说明:适国开中央电会计学(财务会计方)会计学(会计统计核算方)专科学员国开台网形考时资料期末纸质考试重资料
第次形考务 试题答案
12016年3月 H公司(般纳税)发生部分济业务:
(1)5日销售商品批增值税专发票列示价款50 000元增值税8 500元现金折扣条件210N30货款尚未收该批商品成30 000元
(2)10日委托银行开出张金额100 000元银行汇票材料采购
(3)13日收5日销售商品货款存入银行
(4)18日张面值30 000元期限3月带息商业承兑汇票持45天银行贴现贴现率12计算企业贴现净额
求:编制1---3题会计分录计算第4题贴现净额
(1)
:应收账款: 58 500
贷:营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
结转商品::营业务成 30 000
贷:库存商品 30 000
210表示货款10天付清购货方享受货款全额2现金折扣
n30表示货款1030天付清没折扣购货方须付全额货款
3月15日前付款:
:银行存款 57 500
财务费 1 000
贷:应收账款 58 500
3月15日付款:
:银行存款 58 500
贷:应收账款 58 500
(2)
:货币资金——银行汇票 100 000
贷:银行存款 100 000
(3)
:银行存款 57 500
财务费 1 000
贷:应收账款 58 500
(4)
30000-30000×45360×12=29550
2W公司(规模纳税)月发生列部分业务编制会计分录:
(1)销售商品批含税售价50 000元增值税1500元收等额商业汇票张
(2)外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
(3)储运部领备金18 000元出纳员开出等额现金支票予付讫
(1):应收票 51 500
贷:营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 500
(2):途物资 11 700
贷:银行存款 11 700
(3):备金——储运部 18 000
贷:银行存款 18 000
3A工厂(般纳税)2月份发生部分济业务求编制会计分录(写出总账科目):
(1)存出投资款100万元委托银河证券公司购买债券
(2)职工李力报销差旅费800元企业现金支付
(1):货币资金-----存出投资款 1000 000
贷:银行存款 1000 000
(2):理费 800
贷:库存现金 800
4D公司坏账核算采备抵法年末应收账款余额百分法计提坏账准备2014 年12月31日坏账准备账户余额24 000元2015 年10月已确认法收回应收账款12 500元作坏账处理年末应收账款余额120万元坏账准备提取率32016 年6月收回前年度已作坏账注销应收账款3 000元年末应收账款余额100万元坏账损失估计率原3提高5
求:
(1)计算2015 年末2016 年末应补提减坏账准备金额
(2)20152016 年述相关业务编制会计分录
2015年末应补提坏账准备=1 200 000×003-(24 000-12 500)=24 500元
2016年末应补提坏账准=1 000 000×005-36 000-3 000=11 000元
2015年:
:坏账准备 12 500
贷:应收账款 12 500
:资产减值损失 ---坏账准备 24 500
贷:坏账准备 24 500
2016年:
:应收账款 3 000
贷:坏账准备 3 000
:库存现金 3000
贷:应收账款 3000
:资产减值损失 ----坏账准备 11 000
贷:坏账准备 11 000
5M公司2015年6月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值100 000元期限90天年利率62015年7月15日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求:
(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现利息贴现净额
(2)编制M公司收贴现该项应收票会计分录
(3)9月初项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
贴现利息=101 500×9360×50=126875元
贴现净额=101 500-126875=10023125元
:应收票 100 000
贷:应收账款 100 000
:银行存款 100 23125
贷:应收票 100 000
财务费 23125
:应收账款 101 500
贷:银行存款 101 500
第二次形考务 试题答案
1W公司(资产减值核算采备抵法)月发生列部分业务编制会计分录:
1外购进材料批增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元收银行转结算证立付款材料未
2计提存货跌价损失28 000元
3项外购材料运达企业验收入库
4结转月直接生产领材料成46 000元
5期末盘亏原材料批实际成2 000元进项增值税额340元原查
1:途物资 10 000
应交税费------应交增值税 1700
贷:银行存款 11700
2:资产减值损失 28 000
贷:存货跌价准备 28 000
3:原材料 10000
贷:途物资 10000
4:生产成 46 000
贷:原材料 46 000
5:处理财产损溢 2340
贷:原材料 2000
应交税费-----应交增值税(进项税额转出)340
2A公司2015 年12月发生列济业务编制会计分录:
1公司原材料采计划成核算月购进已付款原材料日货验收入库计划成20万元材料实际采购成18万元
2期末结转月发出原材料应负担超支差异50 000元中直接生产材料负担35 000元车间般性耗费材料负担10 000元厂部领材料应负担5 000元
1:原材料 200 000
贷:材料采购 180 000
材料成差异 20 000
2:生产成 35000
制造费 10000
理费 5000
贷:材料成差异 50 000
3A公司(商品流通企业)2015年6月份发生列济业务编制会计分录:
1外购进批商品增值税发票列示价款10 000元增值税1 700元双方商定货款采商业汇票结算企业已开出承兑面值11 700元3月期商业汇票交销货方商品未
2项商品达验收入库
1:途物资 10 000
应交税费------应交增值税(进项税额)1700
贷:应付票 11700
2:库存商品 10000
贷:途物资 10000
4某零售商场般纳税销售额实行价税合月1日销售商品50000元月末关账户(调整前)资料:
商品进销差价账户期末余额448 000元
库存商品账户期末余额620 000元
营业务收入账户月净发生额980 000元营业务成账户致
求:
(1)计算月应交销项增值税已销商品进销差价(计算结果保留位整数)
(2)编制月1日销售商品会计分录
(3)编制月末结转已销商品进销差价销项增值税会计分录
(1)已销商品进销差价率448000(620000+980000)×100=28
已销商品进销差价=980000×28=274400元
销项税额=980000(1+17)×17=14239316元
(2)1月1日销售商品
:银行存款 50000
贷:营业务收入 50000
:营业务成 50 000
贷:库存商品 50 000
(3):商品进销差价 274400
贷:营业务成 274400
结转销项税额
:营业务收入 14239316
贷:应交税费------应交增值税(销项税额)14239316
5甲存货年初结存数量3 000件结存金额8 700元年进货情况:
1月10日13日25日分销售甲存货2 500件5 500件7 000件
求:采列方法分计算甲存货年1月销售成期末结存金额计算结果保留两位数
(1)加权均法
(2)先进先出法
(1) 存货加权均单价=(8700+52880)(3000+16400)=317元
1月销售成=317×(2500+5500+7000)=47550元
期末余额=317×(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元
(2)1月10日:(87003000)×2500=7250元
1月13日:(87003000)×(3000-2500)+31×4100+32×900=17040元
1月25日:32×(6000-900)+33×1900=22590元
销售成=7250+17040+22590=46880元
结余=33×(4500-1900)+34×1800=14700元
6某工业企业增值税般纳税材料计划成核算甲材料单位计划成10元公斤2015年4月关甲材料资料:
(1)原材料账户期初方余额20 000元材料成差异账户期初贷方余额700元材料采购账户期初方余额38 800元
(2)4月5日月已付款甲材料4 040公斤数收验收入库
(3)4月20日外A公司购入甲材料8 000公斤增值税专发票注明材料价款85 400元增值税额14 518元款项已银行存款支付材料尚未达
(4)4月25日A公司购入甲材料达验收时发现短缺40公斤查明途中定额然损耗实收数量验收入库
(5)4月30日汇总月发料证月发出材料11 000公斤全部B产品生产
求:
(1)项关业务编制会计分录
(2)计算月甲材料成差异率
(3)计算结转月发出甲材料应负担成差异
(4)计算月末库存甲材料实际成
(1):原材料---甲材料 40400
贷:材料采购 38800
材料成差异 1600
:材料采购---甲材料 85400
应交税费---应交增值税 14518
贷:银行存款 99918
:原材料---甲材料 79600
材料成差异 5800
贷:材料采购----甲材料 85400
:生产成 110000
贷:原材料 110000
(1)月发出材料成差异率
-700+(38800-40400)+(85400-79600)×100
20000+40400+79600
=25
(2)月发出甲材料应负担成差异=110000×25=2750元
:生产成 2750
贷:材料成差异 2750
(3)月末库存甲材料实际成:
(20000+40400+79600-110000)×(1+25)=30750元
7A公司2012年初甲存货跌价准备余额0年末甲存货实际成80000元变现净值77000元假设年甲存货成变变现净值分2013年末73000元2014年末77500元2015年末81000元
求:计算A公司年末应提取应减甲存货跌价准备编制相关会计分录
2012年末
应计提存货跌价准备:80000-77000=3000元
:资产减值损失 3000
贷:存货跌价准备 3000
2013年末应计提存款跌价准备:80000-73000-3000=4000元
:资产减值准备 4000
贷:存货跌价准备 4000
2014年末应提:80000-77500-7000=-4500元
:存货跌价准备 4500
贷:资产减值损失 4500
2015年末
:存货跌价准备 2500
贷:资产减值损失 2500
第三次形考务 试题答案
1编制述业务会计分录2015年3月H公司(般纳税)发生部分济业务
13日银行存款购入A公司股票50 000股作交易性金融资产理股价格16元时支付相关税费4 000元(5分)
231日确认供出售金融资产公允价值变动损失20 000元(5分)
3出售作交易性金融资产核算股票批收入45 000元支付关费200元该批股票成30 000元中持期确认公允价值变动净收益8 000元(10分)
4委托银河证券公司62万元购入面值60万元3年期债券批计划持期票面利率5%期次付息相关税费略(10分)
5供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元 (5分)
6持期投资期确认应收利息96 000元查该项利息2015年2月债券期时收取 (5分)
1:交易性金融资产—成 800 000
投资收益 4 000
贷:银行存款 804 000
2:综合收益 20 000
贷:供出售金融资产—公允价值变动 20 000
3:银行存款 44 800
贷:交易性金融资产—成 30 000
—公允价值变动 8 000
投资收益 6 800
:公允价值变动损益 8 000
贷:投资收益 8 000
4:持期投资—成 600 000
—利息调整 20 000
贷:银行存款 620 000
5:供出售金融资产—公允价值变动 84 000
贷:综合收益 84 000
6:持期投资—应计利息 96 000
贷:投资收益 96 000
22016 年1月2日甲公司购买批乙公司债券计划持期该债券5年期面值1 100万元票面利率3实际付款961万元期次付息该债券投资实际利率法确认投资收益实际利率6(30分)
求:编制甲公司2016 年初购买债券2016 年末确认实际利息收入会计分录
(1)编制甲公司该项投资期摊余成利息收入计算表(略见导学书)
(2)
:持期投资—成 11 000 000
贷:银行存款 9 610 000
持期投资—利息调整 1 390 000
:持期投资—应计利息 330 000
—利息调整 246 600
贷:投资收益 576 600
3甲股份限公司关投资业务资料:(30分)
(1)2015 年3月1日银行存款购入A公司股票60 000股作交易性金融资产理股价格15元时支付相关税费6 000元
(2)2015 年4月20日A公司宣告发放现金股利股05元支付日20×8年6月25日
(3)2015 年6月25日收A公司发放现金股利30 000元
(4)2015 年12月31日A公司股票市价股18元
(5)2016 年2月20日甲公司出售持A公司股票60 000股实际收现金120万元
(6)计算该公司投资收益
(1):交易性金融资产—成 900 000
投资收益 6 000
贷:银行存款 906 000
(2):应收股利 30 000
贷:投资收益 30 000
(3):银行存款 30 000
贷:应收股利 30 000
(4):交易性金融资产—公允价值变动 180 000
贷:公允价值变动损益 180 000
(5):银行存款 1 200 000
贷:交易性金融资产—成 900 000
—公允价值变动 180 000
投资收益 120 000
:公允价值变动损益 180 000
贷:投资收益 180 000
(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
第四次形考务 试题答案
12014年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20(投资日S公司净资产公允价值账面价值相等) 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日2015年3月6日2010年S公司发生亏损40万元
求:
请采适方法计算C公司列指标:
(1)2014年2015年度应确认投资收益投资损失
(2)2014年末2015年末该项长期股权投资账面价值
权益法:(1)2014年投资收益:
:长期股权投资-----(损益调整) 180万×20=36万
贷:投资收益 36万
:应收股利 100×20=20万
贷:长期股权投资 20万
2015年:投资损失:40×20=8万
:投资收益 8万
贷:长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值:136-8=128万
22014年初甲公司取A公司40%股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元(账面价值相等)2014年A公司实现净利润500 000元2015年4月1日A公司宣告净利润30%分配现金股利2015年4月15日A公司收现金股利存入银行2015年A公司发生亏损1 200 000元
求采适方法:
(1)计算2015年末甲公司该项长期股权投资账面价值(列示计算程)
(2)编制甲公司项投资20142015年关会计分录
2015年长期股权投资账面价值:
1800000+(500000×40)-(500000×30×40)-(1200000×40)=1460000(元)
权益法:2014年:投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时::长期股权投资 180万元
贷:银行存款 180万
确认投资收益::长期股权投资----损益调整 50万×40=20万
贷:投资收益 20万
2015年:50×30=15万 15万×40=6万
:应收股利 6万
贷:长期股权投资 6万
收股利::银行存款 6万
贷:应收股利 6万
2015年亏损120万×40=48万
:投资收益 48万
贷:长期股权投资 48万
32016 年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股(假设H公司发行1 000万股)计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付2016 年度H公司实现净利润396万元(月实现利润均衡)宣告分配现金股利250万元支付日2017 年3月9日
求:编制2016 年度A公司项业务关会计分录
(1)2016 年6月2日购入H公司股票时:
:长期股权投资—H公司(成) 41 800 000
贷:货币资金 41 800 000
(2)A公司购入股票占H公司例51(510万股÷1 000万股×100)应采成法核算H公司宣告分配2016 年度现金股利中A公司应收12750万元(250万元×51)全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作:
:应收股利 1 275 000
贷:投资收益 1 275 000
42015 年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等2014年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日2016 年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求:(1)采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
(2)假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
(1)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
实现利润时:
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润=4000000010-2000000010=2000000
乙公司调整净利润=15000000+2000000=17000000
甲公司应享利润=17000000×25=4250000
:长期股权投资—损益调整 4250000
贷:投资收益 4250000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
(2)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:投资收益 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
第五次形考务 试题答案
112日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略(8分)
:银行存款 100 000
累计摊销 80 000
营业外支出——处置非流动资产损失 20 000
贷:形资产 200 000
224日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入(5分)
:固定资产 150 000
应交税费——应交增值税(进)25 500
贷:银行存款 175 500
3结转报废固定资产清理净损失13 500元(5分)
:营业外支出——处置非流动资产损失 13 500
贷:固定资产清理 13 500
4出租办公楼计提折旧85 000元 (5分)
:业务成 85 000
贷:投资性房产累计折旧 85 000
5栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价2 00万元累计折旧120万元 (7分)
:投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷:固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6摊销应月负担商标权费9 400元(5分)
:理费 9 400
贷:累计摊销 9 400
7结转固定资产清理净收益37 000元(5分)
:固定资产清理 37 000
贷:营业外收入 37 000
8支付报废设备清理费2 500元(5分)
:固定资产清理 2 500
贷:银行存款 2 500
9计提形资产减值损失11 000元(5分)
:资产减值损失 11 000
贷:形资产减值准备 11 000
10某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求:
(1)采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
(2)采年数总法计算年折旧额(保留数两位)
(1)双倍余额法 年折旧率=2×(15)=40
第1年折旧额=100000×40=40000(元)
第2年折旧额=(100000-40000)×40=24000(元)
第3年折旧额=(100000-40000-24000)×40=14400(元)
第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)2=8300(元)
第5年折旧额=8300(元)
(2)年数总法
第1年折旧额=(100000-5000)×515=3166667(元)
第2年折旧额=(100000-5000)×415=2533333(元)
第3年折旧额=(100000-5000)×315=1900000(元)
第4年折旧额=(100000-5000)×215=1266667(元)
第5年折旧额=(100000-5000)×115= 633333(元)
112015年初A公司(般纳税)购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付(20分)
求:
(1)计算该项设备原始价值
(2)项设备编制购入安装交付会计分录
购入::建工程 10500
应交税费——应交增值税(进) 1700
贷:银行存款 12200
:建工程 1500
贷:银行存款 1500
安装::建工程 1000
贷:原材料 1000
交付::固定资产13000
贷:建工程 13000
12某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途(20分)
求:编制相关业务会计分录
(1)相关费发生时:
:研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷:原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
(2)期末:
:理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷:研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
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