会计核算制度
XX药业股份限公司
目录
第章总 1
第二章资产 2
第三章负债 15
第四章股东权益 18
第五章收入 18
第六章成费 20
第七章利损失 21
第八章利润利润分配 22
第九章非货币性交易 23
第十章债务重组 23
第十章事项 24
第十二章企业合 25
第十三章会计调整 25
第十四章关联方关系披露 28
第十五章财务会计报告 29
第十六章附 30
1
XX药业股份限公司
第章总
第条规范XX药业股份限公司（简称公司）会计核算提高公司会计工作质量
确保会计信息时准确真实完整根中华民国会计法企业
会计准企业会计准—应指南国家相关法律法规政策结合
公司实际情况制订会计核算制度
第二条制度适公司（含属分公司）属独立核算全资子公司控股子公司
第三条公司财务会计工作处理法律法规政策规定外均应制度办理
第四条公司填制会计证登记会计账簿理会计档案等求中华民国
会计法会计基础工作规范会计档案理办法规定执行
第五条会计核算公司发生项交易事项象记录反映公司身项生产
营活动
第六条会计核算公司持续正常生产营活动前提
第七条会计核算划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度
半年度季度月度年度半年度季度月度均公历起讫日期确定
第八条公司会计核算民币记账位币
第九条公司会计记账采贷记账法
第十条会计记录文字中文
第十条 公司会计核算时遵循基原：
会计核算实际发生交易事项实反映公司财务状况营成果现
金流量
二 公司交易事项济实质进行会计核算仅仅法律形式作
会计核算
三 公司提供会计信息够反映公司财务状况营成果现金流量满足会计
信息者需
四 公司会计核算方法前期保持致意变更必变更应变
1
XX药业股份限公司
更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等
会计报表附注中予说明
五 公司会计核算规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
六 公司会计核算时进行提前延
七 公司会计核算编制财务会计报告清晰明便理解利
八 公司会计核算权责发生制基础
九 公司进行会计核算时收入成费相互配会计期间项收
入相关成费该会计期间确认
十 公司项财产取时实际成计量项财产果发生减值
制度规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规
定者外公司律行调整账面价值
十 公司会计核算合理划分收益性支出资性支出界限
十二 公司进行会计核算时遵循谨慎性原求计资产收益少计负债
费计提秘密准备
十三 公司会计核算遵循重性原求会计核算程中交易事项区重
程度采核算方式资产负债损益等较影响进影响财
务会计报告者作出合理判断重会计事项必须规定会计方法
程序进行处理财务会计报告中予充分准确披露次会计事项
影响会计信息真实性误导财务会计报告者作出正确判断前提
适简化处理
第二章资产
第十二条资产指公司交易者事项形成公司拥者控制预期会
公司带济利益资源资产流动性分流动资产非流动资产
流动资产
第十三条流动资产指满足条件资产：
2
XX药业股份限公司
预计正常营业周期中变现出售耗
二交易目持
三预计资产负债表日起年（含年）变现
四资产负债表日起年交换资产清偿负债力受限制现金
现金等价物具体包括货币资金交易性金融资产应收款项存货摊
费流动资产等
第十四条公司应设置现金银行存款日记账业务发生序逐日逐笔登记银行存
款应银行金融机构名称存款种类进行明细核算现金账面余额必
须库存数相符银行存款账面余额银行账单定期核月编制银行
存款余额调节表调节相符
第十五条公司货币资金外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单
位分外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金
存出投资款等进行明细核算
第十六条交易性金融资产包括交易目持债券投资股票投资基金投资等直接
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产交易性金融资产公
允价值进行初始续计量发生交易费公允价值变动形成利损失
直接计入期损益支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息
期尚未领取债券利息单独确认应收项目持交易性金融资产期间取
债券利息股利确认投资收益交易性金融资产初始确认重分
类类金融资产类金融资产重分类交易性金融资产
第十七条处置交易性金融资产时公允价值初始入账金额间差额确认投资收
益时调整公允价值变动损益
第十八条应收预付款项指公司日常生产营程中发生项债权包括：应收
款项(包括应收票应收账款应收款)预付账款等
第十九条应收预付款项应原核算：应收款项公允价值进行初始计量发
生交易费计入初始确认金额续计量采实际利率法摊余成计量
实际利率指金融资产金融负债预期存续期间适更短期间未
现金流量折现该金融资产金融负债前账面价值利率
第二十条应收票应收账款贴现出售果权风险报酬转移
3
XX药业股份限公司
方带追索权时应终止确认应收票应收账款果保留权
风险报酬带追索权时终止确认应收票应收账款应视
融资确认项短期款
第二十条商业汇票期付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委
托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票转入应收账款
第二十二条应收款项期末客观证证明发生减值应摊余成（账面价值）
预计未现金流量现值孰低计提坏账准备短期应收款项预计未现金
流量现值相差确定相关减值损失时预计未现金流
量进行折现
第二十三条单项金额重应收款项单独进行减值测试非重应收款项
信风险特征予组合集中进行减值测试单项测试未发生减值应收款
项包括具类似信风险特征组合中进行减值测试已单项确认
减值损失应收款项进行组合减值测试
第二十四条公司制定信政策充分考虑市场客户风险情况单
项金额非重应收账款单项测试未发生减值单项重应收账款
进行组合时应收账款信期账龄作信风险特征标志进行组合
组合资产负债表日余额定例（反映组合账面价值超未现
金流量现值例）计提坏账准备应收账款应收款坏账计提例
应收票等应收款项减值参应收账款规定处理：
账龄应收账款坏账计提例应收款坏账计提例
信期15
信期－1 年55
12 年3030
23 年5050
3 年8080
第二十五条客观证表明应收款项价值已恢复原确认坏账准备应予转
回计入期损益
第二十六条摊费指公司已支出应期期分负担分摊期
1 年(含 1 年)项费摊费应受益期限 1 年分期均
4
XX药业股份限公司
摊销计入成费果某项摊费已公司受益应摊
余价值次全部转入期成费留期间摊销摊费
费种类设置明细账进行明细核算
第二十七条公司存货包括库存商品发出商品低值易耗品等存货成进行初始计
量成包括采购成加工成存货达目前场状态发生
成采购成包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费
属存货采购成费（采购程中发生差旅费业务费等）
第二十八条库存商品发出商品够单独认定采取计价法确定发出实际成
果法单独认定采取加权均法确定发出实际成
第二十九条公司期末成变现净值孰低存货进行计量计提存货跌价准备预计
存货跌价损失计入期损益果前减记存货价值影响素已消失
原计提存货跌价准备金额限予转回计入期损益
第三十条流动资产包括衍生工具套期工具套期项目等衍生工具包括远期合
期货合互换期权具远期合期货合互换期权中
种种特征工具衍生工具采公允价值计量变动计入期损益
非流动资产
第三十条流动资产外资产类非流动资产包括供出售金融资产持期
投资长期应收款长期股权投资固定资产建工程形资产投资性
房产商誉长期摊费递延税资产等
第三十二条供出售金融资产指公司没划分公允价值计量变动计入期损
益金融资产持期投资贷款应收款项金融资产供出售金
融资产公允价值进行初始续计量发生交易费计入初始确认金
额支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息期尚未领取
债券利息单独确认应收项目
第三十三条供出售金融资产持期间取利息现金股利计入投资收益资产负债
表日供出售金融资产公允价值计量公允价值变动形成利损失
直接计入资公积处置供出售金融资产时取价款该金融资产账面
5
XX药业股份限公司
价值间差额计入投资损益时原直接计入者权益公允价值
变动累计额应处置部分金额转出计入投资损益
第三十四条供出售金融资产公允价值发生较幅度持续降预期种降
趋势属非暂时性应计提相应减值准备供出售金融资产发生减
值时原直接计入资公积公允价值降形成累计损失应转出计入
期损益已确认减值损失供出售债务工具会计期间公允价值
升原确认减值损失应予转回计入期损益已确认减值损失
供出售权益工具会计期间公允价值升原确认减值损失应予
转回计入资公积
第三十五条持期投资指期日固定回收金额固定确定公司明确意图
力持期非衍生金融资产持期投资公允价值进行初始计
量发生交易费计入初始确认金额支付价款中包含已付息期尚
未领取债券利息单独确认应收项目
第三十六条持期投资持期间摊余成实际利率计算确认期利息收入计
入投资收益处置持期投资时应取价款该投资账面价值间
差额计入投资收益
第三十七条持期投资期末客观证证明发生减值应摊余成（账面价
值）预计未现金流量现值孰低计提减值准备客观证表明持
期投资价值已恢复原确认减值准备予转回计入期损益
第三十八条金融资产初始确认意进行重分类公司持意图力发生改变
持期投资重分类供出售金融资产时重分类日账面价值
公允价值间差额计入资公积供出售金融资产重分类持期投
资时重分类日公允价值作持期投资入账价值
第三十九条长期应收款包括采递延方式具融资性质销售商品提供劳务等产生
应收款项实质构成投资单位净投资长期权益等公司符合
公司信政策尚信期销售商品提供劳务等产生应收款项非
合协议约定作具融资性质长期应收款长期应收款减值
转回参应收款项规定进行处理
6
XX药业股份限公司
长期股权投资
第四十条长期股权投资包括子公司投资合营企业投资联营企业投资
投资单位具控制重影响活跃市场没报价公允
价值计量投资
第四十条控制企业合：公司支付现金转非现金资产承担债务方式
发行权益性证券作合价合日取合方者
权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成长期股权投资初始
投资成支付合价间差额调整资公积中股溢价资公
积中股溢价足减调整留存收益合发生项直接相关费
包括进行合支付审计费评估费法律服务费等发生时
计入期损益
第四十二条非控制企业合：公司购买日确定合成作长期股权投
资初始投资成合成购买日购买方取购买方控制权付
出资产发生承担负债发行权益性证券公允价值购买方企
业合发生审计法律服务评估咨询等中介费相关理费
发生时计入期损益购买方作合价发行权益性证券债务性证券
交易费计入权益性证券债务性证券初始确认 金额通次交易
分步实现非控制企业合购买日前持购买方股权投资
账面价值购买日新增投资成作该项投资初始投资成公司
合协议约定价作企业合转移价部分购买日
公允价值计入公司合成
第四十三条方式取长期股权投资支付现金方式取长期股权投资实
际支付购买价款作初始投资成发行权益性证券取长期股权投
资发行权益性证券公允价值作初始投资成投资者投入长期股
权投资投资合协议约定价值（扣已宣告尚未发放现金股利
利润）作初始投资成合协议约定价值公允外
第四十四条公司子公司投资投资单位具重影响活跃市场没
报价公允价值计量投资采成法进行续计量投资单
7
XX药业股份限公司
位宣告发放现金股利利润确认期投资收益投资收益仅限投资
单位接受投资产生累积净利润分配额超部分作初始投资成收
回子公司长期股权投资编制合财务报表时权益法进行调整
第四十五条非货币性资产交换具备商业实质换入资产换出资产公允价值够
计量前提非货币性资产交换换入长期股权投资换出资产公允价
值基础确定初始投资成非确凿证表明换入资产公允价值更加
满足述前提非货币性资产交换换出资产账面价值应支付
相关税费作换入长期股权投资初始投资成通债务重组取长期
股权投资初始投资成公允价值基础确定
第四十六条续计量：公司控股子公司长期股权投资采成法核算编制合财
务报表时权益法进行调整投资单位具控制重影响
活跃市场中没报价公允价值计量长期股权投资采成
法核算投资单位具控制重影响长期股权投资采权益法
核算初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
差额调整长期股权投资初始投资成初始投资成投资时应享
投资单位辨认净资产公允价值份额差额计入期损益 投资单位
净损益外者权益变动处理：投资单位净损益外
者权益变动持股例变情况公司持股例计算应享
承担部分调整长期股权投资账面价值时增加减少资公积（
资公积）
第四十七条损益确认：成法取投资时实际支付价款价中包含已宣告
尚未发放现金股利利润外公司享投资单位宣告发放现金股利
利润确认投资收益 权益法投资单位账面净利润基础考虑：
投资单位公司采会计政策会计期间致公司会计政策
会计期间投资单位财务报表进行调整取投资时投资单位固定资
产形资产公允价值基础计提折旧额摊销额关资产减值准备
金额等投资单位净利润影响公司联营企业合营企业间发生
未实现部交易予抵销等事项适调整确认应享应负担投资
单位净利润净亏损 公司确认应分担投资单位发生亏损时
8
XX药业股份限公司
序进行处理：首先减长期股权投资账面价值次长期股权投
资账面价值足减实质构成投资单位净投资长期权
益账面价值限继续确认投资损失减长期应收项目等账面价值
述处理投资合协议约定公司承担额外义务预计承担
义务确认预计负债计入期投资损失投资单位期间实现盈利
公司扣未确认亏损分担额述相反序处理减记已确认预
计负债账面余额恢复实质构成投资单位净投资长期权益长
期股权投资账面价值时确认投资收益 持投资期间投资单位
够提供合财务报表应合财务报表中净利润权益变动
基础进行核算
第四十八条确定投资单位具控制重影响：控制指合
约定某项济活动控制仅该项济活动相关重财务
营决策需分享控制权投资方致意时存投资公司方投资
单位实施控制投资单位合营企业 重影响指公
司财务营决策参决策权力够控制者方起
控制政策制定投资公司够投资单位施加重影响投资
单位联营企业
第四十九条减值测试方法减值准备计提方法：资产负债表日子公司长期股权投资
合营企业长期股权投资联营企业长期股权投资估计收回金额收回
金额低账面价值确认减值损失收回金额资产公允价值减处置
费净额资产未现金流量现值间较高者确定投资单位具
控制重影响活跃市场中没报价公允价值计量长
期股权投资发生减值时账面价值类似金融资产时市场收益率未
现金流 量折现确定现值间差额确认减值损失减值损失计入期
损益时计提长期股权投资减值准备 长期股权投资减值准备确认
转回
9
XX药业股份限公司
投资性房产
第五十条投资性房产包括已出租建筑物已出租土权持准备增值
转土权已出租房屋建筑物
第五十条投资性房产成进行初始计量
外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产
支出
二行建造投资性房产成建造该项资产达预定适状态前发生
必支出构成
三方式取投资性房产成相关准规定确定
第五十二条资产负债表日公司投资性房产采成模式进行计量投资性房产
相关固定资产形资产折旧摊销政策计提折旧摊销投资性房
产进行改扩建等开发作投资性房产开发期间应继
续作投资性房产（通投资性房产——建科目核算）
开发期间计提折旧摊销
第五十三条减值准备计提：资产负债表日存减值迹象投资性房产进行减
值测试估计收回金额收回金额低账面价值投资性房产
账面价值减记收回金额减记金额计入期损益时计提相应资
产减值准备减值准备计提会计期间予转回
固定资产形资产
第五十四条公司固定资产成进行初始计量外购固定资产成包括购买价款相
关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输
费装卸费安装费专业员服务费等行建造固定资产成建造
该项资产达预定状态前发生必支出构成
第五十五条已提足折旧继续固定资产单独入账土外公司固定资
产年限均法月计提折旧根部门途计入资产成期
损益月增加固定资产月计提折旧月减少固定资产月
计提折旧月起停止计提折旧类固定资产年限净残值：
10
XX药业股份限公司
类估计年限残值率()年折旧率()
房屋建筑物20355475271
机器设备51451900679
电子设备51051900950
运输设备51051900950
第五十六条固定资产寿命预计净残值折旧方法改变作会计估计变更采
未适法进行处理
第五十七条固定资产更新改造支出房屋装修费通常计入固定资产成时换
部分价值原账面价值中扣计入固定资产清理固定资产进行定期
检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分计
入固定资产成符合固定资产确认条件部分应费化计入期损
益固定资产定期修理间隔期间提折旧
第五十八条固定资产账面价值收回金额孰低计提减值准备计提转回
第五十九条公司持售固定资产划持售月起停止计提折旧减值测
试时调整预计净残值反映公允价值减处置费金额
超该项固定资产原账面价值原账面价值高预计净残值差额作
资产减值损失计入期损益
第六十条固定资产年少实盘点次盘盈盘亏固定资产需查明原
年底前计入期损益盘盈固定资产视前期差错采取追溯重述法调
整财务报表
第六十条公司建工程包括施工工程前期准备正施工中建筑工程安装工程
技术改造工程修理工程等建工程实际发生支出确定工程成
单独核算
第六十二条建固定资产达预定状态日起根工程预算造价者工程
实际成等估计价值转入固定资产月计提折旧办理竣工决
算手续实际成调整原暂时价值未适法计提期间
折旧额
第六十三条形资产包括专利权商标权特许权非专利技术土权等没实物
形态辨认非货币性资产公司购置计算机硬件附带单独计价软件
11
XX药业股份限公司
作形资产未单独计价软件计算机硬件起列入固定资产
第六十四条公司形资产成进行初始计量外购形资产成包括购买价款相关
税费直接属该项资产达预定途发生支出行开发
形资产研究阶段支出计入期损益开发阶段支出符合列条件
作形资产成：
完成该形资产够出售技术具行性
二具完成该形资产出售意图
三形资产产生济利益方式证明存市场
四足够技术财务资源资源支持完成该形资产开发
力出售该形资产
五属该形资产开发阶段支出计量
第六十五条公司购买正进行中研发项目发生购买价款等支出应予资化公
司购买发生研发支出公司行开发形资产发生研发支出处
理
第六十六条公司寿命限形资产均年限法受益期间进行摊销
部门途计入资产成期损益寿命确定形资产进行摊
销年必须进行减值测试
第六十七条投资性房产指已出租持准备增值转土权已出
租建筑物投资性房产采取成模式进行续计量中土权摊
销减值参形资产关规定处理建筑物折旧减值参造固定资产
关规定处理
商誉
第六十八条公司非控制企业合（吸收合新设合）合成合中
取购买方辨认净资产公允价值份额差额确认购买商誉合成
合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额复核存
差额应计入期损益公司非控制企业合（控股合）编
制合资产负债表时合成（长期股权投资初始投资成）取
12
XX药业股份限公司
子公司辨认净资产公允价值差额确认合商誉合成取
子公司辨认净资产公允价值份额差额复核存差额应计入
期损益
第六十九条公司购买商誉合商誉年年度终时必须进行减值测试应相关资产
组资产组组合进行测试合商誉进行减值测试时应属少数股东权
益商誉包括调整资产组账面价值根调整资产组账面价值
收回金额进行较确定资产组（包括商誉）否发生减值
第七十条公司创商誉部产生品牌应确认形资产
非流动资产
第七十条长期摊费包括公司已发生应期期负担分摊期限1
年项费车位费营租入固定资产改良支出等摊销时
根费项目受益期限分期摊销
第七十二条公司资产负债计税基础账面价值间差异抵减未期间应纳税
额时作抵扣暂时性差异确认项递延税资产够结转
年度抵扣亏损税款抵减应获抵扣抵扣亏损税款
抵减未应纳税额限确认相应递延税资产
第七十三条资产负债表日公司应递延税资产账面价值进行复核果未期间
法获足够应纳税额抵扣递延税资产利益应减记
递延税资产账面价值获足够应纳税额时减记金
额应转回
资产减值
第七十四条资产损失公司实际发生项资产灭失包括货币资金坏账存货固
定资产建工程形资产外投资担保外汇交易委托理财损失
第七十五条资产减值准备项资产未收回金额期末市价低账面价值发生
损失包括坏账准备存货跌价准备短期投资减值准备长期股权投资（
子公司投资合营企业投资联营企业投资）减值准备固定资产减值准
13
XX药业股份限公司
备形资产减值准备建工程减值准备商誉减值准备投资性房产减
值准备委托贷款减值准备计提资产减值准备必须报告期会计报表附注
中予详细披露千万元作重事项定期报告中充分披露
第七十六条公司应资产负债表日判断资产否存发生减值迹象商誉寿
命确定形资产否存减值迹象年应进行减值测试
第七十七条存列迹象表明资产发生减值：
资产市价期幅度跌跌幅明显高时间推移正常预计
跌
二公司营处济技术者法律等环境资产处市场期者
期发生重变化公司产生利影响
三市场利率者市场投资报酬期已提高影响公司计算资产预计
未现金流量现值折现率导致资产收回金额幅度降低
四证表明资产已陈旧者实体已损坏
五资产已者闲置终止者计划提前处置
六公司部报告证表明资产济绩效已低者低预期资产
创造净现金流量者实现营业利润（亏损）远远低（高）预计金
额等
七表明资产已发生减值迹象
第七十八条资产存减值迹象应估计收回金额收回金额根资产公允价
值减处置费净额资产预计未现金流量现值间较高者确定
第七十九条单项资产收回金额低账面价值应确认资产减值损失计入期损
益时计提相应资产减值准备
第八十条单项资产收回金额难估计该资产属资产组基础确定资产组
收回金额
第八十条资产组资产组组合收回金额低账面价值应确认相应减值损
失减值损失金额应先抵减分摊资产组者资产组组合中商誉账面价
值根资产组资产组组合中商誉外资产账面价值占重
例抵减资产账面价值
第八十二条资产减值损失确认会计期间转回减值损失确认减值资产
14
XX药业股份限公司
折旧者摊销费应未期间作相应调整该资产剩余寿命
系统分摊调整资产账面价值（扣预计净残值）
第三章负债
流动负债
第八十三条公司流动负债指满足条件负债：
预计正常营业周期中清偿
二交易目持
三资产负债表日起年期应予清偿
四公司权清偿推迟资产负债表日年具体包括短期款交
易性金融负债应付款项应交税费应付职工薪酬预计负债流动负
债等
第八十四条短期款指公司银行金融机构等入期限1 年（含1 年）
种款短期款利息实际利率法确定利息费
第八十五条交易性金融负债包括交易目发行1 年1 年期短期债券等直
接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债交易性金融负债
公允价值进行初始续计量发生交易费公允价值变动形成利
损失直接计入期损益
第八十六条应付款项包括应付票应付账款预收账款应付利息应付股利
应付款等
第八十七条应交税费指公司税法规定计算应交纳种税费包括增值税营业税
税土增值税资源税城市维护建设税房产税土税车
船税教育费附加方教育费附加矿产资源补偿费代扣代缴
税等印花税直接计入理费通应交税费预计应交金额
第八十八条应付职工薪酬指公司获职工提供服务予种形式报酬
相关支出具体包括职工工资总额（工资奖金津贴补贴）职工福利费
社会保险费（医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费生育保
15
XX药业股份限公司
险费等）住房公积金工会费职工教育费非货币性福利解职工
劳动关系补偿（辞退福利）等
第八十九条职工薪酬包括支付公司订立劳动合职工薪酬包括支付未
公司订立劳动合公司正式命董事会成员监事会成员等薪酬
提供职工配偶子女赡养福利购买商业保险等形式提供
职工种保险遇
第九十条公司应辞退福利外职工薪酬根职工提供服务收益象进行分配
分计入相关资产成期费时确认应付职工薪酬公司应符合
条件辞退福利确认应付职工薪酬时计入期费：
公司已制定正式解劳动关系计划提出愿裁减建议实施
二公司单方面撤回解劳动关系计划愿裁减建议
第九十条公司职工福利费根职工福利计划发生时根受益象直接计入相关
成期损益时确认应付职工薪酬
第九十二条公司提供非货币性福利产产品外购商品作福利发放职工
拥住房车辆等资产偿提供职工租赁房屋偿职工
应产品商品成资产折旧房屋租金等确认应付职工薪酬时
根受益象计入成费
第九十三条公司预计负债指根事项等相关准确认项预计负债包括外提
供担保未决诉讼产品质量保证重组义务固定资产弃置义务等产生
预计负债投资单位出现超额亏损投资公司需承担额外损失作
项预计负债确认
第九十四条公司流动负债包括衍生工具套期工具套期项目递延收益中1
年期部分
第九十五条公司递延收益指根政府补助准确认应期间计入期损益政府
补助金额公司取资产相关政府补助相关资产形成供时
起相关资产寿命均分配计入营业外收入相关资产提前处置
应尚未分配递延收益余额次转入处置期损益公司取收益相关
政府补助补偿已发生相关费损失直接计入营业外收入
补偿期间相关费损失确认相关费期间计入营业外收
16
XX药业股份限公司
入
款费
第九十六条款费指公司款发生利息相关成款费包括款利
息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额等
第九十七条公司发生款费直接属符合资化条件资产购建生产应
予资化计入相关资产成款费应发生时确认费
计入期损益
第九十八条款费时符合条件开始资化：
资产支出已发生
二款费已发生
三资产达预定销售状态必购建生产活动已开始
第九十九条入专门款应专门款期实际发生利息费减尚未动
款资金存入银行取利息收入进行暂时性投资取投资收益金额确
定资化金额专门款发生辅助费符合资化资产达预定
销售状态前发生资化计入资产成发生计入期损益
第百条占般款应根累计资产支出超专门款部分资产支出加权
均数占般款资化率计算确定般款应予资化利息
金额般款发生款费应发生时计入期损益
非流动负债
第百零条公司流动负债外负债类非流动负债包括长期款应付债券
长期应付款专项应付款递延税负债等
第百零二条长期款指公司银行金融机构入期限1 年（含1 年）
种款
第百零三条应付债券指公司筹集长期资金发行普通债券转换公司债券公司
摊余成实际利率计算债券利息费
第百零四条长期应付款指长期款公司债券外种长期应付款项包括分
17
XX药业股份限公司
期付款方式购入固定资产形资产发生应付账款应付融资租入固定
资产租赁费等
第百零五条专项应付款指公司取政府作者投入具专项特定途款项
属工程项目资性拨款等
第百零六条公司资产负债计税基础账面价值间差异增加未期间应纳税
额时作应纳税暂时性差异确认项递延税负债
第四章股东权益
第百零七条股东权益指公司资产减负债股东享剩余权益包括股资公
积盈余公积未分配利润等
第百零八条股指股东公司章程合协议约定实际投入公司资
公司收股东外币投入资采交易日期汇率折算计入股
第百零九条资公积指公司收股东出资超股中占份额直接计入
者权益利损失等包括股溢价资公积
第百十条盈余公积指公司净利润中提取盈余公积包括净利润10％提取法定
盈余公积金股东会类似机构决议提取意盈余公积金
第五章收入
第百十条收入指公司销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中
形成济利益总流入包括营业务收入业务收入收入包
括第三方者客户代收款项根收入性质收入确认原
合理确认计量项收入
第百十二条销售商品收入列条件均满足时予确认：
公司已商品权风险报酬转移购货方
二公司没保留通常权相联系继续理权没已售出商
品实施控制
三交易相关济利益够流入公司
18
XX药业股份限公司
四相关收入成够计量
第百十三条销售商品收入公司购货方签订合协议金额双方接受金
额确定现金折扣实际发生时作期损益销售折实际发生时
减期收入
第百十四条公司已确认收入售出商品发生销售退回减退回期收入年
度资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准
报出日间发生退回作资产负债表日调整事项处理调整资产负
债表日编制会计报表关收入费资产负债者权益等项目
数字
第百十五条会计年度开始完成劳务完成劳务时确认收入劳务
开始完成分属会计年度提供劳务交易结果够估计情
况公司资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入条
件均满足时劳务交易结果够估计：
劳务总收入总成够计量
二交易相关济利益够流入公司
三劳务完成程度够确定
劳务完成程度应列方法确定：
已完工作测量
二已提供劳务占应提供劳务总量例
三已发生成占估计总成例
第百十六条提供劳务交易结果估计情况公司资产负债表日收
入分情况予确认计量：
果已发生劳务成预计够补偿已发生劳务成金额
确认收入相金额结转成
二果已发生劳务成预计全部补偿够补偿劳务
成金额确认收入已发生劳务成作期费确认金
额已发生劳务成差额作期损失
三果已发生劳务成全部补偿已发生劳务成作
期费确认收入
19
XX药业股份限公司
第百十七条提供劳务总收入公司接受劳务方签订合协议金额确定
现金折扣实际发生时作期费
第百十八条渡资产权发生收入包括利息收入费收入
利息费收入条件均满足时予确认：
1）交易相关济利益够流入公司
2）收入金额够计量
二利息费收入列方法分予计量：
1）利息收入渡现金权时间适利率计算确定
2）费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
第六章成费
第百十九条费指公司销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流
出成指公司生产产品提供劳务发生种耗费公司合理
划分期间费成界限期间费直接计入期损益成应计入
生产产品提供劳务成公司期已销产品已提供劳务成
转入期费商品流通公司期已销商品进价转入期费
第百二十条公司生产营程中耗项材料实际耗数量账面单价计
算计入成费
第百二十条公司支付职工工资根规定工资标准工时产量记录等资料计
算职工工资计入成费公司规定予职工种工资性质补
贴计入工资项目
第百二十二条公司生产营程中发生项费实际发生数计入成
费
第百二十三条公司根公司生产营特点理求确定适合公司成核算
象成项目成计算方法成核算象成项目成计算
方法确定意变更董事会批准会计报表附注中予
说明
第百二十四条公司期间费包括销售费理费财务费期间费直接计入
20
XX药业股份限公司
期损益利润表中分项目列示
销售费指公司销售商品程中发生费包括公司销售商品
程中发生运输费装卸费包装费保险费展览费广告费
销售公司商品专设销售机构(含销售网点售服务网点等)职工
工资福利费类似工资性质费业务费等营费商品流通公司
购买商品程中发生进货费包括
二理费指公司组织理公司生产营发生理费包括
公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公
司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗
低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险
费董事会费聘请中介机构费咨询费(含顾问费)诉讼费业务招
费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源
补偿费形资产摊销职工教育费研究开发费排污费存货盘
亏盘盈（包括应计入营业外支出存货损失）计提坏账准备存货
跌价准备等
三财务费指公司筹集生产营需资金等发生费包括应
作期间费利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关
手续费等
第百二十五条公司必须分清期成费期成费界限意预提
摊销费工业公司必须分清种产品成界限分清产品成产
成品成界限意压低提高产品产成品成
第七章 利损失
第百二十六条利损失指非公司日常活动中形成会导致者权益增加减少
者投入资分配利润关济利益流入流出包
括直接计入股东权益利损失直接计入期利润利损失
第百二十七条资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额
满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生
21
XX药业股份限公司
利损失属效套期直接计入资公积
第百二十八条交易性金融资产金融负债采取公允价值模式计量衍生工具套
期业务中公允价值变动（条外）形成利损失计入公允价值变动
损益
第百二十九条资产减值损失指项资产计提资产减值准备形成损失包括公司计
提坏账准备存货跌价准备
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
XX药业股份限公司
目录
第章总 1
第二章资产 2
第三章负债 15
第四章股东权益 18
第五章收入 18
第六章成费 20
第七章利损失 21
第八章利润利润分配 22
第九章非货币性交易 23
第十章债务重组 23
第十章事项 24
第十二章企业合 25
第十三章会计调整 25
第十四章关联方关系披露 28
第十五章财务会计报告 29
第十六章附 30
1
XX药业股份限公司
第章总
第条规范XX药业股份限公司（简称公司）会计核算提高公司会计工作质量
确保会计信息时准确真实完整根中华民国会计法企业
会计准企业会计准—应指南国家相关法律法规政策结合
公司实际情况制订会计核算制度
第二条制度适公司（含属分公司）属独立核算全资子公司控股子公司
第三条公司财务会计工作处理法律法规政策规定外均应制度办理
第四条公司填制会计证登记会计账簿理会计档案等求中华民国
会计法会计基础工作规范会计档案理办法规定执行
第五条会计核算公司发生项交易事项象记录反映公司身项生产
营活动
第六条会计核算公司持续正常生产营活动前提
第七条会计核算划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度
半年度季度月度年度半年度季度月度均公历起讫日期确定
第八条公司会计核算民币记账位币
第九条公司会计记账采贷记账法
第十条会计记录文字中文
第十条 公司会计核算时遵循基原：
会计核算实际发生交易事项实反映公司财务状况营成果现
金流量
二 公司交易事项济实质进行会计核算仅仅法律形式作
会计核算
三 公司提供会计信息够反映公司财务状况营成果现金流量满足会计
信息者需
四 公司会计核算方法前期保持致意变更必变更应变
1
XX药业股份限公司
更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等
会计报表附注中予说明
五 公司会计核算规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
六 公司会计核算时进行提前延
七 公司会计核算编制财务会计报告清晰明便理解利
八 公司会计核算权责发生制基础
九 公司进行会计核算时收入成费相互配会计期间项收
入相关成费该会计期间确认
十 公司项财产取时实际成计量项财产果发生减值
制度规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规
定者外公司律行调整账面价值
十 公司会计核算合理划分收益性支出资性支出界限
十二 公司进行会计核算时遵循谨慎性原求计资产收益少计负债
费计提秘密准备
十三 公司会计核算遵循重性原求会计核算程中交易事项区重
程度采核算方式资产负债损益等较影响进影响财
务会计报告者作出合理判断重会计事项必须规定会计方法
程序进行处理财务会计报告中予充分准确披露次会计事项
影响会计信息真实性误导财务会计报告者作出正确判断前提
适简化处理
第二章资产
第十二条资产指公司交易者事项形成公司拥者控制预期会
公司带济利益资源资产流动性分流动资产非流动资产
流动资产
第十三条流动资产指满足条件资产：
2
XX药业股份限公司
预计正常营业周期中变现出售耗
二交易目持
三预计资产负债表日起年（含年）变现
四资产负债表日起年交换资产清偿负债力受限制现金
现金等价物具体包括货币资金交易性金融资产应收款项存货摊
费流动资产等
第十四条公司应设置现金银行存款日记账业务发生序逐日逐笔登记银行存
款应银行金融机构名称存款种类进行明细核算现金账面余额必
须库存数相符银行存款账面余额银行账单定期核月编制银行
存款余额调节表调节相符
第十五条公司货币资金外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单
位分外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金
存出投资款等进行明细核算
第十六条交易性金融资产包括交易目持债券投资股票投资基金投资等直接
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产交易性金融资产公
允价值进行初始续计量发生交易费公允价值变动形成利损失
直接计入期损益支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息
期尚未领取债券利息单独确认应收项目持交易性金融资产期间取
债券利息股利确认投资收益交易性金融资产初始确认重分
类类金融资产类金融资产重分类交易性金融资产
第十七条处置交易性金融资产时公允价值初始入账金额间差额确认投资收
益时调整公允价值变动损益
第十八条应收预付款项指公司日常生产营程中发生项债权包括：应收
款项(包括应收票应收账款应收款)预付账款等
第十九条应收预付款项应原核算：应收款项公允价值进行初始计量发
生交易费计入初始确认金额续计量采实际利率法摊余成计量
实际利率指金融资产金融负债预期存续期间适更短期间未
现金流量折现该金融资产金融负债前账面价值利率
第二十条应收票应收账款贴现出售果权风险报酬转移
3
XX药业股份限公司
方带追索权时应终止确认应收票应收账款果保留权
风险报酬带追索权时终止确认应收票应收账款应视
融资确认项短期款
第二十条商业汇票期付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委
托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票转入应收账款
第二十二条应收款项期末客观证证明发生减值应摊余成（账面价值）
预计未现金流量现值孰低计提坏账准备短期应收款项预计未现金
流量现值相差确定相关减值损失时预计未现金流
量进行折现
第二十三条单项金额重应收款项单独进行减值测试非重应收款项
信风险特征予组合集中进行减值测试单项测试未发生减值应收款
项包括具类似信风险特征组合中进行减值测试已单项确认
减值损失应收款项进行组合减值测试
第二十四条公司制定信政策充分考虑市场客户风险情况单
项金额非重应收账款单项测试未发生减值单项重应收账款
进行组合时应收账款信期账龄作信风险特征标志进行组合
组合资产负债表日余额定例（反映组合账面价值超未现
金流量现值例）计提坏账准备应收账款应收款坏账计提例
应收票等应收款项减值参应收账款规定处理：
账龄应收账款坏账计提例应收款坏账计提例
信期15
信期－1 年55
12 年3030
23 年5050
3 年8080
第二十五条客观证表明应收款项价值已恢复原确认坏账准备应予转
回计入期损益
第二十六条摊费指公司已支出应期期分负担分摊期
1 年(含 1 年)项费摊费应受益期限 1 年分期均
4
XX药业股份限公司
摊销计入成费果某项摊费已公司受益应摊
余价值次全部转入期成费留期间摊销摊费
费种类设置明细账进行明细核算
第二十七条公司存货包括库存商品发出商品低值易耗品等存货成进行初始计
量成包括采购成加工成存货达目前场状态发生
成采购成包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费
属存货采购成费（采购程中发生差旅费业务费等）
第二十八条库存商品发出商品够单独认定采取计价法确定发出实际成
果法单独认定采取加权均法确定发出实际成
第二十九条公司期末成变现净值孰低存货进行计量计提存货跌价准备预计
存货跌价损失计入期损益果前减记存货价值影响素已消失
原计提存货跌价准备金额限予转回计入期损益
第三十条流动资产包括衍生工具套期工具套期项目等衍生工具包括远期合
期货合互换期权具远期合期货合互换期权中
种种特征工具衍生工具采公允价值计量变动计入期损益
非流动资产
第三十条流动资产外资产类非流动资产包括供出售金融资产持期
投资长期应收款长期股权投资固定资产建工程形资产投资性
房产商誉长期摊费递延税资产等
第三十二条供出售金融资产指公司没划分公允价值计量变动计入期损
益金融资产持期投资贷款应收款项金融资产供出售金
融资产公允价值进行初始续计量发生交易费计入初始确认金
额支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利已付息期尚未领取
债券利息单独确认应收项目
第三十三条供出售金融资产持期间取利息现金股利计入投资收益资产负债
表日供出售金融资产公允价值计量公允价值变动形成利损失
直接计入资公积处置供出售金融资产时取价款该金融资产账面
5
XX药业股份限公司
价值间差额计入投资损益时原直接计入者权益公允价值
变动累计额应处置部分金额转出计入投资损益
第三十四条供出售金融资产公允价值发生较幅度持续降预期种降
趋势属非暂时性应计提相应减值准备供出售金融资产发生减
值时原直接计入资公积公允价值降形成累计损失应转出计入
期损益已确认减值损失供出售债务工具会计期间公允价值
升原确认减值损失应予转回计入期损益已确认减值损失
供出售权益工具会计期间公允价值升原确认减值损失应予
转回计入资公积
第三十五条持期投资指期日固定回收金额固定确定公司明确意图
力持期非衍生金融资产持期投资公允价值进行初始计
量发生交易费计入初始确认金额支付价款中包含已付息期尚
未领取债券利息单独确认应收项目
第三十六条持期投资持期间摊余成实际利率计算确认期利息收入计
入投资收益处置持期投资时应取价款该投资账面价值间
差额计入投资收益
第三十七条持期投资期末客观证证明发生减值应摊余成（账面价
值）预计未现金流量现值孰低计提减值准备客观证表明持
期投资价值已恢复原确认减值准备予转回计入期损益
第三十八条金融资产初始确认意进行重分类公司持意图力发生改变
持期投资重分类供出售金融资产时重分类日账面价值
公允价值间差额计入资公积供出售金融资产重分类持期投
资时重分类日公允价值作持期投资入账价值
第三十九条长期应收款包括采递延方式具融资性质销售商品提供劳务等产生
应收款项实质构成投资单位净投资长期权益等公司符合
公司信政策尚信期销售商品提供劳务等产生应收款项非
合协议约定作具融资性质长期应收款长期应收款减值
转回参应收款项规定进行处理
6
XX药业股份限公司
长期股权投资
第四十条长期股权投资包括子公司投资合营企业投资联营企业投资
投资单位具控制重影响活跃市场没报价公允
价值计量投资
第四十条控制企业合：公司支付现金转非现金资产承担债务方式
发行权益性证券作合价合日取合方者
权益账面价值份额作长期股权投资初始投资成长期股权投资初始
投资成支付合价间差额调整资公积中股溢价资公
积中股溢价足减调整留存收益合发生项直接相关费
包括进行合支付审计费评估费法律服务费等发生时
计入期损益
第四十二条非控制企业合：公司购买日确定合成作长期股权投
资初始投资成合成购买日购买方取购买方控制权付
出资产发生承担负债发行权益性证券公允价值购买方企
业合发生审计法律服务评估咨询等中介费相关理费
发生时计入期损益购买方作合价发行权益性证券债务性证券
交易费计入权益性证券债务性证券初始确认 金额通次交易
分步实现非控制企业合购买日前持购买方股权投资
账面价值购买日新增投资成作该项投资初始投资成公司
合协议约定价作企业合转移价部分购买日
公允价值计入公司合成
第四十三条方式取长期股权投资支付现金方式取长期股权投资实
际支付购买价款作初始投资成发行权益性证券取长期股权投
资发行权益性证券公允价值作初始投资成投资者投入长期股
权投资投资合协议约定价值（扣已宣告尚未发放现金股利
利润）作初始投资成合协议约定价值公允外
第四十四条公司子公司投资投资单位具重影响活跃市场没
报价公允价值计量投资采成法进行续计量投资单
7
XX药业股份限公司
位宣告发放现金股利利润确认期投资收益投资收益仅限投资
单位接受投资产生累积净利润分配额超部分作初始投资成收
回子公司长期股权投资编制合财务报表时权益法进行调整
第四十五条非货币性资产交换具备商业实质换入资产换出资产公允价值够
计量前提非货币性资产交换换入长期股权投资换出资产公允价
值基础确定初始投资成非确凿证表明换入资产公允价值更加
满足述前提非货币性资产交换换出资产账面价值应支付
相关税费作换入长期股权投资初始投资成通债务重组取长期
股权投资初始投资成公允价值基础确定
第四十六条续计量：公司控股子公司长期股权投资采成法核算编制合财
务报表时权益法进行调整投资单位具控制重影响
活跃市场中没报价公允价值计量长期股权投资采成
法核算投资单位具控制重影响长期股权投资采权益法
核算初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额
差额调整长期股权投资初始投资成初始投资成投资时应享
投资单位辨认净资产公允价值份额差额计入期损益 投资单位
净损益外者权益变动处理：投资单位净损益外
者权益变动持股例变情况公司持股例计算应享
承担部分调整长期股权投资账面价值时增加减少资公积（
资公积）
第四十七条损益确认：成法取投资时实际支付价款价中包含已宣告
尚未发放现金股利利润外公司享投资单位宣告发放现金股利
利润确认投资收益 权益法投资单位账面净利润基础考虑：
投资单位公司采会计政策会计期间致公司会计政策
会计期间投资单位财务报表进行调整取投资时投资单位固定资
产形资产公允价值基础计提折旧额摊销额关资产减值准备
金额等投资单位净利润影响公司联营企业合营企业间发生
未实现部交易予抵销等事项适调整确认应享应负担投资
单位净利润净亏损 公司确认应分担投资单位发生亏损时
8
XX药业股份限公司
序进行处理：首先减长期股权投资账面价值次长期股权投
资账面价值足减实质构成投资单位净投资长期权
益账面价值限继续确认投资损失减长期应收项目等账面价值
述处理投资合协议约定公司承担额外义务预计承担
义务确认预计负债计入期投资损失投资单位期间实现盈利
公司扣未确认亏损分担额述相反序处理减记已确认预
计负债账面余额恢复实质构成投资单位净投资长期权益长
期股权投资账面价值时确认投资收益 持投资期间投资单位
够提供合财务报表应合财务报表中净利润权益变动
基础进行核算
第四十八条确定投资单位具控制重影响：控制指合
约定某项济活动控制仅该项济活动相关重财务
营决策需分享控制权投资方致意时存投资公司方投资
单位实施控制投资单位合营企业 重影响指公
司财务营决策参决策权力够控制者方起
控制政策制定投资公司够投资单位施加重影响投资
单位联营企业
第四十九条减值测试方法减值准备计提方法：资产负债表日子公司长期股权投资
合营企业长期股权投资联营企业长期股权投资估计收回金额收回
金额低账面价值确认减值损失收回金额资产公允价值减处置
费净额资产未现金流量现值间较高者确定投资单位具
控制重影响活跃市场中没报价公允价值计量长
期股权投资发生减值时账面价值类似金融资产时市场收益率未
现金流 量折现确定现值间差额确认减值损失减值损失计入期
损益时计提长期股权投资减值准备 长期股权投资减值准备确认
转回
9
XX药业股份限公司
投资性房产
第五十条投资性房产包括已出租建筑物已出租土权持准备增值
转土权已出租房屋建筑物
第五十条投资性房产成进行初始计量
外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产
支出
二行建造投资性房产成建造该项资产达预定适状态前发生
必支出构成
三方式取投资性房产成相关准规定确定
第五十二条资产负债表日公司投资性房产采成模式进行计量投资性房产
相关固定资产形资产折旧摊销政策计提折旧摊销投资性房
产进行改扩建等开发作投资性房产开发期间应继
续作投资性房产（通投资性房产——建科目核算）
开发期间计提折旧摊销
第五十三条减值准备计提：资产负债表日存减值迹象投资性房产进行减
值测试估计收回金额收回金额低账面价值投资性房产
账面价值减记收回金额减记金额计入期损益时计提相应资
产减值准备减值准备计提会计期间予转回
固定资产形资产
第五十四条公司固定资产成进行初始计量外购固定资产成包括购买价款相
关税费固定资产达预定状态前发生属该项资产运输
费装卸费安装费专业员服务费等行建造固定资产成建造
该项资产达预定状态前发生必支出构成
第五十五条已提足折旧继续固定资产单独入账土外公司固定资
产年限均法月计提折旧根部门途计入资产成期
损益月增加固定资产月计提折旧月减少固定资产月
计提折旧月起停止计提折旧类固定资产年限净残值：
10
XX药业股份限公司
类估计年限残值率()年折旧率()
房屋建筑物20355475271
机器设备51451900679
电子设备51051900950
运输设备51051900950
第五十六条固定资产寿命预计净残值折旧方法改变作会计估计变更采
未适法进行处理
第五十七条固定资产更新改造支出房屋装修费通常计入固定资产成时换
部分价值原账面价值中扣计入固定资产清理固定资产进行定期
检查发生修理费确凿证表明符合固定资产确认条件部分计
入固定资产成符合固定资产确认条件部分应费化计入期损
益固定资产定期修理间隔期间提折旧
第五十八条固定资产账面价值收回金额孰低计提减值准备计提转回
第五十九条公司持售固定资产划持售月起停止计提折旧减值测
试时调整预计净残值反映公允价值减处置费金额
超该项固定资产原账面价值原账面价值高预计净残值差额作
资产减值损失计入期损益
第六十条固定资产年少实盘点次盘盈盘亏固定资产需查明原
年底前计入期损益盘盈固定资产视前期差错采取追溯重述法调
整财务报表
第六十条公司建工程包括施工工程前期准备正施工中建筑工程安装工程
技术改造工程修理工程等建工程实际发生支出确定工程成
单独核算
第六十二条建固定资产达预定状态日起根工程预算造价者工程
实际成等估计价值转入固定资产月计提折旧办理竣工决
算手续实际成调整原暂时价值未适法计提期间
折旧额
第六十三条形资产包括专利权商标权特许权非专利技术土权等没实物
形态辨认非货币性资产公司购置计算机硬件附带单独计价软件
11
XX药业股份限公司
作形资产未单独计价软件计算机硬件起列入固定资产
第六十四条公司形资产成进行初始计量外购形资产成包括购买价款相关
税费直接属该项资产达预定途发生支出行开发
形资产研究阶段支出计入期损益开发阶段支出符合列条件
作形资产成：
完成该形资产够出售技术具行性
二具完成该形资产出售意图
三形资产产生济利益方式证明存市场
四足够技术财务资源资源支持完成该形资产开发
力出售该形资产
五属该形资产开发阶段支出计量
第六十五条公司购买正进行中研发项目发生购买价款等支出应予资化公
司购买发生研发支出公司行开发形资产发生研发支出处
理
第六十六条公司寿命限形资产均年限法受益期间进行摊销
部门途计入资产成期损益寿命确定形资产进行摊
销年必须进行减值测试
第六十七条投资性房产指已出租持准备增值转土权已出
租建筑物投资性房产采取成模式进行续计量中土权摊
销减值参形资产关规定处理建筑物折旧减值参造固定资产
关规定处理
商誉
第六十八条公司非控制企业合（吸收合新设合）合成合中
取购买方辨认净资产公允价值份额差额确认购买商誉合成
合中取购买方辨认净资产公允价值份额差额复核存
差额应计入期损益公司非控制企业合（控股合）编
制合资产负债表时合成（长期股权投资初始投资成）取
12
XX药业股份限公司
子公司辨认净资产公允价值差额确认合商誉合成取
子公司辨认净资产公允价值份额差额复核存差额应计入
期损益
第六十九条公司购买商誉合商誉年年度终时必须进行减值测试应相关资产
组资产组组合进行测试合商誉进行减值测试时应属少数股东权
益商誉包括调整资产组账面价值根调整资产组账面价值
收回金额进行较确定资产组（包括商誉）否发生减值
第七十条公司创商誉部产生品牌应确认形资产
非流动资产
第七十条长期摊费包括公司已发生应期期负担分摊期限1
年项费车位费营租入固定资产改良支出等摊销时
根费项目受益期限分期摊销
第七十二条公司资产负债计税基础账面价值间差异抵减未期间应纳税
额时作抵扣暂时性差异确认项递延税资产够结转
年度抵扣亏损税款抵减应获抵扣抵扣亏损税款
抵减未应纳税额限确认相应递延税资产
第七十三条资产负债表日公司应递延税资产账面价值进行复核果未期间
法获足够应纳税额抵扣递延税资产利益应减记
递延税资产账面价值获足够应纳税额时减记金
额应转回
资产减值
第七十四条资产损失公司实际发生项资产灭失包括货币资金坏账存货固
定资产建工程形资产外投资担保外汇交易委托理财损失
第七十五条资产减值准备项资产未收回金额期末市价低账面价值发生
损失包括坏账准备存货跌价准备短期投资减值准备长期股权投资（
子公司投资合营企业投资联营企业投资）减值准备固定资产减值准
13
XX药业股份限公司
备形资产减值准备建工程减值准备商誉减值准备投资性房产减
值准备委托贷款减值准备计提资产减值准备必须报告期会计报表附注
中予详细披露千万元作重事项定期报告中充分披露
第七十六条公司应资产负债表日判断资产否存发生减值迹象商誉寿
命确定形资产否存减值迹象年应进行减值测试
第七十七条存列迹象表明资产发生减值：
资产市价期幅度跌跌幅明显高时间推移正常预计
跌
二公司营处济技术者法律等环境资产处市场期者
期发生重变化公司产生利影响
三市场利率者市场投资报酬期已提高影响公司计算资产预计
未现金流量现值折现率导致资产收回金额幅度降低
四证表明资产已陈旧者实体已损坏
五资产已者闲置终止者计划提前处置
六公司部报告证表明资产济绩效已低者低预期资产
创造净现金流量者实现营业利润（亏损）远远低（高）预计金
额等
七表明资产已发生减值迹象
第七十八条资产存减值迹象应估计收回金额收回金额根资产公允价
值减处置费净额资产预计未现金流量现值间较高者确定
第七十九条单项资产收回金额低账面价值应确认资产减值损失计入期损
益时计提相应资产减值准备
第八十条单项资产收回金额难估计该资产属资产组基础确定资产组
收回金额
第八十条资产组资产组组合收回金额低账面价值应确认相应减值损
失减值损失金额应先抵减分摊资产组者资产组组合中商誉账面价
值根资产组资产组组合中商誉外资产账面价值占重
例抵减资产账面价值
第八十二条资产减值损失确认会计期间转回减值损失确认减值资产
14
XX药业股份限公司
折旧者摊销费应未期间作相应调整该资产剩余寿命
系统分摊调整资产账面价值（扣预计净残值）
第三章负债
流动负债
第八十三条公司流动负债指满足条件负债：
预计正常营业周期中清偿
二交易目持
三资产负债表日起年期应予清偿
四公司权清偿推迟资产负债表日年具体包括短期款交
易性金融负债应付款项应交税费应付职工薪酬预计负债流动负
债等
第八十四条短期款指公司银行金融机构等入期限1 年（含1 年）
种款短期款利息实际利率法确定利息费
第八十五条交易性金融负债包括交易目发行1 年1 年期短期债券等直
接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债交易性金融负债
公允价值进行初始续计量发生交易费公允价值变动形成利
损失直接计入期损益
第八十六条应付款项包括应付票应付账款预收账款应付利息应付股利
应付款等
第八十七条应交税费指公司税法规定计算应交纳种税费包括增值税营业税
税土增值税资源税城市维护建设税房产税土税车
船税教育费附加方教育费附加矿产资源补偿费代扣代缴
税等印花税直接计入理费通应交税费预计应交金额
第八十八条应付职工薪酬指公司获职工提供服务予种形式报酬
相关支出具体包括职工工资总额（工资奖金津贴补贴）职工福利费
社会保险费（医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费生育保
15
XX药业股份限公司
险费等）住房公积金工会费职工教育费非货币性福利解职工
劳动关系补偿（辞退福利）等
第八十九条职工薪酬包括支付公司订立劳动合职工薪酬包括支付未
公司订立劳动合公司正式命董事会成员监事会成员等薪酬
提供职工配偶子女赡养福利购买商业保险等形式提供
职工种保险遇
第九十条公司应辞退福利外职工薪酬根职工提供服务收益象进行分配
分计入相关资产成期费时确认应付职工薪酬公司应符合
条件辞退福利确认应付职工薪酬时计入期费：
公司已制定正式解劳动关系计划提出愿裁减建议实施
二公司单方面撤回解劳动关系计划愿裁减建议
第九十条公司职工福利费根职工福利计划发生时根受益象直接计入相关
成期损益时确认应付职工薪酬
第九十二条公司提供非货币性福利产产品外购商品作福利发放职工
拥住房车辆等资产偿提供职工租赁房屋偿职工
应产品商品成资产折旧房屋租金等确认应付职工薪酬时
根受益象计入成费
第九十三条公司预计负债指根事项等相关准确认项预计负债包括外提
供担保未决诉讼产品质量保证重组义务固定资产弃置义务等产生
预计负债投资单位出现超额亏损投资公司需承担额外损失作
项预计负债确认
第九十四条公司流动负债包括衍生工具套期工具套期项目递延收益中1
年期部分
第九十五条公司递延收益指根政府补助准确认应期间计入期损益政府
补助金额公司取资产相关政府补助相关资产形成供时
起相关资产寿命均分配计入营业外收入相关资产提前处置
应尚未分配递延收益余额次转入处置期损益公司取收益相关
政府补助补偿已发生相关费损失直接计入营业外收入
补偿期间相关费损失确认相关费期间计入营业外收
16
XX药业股份限公司
入
款费
第九十六条款费指公司款发生利息相关成款费包括款利
息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额等
第九十七条公司发生款费直接属符合资化条件资产购建生产应
予资化计入相关资产成款费应发生时确认费
计入期损益
第九十八条款费时符合条件开始资化：
资产支出已发生
二款费已发生
三资产达预定销售状态必购建生产活动已开始
第九十九条入专门款应专门款期实际发生利息费减尚未动
款资金存入银行取利息收入进行暂时性投资取投资收益金额确
定资化金额专门款发生辅助费符合资化资产达预定
销售状态前发生资化计入资产成发生计入期损益
第百条占般款应根累计资产支出超专门款部分资产支出加权
均数占般款资化率计算确定般款应予资化利息
金额般款发生款费应发生时计入期损益
非流动负债
第百零条公司流动负债外负债类非流动负债包括长期款应付债券
长期应付款专项应付款递延税负债等
第百零二条长期款指公司银行金融机构入期限1 年（含1 年）
种款
第百零三条应付债券指公司筹集长期资金发行普通债券转换公司债券公司
摊余成实际利率计算债券利息费
第百零四条长期应付款指长期款公司债券外种长期应付款项包括分
17
XX药业股份限公司
期付款方式购入固定资产形资产发生应付账款应付融资租入固定
资产租赁费等
第百零五条专项应付款指公司取政府作者投入具专项特定途款项
属工程项目资性拨款等
第百零六条公司资产负债计税基础账面价值间差异增加未期间应纳税
额时作应纳税暂时性差异确认项递延税负债
第四章股东权益
第百零七条股东权益指公司资产减负债股东享剩余权益包括股资公
积盈余公积未分配利润等
第百零八条股指股东公司章程合协议约定实际投入公司资
公司收股东外币投入资采交易日期汇率折算计入股
第百零九条资公积指公司收股东出资超股中占份额直接计入
者权益利损失等包括股溢价资公积
第百十条盈余公积指公司净利润中提取盈余公积包括净利润10％提取法定
盈余公积金股东会类似机构决议提取意盈余公积金
第五章收入
第百十条收入指公司销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中
形成济利益总流入包括营业务收入业务收入收入包
括第三方者客户代收款项根收入性质收入确认原
合理确认计量项收入
第百十二条销售商品收入列条件均满足时予确认：
公司已商品权风险报酬转移购货方
二公司没保留通常权相联系继续理权没已售出商
品实施控制
三交易相关济利益够流入公司
18
XX药业股份限公司
四相关收入成够计量
第百十三条销售商品收入公司购货方签订合协议金额双方接受金
额确定现金折扣实际发生时作期损益销售折实际发生时
减期收入
第百十四条公司已确认收入售出商品发生销售退回减退回期收入年
度资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准
报出日间发生退回作资产负债表日调整事项处理调整资产负
债表日编制会计报表关收入费资产负债者权益等项目
数字
第百十五条会计年度开始完成劳务完成劳务时确认收入劳务
开始完成分属会计年度提供劳务交易结果够估计情
况公司资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入条
件均满足时劳务交易结果够估计：
劳务总收入总成够计量
二交易相关济利益够流入公司
三劳务完成程度够确定
劳务完成程度应列方法确定：
已完工作测量
二已提供劳务占应提供劳务总量例
三已发生成占估计总成例
第百十六条提供劳务交易结果估计情况公司资产负债表日收
入分情况予确认计量：
果已发生劳务成预计够补偿已发生劳务成金额
确认收入相金额结转成
二果已发生劳务成预计全部补偿够补偿劳务
成金额确认收入已发生劳务成作期费确认金
额已发生劳务成差额作期损失
三果已发生劳务成全部补偿已发生劳务成作
期费确认收入
19
XX药业股份限公司
第百十七条提供劳务总收入公司接受劳务方签订合协议金额确定
现金折扣实际发生时作期费
第百十八条渡资产权发生收入包括利息收入费收入
利息费收入条件均满足时予确认：
1）交易相关济利益够流入公司
2）收入金额够计量
二利息费收入列方法分予计量：
1）利息收入渡现金权时间适利率计算确定
2）费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
第六章成费
第百十九条费指公司销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流
出成指公司生产产品提供劳务发生种耗费公司合理
划分期间费成界限期间费直接计入期损益成应计入
生产产品提供劳务成公司期已销产品已提供劳务成
转入期费商品流通公司期已销商品进价转入期费
第百二十条公司生产营程中耗项材料实际耗数量账面单价计
算计入成费
第百二十条公司支付职工工资根规定工资标准工时产量记录等资料计
算职工工资计入成费公司规定予职工种工资性质补
贴计入工资项目
第百二十二条公司生产营程中发生项费实际发生数计入成
费
第百二十三条公司根公司生产营特点理求确定适合公司成核算
象成项目成计算方法成核算象成项目成计算
方法确定意变更董事会批准会计报表附注中予
说明
第百二十四条公司期间费包括销售费理费财务费期间费直接计入
20
XX药业股份限公司
期损益利润表中分项目列示
销售费指公司销售商品程中发生费包括公司销售商品
程中发生运输费装卸费包装费保险费展览费广告费
销售公司商品专设销售机构(含销售网点售服务网点等)职工
工资福利费类似工资性质费业务费等营费商品流通公司
购买商品程中发生进货费包括
二理费指公司组织理公司生产营发生理费包括
公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公
司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗
低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险
费董事会费聘请中介机构费咨询费(含顾问费)诉讼费业务招
费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源
补偿费形资产摊销职工教育费研究开发费排污费存货盘
亏盘盈（包括应计入营业外支出存货损失）计提坏账准备存货
跌价准备等
三财务费指公司筹集生产营需资金等发生费包括应
作期间费利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关
手续费等
第百二十五条公司必须分清期成费期成费界限意预提
摊销费工业公司必须分清种产品成界限分清产品成产
成品成界限意压低提高产品产成品成
第七章 利损失
第百二十六条利损失指非公司日常活动中形成会导致者权益增加减少
者投入资分配利润关济利益流入流出包
括直接计入股东权益利损失直接计入期利润利损失
第百二十七条资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额
满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生
21
XX药业股份限公司
利损失属效套期直接计入资公积
第百二十八条交易性金融资产金融负债采取公允价值模式计量衍生工具套
期业务中公允价值变动（条外）形成利损失计入公允价值变动
损益
第百二十九条资产减值损失指项资产计提资产减值准备形成损失包括公司计
提坏账准备存货跌价准备
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
