关税流失问题思考
摘
税两基职聚集财政收入调整居民收入分配两世纪改革已变成国家财政收入重组成部分国税起步较晚直世纪八十年代改革开放正式征收税着国生产力水提升居民生活质量收入水越越高税财政收入占重越越税流失问题越发严重
税流失仅影响财政职发挥制约着国法治国政策完善税改革现阶段显尤重文着重分析税流失原策流失原隐瞒收入减少缴纳税利制度漏洞减少缴纳税合理费扣等寻找策时鉴国际治理验结合国现状相应流失原提出合理建议遏制税流失促进社会公
关键词：税 流失 问题 策
Abstract
The two basic functions of personal income tax are to collect fiscal revenue and adjust the income distribution of residents After more than two centuries of reform it has become an important component of every country＇s fiscal revenue The individual income tax of our country started late until after the reform and opening up policy in 80s China formally levy personal income tax and with the level of China’ productivity the quality of life of residents income and living standard is getting better and better the share of personal income tax in the proportion of fiscal revenue is also growing the loss of personal income tax the more serious
The loss of personal income tax not only affects the development of fiscal function but also restricts the perfection of our country＇s policy of administering the country according to law Therefore the reform of personal income tax is particularly important at this stage This article will focus on the analysis of personal income tax loss reasons and countermeasures The main reasons for the loss include concealment of income reduction of personal income tax reduction of personal income tax by using loopholes in the system unreasonable expenses deduction and so on In the search for countermeasures we will draw on some of the international experience in governance combined with China＇s current situation and the reasons for the loss of rational recommendations to curb the loss of personal income tax and promote social equity
Keywords individual income tax tax losing problem countermeasure
目录
摘 I
Abstract II
目录 III
前言 1
1 税流失概述 1
11 税作 1
12 税流失界定 2
2 税征收现状 3
21 税征收情况 3
22 税流失现状 4
3 国税流失原 6
31 隐瞒收入导致税流失 6
32 课税范围偏窄税率结构复杂 6
33 利政策漏洞转换收入减少交税 7
4 国际税流失治理验 8
41 法律法规惩罚相结合 8
42 发达税源监控 9
43 健全登记申报体系 9
44增加税收透明度 10
5 税流失改革建议 11
51 加强征效率提高纳税纳税意识 11
52 缩减免范围优化税收理 12
53 完善税税收制度减少漏洞 12
531 适调整税率 12
532 阻断度福利支付 13
总结 14
参考文献 15
致谢 16
前言
1980年9月10日第五届全国民代表会第三次会议通公布中华民国税法国税制度方始建立时800元税起征点基数需交税1994年税制改革税逐渐成中国重税收
着口基数变税收收入激增税税收额占税收收入举足轻重位国家通税增加财政收入调节收入分配税流失问题变尤重减少税流失问题避免贫富差距逐步拉文分析税流失原国际税流失治理验税流失改革建议等方面深入解控制税流失问题
税改革谓波三折1980年开始施行税征收1986年国公民收入统征收收入调节税2005年税起征点调整1600元2008年起1600元提高2000元2011年起征点3500月2018年8月31日税起征点确定月5000元
1 税流失概述
11 税作
着税诞生发展两职济发展中变越越重增加财政收入二调节收入分配前者国家起宏观作着GDP增长税收基数会越越职国济发展更关重完整税收收入保证政府发挥职形成良性循环第二职调节居民居民间收入差异种先富带动富思维模式国家整体济带动着重作良税制度利促进消费提高生产力促进社会济发展利缩贫富差距提高国民幸福指数减少社会矛盾见税制正确选择社会发展存着重现实意义然国现行税制存税负公
征收手段落税源流失严重等问题税收收入调节作越越弱贫富差距逐渐拉
税否减少流失税款税收制度征收效率纳税者意识着密切联系税收制度宏观制定问题需国家纳税者间断协调发展出完善制度征收效率需征税机关努力强化征税体系协调级税务机关形成严谨收税网络纳税者纳税意识国家整国民问题长远需居民熟知整纳税体系中责义务积极缴纳应缴税款社会形成良性循环促进国家进步
12 税流失界定
国外税流失认识方法众包括税免税规避税化税减轻税税基侵蚀税收入损失税缺口偷逃税等等元化名称然相纳起税流失质违背政府设立税意致税收收入计划收缴国库种行
国税界定两种流观点第种观点认税流失包括两类行：（1）税流失指偷税逃税违反法律减少缴税利漏洞减免（2）利正手段虚增成骗取税款退税种行第二种观点认税流失指固定税收体制国家应征收税种情况法征收部分
两种国税流失界定描述前种描述体纳税纳税行微观角度进行描述种流失行分两类偷税逃税骗取退税第二种描述体站国家角度具高度概括性宏观角度界定税流失种国家税收损失计划应收税款减少额税流失额两种流观点相结合基概括税流失行
2 税征收现状
税征收现状相较复杂涉国济社会发展方方面面文国税征收情况展开分析围绕20002017年税数进行研究整理基础分析国税流失现状
21 税征收情况
国税建国开始征收真正征收1980颁布中华民国税法开始时基没征收直改革开放生产力极提升居民收入提高贫富差距逐渐拉级税务机关国家引导开始征收税调节居民收入加强税理作征收工作重点年间取显著成效1994年起国进行社会义法制建设居民纳税意识断增强认识纳税公民义务责天已二十余年税征收工作取重进步
根国家统计部门税务部门数显示实施新税制税迅猛提高2000年前税收入突破1000亿元关口保持50高速增长说明国居民收入确实断提高税务机关征收效率征收理水显著提高税长期持续增长税改革密切相关增幅税种相稳定增长快反映居民生活水提高代扣代缴制度完善
表21 2000年2017年税税收情况
年度
税收入
税增长率
税收收入
2000
65964
5940
1258151
2001
99526
5088
1530138
2002
121178
2176
1763645
2003
141803
1702
2001731
2004
173706
2250
2416568
2005
209491
2060
2877854
续表21
年度
税收入
税增长率
税收收入
2006
245371
1713
3480435
2007
318558
2983
4562197
2008
372231
1685
5422379
2009
394935
610
5952159
2010
483727
2248
7321079
2011
605411
2516
8973839
2012
582028
386
10061428
2013
653153
1222
11053070
2014
737661
1294
11917531
2015
861727
1682
12492220
2016
1009082
1710
13040600
2017
1196771
1860
14436000
2012年税税收总额2000年10倍首次达10000亿元关口然较高税税收基数意味着较高流失总额减少税流失增加财政收入需分析流失原文纳税征税机关两方面分析税流失原寻求解决税流失方法
22 税流失现状
税国家调节公民收入重济杠杆征收调节社会分配维护社会稳定等起重作综观世界市场济国家税重税种第税税国作 中国税收第难税款流失极严重税流失测算极复杂涉数亿计纳税行业难明确数支持国家税务总局公布项测算数字显示发展中国家税收入应占总税收15％国际标准计算国年税流失少1000亿元海市例2015年海税收入1219亿元中工薪税占超80海作国济发展中心高收入群应该十分密集税中
占应十分观实际税征收结果海市济发展水吻合出国税流失状况十分严重
监机构说工薪薪金外收入难进行核实尤灰色收入部分难进行明确衡量时偷逃税避税等行具极强隐蔽性确定性相关资料数收集测算困难重重外观测算方法单定量分析重视够极程度制约税收流失问题研究相关学者测算表明税金漏洞倍现力财力执法手段远远适应十亿纳税潜纳税收入纳税情况进行监督求监机构偷漏税行追究力度足侥幸心理税款种情况出现严重流失
3 国税流失原
导致国税出现严重流失原方面制度观念理部门纳税者着明确关系文税流失原进行综合性分析中概括出原：
31 隐瞒收入导致税流失
现阶段国处高速发展阶段制度潜着许漏洞规范税务机关纳税体间存信息称法保证准确缴纳税导致税流失年第三产业断革新居民收入类型元化发展高收入者说收入源隐性收入隐性收入指工资薪金外公开财产收入收入少法确定具隐蔽性监控起相困难量灰色收入隐性收入轻易举转移纳税纳税意识较淡薄工薪阶级相高收入者带流失成流失总额部分
国现行交易制度现金交易然种交易方式现金交易者银行卡体系外交易税务机关法监控现实中例众体工商户营税务机关法准确查明额交易流水专家学者演讲费法评估纳税觉纳税形成隐瞒收入造成税流失时技术层面专业系统软件开发进度远远高税收领域开发软件实际效果说先进技术位部门间相互沟通障碍
32 课税范围偏窄税率结构复杂
方面国税应税项目断扩充表面加征收力度具体纳税济收入状况说范围相偏窄着国济快速发展国居民济收入源形式断拓展纳税群济收入出现定程度分散元化
趋势更加明显税征收范围出现明显局限性例关基础收入附加福利征税环节中没附加福利划入中值商榷更范围讲国税征收体制相关规定元化发展济间始终存脱节
方面国采超额累进税率率税率相结合模式定程度说落济发展进程例应差税率纳税容易高税率部分收入转化成低税率收入高收入群收入会受税收调节影响
33 利政策漏洞转换收入减少交税
收入方式中企业投资获利润需缴纳税应纳税额投资期限变化投资时间越长赢纳税额越低具体表示：
表32 投资期限应纳税额关系
投资期限
1月
1月1年
1年
利息股息红利应纳税额
100
50
0
种持时间差异征收税制质讲鼓励居民长期投资保证济稳运行种极低税负设计投资高收入者显然合理税第二职调节居民收入然投资获益高收入者身税低税功相违背投资者想征收税时会股利留存企业进行二次投资企业通配股笔资产存入名种利息股息收入转换留存收益方式投资者减少缴纳税财产保值税加剧流失2013年香港居民抗议李嘉诚避税少缴纳税避税方法通股利转留存收益投资期限超1年转长期持
4 国际税流失治理验
税观点早源西方国专家观点认综合税制综合分类相结合税制更利实现公历史发展趋势西方国家税改革更早实践验相说更加丰富现世界部分国家实行综合分类相结合税制制度运行相长段时间制度成熟性合理性时间发展程中印证国需鉴国外改革措施验文写作重思路国际方面税流失问题已着较丰富治理验通健全法律法规发达税源监控完善申报体系进行治理国税制度发展完善着充分鉴意义
41 法律法规惩罚相结合
国税法然年断立法角度完善征力度够严格没强权威性震慑性偷税漏税者法进行时制裁例某体工商户未时进行申报申报额够执法机关处警告者逾期缴纳等措施法次实际缴纳
严格执法保障法律效运行必条件居民纳税意识天生通社会监督法律奖惩逐渐形成两点减少税流失愿意接受束缚觉纳税意识天受社会环境法律法规影响法律严厉惩罚居民敢偷税逃税法律惩罚形式较轻方式济惩罚处罚款滞纳金严重惩罚刑事惩罚纳税偷税漏税执法机关难执行例美国纳税果延期申报滞纳金1030等严重会刑事处罚谓十分严格拒绝接受税务检查纳税次低会600美元罚款果偷税漏税情况查明属实会受70罚款外逾期未缴纳税款缴纳滞纳金利息情节恶劣
会刑事拘留更严重会面查封财产判刑严格税收法律纳税说警示更种规范作
42 发达税源监控
国家税源代码终身制掌控纳税纳税情况种极效方法税源代码确立会意变更
印度强制国民纳税账号终身效纳税震慑力印度企业现金交易额度限制意支取现金时现金交易限额更严格额取款会定例缴纳税时税务机关权利调取居民交易消费资料印度税收法规严格国税收制度健全着鉴作
美国纳税代码居民出生开始启外美国工作外国居民规定办理申请纳税代码美国现金交易较少银行办理交易转账支付等业务税务部门轻易银行获纳税收入交易信息澳利亚实行源泉扣缴种支付者代扣缴方式效避免纳税者意减少申报额交易中果现金超1万元相关税务部门报告银行样义务巴西纳税基础设施非常普居民出生拥社会保障卡赋予权利时社会保障号居民纳税编号编号生活方面联系国社会保障卡样权利义务相匹配纳税代码制度值国鉴
43 健全登记申报体系
国外申报体系中两类纳税进行独立申报二雇申报英国采雇代申报雇根支付劳动者报酬税务机关进行代扣代缴种制度优点减少税务机关监察工作量外种源扣缴纳税者漏税手美国数纳税者独立申报考验着纳税纳税意识般纳税年469次年1月进行预缴纳然第二年年初提交年度税申报表外税务机关会申报表进行稽
核收入越高受稽核性会越高样减少额税流失
税申报纳税理中纳税申报号种效措施增征收机关效率外纳税间信情况联系起分级信等级分监信等级相较高纳税减少监成信等级低纳税应重点监税申报方面日做较性化日申报表分蓝色白色蓝色针设立账簿真记账白色针财务健全申报鼓励警示申报分理税收理更加高效
44增加税收透明度
税征收环节中税务部门纳税间存直接关系种关系需进步明确透明例公民够觉参税务缴纳中必须缴纳税纳入国家财务部门途作较清晰认识激发观纳税意愿加例该国家部分省市直执行着严苛税务理纳税会预定周期收税务部门出具税款说明公民缴纳税款途出明细评估会公民动承担社会责维护社会诚信环境氛围
5 税流失改革建议
深入分析国税流失现状原鉴国外先进治理验基础文方面提出税流失改革建议：
51 加强征效率提高纳税纳税意识
国税税务机关征效率高没建立完整税源监控体系着互联网技术发展信息交流已畅通阻税务机关应联合相关部门银行形成特税源网络体系做纳税应纳税额监控范围外鉴国际已许国家建立税源代码体系国社会保障卡体系没相应税收体系终身税源代码汇集监控纳税纳税额辅助税务机关监征收
税务机关税征收程中动角色长远纳税整体系体次培养纳税觉纳税意识重税务机关应加强动纳税宣传根源讲联合教育部门青年代进行觉纳税教育边整社会逐渐形成动纳税积极氛围
具体方法税思想教育联合教育部门写入中学生课中居民接受觉纳税教育石家庄中学生机调查50中约50知道需缴纳税知道缴纳50中10明确知道该缴纳税该交少第二建议纳税意识宣传走进社区进行意识教育国居民没终身纳税代码意味国居民涉缴纳税般达工作年龄社区单位进行税意识宣传较恰方法关觉纳税意识教育代完成需代努力逐渐形成觉纳税荣辱观价值观
52 缩减免范围优化税收理
控制税流失两方面进行尝试方面扩税基取消必税收减免方面优化税收理提供税征收环节效率针国目前济情况税务部门坚持税收减负理念合理缩减免范围应该享受优惠群企业更实惠税务部门仅推出税收优惠政策时应该适缩减免范围时废合理优惠政策达弥补漏洞效果
时信息时代税收理应时俱进断革新助电子化智化系统设备辅助进行征收理首先必须持续推进数信息享台建设应更企业纳入台中逐步实现信息享透明化税务机关公安海关等政务部门链接成整体加快信息沟通税收政策落实处次应该数信息享台中加入风险防控检查力税征收程中环节进行持续关注税收数理应该系统性责部门相互配合前税务部门已断宣传跑次等政策互联网时代建立网纳税台更重断丰富网办税服务台现12366热线门户网站等系统进行整合符合纳税实际需甚纳税定制专业化性化实性更高纳税信息服务
53 完善税税收制度减少漏洞
531 适调整税率
国税税目税率繁纳税知道应该税率真正纳税时知道适正常税率愿意找寻更低税率收入条件会产生税率纳税寻找低税率提供极例持股息会根时间适税率单次收入会根扣额应纳税额会相应降低税率差异造成工资固定工作者工资薪金应采累进税率额外收入常会选择税率进行调
整达少缴税目税率问题税制度完善国家数采五级超额累进税率税率范围般1040部分分类税制度征收税应该采统税率标准20理想选择国际治理验较少累进税率加税务机关征效率样纳税说积极作
532 阻断度福利支付
知道取收入终目进行劳务交换消费收入计入税情况某消费实质收入例公司予福利购物卡公出旅游实质消费抵消部分收入某企业减少税会工资薪金降低转嫁高福利成种流失漏洞阻断合理福利收入减少流失具体说种提供福利收入形式：
1企业提供低租金住房支付购买成租金补贴者相应工资提升2 单位提供假期旅游补助组织企业员工旅游直接职工支付报酬旅游方面收入3 企业职工提供交通补助例油费者直接提供交通工具4 提供医疗顾童教育费5 企业提供公设施浴室理发店幼园等
合理范围作员工福利果度发放视税费扣减少税流失必须规范福利减少税流失途径具体鉴国外征收理做法福利发放单位逐进行税务机关申报纳税时特殊进行额外申报税务部门现行市场价格核实具体数额否存度福利
总结
征收模式合理隐瞒收入费扣规范等问题造成国税流失原国际税流失问题通法治惩罚相结合发达税源监控健全登记申报进行治理针国目前实际情况文提出通科学征收模式加强征效率逐步提高纳税纳税意识制定合理费扣标准够低收入群定优惠完善税税收制度根解决税流失问题
参考文献
[1] 刘娇娆 基公视角国税流失问题策研究[J] 农村济科技 2016 6 98100
[2] 赵云霞 税流失问题造成影响[J] 甘肃高师学报 2017 3 8689
[3] 詹鑫 国高收入群税流失策研究[J] 中国乡镇企业会计 2018 04 7071
[4] 陈志设 国税流失原策研究[J] 锡商业职业技术学院学报 2018 1 1922
[5] 徐虎 玉晖 浅析国税流失现状防治措施[J] 时代金融 2016 8 24
[6] 李文碧 基税流失税改革思考[J] 中国商 2016 2 167169
[7] 张奕 分类综合税改革中税诚信机制建立研究[J] 商业济 2017 5 5153
[8] 马婧雯 税税收流失探析[J] 现代济信息 2017 16 166
[9] 闫海龙 国税分配效应税率设置取[J] 纳税 2017 11 27
[10] Ivanovna P A Reforming Individual Income Tax Is the Crucial Factor in Stabilizing the Budgetary System[J] Economic & Social Changes Facts 2017 6 48
[11] Cui J Microscopic simulation model of personal income tax system reform based on the perspective of resident income fair distribution[J] Journal of Interdisciplinary Mathematics 2017 5 13311340
致谢
学四年短暂奇妙结识志道合挚友学种样知识技断成长老师啊感谢您四年谆谆教诲感谢您四年殷勤指导感谢您断付出耐心授教
恩师掬取天池水洒间育新苗日子指导完成毕业文学技您伟私您孜孜倦您憨态掬已刻脑海里您名字刻心灵深处
传道受业排迷茫点兵授奔前方辞辛劳恩四方感激情纸祝您工作利幸福安康
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摘
税两基职聚集财政收入调整居民收入分配两世纪改革已变成国家财政收入重组成部分国税起步较晚直世纪八十年代改革开放正式征收税着国生产力水提升居民生活质量收入水越越高税财政收入占重越越税流失问题越发严重
税流失仅影响财政职发挥制约着国法治国政策完善税改革现阶段显尤重文着重分析税流失原策流失原隐瞒收入减少缴纳税利制度漏洞减少缴纳税合理费扣等寻找策时鉴国际治理验结合国现状相应流失原提出合理建议遏制税流失促进社会公
关键词：税 流失 问题 策
Abstract
The two basic functions of personal income tax are to collect fiscal revenue and adjust the income distribution of residents After more than two centuries of reform it has become an important component of every country＇s fiscal revenue The individual income tax of our country started late until after the reform and opening up policy in 80s China formally levy personal income tax and with the level of China’ productivity the quality of life of residents income and living standard is getting better and better the share of personal income tax in the proportion of fiscal revenue is also growing the loss of personal income tax the more serious
The loss of personal income tax not only affects the development of fiscal function but also restricts the perfection of our country＇s policy of administering the country according to law Therefore the reform of personal income tax is particularly important at this stage This article will focus on the analysis of personal income tax loss reasons and countermeasures The main reasons for the loss include concealment of income reduction of personal income tax reduction of personal income tax by using loopholes in the system unreasonable expenses deduction and so on In the search for countermeasures we will draw on some of the international experience in governance combined with China＇s current situation and the reasons for the loss of rational recommendations to curb the loss of personal income tax and promote social equity
Keywords individual income tax tax losing problem countermeasure
目录
摘 I
Abstract II
目录 III
前言 1
1 税流失概述 1
11 税作 1
12 税流失界定 2
2 税征收现状 3
21 税征收情况 3
22 税流失现状 4
3 国税流失原 6
31 隐瞒收入导致税流失 6
32 课税范围偏窄税率结构复杂 6
33 利政策漏洞转换收入减少交税 7
4 国际税流失治理验 8
41 法律法规惩罚相结合 8
42 发达税源监控 9
43 健全登记申报体系 9
44增加税收透明度 10
5 税流失改革建议 11
51 加强征效率提高纳税纳税意识 11
52 缩减免范围优化税收理 12
53 完善税税收制度减少漏洞 12
531 适调整税率 12
532 阻断度福利支付 13
总结 14
参考文献 15
致谢 16
前言
1980年9月10日第五届全国民代表会第三次会议通公布中华民国税法国税制度方始建立时800元税起征点基数需交税1994年税制改革税逐渐成中国重税收
着口基数变税收收入激增税税收额占税收收入举足轻重位国家通税增加财政收入调节收入分配税流失问题变尤重减少税流失问题避免贫富差距逐步拉文分析税流失原国际税流失治理验税流失改革建议等方面深入解控制税流失问题
税改革谓波三折1980年开始施行税征收1986年国公民收入统征收收入调节税2005年税起征点调整1600元2008年起1600元提高2000元2011年起征点3500月2018年8月31日税起征点确定月5000元
1 税流失概述
11 税作
着税诞生发展两职济发展中变越越重增加财政收入二调节收入分配前者国家起宏观作着GDP增长税收基数会越越职国济发展更关重完整税收收入保证政府发挥职形成良性循环第二职调节居民居民间收入差异种先富带动富思维模式国家整体济带动着重作良税制度利促进消费提高生产力促进社会济发展利缩贫富差距提高国民幸福指数减少社会矛盾见税制正确选择社会发展存着重现实意义然国现行税制存税负公
征收手段落税源流失严重等问题税收收入调节作越越弱贫富差距逐渐拉
税否减少流失税款税收制度征收效率纳税者意识着密切联系税收制度宏观制定问题需国家纳税者间断协调发展出完善制度征收效率需征税机关努力强化征税体系协调级税务机关形成严谨收税网络纳税者纳税意识国家整国民问题长远需居民熟知整纳税体系中责义务积极缴纳应缴税款社会形成良性循环促进国家进步
12 税流失界定
国外税流失认识方法众包括税免税规避税化税减轻税税基侵蚀税收入损失税缺口偷逃税等等元化名称然相纳起税流失质违背政府设立税意致税收收入计划收缴国库种行
国税界定两种流观点第种观点认税流失包括两类行：（1）税流失指偷税逃税违反法律减少缴税利漏洞减免（2）利正手段虚增成骗取税款退税种行第二种观点认税流失指固定税收体制国家应征收税种情况法征收部分
两种国税流失界定描述前种描述体纳税纳税行微观角度进行描述种流失行分两类偷税逃税骗取退税第二种描述体站国家角度具高度概括性宏观角度界定税流失种国家税收损失计划应收税款减少额税流失额两种流观点相结合基概括税流失行
2 税征收现状
税征收现状相较复杂涉国济社会发展方方面面文国税征收情况展开分析围绕20002017年税数进行研究整理基础分析国税流失现状
21 税征收情况
国税建国开始征收真正征收1980颁布中华民国税法开始时基没征收直改革开放生产力极提升居民收入提高贫富差距逐渐拉级税务机关国家引导开始征收税调节居民收入加强税理作征收工作重点年间取显著成效1994年起国进行社会义法制建设居民纳税意识断增强认识纳税公民义务责天已二十余年税征收工作取重进步
根国家统计部门税务部门数显示实施新税制税迅猛提高2000年前税收入突破1000亿元关口保持50高速增长说明国居民收入确实断提高税务机关征收效率征收理水显著提高税长期持续增长税改革密切相关增幅税种相稳定增长快反映居民生活水提高代扣代缴制度完善
表21 2000年2017年税税收情况
年度
税收入
税增长率
税收收入
2000
65964
5940
1258151
2001
99526
5088
1530138
2002
121178
2176
1763645
2003
141803
1702
2001731
2004
173706
2250
2416568
2005
209491
2060
2877854
续表21
年度
税收入
税增长率
税收收入
2006
245371
1713
3480435
2007
318558
2983
4562197
2008
372231
1685
5422379
2009
394935
610
5952159
2010
483727
2248
7321079
2011
605411
2516
8973839
2012
582028
386
10061428
2013
653153
1222
11053070
2014
737661
1294
11917531
2015
861727
1682
12492220
2016
1009082
1710
13040600
2017
1196771
1860
14436000
2012年税税收总额2000年10倍首次达10000亿元关口然较高税税收基数意味着较高流失总额减少税流失增加财政收入需分析流失原文纳税征税机关两方面分析税流失原寻求解决税流失方法
22 税流失现状
税国家调节公民收入重济杠杆征收调节社会分配维护社会稳定等起重作综观世界市场济国家税重税种第税税国作 中国税收第难税款流失极严重税流失测算极复杂涉数亿计纳税行业难明确数支持国家税务总局公布项测算数字显示发展中国家税收入应占总税收15％国际标准计算国年税流失少1000亿元海市例2015年海税收入1219亿元中工薪税占超80海作国济发展中心高收入群应该十分密集税中
占应十分观实际税征收结果海市济发展水吻合出国税流失状况十分严重
监机构说工薪薪金外收入难进行核实尤灰色收入部分难进行明确衡量时偷逃税避税等行具极强隐蔽性确定性相关资料数收集测算困难重重外观测算方法单定量分析重视够极程度制约税收流失问题研究相关学者测算表明税金漏洞倍现力财力执法手段远远适应十亿纳税潜纳税收入纳税情况进行监督求监机构偷漏税行追究力度足侥幸心理税款种情况出现严重流失
3 国税流失原
导致国税出现严重流失原方面制度观念理部门纳税者着明确关系文税流失原进行综合性分析中概括出原：
31 隐瞒收入导致税流失
现阶段国处高速发展阶段制度潜着许漏洞规范税务机关纳税体间存信息称法保证准确缴纳税导致税流失年第三产业断革新居民收入类型元化发展高收入者说收入源隐性收入隐性收入指工资薪金外公开财产收入收入少法确定具隐蔽性监控起相困难量灰色收入隐性收入轻易举转移纳税纳税意识较淡薄工薪阶级相高收入者带流失成流失总额部分
国现行交易制度现金交易然种交易方式现金交易者银行卡体系外交易税务机关法监控现实中例众体工商户营税务机关法准确查明额交易流水专家学者演讲费法评估纳税觉纳税形成隐瞒收入造成税流失时技术层面专业系统软件开发进度远远高税收领域开发软件实际效果说先进技术位部门间相互沟通障碍
32 课税范围偏窄税率结构复杂
方面国税应税项目断扩充表面加征收力度具体纳税济收入状况说范围相偏窄着国济快速发展国居民济收入源形式断拓展纳税群济收入出现定程度分散元化
趋势更加明显税征收范围出现明显局限性例关基础收入附加福利征税环节中没附加福利划入中值商榷更范围讲国税征收体制相关规定元化发展济间始终存脱节
方面国采超额累进税率率税率相结合模式定程度说落济发展进程例应差税率纳税容易高税率部分收入转化成低税率收入高收入群收入会受税收调节影响
33 利政策漏洞转换收入减少交税
收入方式中企业投资获利润需缴纳税应纳税额投资期限变化投资时间越长赢纳税额越低具体表示：
表32 投资期限应纳税额关系
投资期限
1月
1月1年
1年
利息股息红利应纳税额
100
50
0
种持时间差异征收税制质讲鼓励居民长期投资保证济稳运行种极低税负设计投资高收入者显然合理税第二职调节居民收入然投资获益高收入者身税低税功相违背投资者想征收税时会股利留存企业进行二次投资企业通配股笔资产存入名种利息股息收入转换留存收益方式投资者减少缴纳税财产保值税加剧流失2013年香港居民抗议李嘉诚避税少缴纳税避税方法通股利转留存收益投资期限超1年转长期持
4 国际税流失治理验
税观点早源西方国专家观点认综合税制综合分类相结合税制更利实现公历史发展趋势西方国家税改革更早实践验相说更加丰富现世界部分国家实行综合分类相结合税制制度运行相长段时间制度成熟性合理性时间发展程中印证国需鉴国外改革措施验文写作重思路国际方面税流失问题已着较丰富治理验通健全法律法规发达税源监控完善申报体系进行治理国税制度发展完善着充分鉴意义
41 法律法规惩罚相结合
国税法然年断立法角度完善征力度够严格没强权威性震慑性偷税漏税者法进行时制裁例某体工商户未时进行申报申报额够执法机关处警告者逾期缴纳等措施法次实际缴纳
严格执法保障法律效运行必条件居民纳税意识天生通社会监督法律奖惩逐渐形成两点减少税流失愿意接受束缚觉纳税意识天受社会环境法律法规影响法律严厉惩罚居民敢偷税逃税法律惩罚形式较轻方式济惩罚处罚款滞纳金严重惩罚刑事惩罚纳税偷税漏税执法机关难执行例美国纳税果延期申报滞纳金1030等严重会刑事处罚谓十分严格拒绝接受税务检查纳税次低会600美元罚款果偷税漏税情况查明属实会受70罚款外逾期未缴纳税款缴纳滞纳金利息情节恶劣
会刑事拘留更严重会面查封财产判刑严格税收法律纳税说警示更种规范作
42 发达税源监控
国家税源代码终身制掌控纳税纳税情况种极效方法税源代码确立会意变更
印度强制国民纳税账号终身效纳税震慑力印度企业现金交易额度限制意支取现金时现金交易限额更严格额取款会定例缴纳税时税务机关权利调取居民交易消费资料印度税收法规严格国税收制度健全着鉴作
美国纳税代码居民出生开始启外美国工作外国居民规定办理申请纳税代码美国现金交易较少银行办理交易转账支付等业务税务部门轻易银行获纳税收入交易信息澳利亚实行源泉扣缴种支付者代扣缴方式效避免纳税者意减少申报额交易中果现金超1万元相关税务部门报告银行样义务巴西纳税基础设施非常普居民出生拥社会保障卡赋予权利时社会保障号居民纳税编号编号生活方面联系国社会保障卡样权利义务相匹配纳税代码制度值国鉴
43 健全登记申报体系
国外申报体系中两类纳税进行独立申报二雇申报英国采雇代申报雇根支付劳动者报酬税务机关进行代扣代缴种制度优点减少税务机关监察工作量外种源扣缴纳税者漏税手美国数纳税者独立申报考验着纳税纳税意识般纳税年469次年1月进行预缴纳然第二年年初提交年度税申报表外税务机关会申报表进行稽
核收入越高受稽核性会越高样减少额税流失
税申报纳税理中纳税申报号种效措施增征收机关效率外纳税间信情况联系起分级信等级分监信等级相较高纳税减少监成信等级低纳税应重点监税申报方面日做较性化日申报表分蓝色白色蓝色针设立账簿真记账白色针财务健全申报鼓励警示申报分理税收理更加高效
44增加税收透明度
税征收环节中税务部门纳税间存直接关系种关系需进步明确透明例公民够觉参税务缴纳中必须缴纳税纳入国家财务部门途作较清晰认识激发观纳税意愿加例该国家部分省市直执行着严苛税务理纳税会预定周期收税务部门出具税款说明公民缴纳税款途出明细评估会公民动承担社会责维护社会诚信环境氛围
5 税流失改革建议
深入分析国税流失现状原鉴国外先进治理验基础文方面提出税流失改革建议：
51 加强征效率提高纳税纳税意识
国税税务机关征效率高没建立完整税源监控体系着互联网技术发展信息交流已畅通阻税务机关应联合相关部门银行形成特税源网络体系做纳税应纳税额监控范围外鉴国际已许国家建立税源代码体系国社会保障卡体系没相应税收体系终身税源代码汇集监控纳税纳税额辅助税务机关监征收
税务机关税征收程中动角色长远纳税整体系体次培养纳税觉纳税意识重税务机关应加强动纳税宣传根源讲联合教育部门青年代进行觉纳税教育边整社会逐渐形成动纳税积极氛围
具体方法税思想教育联合教育部门写入中学生课中居民接受觉纳税教育石家庄中学生机调查50中约50知道需缴纳税知道缴纳50中10明确知道该缴纳税该交少第二建议纳税意识宣传走进社区进行意识教育国居民没终身纳税代码意味国居民涉缴纳税般达工作年龄社区单位进行税意识宣传较恰方法关觉纳税意识教育代完成需代努力逐渐形成觉纳税荣辱观价值观
52 缩减免范围优化税收理
控制税流失两方面进行尝试方面扩税基取消必税收减免方面优化税收理提供税征收环节效率针国目前济情况税务部门坚持税收减负理念合理缩减免范围应该享受优惠群企业更实惠税务部门仅推出税收优惠政策时应该适缩减免范围时废合理优惠政策达弥补漏洞效果
时信息时代税收理应时俱进断革新助电子化智化系统设备辅助进行征收理首先必须持续推进数信息享台建设应更企业纳入台中逐步实现信息享透明化税务机关公安海关等政务部门链接成整体加快信息沟通税收政策落实处次应该数信息享台中加入风险防控检查力税征收程中环节进行持续关注税收数理应该系统性责部门相互配合前税务部门已断宣传跑次等政策互联网时代建立网纳税台更重断丰富网办税服务台现12366热线门户网站等系统进行整合符合纳税实际需甚纳税定制专业化性化实性更高纳税信息服务
53 完善税税收制度减少漏洞
531 适调整税率
国税税目税率繁纳税知道应该税率真正纳税时知道适正常税率愿意找寻更低税率收入条件会产生税率纳税寻找低税率提供极例持股息会根时间适税率单次收入会根扣额应纳税额会相应降低税率差异造成工资固定工作者工资薪金应采累进税率额外收入常会选择税率进行调
整达少缴税目税率问题税制度完善国家数采五级超额累进税率税率范围般1040部分分类税制度征收税应该采统税率标准20理想选择国际治理验较少累进税率加税务机关征效率样纳税说积极作
532 阻断度福利支付
知道取收入终目进行劳务交换消费收入计入税情况某消费实质收入例公司予福利购物卡公出旅游实质消费抵消部分收入某企业减少税会工资薪金降低转嫁高福利成种流失漏洞阻断合理福利收入减少流失具体说种提供福利收入形式：
1企业提供低租金住房支付购买成租金补贴者相应工资提升2 单位提供假期旅游补助组织企业员工旅游直接职工支付报酬旅游方面收入3 企业职工提供交通补助例油费者直接提供交通工具4 提供医疗顾童教育费5 企业提供公设施浴室理发店幼园等
合理范围作员工福利果度发放视税费扣减少税流失必须规范福利减少税流失途径具体鉴国外征收理做法福利发放单位逐进行税务机关申报纳税时特殊进行额外申报税务部门现行市场价格核实具体数额否存度福利
总结
征收模式合理隐瞒收入费扣规范等问题造成国税流失原国际税流失问题通法治惩罚相结合发达税源监控健全登记申报进行治理针国目前实际情况文提出通科学征收模式加强征效率逐步提高纳税纳税意识制定合理费扣标准够低收入群定优惠完善税税收制度根解决税流失问题
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致谢
学四年短暂奇妙结识志道合挚友学种样知识技断成长老师啊感谢您四年谆谆教诲感谢您四年殷勤指导感谢您断付出耐心授教
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