配
    材料消耗量分配率材料实际总消耗量÷种产品材料定额消耗量
    某种产品应分配材料费该种产品材料定额消耗量×材料消耗量分配率×材料单价
    2.直接工分配
    产品定额工时例分配
    生产工资费分配率种产品生产工资总额÷种产品定额工时
    某种产品应分配生产工资该种产品定额工时×生产工资费分配率
    3.制造费分配
    产品制造费定额例进行分配直接工分配例分配
    制造费分配率制造费总额÷产品分配标准
    某种产品应分配制造费
    该种产品分配标准×制造费分配率
    注意果未提供制造费分配标准工费分配标准





    (三)辅助生产成分配
    通常采直接分配法交互分配法计划成分配法序分配法代数分配法等
    方法

    注意事项
    1.直接分配法
    考虑辅助生产车间间相互提供劳务产品情况种辅助生产费直接分配辅助生产外受益单位
    分配费变
    分配劳务数量
    原劳务数量辅助车间间提供劳务数量
    2.交互分配法
    通两次分配完成首先辅助生产车间部进行交互分配然实际费(交互前费加交互分配转入费减交互分配转出费)辅助生产车间外受益单位间进行分配
    第次交互分配时:
    分配费劳务数量均变
    第二次外分配时:
    分配辅助成原辅助成第次交互分配转出成+第次交互分配转入成
    (分进成加分出成减)
    分配劳务数量原劳务数量辅助车间间提供劳务数量
    3.计划成分配法
    计划单位成进行分配辅助生产车间实际发生费(包括辅助生产部交互分配转入费)计划单位成分配转出费间差额全部计入理费

    4.序分配法

    5.代数分配法

    (四)完工产品产品间费分配方法较
    方法

    1.约产量例法
    月月末产品数量较月产品数量变化较直接材料直接工成生产成中占重相差产品
    2.产品定额成计价法
    项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化产品
    3.定额例法
    项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化较产品
    4.计算产品成法

    5.产品固定成计价法

    6.产品耗直接材料成计价法

    7.产品完工产品成计价法

    (五)约产量例法
    步骤
    计算公式
    1.计算完工进度
    某步骤产品完工程度
    (步骤生产时间×步骤完工程度 +已完成步骤生产时间)÷全部步骤生产时间
    2.计算产品约产量
    产品约产量产品数量×完工程度
    3.计算单位成
    单位成(月初产品成+月发生生产成) ÷(完工产品产量+产品约产量)
    4.计算产品完工产品成
    完工产品成完工产品产量×单位成
    产品成产品约产量×单位成
    注意
    1.材料开始生产时次性投入:
    直接材料完工产品产品数量例分配约产量例分配
    2.材料生产程中陆续投入:直接材料约产量例分配
    3.工费制造费分配:约产量例分配
    (六)定额例法
    直接材料成分配率(月初产品实际材料成+月投入实际材料成) (完工产品定额材料成+月末产品定额材料成)
    直接工成分配率(月初产品实际工成+月投入实际工成) (完工产品定额工时+月末产品定额工时)
    制造费成分配率(月初产品实际制造费+月投入实际制造费) (完工产品定额制造费+月末产品定额制造费)
    强化考点十四产品成计算基方法
    种产品成计算基方法适范围
    成计算方法
    成计算象
    生产类型
    成理
    生产组织特点
    生产工艺特点
    品种法
    产品品种
    量批生产
    单步骤生产
    步骤生产
    求分步计算成
    分批法
    产品批
    单件批生产
    (般需完工产品产品成分配)
    单步骤生产
    步骤生产
    求分步计算成
    分步法
    生产步骤
    量批生产
    步骤生产
    求分步
    计算成
    强化考点十五政府预算会计财务会计素
    政府预算会计素
    政府财务会计素
    预算收入
    资产
    预算支出
    负债
    预算结余
    净资产
    ——
    收入

     
    政府会计制度会计科目名称编号
    序号
    科目编号
    科目名称
    序号
    科目编号
    科目名称
    财务会计科目
    二预算会计科目
    ()资产类



    1
    1001
    库存现金



    2
    1002
    银行存款



    3
    1011
    零余额账户款额度



    4
    1021
    货币资金



    5
    1101
    短期投资



    6
    1201
    财政应返额度



    7
    1211
    应收票



    8
    1212
    应收账款



    9
    1214
    预付账款



    10
    1215
    应收股利



    11
    1216
    应收利息



    12
    1218
    应收款



    13
    1219
    坏账准备



    14
    1301
    途物品



    15
    1302
    库存物品



    16
    1303
    加工物品



    17
    1401
    摊费



    18
    1501
    长期股权投资



    19
    1502
    长期债权投资



    20
    1601
    固定资产



    21
    1602
    固定资产累计折旧



    22
    1611
    工程物资



    23
    1613
    建工程



    24
    1701
    形资产



    25
    1702
    形资产累计摊销



    26
    1703
    研发支出



    27
    1801
    公基础设施



    28
    1802
    公基础设施累计折旧(摊销)



    29
    1811
    政府储备物资



    30
    1821
    文物文化资产



    31
    1831
    保障性住房



    32
    1832
    保障性住房累计折旧



    33
    1891
    受托代理资产



    34
    1901
    长期摊费



    35
    1902
    处理财产损益



    (二)负债类



    36
    2001
    短期款



    37
    2101
    应交增值税



    38
    2102
    应交税费



    39
    2103
    应缴财政款



    40
    2201
    应付职工薪酬



    41
    2301
    应付票



    42
    2302
    应付账款



    43
    2303
    应付政府补贴款



    44
    2304
    应付利息



    45
    2305
    预收账款



    46
    2307
    应付款



    47
    2401
    预提费




    (三)预算结余类
    48
    2501
    长期款
    18
    8001
    资金结存
    49
    2502
    长期应付款
    19
    8101
    财政拨款结转
    50
    2601
    预计负债
    20
    8102
    财政拨款结余
    51
    2901
    受托代理负债
    21
    8201
    非财政拨款结转
    (三)净资产类
    22
    8202
    非财政拨款结余
    52
    3001
    累计盈余
    23
    8301
    专结余
    53
    3101
    专基金
    24
    8401
    营结余
    54
    3201
    权益法调整
    25
    8501
    结余
    55
    3301
    期盈余
    26
    8701
    非财政拨款结余分配
    56
    3302
    年盈余分配



    57
    3401
    偿调拨净资产



    58
    3501
    前年度盈余调整



    (四)收入类
    ()预算收入类
    59
    4001
    财政拨款收入
    1
    6001
    财政拨款预算收入
    60
    4101
    事业收入
    2
    6101
    事业预算收入
    61
    4201
    级补助收入
    3
    6201
    级补助预算收入
    62
    4301
    附属单位缴收入
    4
    6301
    附属单位缴预算收入
    63
    4401
    营收入
    5
    6401
    营预算收入
    64
    4601
    非级财政拨款收入
    6
    6501
    债务预算收入
    65
    4602
    投资收益
    7
    6601
    非级财政拨款预算收入
    66
    4603
    捐赠收入
    8
    6602
    投资预算收益
    67
    4604
    利息收入
    9
    6609
    预算收入
    68
    4605
    租金收入



    69
    4609
    收入



    (五)费类
    (二)预算支出类
    70
    5001
    业务活动费
    10
    7101
    行政支出
    71
    5101
    单位理费
    11
    7201
    事业支出
    72
    5201
    营费
    12
    7301
    营支出
    73
    5301
    资产处置费
    13
    7401
    缴级支出
    74
    5401
    缴级费
    14
    7501
    附属单位补助支出
    75
    5501
    附属单位补助费
    15
    7601
    投资支出
    76
    5801
    税费
    16
    7701
    债务支出
    77
    5901

    17
    7901
    支出
     

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    政府综合财务报告
    编制体
    级政府财政部门部门单位
    级政府财政部门部门单位
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