2016年1月国开(中央电)专科中级财务会计(二)期末考试试题答案
(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(D)
D交易性金融资产
2公司(般纳税)产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税(C)
C51 000元
3辞退福利正确列支方法(A)
A计入理费
4分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法(D)
D减少财务费
5购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
C404 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额(B)
B500万元
7列项会计政策国现行企业会计准允许采(A)
A坏账核算采直接转销法
8国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法(D)
D直接减折发生期销售收入
9企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额(C)
C400万元
10面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应(B)
B65万元
二项选择题
11列项属现金流量表中现金(ABCD)
A银行存款
B外埠存款
C银行汇票存款
D3月期短期债券投资
12列项中属营业外收入核算容(AE)
A罚款收入
E出售形资产净收益
13列项属款费容(ABCDE)
A款利息
B外币款汇兑差额
C款承诺费
D债券发行费
E应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂(般纳税)期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算(BCE)
B消费税
C城建税
E教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分(CE)
C净利润
E综合收益扣税影响净额
三简答题
16什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务
(2)该义务履行导致济利益流出企业
(3)该义务金额够计量
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额
例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题
18Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录(需写明细账户)
(1)：销售费 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 50 000 000
五计算题
192014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680—面值20 000 000＝－4 633 320(元)
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率4÷2＝400 000(元)
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费－期应付利息
＝384 167－400 000＝－15 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价
＝15 366 680＋15 833＝15 382 513(元)
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000(元)
六综合题
202014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益(列示计算程)
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
(1)A公司债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17)＝70 200(元)
(2)A公司会计分录：
①结转偿债设备账面价值：
：固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
货：固定资产 200 000
②设备抵债：
：应付账款 117 000
贷：固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200
③结转偿债设备处置损失：
：营业外支出 10 000
贷：固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录：
：固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷：应收账款 117 000
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(马全力整理电期末纸质考试必备资料盗传必究)
说明：试卷号码：2608适专业层次：会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科资料整理2020年10月31日
单项选择题
1列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列(D)
D交易性金融资产
2公司(般纳税)产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税(C)
C51 000元
3辞退福利正确列支方法(A)
A计入理费
4分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法(D)
D减少财务费
5购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(C)
C404 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额(B)
B500万元
7列项会计政策国现行企业会计准允许采(A)
A坏账核算采直接转销法
8国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法(D)
D直接减折发生期销售收入
9企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额(C)
C400万元
10面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应(B)
B65万元
二项选择题
11列项属现金流量表中现金(ABCD)
A银行存款
B外埠存款
C银行汇票存款
D3月期短期债券投资
12列项中属营业外收入核算容(AE)
A罚款收入
E出售形资产净收益
13列项属款费容(ABCDE)
A款利息
B外币款汇兑差额
C款承诺费
D债券发行费
E应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂(般纳税)期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算(BCE)
B消费税
C城建税
E教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分(CE)
C净利润
E综合收益扣税影响净额
三简答题
16什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务
(2)该义务履行导致济利益流出企业
(3)该义务金额够计量
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额
例年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题
18Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录(需写明细账户)
(1)：销售费 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 50 000 000
五计算题
192014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元(考虑发行费)债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标(列示计算程计算结果保留位整数)：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
(1)发行债券折价＝实际发行价15 366 680—面值20 000 000＝－4 633 320(元)
(2)期(半年)应付利息＝面值20 000 000×票面利率4÷2＝400 000(元)
(3)第1期分摊折价＝期实际利息费－期应付利息
＝384 167－400 000＝－15 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成＝期初摊余成＋期摊销折价
＝15 366 680＋15 833＝15 382 513(元)
(5)期应偿付金额＝债券期面值＋期应付利息＝20 400 000(元)
六综合题
202014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益(列示计算程)
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
(1)A公司债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17)＝70 200(元)
(2)A公司会计分录：
①结转偿债设备账面价值：
：固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
货：固定资产 200 000
②设备抵债：
：应付账款 117 000
贷：固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200
③结转偿债设备处置损失：
：营业外支出 10 000
贷：固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录：
：固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷：应收账款 117 000
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