王生根注册会计师审计讲义上

王生根
第章       注册会计师审计概
方：民医院病—国家审计单位医务室病—部审计找江湖郎中病—民间审计
·[章重点难点]
章属审计基础知识讲述国外国注册会计师产生发展审计目象审计监督体系构成等容
考生学时应掌握注册会计师审计产生发展程原记住第理解审计基概念审计象容果基概念掌握面容难学前章节联贯起串讲重点掌握：
(1)西方注册会计师审计起源发展(WTO)
(2)影响审计目标素审计般目容涵义特殊目区
(3) 注册会计师审计位政府审计部审计关系
第节 注册会计师起源发展
·[学领]节理解审计产生条件现代西方民间审计产生特点国恢复民间审计程　　
西方注册会计师审计起源发展
起源16世纪意利合伙企业制度
形成英国股份制企业制度
发展完善美国发达资市场
　　（）注册会计师审计起源：
　　1注册会计师起源16世纪意利两权分离：权营权
　　2世界第会计职业团体1581年创立威尼斯会计协会
　　（二）注册会计师审计形成英式审计(详细审计阶段)
　　1现代民间审计诞生催产剂：1721年英国南海公司事件
　　2现代民间审计第：查尔斯·斯耐尔（CHARLES SNELL）
3世界第注册会计师专业团体：爱丁堡会计师协会（1853年）（结合P46）
4形成时期：1844—20世纪初现代民间审计诞生18世纪半叶产业革命英国量股份公司出现财产权营权分离越越明显民间审计奠定基础时审计查找舞弊行意审计英国法律规定股份公司银行必须审计
5特点：（1）法定审计注册会计师审计位等法律确认1844年英国颁布公司法规定股份公司账目必需董事外员审计（法定审计）极促进独立审计发展
（2）审计目查错防弊保护企业资产安全完整
（3）审计方法详细审计
（4）审计报告者企业股东等
（5）审计象：会计账目
（三）注册会计师审计发展
1   1887年美国会计师公会成立
2  美式审计发展三阶段（P56结合P12P124126134）见表：
阶段
资产负债表审计(20世纪初30年代)
会计报表审计(20世纪3040年代)
现代审计(二战)
 
特
 
 
 
点
1审计象
会计账目扩资产负债表
会计报表相关财务资料
会计报表相关财务资料
2审计目
通资产负债表数检查判断企业信状况（偿债力）
会计报表发表审计意见
会计报表发表审计意见
3审计方法
详细审计初步转抽样审计
 
广泛采抽样审计
普遍运抽样审计推广应制度基础审计广泛采计算机辅助审计技术
4报告者
企业股东外更突出债权
社会公众
社会公众
5审计范围
 
扩测试相关部控制
 
6
 
拟订审计准推行注师资格考试制度
1 跨国发展合五
2 业务范围扩代理纳税会计服务理咨询
3合浪潮：
国际审计 20世纪40年代 审计体系已建立审计竞争加剧事务规模扩 国际性会计师事务先次合八合六时日已合五普华永道（PRICE WATER HOUSE
COOPERS）安达信全球（ANDERSEN WORDWIDE）安永国际（ERNST & YOUNG INTERNATIONAL）毕马威国际（KPMG INTERNATIONAL）德勤（DELOITTE TOUCHE TOHMATSU）
　　（四）注册会计师发展历程启示
　　1． 注册会计师审计商品济发展定阶段产物（直接原财产权营权分离）审计产生条件（基础）
　　中外审计产生发展历史表明审计产生益财产者营者间济责关系形成方面财产者财产委托营者营者般参财产营理方面财产营者必须财产者承担定济责营者责完成情况必须进行监督体现监督客观公正希财产者财产营者均利益关系第三者营者责履行情况进行监督样审计产生财产权营权分离审计产生直接条件合伙制企业特股份制企业权营权分离更加明显样注册会计师审计必
　　2． 注册会计师审计商品济发展发展
　　3． 注册会计师审计具独立客观公正特征鉴证权威
　　二中国注册会计师审计演进发展
　 （）中国注册会计师审计演进
　　1国第部注册会计师法规——1918年会计师暂行章程
　　2国注册会计师第——谢霖（联想记忆：电影列宁1918）
　　3国第家会计师事务——正会计师事务
　 （二）中国注册会计师审计发展
　　1国恢复注册会计师标志——1980年12月23日财政部发布关成立会计顾问处暂行规定（考生注意：创立解放前）
　　2新中国第家会计师事务——海会计师事务（1981年1月1日成立）
　　31986年7月3日国务院颁布新中国第部注册会计师法规——中华民国注册会计师条例
　　41988年底中国注册会计师协会成立
　　51991年恢复全国注册会计师统考试
　　61993年10月颁布新中国第部注册会计师法律——中华民国注册会计师法
　　71995年12月正式颁布第批独立审计准1996年1月1日起开始施行
　　81996年10月中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
　　91997年5月国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师协会正式会员时成国际会计准委员会正式成员
　
第二节　注册会计师审计基概念
　　学领审计概念般需记忆理解包含容般目特殊目区分审计象容考试中少直接出题助审计涵面章节容理解节讲解较请领会
　　 审计概念
　　审计独立专门机构员接受委托根授权国家行政事业单位企业单位济组织会计报表资料反应济活动进行审计发表意见
　　审计概念包括容：
1  审计体审计执行者指专门机构员
2  接受委托指民间审计国家审计部审计根国家企业授权进行审计
3  审计象指审计单位济活动具体见关审计象讲解
4  美国佬审计概念：美国会计学会见P8
5  美国佬民间审计概念：美国注册会计师协会（AICPA）见P9
6  中国佬民间审计概念：中国注册会计师协会（CPA）见P9
　　二 审计类
交叉理解教材两类8种容
 
 
 
 
 
分类
标志
基分类（体现审计质）
分 类
体
目容
审单位关系
范围
施行时间
执行点
选择性角度
审计偿性
 
 
种类
 
1政府审计(国家审计)
2部审计
3民间审计(注册会计审计独立审计)
1会计报表审计
2合规性审计
3营审计
1部审计
2外部审计
1全面局部审计
2综合专题审计
1 事前事中事审计
2 定期定期审计
3 期中期末审计
1审计
2报送审计
1强制审计(选择)
2意审计(选择)
1偿审计
2偿审计
 
　　三审计目　　 （结合P135）
审计目称审计目标指审计达目标求两者定区：审计目概念审计目标概念审计目标针具体会计报表进行审计应达求包括注册会计师专业判断般说两概念相互审计目标进步分总体具体审计目标两种审计目包括般目特殊目审计目确定：
1  受审计象制约
2  审计质属性密切相关
3  审计职密切相关
4  委托具体求密切相关
　　（）般目：指注册会计师审计单位会计报表进行审计发表审计意见通常包括合法性公允性贯性三方面简称三性注册会计师会计报表进行审计审计报告意见段针三性发表意见：(结合P564审计报告格式)
认述会计报表符合企业会计准××会计制度关规定（合法性）重方面公允反映贵公司××年12月31日财务状况该年度营成果现金流量（公允性）会计处理方法选遵循贯性原（贯性）
合法性公允性贯性具体含义参见第15章讲解
1  合法性含义两点：中国特色
（1）   财务信息符合企业会计准
（2）   财务信息符合国家关财务会计法规规定××会计制度指企业会计制度
2  公允性指遵循合法性审计单位会计报表重方面否公允反映审计单位财务状况营成果现金流量三性中核心理解概念时握两点：
（1）重方面方面
(2)注册会计师审计意见应合理保证会计报表者确定已审计会计报表程度做出相关判断决策（结合P74）具体三层含义
A 合理保证应认审计单位持续营力营效率效果做承诺绝保证注册会计师报告均合理保证
B 报表者社会公众
C 已审计会计报表非未审计会计报表
3  贯性指审计单位会计处理方法选否遵循贯性原求注意三点：
（1）   企业财务会计处理方法应前期致
（2）   法律会计准等行政法规规章求变更种变更够提供关企业财务状况营成果现金流量等更更相关信息时应予变更会计报表附注中披露
（3）   企业果没遵循述原注册会计师应根重性考虑审计报告中反映
　　　　（二）特殊目：(结合P31582初步讲解举例P585第二段)指注册会计师审计单位企业会计准基础编制会计报表外会计报表会计信息进行审计发表审计意见特殊目审计业务通常包括：
　　（1）特殊编制基础编制会计报表进行审计
　　（2）会计报表组成部分包括会计报表特定项目特定账户特定账户特定容进行审计
　　（3）法规合涉财务会计规定遵循情况进行审计
　　（4）简会计报表进行审计
　　特殊目审计意见般目审计意见样包括合法性公允性贯性方面审计意见表述象差异
四审计象
审计象审计工作象审计客体相审计体（审计执行者）言 1概括说指审计单位济活动
2具体说包括两部分容：
（1）   审计单位财务收支活动关营理活动——质（结合P131617）
A  政府审计象：国务院部门方级政府部门财政收支国金融机构企业事业财务收支
B  部审计象：单位部门财务收支关济活动
C  民间审计象：委托指定审计单位财务收支关营理活动结合P31新注师法四种民间审计模式
　　（2）记录述济活动载体――会计资料资料——现象　　　　　
　　综述审计象指审计单位财务收支关营理活动提供济活动信息载体会计资料资料

第三节 注册会计师审计类型审计关系
　　学领节掌握注册会计师审计政府审计部审计联系区
　　 审计监督体系
　　审计监督体系政府审计部审计民间审计（注册会计师审计）三部分组成
　　1政府审计　政府审计机关代表政府行审计监督权机构致分列种类型：
　　①议会直接领导议会负责
　　②政府建立审计机构政府负责
　　③财政部门领导审计机构
　　审计机关议会直接领导类型独立性权威性强
　　国属政府领导类型
　　2部审计　指部门单位部设置相独立审计机构审计员部门单位进行审计部审计部门类型纳列三种：
　　①属企业董事会属审计委员会领导部审计部门(者)
　　②属企业总裁总理领导部审计部门(营者)
　　③属企业财务副总裁总会计师领导部审计部门
　　述三种类型中第种独立性强领导层次越高权威性独立性越强越保证部审计部门独立效开展审计工作
　　国目前部审计部门般部门单位负责领导样保持相独立性
　　3注册会计师审计　政府关部门审核批准注册会计师组成会计师事务进行审计（结合P3641）
　　西方国家注册会计师工作机构独资合伙两种形式
　　目前根注册会计师法修订草案（征求意见稿）规定国注册会计师审计机构合伙限责合伙限责等四种形式
1  联系：（1）间相互联系独立领域实施审计
（1）   特点相互代存导属关系构成审计监督体系
A  政府审计：政治民化
B  部审计：规模扩化理科学化
C  民间审计：济市场化
　　二注册会计师审计政府审计关系
1  区
 
较
政府审计
注册会计师审计
1
审计方式
强制审计
受托审计
2
审计象
级政府部门财政收支情况公资金收支运情况
受委托委托包 括切营利非营利组织进行审计
3
 
审计监督性质
根审计结果发表审计处理意见审计单位拒采纳政府审计部门法强制执行
根审计结发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告确定已审计审计单位会计报表程度审计结具强制性
4
审计实施手段
行政监督政府行偿 审计
中介组织（会计师事务）进行偿审计

5
审计独立性
单独立：仅独立审计第二关系（审计单位）
双独立：独立第三关系（审计委托）独立第二关系（审计单位）
6
审计准
审计署制定国家审计准
中国注册会计师协会制定独立审计准
7
法律
中华民国审计法
中华民国注册会计师法
2联系：政府审计注册会计师审计均外部审计具较强独立性结合面两种
　　三注册会计师审计部审计关系
1区
 
较
注册会计师审计
部审计
1
审计独立性
双独立
相独立仅仅强调审职部门独立
2
审计方式
委托审计
授权审计根部门单位营理需行安排施行
3
审计容目
围绕会计报表进行会计报表发表审计意见
审查项部控制执行情况营理状况等提出项改进措施
4
审计职责作
需投资者债权社会公众负责外出具审计报告具鉴证作
审计结果部门单位负责作部门单位改进理参考外起鉴证作外界保密

　　2联系：（1）参见民间审计政府审计
（2）（结合P244257）时候注册会计师审计需考虑利部审计工作提高审计效率部审计部门常求注册会计师审计提供理建议种外部审计单位进行审计时部审计情况进行解考虑否利审计工作成果：
第   部审计单位部控制重组成部分
第二   部审计外部审计工作具致性
第三   利部审计工作成果提高工作效率节约审计费




[历年考题评析]
填空题（均题型）
1 注册会计师审计诞生历（详细审计）（资产负债表审计）（会计报表审计）三审计阶段（93年）
答案评析：P24134
2 审计具独立性体现三方面（1）（位独立）（2）（工作独立）（3）（济独立）
（94年）答案评析：适
3 国独立审计般目审计单位会计报表（合法性）（公允性）会计处理方法（贯性）发表审计意见（96年）
答案评析：P10
　　二单项选择题：
　　1．注册会计师审计市场济中特殊作（　　）（1997年考题）
　　A防止错误舞弊发生
　　B提高企业财务信息性信性
　　C正确反映企业财务状况营成果
　　D帮助企业改善营理提高济效益
答案：B
评析：题适97年注师发展启示中条
　　三项选择题：
　　1．审计工作般审计关系构成审计关系（ ）（94年）
A．审计授权委托
B．审计
C．审计单位
D．审计
答案：ABD
评析：P16
2．关独立审计述提法正确（　　）（1995年考题）
　　A独立审计着商品济发展发展
　　B独立审计会计师事务注册会计师实施审计
　　C独立审计产生早政府审计
　　D独立审计独立政府企业济组织
答案：ABD
评析：注师发展启示中容P5695年教材全现A明确
3．关审计企业财务会计关系列表述中正确提法（　　）（1998年考题）
　　A审计企业财务会计目均提高企业济效益
　　B审计企业财务会计工作象均企业营理活动
　　C审计企业财务会计认定容进行认定
　　D审计企业财务会计监督容进行监督
答案：BCD
评析：题适
4．注册会计师进行年度会计报表审计时应审计单位部审计进行解利部审计工作成果（） (2000年)
A．部审计注册会计师审计基础
B．部审计审计单位部控制重组成部分
C．部审计注册会计师审计工作具定程度致性
D．利部审计工作成果提高注册会计师工作效率
答案：BCD
评析：P1718　　
　　四判断题
1．  审计会计报表影响注册会计师发表审计意见关方面均属会计报表审计范围（）
（93年）
答案：√适
评析：P151
2．  注册会计师审计意见应保证已审计会计报表程度会计报表者作出种决策（ ）（1996年考题）
答案：×
评析：P1174
3．  审计般目特殊目均包括审计象公允性合法性贯性发表审计意见（　）（1997年考题）　　
答案：○
评析：P1196年填空三性
·[章节练1]
　　单项选择题
　　1．注册会计师审计部审计区（　　　）
　　A．审计独立性
　　B．审计方式
　　C．审计容目
　　D．审计职责作
　　2．注册会计师审计政府审计审计象进行审计时终形成审计结存差异源（　　　）
　　A．审计独立性　　
　　B．审计准
　　C．审计方式
　　D．实施审计手段
　　3．现代民间审计形成（ ）
　　A．英国
　　B．美国
　　C．法国
　　D．中国
　　4．审计象概括审计单位（　　）
　　A．济活动
　　B．财务收支活动
　　C．营理活动
　　D．会计资料
　　5．般目审计特殊目审计审计意见区审计意见表述＿＿（　　）
　　A．审计时间
　　B．审计象
　　C．审计目
　　D．审计程序
　　二项选择题：
　　1．关独立审计述提法正确（　　）
　　A．独立审计着商品济发展发展
　　B．独立审计会计师事务注册会计师实施审计
　　C．独立审计产生早政府审计
　　D．独立审计独立政府企业济组织
　　2．审计目确定＿＿相关（　　）
　　A．审计质属性
　　B．审计象
　　C．委托具体求
　　D．审计职
　　3．特殊目审计业务般包括（　）
　　A．特殊编制基础编制会计报表进行审计
　　B．会计报表组成部分进行审计
　　C．法规合涉财务会计规定遵循情况进行审计
　　D．简会计报表进行审计
　　4．国审计监督体系＿＿组成（　　）
　　A．政府审计
　　B．部门审计
　　C．部审计
　　D．注册会计师审计
　　5．注册会计师审计部审计区（　　）
　　A．审计独立性
　　B．审计容目
　　C．审计方式
　　D．审计职责作
　　三判断题
　　1．注册会计师审计起源英国合伙企业制度形成意利股份制企业制度发展完善美国发达资市场
　　2．审计般目特殊目均包括审计象公允性合法性贯性发表审计意见
　　3．注册会计师审计政府审计表现双独立部审计均表现单独立
　　4．注册会计师审计般目指审计单位年度会计报表进行审计发表审计意见
　　5．审计特殊目指注册会计师审计单位特殊编制基础编制会计报表信息进行审计发表审计意见
　　6．国民间审计始1981年颁布注册会计师条例国早会计师法规
　　7．审计监督体系中政府审计体部审计基础注册会计师审计补充
　　8．审计客体审计划分财务报表审计合规性审计营审计
　　9．审计职责作部审计审计结部门单位具强制性
　　10．注册会计师审计象指审计单位会计资料相关资料
　　11．相政府审计部审计言注册会计师济生活中特殊作保证会计报表者确定已审计会计报表程度
　　12．1980年财政部颁发关成立会计顾问处暂行规定标志着国注册会计师制度恢复
　　13．注册会计师审计形成英国时审计查错防弊目详细审计
　　四简答题
　　1．简述注册会计师审计政府审计联系区
[章节练2]
单项选择题
1审计目确定受（ ）制约
A．审计象
B．审计质属性
C．审计职
D．委托具体求
21980年12月23日财政部发布关成立会计顾问处暂行规定标志着国（ ）
A．注册会计师行业创建
B．注册会计师行业恢复
C．注册会计师行业快速发展
D．注册会计师行业国际惯例接轨
3国审计机关（ ）领导
A．中国注册会计师协会
B．财政部
C．国务院
D．全国民代表会
4中国第家会计师事务（　　）
A．     潘序伦会计师事务
B．     立信会计师事务
C．     正会计师事务
D．     海会计师事务
5注册会计师审计特征（ ）
A．独立性权威性
B．独立性客观性公正性
C．独立性贯性公允性
D．合法性贯性公允性
二项选择题
１关注册会计师审计起源发展列正确表述（　　）
Ａ．注册会计师审计起源意利股份制企业制度
Ｂ．注册会计师审计形成英国资市场
C．注册会计师审计伴着资义生产力发展产生发展起．
D．注册会计师审计产生直接原财产权营权分离
2列审计分类中体现审计质基分类( )
A．期中会计报表审计
B．年度会计报表审计
C．部审计
D．济效益审计
3．审计特殊目（ ）
A．合法性
B．公允性
C．贯性
D 完整性
4关注册会计师审计列描述正确（　　）
A．指注册会计师法接受委托审计单位会计报表相关资料进行审查发表意见
B．称独立审计
C．称民间审计
D．选择审计
5注册会计师受托办理特殊目审计业务（　　）
A．计税基础编制会计报表审计
B．变更验资
C．资产减值准备明细表审计
D．已审会计报表保留意见简会计报表审计
6构成现代审计重标志（　　）
A．抽样审计方法普遍运
B．制度基础审计
C．计算机信息系统审计
D．注册会计师业务扩代理纳税会计服务理咨询等领域．
7关审计象列说法正确（　　）
A．审计象概括审计单位济活动
B．会计资料相关资料审计具体象
C．政府审计注册会计师审计部审计求审计单位客观存财务收支关营理活动审计象

D．国家审计象包括切营利非营利单位
8关审计独立性列说法正确（ ）
A．政府审计独立性体现单独立仅独立审计单位
B．民间审计表现双独立独立第三关系独立第关系
C．部审计仅仅强调审职部门相独立
D．民间审计独立行审计监督权受行政机关社会团体干涉
9列资料中属审计象（ ）
A．审计单位财务收支
B．审计单位相关营理活动
C．作提供审计单位济活动信息载体会计软件
D．委托指定注册会计师审计济合
10审计般目合法性指审计单位会计报表编制否遵循（ ）
A．企业会计准
B．企业部控制制度
C．企业会计制度
D．企业财务会计报告条例
三判断题
１注册会计师审计意见应合理保证已审计会计报表程度（　　）
２注册会计师审计象委托指定审计单位财政收支财务收支（　　）
３会计报表审计言审计象审计单位定时期会计报表反映济活动（　　）
４新中国建立初期注册会计师审计济恢复工作中发挥积极作（　　）
５企业果没遵循贯性原注册会计师应审计报告中予反映（　　）
６国家审计独立审计单位进行审计时部审计情况进行解利工作成果（
）
７注册会计师审计产生直接原财产权营理权分离（ ）
８公允性指审计单位会计报表方面否公允反映审计单位财务状况营成果现金流量（ ）
９民间审计担负全民财产审计责（ ）
１０果注册会计师利部审计工作成果表明利工作成果外具定鉴证作（ ）
四简答题
1审计监督体系中什政府审计部审计注册会计师审计三方相互联系独立司职泾渭分明领域实施审计
2   审计工作中注册会计师什利部审计工作成果考虑利部审计工作结果
 
第二章       注册会计师理
江苏兴光会计师事务 王生根
[点讲解]
　　章属审计基础知识讲述注册会计师考试制度业务范围会计师事务注册会计师协会职责行业理体制等容历年考试中章属非重点章节占分值重较低般1—2分求考生解国注册会计师注册登记条件注册会计师理体制等方面容重点掌握：(l)中外注册会计师业务范围法定业务容(2)四种类型会计师事务设立条件性质区(3)事证券相关业务注册会计师事务特殊求（4）中外注师理体制
　　章2001年教材相关注册会计师法方面作修改请家注意章节类似问题
第节 注册会计师考试注册登记
　　学领国外注册会计师考试登记作般解掌握中国注册会计师报考条件注册登记求重点掌握注册会计师法注册变化
　　外国注册会计师考试注册登记
　　般解教材美国佬加日鬼子
　　二中国注册会计师考试注册登记
　　（）报考条件：条件时具备（注意：变化考点选）
94年注师法
2001年注师法（修订草案）
区
1．高等专科专科学历
1．具会计者相关专业高等专科学历
非会计专业专科考
2．会计者相关专业（统计审计济）中级中级技术职称
2．具会计者相关专业中级技术职称
相
 
3．具专业学科学历
新增
注意：港澳台中国部分必等原补充新法规定涉外理：
1外国公民符合列条件者参考：
①具全国注师考委会认境外会计相关专业高等专科学历者具专业学科学历
②取全国注师考委会认境外注册会计师资格
2国际惯例等原全国考委会参加注册会计师全国统考试外国公民免予部分专长科目考试成绩合格者符合列条件中注协申请注册：
①遵守中国法律法规具良职业道德
②中国境会计师事务事审计业务2年
③中国境固定住
　　（二）考试组织：
　　全国注册会计师考试委员会组织领导全国统考试工作确定考试组织工作原制定考试组织工作方针政策发布考试纲等
　　全国注册会计师考试委员领导全国注册会计师考试办公室工作全国考试办公室设中国注册会计师协会负责考试具体组织实施
　　考试范围：考试纲中确定
　　（三）考试科目成绩认定：考试5科科实行百分制60分成绩合格分数线单科成绩合格者合格成绩取单科成绩合格证（单科成绩合格证成绩通知单）连续四次考试中效注意P23全科合格证书证明考试成绩合格作途象资产评估师样评职称找象
　　（四）注册登记：通注册会计师考试全科成绩合格均取注册会计师资格申请加入注册会计师协会成非执业会员执业取执业会员资格必须会计师事务事审计业务
两年员省治区直辖市注协申请注册
1申请注册者果出现列情形予注册：（注意：变化考点选）
94年注师法
2001年注师法（修订草案）
区
1 具完全民事力
1 具完全民事力
相
2 受刑事处罚刑罚执行完毕日起申请注册日止满五年
2 受刑事处罚刑罚执行完毕日起申请注册日止满五年
相
3 财务会计审计企业理者济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分处罚处分决定日起申请注册日止满二年
3 财务会计审计企业理者济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分处罚处分决定日起申请注册日止满五年
（原二年）
4 受吊销注册会计师证书处罚处罚决定日起申请注册日止满五年
4．年龄超60周岁
新增原第4条改：严重违反注师职业道德执业规撤销注册重新申请注册（终身禁入）
5 国务院财政部门规定予注册情形
 
取消
2已取注册会计师证书员果注册出现情形准予注册注册会计师协会撤销注册收回注册会计师证书：（注意：变化考点选）
94年注师法
2001年注师法（修订草案）
区
1 完全丧失民事行力
1 丧失完全民事行力
丧失完全完全丧失
2 受刑事处罚
2 受刑事处罚
相
财务会计审计企业理者济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分
3 财务会计审计企业理者济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分
相
4 行停止执行注册会计师业务满年
4．离开会计师事务者行停止执行注册会计师业务满年
增加离开会计师事务
 
5．正手段骗取注册会计师证书
新增
 
6．年龄超70周岁
新增
 
7．申请退出注册会计师协会
新增

第二节 注册会计师业务范围
　　学领掌握注册会计师业务范围业务属法定业务
　　外国注册会计师业务范围（WTO）
包括5种：
（）审计（2000年鉴证）服务
1    美国：2000年7月美国注协成立信性保证服务特委员会（Special Committee on assurance Services）发布信性保证约定国际准（简称ISAE）谓信性保证服务指注册会计师通评价某象（历史财务报表非财务信息等）重方面否符合定标准增加该象信息信性注册会计师发表审计意见象仅包括历史财务报表财务信息包括非财务信息（公司治理结构统计数环境）系统程（部控制环境理系统）行（力资源理）等
2    中国：信性保证服务包括4种：审计审核审阅执行商定程序
（二）税务服务：包括税务代理税务筹划2种注册税务师注协理
（三）理咨询
（四）资产评估：中国注册资产评估师协会已中国注册会计师协会理
（五）会计服务：型事务业务包括代理记帐编制会计报表处理工资等
　　二国注册会计师业务范围（注意前章节两种业务联系区）见表：
1报告作
2容P25
3承办者27
4执行程度P71
5资产评估P591
鉴证业务（报告具法定证明效力）
审计服务（2000年鉴证服务）审计审核审阅执行商定程序
法定业务非注师承办
遵执行〈独立审计准〉具强制性
审计相关鉴证业务
非鉴证业务（报告具法定证明效力）
会计咨询会计服务业务（新法增税务代理）
（非法定业务）非注师承办
参执行〈独立审计准〉具强制性
新法包括资产评估
　　（）审计业务（法定业务）根新注册会计师法规定列审计业务应注册会计师承办：
　　1．审查企业财务会计报告（94年法审查企业会计报表）出具审计报告
①新会计法规定：会计监督体系国家社会单位部监督三位体国家企业加强社会会计监督法实行年度会计报表注册会计师审计制度
②市公司年报审计制度（结合P562572初步讲解审计报告四种意见类型A保留[长起观众]B保留[脸痣]C否定[脸疤]D拒绝[没清背影]）补充：审计类型格式：
③国企业年报审计制度〈国企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法〉规定1998年起国企特殊行业（企业）外实行财政审批制度年报应年终规定时间委托注册会计师审计2001年1月1日施行〈企业财务会计报告条例〉求国企国控股占导位企业少年次职工代表会公布财务会计报告重点说明注册会计师审计情况
　　2．验证企业资出具验资报告（结合P591初步介绍）
　　3．办理企业合分立清算事宜中审计业务出具关报告（注意办理企业合分立清算办理合分立清算事宜中审计业务）
　　4．办理法律行政法规规定审计业务（94年法出具相应审计报告字样）（结合P11已初步讲解582）
　　（二）会计咨询会计服务业务（非法定业务）根新注册会计师法规定列业务注册会计师承办：
1税务代理
2会计咨询会计服务等
审计业务注册会计师完成非注册会计师承办属注册会计师法定业务会计咨询会计服务业务业务应属服务性质具备条件中介机构甚承办属非法定业务纳：业务范围法律见表：（P128133较）选
 
业务种类
法规
审计业务
审查企业财务会计报告出具审计报告
注师法会计法证券法国发96年通知暂行办法企业财务报告条例等
验证企业资出具验资报告
注师法公司法企业登记理条例中外合资营企业法中外合作营企业法外资企业法实施条例等
办理企业合分立清算事宜中审计业务出具关报告
注师法会计法
法律行政法规规定审计业务
国家关法律行政法规合法等
税务代理会计咨询会计服务
税务代理
税法
会计咨询会计服务
会计法
　
第三节 会计师事务
　　学领掌握新法事务类型设立条件注册会计师事务取证券业务许证条件
　　会计师事务组织形式
　　国外会计师事务四种组织形式：
　　独资普通合伙制限公司制限责合伙制
　　二会计师事务设立审批
　　（）类型：根新注册会计师法规定国设立合伙限责合伙限责会计师事务四种类型
　　（二）设立条件：
1限责会计师事务
94年法
新法
变化
①五名符合规定条件发起
①五出资
相似
②十名国家规定职龄专职业员中包括五名中国注册会计师
②出资持中国注册会计师执业证书会计师事务事审计业务5年违法违规记录
2年
③注册资民币三十万元
③少500万元出资
470万
④固定办公场
④少50注册会计师
45
⑤审批机关规定条件
⑤出资制定会计师事务章程
 
 
⑥会计师事务名称固定执业场全部财产债务承担责
 
2合伙会计师事务
94年法
新法
变化
①2名符合规定注册会计师合伙合伙聘定数量符合规定条件注册会计师专业员参加会计师事务工作
①2合伙
取消注师数限制
②固定办公场必设施
②合伙持中国注册会计师执业证书会计师事务事审计业务5年违法违规记录
相似
③够满足执业业务工作需资金
③书面合伙协议
资金求
 
④会计师事务名称固定执业场
相似
⑤合伙债务合伙协议约定例财产承担责未约定合伙财产均承担责合伙合伙会计师事务责承担连带责
相似



 
 
3会计师事务
新法
①出资1持中国注册会计师执业证书
②出次会计师事务事审计业务5年违法违规记录
③会计师事务名称固定执业场
④2专职业员债务出资财产承担限责
4限责合伙会计师事务
新法
①20合伙
②合伙持中国注册会计师执业证书会计师事务事审计业务5年违法违规记录
③书面合伙协议
④少200万元出资
⑤会计师事务名称固定执业场限责合伙债务会计师事务全部财产承担责全部财产足承担部分债务发生负直接责合伙财产承担责
补充：新法第41条规定事务均应购买职业责保险
三会计师事务业务承接
P105责结合重点放面讲实际章必讲问题
1名义承办业务必须会计师事务统接受委托
2出报告双签制：P564报告格式左右盖章补充：2001年7月2日财政部发布关注册会计师审计报告签名盖章关问题通知规定第合伙会计师必须审计报告签字盖章第二报告必须名负责审计项目注册会计师签字盖章第三通知适范围审计验资盈利预测审核类专项审计报告审核报告审阅报告等具法定证明效力报告应遵执行第四注册会计师出具理咨询报告定特殊性基建设工程预决算审核报告规定范围（P626）
3事务承办业务权限委托第接受国家机关委托权查阅相关资料查现场设施关单位进行调查核实第二接受委托委托时约定书办理
　　四事证券期货相关业务会计师事务特殊求
　　（）注册会计师申请事证券业务许证应符合列条件
　　1 会计师事务已取证券许证者符合申请许证条件已提出申请
　　2 具证券期货相关业务资格考试合格证书
　　3 取注册会计师证书1年
　　4 年龄超60周岁
　　5 执业质量职业道德良3年执业活动中没违法违规行
　　（二）会计师事务申请事证券业务许证应符合列条件
　　1． 法成立3年部质量控制制度理制度健全效执行执业质量职业道德良3年执业活动中没违法违规行
　　2． 具20名具证券相关业务资格证书（考试合格证书业资格证书）注册会计师
　　3． 60周岁注册会计师少40
　　4． 年度业务收入低800万元
5． 限责会计师事务实收资低200万元合伙会计师事务净资产低100万元
（三）事证券业务会计师事务注册会计师资格终身制注意P55监部门中国证券监督理委员会会计师事务没
注：2002年求五出补充报告狼

第四节 注册会计师协会
　　注册会计师协会性质
　　中国注册会计师协会政府批准成立注册会计师组织
　　中国注册会计师协会成立1988年中国注册审计师协会成立1992年两协会1995年联合组成注册会计师全国组织――中国注册会计师协会联合中国注册会计师协会法全国注册会计师行业实行理接受财政部监督指导法行职责
P8中国注册会计师协会现已成亚洲太洋区会计师联合会成员国际会计师联合会成员
中国注册会计师协会中华民国注册会计师法中国注册会计师协会章程行职责选
　　二中国注册会计师协会宗旨职责
　　1P57宗旨：服务监督理协调
　　2职责：P42注意三师合　　
　　三中国注册会计师协会会员
（）会员种类三类：会员团体会员名誉会员会员分执业会员非执业会员
（二）会员权利义务P43
　　四协会权力机构常设办事机构
　　（）权力机构协会高权力机构全国会员代表会协会执行机构理事会
　　理事会设干专门委员会包括独立审计准委员会职业道德委员会执业质量检查委员会惩戒委员会注册会计师考试专家委员会注册会计师培训教育委员会注册会计师财务监督委员会等专门委员会设立职责协会秘书长提出常务理事会批准
　　（二）常设办事机构协会常设办事机构秘书长副秘书长干配备必数量专职员组成目前设十部室：办公室综合部注册理部专业标准部业务监部考试工作部培训工作部基建设理部外联部财务理部编辑部等办事机构部门分设秘书长提出方案常务理事会讨意报财政部批准
　　五区注册会计师协会
　　省治区直辖市注册会计师协会注册会计师方组织组织机构章程区会员会会员代表会确定报财政厅(局)批准报中国注册会计师协会备案简介深圳特区注协特点
　　注册会计师方组织接受财政厅(局)全国协会监督指导


第五节 注册会计师行业理体制
　　外国注册会计师行业理体制
　　般分行业律型政府干预型两种模式
　　（）行业律型（民间理型）
　　行业律型基特点：实行行业理外部约束相结合理机制
　　行业律型优点：独立性适应性动性强
　　行业律型缺点：约束力限审计诉讼案较
　　行业律型理体制英国美国代表分英式美式两种：英式高度律美式相律注册会计师行业注册会计师协会实行律理政府较少干预目前实行律型理体制国家加澳利亚新西兰阿根廷尼日利亚等
　　1．行业理
　　美国例注册会计师行业理通行业组织准规监督实现
　　2．行业外部约束
　　注册会计师行业外部约束通政府组织准规监督实施实现
　　（二）政府干预型（官方理型）
　　政府干预型基特点：政府监督公认会计师行规中扮演着重角色注册会计师行业充分发挥注册会计师协会律理基础较范围较程度引入政府影响
　　政府干预型优点：利国家加强资市场理政府干预调节济提供更加准确信息审计诉讼案较少
　　实行政府干预型理体制国家德国荷兰日典型代表外法国意利瑞典等欧洲陆国家菲律宾巴西等许发展中国家实行种体制
　　二中国注册会计师理体制
　　目前国初步形成套包含法律部门规章行业律性规范等容层次全方位行业理体制
　　1法律规范：注册会计师法规范注册会计师行法律
　　2政府监督：
①财政部门（业务监督违纪处理制定收费标准结合P103P128准）
② 工商部门（工商登记业务范围监督）税务部门（税收征）
③ 中国证券监督理委员会（证券资格事证券业务注册会计师事务监督理）
　　3行业律：注册会计师协会会员实行行政理律理
　　行政理包括：办理执业登记CPA注册登记财政部门委托授权事务
　　律理包括：制定职业道德规范监督注册会计师会计师事务遵守拟定执业准规工作制度检查会计师事务业务质量制定会计师事务行检查部检查办法协调会计师事务间业务关系监督公竞争


历届考题评析
　　单项选择题：
1根中华民国注册会计师法注册会计师职资格执业情况进行年度检查（ ）94年
A．省级民政府财政部门
B． 省级民政府工商行政理部门
C．注册会计师协会
D．  省级民政府劳动事部门
答案：CP56
　　1．取事证券相关业务资格会计师事务年应业务收入中计提4（　　）（1996年考题）
　　A．职业责保险金
　　B．事业发展基金
　　C．违约赔偿金
　　D．风险准备金
　　答案：D　现前规定
　　2．注册会计师提供会计咨询会计服务业务范围包括 （ ）（1999年试题）
　　A．理咨询投资咨询
　　B．代理记账税务代理
　　C．资产评估
　　D．验资
　　答案：Dp27结合P591新注册会计师法资产评估
　　二项选择题：
　　3．国家财政部门注册会计师职业进行业务监督包括（　　）（1995年考题）
　　A．业务检查
　　B．违纪处理
　　C．税费征缴
　　D．制订收费标准
　　答案：ABDP56
　　三判断题：
1．根中华民国注册会计师法国务院财政部门法拟订注册会计师执业准规报国务院批准施行（ ）94年答案：×P56
2．通注册会计师考试全科成绩合格申请注册员加入会计师事务具两年审计工作验符合规定条件应批准注册（ ）（1999年考题）
　　答案：○p23
3．执行审计业务时委托谁注册会计师均权查阅关财务会计资料文件关单位进行调查核实　答案：×P40（2001年试题）

历届考题评析
　　单项选择题：
1根中华民国注册会计师法注册会计师职资格执业情况进行年度检查（ ）94年
A．省级民政府财政部门
B． 省级民政府工商行政理部门
C．注册会计师协会
D．  省级民政府劳动事部门
答案：CP56
　　1．取事证券相关业务资格会计师事务年应业务收入中计提4（　　）（1996年考题）
　　A．职业责保险金
　　B．事业发展基金
　　C．违约赔偿金
　　D．风险准备金
　　答案：D　现前规定
　　2．注册会计师提供会计咨询会计服务业务范围包括 （ ）（1999年试题）
　　A．理咨询投资咨询
　　B．代理记账税务代理
　　C．资产评估
　　D．验资
　　答案：Dp27结合P591新注册会计师法资产评估
　　二项选择题：
　　3．国家财政部门注册会计师职业进行业务监督包括（　　）（1995年考题）
　　A．业务检查
　　B．违纪处理
　　C．税费征缴
　　D．制订收费标准
　　答案：ABDP56
　　三判断题：
1．根中华民国注册会计师法国务院财政部门法拟订注册会计师执业准规报国务院批准施行（ ）94年答案：×P56
2．通注册会计师考试全科成绩合格申请注册员加入会计师事务具两年审计工作验符合规定条件应批准注册（ ）（1999年考题）
　　答案：○p23
3．执行审计业务时委托谁注册会计师均权查阅关财务会计资料文件关单位进行调查核实　答案：×P40（2001年试题）


练1
　　单项选择题
　　1．（　　）负责制定注册会计师考试关方针政策全面指导组织考试工作
　　A．国务院
　　B．全国考试委员会
　　C．全国考试办公室
　　D．中国注册会计师协会
　　2．列项中够成中国注册会计师协会团体会员（ ）
　　A．会计事事务
　　B．境外会计师组织
　　C．高等科研院校相关机构
　　D．10名注册会计师会计师事务
　　3．合伙会计师事务年应提取少业务收入10％建立基金（　　）
　　A．风险基金
　　B．职业保险金
　　C．基金
　　D．发展基金
　　4．根财政部规定合伙会计师事务应建立风险基金保险机构投保职业保险建立风险基金年提取基金数应少业务收入（ ）
　　A．1％
　　B．3％
　　C．5％
　　D．10％
　　5．考试合格中国公民果申请成执业注册会计师必须（ ）符合关条件求
　　A．加入会计师事务
　　B．两年审计工作验
　　C．加入会计师事务两年工作验
　　D．加入会计师事务两年独立审计工作验
　　6．设立限责会计师事务时注册资必须少民币（ ）
　　A．3万元
　　B．10万元
　　C．15万元
　　D．30万元
　　7．中国注册会计师协会高权力机构（ ）
　　A．财政部
　　B．中国注册会计师协会会员代表会
　　C．中国注册会计师协会理事会
　　D．中国注册会计师协会秘书处　　
　　二项选择题
　　1．根注册会计师法等关规定具（ ）中国公民申请参加注册会计师统考试
　　A．中专中专学历
　　B．专专学历
　　C．学科科学历
　　D．会计相关专业中级中级技术职称
　　2．根国现行法规关规定（ ）业务企业审计业务属中国注册会计师法定审计业务
　　A．私营企业审计
　　B．股份制企业审计
　　C．国企业年报审计
　　D．外商投资企业审计
　　3．国注册会计师法规定会计师事务组织形式包括（ ）
　　A．合伙会计师事务
　　B．限责会计师事务
　　C．限合伙会计师事务
　　D．股份公司会计师事务
　　4．会计师事务申请事证券期货相关业务许证具备条件包括 （ ）
　　A．具20名具证券相关业务资格证书已取考试合格证书注册会计师
　　B．年度业务收入低800万元
　　C．60周岁注册会计师少40
　　D．3年执业活动中没违法违规行
　　5．注册会计师业务范围包括（　）
　　A．财务理
　　B．会计服务　
　　C．会计咨询
　　D．审计业务
　　6．会计咨询会计服务业务包括（　）
　　A．验资
　　B．代理记账
　　C．税务代理
　　D．理咨询
　　7．国目前法成立会计师事务均执行（　　）
　　Ａ．般公司审计业务
　　Ｂ．会计咨询服务业务
　　Ｃ．资产评估业务纳税代理
　　Ｄ．市公司审计业务
　　8．中国注册会计师行业理体制包括（　　）
　　A．法律规范
　　B．政府监督
　　C．行业律
　　D．公众监督
　　9．级财政部门法注册会计师会计师事注册会计师协会进行监督指导具体容包括（　　）
　　A．注册登记
　　B．业务监督
　　C．违纪处理
　　D．制定收费标准
　　10．列员中成非执业会员（　　）
　　A．注册会计师
　　B．会计师事务业务员
　　C．注册会计师考试全部合格者
　　D．退出会计师事务执业注册会计师
　　11．已取注册会计师证书员果出现列＿＿情形取消注册（　　）
　　A．完全丧失民事行力
　　B．财会审计企业理济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分
　　C．受刑事处罚
　　D．行停止执行注册会计师业务满年
　　12．注册会计师申请事证券期货相关业务许证时应满足条件包括（ ）
　　A．具证券期货相关业务资格考试合格证书
　　B．取注册会计师证书1年
　　C．年龄超60岁
　　D．事务取许证符合申请许证条件
　　13．注册会计师审计种委托审计列者委托社会审计组织开展查账验证等业务（
）
　　A．司法机关
　　B．企事业单位
　　C．国家行政机关
　　D．
　　14．根注册会计师法规定国注册会计师事列业务（ ）
　　A．审查年度会计报表出具审计报告
　　B．审查企业合分立清算审计事宜出具关报告
　　C．担常年会计顾问
　　D．代催收欠款
　　三判断题
　　1．注册会计师协会宗旨监督服务协调理
　　2．中国注册会计师协会会员会员团体会员两种
　　3．合伙会计师事务收入扣项费合伙应分配额缴纳税提取低30％作基金该基金属事务全体成员权益
　　4．港澳台居民外国籍公民应互惠原决定否参加国注册会计师全国统考试（ ）
　　5．注册会计师法规定中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统考试（ ）
　　6．具备条件中介机构甚事会计咨询会计服务业务（ ）
　　7．取中国注册会计师协会会员资格中国公民均执行注册会计师业务（ ）
　　8．具会计者相关专业（审计济统计）中级技术职称员参加注册会计师考试时申请免试中门专长科目
　　9．合伙会计师事务全部资产债务承担责合伙承担责出资额限（ ）

练1
　　单项选择题
　　1．（　　）负责制定注册会计师考试关方针政策全面指导组织考试工作
　　A．国务院
　　B．全国考试委员会
　　C．全国考试办公室
　　D．中国注册会计师协会
　　2．列项中够成中国注册会计师协会团体会员（ ）
　　A．会计事事务
　　B．境外会计师组织
　　C．高等科研院校相关机构
　　D．10名注册会计师会计师事务
　　3．合伙会计师事务年应提取少业务收入10％建立基金（　　）
　　A．风险基金
　　B．职业保险金
　　C．基金
　　D．发展基金
　　4．根财政部规定合伙会计师事务应建立风险基金保险机构投保职业保险建立风险基金年提取基金数应少业务收入（ ）
　　A．1％
　　B．3％
　　C．5％
　　D．10％
　　5．考试合格中国公民果申请成执业注册会计师必须（ ）符合关条件求
　　A．加入会计师事务
　　B．两年审计工作验
　　C．加入会计师事务两年工作验
　　D．加入会计师事务两年独立审计工作验
　　6．设立限责会计师事务时注册资必须少民币（ ）
　　A．3万元
　　B．10万元
　　C．15万元
　　D．30万元
　　7．中国注册会计师协会高权力机构（ ）
　　A．财政部
　　B．中国注册会计师协会会员代表会
　　C．中国注册会计师协会理事会
　　D．中国注册会计师协会秘书处　　
　　二项选择题
　　1．根注册会计师法等关规定具（ ）中国公民申请参加注册会计师统考试
　　A．中专中专学历
　　B．专专学历
　　C．学科科学历
　　D．会计相关专业中级中级技术职称
　　2．根国现行法规关规定（ ）业务企业审计业务属中国注册会计师法定审计业务
　　A．私营企业审计
　　B．股份制企业审计
　　C．国企业年报审计
　　D．外商投资企业审计
　　3．国注册会计师法规定会计师事务组织形式包括（ ）
　　A．合伙会计师事务
　　B．限责会计师事务
　　C．限合伙会计师事务
　　D．股份公司会计师事务
　　4．会计师事务申请事证券期货相关业务许证具备条件包括 （ ）
　　A．具20名具证券相关业务资格证书已取考试合格证书注册会计师
　　B．年度业务收入低800万元
　　C．60周岁注册会计师少40
　　D．3年执业活动中没违法违规行
　　5．注册会计师业务范围包括（　）
　　A．财务理
　　B．会计服务　
　　C．会计咨询
　　D．审计业务
　　6．会计咨询会计服务业务包括（　）
　　A．验资
　　B．代理记账
　　C．税务代理
　　D．理咨询
　　7．国目前法成立会计师事务均执行（　　）
　　Ａ．般公司审计业务
　　Ｂ．会计咨询服务业务
　　Ｃ．资产评估业务纳税代理
　　Ｄ．市公司审计业务
　　8．中国注册会计师行业理体制包括（　　）
　　A．法律规范
　　B．政府监督
　　C．行业律
　　D．公众监督
　　9．级财政部门法注册会计师会计师事注册会计师协会进行监督指导具体容包括（　　）
　　A．注册登记
　　B．业务监督
　　C．违纪处理
　　D．制定收费标准
　　10．列员中成非执业会员（　　）
　　A．注册会计师
　　B．会计师事务业务员
　　C．注册会计师考试全部合格者
　　D．退出会计师事务执业注册会计师
　　11．已取注册会计师证书员果出现列＿＿情形取消注册（　　）
　　A．完全丧失民事行力
　　B．财会审计企业理济理工作中犯严重错误受行政处罚撤职处分
　　C．受刑事处罚
　　D．行停止执行注册会计师业务满年
　　12．注册会计师申请事证券期货相关业务许证时应满足条件包括（ ）
　　A．具证券期货相关业务资格考试合格证书
　　B．取注册会计师证书1年
　　C．年龄超60岁
　　D．事务取许证符合申请许证条件
　　13．注册会计师审计种委托审计列者委托社会审计组织开展查账验证等业务（ ）
　　A．司法机关
　　B．企事业单位
　　C．国家行政机关
　　D．
　　14．根注册会计师法规定国注册会计师事列业务（ ）
　　A．审查年度会计报表出具审计报告
　　B．审查企业合分立清算审计事宜出具关报告
　　C．担常年会计顾问
　　D．代催收欠款
　　三判断题
　　1．注册会计师协会宗旨监督服务协调理
　　2．中国注册会计师协会会员会员团体会员两种
　　3．合伙会计师事务收入扣项费合伙应分配额缴纳税提取低
30％作基金该基金属事务全体成员权益
　　4．港澳台居民外国籍公民应互惠原决定否参加国注册会计师全国统考试（ ）
　　5．注册会计师法规定中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统考试（ ）
　　6．具备条件中介机构甚事会计咨询会计服务业务（ ）
　　7．取中国注册会计师协会会员资格中国公民均执行注册会计师业务（ ）
　　8．具会计者相关专业（审计济统计）中级技术职称员参加注册会计师考试时申请免试中门专长科目
　　9．合伙会计师事务全部资产债务承担责合伙承担责出资额限（ ）
练2
           单项选择题
1事证券期货相关业务限责会计师事务注册资少民币（　　）
A．３０万元
B．５０万元
C．１００万元
D．２００万元
２某合伙会计师事务全年业务收入１０００万元该年度计提风险基金应少（　　　）
A．１０万元
B．１００万元
C．１５０万元
D．３００万元
３会计师事务收费标准制定（　　　　）
A．服务性质繁简程度
B．参加员层次高低
C．工作量
D．服务成果
４中国注册会计师协会职（ ）
A．服务监督理协调
B．层次全方位行业律理
C．业务监督违纪处理特定收费标准
D．特定组织贯彻注册会计师资产评估师税务师执业准
５列说法正确（ ）
A．国注册会计师加入会计师事务执业
B．国注册会计师名义承办业务
C．国注册会计师会计师事务债务承担连带责
D．国注册会计师执业资格终身制
６具事证券期货相关业务会计师事务事业务（ ）
A．会计报表审计
B．净资产审计
C．盈利预测审核
D．税收征
二项选择题
１列报告中具法定证明效力注册会计师会计师事务应承担相应法律责（　　　　）　
A．审查企业会计报表出具审计报告
B．验证企业资出具验资报告
C．理咨询报告
D．资产评估报告
２目前国注册会计师信性保证服务方面业务（ ）
A．审计
B．审核
C．审阅
D．执行商定程序
３果注册会计师出具带说明段保留意见审计报告非保留意见审计报告表明（　　　　）
A．审计单位会计报表合法性存问题
B．审计单位会计报表公允性存问题
C．审计单位会计报表会计处理方法贯性存问题
D．审计单位会计报表需某方面应予强调
４列容中属中国注册会计师协会职责（　　　　）
A．税务代理行业实行律性理
B．制定注册资产评估师执业准
C．国设置常驻代表机构外国会计师组织活动进行监督理
D．相关专业服务行业提供事代理服务
５中国注册会计师协会会员义务（　　　　）
A．参加续教育培训
B．申请退出协会
C．交纳会费
D．参加验交流活动
６江苏省财政厅法（　　　　）进行监督指导
A．注册会计师
B．会计师事务
C．江苏省注册会计师协会
D．注册资产评估师
７国会计师事务接受（　　　　）政府监督
A．中国注册会计师协会
B．中国证券监督理委员会
C．县级财政部门
D．省治区直辖市财政部门
８事证券期货相关业务会计师事务特殊求（ ）
A．年度业务收入低800万元
B．合伙会计师事务净资产低100万元
C．国家规定职龄注册会计师少40
D．具20名取证券期货相关业务资格考试合格证书注册会计师
９目前国会计师事务组织形式（ ）
A．独资会计师事务
B．普通合伙制会计师事务
C．限公司制会计师事务
D．限责合伙制会计师事务
１０列业务中注册会计师鉴证业务注册会计师法定业务执业程中遵执行独立审计准（ ）
A．般目审计业务
B．担常年会计顾问
C．特殊目审计业务
D．会计咨询会计服务业务
三           判断题
1港澳台区居民外国籍公民参加中华民国注册会计师考试等原申请 （ ）
2全科成绩合格者领取全国考试委员会颁发全科合格证书申请加入中国注册会计师协会成会员（ ）
3已取注册会计师证书员果注册出现具完全民事行力准予注册注册会计师协会撤销注册收回注册会计师证书（ ）
4审计业务属法定业务办理企业合分立清算事宜非注册会计师承办 （ ） 　　
５注册会计师执行会计咨询会计服务业务属服务性质具备条件中介机构甚够事非法定业务　　（　　　）
６国家企业加强社会会计监督法实施企业年度会计报表注册会计师审计制度　　（ 　　）
７注册会计师接受企业委托编报合分立清算会计报表进行审计应出具简会计报表审计报告（　　　）
８注册会计师承接业务时根业务需查阅关会计资料文件查业务现场设施关单位进行调查核实（ ）
９某事证券期货相关业务注册会计师果执业程中违反国家关规定中国注册会计师协会吊销事证券期货相关业务许证（ ）
１０1998年起国企业年度会计报表实行财政审批制度应年度终规定时间委托注册会计师实施审计 （ ）
 
练2
           单项选择题
1事证券期货相关业务限责会计师事务注册资少民币（　　）
A．３０万元
B．５０万元
C．１００万元
D．２００万元
２某合伙会计师事务全年业务收入１０００万元该年度计提风险基金应少（　　　）
A．１０万元
B．１００万元
C．１５０万元
D．３００万元
３会计师事务收费标准制定（　　　　）
A．服务性质繁简程度
B．参加员层次高低
C．工作量
D．服务成果
４中国注册会计师协会职（ ）
A．服务监督理协调
B．层次全方位行业律理
C．业务监督违纪处理特定收费标准
D．特定组织贯彻注册会计师资产评估师税务师执业准
５列说法正确（ ）
A．国注册会计师加入会计师事务执业
B．国注册会计师名义承办业务
C．国注册会计师会计师事务债务承担连带责
D．国注册会计师执业资格终身制
６具事证券期货相关业务会计师事务事业务（ ）
A．会计报表审计
B．净资产审计
C．盈利预测审核
D．税收征
二项选择题
１列报告中具法定证明效力注册会计师会计师事务应承担相应法律责（　　　　）　
A．审查企业会计报表出具审计报告
B．验证企业资出具验资报告
C．理咨询报告
D．资产评估报告
２目前国注册会计师信性保证服务方面业务（ ）
A．审计
B．审核
C．审阅
D．执行商定程序
３果注册会计师出具带说明段保留意见审计报告非保留意见审计报告表明（　　　　）
A．审计单位会计报表合法性存问题
B．审计单位会计报表公允性存问题
C．审计单位会计报表会计处理方法贯性存问题
D．审计单位会计报表需某方面应予强调
４列容中属中国注册会计师协会职责（　　　　）
A．税务代理行业实行律性理
B．制定注册资产评估师执业准
C．国设置常驻代表机构外国会计师组织活动进行监督理
D．相关专业服务行业提供事代理服务
５中国注册会计师协会会员义务（　　　　）
A．参加续教育培训
B．申请退出协会
C．交纳会费
D．参加验交流活动
６江苏省财政厅法（　　　　）进行监督指导
A．注册会计师
B．会计师事务
C．江苏省注册会计师协会
D．注册资产评估师
７国会计师事务接受（　　　　）政府监督
A．中国注册会计师协会
B．中国证券监督理委员会
C．县级财政部门
D．省治区直辖市财政部门
８事证券期货相关业务会计师事务特殊求（ ）
A．年度业务收入低800万元
B．合伙会计师事务净资产低100万元
C．国家规定职龄注册会计师少40
D．具20名取证券期货相关业务资格考试合格证书注册会计师
９目前国会计师事务组织形式（ ）
A．独资会计师事务
B．普通合伙制会计师事务
C．限公司制会计师事务
D．限责合伙制会计师事务
１０列业务中注册会计师鉴证业务注册会计师法定业务执业程中遵执行独立审计准（ ）
A．般目审计业务
B．担常年会计顾问
C．特殊目审计业务
D．会计咨询会计服务业务
三           判断题
1港澳台区居民外国籍公民参加中华民国注册会计师考试等原申请 （ ）
2全科成绩合格者领取全国考试委员会颁发全科合格证书申请加入中国注册会计师协会成会员（ ）
3已取注册会计师证书员果注册出现具完全民事行力准予注册注册会计师协会撤销注册收回注册会计师证书（ ）
4审计业务属法定业务办理企业合分立清算事宜非注册会计师承办 （ ） 　　
５注册会计师执行会计咨询会计服务业务属服务性质具备条件中介机构甚够事非法定业务　　（　　　）
６国家企业加强社会会计监督法实施企业年度会计报表注册会计师审计制度　　（ 　　）
７注册会计师接受企业委托编报合分立清算会计报表进行审计应出具简会计报表审计报告（　　　）
８注册会计师承接业务时根业务需查阅关会计资料文件查业务现场设施关单位进行调查核实（ ）
９某事证券期货相关业务注册会计师果执业程中违反国家关规定中国注册会计师协会吊销事证券期货相关业务许证（ ）
１０1998年起国企业年度会计报表实行财政审批制度应年度终规定时间委托注册会计师实施审计 （ ）
 

第三章        注册会计师执业规范体系
江苏兴光会计师事务 王生根
 
[点讲解]
　　注册会计师快速发展天执业规范日显重2001年注册会计师考试教材章作适调整考生学时求解独立审计准质量控制准性质作国际审计准制定结构基容美国般公认审计准核心容职业道德续教育容应熟悉章重点难点：
　　（1） 独立审计准框架结构
　　（2） 独立审计基准20条核心容包括般准外勤准报告准条款容理解判断
　　（3） 会计师事务全面质量控制审计项目质量控制程序较
　　（4） 独立审计准质量控制准关系
　　（5） 国注册会计师职业道德准中独立原涵义运专业胜力业务承接技术规范客户责等条款容
第节 独立审计准
　　学领审计准概念性质作深刻理解国独立审计准框架执业求熟练掌握
　　中国注册会计师执业规范体系
　　注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范中国注册会计师执业规范体系包括四组成部分：
 
职业规范体系
具体容
1
独立审计准
中国注册会计师独立审计基准具体准实务公告执业规范指南等
2
质量控制准
中国注册会计师质量控制基准
3
职业道德准
中国注册会计师职业道德准基
4
职业续教育准
中国注册会计师职业续教育基准
　　　二独立审计准性质作
　　独立审计准规范注册会计师执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准
（）独立审计准性质（P69结合增加3条）
独立审计准称独立审计标准注册会计师职业规范体系中核心部分注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行准衡量注册会计师审计工作质量标准
　　1 独立审计准规范注册会计师执业行准[注意包括助理员2000年前包括]明确工作必须做做做
　　2 独立审计准注册会计师业务素质提出求时社会提供审计质量保证业务素质：业务力品德操行独立客观公正
　　3 独立审计准通注册会计师执行审计程序体现出
4 独立审计准注册会计师发表审计意见客观调整关事项审计单位分歧独立审计准注册会计师坚持正确审计意见客观
5．注册会计师执行审计业务发表审计意见目均应遵执行
6．注册会计师执行相关业务参执行
7．独立审计准中国注册会计师职业规范体系中核心部分
　　（二）独立审计准作
　　1 赢社会公众广泛信P563审计报告中写明审计中国注册会计师独立审计准进行
　　2 提高注册会计师审计工作质量规定详细
　　3 维护会计师事务注册会计师合法权益降低审计风险
　　4 促进审计验交流国际间交流
　　三国际审计准
　　（）国际审计准制定
1会计审计国际化性理解性较高性跨国性
2国际会计师联合会（IFAC）成立1977年10月7日目前已发展遍布世界80国家区120职业会计团体
　　3国际会计师联合会设国际审计实务委员会代表国际会计师制定发布国际审计准目前止颁布40项国际审计准文件文件分般准工作准报告准三部分
　　（二）国际审计准框架
1英文名P62简称ISA
2框架审计准相关业务准
（三）国际审计准基容求（11条）
1般准
2外勤工作准
3报告准
（四）国际审计准适范围P65毛泽东思想样放四海皆准（选）
1国际审计准适独立审计全程
2国际审计准适单位
3否营利目规模法定组织形式进行独立检查发表审计意见目
4适情况应审计员相关业务
四美国独立审计准
　　（）公认审计准
美国独立审计准公认审计准简称GAAS美国注册会计师协会制定
　　公认审计准容范围狭义广义分
　　狭义讲仅仅指公认审计准三部分10条俗称伽思十条般准三条外勤工作准三条报告准四条

　　广义讲包括公认审计准（相国独立审计准基准）审计准说明书（相国具体审计准）两权威性文献
　　公认审计准基框架：
　　公认审计准　相国审计基准包括：般准　外勤工作准　报告准
　　（二）审计准说明书
审计准说明书　相国具体审计准公认审计准具体执行落实作种说明针会计报表审计制定
（三）审计准适性审计程序关系（判断选择简答）
1审计准适性国际审计准
2审计准审计程序关系P67
①相关概念识：审计程序指审计员审计工作期间方法开展活动注意P146审计程166审计程序（称审计方法）172（审计程序运目分类）
②联系：审计准审计假设前提制定确保审计目标实现质量保证措施衡量审计程序执行质量标准
③区：审计准具普遍指导意义审计程序审计准求针审计单位具体情况（规模业权益特征营性质会计复杂性等）采方法开展相应活动首先层次审计程序相审计准处高级层次审计准制定符合审计环境审计程序基求审计程序审计准质量求业务环境中具体体现次求然审计准审计程序审计体求审计程序象审计准样审计员必须遵守行准审计员审计实践中总结出规范化审计步骤审计程序必少审计程序选次适范围审计准审计员资格条件审计工作质量般求具广泛适性适项审计业务具较强稳定性审计程序某项审计业务步骤具体求具较强针性会审计行业公司规模异会着环境变化逐步发生变化专业判断审计员执行审计业务时根职业判断会暂时停止某种审计程序审计员应审计准求暂停忽视决定违反审计准造成审计失误会认项特殊审计程序造成失误更严重
五中国独立审计准体系
中国独立审计准中国注册会计师协会负责拟定财政部颁布实施
（）制定中国独立审计准意义（三化）
1法制化需注册会计师法
2事业化需事业发展
3国际化需WTO国际惯例接轨
（二）独立审计准性质（P59已讲）
独立审计准规范注册会计师执行独立审计业务出具审计报告专业标准注册会计师执行审计业务发表审计报告目均应遵执行注册会计师执行会计咨询会计服务业务参执行独立审计准中国注册会计师执业规范体系核心部分
（三）独立审计准目标
（四）建立注册会计师执行独立审计业务权威性标准规范注册会计师执业行促注册会计师恪守独立客观公正基原效发挥鉴证服务作（职）
2促会计师事务注册会计师统执业标准执行独立审计业务提高业务素质执业水（素质）
3明确注册会计师执业责维护社会公利益保护投资者利害关系合法权益促进社会义市场济健康发展（责）
4建立国际审计准相衔接（注意：相致）中国注册会计师执业准中国注册会计师国际通行执业标准执行独立审计业务（WTO）
（四）独立审计准框架结构
独立审计准框架三层次组成：图：
中华民国注册会计师法
 
中国注册会计师职业规范体系

独立审计准
职业道德准
质量控制准
 
续教育准
 
独立审计基准

独立审计具体准(27)
独立审计实务公告(8)
 
 
执业规范指南(4)
第层次　独立审计基准　属法定求部分
　　（相会计准中企业会计准制定具体准指南宪法’）
　　独立审计基准独立审计准总纲注册会计师职条件执业行基规范制定独立审计具体准实务公告执业规范指南基
　　注册会计师执行审计业务外出具审计报告遵执行
　　第二层次　独立审计具体准独立审计实务公告　属法定求部分
　　（相会计准中具体准）
　　独立审计具体准独立审计基准制定注册会计师执行项独立审计业务出具审计报告具体规范独立审计实务公告独立审计基准制定注册会计师执行项特殊行业特殊目特殊性质审计业务具体规范
　　注册会计师执行审计业务外出具审计报告遵执行
　　第三层次　执业规范指南　属非法定求部分
　　（相会计准中具体准指南）
　　执业规范指南注册会计师法第二层次准制定独立审计基准具体准实务公告解释补充说明注册会计师执行项审计业务提供操作指导性意见
　　注册会计师执行审计业务外出具审计报告具体指导具强制性参执行
（四）已颁布准项目（见表）
序号
容
颁布实施时间
备注
1
中国注册会计师独立审计准序言
96．1．1
审计准序言
2
独立审计基准
96．1．1
独立审计基准
3
会计报表审计
96．1．1
审计具体准第1号
4
审计业务约定书
96．1．1
审计具体准第2号
5
审计计划
96．1．1
审计具体准第3号
6
审计抽样
96．1．1
审计具体准第4号
7
审计证
96．1．1
审计具体准第5号
8
审计工作底稿
96．1．1
审计具体准第6号
9
审计报告
96．1．1
审计具体准第7号
10
错误舞弊
199711
审计具体准第8号
11
部控制审计风险
199711
审计具体准第9号
12
审计重性
199711
审计具体准第10号
13
分析性复核
199711
审计具体准第11号
14
利专家工作
199711
审计具体准第12号
15
利注册会计师工作
199711
审计具体准第13号
16
期初余额
199711
审计具体准第14号
17
期事项
199711
审计具体准第15号
18
关联方交易
199971
审计具体准第16号
19
持续营
199971
审计具体准第17号
20
违反法规行
199971
审计具体准第18号
21
已审计会计报表披露信息
199971
审计具体准第19号
22
计算机信息系统环境审计
199971
审计具体准第20号
23
解审计单位情况
199971
审计具体准第21号
24
考虑部审计工作
199971
审计具体准第22号
25
理局声明
199971
审计具体准第23号
26
理局沟通
199971
审计具体准第24号
27
会计估计
2001．1．21—71
审计具体准第25号
28
验资
199611—2001121颁布
实务公告第1号—200171修订
29
理建议书
199711
实务公告第2号
30
规模企业审计特殊考虑
199711
实务公告第3号
31
盈利预测审核
199711
实务公告第4号
32
合会计报表审计特殊考虑
199971
实务公告第5号
33
特殊目业务审计报告
199971
实务公告第6号
34
商业银行会计报表审计
2001．1．21—71
实务公告第7号
35
银行间函证程序
2001．1．21—71
实务公告第8号
36
年度会计报表审计（试行）
199611
执业规范指南第1号
37
审计工作底稿（试行）
199611
执业规范指南第2号
38
验资（试行）
199611200171
执业规范指南第3号
39
规模企业审计（试行）
2002．1．1
执业规范指南第4号
40
 
 
 

 
（五）独立审计基准框架容
1996年1月1日开始实施独立审计基准5章25条基容：第章总第五章附（国制定法规贯例：开头结尾）第二三四章般准外勤准报告准（基准实质性容20条逐条讲解求全文背诵）
国际美国中国独立审计准较表：

国际审计准
美国公认审计准
中国独立审计准
备注

 
般
 
准
 

结合P63讲解概念
1审计员应具备技术条件做出规定
1审计应位位充分技术培训精通业务员执行
1独立审计目审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性发表审计意见P10563已讲
中国特色
 
2审计员应具备身份条件做出规定
2切业务关问题审计员均应保持独立精神状态
2担独立审计工作注册会计师应具备专门学识验适专业训练具足够分析判断力P23
 
 
 
3审计员应具备职业道德条件做出规定
3执行审计编写报告时应恪守应职业谨慎
3注册会计师应遵守职业道德规范恪守独立客观公正原应职业谨慎态度执行审计业务发表审计意见P95
 
 
 
4注册会计师审计程中知悉商业秘密应保密利谋取利益P103
中国特色
5独立审计准求出具审计报告保证审计报告真实性合法性注册会计师审计责建立健全部控制制度保护资产安全完整保证会计资料真实合法完整审计单位会计责注册会计师审计责代减轻免审计单位会计责P113114P137P563
 
中国特色
 
6注册会计师审计意见应合理保证会计报表确定已审计会计报表程度应认审计单位持续营力效率效果做出承诺P11
中国特色
 
 
 
1计划审计工作做规定
1应审计工作制定恰计划助理员应予适指导
1注册会计师应解审计单位基情况基础会计师事务接受委托签订审计业务约定书P147
 

 
 
 
外
 
勤
 
准
 





2确立审计范围做规定
2应部控制进行充分解便制定审计计划确定执行测试性质时间安排范围
2注册会计师执行审计业务应编制审计计划审计工作做出合理安排P188
 
3获取审计证做规定
3应通检查观察询问函证等方法获取充分适审计证便审计会计报表发表意见提供合理基础
3注册会计师应研究评价审计单位相关部控制制度确定实质性测试性质时间范围 注册会计师审计程中发现部控制制度重缺陷应审计单位报告需出具理建议书P262
 
4实施审计做规定
4注册会计师进行符合性测试实质性测试时般应采抽样审计方法P172173P268
中国特色
5注册会计师运检查监盘观察查询函证计算分析性复核等方法获取充分适审计证P166170
中国特色
6注册会计师应审计计划实施程结果需加判断重事项记录审计工作底稿P176
中国特色
7注册会计师根需配备相应业务助理员聘请专家协助工作应工作结果负责P99
中国特色
8注册会计师应审计单位期事项损失持续营力等重事项予关注必时应审计报告中予反映P514P508P521
中国特色
9电子数处理环境注册会计师利计算机辅助审计技术执行审计程序时应改变审计目标范围
中国特色
10注册会计师审计程中应充分考虑审计重性审计风险 P205P218
中国特色
 
 
报
 
告
 
准
 
15章
1审计报告应记载事项规定
1报告应指出会计报表否公认会计原编制
1注册会计师应实施必审计程序核实审计证形成审计意见出具审计报告
 
2发表审计意见规定
2报告应指出期采述原期致种情况
2审计报告应说明审计范围会计责审计责审计已实施审计程序等事项
 
3补充记载事项规定
3非审计报告中说明否会计报表中信息披露均应认合理充分
3审计报告应说明审计单位会计报表编制否符合企业会计准国家关财务会计法规规定重方面否公允反映财务状况营成果资金变动情况采会计处理方法否遵循贯性原
 
4审计报告报送象报送时间规定
4报告应整会计报表发表意见者声明发表意见发表意见应说明理情况审计员姓名旦会计报表相关联应明确说明审计工作特性负责程度
4注册会计师出具保留意见保留意见否定意见拒绝表示意见四种类型审计报告表示保留意见否定意见拒绝表示意见时应明确说明理情况指出会计报表反映影响程度
 
注意中国独立审计准中应区应具强制性遵执行具选择性具强制性参执行

第二节 审计质量控制准
　　学领掌握国质量控制基准容
　　审计质量控制准含义作
　　（）审计质量控制准含义
审计质量控制准指确保会计师事务审计工作符合审计准求建立实施控制政策程序总称
1．质量控制应整会计师事务考虑做工作实行全面控制效果佳
2．质量控制根目：保证审计质量符合独立审计准求质量控制准独立审计准关系单选
3．审计质量合格否衡量标准独立审计准
4．指出质量控制系控制政策程序构成（事务称质量控制制度）
　　（二）审计质量控制准作
　　1．质量控制保证独立审计准遵守落实重手段没质量控制独立审计准运流形式法达预期目
　　2．质量控制会计师事务部控制体系重组成部分该体系中居核心位
　　3．质量控制会计师事务生存发展基条件整注册会计师职业赢社会信重措施
　　二国际审计质量控制准
　　国际审计实务委员会发布国际审计准220号专门审计质量控制容求作规定该准指出质量控制准包括单项审计质量控制准全面质量控制准两部分
　　（）单项审计质量控制准（执行具体审计工作时质量控制求）
　　1．容：执行委托项目审计时会计师事务进行质量控制
　　2．基程序：委派工作指导监督检查复核
　　（二）全面质量控制准（事务日常理时质量控制求）
　　1．容：保证会计师事务全体业员审计工作中执行独立审计准工作规范制定政策程序
　　2．基程序：员质量专业技委派工作指导监督委托接受续约检查
　　三美国注册会计师审计质量控制准（般解）
　　美国注册会计师协会质量控制准委员会1979年11月发布质量控制准说明书第1号提出质量控制必须考虑九素（称九项准）指导事务建立合适质量控制政策程序九项准基求参见教材P8384
　　四中国注册会计师质量控制基准（重点掌握）
　　中国注册会计师质量控制基准财政部批准1997年1月1日开始实施该准求会计师事务合理制定运两层次质量控制政策程序：会计师事务审计工作全面质量控制政策程序二审计项目质量控制程序控制政策指会计师事务确保审计质量符合独立审计准求采取基方针策略控制程序指会计师事务贯彻执行质量控制政策采取具体措施方法
　　（）全面质量控制
　　全面质量控制指会计师事务合理确信执行审计业务独立审计准进行采取控制政策程序包括七方面：
　　1．职业道德原独立客观公正注意求全体专业员遵守包括助理员结合P9599
　　2．专业胜力先天招聘天培训验应职业谨慎态度（胆子）执行审计业务结合P99P148
　　3．工作委派相应专业胜力
4．督导注意P183三级复核制度区
（1）分级督导制度：事务应建立级督导员层次审计工作予充分a指导b监督c复核d聘请专家（必时）
（2）督导员：指审计工作负指导监督复核责级员包括三种：事务业务负责审计项目负直接责注册会计师负督导责员
　　5．咨询必时关专家咨询
6．业务承接P99P105结合新业务老业务事务均应考虑：
（1）独立性P97
（2）否力完成审计委托
（3）委托理员否正直诚实等情况
7．监控监督检查控制政策程序执行情况发现问题时完善
（二）注意事项
1事务应全面质量控制政策相应程序周知执业员保证准确理解掌握
2事务制定全面质量控制政策程序时应综合考虑素更加效符合实际：
（1）事务业务规模范围
（2）事务组织形式业务部门设置
（3）事务分支机构设置区域分布情况
（4）事务成效益原
（5）影响述控制政策程序素
　　（三）项目质量控制
　　审计项目质量控制程序指执行具体审计项目时负直接责注册会计师应考虑助理员专业胜力等素合理确定助理员工作进行指导监督复核方式程序包括三方面：
　　1．指导包括：
（1）讲清助理员工作责
（2）求助理完成程序审计目标
（3）审单位业务性质需关注重会计审计问题
（4）影响具体审计程序性质时间范围事项
（5）实际工作中注册会计师通书面审计程序表时间预算审计计划摘等三种形式达审计指导意见
2．监督包括：
（1）监督审计程
（2）解审计期间出现重会计审计问题处理必时适修改审计程序
（3）解决执业员专业判断分歧必时应适员咨询
3．复核位助理员完成工作应具等较高技员进行检查确定已完成工作否：
（1）遵守审计准事务部理规范
（2）已完成工作形成结作充分审计记录
（3）存未解决重审计问题
（4）审计程序目已实现
（5）表达审计结审计结果致支持审计意见
外督导员应时复核容包括：
（1）总体审计计划具体审计计划
（2）固风险控制风险评估包括根符测结果计划修改
（3）进行实测取审计证形成审计结
（4）会计报表审计调整事项审计报告草稿
（5）出具报告前事务根需委派未直接参审计员进行必复核
（四）国际美国中国质量控制准较
 
国际
中国
美国
全面质量控制准
1员质量
1职业道德原
1独立性
2专业技
2专业胜力
2委派审计员工作
3委派工作
3工作委派
3咨询
4指导监督
4督导
4督导
5委托接受续约
5咨询
5职工招聘
6检查
6业务承接
6专业发展
7监控
单项审计项目质量控制
1委派工作
1考虑助理员胜力等素
7晋升
2指导
2指导
8审单位接受续约
3监督
3监督
9检查
4检查复核
4复核
 
 
　　五独立审计准审计质量控制准关系
　　学领掌握独立审计准质量控制准区联系
　　（）联　系：
　　1体系关联
　　两者注册会计师职业规范体系组成部分独立审计准质量控制准前提质量控制准独立审计准保证（质量控制准落实独立审计准）
　　2目相
两者目提高审计工作质量增加已审会计报表信性（判断质量独立审计准控制产品质量审计质量控制准）足球赛规独立审计准质量控制准足球赛规落实（裁判规）
3P89图表31示：会计报表信息信性双重保证审计单位会计信息初步确认会计师事务确认
　　（二）区　：[注意整词]
　　1性质
　　独立审计准注册会计师审计时遵守技术标准针审计项目完成制定
　　审计质量控制准会计师事务遵守理标准针整审计实务控制制定
　　2作
　　独立审计准求次审计办指导审计具体工作衡量审计工作身质量坏（遵执行）质量控制准求事务注意指导质量控制工作衡量审计质量理控制效程度（参执行）[2001年教材已]
　　3容
　　独立审计准职业协会颁布强制执行规定审计工作相关注册会计师质量审计程报告质量求
　　审计质量控制准紧紧围绕质量控制包括项质量控制工作应达求参执行

第三节 职业道德准
　　学领国注册会计师职业道德三项基原（独立客观公正）记住独立原涵应深刻理解专业胜力技术规范客户责等条款基容掌握
　　加强注册会计师职业道德教育意义
　　（）概念注册会计师职业道德4方面：指注册会计师职业品德职业纪律专业胜力职业责等总称
（二）责社会公众责
（三）职业道德社会公德区：职业道德具强制性社会公德具强制性学雷峰追究执行职业道德准注协会追究
二中美较
美国
中国
备注
类
性质（类似概念）
强制性
类
性质
强制性
 
1职业道德概念
职业道德规范理想标准
否
1独立客观公正原
般原

 
2行守
接受职业行低标准

2专业胜力求
五门课

 
3行守解释
规定行守范围适性
否违背须说明理
3技术规范
工作程序方法标准

 
4道德裁决
说明行守解释特定情况适性
否违背须说明理
4客户责
特殊责

 
5行责
行关系

 
6责
业务承接

 
 
　　三中国注册会计师职业道德规范
　　1996年12月26日中国注册会计师协会印发中国注册会计师职业道德基准1997年1月1日起施行
　　（）独立客观公正原（般原）
1独立原
（1）独立原涵实质形式独立委托单位机构（时具备）
①实质独立：注册会计师委托单位间必须实实毫利害关系心态客观公正
②形式独立：注册会计师第三者面前呈现种独立委托单位身份面前独立
③独立外部机构：报告须部门审批
（2）独立原重性
①超然关系：委托单位外部组织
②注册会计师灵魂独立性鬼客观公正基础
（3）保持独立性应回避事项（简）
A．注册会计师委托单位存利害关系时应事务动声明实行回避：
①委托单位职离职未满两年
②持委托单位股票债券委托单位济利益
a．持委托单位股票债券
b．委托单位济利益注册会计师亲属委托单位济利益视亲密程度济利益定第配偶子女父母般直接属应视
第二配偶子女父母般济利益紧密相关应视
第三兄弟姐妹般属（亲兄弟明算账）
第四兄弟姐妹利益巨属（影响独立性）
第五远房亲戚般属
第六远房亲戚间具十分密切财务关系属
③委托单位负责员董事委托事项事亲关系（直系三代）
④担委托单位常年会计顾问代办理会计事项
a．注师受托亲编制理局会计报表
b．注师受托指导编制理局会计报表
c．注师受托协助编制理局会计报表
d．审计假设没够独立评价工作
e．事务注师执行该委托单位审计业务
f．国际会计师联合会认：
第注册审单位财务利害关系
第二注册审单位影响独立客观公正利害突
第三审单位必须承担会计报表责（会计责）
第四注册充审单位雇员理员角色
第五注册审单位提供会计服务
⑤保持独立性应回避事项
B．事务委托单位存业务收费外济利益关系时应实行回避
C．西方道德准容：
a．委托单位关士建立分亲密浪漫关系（克林顿莱温斯基）
b．接受审单位馈赠
2客观原涵义
（1）实事求切实际出发注重调查研究
（2）观
（3）第三者意见左右
（4）偏行事
3公正原涵义
（1）注师具备正直诚实品质
（2）公正直偏倚关利益方
（二）专业胜力求（6种：五门课加高水职业判断力）
　　1．事胜业务
（1）禁止注师承接事胜业务
（2）禁止注师承接事时完成业务
（3）果某项业务整事务胜时完成事务应拒绝接受委托
　　2．助理员专业员工作结果负责（P75）
　　P86结合保证注师助理员专业员工作结果负责？
（1）评价力
（2）培训
（3）指导监督检查复核
3．接受续教育讲
　　（三）技术规范（相做体操规定动作注师工作程序工作方法方面应遵守技术标准做基规定）
1．应遵守独立审计准等职业规范
2．合理运会计准国家相关技术规范
3．未事项实现程度做出保证P609五层意思
（1）前景财务资料种类盈利预测资预算现金流量预测美丽动传说特征：
A．涉未事项
B． 企业未行动中许会出现结果假设基础编制
C． 假设性质讲观性需程度运专业判断
D．确定性P102
（2）前景财务资料审定注册会计师出具审核报告银行贷款前
（3）注师做前景财务资料情形：
A．审计业务审核报告P2728
B． 咨询业务参代理企业理局编制（会计责）
（4）审核目：P587（消极保证方式）P617改附件附送三
A．资料假设没合理处
B． 资料根种假设适编制完成
C． 资料历史会计报表基础致
（5）市公司求：
A．注师资料审核准确性表示确认提供担保承担责
B． 注师资料审核结果否实现表示确认提供担保承担责
C． 注师资料审核程度实现表示确认提供担保承担责
　　4．代行委托单位理决策职
（1）审计责会计责
（2）专业服务审计业务税务代理会计咨询会计服务牢记身份越俎代庖
　　（四）客户责
　　1．时质完成委托业务医师开刀剖肚子时完成道德生命危险注师样
　　2．执行业务中知悉资料情况负保密责
（1）注意保密情况：P186
（2）成列口：
A．拒绝专业标准求提示关信息
B． 拒绝出庭作证
C． 拒绝注册会计师协会调查
D．拒绝财政部门检查
3．服务成果决定收费标准高低
（1）收费标准：P53
A．服务性质
B． 工作量
C． 参加员层次高低
D．服务成果
（2）事鉴证业务收费关法规允许情形外服务成果条件决定收费标准高低目前实际情况
　　（五）行责
　　1．搞区封锁行业垄断
2．应行保持良工作关系配合行工作找前注师
（1）支持合作
（2）必时提供前年度工作底稿
（3）市公司更换注师翔实公开理注师股东会申辩
（4）购买会计原换注师便观点致
　　3．行责
（1）关系良配合行
（2）诋毁损害行
（3）雇正执业注师
（4）名义进时2家2家执业（重婚）
（5）正手段行争揽业务等
　　（六）责（业务承接）
　　1． 名义承接业务应会计师事务统接受委托P8
　　2． 计师事务委托单位业务委托应实行双愿选择原（恋爱）
　　3． 注册会计师会计师事务力进行广告宣传招揽业务限：
事务注师名称姓名址电话业务范围开业迁址类公告
　　4． 注册会计师会计师事务采强迫欺诈利诱等方式招揽业务
　　5． 注册会计师会计师事务支付佣金正方式招揽业务客户通客户获取服务费外利益
　　6． 会计师事务降低收费方式招揽业务
7． 会计师事务机构进行收益分成式业务合作限：
（1）事务聘请机构关专业员协助工作
（2）事务间业务合作
　　8． 会计师事务注册会计师允许名义承办业务
第三节 职业道德准
　　学领国注册会计师职业道德三项基原（独立客观公正）记住独立原涵应深刻理解专业胜力技术规范客户责等条款基容掌握
　　加强注册会计师职业道德教育意义
　　（）概念注册会计师职业道德4方面：指注册会计师职业品德职业纪律专业胜力职业责等总称
（二）责社会公众责
（三）职业道德社会公德区：职业道德具强制性社会公德具强制性学雷峰追究执行职业道德准注协会追究
二中美较
美国
中国
备注
类
性质（类似概念）
强制性
类
性质
强制性
 
1职业道德概念
职业道德规范理想标准
否
1独立客观公正原
般原

 
2行守
接受职业行低标准

2专业胜力求
五门课

 
3行守解释
规定行守范围适性
否违背须说明理
3技术规范
工作程序方法标准

 
4道德裁决
说明行守解释特定情况适性
否违背须说明理
4客户责
特殊责

 
5行责
行关系

 
6责
业务承接

 
 
　　三中国注册会计师职业道德规范
　　1996年12月26日中国注册会计师协会印发中国注册会计师职业道德基准1997年1月1日起施行
　　（）独立客观公正原（般原）
1独立原
（1）独立原涵实质形式独立委托单位机构（时具备）
①实质独立：注册会计师委托单位间必须实实毫利害关系心态客观公正
②形式独立：注册会计师第三者面前呈现种独立委托单位身份面前独立
③独立外部机构：报告须部门审批
（2）独立原重性
①超然关系：委托单位外部组织
②注册会计师灵魂独立性鬼客观公正基础
（3）保持独立性应回避事项（简）
A．注册会计师委托单位存利害关系时应事务动声明实行回避：
①委托单位职离职未满两年
②持委托单位股票债券委托单位济利益
a．持委托单位股票债券
b．委托单位济利益注册会计师亲属委托单位济利益视亲密程度济利益定第配偶子女父母般直接属应视
第二配偶子女父母般济利益紧密相关应视
第三兄弟姐妹般属（亲兄弟明算账）
第四兄弟姐妹利益巨属（影响独立性）
第五远房亲戚般属
第六远房亲戚间具十分密切财务关系属
③委托单位负责员董事委托事项事亲关系（直系三代）
④担委托单位常年会计顾问代办理会计事项
a．注师受托亲编制理局会计报表
b．注师受托指导编制理局会计报表
c．注师受托协助编制理局会计报表
d．审计假设没够独立评价工作
e．事务注师执行该委托单位审计业务
f．国际会计师联合会认：
第注册审单位财务利害关系
第二注册审单位影响独立客观公正利害突
第三审单位必须承担会计报表责（会计责）
第四注册充审单位雇员理员角色
第五注册审单位提供会计服务
⑤保持独立性应回避事项
B．事务委托单位存业务收费外济利益关系时应实行回避
C．西方道德准容：
a．委托单位关士建立分亲密浪漫关系（克林顿莱温斯基）
b．接受审单位馈赠
2客观原涵义
（1）实事求切实际出发注重调查研究
（2）观
（3）第三者意见左右
（4）偏行事
3公正原涵义
（1）注师具备正直诚实品质
（2）公正直偏倚关利益方
（二）专业胜力求（6种：五门课加高水职业判断力）
　　1．事胜业务
（1）禁止注师承接事胜业务
（2）禁止注师承接事时完成业务
（3）果某项业务整事务胜时完成事务应拒绝接受委托
　　2．助理员专业员工作结果负责（P75）
　　P86结合保证注师助理员专业员工作结果负责？
（1）评价力
（2）培训
（3）指导监督检查复核
3．接受续教育讲
　　（三）技术规范（相做体操规定动作注师工作程序工作方法方面应遵守技术标准做基规定）
1．应遵守独立审计准等职业规范
2．合理运会计准国家相关技术规范
3．未事项实现程度做出保证P609五层意思
（1）前景财务资料种类盈利预测资预算现金流量预测美丽动传说特征：
A．涉未事项
B． 企业未行动中许会出现结果假设基础编制
C． 假设性质讲观性需程度运专业判断
D．确定性P102
（2）前景财务资料审定注册会计师出具审核报告银行贷款前
（3）注师做前景财务资料情形：
A．审计业务审核报告P2728
B． 咨询业务参代理企业理局编制（会计责）
（4）审核目：P587（消极保证方式）P617改附件附送三
A．资料假设没合理处
B． 资料根种假设适编制完成
C． 资料历史会计报表基础致
（5）市公司求：
A．注师资料审核准确性表示确认提供担保承担责
B． 注师资料审核结果否实现表示确认提供担保承担责
C． 注师资料审核程度实现表示确认提供担保承担责
　　4．代行委托单位理决策职
（1）审计责会计责
（2）专业服务审计业务税务代理会计咨询会计服务牢记身份越俎代庖
　　（四）客户责
　　1．时质完成委托业务医师开刀剖肚子时完成道德生命危险注师样
　　2．执行业务中知悉资料情况负保密责
（1）注意保密情况：P186
（2）成列口：
A．拒绝专业标准求提示关信息
B． 拒绝出庭作证
C． 拒绝注册会计师协会调查
D．拒绝财政部门检查
3．服务成果决定收费标准高低
（1）收费标准：P53
A．服务性质
B． 工作量
C． 参加员层次高低
D．服务成果
（2）事鉴证业务收费关法规允许情形外服务成果条件决定收费标准高低目前实际情况
　　（五）行责
　　1．搞区封锁行业垄断
2．应行保持良工作关系配合行工作找前注师
（1）支持合作
（2）必时提供前年度工作底稿
（3）市公司更换注师翔实公开理注师股东会申辩
（4）购买会计原换注师便观点致
　　3．行责
（1）关系良配合行
（2）诋毁损害行
（3）雇正执业注师
（4）名义进时2家2家执业（重婚）
（5）正手段行争揽业务等
　　（六）责（业务承接）
　　1． 名义承接业务应会计师事务统接受委托P8
　　2． 计师事务委托单位业务委托应实行双愿选择原（恋爱）
　　3． 注册会计师会计师事务力进行广告宣传招揽业务限：
事务注师名称姓名址电话业务范围开业迁址类公告
　　4． 注册会计师会计师事务采强迫欺诈利诱等方式招揽业务
　　5． 注册会计师会计师事务支付佣金正方式招揽业务客户通客户获取服务费外利益
　　6． 会计师事务降低收费方式招揽业务
7． 会计师事务机构进行收益分成式业务合作限：
（1）事务聘请机构关专业员协助工作
（2）事务间业务合作
　　8． 会计师事务注册会计师允许名义承办业务

第四节　职业续教育准
　　学领国注册会计师续教育容时间求
　　 职业续教育目标
　　目标：提高专业胜力执业水职业续教育应贯穿注册会计师整执业生涯
　　财政部1997年1月1日批准实施中国注册会计师职业续教育基准容包括：总般原容形式组织实施检查考核附等
　　二职业续教育容形式
　　（）职业续教育容（重点掌握）
　　1．会计准国家关财务会计法规
　　2．独立审计准职业规范
　　3．执业相关法规
　　4．执业需知识技
　　（二）职业续教育形式（般解）均应取中注协认
　　1．参加种培训活动
　　2．参加专院校专业课程进修
　　3．参加相关专题研讨会
　　4．参加会计师事务行组织专业研讨培训
　　5．公开出版专业著作发表专业文
　　6．承担专业课题研究取研究成果
　　7．专业学实务研究
　　8．形式
　　三职业续教育组织实施
　　注册会计师职业续教育中国注册会计师协会方组织负责实施
　　四职业续教育检查考核（记住时间求）
　　职业续教育检查考核标准注册会计师接受学时间学时数计算求中国注册会计师协会确定
　　国规定执业会员接受职业续教育时间三年累计少180学时中年接受职业续教育时间少40学时接受脱产教育时间三年累计少120学时中年接受脱产职业续教育时间少20学时
　　注册会计师未提供职业续教育效记录未达职业续教育求考核时予通
　
　
历年考题评析
  填空：
1注册会计师执行业务时国法规制度专业标准未作规定重事项应（国际惯例）处理（报告财政机关注册会计师协会）（93）
2注册会计师委托负三方面责（1）（时质完成委托业务）（2）（保密）（3）（服务成果收取报酬）（93）
3注册会计师执业程中应恪守（独立）（客观）（公正）廉洁原社会界提供符合规定求专业服务（94）
4注册会计师委托单位责包括（时质完成委托业务）（保密责）服务成果决定收费标准高低（96）
二  判断题：
1委托单位变更委托注册会计师认必时前注册会计师应提供前年度审计工作底稿（√）（93）　
2注册会计师工作程中资料情况法律规定公布者外应社会披露（×）（94）
3会计师事务某企业提供会计服务接受该企业年度审计委托（√）（95）
4中华民国注册会计师法会计师事务注册会计师应承担行政责民事责刑事责作明确规定（√）（95）
5会计师事务外承办审计业务须财政部门批准（×）（96）
6注册会计师独立审计准进行审计应发现审计单位会计报表中存错误舞弊审计报告中加揭示（×）（97）
7审计单位面财务困境时审计单位会计报表存舞弊性增加（√）（97）
8会计师事务时客户办理审计业务会计咨询会计服务业务（√）（97）
9注册会计师 审计单位提供代编制会计报表等专业服务（√）（98）
注册会计师接受委托进行代理记账应委托单位会计资料合法性真实性完整性负责 （ ）（1998年试题）　　答案：×p102
10注册会计师承办审计业务应遵守独立审计准会计准合理运国家相关技术规范（×）（99）
11注册会计师直接严重影响会计报表违反法规行应编制实施审计计划时予充分关注合理确信发现类违反法规行（√）（99）

12注册会计师法律责种类违约责失责欺诈责（×）（99）
三  单项选择题：
1  注册会计师接受委托审核盈利预测应盈利预测（B）发表意见（95）
A否实现实现程度 B假设否合理
C否合法恰致 D否真实客观公正
2  会计师事务法胜时完成业务应（D）（97）
A聘请专业员帮助 B转包会计师事务
C减少业务收费 D拒绝接受委托
3  时发现纠正审计单位错误舞弊（D）责（97）
A会计师事务注册会计师 B政府审计机关审计师
C税务机关注册税务师 D审计单位理局
4  注册会计师列行中违反职业道德规范（C）（98）
A     承接工作需事务外专家完成业务
B     服务成果进行收费
C     名义承接切业务 D力进行广告宣传
5注册会计师审计福运股份限公司1997年度会计报表时知悉该公司存重舞弊行应采取措施（C）（98）
A职业谨慎态度劝阻该公司进行舞弊 B运专业知识判断该公司否确实存舞弊行
C该公司理局讨详细记录审计工作底稿
D证券监部门报告求通知广股东
6列项中属注册会计师违反职业道德规范行（D）（99）
A注册会计师应业务约定专业准求完成委托业务
B注册会计师应执行业务程中知悉商业秘密保密利谋取利益
C关法规允许情形外会计师事务收费形式客户提供种鉴证服务
D     注册会计师力进行广告宣传抵毁行
四  项选择题：
1委托预测计划等会确定素未事项注册会计师（BCD）（93）
A实现程度发表意见 B咨询方式代委托事预测计划工作
C实现程度作出保证 D咨询方式协助委托事预测计划工作
2根中华民国注册会计师法注册会计师审计单位执行审计业务期间具行包括（ABC）（94）
A买卖审计单位股票 B收受约定外酬金
C接受审计单位委托催收债款 D接受审计单位邀请担期间会计顾问
3国注册会计师独立审计准求执业省级民政府财政部门予
（BCD）等行政处分（96）
A没收违法 B罚款 C警告 D暂停执行业务者吊销注册会计师证书
4列情况中注册会计师确保独立性应回避（BCD）（97）
A两年前委托单位职 B委托单位济利益
C担委托单位常年会计顾问 D委托单位负责亲属关系
5错误指审计单位会计报表中存非意错报漏报错误包括（ACD）（97） A原始记录会计数计算抄写错误 B虚假交易事项记录
C事实疏忽误解 D会计政策误
6注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表出具保留意见审计报告华海公司发现额银行存款贪污控告王豪工作失王豪提出列申诉效申诉包括（ABD）（98）
A独立审计准进行会计报表审计保证发现错误舞弊王豪失
B王豪提供服务会计报表审计错误舞弊专门审计
C王豪未发现舞弊审计工作底稿助理员编制王豪失
D防止发生时发现错误舞弊华海公司理局责
五  简答题：
1周琳某会计师事务注册会计师宏达公司该会计师事务客户假定周琳：
(1)宏达公司1992年度财务理 (2)宏达公司总理女 (3)宏达公司总理朋友
该会计师事务1994年1月宏达公司1993年度会计报表进行审计针述三钟情况．分说明周琳否应回避什 （94）
答案：(1)周琳离开宏达公司未满两年应该回避周琳离职未满两年视宏达公司利害关系形式独立．
(2)周琳宏达公司总理直系亲属关系应该回避宏达公司负责存直系亲属关系周琳实质形式独立
(3)周琳应该回避私间友谊损害注册会计师执行审计业务独立性

　　单项选择题：
　　1．规范整审计实务控制制定会计师事务应遵守理标准称（　　）（1996年考题）
　　A独立审计准
　　B审计质量控制准
　　C注册会计师职业道德准
　　D注册会计师续教育准
　答案：B
　　2．列项中属注册会计师违反职业道德规范行 （ ）（1999年试题）
　　A． 注册会计师应业务约定专业准求完成委托业务
　　B． 注册会计师应执行业务程中知悉商业秘密保密利谋取利益
　　C． 关法规允许情形外会计师事务收费形式客户提供种鉴证服务
　　D． 注册会计师力进行广告宣传抵毁行
　　答案：D
　　3．注册会计师列行中违反职业道德规范 （ ）（1998年试题）
　　A．承接工作需事务外专家完成业务
　　B．服务成果进行收费
　　C．名义承接切业务
　　D．力进行广告宣传
　　答案：C
　　4．会计师事务法胜时完成业务应（　　）（1997年考题）
　　A聘请专业员帮助
　　B转包会计师事务
　　C减少业务收费
　　D拒绝接受委托
　　答案：D
　　项选择题：
　　1．注册会计师执业规范指南制定（　　）（1997年考题）
　　A中华民国注册会计师法
　　B独立审计基准
　　C企业会计准
　　D独立审计具体准实务公告
　　答案：ABD
　　2．注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行规范（　　）（1996年考题）
　　A中华民国注册会计师法
　　B中华民国审计法
　　C独立审计准
　　D企业会计准
　答案：AC
　　3．中国注册会计师职业规范体系应包括容（　　）（1995年考题）
　　A．独立审计准
　　B．注册会计师职业道德规范
　　C．注册会计师质量控制准
　　D．注册会计师续教育准
　　答案：ABCD
　　5．列项中符合注册会计师职业道德规范（　　）（2000年考题）
　　A．会计师事务没降低收费方式招揽业务
　　B．会计师事务争取更客户力作广告宣传
　　C．会计师事务允许条件单位名义承办业务
　　D．会计师事务没雇正会计师事务执业注册会计师
　　答案：AD
　　6．列情况中注册会计师确保独立性应回避（　　）（1997年考题）
　　A两年前委托单位职
　　B委托单位济利益
　　C担委托单位常年会计顾问
　　D委托单位负责亲属关系
答案：BCD
7．执行审计业务时列项中注册会计师保持独立性应回避（ ）（2001年考题）
A．审计单位职离职已达两年未满三年
B． 持审计单位发行公司债券
C． 接受委托审计单位设计部控制制度
D．审计单位名独立董事亲关系
答案：BCD
　　判断题：
　　1．会计师事务合理运独立审计准目审计工作均符合质量控制准求（　　）（
2000年考题）
　　答案：×
　　2．注册会计师承办审计业务应遵守独立审计准会计准合理运国家相关技术规范（ ）（1999年试题）
　　答案：×
　　3．注册会计师审计单位提供代编制会计报表等专业服务（ ）（1998年试题）
　　答案：○
　　4．注册会计师执行业务均应遵执行独立审计准（　　）（1997年考题）
　　答案：×
　　5．会计师事务应根独立审计准审计项目进行审计审计项目审计工作遵审计质量控制准进行（　）（1997年考题）
　　答案：×
　　6．国注册会计师必须取会计师事务授权名义承接审计业务（）（1997年考题）
　　答案：×
　　7．会计师事务时客户办理审计业务会计咨询会计服务业务（）（1997年考题）
　　答案：○
　　8．会计师事务外承办审计业务须财政部门批准（）（1996年考题）
　　答案：×
　　9注册会计师应履行揭露审计单位存错弊保护财产安全完整促改善营理提高济效益责 （　 ） （1995年考题）
　　答案：×
　　10中国独立审计准体系规范容属法定求注册会计师执行审计业务出具审计报告必须遵执行 （ 　） （1995年考题）
　　答案：×
　　11．会计师事务某企业提供会计服务接受该企业年度审计委托 （　） （1995
年考题）
　　答案：○
　　简答题：
　　1．（1999年试题）请简说明表列出会计师事务五项全面质量控制政策含义答案填入答题卷表格
答案
全面道德控制政策
含义
1．职业道德原
会计师事务应求督促全体专业员遵守职业道德规范恪守独立客观公正原
2．专业胜力
 
会计师事务应确保全体专业员达保持履行职责需专业胜力应职业谨慎态度执行审计业务
会计师事务应全体专业员提供适专业培训提高专业胜力
3．督导
会计师事务应建成立分级督促导制度求级督促导员层次审计工作进行指导监督复核
4．业务承接
会计师事务承接审计业务应考虑身力独立性审计单位理局否正直诚实等素
5．监控
会计师事务应质量控制政策程序执行情况进行监控
评析： 2001年教材已增加工作委派咨询[表中斜体字答案]
强化练
单项选择题
　　1整社会提供注册会计师审计质量权威性判断标准[ ]
　　A中国注册会计师独立审计准
　　B中国注册会计师续教育基准
　　C中国注册会计师质量控制基准
　　D中国注册会计师职业道德基准
　　2中国注册会计师职业规范体系核心部分[ ]
　　A独立审计基准独立审计具体准
　　B中国注册会计师独立审计准
　　C中国注册会计师职业道德基准
　　D中国注册会计师审计质量控制基准
　　3颁布质量控制准根目[ ]
　　A会计师事务更取信民
　　B会计师事务更服务委托
　　C会计师事务全面提高服务质量
　　D保证审计质量符合独立审计准求
　　4根独立审计基准注册会计师审计意见应合理保证会计报表确定已审计会计报表程度应认[ ]
　　A已审计会计报表真实合法作出承诺
　　B已审计会计报表反映财务状况营成果作出承诺
　　C审计单位资产安全完整资保全作出承诺
　　D审计单位持续营力营效率效果作出承诺
　　5根独立审计基准独立审计目审计单位[ ]发表意见
　　A会计资料相关资料真实性合法性
　　B会计报表合法性公允性会计处理方法贯性
　　C济活动载体会计资料
　　D财务状况
　　6会计师事务全面质量控制政策程序应包括
　　A工作委派
　　B督导咨询
　　C业务承接监控
　　D指导监督
　　7列项审计准中具法定求[ ]
　　A独立审计执业规范指南
　　B独立审计基准
　　C独立审计具体准
　　D独立审计实务公告
　　8根独立审计基准中外勤准关求注册会计师应根[ ]确定实质性测试性质时间范围
　　A审计业务约定书审计计划
　　B控制测试结果
　　C控制风险评价
　　D部控制制度研究评价
　　9注册会计师职业续教育目标[ ]
　　A提高专业胜力执业水
　　B提高注册会计师应变力
　　C提高注册会计师竞争意识
　　D利会计师事务提高全面质量理水
　　10国规定执业会员接受职业续教育时间三年累计少[ ]
　　A120学时
　　B180学时
　　C200学时
　　D210学时
　　11会计师事务法胜时完成审计业务应[ ]
　　A减少审计收费
　　B转包会计师事务
　　C拒绝接受委托
　　D聘请专业员帮助
　　12ABC会计师事务客户签订审计业务约定书中规定审计收费标准：审计出具保留意见审计报告收费六万元出具保留意见审计报告收费五万元出具否定意见审计报告收费四万元出具拒绝表示意见审计报告收审计费根述情况认观点[ ]
　　A属服务成果决定收费高低违反职业道德
　　B种做法属收费应禁止
　　C种做法极影响注册会计师独立性
　　D诱导注册会计师进行欺诈影响注册会计师公正性
　　13注册会计师A执业程中发现法胜项工作A应该[ ]
　　A出具拒绝表示意见审计报告
　　B出具保留意见审计报告
　　C请求会计师事务改派注册会计师
　　D赖审计单位职员
　　14注册会计师执行审计业务程中发现审计单位相长段时期支付力时知该审计单位正家银行洽谈笔数额巨短期款该注册会计师清楚意识果该银行解该审计单位情况必然意发放贷款时位注册会计师应[ ]
　　A保守审计单位秘密关情况告诉银行
　　B审计单位情况告诉银行免银行遭受损失
　　C进行关举报请关部门出面查处
　　D保守审计单位秘密求审计单位提高审计费
　　项选择题：
　　1表述中属独立审计基准中外勤准规定容表述正确[ ]
　　A注册会计师审计程中知悉商业秘密应保密
　　B注册会计师应研究评价审计单位相关部控制确定实质性测试性质时间范围
　　C注册会计师进行符合性测试实质性测试时般应采抽样审计方法
　　D注册会计师根需配备相应业务助理员聘请专家协助工作应工作结果负责
　　2列项中属注册会计师执业规范体系[ ]
　　A中国注册会计师独立审计准
　　B中国注册会计师职业道德基准
　　C中国注册会计师质量控制基准
　　D中国注册会计师续教育基准
　　3会计师事务制定全面质量控制政策程序时应综合考虑素[ ]
　　A会计师事务业务范围
　　B成效益原
　　C员素质构成
　　D组织形式业务部门设置
　　E设置分支机构情况
　　4注册会计师审计意见应合理保证会计报表确定已审会计报表程度应认审计单位持续营力营效率效果作承诺句话表述含义包括[ ]
　　A审计意见作
　　B独立审计目
　　C注册会计师职业道德
　　D注册会计师专业胜力
　　5中国注册会计师独立审计准体系包括[ ]
　　A独立审计基准
　　B独立审计具体准独立审计实务公告
　　C审计质量控制准
　　D执业规范指南
　　6国际审计准基容包括[ ]
　　A程序准
　　B般准
　　C外勤工作准
　　D报告准
　　7独立审计实务公告规范注册会计师执行[ ]业务
　　A会计咨询
　　B特殊行业审计
　　C特殊性质审计
　　D特殊目审计
　　8注册会计师执业规范指南制定[ ]
　　A注册会计师法
　　B独立审计基准
　　C企业会计准
　　D独立审计具体准独立审计实务公告
　　9注册会计师职业续教育容包括[ ]
　　A会计准国家财务会计法规
　　B独立审计准职业规范
　　C执业相关法规
　　D执业需知识技
　　10注册会计师职业续教育般采形式外采中国注册会计师协会认形式[ ]
　　A参加会计师事务行组织专业研讨培训
　　B参加中国注册会计师协会方组织举办认种培训活动
　　C公开出版专业著作发表专业文
　　D承担专业课题研究取研究成果
　　E专业学实务研究
　　11注册会计师A执行审计业务时应该回避事项（　　）
　　A审计单位担车间已离职两年
　　B审计单位销售理父子关系
　　CA父亲拥审计单位股票
　　DA妻子拥审计单位股票
　　EA担审计单位常年会计顾问
　　12注册会计师A审计业务中列行中符合注册会计师职业道德规范[ ]
　　A保证审计单位未年产品市场占率提高15
　　B针审计单位资支出计划A通职业判断求审计单位放弃中某项支出
　　C针审计单位重部控制制度缺陷审计单位董事会提交理建议书
　　DA会计师事务注册会计师担审计单位会计记账服务
　　13列会计师事务行正确[ ]
　　A会计师事务审计单位约定审计单位市成功会计师事务支付20万元审计费支付审计费10万元
　　B甲会计师事务乙会计师事务联合审计某家企业根两家会计师事务工作量决定审计费60甲会计师事务40乙会计师事务
　　C会计师事务介绍业务某单位支付15审计费
　　D会计师事务报刊刊登开业公告时刊发业务范围
　　14列项中符合注册会计师职业道德规范（　）
　　A会计师事务没降低收费方式招揽业务
　　B会计师事务争取更客户力作广告宣传
　　C会计师事务允许条件单位名义承办业务
　　D会计师事务没雇正会计师事务执业注册会计师
 
　　判断题：
　　1注册会计师承办审计业务时应遵守中国注册会计师独立审计准企业会计准合理运国家相关技术规范[ ]
　　2注册会计师出具保留意见审计报告时般应审计报告中专家助理员工作予说明避免注册会计师应承担责[ ]
　　3注册会计师事部分业务需业务助理员参加某特殊业务需专业员帮助胜审计报告应注册会计师签章注册会计师应审计报告负责求会计师事务助理员专业员工作结果负责[ ]
　　4中国注册会计师执业规范体系核心部分独立审计准包括般准外勤工作准报告准三部分[ ]
　　5中国注册会计师职业道德基准统驭整注册会计师职业界提供审计服务行规范中国注册会计师独立审计准约束注册会计师提供种专业服务时行规范[ ]
　　6注册会计师进行符合性测试实质性测试时般应采抽样审计方法[ ]
　　7注册会计师应研究评价审计单位相关部控制确定分析性复核性质时间范围 [ ]
　　8注册会计师应研究评价审计单位相关部控制制度具确定符合性测试性质时间范围[ ]
　　9独立审计准规范注册会计师执行业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准[ ]
　　10中国独立审计准体系规范容属法定求注册会计师执行审计业务出具审计报告时必须遵执行[ ]
　　11注册会计师进行符合性测试实质性测试时均应采抽样审计方法[ ]
　　12新接受连续接受委托会计师事务应考虑独立性否力完成审计委托委托理员否正直诚实等情况[ ]
　　13会计师事务合理运独立审计准目审计工作均符合质量控制准求[ ]
　　14审计单位否获利目规模法定组织形式注册会计师审计发表审计意见目应遵循独立审计准 [ ]
　　15注册会计师职业续教育指注册会计师保持提高专业胜力执业水掌握运相关新知识新技新法规进行学研究[ ]
　　16注册会计师职业续教育会计师事务组织实施[ ]
　　简答题：
　　1什说注册会计师审计意见应认审计单位持续营力效率效果作出承诺？
注册会计师审计意见应认审计单位持续营力效率效果作出承诺：
　　第审计测试固限制审计单位部控制固限制审计意见作具局限性
　　第二注册会计师审计单位特定时期会计报表关重事项发表审计意见审计单位全部营理活动发表意见注册会计师职业道德允许企业未事项作出鉴证
　　鉴审计意见局限性注册会计师应求委托审计业务约定书求审计报告委托第三者审计报告造成果注册会计师关

第四章        注册会计师法律责
江苏兴光会计师事务 王生根
[点讲解 ]
年断发生关注册会计师诉讼案法律责注册会计师说尤重点注会考试中体现 注册会计师社会位责枚硬币正反两面缺
考生应解注册会计师控告原注册会计师避免法律诉讼措施掌握国关法律法规注册会计师法律责规定国外注册会计师法律责建议作般解重点握： (1)联系审计责会计责区联系审计目理解审计员法律责(2)审计单位错误舞弊违反法规行涵义区注册会计师法律责关系
第节　注册会计师法律责概述
学领审计责会计责涵理解掌握法律责产生原重点掌握注册会计师错误舞弊违反法规行责营失败审计失败关系
会计责审计责[P74137已讲]
（）会计责审计责（审验责审核责）明示
明示方
P113P149
P536理局声明书
P563审计报告
P607验资报告
P610盈利预测审核报告
P113美国市公司理局责报告书


审计业务约定书




P625基建工程预结决算审核报告

 
 
 
 
明示容
会计责
会计资料真实完整合法
会计资料真实完整合法
会计报表贵公司负责
出资者审验单位国家相关法规规定协议合章程求出资提供真实合法完整验资资料保护资产安全完整
贵公司董事会盈利预测基假设选会计政策编制基础承担全部责（述基建设工程预[编制单位]结[验收单位]决算[建设单位]书XX负责）
理局会计报表公允性负责说明公司常关心控健全效说明注师完全独立性
审计责
审计报告真实合法
（提审计责）
责会计报表发表审计意见
注师责独立审计准求审验单位注册资实收变更情况进行审验出具验资报告
责发表审核意见
 
 
 
报告
 
 
注册会计师法独立审计准
 
注册会计师法独立审计实务公告
 
 
 
注册会计师法独立审计实务公告[会计事务事基建工程预结决算审核暂行办法]
 
 
（二）会计责审计责影响
注册会计师发现审单位某项目披露恰时应提出修改意见果理局坚持改注师：
1．出具否定意见报告
2．出具保留意见报告
3．直取消业务约定
（三）注册会计师审计责发展简史历三阶段：P25P135审计目
1．揭露欺诈骗舞弊行1844年—20世纪
2．查错揭弊
3．验证会计报表公允性世纪30年代70年代演变验证会计报表公允性揭露重错误舞弊社会提供合理保证理领域深入发展错弊查出
（四）错误概念种类
1．错误
（1）定义
指会计报表中存非意错报漏报象计算抄写等
（2）错误种类包括：
①原始记录会计数计算抄写错误
②事实疏忽误解
③会计政策误
2．舞弊
（1）定义
指会计报表中存实反映意行
（2）舞弊包括：
①伪造变造记录证
②侵占资产
③隐瞒删交易事项
④记录虚假交易事项
⑤蓄意会计政策
3．错误舞弊区
点
错误
舞弊
1．原
意
意

2．手段
未实施掩盖手法
实施掩盖手法
3．形式
原理性技术性明显
隐蔽难查证
4．目
实现结果目
实现结果目
5．结果
影响
肯定影响损失收益
6．性质
失
法行
 
（五）错误舞弊具体审计准规定
1．目：明确会计责审计责
2．注册会计师应负审计责条件：果未会计报表中严重失实错误舞弊揭露出注师实施审计时保持职业应认真谨慎态度根审计准求充分考虑审计风险实施审计程序严重失实错弊揭露出
3．注册会计师独立审计准进行审计什保证发现错弊？
（1）审计局限性P151
①现代企业扩展济活动浩烟海审计成审计费考虑面面俱
②审计方法详细抽样
③合理确信注师会计报表正确性负责[注意合理确信P11合理保证区]
（2）审单位部控制局限性P232六条
①完美控十分困难
②常偶然
③防止错弊控
④控离开
⑤控定程度防止错弊行发生杜绝
⑥现代审计建立控基础抽样审计
4．审计程中发现错误舞弊处理
（1）错弊性时
①重性进行评估
②确定否修改审计程序
③确定否追加审计程序
（2）存错弊时
①提请审单位适处理考虑会计报表影响
②必时征求律师意见取消业务约定
③审单位拒绝调整拒绝适披露已发现重错弊注师应发表保留意见否定意见
④法确定已发现错弊会计报表影响程度应发表保留拒绝表示意见[参见P216218]
二注册会计师法律责成种类
（）导致注册会计师法律责原
1．注册会计师法律责变化
（1）法律诉讼量增加
（2）扩注师第三方利益集团士责
（3）扩充注师法律责涵
2．注册会计师控告原
（1）审计单位方面责
①错误舞弊违反法规行
A．注册会计师承担未查出错弊责关键否源注师身错
B． 注师违法行处理
a．应理局讨律师请教必时扩审计程序查明事实真相
b．  违法行会计报表严重影响未做适会计处理披露应发表保留否定意见
c．注师取充分证应发表保留拒绝意见
d．  审单位拒绝接受审计重违反法规行注师应做适处理（包括评价查证处理报告）
②营失败
A．营失败审计失败
B． 营风险审计风险P218
（2）注册会计师方面责
①违约指合方方未达合条款求违约造成损失时审计员应负违约责
②失指定条件缺少应具合理谨慎评价审计员失合格审计员相条件做谨慎标准失造成损害时审计员应负失责通常失程度分普通失重失
A．普通失：通常指没保持职业应合理谨慎注册会计师言指没完全遵循专业准求未特定审计项目取必充分审计证情况视般失
B．重失：重失指连起码职业谨慎保持业务事务加考虑满注册会计师言指根没遵循专业准没专业准求执行审计审计般公认审计准视重失
③欺诈：称审计员舞弊欺骗坑害目种意错误行作案具良动机欺诈重特征欺诈普通失重失区注册会计师言欺诈达欺骗目明知委托单位会计报表重错报加虚伪陈述出具保留意见审计报告
（3）普通失重失区分
（4）没失普通失重失欺诈界定
（二）注册会计师法律责种类
注册会计师违约失欺诈审计单位利害关系造成损失关法律规定判负行政责民事责刑事责三种责单处处
三美国等国家注册会计师法律责
1．注册会计师委托单位责
2．惯法注册会计师第三者责
3．成文法注册会计师第三者责
四中国注册会计师法律责
（）注册会计师法具体规定
注册会计师法第21条明确规定：（新法第24条括号均新法述）
注册会计师执行审计业务出具审计报告时列行：
1．明知委托（审计单位）重事项财务会计处理国家关规定相抵触予指明
2．明知委托（审计单位）财务会计处理会直接损害报告利害关系利益予隐瞒者作实报告
3．明知委托（审计单位）财务会计处理会导致报告者利害关系产生重误解予指明
4．明知委托（审计单位）会计报表重事项实容予指明
委托前款列行注册会计师执业准规应知道适前款规定
（二）新法第25条规定注册会计师列行：8条
（三）事务处罚P128
（四）注册会计师处罚P128
新法注册会计师协会惩戒
（五）法规：128130注册会计师果工作失误犯欺诈行会委托赖审计会计报表第三造成重损失严重甚导致济秩序紊乱年国颁布少重济法律法规中专门规定会计师事务注册会计师法律责条款：注册会计师法公司法证券法中华民国刑法中规定
第二节 注册会计师避免法律诉讼
学领识记关注册会计师避免法律诉讼措施
注册会计师减少失防止欺诈措施
1．增强执业独立性
2．保持执业谨慎
3．强化执业监督
二注册会计师避免法律责诉讼策
1．严格遵循职业道德专业标准求
苛求注册会计师会计报表中错报事项承担法律责注册会计师否承担法律责关键注册会计师否失欺诈行判注册会计师否具失关键注册会计师否遵专业标准求执行
2．建立健全会计师事务质量控制制度
3．委托签订业务约定书
业务约定书具法律效力确定注册会计师委托责重文件
4．审慎选择审计单位
5．深入解审计单位业务
6．提取风险基金（新法）购买责保险
7．聘请熟悉注册会计师法律责律师
8．索取客户声明书

历年考题评析
　　单项选择题：
　　1．时发现纠正审计单位错误舞弊______责 （ 　　） （1997年考题）
　　A会计师事务注册会计师
　　B政府审计机关审计师
　　C税务机关注册税务师
　　D审计单位理局
　　答案：D
　　2．注册会计师审计福运股份限公司1997年度会计报表时知悉该公司存重舞弊行应采取措施 （ ）（1998年试题）
　　A．职业谨慎态度劝阻该公司进行舞弊
　　B．运专业知识判断该公司否确实存舞弊行
　　C．该公司理局讨详细记录审计工作底稿
　　D．证券监部门报告求通知广股东
　　答案：C
　　二项选择题：
　　1国注册会计师独立审计准求执业省级民政府财政部门予______等行政处分 （　　）（1996年考题）
　　A．没收违法
　　B．罚款
　　C．警告
　　D．暂停执行业务者吊销注册会计师证书
　答案：BCD　认应选ABCD注册会计师法注册会计师警告暂停执业吊销证书处罚规定没罚款没收违法规定根财政部违反注册会计师法处罚暂行办法 规定注册会计师会计师事务审计事务（简称事务）执业中违反注册会计师行业理法律法规规章应予行政处罚省级民政府财政部门负责处罚工作省级注册会计师协会具体处理日常工作
　　注册会计师处罚种类包括：警告没收违法罚款暂停执行部分全部业务暂停执业长期限12月吊销关执业许证吊销注册会计师证书
事务处罚种类包括：警告没收违法罚款暂停执行部分全部业务暂停执业长期限12月吊销关执业许证撤销事务
　　2．错误指审计单位会计报表中存非意错报漏报错误包括 （ 　　） （1997年考题）
　　A．原始记录会计数计算抄写错误
　　B．虚假交易事项记录
　　C．事实疏忽误解
　　D．会计政策误
　　答案：ACD
　　3． 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表出具保留意见审计报告华海公司发现额银行存款贪污控告王豪工作失王豪提出列申诉效审诉包括 （ ）（1998年试题）
　　A． 独立审计准进行会计报表审计保证发现错误舞弊王豪失
　　B． 王豪提供服务会计报表审计错误舞弊专门审计
　　C． 王豪未发现舞弊审计工作底稿助理员编制王豪失
　　D． 防止发生时发现错误舞弊华海公司理局责
　　答案：ABD
4．注册会计师审计单位存影响会计报表违反法规行应采取措施(　　)（2000年考题）
　　A．审计单位理局商讨
　　B．律师进行必法律咨询
　　C．扩审计程序查明事实真相
　　D．发表否定意见
　　答案：ABC
5．果证实审计单位确实存错误舞弊法确定会计报表影响注册会计师采取措施包括（）（2001年）
A．征求律师意见
B． 取消业务约定
C． 发表保留意见
D．拒绝表示意见
答案：CDP115
三判断题：
　　1．中华民国注册会计师法会计师事务注册会计师应承担行政责民事责刑事责作明确规定（　） （1995年考题）
　　答案：○
　　2．注册会计师独立审计准进行审计应发现审计单位会计报表中存错误舞弊审计报告中加揭示（　 ） （1997年考题）答案：×
　　3．注册会计师法律责种类违约责失责欺诈责 （ ）（1999年试题）
　　答案：×注册会计师法律责种类行政责民事责刑事责
　　4．注册会计师直接严重影响会计报表违反法规行应编制实施审计计划时予充分关注合理确信发现类违反法规行
（ ）（1999年试题）
　　答案：○
　　5．国现行法律规定会计师事务注册会计师果工作失误犯欺诈行应委托赖已审计会计报表第三承担法律责（　　）（2000年考题）
　　答案：○　　
6．发现审计单位会计报表中存全部错误舞弊违反法规行注册会计师然责发现会计报表中重错误舞弊会计报表直接影响重违反法规行（）（2001年）
答案：○
　　四简答题：
　　1．（1996年考题）会计师事务承担种类法律责？注册会计师采取种策避免减少法律诉讼？（题4分）
　答案：会计师事务应承担法律责行政责民事责刑事责
　　注册会计师避免减少法律诉讼策：
　　(1)严格遵循职业道德专业标准求
　　(2)建立健全会计师事务质量控制制度
　　(3)委托签订业务约定书
　　(4)审慎选择审计单位
　　(5)深入解审计单位业务
　　(6)提取风险基金购买责保险
(7)聘请熟悉注册会计师法律责律师
2．（1997年考题）注册会计师李民ABC公司1996年度会计报表审计时通该公司理局前注册会计师沟通察觉存导致该公司年度会计报表失实错误舞弊（题6分）
　　请回答：
　　(1)李民查明ABC公司存错误舞弊责
　　(2)李民ABC公司存错误舞弊报告责
　　答案：
　　(1)李民查明ABC公司存错误舞弊责：
　　①评估ABC公司发生错误舞弊导致会计报表严重失实风险
　　②规划审计工作时提供查明会计报表中存重错误舞弊合理保证
　　③编制实施审计计划时应应职业怀疑态度取查明导致会计报表严重失实重错误舞弊合理保证
　　(2)李民ABC公司存错误舞弊报告责：
　　①李民应适方式ABC公司理局告知审计程中发现重错误舞弊详细记录工作底稿
　　②涉嫌重错误舞弊员李民应ABC公司高层理员报告
　　③怀疑ABC公司高层理员涉舞弊时李明应考虑采取适措施必时应征求律师意见解业务约定
历年考题评析
　　单项选择题：
　　1．时发现纠正审计单位错误舞弊______责 （ 　　） （1997年考题）
　　A会计师事务注册会计师
　　B政府审计机关审计师
　　C税务机关注册税务师
　　D审计单位理局
　　答案：D
　　2．注册会计师审计福运股份限公司1997年度会计报表时知悉该公司存重舞弊行应采取措施 （ ）（1998年试题）
　　A．职业谨慎态度劝阻该公司进行舞弊
　　B．运专业知识判断该公司否确实存舞弊行
　　C．该公司理局讨详细记录审计工作底稿
　　D．证券监部门报告求通知广股东
　　答案：C
　　二项选择题：
　　1国注册会计师独立审计准求执业省级民政府财政部门予______等行政处分 （　　）（1996年考题）
　　A．没收违法
　　B．罚款
　　C．警告
　　D．暂停执行业务者吊销注册会计师证书
　答案：BCD　认应选ABCD注册会计师法注册会计师警告暂停执业吊销证书处罚规定没罚款没收违法规定根财政部违反注册会计师法处罚暂行办法 规定注册会计师会计师事务审计事务（简称事务）执业中违反注册会计师行业理法律法规规章应予行政处罚省级民政府财政部门负责处罚工作省级注册会计师协会具体处理日常工作
　　注册会计师处罚种类包括：警告没收违法罚款暂停执行部分全部业务暂停执业长期限12月吊销关执业许证吊销注册会计师证书
事务处罚种类包括：警告没收违法罚款暂停执行部分全部业务暂停执业长期限12月吊销关执业许证撤销事务
　　2．错误指审计单位会计报表中存非意错报漏报错误包括 （ 　　） （1997年考题）
　　A．原始记录会计数计算抄写错误
　　B．虚假交易事项记录
　　C．事实疏忽误解
　　D．会计政策误
　　答案：ACD
　　3． 注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表出具保留意见审计报告华海公司发现额银行存款贪污控告王豪工作失王豪提出列申诉效审诉包括 （ ）（1998年试题）
　　A． 独立审计准进行会计报表审计保证发现错误舞弊王豪失
　　B． 王豪提供服务会计报表审计错误舞弊专门审计
　　C． 王豪未发现舞弊审计工作底稿助理员编制王豪失
　　D． 防止发生时发现错误舞弊华海公司理局责
　　答案：ABD
4．注册会计师审计单位存影响会计报表违反法规行应采取措施(　　)（2000年考题）
　　A．审计单位理局商讨
　　B．律师进行必法律咨询
　　C．扩审计程序查明事实真相
　　D．发表否定意见
　　答案：ABC
5．果证实审计单位确实存错误舞弊法确定会计报表影响注册会计师采取措施包括（）（2001年）
A．征求律师意见
B． 取消业务约定
C． 发表保留意见
D．拒绝表示意见
答案：CDP115
三判断题：
　　1．中华民国注册会计师法会计师事务注册会计师应承担行政责民事责刑事责作明确规定（　） （1995年考题）
　　答案：○
　　2．注册会计师独立审计准进行审计应发现审计单位会计报表中存错误舞弊审计报告中加揭示（　 ） （1997年考题）答案：×
　　3．注册会计师法律责种类违约责失责欺诈责 （ ）（1999年试题）
　　答案：×注册会计师法律责种类行政责民事责刑事责
　　4．注册会计师直接严重影响会计报表违反法规行应编制实施审计计划时予充分关注合理确信发现类违反法规行
（ ）（1999年试题）
　　答案：○
　　5．国现行法律规定会计师事务注册会计师果工作失误犯欺诈行应委托赖已审计会计报表第三承担法律责（　　）（2000年考题）
　　答案：○　　
6．发现审计单位会计报表中存全部错误舞弊违反法规行注册会计师然责发现会计报表中重错误舞弊会计报表直接影响重违反法规行（）（2001年）
答案：○
　　四简答题：
　　1．（1996年考题）会计师事务承担种类法律责？注册会计师采取种策避免减少法律诉讼？（题4分）
　答案：会计师事务应承担法律责行政责民事责刑事责
　　注册会计师避免减少法律诉讼策：
　　(1)严格遵循职业道德专业标准求
　　(2)建立健全会计师事务质量控制制度
　　(3)委托签订业务约定书
　　(4)审慎选择审计单位
　　(5)深入解审计单位业务
　　(6)提取风险基金购买责保险
(7)聘请熟悉注册会计师法律责律师
2．（1997年考题）注册会计师李民ABC公司1996年度会计报表审计时通该公司理局前注册会计师沟通察觉存导致该公司年度会计报表失实错误舞弊（题6分）
　　请回答：
　　(1)李民查明ABC公司存错误舞弊责
　　(2)李民ABC公司存错误舞弊报告责
　　答案：
　　(1)李民查明ABC公司存错误舞弊责：
　　①评估ABC公司发生错误舞弊导致会计报表严重失实风险
　　②规划审计工作时提供查明会计报表中存重错误舞弊合理保证
　　③编制实施审计计划时应应职业怀疑态度取查明导致会计报表严重失实重错误舞弊合理保证
　　(2)李民ABC公司存错误舞弊报告责：
　　①李民应适方式ABC公司理局告知审计程中发现重错误舞弊详细记录工作底稿
　　②涉嫌重错误舞弊员李民应ABC公司高层理员报告
　　③怀疑ABC公司高层理员涉舞弊时李明应考虑采取适措施必时应征求律师意见解业务约定
强化练
　　单项选择题
　　1．根公司法规定承担审计验资机构提供虚假证明文件应负法律责包括（ ）
　　A．责令该机构停业
　　B．没违法处违法倍五倍罚款
　　C．吊销直接责员资格证书构成犯罪法追究刑事责
　　D．正确
　　2．果注册会计师某公司财务报表进行审计注册会计师没关存货监盘存货关重错弊未查出该注册会计师应负______责（　　）
　　A．没失
　　B．普通失
　　C．重失
　　D．欺诈
　　3．注册会计师某公司财务报表进行审计注册会计师关存货进行监盘作必抽查存货关重错弊未查出该注册会计师应负
______责（　　）
　　A．没失
　　B．普通失
　　C．重失
　　D．欺诈
　　4．注册会计师代行委托单位理决策职规定实质______加区分 （ ）
　　A．理责报告责
　　B．会计责审计责
　　C．会计师事务责审计单位董事会责
　　D．签发审计报告注册会计师责担理咨询注册会计师责
　　5．注册会计师审计责指（　　）
　　A．出具审计报告真实性合法性负责
　　B．审计工作否审计准进行负责
　　C．助理员聘专家工作结果负责
　　D．已审计会计报表真实性合法性负责
　　6．国刑法规定承担审计资产评估等职责中介组织员意提供虚假证明文件情况严重处（ ）处单处罚金
　　A．5年期徒刑拘役
　　B．5年期徒刑拘役
　　C．5年期徒刑
　　D．10年期徒刑
　　7．违约失注册会计师承担（ ）
　　A．行政责
　　B．民事责
　　C．刑事责
　　D．AB
　　二项选择题
　　1．注册会计师应根独立审计准求编制实施审计计划时＿＿予充分关注合理确信发现类行（ ）
　　A．重错误
　　B．重舞弊
　　C．间接重影响会计报表违反法规行
　　D．直接重影响会计报表违反法规行
　　2．列属舞弊行（　）
　　A．贿赂
　　B．侵占资产
　　C．事实疏忽误解
　　D．蓄意会计政策
　　3．根注册会计师法规定注册会计师审计单位执行审计业务期间具行包括（ ）
　　A．买卖审计单位股票
　　B．收受约定外酬金
　　C．接受审计单位委托催收债款
　　D．接受审计单位邀请担期间会计顾问
　　4．国注册会计师独立审计准求执业省级民政府财政部门予______等行政处罚 （　　）
　　A．警告
　　B．罚款
　　C．暂停执业
　　D．吊销注册会计师证书
　　5．国会计师事务独立审计准求执业省级民政府财政部门予______等行政处罚 （　　）
　　A．警告
　　B．罚款
　　C．没收违法
　　D．暂停营撤消
　　6．根注册会计师法规定会计师事务果违反执业准应受处罚包括（ ）
　　A．撤销
　　B．暂停营业务
　　C．员直接责员处五年期徒刑者拘役
　　D．没收违法处违法倍五倍罚款
　　7．注册会计师____应承担法律责（ ）
　　A．违约
　　B．错误
　　C．失
　　D．欺诈
　　8．导致注册会计师法律责原中属审计单位方面责（ ）
　　A．错误舞弊违反法规行
　　B．违约失行
　　C．营失败
　　D．欺诈行
　　9．审计单位应负会计责包括（ ）
　　A．建立健全部控制制度
　　B．保证盈利预测目标实现
　　C．保护资产安全完整
　　D．保证会计资料真实合法完整
　　10．国现行法律法规涉注册会计师法律责（ ）
　　A．注册会计师
　　B．刑法
　　C．公司法
　　D．关惩治违反公司法犯罪决定
　　11．＿＿概念助区分注册会计师普通失重失（　　）
　　A．重性
　　B．错误舞弊
　　C．部控制
　　D．违反法规行
　　三判断题
　　1．根注册会计师法规定注册会计师独立审计准求执业省级注册会计师协会予行政处分（ ）
　　2．注册会计师果没查出审计单位会计报表中错报事项须承担法律责（ ）
　　3．注册会计师审计报告非会计报表担保未检查出会计报表重错报定表示审计工作未独立审计准执行（ ）
　　4．出现营失败时必然发生审计失败（ ）
　　5．注册会计师直接严重影响会计报表违反法规行应实施审计时予充分关注合理确信发现类违反法规行（ ）
　　6．涉嫌欺诈重失（ ）
　　7．错误指审计单位会计报表中存非意错报漏报错误包括：原始证会计数计算抄写错误会计政策误虚假交易事项记录事实疏忽误解（ ）
　　8．违反法规行指审计单位意非意违反企业会计准国家关财务会计法规国家法律法规方性法规规章等行（
）
　　9．普通失指没保持职业应合理谨慎（ ）

CPA审计测试题[基础知识（1—4章）]
江苏兴光会计师事务 王生根
单项选择题
1．世界第注册会计师专业团体（ ）
A．威尼斯会计协会
B．爱丁堡会计师协会
C．美国会计师公会
D．美国会计师协会
2．列会计师事务中国际五会计师（ ）
A．普华
B．安达信全球
C．德勤
D．安永国际
3．列说法正确（ ）
A．注册会计师审计起源意利合伙企业制度
B．注册会计师审计形成英国股份制企业制度
C．注册会计师审计发展完善美国发达资市场
D．注册会计师审计起源英国合伙企业制度
4．属审计特殊目（ ）
A．合法性
B．公允性
C．合规性
D．贯性
5．注册会计师事业务出具相关报告具法定证明效力（ ）
A．验资报告
B．审计报告
C．代编制清算财务会计报告
D．审核报告
6．会计师事务部控制制度重点（ ）
A．资产控制
B．会计控制
C．质量控制
D．责控制
7．已颂布执业规范指南（ ）
A．盈利预测审核
B．审计工作底稿
C．特殊目业务审计
D．会计估计
8．注册会计师应（ ）基础会计师事务接受委托签订审计业务约定书
A．解审计单位情况
B．编制审计计划
C．研究评价审计单位相关控
D．评价审计风险
9．（ ）应执行全面质量控制政策程序中适审计项目质量控制程序
A．业务负责
B．负直接责注册会计师
C．负督导责员
D．会计师
10．判注册会计师否具失关键注册会计师否（ ）
A．委托签订业务约定书
B．深入解审计单位业务
C．审慎选择审计单位
D．遵循专业标准
二项选择题
1．关民间审计列说法正确（ ）
A．般外部审计
B．般审计
C．般选择审计
D．般偿审计
2．注册会计师发表意见象（ ）
A．会计报表
B．公司治理结构
C．力资源理
D．环境理系统
3．中国注册会计师信性保证服务（ ）
A．审计
B．审核
C．审阅
D．执行商定程序
4．会计师事务组织形式（ ）
A．
B．普通合伙
C．限公司制
D．限责合伙制
5．注册会计师执行审计业务外出具审计报告遵执行（ ）
A．独立审计准序言
B．特殊目业务审计报告实务公告
C．验资执业规范指南
D．持续营具体审计准
6．影响会计师事务业务质量素（ ）
A．事务业员观努力
B．审计单位部控制状况
C．审计单位信状况
D．业竞争
7．会计师事务督导员（ ）
A．项目负责
B．聘请专家
C．负直接责注册会计师
D．未直接参审计事务员工
8．注册会计师必须（ ）间保持种超然独立关系
A．委托单位
B．客户
C．审计单位
D．外部组织
9．列情况注册会计师应该回避（ ）
A．父母购买审计单位股票
B．弟弟购买审计单位股票
C．弟弟审计单位独立董事
D．会计师事务审计单位存业务收费外济利益关系
10．国颁布实施错误舞弊具体准目（ ）
A．明确会计责
B．明确审计责
C．明确审计风险
D．明确营风险
三判断题
1．注册会计师审计产生直接原财产权理权分离（ ）
2．部审计外部审计工作具致性工作成果基相互代（ ）
3．注册会计师资格考试全科合格证书证明考试成绩合格做途（ ）
4．注册会计师法承办业务非注册会计师事（ ）
5．独立审计准通注册会计师执行审计质量控制准体现出（ ）
6．审计程序审计准求针审计单位具体情况采方法开展相应活动审计准衡量审计程序执行质量标准（ ）
7．中国独立审计准制定实施应达建立美国审计准相衔接中国注册会计师执业准中国注册会计师国际通行执业标准执行独立审计业务（ ）
8．会计师事务应建立分级督导制度求级督导员层次审计工作予充分指导监督复核必时应关专家咨询（ ）
9．注册会计师前景财务资料审核前景财务资料准确性结果否实现程度实现表示确认提供担保承担责（ ）
10．注册会计师掌握委托单位资料情况应严格保守秘密提供泄露第三者私目（ ）
四简答题
1．注册会计师审计程中发现违反法规行应处理？
2．区分注册会计师普通失重失？

第五章       审计目标审计范围
江苏兴光会计师事务 王生根
[历届考分重]
[重点难点]
　　解审计工作底稿分类审计档案分类保期限保密求掌握：( l)审计证种类特征获取证方法审计目标关系特注意审计证审计具体目标关系(2)审计工作底稿基素运工作底稿复核求(3)审计程序种类类审计程序目单项审计程序审计证关系
第节 审计总目标
　　审计总目标演变[P23讲]
　　1．详细审计阶段：查错防弊
　　2．资产负债表审计阶段：查错防弊目标然存已退居第二位审计功防护性发展公证性限资产负债表余额性真实性审查
　　3．会计报表审计阶段：现审计目标相距远局限查错防弊社会提出公证进理领域深入发展
　　二国独立审计总目标
　　1．总目标审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性表示意见
　　（1）合法性：会计报表编报否符合企业会计准国家财务会计法规规定
　　（2）公允性：会计报表重方面否公允反映审计单位财务状况营成果资金变动情况

　　（3）贯性：会计处理方法否前期贯
　　2．会计报表者希注册会计师会计报表三性作鉴证理：
　　（1）外部独立员寻求鉴证
　　（2）确定审计单位否公认会计准编制会计报表
　　（3）会计报表质量进行鉴证
　　（4）距离遥远会计报表者难直接评估会计报表质量（西藏明珠）
　　注册会计师审计评估会计报表质量
　　3．注册会计师审计报告助会计报表者解掌握审计单位财务状况营成果利审计单位改善营理
　　4．出具审计报告果事实出入责注册会计师注册会计师审计行恰结合理然责底谁必须进步划分审计单位责注册会计师责[P74113已讲]
5．合理保证合理确信区：P11115
6．审查三性责：
（1）公允性贯性：①注册会计师应注意运正确判断
②注册会计师应保持应职业谨慎
③注册会计师通审计单位会计资料进行审查予确定
（2）合法性：①注册会计师责合理制定计划
②注册会计师应实施必审计程序
③注册会计师然发现会计报表中存全部错误舞弊违反法规行实施前二项合理确信发现会计报表中重错误舞弊会计报表直接影响重违反法规行P115
第二节 审计具体目标确定
　　#概念：审计具体目标包括般审计目标项目审计目标般审计目标进行项目审计均必须达目标项目审计目标项目分确定目标
#目：具体审计目标确定助注师收集充分适审计证根实际情况确定应收集证
#：审计具体目标必须根审计总目标审计单位理局认定确定
　　审计单位理局会计报表认定
　　1．认定概念
　　认定指审计单位理局会计报表做断言声明
注册会计师基职责确定认定否理[认定]
2．审计单位会计报表认定方式
 
（1）资产负债表认定方式：
 
举例
明示性认定
暗示性认定
备注
A公司资产负债表：
流动资产：
存货100万元
①存货存[存发生]
②存货正确余额100万元[估价分摊]
①应报告存货均已包括[完整性]
②报告存货公司[权利义务]
③存货受限制[表达披露]
①项暗示性认定根存货列资产负债表中流动资产项目会计报表附注中没说明
②假认定中项误会计报表存重错报
③实际理局会计报表中会计素作述相类似认定
（2）利润表认定方式：
（3）认定错误结果：假认定中项报告误会计报表存重错报
3．国际审计准中国审计准较
国际审计准审计证
中国独立审计具体准—审计证[实质性测试获取证时]
五类认定
①存
①资产负债某特定时日否存
①存发生
②权利义务
②资产负债某特定时日否属审计单位
③权利义务
③发生
③济业务发生否审计单位关
①存发生
④完整性
④否未入帐资产负债交易事项
②完整性
⑤估价
⑤资产负债计价否恰
④估价分摊

⑥计量
⑥收入费否属期
④估价分摊
 
⑦会计记录否正确
④估价分摊
⑦表达披露
⑧会计报表项目分类反映否适前致
⑤表达披露
4．注册会计师解审计单位理局认定意义
（1）理局会计报表认定反映理局处理项济活动济事项时遵循会计准相关财务会计法规范围程度结果
（2）注册会计师解理局会计报表认定容易确定项目具体审计目标
（3）注册会计师目标收集充分适审计证弄清遵守会计准相关财务会计法规实际情况定标准较出恰审计结
5．审计单位理局会计报表认定表式　　
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
序号
 
认定性质（概念）
认定种类
会计报表
举例
特说明（认定解决问题）
关系
会计报表表示方式
①
存发生资产负债权益资产负债表日否存损益表列项收入费会计期间否确实发生
①存
 
资产负债表（时点）
①  存货存供
②  应付账款存偿
注意：①理局否应包括项目挤入会计报表②存项目③发生交易结果④涉报告金额否正确
会计报表组成素高估（夸错误）关
明示
②发生
 
利润表（时期）
销售收入反映期实际已发生商品劳务交易
②
完整性会计报表中应该列示交易项目否列入
 
资产负债表
 
 
 
① 存货100万元包括存货交易结果
② 应付票项目包括全部类负债
①理局否应包括项目遗漏者省略
②涉报告金额否正确
会计报表组成素低估（缩错误）关
暗示




利润表
全部商品交易均已登记入账列入会计报表



③
权利义务某特定日期项资产否确属公司权利项负债否确属公司义务认定资产负债表组成素关
① 权利
② 义务
资产负债表
①公司拥资产负债表列现金存货资产
②应付账款负债公司法律义务
①涉资产权（租赁资产）
②涉非法律义务（短期退休金）
① 涉法律义务涉非法律义务
② 资产负债表组成素关
暗示
④
估价分摊项会计素否适金额列入会计报表中
①总值估价　　②净值估价
③  计算精确性
④ 会计估计合理性
时点时期报表
①应收账款等八减值准备
数学精确性（般公认会计原关认定）
 
明示
⑤
表达披露会计报表特定组成素否适加分类说明披露
 
时点时期报表
存货受限制
 
 
暗示
 
　　 1）关金额财务报表中列示否适仅取决金额确定否遵守般公认会计原取决数学文书处理错误
　　 2）认定包括三方面容：
　　
　　（5）
　　
　　



二具体审计目标
　　1．般审计目标包括方面：
　　（1）总体合理性：总体合理性测试目帮助审计员评价账户余额中否重错报
　　（2）真实性：列余额真实
　　（3）完整性：发生金额均已包括
　　（4）权：列金额确属公司
　　（5）估价：列金额均正确估价计量
　　（6）截止：接资产负债表日交易已记入适期间截止测
　　试目标确定交易否记入恰期间
　　（7）机械准确性：关账表资料数字计算加总勾稽关系正确性
　　（8）披露：会计报表中恰反映账户余额相应披露求
　　（9）分类：确定项目账户记录否会计报表中恰列示
　　2．审计员确定具体审计目标时应充分考虑基素：
　　（1）审计单位营状况
　　（2）审计单位济活动性质
　　（3）审计单位属行业特殊会计实务等
 第三节 审计程审计目标实现
　　计划阶段
　　计划阶段整审计程起点工作包括：
　　1．调查解审计单位基情况
　　2．审计单位签订业务约定书
　　3．初步评价审计单位部控制制度
　　4．确定重性
　　5．分析审计风险
　　6．编制审计计划等
　　二实施审计阶段：审计程中心环节
　　1．审计单位部控制制度建立遵守情况进行符合性测试根测试结果修订审计计划
　　2．会计报表项目数进行实质性测试根测试结果进行评价鉴定
　　3．符合性测试实质性测试关系：
　　述两项工作间着密切关系果注册会计师认审计单位部控制信赖程序较高实质性测试工作
　　减少反实质性测试工作增加时实质性测试工作必少
　　三审计完成阶段
　　审计完成阶段实质性项目审计工作结束工作：
　　1．整理评价执行审计业务中收集审计证
　　2．复核审计工作底稿审计期事项
　　3．汇总审计差异提请审计单位调整
　　4．正确运专业判断综合种证根独立审计准形成适审计意见出具审计报告
第四节 审计业务约定书审计范围
 
　　审计业务约定书概念作
　　1．概念
　　审计业务约定书会计师事务委托签署确认审计业务委托受托关系明确委托目（审计目）审计范围双方应负责义务等事项书面合
　　2．审计业务约定书作：
　　（1）审计单位解注册会计师审计责需提供合作
　　（2）作审计单位鉴定审计业务完成情况会计师事务检查审计单位约定义务履行情况
　　（3）果出现法律诉讼审计业务约定书确定会计师委托双方应负责重证
　　二签署审计业务约定书前应做工作
　　独立审计具体准第2号审计业务约定书求签署审计业务约定书前注册会计师应审计单位基情况进行解委托目审计范围限制审计收费审
　　计单位应提供资料协助工作等约定事项进行商议具体：
　　1．明确审计业务性质范围
　　签约前首工作双方审计业务性质范围取致法
　　2．初步解审计单位基情况包括：
　　（1）业务性质营规模组织结构
　　（2）营情况营风险
　　（3）前年度接受审计情况
　　（4）财务会计机构工作组织
　　（5）签订审计业务约定书相关事项
　　3．评价会计师事务胜力：
　　①评价执行审计力
　　②评价独立性
　　③评价保持应谨慎力
　　4．商定审计收费
　　注册会计师协会统规定采计件收费计时收费两种方法
　　5．明确审计单位应协助工作：
　　注册会计师实施现场审计前审计单位应会计资料准备齐全审计程中审计单位财会员应注册会计师询问审查予解释配合适方注册会计师代编工作底稿

　　三审计业务约定书容
　　1．签约双方名称
　　2．委托目
　　3．审计范围：
　　4．会计责审计责：
　　审计业务约定书中约定双方责确认会计师事务工作提请审计单位明晰应负责
　　5．签约双方义务
　　（1）会计师事务：
　　①约定时间完成审计业务出具审计报告
　　②执行业务程中获悉商业秘密保密
　　（2）审计单位：
　　①时提供注册会计师审计需全部资料
　　②注册会计师审计提供必条件合作
　　③约定条件时足额支付审计费
　　6．出具审计报告时间求
　　7．审计报告责：
　　审计报告应委托目相关委托须正确委托造成果会计师事务注册会计师关
　　8．审计收费：
　　审计业务约定书应明确审计收费计费计费标准付费方式时间
　　9．审计业务约定书效期间确定效期间明确约定书生效日失效日
　　10．违约责
　　11．签约时间
　　12．关事项：会计师事务接审计时应考虑期初余额审计责前注册会计师联络等事项
　　四审计范围
　　1．概念
　　审计范围指审计象涉领域容审计象审计单位全部部分济活动济活动载体会计资料反映济活动会计资料应审计致范围
　　2．容：
　　（1）确定基础性会计记录资料中包含信息否否够成编制会计报表基础注册会计师判断采两种：
　　①符合性测试审计单位生成会计信息关部控制设计执行效性进行解该部控制否贯遵循加测试通部控制解测试注册会计师方面初步评价审计单位提供基础性会计记录等资料性充分性方面确定审计程序性质范围实施时间
　　②实质性测试符合性测试基础运检查监盘观察查询函证计算分析性复核等方法会计报表项目余额进行实质性测试实质性测试通常会计报表项目业务循环采抽样方法进行
　　（2）确定关信息资料否会计报表中恰反映
　　（3）考虑影响注册会计师形成审计结素：
　　①判断贯穿注册会计师工作全程注册会计师证说服性非结性绝肯定审计意见难形成
　　②审计工作测试性质固局限性部控制固局限性等素影响注册会计师形成审计意见时然存某重错报漏报未发现性存审计风险发现存错误舞弊迹象会导致反映严重失实时注册会计师必须扩审计程序证实问题排疑点
　　③审计范围受限时应考虑出具保留意见拒绝表示意见审计报告
 
历年考题评析
 
　　单项选择题：
　　1．列认定中损益表组成素关 （ ）（1999年试题）
　　A．存发生认定
　　B．权利义务认定
　　C．估价分摊认定
　　D．表达披露认定
　　答案：B
　　2．电子数处理环境注册会计师执行审计业务应______（ ）（1998年试题）
　　A．考虑计算机信息系统审计影响
　　B．改变审计目标范围
　　C．改变审计技术方法
　　D．考虑部控制评价
　　答案：B
　　3．接受审计业务委托前注册会计师前会计师解（ ）（1998年试题）
　　A．审计重性水
　　B．函证回函情况
　　C．存货盘点计划
　　D．企业理局品行
　　答案：D
　　4．具体审计目标中分类目标审计单位理局关______认定推出（　　）（1997年考题）
　　A存发生
　　B权利义务
　　C估价分摊
　　D表达披露
　　答案：D
　　项选择题：
　　1．注册会计师审计股份限公司会计报表中存货项目时够根估价分摊认定推出审计目标（　　）（2000年考题）
　　A．存货账面数量实物数量相符金额计算正确
　　B．存货成低变现净值时已调整变现净值
　　C．年末采购销售截止恰
　　D．存货项目余额相关总账余额合计数致
　　答案：ACD
　　2．会计师事务签订审计业务约定书前应做工作包括（ ）（1999年试题）
　　A．明确审计单位应协助工作
　　B．商定审计收费
　　C．明确审计业务目性质范围
　　D．评价会计师事务胜力
　　答案：ABCD
　　3．关会计报表认定列表述中正确提法 （ ）（1998年试题）
　　A．存发生认定会计报表组成素低估关
　　B．完整性认定会计报表组成素高估关
　　C．权利义务认定资产负债表组成素关
　　D．估价分摊认损益表组成素关
　　答案：ABD
　　4．审计单位应负会计责包括（　　）（1997年考题）
　　A建立健全部控制制度
　　B保护资产安全完整
　　C保证会计资料真实合法完整
　　D确保盈利预测实现
　　答案：ABC
　　5．签署审计业务约定书前注册会计师应解审计单位基情况包括（　　）（1997年考题）
　　A业务性质营规模组织结构
　　B营情况营风险
　　C前年度接受审计情况
　　D财务会计机构工作组织
　　答案：ABCD
　　6．会计师事务承接审计业务应重点考虑素（　　）（1996年考题）
　　A独立性
　　B客观性
　　C身力
　　D审计单位理局品行
　　答案：ACD
　　判断题：
　　1．审计单位会计报表注册会计师审计意见关资料均应属会计报表审计范围 （ ）（1999年试题）
　　答案：○
　　2．注册会计师实施会计报表审计范围应仅限约定会计报表报告期关事项（ ）（1998年试题）
　　答案：×
　　简答题：
　　1．（1996年考题）试简说明审计单位认定审计目标关系存货例列举三项重认定应审计目标实现目标应实施项重审计程序（题8分）
　　答案：审计单位认定指审计单位理局会计报表作断言声明审计目标指注册会计师会计报表项目进行审计应达目标审计目标确定必须审计单位认定实质审计单位认定验证
　　审计单位存货重认定：
　　(1)存发生
　　(2)权利义务
　　(3)估价分摊
　　应审计目标分：
　　(1)确定存货否存
　　(2)确定存货否审计单位否未作抵押
　　(3)确定存货计价方法否恰年末购货销售否已恰截止
　　实现述目标应实施重审计程序分：
　　(1)观察存货盘点进行抽点
　　(2)取审计单位理局关存货权声明书复核相关抵押合
　　(3)进行计价测试截止测试
　　2．（1995年考题）审计业务约定书签订者谁？应履行义务？（题3分）
　　答案：审计业务约定书会计师事务委托签订
　　会计师事务应履行义务：
　　(1)约定时间完成审计业务出具审计报告
　　(2)执行业务程中获悉商业秘密保密
　　委托应履行义务：
　　(1)时提供注册会计师审计需全部资料
　　(2)注册会计师执行审计业务提供合作
　　(3)约定条件时足额支付审计费
　　综合题：
　　1（1997年考题）表列示投资应收账款固定资产项目干审计目标实施审计程序请针审计目标选出够实现该审计目标项佳审计程序英文写字母编号填列题表格项审计程序选择次（题10分）
 
项目 审计目标 审计程序
投资 （1）会计报表中投资项目分类反映恰
（2）资产负债表日会计记录反映投资确实属审计单位
（3）投资计价准确 A．投资项目明细账期初年度审计工作底稿核
B．确定负责转价证券职员没接触现金银行存款记录
C．检查长期投资短期投资分类相互划转已进行正确会计处理
D．抽查投资交易记录原始证证实关证否已预先编号
E．确定投资价格波动已进行恰会计处理
F．函证资产负债表日托价证券
G．重投资交易记录董事会会议记邓核确定交易均批准授权
应收账款 （4）资产负债表日应收账款记录完整
（5）资产负债表日审计单位应收账款均具法定收款权
（6）资产负债表日应收账款余额正确
（7）会计报表中应收账款分类反映恰 A．分析应收账款销售率关系前期较
B．实施销售截止测试确定销售精选相应存货销货成记录恰会计期间
C．计提坏账准备范围标准测算已提坏账准备否充分提请调整额外负担差异
D．检查销售退回折否附序编号员核准贷项通知单
E．复核贷款协议确定应收账款否已作抵
F．抽查审计单位职员关部门暂款项记录确定已计入正确账户
G．分析应收账款月末余额应付账款月末余额非正常例关系
固定资产 （8）审计单位审计会计期间增固定资产享权
（9）资产阶级负债表日册固定资产均存
（10）资产负债表日固定资产净值均已正确计量 A．固定资产明细账期初余额年度审计工作底稿核
B．复核折旧费 计提确定固定资产效年限折旧方法前年度贯
C．确定固定资产记录部门保部门职责分离
D．审查固定资产契约保险单E．实施截止测试证实固定资产维修费已记入恰会计期间
F．确定机器设备均已保险
G．实检查机器设备
　答案：　
 
审计目标 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10）
审计程序 C F E B E C F D G B
 
强化练
 
　　．单选题
　　1．存发生认定完整性认定分＿＿关（ ）
　　A．财务报表素低估高估
　　B．财务报表素高估低估
　　C．财务报表素缩错误夸错误
　　D．财务报表素错误舞弊法行
　　2．权利义务认定＿＿组成素关（ ）
　　A．资产负债表
　　B．损益表
　　C．现金流量表
　　D．全部会计报表
　　3．列认定中损益表组成素关认定（ ）
　　A．存发生
　　B．权利义务
　　C．估价分摊
　　D．表达披露
　　4．具体审计目标中分类目标审计单位理局关＿＿认定推出（ ）
　　A．存发生
　　B．权利义务
　　C．估价分摊
　　D．表达披露
　　5．审计范围受定程度限制时注册会计师出具______审计报告（ ）
　　A．非保留意见
　　B．保留意见否定意见
　　C．否定意见拒绝表示意见
　　D．保留意见拒绝表示意见
　　6．总值估价净值估价计算精确性（）认定包括三方面容．
　　A．存发生
　　B．表达披露
　　C．权利义务
　　D．估价分摊
　　7．审计业务约定书具（）性质约定双方签字认法律产生效力．
　　A．委托
　　B．济合
　　C．合约
　　D．协商
　　8．审计实务中注册会计师求审计单位提出（）明确审计单位会计责注册会计师关系．
　　A．审计业务约定书
　　B．委托书
　　C．审计单位理局声明书
　　D．理建议书
　　9．注册会计师明确审计单位会计责获取列审计证中效审计证（）
　　A．审计业务约定书
　　B．理局声明书
　　C．律师声明书
　　D．理建议书
　　10．审计实施阶段列审计程序概念必须运（）
　　A．解部控制符合性测试
　　B．实质性测试
　　C．分析性复核
　　D．重性
　　二．选题
　　1．注册会计师审计诞生容发展说历（）审计总目标变化
　　A．详细审计阶段
　　B．资产负债表审计阶段
　　C．会计报表审计阶段
　　D．理审计阶段
　　2．审计单位理局会计报表认定项目（）
　　A．存发生
　　B．权利义务
　　C．估计分摊
　　D．表达披露
　　3．审计程指审计工作开始结束整程般包括（）
　　A．计划阶段
　　B．实施阶段
　　C．审计报告阶段
　　D．审计完成阶段
　　4．评价会计师事务胜力通常方面容（）
　　A．评价执行审计力
　　B．评价独立性
　　C．评价保持应谨慎力
　　D．评价会计师事务质量控制情况
　　5．会计报表审计阶段审计特征（）
　　A．审计目标理领域深入发展
　　B．审计静态审计发展动态审计
　　C．增加理审计容
　　D．形成套较完整理方法
　　6．审计单位会计责包括（）
　　A．建立健全部控制制度
　　B．保护资产安全完整
　　C．保证会计资料真实合法完整
　　D．确保交易循环活动济效
　　7．（）关资料均属会计报表审计范围
　　A．审计单位部控制制度
　　B．理活动
　　C．审计会计报表
　　D．注册会计师审计意见
　　8．会计师事务签署审计业务约定书前应解审计单位基情况包括（）
　　A．营风险营情况
　　B．前年度审计情况
　　C．财务会计机构工作组织
　　D．业务性质营规模组织结构
　　9．估价分摊认定包括容（）
　　A．总值估价
　　B．净值估价
　　C．记录完整
　　D．数字精确性
　　10．根独立审计准注册会计师审计报告真实性合法性负责中真实性指（）
　　A．审计报告应实反映审计员审计范围审计已实施审计程序应表示审计意见
　　B．证实性
　　C．偏倚
　　D．符合中华民国注册会计师法
　　三．判断题
　　1．会计报表审计审计业务基础性质审计业务会计报表审计延伸发展（）
　　2．审计总目标规定会计报表表示意见审计单位业务会计报表发表意见象会计报表附注附表会计报表者希注册会计师会计报表合法性公允性贯性作出鉴证帮助制定关济决策（）
　　3．审计单位理局会计报表认定明示性暗示性（）
　　4．审计业务约定书具济合性质约定双方签字认成注册会计师委托间法律生效契约（）
　　5．审计具体目标审计总目标步具体化包括般审计目标项目审计目标（）
　　6．注册会计师发现导致会计报表重反映失实迹象时注册会计师应扩审计程序证实问题排疑点（）
　　7．审计业务约定书容格式审计单位（）
　　8．果审计单位账簿中登记未发生济业务违反完整性认定（）
　　9．审计程中审计单位财会员应注册会计师询问审查予解释配合适方注册会计师代编工作底稿（）
　　10．公允性指审计单位会计报表否公允反映审计单位财务状况营成果资金变动情况（）
单项选择题：
1具体审计目标中分类目标审计单位理局关( )认定推出
A存发生
B权利义务
C估价分摊
D表达披露
2接受审计业务委托前注册会计师应前注册会计师解( )
A审计重性水
B函证回函情况
C存货盘点计划
D企业理局品行
3列认定中损益表组成素关( )
A存发生认定
B权利义务认定
C估价分摊认定
D表达披露认定
4( )言注册会计师发现会计报表中存全部错误舞弊违反法
规行责合理制定计划实施必程序合理确信发现会计报表重错误舞弊会计报表直接影响重违反法规行
A公允性
B贯性
C合法性
D真实性
5注册会计师确定审计单位账户分类否正确时基( )
A企业会计制度
B利润表
C会计科目表
D资产负债表
6列具体审计目标中理局估价分摊认定推出( )
A估价
B截止
C完整性
D机械准确性
7发现存错误舞弊迹象会导致会计报表反映严重失实注册会
计师必须( )证实问题排疑点
A追加审计程序
B扩审计程序
C调整审计程序
D代审计程序
8列容中属注册会计师专业判断方式( )
A循环测试
B符合性测试
C实质性测试
D相关性测试
9完整性认定会计报表组成素( )相关
A夸错误
B高估
C缩错误
D扩错误
10注册会计师确定审计目标时必充分考虑基素( )
A审计单位营情况
B审计单位济活动性质
C审计单位属行业特殊会计实务
D审计单位会计目标
二项选择题：
1签署审计业务约定书前注册会计师应解审计单位基情况包括( )
A业务性质营规模组织结构
B营情况营风险
C前年度接受审计情况
D财务会计机构工作组织
2关会计报表认定列表述中正确提法( )
A存发生认定会计报表组成素低估关
B完整性认定会计报表组成素高估关
C权利义务认定资产负债表组成素关
D估价分摊认定损益表组成素关
3会计师事务签订审计业务约定书前应做工作包括( )
A明确审计单位应协助工作
B商定审计收费
C明确审计业务目性质范围
D评价会计师事务胜力
4确定合会计报表审计范围时注册会计师应着重考虑素( )
A子公司企业集团中重程度
B子公司处环境
C否利注册会计师工作
D否符合成效益原
5审计业务约定书中应明确规定会计师事务履行义务( )
A约定时间完成审计业务出具审计报告
B承担审计责
C执行业务程中获悉商业秘密保密
D明确业务约定书效期间
6审计业务约定书基容( )
A会计责审计责
B审计报告责
C违约责
D期初余额审计责
7审计报告合法性指审计报告编制出具必须符合( )规定
A中华民国注册会计师法
B中华氏国刑法
C中华民国会计法
D独立审计准
8W公司2000年12月31日资产负债表固定资产2000万元意味着理局会计报表明示性认定( )
A固定资产受限制
B固定资产存
C固定资产正确余额2000万元
D2000万元固定资产公司
9估价分摊认定涉容( )
A总值估价
B净值估价
C计算精确性
D理局会计估计合理性
10审计程包括( )
A计划阶段
B符合性测试阶段
C实施审计阶段
D报告阶段
11关会计责审计责列说法正确 （ ）
ACPA查出审计单位错报漏报
BCPA会计报表正确性承担担保责
CCPA承担法律责审计单位方面引起责
DCPA果根没遵循独立审计准基求进行审计会导致承担法律责
12截止测试通常涉审计单位年度会计报表反映交易否记入恰期间
（ ）
A12月31日前周
B年度12月31日年度12月31日
C12月31日周
D年度12月31日第二年12月31日
三判断题：
1注册会计师审计证说服性非结性绝肯定审计意见难形成( )
2注册会计师实施会计报表审计范围应仅限约定会计报表报告期关事项( )
3审计单位会计报表注册会计师审计意见关资料均应属会计报表审计范围 ( )
4股说审计报告真实会计报表真实( )
5合理握意味着注册会计师发现审计单位会计报表存重问题问题( )
6具体审计目标总体合理性测试目帮助注册会计师评价会计报表中否重错报( )
7果审计单位未年终途存货列入年存货盘点范围相应负债时记入次年账审计单位违反完整性认定( )
8完整性认定解决问题理局否应包括项目遗漏省略涉报告金额否正确( )
9权力义务认定涉资产权非法律义务问题( )
10审计目标审计单位理局认定密切相关具体审计目标审计单位理局认定应(·)
11现金流量表通常涉权利义务认定 （ ）
12注册会计师专业判断计划阶段报告阶段必须运实施阶段选择运（ ）
13审计具体目标包括般审计目标项目审计目标般审计目标审计般目（ ）
四简答题：
1会计师事务签署审计业务约定书前应做工作
2注册会计师签署审计业务约定书前做审计计划时解审计单位基情况？
3什国独立审计准审计目标规定会计报表表示意见？
4注册会计师会计事务专业胜力求？
五综合题
指出列业务约定书中存问题加纠正
审计业务约定书
客户名称：
档案索引
Z——6
档案序号
 
项目性质： 复核： 日期：
编制： 日期：
业务约定书
约字（ ）第 号
委托方(甲方)：
受托方(乙方)：江苏 会计师事务
甲方决定委托乙方办理列 业务乙方愿意接受甲方委托提供服务双方友
协商关事项约定：
甲方委托乙方办理业务项目：
 
二甲方委托乙方承办业务应承担责：
1．甲方应负责时提供真实合法完整会计报表会计证企业会计准国家关法规规定编制会计报表审计验证需关情况资料果述资料某方面国家关法规较出入应动揭示
2．基甲方负责建立健全部控制制度保护资产安全完整保护会计资料真实合法完整会计责乙方提供情况资料必须真实合法准确完整果甲方资料实致乙方出错误意见遭致第三追究乙方审计责代减轻免甲方会计责
3．甲方应乙方求时提供乙方需信息资料明确相关员配合乙方做现场审计关协调工作
4．甲方应乙方提供必工作条件负担乙方执业员食宿交通工作现场通讯文印费
5．甲方外公布信息资料利乙方出具审计验资报告相关报告(均简称审计报告)时应乙方审阅意方发表未乙方审阅行发表出现失实错误承办注册会计师会计师事务关
三乙方指派注册会计师相应助理员完成甲方委托承办业务项目应承担责：
1．甲方提供关情况资料基础根独立审计准审查发表审计意见时出具审计报告
2．独立审计准出具审计报告真实性合法性负责
3．承办列业务注册会计师应行业公认专业标准道德规范恪守独立客观公正原应职业谨慎执行审计业务发表审计意见审计程中知悉商业秘密应保密利谋取利益
4．乙方工作原导致出具报告产生良果应乙方承担相应责
5．乙方出具审计报告外甲方营理部控制方面改进建议书面口头甲方理局反映
四业务费
1．项目约定收费金额 元
2．收费时间：约定书成立关业务开始时收取百分五十工作完成出具报告收取外百分五十
3．工作开始甲方原解约定已收业务费退已完成工作量超百分五十应加收百分三十解约补偿金承办业务程中甲方责工作范围受限制工作程序法实施乙方拒绝出具审计报告原约定收余业费：
4．甲方原委托事项办理程中客观原需改变委托容属期间基准日应修改重新办理约定
五约定书未事宜双方协商补充(包括常年审计连续委托约定等)
六约定书式二份双方执份双方行政负责签字加盖公章生效效期 年 月 日起乙方约定事项出具审计报告提交甲方(收取约定全部业务费)时止
委托单位(甲方)签章： 受托单位(乙方)签章：
联系： 联系：
负责： 负责：
电 话： 电 话：025—
开户银行帐户： 户 名： 会计师事务限公司
开户银行：中信银行南京分行某支行
帐 户：

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