会计法律制度
- 1. 财经法规与职业道德
- 2. 财经法规与会计职业道德 主讲人：殷君婷 TEL：18973004788
- 3. 上课要求1、上课要带书（不要带错书） 2、上课不准缺到、迟到、早退 3、上课发言要起立 4、上课回答问题表现精彩可以加平时分 课程成绩=70%期末成绩+30%平时成绩
- 4. 课程体系一、财经法规（“法”） 1、会计法律制度（重点） 2、财政法规制度 3、支付结算法律制度（重点） 4、税收法律制度（重点） 二、会计职业道德（“德”）
- 5. 考试题型与分值形式：无纸化考试（客观题的形式） 特点：考试范围广 题型： 1、单项选择题（20道 20分） 2、多项选择题（20道 40分） 3、判断题（20道 20分） 4、案例分析题（不定项选择题） （2道 每道10分 共20分）
- 6. 第一节：会计法律制度的概念与构成 第二节：会计工作管理体制 第三节：会计核算 第四节：会计监督 第五节：会计机构与会计人员 第六节：法律责任
- 7. 第一节：会计法律制度的概念与构成 1、会计法律 2、行政法规 3、国家统一的会计制度 4、地方性会计法规
- 8. 第二节：会计工作管理体制 1、行政管理（财政部） 2、自律管理（协会及其他） 3、单位会计工作管理
- 9. 第三节：会计核算 第四节：会计监督会计基本职能：核算和监督 会计核算 1、会计核算的总体要求 2、会计信息处理流程（重点） 会计监督（由内到外 可以结合第二节一起学习） 1、单位内部监督 2、政府监督 3、社会监督
- 10. 第五节：会计机构与会计人员（重点）1、会计机构的设置 2、从业资格 3、专业职务与技术资格 4、岗位设置 5、工作交接 6、代理记账 第六节 法律责任
- 11. 会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。主要包括四个层次会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。
- 12. 含义：1.制定主体有要求，企业内部制定的会计监督制度不属于会计法律制度； 2.会计关系：是会计机构和会计人员（内部）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作（外部）中发生的经济关系。
- 13. 3.会计法律制度就是会计法律体系（多选） 会计法律会计行政法规国家统一的会计算制度会计法律制度地方性会计法规
- 14. 一、会计法律 ——××法 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。包括：《会计法》、《注册会计师法》 1.《中华人民共和国会计法》85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；新中国第一部会计法律。 《会计法》是我国第一部关于会计的法律，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。（单选）
- 15. 2.《中华人民共和国注册会计师法》1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施，《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为的最高准则。（了解）
- 16. 二、会计行政法规（★单选）——××条例 会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括： 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》
- 17. 三、国家统一的会计制度（★★单选，多选） 国务院财政部门根据《会计法》制度的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。
- 18. 1、会计部门规章1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。 包括内容： 《财政部门实施会计监督办法》（10号令） 《会计从业资格管理办法》（26号令） 《代理记账管理办法》（27号令） 《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号令） 《注册会计师注册办法》（25号令） 《注会全国统一考试违规行为处理办法》（40号令） 《企业会计准则——基本准则》（33号令）
- 19. 2、会计规范性文件国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。 包括内容：《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等 【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》
- 20. 四、地方性会计法规 由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 例如： 《广东省会计从业资格管理实施办法》 《湖北省代理记账管理实施办法》
- 21. 层次制定主体 内容法律 效力备注会计法律全国人大及常委会《会计法》 《注册会计师法》最高 法会计行政法规 国务院《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》第二条例国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》 《财政部门实施会计监督办法》 《企业会计准则——基本准则》 等等 第三地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会或常委会《广东省会计从业资格管理实施办法》 《湖北省代理记账管理实施办法》 最低以地方名开头
- 22. 第一章 第一节 练习题
- 23. 判断题 会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（ ）
- 24. 【答案】× 【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。
- 25. 【例题·单选题】下列关于《会计法》的表述中，不正确的是（ ）。做题技巧 A.《会计法》是会计工作的最高准则 B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.《会计法》是制定其他会计法规的依据 D.《会计法》是国家宪法
- 26. 【答案】D 【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。
- 27. 【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。 A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》
- 28. 【答案】A 【解析】我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。
- 29. 【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例
- 30. 【答案】AD 【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
- 31. 【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A. 企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法
- 32. 【答案】BC 【解析】选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。
- 33. 【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。 A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理
- 34. 【答案】ABD 【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
- 35. 【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。 A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理
- 36. 【答案】ABD 【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
- 37. 【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（ ）。 A.会计法 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件
- 38. 【答案】C 解析：本题特征是办法，一般是部门规章（国家统一会计制度），本题没有CD，有国家统一会计制度，就选这项。 注：《会计档案管理办法》是规范性文件
- 39. 【例题·多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。 A.《企业会计准则》 B.《企业会计准则——基本准则》 C.《企业会计准则——第1号存货》 D.《企业会计准则——应用指南》
- 40. 【答案】CD 【解析】选项A没有明确发布类型，因此无法判断；选项B属于会计部门规章。
- 41. 【例题1·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《企业会计制度》D.单位制定的内部监督制度 ABC
- 42. 【例题2·多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有（ ）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 BC
- 43. 【例题3·多选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《注册会计师法》D.《企业会计制度》 答案：AC 【例题4·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。（ ） 答案：对
- 44. 【例题5·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.地方性会计法规 B
- 45. 【例题6·判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（ ） 错
- 46. 【例题7·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.地方性会计法规 B
- 47. 【例题8·单选题】会计关系是（ ）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 A.财政部门和管理人员 B.审计机关和审计人员 C.会计机构和会计人员 D.注册会计师和会计师事务所 c
- 48. 第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制：是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。具体包括： 一、会计行政管理 二、自律管理 三、单位会计管理
- 49. 一、会计工作的行政管理（单选） 总原则：统一领导，分级管理 统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； 分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
- 50. 财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选） （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （二）会计市场管理 （三）会计人员的管理 （四）会计监督检查
- 51. （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。（单选） 1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 2、国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 3、中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
- 52. （二）会计人员的管理（多选） 1.会计人才评价机制（阶梯式）：包括初级、中级、高级三种级别的会计专业技术资格全国统一考试。 2.会计行业领军人才的培养 3.对会计人员的表彰奖励 4.规定会计人员应当参加继续教育
- 53. 二、单位内部的会计工作管理（重点） 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作。 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。 1.谁是单位负责人？ 2.单位负责人负责什么？
- 54. 1、谁是单位负责人？单位负责人指法定代表人或代表单位行使职权的负责人。包括： （1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的最高行政官员等。
- 55. (本页无文本内容)
- 56. （2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资者。
- 57. (本页无文本内容)
- 58. 2、单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。 （3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （考）
- 59. 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。因此，虽然蔡某并未参与违法会计行为，但作为公司的负责人，必须对会计资料的真实性、完整性负责
- 60. 第一章 第二节 练习题
- 61. 根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是( )。 A．国务院审计主管部门 B．国务院金融主管部门 C．国务院税务主管部门 D．国务院财政部门
- 62. 【答案】D 【解析】总原则：统一领导，分级管理；统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；
- 63. 【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ）
- 64. 【答案】× 【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
- 65. 【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ）
- 66. 【答案】× 【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。
- 67. 【例题·多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人
- 68. 【答案】AB 【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
- 69. 【例题1·多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（ ）。 A.统一领导 B.唯一领导 C.分项管理 D.分级管理 AD
- 70. 【例题2·多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（ ）。 A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.个人独资企业投资人 D.总会计师 ABC
- 71. 【例题3·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（ ）。 A.合理 B.真实 C.全面 D.完整 BD
- 72. 泰康公司是一家外资企业，2010年10月，当地财政部门在会计工作大检查中发现该公司有伪造会计账簿的违法行为。经查，系该公司会计陈某与出纳王某合伙挪用公司款项做了手脚，公司董事长蔡某并不知情。根据《会计法》的规定，财政部门对该公司，公司董事长及会计陈某、出纳王某均作出行政处罚。董事长蔡某不服处罚决定，提出该违法行为是会计陈某与出纳王某所为，自己并不知情，更没有参与，因此，不需要承担责任。请分析，董事长蔡某的观点是否正确?
- 73. 第三节 会计核算 会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映。会计核算是会计的基本职能之一。 会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
- 74. 一、八项会计信息质量要求可靠性要求相关性要求明晰性要求可比性要求会计信息真实可靠、内容完整会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用会计信息应当具有可比性经济实质重于法律形式要求重要性要求谨慎性要求及时性要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不是仅以交易或者事项的法律形式为依据节企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项企业在面临不确定因素的情况下，作出职业判断、对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后
- 75. 二、会计核算的一般要求Title正确采用会计处理方法各单位应当依法建账正确使用会计记录文字使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定对会计核算依据的基本要求保证会计资料的真实和完整
- 76. 对会计核算依据的基本要求 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
- 77. 【注意】并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（如：签订合同或协议一般合同生效以后产生资金运动的时候才进行会计核算）（判断） 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单） 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
- 78. 保证会计资料的真实和完整 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多）
- 79. 【注意】1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
- 80. （1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。——无中生有
- 81. （2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改事实
- 82. 违反会计法律制度行为 目标 具体手段伪造无中生有虚构经济业务变造歪典事实涂改、挖补等手段
- 83. 正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（判）
- 84. 正确使用会计记录文字（多、单选）1.会计记录应当使用中文。 2.在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 3.在我国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 【注意】会计记录使用中文是前提、必须的、强制性的，使用其他文字是备选性的。
- 85. 三、会计核算的内容1.款项及有价证券的收付 ——资产 2.财物的收发、增减和使用 ——资产 3.债权债务的发生和结算 ——资产|负债 4.资本、基金的增减 ——所有者权益 5.收入、支出、费用、成本的计算 ——收入、费用 6.财务成果的计算和处理 ——利润 7.其他 【提示】按六要素的顺序记忆。
- 86. 四、会计年度的规定我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。 我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。
- 87. 五、记账本位币—方便 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
- 88. (本页无文本内容)
- 89. 六、会计凭证的规定 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。
- 90. （一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它是添置记账凭证或登记会计账簿的原始依据。 会计凭证 区别原始凭证业务经办人员证明经济业务的发生、完成情况、明确经济责任记账凭证会计人员登记账簿的依据
- 91. 1、原始凭证的分类通用凭证 专用凭证外来原始凭证 自制原始凭证一次性凭证 累计凭证 汇总凭证原始凭证
- 92. (本页无文本内容)
- 93. (本页无文本内容)
- 94. (本页无文本内容)
- 95. 2、原始凭证的内容
- 96. 3、原始凭证的填制和取得（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 （2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。 （3）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。
- 97. 4、原始凭证的审核（多选、判断）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核； 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
- 98. 原始凭证 处理方法不真实、不合法 有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； 真实、合法，但记载不准确、不完整 应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。
- 99. 5、原始凭证错误的更正（重点）（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 （2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 （3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。（考） （4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
- 100. 原始凭证真实合法，但记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。 原始凭证错误金额错误文字错误重开更正重开或
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