书书书
济法基础考试纲目　　录
第章　总 （５）
第节　法律基础 （５）
第二节　济纠纷解决途径 （６）
第三节　法律责 （１１）
第二章　会计法律制度 （１２）
第节　会计法律制度概述 （１２）
第二节　会计核算监督 （１３）
第三节　会计机构会计员 （１７）
第四节　会计职业道德 （１９）
第五节　违反会计法律制度法律责 （１９）
第三章　支付结算法律制度 （２０）
第节　支付结算概述 （２０）
第二节　银行结算账户 （２１）
第三节　票 （２２）
第四节　银行卡 （２５）
第五节　网支付 （２７）
第六节　结算方式支付工具 （２７）
第七节　结算纪律法律责 （２８）
第四章　增值税消费税法律制度 （２９）
第节　税收法律制度概述 （２９）
第二节　增值税法律制度 （３０）
第三节　消费税法律制度 （３５）
第五章　企业税税法律制度 （３８）
第节　企业税法律制度 （３８）
第二节　税法律制度 （４２）
第六章　税收法律制度 （４８）
第节　房产税法律制度 （４８）
第二节　契税法律制度 （４９）
第三节　土增值税法律制度 （５１）
第四节　城镇土税法律制度 （５３）
３第五节　车船税法律制度 （５４）
第六节　印花税法律制度 （５６）
第七节　资源税法律制度 （５８）
第八节　相关税收法律制度 （６０）
第七章　税收征收理法律制度 （６５）
第节　税务理 （６５）
第二节　税款征收税务检查 （６８）
第三节　税务行政复议 （６９）
第四节　税收法律责 （７０）
第八章　劳动合社会保险法律制度 （７１）
第节　劳动合法律制度 （７１）
第二节　社会保险法律制度 （７７）
４第章　总　　
［基求］
（） 掌握法法律法律关系法律事实法形式分类
（二） 掌握仲裁民事诉讼
（三） 掌握行政复议行政诉讼
（四） 熟悉法律部门法律体系
（五） 熟悉法律责
（六） 解济纠纷概念解决途径
［考试容］
第节　法律基础
法法律
（） 法法律概念
法国家制定认权利义务容国家强制力保证实施社会
行规范相应规范性文件总称
狭义法律专指拥立法权国家机关 （国家立法机关） 法定权限程序制
定颁布规范性文件广义法律指法整体 法
（二） 法质特征
１法质
法统治阶级国家意志体现
２法特征
（１） 法国家制定认形成规范具国家意志性
（２） 法国家强制力保证获普遍遵行效力具国家强制性
（３） 法确定社会关系中权利义务行规范具规范性
（４） 法明确普遍适规范具明确公开性普遍约束性
二法律关系
法律关系 法 律 关 系 体法 律关系 容 法律关 系 客 体 三 素 构
成
法律关系体指参加法律关系法享权利承担义务事
５够参法律关系体包括：然 （公民）组织 （法非法组织）国
家法律关系体资格包括权利力行力两方面
法律关系容指法律关系体享权利承担义务
法律关系客体指法律关系体权利义务指象法律关系客体
包括物身格非物质财富行四类
三法律事实
法律事实法律关系发生变更消灭直接原否事意志
转移作标准法律事实划分两类：法律事件法律行
法律事件指事观意志转移够引起法律关系发生变更
消灭法定情况者现象事件然现象某社会现象
法律行指法律关系体意志转移够引起法律关系发生变更消灭
意识活动根标准法律行做分类
四法形式分类
（） 法形式
法形式法学称法形式渊源指法具体表现形态法
种国家机关什方式程序创制出表现种形式具种效力
等级规范性法律文件国法形式宪法法律行政法规方性法规
治条例单行条例特行政区法规章国际条约等
形式规范性法律文件间效力等级位阶划分适时
效力
（二） 法分类
根标准法做分类
五法律部门法律体系
法律部门划分标准首先法律调整象法律调整社会关系次法
律调整方法
国家现行法律规范分类组合干法律部门法律部门组成具
联系互相协调统整体法律体系
国现行法律体系体划分宪法宪法相关法民商法行政法济法
社会法刑法诉讼非诉讼程序法等法律部门
第二节　济纠纷解决途径
济纠纷概念解决途径
济纠纷指市场济体间济权利济义务矛盾引起权益争议
６包括等体间涉济容纠纷公民法者组织作行政理相
行政机关间行政理发生涉济容纠纷
解决济纠纷途径方式仲裁民事诉讼行政复议行政诉讼
二仲裁
（） 仲裁概念特征
仲裁指济纠纷方事选定仲裁机构纠纷法定程序作出具
约束力裁决活动
仲裁具三素者特征：（１） 仲裁双方事愿协商基础 （２） 仲裁
双方事愿选择中立第三者 （仲裁机构） 进行裁判 （３） 仲裁裁决双方
事具约束力
（二） 仲裁适范围
等体公民法组织间发生合纠纷财产权益纠纷
仲裁
列纠纷提请仲裁：（１） 婚姻收养监护扶养继承纠纷 （２） 法应
行政机关处理行政争议
列仲裁适 仲裁法属 仲裁法 规定仲裁范围法律
予调整：（１） 劳动争议仲裁（２） 农业集体济组织部农业承包合纠纷
仲裁
（三） 仲裁基原
１愿原
２事实法律公合理解决纠纷原
３独立仲裁原
４裁终局原
（四） 仲裁机构
仲裁委员会权事提交济纠纷进行审理裁决机构仲裁委员会
直辖市省治区民政府市设立根需设区
市设立行政区划层层设立仲裁委员会独立行政机关行政机关没隶属
关系仲裁委员会间没隶属关系
（五） 仲裁协议
仲裁协议指双方事愿间发生者已发生济纠纷提交
仲裁机构裁决书面约定
仲裁协议应具列容：（１） 请求仲裁意思表示（２） 仲裁事项（３） 选
定仲裁委员会
仲裁协议法成 立具 法 律约 束力仲 裁协议 独立 存合 变更
解终止者效影响仲裁协议效力
（六） 仲裁裁决
仲裁实行级辖域辖仲裁委员会应事协议选定仲裁庭
７ ３名仲裁员者 １名仲裁员组成
仲裁员规定情形必须回避事权提出回避申请
仲裁应开庭进行事协议开庭仲裁庭根仲裁申请书答辩书
材料作出裁决仲裁公开进行事协议公开公开进行涉
国家秘密外
事申请仲裁行解仲裁庭作出裁决前先行调解调解
书裁决书具等法律效力调解书双方事签收发生法律效力裁决
书作出日起发生法律效力
三民事诉讼
（） 民事诉讼适范围
公民间法间组织间相互间财产关系身关系发
生纠纷提起民事诉讼
（二） 审判制度
１合议制度
２回避制度
３公开审判制度
４两审终审制度
（三） 诉讼辖
１级辖
级辖根案件性质案情繁简影响范围确定级法院受理第
审案件分工权限数民事案件均基层民法院辖
２域辖
域辖域标准民法院辖区民事案件隶属关系确
定级民法院间受理第审民事案件分工权限域辖分般域
辖特殊域辖专属辖等
辖特殊情况：协议辖辖选择辖
（四） 诉讼时效
１诉讼时效概念
诉讼时效指权利法定期间行权利失诉讼保护制度诉讼时效
期间指权利请求民法院仲裁机关保护民事权利法定期间
２诉讼时效期间具体规定
（１） 普通诉讼时效期间民法院请求保护民事权利诉讼时效期间 ３年
法律规定规定
（２） 长诉讼时效期间诉讼时效期间权利知道者应知道权利受损害
义务日起计算法律规定规定权利受损害日起
超 ２０年民法院予保护特殊情况民法院根权利申请决
定延长
８３诉讼时效期间中止
诉讼时效期间 ６月抗力者障碍致权利行
请求权诉讼时效期间中止中止时效原消日起满 ６月诉讼时效
期间届满
４诉讼时效中断
出现法律规定情形诉讼时效中断中断关程序终结时起诉讼
时效期间重新计算
５适诉讼时效情形
（五） 判决执行
民法院审理民事案件根事愿原事实清楚基础分清
非进行调解适特程序督促程序公示催告程序案件婚姻等身份关系确
认案件根案件性质调解案件调解
事服方民法院第审判决权判决书送达日起 １５日
级法院提起诉高民法院审判决法准诉者超诉期没
诉审判决发生法律效力判决第二审法院判决终审判决
发生法律效力判决
发生法律效力民事判决裁定调解书应民法院执行法律文书
事必须履行
四行政复议
（） 行政复议范围
公民法者 组织 认 行政 机关 具 体 行 政 行 侵 犯 合 法 权 益符 合
行政复议法 规定范围申请行政复议
（二） 行政复议申请受理
公民法者组织认具体行政行侵犯合法权益知道该具
体行政行日起 ６０日提出行政复议申请法律规定申请期限超 ６０日
外
申请申请行政复议书面申请口头申请
行政复议机关受理行政复议申请申请收取费
行政复议期间具体行政行停止执行列情形停止执
行： （１） 申请认需停止执行（２） 行政复 议机关认 需 停止 执行
（３） 申请申请停止执行行政复议机关认求合理决定停止执行 （４） 法
律规定停止执行
（三） 行政复议参加行政复议机关
行政复议参加包括申请申请第三
履行行政复议职责行政机关行政复议机关行政复议机关负责法制工作机
构具体办理行政复议事项称行政复议机构
９（四） 行政复议决定
行政复议原采取书面审查方法申请提出求者行政复议机关负
责法制工作机构认必时关组织员调查情况听取申请
申请第三意见行政复议举证责申请承担
行政复议机关应受理申请日起 ６０日作出行政复议决定法律规定
行政复议期限少 ６０日外情况复杂规定期限作出行政复议决定
行政复议机关负责批准适延长告知申请申请延长期
限超 ３０日
行政复议机关责令申请重新作出具体行政行申请事实
理作出原具体行政行相者基相具体行政行
行政复议决定书送达发生法律效力
五行政诉讼
（） 行政诉讼适范围
公民法者组织认行政机关行政机关工作员行政行侵犯合
法权益权法院提起行政诉讼
（二） 诉讼辖
１级辖
基层民法院辖第审行政案件
中级民法院辖列第审行政案件： （１） 国务院部门者县级方
民政府作行政行提起诉讼案件（２） 海关处理案件（３） 辖区重
复杂案件（４） 法律规定中级民法院辖案件
２域辖
行政案件初作出行政行行政机关民法院辖复议案件
复议机关民法院辖
限制身行政强制措施服提起诉讼告者原告
民法院辖动产提起行政诉讼动产民法院辖
（三） 起诉受理
属民法院受案范围行政案件公民法者组织先行政机
关申请复议复议决定服民法院提起诉讼直接民法院提
起诉讼
公民法者组织直接民法院提起诉讼应知道者应知道
作出行政行日起 ６月提出法律规定外
（四） 审理判决
民法院公开审理行政案件涉国家秘密隐私法律规定外
涉商业秘密案件事申请公开审理公开审理
事认审判员书记员翻译员鉴定勘验案利害关系
者关系影响公正审判权申请述员回避述员认案
０１利害关系者关系应申请回避
民法院审理行政案件适调解行政赔偿补偿行政机关行
法律法规规定裁量权案件调解
事服民法院第审判决权判决书送达日起 １５日级
民法院提起诉事服民法院第审裁定权裁定书送达日起 １０日
级民法院提起诉逾期提起诉民法院第审判决者裁定
发生法律效力
第三节　法律责
法律责概念
法律责指法律关系体违反法定义务应承受利法律果
二法律责种类
（） 民事责
民事责指民事违法违约行根法律规定应承担利民事法律
果承担民事责方式：停止侵害排妨碍消危险返财产恢
复原状修理重作更换继续履行赔偿损失支付违约金消影响恢复名
誉赔礼道歉
（二） 行政责
行政责指违反法律法规规定单位应承受国家行政机关国家
授权单位行政程序予制裁行政责包括行政处罚行政处分
行政处罚种类：警告罚款没收违法没收非法财物责令停产停业
暂扣者吊销许证暂扣者吊销执行政拘留法律行政法规规定行
政处罚
行政处分种类：警告记记降级撤职开
（三） 刑事责
刑事责指犯罪实施犯罪行应承受国家审判机关 （法院） 刑
事法律予制裁果
刑包括：制拘役期徒刑期徒刑死刑
附加刑包括：罚金剥夺政治权利没收财产驱逐出境
１１第二章　会计法律制度
［基求］
（） 掌握会计核算会计档案理会计监督
（二） 掌握会计机构会计岗位设置
（三） 熟悉会计职业道德概念容
（四） 熟悉违反会计法律制度法律责
（五） 解会计法律制度概念适范围会计工作理体制
（六） 解代理记账
［考试容］
第节　会计法律制度概述
会计法律制度概念
会计法律制度指国家权力机关行政机关制定关会计工作法律法规
规章规范性文件总称
二会计法律制度适范围
国家机关社会团体公司企业事业单位组织 （统称单位） 办理会计
事务必须 会计法 办理
国家统会计制度国务院财政部门根 会计法 制定公布
三会计工作理体制
（） 会计工作行政理
国务院财政部门全国会计工作县级方级民政府财政部门理
行政区域会计工作
（二） 单位部会计工作理
单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
单位负责应保证会计机构会计员法履行职责授意指强令
会计机构会计员违法办理会计事项
２１第二节　会计核算监督
会计核算
（） 会计核算基求
１法建账
２根实际发生济业务进行会计核算
３保证会计资料真实完整
４正确采会计处理方法
５正确会计记录文字
６电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
（二） 会计核算容
１款项价证券收付
２财物收发增减
３债权债务发生结算
４资基金增减
５收入支出费成计算
６财务成果计算处理
７需办理会计手续进行会计核算事项
（三） 会计年度
国公历年度会计年度年公历 １月 １日起 １２月 ３１日止
会计年度
（四） 记账位币
会计核算民币记账位币
业务收支民币外货币单位选定中种货币作记账位
币编报财务会计报告应折算民币
（五） 会计证会计账簿
１会计证
（１） 原始证填制基求
（２） 记账证填制基求
２会计账簿
（１） 会计账簿种类
（２） 登记会计账簿基求
（六） 财务会计报告
１企业财务会计报告构成
企业财务会计报告包括会计报表会计报表附注财务情况说明书会计报表应
包括资产负债表利润表现金流量表相关附表企业财务会计报告编制时间
３１分年度半年度季度月度财务会计报告
２企业财务会计报告外提供
企业外提供财务会计报告应企业负责会计工作负责会计
机构负责 （会计员） 签名盖章设置总会计师企业须总会计师签
名盖章
国企业国控股者占导位企业应少年次企业职
工代表会公布财务会计报告
（七） 账务核财产清查
１账务核
２财产清查
二会计档案理
（） 会计档案概念
（二） 会计档案档
１会计档案档范围
列会计资料应进行档：
（１） 会计证包括原始证记账证
（２） 会计账簿类包括总账明细账日记账固定资产卡片辅助性账簿
（３） 财务会计报告类包括月度季度半年度年度财务会计报告
（４） 会计资料包括银行存款余额调节表银行账单纳税申报表会计
档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册会计档案鉴定意见书
具保存价值会计资料
２会计档案档求
（１） 满足条件单位部形成 属 档 范围 电 子会计 资料 仅 电 子形
式保存形成电子会计档案满足条 件 单 位 外 部 接 收 电 子 会 计 资 料 附 符
合 电子签名法 规 定 电 子 签 名 仅 电 子 形 式 档 保 存形 成 电 子 会 计
档案
（２） 单位会计机构会计员属机构 （统称单位会计理机构） 档范
围档求负责定期应档会计资料整理立卷编制会计档案保清册
（３） 年形成会计档 案会计 年度 终 单位 会计 理 机 构 时 保
年移交单位档案理机构 保 工 作 需 确 需 推 迟 移 交 应 单 位
档案理机构意单位 会 计 理机构 时 保 会计 档案长 超 ３年时 保
期间会计档案保应 符合 国家 档案 理 关 规 定出 纳 员 兼
会计档案
（三） 会计档案移交利
１会计档案移交
单位会计理机构办理会计档案移交时应编制会计档案移交清册
国家档案理关规定办理移交手续
４１单位档案理机构接收电子会计档案时应电子会计档案准确性完整性
性安全性进行检测符合求接收
２会计档案利
单位应严格相关制度利会计档案进行会计档案查阅复制出时
履行登记手续严禁篡改损坏
单位保存会计档案般外出确工作需根国家关规定必须
出应严格规定办理相关手续
（四） 会计档案保期限
会计档案保期限分永久定期两类会计档案保期限会计年度终
第天算起定期保期限般分 １０年 ３０年会计档案理办法 规定
会计档案保期限低保期限
（五） 会计档案鉴定销毁
１会计档案鉴定
会计档案鉴定工作应单位档案理机构牵头组织单位会计审计纪检监
察等机构员进行
２会计档案销毁
鉴定销毁会计档案应规定程序求销毁
３销毁会计档案
保期满未结清债权债务原始证涉未事项会计证销毁
纸质会计档 案 应 单 独 抽 出立 卷电 子会计 档案 单独 转存保 未 事 项 完 结 时
止
（六） 特殊情况会计档案处置
１单位分立情况会计档案处置
２单位合情况会计档案处置
３建设单位项目建设会计档案交接
４单位间交接会计档案手续
三会计监督
（） 单位部会计监督
１单位部会计监督概念
部会计监督体单位会计机构会计员部会计监督象单
位济活动
２单位部会计监督求
３单位部控制制度
（１） 部控制概念原
单位建立实施部控制应遵循列原：① 全面性原② 重性原
③制衡性原④适应性原⑤成效益原
企业建立实施部控制应遵循列原：①风险导原②适应性原
５１③实质重形式原④成效益原
（２） 企业部控制措施
①相容职务分离控制
②授权审批控制
③会计系统控制
④财产保护控制
⑤预算控制
⑥运营分析控制
⑦绩效考评控制
（３） 行政事业单位部控制方法
①相容岗位相互分离
②部授权审批控制
③口理
④预算控制
⑤财产保护控制
⑥会计控制
⑦单控制
⑧信息部公开
（二） 会计工作政府监督
１会计工作政府监督概念
财政部门代表国家单位单位中相关员会计行实施监督检查发现
违法会计行实施行政处罚
财政部门外审计税务民银行证券监保险监等部门关法
律行政法规规定职责权限关单位会计资料实施监督检查
２财政部门会计监督容
财政部门单位否法设置会计账簿会计证会计账簿财务会计报告
会计资料否真实完整会计核算否符合 会计法 国家统会计制
度规定事 会 计 工 作 员 否具 备专 业 力遵守职业 道德 等情 况 实 施 会 计
监督
（三） 会计工作社会监督
１会计工作社会监督概念
注册会计师会计师事务等中介机构接受委托法单位济活
动进行审计出具审计报告发表审计意见
单位违反 会 计 法 国 家 统 会 计 制 度 规 定 行 权
检举
２注册会计师审计报告
（１） 审计报告概念素
注册会计师应财务报表否重方面适财务报告编制基础编
６１制实现公允反映形成审计意见
（２） 审计报告种类审计意见类型
审计报告分标准审计报告非标准审计报告
标准审计报告指含说明段强调事项段事项段修饰性
语保留意见审计报告包含报告责段含强调事项段事
项段保留意见审计报告视标准审计报告
非标准审计报告指带强调事项段事项段保留意见审计报告非
保留意见审计报告非保留意见包括保留意见否定意见法表示意见
第三节　会计机构会计员
会计机构
单位应根会计业务需设置会计机构者关机构中设置会计
员指定会计员具备设置条件应委托批准事会计代理记账业务
中介机构代理记账
二代理记账
（） 代理记账机构审批
会计师事务外机构事代理记账业务应县级民政府财政部
门 （简称审批机关） 批准领取财政部统规定样式代理记账许证书
会计师事务分法事代理记账业务
（二） 代理记账业务范围
１根委托提供原始证资料 国家统 会计 制 度 规 定 进
行会计核算包括审核 原 始证填 制记账 证登 记会计账 簿编制 财 务 会计 报
告等
２外提供财务会计报告
３税务机关提供税务资料
４委托委托会计业务
（三） 委托代理记账机构业员义务
１委托委托代理记账机构代理记账应相互协商基础订立书面委托
合
２委托应履行列义务：（１） 单位发生济业务事项应填制者
取符合国家统会计制度规定原始证（２） 应配备专负责日常货币收支
保（３） 时 代 理 记 账 机 构 提 供 真 实完 整 原 始 证 相 关 资 料
（４） 代理记账机构退回求国家统会计制度规定进行更正补充
原始证应时予更正补充
３代理记账机构业员应履行列义务： （１） 遵守关法律法规国
７１家统会计制度规定委托合办理代理记账业务 （２） 执行业务中知
悉商业秘密予保密 （３） 委托求作出会计处理提供实会计
资料符合法律法规国家统会计制度行予拒绝 （４）
委托提出关会计处理相关问题予解释
三会计岗位设置
（） 会计工作岗位设置求
会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽
核会计档案保收入费债权债务账目登记工作档案理部门员
理会计档案属会计岗位
担单位会计机构负责 （会计员） 应具备会计师专业技术职
务资格者事会计工作 ３年历
（二） 会计员回避制度
国家机关国企业事业单位会计员应实行回避制度单位领导
直系亲属担单位会计机构负责会计员会计机构负责会计
员直系亲属单位会计机构中担出纳工作需回避直系亲属：
夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲配偶亲关系
（三） 会计工作交接
会计员调动工作离职者病暂时工作应接员办清交接手续
般会计员办理交接手续会计机构负责 （会计员） 监交会计机构负
责 （会计员） 办理交接手续单位负责负责监交必时单位
派会监交
接员应继续移交会计账簿行立新账保持会计记录
连续性
移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性
真实性承担法律责
（四） 会计专业职务会计专业技术资格
１会计专业职务
２会计专业技术资格
会计专业技术资格分初级资格中级资格高级资格三级
（五） 会计专业技术员继续教育
继续教育容包括公需科目专业科目公需科目包括专业技术员应普遍掌
握法律法规理政策职业道德技术信息等基知识专业科目包括专业技术
员事专业工作应掌握新理新知识新技术新方法等专业知识
专业技术员参加继续教育时间年累计少 ９０学时中专业科目
般少总学时 ２／３
（六） 总会计师
国国资产占控股位者导位中型企业必须设置总会计师
８１第四节　会计职业道德
会计职业道德概念
会计职业道德会计法律制度重补充会计法律制度会计职业道德
低求会计职业道德会计法律制度容相互渗透相互吸收作相
互补充相互协调
会计法律制度会计职业道德区：性质作范围表现形式
实施保障机制评价标准
二会计职业道德容
会计职业道德包括爱岗敬业诚实守信廉洁律客观公正坚持 准
提高技参理强化服务等容
第五节　违反会计法律制度法律责
违反国家统会计制度行法律责
二伪造变造会计证会计账簿编制虚假财务会计报告行法律责
三隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告行
法律责
四授意指强令会计机构会计员员伪造变造会计证会
计账簿编制虚假财务会计报告者隐匿意销毁法应保存会计证会计
账簿财务会计报告行法律责
五单位负责法履行职责抵制违反 会计法 规定行会计员实行
击报复法律责
六财政部门关行政部门工作员职务违法行法律责
９１第三章　支付结算法律制度
［基求］
（） 掌握银行结算账户理
（二） 掌握票概念特征票权利责票行票追索
（三） 掌握银行汇票商业汇票银行票支票
（四） 掌握银行卡账户交易银行卡计息收费
（五） 掌握汇兑委托收款
（六） 熟悉支付结算原支付结算基求
（七） 熟悉银行结算账户开立变更撤销
（八） 熟悉类银行结算账户开立
（九） 熟悉托收承付预付卡
（十） 熟悉结算纪律违反支付结算法律制度法律责
（十） 解支付结算概念支付结算工具
（十二） 解银行结算账户概念种类
（十三） 解银行卡概念分类银行卡清算市场银行卡收单
（十四） 解网银行第三方支付
（十五） 解国信证
［考试容］
第节　支付结算概述
支付结算概念
支付结算指单位社会济活动中票银行卡汇兑托收承付
委托收款等结算方式进行货币付资金清算行
银行支付结算资金清算中介机构
二支付结算工具
国目前民币非现金支付工具 三票卡 （汇票票支票
银行卡）结算方式 （汇兑托收承付委托收款）网银行第三方支付预付
卡国信证等
０２三支付结算原
恪守信履约付款原谁钱进谁账谁支配原银行垫款原
四支付结算基求
单位银行办理支付结算必须中国民银行统规定印制票
证结算证
单位银行应规定开立账户
票结算证签章记载事项应真实伪造变造
填写种票结算证应规范
第二节　银行结算账户
银行结算账户概念种类
银行结算账户指银行存款开立办理资金收付结算活期存款账户
银行结算账户存款分单位银行结算账户银行结算账户单位银
行结算账户途分基存款账户般存款账户专存款账户时存款账户
银行账户分Ⅰ类银行账户Ⅱ类银行账户Ⅲ类银行账户
二银行结算账户开立变更撤销
存款应注册住开立银行结算账户符合异开户条件
异开立银行结算账户
存款变更账户名称单位法定代表负责址等开户资料
应时开户银行办理变更手续填写变更银行结算账户申请书
存款撤解散宣告破产关闭注销吊销营业执迁址需
变更开户银行原需撤销银行结算账户应开户银行提出撤销银行
结算账户申请存款撤销银行结算账户必须开户银行核银行结算账户存款
余额交回种重空白票结算证开户许证银行核误方办理销
户手续存款尚未清偿开户银行债务申请撤销该银行结算账户
三类银行结算账户开立
基存款账户般存款账户专存款账户预算单位零余额账户时存款
账户银行结算账户异银行结算账户等开立
四银行结算账户理
银行结算账户实名制理银行结算账户变更事项理存款预留银行签
章理银行结算账户账理
１２第三节　票　　
票概念特征
票指出票签发约定者委托付款见票时指定日期收
款持票条件支付定金额价证券包括汇票银行票支票
票基事包括出票付款收款三种非基事包括承兑
背书背书保证等
票具支付汇兑信结算融资功
二票权利责
（） 票权利概念分类
票权利指持票票债务请求支付票金额权利包括付款请求权
追索权
（二） 票权利取
签发取转票应遵守诚实信原具真实交易关系债权
债务关系票取必须付价
欺诈偷盗者胁迫等手段取票者明知述情形出恶意取
票持票重失取符合 票法 规定票享票权利
（三） 票权利行保全
（四） 票权利丧失补救
票丧失采取挂失止付公示催告普通诉讼三种形式进行补救
（五） 票权利时效
持票票出票承兑权利票期日起 ２年见票付汇票
票出票日起 ２年持票支票出票权利出票日起 ６月持票前
手追索权拒绝承兑者拒绝付款日起 ６月持票前手追索权
清偿日者提起诉讼日起 ３月
（六） 票责
票责指票债务持票支付票金额义务
票债务 履行 约定 义务 直 接债 权债务 关系 持 票 进 行
抗辩
付款法足额付款全体票债务责解
三票行
（） 出票
出票必须付款具真实委托付款关系具支付票金额资
金源签发价票骗取银行者票事资金
２２票记载事项般分必须记载事项相记载事项意记载事项记载产
生票法效力事项等
出票签发票承担该票承兑付款责
（二） 背书
背书目标准背书分转背书非转背书背书转票
背书应连续背书背书转票承担保证手持票承兑付款
责
（三） 承兑
承兑指汇票付款承诺汇票期日支付汇票金额签章行仅适商
业汇票付款承兑汇票附条件承兑附条件视拒绝承兑
（四） 保证
保证票保证应保证持票承担连带责保证合法取
票持票享票权利承担保证责
四票追索
票追索适期追索期前追索两种情形
持票行追索权票债务先序中数
者全体行追索权持票票债务中者数已进行追索
票债务行追索权追索规定清偿债务责解持
票享权利
五银行汇票
（） 银行汇票概念适范围
银行汇票出票银行签发见票时实际结算金额条件支付收款
者持票票单位种款项结算均银行汇票
（二） 银行汇票出票
申请银行汇票应出票银行填写 银行汇票申请书记载关事项
签章
出票银行受理银行汇票申请书收妥款项签发银行汇票银行汇票解讫
通知交 申 请 申 请 应 银行 汇票 解讫通知 交付 汇 票 记 明 收
款
（三） 填写实际结算金额
收款受理申请交付银行汇票时应出票金额根实际需款项
办理结算实际结算金额余金额准确清晰填入银行汇票解讫通知关
栏
（四） 银行汇票背书
银行汇票背书转超出票金额实际结算金额准未填写实际结算金
额实际结算金额超出票金额银行汇票背书转
３２（五） 银行汇票提示付款
银行汇票提示付款期限出票日起 １月持票超付款期限提示付款
代理付款予受理持票银行提示付款时须时提交银行汇票解讫通知
缺少联银行予受理
（六） 银行汇票退款丧失
申请银行汇票超付款提示期限原求退款时应银行汇票解
讫通知时提交出票银行
银行汇票丧失失票民法院出具享票权利证明出票银
行请求付款退款
六商业汇票
（） 商业汇票概念种类适范围
商业汇票出票签发委托付款指定日期条件支付确定金额收款
者持票票商业汇票承兑分商业承兑汇票银行承兑汇票
银行开立存款账户法组织间结算商业汇票
（二） 商业汇票出票
商业承兑汇票付款签发承兑收款签发交付款承兑
银行承兑汇票应承兑银行开立存款账户存款签发商业汇票付款期限记载
三种形式：定日付款出票定期付款见票定期付款纸质商业汇票付款期
限长超 ６月电子承兑汇票期限出票日期日超 １年
（三） 商业汇票承兑
商业汇票出票时付款提示承兑出票先付
款提示承兑付款拒绝承兑必须出具拒绝承兑证明
（四） 商业汇票付款
商业汇票提示付款期限汇票期日起 １０日持票应提示付款期限通
开户银行委托收款直接付款提示付款
持票规定提示付款付款必须日足额付款
（五） 商业汇票贴现
贴现指持票票未期前获现金银行贴付定利息发生票转
行贴现交易方式分买断式回购式
七银行票
（） 票概念适范围
票指出票签发承诺见票时条件支付确定金额收款者
持票票国票仅限银行票单位票交换区域需
支付种款项均银行票
（二） 银行票出票
申请银行票应银行填写 银行票申请书记载关事项签章
４２出票银行受理 银行票申请书收妥款项签发银行票交申请
（三） 银行票付款
银行票见票付提示付款期限出票日起长超 ２月
（四） 银行票退款丧失
申请银行票超提示付款期限原求退款时应银行票提交
出票银行
银行票丧失失票民法院出具享票权利证明出票银
行请求付款退款
八支票
（） 支票概念种类适范围
支票指出票签发委托办理支票存款业务银行见票时条件支付确定
金额收款者持票票分现金支票转账支票普通支票三种
单位票交换区域种款项结算均支票全国支票影
系统支持全国
（二） 支票出票
开立支票存款账户申请必须名提交证明身份合法证件应
预留名签名式样印鉴
禁止签发空头支票出票签发支票金额超付款时付款处实存款
金额空头支票
（三） 支票付款
支票提示付款期限出票日起 １０日持票委托开户银行收款直接付
款提示付款支取现金支票仅限收款付款提示付款
出票付款处存款足支付支票金额时付款应见票日足额付款
付款法支付支票金额出票承担受委托付款责持票
承担付款责付款恶意者重失付款外
第四节　银行卡
银行卡概念分类
银行卡指批准商业银行 （含邮政金融机构） 社会发行具消费信
转账结算存取现金等全部部分功信支付工具标准银行卡
做分类
二银行卡账户交易
（） 银行卡申领注销丧失
中国境金融机构开立基存款账户单位应中国民银行核发开户
５２许证申领单位卡申领银行卡 （储值卡外） 应发卡银行提供公安部门规
定效身份证件发卡银行审查合格开立记名账户
银行卡账户限发卡银行批准持卡出租转持卡
清全部交易款项透支息关费申请办理销户
持卡丧失银行卡应立持身份证件效证明规定提供关
情况发卡银行代办银行申请挂失
（二） 银行卡交易基规定
单位民币卡办理商品交易劳务供应款项结算透支单位卡
支取现金信卡预现金业务包括现金提取现金转账现金充值贷记卡持卡
非现金交易享受免息款期低款额遇
三银行卡计息收费
发卡银行准贷记卡记卡 （含储值卡） 账户存款中国民银行
规定期档次存款利率计息办法计付利息信卡透支利率实行限限
理信卡透支计结息方式信卡溢缴款否计付利息利率标准
发卡机构确定
四银行卡清算市场
２０１５年 ６月 １日起国放开银行卡清算市场符合条件外资企业均
申请中国境设立银行卡清算机构
五银行卡收单
（） 银行卡收单业务概念
银行卡收单业务指收单机构特约商户签订银行卡受理协议特约商户
约定受理银行卡持卡达成交易特约商户提供交易资金结算服务行
（二） 银行卡收单业务理规定
收单机构应强化业务风险理措施建立特约商户检查制度资金结算风险
理制度收单交易风险监测系统特约商户收单银行结算账户设置变更审核制
度等建立实体特约商户网络特约商户分进行风险评级制度
（三） 银行卡 ＰＯＳ收单业务交易结算流程
ＰＯＳ安装特约商户持卡提供授权消费结算等服务专电子支
付设备够保证银行交易处理信息安全实体支付终端
（四） 结算收费
收单机构商户收取收单服务费收单机构商户协商确定具体费率发卡机
构收单机构收取发卡行服务费区分商户类实行政府指导价限理
６２第五节　网支付
网银行
网银行银行互联网设立虚拟银行柜台传统银行服务通物
理银行分支机构实现助网络信息技术手段互联网实现
标准网银行分类型
二第三方支付
非银行支付机构单位开立支付账户时应单位签订协议
约定支付账户支付账户支付账户银行账户间日累计转账限额笔数
第六节　结算方式支付工具
汇兑
汇兑汇款委托银行款项支付收款结算方式单位种款
项结算均汇兑结算方式
支付结算法律制度汇兑办理程序撤销等作出具体规定
二托收承付
托收承付根购销合收款发货委托银行异付款收取款项付
款银行承认付款结算方式办理托收承付结算款项必须商品交易
商品交易产生劳务供应款项
支付结算法律制度托收承付办理程序等作出具体规定
三委托收款
委托收款收款委托银行付款收取款项结算方式单位已承兑
商业汇票债券存单等付款债务证明办理款项结算均委托收款结算
方式委托收款城异均
支付结算法律制度委托收款办理程序等作出具体规定
四国信证
国信证指银行申请申请开立相符交单予付款承诺
国信证民币计价撤销单信证信证结算适银行国企
事业单位间货物服务贸易提供结算服务信证付款期限分期信证
远期信证
支付结算法律制度办理国信证基程序等作出具体规定
７２五预付卡
预付卡指发卡机构特定载体形式发行发卡机构外购买商品服
务预付价值预付卡否记载持卡身份信息分记名预付卡记名预付卡
支付结算法律制度预付卡办理充值赎回等作出具体规定
第七节　结算纪律法律责
结算纪律
结算纪律银行单位办理支付结算业务应遵守基规定
二违反支付结算法律制度法律责
（） 签发空头支票印章预留印鉴符支票未构成犯罪行法律责
（二） 理拒付占资金行法律责
（三） 违反账户规定行法律责
（四） 票欺诈等行法律责
８２第四章　增值税消费税法律制度
［基求］
（） 掌握增值税征税范围增值税应纳税额计算
（二） 掌握消费税征税范围消费税应纳税额计算
（三） 熟悉增值税纳税增值税税收优惠增值税征收理增值税专发票
规定
（四） 熟悉消费税纳税消费税税目消费税征收理
（五） 解税收税收法律关系税法素
（六） 解国税收理体制现行税种
（七） 解增值税税率征收率增值税专发票规定
（八） 解消费税税率
［考试容］
第节　税收法律制度概述
税收税收法律关系
（） 税收税法
１税收
２税法
（二） 税收法律关系
１体
２客体
３容
二税法素
１纳税义务
２征税象
３税目
４税率
（１） 例税率
（２） 累进税率
９２（３） 定额税率
５计税
６纳税环节
７纳税期限
８纳税点
９税收优惠
１０法律责
三国税收理体制现行税种
第二节　增值税法律制度
增值税纳税
（） 纳税
中华民国境销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物销
售服务形资产者动产单位增值税纳税
（二） 纳税分类
１规模纳税
２般纳税
（三） 扣缴义务
（四） 纳税会计核算
二增值税征税范围
（） 销售货物
（二） 提供应税劳务
（三） 进口货物
（四） 销售服务
１交通运输服务
２邮政服务
３电信服务
４建筑服务
５金融服务
６现代服务
７生活服务
（五） 销售形资产
（六） 销售动产
（七） 非营活动界定
０３（八） 视销售货物行
（九） 混合销售
项销售行果涉货物涉服务混合销售
（十） 兼营
兼营指纳税营中包括销售货物加工修理修配劳务销售服务
形资产动产行
（十） 征税范围特殊规定
三增值税税率征收率
（） 税率
１基税率
（１） 般纳税销售者进口货物 增值税暂行条例 列举外税率均
１７％
（２） 般纳税提供加工修理修配劳务税率 １７％
（３） 般纳税提供形动产租赁服务税率 １７％
２低税率
（１） ２０１７年 ７月 １日起般 纳税 销 售 者进口 列 货物税 率 １１％
①农产品②食植物油水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气
沼气居 民 煤 炭 制 品 图 书 报 纸 杂 志 化 肥 农 药 农 机 农 膜 ③ 饲 料
④音制品⑤电子出版物⑥二甲醚⑦食盐
（２） 般纳税提供交通运输邮政基础电信建筑动产租赁服务销售
动产转土权税率 １１％
（３） 般纳税提供增值电信金融现代服务 （形动产租赁服务动产
租赁服务外）生活服务销售形资产 （转土权外）税率 ６％
３零税率
（二） 征收率
１征收率般规定
２征收率特殊规定
四增值税应纳税额计算
（） 般计税方法应纳税额计算
应纳税额 ＝期销项税额 －期进项税额
销项税额 ＝销售额 ×适税率
１销售额确定
（１） 销售额概念
（２） 含税销售额换算
含税销售额 ＝含税销售额 ÷（１＋增值税税率）
１３（３） 视销售货物销售额确定
（４） 混合销售销售额确定
（５） 兼营销售额确定
（６） 特殊销售方式销售额确定
①折扣方式销售②旧换新方式销售③销售方式销售④物易物方式
销售⑤直销方式销售
（７） 包装物押金
（８） 营改增行业销售额规定
（９） 销售额确定特殊规定
（１０） 外币销售额折算
２进项税额确定
（１） 准予销项税额中抵扣进项税额
①销售方取增值税专发票 （含税控机动车销售统发票） 注明增值
税税额
②海关取海关进口增值税专缴款书注明增值税税额
③购进农产品 ２０１７年 ７月 １日起规定扣率办法计算扣
④境外单位者购进服务形资产者动产税务机关者扣缴义
务取解缴税款完税证注明增值税税额
⑤原增值税般纳税购进货物者接受加工修理修配劳务 销售服务
形资产者动产注释 列项目属 增值税暂行条例 第十条称
非增值税应税项目进项税额准予销项税额中抵扣
⑥原增值税般纳税购进服务形资产者动产取增值税专发票
注明增值税税额进项税额准予销项税额中抵扣
⑦原增值税般纳税应征消费税摩托车汽车游艇进项税额准
予销项税额中抵扣
（２） 销项税额中抵扣进项税额
①简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进
货物加工修理修配劳务服务形资产动产中涉固定资产形资
产动产仅指专述项目固定资产形资产 （包括权益性形资
产）动产
②非正常损失购进货物相关加工修理修配劳务交通运输服务
③非正常损失产品产成品耗购进货物 （包括固定资产）加工修理
修配劳务交通运输服务
④非正常损失动产该动产耗购进货物设计服务建筑服务
⑤非正常损失动产建工程耗购进货物设计服务建筑服务
纳税新建改建扩建修缮装饰动产均属动产建工程
⑥购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
⑦纳税接受贷款服务贷款方支付该笔贷款直接相关投融资顾问费手
２３续费咨询费等费进项税额销项税额中抵扣
⑧财政部国家税务总局规定情形
（３） 适般计税方法纳税兼营简易计税方法计税项目免征增值税项目
法划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额：
抵扣进项税额 ＝期法划分全部进项税额 ×（期简易计税方法
计税项目销售额 ＋免征增值税项目销售额）÷期全部销售额
（４） 根 增值税暂行条例实施细 规定般纳税期购进货物应
税劳务生产营进项税额期销项税额中予抵扣已抵扣进项税额
购进货物应税劳务果事改变途集体福利者消费购进货物发生
非正常损失产品产成品发生非正常损失等应该项购进货物者应税劳务
进项税额期进项税额中扣减法确定该项进项税额期外购项目
实际成计算应扣减进项税额
（５） 已抵扣进项税额购进服务发生 营业税改征增值税试点实施办法 规定
销项税额中抵扣情形 （简易计税方法计税项目免征增值税项目外）
应该进项税额期进项税额中扣减法确定该进项税额期实际成
计算应扣减进项税额
（６） 已抵扣进项税额形资产者动产发生 营业 税改 征增 值 税 试点 实
施办法 规定销项税额中抵扣情形 列公式 计算 抵 扣 进 项
税额：
抵扣进项税额 ＝形资产者动产净值 ×适税率
（７） 纳税适般计税方法计税销售折中止者退回退购买
方增值税税额应期销项税额中扣减销售折中止者退回收回
增值税税额应期进项税额中扣减
（８） 列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣
进项税额增值税专发票：
①般纳税会计核算健全者够提供准确税务资料
②应办理般纳税资格登记未办理
（９） 适般计税方法试点纳税２０１６年 ５月 １日取会计制度
固定资产核算动产者 ２０１６年 ５月 １日取动产建工程进项税额应
取日起分两年销项税额中抵扣第年抵扣例 ６０％第二年抵扣例
４０％
（１０） 增值税暂行条例 营业税改征增值税试点实施办法 相关规
定抵扣未抵扣进项税额固定资产形资产动产发生途改变
允许抵扣进项税额应税项目途改变次月列公式计算抵扣
进项税额：
抵扣进项税额 ＝固定资产形资产动产净值 ／（１＋适税率）×适税率
３３（１１） 般纳税发生特殊应税行选择适简易计税方法计税允许抵扣
进项税额
３进项税额抵扣期限规定
（二） 简易计税方法应纳税额计算
应纳税额 ＝销售额 ×征收率
销售额 ＝含税销售额 ÷（１＋征收率）
（三） 进口货物应纳税额计算
应纳税额 ＝组成计税价格 ×税率
组成计税价格构成分两种情况：
１果进口货物征收消费税述公式中组成计税价格计算公式：
组成计税价格 ＝关税完税价格 ＋关税
２果进口货物征收消费税述公式中组成计税价格计算公式：
组成计税价格 ＝关税完税价格 ＋关税 ＋消费税
（四） 扣缴计税方法
应扣缴税额 ＝购买方支付价款 ÷（１＋税率）×税率
五增值税税收优惠
（） 增值税暂行条例 实施细规定免税项目
（二） 营改增试点渡政策免税规定
（三） 跨境行免征增值税政策规定
（四） 起征点
（五） 微企业免税规定
（六） 减免税规定
六增值税征收理
（） 纳税义务发生时间
（二） 纳税点
（三） 纳税期限
七增值税专发票规定
（） 专发票联次途
（二） 专发票领购
（三） 专发票理
４３第三节　消费税法律制度
消费税纳税
中华民国境生产委托加工进口应税消费品单位消费
税纳税
二消费税征税范围
１生产应税消费品
２委托加工应税消费品
３进口应税消费品
４零售应税消费品
（１） 商业零售金银首饰
（２） 零售超豪华汽车
５批发销售卷烟
三消费税税目
１烟（１） 卷烟包括甲类卷烟乙类卷烟（２） 雪茄烟（３） 烟丝
２酒包括白酒黄酒啤酒酒
３高档化妆品
４贵重首饰珠宝玉石
５鞭炮焰火
６成品油 （１） 汽油（２） 柴油（３） 石脑油（４） 溶剂油（５） 航空煤油
（６） 润滑油（７） 燃料油
７摩托车
８汽车
９高尔夫球球具
１０高档手表
１１游艇
１２木制次性筷子
１３实木板
１４电池
１５涂料
四消费税税率
消费税税率采取例税率定额税率两种形式
５３五消费税应纳税额计算
（） 销售额确定
１价计征销售额确定
２量计征销售数量确定
３复合计征销售额销售数量确定
４特殊情形销售额销售数量确定
（二） 应纳税额计算
１生产销售应纳消费税计算
（１） 实行价定率计征消费税计算公式：
应纳税额 ＝销售额 ×例税率
（２） 实行量定额计征消费税计算公式：
应纳税额 ＝销售数量 ×定额税率
（３） 实行价定率量定额复合方法计征消费税计算公式：
应纳税额 ＝销售额 ×例税率 ＋销售数量 ×定额税率
２产应纳消费税计算
（１） 实行价定率办法计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（成 ＋利润）÷（１－例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×例税率
（２） 实行复合计税办法计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（成 ＋利润 ＋产数量 ×定额税率）÷（１－例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×例税率 ＋产数量 ×定额税率
３委托加工应纳消费税计算
（１） 实行价定率办法计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（材料成 ＋加工费）÷（１－例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×例税率
（２） 实行复合计税办法计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（材料成 ＋加工费 ＋委托加工数量 ×定额税率）÷（１－例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×例税率 ＋委托加工数量 ×定额税率
４进口环节应纳消费税计算
（１） 价定率计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（关税完税价格 ＋关税）÷（１－消费税例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×消费税例税率
６３（２） 实行复合计税办法计征消费税计算公式：
组成计税价格 ＝（关税完税价格 ＋关税 ＋进口数量 ×定额税率）
÷（１－消费税例税率）
应纳税额 ＝组成计税价格 ×消费税例税率 ＋进口数量 ×定额税率
（三） 已纳消费税扣
１外购应税消费品已纳税款扣计算公式：
期准予扣外购应税消费品已纳税款 ＝期准予扣外购应税消费品买价
×外购应税消费品适税率
期准予扣外购应税消费品买价 ＝期初库存外购应税消费品买价
＋期购进应税消费品买价
－期末库存外购应税消费品买价
２委托加工收回应税消费品已纳税款扣计算公式：
期准予扣委托加工应税消费品已纳税款 ＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款
＋期收回委托加工应税消费品已纳税款
－期末库存委托加工应税消费品已纳税款
六消费税征收理
（） 纳税义务发生时间
（二） 纳税点
（三） 纳税期限
７３第五章　企业税税法律制度
［基求］
（） 掌握企业税征税象应纳税额计算
（二） 掌握企业税资产税务处理企业税应纳税额计算
（三） 掌握税应税项目应纳税额确定
（四） 掌握税应纳税额计算
（五） 熟悉企业税纳税税收优惠
（六） 熟悉税税收优惠征收理
（七） 解企业税税率征收理
（八） 解税纳税源确定税率
［考试容］
第节　企业税法律制度
企业税纳税
（） 居民企业
（二） 非居民企业
二企业税征税象
（） 居民企业征税象
（二） 非居民企业征税象
（三） 源中国境境外确定原
三企业税税率
居民企业中国境设立机构场取设机构场实
际联系非居民企业应源中国境境外缴纳企业税适
税率 ２５％
非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取
设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业
税适税率 ２０％
８３四企业税应纳税额计算
应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝收入总额 －征税收入 －免税收入 －项扣 －前年度亏损
（） 收入总额
１销售货物收入
２提供劳务收入
３转财产收入
４股息红利等权益性投资收益
５利息收入
６租金收入
７特许权费收入
８接受捐赠收入
９收入
１０特殊收入确认
（二） 征税收入
１财政拨款
２法收取纳入财政理行政事业性收费政府性基金
３国务院规定征税收入
（三） 税前扣项目
１成
２费
３税金
４损失
５支出
（四） 扣标准
１工资薪金支出
２职工福利费工会费职工教育费
（１） 企业发生职工福利费支出超工资薪金总额 １４％部分准予扣
（２） 企业拨缴工会费超工资薪金总额 ２％部分准予扣
（３） 国务院财政税务部门规定外企业发生职工教育费支出
超工资薪金总额 ２５％部分准予扣超部分准予纳税年度结转
扣
３社会保险费
４款费
５利息费
６汇兑损失
９３７公益性捐赠
企业发生公益性捐赠支出年度利润总额 １２％部分准予计算应纳
税额时扣超年度利润总额 １２％部分准予结转三年计算应纳税
额时扣
８业务招费
企业发生生产营活动关业务招费支出发生额 ６０％扣
高超年销售 （营业） 收入 ５‰
９广告费业务宣传费
企业发生符合条件广告费业务宣传费支出国务院财政税务部门
规定外超年销售 （营业） 收入 １５％部分准予扣超部分准予
纳税年度结转扣
１０环境保护专项资金
１１保险费
１２租赁费
１３劳动保护费
１４关资产费
１５总机构分摊费
１６手续费佣金支出
１７关法律行政法规国家关税法规定准予扣项目
（五） 扣项目
１投资者支付股息红利等权益性投资收益款项
２企业税税款
３税收滞纳金
４罚金罚款没收财物损失
５超规定标准捐赠支出
６赞助支出
７未核定准备金支出
８企业间支付理费企业营业机构间支付租金特许权费
非银行企业营业机构间支付利息扣
９取收入关支出
（六） 亏损弥补
（七） 非居民企业应纳税额
五资产税务处理
（） 固定资产
１列固定资产计算折旧扣：
（１） 房屋建筑物外未投入固定资产
（２） 营租赁方式租入固定资产
０４（３） 融资租赁方式租出固定资产
（４） 已足额提取折旧继续固定资产
（５） 营活动关固定资产
（６） 单独估价作固定资产入账土
（７） 计算折旧扣固定资产
２固定资产计税基础确定方法
３固定资产直线法计算折旧准予扣
４固定资产计算折旧低年限规定
（二） 生产性生物资产
（三） 形资产
（四） 长期摊费
（五） 投资资产
（六） 存货
（七） 资产损失
六企业税应纳税额计算
企业税应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 －减免税额 －抵免税额
七企业税税收优惠
（） 免税收入
１国债利息收入
２符合条件居民企业间股息红利等权益性投资收益
３中国境设立机构场非居民企业居民企业取该机构场实
际联系股息红利等权益性投资收益
４符合条件非营利组织收入
（二） 减免税
１免征企业税项目
２减半征收企业税项目
３事国家重点扶持公基础设施项目投资营
４事符合条件环境保护节节水项目
５符合条件技术转
６非居民企业
７ ２０１４年 １１月 １７日起合格境外机构投资者 （ＱＦＩＩ）民币合格境外机
构投资者 （ＲＱＦＩＩ） 取源中国境股票等权益性投资资产转暂免征收
企业税
（三） 型微利企业高新技术企业税收优惠
１型微利企业
１４２高新技术企业
（四） 民族治方减免税
（五） 加计扣
１研究开发费
２安置残疾员国家鼓励安置业员支付工资
（六） 应纳税额抵扣
（七） 加速折旧
（八） 减计收入
（九） 应纳税额抵免
（十） 西部区减免税
八企业税征收理
（） 纳税点
１居民企业纳税点
２非居民企业纳税点
（二） 纳税期限
（三） 纳税申报
第二节　税法律制度
税纳税源确定
（） 居民纳税非居民纳税
１住标准
２居住时间标准
（二） 居民纳税非居民纳税纳税义务
１居民纳税纳税义务
２非居民纳税纳税义务
（三） 扣缴义务
（四） 源确定
二税应税项目
（） 工资薪金
１关工资薪金般规定
２关工资薪金特殊规定
（１） 部退养取次性收入征税问题
（２） 提前退休取次性补贴收入征税问题
（３） 单位解劳动关系取次性补偿收入征税问题
２４（４） 退休员职取收入征税问题
（５） 离退休员原职单位取补贴等征税问题
（６） 取公务交通通信补贴收入征税问题
（７） 公司职工取购买企业国股权劳动分红征税问题
（８） 取股票增值权限制性股票征税问题
（９） 关失业保险费征税问题
（１０） 关保险金征税问题
（１１） 企业年金职业年金征税问题
（１２） 中国境住次取数月奖金年终加薪劳动分红 （简称
奖金包括应月支付奖金） 计算征税问题
（１３） 特定行业职工取工资薪金计税问题
（１４） 兼职律师律师事务取工资薪金性质征税问题
（二） 体工商户生产营
（三） 企事业单位承包营承租营
（四） 劳务报酬
（五） 稿酬
（六） 特许权费
（七） 利息股息红利
（八） 财产租赁
（九） 财产转
（十） 偶然
（十） 国务院财政部门确定征税
三税税率
（） 工资薪金适税率
工资薪金适 ３％ ～４５％超额累进税率
（二） 体工商户生产营企事业单位承包营承租营适
税率
体工商户生产营企事业单位承包营承租营适 ５％ ～
３５％超额累进税率
（三） 稿酬适税率
稿酬适例税率税率 ２０％应纳税额减征 ３０％
（四） 劳务报酬适税率
劳务报酬适例税率税率 ２０％劳务报酬次收入畸高
实行加成征收
（五） 特许权费利息股息红利财产租赁财产转
偶然国务院财政部门确定征税适税率
特许权费利息股息红利财产租赁财产转偶
３４然国务院财政部门确定征税适例税率税率 ２０％
四税应纳税额确定
（） 计税
１收入形式
２费扣方法
（二） 项目具体扣标准
１工资薪金月收入额减费 ３５００元余额应纳税额
国家税务总局规定外
２体工商户生产营纳税年度收入总额减成费
税金损失支出允许弥补前年度亏损余额应纳税额
３企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减
必费余额应纳税额
４劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超
４０００元减费 ８００元４０００元减 ２０％费余额应纳税
额
５财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应
纳税额
６利息股息红利偶然国务院财政部门确定征税
次收入额应纳税额
（三） 费扣规定
（四） 次收入确定
税法 纳税义务取劳务报酬稿酬特许权费
利息股息红利财产租赁偶然国务院财政部门确定征税
次取收入计算征税税法实施条例 次
界定做明确规定
五税应纳税额计算
（） 应纳税额计算
１工资薪金应纳税额计算
（１） 般工资薪金应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 －速算扣数　　　　　　
＝（月收入额 －减费标准）×适税率 －速算扣数
（２） 纳税取含税全年次性奖金计算征收税方法
（３） 纳税取全年次性奖金外种名目奖金半年奖季度奖
加班奖先进奖考勤奖等般应全部奖金月工资薪金收入合税法
规定缴纳税
４４（４） 纳税取含税全年次性奖金计算征收税方法
２体工商户生产营应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 －速算扣数　　　　　　　　
＝（全年收入总额 －成费损失）×适税率 －速算扣数
３企事业单位承包营承租营应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 －速算扣数
＝（纳税年度收入总额 －必费）×适税率 －速算扣数
４劳务报酬应纳税额计算
（１） 次收入足 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝（次收入额 －８００）×２０％
（２） 次收入 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝次收入额 ×（１－２０％）×２０％
（３） 次收入应纳税额超 ２００００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 －速算扣数
＝次收入额 ×（１－２０％）×适税率 －速算扣数
５稿酬应纳税额计算
（１） 次收入足 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ×（１－３０％）
＝（次收入额 －８００）×２０％ ×（１－３０％）
（２） 次收入 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ×（１－３０％）
＝次收入额 ×（１－２０％）×２０％ ×（１－３０％）
６特许权费应纳税额计算
（１） 次收入足 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝（次收入额 －８００）×２０％
（２） 次收入 ４０００元：
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝次收入额 ×（１－２０％）×２０％
７利息股息红利应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝次收入额 ×适税率
８财产租赁应纳税额计算
（１） 次 （月） 收入足 ４０００元：
５４　应纳税额 ＝［次 （月） 收入额 －财产租赁程中缴纳税费
－纳税负担租赁财产实际开支修缮费 （８００元限）
－８００］×２０％
（２） 次 （月） 收入 ４０００元：
　　应纳税额 ＝［次 （月） 收入额 －财产租赁程中缴纳税费
－纳税负担租赁财产实际开支修缮费 （８００元限）］
×（１－２０％）×２０％
９财产转应纳税额计算
（１） 般情况财产转应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝（收入总额 －财产原值 －合理费）×２０％
（２） 销售偿受赠动产应纳税额计算
１０偶然应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝次收入额 ×２０％
１１国务院财政部门确定征税应纳税额计算
应纳税额 ＝应纳税额 ×适税率 ＝次收入额 ×２０％
（二） 应纳税额计算特殊规定
六税税收优惠
（） 免税项目
１省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织国
际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
２国债国家发行金融债券利息
３国家统规定发补贴津贴
４福利费抚恤金救济金
５保险赔款
６军转业费复员费
７国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资
离休生活补助费
８国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官
员员
９中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
１０中国境住纳税年度中中国境连续者累计居住超
９０日源中国境境外雇支付该雇中国境
机构场负担部分免予缴纳税
１１外籍取探亲费免征税享受免征税优惠遇
６４探亲费仅限外籍国受雇家庭 （包括配偶父母居住）
间搭交通工具年超 ２次费
１２国家规定单位缴付缴付住房公积金基医疗保险费
基养老保险费失业保险费纳税义务应纳税额中扣
１３取拆迁补偿款关规定免征税
１４国务院财政部门批准免税
（二） 减税项目
（三） 暂免征税项目
七税征收理
（） 纳税申报
１代扣代缴方式
２行纳税申报
（二） 纳税期限
１代扣代缴期限
２行申报纳税期限
３独资企业合伙企业投资者税纳税期限
（三） 纳税点
７４第六章　税收法律制度
［基求］
（） 掌握章相关税种纳税
（二） 掌握章相关税种征税范围
（三） 掌握章相关税种计税
（四） 掌握章相关税种应纳税额计算
（五） 熟悉章相关税种税收优惠
（六） 解章相关税种税率 （税目）征收理
［考试容］
第节　房产税法律制度
房产税纳税
房产税纳税指国城市县城建制镇工矿区拥房屋产权单
位具体包括产权承典房产代者
二房产税征税范围
房产税征税范围城市县城建制镇工矿区房屋
三房产税税率
１价计征税率 １２％
２租计征税率 １２％
四房产税计税
房产税房产计税价值房产租金收入计税房产计税价值征税
称价计征房产租金收入征税称租计征
五房产税应纳税额计算
１价计征房产税应纳税额计算价计征房产原值减定例
余值计征计算公式：
价计征房产税应纳税额 ＝应税房产原值 ×（１－扣例）×１２％
８４２租计征房产税应纳税额计算租计征房产租金收入计征计
算公式：
租计征房产税应纳税额 ＝租金收入 ×１２％ （ ４％）
六房产税税收优惠
１国家机关民团体军队房产免征房产税
２国家财政部门拨付事业费 （全额差额） 单位 （学校医疗卫生单位
托幼园敬老院文化体育艺术类单位） 身业务范围
房产免征房产税
３宗教寺庙公园名胜古迹房产免征房产税
４非营业房产免征房产税
５财政部批准免税房产
七房产税征收理
（） 纳税义务发生时间
１纳税原房产生产营生产营月起缴纳房产税
２纳税行新建房屋生产营建成次月起缴纳房产税
３纳税委托施工企业建设房屋办理验收手续次月起缴纳房产税
４纳税购置新建商品房房屋交付次月起缴纳房产税
５纳税购置存量房办理房屋权属转移变更登记手续房产权属登记机
关签发房屋权属证书次月起缴纳房产税
６纳税出租出房产交付出租出企业房产次月起缴纳房产税
７房产开发企业出租出企业建造商品房房屋交付
次月起缴纳房产税
８纳税房产实物权利状态发生变化法终止房产税纳税义务应
纳税款计算截止房产实物权利状态发生变化月末
（二） 纳税点
房产税房产缴纳房产方纳税应房产坐落点分
房产税务机关申报纳税
（三） 纳税期限
房产税实行年计算分期缴纳征收方法具体纳税期限省治区直辖
市民政府确定
第二节　契税法律制度
契税纳税
契税纳税指国境承受土房屋权属转移单位
９４二契税征税范围
１国土权出
２土权转
３房屋买卖
４房屋赠
５房屋交换
三契税税率
契税采例税率实行 ３％ ～５％幅度税率
四契税计税
１国土权出土权出售房屋买卖成交价格作计税
２土权赠房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市
场价格核定
３土权交换房屋交换交换土权房屋价格差额计税
４划拨方式取土权批准转房产时应补交契税补交土
权出费土收益作计税
五契税应纳税额计算
契税应纳税额省治区直辖市民政府确定适税率税法规定计
税计算征收计算公式：
应纳税额 ＝计税 ×税率
六契税税收优惠
１国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学
医疗科研军事设施免征契税
２城镇职工规定第次购买公住房免征契税
３抗力灭失住房重新购买住房酌情准予减征者免征契税
４土房屋县级民政府征占重新承受土房屋权属
否减征者免征契税省治区直辖市民政府确定
５纳税承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农林牧渔业生产
免征契税
６国关法律规定国缔结参加双边边条约协定规定应
予免税外国驻华馆领事馆联合国驻华机构外交代表领事官员
外交员承受土房屋权属外交部确认免征契税
０５七契税征收理
（） 纳税义务发生时间
契税纳税义务发生时间纳税签订土房屋权属转移合天者纳
税取具土房屋权属转移合性质证天
（二） 纳税点
契税实行属征收理纳税发生契税纳税义务时应土房屋
税务征收机关申报纳税
（三） 纳税期限
纳税应纳税义务发生日起 １０日土房屋税收征收机关
办理纳税申报税收征收机关核定期限缴纳税款
第三节　土增值税法律制度
土增值税纳税
土增值税纳税转国土权建筑物附着物 （简称 转
房产） 取收入单位
二土增值税征税范围
（） 征税范围般规定
１土增值税转国土权 行 征 税出国 土 行
征税
２土增值税转国土权行征税转建筑物
附着物产权行征税
３土增值税偿转房产征税继承赠等方式偿转房
产予征税
（二） 征税范围特殊规定
三土增值税税率
土增值税实行四级超率累进税率：
１增值额未超扣项目金额 ５０％部分税率 ３０％
２增值额超 扣 项 目金 额 ５０％未超 扣 项 目 金 额 １００％ 部 分税 率
４０％
３增值额超扣项目金额 １００％未超扣项目金额 ２００％部分税率
５０％
４增值额超扣项目金额 ２００％部分税率 ６０％
１５四土增值税计税
土增值税计税纳税转房产取增值额
（） 应税收入确定
纳税转房产取应税收入应包括转房产全部价款关济
收益
（二） 扣项目金额
１取土权支付金额
２房产开发成
３房产开发费
４转房产关税金
５财政部确定扣项目
６旧房建筑物扣金额
７计税特殊规定
五土增值税应纳税额计算
１应纳税额计算公式土增值税纳税转房产取增值额规
定税率计算征收土增值税计算公式：
应纳税额 ＝（级距增值额 ×适税率）
２应纳税额计算步骤
（１） 计算增值额
（２） 计算增值率
（３） 确定适税率计算出增值率土增值税税率表中确定适税率
（４） 计算应纳税额
六土增值税税收优惠
１纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额 ２０％ 予免
税超 ２０％应全部增值额缴纳土增值税
２国家建设需法征收回房产免征土增值税
３企事业单位社会团体组织转旧房作公租赁住房房源增值额
未超扣项目金额 ２０％免征土增值税
４居民转住房免征土增值税
七土增值税征收理
（） 纳税申报
纳税应转房产合签订 ７日房产税务机关办理纳
税申报
２５（二） 纳税清算
１土增值税清算单位
２土增值税清算条件
３土增值税清算应报送资料
４清算转房产处理
５土增值税核定征收
（三） 纳税点
土增值税纳税发生应税行应房产税务机关缴纳税款
第四节　城镇土税法律制度
城镇土税纳税
城镇土税纳税指税法规定征税范围土单位
二城镇土税征税范围
城镇土税征税范围税法规定纳税区域土
三城镇土税税率
城镇土税采定额税率采幅度差税额中城市
县城建制镇工矿区分规定方米城镇土税年应纳税额
１城市 １５～３０元
２中等城市 １２～２４元
３城市 ０９～１８元
４县城建制镇工矿区 ０６～１２元
四城镇土税计税
城镇土税计税纳税实际占土面积土面积方米
计量标准
五城镇土税应纳税额计算
城镇土税纳税实际占土面积计税规定适税
额计算征收应纳税额计算公式：
年应纳税额 ＝实际占应税土面积 （方米）×适税额
六城镇土税税收优惠
（） 列免征城镇土税
１国家机关民团体军队土
３５２国家财政部门拨付事业费单位土
３宗教寺庙公园名胜古迹土
４市政街道广场绿化带等公
５直接农林牧渔业生产
６批准开山填海整治土改造废弃土月份起免缴土
税 ５～１０年
７财政部行规定免税源交通水利设施
（二） 税收优惠特殊规定
七城镇土税征收理
（） 纳税义务发生时间
１纳税购置新建商品房房屋交付次月起缴纳城镇土税
２纳税购置存量房办理房屋权属转移变更登记手续房产权属登记机
关签发房屋权属证书次月起缴纳城镇土税
３纳税 出 租出 房产交 付出 租出 房产 次 月起缴 纳城 镇 土
税
４出转方式偿取土权应受方合约定交付土时
间次月起缴纳城镇土税合未约定交付土时间受方合签订
次月起缴纳城镇土税
５纳税新征耕批准征日起满 １年时开始缴纳土税
６纳税新征非耕批准征次月起缴纳城镇土税
（二） 纳税点
城镇土税土缴纳
纳税土属省治区直辖市辖纳税分土
税务机关缴纳城镇土税省治区直辖市辖范围纳税
跨区土纳税点省治区直辖市方税务局确定
（三） 纳税期限
城镇土税年计算分期缴纳具体纳税期限省治区直辖市民
政府确定
第五节　车船税法律制度
车船税纳税
车船税纳税指中华民国境属税法规定车辆船舶 （简称
车船） 者理
事机动车第三者责强制保险业务保险机构机动车车船税扣缴义务
４５二车船税征收范围
车船税征税范围指中华民国境属车船税法规定应税车辆
船舶具体包括：
１法应车船登记理部门登记机动车辆船舶
２法需车船登记理部门登记单位部场行驶者作业机动车
辆船舶
三车船税税目
包括车商车车辆摩托车船舶五类
四车船税税率
车船税采定额税率 车船税税目税额表 执行
五车船税计税
车船税车船计税单位数量计税车船税法 车船种类性分
确定辆整备质量净吨位吨艇身长度米计税单位
六车船税应纳税额计算
１车船税税目应纳税额计算公式：
车客车摩托车应纳税额 ＝辆数 ×适年基准税额
货车专作业车轮式专机械车应纳税额 ＝整备质量吨位数 ×适年基准税额
机动船舶应纳税额 ＝净吨位数 ×适年基准税额
拖船非机动驳船应纳税额 ＝净吨位数 ×适年基准税额 ×５０％
游艇应纳税额 ＝艇身长度 ×适年基准税额
２购置新车船购置年应纳税额纳税义务发生月起月计算计算
公式：
应纳税额 ＝适年基准税额 ÷１２×应纳税月份数
３保险机构代收代缴车船税滞纳金计算
七车船税税收优惠
（） 列车船免征车船税
１捕捞养殖渔船
２军队武装警察部队专车船
３警车船
４法律规定应予免税外国驻华领馆国际组织驻华代表机构
关员车船
５５５新源车船免征车船税
６时入境外国车船香港特行政区澳门特行政区台湾区车船
征收车船税
７规定缴纳船舶吨税机动船舶车船税法实施日起 ５年免征车船税
８法需车船登记理部门登记机场港口铁路站场部行驶者作
业车船车船税法实施日起 ５年免征车船税
（二） 车船税税收优惠
八车船税征收理
（） 纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间取车船权者理权月
（二） 纳税点
车船税方税务机关负责征收车船税纳税点车船登记者车船税
扣缴义务
扣缴义务代收代缴车船税纳税点扣缴义务
纳税行申报缴纳车船税纳税点车船登记税务机关
法需办理登记车船车船税纳税点车船者理

（三） 纳税申报
车船税年申报分月计算次性缴纳纳税年度公历 １月 １日 １２月 ３１日
（四） 理规定
第六节　印花税法律制度
印花税纳税
印花税纳 税 指 中 国 境 书 立领 受 税 法 列 举 证 单 位

二印花税征税范围
印花税暂行条例 列举证征收没列举证征税列举证
分五类济合产权转移书营业账簿权利许证财政部门确
认证
三印花税税率
印花税税率例税率定额税率两种形式
四印花税计税
１合具合性质证证载金额作计税
６５２营业账簿中记载资金账簿 实收资 资公积 两项合计金额
计税
３记载金额营业账簿政府部门发房屋产权证工商营业执专利证
等权利许证日记账簿种明细分类账簿等辅助性账簿证账簿
件数作计税
４纳税情形方税务机关核定纳税印花税计税
（１） 未规定建立印花税应税证登记簿未实登记完整保存应税证
（２） 拒提供应税证实提供应税证致计税明显偏低
（３） 采期汇总缴纳办法未方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花
税情况报告方税务机关责令限期报告逾期报告者方税务机关检
查中发现纳税未规定汇总缴纳印花税情况
五印花税应纳税额计算
１实行例税率证印花税应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝应税证计税金额 ×例税率
２实行定额税率证印花税应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝应税证件数 ×定额税率
３营业账簿中记载资金账簿印花税应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝（实收资 ＋资公积）×０５‰
４账簿件贴花件 ５元
六印花税税收优惠
１法定证免税
（１） 已缴纳印花税证副者抄
（２） 财产财产赠政府社会福利单位学校立书
（３） 财政部批准免税证
２免税额应纳税额足 １角免征印花税
３特定证免税
七印花税征收理
（） 纳税义务发生时间
印花税应书立领受时贴花
（二） 纳税点
印花税般实行纳税
（三） 纳税期限
印花税实行行计算应纳税额行购买印花税票行完成纳税义务
７５（四） 缴纳方法
根税额应税项目纳税次数少税源控需印花税分采
行贴花汇贴汇缴委托代征三种缴纳方法
第七节　资源税法律制度
资源税纳税
资源税纳税指中华民国领域辖海域开采 资源税暂行条例
规定矿产品者生产盐 （称开采者生产应税产品） 单位
二资源税征税范围
１原油
２天然气
３煤炭
４非金属矿
５金属矿
６海盐
三资源税税目
现行资源税税目包括原油天然气煤炭等非金属矿金矿铁矿等金属矿
海盐等资源品目
四资源税税率
资源税采例税率定额税率两种形式 资源税税目税率幅度表 中列举
名称 ２７种资源品目未列举名称金属矿实行价计征营分散现
金交易难控粘土砂石便利征原实行量定额计征未列
举名称非金属矿产品价计征量计征辅原省级民
政府确定计征方式
五资源税计税
资源税纳税开采者生产应税矿产品销售额者销售数量计税
六资源税应纳税额计算
资源税应纳税额价定率者量定额办法分应税产品销售
额纳税具体适例税率者应税产品销售数量纳税具体适
定额税率计算
１实行价定率计征办法应税产品资源税应纳税额销售额例税率计算
８５应纳税额 ＝应税产品销售额 ×适例税率
２实行量定额计征办法应税产品资源税应纳税 额销售 数 量 定 额 税 率
计算
应纳税额 ＝应税产品销售数量 ×适定额税率
３扣缴义务代扣代缴资源税应纳税额计算
代扣代缴应纳税额 ＝收购未税矿产品数量 ×适定额税率
七资源税税收优惠
１开采原油程中加热修井原油免税
２纳税开采者生产应税产品程中意外事者然灾害等原遭受重
损失省治区直辖市民政府酌情决定减税者免税
３国务院规定减税免税项目
八资源税征收理
（） 纳税义务发生时间
１纳税销售应税资源品目采取分期收款结算方式纳税义务发生时间
销售合规定收款日期天
２纳税销售应税资源品目采取预收货款结算方式纳税义务发生时间
发出应税产品天
３纳税销售应税资源品目采取结算方式纳税义务发生时间收讫
销售款者取索取销售款天
４纳税产应税资源品目纳税 义务 发生 时间移 送 应 税产 品
天
５扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付首笔货款者开具应支
付货款天
（二） 纳税点
１缴纳资源税纳税应应税产品开采者盐生产
税务机关缴纳税款
２纳税省治区直辖市范围开采者生产应税产品纳税点需
调整省治区直辖市税务机关决定
３纳税跨省开采资源税应税产品属生产单位核算单位省
治区直辖市开采矿产品律开采纳税
４扣缴义务代扣代缴资源税应收购税务机关缴纳
（三） 纳税期限
资源税纳税期限 １日３日５日１０日１５日者 １月纳税纳税期
限税务机关根实际情况具体核定固定期限计算纳税次计
９５算纳税
纳税 １月期纳税期满日起 １０日申报纳税 １日３日５
日１０日者 １５日期纳税期满日起 ５日预缴税款次月 １日起 １０
日申报纳税结清月税款
第八节　相关税收法律制度
城市维护建设税教育费附加法律制度
（） 城市维护建设税
１纳税
２征税范围
３税率
（１） 税率具体规定
（２） 适税率确定
４计税
城市维护建设税计税纳税实际缴纳增值税消费税税额
５应纳税额计算
应纳税额 ＝实际缴纳增值税消费税税额 ×适税率
６税收优惠
７征收理
（１） 纳税义务发生时间
（２） 纳税点
（３） 纳税期限
（二） 教育费附加
１征收范围
２计征
教育费附加纳税实际缴纳增值税消费税税额计征
３征收率
现行教育费附加征收率 ３％
４计算缴纳
５减免规定
二关税法律制度
（） 关税纳税
贸易性商品纳税营进出口货物收发货
（二） 关税课税象税目
关税课税象进出境货物物品
０６关税税目税率 海关进出口税 规定
（三） 关税税率
１税率种类
关税税率分进口税率出口税率两种中进口税率分普通税率惠
国税率协定税率特惠税率关税配额税率暂定税率
２税率确定
（四） 关税计税
国进出口货物征收关税采取价计征办法商品价格标准征收
关税关税进出口货物完税价格计税
（五） 关税应纳税额计算
１价税计算方法
应纳税额 ＝应税进 （出） 口货物数量 ×单位完税价格 ×适税率
２量税计算方法
应纳税额 ＝应税进口货物数量 ×关税单位税额
３复合税计算方法
应纳税额 ＝应税进口货物数量 ×关税单位税额 ＋应税进口货物数量
×单位完税价格 ×适税率
４滑准税计算方法
（六） 关税税收优惠
关税减税免税分法定性减免税政策性减免税时性减免税
（七） 关税征收理
关税货物实际进出境时纳税进出口货物通关规定海关申报
海关放行前次性缴纳进出口货物收发货代理应海关签发税款缴款
证次日起 １５日 （星期日法定节假日外）指定银行缴纳税款逾期缴
法追缴外海关期次日起缴清税款日止日征收欠缴税额 ０５‰滞
纳金
三环境保护税
（） 纳税
环境保护税纳税中华民国领域中华民国辖海域
直接环境排放应税污染物企业事业单位生产营者
（二） 征税范围
环境保护税征税范围 中华民国环境保护税法 附 环境保护税税
目税额表 应税污染物量值表 规定气污染物水污染物固体废物噪声
等应税污染物
１６（三） 税率
环境保护税实行定额税率税目税额 环境保护税税目税额表 执行
（四） 计税
１应税气污染物污染物排放量折合污染量数确定
２应税水污染物污染物排放量折合污染量数确定
３应税固体废物固体废物排放量确定
４应税噪声超国家规定标准分贝数确定
（五） 应纳税额计算
１应税气污染物应纳税额 ＝污染量数 ×具体适税额
２应税水污染物应纳税额 ＝污染量数 ×具体适税额
３应税固体废物应纳税额 ＝固体废物排放量 ×具体适税额
４应税噪声应纳税额 ＝超国家规定标准分贝数应具体适税额
（六） 税收优惠
列情形暂予免征环境保护税：
１农业生产 （包括规模化养殖） 排放应税污染物
２机动车铁路机车非道路移动机械船舶航空器等流动污染源排放应税污
染物
３法设立城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场排放相应应税污染物
超国家方规定排放标准
４纳税综合利固体废物符合国家方环境保护标准
５国务院批准免税情形
（七） 征收理
１环境保护税税务机关 中华民国税收征收理法 中华民
国环境保护税法 关规定征收理
２纳税义务发生时间纳税排放应税污染物日纳税应应税污染物
排放税务机关申报缴纳环境保护税
３环境保护税月计算季申报缴纳固定期限计算缴纳次
申报缴纳
四车辆购置税
（） 纳税
国境购置规定车辆 （简称 应税车辆） 单位车辆购置税
纳税
（二） 征收范围
包括汽车摩托车电车挂车农运输车具体征收范围 车辆购置税
暂行条例 附 车辆购置税征收范围表 执行
（三） 税率
车辆购置税采 １０％例税率
２６（四） 计税
车辆购置税计税应税车辆计税价格
（五） 应纳税额计算
车辆购置税实行价定率方法计算应纳税额
应纳税额 ＝计税 ×税率
进口应税车辆应纳税额 ＝（关税完税价格 ＋关税 ＋消费税）×税率
（六） 税收优惠
１外国驻华馆领事馆国际组织驻华机构外交员车辆免税
２中国民解放军中国民武装警察部队列入军队武器装备订货计划车辆
免税
３设固定装置非运输车辆免税
４国务院规定予免税者减税情形规定免税者减税
（七） 征收理
１纳税申报
车辆购置税实行次征收制度税款应次缴清纳税购买应税车辆
应购买日起 ６０日申报纳税进口应税车辆应进口日起 ６０日
申报纳税产受赠获奖者方式取应税车辆应取
日起 ６０日申报纳税
２纳税环节
纳税应公安机关车辆理机构办理车辆登记注册前缴纳车辆购置税
３纳税点
纳税购置应税车辆应车辆登记注册税务机关申报纳税购置
需办理车辆 登 记 注 册 手续 应 税车 辆应 纳税 税 务机 关 申 报
纳税
五耕占税
（） 纳税
耕占税纳税国境占耕建房者事非农业建设单位者

（二） 征税范围
耕占税征税范围包括纳税建房事非农业建设占国家
集体耕
（三） 税率
耕占税实行定额税率根区均耕面积济发展情况实行
区差幅度税额标准
（四） 计税
耕占税纳税实际占耕面积计税适税额标准计算应
３６纳税额次性缴纳
（五） 应纳税额计算
应纳税额 ＝实际占耕面积 （方米）×适税率
（六） 税收优惠
１免征耕占税项目
２减征耕占税项目
（七） 征收理
１纳税义务发生时间
批准占耕耕占税纳税义务发生时间纳税收土理部门办
理占农手续通知天
２纳税点征收机构
纳税占耕农应耕农申报纳税
六烟叶税
（） 纳税
烟叶税纳税中华民国境收购烟叶单位
（二） 征税范围
烟叶税征税范围包括晾晒烟叶烤烟叶
（三） 税率
烟叶税实行例税率税率 ２０％
（四） 计税
烟叶税计税纳税收购烟叶收购金额具体包括纳税支付烟叶销
售者烟叶收购价款价外补贴价外补贴统暂烟叶 收购 价款 １０％ 计入 收购
金额
收购金额计算公式：
收购金额 ＝收购价款 ×（１＋１０％）
（五） 应纳税额计算
应纳税额 ＝烟叶收购金额 ×税率 ＝烟叶收购价款 ×（１＋１０％）×税率
（六） 征收理
烟叶税纳税 义 务 发 生 时间 纳税 收 购烟叶 天烟 叶 税 烟 叶 收 购 环 节
征收
纳税应纳税义务发生日起 ３０日申报纳税具体纳税期限税务机
关核定
４６第七章　税收征收理法律制度
［基求］
（） 掌握税务登记账簿证理发票理纳税申报
（二） 掌握税款征收税务检查
（三） 熟悉税务行政复议范围税务行政复议辖
（四） 熟悉税务行政复议申请受理税务行政复议审查决定
（五） 解税务理概念涉税专业服务
（六） 解税务行政复议概念
（七） 解税务理相实施税收违法行税务行政体实施税收违法行
法律责
［考试容］
第节　税务理
税务理概念
税务理指税收征收理机关贯彻执行国家税收法律制度加强税收工
作协调征税关系纳税扣缴义务实施基础性理制度理行
二税务登记
（） 税务登记申请
（二） 税务登记机关
县 （含级） 国家税务局 （分局）方税务局 （分局） 税务登记
机关负责税务登记设立登记变更登记注销登记非正常户处理报验登记
等关事项
（三） 证合 登记制度改革
三账簿证理
（） 账簿设置
纳税扣缴义务应关法律行政法规国务院财政税务部门
规定设置账簿根合法效证记账进行核算
１事生产营纳税应领取营业执者发生纳税义务日起 １５日
５６国家关规定设置账簿
２生产营规模确建账力纳税聘请批准事会计代理记
账业务专业机构者税务机关认财会员代建账办理账务
３扣缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起 １０日
代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
（二） 纳税财务会计制度处理办法
１纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件
说明书关资料报送税务机关备案
２纳税扣缴义务财务会计制度者财务会计处理办法国务院者
国务院财政税务部门关税收规定抵触国务院者国务院财政税
务部门关税收规定计算应纳税款代扣代缴代收代缴税款
３账簿会计证报表应中文
（三） 账簿证等涉税资料保存
事生产营纳税扣缴义务必须国务院财政税务部门规定
保期限保账簿记账证完税证关资料
四发票理
（） 发票类型适范围
１发票类型
（１） 增值税专发票
（２） 增值税普通发票
（３） 发票
２发票适范围
（二） 发票开具
１发票开具
销售商品提供服务事营活动单位外发生营业务收
取款项收款方应付款方开具发票特殊情况付款方收款方开具发票
单位事生产营活动购买商品接受服务事营
活动支付款项应收款方取发票
２发票保
（三） 增值税发票开具特规定
（四） 发票检查
税务机关发票理中权进行列检查：
１检查印制领购开具取保缴销发票情况
２调出发票查验
３查阅复制发票关证资料
４事方询问发票关问题情况
５查处发票案件时案件关情况资料记录录音录
６６相复制
五纳税申报
纳税申报指纳税税法规定定期计算缴纳税款关事项税务机
关提交书面报告法定手续纳税申报确定纳税否履行纳税义务界定法律责

（） 纳税申报容
纳税扣缴义务纳税申报者代扣代缴代收代缴税款报告表容
包括税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴税款项目计税扣
项目标准适税率者单位税额应退税项目税额应减免税项目税额应
纳税额者应代扣代缴代收代缴税额税款属期限延期缴纳税款欠税滞纳
金等
（二） 纳税申报方式
１行申报
２邮寄申报
３数电文申报
４方式
（三） 纳税申报求
六涉税专业服务
涉税专业服务指涉税专业服务机构接受委托利专业知识技涉税事
项委托提供税务代理等服务
（） 涉税专业服务机构
涉税专业服务机构指税务师事务事涉税专业服务会计师事务律师
事务代理记账机构税务代理公司财税类咨询公司等机构
（二） 涉税专业服务业务范围
１纳税申报代理
２般税务咨询
３专业税务顾问
４税收策划
５涉税鉴证
６纳税情况审查
７税务事项代理
８涉税服务
（三） 涉税专业服务机构事涉税专业服务求
１涉税专业服务限制
２税务代理委托协议
３涉税报告文书
７６（四） 税务机关涉税专业服务机构监
税务机关涉税专业服务机构中华民国境事涉税专业服务进行监
税务机关通建立行政登记实名制理业务信息采集检查调查信评价
公告推送等制度时加强税务师行业协会监督指导形成较完整涉税专
业服务机构监体系
第二节　税款征收税务检查
税款征收
税款征收税务机关税收法律法规规定纳税法应缴纳税款
组织入库系列活动总称
（） 税款征收方式
１查账征收
２查定征收
３查验征收
４定期定额征收
（二） 应纳税额核定调整
１核定应纳税额情形
２核定应纳税额方法
（三） 税款征收措施
１责令缴纳
２责令提供纳税担保
（１） 适纳税担保情形
（２） 纳税担保范围
３采取税收保全措施
（１） 适税收保全情形措施
（２） 适税收保全财产
４采取强制执行措施
（１） 适强制执行情形措施
（２） 抵税财物拍卖变卖
５阻止出境
欠缴税款纳税者法定代表出境前未规定结清应纳税款滞纳金
者提供纳税担保税务机关通知出境理机关阻止出境
二税务检查
（） 税务机关税务检查中职权职责
（二） 检查义务
８６第三节　税务行政复议
税务行政复议概念
税务行政复议指纳税税务事税务机关税务行政行服
法级税务机关提出申诉请求级税务机关原具体行政行合理性合
法性作出审 议复 议 机 关 法 原行 政行 合 理性合法性 作出 裁决 行 政 司 法
活动
二税务行政复议范围
１税务机关作出征税行
２行政许行政审批行
３发票理行包括发售收缴代开发票等
４税收保全措施强制执行措施
５行政处罚行
６税务机关法履行职责行
７资格认定行
８法确认纳税担保行
９政府公开信息工作中具体行政行
１０纳税信等级评定行
１１税务机关通知出入境理机关阻止出境行
１２税务机关作出具体行政行
三税务行政复议辖
（） 复议辖般规定
１级国家税务局具体行政行 服 级国家 税 务 局申 请 行 政
复议
２级方税务局具体行政行服选择级方税务局
者该税务局级民政府申请行政复议
３省治区直辖市民代表会常务委员会民政府方税务局
行政复议辖规定规定
４国家税务总局具体行政行服国家税务总局申请行政复议行
政复议决定服申请民法院提起行政诉讼国务院申请裁决
国务院裁决终裁决
（二） 复议辖特殊规定
９６四税务行政复议申请受理
（） 税务行政复议申请
（二） 税务行政复议受理
五税务行政复议审查决定
（） 税务行政复议审查
（二） 税务行政复议决定
第四节　税收法律责
税务理相实施税收违法行法律责
（） 违反税务理规定法律责
（二） 逃避税务机关追缴欠税行法律责
（三） 偷税行法律责
（四） 抗税行法律责
（五） 骗税行法律责
（六） 纳税扣缴义务配合税务检查法律责
二税务行政体实施税收违法行法律责
（） 渎职行法律责
（二） 违法行法律责
０７第八章　劳动合社会保险法律制度
［基求］
（） 掌握劳动合订立
（二） 掌握劳动合解终止
（三） 掌握基养老保险基医疗保险
（四） 熟悉劳动合容
（五） 熟悉劳动合履行变更
（六） 熟悉集体合劳务派遣
（七） 熟悉劳动争议解决
（八） 熟悉工伤保险失业保险
（九） 解劳动关系劳动合
（十） 解违反劳动合法律制度法律责
（十） 解社会保险概念社会保险费征缴理
（十二） 解违反社会保险法律制度法律责
［考试容］
第节　劳动合法律制度
劳动关系劳动合
劳动关系指劳动者单位法签订劳动合劳动者单位间产
生法律关系般民事关系劳动关系身独特特征
劳动合劳动者单位间法确立劳动关系明确双方权利义务协议
二劳动合订立
（） 劳动合订立概念原
订立劳动合应遵循合法公等愿协商致诚实信原
（二） 劳动合订立体
１劳动合订立体资格求
２劳动合订立体义务
（三） 劳动关系建立时间
单位工日起劳动者建立劳动关系
１７（四） 劳动合订立形式
建立劳动关系应订立书面劳动合已建立劳动关系未时订立书面劳动
合应工日起 １月订立书面劳动合
非全日制工双方事订立口头协议
（五） 劳动合效力
劳动合单位劳动者协商致单位劳动者劳动合文
签字者盖章生效
效劳动合： （１） 欺诈胁迫手段者危方违背真实意思
情况订立者变更劳动合 （２） 单位免法定责排劳动者
权利（３） 违反法律行政法规强制性规定
效劳动合订立时起没法律约束力劳动合部分效影响
部分效力部分然效
三劳动合容
（） 劳动合必备条款
１单位名称住法定代表者负责
２劳动者姓名住址居民身份证者效身份证件号码
３劳动合期限
劳动合分固定期限劳动合固定期限劳动合完成定工作务
期限劳动合
４工作容工作点
５工作时间休息休假
目前国实行工时制度标准工时制定时工作制综合计算工时制三
种类型
６劳动报酬
国家实行低工资保障制度
劳动者原单位造成济损失单位劳动合约定
求赔偿济损失
７社会保险
８劳动保护劳动条件职业危害防护
９法律法规规定应纳入劳动合事项
（二） 劳动合约定条款
１试期
劳动合期限 ３月满 １年试期超 １月劳动合期限 １年
满 ３年试期超 ２月３年固定期限固定期限劳动合
试期超 ６月单位劳动者约定次试期
劳动者试期工资低单位相岗位低档工资者劳动合约定工
资 ８０％低单位低工资标准
２７２服务期
单位劳动者提供专项培训费进行专业技术培训该劳动
者订立协议约定服务期劳动合期满单位劳动者约定服务期尚未
期劳动合应续延服务期满双方约定约定
劳动者违反服务期约定应约定单位支付违约金违约金数额
超单位提供培训费单位求劳动者支付违约金超服务
期尚未履行部分应分摊培训费
３保守商业秘密竞业限制
负保密义务劳动者单位劳动合者保密协议中劳动者约
定竞业限制条款约定解者终止劳动合竞业限制期限月予劳
动者济补偿劳动者违反竞业限制约定应约定单位支付违约金
解者终止劳动合竞业限制员单位生产者营类产品
事类业务竞争关系单位工作者开业生产者营类产
品事类业务竞业限制期限超两年
四劳动合履行变更
单位劳动者应劳动合约定全面履行义务
单位劳动者协商致变更劳动合约定容变更劳动合应
采书面形式
五劳动合解终止
（） 劳动合解
１协商解
单位劳动者协商致解劳动合
单位提出解劳动合劳动者协商致必须法劳动者支付
济补偿劳动者动辞职单位协商致解劳动合单位需
劳动者支付济补偿
２法定解
（１） 劳动者单方面解劳动合情形
①劳动者提前通知解劳动合情形
ａ劳动者提前 ３０日书面形式通知单位解劳动合
ｂ劳动者试期提前 ３日通知单位解劳动合
②劳动者时通知解劳动合情形
ａ单位未劳动合约定提供劳动保护者劳动条件
ｂ单位未时足额支付劳动报酬
ｃ单位未法劳动者缴纳社会保险费
ｄ单位规章制度违反法律法规规定损害劳动者权益
ｅ单位欺诈胁迫手段者危劳动者违背真实意思情况
３７订立者变更劳动合
ｆ单位劳动合中免法定责排劳动者权利
ｇ单位违反法律行政法规强制性规定
ｈ法律行政法规规定劳动者解劳动合情形
③劳动者需事先告知单位解劳动合情形
ａ单位暴力威胁者非法限制身手段强迫劳动者劳动
ｂ单位违章指挥强令险作业危劳动者身安全
（２） 单位单方面解劳动合情形
①劳动者错解劳动合情形
ａ劳动者试期间证明符合录条件
ｂ劳动者严重违反单位规章制度
ｃ劳动者严重失职营私舞弊单位造成重损害
ｄ劳动者时单位建立劳动关系完成单位工作务造成严重
影响者单位提出拒改正
ｅ劳动者欺诈胁迫手段者危单位违背真实意思情况
订立者变更劳动合
ｆ劳动者法追究刑事责
②失性辞退情形
ａ劳动者患病者非工负伤规定医疗期满事原工作
事单位行安排工作
ｂ劳动者胜工作培训者调整工作岗位胜工作
ｃ劳动合订立时客观情况发生重变化致劳动合法履行
单位劳动者协商未变更劳动合容达成协议
③济性裁员情形
ａ企业破产法规定进行重整
ｂ生产营发生严重困难
ｃ企业转产重技术革新者营方式调整变更劳动合需裁减
员
ｄ劳动合订立时客观济情况发生重变化致劳动合
法履行
（３） 工会解劳动合中监督作
（二） 劳动合终止
劳动合终止情形
１劳动合期满
２劳动者开始法享受基养老保险遇
３劳动者达法定退休年龄
４劳动者死亡者民法院宣告死亡者宣告失踪
５单位法宣告破产
４７６单位吊销营业执责令关闭撤销者单位决定提前解散
７法律行政法规规定情形
（三） 劳动合解终止限制性规定
劳动者列情形单位解劳动合终止劳动合
劳动合应续延相应情形消失时终止
１事接触职业病危害作业劳动者未进行离岗前职业健康检查者疑似职业
病病诊断者医学观察期间
２单位患职业病者工负伤确认丧失者部分丧失劳动力
３患病者非工负伤规定医疗期
４女职工孕期产期哺乳期
５单位连续工作满 １５年距法定退休年龄足 ５年
６法律行政法规规定情形
（四） 劳动合解终止济补偿
１济补偿概念
劳动合法律关系中济补偿指劳动合法律制度规定劳动者
错情况单位劳动者解者终止劳动合时应予劳动者济
补助称济补偿金
济补偿金违约金赔偿金
２单位应劳动者支付济补偿情形
（１） 劳动者符合时通知解需事先通知解劳动合规定情形解
劳动合
（２） 单位提出解劳动合劳动者协商致解劳动合
（３） 单位符合提前 ３０日书面形式通知劳动者者额外支付劳动者 １
月工资解劳动合规定情形解劳动合
（４） 单位符合裁减员规定解劳动合
（５） 单位维持者提高劳动合约定条件续订劳动合劳动者意续
订情形外劳动合期满终止固定期限劳动合
（６） 单位法宣告破产者吊销营业执责令关闭撤销者单
位决定提前解散终止劳动合
（７） 完成定工作务期限劳动合务完成终止
（８） 法律行政法规规定情形
３济补偿支付
济补偿金 ＝劳动合解终止前劳动者单位工作年限
×工作 １年应济补偿
济补偿劳动者单位工作年限满 １年支付 １月工资标准劳动
者支付６月满 １年 １年计算满 ６月劳动者支付半月工
资济补偿
５７（五） 劳动合解终止法律果双方义务
六集体合劳务派遣
（） 集体合
集体合工会代表企业职工方企业签订劳动报酬工作时间休息休
假劳动安全卫生保险福利等容书面协议尚未建立工会单位
级工会指导劳动者推举代表单位订立集体合
集体合中劳动报酬劳动条件等标准低民政府规定低标准
单位劳动者订立劳动合中劳动报酬劳动条件等标准低集体合规
定标准
法订立集体合单位劳动者具约束力行业性区域性集体合
行业区域单位劳动者具约束力
（二） 劳务派遣
劳务派遣指劳务派遣单位劳动者订立劳动合工单位订立劳务派遣
协议派遣劳动者派工单位付劳务
劳务派遣工时性辅助性者代性工作岗位实施
派遣劳动者享工单位劳动者工酬权利派遣劳动者权劳
务派遣单位者工单位法参加者组织工会维护身合法权益
七劳动争议解决
（） 劳动争议解决方法
解决劳动争议应根事实遵循合法公正时着重调解原法
保护事合法权益
劳动争议解决方法协商调解仲裁诉讼
发生劳动争议事提出张责提供证
（二） 劳动调解
受理劳动争议调解组织：企业劳动争议调解委员会法设立基层民
调解组织乡镇街道设立具劳动争议调解职组织
劳动争议调解组织收调解申请日起 １５日未达成调解协议事
法申请仲裁
达成调解协议方事协议约定期限履行调解协议方事
法申请仲裁支付拖欠劳动报酬工伤医疗费济补偿者赔偿金事项
达成调解协议单位协议约定期限履行劳动者持调解协议书法
民法院申请支付令民法院应法发出支付令
（三） 劳动仲裁
劳动争议仲裁收费仲裁委员会费财政予保障
劳动争议劳动合履行者单位仲裁委员会辖
劳动争议仲裁公开进行事协议公开者涉商业秘密隐私
６７相关事书面申请仲裁委员会应公开审理
仲裁委员会裁决劳动争议案件实行仲裁庭制
仲裁员规定情形应回避事权口头者书面方式提出回
避申请
裁决应数仲裁员意见作出少数仲裁员意见应记入笔录仲
裁庭形成数意见时裁决应首席仲裁员意见作出
仲裁庭裁决劳动争议案件时中部分事实已清楚该部分先行裁决
列劳动争议 调解仲裁法 规定外仲裁裁决终局裁决裁决书
作出日起发生法律效力：（１） 追索劳动报酬工伤医疗费济补偿者赔偿金
超月低工资标准 １２月金额争议（２） 执行国家劳动标准工作时
间休息休假社会保险等方面发生争议
劳动者述裁终局裁决服收仲裁裁决书日起 １５日
民法院提起诉讼单位证证明述裁终局裁决规定情形
收仲裁裁决书日起 ３０日仲裁委员会中级民法院申请撤销裁决
事述终局裁决情形外劳动争议案件仲裁裁决服
收仲裁裁决书日起 １５日提起诉讼期满起诉裁决书发生法律效力
仲裁庭追索劳动报酬工伤医疗费济补偿者赔偿金案件根事
申请裁决先予执行移送民法院执行
（四） 劳动诉讼
劳动诉讼 民事诉讼法 规定执行
八违反劳动合法律制度法律责
（） 单位违反 劳动合法 法律责
１单位规章制度违反法律规定法律责
２单位订立劳动合违反法律规定法律责
３单位履行劳动合违反法律规定法律责
４单位违反法律规定解终止劳动合法律责
５法律责
（二） 劳动者违反劳动合法律制度法律责
第二节　社会保险法律制度
社会保险概述
社会保险指国家法建立国家单位筹集资金建立
基金年老 （退休）患病工伤 （工伤残者患职业病）失业生育等
情况获物质帮助补偿种社会保障制度
７７二基养老保险
（） 基养老保险含义
基养老保险制度指缴费达法定期限达法定退休年龄国家
社会提供物质帮助保证年老退出劳动领域者稳定生活源社会保
险制度
（二） 基养老保险覆盖范围
城乡居民基养老保险制度参保范围：年满 １６周岁 （含校学生）非国
家机关事业单位工作员属职工基养老保险制度覆盖范围城乡居民
职工基养老保险费征缴范围：国企业城镇集体企业外商投资企业城
镇私营企业城镇企业职工实行企业化理事业单位职工
单位职工缴纳基养老保险费
雇工体工商户未单位参加基养老保险非全日制业员
灵活业员参加基养老保险缴纳基养老保险费
公 务 员 法 理 单 位参 公 务 员 法 理 机 关 （单 位 ）
事业单位编制工作 员实行 社会 统筹 账户相 结合 基 养老 保 险
制度
（三） 职工基养老保险基金组成源
基养老保险基金单位缴费政府补贴等组成基养老金统
筹养老金账户养老金组成
账户提前支取记账利率低银行定期存款利率免征利息税参
加职工基养老保险死亡账户中余额全部法继承
（四） 职工基养老保险费缴纳计算
缴费计征税计算税应税收入时应扣缴
纳养老保险费
（五） 职工基养老保险享受条件遇
符合基养老保险享受条件员国家月支付基养老金
参加基养老保险病者非工死亡遗属领取丧葬补助金
抚恤金需资金基养老保险基金中支付
参加基养老保险未达法定退休年龄时病者非工致残完全丧
失劳动力领取病残津贴需资金基养老保险基金中支付
三基医疗保险
（） 基医疗保险含义
基医疗保险制度指国家规定缴纳定例医疗保险费参保
患病意外伤害医诊疗医疗保险基金支付定医疗费社会保险制度
（二） 基医疗保险覆盖范围
职工应参加职工基医疗保险单位职工国家规定缴纳基
８７医疗保险费
雇工体工商户未单位参加基医疗保险非全日制业员
灵活业员参加职工基医疗保险国家规定缴纳基医疗保
险费
城乡居民基医疗保险覆盖职工基医疗保险应参保员外城乡
居民统保障遇
（三） 职工基医疗保险费缴纳
单位缴纳基医疗保险费分两部分：部分建立统筹基金部
分划入账户
（四） 职工基医疗费结算
参保员符合基医疗保险药品目录诊疗项目医疗服务设施标准急诊
抢救医疗费国家规定基医疗保险基金中支付
（五） 基医疗保险基金支付医疗费
应工伤保险基金中支付应第三负担应公卫生负担
境外医医疗费纳入基医疗保险基金支付范围
（六） 医疗期
企业职工患病非工负伤需停止工作进行医疗时根实际参加
工作年限单位工作年限予 ３月 ２４月医疗期
企业职工医疗期病假工资疾病救济费医疗遇关规定执行
四工伤保险
（） 工伤保险含义
工伤保险指劳动者职业工作中规定特殊情况遭遇意外伤害职业病
导致暂时永久丧失劳动力死亡时劳动者遗属够国家社会获物
质帮助社会保险制度
（二） 工伤保险费缴纳工伤保险基金
职工应参加工伤保险单位缴纳工伤保险费职工缴纳工伤保险费
（三） 工伤认定劳动力鉴定
１工伤认定
（１） 应认定工伤情形
（２） 视工伤情形
（３） 认定工伤情形
２劳动力鉴定
（四） 工伤保险遇
职工工作原受事伤害者患职业病工伤认定享受工伤保险
遇中劳动力鉴定丧失劳动力享受伤残遇
１工伤医疗遇
２辅助器具装配费
９７３伤残遇
４工亡遇
（五） 工伤保险遇负担
工伤发生费区分情况国家规定工伤保险基金中支付单
位支付
（六） 特规定
五失业保险
（） 失业保险含义
失业保险指国家通立法强制实行社会集中建立基金保障失业暂
时中断生活源劳动者基生活通职业培训职业介绍等措施促进
业社会保险制度
（二） 失业保险费缴纳
职工应参加失业保险单位职工国家规定缴纳失业保险费
（三） 失业保险遇
失业员符合规定条件申请领取失业保险金享受失业保险遇
失业员失业前单位累计缴费满 １年足 ５年领取失业保险金
期限长 １２月累计缴费满 ５年足 １０年领取失业保险金期限长 １８
月累计缴费 １０年领取失业保险金期限长 ２４月
失业保险金标准低城市居民低生活保障标准般高
低工资标准具体数额省治区直辖市民政府确定
（四） 停止领取失业保险金失业保险遇情形
六社会保险费征缴理
（） 社会保险登记
单位应工日起 ３０日职工社会保险办机构申请办理社会保
险登记
愿参加社会保险 雇工 体 工商 户未 单位参 加社 会保 险 非 全
日制业员灵活 业 员应 社会 保 险办机 构申请 办 理 社会 保 险
登记
（二） 社会保险费缴纳
单位应行申报时足额缴纳社会保险费非抗力等法定事
缓缴减免职工应缴纳社会保险费单位代扣代缴单位应月
缴纳社会保险费明细情况告知
（三） 社会保险基金理
社会保险基金专款专组织侵占者挪
社会保险基金存入财政专户统筹层次设立预算通预算实现收支衡
社会保险基金保证安全前提国务院规定投资运营实现保值增值
０８七违反社会保险法律制度法律责
（） 单位违反社会保险法法律责
（二） 骗保行法律责
（三） 社会保险办机构社会保险费征收机构社会保险服务机构等机构法律
责
１８初级会计实务考试纲目　　录
第章　会计概述 （８７）
第节　会计概念职目标 （８８）
第二节　会计基假设会计基础会计信息质量求 （８８）
第三节　会计素确认计量 （８９）
第四节　会计科目贷记账法 （９０）
第五节　会计证会计账簿账务处理程序 （９１）
第六节　财产清查 （９４）
第七节　财务报告 （９４）
第二章　资产 （９６）
第节　货币资金 （９６）
第二节　应收预付款项 （９７）
第三节　交易性金融资产 （９９）
第四节　存货 （１００）
第五节　固定资产 （１０３）
第六节　形资产长期摊费 （１０５）
第三章　负债 （１０７）
第节　短期款 （１０７）
第二节　应付预收款项 （１０７）
第三节　应付职工薪酬 （１０８）
第四节　应交税费 （１１１）
第四章　者权益 （１１４）
第节　实收资 （１１４）
第二节　资公积 （１１５）
第三节　留存收益 （１１６）
第五章　收入费利润 （１１８）
第节　收入 （１１８）
第二节　费 （１２２）
第三节　利润 （１２４）
第六章　财务报表 （１２７）
第节　资产负债表 （１２７）
５８第二节　利润表 （１３０）
第三节　者权益变动表 （１３１）
第四节　附注 （１３１）
第七章　理会计基础 （１３３）
第节　理会计概述 （１３３）
第二节　产品成核算概述 （１３７）
第三节　产品成集分配 （１３８）
第四节　产品成计算方法 （１４１）
第八章　政府会计基础 （１４３）
第节　政府会计基准 （１４３）
第二节　事业单位会计 （１４８）
６８第章　会计概述
［基求］
（） 掌握会计基假设会计基础
（二） 掌握会计信息质量求
（三） 掌握会计素确认条件
（四） 掌握贷记账法记账规
（五） 掌握贷记账法试算衡
（六） 掌握原始证记账证填制审核求
（七） 掌握账结账方法
（八） 掌握错账更正方法
（九） 掌握账务处理程序
（十） 掌握财产清查方法
（十） 熟悉会计素计量属性
（十二） 熟悉会计等式
（十三） 熟悉原始证记账证分类
（十四） 熟悉会计证保求
（十五） 熟悉会计账簿分类登记求
（十六） 熟悉总分类账明细分类账行登记点
（十七） 熟悉财产清查处理
（十八） 解会计概念职目标
（十九） 解会计素计量属性应原
（二十） 解会计科目账户分类
（二十） 解贷记账法账户结构
（二十二） 解原始证记账证概念
（二十三） 解会计账簿启
（二十四） 解账务处理程序优缺点
（二十五） 解财产清查分类
（二十六） 解财务报告目标
（二十七） 解财务报表组成
７８［考试容］
第节　会计概念职目标
会计概念
会计货币计量单位采专门方法程序企业行政事业单位
济活动进行完整连续系统核算监督提供济信息提高济效
益目济理活动章未特说明时均企业会计象进行介绍
二会计职
会计职指会计济理程中具功会计具会计核算会计
监督两项基职具预测济前景参济决策评价营业绩等拓展职
三会计目标
会计目标求会计工作完成务达标准财务报告者提供
企业财务状况营成果现金流量等关会计信息反映企业理层受托责
履行情况助财务报告者作出济决策财务报告外部者包括投资
者债权政府关部门社会公众等
第二节　会计基假设会计基础会计信息质量求
会计基假设
会计基假设会计核算处时间空间环境等作合理假定企业会计
确认计量报告前提会计基假设包括会计体持续营会计分期货币
计量
二会计基础
会计基础指会计确认计量报告基础包括权责发生制收付实现制
权责发生制指收入费确认应收入费实际发生非实际收支
作确认 标 准收 付 实 现 制 指 实际 收支 付现金作 确认 收 入 费
标准
三会计信息质量求
会计信息质量求企业财务报告提供会计信息质量基求财务
报告提供会计信息投资者等信息者决策应具备基特征包括
性相关性理解性性实质重形式重性谨慎性时性等
８８第三节　会计素确认计量
会计素确认条件
会计素根交易者事项济特征确定财务会计象基分类会
计素性质分资产负债者权益收入费利润中资产
负债者权益素侧重反映企业财务状况收入费利润素侧重反
映企业营成果
（） 资产定义确认条件
资产指企业交易者事项形成企业拥者控制预期会
企业带济利益资源资产具三方面特征： （１） 资产应企业拥者控制
资源（２） 资产预期会企业带济利益（３） 资产企业交易者事项
形成
项资源 确 认 资 产需 符 合 资 产 定 义 应 时 满 足 两 条 件：
（１） 该资源关济利益流入企业 （２） 该资源成者价值够
计量
（二） 负债定义确认条件
负债指企业交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现
时义务根负债定义负债具三方面特征： （１） 负债企业承担现时义务
（２） 负债预期会导致济利益流出企业（３） 负债企业交易者事项形
成
项现时义务确认负债需符合负债定义需时满足两条
件：（１） 该义务关济利益流出企业 （２） 未流出济利益金额
够计量
（三） 者权益定义确认条件
者权益指企业资产扣负债者享剩余权益者权益
源包括者投入资综合收益留存收益等通常股 （实收资
）资公积 （含股溢价资溢价资公积）综合收益盈余公积
未分配利润等构成
者权益确认赖会计素尤资产负债确认者
权益金额确定取决资产负债计量
（四） 收入定义确认条件
收入指企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入
资关济利益总流入收入具三方面特征： （１） 收入企业日常活动中
形成（２） 收入者投入资关济利益总流入 （３） 收入会导致
者权益增加
企业客户间合时满足列条件时企业应客户取相关商品控
９８制权时确认收入：（１） 合方已批准该合承诺履行义务 （２） 该合明
确合方转商品提供劳务相关权利义务 （３） 该合明确
转商品提供劳务相关支付条款 （４） 该合具商业实质履行该合改
变企业未现金流量风险时间分布金额 （５） 企业客户转商品提供劳
务权取价收回
（五） 费定义确认条件
费指企业日常活动中发生会导致者权益减少者分
配利润关济利益总流出费具三方面特征： （１） 费企业日常活动
中形成（２） 费者分配利润关济利益总流出 （３） 费会导
致者权益减少
费确认应符合定义外少应符合条件： （１） 费相关
济利益应流出企业 （２） 济利益流出企业结果会导致资产减少者负
债增加（３） 济利益流出额够计量
（六） 利润定义确认条件
利润指企业定会计期间营成果利润包括收入减费净额
直接计入期利润利损失等
利润确认赖收入费利损失确认金额确定
取决收入费利损失金额计量
二会计素计量属性应原
会计计量符合确认条件会计素登记入账列报财务报表确定
金额程会计计量属性包括历史成重置成变现净值现值公允
价值等
三会计等式
会计等式称会计恒等式会计方程式会计衡公式表明会计素间
基关系等式会计等式包括财务状况等式营成果等式
第四节　会计科目贷记账法
会计科目账户
（） 会计科目
会计科目简称科目会计素具体容进行分类核算项目进行会计
核算提供会计信息基础
会计科目反映济容 （属会计素）分资产类科目负债类科
目类科目者权益类科目成类科目损益类科目提供信息详
细程度统驭关系分总分类科目明细分类科目
０９（二） 账户
账户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减
变动情况结果载体
账户核算济容分资产类账户负债类账户类账户者
权益类账户成类账户损益类账户提供信息详细程度统驭关系分
总分类账户明细分类账户
账户期初余额期末余额期增加发生额期减少发生额统称账户四
金额素
二贷记账法
贷记账法 贷 作记账符号种复式记账法国采
贷记账法复式记账法指笔济业务必须相等金额两两
相互联系账户中进行登记全面系统反映会计素增减变化种记账
方法
（） 贷记账法账户结构
贷记账法账户左方称方右方称贷方账户方贷方
相反方记录增加数减少数方登记增加额方登记减少额
（二） 贷记账法记账规
记账规指采某种记账方法登记具体济业务时应遵循规律贷记
账法记账规 必贷贷必相等
会计分录项济业务列示出应应贷账户名称 （科目） 金额
种记录会计分录应应贷方相互应科目金额三素构成会计
分录涉账户少分简单会计分录复合会计分录
（三） 贷记账法试算衡
试算衡指根贷记账法记账规资产权益 （负债者权益）
恒等关系通账户发生额余额汇总计算较检查账户记录
否正确种方法试算衡分发生额试算衡余额试算衡两种
试算衡通编制试算衡表进行试算衡表示记账定错误
试算衡表明记账定正确
第五节　会计证会计账簿账务处理程序
会计证
（） 会计证
会计证指记录济业务发生者完成情况书面证明登记账簿
会计证填制程序途分原始证记账证
１９（二） 原始证
原始证指济业务发生完成时取填制记录证明济业
务发生完成情况原始
原始证取源分制原始证外原始证格式分
通证 专 证 填 制 手续 容分 次 证累 计 证 汇 总
证
原始证应具备基容包括： （１） 证名称 （２） 填制证日期
（３） 填制证单位名称填制姓名（４） 办员签名者盖章 （５） 接受证
单位名称（６） 济业务容（７） 数量单价金额
原始证填制应符合记录真实容完整手续完备书写清楚规范编
号连续填制时等求 涂改刮擦挖补企 业应 原 始 证 真实 性
合法性合理性完整性正确性等进行审核
（三） 记账证
记账证指会计员根审核误原始证济业务容加
类确定会计分录填制会计证作登记账簿直接
记账证反映济业务容分收款证付款证转账证
记账证应具备基容包括：（１） 填制证日期（２） 证编号（３）
济业务摘（４） 会计科目 （５） 金额 （６） 附原始证张数 （７） 填制证
员稽核员记账员会计机构负责会计员签名盖章
记账证填制做容完整书写清楚规范外应符合特定求
保证会计信息质量记账前应关稽核员记账证相关容
进行严格审核
（四） 会计证保
会计证保指会计证记账整理装订档存查工作会计
证应定期装订成册防止散失会计证封面应注明单位名称证种类证张数
起止号数年度月份会计员装订员等关事项会计员保
员应封面签章会计证应加贴封条防止抽换证原始证较时单
独装订会计证保应符合相关规定期满前意销毁
二会计账簿
（） 会计账簿
会计账簿简称账簿指定格式账页组成审核会计证
全面系统连续记录项济业务簿籍会计账簿基容包括封面
扉页账页
会计账簿途分序时账簿分类账簿备查账簿账页格式分
三栏式账簿栏式账簿数量金额式账簿外形特征分订式账簿活页
式账簿卡片式账簿
启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页
２９附启表企业应根审核误会计证登记会计账簿符合关法律行政
法规国家统会计准制度规定
行登记指发生项济业务会计证方面记入
关总分类账户方面记入辖明细分类账户方法总分类账户明细分类账户
行登记点包括方相期间致金额相等
（二） 账结账
账账簿记 录 进 行 核 账 般 分 账 证 核 账 账 核 账 实
核
结账账簿记录定期结算清楚会计工作结账容通常包括结清种损益
类账户计算确定期利润结出资产负债者权益账户期发生额
合计期末余额
（三） 错账更正方法
错账更正方法般划线更正法红字更正法补充登记法等
三账务处理程序
企业常账务处理程序记账证账务处理程序汇总记账证账务处
理程序科目汇总表账务处理程序间区登记总分类账方
法
（） 记账证账务处理程序
记账证账务处理程序指发生济业务先根原始证汇总原始
证填制记账证直接根记账证登记总分类账种账务处理程序记账证
账务处理程序适规模较济业务量较少单位
采记账证账务处理程序优点简单明易理解总分类账较详
细反映济业务发生情况缺点登记总分类账工作量较
（二） 汇总记账证账务处理程序
汇总记账证账务处理程序指先根原始证汇总原始证填制记账证
定期根记账证分类编制汇总收款证汇总付款证汇总转账证根汇
总记账证登记总分类账种账务处理程序汇总记账证账务处理程序适合
规模较济业务较单位
采汇总记账证账务处理程序优点减轻登记总分类账工作量缺点
转账证较时编制汇总转账证工作量较贷方账户编制汇
总转账证利会计核算日常分工
（三） 科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序称记账证汇总表账务处理程序指根记账
证定期编制科目汇总表根科目汇总表登记总分类账种账务处理程序科目
汇总表账务处理程序适济业务较单位
采科目汇总表账务处理程序优点减轻登记总分类账工作量易理
解方便学做试算衡缺点科目汇总表反映账户间应
３９关系利账目进行检查
第六节　财产清查
财产清查概述
财产清查指通货币资金实物资产款项等财产物资进行盘点核
确定实存数查明账存数实存数否相符种专门方法
财产清查清查范围分全面清查局部清查清查时间分定期
清查定期清查清查执行系统分部清查外部清查
财产清查程序般包括：（１） 建立财产清查组织 （２） 组织清查员学关
政策规定掌握关法律法规相关业务知识提高财产清查工作质量 （３） 确
定清查象范围明确清查务（４） 制定清查方案具体安排清查容时间
步骤方法必清查前准备 （５） 清查时着先清查数量核关账簿记
录等认定质量原进行 （６） 填制盘存清单 （７） 根盘存清单填制实物
账项清查结果报告表
二财产清查方法处理
库存现金清查采实盘点法确定库存现金实存数然库存现金日记
账账面余额 相 核 确 定 账实 否 相符库 存现 金进行 盘 点 时出 纳 员 必 须
场
银行存款清查采开户银行核账目方法进行单位银行存款
日记账账簿记录开户银行转账单逐笔进行核查明银行存款实数
额银行存款清查般月末进行未达账项指结算证企业银行
间收付款银行间传递需时间造成企业银行间入账时间差方收
证已入账方未收证未入账形成账款
实物资产清查采实盘点法技术推算法进行实物清查程中实
物保员盘点员必须时场
款项清查般采发函询证方法进行核
财产清查中发现 问题财 产物 资盘 盈盘亏毁 损 种 损失
应核实情况调查分析产生原国家关法律法规规定进行相应处理
第七节　财务报告
财务报告目标
财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期
间营成果现金流量等会计信息文件财务报告包括财务报表应财
务报告中披露相关信息资料
４９财务报告目标财务报告者提供企业财务状况营成果现金流
量等关会计信息反映企业理层受托责履行情况助财务报告者作
出济决策财务报告者通常包括投资者债权政府关部门社会公
众等
二财务报表组成
财务报表企业财务状况营成果现金流量结构性表述套完整
财务报表少应包括资产负债表利润表现金流量表者权益 （股东权益）
变动表附注
５９第二章　资　　产
［基求］
（） 掌握现金理容现金核算现金清查
（二） 掌握银行结算制度容银行存款核算核
（三） 掌握货币资金核算
（四） 掌握应收票应收账款预付账款应收股利应收利息应收款核算
（五） 掌握交易性金融资产核算
（六） 掌握存货成确定发出存货计价方法存货清查
（七） 掌握原材料周转材料委托加工物资库存商品核算
（八） 掌握固定资产核算
（九） 掌握形资产核算
（十） 熟悉形资产容
（十） 熟悉长期摊费核算
（十二） 解应收款项存货固定资产形资产减值会计处理
［考试容］
资产企业交易者事项形成企业拥控制预期会企业带
济利益资源
资产标准做分类否具实物形态资产分
形资产形资产源资产分资产租入资产流动性
资产分流动资产非流动资产中流动资产分货币资金公允
价值计量变动计入期损益金融资产应收票应收账款预付款项应收
利息应收股利应收款存货等非流动资产分摊余成计量金融
资产公允价值计量变动计入综合收益金融资产长期应收款长期股
权投资投资性房产固定资产形资产资产等
章重点财政部 ２００６年发布 企业会计准 ２０１７年修订发布 企业
会计准第 ２２号———金融工具确认计量 基础介绍企业货币资金应收预付
款项交易性金融资产存货固定资产形资产长期摊费关容
第节　货币资金
库存现金
（） 现金理制度
１单位应 现金理暂行条例 规定范围现金遵守关库存现
６９金限额规定
２单位应 现金理暂行条例 规定加强现金收支理
（二） 现金账务处理
企业应设置现金总账现金日记账分进行库存现金总分类核算明细分
类核算
（三） 现金清查
企业应规定进行现金清查般采实盘点法清查结果应编
制现金盘点报告单果账款符发现查明原现金短缺溢余应先通
处理财产损溢 科目核算理权限报批准分情况处理
二银行存款
（） 银行存款账务处理
企业应设置银行存款总账银行存款日记账分进行银行存款总分类核算
明细分类核算
（二） 银行存款核
企业银行存款日记账账面余额应定期开户银行转 银行账单 余额
核相符少月核次企业银行存款账面余额银行账单余额间差
额应通编制 银行存款余额调节表 调节相符
三货币资金
（） 货币资金容
货币资金企业现金银行存款外种货币资金包括银行
汇票存款银行 票 存 款信 卡 存 款信 证 保 证 金 存 款存 出 投 资 款外 埠 存
款等
（二） 货币资金账务处理
反映监督货币资金收支结存情况企业应设置 货币资金
科目货币资金种类设置明细科目进行核算
第二节　应收预付款项
应收预付款项指企业日常生产营程中发生项债权包括应收款项
预付款项应收款项包括应收票应收账款应收股利应收利息应收款
等预付款项指企业合规定预付款项预付账款等
应收票
（） 应收票容
应收票企业销售商品提供劳务等收商业汇票根承兑
商业汇票分商业承兑汇票银行承兑汇票两种
７９（二） 应收票账务处理
反映监督应收票取票款收回等情况企业应设置 应收票 科
目进行核算
二应收账款
（） 应收账款容
应收账款企业销售商品提供劳务等营活动应购货单位接受劳务单
位收取款项包括企业销售商品提供劳务等应关债务收取价款代
购货单位垫付包装费运杂费等
（二） 应收账款账务处理
反映监督应收账款增减变动结存情况企业应设置 应收账款 科
目单独设置 预收账款 科目企业预收账款 应收账款 科目核算
三预付账款
预付账款企业合规定预付款项应实际预付款项金额入账
企业应设置 预付账款 科目核算预付账款增减变动结存情况预付
款项情况企业设置 预付账款 科目直接通 应付账款 科目
核算
四应收股利应收利息
（） 应收股利账务处理
应收股利指企业应收取现金股利应收取单位分配利润
反映监督应收股利增减变动结存情况企业应设置 应收股利 科目
（二） 应收利息账务处理
应收利息指企业根合协议规定应债务收取利息
反映监督应收利息增减变动结存情况企业应设置 应收利息 科目
五应收款
（） 应收款容
应收款容包括：
１应收种赔款罚款
２应收出租物租金
３应职工收取种垫付款项
４存出保证金
５种应收暂付款项
（二） 应收款账务处理
应收款应实际发生金额入账
反映监督应收款增减变动结存情况企业应设置 应收
８９款 科目进行核算
六应收款项减值
（） 应收款项减值损失确认
企业应资产负债表日应收款项账面价值进行检查客观证表明该应
收款项发生减值应该应收款项账面价值减记预计未现金流量现值减
记金额确认减值损失计提坏账准备
（二） 计提坏账准备账务处理
企业期计提坏账准备应作资产减值损失进行会计处理
反映监督应收款项坏账准备计提转销等情况企业应设置 坏账准
备 科目进行核算
第三节　交易性金融资产
交易性金融资产容
交易性金融资产指企业期出售持金融资产例企业赚
取差价目二级市场购入股票债券基金等
二交易性金融资产账务处理
（） 交易性金融资产核算应设置会计科目
反映 监 督 交 易 性 金 融 资 产 取 收 取 现 金 股 利 利 息出 售 等 情 况
企业应设置 交易性金融资产公允价值变动损益 投资收益 等科目进行
核算
（二） 取交易性金融资产
企业取交易性金融资产时应该金融资产取时公允价值作初始
入账金额公允价值指市场参者计量日发生序交易中出售项资产
收者转移项负债需支付价格
企业取交易性金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已
付息期尚未领取债券利息应单独确认应收项目应构成交易性金
融资产初始入账金额
企业取交易性金融资产发生相关交易费应发生时计入期损益作
投资收益进行会计处理发生交易费取增值税专发票进项税额认证
月销项税额中扣交易费指直接属购买发行处置金融工具
增量费
（三） 持交易性金融资产
企业持交易性金融资产期间投资单位宣告发放现金股利企业资
产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息收入应确认
９９应收项目计入投资收益需强调企业时满足三条件时
确认交易性金融资产取股利收入计入期损益：企业收取股利权利已
确立二股利相关济利益流入企业三股利金额够计量
资产负债表日交易性金融资产应公允价值计量公允价值账面余额
间差额计入期损益
（四） 出售交易性金融资产
企业出售交易性金融资产时应该金融资产出售时公允价值账面余额
间差额作投资损益进行会计处理时原计入公允价值变动损益该金融
资产公允价值变动转出公允价值变动损益转投资收益
第四节　存　　货
存货容成确定发出存货计价方法
（） 存货容
存货指企业日常活动中持备出售产品商品处生产程中产
品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括类材料产品半
成品产成品商品包装物低值易耗品委托代销商品等
（二） 存货成确定
存货应成进行初始计量存货成包括采购成加工成成
１存货采购成
存货采购成包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费
属存货采购成费
２存货加工成
存货加工成存货加工程中发生追加费包括直接工
定方法分配制造费
３存货成
存货成采购成加工成外存货达目前场状态
发生支出企业设计产品发生设计费通常应计入期损益特定客
户设计产品发生直接确定设计费应计入存货成
（三） 发出存货计价方法
企业应根类存货实物流转方式企业理求存货性质等实际情
况合理确定发出存货成计算方法期发出存货成性质
途相存货应采相成计算方法确定发出存货成
实务中企业发出存货实际成核算计划成核算采
计划成核算会计期末应调整实际成实际成核算方式企业采
发出存货成计价方法包括计价法先进先出法月末次加权均法移
动加权均法等
００１二原材料
原材料日常收发结存采实际成核算采计划成核算
（） 采实际成核算账务处理
材料实际成计价核算时材料收发结存总分类核算明细分类
核算均实际成计价会计科目 原材料途物资 等
（二） 采计划成核算账务处理
材料采计划成核算时材料收发结存总分类核算明细分类核
算均计划成计价材料实际成计划成差异通 材料成差异
科目核算月末计算月发出材料应负担成差异进行分摊根领材料
途计入相关资产成者期损益发出材料计划成调整实际成
期材料成差异率 ＝期初结存材料成差异 ＋期验收入库材料成差异
期初结存材料计划成 ＋期验收入库材料计划成
×１００％
发出材料应负担成差异 ＝发出材料计划成 ×期材料成差异率
果企业材料成差异率期间较均衡采期初材料成差
异率分摊期材料成差异年度终应材料成差异率进行核实调整
期初材料成差异率 ＝期初结存材料成差异
期初结存材料计划成 ×１００％
发出材料应负担成差异 ＝发出材料计划成 ×期初材料成差异率
三周转材料
周转材料指企业够次符合固定资产定义逐渐转移价值
保持原形态确认固定资产材料企业周转材料包括包装物低值易耗品
（） 包装物
包装物指包装企业商品储备种包装容器 桶箱瓶坛
袋等具体包括：生产程中包装产品作产品组成部分包装物商品出
售单独计价包装物商品出售单独计价包装物出租出购买单位
包装物
反映 监 督 包 装 物 增 减变动 价 值 损 耗结 存 等 情 况企 业 应 设 置
周转材料———包装物 科目进行核算
（二） 低值易耗品
作存货核算理低值易耗品般划分般工具专工具换设备
理具劳动保护品具等
反映监督低 值 易 耗 品 增 减 变 动 结 存 情 况企 业 应 设 置 周 转 材
料———低值易耗品 科目进行核算
低值易耗品等企业周转材料符合存货定义条件次数分次计入成
１０１费金额较领时次计入成费加强实物理应备
查簿进行登记
四委托加工物资
（） 委托加工物资容成
委托加工物资指企业委托外单位加工种材料商品等物资
企业委托外单位加工物资成包括加工中实际耗物资成支付加工费
应负担运杂费支付税费等
（二） 委托加工物资账务处理
反映监督委托加工物资增减变动结存情况企业应设置 委托加
工物资 科目进行核算委托加工物资采计划成售价进行核算方法
库存商品相似
五库存商品
（） 库存商品容
库存商品指企业完成全部生产程已验收入库合标准规格技术条件
合规定条件送交订货单位作商品外销售产品外购
委托加工完成验收入库销售种商品
库存商品具体包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出
展览商品寄存外商品接受料加工制造代制品外单位加工修理代
修品等已完成销售手续购买单位月末未提取产品应作企业库存商品
应作代商品处理单独设置 代商品 备查簿进行登记
（二） 库存商品账务处理
反映监督库存商品增减变动结存情况企业应设置 库存商品
科目进行核算
商品流通企业库存商品采毛利率法售价金额核算法进行日常核算
六存货清查
存货清查通存货实盘点确定存货实数量账面结存数核
确定存货实存数账面结存数否相符种专门方法
反映监督企业财产清查中查明种存货盘盈盘亏毁损情况企
业应设置 处理财产损溢 科目进行核算
七存货减值
会计期末存货应成变现净值孰低进行计量
（） 存货跌价准备计提转回
资产负债表日存货应成变现净值孰低进行计量中成指
期末存货实际成企业存货成日常核算中采计划成法售价金额核
２０１算法等简化核算方法成调整实际成变现净值日常活动中
存货估计售价减完工时估计发生成估计销售费相关税费
金额变现净值特征表现存货预计未净现金流量存货售价
合价
存货成低变现净值时存货成计价存货成高变现净值
应计提存货跌价准备计入期损益前减记存货价值影响素已消失
减记金额应予恢复原已计提存货跌价准备金额转回转回金额计
入期损益
（二） 存货跌价准备账务处理
反映监督存货跌价准备计提转回等情况企业应设置 存货跌价准
备 科目进行核算
第五节　固定资产
固定资产
（） 固定资产特征分类
１固定资产特征
固定资产指时具特征形资产： （１） 生产商品提供劳务出租
营理持（２） 寿命超会计年度
２固定资产分类
（１） 济途分类分生产营固定资产非生产营固定资产
（２） 综合分类固定资产济途情况等综合分类企业固
定资产划分七类
（二） 固定资产账务处理
１固定资产核算应设置会计科目
反映监督固定资产取计提折旧处置等情况企业应设置 固定
资产累计折旧建工程工程物资固定资产清理 等科目进行核算
企业固定资产建工程工程物资发生减值应设置 固定资产减值准
备建工程减值准备工程物资减值准备 等科目进行核算
２取固定资产
（１） 外购固定资产
企业外购固定资产应实际支付购买价款相关税费固定资产达预
定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服
务费等作固定资产取成中相关税费包括现行增值税制度规定
销项税额中抵扣增值税进项税额
（２） 建造固定资产
企业行建造固定资产应建造该项资产达预定状态前发生
３０１必支出作固定资产成
３固定资产计提折旧
（１） 计提折旧范围
情况外企业应固定资产计提折旧：
①已提足折旧继续固定资产
②单独计价入账土
（２） 固定资产折旧方法
企业应根固定资产关济利益预期实现方式合理选择固定资产折
旧方法选折旧方法包括年限均法 （称直线法）工作量法双倍余额递减
法年数总法等
固定资产应月计提折旧计提折旧应记入 累计折旧 科目根固
定资产途计入相关资产成者期损益企业行建造固定资产程中
固定资产计提折旧应计入建工程成基生产车间固定资产
计提折旧应计入制造费理部门固定资产计提折旧应计入
理费销售部门固定资产计提折旧应计入销售费营租出固
定资产计提折旧额应计入业务成
４固定资产发生续支出
固定资产续支出指固定资产程中发生更新改造支出修理费
等
固定资产更新改造等续支出满足固定资产确认条件应计入固定资产
成换部分应时换部分账面价值该固定资产原账面价值
中扣满足 固 定 资 产 确 认条 件固 定资 产修 理费 等应 发生 时 计 入 期
损益
固定资产发生资化续支出应通 建工程 科目进行核算固定
资产发生资化续支出应通 理费销售费等进行核算
５处置固定资产
固定资产处置固定资产终止确认具体包括固定资产出售报废毁损
外投资非货币性资产交换债务重组等
企业处置固定资产应通 固定资产清理 科目进行核算
６固定资产清查
企业应定期者少年年末固定资产进行清查盘点保证固定资产核算
真实性充分挖掘企业现固定资产潜力固定资产清查程中果发现盘
盈盘亏固定资产应填制固定资产盘盈盘亏报告表清查固定资产损溢应
时查明原规定程序报批处理
盘盈固定资产应作重前期差错进行会计处理应通 前年度损益调
整 进行核算盘亏固定资产应通 处理财产损溢 科目进行核算
７固定资产减值
固定资产资产负债表日存发生减值迹象时收回金额低账面价
４０１值企业应该固定资产账面价值减记收回金额减记金额确认减值
损失计入期损益时计提相应资产减值准备固定资产减值损失确认
会计期间转回
反映监督固定资产减值准备计提转销等情况企业应设置 固定资
产减值准备 科目进行核算
第六节　形资产长期摊费
形资产
（） 形资产容
１形资产特征
形资产指企业拥者控制没实物形态辨认非货币性资产具三
特征：
（１） 具实物形态
（２） 具辨认性
（３） 属非货币性长期资产
２形资产构成
形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等
（二） 形资产账务处理
１形资产核算应设置会计科目
反映 监 督 形 资 产 取 摊销 处 置等 情况企业 应 设 置 形 资
产累计摊销 等科目进行核算
企业形资产发生减值应设置 形资产减值准备 科目进行核算
２取形资产
企业取形资产应成进行初始计量企业取形资产方式
外购行研究开发等
（１） 外购形资产外购形资产成包括购买价款相关税费直接属
该项资产达预定途发生支出中相关税费包括现行增值
税制度规定销项税额中抵扣增值税进项税额
（２） 行研究开发形资产企业部研究开发项目发生支出应区分研究阶
段支出开发阶段支出企业行开发形资产发生研发支出满足资化条件
计入期损益满足资化条件计入研发支出研究开发项目达预定途
形成形资产转入形资产果法区分研究阶段支出开发阶段支
出应发生研发支出全部费化计入期损益
３形资产进行摊销
（１） 形资产摊销范围
企业应取形资产时分析判断寿命寿命限形资产应进
５０１行摊销寿命确定形资产应摊销
（２） 形资产摊销
寿命限形资产残值应视零寿命限形资产应
供 （达预定途） 月起开始摊销处置月摊销
形资产摊销方法包括年限均法 （直线法）生产总量法等
企业应月形资产进行摊销形资产摊销额般应计入期损益
企业形资产摊销金额计入理费出租形资产摊销金额计入
业务成某项形资产包含济利益通生产产品资产实现
摊销金额应计入相关资产成
４处置形资产
企业处置形资产应取价款扣该形资产账面价值出售相关税
费差额作营业外收入营业外支出进行会计处理
５形资产减值
形资产资产负债表日存发生减值迹象时收回金额低账面价
值企业应该形资产账面价值减记收回金额减记金额应作资
产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
形资产减值损失确认会计期间转回
二长期摊费
长期摊费企业已发生应期期负担分摊期限年
项费营租赁方式租入固定资产发生改良支出等
反映监督长期摊费取摊销等情况企业应设置 长期摊费
科目进行核算
６０１第三章　负　　债
［基求］
（） 掌握短期款应付票应付账款预收账款核算
（二） 掌握职工薪酬容短期薪酬设定提存计划核算
（三） 掌握应交增值税应交消费税核算
（四） 熟悉应付利息应付股利应付款核算
（五） 熟悉应交税费核算
［考试容］
负债企业交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
负债般偿时间长短划分流动负债非流动负债两类
１流动负债 １年 （含 １年） 超 １年营业周期偿债务
包括短期款应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付
股利应付款等
２非流动负债偿期 １年超 １年营业周期债务包括长期
款应付债券长期应付款等
第节　短期款
短期款指企业银行金融机构等入期限 １年 （含 １年）
种款
企业应通 短期款 科目核算短期款取偿情况短期款利息
应确认财务费
第二节　应付预收款项
应付票
应付票指企业购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票
包括商业承兑汇票银行承兑汇票
企业应通 应付票 科目核算应付票发生偿付等情况
企业购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票应票
面金额作应付票入账金额
７０１二应付账款
应付账款企业购买材料商品接受劳务等营活动应支付款项
企业应通 应付账款 科目核算应付账款发生偿转销等情况
企业购入材料商品等接受劳务产生应付账款应应付金额入账应付
账款附现金折扣应扣现金折扣前应付款总额入账企业转销确实法
支付应付账款应账面余额计入营业外收入
三预收账款
预收账款指企业合规定购货单位预收款项应付账款预收
账款形成负债货币偿付货物偿付
企业应通 预收账款 科目核算预收账款取偿付等情况预收账款情况
企业设 预收账款 科目预收款项直接记入 应收账款 科目
贷方
四应付利息应付股利
（） 应付利息
应付利息指企业合约定应支付利息包括短期款分期付息期
长期款企业债券等应支付利息
企业应设置 应付利息 科目核算合约定计算应付利息发生支付
等情况
（二） 应付股利
应付股利指企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确定分配
投资者现金股利利润
企业应通 应付股利 科目核算企业确定宣告支付尚未实际支付现金
股利利润
企业董事会类似机构通利润分配方案中拟分配股票股利利润做账
务处理
五应付款
应付款企业应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费
应付股利等营活动外项应付暂收款项应付营租赁固定资产租
金租入包装物租金存入保证金等
企业应通 应付款 科目核算应付款增减变动结存情况
第三节　应付职工薪酬
职工薪酬容
职工薪酬指企业获职工提供服务解劳动关系予种形式
８０１报酬补偿职工薪酬包括短期薪酬离职福利辞退福利长期职工福利
企业提供职工配偶子女受赡养已员工遗属受益等福利属
职工薪酬
里称 职工指企业订立劳动合员含全职兼职时
职工包括未企业订立劳动合企业正式命员未企业订立劳动
合未正式命企业提供服务职工提供服务类似员属
职工范畴包括通企业劳务中介公司签订工合企业提供服务员
短期薪酬指企业职工提供相关服务年度报告间结束 １２月需全部
予支付职工薪酬解职工劳动关系予补偿外短期薪酬具体包括：
职工工资奖金津贴补贴职工福利费医疗保险费工伤保险费生育保险费
等社会保险费住房公积金工会费职工教育费短期带薪缺勤短期利润分
享计划非货币性福利短期薪酬
离职福利指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关
系提供种形式报酬福利属短期薪酬辞退福利外企业应
离职福利计划分类设定提存计划设定受益计划离职福利计划指企业
职工离职福利达成协议者企业职工提供离职福利制定规章办法
等中设定提存计划指独立基金缴存固定费企业承担进步
支付义务离职福利计划设定受益计划指设定提存计划外离职福利
计划
辞退福利指企业职工劳动合期前解职工劳动关系者鼓
励职工愿接受裁减予职工补偿
长期职工福利指短期薪酬离职福利辞退福利外职工薪
酬包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划等
二应付职工薪酬科目设置
企业应设置 应付职工薪酬 科目核算应付职工薪酬计提结算等
情况
应付职工 薪 酬 科 目 应 工 资奖 金津 贴 补 贴职 工 福 利 费
非货币性福利社会保险费住房公积金 工会费职工教育费 带
薪缺勤利润分享计划设定提存计划设定受益计划义务辞退福利 等
职工薪酬项目设置明细账进行明细核算
三短期薪酬核算
企业应职工提供服务会计期间实际发生短期薪酬确认负债
计入期损益会计准求允许计入资产成外
（） 货币性职工薪酬
１职工工资奖金津贴补贴等
企业发生职工工资奖金津贴补贴等货币性职工薪酬应职工提供
９０１服务会计期间实际发生职工工资奖金津贴补贴等根职工提供服务
受益象计入期损益相关资产成时确认应付职工薪酬
２职工福利费
企业发生职工福利费应实际发生时根实际发生额计入期损益相
关资产成时确认应付职工薪酬
３国家规定计提标准职工薪酬
国家规定计提基础计提例医疗保险费工伤保险费生育保险费等
社会保险费住房公积金规定提取工会费职工教育费企业应
职工提供服务会计期间根规定计提基础计提例计算确定相应职工
薪酬金额计入期损益相关资产成时确认应付职工薪酬
４短期带薪缺勤
短期带薪缺勤指职工然缺勤企业支付报酬安排包括年休假
病假婚假产假丧假探亲假等职工带薪缺勤企业应根性质职
工享权利分累积带薪缺勤非累积带薪缺勤两类企业应职工提供服务
增加未享带薪缺勤权利时确认累积带薪缺勤相关职工薪酬
累积未行权利增加预期支付金额计量企业应职工实际发生缺勤会计
期间确认非累积带薪缺勤相关职工薪酬企业应根计算确定带薪缺勤金额
计入期损益相关资产成时确认应付职工薪酬
５短期利润分享计划
短期利润分享计划指职工提供服务职工达成基利润营成
果提供薪酬协议短期利润分享计划时满足特定条件企业应确认相关应
付职工薪酬应根计算确定短期利润分享计划金额计入期损益相关资产
成时确认应付职工薪酬
（二） 非货币性职工薪酬
企业职工提供职工福利费非货币性福利应公允价值计量
企业产产品作非货币性福利提供职工应产品公允价值
相关税费确定计入期损益相关资产成职工薪酬相关收入确认销售成
结转相关税费处理企业正常商品销售会计处理相
企业外购商品作非货币性福利提供职工应该商品公允价值
相关税费确定职工薪酬金额计入期损益相关资产成
（三） 发放职工薪酬核算
企业关规定货币资金支付职工薪酬应确认应付职工薪酬货币资金
减少
企业产产品作职工福利费发放职工时应已计入成费职工薪
酬转销应付职工薪酬确认营业务收入涉增值税销项税额应进行相应
处理时结转产品成
０１１四设定提存计划核算
设定提存计划企业应根资产负债表日换取职工会计期间提供
服务应单独体缴存提存金确认应付职工薪酬计入期损益相关资
产成
第四节　应交税费
应交税费容
企业根税法规定应 交 纳 种税 费包 括：增 值 税消 费税城 市维 护 建 设税
资源税税土增值税房产税车船税城镇土税教育费附加矿
产资源补偿费印花税耕占税等
企业应通 应交税费 科目总括反映种税费交纳情况企业交纳印花
税耕占税等需预计应交数税金通 应交税费 科目核算
二应交增值税
（） 应交增值税概述
增值税商品 （含应税劳务应税行） 流转程中实现增值额作计税
征收种流转税国现行增值税制度规定国境销售货物
加工修理修配劳务服务形资产动产进口货物企业单位增
值税纳税中 服务 包括交通运输服务建筑服务邮政服务电信服务
金融服务现代服务生活服务
根营规模会计核算水健全程度增值税纳税分般纳税
规模纳税计算增值税方法分般计税方法简易计税方法
般纳税指年应税销售额超财政部国家税务总局规定标准增值税纳税
规模纳税指年税销售额未超规定标准会计核算健全够提
供准确税务资料增值税纳税
增值税般计税方法先期销售额适税率计算出销项税额然
该销项税额期购进项目支付税款 （进项税额） 进行抵扣间接计算出
期应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝期销项税额 －期进项税额
公式中 期销项税额 指纳税期销售货物提供应税劳务发生应税
行时销售额增值税税率计算收取增值税税额中销售额指纳税
销售货物提供应税劳务发生应税行购买方收取全部价款价外费
包括收取销项税额期销项税额计算公式：
销项税额 ＝销售额 ×增值税税率
１１１公式中 期进项税额 指纳税购进货物加工修理修配劳务服务
形资产者动产支付者负担增值税税额列进项税额准予销项税额中抵
扣：（１） 销售方取增值税专发票 （含税控机动车销售统发票） 注
明增值税税额（２） 海关进口增值税专缴款书注明增值税税额 （３） 购进
农产品取增值税专发票者海关进口增值税专缴款书外农产品收购
发票者销售发票注明农产品买价 １１％扣率计算进项税额 （４） 境外
单位者购进服务形资产者动产税务机关者扣缴义务取解
缴税款完税证注明增值税税额（５） 般纳税支付道路桥闸通行费
取通行费发票注明收费金额规定方法计算抵扣增值税进项税额
期销项税额期进项税额足抵扣时足部分结转期继续抵扣
增值税简易计税方法销售额征收率积计算应纳税额抵扣进
项税额应纳税额计算公式：
应纳税额 ＝销售额 ×征收率
公式中销售额包括应纳税额果纳税采销售额应纳税额合定价
方法应 公 式 销售 额 ＝含税 销售 额 ÷（１＋征 收 率） 原 含 税 销 售 额
计算
增值税般纳税计算增值税采般计税方法规模纳税般采简
易计税方法般纳税销售服务形资产者动产符合规定采简
易计税方法
采简易计 税 方 法 增 值 税 征 收 率 ３％财 政 部 国 家 税 务 总 局 规 定
外
（二） 般纳税账务处理
核算企业应交增值税发生抵扣交纳退税转出等情况增值税般
纳税应 应交税费 科目设置 应交增值税 未交增值税 预交增值
税抵扣进项税额认证进项税额转销项税额增值税留抵税额
简易计税转金融商品应交增值税代扣代交增值税 等明细科目
应交增值税 明细科目通常设置专栏：进项税额销项税额抵减已
交税金转出未交增值税转出交增值税减免税款出口抵减销产品
应纳税额销项税额出口退税进项税额转出
般纳税账务处理容包括：取货物接受应税劳务应税行销售货
物提供应税劳务发生应税行交纳增值税月末转出交增值税未交增值税
（三） 规模纳税账务处理
规模纳税核算增值税采简化方法购进货物加工修理修配劳务服
务形资产动产取增值税专发票注明增值税律予抵扣直接
计入相关成费资产规模纳税销售货物加工修理修配劳务服务形
资产动产 时 含 税销 售额 规 定增值税 征 收率计算 应 交 纳 增 值 税
（应纳税额）开具增值税专发票
２１１般说规模纳税采销售额应纳税额合定价方法客户结算款
项销售货物提供应税劳务应进行价税分离确定含税销售额含税
销售额计算公式：
含税销售额 ＝含税销售额 ÷（１＋征收率）
应纳税额 ＝含税销售额 ×征收率
规模纳税进行账务处理时需 应交税费 科目设置 应交增值税
明细科目该明细科目设置增值税专栏
三应交消费税
企业应 应交税费 科目设置 应交消费税 明细科目核算应交消费税
发生交纳情况
四应交税费
应交税费指述应交税费外种应交国家税费包括应交
资源税应交城市维护建设税应交土增值税应交税应交房产税应交土
税应交车船税应交教育费附加应交矿产资源补偿费应交税等
企业应 应交税费 科目设置相应明细科目进行核算
３１１第四章　者权益
［基求］
（） 掌握实收资核算
（二） 掌握资公积源核算
（三） 掌握留存收益核算
（四） 熟悉利润分配容
（五） 熟悉盈余公积未分配利润概念容
［考试容］
者权益企业资产扣负债者享剩余权益公司者权益
称股东权益者权益源包括者投入资直接计入者权益利
损失留存收益等通常实收资 （股）资公积 （含资溢价股溢
价资公积）盈余公积未分配利润构成中盈余公积未分配利润合
称留存收益反映企业历年实现净利润留存企业部分
第节　实收资
实收资容
实收资企业章程规定合协议约定接受投资者投入企业资
实收资构成例股东股权例确定者企业者权益中份额基
础企业进行利润股利分配
国 公司法 规定股东货币出资实物知识产权土
权等货币估价法转非货币财产作价出资法律行政法
规规定作出资财产外企业应作出资非货币财产评估作价核实
财产高估者低估作价法律行政法规评估作价规定规定全
体股东货币出资金额低限责公司注册资 ３０％种方式出资
投资者投资程中违反投资合约协议约定规定期缴足出资额企业
法追究投资者违约责
二实收资核算
股份限公司外企业应设置 实收资 科目核算投资者投入资
增减变动情况
４１１股份限公司应设置 股 科目核算公司实际发行股票面值总额
（） 接受现金资产投资
企业接受现金资产投资时应实际收金额存入企业开户银行金额
记 银行存款 等科目投资合协议约定投资者企业注册资中占份额
部分贷记 实收资 科目企业实际收存入开户银行金额超投资者
企业注册资中占份额部分贷记 资公积———资溢价 科目
股份限公司发行股票收现金资产时记 银行存款 等科目股股票
面值发行股份总额积计算金额贷记 股 科目实际收金额该股
间差额贷记 资公积———股溢价 科目
股份限公司发行股票发生手续费佣金等交易费应溢价中抵扣减
资公积 （股溢价）
（二） 接受非现金资产投资
企业接受固定资产形资产等非现金资产投资时应投资合协议约定
价值 （公允外） 作固定资产形资产入账价值投资合协议约定
投资者企业注册资股中占份额部分作实收资股入账投资合
协议约定价值 （公允外） 超投资者企业注册资股中占份额
部分计入资公积
（三） 实收资 （股） 变动
企业规定接受投资者追加投资时核算原投资者初次投入时相
企业采资公积盈余公积转增资时应转增资金额确认实收资
股资公积转增资时记 资公积———资溢价 （股溢价） 科目
贷记 实收资 （ 股） 科目盈余公积转增资时记 盈余公积 科
目贷记 实收资 （ 股） 科目资公积盈余公积转增资时应
原投资者出资例计算确定投资者相应增加出资额
企业法定程序报批准减少注册资减少注册资金额减少实收资
股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面
值总额记 股 科目注销库存股账面余额贷记 库存股 科目
差额记 资公积———股溢价 科目股溢价足减应记 盈余公
积利润分配———未分配利润 科目果购回股票支付价款低面值总额
应股票面值总额记 股 科目注销库存股账面余额贷记 库存股
科目差额贷记 资公积———股溢价 科目
第二节　资公积
资公积源
资公积指企业收投资者出资额超出注册资 （股） 中占份额
部分资公积等资公积包括资 溢 价 （ 股溢 价） 资 公
５１１积等
形成资溢价 （股溢价） 原溢价发行股票投资者超额缴入资等
资公积指资溢价 （股溢价）净损益综合收益利润分配
外者权益变动企业长期股权投资采权益法核算时投资
单位净损益综合收益利润分配外者权益变动 （包括
投资单位接受股东资性投入投资单位发行分离交易转债中包含
权益成分权益结算股份支付股东投资单位增资导致投资方持股例
变动等）投资企业应享份额增加减少资公积直接计入投资企业者
权益 （资公积———资公积）
外企业根国家关规定实行股权激励果等期取消授予权
益工具企业应进行权益工具加速行权处理时剩余等期应确认金额立
计入期损益时确认资公积 （资公积）企业集团 （母公司全部
子公司构成） 发生股份支付交易结算企业接受服务企业投资者应
授予日权益工具公允价值应承担负债公允价值确认接受服务企业长期
股权投资时确认资公积 （资公积） 负债
二资公积账务处理
企业应通 资公积 科目核算资公积增减变动情况分 资溢价
（股溢价）资公积 进行明细核算
股东会类似机构决议资公积转增资时应减资公积 （资溢
价股溢价）
第三节　留存收益
留存收益概述
留存收益指企业历年实现利润中提取形成留存企业部积累包
括盈余公积未分配利润两类
１利润分配
利润分配指企业根国家关规定企业章程投资者协议等企业年
供分配利润进行分配
利润分配序次：（１） 提取法定盈余公积（２） 提取意盈余公积（３）
投资者分配利润
２盈余公积
盈余公积指企业关规定净利润中提取积累资金公司制企业盈余
公积包括法定盈余公积意盈余公积法定盈余公积指企业规定例净
利润中提取盈余公积意盈余公积指企业股东会股东会决议净利润
中提取盈余公积
６１１企业提取盈余公积批准弥补亏损转增资发放现金股利利润等
３未分配利润
未分配利润指企业实现净利润弥补亏损提取盈余公积投资者分配
利润留存企业历年结存利润相者权益部分说企业
未分配利润较权
二留存收益账务处理
公司法 关规定公司制企业应净利润 （减弥补前年度亏损
） １０％提取法定盈余公积非公司制企业法定盈余公积提取例超净利润
１０％法定盈余公积累计额已达注册资 ５０％时提取值注意
果前年度未分配利润盈余 （年初未分配利润余额正数）计算提取法定盈
余公积基数时应包括企业年初未分配利润果前年度亏损 （年初未分
配利润余额负数）应先弥补前年度亏损提取盈余公积
公司制企业根股东会股东会决议净利润中提取意盈余公积非公
司制企业类似权力机构批准提取意盈余公积法定盈余公积意盈余公
积区计提前者国家法律法规者企业
权力机构行决定
７１１第五章　收入费利润
［基求］
（） 掌握销售商品收入金额确定
（二） 掌握销售商品收入账务处理
（三） 掌握完工百分法确认提供劳务收入账务处理
（四） 掌握渡资产权费收入账务处理
（五） 掌握营业成组成容核算
（六） 掌握税金附加容核算
（七） 掌握期间费容核算
（八） 掌握利润构成容
（九） 掌握营业外收入营业外支出核算容账务处理
（十） 掌握应交税税费计算账务处理
（十） 掌握年利润结转方法账务处理
（十二） 熟悉销售商品收入确认条件
（十三） 熟悉劳务开始完成会计期间劳务开始完成分属会计期
间等情况提供劳务收入确认原
（十四） 熟悉渡资产权费收入确认计量原
［考试容］
第节　收　　入
收入指企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资
关济利益总流入具特点：第收入企业日常活动中形成
济利益总流入第二收入会导致企业者权益增加第三收入者
投入资关
收入企业事日常活动性质分：销售商品收入提供劳务收入渡资产
权收入收入企业营业务次分：营业务收入业务收入
销售商品收入
（） 销售商品收入确认
销售商品收入时满足列条件予确认：
１企业已商品权风险报酬转移购货方
８１１２企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实
施效控制
３相关济利益流入企业
４收入金额够计量
５相关已发生发生成够计量
（二） 般销售商品业务收入账务处理
进行销售商品会计处理时首先考虑销售商品收入否符合收入确认条件
符合收入准规定五项确认条件企业应确认收入结转相关销售成企
业判断销售商品收入满足确认条件应提供确凿证
企业销售商品满足收入确认条件时应已收应收合协议价款公
允价值确定销售商品收入金额通常情况购货方已收应收合协议价款
公允价值应确定销售商品收入金额
企业销售商品实现收入 结 转相 关销 售 成通 营 业务 收入
营业务成 等科目核算
（三） 已发出符合销售商品收入确认条件商品账务处理
果企业售出商品符合销售商品收入确认五项条件应确认收入
单独反映已发出尚未确认销售收入商品成企业应增设 发出商品
科目发出商品 科目核算般销售方式已发出尚未确认收入商品成
发出商品符合收入确认条件果销售该商品纳税义务已发生
已开出增值税专发票应确认应交增值税销项税额记 应收账款 等
科目贷记 应交税费———应交增值税 （销项税额） 应交税费———简易计税
科目果纳税义务没发生需进行述处理
（四） 商业折扣现金折扣销售折账务处理
企业销售商品收入金额通常购货方已收应收合协议价款确定
确定销售商品收入金额时应注意区分商业折扣现金折扣销售折
账务处理方法具体容：
１商业折扣
商业折扣指企业促进商品销售予价格扣企业销售商品涉商业折
扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
２现金折扣
现金折扣指债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务扣
现金折扣般符号 折扣率 ／付款期限 表示
企业销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收
入金额现金折扣实际发生时计入期财务费
计算现金折扣时应注意销售方式包含增值税价款提供现金折扣
包含增值税价款提供现金折扣两种情况购买方享折扣金额
３销售折
销售折企业售出商品质量符合求等原售价予减销售
９１１折发生确认销售收入前应确认销售收入时直接扣销售折金
额确认已确认销售收入售出商品发生销售折属资产负债表日事项
应发生时减期销售商品收入规定允许扣减增值税税额应减已确
认应交增值税销项税额
（五） 销售退回账务处理
企业售出商品质量品种符合求等原发生销售退回应分
情况进行会计处理：
１尚未确认销售收入售出商品发生销售退回应已记入 发出商品 科目
金额商品成金额转入 库存商品 科目记 库存商品 科目贷记 发出商
品 科目
２已确认销售商品收入售出商品发生销售退回属资产负债表日事项
外般应发生时减期销售商品收入时减期销售商品成规定
允许扣减增值税税额应时扣减已确认应交增值税销项税额该项销售退回
已发生现金折扣应时调整相关财务费金额
（六） 采预收款方式销售商品账务处理
预收款销售商品购买方商品尚未收前合协议约定分期付款销售方
收笔款项时交货销售方式预收款销售方式销售方直收
笔款项商品交付购货方表明商品权风险报酬收
笔款项时转移购货方销售方通常应发出商品时确认收入前预收
货款应确认预收账款
（七） 采支付手续费方式委托代销商品账务处理
采支付手续费委托代销方式委托方发出商品时商品权
风险报酬未转移受托方委托方发出商品时通常应确认销售商品收入
应收受托方开出代销清单时确认销售商品收入时应支付代销手续费
计入销售费受托方应代销商品销售合协议约定方式计算确定代销
手续费确认劳务收入
采取支付手续费方式代销商品委托方已发出尚未确认销售收入商品成
通 委托代销商品 科目核算
受托方通 受托代销商品 受托代销商品款 应付账款 等科目
受托代销商品进行核算确认代销手续费收入时记 受托代销商品款 科目贷
记 业务收入 等科目
（八） 销售材料等存货账务处理
企业日常活动中发生外销售需原材料商品外销售单独
计价包装物等业务企业销售原材料包装物等存货视商品销售收入确认
计量原商品销售企业销售原材料包装物等存货实现收入通 业
务收入 科目核算结转相关成通 业务成 科目核算
二提供劳务收入
企业外提供劳务实现收入结转相关成属企业营业务
０２１应通 营业务收入营业务成 等科目核算属营业务外
营活动应通 业务收入业务成 等科目核算企业外提供劳
务发生支出般先通 劳务成 科目予集确认费时 劳务
成 科目转入 营业务成 业务成 科目
（） 会计期间开始完成劳务账务处理
次完成 劳 务企 业应 提 供劳务完 成时确 定 收 入 金 额 记
应收账款银行存款 等科目贷 记 营 业务 收入 等 科目 时提 供
劳务发 生 相 关 支 出 记 营 业 务 成 等 科 目 贷 记 银 行 存 款 等
科目
持续段时间会计期间开始完成劳务企业应提供劳务
发生相关支出时记 劳务成 科目贷记 银行存款应付职工薪酬 原
材料 等科目劳务完成确认劳务收入时确定收 入金额 记 应收 账款
银行存款 等科目贷记 营业务收入 等科目时结转相关劳务成记
营业务成 等科目贷记 劳务成 科目
（二） 劳务开始完成分属会计期间账务处理
１提供劳务交易结果够估计
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易
结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入时满足列条件
提供劳务交易结果够估计：（１） 收入金额够计量 （２） 相关
济利益流入企业（３） 交易完工进度够确定 （４） 交易中已发生
发生成够计量
２提供劳务交易结果估计
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易
结果估计时满足述四条件采完工百分法确认
提供劳务收入时企业应正确预计已发生劳务成否补偿分
列情况处理： （１） 已发生劳务成预计全部够补偿应已收预计够
收回金额确认提供劳务收入结转已发生劳务成 （２） 已发生劳务成
预计部分够补偿应够部分补偿劳务成金额确认提供劳务收
入结转已发生劳务成（３） 已发生劳务成预计全部补偿
应已发生劳务成计入期损益 （营业务成业务成）确认提供
劳务收入
三渡资产权收入
渡资产权收入指渡形资产等资产权费收入
（） 渡资产权收入确认计量
渡资产权费收入时满足列条件予确认：
１相关济利益流入企业
２收入金额够计量
１２１（二） 渡资产权收入账务处理
企业渡资产权费收入般通 业务收入 科目核算
渡资产计提摊销额等般通 业务成 科目核算
第二节　费　　
费指企业日常活动中发生会导致者权益减少者分配
利润关济利益总流出费包括企业日常活动产生济利益总流出
指企业取营业收入进行产品销售等营业活动发生企业货币资金流出
具体包括营业成税金附加期间费企业生产产品提供劳务等发生
属产品成劳务成等费应确认销售商品收入提供劳务收入等时
已销售商品已提供劳务成等计入期损益营业成包括营业务成
业务成期间费指企业日常活动发生计入特定核算象成应
计入发生期损益费期间费发生时直接计入期损益期间费包括销售费
理费财务费
营业成
营业成指企业生产产品提供劳务等发生属产品成劳务成
等费应确认销售商品收入提供劳务收入等时已销售商品已提供劳
务成等计入期损益营业成包括营业务成业务成
（） 营业务成
营业务成指企业销售商品提供劳务等常性活动发生成企业
般确认销售商品提供劳务等营业务收入时月末已销售商品已提供
劳务成转入营业务成企业应设置 营业务成 科目营业务
种类进行明细核算核算企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活
动发生实际成记该科目贷记 库存商品 劳务成 等科目期末
营业务成余额转入 年利润 科目记 年利润贷记该科目结转
营业务成 科目余额
（二） 业务成
业务成指企业确认营业务活动外日常营活动发生
支出业务成包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产
摊销额出租包装物成摊销额等采成模式计量投资性房产投资
性房产计提折旧额摊销额构成业务成
企业应设置 业务成 科目核算企业确认营业务活动外
日常营活动发生支出
二税金附加
税金附加指企业营活动应负担相关税费包括消费税城市维护建设税
教育费附加资源税房产税城镇土税车船税印花税等
２２１企业应设置 税金附加 科目核算企业营活动发生消费税城市维护
建设税教育费 附 加资 源 税房 产 税城 镇 土 税车 船 税印 花 税 等 相 关
税费
三期间费
（） 期间费概述
期间费指企业日常活动发生计入特定核算象成应计入发生
期损益费
期间费企业日常活动中发生济利益流出计入特定成
核算象期间费企业组织理整营活动发生费
确定特定成核算象材料采购产成品生产等没直接关系期间费
计入关核算象成直接计入期损益
期间费包含两种情况：企业发生支出产生济利益者产
生济利益符合者符合资产确认条件应发生时确认费计入
期损益二企业发生交易者事项导致承担项负债确认项
资产应发生时确认费计入期损益
（二） 期间费账务处理
期间费包括销售费理费财务费
１销售费
销售费指企业销售商品材料提供劳务程中发生种费包括企
业销售商品程中发生保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产
品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构 （含销
售网点售服务网点等） 职工薪酬业务费折旧费等营费企业发生
专设销售机构相关固定资产修理费等续支出属销售费
销售费企业销售商品活动关费包括销售商品身成劳
务成销售商品成提供劳务成属营业务成
企业应通 销售费 科目核算销售费发生结转情况
２理费
理费指企业组织理生产营发生种费包括企业筹建期间
发生开办费董事会行政理部门企业营理中发生应企业统
负担公司费 （包括行政理部门职工薪酬物料消耗低值易耗品摊销办公
费差旅费等）行政理部门负担工会费董事会费 （包括董事会成员津贴会
议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费 （含顾问费）诉讼费业务招费技
术转费矿产资源补偿费研究费排污费等企业生产车间 （部门） 行政
理部门发生固定资产修理费等续支出作理费核算
企业应设置 理费 科目核算理费发生结转情况
商品流通企业理费设科目相关核算容入 销售费
科目核算
３２１３财务费
财务费指企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出
（减利息收入）汇兑损益相关手续费企业发生现金折扣等
企业应通 财务费 科目核算财务费发生结转情况
第三节　利　　润
利润构成
利润指企业定会计期间营成果利润包括收入减费净额直
接计入期利润利损失等
未计入期利润利损失扣税影响净额计入综合收益项目
净利润综合收益合计金额综合收益总额
利指企业非日常活动形成会导致者权益增加者投入
资关济利益流入
损失指企业非日常活动发生会导致者权益减少者分
配利润关济利益流出
利润相关计算公式：
（） 营业利润
营业利润 ＝营业收入 －营业成 －税金附加 －销售费 －理费 －财务费
－资产减值损失 ＋公允价值变动收益 （－公允价值变动损失）
＋投资收益 （－投资损失）＋收益
中：
营业收入指 企 业 营 业务 确认 收 入总额包括营 业 务 收 入 业 务
收入
营业成指企业营业务发生实际成总额包括营业务成业
务成
资产减值损失指企业计提项资产减值准备形成损失
公允价值变动收益 （－损失） 指企业交易性金融资产等公允价值变动形成应
计入期损益利 （－损失）
投资收益 （－损失） 指企业种方式外投资取收益 （－发生损失）
收益指企业日常活动相关减相关成费外政府补助
（二） 利润总额
利润总额 ＝营业利润 ＋营业外收入 －营业外支出
中：
营业外收入指企业发生日常活动直接关系项利
营业外支出指企业发生日常活动直接关系项损失
４２１（三） 净利润
净利润 ＝利润总额 －税费
中税费指企业确认应期利润总额中扣税费
二营业外收支
（） 营业外收入
１营业外收入核算容
营业外收入指企业确认日常活动直接关系项利包括非流
动资产处置利盘盈利捐赠利等
２营业外收入账务处理
企业应通 营业外收入 科目核算营业外收入取结转情况
（二） 营业外支出
１营业外支出核算容
营业外支出指企业发生日常活动直接关系项损失包括非流
动资产处置损失公益性捐赠支出盘亏损失非常损失罚款支出等
２营业外支出账务处理
企业应通 营业外支出 科目核算营业外支出发生结转情况该科目
营业外支出项目进行明细核算
三税费
企业税费包括期税递延税两部分中期税
指期应交税
（） 应交税计算
应交税指企业企业税法规定计算确定针期发生交易事
项应交纳税务部门税金额期应交税应纳税额企业税
前会计利润 （利润总额） 基础调整确定计算公式：
应纳税额 ＝税前会计利润 ＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额
纳税调整增加额包括企业税法规定允许扣项目中企业已计入期费
超税法规定扣标准金额 （超企业税法规定标准职工福利费工
会费职工教育费业务招费公益性捐赠支出广告费业务宣传费等）
企业已计入期损失企业税法规定允许扣项目金额 （税收滞纳金
罚金罚款）
纳税调整减少额包括企业税法规定允许弥补亏损准予免税项目
前 ５年未弥补亏损国债利息收入等
企业期应交税计算公式：
应交税 ＝应纳税额 ×税税率
５２１（二） 税费账务处理
企业根会计准规定计算确定期税递延税应
期利润总额中扣税费：
税费 ＝期税 ＋递延税
中递延税 ＝（递延税负债期末余额 －递延税负债期初余额）－
（递延税资产期末余额 －递延税资产期初余额）
企业应通 税费 科目核算企业税费确认结转情况
四年利润
（） 结转年利润方法
会计期末结转年利润方法表结法账结法两种
１表结法
表结法损益类科目月月末需结计出月发生额月末累计余额结
转 年利润 科目年末时全年累计余额结转入 年利润 科目
月月末损益类科目月发生额合计数填入利润表月数栏时月
末累计余额填入利润表年累计数栏通利润表计算反映期利润 （亏损）
表结法年中损益类科目需结转入 年利润 科目减少转账环节工
作量时影响利润表编制关损益指标利
２账结法
账结法月月末均需编制转账证账结计出损益类科目余额
结转入 年利润 科目结转 年利润 科目月余额反映月实现利润
发生亏损 年利润 科目年余额反映年累计实现利润发生亏损
账结法月均通 年利润 科目提供月年累计利润 （亏损） 额
增加转账环节工作量
（二） 结转年利润会计处理
企业应设置 年利润 科目核算企业年度实现净利润 （发生净亏损）
会计期末企业应 营业务收入业务收入收益营业外
收入 等科目余额分转入 年利润 科目贷方 营业务成
业务成税金附加销售费 理费 财务费 资产减值损
失营业外支出 税费 等科目余额分转入 年利润 科目
方企业应 公允价值变动损益 投资收益 科目净收益转入 年利润
科目贷方 公允价值变动损益 投资收益 科目净损失转入 年利润
科目方结转 年利润 科目贷方余额表示年实现净利润
方余额表示年发生净亏损
年度终企业应 年利润 科目年累计余额转入 利润分配———未
分配利润 科目 年利润 贷方余额记 年利润 科目贷记 利润
分配———未分配利润 科目方余额作相反会计分录结转 年利润
科目应余额
６２１第六章　财务报表
［基求］
（） 掌握资产负债表作容结构编制方法
（二） 掌握利润表作容结构编制方法
（三） 掌握者权益变动表作容结构编制方法
（四） 熟悉附注作容
［考试容］
第节　资产负债表
财务报表企业财务状况营成果现金流量结构性表述套完整财
务报表少应包括资产负债表利润表现金流量表者权益 （股东权益）
变动表附注章重点介绍企业资产负债表利润表者权益 （股东权益）
变动表附注关容①
资产负债表概述
资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表
通资产负债表反映企业某特定日期拥控制济资源承
担现时义务者净资产求权帮助财务报表者全面解企业财务
状况分析企业偿债力等情况作出济决策提供
资产负债表反映资产负债者权益三方面容满足 资产 ＝负
债 ＋者权益 衡式
（） 资产
资产反映交易事项形成企业某特定日期拥控制
预期会企业带济利益资源资产应流动资产非流动资产两类
资产负债表中列示流动资产非流动资产类进步性质分项列示
流动资产指预计正常营业周期中变现出售耗者交易目
持者预计资产负债表日起年 （含年） 变现资产者资产负
债表日起年交换资产清偿负债力受限制现金现金等价物资产
７２１
① 需说明２０１７年国财政部修订新发布 企业会计准第 ２２号———金融工具确认计
量 等项企业会计准财务报表格式编制提出新求实际执行中企业应财政部正式发布财
务报表格式准渡期章财务报表格式仅便学理解负债表中列示流动资产项目通常包括：货币资金公允价值计量变动计入
期损益金融资产应收票应收账款预付款项应收利息应收股利应
收款存货持售非流动资产持售处置组中资产年期非
流动资产等
非流动资产指流动资产外资产资产负债表中列示非流动资产项目通常
包括：摊余成计量金融资产公允价值计量变动计入综合收益金
融资产长期应收款长期股权投资投资性房产固定资产建工程工程物
资固定资产清理形资产开发支出长期摊费递延税资产
非流动资产等
（二） 负债
负债反映某特定日期企业承担预期会导致济利益流出企业现时
义务负债应流动负债非流动负债资产负债表中进行列示流动负债
非流动负债类进步性质分项列示
流动负债指预计正常营业周期中清偿者交易目持
者资产负债表日起年 （含年） 期应予清偿者企业权清偿
推迟资产负债表日年负债资产负债表中列示流动负债项目通常包括：
短期款公允价值计量变动计入期损益金融负债应付票应付账款
预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利应付款持售
处置组中负债年期非流动负债等
非流动负债指流动负债外负债非流动负债项目通常包括：长期款应
付债券长期应付款专项应付款预计负债递延收益递延税负债非
流动负债等
（三） 者权益
者权益企业资产扣负债剩余权益反映企业某特定日期股东
（投资者） 拥净资产总额者权益般实收资资公积综合
收益盈余公积未分配利润分项列示
二资产负债表结构
国企业资产负债表采账户式结构分左右两方左方资产项目体
资产流动性排列流动性资产 货币资金 公允价值计量变
动计入期损益金融资产 等排前面流动性资产 长期股权投资 固
定资产 等排面右方负债者权益项目般求清偿时间先
序排列短期款 应付票 应付账款 等需年者长年
正常营业周期偿流动负债排前面长期款 等年需偿
非流动负债排中间企业清算前需偿者权益项目排面
账户式资产负债表中资产项目合计等负债者权益项目合计
资产负债表左方右方衡通账户式资产负债表反映资产负债
者权益间关系 资产 ＝负债 ＋者权益
８２１三资产负债表编制
资产负债表项目均需填列 年初余额 期末余额 两栏
资产负债表 年初余额 栏项数字应根年年末资产负债表 期末
余额 栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容
年度相致应年度规定年年末资产负债表项目名称数字进行
调整填入表 年初余额 栏
资产负债表 期末余额 栏种填列方法：
１根总账科目余额填列 公允价值计量变动计入期损益金融资
产工程物资固定资产清理 短期款 应付票 资公积 等项
目根 公允价值计量变动计入期损益金融资产 工程物资 固定
资产清理短期款应付票资公积 总账科目余额直接填列
项目需根总账科目期末余额 计算 填列 货币 资金 项 目需 根
库存现金银行存款货币资金 三总账科目期末余额合计数填列
２根明细账科目余额计算填列 应付账款 项目需根 应付账款
预付账款 两科目属相关明细科目期末贷方余额计算填列 应收账款
项目需根 应收账款 预收账款 两科目属相关明细科目期末
方余额减应收账款关坏账准备贷方余额计算填列预付款项 项目需根
应付账款 科目方余额 预付账款 科目方余额减 预付账款 关
坏账准备贷方余额计算填列预收款项 项目需根 应收账款 科目贷方余
额 预收账款 科目贷方余额计算填列开发支出 项目需根 研发支出
科目中属 资化支出 明细科目期末余额计算填列应付职工薪酬 项目需
根 应付职工薪酬 科目明细科目期末余额计算填列年期非流动资
产年期非流动负债 项目需根关非流动资产非流动负债项目
明细科目余额计算填列未分配利润 项目需根 利润分配 科目中属
未分配利润 明细科目期末余额填列
３根总账科目明细账科目余额分析计算填列 长期款 项目需根
长期款 总账科目余额扣 长期款 科目属明细科目中年
期企业清偿义务展期长期款金额计算填列 非流动资
产 项目应根关科目期末余额减年 （含年） 收回数金额计
算填列非流动负债 项目应根关科目期末余额减年 （含
年） 期偿数金额计算填列
４根关科目余额减备抵科目余额净额填列资产负债表中 应收
票应收账款长期股权投资建工程 等项目应根 应收票
应收账款 长期股权投资 建工程 等科目期末余额减 坏账准备
长期股权投资减值准备建工程减值准备 等备抵科目余额净额填列 投
资性房产固定资产 项目应根 投资性房产固定资产 科目期
末余额减 投资性房产累计折旧累计折旧投资性房产减值准备固
９２１定资产减值准备 等备抵科目余额净额填列形资产 项目应根 形
资产 科目期末余额减 累计摊销形资产减值准备 等备抵科目余额
净额填列
５综合运述填列方法分析填列资产负债表中 存货 项目需根
原材料委托加工物资周转材料材料采购途物资发出商品
材料成差异 等总账科目期末余额分析汇总数减 存货跌价准备 科目余
额净额填列
第二节　利润表
利润表概述
利润表称损益表反映企业定会计期间营成果报表
通利润表反映企业定会计期间收入费利润 （亏损） 金额
构成情况帮助财务报表者全面解企业营成果分析企业获利力
盈利增长趋势作出济决策提供
利润表包括项目营业收入营业成税金附加销售费理费
财务费资产减值损失公允价值变动收益投资收益营业利润营业外收
入营业外支出利润总额税费净利润综合收益税净额综合
收益总额股收益等
二利润表结构
国企业利润表采步式格式通期收入费支出项目性
质加类利润形成环节列示中间性利润指标分步计算期净损益
便财务报表者理解企业营成果源
财务报表者通较期间利润实现情况判断企业营成果
未发展趋势企业需提供较利润表利润表需项目分 期
金额 期金额 两栏分布填列
三利润表编制
国企业利润表编制步骤容：
第步营业收入基础减营业成税金附加销售费理费
财务费资产减值损失加公允价值变动收益 （减公允价值变动损失）投资
收益 （减投资损失） 收益计算出营业利润
第二步营业利润基础加营业外收入减营业外支出计算出利润总额
第三步利润总额基础减税费计算出净利润 （净亏损）
第四步净利润 （净亏损） 基础计算出股收益
第五步净利润 （净亏损） 综合收益基础计算出综合收益总额
０３１利润表项目均需填列 期金额 期金额 两栏中 期金额 栏
项数字应根年该期利润表 期金额 栏列数字填列 期金额
栏期数字 基股收益 稀释股收益 项目外应相关科目
发生额分析填列 营业收入 项目根 营业务收入 业务收入
科目发生额分析计算填列 营业成 项目根 营业务成 业务
成 科目发生额分析计算填列
第三节　者权益变动表
者权益变动表作
通者权益变动表报表者提供者权益总量增减变动信
息提供者权益增减变动结构性信息特够报表者理解
者权益增减变动根源
二者权益变动表结构容
者权益变动表企业少应单独列示反映列信息项目： （１） 综合
收益总额（２） 会计政策变更差错更正累积影响金额 （３） 者投入资
者分配利润等（４） 提取盈余公积 （５） 实收资资公积盈余公积未
分配利润期初期末余额调节情况
者权益变动表矩阵形式列示：方面列示导致者权益变动交易
事项者权益变动源定时期者权益变动情况进行全面反映
方面者权益组成部分 （实收资资公积综合收益盈
余公积未分配利润库存股） 列示交易事项者权益部分影响
三者权益变动表编制
者权益变动表项目均需填列 年金额 年金额 两栏
者权益变动表 年金额 栏项数字应根年度者权益变动表
年金额 栏列数字填列年度者权益变动表规定项目名称
容年度致应年度者权益变动表项目名称数字年度
规定进行调整填入者权益变动表 年金额 栏
者权 益 变 动 表 年 金 额 栏 项 数 字 般 应 根 实 收 资 （ 股
）资公积库存股综合收益盈余公积利润分配前
年度损益调整 科目发生额分析填列
第四节　附　　注
附注作
附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示项
１３１目文字描述明细资料未报表中列示项目说明等
通附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表列示项目相
互参关系未财务报表中列示项目说明财务报表者全面
解企业财务状况营成果现金流量者权益情况
二附注容
附注财务报表重组成部分根企业会计准规定企业应
序披露附注容：
（） 企业基情况
（二） 财务报表编制基础
（三） 遵循企业会计准声明
（四） 重会计政策会计估计
披露重会计政策会计估计时企业应披露重会计政策确定财
务报表项目计量基础会计估计中采关键假设确定素
（五） 会计政策会计估计变更差错更正说明
（六） 报表重项目说明
企业报表重项目说明应资产负债表利润表现金流量表
者权益变动表项目列示序采文字数字描述相结合方式进行披露报
表重项目明细金额合计应报表项目金额相衔接
（七） 承诺事项资产负债表日非调整事项关联方关系交易等需
说明事项
（八） 助财务报表者评价企业理资目标政策程序信息
２３１第七章　理会计基础
［基求］
（） 掌握理会计概念目标
（二） 掌握理会计基指引容
（三） 掌握产品成核算程序
（四） 掌握产品成核算象确定成项目设置
（五） 掌握种素费集分配
（六） 掌握生产费完工产品产品间集分配
（七） 熟悉国理会计体系建设务措施
（八） 熟悉理会计应指引
（九） 熟悉理会计案例库
（十） 熟悉货币时间价值计算
（十） 熟悉种费支出界限
（十二） 熟悉成费关系
（十三） 熟悉产品成核算求账户设置
（十四） 熟悉产品成计算品种法分批法分步法
［考试容］
第节　理会计概述
理会计概念理会计体系
理会计工作会计工作重组成部分财政部 ２０１４年 １０月印发 关
全面推进理会计体系建设指导意见 （简称 指导意见）明确提出全面
推进理会计 体 系 建 设 指导 思 想基 原 目标 务 措 施 工 作
求
（） 理会计概念目标
理会计会计重分支服务单位 （包括企业行政事业单位）
部理需通利相关信息机融合财务业务活动单位规划决策
控制评价等方面发挥重作理活动
理会计目标通运理会计工具方法参单位规划决策控制评
价活动提供信息推动单位实现战略规划
３３１（二） 国理会计体系建设务措施
中国特色理会计体系理指引信息化加咨询服务构成
４＋１ 理会计机系统建设国理会计体系务措施：
１推进理会计理体系建设
２推进理会计指引体系建设
３推进理会计队伍建设
４推进面理会计信息系统建设
二理会计指引体系
理会计指引体系包括基指引应指引案例库
（） 理会计基指引
２０１６年 ６月财政部印发 理会计基指引 （简称 基指引）总
结提炼理会计目标原素等容指导单位理会计实践基指引
理会计指引体系中起统领作制定应指引建设案例库基础
１理会计应原应体
单位应理会计应遵循原： （１） 战略导原 （２） 融合性原
（３） 适应性原（４） 成效益原
理会计应体视理决策体确定单位整体单位部
责中心
２理会计素
单位应理会计应包括应环境理会计活动工具方法信息报告四
项理会计素
（１） 应环境
理会计应环境单位应理会计基础单位应理会计首先应充分
解分析应环境包括外部环境部环境
（２） 理会计活动
理会计活动单位理会计工作具体开展单位利理会计信息运
理会计工具方法规划决策控制评价等方面服务单位理需相关活
动解分析应环境基础单位应理会计活动嵌入规划决策控
制评价等环节形成完整理会计闭环
（３） 工具方法
理会计工具方法实现理会计目标具体手段单位应理会计时采
战略图滚动预算理作业成理量利分析衡计分卡等模型技
术流程统称理会计工具方法具开放性着实践发展断丰富完善理
会计工具方法应领域：战略理预算理成理营运理投
融资理绩效理风险理等
单位应理会计应结合身实际情况根理特点实践需选择适
理会计工具方法加强理会计工具方法系统化集成化应
４３１（４） 信息报告
理会计信息包括理会计应程中生成财务信息非财务信息
理会计报告基元素单位应充分利外部种渠道通采集转换等
种方式获相关理会计基础信息单位应效利现代信息技术
理会计基础信息进行加工整理分析传递满足理会计应需单位生成
理会计信息应相关时理解
理会计报告理会计活动成果重表现形式旨报告者提供满足
理需信息理会计活动开展情况效果具体呈现理会计报告期间
分定期报告定期报告容分综合性报告专项报告等类单
位根理需理会计活动性质设定报告期间般应公历期间作报告
期间根特定需设定报告期间
（二） 理会计应指引
理会计指引体系中应指引居体位单位理会计工作具体
指导切实提高科学性操作性理会计应指引遵循基指引体
现实践特点形成批普遍适具广泛指导意义基工具方法济增
加值 （ＥＶＡ）量利分析衡计分卡作业成法等针理会计方
面存独特求行业部门研究制定特殊行业应指引企业层面
兼顾行业规模发展阶段等特征坚持广泛代表性适性
考虑企业情况考虑行政事业单位情况
（三） 理会计案例库
案例库国外理会计验总结提炼运理会计应指引
实例示范建立理会计案例库单位提供直观参考鉴理会计指引体系
指导实践重容效途径理会计体系建设区企业会计准体系建
设特色
三货币时间价值
（） 货币时间价值含义
货币时间价值指 定量 货币 时点 价值 量差额货 币 时 间 价 值
源货币进入社会 生 产 程 价 值增 值通常 情况 指没 风 险 没
通货膨胀情况社 会 均利 润率利 润 均化 规律 发生作 结果根 货
币具时间 价 值 理 某 时 点 货 币 价 值 金 额 折 算 时 点 价 值
金额
（二） 终值现值
终值称值现定量货币折算未某时点应金额现值
指未某时点定量货币折算现应金额现值终值定量货
币前两时点应价值差额货币时间价值
单利复利计息两种方式单利指固定金计算利息种计
息方式单利计算方法金贷款期限中获利息时间长
５３１生利息均加入金重复计算利息复利指仅金计算利息利息计算利
息种计息方式
１复利终值现值
（１） 复利终值
复利终值指定量货币复利计算干期利总
（２） 复利现值
复利现值指未某期定量货币复利计算现价值
２年金终值年金现值
年金指间隔期相等系列等额收付款年金包括普通年金 （付年金）预付年
金 （先付年金）递延年金永续年金等形式
（１） 年金终值
①普通年金终值
普通年金终值指普通年金次收付时利次收付款项复利
终值
②预付年金终值
预付年金终值指定时期期期初等额收付系列款项终值
（２） 年金现值
①普通年金现值
普通年金现值指定时期相时间间隔期期末收付相等金额折
算第期期初现值
②预付年金现值
预付年金现值指定时期相时间间隔期期初收付相等金额折
算第期期初现值
③递延年金现值
递延年金现值指间隔定时期期期末期初收付系列等额款项复
利计息方式折算现时价值间隔定时期期期末期初等额收付资金复利
现值
④永续年金现值
永续年金现值指限期期期末等额收付系列款项复利现值
（３） 年偿债基金
年偿债基金指约定未某时点清偿某笔债务积聚定数额资金
必须分次等额形成存款准备金
偿债基金普 通 年 金 终 值互 逆运 算偿 债基 金 系数普 通 年 金 终 值 系 数 互
倒数
（４） 年资回收额
年资回收额指约定年限等额回收初始投入资金额
年资回收额普通年金现值互逆运算资金回收系数普通年金现值系数互
倒数
６３１（三） 名义利率实际利率
１年次计息时名义利率实际利率
果 年 作基计息期年计算次复利种情况实际利率等
名义利率果 短 年 计息期 计算 复利 种情况 实际 利 率 高 名 义
利率
２通货膨胀情况名义利率实际利率
名义利率央行提供资金贷机构公布未调整通货膨胀素利
率利息 （报酬） 货币额金货币额率包括补偿通货膨胀 （包括通
货紧缩） 风险利率实际利率指剔通货膨胀率储户投资者利息回报
真实利率
第二节　产品成核算概述
产品成指企业生产产品 （包括提供劳务） 程中发生材料费职
工薪酬等直接计入定标准分配计入种间接费
产品成核算求
（） 做项基础工作
（二） 正确划分种费支出界限
（三） 根生产特点理求选择适成计算方法
（四） 遵守致性原
（五） 编制产品成报表
二产品成核算般程序
（） 根生产特点成理求确定成核算象
（二） 确定成项目企业计算产品生产成般应设置 原材料 燃料
动力职工薪酬车间费 四成项目
（三） 设置关成费明细账生产成明细账制造费明细账产成品
制半成品明细账等
（四） 收集确定种产品生产量入库量产品盘存量材料工时动力
消耗等已发生费进行审核
（五） 集发生全部生产费确定成计算象予分配成
项目计算种产品产品成产成品成单位成
（六） 结转产品销售成
三产品成核算象
（） 产品成核算象概念
产品成核算象指确定集分配生产费具体象生产费承担
７３１客体成核算象确定设立成明细分类账户集分配生产费
正确计算产品成前提
（二） 产品成核算象确定
产品工艺生产方式成理等求产品项目等产品成核
算象企业应根生产营特点理求确定成核算象般情况
制造业企业言批量单步骤生产产品理求提供关生产步骤成
信息产品品种成核算象批单件生产产品批件产品成
核算象步骤连续加工产品理求提供关生产步骤成信息
种产品生产步骤成核算象产品规格繁产品结构耗原材料
工艺程基相种产品适合作成核算象
成核算象确定种会计技术资料集应致般应中途
变更
企业部理相关求现代企业维度层次理求
确定元化产品成核算象维度指产品生产步骤作业基础
企业关部门生产流程相应成理求利现代信息技术组合出
产品维度工序维度车间班组维度生产设备维度客户订单维度变动成维度
固定成维度等成核算象层次指根企业成理需划分
企业理部门工厂车间班组等成理层次
四产品成项目
（） 产品成项目概念
具体反映计入产品生产成生产费种济途应进步划分
干项目产品生产成项目简称产品成项目成项目
（二） 产品成项目设置
企业应根生产营特点理求成济途生产素容相
结合原 者 成 性 态 等设 置 成 项目 制造业 企 业 言 般 设 置
直接材料燃料动力直接工 制造费 等项目
生产特点种费支出重成理核算求企业根
具体情况适增加项目 废品损失 等成项目企业部理相关
求现代企业维度层次成理求利现代信息技术
关成项目进行组合输出关成信息
第三节　产品成集分配
产品成集分配基原
企业发生生产费确定某成核算象负担应应
产品成项目类直接计入产品成核算象生产成成核算象
８３１负担应选择合理分配标准分配计入
企业应根生产营特点正常生产力水基础资源耗费方式确
定合理分配标准
企业应权责发生制原根产品生产特点理求结转成企
业计划成标准成定额成等代实际成企业采计划成标准
成定额成等类似成进行直接材料日常核算期末应耗直接材料
计划成定额成等类似成调整实际成
企业部理相关求利现代信息技术确定维度层次
成核算象基础关费进行集分配结转
二素费集分配
（） 成核算科目设置
１生产成 科目
该科目核算企业进行工业性生产发生项生产成该科目应产品品种等成
核算象设置基生产成辅助生产成明细科目
基生产成应分基生产车间成核算象 （产品品种类
订单批生产阶段等） 设置明细账 （成计算单）规定成项目设置专
栏期末 负 担 辅助 生 产成 应 定分 配 标 准 分 配 受 益
象
２制造费 科目
制造费指制造业企业生产产品 （提供劳务） 发生应计入产品成
没专设成项目项间接生产费期末负担制造费定
标准分配计入成核算象季节性生产外科目期末应余额
（二） 材料燃料动力集分配
外购制发生材料燃料动力等项素费时直接
产品生产构成产品实体材料燃料动力般分产品领应根领退料
证直接计入相应产品成 直接材料 项目分产品领需采
适分配方法分配计入相关产品成 直接材料 成项目
消耗定额较准确情况原材料燃料产品材料定额消耗量
例材料定额费例进行分配
（三） 职工薪酬集分配
职工薪酬企业生产产品提供劳务活动程中发生种直接间接工
费总般车间部门分填制职工薪酬分配直接进行产品生
产生产工职工薪酬直接计入产品成 直接工 成项目直接计
入产品成职工薪酬工时产品产量产值例等方式进行合理分配计入
关产品成 直接工 项目
果取种产品实际生产工时数较困难种产品单件工时定额
较准确产品定额工时例分配职工薪酬
９３１（四） 辅助生产费集分配
辅助生产费集通辅助生产成总账明细账进行般车间产品
劳务设立明细账辅助生产分配应通辅助生产费分配表进行辅助生产费
分配方法通常采直接分配法交互分配法计划成分配法序分配法
代数分配法等
（五） 制造费集分配
制造费包括物料消耗车间理员薪酬车间理房屋设备折旧费
租赁费保险费车间理具摊销车间理明费水费取暖费劳动保
护费设计制图费试验检验费差旅费办公费季节性修理期间停工损失等
制造费应通 制造费 账户进行集月末定方法贷方分配转入
关成计算象
制造费应车间分进行应车间制造费汇总企业范围
统分配企业应根制造费性质合理选择分配方法通常采方法生
产工工时例法 （生产工时例法）生产工工资例法 （生产工资例法）
机器工时例法年度计划分配率分配法等产品分配标准：产品生产工时总数
生产工定额工时总数生产工工资总额机器工时总数产品计划产量定额
工时总数企业具体选种分配方法企业行决定分配方法确定
意变更需变更应附注中予说明
（六） 废品损失停工损失核算
１废品损失核算
废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产成
修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失废品损
失单独核算 生产成———基生产成 原材料 等科目中反映辅
助生产般单独核算废品损失
修复废品损失生产成废品耗实际费计算废品耗定
额费计算修复废品废品损失 科目登记返修发生种费登记
返修前发生费回收残料价值应收赔款应 废品损失 科目贷方分
转入 原材料 应收款 科目方结转 废品损失 方余额反映
集修复损失成应转入 生产成———基生产成 科目方
２停工损失核算
停工损失指生产车间车间某班组停工期间发生项费包括停工
期间发生原材料费工费制造费等应失单位保险公司负担赔
款应停工损失中扣满 １工作日停工般计算停工损失企业停
工分正常停工非正常停工正常停工包括季节性停工正常生产周期修
理期间停工计划减产停工等非正常停工包括原材料工具等短缺停工设备
障停工电力中断停工然灾害停工等季节性停工修理期间正常停工费
产品成核算范围应计入产品成非正常停工费应计入企业期损益停
工损失单独核算直接反映 制造费 营业外支出 等科目中辅助
０４１生产般单独核算停工损失
应计入产品成停工损失果停工车间生产种产品应 停工损
失 科目集费计入该产品成明细账 停工损失 项目果停工车间生产
种产品般制造费分配方法种产品间进行分配
三生产费完工产品产品间集分配
（） 产品数量核算
产品数量核算产品成基础产品成完工产品成产品
生产费总额产品指没完成全部生产程作商品销售产品包
括正车间加工中产品 （包括正返修废品） 已完成生产步骤
需继续加工半成品 （包括未验收入库产品等返修废品） 两部分
包括外销售制半成品某车间生产步骤言产品包括该车间
该生产步骤正加工中部分产品
确定产品结存数量企业需做两方面工作：产品收发结存日
常核算二做产品清查工作
（二） 生产费完工产品产品间分配
完工产品产品成间关系：
月完工产品成 ＝月发生生产成 ＋月初产品成 －月末产品成
根关系结合生产特点完工产品产品费分配方法通常：计
算产品成法产品固定成计价法产品耗直接材料成计价法约
产量例法产品定额成计价法定额例法产品完工产品成计价
法等
（三） 联产品副产品成分配
１联产品成分配
联产品指种原料生产程时生产出两种两种
产品联产品联合成分离点相销售价格分配法实物量分配
法等合理方法联产品间进行分配
２副产品成分配
副产品指生产程中种原料生产产品时附带生产
出非产品分配产品副产品生产成时通常先确定副产品生产
成然确定产品生产成
第四节　产品成计算方法
产品成计算方法概述
适应种类型生产特点理求产品成计算方法包括品种法分批
法分步法种方法适范围表 １示
１４１　表 １ 产品成计算基方法
产品成
计算方法
成计算
象
生产类型
生产组织特点 生产工艺特点
成理
品种法 产品品种 量批生产
单步骤生产
步骤生产 求分步计算成
分批法 产品批 单件批生产
单步骤生产
步骤生产 求分步计算成
分步法 生产步骤 量批生产 步骤生产 求分步计算成
二产品成计算品种法
品种法产品品种作成核算象集分配生产成计算产品成
种方法种方法适单步骤量生产企业
三产品成计算分批法
分批法产品批作产品成核算象集分配生产成计算产品
成种方法种方法适单件批生产企业
四产品成计算分步法
分步法生产程中加工步骤 （分品种） 成核算象集分配
生产成计算步骤半成品产成品成种方法种方法适量
批步骤生产具体包括逐步结转分步法行结转分步法
２４１第八章　政府会计基础
［基求］
（） 掌握政府会计体
（二） 掌握政府会计核算体系目标
（三） 掌握政府会计核算般求会计信息质量求
（四） 掌握政府财务会计素预算会计素
（五） 掌握事业单位会计资产负债净资产核算
（六） 掌握事业单位收入支出核算
（七） 熟悉政府会计改革务标准体系
（八） 熟悉政府财务报告
（九） 解政府会计改革背景目标
（十） 解政府会计改革基原
（十） 解政府决算报告
（十二） 解事业单位会计特点
（十三） 解事业单位财务报表构成编制
［考试容］
第节　政府会计基准
政府会计概述
（） 政府会计改革背景目标
２０１３年 １１月十八届三中全会通 中中央关全面深化改革干重
问题决定 作出 建立权责发生制政府综合财务报告制度 重战略部署
２０１４年 １２月国务院批转财政部 权责发生制政府综合财务报告制度改革方案
（国发 〔２０１４〕６３号称 改革方案）正式确立国权责发生制政府综合财
务报告制度改革指导思想总体目标基原务具体容配套措施
实施步骤组织保障
权责发生制政府综合财务报告制度改革基政府会计规重改革总体目
标通构建统科学规范政府会计准体系建立健全政府财务报告编制办
法适度分离政府财务会计预算会计政府财务报告决算报告功全面清晰
反映政府财务信息预算执行信息开展政府信评级加强资产负债理改进
３４１政府绩效监督考核防范财政风险等提供支持促进政府财务理水提高财政
济持续发展
（二） 政府会计改革基原
立足中国国情鉴国际验二坚持继承发展注重改革创新三坚
持公开透明便社会监督四做总体规划稳妥序推进
（三） 政府会计改革务
建立健全政府会计核算体系推进财务会计预算会计适度分离相互衔接
完善预算会计功基础增强政府财务会计功夯实政府财务报告核算基础
中长期财政发展宏观调控政府信评级服务
二建立健全政府财务报告体系政府财务报告包括政府部门财务报告政
府综合财务报告政府部门编制部门财务报告反映部门财务状况运行情况
财政部门编制政府综合财务报告反映政府整体财务状况运行情况财政中长期
持续性
三建立健全政府财务报告审计公开机制政府综合财务报告部门财务报告
规定接受审计审计政府综合财务报告审计报告法报级民代表会常
务委员会备案规定社会公开
四建立健全政府财务报告分析应体系政府财务报告反映信息基础
采科学方法系统分析政府财务状况运行成财政中长期持续发展水
充分利政府财务报告反映信息识理财政风险更加强政府预算资
产绩效理政府财务状况作评价政府受托责履行情况重指标
（四） 政府会计标准体系
政府会计标准体系政府会计基准具体准应指南政府会计制度等
组成基准规范政府会计目标政府会计体政府会计信息质量求政
府会计核算基础政府会计素定义确认计量原列报求等原事项
基准指导具体准制度制定政府会计实务问题提供处理原具体准
基准制定规范政府发生济业务事项会计处理详细规定
济业务事项引起会计素变动确认计量记录报告应指南具体准
实际应作出操作性规定政府会计制度规定政府会计科目账务处理
报表体系编制说明等政府会计具体准应指南相互协调相互补充
改革方案 指出政府会计科目设置实现预算会计财务会计双重功预算
会计科目应准确完整反映政府预算收入预算支出预算结余等预算执行信息财务
会计科目应全面准确反映政府资产负债净资产收入费等财务信息条件
成熟时推行政府成会计规定政府运行成集分摊方法等反映政府社会
提供公服务支出机关运行成等财务信息
二政府会计基准
２０１５年 １０月财政部印发 政府会计准———基准 （简称 基准
） ２０１７年 １月 １日起施行
４４１（） 政府会计体
基准 适级政府部门单位 （ 政府会计体）级政
府指级政府财政部门具体负责财政总 （预算） 会计核算部门单位指
级政府财政部门直接者间接发生预算拨款关系国家机关军队政组织
社会团体事业单位单位
军队已纳入企业财务理体系单位执行 民间非营利组织会计制度 社
会团体适 基准
（二） 政府会计核算体系目标
基准 确立 双功双基础双报告 政府会计核算体系
１双功
政府会计预算会计财务会计构成预算会计政府会计体预算执行程中
发生全部预算收入全部预算支出进行会计核算反映监督预算收支执行情
况财务会计政府会计体发生项济业务者事项进行会计核算反映
监督政府会计体财务状况运行情况现金流量等
２双基础
预算会计实行收付实现制国务院规定规定财务会计实行权责发
生制
３双报告
政府会计体应编制决算报告财务报告政府决算报告编制收付实
现制基础预算会计核算生成数准政府财务报告编制权责发生
制基础财务会计核算生成数准
决算报告目标决算报告者提供政府预算执行情况关信息综合
反映政府会计体预算收支年度执行结果助决算报告者进行监督理
编制续年度预算提供参考政府决算报告者包括级民代表会
常务委员会级政府关部门政府会计体身社会公众利益
相关者
财务报告目标财务报告者提供政府财务状况运行情况现金流量
等关信息反映政府会计体公受托责履行情况助财务报告者作
出决策者进行监督理政府财务报告者包括级民代表会常务委员会
债权级政府关部门政府会计体身利益相关者
（三） 政府会计核算般求
政府会计核算应遵循基求：
１政府会计体应身发生济业务者事项进行会计核算
２政府会计核算应政府会计体持续运行前提
３政府会计核算应划分会计期间分期结算账目规定编制决算报告财务
报告会计期间少分年度月度会计年度月度等会计期间起讫日期采公
历日期
４政府会计核算应民币作记账位币发生外币业务时应关外
５４１币金额折算民币金额计量时登记外币金额
５政府会计核算应采贷记账法记账
（四） 政府会计信息质量求
政府会计信息质量求包括性全面性相关性时性性理解
性实质重形式
１性政府会计体应实际发生济业务者事项进行会计核
算实反映项会计素情况结果保证会计信息真实
２全面性政府会计体应发生项济业务者事项统纳入会计核算
确保会计信息够全面反映政府会计体预算执行情况财务状况运行情况现金
流量等
３相关性政府会计体提供会计信息应反映政府会计体公受托责
履行情况报告者决策者监督理需相关助报告者政
府会计体现者未情况作出评价者预测
４时性政府会计体已发生济业务者事项应时进行会计核
算提前者延
５性政府会计体提供会计信息应具性政府会计体
时期发生相者相似济业务者事项应采致会计政策
意变更政府会计体发生相者相似济业务者事项应采致
会计政策确保政府会计信息口径致相互
６理解性政府会计体提供会计信息应清晰明便报告者理解

７实质重形式政府会计体应济业务者事项济实质进行会计
核算限济业务者事项法律形式
（五） 政府财务会计素
政府财务会计素包括资产负债净资产收入费
１资产
（１） 资产定义
资产指政府会计体济业务者事项形成政府会计体控制
预期够产生服务潜力者带济利益流入济资源
（２） 资产类
政府会计体资产流动性分流动资产非流动资产
流动资产指预计 １年 （含 １年） 耗者变现资产包括货币资金
短期投资应收预付款项存货等
非流动资产指流动资产外资产包括固定资产建工程形资产长
期投资公 基 础 设 施政 府储 备资产文 物 文 化 资 产保 障 性 住 房 然 资 源 资
产等
（３） 资产确认条件
符合政府资产定义济资源时满足条件时确认资产：该
６４１济资源相关服务潜力实现者济利益流入政府会计体二该
济资源成者价值够计量
（４） 资产计量属性
政府资产计量属性包括历史成重置成现值公允价值名义金额
政府会计体资产进行计量时般应采历史成采重置成现
值公允价值计量应保证确定资产金额够持续计量
２负债
（１） 负债定义
负债指政府会计体济业务者事项形成预期会导致济资源流
出政府会计体现时义务
（２） 负债分类
政府会计体负债流动性分流动负债非流动负债
流动负债指预计 １年 （含 １年） 偿负债包括应付预收款项应付
职工薪酬应缴款项等
非流动负债指流动负债外负债包括长期应付款应付政府债券政府
法担保形成债务等
（３） 负债确认条件
符合政府负债定义义务时满足条件时确认负债：履行该义
务导致含服务潜力者济利益济资源流出政府会计体二该义务
金额够计量
（４） 负债计量属性
政府负债计量属性包括历史成现值公允价值
政府会计体负债进行计量时般应采历史成采现值公允价
值计量应保证确定负债金额够持续计量
３净资产
净资产指政府会计体资产扣负债净额金额取决资产负债计量
４收入
（１） 收入定义
收入指报告期导致政府会计体净资产增加含服务潜力者济利益
济资源流入
（２） 收入确认条件
收入确认应时满足条件：收入相关含服务潜力者济利
益济资源流入政府会计体二含服务潜力者济利益济资源
流入会导致政府会计体资产增加者负债减少三流入金额够计量
５费
（１） 费定义
费指报告期导致政府会计体净资产减少含服务潜力者济利益
济资源流出
７４１（２） 费确认条件
费确认应时满足条件：费相关含服务潜力者济利
益济资源流出政府会计体二含服务潜力者济利益济资源
流出会导致政府会计体资产减少者负债增加三流出金额够计量
（六） 政府预算会计素
政府预算会计素包括预算收入预算支出预算结余
１预算收入指政府会计体预算年度法取纳入预算理现金流
入预算收入般实际收时予确认实际收金额计量
２预算支出指政府会计体预算年度法发生纳入预算理现金流出
预算支出般实际支付时予确认实际支付金额计量
３预算结余指政府会计体预算年度预算收入扣预算支出资金余额
历年滚存资金余额预算结余包括结余资金结转资金
（七） 政府财务报告
１政府财务报告构成容
政府财务报告反映政府会计体某特定日期财务状况某会计期间运
行情况现金流量等信息文件
政府财务报告应包括财务报表应财务报告中披露相关信息资料
财务报表政府会计体财务状况运行情况现金流量等信息结构性表述
财务报表包括会计报表附注
会计报表少应包括资产负债表收入费表现金流量表资产负债表反
映政府会计体某特定日期财务状况报表收入费表反映政府会计体
定会计期间运行情况报表现金流量表反映政府会计体定会计期间现
金现金等价物流入流出情况报表
附注资产负债表收入费表现金流量表等报表中列示项目作进
步说明未报表中列示项目说明
２政府财务报告编报
政府财务报告包括政府部门财务报告政府综合财务报告政府部门编制部
门财务报告反映部门财务状况运行情况财政部门编制政府综合财务报告
反映政府整体财务状况运行情况财政中长期持续性
（八） 政府决算报告
政府决算报告综合反映政府会计体年度预算收支执行结果文件政府决算
报告应包括决算报表应决算报告中反映相关信息资料
符合预算收入预算支出预算结余定义确认条件项目应列入政府决算
报表
第二节　事业单位会计
章重点财政部 ２０１２年修订发布 事业单位会计制度 基础介绍事业单位
８４１会计关容
事业单位会计特点
相企业言事业单位会计特点：
（） 事业单位会计核算目标会计信息者提供事业单位财务状况事业
成果预算执行等关会计信息
（二） 会计核算般采收付实现制部分济业务者事项核算采权责发
生制
（三） 事业单位会计素分资产负债净资产收入支出五类
（四） 事业单位项财产物资应取购建时实际成进行计量国
家规定外事业单位行调整账面价值
二资产负债
（） 资产
资产指事业单位占者货币计量济资源包括种财产债
权权利事业单位资产包括货币资金短期投资应收预付款项存货
长期投资固定资产建工程形资产等
１货币资金
货币资金指事业单位济活动程中处货币形态部分资金事业单位
资产重组成部分包括库存现金银行存款零余额账户款额度等
实行国库集中支付事业单位财政资金支付方式包括财政直接支付财政授
权支付事业单位设置 零余额账户款额度 科目核算实行国库集中支付事业
单位根财政部门批复款计划收零余额账户款额度财政授权支付方式
事业单位根收 授权支付账通知书确认收入增记零余额账户款额
度支额度时作减零余额账户款额度处理
２短期投资
短期投资指事业单位法取持时间超 １年 （含 １年） 投资
国债投资短期投资取时应实际成 （包括购买价款税金
手续费等相关税费） 作投资成短期投资持期间收利息时实际收金
额计入收入出售短期投资期收回短期国债息时实际收金额短
期投资成间差额计入收入
３应收预付款项
应收预付款项指事业单位开展业务活动中形成项债权包括财政应返
额度应收票应收账款应收款等应收款项预付账款
财政应返额度指实行国库集中支付事业单位年度终应收财政年度返
资金额度反映结转年款额度
逾期三年确凿证表明确实法收回应收账款事业单位应规定
报批准予核销核销应收账款应备查簿中保留登记
９４１４存货
存货指事业单位开展业务活动活动中耗储存种材料燃料
包装物低值易耗品达固定资产标准具装具动植物等事业单位买
零星办公品购进时直接列作支出作存货核算
事业单位存货取时实际成入账购入存货成包括购买价
款相关税费运输费装卸费保险费存货达目前场状态发生
支出行加工存货成包括耗直接材料费发生直接工费
定方法分配存货加工关间接费接受捐赠偿调入存货
成关注明金额加相关税费运输费等确定没相关成
类类似存货市场价格加相关税费运输费等确定没相关
类类似存货市场价格法取该存货名义金额 （民币 １元
） 入账存货发出时应根实际情况采先进先出法加权均法者
计价法确定发出存货实际成
５长期投资
长期投资指事业单位法取持时间超 １年 （含 １年） 股权债
权性质投资
事业单位法取长期投资时应实际成作投资成货币资金
取长期投资实际支付全部价款 （包括购买价款税金手续费等相关
税费） 作投资成非现金资产取长期投资非现金资产评估价值加
相关税费作投资成长期投资增加时应相应增加非流动资产基金事业单
位长期投资持期间应采成法核算非追加 （收回） 投资账面价值
直保持变事业单位收利润者利息时实际收金额计入收入
事业单位外转期收回长期债券投资时相应减少非流动资产基金
６固定资产
固定资产指事业单位持期限超 １年 （含 １年）单位价值 １０００
元 （中专设备单位价值 １５００元）程中基保持原物
质形态资产
事业单位取固定资产时应实际成入账购入固定资产成
包括购买价款相关税费固定资产交付前发生属该项资产运输
费装卸费安装调试费专业员服务费等满足预算理需事业单位固
定资产核算般采双分录形式购置固定资产支出实际支付购买价款时
确认期支出减少专基金中修购基金时增加固定资产原值非流动资产
基金计提折旧时逐期减少固定资产应非流动资产基金处置固定资产时
相应减少非流动资产基金
７建工程
建工程指 事 业 单 位 已 发 生 必 支出 尚未完工 交 付 种 建 筑
（包括新建改建扩建修缮等） 设备安装工程事业单位建工程增加减少
时应相应增加减少非流动资产基金
０５１８形资产
形资产指事业单位持没实物形态辨认非货币性资产包括专利权
商标权著作权土权非专利技术等事业单位购入构成相关硬件
缺少组成部分应软件应作形资产核算
事业单位取形资产时应实际成入账购入形资产成
包括购买价款相关税费属该项资产达预定途发生支出事业
单位形资产增加减少时应相应增加减少非流动资产基金形资产计提
摊销时逐期减少形资产应非流动资产基金
（二） 负债
负债指事业单位承担货币计量需资产者劳务偿债务
事业单位负债包括短期款应缴款项应付职工薪酬应付预收款项长
期款长期应付款等
１短期款
短期款指事业单位入期限 １年 （含 １年） 种款事业单位实
际支付款利息时实际支付金额计入支出
２应缴款项
应缴款项指事业单位应缴未缴种款项包括应缴国库者财政专户
款项应缴税费国家关规定应缴款项
３应付职工薪酬
应付职工薪酬指事业单位关规定应付职工职工支付种薪酬包
括基工资绩效工资国家统规定津贴补贴社会保险费住房公积金等
４应付预收款项
应付预收款项指事业单位开展业务活动中发生项债务包括应付票
应付账款应付款等应付款项预收账款
５长期款
长期款指事业单位入期限超 １年 （含 １年） 种款长期款
利息计入支出购建固定资产支付专门款属工程项目建设期间支付
列支时应资化
６长期应付款
长期应付款指事业单位发生偿期限超 １年 （含 １年） 应付款项
融资租赁租入固定资产租赁费跨年度分期付款购入固定资产价款等
三净资产
净资产指事业单位资产扣负债余额
事业单位净资产包括事业基金非流动资产基金专基金财政补助结转结
余非财政补助结转结余等
（） 财政补助结转结余
１财政补助结转
１５１财政补助结转资金指年支出预算已执行尚未完成未执行年需
原途继续财政补助资金财政补助结转包括基支出结转项目支出结转
期末事业单位应财政补助收入应财政补助支出结转 财政补助结转
科目年末应符合财政补助结余性质项目余额转入财政补助结余
２财政补助结余
财政补助结余资金指支出预算工作目标已完成受政策变化计划调整
等素影响工作终止年剩余财政补助资金年末事业单位应财政补助
明细项目执行情况进行分析关规定符合财政补助结余性质项目余额转入
财政补助结余 科目
（二） 非财政补助结转结余
１非财政补助结转
非财政补助结转资金指事业单位财政补助收支外专项资金收入相
关支出相抵剩余滚存须规定途结转资金期末事业单位应
财政补助收支外专项资金收支结转 非财政补助结转 科目年末完成非
财政补助专项资金结转事业单位应非财政补助专项结转资金项目情况进行
分析已完成项目项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位留单位留
单位部分应结转事业基金
２非财政补助结余
非财政补助结余包括事业结余营结余两组成部分
事业结余指事业单位定期间财政补助收支非财政专项资金收支营收
支外项收 支 相 抵 余额期 末事业 单 位 应 结 转 期 事 业 收 支年 末
事业结余 科目余额结转 非财政补助结余分配 科目
营结余指事业单位定期间项营收支相抵余额弥补前年度营亏损
余额期末事业单位应结转期营收支年末 营结余 科目贷
方余额余额结转 非财政补助结余分配 科目方余额营亏损
予结转
年末 事业结余 科目余额 营结余 科目贷方余额结转 非财政补
助结余分配 科目规定进行结余分配计提企业税专基金然
非财政补助结余分配 科目余额结转事业基金
（三） 事业基金
事业基金指事业单位拥非限定途净资产非财政补助结余扣
结余分配滚存金额
（四） 非流动资产基金
非流动资产基金指事业单位长期投资固定资产建工程形资产等非流
动资产占金额
非流动资产基金应取长期投资固定资产建工程形资产等非流动
资产发生相关支出时予确认计提固定资产折旧形资产摊销时应减非
流动资产基金处置长期投资固定资产形资产固定资产形资产
２５１外投资时应销该资产应非流动资产基金
（五） 专基金
专基金指事业单位规定提取者设置具专门途净资产包括
修购基金职工福利基金等
四收入支出
（） 收入
事业单位收入指事业单位开展业务活动法取非偿性资金
事业单位收入包括财政补助收入事业收入级补助收入附属单位缴收
入营收入收入等
财政补助收入指事业单位级财政部门取类财政拨款包括基支出
补助项目支出补助事业单位事业收入指事业单位开展专业业务活动辅助
活动取收入级补助收入指事业单位部门级单位取非财政补
助收入附属单位缴收入指事业单位附属独立核算单位关规定缴收入
营收入指事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取
收入收入指事业单位财政补助收入事业收入级补助收入附属
单位缴收入营收入外项收入包括投资收益银行存款利息收入租金
收入捐赠收入现金盘盈收入存货盘盈收入收回已核销应收预付款项法
偿付应付预收款项等
事业单位收入般应收款项时予确认实际收金额进行计
量采取权责发生制确认收入应提供服务者发出存货时收讫价款者
取索取价款时予确认实际收金额者关注明金额进
行计量
（二） 支出
事业单位支出指事业单位开展业务活动发生资金耗费损失
事业单位支出包括事业支出附属单位补助支出缴级支出营支出
支出等
事业支出指事业单位开展专业业务活动辅助活动发生基支出项目支
出缴级支出指事业单位财政部门部门规定缴级单位支出
附属单位补助支出指事业单位财政补助收入外收入附属单位补助发生
支出营支出指事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营
活动发生支出支出指事业单位事业支出缴级支出附属单位补
助支出营支出外项支出包括利息支出捐赠支出现金盘亏损失资产
处置损失接受捐赠 （调入） 非流动资产发生税费支出等
事业单位支出般应实际支付时予确认实际支付金额进行计量
采取权责发生制确认支出者费应发生时予确认实际发生额
进行计量
３５１五财务报表
事业单位财务报告反映事业单位某特定日期财务状况某会计期间
事业成果预算执行等会计信息文件
事业单位财务会计报告包括财务报表应财务会计报告中披露相关
信息资料
财务报表事业单位财务状况事业成果预算执行情况等结构性表述财
务报表会计报表附注构成事业单位会计报表少应包括资产负债表收
入支出表者收入费表财政补助收入支出表中资产负债表指反映事业单
位某特定日期财务状况报表收入支出表者收入费表指反映事业单位
某会计期间事业成果分配情况报表财政补助收入支出表指反映事业
单位某会计期间财政补助收入支出结转结余情况报表附注指会
计报表中列示 项 目 文 字描 述 明细 资料未 会计报表 中 列 示项 目 说
明等
事业单位应根登记完整核误账簿记录关资料编制财务报表
做数字真实计算准确容完整报送时
４５１

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