第章 资 产
高频考点货币资金
1种类
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款外埠存款存出投资款
2取时核算（付款方）
：货币资金
贷：银行存款
：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：货币资金
例题买方1甲企业增值税般纳税银行申请办理银行汇票购买原材料款项250000元交存银行转作银行汇票存款
根银行盖章退回申请书存根联：
：货币资金——银行汇票 250000
贷：银行存款 250000
2承例甲企业购入原材料批取增值税专发票原材料价款200000元增值税税额34000元已银行汇票办理结算余款项16000元退回开户银行企业已收开户银行转银行汇票第四联（余款收账通知）
：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：货币资金——银行汇票 234000
：银行存款 16000
贷：货币资金——银行汇票 16000
拓展
1付款方办理银行票处理相
2收款方收银行汇票票送存银行时增加银行存款
例题—卖方乙企业销售商品批开出增值税专发票价款200000元增值税税额34000元已银行汇票办理结算企业已收开户银行转收账通知
：银行存款 234000
贷：营业务收入 200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34000
例题8月20日采购员交采购专户付款购买材料关证增值税专发票原材料价款80000元增值税税额13600元企业编制会计分录：
：原材料 80000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13600
贷：货币资金外埠存款 93600
2010·选题列项中应确认企业货币资金（ ）
A企业持3月期债券投资
B企业购买股票证券公司划出资金
C企业汇外建立时采购专户资金
D企业银行申请银行票时拨付资金
『正确答案』BCD
2011·单选题企业款项汇异银行开立采购专户编制该业务会计分录时应（ ）
A记应收账款科目 贷记银行存款科目
B记货币资金科目 贷记银行存款科目
C记应收款科目 贷记银行存款科目
D记材料采购科目 贷记货币资金科目
『正确答案』B
2014·选题列项中应通货币资金核算（ ）
A信卡存款
B存出投资款
C银行汇票存款
D外埠存款
『正确答案』ABCD
『答案解析』货币资金包括：银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等
2014·判断题 采购材料接受劳务通银行汇票结算应通应付票科目核算（ ）
『正确答案』×
『答案解析』银行汇票应该通货币资金科目核算
2015·选题列项中企业应确认货币资金（ ）
A银行申请银行票划转资金
B开信证存入银行专户资金
C汇外开立时采购专户资金
D购买股票证券公司划出资金
『正确答案』ABCD
高频考点应收款项减值（坏账准备核算）
1 计提坏账准备
：资产减值损失
贷：坏账准备
应提应准备已提准备
总损失已确认损失
减：分录相反
2发生坏账
：坏账准备
贷：应收账款
3发生坏账收回
：应收账款
贷：坏账准备
：银行存款
贷：应收账款
考核方
1计提坏账准备金额计算
2业务应收账款账面价值影响
例题12011年12月31日甲公司应收丙公司账款进行减值测试应收账款余额合计100万元甲公司根丙公司资信情况确定应计提10万元坏账准备
2010年末计提坏账准备：（首次计提）
：资产减值损失 10
贷：坏账准备 10
2甲公司2012年4月丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元确认坏账损失时：（发生坏账）
：坏账准备 3
贷：应收账款 3
3甲公司2012年末应收丙公司账款余额120万元减值测试甲公司应计提（）12万元坏账准备
应＝12万元 已提＝7万元（10－3） 应提＝5
：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
4甲公司2013年4月20日收2011年已转销坏账2万元已存入银行（发生坏账收回）
：应收账款 2
贷：坏账准备 2
：银行存款 2
贷：应收账款 2
单选题企业已计提坏账准备应收账款确实法收回理权限报批准作坏账转销时应编制会计分录（ ）
A记资产减值损失科目贷记坏账准备科目
B记理费科目贷记应收账款科目
C记坏账准备科目贷记应收账款科目
D记坏账准备科目贷记资产减值损失科目
『正确答案』C
单选题企业2009年坏账准备期初余额03万元年收回已转销坏账01万元发生坏账02万元年末应收账款余额90万元预计未现金流量现值91万元年末应计提坏账准备（ ）
A－02万元
B03万元
C02万元
D04万元
『正确答案』A
『答案解析』应准备＝0万元已准备03＋01－02＝02（万元）
单选题企业2009年初应收账款余额60万元坏账准备期初余额03万元年收回已转销坏账01万元年末应收账款余额90万元该企业5‰率计提坏账准备年末应计提坏账准备（ ）
A005万元
B03万元
C045万元
D015万元
『正确答案』A
『答案解析』应准备90×5‰＝045（万元）
已坏账准备03＋01＝04（万元）
2012·单选题2011年12月初企业应收账款科目方余额300万元相应坏账准备科目贷方余额20万元月实际发生坏账损失6万元2011年12月31日减值测试企业应补提坏账准备11万元假定考虑素2011年12月31日该企业资产负债表应收账款项目金额（ ）万元
A269
B274
C275
D280
『正确答案』A
『答案解析』应收账款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（万元）
选题列项中会引起应收账款账面价值发生变化（ ）
A计提坏账准备
B收回应收账款
C转销坏账准备
D收回已转销坏账
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C坏账准备应收账款步减少影响应收账款账面价值
2013·选题列项业务会引起应收账款账面价值变动（ ）
A支付手续费方式发出委托代销商品
B计提坏账准备
C代购货方垫付包装费
D租入包装物支付押金
『正确答案』BC
『答案解析』选项A确认应收账款选项D属应收款
20132015·单选题2012年12月初某企业坏账准备科目贷方余额6万元12月31日应收账款科目方余额100万元减值测试该企业应收账款预计未现金流量现值95万元该企业2012年末应计提坏账准备金额（ ）万元
A1
B1
C5
D11
『正确答案』A
『答案解析』计提（100－95）61（万元）
2015·单选题2014年年初某公司坏账准备——应收账款科目贷方余额3万元3月20日收回已核销坏账12万元已入账12月31日应收账款科目余额220万元（属明细科目方余额）预计未现金流量现值200万元考虑素2014年末该公司计提坏账准备金额（ ）万元
A17
B29
C20
D5
『正确答案』D
『答案解析』2014年末该公司应计提坏账准备金额（220200）（12+3）5（万元）
2015·单选题2014年11月30日某企业坏账准备——应收账款科目贷方余额30万元12月31日相关应收账款属明细科目方余额500万元减值测试该应收账款预计未现金流量现值410万元考虑素该企业2014年12月31日应确认资产减值损失（ ）万元
A120
B30
C60
D90
『正确答案』C
『答案解析』确认（500410）3060（万元）
2015·判断题企业确定应收账款减值核算方式时应根企业实际情况成效益原备抵法直接转销法间合理选择（ ）
『正确答案』×
『答案解析』国企业会计准规定确定应收账款减值采备抵法采直接转销法
高频考点交易性金融资产取（交易费处理）
1初始确认金额
公允价值入账交易费计入投资收益
支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息期尚未领取债券利息记入应收股利应收利息科目
2取时账务处理
：交易性金融资产—成
投资收益
应收股利（应收利息）
贷：货币资金
：货币资金
贷：应收股利
应收利息
例题股票2014年1月20日甲公司海证券交易购入A市公司股票100万股划分交易性金融资产支付款项1030万元中包括已宣告尚未发放现金股利30万元（公允价值1000万元）支付相关交易费金额25万元
交易性金融资产入账价值1000万元
两含：含交易费含垫支股利利息
（1）2014年1月20日购买A市公司股票时
：交易性金融资产——成 1 000
应收股利 30
贷：货币资金——存出投资款 1 030
（2）支付相关交易费时
：投资收益 25
贷：货币资金——存出投资款 25
例题债券2014年1月1日甲公司购入B公司发行公司债券该笔债券2013年7月1日发行面值2 500万元票面利率4年债券利息年初支付甲公司支付价款2 600万元（中包含已期尚未领取债券利息50万元）支付交易费30万元
：交易性金融资产——成 2 550
应收利息 50
投资收益 30
贷：货币资金——存出投资款 2 630
单选题某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2 830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元外支付相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A2 708
B2 704
C2 830
D2 834
『正确答案』B
单选题某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2 830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A2 700
B2 704
C2 830
D2 834
『正确答案』A
单选题甲公司证券市场购入乙公司股票10 000万股作交易性金融资产股15元支付价款中含已宣告尚未发放现金股利股02元支付相关税费950万元该交易性金融资产入账价值（ ）万元
A148 000
B150 000
C149 950
D150 950
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产入账价值10 000×（1502）148 000（万元）支付相关税费应该计入投资收益
2013·单选题2012年11月1日甲公司购入乙公司股票50万股作交易性金融资产支付价款400万元中包含已宣告尚未发放现金股利20万元支付相关交易税费8万元该交易性金融资产入账金额（ ）万元
A380
B388
C400
D408
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产入账价值40020380（万元）取交易性金融资产时发生相关交易费计入投资收益
2014·单选题甲公司证券市场购入股票 20 000股股10元中包含已宣告尚未领取现金股利06元支付交易费1 000元企业划分交易性金融资产初始入账价值（ ）元
A201 000
B200 000
C188 000
D189 000
『正确答案』C
『答案解析』入账价值20 000×（1006）188 000（元）
2015·判断题企业取交易性金融资产时支付证券交易手续费佣金应计入初始确认金额（ ）
『正确答案』×
高频考点交易性金融资产出售
1出售分录
：货币资金
贷：交易性金融资产—成
—公允价值变动（假定原方余额）
投资收益 （差额者方）
：公允价值变动损益 （假定原贷方余额原升值收益）
贷：投资收益（结转未实现损失分录相反）
公允价值变动损益结转分录影响期利润
2计算损益
出售损益处置期间变动收益售价账面价值（营业利润）
投资收益全部期间变动收益售价成
例题假定2015年1月15日甲公司出售持B公司债券售价2 565万元（交易性金融资产成明细2 550万元公允价值变动明细方余额10万元）
：货币资金——存出投资款 2 565
贷：交易性金融资产——成 2 550
——公允价值变动 10
投资收益 5
时：
：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
例题假定2015年1月15日甲公司出售持B公司债券售价2 565万元（交易性金融资产成明细2 550万元公允价值变动明细贷方余额50万元）
：货币资金 2 565
交易性金融资产——公允价值变动 50
贷：交易性金融资产——成 2 550
投资收益 65
时：
：投资收益 50
贷：公允价值变动损益 50
单选题甲公司持交易性金融资产全部出售售价3 000万元时支付交易费5万元出售前该金融资产账面价值2 800万元（中成2 500万元公允价值变动300万元）假定考虑素甲公司该交易应确认投资收益（ ）万元
A200 B195
C495 D495
『正确答案』C
『答案解析』
：货币资金 2995（3 0005）
贷：交易性金融资产——成 2 500
——公允价值变动 300
投资收益 195
：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300
2013·单选题出售交易性金融资产收200万元该投资原账面余额170万元（中：成150万元公允价值方20万元）出售该交易性金融资产确认投资收益（ ）万元
A50 B30
C20 D40
『正确答案』A
『答案解析』出售交易性金融资产确认投资收益20015050（万元）
高频考点委托加工物资核算
2009·单选题甲乙公司均增值税般纳税甲公司委托乙公司加工批应交消费税半成品收回连续生产应税消费品甲公司发出原材料实际成210万元支付加工费6万元增值税102万元消费税24万元假定考虑相关税费甲公司收回该半成品入账价值（ ）万元
A216 B21702
C240 D24102
『正确答案』A
注意：2010单选题考核销售情况
20082012·选题某企业增值税般纳税委托单位加工应税消费品该产品收回继续加工列项中应计入委托加工物资成（ ）
A发出材料实际成
B支付受托方加工费
C支付受托方增值税
D受托方代收代缴消费税
『正确答案』AB
2015·单选题某企业收回委托加工应税消费品材料批原材料成210万元加工费10万元增值税357万元消费税17万元收回材料连续生产应税消费品批材料入账价值（ ）万元
A220 B2217
C2574 D2557
『正确答案』A
『答案解析』收回继续加工委托加工环节消费税应记入应交税费——应交消费税方材料入账价值210+10220（万元）
2015·单选题2014年6月5日甲公司委托某量具厂加工批量具发出材料计划成80 000元材料成差异率5银行存款支付运杂费2 000元6月25日银行存款支付述量具加工费20 000元6月30日收回委托加工量具银行存款支付运杂费3 000元假定考虑素甲公司收回该批量具实际成（ ）元
A102 000 B105 000
C103 000 D109 000
『正确答案』D
『答案解析』实际成80000+80000×5+2000+20000+3000109000（元）
高频考点原材料计划成核算
1采购分录
：材料采购 （ 实际成）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：原材料 （计划成）
贷：材料采购 （实际成）
贷：材料成差异 （超贷节）
2发出分录
：生产成等 （计划成）
贷：原材料
：生产成等 （超支）
贷：材料成差异
：材料成差异
贷：生产成等 （节约）
例题1甲公司支付银行存款购入材料批专发票记载货款300万元增值税额51万元发票账单已收计划成320万元材料已验收入库月初结存L材料计划成100万元成差异超支3074万元
①：材料采购 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 51
贷：银行存款 351
②：原材料 320
贷：材料采购 300
材料成差异 20（ 节约）
2根发料证汇总表记录月材料消耗（计划成）：基生产车间领200万元辅助生产车间领60万元车间理部门领25万元企业行政理部门领5万元
①：生产成——基生产成 200
——辅助生产成 60
制造费 25
理费 5
贷：原材料 290（计划成）
②差异率＝（3074－20）（100＋320）×100＝ －403
结转发出材料成差异：
：材料成差异 11687
贷：生产成——基生产成 806
——辅助生产成 2418
制造费 10075
理费 02015
2012·单选题某企业材料采计划成核算月初结存材料计划成200万元材料成差异节约20万元月购入材料批实际成135万元计划成150万元领材料计划成180万元月结存材料实际成（ ）万元
A153 B162
C170 D187
『正确答案』A
『答案解析』材料成差异率＝（－20－15）（200＋150）＝－10结存材料实际成＝（200＋150－180）×（1－10）＝153（万元）
2014·单选题某企业采计划成法进行材料日常核算2013年4月初库存材料计划成20000元材料成差异科目贷方余额4000元4月份购进原材料计划成480000元材料成差异节约20000元该月发出材料计划成80000元该企业库存原材料期末实际成（ ）元
A420000 B406560
C399840 D402500
『正确答案』C
『答案解析』
差异率＝（－4000－20000）（20000＋480000）＝－48
实际成＝（20000＋480000－80000）×（1－48）＝399840（元）
2015·选题列项中关原材料计划成核算会计处理表述正确（ ）
A入库原材料超支差异应记材料成差异科目
B发出材料应负担节约差异应记材料成差异科目
C发出材料应负担超支差异应贷记材料成差异科目
D入库材料节约差异应记材料成差异科目
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D入库材料节约差异应记入材料成差异科目贷方
2014·定项甲企业增值税般纳税税率17该企业生产耗种原材料该材料计划成进行日常核算计划单位成千克20元2013年6月初该企业银行存款科目余额300000元原材料材料成差异方余额30000元6152元6月份发生济业务：
15日乙公司购入材料5000千克增值税专发票注明销售价格90000元增值税税额15300元全部款项银行存款付清材料尚未达
28日乙公司购入材料达验收入库时发现短缺50千克查明短缺运输中合理损耗实际数量入库
310日丙公司购入材料3000千克增值税专发票注明销售价格57000元增值税税额9690元材料已验收入库全部款项银行存款支付
415日丁公司购入材料4000千克增值税专发票注明销售价格88000元增值税14960元材料已验收入库款项尚未支付
56月份甲企业领材料计划成总计84000元
1根资料（1）企业处理正确（ ）
A途物资90000
B材料采购90000
C途物资100000
D材料采购100000
『正确答案』B
『答案解析』采计划成法会涉途物资科目应该材料采购科目材料采购反映实际成90000元账务处理：
：材料采购 90000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15300
贷：银行存款 105300
2根资料（1）（2）企业处理正确（ ）
A材料成差异节约9000
B材料成差异节约10000
C材料成差异超支9000
D材料成差异节约10000
『正确答案』A
『答案解析』：原材料 99000 （4950*20）
贷：材料采购 90000
材料成差异 9000
3根资料3企业处理正确（ ）
A：材料采购 57000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9690
贷：银行存款 66690
B：原材料 60000
贷：材料采购 57000
材料成差异 3000
C：途物资 57000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9690
贷：银行存款 66690
D：原材料 57000
材料成差异 3000
贷：材料采购 60000
『正确答案』AB
4根期初资料资料（1）（4）企业处理正确（ ）
A材料成差异方发生额8000
B材料成差异贷方发生额12000
C材料成差异率08
D材料成差异率377
『正确答案』ABC
『答案解析』月材料成差异率（6152+800090003000）（30000+99000+60000+80000）08
材料成差异方发生额8000元
材料成差异贷方发生额9000+300012000（元）
5根期初资料资料（1）（5）2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确（ ）
A银行存款科目25050元
B银行存款科目128010元
C原材料科目186480元
D原材料科目185000元
『正确答案』AD
『答案解析』
银行存款3000001053006669010296025050（元）
原料料30000+99000+60000+8000084000185000（元）
高频考点长期股权投资权益法核算
成法
权益法
投资
：长期股权投资
贷：货币资金
：长期股权投资——投资成
贷：货币资金
：长期股权投资——投资成
贷：营业外收入（）
1支付价款交易费计入初始投资成已宣告尚未分派现金股利记入初始投资成
2权益法长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额：（：调整已确认初始投资成）（：计入取长期股权投资期营业外收入时调整增加长期股权投资投资成）
持
成法
权益法
受资方净利润
：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益（亏损相反账面价值限）
综合收益变动
：长期股权投资——综合收益
贷：综合收益
权益变动
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
宣告发放现金股利
：应收股利
贷：投资收益
：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
事项
成法
权益法
处置
：货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（记）
：货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（记）
：资公积——资公积
综合收益
贷：投资收益
减值
减值损失允许转回
2015·定项甲公司资料：
（1）2014年5月2日11000万元购入乙公司80股权实施控制日乙公司净资产账面价值15000万元（公允价值相等）
（2）2014年6月15日9000万元购入丙公司30股权丙公司重影响日丙公司净资产账面价值25000万元（公允价值相等）
（3）2014年12月31日乙公司实现净利润5000万元丙公司实现净利润3000万元
（4）2014年12月31日甲公司够乙公司分现金股利200万元丙公司分现金股利100万元
（5）2014年年度丙公司发生资公积增加1000万元
（6）2015年1月甲公司持丙公司股份全部出售取价款11000万元
求：根述资料回答列问题
（1）根资料1资料2说法正确（）
A乙公司投资权益法核算
B丙公司投资权益法核算
C乙公司投资成法核算
D丙公司投资成法核算
『正确答案』BC
『答案解析』甲公司乙公司实施控制乙公司甲公司子公司应采成法核算甲公司丙公司具重影响应采权益法核算
（2）根资料（1）（2）账务处理正确（ ）
A：长期股权投资——乙公司 11000
贷：货币资金 11000
B：长期股权投资——乙公司 12000
贷：货币资金 11000
营业务收入 1000
C：长期股权投资——丙公司 9000
贷：货币资金 9000
D：长期股权投资——丙公司 7500
投资收益 1500
贷：货币资金 9000
『正确答案』AC
『答案解析』乙公司投资：应投资价公允价值确认长期股权投资
丙公司投资首先投资成价9000万元作长期股权投资初始投资成次该初始投资成享丙公司辨认净资产公允价值份额7500万元（25000×30）调整长期股权投资账面价值
（3）根资料（3）（4）（5）判断账务处理正确（ ）
A：长期股权投资——丙公司——损益调整 900
贷：投资收益 900
B：应收股利 200
贷：投资收益——乙公司 200
C：应收股利 100
贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 100
D：长期股权投资——丙公司——权益变动 300
贷：综合收益 300
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D应确认资公积——资公积
（4）根资料（6）甲公司出售丙公司股票产生投资收益（ ）万元
A900 B1200
C1000 D1400
『正确答案』B
『答案解析』出售时分录：
：货币资金 11000
贷：长期股权投资——投资成 9000
——损益调整 800
——权益变动 300
投资收益 900
：资公积——资公积 300
贷：投资收益 300
应确认投资收益＝900＋300＝1200（万元）
高频考点固定资产取
外购
实际支付购买价款相关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
动产：
：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
动产：
：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——抵扣进项税额
贷：银行存款
建设备
购入物资
：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：建工程
贷：工程物资
领存货
：建工程
贷：库存商品
：建工程
贷：原材料
工资利息
：建工程
贷：应付职工薪酬
：建工程
贷：应付利息
完工
：固定资产
贷：建工程
例题需甲公司购入台需安装投入设备取增值税专发票注明设备价款30 000元增值税额5 100元支付运输费700元增值税77元款项银行存款支付假设甲公司属增值税般纳税增值税进项税额销项税额中抵扣纳入固定资产成核算
：固定资产 30 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 177
贷：银行存款 35 877
例题需甲公司银行存款购入台需安装设备增值税专发票注明设备买价200 000元增值税额34 000元支付运输费10 000元（考虑增值税）支付安装费20 000元专业员服务费10 000元甲公司增值税般纳税
（1）支付设备价款运输费
：建工程 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 244 000
（2）支付安装费专业员服务费
：建工程 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）设备安装完毕交付
：固定资产 （210 000+30 000）240 000
贷：建工程 240 000
单选题（2011年）某增值税般纳税企业建幢仓库购入工程物资200万元增值税税额34万元已全部建造仓库耗库存材料50万元原增值税税额85万元领产品成10 万元计税价格20万元支付建筑工工资36万元符合资化条件工程款利息支出15 万元仓库建造完成达预定状态入账价值（ ）万元
A250 B2875 C3215 D330
『正确答案』B
『答案解析』仓库入账价值200＋50+10＋36+152875（万元）
高频考点双倍余额递减法
双倍余额递减法指考虑固定资产预计净残值情况根期期初固定资产原价减累计折旧余额双倍直线折旧率计算固定资产折旧种方法
年月折旧额根年折旧额12计算
例题2012年11月11日A公司外购设备原价100万元预计年限5年预计净残值04万元
第年： 100×（25）40（万元）
第二年：（10040）×（25）24（万元）
第三年：（1004024）×（25）144（万元）
2012年折旧40÷12 ×1≈333（万元）
单选题某企业2009年10月31日购入项设备原价300万元进项税额51万元预计年限5年预计净残值08万元采双倍余额递减法计提折旧2009年度该项固定资产应计提折旧额（ ）万元
A3984 B20
C120 D80
『正确答案』B
『答案解析』2009年折旧额300×（25）12×220（万元）
例题 2012年11月11日A公司外购设备买价100万元增值税进项税额17万元预计年限5年预计净残值04万元采年数总法计算折旧
第年：（10004）×（ 515 ）332（万元）
第二年：（10004）×（ 415 ）2656（万元）
第三年：（10004）×（ 315 ）1992（万元）
第四年：（10004）×（ 215 ）1328（万元）
第五年：（10004）×（ 115 ）664（万元）
高频考点投资性房产转换计量
初始
取时成进行计量
续计量
成公允价值两种模式通常采成模式计量满足特定条件时采公允价值模式计量企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
续计量变更
成模式转公允价值模式应作会计政策变更处理计量模式变更时公允价值账面价值差额调整期初留存收益
已采公允价值模式计量投资性房产公允价值模式转成模式
成模式
计提折旧
：业务成
贷：投资性房产累计折旧
租金收入
：银行存款
贷：业务收入
减值
：资产减值损失
贷：投资性房产减值准备
减值损失会计期间转回
公允模式
租金收入
：银行存款
贷：业务收入
减值
计提减值准备
价值变动：
：投资性房产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
处置
成模式
公允模式
收入
：银行存款
贷：业务收入
：银行存款
贷：业务收入
成
：业务成
投资性房产累计折旧
贷：投资性房产
：业务成
贷：投资性房产成
公允价值变动
：综合收益
公允价值变动损益（贷）
贷：业务成
转换
成模式
：投资性房产
贷：固定资产
：累计折旧
贷：投资性房产累计折旧
公允模式
：投资性房产—成
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
综合收益
：投资性房产—成
累计折旧
固定资产减值准备
公允价值变动损益
贷：固定资产
2014·判断题投资性房产续计量中企业分采成模式公允价值模式企业时采成模式公允价值模式进行续计量（ ）
『正确答案』√
2013·选题投资性房产采公允价值模式计量正确会计处理（ ）
A公允价值模式转成模式计量
B续计量提折旧摊销
C取时发生相关税费计入初始成
D资产负债表日公允价值变动计入期损益
『正确答案』ABCD
2013·选题列影响营业利润（ ）
A投资性房产成模式收回金额账面价值
B投资性房产成模式收回金额账面价值
C投资性房产公允价值模式公允价值账面价值
D投资性房产公允价值模式公允价值账面价值
『正确答案』BCD
2014·选题列项中关投资性房产会计处理表述正确（ ）
A采公允价值模式计量变更成模式计量
B采成模式计量需计提减值准备
C采公允价值模式计量计提折旧
D采公允价值模式计量需计提减值准备
『正确答案』CD
2015·单选题2013年12月31日某企业建筑物转投资性房产外出租采成模式计量转换日该建筑物账面价值2 100万元尚25年预计净残值100万元采年限均法计提折旧租赁合年收取租金100万元考虑素该企业2014年营业利润影响金额（ ）万元
A80 B100
C16 D20
『正确答案』D
『答案解析』该投资性房产计提折旧（2 100100）2580（万元）租金收入100万元影响营业利润金额1008020（万元）
高频考点形资产取
果法区分研究阶段支出开发阶段支出应发生研发支出全部费化计入期损益记入理费科目
例题甲公司行研究开发项非专利技术截止2011年12月31日发生研发支出合计200万元测试该项研发活动完成研究阶段2012年1月1日开始进入开发阶段2012年发生开发支出30万元假定符合企业会计准第6号——形资产规定开发支出资化条件2012年6月30日该项研发活动结束终开发出项非专利技术
（1）2011年发生研发支出
：研发支出——费化支出 200
贷：银行存款等 200
（2）2011年12月31日发生研发支出全部属研究阶段支出
：理费 200
贷：研发支出——费化支出 200
（3）2012年发生开发支出满足资化确认条件
：研发支出——资化支出 30
贷：银行存款等 30
（4）2012年6月30日技术研发完成形成形资产
：形资产 30
贷：研发支出——资化支出 30
2015·单选题2013年3月1日企业行研发项非专利技术2014年1月1日研发成功达预定状态该非专利技术研究阶段累计支出300万元（均符合资化条件）开发阶段累计支出800万元（中符合资化条件支出200万元）考虑素企业该非专利技术入账价值（ ）万元
A800 B900
C1100 D600
『正确答案』D
2013·判断题（2013年）果法区分研究阶段支出开发阶段支出应发生研发支出全部资化（ ）
『正确答案』×
第二章 负 债
高频考点职工薪酬容
职工薪酬指企业获职工提供服务解劳动关系予种形式报酬补偿
1短期薪酬
工资奖金津贴补贴
计时工资计件工资奖金津贴物价补贴加班加点工资
三险
医疗保险费工伤保险费生育保险费 （包括商业保险）（养老保险失业保险）
金
住房公积金
两费
工会费职工教育费
职工福利费
职工生活困难补助
非货币性福利
产品外购商品作福利发放职工
偿提供住房租赁资产供职工偿
短期带薪缺勤
年假病假婚假
短期利润分享计划
2离职福利
指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利属短期薪酬辞退福利外
3辞退福利
指企业职工劳动合期前解职工劳动关系者鼓励职工愿接受裁减予职工补偿
4长期职工福利
指三项外职工薪酬包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划
例题·选题（2013年）列项中计入应付职工薪酬（ ）
A职工发放非货币性福利
B职工工出差差旅费
C规定支付工会费
D提供职工配偶子女福利费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B计入理费
高频考点非货币性职工薪酬离职福利
计提
支付
产品福利
：成费等
贷：应付职工薪酬
（含税售价）
：应付职工薪酬
贷：营业务收入
贷：应交税费—增（销）
：营业务成
贷：库存商品
汽车
：成费等
贷：应付职工薪酬
：应付职工薪酬
贷：累计折旧
租赁住房
：成费等
贷：应付职工薪酬
：应付职工薪酬
贷：银行存款
例题218B公司家电生产企业职工200名中170名直接参加生产职工30名总部理员2014年12月B公司生产台成900元电暖器作春节福利发放公司名职工该型号电暖器市场售价台1 000元B公司适增值税税率17（确认费销售抵债）
（1）分配费
：生产成 198 900 （含税售价：1 000元×117×170名）
理费 35 100 （含税售价：1 000元×117× 30名）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000
（2）确认销售抵债 1 000元×200台
：银行存款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
：营业务成 180 000 （900元×200台）
贷：库存商品 180 000
例题·选题（2014年）企业生产毛巾作福利发放直接事生产活动职工该批毛巾市场售价总额45 000元（含税价格）成总额30 000元企业会计处理结果正确（ ）
A库存商品减少45 000元
B生产成增加52 650元
C应付职工薪酬贷方发生额52650元
D营业务成增加30 000元
『正确答案』BCD
例题221甲企业工资总额12计提基养老保险费缴存社会保险办机构2014年7月甲企业缴存基养老保险费应计入生产成金额57 600元应计入制造费金额12 600元应计入理费金额10 872元应计入销售费金额2 088元
：生产成 57 600
制造费 12 600
理费 10 872
销售费 2 088
贷：应付职工薪酬设定提存计划 83 160
高频考点长期款利息处理
途
账户
筹建期间
理费
生产营期间
财务费
购建固定资产
尚未达预定状态前
符合资化条件
建工程
符合
财务费
达预定状态
财务费
分录
：建工程
财务费
贷：长期款—应计利息 （应付利息）
例题244甲企业增值税般纳税2012年11月30日银行入资金300万元期限3年年利率69期次付息计复利款项已存入银行甲企业该款日购买需安装设备台价款240万元增值税税额408万元支付保险等费192万元设备已2013年12月31日投入
1取款时
：银行存款 300
贷：长期款——金 300
2支付设备款运杂费保险费时
：建工程 2592
应交税费——应交增值税（进项税额） 408
贷：银行存款 300
32012年12月31日计提长期款利息
＝300×69÷12＝1725（万元）
：建工程 1725
贷：长期款——应计利息 1725
（2013年1月2013年12月计提利息分录）
42014年1月31日起月计提长期款利息
：财务费 1725
贷：长期款——应计利息 1725
5工程完工
：固定资产 281625
贷：建工程 281625
6偿该笔银行款息
：长期款——金 300
长期款——应计利息 60375（2年零11月）
财务费 1725
贷：银行存款 3621
例题·选题（2015年）列关长期款表述中正确（ ）
A分期付息计提利息计入应付利息
B次付息计提利息应记入长期款——应计利息科目
C筹建期间符合资化条件利息计入财务费
D生产营期间达预定状态符合资化条件利息支出应计入财务费
『正确答案』ABD
『答案解析』筹建期间符合资化条件利息计入理费选项C正确
高频考点应付债券
利息支出
长期款相致原计入关成费
债务账户
分期付息
应付利息
次付息
应付债券——应计利息
分录
：建工程
财务费
贷：应付债券—应计利息（应付利息）
例题B企业2012年7月1日发行三年期期时次付息年利率8（计复利）发行面值总额3 000万元债券假定年利率等实际利率该债券面值发行企业发行债券筹资金日建造固定资产2014年12月31日时工程完工建造期间利息费符合资化条件（25年完工）
1发行债券
：银行存款 3 000
贷：应付债券——面值 3 000
2计提债券利息（年计息）
（1）2012年12月31日：（05年利息）
：建工程 120
贷：应付债券——应计利息 120
2013年2014年计提债券分录略＝债券利息240万元
（2）2015年6月30日： （05年利息）
：财务费 120
贷：应付债券——应计利息 120
32015年7月1日B企业偿债券金利息
：应付债券——面值 3 000
——应计利息 720
贷：银行存款 3 720
第三章 者权益
高频考点接受现金非现金资产投资核算（接受材料设备投资处理）
没产生溢价
：原材料固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资 （股）
产生溢价
：原材料固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资 约定份额
资公积 （产生溢价）
例题34乙限责公司设立时收B公司作资投入原材料批原材料投资合协议约定价值（含抵扣增值税进项税额部分）10万元增值税进项税额17万元（投资方支付税款提供开具增值税专发票）B公司已开具增值税专发票假设合约定价值公允价值相符
：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：实收资——B公司 117（含税）
例题33甲限责公司设立时收乙公司作资投入需安装机器设备台合约定该机器设备价值200万元增值税进项税额34万元（投资方支付税款提供开具增值税专发票）约定甲公司接受乙公司投入资234万元合约定固定资产价值公允价值相符
：固定资产 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：实收资——乙公司 234
例题·单选题（2012年）甲乙公司均增值税般纳税适增值税税率17甲公司接受乙公司投资转入原材料批账面价值100 000元投资协议约定价值120000元假定投资协议约定价值公允价值相符该项投资没产生资溢价甲公司实收资应增加（ ）元
A100 000 B117 000
C120 000 D140 400
『正确答案』D
『答案解析』实收资＝120 000×（1＋17）
＝140 400（元）
高频考点资公积账务处理（发行股票处理）
例题313B股份限公司发行普通股5 000万股股面值1元股发行价格4元证券公司发行收入3收取佣金发行收入中扣假定收股款已存入银行
发行收入5 000×4×（13）19 400（万元）
：银行存款 19 400
贷：股 5 000
资公积——股溢价 14 400
发行股票相关手续费佣金等交易费果溢价发行股票应溢价中抵扣减（资公积——股溢价）溢价发行股票溢价金额足抵扣应足抵扣部分减（盈余公积未分配利润）
例题·单选题（2015年）某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股股股价1元发行价格股4元证券公司发行收入2收取手续费该公司项业务应记资公积金额（ ）元
A5840 B5880
C5960 D6000
『正确答案』A
『答案解析』
：银行存款 7840 [2000×4×（12）]
贷：股 2000
资公积——股溢价 5840
例题·判断题（2011年）企业溢价发行股票发生手续费佣金应溢价中抵扣溢价金额足抵扣计入财务费（ ）
『正确答案』×
『答案解析』溢价足抵减次抵减盈余公积利润分配——未分配利润
高频考点留存收益概述（容）
留存收益：指企业历年实现利润中提取形成留存企业部积累包括盈余公积未分配利润两类
盈余公积：企业关规定净利润中提取积累资金
未分配利润：企业实现净利润弥补亏损提取盈余公积投资者分配利润留存企业历年结存利润
例题·单选题（20072011年）列项中属留存收益（ ）
A资溢价
B法定盈余公积
C意盈余公积
D未分配利润
『正确答案』A
『答案解析』留存收益包括盈余公积（法定盈余公积意盈余公积）未分配利润
例题·选题（2015年）列项中属企业留存收益（ ）
A发行股票溢价收入
B规定净利润中提取法定盈余公积
C股东会决议净利润中提取意盈余公积
D累计未分配利润
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A计入资公积属留存收益
例题·选题（2015）列项中关留存收益表述正确（ ）
A留存收益包括盈余公积未分配利润
B法定盈余公积批准转增资
C意盈余公积发放现金股利
D未分配利润明细科目年末方余额表示累积亏损额
『正确答案』ABCD
例题·单选题（200820092010年）列项中会引起留存收益总额发生增减变动（ ）
A资公积转增资
B盈余公积转增资
C计提法定盈余公积
D盈余公积弥补亏损
E税利润弥补亏损
『正确答案』B
『答案解析』留存收益部增减引起变动税利润弥补亏损进行账务处理引起变动
例题·选题（2013年）列项中会引起留存收益总额发生增减变动（ ）
A资公积转增资
B盈余公积转增资
C盈余公积补亏损
D年实现净利润
『正确答案』AC
『答案解析』选项B盈余公积转增资记盈余公积贷记实收资会导致留存收益减少选项D导致留存收益增加
例题·单选题（2014年）列项中会引起企业留存收益总额发生变动（ ）
A股溢价
B提取意盈余公积
C接受现金资产投资
D盈余公积转增资
『正确答案』D
『答案解析』选项AC涉留存收益处理选项B留存收益部间转换均影响留存收益总额
第四章 收 入
高频考点商业折扣处理
商业折扣：指企业促进商品销售予价格扣
商业折扣销售时已发生构成终成交价格部分企业销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
例题45甲公司增值税般纳税企业2×12年3月1日销售A商品10 000件件商品标价20元（含增值税）件商品实际成12元A商品适增值税税率17成批销售甲公司予购货方10商业折扣A商品3月1日发出符合销售实现条件购货方3月9日付款
13月1日销售实现时：
：应收账款 210 600
贷：营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000
2 收款：
：银行存款 210 600
贷：应收账款 210 600
例题·单选题（2014年）甲公司增值税般纳税适增值税税率179月3日甲公司乙公司销售商品600件件标价3 000元（含增值税）实际成2 500元约定甲公司予乙公司10商业折扣日商品发出符合收入确认条件9月18日甲公司收货款考虑素甲公司应确认商品销售收入（ ）元
A1 895 400 B1 500 000
C1 800 000 D1 620 000
『正确答案』D
『答案解析』甲公司应确认商品销售收入3 000×600×（110）1 620 000（元）
高频考点现金折扣处理
现金折扣：指债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务扣现金折扣条件：210120N30
现金折扣发生企业销售商品企业销售商品现金折扣否发生发生少视买方付款情况定企业确认销售商品收入时确定现金折扣金额
企业销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入金额现金折扣实际企业快回笼资金发生理财费应实际发生时计入期财务费
例题45甲公司增值税般纳税企业2×12年3月1日销售A商品10 000件件商品标价20元（含增值税）件商品实际成12元A商品适增值税税率17成批销售甲公司予购货方10商业折扣销售合中规定现金折扣条件210120N30A商品3月1日发出符合销售实现条件购货方3月9日付款假定计算现金折扣考虑增值税
13月1日销售实现时：
：应收账款 210 600
贷：营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000
销售时扣商品折扣金额确定销售商品收入金额现金折扣资料确认收入成没影响
2折扣期（120）收款
（1）假定计算现金折扣考虑增值税：
：银行存款 206 388
财务费 4 212 （应收账款金额2）
贷：应收账款 210 600
（2）假定计算现金折扣考虑增值税：
：银行存款 207 000
财务费 3 600（收入金额2）
贷：应收账款 210 600
例题·单选题（2015年）2014年9月1日甲公司赊销乙公司批商品售价10 000元增值税1 700元约定现金折扣条件：310220N30假定计算现金折扣考虑增值税素2014年9月16日甲公司收乙公司支付款项甲公司实际收金额（ ）元
A11 466 B11 400
C11 500 D11 700
『正确答案』C
『答案解析』甲公司实际收金额10 000+1 70010 000×211 500（元）
例题·单选题某企业2008年8月1日赊销批商品售价120 000元（含增值税）适增值税税率17规定现金折扣条件210120n30计算现金折扣时考虑增值税客户2008年8月15日付清货款该企业应收账款金额（ ）元
A118 800 B139 200
C138 996 D140 400
『正确答案』D
引申：1题目求计算实收金额答案C
2计算现金折扣时考虑增值税实收金额B
例题·单选题（2014年）甲乙公司均增值税般纳税适增值税税率172013年3月2日甲公司乙公司赊销商品批商品标价总额200万元（含增值税）成批销售乙公司应享受10商业折扣销售合规定现金折扣条件210120n30假定计算现金折扣时考虑增值税乙公司3月9日付清货款甲公司收款项（ ）万元
A230 B2106
C214 D207
『正确答案』D
『答案解析』实收金额（200200×10）×（1+17）（200200×10）×2210636207（万元）
例题·单选题（2010年）企业销售商品确认收入客户实际享受现金折扣应（ ）
A确认期财务费
B减期营业务收入
C确认期理费
D确认期营业务成
『正确答案』A
例题·选题（20112014）列关现金折扣会计处理表述中正确（ ）
A销售企业确认销售收入时现金折扣抵减收入
B销售企业取价款时实际发生现金折扣计入财务费
C购买企业购入商品时现金折扣直接抵减应确认应付账款
D购买企业偿付应付账款时实际发生现金折扣减财务费
『正确答案』BD
高频考点销售退回处理
1尚未确认销售收入售出商品发生销售退回
销售发出
：发出商品
贷：库存商品
退回入库
：库存商品
贷：发出商品
例题47甲公司2×12年9月5日收乙公司质量问题退回商品10件件商品成210元该批商品系甲公司2×12年6月2日出售乙公司件商品售价300元适增值税税率17货款尚未收甲公司尚未确认销售商品收入乙公司提出退货求符合销售合约定甲公司意退货规定乙公司开具增值税专发票（红字）
甲公司验收退货入库时未确认收入前退货：
：库存商品 2 100
贷：发出商品 2 100
2已确认销售商品收入售出商品发生销售退回属资产负债表日事项外般应发生时减期销售商品收入时减期销售商品成
：营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
：库存商品
贷：营业务成
例题48甲公司2×12年3月20日销售A商品批增值税专发票注明售价350 000元增值税税额59 500元该批商品成182 000元A商品2×12年3月20日发出购货方3月27日付款甲公司该项销售确认销售收入
2×12年9月15日该商品质量出现严重问题购货方该批商品全部退回甲公司甲公司意退货退货日支付退货款规定购货方开具增值税专发票（红字）甲公司会计处理确认收入退货：
（1）销售实现时：
：应收账款 409 500
贷：营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500
：营业务成 182 000
贷：库存商品 182 000
（2）收货款时
：银行存款 409 500
贷：应收账款 409 500
（3）销售退回时：
：营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500
贷：银行存款 409 500
：库存商品 182 000
贷：营业务成 182 000
例题49甲公司2×12年3月18日乙公司销售批商品开出增值税专发票注明售价50 000元增值税税额8 500元该批商品成26 000元早收回货款甲公司乙公司约定现金折扣条件210120N30假定计算现金折扣时考虑增值税
乙公司2×12年3月27日支付货款
2×12年7月5日该批商品质量问题乙公司退回甲公司日支付关退货款
甲公司会计处理发生现金折扣退货：
（1）3月18日销售实现时
：应收账款 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
：营业务成 26 000
贷：库存商品 26 000
（2）3月27日收货款时（现金折扣考虑增值税）
：银行存款 57 500（实收）
财务费 1 000（少收）
贷：应收账款 58 500（应收）
（3）7月5日发生销售退回时：（收入费）
：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
贷：银行存款 57 500
财务费 1 000
：库存商品 26 000
贷：营业务成 26 000
例题·选题（2015年）列项收入确认表述正确（ ）
A销售折发生收入确认前销售收入应扣销售折金额确认
B已确认收入商品发生销售退回属资产负债表日事项外般均发生时减期销售收入
C采预收款方式销售商品应预收款项时确认收入
D采托收承付方式销售商品应发出商品时确认收入
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应发出商品时确认收入选项D应发出商品办妥托收手续时确认收入
高频考点采支付手续费方式委托代销商品处理
委托方：
1发出商品时：商品权风险报酬未转移受托方委托方发出商品时确认销售商品收入
2收代销清单时：委托方收代销清单时确认销售商品收入时应支付代销手续费计入销售费
受托方：代销商品销售合约定计算确定代销手续费确认劳务收入
例题411甲公司委托丙公司销售商品200件商品已发出件成60元合约定丙公司应件100元外销售甲公司售价10丙公司支付手续费
丙公司外实际销售100件开出增值税专发票注明销售价格10 000元增值税税额1 700元款项已收
甲公司收丙公司开具代销清单时丙公司开具张相金额增值税专发票
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生甲公司采实际成核算丙公司采进价核算代销商品
委托方甲公司应编制会计分录：
（1）发出商品时：
：委托代销商品 12 000
贷：库存商品 12 000（成转账）
（2）收代销清单时：
：应收账款 11 700
贷：营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
：营业务成 6 000
贷：委托代销商品 6 000
：销售费 （10 000×10）1 000
贷：应收账款 1 000
（3）收丙公司支付货款时：
：银行存款 10 700
贷：应收账款 10 700
例题·单选题甲公司年度委托乙商店代销批零配件代销价款200万元年度收乙商店交代销清单代销清单列明已销售代销零配件60甲公司收代销清单时乙商店开具增值税发票乙商店代销价款5收取手续费该批零配件实际成110万元甲公司年度应确认销售收入（ ）万元
A120 B114
C200 D684
『正确答案』A
例题·单选题（200820122014年）企业采支付手续费方式委托代销商品委托方确认商品销售收入时间（ ）
A签订代销协议时
B发出商品时
C收代销清单时
D收代销款时
『正确答案』C
例题·判断题（2014年）受托方代销货物收手续费应确认劳务收入（ ）
『正确答案』√
高频考点采预收款方式销售商品处理
预收款销售方式销售方直收笔款项商品交付购货方表明商品权风险报酬收笔款项时转移购货方销售方通常发出商品时确认收入前预收货款应确认预收账款
例410甲公司乙公司签订协议采预收款方式乙公司销售批商品该批商品实际成600 000元协议约定该批商品销售价格800 000元增值税税额136 000元乙公司应协议签订时预付60货款（销售价格计算）剩余款项2月支付
甲公司应编制会计分录：
（1）收60货款时：
：银行存款 480 000
贷：预收账款 480 000
（2）收剩余货款增值税税款交付商品时：
：预收账款 480 000
银行存款 456 000
贷：营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
：营业务成 600 000
贷：库存商品 600 000
2015·定项（1）1日预收乙公司货款200万元存入银行25日乙公司发出商品开出增值税专发票注明价款500万元增值税税额85万元日通银行收妥剩余款项
根资料（1）列项中甲公司采预收款方式销售商品说法正确（ ）
A12月1日确认商品销售收入200万元
B12月1日确认预收账款200万元
C12月25日确认增值税销项税额85万元
D12月25日确认商品销售收入300万元
『正确答案』BC
2015·定项（2）5日丙公司签订协议采预收款方式丙公司销售批商品该批商品实际成60万元售价总额80万元日收丙公司预付商品售价总额50余款发出商品时结清
根资料（2）列项中甲公司会计处理结果正确（ ）
A收剩余款项支付商品时应确认营业务收入80万元
B收剩余款项支付商品时应确认营业务收入40万元
C2014年10月5日应确认营业务收入40万元
D2014年10月5日应确认预收账款40万元
『正确答案』AD
『答案解析』采预收款方式销售商品应发出商品时全额确认收入预收款项应确认预收账款
高频考点劳务开始完成分属会计期间
（）提供劳务交易结果够估计
1完工进度确定
（1）已完工作测量
（2）已提供劳务占应提供劳务总量例
（3）已发生成占估计总成例
例题·选题（2015年）提供劳务交易完工进度选择确定方法（ ）
A技术员测量完工进度
B已提供劳务收入占总收入例
C已发生成占总成例
D提供劳务占应提供劳务总量例
『正确答案』ACD
『答案解析』劳务交易完工进度确定三种方法：已完工作测量已提供劳务占应提供劳务总量例已发生成占估计总成例
例题·选题（2013年）确定劳务完工进度方法（ ）
A已收劳务款占合总劳务款例
B专业测量师已提供劳务进行测量
C已提供劳务占应提供劳务总量例
D已发生劳务成占估计总成例
『正确答案』BCD
例题·选题（2015年）计算劳务交易完工进度方法（ ）
A专业测量师测量完工进度
B预计收回金额占估计总成例
C已提供劳务占应提供劳务总量例
D已收结算款占合总收入例
『正确答案』AC
2完工百分法
指提供劳务交易完工进度确认收入费方法
例题·判断题（2014年）企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入
例题414甲公司2×12年11月30日乙公司签订项期3月劳动合合总价款500 000元日收乙公司预付合款250 000元
2×12年12月31日专业测量师测量确定该项劳务完工进度30截2×12年12月31日甲公司完成该合累计发生劳务成100 000元（假定均安装员薪酬）估计发生劳务成300 000元假定该业务属甲公司营业务考虑相关税费
提示：考试时实际发生成占估计总成例确定劳务完工进度
（1）2×12年11月30日甲公司应编制会计分录：
：银行存款 250 000
贷：预收账款 250 000
（2）2×12年12月31日发生劳务成
：劳务成 100 000
贷：应付职工薪酬 100 000
（3）2×12年12月31日甲公司应编制会计分录：
：预收账款 150 000
贷：营业务收入 150 000（500 000×30）
：营业务成 100 000
贷：劳务成 100 000
例题·单选题（2009年）某企业2007年10月承接项设备安装劳务劳务合总收入200万元预计合总成140万元合价款签订合时已收取采完工百分法确认劳务收入2007年已确认劳务收入80万元截2008年12月31日该劳务累计完工进度602008年该企业应确认劳务收入（ ）万元
A36 B40
C72 D120
『正确答案』B
『答案解析』2008年该企业应确认劳务收入＝200×60－80＝40（万元）
例题·单选题（2014年）某企业2013年接受项开发软件务采完工百分法确认劳务收入合总收入80万元已预收款项40万元余款安装完成时收回2013年12月31日实际发生成20万元预计发生成30万元该企业期利润总额增加（ ）万元
A12 B10
C8 D30
『正确答案』A
『答案解析』完工进度＝20（20+30）＝40应确认收入＝80×40＝32（万元）应确认成（20+30）×40＝20（万元）期利润总额增加＝32－20＝12（万元）
（二）提供劳务交易结果够估计
1已发生劳务成预计全部够补偿应已收预计够收回金额确认提供劳务收入结转已发生劳务成
2已发生劳务成预计部分够补偿应够部分补偿劳务成金额确认提供劳务收入结转已发生劳务成
3已发生劳务成预计全部补偿应已发生劳务成计入期损益（营业务成业务成）确认提供劳务收入
第五章 费
高频考点业务成
业务成指企业确认营业务活动外营活动发生支出
业务成包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额构成业务成
例题·单选题（2008年）列项中应计入业务成（ ）
A库存商品盘亏净损失
B营租出固定资产折旧
C灾区捐赠商品成
D火灾导致原材料毁损净损失
『正确答案』B
『答案解析』选项A库存商品盘亏净损失属般营损失计入理费属非常损失部分计入营业外支出选项C计入营业外支出选项D计入营业外支出
例题·选题（2009年）列项中应列入利润表营业成项目（ ）
A销售材料成
B形资产处置净损失
C固定资产盘亏净损失
D营出租固定资产折旧费
『正确答案』AD
『答案解析』营业成包括营业务成业务成选项BC计入营业外支出选项AD计入业务成
例题·选题（2011年）列项中应计入工业企业业务成（ ）
A销售材料成
B出售单独计价包装物成
C出租包装物成
D营租赁出租设备计提折旧
『正确答案』ABCD
例题·选题（2013年）列项中应计入业务成（ ）
A出租固定资产折旧额
B出售固定资产净收益
C存货盘亏净损失
D出售投资性房产账面价值
『正确答案』AD
『答案解析』选项B计入营业外收入选项C存货盘亏净损失属般营损失计入理费属非常损失部分计入营业外支出
例题·选题（2014年）列项中工业企业应确认业务成（ ）
A出租固定资产折旧额
B销售产品成
C成模式计量投资性房产折旧额
D出租包装物摊销额
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B计入营业务成
例题·选题（2015年）列项中计入工业企业业务成（ ）
A生产车间领低值易耗品摊销额
B采成模式计量投资性房产计提折旧
C结转销售原材料成
D营租赁方式出租型设备计提折旧
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A记入制造费科目
高频考点营业税金附加
营业税金附加指企业营活动应负担相关税费包括消费税城市维护建设税教育费附加资源税等
注意：投资性房产相关房产税土税
房产企业销售房产交纳土增值税
例题·选题（2010年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A处置厂房应交增值税
B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税
D销售应税消费品应交消费税
『正确答案』CD
『答案解析』增值税单独计入应交税费科目作费处理
例题·单选题（2012年）列项中应列入利润表营业税金附加项目（ ）
A进口原材料应交关税
B购进生产设备应交增值税
C处置厂房应交增值税
D销售产应税化妆品应交消费税
『正确答案』D
『答案解析』选项A应该计入资产成选项BC增值税单独计入应交税费科目
例题·选题（2014年）列应计入利润表中营业税金附加项目（ ）
A营活动中计提应交城市维护建设税
B销售应税消费品计提消费税
C销售应税矿产品计提资源税
D营活动中计提教育费附加
『正确答案』ABCD
例题·单选题（2014年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A委托加工物资时受托方代收代缴消费税
B厂部车辆应缴车船税
C销售矿产品应交资源税
D签订合交纳印花税
『正确答案』C
『答案解析』选项A应该计入资产成应交税费方选项BD计入理费
例题·单选题（2015年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A制造业企业转房产应交纳土增值税
B交通运输企业提供运输服务应交纳增值税
C天然气企业外出售天然气应交纳资源税
D拥车船制造业企业应交纳车船税
『正确答案』C
『答案解析』选项A应记入固定资产清理选项B应记入银行存款等科目选项D记入理费
例题·选题（2015年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A房产开发企业销售房产应缴纳土增值税
B提供劳务应交城市建设税
C规模纳税应交增值税
D产应税产品应交资源税
『正确答案』AB
『答案解析』选项C增值税计入应交税费科目选项D计入资产成
例题·单选题（2013年）企业实际缴纳增值税80万元消费税40万元城市维护建设税税率7教育费附加3应列入利润表中营业税金附加项目（ ）万元
A40 B52
C132 D80
『正确答案』B
『答案解析』营业税金附加包括消费税城市维护建设税教育费附加资源税等
营业税金附加＝40＋（80＋40）×（7＋3）＝52（万元）
例题·单选题（2012年）某企业适城市维护建设税税率72011年8月份该企业应缴纳增值税200000元土增值税30 000元消费税150 000元资源税20 000元8月份该企业应记入应交税费——应交城市维护建设税科目金额（ ）元
A16 100 B24 500
C26 600 D28 000
『正确答案』B
『答案解析』应交城建税＝（200 000＋150 000）×7＝24 500（元）
高频考点理费
理费指企业组织理企业生产营发生种费包括企业筹建期间发生（开办费）董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费（包括行政理部门职工工资福利费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）行政理部门负担工会费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费（含顾问费）诉讼费业务招费（房产税车船税土税印花税）技术转费（矿产资源补偿费）研究费排污费等
企业生产车间（部门）行政理部门发生固定资产修理费等续支出作理费核算
例题·单选题（2009年）列项中应计入理费（ ）
A筹建期间开办费
B预计产品质量保证损失
C生产车间理员工资
D专设销售机构固定资产修理费
『正确答案』A
『答案解析』选项B计入销售费选项C计入制造费选项D计入销售费
例题·单选题（2010年）列项中应列入利润表理费项目（ ）
A计提坏账准备
B出租形资产摊销额
C支付中介机构咨询费
D处置固定资产净损失
『正确答案』C
『答案解析』选项A计入资产减值损失选项B计入业务成选项D计入营业外支出
例题·单选题（2011年）列项中应计入理费（ ）
A预计产品质量保证损失
B聘请中介机构年报审计费
C专设售服务网点职工薪酬
D企业负担生产职工养老保险费
『正确答案』B
『答案解析』选项AC计入销售费选项D计入生产成
例题·选题（2012年）列项计入理费（ ）
A企业筹建期间发生开办费
B企业行政理部门办公费
C企业专设销售机构业务费
D企业支付年度财务报告审计费
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C计入销售费
例题·单选题（2013年）车间设备维修领专工具应记入（ ）科目
A理费
B制造费
C生产成
D固定资产
『正确答案』A
例题·选题（2013年）列税金中应计入理费项目（ ）
A产应税矿产品应交资源税
B办公楼应交房产税
C厂里轿车年应交车船税
D营出租办公楼应交房产税
『正确答案』BC
『答案解析』选项A计入相关资产成选项D计入营业税金附加
例题·判断题（2014年）企业外转国土权建筑物附着物取增值性收入应缴纳土增值税应列入利润表理费项目（ ）
『正确答案』×
『答案解析』房产开发营企业销售房产应交纳土增值税通营业税金附加核算企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时土增值税记固定资产清理科目贷记应交税费——应交土增值税科目土权采形资产科目核算出售时产生土增值税增加营业外支出减营业外收入
例题·单选题（2014年）列项中应计入企业理费（ ）
A计提生产车间职工养老保险
B应董事会成员支付津贴
C发生部控制咨询费
D发生会计师事务审计费
『正确答案』A
『答案解析』选项A计入生产成制造费
例题·单选题（2014年）列项中应计入企业理费（ ）
A予客户现金折扣
B生产车间机器设备折旧费
C处置形资产净损失
D生产车间发生排污费
『正确答案』D
『答案解析』选项A计入财务费选项B计入制造费选项C计入营业外支出
例题·单选题（2014年）列项中应计入利润表中理费项目（ ）
A行政理部门职工工资
B短期款利息费
C生产车间理员工资
D专设销售机构业务费
『正确答案』A
『答案解析』选项B计入财务费选项C计入制造费选项D计入销售费
例题·单选题（2015年）理费核算容（ ）
A印花税
B增值税
C收取租金出租房应交房产税
D城市维护建设税
『正确答案』A
『答案解析』选项B通理费核算选项D计入营业税金附加
例题·选题（2015年）列项中应通理费科目核算（ ）
A支付企业年度财务报告审计费
B支付排污费
C支付广告费
D发生罚款支出
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应计入销售费选项D应计入营业外支出
例题·选题（2015年）列项中应计入理费（ ）
A计提理员工资50万元
B发生业务招费20万元
C发生展览费10万元
D发生违约金 5万元
『正确答案』AB
『答案解析』选项C展览费计入销售费选项D违约金计入营业外支出
第六章 利 润
高频考点营业外收入（政府补助核算）
政府补助指企业政府偿取货币性资产非货币性资产形成利包括政府作者企业资投入
财政拨款
财政贴息
税收返
先征返征退
×直接减征免征
×出口退税
例题·单选题（2011年）列项中属政府补助（ ）
A收财政贴息
B收先征返增值税
C收政府作资性投入财政拨款
D收政府支持企业技术创新偿拨付款项
『正确答案』C
例题·单选题（2014年）列项中属政府补助（ ）
A企业享受方财政贴息补助
B微企业获财政扶持资金
C企业购买设备取财政补助款
D企业收增值税出口退税
『正确答案』D
（）资产相关政府补助
1定义
指企业取构建方式形成长期资产政府补助
2收益确认期间
资产相关政府补助应确认递延收益然相关资产供时起该项资产寿命均分配计入期营业外收入
（固定资产折旧形资产摊销步）
3资产处置
相关资产寿命结束前处置（出售转报废等）尚未分配递延收益余额应次性转入资产处置期损益予递延
例题·单选题（2010年）企业收政府偿拨付购买节设备补助款时应贷记会计科目（ ）
A资公积
B递延收益
C固定资产
D营业外收入
『正确答案』B
例题·判断题（2013年）收资产相关政府补助应确认递延收益然长期资产供时起长期资产预计期限递延收益均分摊期损益计入营业外收入（ ）
『正确答案』√
例题·单选题（2013年）某企业2012年3月12日接受政府补助资金60万元购买专利技术日投入预计摊销年限5年2012年应该确认营业外收入（ ）万元
A60 B12
C9 D10
『正确答案』D
『答案解析』形资产月购入月开始摊销2012年年末应该摊销10月确认营业外收入＝60÷5×1012＝10（万元）
例题·判断题（2014年）企业取资产相关政府补助应全额确认期损益（ ）
『正确答案』×
例题·判断题（2014年）企业取资产相关政府补助时应次性全额计入营业外收入（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业取资产相关政府补助全额确认期收益应着相关资产逐渐计入期收益资产相关政府补助实际收时应该确认递延收益
例题·单选题（2015年）企业收资产相关政府补助时列项中会计处理正确（ ）
A记递延收益科目贷记营业务收入科目
B记银行存款科目贷记预收账款科目
C记相关资产类科目贷记递延收益科目
D记递延收益科目贷记业务收入科目
『正确答案』C
『答案解析』收资产相关政府补助应记相关资产类科目贷记递延收益然资产寿命分期分摊递延收益转入营业外收入
（二）收益相关政府补助处理
1定义
资产相关政府补助外政府补助
2收益确认期间
补偿企业已发生相关费损失取时直接计入期营业外收入
补偿企业期间相关费损失取时先确认递延收益然确认相关费期间计入期营业外收入
例题·单选题（2010年）企业取收益相关政府补助补偿已发生相关费直接计入补偿期（ ）
A资公积
B营业外收入
C业务收入
D营业务收入
『正确答案』B
高频考点税费计算
税费＝期税＋递延税
1应交税＝应纳税额（税法利润）×税税率
2应纳税额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
例题611甲公司2009年度企业会计准计算税前会计利润1 980万元税税率25甲公司全年实发工资薪金200万元职工福利费30万元工会费5万元职工教育费10万元查甲公司年营业外支出中12万元税收滞纳罚金假定甲公司全年纳税调整素
纳税调整数＝职工福利费（30－28）＋工会费（5－4）＋职工教育费（10－5）＋罚金12
＝20（万元）
应纳税额＝1 980＋20＝2 000（万元）
期应交税额＝2 000×25＝500（万元）
：税费 500
贷：应交税费应交税 500
例题612甲公司2012年全年利润总额（税前会计利润）10 200 000元中包括年收国债利息收入200 000元税税率25假定甲公司全年纳税调整素税法关规定企业购买国债利息收入免交税计算应纳税额时扣甲公司期税计算：
应纳税额＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）
期应交税额＝10 000 000 × 25＝2 500 000（元）
：税费 2 500 000
贷：应交税费应交税 2 500 000
例题·单选题（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元中国债利息收入2万元税收滞纳金罚款10万元企业税税率25假设考虑素2013年该企业应确认税费（ ）万元
A50 B475
C495 D52
『正确答案』D
『答案解析』2013年该企业应确认税费＝（2002＋10）×25＝52（万元）
高频考点净利润
（）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加
－销售费－理费－财务费
＋投资收益（减损失）
＋公允价值变动收益（减损失）
－资产减值损失
（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入营业外支出
（三）净利润＝利润总额税费
例题·单选题（2015年）列项中影响净利润（ ）
A长期股权投资权益法确认综合收益
B转回已计提存货跌价准备
C出租包装物摊销额
D计算确认应交房产税
『正确答案』A
『答案解析』选项B贷记资产减值损失选项C记业务成选项D计入营业税金附加理费选项BCD会影响净利润
2013·定项甲公司般纳税增值税税率17税税率252012年度甲公司发生交易事项：
（1）2月25日购入乙公司股票200万股作交易性金融资产该股票日公允价值2050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元）支付交易费5万元款项已支付
（2）3月6日台设备提前报废原价40万元已提折旧25万元固定资产减值准备5万元报废残料变价收入2万元发生清理费3万元收支均银行存款结算
（3）12月31日确认供出售金融资产公允价值增加3万元
（4）述事项外年实现营业收入15000万元期间费2000万元营业税金附加1000万元营业成7000万元
（5）年末年业务招费超标50万元福利费超标30万元考虑调整事项公司董事会决定税利润10提取法定盈余公积投资者分配利润100万元年初未分配利润20万元
问题：
4根资料（1）（4）2012年度利润总额（ ）万元
A4981 B4984
C7000 D4989
『正确答案』B
『答案解析』
利润总额 150002000100070005114984（万元）
5根资料（1）（5）会计处理正确（ ）
A期应交税1246万元
B期应交税1266万元
C盈余公积增加3738万元
D盈余公积增加3718万元
『正确答案』BD
『答案解析』应纳税额4984+50+305064万元
应交税5064×251266万元
净利润498412663718万元
盈余公积增加3718×103718万元
第七章 财务报告
高频考点利润表编制（营业利润项目影响素）
（）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加
－销售费－理费－财务费
＋投资收益（减损失）
＋公允价值变动收益（减损失）
－资产减值损失
（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入营业外支出
（三）净利润＝利润总额税费
例题·选题（2009年）列项中影响企业营业利润（ ）
A出售原材料损失
B计提形资产减值准备
C公益性捐赠支出
D出售交易性金融资产损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C记入营业外支出科目
例题·选题（2011年）列项中影响期营业利润（ ）
A税费
B固定资产减值损失
C销售商品收入
D投资性房产公允价值变动收益
『正确答案』BCD
『答案解析』净利润利润总额税费公式出税费影响期营业利润
例题·单选题（2013年）列项中影响期营业利润（ ）
A处置固定资产净损失
B然灾害导致原材料净损失
C支付委托代销商品手续费
D溢价发行股票支付发行费
『正确答案』C
『答案解析』选项A B计入营业外支出选项D减资公积
例题·单选题（2014年）列项中影响利润表中营业利润项目（ ）
A发生税费
B转形资产净收益
C计提固定资产减值准备
D盘亏固定资产净损失
『正确答案』C
例题·单选题（2015年）列项中影响营业利润（ ）
A出售原材料净损失
B现金盘盈
C计提固定资产减值准备
D计提坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』盘盈现金属应支付单位计入应付款属法查明原计入营业外收入营业外收入影响营业利润
例题·选题（2015年）列项中影响企业营业利润（ ）
A销售商品发生展览费
B出售包装物取净收入
C出售固定资产净损失
D确认资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A计入销售费选项B通业务收入业务成核算选项D计入资产减值损失科目选项C计入营业外支出影响营业利润
例题·选题列项中影响企业营业利润响利润总额（ ）
A出租包装物取收入
B营租出固定资产折旧额
C接受公益性捐赠利
D税费
『正确答案』AB
高频考点现金流量表编制（营活动现金流量）
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项
营活动产生现金流量
说明
销售商品提供劳务收现金（入）
含销项税额
收税费返（入）
收营活动关现金（入）
营租赁收租金
购买商品接受劳务支付现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
种税金
支付营活动关现金
差旅罚款租金招
例题·判断题（2012年）企业购置固定资产事生产营活动物质基础购置固定资产支付资金应现金流量表营活动产生现金流量项目列示（ ）
『正确答案』×
『答案解析』购置固定资产属投资活动现金流量
例题·选题（2013年）列项中应作现金流量表中营活动产生现金流量（ ）
A营租赁租金收入
B支付营租赁租金
C采购原材料支付增值税
D取长期股权投资支付手续费
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D投资活动范围现金流量
例题·单选题（2014年）列项中应列入企业现金流量表中营活动产生现金流量项目（ ）
A支付项税费
B取子公司现金净额
C购建固定资产支付现金
D偿款支付现金
『正确答案』A
『答案解析』选项BC属投资活动选项D属筹资活动
例题·单选题（2015年）列项中会引起现金流量表营活动产生现金流量净额项目发生增减变动（ ）
A偿长期款现金流出
B收取现金股利现金流入
C购置固定资产现金流出
D购买日常办公品现金流出
『正确答案』D
『答案解析』选项A筹资活动现金流量选项BC投资活动现金流量
例题·单选题（2015年）2014年甲公司发生济业务：银行存款购买3月国债250万元营租入固定资产租金150万元支付生产工工资100万元购买商品支付价款增值税234万元长期款利息费50万元2014年年末甲公司现金流量表中营活动现金流出计项目金额（ ）万元
A234 B484
C784 D734
『正确答案』B
『答案解析』营活动现金流出计项目金额150+100+234484（万元）
高频考点者权益变动表概述结构
1指反映构成者权益组成部分期增减变动情况报表
例题·判断题（2010年）者权益变动表够反映者权益组成部分期增减变动情况助报表者理解者权益增减变动原（ ）
『正确答案』√
例题·判断题（2014年）者权益变动表反映企业期者权益构成部分增减变动情况报表（ ）
『正确答案』√
2者权益变动表结构
项 目
年金额
年
实收资
资公积
综合收益
盈余公积
未分配利润
合计
略
二年年初余额
100
0
0
0
100
三年增减变动金额
（）综合收益总额
+100
+800
900
（二）者投入资减少资
+100
100
（三）利润分配（提盈分股）
+200
200
0
（四）者权益部结转
+100
100
0
四年年末余额
300
100
100
600
1100
例题·判断题（2011年）者权益变动表未分配利润栏目年年末余额应年资产负债表未分配利润项目年末余额相等（ ）
『正确答案』√
例题·选题（2014年）列项中应者权益变动表中列示（ ）
A盈余公积转增资
B者投入资
C综合收益
D提取盈余公积
『正确答案』ABCD
例题·选题（2014年）列属者权益变动表项目（ ）
A综合收益总额
B净利润
C盈余公积
D税费
『正确答案』AC
例题·单选题（2015年）列项中者权益变动表中列示项目（ ）
A综合收益总额
B者投入减少资
C利润分配
D股收益
『正确答案』D
『答案解析』股收益利润表反映项目属者权益变动表列示项目
例题·判断题（2015年）者权益变动表中综合收益总额科目反映净利润综合收益扣税影响净额相加合计金额（ ）
『正确答案』√
第八章 产品成核算
高频考点废品损失核算
1 废品损失
例题·单选题（2013年）属废品损失（ ）
A修复废品修复费
B降价出售合格品
C入库保善损坏变质产品
D实行三包产品出售发现废品
『正确答案』A
例题·单选题（2015年）列应计入废品损失（ ）
A修复废品修复费
B实行三包企业产品出售发现废品
C产品入库保善发生变质净损失
D修复废品返修前发生生产费
『正确答案』A
『答案解析』废品损失指生产程中发现入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
2计算
废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
修复废品
修复废品实际生产成净损失
修复废品
修复净支出返修发生种费回收残料价值应收赔款
修复废品返修前发生生产费废品损失需计算生产成应留基生产成科目属关产品成明细账中需转出
例题8－11某工厂费分配表中列示A产品修复废品修复费：直接材料2 000元直接工1 000元制造费1 500元
修复废品成定额成计价关资料：修复废品5件件直接材料定额100元件定额工时20时时直接工5元制造费6元
修复废品修复废品回收残料计价200元作辅助材料入库应失赔款150元废品净损失月种产品成负担
（1）修复废品生产成
＝5×100＋5×20×5＋5×20×6＝1 600（元）
（2）修复废品费
＝2 000＋1 000＋1 500＝4 500 （元）
（3）废品净损失
＝1600＋4500－200－150＝5 750（元）
例题·单选题（2011年）某工业企业甲产品生产程中发现修复废品批该批废品成构成：直接材料3 200元直接工4 000元制造费2 000元废品残料计价500元已回收入库应收失赔偿款1 000元假定考虑素该批废品净损失（ ）元
A7 700 B8 700
C9 200 D10 700
『正确答案』A
『答案解析』该废品净损失 ＝3 200＋4 000＋2 000－500－1 000＝7 700（元）
例题·单选题（2012年）某企业产品入库发生修复废品批生产成14万元返修程中发生材料费1万元工费2万元制造费3万元废品残料作价05万元已回收入库假定考虑素该批修复废品净损失（ ）万元
A55 B14
C195 D20
『正确答案』A
『答案解析』修复产品净损失 ＝1＋2＋3－05＝55（万元）
例题·选题（2013年）影响废品净损失素（ ）
A修复废品发生修复费
B修复废品发生成费
C回收废品残料入账价值
D收回失赔偿款
『正确答案』ABCD
例题·选题（2014年）列项中计算废品净损失应考虑素（ ）
A应收失赔偿款
B修复废品生产成
C修复废品修复费
D修复废品生产成
『正确答案』ABC
『答案解析』废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
例题·单选题（2014年）某企业生产甲产品完工发现10件废品中4件修复废品6件修复废品修复废品成定额成计价件250元回收材料价值300元修复6件修复废品发生直接材料100元直接工120元制造费50元假定修复废品净损失种产品负担应转入基生产成——甲产品废品净损失金额（ ）元
A700 B1000
C970 D270
『正确答案』C
『答案解析』修复废品净损失 ＝4×250＋100＋120＋50－300＝970（元）
高频考点生产费完工产品产品间分配方法
（）种类
（二）约产量法定额例法
例题某公司C产品月完工产品产量3 000产品数量400完工程度均50计算材料开始生产时次投入成约产量例分配C产品月月初产品月耗直接材料成计1360 000元直接工成640 000元制造费960 000元
（1）直接材料成分配：
完工产品1 360 000÷（3 000+400）×3 0001 200 000（元）
产品1 360 000÷（3 000+400）×400160 000（元）
材料开始生产时次投入应完工产品产品实际数量例进行分配必计算约产量
（2）直接工成分配：
产品400折合约产量200（400×50）
完工产品640 000÷（3 000+200）×3 000600 000（元）
产品640 000÷（3 000+200）×20040 000（元）
（3）制造费分配
完工产品960 000÷（3 000+200）×3 000900 000（元）
产品960 000÷（3 000+200）×20060 000（元）
C产品月产品成 160 000+40 000+60 000260 000（元）
C产品月完工产品成1 200 000+600 000+900 0002 700 000（元）
完工产品入库会计分录：
：库存商品 2 700 000
贷：基生产成 2 700 000
例题·单选题（2014年）某企业生产种产品采约产量例法生产费完工产品产品间进行分配材料产品投产时次投入月初产品直接材料成10万元月耗材料成50万元月完工产品30件月末产品30件完工程度60月完工产品成中直接材料成（ ）万元
A30 B225
C25 D375
『正确答案』A
『答案解析』耗直接材料10＋50＝60（万元）分配率＝ 60÷（30＋30）＝1月完工产品成中直接材料成＝完工产品数量×分配率＝30×1＝30（万元）
例题·单选题（2015年）已知第道工序定额工时60时第二道工序定额工时40时两道工序均完成50第道工序完工率（ ）
A60 B50
C40 D30
『正确答案』D
『答案解析』第道工序完工率 ＝60×50（60＋40）×100＝30
例题·单选题（2013年）某企业A产品两道工序加工完成A产品关资料：（1）A产品第道工序300时产品数量400件第二道工序200时产品数量200件假定工序产品完工程度均50第道工序产品约产量（ ）件
A120 B150
C400 D200
『正确答案』A
『答案解析』300×50500 ×400＝120（件）
例题·单选题（2015）生产A产品二道工序第道工序240时第二道工序160时已知第道工序没产品第二道工序产品200件均完成进度60第二道工序产品约产量（ ）件
A120 B168
C80 D200
『正确答案』B
『答案解析』第二道工序产品完工率 ＝（240＋160×60）（240＋160）×100＝84
第二道工序产品约产量＝200×84＝168（件）
例题·单选题（2011年）甲产品两道工序加工完成采约产量例法直接工成完工产品月末产品间进行分配甲产品月初产品月发生直接工成总计23200元月完工产品200件月末第工序产品20件完成全部工序40第二工序产品40件完成全部工序60月末产品直接工成（ ）元
A2 400 B3 200
C6 000 D20 000
『正确答案』B
『答案解析』产品约产量＝20×40＋40×60＝32（件）
直接工分配率＝23 200÷（200＋32）＝100（元件）
月末产品应负担直接工成＝100×32＝3 200（元）
定额例法：
例题·单选题（2013年）采定额例法分配材料成发出材料5 500千克单价25元完工产品350件单位消耗定额20千克产品150件单位消耗定额12千克A产品应分配材料成（ ）元
A3 850 B109 375
C96 250 D85 9375
『正确答案』B
『答案解析』完工产品材料成 ＝5500×25× [350×20÷（350×20＋150×12）]＝109 375（元）
例题·单选题（2014）某企业生产销售甲产品2013年4月初产品成35万元4月份发生费：生产耗材料6万元生产工工资2万元行政理部门员工资15万元制造费1万元月末产品成3万元该企业4月份完工甲产品生产成（ ）万元
A95 B125
C11 D9
『正确答案』A
『答案解析』完工产品成＝35＋6＋2＋1－3＝95（万元）
（三）适范围
分配方法
适企业范围
产品数量少
产品变化
产品材料成重
计算产品成法
月末产品数量少产品
少
产品固定成计算法
月末产品数量产品适月末产品数量较月变化产品
少
产品耗直接材料成计价法
适月月末产品数量较月产品数量变化较直接材料成生产成中占重较材料生产开始时次全部投入产品
次
约产量例法
适产品数量较月产品数量变化较生产成中直接材料成直接工等加工成重相差产品
产品定额成计价法
适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化产品
定额例法
适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品
例题·单选题（2013年）列项中果产品数量少生产费完工产品产品间进行分配方法应选择（ ）
A约产量例法
B产品固定成计价法
C计算产品成法
D产品耗直接材料费计价法
『正确答案』C
『答案解析』B选项单选时选C
例题·单选题（2011年）企业月末产品数量较月产品数量变化时适宜产品生产费完工产品月末产品间分配方法（ ）
A定额例法
B计算产品成法
C约产量例法
D产品固定成计算法
『正确答案』D
例题·单选题（2013年）分配完工产品月末产品成适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品方法（ ）
A约产量法
B定额例法
C产品定额成计算法
D产品固定成计算法
『正确答案』B
『答案解析』定额例法适项消耗定额者成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品
例题·选题（2014年）列项中关生产费完工产品产品间分配表述正确（ ）
A月末产品数量较月变化产品采产品固定成计价法
B直接材料占重较生产开始次全部投入产品采产品耗直接材料成计价法
C月末产品数量产品采计算产品成法
D项消耗定额准确稳定月末产品数量变动较产品采定额例法
『正确答案』ABCD
第九章 产品成计算分析
高频考点品种法产品成计算应
适范围
量单步骤生产：发电供水采掘企业等
成核算象
产品品种
成计算期
定期（月月末）计算产品成
生产费完工产品产品间分配
（1）月末般产品（果数量少）：需完工产品产品间分配
（2）企业月末产品：生产成完工产品产品间进行分配
例题·判断题（2009年）根企业生产营特点理求单步骤量生产产品般采品种法计算产品成（ ）
『正确答案』√
例题·选题（2014年）列项中关品种法表述正确（ ）
A广泛适单步骤量批生产企业
B广泛适单件批生产企业
C定期计算产品成
D成核算象产品品种
『正确答案』ACD
例题·判断题（2014年）发电供水采掘等单步骤量生产企业宜采品种法计算产品成（ ）
『正确答案』√
『答案解析』品种法适单步骤量生产企业发电供水采掘等企业
例题·判断题（2015年）采品种法计算产品成时般月末计算产品成（ ）
『正确答案』√
例题·定项A企业单步骤简单生产企业设基生产车间连续量生产甲乙两种产品采品种法计算产品成设供电车间全厂提供供电服务供电车间费全部通辅助生产成集核算2011年12月份关成费资料：
（1）12月份发出材料情况：
基生产车间领材料2 400千克千克实际成40元生产甲乙产品200件甲产品材料消耗定额6千克乙产品材料消耗定额4千克材料成定额消耗量例进行分配车间理部门领50千克供电车间领100千克
（2）12月份应付职工薪酬情况：
基生产车间生产工薪酬150 000元车间理员薪酬30 000元供电车间工薪酬40 000元企业行政理员薪酬28 000元生产工薪酬生产工时例甲乙产品间进行分配月甲产品生产工时4 000时乙产品生产工时16 000时
（3）12月份计提固定资产折旧费：
基生产车间生产设备折旧费32 000元供电车间设备折旧费11 000元企业行政理部门理设备折旧费4 000元
（4）12月份银行存款支付费支出：
基生产车间办公费24 000元供电车间办公费12 000元
（5）12月份供电车间外提供劳务情况：
基生产车间45 000度企业行政理部门5 000度供电车间辅助生产费月末采直接分配法外分配
（6）甲产品月初月末产品月初乙产品直接材料成27 600元月完工产品180件月末产品40件乙产品直接材料成采约产量法月末完工产品产品间分配原材料生产开始时次投入
1根资料（1）12月份甲乙产品应分配材料费正确（ ）
A甲产品1 440元
B甲产品57 600元
C乙产品960元
D乙产品38 400元
『正确答案』BD
『答案解析』
甲产品200×6（200×6+200×4）× 2400×40 57 600（元）
乙产品200×4（200×6+200×4）× 2400×4038 400（元）
2根资料（2）12月份甲乙产品应分配职工薪酬正确（ ）
A甲产品36 000元
B甲产品30 000元
C乙产品144 000元
D乙产品120 000元
『正确答案』BD
『答案解析』甲产品分配职工薪酬 150 000×4 000（4 000+16 000）30 000（元）
乙产品分配职工薪酬 150 000×16 000（4 000+16 000）120 000（元）
3根资料（2）12月份分配职工薪酬列项表述正确（ ）元
A生产成增加150 000
B应付职工薪酬增加248 000
C制造费增加30 000
D辅助生产成增加40 000
『正确答案』ABCD
『答案解析』基生产车间生产工150000元车间理员30000元供电车间工40000元企业行政理员28000元
4根资料（1）（5）列项中关12月末分配转出供电车间生产费会计处理正确（ ）
A：制造费 60 300
理费 6 700
贷：辅助生产成 67 000
B：制造费 56 700
理费 6 300
贷：辅助生产成 63 000
C：辅助生产成 49 500
理费 5 500
贷：辅助生产成 55 000
D：制造费 50 400
销售费 5 600
贷：辅助生产成 56 000
『正确答案』A
『答案解析』
发生辅助生产成 ＝100×40+40 000+11 000+12 00067 000（元）
外供电：45 000+5 00050 000（度）
中：
基生产车间分配：67 00050 000×45 00060 300（元）
理部门分配：67 00050 000×5 0006 700（元）
5根资料（1）（5）12月份基生产车间集制造费（ ）元
A88 000 B138 400
C144 700 D148 300
『正确答案』D
『答案解析』50×40（1）+30 000（2）+32 000（3）+24 000（4）+60 300（5）148 300（元）
6根资料（1）（6）月乙产品完工产品直接材料成（ ）元
A31 41818 B38 400
C54 000 D59 400
『正确答案』C
『答案解析』乙产品完工产品直接材料成（27 600+38 400）× 180（180+40）54 000（元）
提示：题中原材料生产开始时次投入
第十章 事业单位会计基础
高频考点非财政补助结转结余
1非财政补助结转指事业单位财政补助收支外专项资金收入相关支出相抵剩余滚存须规定途结转资金
2非财政补助结余包括事业结余营结余两组成部分
（1）事业结余：指事业单位定期间财政补助收支非财政专项资金收支营收支外项收支相抵余额
（2）营结余：营结余指事业单位定期间项营收支相抵余额弥补前年度营亏损余额
例题·选题（2010年）（2011年）列项中会引起事业单位事业结余发生增减变动（ ）
A附属单位规定缴纳收入
B开展专业业务活动取收入
C接受外单位捐入未限定途财物
D开展非独立核算营活动取收入
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D计入营收入影响事业结余
例题·单选题（2015年）列项中事业单位会计期末应结转记入事业结余（ ）
A事业收入期发生额中专项资金收入
B级补助收入期发生额中专项资金收入
C收入期发生额中专项资金收入
D收入期发生额中非专项资金收入
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC专项资金收入均转入非财政补助结转科目转入事业结余
例题·单选题（2011年）（2014年）年终应转入非财政补助结余分配（ ）
A事业结余方余额
B事业结余贷方余额
C营结余方余额
D营结余贷方余额
『正确答案』C
例题·判断题（2010年）事业单位年营收入扣营支出余额正数负数均直接计入非财政补助结余分配（ ）
『正确答案』×
『答案解析』营结余方余额营亏损结转
高频考点非流动资产基金
指事业单位长期投资固定资产建工程形资产等非流动资产占金额
例题·判断题（2014年）事业单位取非流动资产发生相关支出确认非流动资产基金处置非流动资产时销该资产应非流动资产基金（ ）
『正确答案』√
『答案解析』事业单位取长期投资固定资产建工程形资产等非流动资产发生相关支出时予确认非流动资产基金处置非流动资产时需销该资产应非流动资产基金
例题·单选题（2013年）事业单位计提固定资产折旧账务处理正确（ ）
A：事业支出
贷：累计折旧
B：非流动资产基金
贷：累计折旧
C：非流动资产基金
贷：固定资产
D：事业支出
贷：非流动资产基金
『正确答案』B
例题·单选题（2015年）列项中事业单位计提固定资产折旧应记科目（ ）
A固定资产
B非流动资产基金——固定资产
C事业基金
D事业支出
『正确答案』B
『答案解析』事业单位计提固定资产折旧分录：
：非流动资产基金——固定资产
贷：累计折旧
例题·单选题（2015年）列项中关事业单位计提固定资产折旧会计处理正确（ ）
A记专基金科目贷记累计折旧科目
B记事业支出科目贷记累计折旧科目
C记非流动资产基金——固定资产科目贷记累计折旧科目
D记理费科目贷记累计折旧科目
『正确答案』C
『答案解析』事业单位计提固定资产折旧应减少非流动资产基金金额C正确
例题·单选题（2014年）列项中事业单位规定形资产进行摊销会计处理正确（ ）
A：非流动资产基金—形资产
贷：形资产
B：事业支出
贷：累计摊销
C：事业支出
贷：形资产
D：非流动资产基金—形资产
贷：累计摊销
『正确答案』D
例题·单选题（2013年）事业单位处置固定资产影响（ ）
A非流动资产基金
B事业基金
C财政补助结转
D非财政补助结转
『正确答案』A
例题·选题（2014年）列关事业单位非流动资产基金表述中正确（ ）
A计提固定资产折旧形资产摊销时应减非流动资产基金
B非流动资产基金应取非流动资产者发生相关支出时确认
C固定资产形资产外投资时应销该资产应非流动资产基金
D非流动资产基金指事业单位非流动资产占金额
『正确答案』ABCD
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高频考点货币资金
1种类
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款外埠存款存出投资款
2取时核算（付款方）
：货币资金
贷：银行存款
：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：货币资金
例题买方1甲企业增值税般纳税银行申请办理银行汇票购买原材料款项250000元交存银行转作银行汇票存款
根银行盖章退回申请书存根联：
：货币资金——银行汇票 250000
贷：银行存款 250000
2承例甲企业购入原材料批取增值税专发票原材料价款200000元增值税税额34000元已银行汇票办理结算余款项16000元退回开户银行企业已收开户银行转银行汇票第四联（余款收账通知）
：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：货币资金——银行汇票 234000
：银行存款 16000
贷：货币资金——银行汇票 16000
拓展
1付款方办理银行票处理相
2收款方收银行汇票票送存银行时增加银行存款
例题—卖方乙企业销售商品批开出增值税专发票价款200000元增值税税额34000元已银行汇票办理结算企业已收开户银行转收账通知
：银行存款 234000
贷：营业务收入 200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34000
例题8月20日采购员交采购专户付款购买材料关证增值税专发票原材料价款80000元增值税税额13600元企业编制会计分录：
：原材料 80000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13600
贷：货币资金外埠存款 93600
2010·选题列项中应确认企业货币资金（ ）
A企业持3月期债券投资
B企业购买股票证券公司划出资金
C企业汇外建立时采购专户资金
D企业银行申请银行票时拨付资金
『正确答案』BCD
2011·单选题企业款项汇异银行开立采购专户编制该业务会计分录时应（ ）
A记应收账款科目 贷记银行存款科目
B记货币资金科目 贷记银行存款科目
C记应收款科目 贷记银行存款科目
D记材料采购科目 贷记货币资金科目
『正确答案』B
2014·选题列项中应通货币资金核算（ ）
A信卡存款
B存出投资款
C银行汇票存款
D外埠存款
『正确答案』ABCD
『答案解析』货币资金包括：银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等
2014·判断题 采购材料接受劳务通银行汇票结算应通应付票科目核算（ ）
『正确答案』×
『答案解析』银行汇票应该通货币资金科目核算
2015·选题列项中企业应确认货币资金（ ）
A银行申请银行票划转资金
B开信证存入银行专户资金
C汇外开立时采购专户资金
D购买股票证券公司划出资金
『正确答案』ABCD
高频考点应收款项减值（坏账准备核算）
1 计提坏账准备
：资产减值损失
贷：坏账准备
应提应准备已提准备
总损失已确认损失
减：分录相反
2发生坏账
：坏账准备
贷：应收账款
3发生坏账收回
：应收账款
贷：坏账准备
：银行存款
贷：应收账款
考核方
1计提坏账准备金额计算
2业务应收账款账面价值影响
例题12011年12月31日甲公司应收丙公司账款进行减值测试应收账款余额合计100万元甲公司根丙公司资信情况确定应计提10万元坏账准备
2010年末计提坏账准备：（首次计提）
：资产减值损失 10
贷：坏账准备 10
2甲公司2012年4月丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元确认坏账损失时：（发生坏账）
：坏账准备 3
贷：应收账款 3
3甲公司2012年末应收丙公司账款余额120万元减值测试甲公司应计提（）12万元坏账准备
应＝12万元 已提＝7万元（10－3） 应提＝5
：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
4甲公司2013年4月20日收2011年已转销坏账2万元已存入银行（发生坏账收回）
：应收账款 2
贷：坏账准备 2
：银行存款 2
贷：应收账款 2
单选题企业已计提坏账准备应收账款确实法收回理权限报批准作坏账转销时应编制会计分录（ ）
A记资产减值损失科目贷记坏账准备科目
B记理费科目贷记应收账款科目
C记坏账准备科目贷记应收账款科目
D记坏账准备科目贷记资产减值损失科目
『正确答案』C
单选题企业2009年坏账准备期初余额03万元年收回已转销坏账01万元发生坏账02万元年末应收账款余额90万元预计未现金流量现值91万元年末应计提坏账准备（ ）
A－02万元
B03万元
C02万元
D04万元
『正确答案』A
『答案解析』应准备＝0万元已准备03＋01－02＝02（万元）
单选题企业2009年初应收账款余额60万元坏账准备期初余额03万元年收回已转销坏账01万元年末应收账款余额90万元该企业5‰率计提坏账准备年末应计提坏账准备（ ）
A005万元
B03万元
C045万元
D015万元
『正确答案』A
『答案解析』应准备90×5‰＝045（万元）
已坏账准备03＋01＝04（万元）
2012·单选题2011年12月初企业应收账款科目方余额300万元相应坏账准备科目贷方余额20万元月实际发生坏账损失6万元2011年12月31日减值测试企业应补提坏账准备11万元假定考虑素2011年12月31日该企业资产负债表应收账款项目金额（ ）万元
A269
B274
C275
D280
『正确答案』A
『答案解析』应收账款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（万元）
选题列项中会引起应收账款账面价值发生变化（ ）
A计提坏账准备
B收回应收账款
C转销坏账准备
D收回已转销坏账
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C坏账准备应收账款步减少影响应收账款账面价值
2013·选题列项业务会引起应收账款账面价值变动（ ）
A支付手续费方式发出委托代销商品
B计提坏账准备
C代购货方垫付包装费
D租入包装物支付押金
『正确答案』BC
『答案解析』选项A确认应收账款选项D属应收款
20132015·单选题2012年12月初某企业坏账准备科目贷方余额6万元12月31日应收账款科目方余额100万元减值测试该企业应收账款预计未现金流量现值95万元该企业2012年末应计提坏账准备金额（ ）万元
A1
B1
C5
D11
『正确答案』A
『答案解析』计提（100－95）61（万元）
2015·单选题2014年年初某公司坏账准备——应收账款科目贷方余额3万元3月20日收回已核销坏账12万元已入账12月31日应收账款科目余额220万元（属明细科目方余额）预计未现金流量现值200万元考虑素2014年末该公司计提坏账准备金额（ ）万元
A17
B29
C20
D5
『正确答案』D
『答案解析』2014年末该公司应计提坏账准备金额（220200）（12+3）5（万元）
2015·单选题2014年11月30日某企业坏账准备——应收账款科目贷方余额30万元12月31日相关应收账款属明细科目方余额500万元减值测试该应收账款预计未现金流量现值410万元考虑素该企业2014年12月31日应确认资产减值损失（ ）万元
A120
B30
C60
D90
『正确答案』C
『答案解析』确认（500410）3060（万元）
2015·判断题企业确定应收账款减值核算方式时应根企业实际情况成效益原备抵法直接转销法间合理选择（ ）
『正确答案』×
『答案解析』国企业会计准规定确定应收账款减值采备抵法采直接转销法
高频考点交易性金融资产取（交易费处理）
1初始确认金额
公允价值入账交易费计入投资收益
支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息期尚未领取债券利息记入应收股利应收利息科目
2取时账务处理
：交易性金融资产—成
投资收益
应收股利（应收利息）
贷：货币资金
：货币资金
贷：应收股利
应收利息
例题股票2014年1月20日甲公司海证券交易购入A市公司股票100万股划分交易性金融资产支付款项1030万元中包括已宣告尚未发放现金股利30万元（公允价值1000万元）支付相关交易费金额25万元
交易性金融资产入账价值1000万元
两含：含交易费含垫支股利利息
（1）2014年1月20日购买A市公司股票时
：交易性金融资产——成 1 000
应收股利 30
贷：货币资金——存出投资款 1 030
（2）支付相关交易费时
：投资收益 25
贷：货币资金——存出投资款 25
例题债券2014年1月1日甲公司购入B公司发行公司债券该笔债券2013年7月1日发行面值2 500万元票面利率4年债券利息年初支付甲公司支付价款2 600万元（中包含已期尚未领取债券利息50万元）支付交易费30万元
：交易性金融资产——成 2 550
应收利息 50
投资收益 30
贷：货币资金——存出投资款 2 630
单选题某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2 830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元外支付相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A2 708
B2 704
C2 830
D2 834
『正确答案』B
单选题某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2 830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A2 700
B2 704
C2 830
D2 834
『正确答案』A
单选题甲公司证券市场购入乙公司股票10 000万股作交易性金融资产股15元支付价款中含已宣告尚未发放现金股利股02元支付相关税费950万元该交易性金融资产入账价值（ ）万元
A148 000
B150 000
C149 950
D150 950
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产入账价值10 000×（1502）148 000（万元）支付相关税费应该计入投资收益
2013·单选题2012年11月1日甲公司购入乙公司股票50万股作交易性金融资产支付价款400万元中包含已宣告尚未发放现金股利20万元支付相关交易税费8万元该交易性金融资产入账金额（ ）万元
A380
B388
C400
D408
『正确答案』A
『答案解析』交易性金融资产入账价值40020380（万元）取交易性金融资产时发生相关交易费计入投资收益
2014·单选题甲公司证券市场购入股票 20 000股股10元中包含已宣告尚未领取现金股利06元支付交易费1 000元企业划分交易性金融资产初始入账价值（ ）元
A201 000
B200 000
C188 000
D189 000
『正确答案』C
『答案解析』入账价值20 000×（1006）188 000（元）
2015·判断题企业取交易性金融资产时支付证券交易手续费佣金应计入初始确认金额（ ）
『正确答案』×
高频考点交易性金融资产出售
1出售分录
：货币资金
贷：交易性金融资产—成
—公允价值变动（假定原方余额）
投资收益 （差额者方）
：公允价值变动损益 （假定原贷方余额原升值收益）
贷：投资收益（结转未实现损失分录相反）
公允价值变动损益结转分录影响期利润
2计算损益
出售损益处置期间变动收益售价账面价值（营业利润）
投资收益全部期间变动收益售价成
例题假定2015年1月15日甲公司出售持B公司债券售价2 565万元（交易性金融资产成明细2 550万元公允价值变动明细方余额10万元）
：货币资金——存出投资款 2 565
贷：交易性金融资产——成 2 550
——公允价值变动 10
投资收益 5
时：
：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
例题假定2015年1月15日甲公司出售持B公司债券售价2 565万元（交易性金融资产成明细2 550万元公允价值变动明细贷方余额50万元）
：货币资金 2 565
交易性金融资产——公允价值变动 50
贷：交易性金融资产——成 2 550
投资收益 65
时：
：投资收益 50
贷：公允价值变动损益 50
单选题甲公司持交易性金融资产全部出售售价3 000万元时支付交易费5万元出售前该金融资产账面价值2 800万元（中成2 500万元公允价值变动300万元）假定考虑素甲公司该交易应确认投资收益（ ）万元
A200 B195
C495 D495
『正确答案』C
『答案解析』
：货币资金 2995（3 0005）
贷：交易性金融资产——成 2 500
——公允价值变动 300
投资收益 195
：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300
2013·单选题出售交易性金融资产收200万元该投资原账面余额170万元（中：成150万元公允价值方20万元）出售该交易性金融资产确认投资收益（ ）万元
A50 B30
C20 D40
『正确答案』A
『答案解析』出售交易性金融资产确认投资收益20015050（万元）
高频考点委托加工物资核算
2009·单选题甲乙公司均增值税般纳税甲公司委托乙公司加工批应交消费税半成品收回连续生产应税消费品甲公司发出原材料实际成210万元支付加工费6万元增值税102万元消费税24万元假定考虑相关税费甲公司收回该半成品入账价值（ ）万元
A216 B21702
C240 D24102
『正确答案』A
注意：2010单选题考核销售情况
20082012·选题某企业增值税般纳税委托单位加工应税消费品该产品收回继续加工列项中应计入委托加工物资成（ ）
A发出材料实际成
B支付受托方加工费
C支付受托方增值税
D受托方代收代缴消费税
『正确答案』AB
2015·单选题某企业收回委托加工应税消费品材料批原材料成210万元加工费10万元增值税357万元消费税17万元收回材料连续生产应税消费品批材料入账价值（ ）万元
A220 B2217
C2574 D2557
『正确答案』A
『答案解析』收回继续加工委托加工环节消费税应记入应交税费——应交消费税方材料入账价值210+10220（万元）
2015·单选题2014年6月5日甲公司委托某量具厂加工批量具发出材料计划成80 000元材料成差异率5银行存款支付运杂费2 000元6月25日银行存款支付述量具加工费20 000元6月30日收回委托加工量具银行存款支付运杂费3 000元假定考虑素甲公司收回该批量具实际成（ ）元
A102 000 B105 000
C103 000 D109 000
『正确答案』D
『答案解析』实际成80000+80000×5+2000+20000+3000109000（元）
高频考点原材料计划成核算
1采购分录
：材料采购 （ 实际成）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：原材料 （计划成）
贷：材料采购 （实际成）
贷：材料成差异 （超贷节）
2发出分录
：生产成等 （计划成）
贷：原材料
：生产成等 （超支）
贷：材料成差异
：材料成差异
贷：生产成等 （节约）
例题1甲公司支付银行存款购入材料批专发票记载货款300万元增值税额51万元发票账单已收计划成320万元材料已验收入库月初结存L材料计划成100万元成差异超支3074万元
①：材料采购 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 51
贷：银行存款 351
②：原材料 320
贷：材料采购 300
材料成差异 20（ 节约）
2根发料证汇总表记录月材料消耗（计划成）：基生产车间领200万元辅助生产车间领60万元车间理部门领25万元企业行政理部门领5万元
①：生产成——基生产成 200
——辅助生产成 60
制造费 25
理费 5
贷：原材料 290（计划成）
②差异率＝（3074－20）（100＋320）×100＝ －403
结转发出材料成差异：
：材料成差异 11687
贷：生产成——基生产成 806
——辅助生产成 2418
制造费 10075
理费 02015
2012·单选题某企业材料采计划成核算月初结存材料计划成200万元材料成差异节约20万元月购入材料批实际成135万元计划成150万元领材料计划成180万元月结存材料实际成（ ）万元
A153 B162
C170 D187
『正确答案』A
『答案解析』材料成差异率＝（－20－15）（200＋150）＝－10结存材料实际成＝（200＋150－180）×（1－10）＝153（万元）
2014·单选题某企业采计划成法进行材料日常核算2013年4月初库存材料计划成20000元材料成差异科目贷方余额4000元4月份购进原材料计划成480000元材料成差异节约20000元该月发出材料计划成80000元该企业库存原材料期末实际成（ ）元
A420000 B406560
C399840 D402500
『正确答案』C
『答案解析』
差异率＝（－4000－20000）（20000＋480000）＝－48
实际成＝（20000＋480000－80000）×（1－48）＝399840（元）
2015·选题列项中关原材料计划成核算会计处理表述正确（ ）
A入库原材料超支差异应记材料成差异科目
B发出材料应负担节约差异应记材料成差异科目
C发出材料应负担超支差异应贷记材料成差异科目
D入库材料节约差异应记材料成差异科目
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D入库材料节约差异应记入材料成差异科目贷方
2014·定项甲企业增值税般纳税税率17该企业生产耗种原材料该材料计划成进行日常核算计划单位成千克20元2013年6月初该企业银行存款科目余额300000元原材料材料成差异方余额30000元6152元6月份发生济业务：
15日乙公司购入材料5000千克增值税专发票注明销售价格90000元增值税税额15300元全部款项银行存款付清材料尚未达
28日乙公司购入材料达验收入库时发现短缺50千克查明短缺运输中合理损耗实际数量入库
310日丙公司购入材料3000千克增值税专发票注明销售价格57000元增值税税额9690元材料已验收入库全部款项银行存款支付
415日丁公司购入材料4000千克增值税专发票注明销售价格88000元增值税14960元材料已验收入库款项尚未支付
56月份甲企业领材料计划成总计84000元
1根资料（1）企业处理正确（ ）
A途物资90000
B材料采购90000
C途物资100000
D材料采购100000
『正确答案』B
『答案解析』采计划成法会涉途物资科目应该材料采购科目材料采购反映实际成90000元账务处理：
：材料采购 90000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15300
贷：银行存款 105300
2根资料（1）（2）企业处理正确（ ）
A材料成差异节约9000
B材料成差异节约10000
C材料成差异超支9000
D材料成差异节约10000
『正确答案』A
『答案解析』：原材料 99000 （4950*20）
贷：材料采购 90000
材料成差异 9000
3根资料3企业处理正确（ ）
A：材料采购 57000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9690
贷：银行存款 66690
B：原材料 60000
贷：材料采购 57000
材料成差异 3000
C：途物资 57000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9690
贷：银行存款 66690
D：原材料 57000
材料成差异 3000
贷：材料采购 60000
『正确答案』AB
4根期初资料资料（1）（4）企业处理正确（ ）
A材料成差异方发生额8000
B材料成差异贷方发生额12000
C材料成差异率08
D材料成差异率377
『正确答案』ABC
『答案解析』月材料成差异率（6152+800090003000）（30000+99000+60000+80000）08
材料成差异方发生额8000元
材料成差异贷方发生额9000+300012000（元）
5根期初资料资料（1）（5）2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确（ ）
A银行存款科目25050元
B银行存款科目128010元
C原材料科目186480元
D原材料科目185000元
『正确答案』AD
『答案解析』
银行存款3000001053006669010296025050（元）
原料料30000+99000+60000+8000084000185000（元）
高频考点长期股权投资权益法核算
成法
权益法
投资
：长期股权投资
贷：货币资金
：长期股权投资——投资成
贷：货币资金
：长期股权投资——投资成
贷：营业外收入（）
1支付价款交易费计入初始投资成已宣告尚未分派现金股利记入初始投资成
2权益法长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额：（：调整已确认初始投资成）（：计入取长期股权投资期营业外收入时调整增加长期股权投资投资成）
持
成法
权益法
受资方净利润
：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益（亏损相反账面价值限）
综合收益变动
：长期股权投资——综合收益
贷：综合收益
权益变动
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
宣告发放现金股利
：应收股利
贷：投资收益
：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
事项
成法
权益法
处置
：货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（记）
：货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（记）
：资公积——资公积
综合收益
贷：投资收益
减值
减值损失允许转回
2015·定项甲公司资料：
（1）2014年5月2日11000万元购入乙公司80股权实施控制日乙公司净资产账面价值15000万元（公允价值相等）
（2）2014年6月15日9000万元购入丙公司30股权丙公司重影响日丙公司净资产账面价值25000万元（公允价值相等）
（3）2014年12月31日乙公司实现净利润5000万元丙公司实现净利润3000万元
（4）2014年12月31日甲公司够乙公司分现金股利200万元丙公司分现金股利100万元
（5）2014年年度丙公司发生资公积增加1000万元
（6）2015年1月甲公司持丙公司股份全部出售取价款11000万元
求：根述资料回答列问题
（1）根资料1资料2说法正确（）
A乙公司投资权益法核算
B丙公司投资权益法核算
C乙公司投资成法核算
D丙公司投资成法核算
『正确答案』BC
『答案解析』甲公司乙公司实施控制乙公司甲公司子公司应采成法核算甲公司丙公司具重影响应采权益法核算
（2）根资料（1）（2）账务处理正确（ ）
A：长期股权投资——乙公司 11000
贷：货币资金 11000
B：长期股权投资——乙公司 12000
贷：货币资金 11000
营业务收入 1000
C：长期股权投资——丙公司 9000
贷：货币资金 9000
D：长期股权投资——丙公司 7500
投资收益 1500
贷：货币资金 9000
『正确答案』AC
『答案解析』乙公司投资：应投资价公允价值确认长期股权投资
丙公司投资首先投资成价9000万元作长期股权投资初始投资成次该初始投资成享丙公司辨认净资产公允价值份额7500万元（25000×30）调整长期股权投资账面价值
（3）根资料（3）（4）（5）判断账务处理正确（ ）
A：长期股权投资——丙公司——损益调整 900
贷：投资收益 900
B：应收股利 200
贷：投资收益——乙公司 200
C：应收股利 100
贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 100
D：长期股权投资——丙公司——权益变动 300
贷：综合收益 300
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D应确认资公积——资公积
（4）根资料（6）甲公司出售丙公司股票产生投资收益（ ）万元
A900 B1200
C1000 D1400
『正确答案』B
『答案解析』出售时分录：
：货币资金 11000
贷：长期股权投资——投资成 9000
——损益调整 800
——权益变动 300
投资收益 900
：资公积——资公积 300
贷：投资收益 300
应确认投资收益＝900＋300＝1200（万元）
高频考点固定资产取
外购
实际支付购买价款相关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员服务费等
动产：
：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
动产：
：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——抵扣进项税额
贷：银行存款
建设备
购入物资
：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：建工程
贷：工程物资
领存货
：建工程
贷：库存商品
：建工程
贷：原材料
工资利息
：建工程
贷：应付职工薪酬
：建工程
贷：应付利息
完工
：固定资产
贷：建工程
例题需甲公司购入台需安装投入设备取增值税专发票注明设备价款30 000元增值税额5 100元支付运输费700元增值税77元款项银行存款支付假设甲公司属增值税般纳税增值税进项税额销项税额中抵扣纳入固定资产成核算
：固定资产 30 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 177
贷：银行存款 35 877
例题需甲公司银行存款购入台需安装设备增值税专发票注明设备买价200 000元增值税额34 000元支付运输费10 000元（考虑增值税）支付安装费20 000元专业员服务费10 000元甲公司增值税般纳税
（1）支付设备价款运输费
：建工程 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 244 000
（2）支付安装费专业员服务费
：建工程 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）设备安装完毕交付
：固定资产 （210 000+30 000）240 000
贷：建工程 240 000
单选题（2011年）某增值税般纳税企业建幢仓库购入工程物资200万元增值税税额34万元已全部建造仓库耗库存材料50万元原增值税税额85万元领产品成10 万元计税价格20万元支付建筑工工资36万元符合资化条件工程款利息支出15 万元仓库建造完成达预定状态入账价值（ ）万元
A250 B2875 C3215 D330
『正确答案』B
『答案解析』仓库入账价值200＋50+10＋36+152875（万元）
高频考点双倍余额递减法
双倍余额递减法指考虑固定资产预计净残值情况根期期初固定资产原价减累计折旧余额双倍直线折旧率计算固定资产折旧种方法
年月折旧额根年折旧额12计算
例题2012年11月11日A公司外购设备原价100万元预计年限5年预计净残值04万元
第年： 100×（25）40（万元）
第二年：（10040）×（25）24（万元）
第三年：（1004024）×（25）144（万元）
2012年折旧40÷12 ×1≈333（万元）
单选题某企业2009年10月31日购入项设备原价300万元进项税额51万元预计年限5年预计净残值08万元采双倍余额递减法计提折旧2009年度该项固定资产应计提折旧额（ ）万元
A3984 B20
C120 D80
『正确答案』B
『答案解析』2009年折旧额300×（25）12×220（万元）
例题 2012年11月11日A公司外购设备买价100万元增值税进项税额17万元预计年限5年预计净残值04万元采年数总法计算折旧
第年：（10004）×（ 515 ）332（万元）
第二年：（10004）×（ 415 ）2656（万元）
第三年：（10004）×（ 315 ）1992（万元）
第四年：（10004）×（ 215 ）1328（万元）
第五年：（10004）×（ 115 ）664（万元）
高频考点投资性房产转换计量
初始
取时成进行计量
续计量
成公允价值两种模式通常采成模式计量满足特定条件时采公允价值模式计量企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
续计量变更
成模式转公允价值模式应作会计政策变更处理计量模式变更时公允价值账面价值差额调整期初留存收益
已采公允价值模式计量投资性房产公允价值模式转成模式
成模式
计提折旧
：业务成
贷：投资性房产累计折旧
租金收入
：银行存款
贷：业务收入
减值
：资产减值损失
贷：投资性房产减值准备
减值损失会计期间转回
公允模式
租金收入
：银行存款
贷：业务收入
减值
计提减值准备
价值变动：
：投资性房产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
处置
成模式
公允模式
收入
：银行存款
贷：业务收入
：银行存款
贷：业务收入
成
：业务成
投资性房产累计折旧
贷：投资性房产
：业务成
贷：投资性房产成
公允价值变动
：综合收益
公允价值变动损益（贷）
贷：业务成
转换
成模式
：投资性房产
贷：固定资产
：累计折旧
贷：投资性房产累计折旧
公允模式
：投资性房产—成
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
综合收益
：投资性房产—成
累计折旧
固定资产减值准备
公允价值变动损益
贷：固定资产
2014·判断题投资性房产续计量中企业分采成模式公允价值模式企业时采成模式公允价值模式进行续计量（ ）
『正确答案』√
2013·选题投资性房产采公允价值模式计量正确会计处理（ ）
A公允价值模式转成模式计量
B续计量提折旧摊销
C取时发生相关税费计入初始成
D资产负债表日公允价值变动计入期损益
『正确答案』ABCD
2013·选题列影响营业利润（ ）
A投资性房产成模式收回金额账面价值
B投资性房产成模式收回金额账面价值
C投资性房产公允价值模式公允价值账面价值
D投资性房产公允价值模式公允价值账面价值
『正确答案』BCD
2014·选题列项中关投资性房产会计处理表述正确（ ）
A采公允价值模式计量变更成模式计量
B采成模式计量需计提减值准备
C采公允价值模式计量计提折旧
D采公允价值模式计量需计提减值准备
『正确答案』CD
2015·单选题2013年12月31日某企业建筑物转投资性房产外出租采成模式计量转换日该建筑物账面价值2 100万元尚25年预计净残值100万元采年限均法计提折旧租赁合年收取租金100万元考虑素该企业2014年营业利润影响金额（ ）万元
A80 B100
C16 D20
『正确答案』D
『答案解析』该投资性房产计提折旧（2 100100）2580（万元）租金收入100万元影响营业利润金额1008020（万元）
高频考点形资产取
果法区分研究阶段支出开发阶段支出应发生研发支出全部费化计入期损益记入理费科目
例题甲公司行研究开发项非专利技术截止2011年12月31日发生研发支出合计200万元测试该项研发活动完成研究阶段2012年1月1日开始进入开发阶段2012年发生开发支出30万元假定符合企业会计准第6号——形资产规定开发支出资化条件2012年6月30日该项研发活动结束终开发出项非专利技术
（1）2011年发生研发支出
：研发支出——费化支出 200
贷：银行存款等 200
（2）2011年12月31日发生研发支出全部属研究阶段支出
：理费 200
贷：研发支出——费化支出 200
（3）2012年发生开发支出满足资化确认条件
：研发支出——资化支出 30
贷：银行存款等 30
（4）2012年6月30日技术研发完成形成形资产
：形资产 30
贷：研发支出——资化支出 30
2015·单选题2013年3月1日企业行研发项非专利技术2014年1月1日研发成功达预定状态该非专利技术研究阶段累计支出300万元（均符合资化条件）开发阶段累计支出800万元（中符合资化条件支出200万元）考虑素企业该非专利技术入账价值（ ）万元
A800 B900
C1100 D600
『正确答案』D
2013·判断题（2013年）果法区分研究阶段支出开发阶段支出应发生研发支出全部资化（ ）
『正确答案』×
第二章 负 债
高频考点职工薪酬容
职工薪酬指企业获职工提供服务解劳动关系予种形式报酬补偿
1短期薪酬
工资奖金津贴补贴
计时工资计件工资奖金津贴物价补贴加班加点工资
三险
医疗保险费工伤保险费生育保险费 （包括商业保险）（养老保险失业保险）
金
住房公积金
两费
工会费职工教育费
职工福利费
职工生活困难补助
非货币性福利
产品外购商品作福利发放职工
偿提供住房租赁资产供职工偿
短期带薪缺勤
年假病假婚假
短期利润分享计划
2离职福利
指企业获职工提供服务职工退休企业解劳动关系提供种形式报酬福利属短期薪酬辞退福利外
3辞退福利
指企业职工劳动合期前解职工劳动关系者鼓励职工愿接受裁减予职工补偿
4长期职工福利
指三项外职工薪酬包括长期带薪缺勤长期残疾福利长期利润分享计划
例题·选题（2013年）列项中计入应付职工薪酬（ ）
A职工发放非货币性福利
B职工工出差差旅费
C规定支付工会费
D提供职工配偶子女福利费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B计入理费
高频考点非货币性职工薪酬离职福利
计提
支付
产品福利
：成费等
贷：应付职工薪酬
（含税售价）
：应付职工薪酬
贷：营业务收入
贷：应交税费—增（销）
：营业务成
贷：库存商品
汽车
：成费等
贷：应付职工薪酬
：应付职工薪酬
贷：累计折旧
租赁住房
：成费等
贷：应付职工薪酬
：应付职工薪酬
贷：银行存款
例题218B公司家电生产企业职工200名中170名直接参加生产职工30名总部理员2014年12月B公司生产台成900元电暖器作春节福利发放公司名职工该型号电暖器市场售价台1 000元B公司适增值税税率17（确认费销售抵债）
（1）分配费
：生产成 198 900 （含税售价：1 000元×117×170名）
理费 35 100 （含税售价：1 000元×117× 30名）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000
（2）确认销售抵债 1 000元×200台
：银行存款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
：营业务成 180 000 （900元×200台）
贷：库存商品 180 000
例题·选题（2014年）企业生产毛巾作福利发放直接事生产活动职工该批毛巾市场售价总额45 000元（含税价格）成总额30 000元企业会计处理结果正确（ ）
A库存商品减少45 000元
B生产成增加52 650元
C应付职工薪酬贷方发生额52650元
D营业务成增加30 000元
『正确答案』BCD
例题221甲企业工资总额12计提基养老保险费缴存社会保险办机构2014年7月甲企业缴存基养老保险费应计入生产成金额57 600元应计入制造费金额12 600元应计入理费金额10 872元应计入销售费金额2 088元
：生产成 57 600
制造费 12 600
理费 10 872
销售费 2 088
贷：应付职工薪酬设定提存计划 83 160
高频考点长期款利息处理
途
账户
筹建期间
理费
生产营期间
财务费
购建固定资产
尚未达预定状态前
符合资化条件
建工程
符合
财务费
达预定状态
财务费
分录
：建工程
财务费
贷：长期款—应计利息 （应付利息）
例题244甲企业增值税般纳税2012年11月30日银行入资金300万元期限3年年利率69期次付息计复利款项已存入银行甲企业该款日购买需安装设备台价款240万元增值税税额408万元支付保险等费192万元设备已2013年12月31日投入
1取款时
：银行存款 300
贷：长期款——金 300
2支付设备款运杂费保险费时
：建工程 2592
应交税费——应交增值税（进项税额） 408
贷：银行存款 300
32012年12月31日计提长期款利息
＝300×69÷12＝1725（万元）
：建工程 1725
贷：长期款——应计利息 1725
（2013年1月2013年12月计提利息分录）
42014年1月31日起月计提长期款利息
：财务费 1725
贷：长期款——应计利息 1725
5工程完工
：固定资产 281625
贷：建工程 281625
6偿该笔银行款息
：长期款——金 300
长期款——应计利息 60375（2年零11月）
财务费 1725
贷：银行存款 3621
例题·选题（2015年）列关长期款表述中正确（ ）
A分期付息计提利息计入应付利息
B次付息计提利息应记入长期款——应计利息科目
C筹建期间符合资化条件利息计入财务费
D生产营期间达预定状态符合资化条件利息支出应计入财务费
『正确答案』ABD
『答案解析』筹建期间符合资化条件利息计入理费选项C正确
高频考点应付债券
利息支出
长期款相致原计入关成费
债务账户
分期付息
应付利息
次付息
应付债券——应计利息
分录
：建工程
财务费
贷：应付债券—应计利息（应付利息）
例题B企业2012年7月1日发行三年期期时次付息年利率8（计复利）发行面值总额3 000万元债券假定年利率等实际利率该债券面值发行企业发行债券筹资金日建造固定资产2014年12月31日时工程完工建造期间利息费符合资化条件（25年完工）
1发行债券
：银行存款 3 000
贷：应付债券——面值 3 000
2计提债券利息（年计息）
（1）2012年12月31日：（05年利息）
：建工程 120
贷：应付债券——应计利息 120
2013年2014年计提债券分录略＝债券利息240万元
（2）2015年6月30日： （05年利息）
：财务费 120
贷：应付债券——应计利息 120
32015年7月1日B企业偿债券金利息
：应付债券——面值 3 000
——应计利息 720
贷：银行存款 3 720
第三章 者权益
高频考点接受现金非现金资产投资核算（接受材料设备投资处理）
没产生溢价
：原材料固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资 （股）
产生溢价
：原材料固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资 约定份额
资公积 （产生溢价）
例题34乙限责公司设立时收B公司作资投入原材料批原材料投资合协议约定价值（含抵扣增值税进项税额部分）10万元增值税进项税额17万元（投资方支付税款提供开具增值税专发票）B公司已开具增值税专发票假设合约定价值公允价值相符
：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：实收资——B公司 117（含税）
例题33甲限责公司设立时收乙公司作资投入需安装机器设备台合约定该机器设备价值200万元增值税进项税额34万元（投资方支付税款提供开具增值税专发票）约定甲公司接受乙公司投入资234万元合约定固定资产价值公允价值相符
：固定资产 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：实收资——乙公司 234
例题·单选题（2012年）甲乙公司均增值税般纳税适增值税税率17甲公司接受乙公司投资转入原材料批账面价值100 000元投资协议约定价值120000元假定投资协议约定价值公允价值相符该项投资没产生资溢价甲公司实收资应增加（ ）元
A100 000 B117 000
C120 000 D140 400
『正确答案』D
『答案解析』实收资＝120 000×（1＋17）
＝140 400（元）
高频考点资公积账务处理（发行股票处理）
例题313B股份限公司发行普通股5 000万股股面值1元股发行价格4元证券公司发行收入3收取佣金发行收入中扣假定收股款已存入银行
发行收入5 000×4×（13）19 400（万元）
：银行存款 19 400
贷：股 5 000
资公积——股溢价 14 400
发行股票相关手续费佣金等交易费果溢价发行股票应溢价中抵扣减（资公积——股溢价）溢价发行股票溢价金额足抵扣应足抵扣部分减（盈余公积未分配利润）
例题·单选题（2015年）某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股股股价1元发行价格股4元证券公司发行收入2收取手续费该公司项业务应记资公积金额（ ）元
A5840 B5880
C5960 D6000
『正确答案』A
『答案解析』
：银行存款 7840 [2000×4×（12）]
贷：股 2000
资公积——股溢价 5840
例题·判断题（2011年）企业溢价发行股票发生手续费佣金应溢价中抵扣溢价金额足抵扣计入财务费（ ）
『正确答案』×
『答案解析』溢价足抵减次抵减盈余公积利润分配——未分配利润
高频考点留存收益概述（容）
留存收益：指企业历年实现利润中提取形成留存企业部积累包括盈余公积未分配利润两类
盈余公积：企业关规定净利润中提取积累资金
未分配利润：企业实现净利润弥补亏损提取盈余公积投资者分配利润留存企业历年结存利润
例题·单选题（20072011年）列项中属留存收益（ ）
A资溢价
B法定盈余公积
C意盈余公积
D未分配利润
『正确答案』A
『答案解析』留存收益包括盈余公积（法定盈余公积意盈余公积）未分配利润
例题·选题（2015年）列项中属企业留存收益（ ）
A发行股票溢价收入
B规定净利润中提取法定盈余公积
C股东会决议净利润中提取意盈余公积
D累计未分配利润
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A计入资公积属留存收益
例题·选题（2015）列项中关留存收益表述正确（ ）
A留存收益包括盈余公积未分配利润
B法定盈余公积批准转增资
C意盈余公积发放现金股利
D未分配利润明细科目年末方余额表示累积亏损额
『正确答案』ABCD
例题·单选题（200820092010年）列项中会引起留存收益总额发生增减变动（ ）
A资公积转增资
B盈余公积转增资
C计提法定盈余公积
D盈余公积弥补亏损
E税利润弥补亏损
『正确答案』B
『答案解析』留存收益部增减引起变动税利润弥补亏损进行账务处理引起变动
例题·选题（2013年）列项中会引起留存收益总额发生增减变动（ ）
A资公积转增资
B盈余公积转增资
C盈余公积补亏损
D年实现净利润
『正确答案』AC
『答案解析』选项B盈余公积转增资记盈余公积贷记实收资会导致留存收益减少选项D导致留存收益增加
例题·单选题（2014年）列项中会引起企业留存收益总额发生变动（ ）
A股溢价
B提取意盈余公积
C接受现金资产投资
D盈余公积转增资
『正确答案』D
『答案解析』选项AC涉留存收益处理选项B留存收益部间转换均影响留存收益总额
第四章 收 入
高频考点商业折扣处理
商业折扣：指企业促进商品销售予价格扣
商业折扣销售时已发生构成终成交价格部分企业销售商品涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
例题45甲公司增值税般纳税企业2×12年3月1日销售A商品10 000件件商品标价20元（含增值税）件商品实际成12元A商品适增值税税率17成批销售甲公司予购货方10商业折扣A商品3月1日发出符合销售实现条件购货方3月9日付款
13月1日销售实现时：
：应收账款 210 600
贷：营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000
2 收款：
：银行存款 210 600
贷：应收账款 210 600
例题·单选题（2014年）甲公司增值税般纳税适增值税税率179月3日甲公司乙公司销售商品600件件标价3 000元（含增值税）实际成2 500元约定甲公司予乙公司10商业折扣日商品发出符合收入确认条件9月18日甲公司收货款考虑素甲公司应确认商品销售收入（ ）元
A1 895 400 B1 500 000
C1 800 000 D1 620 000
『正确答案』D
『答案解析』甲公司应确认商品销售收入3 000×600×（110）1 620 000（元）
高频考点现金折扣处理
现金折扣：指债权鼓励债务规定期限付款债务提供债务扣现金折扣条件：210120N30
现金折扣发生企业销售商品企业销售商品现金折扣否发生发生少视买方付款情况定企业确认销售商品收入时确定现金折扣金额
企业销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入金额现金折扣实际企业快回笼资金发生理财费应实际发生时计入期财务费
例题45甲公司增值税般纳税企业2×12年3月1日销售A商品10 000件件商品标价20元（含增值税）件商品实际成12元A商品适增值税税率17成批销售甲公司予购货方10商业折扣销售合中规定现金折扣条件210120N30A商品3月1日发出符合销售实现条件购货方3月9日付款假定计算现金折扣考虑增值税
13月1日销售实现时：
：应收账款 210 600
贷：营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000
销售时扣商品折扣金额确定销售商品收入金额现金折扣资料确认收入成没影响
2折扣期（120）收款
（1）假定计算现金折扣考虑增值税：
：银行存款 206 388
财务费 4 212 （应收账款金额2）
贷：应收账款 210 600
（2）假定计算现金折扣考虑增值税：
：银行存款 207 000
财务费 3 600（收入金额2）
贷：应收账款 210 600
例题·单选题（2015年）2014年9月1日甲公司赊销乙公司批商品售价10 000元增值税1 700元约定现金折扣条件：310220N30假定计算现金折扣考虑增值税素2014年9月16日甲公司收乙公司支付款项甲公司实际收金额（ ）元
A11 466 B11 400
C11 500 D11 700
『正确答案』C
『答案解析』甲公司实际收金额10 000+1 70010 000×211 500（元）
例题·单选题某企业2008年8月1日赊销批商品售价120 000元（含增值税）适增值税税率17规定现金折扣条件210120n30计算现金折扣时考虑增值税客户2008年8月15日付清货款该企业应收账款金额（ ）元
A118 800 B139 200
C138 996 D140 400
『正确答案』D
引申：1题目求计算实收金额答案C
2计算现金折扣时考虑增值税实收金额B
例题·单选题（2014年）甲乙公司均增值税般纳税适增值税税率172013年3月2日甲公司乙公司赊销商品批商品标价总额200万元（含增值税）成批销售乙公司应享受10商业折扣销售合规定现金折扣条件210120n30假定计算现金折扣时考虑增值税乙公司3月9日付清货款甲公司收款项（ ）万元
A230 B2106
C214 D207
『正确答案』D
『答案解析』实收金额（200200×10）×（1+17）（200200×10）×2210636207（万元）
例题·单选题（2010年）企业销售商品确认收入客户实际享受现金折扣应（ ）
A确认期财务费
B减期营业务收入
C确认期理费
D确认期营业务成
『正确答案』A
例题·选题（20112014）列关现金折扣会计处理表述中正确（ ）
A销售企业确认销售收入时现金折扣抵减收入
B销售企业取价款时实际发生现金折扣计入财务费
C购买企业购入商品时现金折扣直接抵减应确认应付账款
D购买企业偿付应付账款时实际发生现金折扣减财务费
『正确答案』BD
高频考点销售退回处理
1尚未确认销售收入售出商品发生销售退回
销售发出
：发出商品
贷：库存商品
退回入库
：库存商品
贷：发出商品
例题47甲公司2×12年9月5日收乙公司质量问题退回商品10件件商品成210元该批商品系甲公司2×12年6月2日出售乙公司件商品售价300元适增值税税率17货款尚未收甲公司尚未确认销售商品收入乙公司提出退货求符合销售合约定甲公司意退货规定乙公司开具增值税专发票（红字）
甲公司验收退货入库时未确认收入前退货：
：库存商品 2 100
贷：发出商品 2 100
2已确认销售商品收入售出商品发生销售退回属资产负债表日事项外般应发生时减期销售商品收入时减期销售商品成
：营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
：库存商品
贷：营业务成
例题48甲公司2×12年3月20日销售A商品批增值税专发票注明售价350 000元增值税税额59 500元该批商品成182 000元A商品2×12年3月20日发出购货方3月27日付款甲公司该项销售确认销售收入
2×12年9月15日该商品质量出现严重问题购货方该批商品全部退回甲公司甲公司意退货退货日支付退货款规定购货方开具增值税专发票（红字）甲公司会计处理确认收入退货：
（1）销售实现时：
：应收账款 409 500
贷：营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500
：营业务成 182 000
贷：库存商品 182 000
（2）收货款时
：银行存款 409 500
贷：应收账款 409 500
（3）销售退回时：
：营业务收入 350 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500
贷：银行存款 409 500
：库存商品 182 000
贷：营业务成 182 000
例题49甲公司2×12年3月18日乙公司销售批商品开出增值税专发票注明售价50 000元增值税税额8 500元该批商品成26 000元早收回货款甲公司乙公司约定现金折扣条件210120N30假定计算现金折扣时考虑增值税
乙公司2×12年3月27日支付货款
2×12年7月5日该批商品质量问题乙公司退回甲公司日支付关退货款
甲公司会计处理发生现金折扣退货：
（1）3月18日销售实现时
：应收账款 58 500
贷：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
：营业务成 26 000
贷：库存商品 26 000
（2）3月27日收货款时（现金折扣考虑增值税）
：银行存款 57 500（实收）
财务费 1 000（少收）
贷：应收账款 58 500（应收）
（3）7月5日发生销售退回时：（收入费）
：营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
贷：银行存款 57 500
财务费 1 000
：库存商品 26 000
贷：营业务成 26 000
例题·选题（2015年）列项收入确认表述正确（ ）
A销售折发生收入确认前销售收入应扣销售折金额确认
B已确认收入商品发生销售退回属资产负债表日事项外般均发生时减期销售收入
C采预收款方式销售商品应预收款项时确认收入
D采托收承付方式销售商品应发出商品时确认收入
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应发出商品时确认收入选项D应发出商品办妥托收手续时确认收入
高频考点采支付手续费方式委托代销商品处理
委托方：
1发出商品时：商品权风险报酬未转移受托方委托方发出商品时确认销售商品收入
2收代销清单时：委托方收代销清单时确认销售商品收入时应支付代销手续费计入销售费
受托方：代销商品销售合约定计算确定代销手续费确认劳务收入
例题411甲公司委托丙公司销售商品200件商品已发出件成60元合约定丙公司应件100元外销售甲公司售价10丙公司支付手续费
丙公司外实际销售100件开出增值税专发票注明销售价格10 000元增值税税额1 700元款项已收
甲公司收丙公司开具代销清单时丙公司开具张相金额增值税专发票
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生甲公司采实际成核算丙公司采进价核算代销商品
委托方甲公司应编制会计分录：
（1）发出商品时：
：委托代销商品 12 000
贷：库存商品 12 000（成转账）
（2）收代销清单时：
：应收账款 11 700
贷：营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
：营业务成 6 000
贷：委托代销商品 6 000
：销售费 （10 000×10）1 000
贷：应收账款 1 000
（3）收丙公司支付货款时：
：银行存款 10 700
贷：应收账款 10 700
例题·单选题甲公司年度委托乙商店代销批零配件代销价款200万元年度收乙商店交代销清单代销清单列明已销售代销零配件60甲公司收代销清单时乙商店开具增值税发票乙商店代销价款5收取手续费该批零配件实际成110万元甲公司年度应确认销售收入（ ）万元
A120 B114
C200 D684
『正确答案』A
例题·单选题（200820122014年）企业采支付手续费方式委托代销商品委托方确认商品销售收入时间（ ）
A签订代销协议时
B发出商品时
C收代销清单时
D收代销款时
『正确答案』C
例题·判断题（2014年）受托方代销货物收手续费应确认劳务收入（ ）
『正确答案』√
高频考点采预收款方式销售商品处理
预收款销售方式销售方直收笔款项商品交付购货方表明商品权风险报酬收笔款项时转移购货方销售方通常发出商品时确认收入前预收货款应确认预收账款
例410甲公司乙公司签订协议采预收款方式乙公司销售批商品该批商品实际成600 000元协议约定该批商品销售价格800 000元增值税税额136 000元乙公司应协议签订时预付60货款（销售价格计算）剩余款项2月支付
甲公司应编制会计分录：
（1）收60货款时：
：银行存款 480 000
贷：预收账款 480 000
（2）收剩余货款增值税税款交付商品时：
：预收账款 480 000
银行存款 456 000
贷：营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
：营业务成 600 000
贷：库存商品 600 000
2015·定项（1）1日预收乙公司货款200万元存入银行25日乙公司发出商品开出增值税专发票注明价款500万元增值税税额85万元日通银行收妥剩余款项
根资料（1）列项中甲公司采预收款方式销售商品说法正确（ ）
A12月1日确认商品销售收入200万元
B12月1日确认预收账款200万元
C12月25日确认增值税销项税额85万元
D12月25日确认商品销售收入300万元
『正确答案』BC
2015·定项（2）5日丙公司签订协议采预收款方式丙公司销售批商品该批商品实际成60万元售价总额80万元日收丙公司预付商品售价总额50余款发出商品时结清
根资料（2）列项中甲公司会计处理结果正确（ ）
A收剩余款项支付商品时应确认营业务收入80万元
B收剩余款项支付商品时应确认营业务收入40万元
C2014年10月5日应确认营业务收入40万元
D2014年10月5日应确认预收账款40万元
『正确答案』AD
『答案解析』采预收款方式销售商品应发出商品时全额确认收入预收款项应确认预收账款
高频考点劳务开始完成分属会计期间
（）提供劳务交易结果够估计
1完工进度确定
（1）已完工作测量
（2）已提供劳务占应提供劳务总量例
（3）已发生成占估计总成例
例题·选题（2015年）提供劳务交易完工进度选择确定方法（ ）
A技术员测量完工进度
B已提供劳务收入占总收入例
C已发生成占总成例
D提供劳务占应提供劳务总量例
『正确答案』ACD
『答案解析』劳务交易完工进度确定三种方法：已完工作测量已提供劳务占应提供劳务总量例已发生成占估计总成例
例题·选题（2013年）确定劳务完工进度方法（ ）
A已收劳务款占合总劳务款例
B专业测量师已提供劳务进行测量
C已提供劳务占应提供劳务总量例
D已发生劳务成占估计总成例
『正确答案』BCD
例题·选题（2015年）计算劳务交易完工进度方法（ ）
A专业测量师测量完工进度
B预计收回金额占估计总成例
C已提供劳务占应提供劳务总量例
D已收结算款占合总收入例
『正确答案』AC
2完工百分法
指提供劳务交易完工进度确认收入费方法
例题·判断题（2014年）企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认提供劳务收入
例题414甲公司2×12年11月30日乙公司签订项期3月劳动合合总价款500 000元日收乙公司预付合款250 000元
2×12年12月31日专业测量师测量确定该项劳务完工进度30截2×12年12月31日甲公司完成该合累计发生劳务成100 000元（假定均安装员薪酬）估计发生劳务成300 000元假定该业务属甲公司营业务考虑相关税费
提示：考试时实际发生成占估计总成例确定劳务完工进度
（1）2×12年11月30日甲公司应编制会计分录：
：银行存款 250 000
贷：预收账款 250 000
（2）2×12年12月31日发生劳务成
：劳务成 100 000
贷：应付职工薪酬 100 000
（3）2×12年12月31日甲公司应编制会计分录：
：预收账款 150 000
贷：营业务收入 150 000（500 000×30）
：营业务成 100 000
贷：劳务成 100 000
例题·单选题（2009年）某企业2007年10月承接项设备安装劳务劳务合总收入200万元预计合总成140万元合价款签订合时已收取采完工百分法确认劳务收入2007年已确认劳务收入80万元截2008年12月31日该劳务累计完工进度602008年该企业应确认劳务收入（ ）万元
A36 B40
C72 D120
『正确答案』B
『答案解析』2008年该企业应确认劳务收入＝200×60－80＝40（万元）
例题·单选题（2014年）某企业2013年接受项开发软件务采完工百分法确认劳务收入合总收入80万元已预收款项40万元余款安装完成时收回2013年12月31日实际发生成20万元预计发生成30万元该企业期利润总额增加（ ）万元
A12 B10
C8 D30
『正确答案』A
『答案解析』完工进度＝20（20+30）＝40应确认收入＝80×40＝32（万元）应确认成（20+30）×40＝20（万元）期利润总额增加＝32－20＝12（万元）
（二）提供劳务交易结果够估计
1已发生劳务成预计全部够补偿应已收预计够收回金额确认提供劳务收入结转已发生劳务成
2已发生劳务成预计部分够补偿应够部分补偿劳务成金额确认提供劳务收入结转已发生劳务成
3已发生劳务成预计全部补偿应已发生劳务成计入期损益（营业务成业务成）确认提供劳务收入
第五章 费
高频考点业务成
业务成指企业确认营业务活动外营活动发生支出
业务成包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额构成业务成
例题·单选题（2008年）列项中应计入业务成（ ）
A库存商品盘亏净损失
B营租出固定资产折旧
C灾区捐赠商品成
D火灾导致原材料毁损净损失
『正确答案』B
『答案解析』选项A库存商品盘亏净损失属般营损失计入理费属非常损失部分计入营业外支出选项C计入营业外支出选项D计入营业外支出
例题·选题（2009年）列项中应列入利润表营业成项目（ ）
A销售材料成
B形资产处置净损失
C固定资产盘亏净损失
D营出租固定资产折旧费
『正确答案』AD
『答案解析』营业成包括营业务成业务成选项BC计入营业外支出选项AD计入业务成
例题·选题（2011年）列项中应计入工业企业业务成（ ）
A销售材料成
B出售单独计价包装物成
C出租包装物成
D营租赁出租设备计提折旧
『正确答案』ABCD
例题·选题（2013年）列项中应计入业务成（ ）
A出租固定资产折旧额
B出售固定资产净收益
C存货盘亏净损失
D出售投资性房产账面价值
『正确答案』AD
『答案解析』选项B计入营业外收入选项C存货盘亏净损失属般营损失计入理费属非常损失部分计入营业外支出
例题·选题（2014年）列项中工业企业应确认业务成（ ）
A出租固定资产折旧额
B销售产品成
C成模式计量投资性房产折旧额
D出租包装物摊销额
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B计入营业务成
例题·选题（2015年）列项中计入工业企业业务成（ ）
A生产车间领低值易耗品摊销额
B采成模式计量投资性房产计提折旧
C结转销售原材料成
D营租赁方式出租型设备计提折旧
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A记入制造费科目
高频考点营业税金附加
营业税金附加指企业营活动应负担相关税费包括消费税城市维护建设税教育费附加资源税等
注意：投资性房产相关房产税土税
房产企业销售房产交纳土增值税
例题·选题（2010年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A处置厂房应交增值税
B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税
D销售应税消费品应交消费税
『正确答案』CD
『答案解析』增值税单独计入应交税费科目作费处理
例题·单选题（2012年）列项中应列入利润表营业税金附加项目（ ）
A进口原材料应交关税
B购进生产设备应交增值税
C处置厂房应交增值税
D销售产应税化妆品应交消费税
『正确答案』D
『答案解析』选项A应该计入资产成选项BC增值税单独计入应交税费科目
例题·选题（2014年）列应计入利润表中营业税金附加项目（ ）
A营活动中计提应交城市维护建设税
B销售应税消费品计提消费税
C销售应税矿产品计提资源税
D营活动中计提教育费附加
『正确答案』ABCD
例题·单选题（2014年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A委托加工物资时受托方代收代缴消费税
B厂部车辆应缴车船税
C销售矿产品应交资源税
D签订合交纳印花税
『正确答案』C
『答案解析』选项A应该计入资产成应交税费方选项BD计入理费
例题·单选题（2015年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A制造业企业转房产应交纳土增值税
B交通运输企业提供运输服务应交纳增值税
C天然气企业外出售天然气应交纳资源税
D拥车船制造业企业应交纳车船税
『正确答案』C
『答案解析』选项A应记入固定资产清理选项B应记入银行存款等科目选项D记入理费
例题·选题（2015年）列项中应计入营业税金附加（ ）
A房产开发企业销售房产应缴纳土增值税
B提供劳务应交城市建设税
C规模纳税应交增值税
D产应税产品应交资源税
『正确答案』AB
『答案解析』选项C增值税计入应交税费科目选项D计入资产成
例题·单选题（2013年）企业实际缴纳增值税80万元消费税40万元城市维护建设税税率7教育费附加3应列入利润表中营业税金附加项目（ ）万元
A40 B52
C132 D80
『正确答案』B
『答案解析』营业税金附加包括消费税城市维护建设税教育费附加资源税等
营业税金附加＝40＋（80＋40）×（7＋3）＝52（万元）
例题·单选题（2012年）某企业适城市维护建设税税率72011年8月份该企业应缴纳增值税200000元土增值税30 000元消费税150 000元资源税20 000元8月份该企业应记入应交税费——应交城市维护建设税科目金额（ ）元
A16 100 B24 500
C26 600 D28 000
『正确答案』B
『答案解析』应交城建税＝（200 000＋150 000）×7＝24 500（元）
高频考点理费
理费指企业组织理企业生产营发生种费包括企业筹建期间发生（开办费）董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费（包括行政理部门职工工资福利费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）行政理部门负担工会费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费（含顾问费）诉讼费业务招费（房产税车船税土税印花税）技术转费（矿产资源补偿费）研究费排污费等
企业生产车间（部门）行政理部门发生固定资产修理费等续支出作理费核算
例题·单选题（2009年）列项中应计入理费（ ）
A筹建期间开办费
B预计产品质量保证损失
C生产车间理员工资
D专设销售机构固定资产修理费
『正确答案』A
『答案解析』选项B计入销售费选项C计入制造费选项D计入销售费
例题·单选题（2010年）列项中应列入利润表理费项目（ ）
A计提坏账准备
B出租形资产摊销额
C支付中介机构咨询费
D处置固定资产净损失
『正确答案』C
『答案解析』选项A计入资产减值损失选项B计入业务成选项D计入营业外支出
例题·单选题（2011年）列项中应计入理费（ ）
A预计产品质量保证损失
B聘请中介机构年报审计费
C专设售服务网点职工薪酬
D企业负担生产职工养老保险费
『正确答案』B
『答案解析』选项AC计入销售费选项D计入生产成
例题·选题（2012年）列项计入理费（ ）
A企业筹建期间发生开办费
B企业行政理部门办公费
C企业专设销售机构业务费
D企业支付年度财务报告审计费
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C计入销售费
例题·单选题（2013年）车间设备维修领专工具应记入（ ）科目
A理费
B制造费
C生产成
D固定资产
『正确答案』A
例题·选题（2013年）列税金中应计入理费项目（ ）
A产应税矿产品应交资源税
B办公楼应交房产税
C厂里轿车年应交车船税
D营出租办公楼应交房产税
『正确答案』BC
『答案解析』选项A计入相关资产成选项D计入营业税金附加
例题·判断题（2014年）企业外转国土权建筑物附着物取增值性收入应缴纳土增值税应列入利润表理费项目（ ）
『正确答案』×
『答案解析』房产开发营企业销售房产应交纳土增值税通营业税金附加核算企业转土权连建筑物附着物固定资产科目核算转时土增值税记固定资产清理科目贷记应交税费——应交土增值税科目土权采形资产科目核算出售时产生土增值税增加营业外支出减营业外收入
例题·单选题（2014年）列项中应计入企业理费（ ）
A计提生产车间职工养老保险
B应董事会成员支付津贴
C发生部控制咨询费
D发生会计师事务审计费
『正确答案』A
『答案解析』选项A计入生产成制造费
例题·单选题（2014年）列项中应计入企业理费（ ）
A予客户现金折扣
B生产车间机器设备折旧费
C处置形资产净损失
D生产车间发生排污费
『正确答案』D
『答案解析』选项A计入财务费选项B计入制造费选项C计入营业外支出
例题·单选题（2014年）列项中应计入利润表中理费项目（ ）
A行政理部门职工工资
B短期款利息费
C生产车间理员工资
D专设销售机构业务费
『正确答案』A
『答案解析』选项B计入财务费选项C计入制造费选项D计入销售费
例题·单选题（2015年）理费核算容（ ）
A印花税
B增值税
C收取租金出租房应交房产税
D城市维护建设税
『正确答案』A
『答案解析』选项B通理费核算选项D计入营业税金附加
例题·选题（2015年）列项中应通理费科目核算（ ）
A支付企业年度财务报告审计费
B支付排污费
C支付广告费
D发生罚款支出
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应计入销售费选项D应计入营业外支出
例题·选题（2015年）列项中应计入理费（ ）
A计提理员工资50万元
B发生业务招费20万元
C发生展览费10万元
D发生违约金 5万元
『正确答案』AB
『答案解析』选项C展览费计入销售费选项D违约金计入营业外支出
第六章 利 润
高频考点营业外收入（政府补助核算）
政府补助指企业政府偿取货币性资产非货币性资产形成利包括政府作者企业资投入
财政拨款
财政贴息
税收返
先征返征退
×直接减征免征
×出口退税
例题·单选题（2011年）列项中属政府补助（ ）
A收财政贴息
B收先征返增值税
C收政府作资性投入财政拨款
D收政府支持企业技术创新偿拨付款项
『正确答案』C
例题·单选题（2014年）列项中属政府补助（ ）
A企业享受方财政贴息补助
B微企业获财政扶持资金
C企业购买设备取财政补助款
D企业收增值税出口退税
『正确答案』D
（）资产相关政府补助
1定义
指企业取构建方式形成长期资产政府补助
2收益确认期间
资产相关政府补助应确认递延收益然相关资产供时起该项资产寿命均分配计入期营业外收入
（固定资产折旧形资产摊销步）
3资产处置
相关资产寿命结束前处置（出售转报废等）尚未分配递延收益余额应次性转入资产处置期损益予递延
例题·单选题（2010年）企业收政府偿拨付购买节设备补助款时应贷记会计科目（ ）
A资公积
B递延收益
C固定资产
D营业外收入
『正确答案』B
例题·判断题（2013年）收资产相关政府补助应确认递延收益然长期资产供时起长期资产预计期限递延收益均分摊期损益计入营业外收入（ ）
『正确答案』√
例题·单选题（2013年）某企业2012年3月12日接受政府补助资金60万元购买专利技术日投入预计摊销年限5年2012年应该确认营业外收入（ ）万元
A60 B12
C9 D10
『正确答案』D
『答案解析』形资产月购入月开始摊销2012年年末应该摊销10月确认营业外收入＝60÷5×1012＝10（万元）
例题·判断题（2014年）企业取资产相关政府补助应全额确认期损益（ ）
『正确答案』×
例题·判断题（2014年）企业取资产相关政府补助时应次性全额计入营业外收入（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业取资产相关政府补助全额确认期收益应着相关资产逐渐计入期收益资产相关政府补助实际收时应该确认递延收益
例题·单选题（2015年）企业收资产相关政府补助时列项中会计处理正确（ ）
A记递延收益科目贷记营业务收入科目
B记银行存款科目贷记预收账款科目
C记相关资产类科目贷记递延收益科目
D记递延收益科目贷记业务收入科目
『正确答案』C
『答案解析』收资产相关政府补助应记相关资产类科目贷记递延收益然资产寿命分期分摊递延收益转入营业外收入
（二）收益相关政府补助处理
1定义
资产相关政府补助外政府补助
2收益确认期间
补偿企业已发生相关费损失取时直接计入期营业外收入
补偿企业期间相关费损失取时先确认递延收益然确认相关费期间计入期营业外收入
例题·单选题（2010年）企业取收益相关政府补助补偿已发生相关费直接计入补偿期（ ）
A资公积
B营业外收入
C业务收入
D营业务收入
『正确答案』B
高频考点税费计算
税费＝期税＋递延税
1应交税＝应纳税额（税法利润）×税税率
2应纳税额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
例题611甲公司2009年度企业会计准计算税前会计利润1 980万元税税率25甲公司全年实发工资薪金200万元职工福利费30万元工会费5万元职工教育费10万元查甲公司年营业外支出中12万元税收滞纳罚金假定甲公司全年纳税调整素
纳税调整数＝职工福利费（30－28）＋工会费（5－4）＋职工教育费（10－5）＋罚金12
＝20（万元）
应纳税额＝1 980＋20＝2 000（万元）
期应交税额＝2 000×25＝500（万元）
：税费 500
贷：应交税费应交税 500
例题612甲公司2012年全年利润总额（税前会计利润）10 200 000元中包括年收国债利息收入200 000元税税率25假定甲公司全年纳税调整素税法关规定企业购买国债利息收入免交税计算应纳税额时扣甲公司期税计算：
应纳税额＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）
期应交税额＝10 000 000 × 25＝2 500 000（元）
：税费 2 500 000
贷：应交税费应交税 2 500 000
例题·单选题（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元中国债利息收入2万元税收滞纳金罚款10万元企业税税率25假设考虑素2013年该企业应确认税费（ ）万元
A50 B475
C495 D52
『正确答案』D
『答案解析』2013年该企业应确认税费＝（2002＋10）×25＝52（万元）
高频考点净利润
（）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加
－销售费－理费－财务费
＋投资收益（减损失）
＋公允价值变动收益（减损失）
－资产减值损失
（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入营业外支出
（三）净利润＝利润总额税费
例题·单选题（2015年）列项中影响净利润（ ）
A长期股权投资权益法确认综合收益
B转回已计提存货跌价准备
C出租包装物摊销额
D计算确认应交房产税
『正确答案』A
『答案解析』选项B贷记资产减值损失选项C记业务成选项D计入营业税金附加理费选项BCD会影响净利润
2013·定项甲公司般纳税增值税税率17税税率252012年度甲公司发生交易事项：
（1）2月25日购入乙公司股票200万股作交易性金融资产该股票日公允价值2050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元）支付交易费5万元款项已支付
（2）3月6日台设备提前报废原价40万元已提折旧25万元固定资产减值准备5万元报废残料变价收入2万元发生清理费3万元收支均银行存款结算
（3）12月31日确认供出售金融资产公允价值增加3万元
（4）述事项外年实现营业收入15000万元期间费2000万元营业税金附加1000万元营业成7000万元
（5）年末年业务招费超标50万元福利费超标30万元考虑调整事项公司董事会决定税利润10提取法定盈余公积投资者分配利润100万元年初未分配利润20万元
问题：
4根资料（1）（4）2012年度利润总额（ ）万元
A4981 B4984
C7000 D4989
『正确答案』B
『答案解析』
利润总额 150002000100070005114984（万元）
5根资料（1）（5）会计处理正确（ ）
A期应交税1246万元
B期应交税1266万元
C盈余公积增加3738万元
D盈余公积增加3718万元
『正确答案』BD
『答案解析』应纳税额4984+50+305064万元
应交税5064×251266万元
净利润498412663718万元
盈余公积增加3718×103718万元
第七章 财务报告
高频考点利润表编制（营业利润项目影响素）
（）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加
－销售费－理费－财务费
＋投资收益（减损失）
＋公允价值变动收益（减损失）
－资产减值损失
（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入营业外支出
（三）净利润＝利润总额税费
例题·选题（2009年）列项中影响企业营业利润（ ）
A出售原材料损失
B计提形资产减值准备
C公益性捐赠支出
D出售交易性金融资产损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C记入营业外支出科目
例题·选题（2011年）列项中影响期营业利润（ ）
A税费
B固定资产减值损失
C销售商品收入
D投资性房产公允价值变动收益
『正确答案』BCD
『答案解析』净利润利润总额税费公式出税费影响期营业利润
例题·单选题（2013年）列项中影响期营业利润（ ）
A处置固定资产净损失
B然灾害导致原材料净损失
C支付委托代销商品手续费
D溢价发行股票支付发行费
『正确答案』C
『答案解析』选项A B计入营业外支出选项D减资公积
例题·单选题（2014年）列项中影响利润表中营业利润项目（ ）
A发生税费
B转形资产净收益
C计提固定资产减值准备
D盘亏固定资产净损失
『正确答案』C
例题·单选题（2015年）列项中影响营业利润（ ）
A出售原材料净损失
B现金盘盈
C计提固定资产减值准备
D计提坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』盘盈现金属应支付单位计入应付款属法查明原计入营业外收入营业外收入影响营业利润
例题·选题（2015年）列项中影响企业营业利润（ ）
A销售商品发生展览费
B出售包装物取净收入
C出售固定资产净损失
D确认资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A计入销售费选项B通业务收入业务成核算选项D计入资产减值损失科目选项C计入营业外支出影响营业利润
例题·选题列项中影响企业营业利润响利润总额（ ）
A出租包装物取收入
B营租出固定资产折旧额
C接受公益性捐赠利
D税费
『正确答案』AB
高频考点现金流量表编制（营活动现金流量）
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项
营活动产生现金流量
说明
销售商品提供劳务收现金（入）
含销项税额
收税费返（入）
收营活动关现金（入）
营租赁收租金
购买商品接受劳务支付现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
种税金
支付营活动关现金
差旅罚款租金招
例题·判断题（2012年）企业购置固定资产事生产营活动物质基础购置固定资产支付资金应现金流量表营活动产生现金流量项目列示（ ）
『正确答案』×
『答案解析』购置固定资产属投资活动现金流量
例题·选题（2013年）列项中应作现金流量表中营活动产生现金流量（ ）
A营租赁租金收入
B支付营租赁租金
C采购原材料支付增值税
D取长期股权投资支付手续费
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D投资活动范围现金流量
例题·单选题（2014年）列项中应列入企业现金流量表中营活动产生现金流量项目（ ）
A支付项税费
B取子公司现金净额
C购建固定资产支付现金
D偿款支付现金
『正确答案』A
『答案解析』选项BC属投资活动选项D属筹资活动
例题·单选题（2015年）列项中会引起现金流量表营活动产生现金流量净额项目发生增减变动（ ）
A偿长期款现金流出
B收取现金股利现金流入
C购置固定资产现金流出
D购买日常办公品现金流出
『正确答案』D
『答案解析』选项A筹资活动现金流量选项BC投资活动现金流量
例题·单选题（2015年）2014年甲公司发生济业务：银行存款购买3月国债250万元营租入固定资产租金150万元支付生产工工资100万元购买商品支付价款增值税234万元长期款利息费50万元2014年年末甲公司现金流量表中营活动现金流出计项目金额（ ）万元
A234 B484
C784 D734
『正确答案』B
『答案解析』营活动现金流出计项目金额150+100+234484（万元）
高频考点者权益变动表概述结构
1指反映构成者权益组成部分期增减变动情况报表
例题·判断题（2010年）者权益变动表够反映者权益组成部分期增减变动情况助报表者理解者权益增减变动原（ ）
『正确答案』√
例题·判断题（2014年）者权益变动表反映企业期者权益构成部分增减变动情况报表（ ）
『正确答案』√
2者权益变动表结构
项 目
年金额
年
实收资
资公积
综合收益
盈余公积
未分配利润
合计
略
二年年初余额
100
0
0
0
100
三年增减变动金额
（）综合收益总额
+100
+800
900
（二）者投入资减少资
+100
100
（三）利润分配（提盈分股）
+200
200
0
（四）者权益部结转
+100
100
0
四年年末余额
300
100
100
600
1100
例题·判断题（2011年）者权益变动表未分配利润栏目年年末余额应年资产负债表未分配利润项目年末余额相等（ ）
『正确答案』√
例题·选题（2014年）列项中应者权益变动表中列示（ ）
A盈余公积转增资
B者投入资
C综合收益
D提取盈余公积
『正确答案』ABCD
例题·选题（2014年）列属者权益变动表项目（ ）
A综合收益总额
B净利润
C盈余公积
D税费
『正确答案』AC
例题·单选题（2015年）列项中者权益变动表中列示项目（ ）
A综合收益总额
B者投入减少资
C利润分配
D股收益
『正确答案』D
『答案解析』股收益利润表反映项目属者权益变动表列示项目
例题·判断题（2015年）者权益变动表中综合收益总额科目反映净利润综合收益扣税影响净额相加合计金额（ ）
『正确答案』√
第八章 产品成核算
高频考点废品损失核算
1 废品损失
例题·单选题（2013年）属废品损失（ ）
A修复废品修复费
B降价出售合格品
C入库保善损坏变质产品
D实行三包产品出售发现废品
『正确答案』A
例题·单选题（2015年）列应计入废品损失（ ）
A修复废品修复费
B实行三包企业产品出售发现废品
C产品入库保善发生变质净损失
D修复废品返修前发生生产费
『正确答案』A
『答案解析』废品损失指生产程中发现入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
2计算
废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
修复废品
修复废品实际生产成净损失
修复废品
修复净支出返修发生种费回收残料价值应收赔款
修复废品返修前发生生产费废品损失需计算生产成应留基生产成科目属关产品成明细账中需转出
例题8－11某工厂费分配表中列示A产品修复废品修复费：直接材料2 000元直接工1 000元制造费1 500元
修复废品成定额成计价关资料：修复废品5件件直接材料定额100元件定额工时20时时直接工5元制造费6元
修复废品修复废品回收残料计价200元作辅助材料入库应失赔款150元废品净损失月种产品成负担
（1）修复废品生产成
＝5×100＋5×20×5＋5×20×6＝1 600（元）
（2）修复废品费
＝2 000＋1 000＋1 500＝4 500 （元）
（3）废品净损失
＝1600＋4500－200－150＝5 750（元）
例题·单选题（2011年）某工业企业甲产品生产程中发现修复废品批该批废品成构成：直接材料3 200元直接工4 000元制造费2 000元废品残料计价500元已回收入库应收失赔偿款1 000元假定考虑素该批废品净损失（ ）元
A7 700 B8 700
C9 200 D10 700
『正确答案』A
『答案解析』该废品净损失 ＝3 200＋4 000＋2 000－500－1 000＝7 700（元）
例题·单选题（2012年）某企业产品入库发生修复废品批生产成14万元返修程中发生材料费1万元工费2万元制造费3万元废品残料作价05万元已回收入库假定考虑素该批修复废品净损失（ ）万元
A55 B14
C195 D20
『正确答案』A
『答案解析』修复产品净损失 ＝1＋2＋3－05＝55（万元）
例题·选题（2013年）影响废品净损失素（ ）
A修复废品发生修复费
B修复废品发生成费
C回收废品残料入账价值
D收回失赔偿款
『正确答案』ABCD
例题·选题（2014年）列项中计算废品净损失应考虑素（ ）
A应收失赔偿款
B修复废品生产成
C修复废品修复费
D修复废品生产成
『正确答案』ABC
『答案解析』废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产成修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
例题·单选题（2014年）某企业生产甲产品完工发现10件废品中4件修复废品6件修复废品修复废品成定额成计价件250元回收材料价值300元修复6件修复废品发生直接材料100元直接工120元制造费50元假定修复废品净损失种产品负担应转入基生产成——甲产品废品净损失金额（ ）元
A700 B1000
C970 D270
『正确答案』C
『答案解析』修复废品净损失 ＝4×250＋100＋120＋50－300＝970（元）
高频考点生产费完工产品产品间分配方法
（）种类
（二）约产量法定额例法
例题某公司C产品月完工产品产量3 000产品数量400完工程度均50计算材料开始生产时次投入成约产量例分配C产品月月初产品月耗直接材料成计1360 000元直接工成640 000元制造费960 000元
（1）直接材料成分配：
完工产品1 360 000÷（3 000+400）×3 0001 200 000（元）
产品1 360 000÷（3 000+400）×400160 000（元）
材料开始生产时次投入应完工产品产品实际数量例进行分配必计算约产量
（2）直接工成分配：
产品400折合约产量200（400×50）
完工产品640 000÷（3 000+200）×3 000600 000（元）
产品640 000÷（3 000+200）×20040 000（元）
（3）制造费分配
完工产品960 000÷（3 000+200）×3 000900 000（元）
产品960 000÷（3 000+200）×20060 000（元）
C产品月产品成 160 000+40 000+60 000260 000（元）
C产品月完工产品成1 200 000+600 000+900 0002 700 000（元）
完工产品入库会计分录：
：库存商品 2 700 000
贷：基生产成 2 700 000
例题·单选题（2014年）某企业生产种产品采约产量例法生产费完工产品产品间进行分配材料产品投产时次投入月初产品直接材料成10万元月耗材料成50万元月完工产品30件月末产品30件完工程度60月完工产品成中直接材料成（ ）万元
A30 B225
C25 D375
『正确答案』A
『答案解析』耗直接材料10＋50＝60（万元）分配率＝ 60÷（30＋30）＝1月完工产品成中直接材料成＝完工产品数量×分配率＝30×1＝30（万元）
例题·单选题（2015年）已知第道工序定额工时60时第二道工序定额工时40时两道工序均完成50第道工序完工率（ ）
A60 B50
C40 D30
『正确答案』D
『答案解析』第道工序完工率 ＝60×50（60＋40）×100＝30
例题·单选题（2013年）某企业A产品两道工序加工完成A产品关资料：（1）A产品第道工序300时产品数量400件第二道工序200时产品数量200件假定工序产品完工程度均50第道工序产品约产量（ ）件
A120 B150
C400 D200
『正确答案』A
『答案解析』300×50500 ×400＝120（件）
例题·单选题（2015）生产A产品二道工序第道工序240时第二道工序160时已知第道工序没产品第二道工序产品200件均完成进度60第二道工序产品约产量（ ）件
A120 B168
C80 D200
『正确答案』B
『答案解析』第二道工序产品完工率 ＝（240＋160×60）（240＋160）×100＝84
第二道工序产品约产量＝200×84＝168（件）
例题·单选题（2011年）甲产品两道工序加工完成采约产量例法直接工成完工产品月末产品间进行分配甲产品月初产品月发生直接工成总计23200元月完工产品200件月末第工序产品20件完成全部工序40第二工序产品40件完成全部工序60月末产品直接工成（ ）元
A2 400 B3 200
C6 000 D20 000
『正确答案』B
『答案解析』产品约产量＝20×40＋40×60＝32（件）
直接工分配率＝23 200÷（200＋32）＝100（元件）
月末产品应负担直接工成＝100×32＝3 200（元）
定额例法：
例题·单选题（2013年）采定额例法分配材料成发出材料5 500千克单价25元完工产品350件单位消耗定额20千克产品150件单位消耗定额12千克A产品应分配材料成（ ）元
A3 850 B109 375
C96 250 D85 9375
『正确答案』B
『答案解析』完工产品材料成 ＝5500×25× [350×20÷（350×20＋150×12）]＝109 375（元）
例题·单选题（2014）某企业生产销售甲产品2013年4月初产品成35万元4月份发生费：生产耗材料6万元生产工工资2万元行政理部门员工资15万元制造费1万元月末产品成3万元该企业4月份完工甲产品生产成（ ）万元
A95 B125
C11 D9
『正确答案』A
『答案解析』完工产品成＝35＋6＋2＋1－3＝95（万元）
（三）适范围
分配方法
适企业范围
产品数量少
产品变化
产品材料成重
计算产品成法
月末产品数量少产品
少
产品固定成计算法
月末产品数量产品适月末产品数量较月变化产品
少
产品耗直接材料成计价法
适月月末产品数量较月产品数量变化较直接材料成生产成中占重较材料生产开始时次全部投入产品
次
约产量例法
适产品数量较月产品数量变化较生产成中直接材料成直接工等加工成重相差产品
产品定额成计价法
适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变化产品
定额例法
适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品
例题·单选题（2013年）列项中果产品数量少生产费完工产品产品间进行分配方法应选择（ ）
A约产量例法
B产品固定成计价法
C计算产品成法
D产品耗直接材料费计价法
『正确答案』C
『答案解析』B选项单选时选C
例题·单选题（2011年）企业月末产品数量较月产品数量变化时适宜产品生产费完工产品月末产品间分配方法（ ）
A定额例法
B计算产品成法
C约产量例法
D产品固定成计算法
『正确答案』D
例题·单选题（2013年）分配完工产品月末产品成适项消耗定额成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品方法（ ）
A约产量法
B定额例法
C产品定额成计算法
D产品固定成计算法
『正确答案』B
『答案解析』定额例法适项消耗定额者成定额较准确稳定月末产品数量变动较产品
例题·选题（2014年）列项中关生产费完工产品产品间分配表述正确（ ）
A月末产品数量较月变化产品采产品固定成计价法
B直接材料占重较生产开始次全部投入产品采产品耗直接材料成计价法
C月末产品数量产品采计算产品成法
D项消耗定额准确稳定月末产品数量变动较产品采定额例法
『正确答案』ABCD
第九章 产品成计算分析
高频考点品种法产品成计算应
适范围
量单步骤生产：发电供水采掘企业等
成核算象
产品品种
成计算期
定期（月月末）计算产品成
生产费完工产品产品间分配
（1）月末般产品（果数量少）：需完工产品产品间分配
（2）企业月末产品：生产成完工产品产品间进行分配
例题·判断题（2009年）根企业生产营特点理求单步骤量生产产品般采品种法计算产品成（ ）
『正确答案』√
例题·选题（2014年）列项中关品种法表述正确（ ）
A广泛适单步骤量批生产企业
B广泛适单件批生产企业
C定期计算产品成
D成核算象产品品种
『正确答案』ACD
例题·判断题（2014年）发电供水采掘等单步骤量生产企业宜采品种法计算产品成（ ）
『正确答案』√
『答案解析』品种法适单步骤量生产企业发电供水采掘等企业
例题·判断题（2015年）采品种法计算产品成时般月末计算产品成（ ）
『正确答案』√
例题·定项A企业单步骤简单生产企业设基生产车间连续量生产甲乙两种产品采品种法计算产品成设供电车间全厂提供供电服务供电车间费全部通辅助生产成集核算2011年12月份关成费资料：
（1）12月份发出材料情况：
基生产车间领材料2 400千克千克实际成40元生产甲乙产品200件甲产品材料消耗定额6千克乙产品材料消耗定额4千克材料成定额消耗量例进行分配车间理部门领50千克供电车间领100千克
（2）12月份应付职工薪酬情况：
基生产车间生产工薪酬150 000元车间理员薪酬30 000元供电车间工薪酬40 000元企业行政理员薪酬28 000元生产工薪酬生产工时例甲乙产品间进行分配月甲产品生产工时4 000时乙产品生产工时16 000时
（3）12月份计提固定资产折旧费：
基生产车间生产设备折旧费32 000元供电车间设备折旧费11 000元企业行政理部门理设备折旧费4 000元
（4）12月份银行存款支付费支出：
基生产车间办公费24 000元供电车间办公费12 000元
（5）12月份供电车间外提供劳务情况：
基生产车间45 000度企业行政理部门5 000度供电车间辅助生产费月末采直接分配法外分配
（6）甲产品月初月末产品月初乙产品直接材料成27 600元月完工产品180件月末产品40件乙产品直接材料成采约产量法月末完工产品产品间分配原材料生产开始时次投入
1根资料（1）12月份甲乙产品应分配材料费正确（ ）
A甲产品1 440元
B甲产品57 600元
C乙产品960元
D乙产品38 400元
『正确答案』BD
『答案解析』
甲产品200×6（200×6+200×4）× 2400×40 57 600（元）
乙产品200×4（200×6+200×4）× 2400×4038 400（元）
2根资料（2）12月份甲乙产品应分配职工薪酬正确（ ）
A甲产品36 000元
B甲产品30 000元
C乙产品144 000元
D乙产品120 000元
『正确答案』BD
『答案解析』甲产品分配职工薪酬 150 000×4 000（4 000+16 000）30 000（元）
乙产品分配职工薪酬 150 000×16 000（4 000+16 000）120 000（元）
3根资料（2）12月份分配职工薪酬列项表述正确（ ）元
A生产成增加150 000
B应付职工薪酬增加248 000
C制造费增加30 000
D辅助生产成增加40 000
『正确答案』ABCD
『答案解析』基生产车间生产工150000元车间理员30000元供电车间工40000元企业行政理员28000元
4根资料（1）（5）列项中关12月末分配转出供电车间生产费会计处理正确（ ）
A：制造费 60 300
理费 6 700
贷：辅助生产成 67 000
B：制造费 56 700
理费 6 300
贷：辅助生产成 63 000
C：辅助生产成 49 500
理费 5 500
贷：辅助生产成 55 000
D：制造费 50 400
销售费 5 600
贷：辅助生产成 56 000
『正确答案』A
『答案解析』
发生辅助生产成 ＝100×40+40 000+11 000+12 00067 000（元）
外供电：45 000+5 00050 000（度）
中：
基生产车间分配：67 00050 000×45 00060 300（元）
理部门分配：67 00050 000×5 0006 700（元）
5根资料（1）（5）12月份基生产车间集制造费（ ）元
A88 000 B138 400
C144 700 D148 300
『正确答案』D
『答案解析』50×40（1）+30 000（2）+32 000（3）+24 000（4）+60 300（5）148 300（元）
6根资料（1）（6）月乙产品完工产品直接材料成（ ）元
A31 41818 B38 400
C54 000 D59 400
『正确答案』C
『答案解析』乙产品完工产品直接材料成（27 600+38 400）× 180（180+40）54 000（元）
提示：题中原材料生产开始时次投入
第十章 事业单位会计基础
高频考点非财政补助结转结余
1非财政补助结转指事业单位财政补助收支外专项资金收入相关支出相抵剩余滚存须规定途结转资金
2非财政补助结余包括事业结余营结余两组成部分
（1）事业结余：指事业单位定期间财政补助收支非财政专项资金收支营收支外项收支相抵余额
（2）营结余：营结余指事业单位定期间项营收支相抵余额弥补前年度营亏损余额
例题·选题（2010年）（2011年）列项中会引起事业单位事业结余发生增减变动（ ）
A附属单位规定缴纳收入
B开展专业业务活动取收入
C接受外单位捐入未限定途财物
D开展非独立核算营活动取收入
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D计入营收入影响事业结余
例题·单选题（2015年）列项中事业单位会计期末应结转记入事业结余（ ）
A事业收入期发生额中专项资金收入
B级补助收入期发生额中专项资金收入
C收入期发生额中专项资金收入
D收入期发生额中非专项资金收入
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC专项资金收入均转入非财政补助结转科目转入事业结余
例题·单选题（2011年）（2014年）年终应转入非财政补助结余分配（ ）
A事业结余方余额
B事业结余贷方余额
C营结余方余额
D营结余贷方余额
『正确答案』C
例题·判断题（2010年）事业单位年营收入扣营支出余额正数负数均直接计入非财政补助结余分配（ ）
『正确答案』×
『答案解析』营结余方余额营亏损结转
高频考点非流动资产基金
指事业单位长期投资固定资产建工程形资产等非流动资产占金额
例题·判断题（2014年）事业单位取非流动资产发生相关支出确认非流动资产基金处置非流动资产时销该资产应非流动资产基金（ ）
『正确答案』√
『答案解析』事业单位取长期投资固定资产建工程形资产等非流动资产发生相关支出时予确认非流动资产基金处置非流动资产时需销该资产应非流动资产基金
例题·单选题（2013年）事业单位计提固定资产折旧账务处理正确（ ）
A：事业支出
贷：累计折旧
B：非流动资产基金
贷：累计折旧
C：非流动资产基金
贷：固定资产
D：事业支出
贷：非流动资产基金
『正确答案』B
例题·单选题（2015年）列项中事业单位计提固定资产折旧应记科目（ ）
A固定资产
B非流动资产基金——固定资产
C事业基金
D事业支出
『正确答案』B
『答案解析』事业单位计提固定资产折旧分录：
：非流动资产基金——固定资产
贷：累计折旧
例题·单选题（2015年）列项中关事业单位计提固定资产折旧会计处理正确（ ）
A记专基金科目贷记累计折旧科目
B记事业支出科目贷记累计折旧科目
C记非流动资产基金——固定资产科目贷记累计折旧科目
D记理费科目贷记累计折旧科目
『正确答案』C
『答案解析』事业单位计提固定资产折旧应减少非流动资产基金金额C正确
例题·单选题（2014年）列项中事业单位规定形资产进行摊销会计处理正确（ ）
A：非流动资产基金—形资产
贷：形资产
B：事业支出
贷：累计摊销
C：事业支出
贷：形资产
D：非流动资产基金—形资产
贷：累计摊销
『正确答案』D
例题·单选题（2013年）事业单位处置固定资产影响（ ）
A非流动资产基金
B事业基金
C财政补助结转
D非财政补助结转
『正确答案』A
例题·选题（2014年）列关事业单位非流动资产基金表述中正确（ ）
A计提固定资产折旧形资产摊销时应减非流动资产基金
B非流动资产基金应取非流动资产者发生相关支出时确认
C固定资产形资产外投资时应销该资产应非流动资产基金
D非流动资产基金指事业单位非流动资产占金额
『正确答案』ABCD
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