济法根底——税收征收理法律制度
第节 税收征收理概述
税收法律关系征纳双方权利义务
〔〕税收法律关系
税收国家实现职政治权利偿参国民收入分配取财政收入种特定分配形式
税收法律关系：税法确认调整税收征纳体间税收分配程中形成权利义务关系税收法律关系体客体容三局部组成
1税收法律关系体
税收法律关系参加者分征税体纳税体
〔1〕征税体包括级税务机关海关等
〔2〕纳税体包括法然组织
税收法律关系中双方事行政理者理者关系权利义务等法律位等
2税收法律关系容
税收法律关系体享受权利应承义务
3税收法律关系客体
税收法律关系体双方权利义务指象
例题：〔2021年项选择题〕项中成税收法律关系体〔 〕
A税务部门
B国境外国企业
C海关部门
D国境外籍
[答疑编号3190060101]
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务部门海关部门征税体国境外国企业国境外籍纳税体
〔二〕征纳双方权利义务〔注意区分权利义务〕
1税务机关权利义务〔解〕
〔1〕税务机关权利
法规起草拟订权
税务理权
税款征收权
税款征收权税务机关拥根权力税款征收权包括法计征权核定税款权税收保全强制执行权追征税款权等
税务检查权
包括查账权场检查权询问权责成提供资料权存款账户核查权等
行政处分权
权力权利
〔2〕税务机关义务
包括宣传税法辅导纳税法纳税义务保密义务纳税办理税务登记开具完税证义务受理税务行政复议义务进行回避义务义务等
注意：进行回避义务指税务员核定应纳税额调整税收定额进行税务检查实施税务行政处分办理税务行政复议时纳税扣缴义务法定代表直接责利害关系包括夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲关系姻亲关系影响公正执法利害关系应回避
2纳税扣缴义务权利义务〔相重〕
〔1〕纳税扣缴义务权利
包括知情权求保密权享受税法规定减税免税出口退税优缴税款申请退权陈述权申辩权求税务机关承赔偿责权延期申报延期缴纳税款等
注意：缴税款申请退权指纳税超应纳税额缴纳税款税务机关发现应立退纳税结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息税务机关时查实应立退
〔2〕纳税扣缴义务义务
包括期办理税务登记规定设置账簿期办理纳税申报期缴纳解缴税款接受税务检查等
注意：
①纳税扣缴义务纳税担保税务机关纳税发生争议时必须先履行税务机关纳税决定缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保义务然申请行政复议起诉
②欠缴税款数额较纳税处分动产者额资产前应税务机关报告
③纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告
例题：
1〔判断题〕税收征收理法律关系中税务机关行政部门享征收税款权力没义务纳税负纳税义务享受权利
[答疑编号3190060102]
『正确答案』×
2〔项选择题〕项中属纳税体权利〔 〕
A请求延期纳税
B期办理纳税申报
C申请退缴税款
D申请行政复议前缴纳税款滞纳金
[答疑编号3190060103]
『正确答案』AC
二国税收征收理体制〔掌握国税税海关征税范围〕
国实行分税制财政理体制国税收分税务海关等系统负责征收理
1国税局系统负责征税种
增值税消费税〔中进口环节增值税消费税海关负责代征〕车辆购置税股票交易征收印花税
企业税
铁道部门银行总行保险公司总公司集中缴纳营业税企业税城市维护建设税方银行非银行金融企业缴纳企业税海洋石油企业缴纳税资源税〔目前资源税暂征收〕
2001年12月31日前成立企业
中央企业缴纳企业税中央方属企业事业单位组成联营企业股份制企业缴纳企业税
2002～2021年
2002～2021年期间注册企业事业单位缴纳企业税
2021年起
2021年起新增企业中应缴纳增值税企业国家税务局缴纳营业税企业缴纳企业税
2税局系统负责征税种
营业税企业税税资源税印花税城市维护建设税〔包括国家税务局系统负责征收理局部〕房产税城镇土税耕占税〔局部区暂财政部门负责征收理〕土增值税车船税烟叶税
3海关系统负责征税种
关税船舶吨税委托代征进口环节增值税消费税
例题：〔2021年项选择题〕某型超市2007年度缴纳税种中属方税务局征收〔 〕
A增值税
B房产税
C印花税
D车船税
[答疑编号3190060104]
『正确答案』BCD
第二节 税务理
税务理概念
税务理包括税务登记账簿证理纳税申报等方面容
二税务登记理
〔〕税务登记概念范围
1税务登记概念：税务登记整税收征收理起点
2税务登记范围税务登记证件
〔1〕税务登记范围——纳税
①事生产营纳税
企业企业外设立分支机构事生产营场体工商户事生产营事业单位
②非事生产营纳税
前款规定外纳税国家机关固定生产营场流动性农村商贩外应该办理税务登记
③扣缴义务
负扣缴税款义务扣缴义务〔国家机关外〕应办理扣缴税款登记
注意：享受减免税遇纳税需办理税务登记
例题：
1〔项选择题〕组织员中应办理税务登记〔 〕
A国企业
B某企业外设立分支机构
C出版社
D集贸市场流动卖菜农村菜农
[答疑编号3190060105]
『正确答案』ABC
『答案解析』国家机关固定生产营场流动性农村商贩外纳税均应办理税务登记
2〔2021年判断题〕企业外设立事生产营场需办理税务登记〔 〕
[答疑编号3190060106]
『正确答案』×
『答案解析』企业企业外设立分支机构事生产营场体工商户事生产营事业单位应办理税务登记
3〔2021年判断题〕纳税减免税期间需办理纳税申报〔 〕
[答疑编号3190060107]
『正确答案』×
〔2〕税务登记证件
纳税办理事项时必须提供税务登记证件：①开立银行账户②领购发票
纳税办理税务事项时应出示税务登记证件：①申请减税免税退税②申请办理延期申报延期缴纳税款③申请开具外出营活动税收理证明④办理停业歇业⑤关税务事项
注意：事生产营纳税开立根存款账户者存款账户日起15日全部账号税务机关报告发生变化应变化日起15日税务机关书面报告银行金融机构应事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号
3税务登记机关
县〔含级〕国家税务局〔分局〕方税务局〔分局〕税务登记机关国家税务局〔分局〕方税务局〔分局〕执行统税务登记代码
例题：〔2021年定项选择题〕某物流公司2021年1月关营情况：
……
〔5〕某商业银行开立般存款账户业务结算
求：根述资料分析答复第1～4题第1～3题属第三章知识点
〔4〕该公司月开立般存款账户应税务机关报告期限〔 〕
A开立日起5日
B开立日起10日
C开立日起15日
D开立日起30日
[答疑编号3190060108]
『正确答案』C
〔二〕税务登记容
包括：设立〔开业〕税务登记变更税务登记注销税务登记外出营报验登记停业复业登记等〔注意选择题〕
1设立税务登记
〔1〕办理设立税务登记点
事生产营纳税生产营税务机关办理税务登记
〔2〕申报办理税务登记时限求——先工商税务注意30日时间规定
①事生产营纳税领取工商营业执〔含时工商营业执〕
应领取工商营业执日起30日申报办理税务登记
②事生产营纳税未办理工商营业执关部门批准设立
应关部门批准设立日起30日申报办理税务登记
〔3〕申报办理税务登记需提供资料税务登记表填写容
资料：①工商营业执核准执业证件②关合章程协议书③组织机构统代码证书④法定代表负责业居民身份证护合法证件需提供关证件资料省治区直辖市税务机关确定
解税务登记表容
〔4〕税务登记证件发放
已办理税务登记扣缴义务应扣缴义务发生日起30日税务登记税务机关申报办理扣缴税款登记
2变更税务登记——先工商税务注意30日时间规定
纳税已工商行政理机关办理变更登记
应工商行政理机关变更登记日起30日申报办理变更税务登记解需提供资料
纳税规定需工商行政理机关办理变更登记者变更登记容工商登记容关
应税务登记容实际发生变化日起30日者关机关批准者宣布变更日起30日申报办理变更税务登记
税务机关应受理日起30日审核办理变更税务登记
3停业复业登记
注意：实行定期定额征收方式纳税适
〔1〕停业登记
实行定期定额征收方式体工商户需停业应停业前税务机关申报办理停业登记纳税停业期限超年
停业时税务机关应收存税务登记证件副发票领购簿未完发票税务证件
纳税停业期间发生纳税义务应规定申报缴纳税款
〔2〕复业登记
纳税应恢复生产营前税务机关申报办理复业登记
纳税停业期满时恢复生产营应停业期满前税务机关提出延长停业登记申请
4外出营报验登记
纳税外县〔市〕时事生产营活动应外出生产营前持税务登记证税务机关申请开具外出营活动税收理证明
税务机关证原核发外证外证效期限般30日长超180天累计超180天应营业办理税务登记手续
纳税应外证效期届满10日持外证回原税务登记税务机关办理外证缴销手续
5注销税务登记——注意时间规定：办理注销工商登记前15日
〔1〕纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务
应工商行政理机关者机关办理注销登记前申报办理注销税务登记
〔2〕规定需工商行政理机关机关办理注册登记
应关机关批准者宣告终止日起15日申报办理注销税务登记
纳税工商行政理机关撤消营业执机关予撤销登记
应营业执撤消者撤销登记日起15日申报办理注销税务登记
纳税住营点变动
〔1〕涉改变税务登记机关
应办理注销税务登记注销税务登记日起30日迁达税务机关申报办理税务登记
〔2〕涉改变税务登记机关
变更税务登记
纳税办理注销税务登记前应税务机关提交相关证明文件资料结清应纳税款退〔免〕税款滞纳金罚款缴销发票税务登记证件税务证件〔注意判断题〕
例题：
1〔单项选择题〕某中介效劳公司工商行政理部门领取营业执办理设立税务登记期限领取营业执日起〔 〕
A10日
B15日
C30日
D60日
[答疑编号3190060109]
『正确答案』C
2〔单项选择题〕 纳税工商行政理机关撤消营业执需注销税务登记应营业执撤消日起〔 〕原税务登记机关申请办理注销税务登记
A5日 B10日 C15日 D30日
[答疑编号3190060110]
『正确答案』C
3〔单项选择题〕情形中纳税需税务机关申报办理注销税务登记〔 〕
A增设撤销分支机构
B改变生产营期限隶属关系
C改变开户银行账号
D改变住营点涉税务机关变动
[答疑编号3190060111]
『正确答案』D
4〔单项选择题〕实行定期定额征税方式体工商户需停业应停业前税务机关申请办理停业登记纳税停业期〔 〕
A6月
Bl年
C超6月
D超1年
[答疑编号3190060112]
『正确答案』D
〔三〕税务登记理
1证理
纳税扣缴义务遗失税务登记证件应遗失税务登记证件日起15日书面报告税务机关税务机关认报刊作遗失声明
2非正常户处理
纳税列入非正常户超三月税务机关宣布税务登记证件失效
三账簿证理
〔〕账簿设置理
1事生产营纳税
应领取营业执发生纳税义务日起15日设置账簿
账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿总账日记账应采订式
2生产营规模确建账力纳税
聘请专业机构者财会员代建账办理账务聘请述机构者员实际困难县税务机关批准税务机关规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿者税控装置
3扣缴义务
应扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
纳税扣缴义务会计制度健全够通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况计算机输出完整书面会计记录视会计账簿
例题：
1〔单项选择题〕事生产营纳税领取营业执日起〔 〕规定设置账簿
A5日 B10日 C15日 D30日
[答疑编号3190060201]
『正确答案』C
2〔单项选择题〕关代扣代缴代收代缴税款账簿说法中正确选项〔 〕
A办理工商登记15日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
B办理扣缴税款登记10日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
C扣缴义务发生日起15日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
D扣缴义务扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
[答疑编号3190060202]
『正确答案』D
〔二〕纳税财务会计制度处理方法理
1事生产营纳税应领取税务登记证件日起15日财务会计制度者财务会计处理方法报送税务机关备案
2纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件说明书关资料报送税务机关备案
3账簿会计证报表应中文民族治方时通种民族文字外商投资企业外国企业时种外国文字
例题：〔2021年〕根税收征收理法律制度规定事生产营纳税应定期限财务会计制度者财务会计处理方法报送税务机关备案定期限〔 〕
A领取税务登记证件日起15日
B领取税务登记证件日起30日
C领取税务登记证件日起60日
D领取税务登记证件日起180日
[答疑编号3190060203]
『正确答案』A
〔三〕账簿证等涉税资料保存理
账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应保存10年
例题：
1财务资料中规定外少保存10年〔 〕
A账簿 B记账证 C收支证粘贴簿 D发票登记簿
[答疑编号3190060204]
『正确答案』ABC
2关账簿会计证报表表述中正确选项〔 〕
A扣缴义务代扣代收税款单位设置代扣代缴代收代缴税款明细账
B账簿会计证报表应中文外商投资企业外国企业仅外国文字记账
C账簿会计证报表关涉税资料应该保存l0年法律行政法规规定外
D账簿会计证报表完税证发票出口证关涉税资料企业根需行销毁
[答疑编号3190060205]
『正确答案』C
〔四〕发票理
1发票概念种类
税务机关发票机关
发票分普通发票增值税专发票专业发票三种
普通发票
营业税纳税增值税规模纳税
增值税专发票
专供增值税般纳税销售货物提供税劳务时种特殊发票
增值税专发票具备抵扣增值税税款功
专业发票
国金融邮电铁路民航空公路水运输等单位开具专业性强发票专业发票通常行业部门统理根税收征需纳入统发票理述单位承包租赁非国单位营者采取国民营形式时专业发票述单位发票均应套印全国统发票监制章税务机关统理
2普通发票理
〔1〕发票种类样式
发票种类联次容范围国家税务总局规定全国统发票监制章形状规格容印色国家税务总局规定国家税务总局省级税务机关职责批准外发票均应套印全国统发票监制章
发票根联次三联：第联存根联开票方留存备查第二联发票联收执方作付款者收款原始证第三联记账联开票方作记账原始证
全国范围统式样发票国家税务总局确定省治区直辖市范围统式样发票省级税务机关确定
〔2〕发票印制
普通发票省治区直辖市税务机关指定企业印制
发票应套印全国统发票监制章全国统发票监制章国家税务总局规定发票监制章省治区直辖市税务机关制作发票实行定期换版制度
〔3〕发票领购
①固定业户领购发票手续
申请领购发票单位必须先提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者关证明财务印章〔指单位财务专章财务印章〕者发票专章印模税务机关审核发发票领购簿
购票方式包括批量供交旧购新者验旧购新等方式
②时营领购发票手续
需时发票单位直接税务机关申请办理
时省治区直辖市行政区域外事营活动单位者应税务机关证明营税务机关申请领购营发票——提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超1万元保证金限期缴销发票
例题：
1〔2021年定项选择题〕某旅游公司2021年9月1日领取工商营业执营范围提供境外旅游效劳开发营荔园景区射击游戏机等游艺工程公司关营情况：
〔1〕2021年9月申报办理开业税务登记
〔2〕10月持关资料办理发票领购手续
求：根述资料分析答复3题
〔1〕该公司申报办理开业税务登记期限〔 〕
A2021年9月5日
B2021年9月10日
C2021年9月15日
D2021年9月30日
[答疑编号3190060206]
『正确答案』D
『答案解析』该公司2021年9月1日领取工商营业执应领取工商营业执日起30日申报办理税务登记
〔2〕该公司办理发票领购时应税务机关提供资料〔 〕
A税务登记证件
B办员身份证明
C法定代表身份证明
D财务印章发票专章印模
[答疑编号3190060207]
『正确答案』ABD
『答案解析』申请领购发票单位必须先提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者相关证明财务印章者发票专章印模
2〔2007年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中单位首次申请领购发票时应税务机关提供〔 〕
A税务登记证件
B办身份证明
C工商营业执
D财务印章发票专章印模
[答疑编号3190060208]
『正确答案』ABD
3〔2006年判断题〕时省治区直辖市外区事营活动单位税务机关证明营税务机关申请领购营发票〔 〕
[答疑编号3190060209]
『正确答案』√
4〔2007年判断题〕税务机关外省治区直辖市辖区事时营活动单位申请领购发票求提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超1万元保证金限期缴销发票〔 〕
[答疑编号3190060210]
『正确答案』√
〔4〕发票开具保
般情况收款方应付款方开具发票特殊情况〔收购单位扣缴义务支付款项时〕付款方收款方开具发票
符合规定发票作财务报销证单位权拒收
填开发票单位应发生营业务确认营业收入时开具发票未发生营业务律准开具发票
开具发票应中文民族治区时通种民族文字外商投资企业外国企业时种外国文字
发票限领购单位省治区直辖市开具单位未批准跨规定区域携带邮寄运输空白发票禁止携带邮寄者运输空白发票出入境
已开具发票存根联发票登记簿应保存5年保存期满报税务机关查验销毁发票单位应妥善保发票丧失发票丧失应丧失日书面报告税务机关报刊电视等传播媒介公告声明作废
例题：
1〔单项选择题〕根发票理方法实施细规定纳税已开具发票存根联发票登记簿保存期限〔 〕
A3年
B5年
C10年
D15年
[答疑编号3190060211]
『正确答案』B
2〔2021年单项选择题〕单位转转代开发票〔 〕
[答疑编号3190060212]
『正确答案』√
〔5〕发票检查
发票检查中税务机关权利：
①权检查印制领购开具取保发票情况
②调出发票查验
③查阅复制发票关证资料
④事方询问发票关问题情况
⑤查处发票案件时案件关情况资料记录录音录复制
税务机关需已开具发票调出查验时应查验单位开具发票换票证发票换票证仅限县〔市〕范围发票真伪税务机关鉴定
税务机关需空白发票调出查验时应开具收
税务机关发票检查中需核发票存根联发票联填写情况时持发票者发票存根联单位发出发票填写情况核卡〞关单位应接税务机关发票填写情况核卡〞15日实填写关情况报回
例题：〔2006年项选择题〕根税收征收理法律制度规定税务机关纳税进行发票检查中权采取措施〔 〕
A调出发票查验
B查阅复制发票关证资料
C事方询问发票关问题资料
D检查领购开具保发票情况
[答疑编号3190060213]
『正确答案』ABCD
3增值税专发票理
增值税专发票国家税务总局指定企业统印制
根联次三联：发票联抵扣联记账联
般纳税应通增值税防伪税控系统专发票
增值税专发票实行高开票限额理单份专发票开具销售额合计数达规定限额度
般纳税开具专发票月发生销货退回开票误等情形收退回发票联抵扣联符合作废条件作废处理开具时发现误时作废
般纳税取专发票发生销货退回开票误等情形符合作废条件者销货局部退回发生销售折购置方应税务机关填报开具红字增值税专发票申请单税务机关般纳税填报申请单进行审核出具开具红字增值税专发票通知单销售方购置方提供通知单开具红字专发票防伪税控系统中销项负数开具红字专发票应通知单应
四纳税申报
〔〕纳税申报概念
纳税申报象：纳税扣缴义务
〔二〕纳税申报容〔解〕
解纳税申报容应提供证件资料
〔三〕纳税申报方式
1行申报〔直接申报〕
2邮寄申报
〔1〕税务机关批准统纳税申报专信封〔2〕寄出邮戳日期实际申报日期
3数电文方式
税务机关确定 语音电子数交换网络传输等电子方式进行纳税申报申报日期税务机关计算机网络系统收该数电文时间准数电文相应纸质申报资料报送期限税务机关确定
4方式
实行定期定额缴纳税款纳税实行简易申报简征期等方式申报纳税简易申报实际纳税申报种变通方法简征期相延长纳税期限身属种独立纳税申报方式
〔四〕纳税申报求
1纳税纳税期没应纳税款应规定办理纳税申报
2纳税享受减税免税遇减税免税期间应规定办理纳税申报
3延期申报
〔1〕纳税扣缴义务规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表确困难需延期应规定期限税务机关提出书面延期申请税务机关核准核准期限办理
〔2〕纳税扣缴义务抗力期办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表延期办理应抗力情形消立税务机关报告
〔3〕核准延期办理纳税申报报送事项应纳税期期实际缴纳税额者税务机关核定税额预缴税款核准延期办理税款结算
例题：〔2003年〕企业税纳税享受企业税免税遇免税期间需办理纳税申报〔 〕
[答疑编号3190060214]
『正确答案』×
总结：正常情况税务理程序
1法成立：领取营业执
2领取营业执日起15日设置账簿
3法成立日起30日办理开业税务登记——领取税务登记
4领取税务登记证日起15日财务会计制度处理方法报送税务机关备案
5办理发票领购手续——发票领购簿
6发生纳税义务代扣代缴税款义务办理纳税申报
7果发生变更法变更日起30日办理变更税务登记
假设终止
8缴销发票结清税款
9办理注销税务登记
10办理注销工商登记
第三节 税款征收
税款征收概念
税款征收税收征收理工作中心环节全部税收征工作目宿
二税款征收方式
〔〕税款征收方式
征收方式
适范围
查账征收
适财务会计制度健全够实核算提供生产营情况正确计算应纳税款实履行纳税义务纳税
查定征收
账务全控制材料产量进销货物纳税单位税务机关正常条件生产力生产应税产品查定产量销售额征收税款征收方式适生产营规模较产品零星税源分散会计账册健全控制原材料进销货型厂矿作坊
查验征收
税务机关纳税应税商品产品通查验数量市场般销售单价计算销售收入计算应纳税款征收方式适纳税财务制度健全生产营固定零星分散流动性税源
定期定额征收
适税务机关认定县税务机关〔含县级〕批准生产营规模达设置账簿标准难查账征收准确计算计税体工商户〔包括独资企业简称定期定额户〕
例题：〔2006年单项选择题〕税务机关针纳税情况采取税款征收方式根税收法律制度规定账册健全控制原材料产量进销货单位适税款征收方式〔 〕
A查账征收
B查定征收
C查验征收
D定期定额征收
[答疑编号3190060301]
『正确答案』B
〔二〕税款缴纳方式
1纳税直接国库收处缴纳
适纳税设国库收处银行金融机构开设账户税务机关申报纳税
2税务机关收税款办理入库手续
适税务机关代开发票纳税缴纳税款时发生纳税义务需税务机关直接缴纳税款税务机关采取强制执行措施拍卖变卖缴纳税款
3代扣代缴
目零星分散易控制税源实行源泉控制
4代收代缴
般适税收网络覆盖难控制领域
5委托代征
受委托关单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款种征收方式
6方式
利网络IC卡纳税邮寄纳税等
三税款征收措施
核定调整应纳税额责令缴纳加收滞纳金责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施享税收优先权代位权撤销权等
〔〕税务机关核定调整应纳税额
1核定应纳税额情形——账查计税信
〔1〕法设置账簿
〔2〕法应设置未设置账簿
〔3〕擅销毁账簿者拒提供纳税资料
〔4〕设置账簿账目混乱者钱资料收入证费证残缺全难查账
〔5〕发生纳税义务未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
〔6〕纳税申报计税明显偏低正理
2核定应纳税额方法
税务机关权采种方法核定应纳税额：
〔1〕参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税税负水核定
〔2〕营业收入者钱加合理费利润方法核定
〔3〕耗原材料燃料动力等推算者测算核定
〔4〕合理方法核定
中种方法缺乏正确核定应纳税额时时采两种方法核定
例题：
1〔项选择题〕根税收征法规定情形中税务机关权核定纳税应纳税额〔 〕
A偷税骗税前科
B拒提供纳税资料
C规定应设置账簿未设置
D设置账簿账目混乱难查账
[答疑编号3190060302]
『正确答案』BCD
2〔2001年判断题〕纳税发生纳税义务未税法规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期未申报税务机关权核定应纳税额〔 〕
[答疑编号3190060303]
『正确答案』√
3关联企业纳税调整
纳税关联企业业务：应遵循独立交易原
〔1〕关联企业含义
①资金营购销等方面存直接者间接拥者控制关系
②直接者间接第三者拥者控制
③利益具相关联关系
〔2〕适关联企业纳税调整情形——纳税关联企业间业务符合独立交易原时税务机关调整应纳税额：
〔3〕税务机关调整应纳税额方法
①独立企业间进行相者类似业务活动价格
②销售关联关系第三者价格应取收入利润水
③钱加合理费利润
④合理方法
纳税关联企业未独立企业间业务支付价款费税务机关该业务发生纳税年度起3年进行调整特殊情况该业务发生纳税年度起10年进行调整
〔二〕责令缴纳加收滞纳金
1纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
2未规定办理税务登记事生产营纳税时事营纳税税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押价值相应纳税款商品货物扣押缴纳应纳税款税务机关必须立解扣押扣押商品货物扣押缴纳应纳税款县税务局〔分局〕局长批准法拍卖变卖扣押商品货物拍卖变卖抵缴税款
3加收滞纳金起止时间法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定税款缴纳期限届满次日起纳税扣缴义务实际缴纳者解缴税款日止
例题：
1根税收征收理法规定纳税未规定期限缴纳税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳金该滞纳金例滞纳税款〔 〕
A万分
B万分五
C千分
D千分二
[答疑编号3190060304]
『正确答案』B
2〔2021年单项选择题〕某餐饮公司2021年8月应缴纳营业税60 000元城市维护建设税4 200元该公司规定期限未进行纳税申报税务机关责令缴纳加收滞纳金该公司9月30日办理申报缴纳手续税务机关核定该公司营业税城市维护税均1月纳税期滞纳税款日起日加收滞纳税款05‰滞纳金该公司应缴纳滞纳金金额〔 〕元
A 60 000×05‰×15＝450
B〔60 000＋4 200〕×05‰×15＝4815
C 60 000×05‰×30＝900
D〔60 000＋4 200〕×05‰×30＝963
[答疑编号3190060305]
『正确答案』B
『答案解析』营业税纳税1月纳税期期满日起15日申报纳税该公司1月纳税期限8月应缴纳营业税城建税应该9月15日前申报纳税该单位9月30日办理纳税申报滞纳天数15天该公司应缴纳滞纳金＝〔60 000＋4 200〕×05‰×15＝4815〔元〕
3〔单项选择题〕某企业规定应2021年1月15日前缴纳应纳税款30万元该企业迟迟未交税务局责令2月28日前缴纳加收滞纳金直3月15日该企业缴纳税款根税收征法规定该企业应缴纳滞纳金金额〔 〕元
A8 850
B8 700
C5 220
D750
[答疑编号3190060306]
『正确答案』A
『答案解析』该企业应缴纳税款期限1月15日1月16日滞纳税款1月16日3月15日计16＋28＋15＝59天滞纳金金额＝300 000*59*05‰＝8 850〔元〕
〔三〕责令提供纳税担保
1适纳税担保情形
〔1〕税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款限期发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税收入迹象责成纳税提供纳税担保
〔2〕欠缴税款滞纳金纳税者法定代表需出境
〔3〕纳税税务机关纳税发生争议未缴清税款需申请行政复议
〔4〕税收法律行政法规规定提供纳税担保情形
2纳税担保范围
包括税款滞纳金实现税款滞纳金费
纳税担保财产权利价值低应缴纳税款滞纳金考虑相关费
〔四〕采取税收保全措施
1适税收保全情形措施——预防措施纳税适
税务机关责令具税法规定情形纳税提供纳税担保纳税拒绝提供纳税担保力提供纳税担保县税务局〔分局〕局长批准税务机关采取税收保全措施：
〔1〕冻结存款
书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款
〔2〕扣押查封权
扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
2适税收保全财产
扶养家属维持生活必需住房品税收保全措施范围扶养家属维持生活必需住房品包括机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房
税务机关单价5000元生活品采取税收保全措施
〔五〕采取强制执行措施——补救措施纳税扣缴义务纳税担保适
1适强制执行情形措施
事生产营纳税扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳县税务局〔分局〕局长批准税务机关采取强制执行措施：
〔1〕扣缴税款
书面通知开户银行者金融机构存款中扣缴税款
〔2〕扣押查封法拍卖者变卖权
扣押查封法拍卖者变卖价值相应纳税款商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税款
税务机关采取强制执行措施时滞纳金时强制执行扶养家属维持生活必需住房品强制执行措施范围税务机关单价5000元生活品采取强制执行措施
例题：
1〔2007年单项选择题〕根税收征收理法规定项中属税收保全措施〔 〕
A暂扣纳税税务登记证
B书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
C拍卖纳税价值相应纳税款货物拍卖抵缴税款
D查封纳税价值相应纳税款货物
[答疑编号3190060307]
『正确答案』D
2〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中属税收保全措施〔 〕
A书面通知纳税开户银行存款中直接扣缴税款
B拍卖纳税价值相应纳税款商品货物财产
C书面通知纳税开户银行冻结纳税金额相应纳税款存款
D扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
[答疑编号3190060308]
『正确答案』CD
2抵税财物拍卖变卖
〔1〕适拍卖变卖情形
①采取税收保全措施限期期满未缴纳税款
②设置纳税担保限期期满未缴纳担保税款
③逾期规定履行税务处理决定
④逾期规定履行复议决定
⑤逾期规定履行税务行政处分决定
⑥责令限期缴纳逾期未缴纳税款
述第三六项情形进行强制执行时拍卖变卖前〔时〕进行扣押查封办理扣押查封手续
〔2〕拍卖变卖执行原序
税务机关拍卖优先原确定抵税财物拍卖变卖序：
①委托法成立拍卖机构拍卖
②法委托拍卖者适拍卖委托商业企业代销售者责令执行限期处理
③法委托商业企业销售执行法处理税务机关变价处理
国家禁止买卖商品货物财产应交关单位国家规定价格收购
〔六〕阻止出境
欠缴税款纳税法定代表出境前未规定结清应纳税款滞纳金者提供纳税担保税务机关通知出境理机关阻止出境
例题：
1〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定税务机关税款征收中根情况采取相应税款征收措施项中属税款征收措施〔 〕
A罚款
B责令缴纳加收滞纳金
C阻止出境
D税务机关核定调整应纳税额
[答疑编号3190060309]
『正确答案』BCD
『答案解析』税款征收措施核定调整应纳税额责令缴纳加收滞纳金责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施阻止出境享税收优先权代位权撤销权
2〔2021年单项选择题〕某酒店2007年12月份取餐饮收入5万元客房出租收入10万元该酒店未规定期限进行纳税申报税务机关责令限期申报逾期未申报根税收征收理法律制度规定税务机关权该酒店采取税款征收措施〔 〕
A采取税收保全措施
B责令提供纳税担保
C税务员酒店直接征收税款
D核定应纳税额
[答疑编号3190060310]
『正确答案』D
3〔2005年判断题〕某球员转会国外俱乐部出境时税务机关尚未结清应纳税款未提供担保通知海关阻止出境税务机关做法正确〔 〕
[答疑编号3190060311]
『正确答案』√
四关税款征收法律规定
〔〕税收优先权
1税收优先担保债权
2税收担保债权关系
等先序欠税前税款优先
3税收行政处分关系
税收优先罚款没收违法
〔二〕税收代位权撤销权
代位权
欠缴税款纳税怠行期债权国家税收造成损害税务机关法行代位权
撤销权
欠缴税款纳税放弃期债权者偿转财产者明显合理低价转财产受知道该情形国家税收造成损害税务机关法行撤销权
税务机关行代位权撤销权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承法律责
例题：
1〔2006年判断题〕纳税欠缴税款发生纳税财产设定抵押税收应优先抵押权执行〔 〕
[答疑编号3190060312]
『正确答案』×
2〔2021年项选择题〕关税收优先权表述中正确〔 〕
A法律规定外税收优先担保债权
B纳税欠缴税款情形财产设定抵押税收优先抵押权
C纳税财产设定质押发生欠缴税款税收优先质权
D纳税欠缴税款时处行政性罚款税款优先罚款
[答疑编号3190060313]
『正确答案』ABD
3〔2021年判断题〕税务机关行代位权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承法律责〔 〕
[答疑编号3190060314]
『正确答案』×
〔三〕纳税涉税事项公告报告
1县〔含县〕税务机关应期办税场者播送电视报纸期刊网络等新闻媒体公告纳税欠缴税款情况
2欠缴税款数额较〔5万元〕纳税处分动产者额资产前应税务机关报告
3纳税欠税情形财产设定抵押质押应抵押权质权说明欠税情况抵押权质权请求税务机关提供关欠税情况
4纳税合分立情形应税务机关报告法缴清税款纳税合时未缴清税款应合纳税继续履行未履行纳税义务纳税分立时未缴清税款分立纳税未履行纳税义务应承连带责
5纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告未结清税款税务机关参加清算
例题：
1〔单项选择题〕纳税合分立情形应税务机关报告法缴清税款纳税合时未缴清税款应〔 〕
A合纳税继续履行未履行纳税义务
B合前纳税继续履行未履行纳税义务
C合纳税未履行纳税义务承连带责
D合前纳税未履行纳税义务承连带责
[答疑编号3190060315]
『正确答案』A
2〔单项选择题〕税收征收理法关规定欠缴税款数额较纳税处分动产额资产前应税务机关报告中欠缴税款数额较指欠缴税款 〔 〕万元
A3
B5
C10
D15
[答疑编号3190060316]
『正确答案』B
3〔项选择题〕欠缴税款纳税〔 〕时国家税收造成损害税务机关行代位权撤销权
A等价交换方式转财产
B存量尚未期债权
C怠行期债权
D明显合理低价转财产受知道该情形
[答疑编号3190060317]
『正确答案』CD
〔四〕税款追缴退
缴税款少缴税款原税务处理
情 形
原
处 理
税款退〔纳税缴税款〕
税务机关发现
税务机关应发现日起10日办理退手续
纳税发现
结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息
税款追征〔纳税扣缴义务未缴少缴税款〕
税务机关责
税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
纳税扣缴义务计算失误
税务机关3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
特殊情况：纳税者扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴未扣者少扣未收者少收税款累计数额10万元
纳税偷税抗税骗税
税务机关限期追征未缴者少缴税款滞纳金者骗取税款
应退税款欠缴税款相互抵扣：纳税应退税款欠缴税款税务机关应退税款利息先抵扣欠缴税款抵扣余额退纳税
例题：
1〔单项选择题〕根税收征法规定纳税定期限发现缴纳税款超应纳税额税务机关求退缴税款加算银行期存款利息里定期限指〔 〕
A结算缴纳税款日起1年
B结算缴纳税款日起2年
C结算缴纳税款日起3年
D结算缴纳税款日起4年
[答疑编号3190060318]
『正确答案』C
2〔2021年判断题〕纳税缴税款结算缴纳税款日起5年发现税务机关求退缴税款加算银行期贷款利息〔 〕
[答疑编号3190060319]
『正确答案』×
3〔2021年单项选择题〕根税收征收理法律制度规定纳税计算错误少缴税款累计数额缺乏10万元税务机关定期限追征税款滞纳金该定期限〔 〕
A1年
B3年
C7年
D10年
[答疑编号3190060320]
『正确答案』B
4〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中税务机关限期追征税款滞纳金〔 〕
A纳税偷税
B纳税抗税
C纳税骗税
D纳税计算错误少缴税款
[答疑编号3190060321]
『正确答案』ABC
第四节 税务检查
税务检查〔纳税检查〕概念类型
税务检查类型：重点检查专项检查分类检查集中检查时检查
二税务检查形式方法
〔〕税务检查形式
调账检查现场检查委托协查委托协查包括函件协查网络协查
〔二〕税务检查方法
全查法抽查法查法逆查法拟分析法控制计算法〔逻辑推算法〕审阅法核法观察法外调法盘存法交叉稽核法等
注意：控制计算法指根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法
例题·单项选择题纳税检查中根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法称〔 〕
A抽查法
B拟分析法
C控制计算法
D审阅法
[答疑编号3190060401]
『正确答案』C
『答案解析』题考核纳税检查控制计算法指根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法
三税务检查职责〔掌握〕
1税务机关进行税务检查享权力：
〔1〕查账权
〔2〕场检查权
税务机关权纳税生产营场货物存放进行检查进入纳税生活区进行检查
〔3〕责成提供资料权
〔4〕询问权
〔5〕交通道邮政企业查证权
税务机关权车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税托运邮寄应纳税商品货物者财产关单证关资料
〔6〕存款账户检查权
县税务局〔分局〕局长批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
税务机关调查税收违法案件时设区市治州税务局〔分局〕局长批准查询案件涉嫌员储蓄存款
税务机关查询获资料税收外途
2纳税扣缴义务必须接受税务机关法进行税务检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
3税务机关调查税务违法案件时案件关情况资料记录录音录相复制
4税务机关派出员进行税务检查时应出示税务检查证税务检查通知书责检查保守秘密
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定税务机关实施税务检查时采取措施〔 〕
A检查纳税会计资料
B检查纳税货物存放应纳税商品
C检查纳税托运邮寄应纳税商品单证
D法定程序批准查询纳税银行存款账户
[答疑编号3190060402]
『正确答案』ABCD
『答案解析』题考核税收征收理法律制度税务机关保证税收征收理工作利进行保障国家税收收入权纳税会计资料纳税辅助说明相互印证作情况进行税务检查
例题·单项选择题〔 〕批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
A县税务局局长
B省税务局局长
C市税务局局长
D国家税务总局局长
[答疑编号3190060403]
『正确答案』A
『答案解析』县税务局局长批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
第五节 税务行政复议行政诉讼
税务行政复议〔容变化〕
2021年2月10日国家税务总局发布税务行政复议规2021年4月1日起施行
〔〕税务行政复议受案范围
复议机关受理申请12项具体行政行服提出行政复议申请
选择复议〔复议直接起诉〕
必复议〔必需先复议起诉〕
1税务机关做出征税行
包括确认纳税体征税象征税范围减税免税退税抵扣税款适税率计税纳税环节纳税点税款征收方式等具体行政行征收税款加收滞纳金扣缴义务受税务机关委托征收单位作出代扣代缴代收代缴行
2税务机关做出税收保全措施
3税务机关未时解保全措施纳税事合法权益遭受损失行
4税务机关做出强制执行措施
5税务机关做出行政处分行
〔1〕罚款〔2〕没收财物违法〔3〕停止出口退税权
6税务机关予法办理答复行
7税务机关做出取消增值税般纳税资格行
8收缴发票停止出售发票
9税务机关责令纳税提供纳税担保者法确认纳税担保效行
10税务机关法予举报奖励行
11税务机关作出通知出境理机关阻止出境行
12税务机关作出具体行政行
纳税事认税务机关具体行政行合法具体行政行申请行政复议时复议机关提出该规定审查申请
前款中规定含规章
例题·单项选择题根税务行政复议法律制度规定纳税税务机关作出具体行政行服时选择申请行政复议者直接提起行政诉讼〔 〕
A确认适税率
B收缴发票
C确认计税
D加收税收滞纳金
[答疑编号3190060404]
『正确答案』B
『答案解析』题考核行政复议法律制度ACD属税务机关作出征税行属必须先复议起诉情形
例题·单项选择题纳税税务机关具体行政行异议必须首先作出具体行政行税务机关级税务机关申请复议〔 〕
A税务机关纳税非法印制发票处罚款
B税务机关纳税欠缴税款通知开户银行暂停支付相应纳税额存款
C税务机关纳税欠缴税款扣押相应纳税额商品
D纳税期申报纳税税务机关征收税收滞纳金行
[答疑编号3190060405]
『正确答案』D
『答案解析』题考核行政复议法律制度纳税期申报纳税税务机关征收税收滞纳金行纳税税务机关具体行政行异议必须首先作出具体行政行税务机关级税务机关申请复议
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定税务机关具体行政行中属行政处分〔 〕
A确认适税率
B确认纳税期限
C没收财物违法
D停止出口退税权
[答疑编号3190060406]
『正确答案』CD
『答案解析』题考核行政处分税务机关作出行政处分行包括：罚款没收财物违法停止出口退税权等
〔二〕税务行政复议申请受理
1税务行政复议申请
申请知道税务机关作出具体行政行日起60日提出行政复议申请抗力者申请设置障碍等正理耽误法定申请期限申请期限障碍消日起继续计算
掌握容：区分必复议选择复议
申请申请行政复议必须先法缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保方实际缴清税款滞纳金者提供担保作出具体行政行税务机关确认日起60日提出行政复议申请
申请申请行政复议书面申请口头申请
2税务行政复议受理
复议机关收行政复议申请应5日进行审查决定否受理
行政复议期间具体行政行停止执行情形停止执行：〔1〕申请认需停止执行〔2〕复议机关认需停止执行〔3〕申请申请停止执行复议机关认求合理决定停止执行〔4〕法律规定停止执行
例题·单项选择题税务机关某企业进行纳税检查程中发现该单位营期间偷逃增值税50000元税务机关作出追缴税款加收滞纳金处25000元罚款处理决定送达处分决定处理决定书该纳税处分服级税务机关申请复议结清税款滞纳金收税务机关填发缴款证日起〔 〕日提起复议申请
A10
B15
C30
D60
[答疑编号3190060407]
『正确答案』D
『答案解析』申请申请行政复议必须先法缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保方实际缴清税款滞纳金者提供担保作出具体行政行税务机关确认日起60日提出行政复议申请
〔三〕税务行政复议决定
行政复议原采书面审查方法
复议机关行政复议决定：
1决定维持
具体行政行认定事实清楚证确凿适正确程序合法容适
2决定定期限履行
申请履行法定职责
3决定撤销变更者确认该具体行政行违法
〔1〕事实清证缺乏
〔2〕适错误
〔3〕违反法定程序
〔4〕超越者滥职权
〔5〕具体行政行明显
4决定撤销该具体行政行
申请规定提出书面答复提交初作出具体行政行证关材料视该具体行政行没证
复议机关应受理申请日起60日作出行政复议决定情况复杂规定期限作出行政复议决定复议机关负责批准适延长延长期限超30日
行政复议书送达发生法律效力
二税务行政诉讼
税务行政诉讼：民法院提起诉讼
〔〕税务行政诉讼受案范围
〔二〕税务行政诉讼起诉受理
情形
起诉时间
纳税事服税务行政复议决定
收复议决定书日起15日
复议机关逾期作决定
申请复议期满日起15日
纳税事直接民法院提起诉讼
应知道作出具体行政行日起3月
纳税事抗力者特殊情况耽误法定期限障碍消10日申请延长期限民法院决定
民法院接起诉状审查应7日立案者作出裁定予受理原告裁定服提起诉
〔三〕税务行政诉讼审理判决
民法院审理行政案件实行合议回避公开审判两审终审制度事行政诉讼中权进行辩
诉讼期间停止具体行政行执行情形停止具体行政行执行：〔1〕告认需停止执行〔2〕原告申请停止执行民法院认该具体行政行执行会造成难弥补损失停止执行损害社会公利益裁定停止执行〔3〕法律法规规定停止执行
民法院审理行政案件适调解
解民法院判决：
1判决维持
具体行政行证确凿适法律法规正确符合法定程序
2判决撤销者局部撤销判决告重新作出具体行政行
〔1〕证缺乏
〔2〕适法律法规错误
〔3〕违反法定程序
〔4〕超越职权
〔5〕滥职权
3判决定期限履行
告履行者拖延履行法定职责
4判决变更
行政处分显失公
般情况民法院应立案日起3月作出第审判决
事服民法院第审判决权判决书送达日起15日级民法院提起诉事服民法院第审裁定权裁定书送达日起10日级民法院提起诉
民法院审理诉案件般应收诉状日起两月作出终审判决
例题·单项选择题甲企业乙方税务局作出予罚款行政处分行服丙法院提起行政诉讼关该案件审理程表述中符合法律规定〔 〕
A丙法院组成合议庭负责该案件进行审判
B丙法院甲乙进行调解
C乙方税务局决定停止执行行政处分决定
D丙法院判决变更乙方税务局行政处分决定
[答疑编号3190060408]
『正确答案』B
『答案解析』题考核行政诉讼行政诉讼实行合议回避公开审判两审终审制度适调解告认需停止执行停止具体行政行执行行政处分显示公判决变更
第六节 税收法律责
税收法律责概述
行政责
行政处分
违法违纪应承纪律责公务员：警告记记降级撤职开六类
行政处分
警告罚款没收违法没收非法财物责令停产停业暂扣者撤消许证暂扣者撤消执行政拘留
刑事责
二征纳双方违反税法法律责
〔〕纳税扣缴义务行政相违反税法法律责〔掌握〕
1违反税务理根规定法律责〔注意处分额度〕
〔1〕纳税行税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款：
①未规定期限申报办理税务登记变更者注销登记
②未规定设置保账簿者保记账证关资料
③未规定财务会计制度者财务会计处理方法会计核算软件报送税务机关备查
④未规定全部银行账号税务机关报告
⑤未规定安装税控装置者损毁者擅改动税控装置
⑥纳税未规定办理税务登记证件验证者换证手续
⑦纳税未规定期限办理纳税申报报送纳税资料者扣缴义务未规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表关资料
〔2〕纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关提请工商行政理机关撤消营业执
〔3〕纳税未规定税务登记证件者转涂改损毁买卖伪造税务登记证件处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
〔4〕扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款
2～5欠税偷税抗税骗税法律责
类型
界定处理
欠税
纳税
税务机关追缴欠缴税款滞纳金处欠缴税款505倍罚款
扣缴义务
税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款503倍罚款
偷税〔常考〕
手段
纳税采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证者账簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段
结果
缴者少缴应纳税款
处理
①纳税扣缴义务处理：税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款505倍罚款构成犯罪法追究刑事责
②纳税扣缴义务编造虚假计税税务机关责令限期改正处5万元罚款
抗税
界定
纳税扣缴义务暴力威胁方法拒缴纳税款行
处理
税务机关追缴拒缴税款滞纳金外法追究刑事责情节轻微未构成犯罪税务机关追缴拒缴税款滞纳金处拒缴税款1倍5倍罚款
骗税
界定
纳税假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款行
处理
税务机关追缴骗取退税款处骗取税款1倍5倍罚款
骗取国家出口退税款税务机关规定期间停止办理出口退税
6非法印制发票行法律责
非法印制发票税务机关销毁非法印制发票没收违法作案工具处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
7纳税扣缴义务配合税务机关进行税务检查法律责
税务机关责令改正处1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
8银行〔金融〕机构拒绝配合税务机关法执行职务法律责
〔1〕银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号
税务机关责令限期改正处2 000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
〔2〕纳税扣缴义务开户银行者金融机构拒绝接受税务机关法检查纳税扣缴义务存款账户者拒绝执行税务机关作出冻结存款者扣缴税款决定者接税务机关书面通知帮助纳税扣缴义务转移存款造成税款流失
税务机关处10万元50万元罚款直接负责员直接责员处1000元1万元罚款
〔3〕纳税扣缴义务非法提供银行账户发票证明者方便导致未缴少缴税款者骗取国家出口退税款
税务机关没收违法外处未缴少缴者骗取税款1倍罚款
9税收违法行法律责
〔1〕纳税扣缴义务规定期限缴者少缴应纳者应解缴税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳税务机关税收征法规定采取强制执行措施追缴缴者少缴税款外处缴者少缴税款505倍罚款
纳税拒绝代扣代收税款扣缴义务应税务机关报告税务机关直接纳税追缴税款滞纳金纳税拒缴纳前款规定执行
〔2〕非法印制转倒卖变造者伪造完税证税务机关责令改正处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
〔3〕事生产营纳税扣缴义务法律规定税收违法行拒接受税务机关处理税务机关收缴发票者停止出售发票
〔4〕税务代理违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款纳税缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处纳税未缴者少缴税款503倍罚款
根税收征法规定违反税收法律行政法规应予行政处分行5年未发现予行政处分
〔二〕税务机关税务员违反税法法律责〔解〕
例题·单项选择题根税收征收理法律制度规定纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关采取措施〔 〕
A处2 000元10 000元罚款
B提请工商行政理机关撤消营业执
C没收营
D提请公安机关查封财产
[答疑编号3190060501]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税收征收理法律制度纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关提请工商行政理机关撤消营业执
例题·项选择题项中属偷税行〔 〕
A隐匿账簿证少缴应纳税款
B进行虚假纳税申报少缴应纳税款
C账簿列支出少缴应纳税款
D隐匿财产阻碍税务机关追缴欠缴税款
[答疑编号3190060502]
『正确答案』ABC
『答案解析』题考核偷税行采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证者账簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款行属偷税行
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定纳税发生偷税行时税务机关行权力〔 〕
A追缴税款
B加收滞纳金
C处罚款
D处罚金
[答疑编号3190060503]
『正确答案』ABC
『答案解析』题考核税收征收理法律制度纳税发生偷税行时税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款505倍罚款构成犯罪法追究刑事责
例题·单项选择题扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令改正逾期改正情节严重处〔 〕罚款
A2000元
B2000元5000元
C2000元10000元
D10000元50000元
[答疑编号3190060504]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税务机关税务员违反税法法律责扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款
例题·单项选择题银行金融机构中华民国税收征收理法规定事生产营纳税入账户中登录税务登记证件号码税务机关责令限期改正处〔 〕罚款
A2000元1万元
B2000元2万元
C1万元5万元
D2000元5000元
[答疑编号3190060505]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税务机关税务员违反税法法律责银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号税务机关责令限期改正处2000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
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第节 税收征收理概述
税收法律关系征纳双方权利义务
〔〕税收法律关系
税收国家实现职政治权利偿参国民收入分配取财政收入种特定分配形式
税收法律关系：税法确认调整税收征纳体间税收分配程中形成权利义务关系税收法律关系体客体容三局部组成
1税收法律关系体
税收法律关系参加者分征税体纳税体
〔1〕征税体包括级税务机关海关等
〔2〕纳税体包括法然组织
税收法律关系中双方事行政理者理者关系权利义务等法律位等
2税收法律关系容
税收法律关系体享受权利应承义务
3税收法律关系客体
税收法律关系体双方权利义务指象
例题：〔2021年项选择题〕项中成税收法律关系体〔 〕
A税务部门
B国境外国企业
C海关部门
D国境外籍
[答疑编号3190060101]
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务部门海关部门征税体国境外国企业国境外籍纳税体
〔二〕征纳双方权利义务〔注意区分权利义务〕
1税务机关权利义务〔解〕
〔1〕税务机关权利
法规起草拟订权
税务理权
税款征收权
税款征收权税务机关拥根权力税款征收权包括法计征权核定税款权税收保全强制执行权追征税款权等
税务检查权
包括查账权场检查权询问权责成提供资料权存款账户核查权等
行政处分权
权力权利
〔2〕税务机关义务
包括宣传税法辅导纳税法纳税义务保密义务纳税办理税务登记开具完税证义务受理税务行政复议义务进行回避义务义务等
注意：进行回避义务指税务员核定应纳税额调整税收定额进行税务检查实施税务行政处分办理税务行政复议时纳税扣缴义务法定代表直接责利害关系包括夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲关系姻亲关系影响公正执法利害关系应回避
2纳税扣缴义务权利义务〔相重〕
〔1〕纳税扣缴义务权利
包括知情权求保密权享受税法规定减税免税出口退税优缴税款申请退权陈述权申辩权求税务机关承赔偿责权延期申报延期缴纳税款等
注意：缴税款申请退权指纳税超应纳税额缴纳税款税务机关发现应立退纳税结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息税务机关时查实应立退
〔2〕纳税扣缴义务义务
包括期办理税务登记规定设置账簿期办理纳税申报期缴纳解缴税款接受税务检查等
注意：
①纳税扣缴义务纳税担保税务机关纳税发生争议时必须先履行税务机关纳税决定缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保义务然申请行政复议起诉
②欠缴税款数额较纳税处分动产者额资产前应税务机关报告
③纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告
例题：
1〔判断题〕税收征收理法律关系中税务机关行政部门享征收税款权力没义务纳税负纳税义务享受权利
[答疑编号3190060102]
『正确答案』×
2〔项选择题〕项中属纳税体权利〔 〕
A请求延期纳税
B期办理纳税申报
C申请退缴税款
D申请行政复议前缴纳税款滞纳金
[答疑编号3190060103]
『正确答案』AC
二国税收征收理体制〔掌握国税税海关征税范围〕
国实行分税制财政理体制国税收分税务海关等系统负责征收理
1国税局系统负责征税种
增值税消费税〔中进口环节增值税消费税海关负责代征〕车辆购置税股票交易征收印花税
企业税
铁道部门银行总行保险公司总公司集中缴纳营业税企业税城市维护建设税方银行非银行金融企业缴纳企业税海洋石油企业缴纳税资源税〔目前资源税暂征收〕
2001年12月31日前成立企业
中央企业缴纳企业税中央方属企业事业单位组成联营企业股份制企业缴纳企业税
2002～2021年
2002～2021年期间注册企业事业单位缴纳企业税
2021年起
2021年起新增企业中应缴纳增值税企业国家税务局缴纳营业税企业缴纳企业税
2税局系统负责征税种
营业税企业税税资源税印花税城市维护建设税〔包括国家税务局系统负责征收理局部〕房产税城镇土税耕占税〔局部区暂财政部门负责征收理〕土增值税车船税烟叶税
3海关系统负责征税种
关税船舶吨税委托代征进口环节增值税消费税
例题：〔2021年项选择题〕某型超市2007年度缴纳税种中属方税务局征收〔 〕
A增值税
B房产税
C印花税
D车船税
[答疑编号3190060104]
『正确答案』BCD
第二节 税务理
税务理概念
税务理包括税务登记账簿证理纳税申报等方面容
二税务登记理
〔〕税务登记概念范围
1税务登记概念：税务登记整税收征收理起点
2税务登记范围税务登记证件
〔1〕税务登记范围——纳税
①事生产营纳税
企业企业外设立分支机构事生产营场体工商户事生产营事业单位
②非事生产营纳税
前款规定外纳税国家机关固定生产营场流动性农村商贩外应该办理税务登记
③扣缴义务
负扣缴税款义务扣缴义务〔国家机关外〕应办理扣缴税款登记
注意：享受减免税遇纳税需办理税务登记
例题：
1〔项选择题〕组织员中应办理税务登记〔 〕
A国企业
B某企业外设立分支机构
C出版社
D集贸市场流动卖菜农村菜农
[答疑编号3190060105]
『正确答案』ABC
『答案解析』国家机关固定生产营场流动性农村商贩外纳税均应办理税务登记
2〔2021年判断题〕企业外设立事生产营场需办理税务登记〔 〕
[答疑编号3190060106]
『正确答案』×
『答案解析』企业企业外设立分支机构事生产营场体工商户事生产营事业单位应办理税务登记
3〔2021年判断题〕纳税减免税期间需办理纳税申报〔 〕
[答疑编号3190060107]
『正确答案』×
〔2〕税务登记证件
纳税办理事项时必须提供税务登记证件：①开立银行账户②领购发票
纳税办理税务事项时应出示税务登记证件：①申请减税免税退税②申请办理延期申报延期缴纳税款③申请开具外出营活动税收理证明④办理停业歇业⑤关税务事项
注意：事生产营纳税开立根存款账户者存款账户日起15日全部账号税务机关报告发生变化应变化日起15日税务机关书面报告银行金融机构应事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号
3税务登记机关
县〔含级〕国家税务局〔分局〕方税务局〔分局〕税务登记机关国家税务局〔分局〕方税务局〔分局〕执行统税务登记代码
例题：〔2021年定项选择题〕某物流公司2021年1月关营情况：
……
〔5〕某商业银行开立般存款账户业务结算
求：根述资料分析答复第1～4题第1～3题属第三章知识点
〔4〕该公司月开立般存款账户应税务机关报告期限〔 〕
A开立日起5日
B开立日起10日
C开立日起15日
D开立日起30日
[答疑编号3190060108]
『正确答案』C
〔二〕税务登记容
包括：设立〔开业〕税务登记变更税务登记注销税务登记外出营报验登记停业复业登记等〔注意选择题〕
1设立税务登记
〔1〕办理设立税务登记点
事生产营纳税生产营税务机关办理税务登记
〔2〕申报办理税务登记时限求——先工商税务注意30日时间规定
①事生产营纳税领取工商营业执〔含时工商营业执〕
应领取工商营业执日起30日申报办理税务登记
②事生产营纳税未办理工商营业执关部门批准设立
应关部门批准设立日起30日申报办理税务登记
〔3〕申报办理税务登记需提供资料税务登记表填写容
资料：①工商营业执核准执业证件②关合章程协议书③组织机构统代码证书④法定代表负责业居民身份证护合法证件需提供关证件资料省治区直辖市税务机关确定
解税务登记表容
〔4〕税务登记证件发放
已办理税务登记扣缴义务应扣缴义务发生日起30日税务登记税务机关申报办理扣缴税款登记
2变更税务登记——先工商税务注意30日时间规定
纳税已工商行政理机关办理变更登记
应工商行政理机关变更登记日起30日申报办理变更税务登记解需提供资料
纳税规定需工商行政理机关办理变更登记者变更登记容工商登记容关
应税务登记容实际发生变化日起30日者关机关批准者宣布变更日起30日申报办理变更税务登记
税务机关应受理日起30日审核办理变更税务登记
3停业复业登记
注意：实行定期定额征收方式纳税适
〔1〕停业登记
实行定期定额征收方式体工商户需停业应停业前税务机关申报办理停业登记纳税停业期限超年
停业时税务机关应收存税务登记证件副发票领购簿未完发票税务证件
纳税停业期间发生纳税义务应规定申报缴纳税款
〔2〕复业登记
纳税应恢复生产营前税务机关申报办理复业登记
纳税停业期满时恢复生产营应停业期满前税务机关提出延长停业登记申请
4外出营报验登记
纳税外县〔市〕时事生产营活动应外出生产营前持税务登记证税务机关申请开具外出营活动税收理证明
税务机关证原核发外证外证效期限般30日长超180天累计超180天应营业办理税务登记手续
纳税应外证效期届满10日持外证回原税务登记税务机关办理外证缴销手续
5注销税务登记——注意时间规定：办理注销工商登记前15日
〔1〕纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务
应工商行政理机关者机关办理注销登记前申报办理注销税务登记
〔2〕规定需工商行政理机关机关办理注册登记
应关机关批准者宣告终止日起15日申报办理注销税务登记
纳税工商行政理机关撤消营业执机关予撤销登记
应营业执撤消者撤销登记日起15日申报办理注销税务登记
纳税住营点变动
〔1〕涉改变税务登记机关
应办理注销税务登记注销税务登记日起30日迁达税务机关申报办理税务登记
〔2〕涉改变税务登记机关
变更税务登记
纳税办理注销税务登记前应税务机关提交相关证明文件资料结清应纳税款退〔免〕税款滞纳金罚款缴销发票税务登记证件税务证件〔注意判断题〕
例题：
1〔单项选择题〕某中介效劳公司工商行政理部门领取营业执办理设立税务登记期限领取营业执日起〔 〕
A10日
B15日
C30日
D60日
[答疑编号3190060109]
『正确答案』C
2〔单项选择题〕 纳税工商行政理机关撤消营业执需注销税务登记应营业执撤消日起〔 〕原税务登记机关申请办理注销税务登记
A5日 B10日 C15日 D30日
[答疑编号3190060110]
『正确答案』C
3〔单项选择题〕情形中纳税需税务机关申报办理注销税务登记〔 〕
A增设撤销分支机构
B改变生产营期限隶属关系
C改变开户银行账号
D改变住营点涉税务机关变动
[答疑编号3190060111]
『正确答案』D
4〔单项选择题〕实行定期定额征税方式体工商户需停业应停业前税务机关申请办理停业登记纳税停业期〔 〕
A6月
Bl年
C超6月
D超1年
[答疑编号3190060112]
『正确答案』D
〔三〕税务登记理
1证理
纳税扣缴义务遗失税务登记证件应遗失税务登记证件日起15日书面报告税务机关税务机关认报刊作遗失声明
2非正常户处理
纳税列入非正常户超三月税务机关宣布税务登记证件失效
三账簿证理
〔〕账簿设置理
1事生产营纳税
应领取营业执发生纳税义务日起15日设置账簿
账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿总账日记账应采订式
2生产营规模确建账力纳税
聘请专业机构者财会员代建账办理账务聘请述机构者员实际困难县税务机关批准税务机关规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿者税控装置
3扣缴义务
应扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
纳税扣缴义务会计制度健全够通计算机正确完整计算收入者代扣代缴代收代缴税款情况计算机输出完整书面会计记录视会计账簿
例题：
1〔单项选择题〕事生产营纳税领取营业执日起〔 〕规定设置账簿
A5日 B10日 C15日 D30日
[答疑编号3190060201]
『正确答案』C
2〔单项选择题〕关代扣代缴代收代缴税款账簿说法中正确选项〔 〕
A办理工商登记15日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
B办理扣缴税款登记10日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
C扣缴义务发生日起15日设置代扣代缴代收代缴税款账簿
D扣缴义务扣缴义务发生日起10日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款账簿
[答疑编号3190060202]
『正确答案』D
〔二〕纳税财务会计制度处理方法理
1事生产营纳税应领取税务登记证件日起15日财务会计制度者财务会计处理方法报送税务机关备案
2纳税计算机记账应前会计电算化系统会计核算软件说明书关资料报送税务机关备案
3账簿会计证报表应中文民族治方时通种民族文字外商投资企业外国企业时种外国文字
例题：〔2021年〕根税收征收理法律制度规定事生产营纳税应定期限财务会计制度者财务会计处理方法报送税务机关备案定期限〔 〕
A领取税务登记证件日起15日
B领取税务登记证件日起30日
C领取税务登记证件日起60日
D领取税务登记证件日起180日
[答疑编号3190060203]
『正确答案』A
〔三〕账簿证等涉税资料保存理
账簿记账证报表完税证发票出口证关涉税资料应保存10年
例题：
1财务资料中规定外少保存10年〔 〕
A账簿 B记账证 C收支证粘贴簿 D发票登记簿
[答疑编号3190060204]
『正确答案』ABC
2关账簿会计证报表表述中正确选项〔 〕
A扣缴义务代扣代收税款单位设置代扣代缴代收代缴税款明细账
B账簿会计证报表应中文外商投资企业外国企业仅外国文字记账
C账簿会计证报表关涉税资料应该保存l0年法律行政法规规定外
D账簿会计证报表完税证发票出口证关涉税资料企业根需行销毁
[答疑编号3190060205]
『正确答案』C
〔四〕发票理
1发票概念种类
税务机关发票机关
发票分普通发票增值税专发票专业发票三种
普通发票
营业税纳税增值税规模纳税
增值税专发票
专供增值税般纳税销售货物提供税劳务时种特殊发票
增值税专发票具备抵扣增值税税款功
专业发票
国金融邮电铁路民航空公路水运输等单位开具专业性强发票专业发票通常行业部门统理根税收征需纳入统发票理述单位承包租赁非国单位营者采取国民营形式时专业发票述单位发票均应套印全国统发票监制章税务机关统理
2普通发票理
〔1〕发票种类样式
发票种类联次容范围国家税务总局规定全国统发票监制章形状规格容印色国家税务总局规定国家税务总局省级税务机关职责批准外发票均应套印全国统发票监制章
发票根联次三联：第联存根联开票方留存备查第二联发票联收执方作付款者收款原始证第三联记账联开票方作记账原始证
全国范围统式样发票国家税务总局确定省治区直辖市范围统式样发票省级税务机关确定
〔2〕发票印制
普通发票省治区直辖市税务机关指定企业印制
发票应套印全国统发票监制章全国统发票监制章国家税务总局规定发票监制章省治区直辖市税务机关制作发票实行定期换版制度
〔3〕发票领购
①固定业户领购发票手续
申请领购发票单位必须先提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者关证明财务印章〔指单位财务专章财务印章〕者发票专章印模税务机关审核发发票领购簿
购票方式包括批量供交旧购新者验旧购新等方式
②时营领购发票手续
需时发票单位直接税务机关申请办理
时省治区直辖市行政区域外事营活动单位者应税务机关证明营税务机关申请领购营发票——提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超1万元保证金限期缴销发票
例题：
1〔2021年定项选择题〕某旅游公司2021年9月1日领取工商营业执营范围提供境外旅游效劳开发营荔园景区射击游戏机等游艺工程公司关营情况：
〔1〕2021年9月申报办理开业税务登记
〔2〕10月持关资料办理发票领购手续
求：根述资料分析答复3题
〔1〕该公司申报办理开业税务登记期限〔 〕
A2021年9月5日
B2021年9月10日
C2021年9月15日
D2021年9月30日
[答疑编号3190060206]
『正确答案』D
『答案解析』该公司2021年9月1日领取工商营业执应领取工商营业执日起30日申报办理税务登记
〔2〕该公司办理发票领购时应税务机关提供资料〔 〕
A税务登记证件
B办员身份证明
C法定代表身份证明
D财务印章发票专章印模
[答疑编号3190060207]
『正确答案』ABD
『答案解析』申请领购发票单位必须先提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者相关证明财务印章者发票专章印模
2〔2007年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中单位首次申请领购发票时应税务机关提供〔 〕
A税务登记证件
B办身份证明
C工商营业执
D财务印章发票专章印模
[答疑编号3190060208]
『正确答案』ABD
3〔2006年判断题〕时省治区直辖市外区事营活动单位税务机关证明营税务机关申请领购营发票〔 〕
[答疑编号3190060209]
『正确答案』√
4〔2007年判断题〕税务机关外省治区直辖市辖区事时营活动单位申请领购发票求提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超1万元保证金限期缴销发票〔 〕
[答疑编号3190060210]
『正确答案』√
〔4〕发票开具保
般情况收款方应付款方开具发票特殊情况〔收购单位扣缴义务支付款项时〕付款方收款方开具发票
符合规定发票作财务报销证单位权拒收
填开发票单位应发生营业务确认营业收入时开具发票未发生营业务律准开具发票
开具发票应中文民族治区时通种民族文字外商投资企业外国企业时种外国文字
发票限领购单位省治区直辖市开具单位未批准跨规定区域携带邮寄运输空白发票禁止携带邮寄者运输空白发票出入境
已开具发票存根联发票登记簿应保存5年保存期满报税务机关查验销毁发票单位应妥善保发票丧失发票丧失应丧失日书面报告税务机关报刊电视等传播媒介公告声明作废
例题：
1〔单项选择题〕根发票理方法实施细规定纳税已开具发票存根联发票登记簿保存期限〔 〕
A3年
B5年
C10年
D15年
[答疑编号3190060211]
『正确答案』B
2〔2021年单项选择题〕单位转转代开发票〔 〕
[答疑编号3190060212]
『正确答案』√
〔5〕发票检查
发票检查中税务机关权利：
①权检查印制领购开具取保发票情况
②调出发票查验
③查阅复制发票关证资料
④事方询问发票关问题情况
⑤查处发票案件时案件关情况资料记录录音录复制
税务机关需已开具发票调出查验时应查验单位开具发票换票证发票换票证仅限县〔市〕范围发票真伪税务机关鉴定
税务机关需空白发票调出查验时应开具收
税务机关发票检查中需核发票存根联发票联填写情况时持发票者发票存根联单位发出发票填写情况核卡〞关单位应接税务机关发票填写情况核卡〞15日实填写关情况报回
例题：〔2006年项选择题〕根税收征收理法律制度规定税务机关纳税进行发票检查中权采取措施〔 〕
A调出发票查验
B查阅复制发票关证资料
C事方询问发票关问题资料
D检查领购开具保发票情况
[答疑编号3190060213]
『正确答案』ABCD
3增值税专发票理
增值税专发票国家税务总局指定企业统印制
根联次三联：发票联抵扣联记账联
般纳税应通增值税防伪税控系统专发票
增值税专发票实行高开票限额理单份专发票开具销售额合计数达规定限额度
般纳税开具专发票月发生销货退回开票误等情形收退回发票联抵扣联符合作废条件作废处理开具时发现误时作废
般纳税取专发票发生销货退回开票误等情形符合作废条件者销货局部退回发生销售折购置方应税务机关填报开具红字增值税专发票申请单税务机关般纳税填报申请单进行审核出具开具红字增值税专发票通知单销售方购置方提供通知单开具红字专发票防伪税控系统中销项负数开具红字专发票应通知单应
四纳税申报
〔〕纳税申报概念
纳税申报象：纳税扣缴义务
〔二〕纳税申报容〔解〕
解纳税申报容应提供证件资料
〔三〕纳税申报方式
1行申报〔直接申报〕
2邮寄申报
〔1〕税务机关批准统纳税申报专信封〔2〕寄出邮戳日期实际申报日期
3数电文方式
税务机关确定 语音电子数交换网络传输等电子方式进行纳税申报申报日期税务机关计算机网络系统收该数电文时间准数电文相应纸质申报资料报送期限税务机关确定
4方式
实行定期定额缴纳税款纳税实行简易申报简征期等方式申报纳税简易申报实际纳税申报种变通方法简征期相延长纳税期限身属种独立纳税申报方式
〔四〕纳税申报求
1纳税纳税期没应纳税款应规定办理纳税申报
2纳税享受减税免税遇减税免税期间应规定办理纳税申报
3延期申报
〔1〕纳税扣缴义务规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表确困难需延期应规定期限税务机关提出书面延期申请税务机关核准核准期限办理
〔2〕纳税扣缴义务抗力期办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表延期办理应抗力情形消立税务机关报告
〔3〕核准延期办理纳税申报报送事项应纳税期期实际缴纳税额者税务机关核定税额预缴税款核准延期办理税款结算
例题：〔2003年〕企业税纳税享受企业税免税遇免税期间需办理纳税申报〔 〕
[答疑编号3190060214]
『正确答案』×
总结：正常情况税务理程序
1法成立：领取营业执
2领取营业执日起15日设置账簿
3法成立日起30日办理开业税务登记——领取税务登记
4领取税务登记证日起15日财务会计制度处理方法报送税务机关备案
5办理发票领购手续——发票领购簿
6发生纳税义务代扣代缴税款义务办理纳税申报
7果发生变更法变更日起30日办理变更税务登记
假设终止
8缴销发票结清税款
9办理注销税务登记
10办理注销工商登记
第三节 税款征收
税款征收概念
税款征收税收征收理工作中心环节全部税收征工作目宿
二税款征收方式
〔〕税款征收方式
征收方式
适范围
查账征收
适财务会计制度健全够实核算提供生产营情况正确计算应纳税款实履行纳税义务纳税
查定征收
账务全控制材料产量进销货物纳税单位税务机关正常条件生产力生产应税产品查定产量销售额征收税款征收方式适生产营规模较产品零星税源分散会计账册健全控制原材料进销货型厂矿作坊
查验征收
税务机关纳税应税商品产品通查验数量市场般销售单价计算销售收入计算应纳税款征收方式适纳税财务制度健全生产营固定零星分散流动性税源
定期定额征收
适税务机关认定县税务机关〔含县级〕批准生产营规模达设置账簿标准难查账征收准确计算计税体工商户〔包括独资企业简称定期定额户〕
例题：〔2006年单项选择题〕税务机关针纳税情况采取税款征收方式根税收法律制度规定账册健全控制原材料产量进销货单位适税款征收方式〔 〕
A查账征收
B查定征收
C查验征收
D定期定额征收
[答疑编号3190060301]
『正确答案』B
〔二〕税款缴纳方式
1纳税直接国库收处缴纳
适纳税设国库收处银行金融机构开设账户税务机关申报纳税
2税务机关收税款办理入库手续
适税务机关代开发票纳税缴纳税款时发生纳税义务需税务机关直接缴纳税款税务机关采取强制执行措施拍卖变卖缴纳税款
3代扣代缴
目零星分散易控制税源实行源泉控制
4代收代缴
般适税收网络覆盖难控制领域
5委托代征
受委托关单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款种征收方式
6方式
利网络IC卡纳税邮寄纳税等
三税款征收措施
核定调整应纳税额责令缴纳加收滞纳金责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施享税收优先权代位权撤销权等
〔〕税务机关核定调整应纳税额
1核定应纳税额情形——账查计税信
〔1〕法设置账簿
〔2〕法应设置未设置账簿
〔3〕擅销毁账簿者拒提供纳税资料
〔4〕设置账簿账目混乱者钱资料收入证费证残缺全难查账
〔5〕发生纳税义务未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
〔6〕纳税申报计税明显偏低正理
2核定应纳税额方法
税务机关权采种方法核定应纳税额：
〔1〕参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税税负水核定
〔2〕营业收入者钱加合理费利润方法核定
〔3〕耗原材料燃料动力等推算者测算核定
〔4〕合理方法核定
中种方法缺乏正确核定应纳税额时时采两种方法核定
例题：
1〔项选择题〕根税收征法规定情形中税务机关权核定纳税应纳税额〔 〕
A偷税骗税前科
B拒提供纳税资料
C规定应设置账簿未设置
D设置账簿账目混乱难查账
[答疑编号3190060302]
『正确答案』BCD
2〔2001年判断题〕纳税发生纳税义务未税法规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期未申报税务机关权核定应纳税额〔 〕
[答疑编号3190060303]
『正确答案』√
3关联企业纳税调整
纳税关联企业业务：应遵循独立交易原
〔1〕关联企业含义
①资金营购销等方面存直接者间接拥者控制关系
②直接者间接第三者拥者控制
③利益具相关联关系
〔2〕适关联企业纳税调整情形——纳税关联企业间业务符合独立交易原时税务机关调整应纳税额：
〔3〕税务机关调整应纳税额方法
①独立企业间进行相者类似业务活动价格
②销售关联关系第三者价格应取收入利润水
③钱加合理费利润
④合理方法
纳税关联企业未独立企业间业务支付价款费税务机关该业务发生纳税年度起3年进行调整特殊情况该业务发生纳税年度起10年进行调整
〔二〕责令缴纳加收滞纳金
1纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
2未规定办理税务登记事生产营纳税时事营纳税税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押价值相应纳税款商品货物扣押缴纳应纳税款税务机关必须立解扣押扣押商品货物扣押缴纳应纳税款县税务局〔分局〕局长批准法拍卖变卖扣押商品货物拍卖变卖抵缴税款
3加收滞纳金起止时间法律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定税款缴纳期限届满次日起纳税扣缴义务实际缴纳者解缴税款日止
例题：
1根税收征收理法规定纳税未规定期限缴纳税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳金该滞纳金例滞纳税款〔 〕
A万分
B万分五
C千分
D千分二
[答疑编号3190060304]
『正确答案』B
2〔2021年单项选择题〕某餐饮公司2021年8月应缴纳营业税60 000元城市维护建设税4 200元该公司规定期限未进行纳税申报税务机关责令缴纳加收滞纳金该公司9月30日办理申报缴纳手续税务机关核定该公司营业税城市维护税均1月纳税期滞纳税款日起日加收滞纳税款05‰滞纳金该公司应缴纳滞纳金金额〔 〕元
A 60 000×05‰×15＝450
B〔60 000＋4 200〕×05‰×15＝4815
C 60 000×05‰×30＝900
D〔60 000＋4 200〕×05‰×30＝963
[答疑编号3190060305]
『正确答案』B
『答案解析』营业税纳税1月纳税期期满日起15日申报纳税该公司1月纳税期限8月应缴纳营业税城建税应该9月15日前申报纳税该单位9月30日办理纳税申报滞纳天数15天该公司应缴纳滞纳金＝〔60 000＋4 200〕×05‰×15＝4815〔元〕
3〔单项选择题〕某企业规定应2021年1月15日前缴纳应纳税款30万元该企业迟迟未交税务局责令2月28日前缴纳加收滞纳金直3月15日该企业缴纳税款根税收征法规定该企业应缴纳滞纳金金额〔 〕元
A8 850
B8 700
C5 220
D750
[答疑编号3190060306]
『正确答案』A
『答案解析』该企业应缴纳税款期限1月15日1月16日滞纳税款1月16日3月15日计16＋28＋15＝59天滞纳金金额＝300 000*59*05‰＝8 850〔元〕
〔三〕责令提供纳税担保
1适纳税担保情形
〔1〕税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款限期发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税收入迹象责成纳税提供纳税担保
〔2〕欠缴税款滞纳金纳税者法定代表需出境
〔3〕纳税税务机关纳税发生争议未缴清税款需申请行政复议
〔4〕税收法律行政法规规定提供纳税担保情形
2纳税担保范围
包括税款滞纳金实现税款滞纳金费
纳税担保财产权利价值低应缴纳税款滞纳金考虑相关费
〔四〕采取税收保全措施
1适税收保全情形措施——预防措施纳税适
税务机关责令具税法规定情形纳税提供纳税担保纳税拒绝提供纳税担保力提供纳税担保县税务局〔分局〕局长批准税务机关采取税收保全措施：
〔1〕冻结存款
书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款
〔2〕扣押查封权
扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
2适税收保全财产
扶养家属维持生活必需住房品税收保全措施范围扶养家属维持生活必需住房品包括机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房
税务机关单价5000元生活品采取税收保全措施
〔五〕采取强制执行措施——补救措施纳税扣缴义务纳税担保适
1适强制执行情形措施
事生产营纳税扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳县税务局〔分局〕局长批准税务机关采取强制执行措施：
〔1〕扣缴税款
书面通知开户银行者金融机构存款中扣缴税款
〔2〕扣押查封法拍卖者变卖权
扣押查封法拍卖者变卖价值相应纳税款商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税款
税务机关采取强制执行措施时滞纳金时强制执行扶养家属维持生活必需住房品强制执行措施范围税务机关单价5000元生活品采取强制执行措施
例题：
1〔2007年单项选择题〕根税收征收理法规定项中属税收保全措施〔 〕
A暂扣纳税税务登记证
B书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
C拍卖纳税价值相应纳税款货物拍卖抵缴税款
D查封纳税价值相应纳税款货物
[答疑编号3190060307]
『正确答案』D
2〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中属税收保全措施〔 〕
A书面通知纳税开户银行存款中直接扣缴税款
B拍卖纳税价值相应纳税款商品货物财产
C书面通知纳税开户银行冻结纳税金额相应纳税款存款
D扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
[答疑编号3190060308]
『正确答案』CD
2抵税财物拍卖变卖
〔1〕适拍卖变卖情形
①采取税收保全措施限期期满未缴纳税款
②设置纳税担保限期期满未缴纳担保税款
③逾期规定履行税务处理决定
④逾期规定履行复议决定
⑤逾期规定履行税务行政处分决定
⑥责令限期缴纳逾期未缴纳税款
述第三六项情形进行强制执行时拍卖变卖前〔时〕进行扣押查封办理扣押查封手续
〔2〕拍卖变卖执行原序
税务机关拍卖优先原确定抵税财物拍卖变卖序：
①委托法成立拍卖机构拍卖
②法委托拍卖者适拍卖委托商业企业代销售者责令执行限期处理
③法委托商业企业销售执行法处理税务机关变价处理
国家禁止买卖商品货物财产应交关单位国家规定价格收购
〔六〕阻止出境
欠缴税款纳税法定代表出境前未规定结清应纳税款滞纳金者提供纳税担保税务机关通知出境理机关阻止出境
例题：
1〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定税务机关税款征收中根情况采取相应税款征收措施项中属税款征收措施〔 〕
A罚款
B责令缴纳加收滞纳金
C阻止出境
D税务机关核定调整应纳税额
[答疑编号3190060309]
『正确答案』BCD
『答案解析』税款征收措施核定调整应纳税额责令缴纳加收滞纳金责令提供纳税担保采取税收保全措施采取强制执行措施阻止出境享税收优先权代位权撤销权
2〔2021年单项选择题〕某酒店2007年12月份取餐饮收入5万元客房出租收入10万元该酒店未规定期限进行纳税申报税务机关责令限期申报逾期未申报根税收征收理法律制度规定税务机关权该酒店采取税款征收措施〔 〕
A采取税收保全措施
B责令提供纳税担保
C税务员酒店直接征收税款
D核定应纳税额
[答疑编号3190060310]
『正确答案』D
3〔2005年判断题〕某球员转会国外俱乐部出境时税务机关尚未结清应纳税款未提供担保通知海关阻止出境税务机关做法正确〔 〕
[答疑编号3190060311]
『正确答案』√
四关税款征收法律规定
〔〕税收优先权
1税收优先担保债权
2税收担保债权关系
等先序欠税前税款优先
3税收行政处分关系
税收优先罚款没收违法
〔二〕税收代位权撤销权
代位权
欠缴税款纳税怠行期债权国家税收造成损害税务机关法行代位权
撤销权
欠缴税款纳税放弃期债权者偿转财产者明显合理低价转财产受知道该情形国家税收造成损害税务机关法行撤销权
税务机关行代位权撤销权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承法律责
例题：
1〔2006年判断题〕纳税欠缴税款发生纳税财产设定抵押税收应优先抵押权执行〔 〕
[答疑编号3190060312]
『正确答案』×
2〔2021年项选择题〕关税收优先权表述中正确〔 〕
A法律规定外税收优先担保债权
B纳税欠缴税款情形财产设定抵押税收优先抵押权
C纳税财产设定质押发生欠缴税款税收优先质权
D纳税欠缴税款时处行政性罚款税款优先罚款
[答疑编号3190060313]
『正确答案』ABD
3〔2021年判断题〕税务机关行代位权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承法律责〔 〕
[答疑编号3190060314]
『正确答案』×
〔三〕纳税涉税事项公告报告
1县〔含县〕税务机关应期办税场者播送电视报纸期刊网络等新闻媒体公告纳税欠缴税款情况
2欠缴税款数额较〔5万元〕纳税处分动产者额资产前应税务机关报告
3纳税欠税情形财产设定抵押质押应抵押权质权说明欠税情况抵押权质权请求税务机关提供关欠税情况
4纳税合分立情形应税务机关报告法缴清税款纳税合时未缴清税款应合纳税继续履行未履行纳税义务纳税分立时未缴清税款分立纳税未履行纳税义务应承连带责
5纳税解散撤销破产情形清算前应税务机关报告未结清税款税务机关参加清算
例题：
1〔单项选择题〕纳税合分立情形应税务机关报告法缴清税款纳税合时未缴清税款应〔 〕
A合纳税继续履行未履行纳税义务
B合前纳税继续履行未履行纳税义务
C合纳税未履行纳税义务承连带责
D合前纳税未履行纳税义务承连带责
[答疑编号3190060315]
『正确答案』A
2〔单项选择题〕税收征收理法关规定欠缴税款数额较纳税处分动产额资产前应税务机关报告中欠缴税款数额较指欠缴税款 〔 〕万元
A3
B5
C10
D15
[答疑编号3190060316]
『正确答案』B
3〔项选择题〕欠缴税款纳税〔 〕时国家税收造成损害税务机关行代位权撤销权
A等价交换方式转财产
B存量尚未期债权
C怠行期债权
D明显合理低价转财产受知道该情形
[答疑编号3190060317]
『正确答案』CD
〔四〕税款追缴退
缴税款少缴税款原税务处理
情 形
原
处 理
税款退〔纳税缴税款〕
税务机关发现
税务机关应发现日起10日办理退手续
纳税发现
结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息
税款追征〔纳税扣缴义务未缴少缴税款〕
税务机关责
税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
纳税扣缴义务计算失误
税务机关3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
特殊情况：纳税者扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴未扣者少扣未收者少收税款累计数额10万元
纳税偷税抗税骗税
税务机关限期追征未缴者少缴税款滞纳金者骗取税款
应退税款欠缴税款相互抵扣：纳税应退税款欠缴税款税务机关应退税款利息先抵扣欠缴税款抵扣余额退纳税
例题：
1〔单项选择题〕根税收征法规定纳税定期限发现缴纳税款超应纳税额税务机关求退缴税款加算银行期存款利息里定期限指〔 〕
A结算缴纳税款日起1年
B结算缴纳税款日起2年
C结算缴纳税款日起3年
D结算缴纳税款日起4年
[答疑编号3190060318]
『正确答案』C
2〔2021年判断题〕纳税缴税款结算缴纳税款日起5年发现税务机关求退缴税款加算银行期贷款利息〔 〕
[答疑编号3190060319]
『正确答案』×
3〔2021年单项选择题〕根税收征收理法律制度规定纳税计算错误少缴税款累计数额缺乏10万元税务机关定期限追征税款滞纳金该定期限〔 〕
A1年
B3年
C7年
D10年
[答疑编号3190060320]
『正确答案』B
4〔2021年项选择题〕根税收征收理法律制度规定项中税务机关限期追征税款滞纳金〔 〕
A纳税偷税
B纳税抗税
C纳税骗税
D纳税计算错误少缴税款
[答疑编号3190060321]
『正确答案』ABC
第四节 税务检查
税务检查〔纳税检查〕概念类型
税务检查类型：重点检查专项检查分类检查集中检查时检查
二税务检查形式方法
〔〕税务检查形式
调账检查现场检查委托协查委托协查包括函件协查网络协查
〔二〕税务检查方法
全查法抽查法查法逆查法拟分析法控制计算法〔逻辑推算法〕审阅法核法观察法外调法盘存法交叉稽核法等
注意：控制计算法指根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法
例题·单项选择题纳税检查中根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法称〔 〕
A抽查法
B拟分析法
C控制计算法
D审阅法
[答疑编号3190060401]
『正确答案』C
『答案解析』题考核纳税检查控制计算法指根查纳税财务数相互关系科学测定数验证检查期账面记录申报资料否正确检查方法
三税务检查职责〔掌握〕
1税务机关进行税务检查享权力：
〔1〕查账权
〔2〕场检查权
税务机关权纳税生产营场货物存放进行检查进入纳税生活区进行检查
〔3〕责成提供资料权
〔4〕询问权
〔5〕交通道邮政企业查证权
税务机关权车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税托运邮寄应纳税商品货物者财产关单证关资料
〔6〕存款账户检查权
县税务局〔分局〕局长批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
税务机关调查税收违法案件时设区市治州税务局〔分局〕局长批准查询案件涉嫌员储蓄存款
税务机关查询获资料税收外途
2纳税扣缴义务必须接受税务机关法进行税务检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
3税务机关调查税务违法案件时案件关情况资料记录录音录相复制
4税务机关派出员进行税务检查时应出示税务检查证税务检查通知书责检查保守秘密
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定税务机关实施税务检查时采取措施〔 〕
A检查纳税会计资料
B检查纳税货物存放应纳税商品
C检查纳税托运邮寄应纳税商品单证
D法定程序批准查询纳税银行存款账户
[答疑编号3190060402]
『正确答案』ABCD
『答案解析』题考核税收征收理法律制度税务机关保证税收征收理工作利进行保障国家税收收入权纳税会计资料纳税辅助说明相互印证作情况进行税务检查
例题·单项选择题〔 〕批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
A县税务局局长
B省税务局局长
C市税务局局长
D国家税务总局局长
[答疑编号3190060403]
『正确答案』A
『答案解析』县税务局局长批准全国统格式检查存款账户许证明查询事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户
第五节 税务行政复议行政诉讼
税务行政复议〔容变化〕
2021年2月10日国家税务总局发布税务行政复议规2021年4月1日起施行
〔〕税务行政复议受案范围
复议机关受理申请12项具体行政行服提出行政复议申请
选择复议〔复议直接起诉〕
必复议〔必需先复议起诉〕
1税务机关做出征税行
包括确认纳税体征税象征税范围减税免税退税抵扣税款适税率计税纳税环节纳税点税款征收方式等具体行政行征收税款加收滞纳金扣缴义务受税务机关委托征收单位作出代扣代缴代收代缴行
2税务机关做出税收保全措施
3税务机关未时解保全措施纳税事合法权益遭受损失行
4税务机关做出强制执行措施
5税务机关做出行政处分行
〔1〕罚款〔2〕没收财物违法〔3〕停止出口退税权
6税务机关予法办理答复行
7税务机关做出取消增值税般纳税资格行
8收缴发票停止出售发票
9税务机关责令纳税提供纳税担保者法确认纳税担保效行
10税务机关法予举报奖励行
11税务机关作出通知出境理机关阻止出境行
12税务机关作出具体行政行
纳税事认税务机关具体行政行合法具体行政行申请行政复议时复议机关提出该规定审查申请
前款中规定含规章
例题·单项选择题根税务行政复议法律制度规定纳税税务机关作出具体行政行服时选择申请行政复议者直接提起行政诉讼〔 〕
A确认适税率
B收缴发票
C确认计税
D加收税收滞纳金
[答疑编号3190060404]
『正确答案』B
『答案解析』题考核行政复议法律制度ACD属税务机关作出征税行属必须先复议起诉情形
例题·单项选择题纳税税务机关具体行政行异议必须首先作出具体行政行税务机关级税务机关申请复议〔 〕
A税务机关纳税非法印制发票处罚款
B税务机关纳税欠缴税款通知开户银行暂停支付相应纳税额存款
C税务机关纳税欠缴税款扣押相应纳税额商品
D纳税期申报纳税税务机关征收税收滞纳金行
[答疑编号3190060405]
『正确答案』D
『答案解析』题考核行政复议法律制度纳税期申报纳税税务机关征收税收滞纳金行纳税税务机关具体行政行异议必须首先作出具体行政行税务机关级税务机关申请复议
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定税务机关具体行政行中属行政处分〔 〕
A确认适税率
B确认纳税期限
C没收财物违法
D停止出口退税权
[答疑编号3190060406]
『正确答案』CD
『答案解析』题考核行政处分税务机关作出行政处分行包括：罚款没收财物违法停止出口退税权等
〔二〕税务行政复议申请受理
1税务行政复议申请
申请知道税务机关作出具体行政行日起60日提出行政复议申请抗力者申请设置障碍等正理耽误法定申请期限申请期限障碍消日起继续计算
掌握容：区分必复议选择复议
申请申请行政复议必须先法缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保方实际缴清税款滞纳金者提供担保作出具体行政行税务机关确认日起60日提出行政复议申请
申请申请行政复议书面申请口头申请
2税务行政复议受理
复议机关收行政复议申请应5日进行审查决定否受理
行政复议期间具体行政行停止执行情形停止执行：〔1〕申请认需停止执行〔2〕复议机关认需停止执行〔3〕申请申请停止执行复议机关认求合理决定停止执行〔4〕法律规定停止执行
例题·单项选择题税务机关某企业进行纳税检查程中发现该单位营期间偷逃增值税50000元税务机关作出追缴税款加收滞纳金处25000元罚款处理决定送达处分决定处理决定书该纳税处分服级税务机关申请复议结清税款滞纳金收税务机关填发缴款证日起〔 〕日提起复议申请
A10
B15
C30
D60
[答疑编号3190060407]
『正确答案』D
『答案解析』申请申请行政复议必须先法缴纳者解缴税款滞纳金者提供相应担保方实际缴清税款滞纳金者提供担保作出具体行政行税务机关确认日起60日提出行政复议申请
〔三〕税务行政复议决定
行政复议原采书面审查方法
复议机关行政复议决定：
1决定维持
具体行政行认定事实清楚证确凿适正确程序合法容适
2决定定期限履行
申请履行法定职责
3决定撤销变更者确认该具体行政行违法
〔1〕事实清证缺乏
〔2〕适错误
〔3〕违反法定程序
〔4〕超越者滥职权
〔5〕具体行政行明显
4决定撤销该具体行政行
申请规定提出书面答复提交初作出具体行政行证关材料视该具体行政行没证
复议机关应受理申请日起60日作出行政复议决定情况复杂规定期限作出行政复议决定复议机关负责批准适延长延长期限超30日
行政复议书送达发生法律效力
二税务行政诉讼
税务行政诉讼：民法院提起诉讼
〔〕税务行政诉讼受案范围
〔二〕税务行政诉讼起诉受理
情形
起诉时间
纳税事服税务行政复议决定
收复议决定书日起15日
复议机关逾期作决定
申请复议期满日起15日
纳税事直接民法院提起诉讼
应知道作出具体行政行日起3月
纳税事抗力者特殊情况耽误法定期限障碍消10日申请延长期限民法院决定
民法院接起诉状审查应7日立案者作出裁定予受理原告裁定服提起诉
〔三〕税务行政诉讼审理判决
民法院审理行政案件实行合议回避公开审判两审终审制度事行政诉讼中权进行辩
诉讼期间停止具体行政行执行情形停止具体行政行执行：〔1〕告认需停止执行〔2〕原告申请停止执行民法院认该具体行政行执行会造成难弥补损失停止执行损害社会公利益裁定停止执行〔3〕法律法规规定停止执行
民法院审理行政案件适调解
解民法院判决：
1判决维持
具体行政行证确凿适法律法规正确符合法定程序
2判决撤销者局部撤销判决告重新作出具体行政行
〔1〕证缺乏
〔2〕适法律法规错误
〔3〕违反法定程序
〔4〕超越职权
〔5〕滥职权
3判决定期限履行
告履行者拖延履行法定职责
4判决变更
行政处分显失公
般情况民法院应立案日起3月作出第审判决
事服民法院第审判决权判决书送达日起15日级民法院提起诉事服民法院第审裁定权裁定书送达日起10日级民法院提起诉
民法院审理诉案件般应收诉状日起两月作出终审判决
例题·单项选择题甲企业乙方税务局作出予罚款行政处分行服丙法院提起行政诉讼关该案件审理程表述中符合法律规定〔 〕
A丙法院组成合议庭负责该案件进行审判
B丙法院甲乙进行调解
C乙方税务局决定停止执行行政处分决定
D丙法院判决变更乙方税务局行政处分决定
[答疑编号3190060408]
『正确答案』B
『答案解析』题考核行政诉讼行政诉讼实行合议回避公开审判两审终审制度适调解告认需停止执行停止具体行政行执行行政处分显示公判决变更
第六节 税收法律责
税收法律责概述
行政责
行政处分
违法违纪应承纪律责公务员：警告记记降级撤职开六类
行政处分
警告罚款没收违法没收非法财物责令停产停业暂扣者撤消许证暂扣者撤消执行政拘留
刑事责
二征纳双方违反税法法律责
〔〕纳税扣缴义务行政相违反税法法律责〔掌握〕
1违反税务理根规定法律责〔注意处分额度〕
〔1〕纳税行税务机关责令限期改正处2000元罚款情节严重处2000元1万元罚款：
①未规定期限申报办理税务登记变更者注销登记
②未规定设置保账簿者保记账证关资料
③未规定财务会计制度者财务会计处理方法会计核算软件报送税务机关备查
④未规定全部银行账号税务机关报告
⑤未规定安装税控装置者损毁者擅改动税控装置
⑥纳税未规定办理税务登记证件验证者换证手续
⑦纳税未规定期限办理纳税申报报送纳税资料者扣缴义务未规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表关资料
〔2〕纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关提请工商行政理机关撤消营业执
〔3〕纳税未规定税务登记证件者转涂改损毁买卖伪造税务登记证件处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
〔4〕扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款
2～5欠税偷税抗税骗税法律责
类型
界定处理
欠税
纳税
税务机关追缴欠缴税款滞纳金处欠缴税款505倍罚款
扣缴义务
税务机关纳税追缴税款扣缴义务处应扣未扣应收未收税款503倍罚款
偷税〔常考〕
手段
纳税采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证者账簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段
结果
缴者少缴应纳税款
处理
①纳税扣缴义务处理：税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款505倍罚款构成犯罪法追究刑事责
②纳税扣缴义务编造虚假计税税务机关责令限期改正处5万元罚款
抗税
界定
纳税扣缴义务暴力威胁方法拒缴纳税款行
处理
税务机关追缴拒缴税款滞纳金外法追究刑事责情节轻微未构成犯罪税务机关追缴拒缴税款滞纳金处拒缴税款1倍5倍罚款
骗税
界定
纳税假报出口者欺骗手段骗取国家出口退税款行
处理
税务机关追缴骗取退税款处骗取税款1倍5倍罚款
骗取国家出口退税款税务机关规定期间停止办理出口退税
6非法印制发票行法律责
非法印制发票税务机关销毁非法印制发票没收违法作案工具处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
7纳税扣缴义务配合税务机关进行税务检查法律责
税务机关责令改正处1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款
8银行〔金融〕机构拒绝配合税务机关法执行职务法律责
〔1〕银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号
税务机关责令限期改正处2 000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
〔2〕纳税扣缴义务开户银行者金融机构拒绝接受税务机关法检查纳税扣缴义务存款账户者拒绝执行税务机关作出冻结存款者扣缴税款决定者接税务机关书面通知帮助纳税扣缴义务转移存款造成税款流失
税务机关处10万元50万元罚款直接负责员直接责员处1000元1万元罚款
〔3〕纳税扣缴义务非法提供银行账户发票证明者方便导致未缴少缴税款者骗取国家出口退税款
税务机关没收违法外处未缴少缴者骗取税款1倍罚款
9税收违法行法律责
〔1〕纳税扣缴义务规定期限缴者少缴应纳者应解缴税款税务机关责令限期缴纳逾期未缴纳税务机关税收征法规定采取强制执行措施追缴缴者少缴税款外处缴者少缴税款505倍罚款
纳税拒绝代扣代收税款扣缴义务应税务机关报告税务机关直接纳税追缴税款滞纳金纳税拒缴纳前款规定执行
〔2〕非法印制转倒卖变造者伪造完税证税务机关责令改正处2000元1万元罚款情节严重处1万元5万元罚款构成犯罪法追究刑事责
〔3〕事生产营纳税扣缴义务法律规定税收违法行拒接受税务机关处理税务机关收缴发票者停止出售发票
〔4〕税务代理违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款纳税缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处纳税未缴者少缴税款503倍罚款
根税收征法规定违反税收法律行政法规应予行政处分行5年未发现予行政处分
〔二〕税务机关税务员违反税法法律责〔解〕
例题·单项选择题根税收征收理法律制度规定纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关采取措施〔 〕
A处2 000元10 000元罚款
B提请工商行政理机关撤消营业执
C没收营
D提请公安机关查封财产
[答疑编号3190060501]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税收征收理法律制度纳税办理税务登记税务机关责令限期改正逾期改正税务机关提请工商行政理机关撤消营业执
例题·项选择题项中属偷税行〔 〕
A隐匿账簿证少缴应纳税款
B进行虚假纳税申报少缴应纳税款
C账簿列支出少缴应纳税款
D隐匿财产阻碍税务机关追缴欠缴税款
[答疑编号3190060502]
『正确答案』ABC
『答案解析』题考核偷税行采取伪造变造隐匿擅销毁账簿记账证者账簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款行属偷税行
例题·项选择题根税收征收理法律制度规定纳税发生偷税行时税务机关行权力〔 〕
A追缴税款
B加收滞纳金
C处罚款
D处罚金
[答疑编号3190060503]
『正确答案』ABC
『答案解析』题考核税收征收理法律制度纳税发生偷税行时税务机关追缴缴者少缴税款滞纳金处缴者少缴税款505倍罚款构成犯罪法追究刑事责
例题·单项选择题扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令改正逾期改正情节严重处〔 〕罚款
A2000元
B2000元5000元
C2000元10000元
D10000元50000元
[答疑编号3190060504]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税务机关税务员违反税法法律责扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款账簿者保代扣代缴代收代缴税款记账证关资料税务机关责令限期改正处2 000元罚款情节严重处2 000元5 000元罚款
例题·单项选择题银行金融机构中华民国税收征收理法规定事生产营纳税入账户中登录税务登记证件号码税务机关责令限期改正处〔 〕罚款
A2000元1万元
B2000元2万元
C1万元5万元
D2000元5000元
[答疑编号3190060505]
『正确答案』B
『答案解析』题考核税务机关税务员违反税法法律责银行金融机构未税收征法规定事生产营纳税账户中登录税务登记证件号码者未规定税务登记证件中登录事生产营纳税账户账号税务机关责令限期改正处2000元2万元罚款情节严重处2万元5万元罚款
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