事务实报告
试审计风险防范
两月实时间里审计业务解开始刚开始熟悉熟悉发展开始机械知道程序着定模式走慢慢发展开始注意审计中实际问题想银广夏黎明等市公司审计失败美国安然会计丑闻等国外系列会计事件发生审计员应职业谨慎职业道德怀疑状况正确认识审计风险加强审计风险理效控制规避风险提高审计质量前审计中应关注问题
审计风险
审计风险涵义国外许学者均作积极探索站角度样结非完全致特点认审计风险财务报表没公允揭示审计员认公允揭示风险种定义方法实务说明审计风险目前税务师事务说审计风险包括两方面:
1 未察觉出重错误风险
财务报表存重差错发表保留意见言报告审计活动结果性进行考察时结果仅存错误判断正确情况存正确判断错误情况
2 发表适意见风险
应包括财务报表没公允揭示审计员认已公允揭示风险财务报表总体已公允揭示审计员确认未公允揭示风险审计员意见结建立种职业审查专业判断总存着偏离客观事实甚客观事实完全相反性说审计结定程度具确定性种确定性时利审计服务方带损失导致审计员需果承担责种性构成审计风险说审计风险观客观种偏离
二审计风险构成素
美国注册会计师协会发布第47号审计标准说明中提出审计风险模型:
审计风险=固风险×控制风险×检查风险
见审计风险固风险控制风险检查风险三素组成
()固风险
固风险考虑审计单位相关部控制政策程序情况会计报表某项认定产生重错报性独立会计报表审计外存注册会计师法通工作降低固风险通必审计程序分析判断固风险
(二)控制风险
控制风险指审计单位部控制未时防止发现会计报表某项错报漏报性控制风险发生会计程非审计员注册会计师控制果种风险高审计员应拒绝接受客户利益驱审计员做拒
绝客户导致高审计风险甚终导致审计失败控制风险高低取决三方面:
1 理阶层诚信
评估财务报表重错误舞弊发生理阶层诚信态度扮演着相重角色厉害突永远存公司营者时欺诈串通逾越部控制制度
2 客户部控制结构
客户部控制结构效性财务报表否恰表达决定素换言部控制制度严重缺失必然会导致财务报表发生重错误舞弊机会提高着企业规模逐渐扩营形态逐渐复杂加会计资料处理电算化控制制度健全否成评估财务报表重错误舞弊重素
3 客户济状况
般言客户济状况否良影响财务报表信性企业济状况良时营者遭受外压力包括业绩维持资金融通等虚报财务报表注册会计师发现客户财务状况良时应特注意继续营力注册会计师面系列诉讼案件源企业法继续营引起问题点应特注意
(三)检查风险
检查风险指注册会计师通预定审计程度未发现审计单位会计报表存某
项重错报漏报性风险素中唯通注册会计师进行控制理风险素实践中注册会计师通收集充分证降低检查风险审计风险保持接受水检查风险水重性水道决定审计员需实施实质性测试性质时间范围需收集证数量
三审计风险形成原
1 审计活动处断变化法律环境
审计活动社会济生活组成部分想现代社会济生活井然序方面必须接受法律调整审计例外法律赋予审计职业专门签证权利时承担相应责市场济越发达种济组织外界联系越丰富利审计服务越证券会等政府部门外投资债权甚包括潜投资债权等审计国家关部门社会公众负提供准确审计信息维护国家公众利益责西方注册会计师职业界句谚语社会公众注册会计师唯委托恰表明注册会计师社会公众负责显著特征果审计员审计活动中发生违约失察等原提供虚假审计信息行损害国家委托受托第三者利益述方法律追究注册会计师法律责
2 现代济生活审计意见赖程度影响范围扩
审计发展审计意见赖程度影响范围断扩程着审计发展天已成市场济缺机组成部分建立维护资市场完整性方面扮演着重角色没金融市场会萎缩金融市场关利益团体会关心审计愿意支付费聘请审计员提高信息性降低
投资决策风险旦金融市场受损失会想法审计员里寻求补偿
3 审计员验力限性
审计力相限审计完成务力难达社会全部期者社会审计职业界审计容求致种状况常常卷入愉快责诉讼纠纷审计满足社会需求相绝审计力社会公众需求间总存期差美国注册会计师协会强调审计报告仅种意见种保证审计力限性认识国注册会计师协会颁布独立审计准强调审计报告仅种意见种认识方面表明审计员审计结承担定风险
4 审计员工作责心
民间审计种专门技术服务审计员责计划审查工作查出财务报表重影响差错行时审计员实施审计程中应运应技术职业关注见审计员责心职业关注审计结相重审计员工作责心求审计员高层次德兼备必须具高尚品德正直格丝苟工作精神必须具扎实会计审计法律知识审计基技具敏锐分析力准确判断力种种素审计员够达述求避免会限制审计工作开展影响审计质量特国注册会计师数量奇缺拥注册会计师证书部分年龄知识结构方面较合理实施工作责心力心
通事务实期间发现审计员严格规定程序进行审计例审计时间限会计师报表科目进行审计科目
账表符现象窜改明显错误掩饰会计师做账审计完成样例子加审计风险会签字注册会计师带意想损失
5 审计员采现代审计方法身存着缺陷
现代审计方法强调审计成审计风险均衡采审计程序允许存定审计风险必前提抽样审计方法分析性复核方法应贯穿整审计程中审查结果必然带定误差审计职业发展天面着激烈竞争竞争结果必然会边际收益降维持应边际收益审计职业界必须追求审计效率效果衡保持项具体审计活动必效果时努力追求高审计效率必须审计力量重点放重组成项目放弃审计员认必审计程序审计员愿意承担定风险基础抽取全部业务部分进行审查然抽样理已研究深具体应审计中审计员没十分握抽取样代表整体观结客观事实间偏离总存
四审计风险防范控制
审计风险防范控制仅需良外部社会环境需会计师事务单位实际情况出发根处环境条件审计准备实施报告阶段采取种风险理控制策减少审计风险避免风险损失
1 鉴订业务约定书
业务约定书明确委托方会计责受委托方审计责明确业务性质范围双方
权力义务具法律效力契约样旦发生法律诉讼审计风险损失减少低限度
2 提取风险基金购买责保险
西方国家投保充分责险会计师事务项重保护措施国注册会计师法规定会计师事务应规定建立职业风险基金办理职业风险抖受法律诉讼防止减少诉讼失败时会计师事务承担审计风险损失
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