1401 材料采购
科目核算企业采计划成进行材料日常核算购入材料采购成
采实际成进行材料日常核算购入材料采购成通途物资科目核算
委托外单位加工材料商品加工成通委托加工物资科目核算
企业购入工程材料通工程物资科目核算
二科目应供应单位物资品种进行明细核算
三材料采购账务处理
（）企业支付材料价款运杂费等时应计入材料采购成金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目实际支付应付款项贷记银行存款现金货币资金应付账款应付票预付账款等科目
规模纳税等抵扣增值税购入材料应支付金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）购入材料超正常信条件延期支付价款（分期付款购买材料）实质具融资性质应购买价款现值金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（三）月末企业应仓库转外购收料证分列情况进行处理：
1已付款已开出承兑商业汇票收料证（包括月付款开出承兑商业汇票月收料证）应实际成计划成分汇总计划成记原材料包装物低值易耗品等科目实际成贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
2尚未收发票账单收料证应计划成暂估入账记原材料包装物低值易耗品等科目贷记应付账款——暂估应付账款科目月初做相反分录予回月付款开出承兑商业汇票记科目应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记银行存款应付票等科目
四科目期末方余额反映企业已收发票账单付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料采购成
1402 途物资
科目核算企业采实际成（进价）进行材料（商品）日常核算货款已付尚未验收入库购入材料商品采购成
二科目应供应单位进行明细核算
三途物资账务处理
（）企业购入材料商品应计入材料商品采购成金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目实际支付应付款项贷记银行存款应付票等科目
（二）购入材料超正常信条件延期支付（分期付款购买材料）实质具融资性质应购买价款现值金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（三）购材料商品达验收入库记原材料库存商品——进价等科目贷记科目
库存商品采售价核算售价记库存商品科目进价贷记科目进价售价间差额记贷记商品进销差价科目
四科目期末方余额反映企业已付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料商品采购成
1403 原材料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品（外购件）修理备件（备品备件）包装材料燃料等计划成实际成
收料加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目应材料保点（仓库）材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
（）购入已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记材料采购途物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（二）制已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成等科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（三）方式增加材料材料验收入库时计划成实际成记科目方式确定材料实际成贷记关科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（四）生产营领材料计划成实际成记生产成制造费销售费理费等科目贷记科目
发出委托外单位加工原材料记委托加工物资科目贷记科目
基建工程等部门领材料计划成实际成加予抵扣增值税额等记建工程等科目实际成计划成贷记科目予抵扣增值税额贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
采计划成进行材料日常核算发出种材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异
科目实际成计划成差异做相反会计分录
采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
（五）出售材料时收应收价款记银行存款应收账款等科目实现营业收入贷记业务收入科目应交增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
结转出售材料实际成时记业务支出科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算应分摊材料成差异
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
1404 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
企业根具体情况单独设置科目原材料包
装物低值易耗品等科目设置成差异明细科目进行核算
二科目应分原材料包装物低值易耗品等类品种进行明细核算
三材料计划成包括容应实际成相致计划成应接实际计划成特殊情况外年度般作变动
发出材料应负担成差异应月分摊季末年末次计算发出材料应负担成差异委托外部加工发出材料月初成差异率计算外应月实际差异率月初成差异率月成差异率相差月初成差异率计算计算方法确定意变更材料成差异率计算公式：
月材料成差异率（月初结存材料成差异+月收入材料成差异）÷（月初结存材料计划成+月收入材料计划成）×100
月初材料成差异率月初结存材料成差异÷月初结存材料计划成×100
发出材料应负担成差异发出材料计划成×材料成差异率
四材料成差异账务处理
（）入库材料发生材料成差异实际成计划成差异记科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录调整材料计划成时调整金额应原材料等科目转入科目：调整减少计划成金额记入科目方调整增加计划成金额记入科目贷方
（二）结转发出材料应负担材料成差异记生产成理费销售费委托加工物资业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
五科目期末方余额反映企业库存原材料等实际成计划成差异贷方余额反映企业库存原材料等实际成
计划成差异
1406 库存商品
科目核算企业库存种商品实际成（进价）计划成（售价）包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品寄存外商品等
接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品通科目核算
企业（房产开发）开发产品科目改1406 开发产品科目进行核算
企业（农业）收获农产品科目改1406 农产品科目进行核算
已完成销售手续确认销售收入购买单位月末未提取
商品应作代商品单独设置代商品备查簿进行登记
二科目应库存商品种类品种规格进行明细核算
三库存商品账务处理
（）企业生产产成品般应实际成核算产成品收入发出销售时记数量记金额月末计算入库产成品实际成企业生产完成验收入库产成品实际成记科目贷记生产成消耗性生物资产农业生产成等科目
产成品种类较计划成进行日常核算实际成计划成差异单独设置产品成差异科目核算（计划成确定成差异率计算参材料成差异科目）产成品收入发出销售时计划成进行核算月末计算入库产成品实际成产成品计划成记科目实际成贷记生产成等科目实际成计划成差异记贷记科目（成差异）
采实际成进行产成品日常核算发出产成品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售产成品（包括采分期收款方式销售产成品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采计划成核算应结转应分摊实际成计划成差异记产品成差异科目贷记营业务成科目实际成计划成差异做相反会计分录
（二）购入商品采进价核算商品达验收入库商品进价记科目贷记银行存款途物资等科目企业委托外单位加工收回商品商品进价记科目贷记委托加工物资科目
购入商品采售价核算商品达验收入库商品售价记科目商品进价贷记银行存款途物资等科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目企业委托外单位加工收回商品商品售价记科目委托加工商品进价贷记委托加工物资科目商品进价售价差额贷记商品进销差价科目
采进价进行商品日常核算发出商品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售商品（包括采分期收款方式销售商品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采售价核算应结转应分摊商品进销差价记商品进销差价科目贷记营业务成科目
（三）房产开发企业开发产品应竣工验收时实际成记科目贷记生产成科目
月末企业应结转外转销售结算开发产品实际成记营业务成科目贷记科目
企业应开发营业性配套设施企业事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成记固定资产科目贷记科目（配套设施）
四科目期末方余额反映企业库存商品实际成（进价）计划成（售价）
1409 商品进销差价
科目核算企业库存商品采售价进行日常核算商品售
价进价间差额
二科目应商品类实物负责进行明细核算
三商品进销差价账务处理
（）企业购入加工收回销售退回等增加库存商品
商品售价记库存商品科目商品进价贷记 银行存款委托加工物资等科目售价进价间差额贷记科目
（二）月末分摊已销商品进销差价记科目贷记营业务成科目
销售商品应分摊商品进销差价方法计算：
商品进销差价率月末分摊前科目余额÷（库存商品科目月末余额+委托代销商品科目月末余额+发出商品科目月末余额+月营业务收入科目贷方发生额）×100月销售商品应分摊商品进销差价月营业务收入科目贷方余额×商品进销差价率述称营业务收入指采售价进行商品日常核算销售商品取收入
委托加工商品采月商品进销差价率计算应分摊商品进销差价企业商品进销差价率月间较均衡采月商品进销差价率计算分摊月销售商品应分摊商品进销差价
企业采月商品进销差价率月商品进销差价率计算分摊商品进销差价均应年度终商品进销差价进行核实调整
四科目期末贷方余额反映企业库存商品商品进销差价
1411 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种物资实际成
二科目应加工合受托加工单位加工物资品种等进行明细核算
三委托加工物资账务处理
（）发外单位加工物资实际成记科目贷记原材料库存商品等科目计划成售价核算应时结转材料成差异商品进销差价记科目贷记产品成差异
商品进销差价科目实际成计划成差异做相反会计分录
（二）支付加工费运杂费等记科目等科目贷记银行存款等科目需交纳消费税委托加工物资受托方代收代交消费税记科目（收回直接销售）应交税费——应交消费税科目（收回继续加工）贷记应付账款银行存款等科目
（三）加工完成验收入库物资剩余物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记原材料库存商品等科目贷记科目
采计划成售价核算计划成售价记原材料
库存商品科目实际成贷记科目实际成计划成售价间差额记贷记材料成差异贷记商品进销差价
科目
四科目期末方余额反映企业委托外单位加工尚未完成物资实际成
1412 包装物低值易耗品
科目核算企业包装物低值易耗品计划成实际成
二科目应包装物低值易耗品种类进行明细核算
包装物低值易耗品价值较高采五五摊销法核算应分库存摊销进行明细核算
三包装物低值易耗品账务处理
（）购入制委托外单位加工完成验收入库包装物代值易耗品等应原材料科目进行处理
（二）生产领包装物低值易耗品出租包装物采次转销法领时应账面价值记生产成业务支出理费等科目贷记科目
采五五摊销法领时应账面价值50记生产成业务支出理费等科目贷记科目报废时账面价值记生产成业务支出理费等科目贷记科目
（三）产品商品出售单独计价核算包装物实现商品销售结转销售成时应包装物账面价值记业务支出科目贷记科目
（四）采计划成进行材料日常核算月末结转生产领出售出租包装物生产领低值易耗品应分摊成差异记生产成业务支出理费等科目贷记材料成差异科目实际成计划成差异做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业包装物低值易耗品计划成实际成
1421 消耗性生物资产
科目核算企业（农业）持消耗性生物资产价值
二科目应消耗性生物资产种类群进行明细核算
三消耗性生物资产账务处理
（）外购消耗性生物资产应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）行栽培田作物蔬菜应收获前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行营造林木类消耗性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行繁殖育肥畜应出售前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
水产养殖动物植物应出售入库前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）方式取消耗性生物资产方式确定应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记关科目
天然起源消耗性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）产畜役畜淘汰转育肥畜时转群时账面价值记科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记生产性生物资产科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
育肥畜转产畜役畜时应账面余额记生产性生物资产科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（五）择伐间伐抚育更新性质采伐补植林木类消耗性生物资产发生续支出记科目贷记现金银行存款应付款等科目
林木类消耗性生物资产达郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（六）农业生产程中发生应属消耗性生物资产费应分配金额记科目贷记农业生产成科目
（七）消耗性生物资产收获农产品时应账面余额记库存商品科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（八）出售消耗性生物资产应实际收金额记银行存款等科目贷记营业务收入等科目应账面余额记营业务成等科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（九）确凿证表明消耗性生物资产公允价值够持续取应消耗性生物资产采公允价值计量投资性房产科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业消耗性生物资产价值
1431 周转材料
科目核算企业够次基保持原形态逐渐转移价值种周转材料计划成实际成
二科目应周转材料种类分库摊销进行明细核算
三周转材料账务处理
（）企业购入制委托外单位加工完成已验收入库周转材料等原材料科目进行处理
（二）企业应根具体情况周转材料采次转销法分期摊销法分次摊销法者定额摊销法
1次转销法般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2分期摊销法根周转材料预计期限分期摊入成费
3分次摊销法根周转材料预计次数摊入成费
4定额摊销法根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算确认期摊入成费金额
（三）领摊销退回周转材料时采次转销法领时应账面价值记工程施工等科目贷记科目
采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记工程施工销售费等科目贷记科目（摊销）退库时应价值记科目（库）贷记科目（）
（四）周转材料报废时采次转销法应报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记工程施工等科目
采摊销法应补提摊销额记工程施工等科目贷记科目（摊销）报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记工程施工等科目时已提摊销额记科目（摊销）贷记科目（）
（五）采计划成进行周转材料日常核算月末结转领周转材料应分摊成差异记工程施工销售费等科目贷记材料成差异科目实际成计划成差异做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业库周转材料计划成实际成周转材料摊余价值
1461 存货跌价准备
科目核算企业存货发生减值时计提存货跌价准备
企业（农业）消耗性生物资产计提跌价准备科目核算
二存货跌价准备账务处理
（）资产负债表日企业根存货准确定存货发生减值存货变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
发出存货结转计提存货跌价准备记科目贷记营业务成等科目
（二）企业（建造承包商）建造合准确定合预计总成超合总收入应差额记资产减值损失科目贷记科目合完工时记科目贷记营业务成科目
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销存货跌价准备
1501 摊费
科目核算企业已发生应期期负担分摊期限1 年（包括1 年）项费包括预付保险费营租赁预付租金季节性生产企业停工期费应期期负担费
二科目应费项目进行明细核算
三摊费账务处理
（）企业预付保险公司财产保险费预付营租赁固定资产租金等应预付时记科目贷记银行存款等科目财产保险费应保险效期限均摊销营租赁固定资产租金应租赁期间均摊销摊销时记理费制造费等科目贷记科目
（二）企业发生项摊费时记科目贷记银行存款等科目受益期限分期均摊销时记理费销售费制造费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业项1602 累计折旧
科目核算企业固定资产计提累计折旧
二科目应固定资产类项目进行明细核算
三企业月计提固定资产折旧记制造费销售费
理费业务支出研发支出等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算企业固定资产发生减值时计提减值准备
企业（石油天然气开采）单独设置1633 油气资产减值准备科目科目进行处理
二资产负债表日企业根资产减值准确定固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置固定资产时应时结转已计提固定资产减值准备
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销固定资产减值准备
已发生尚未摊销完费金额
2221 应交税费
科目核算企业税法规定计算应交纳种税费包括增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加矿产资源补偿费等
企业（保险）规定应交纳保险保障基金通科目核算
企业代扣代交税通科目核算
企业需预计应交数交纳税金印花税耕占税等科目核算
二科目应应交税费税种进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项税额转出已交税金等设置专栏进行明细核算
三应交税费账务处理
（）应交增值税
1企业采购物资等抵扣增值税额记科目（应交增值税——进项税额）应计入采购成金额记材料采购途物资原材料库存商品等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入物资发生退货做相反会计分录
2销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目专发票注明增值税额贷记科目（应交增值税——销项税额）实现营业收入贷记营业务收入业务收入科目发生销售退回做相反会计分录
3实行免抵退企业应收出口退税额记应收款科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
4企业交纳增值税记科目（应交增值税——已交税金）贷记银行存款科目
5规模纳税购入材料取增值税专发票发生增值税计入材料采购成记材料采购途物资等科目贷记科目
（二）应交消费税营业税资源税城市维护建设税
1企业规定计算应交消费税营业税资源税城市维护建设税记营业税金附加等科目贷记科目（应交消费税营业税资源税城市维护建设税）
2出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
3交纳消费税营业税资源税城市维护建设税记科目（应交消费税营业税资源税城市维护建设税）贷记银行存款等科目
（三）应交税
1企业税法规定计算应交税记税等科目贷记科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（四）应交土增值税
1企业转国土权连建筑物附着物固定资产建工程等科目核算转时应交土增值税记固定资产清理科目贷记科目（应交土增值税）
2交纳土增值税记科目（应交土增值税）贷记银行存款等科目
（五）应交房产税土税车船税
1企业规定计算应交房产税土税车船税记理费科目贷记科目（应交房产税应交土税应交车船税）
2交纳房产税土税车船税记科目（应交房产税应交土税应交车船税）贷记银行存款等科目
（六）应交税
1企业规定计算应代扣代交职工税记应付职工薪酬科目贷记科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（七）应交教育费附加矿产资源补偿费
1企业规定计算应交教育费附加矿产资源补偿费记营业税金附加业务支出理费等科目贷记科目（应交教育费附加应交矿产资源补偿费）
2交纳教育费附加矿产资源补偿费记科目（应交教育费附加应交矿产资源补偿费）贷记银行存款等科目
（八）应交保险保障基金
1企业规定应交保险保障基金记理费科目贷记科目（应交保险保障基金）
2交纳保险保障基金记科目（应交保险保障基金）贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未交纳税费期末方余额反映企业交尚未抵扣税金
五成类科目
5001 生产成
科目核算企业进行工业性生产发生项生产费包括生产种产品（包括产成品制半成品等）制材料制工具制设备等
企业（农业）进行农业生产发生项生产费科目
改5002 农业生产成科目分种植业畜牧养殖业水产业林业确定成核算象（消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产农产品）成项目进行费集分配
二科目应基生产成辅助生产成进行明细核算
基生产成应分基生产车间成核算象（产品品种类定单批生产阶段等）设置明细账（成计算单）规定成项目设置专栏
三生产成账务处理
（）企业发生项直接生产费记科目（基生产成辅助生产成）贷记原材料现金银行存款应付职工薪酬等科目
企业生产车间应负担制造费记科目（基生产成辅助生产成）贷记制造费科目
企业辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品月末定分配标准分配受益象记科目（基生产成）理费销售费业务支出建工程等科目贷记科目（辅助生产成）
企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应月末记库存商品等科目贷记科目（基生产成）
（二）生产性生物资产产出农产品程中发生项费记科目贷记现金银行存款原材料应付职工薪酬生产性生物资产累计折旧等科目
农业生产程中发生应农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产负担费记科目（费）
贷记现金银行存款原材料应付职工薪酬生产成——辅助生产成制造费等科目
会计期末应定分配标准述负担费进行分配记科目（农产品）消耗性生物资产生产性生物资产
公益性生物资产贷记科目（费）
应生产性生物资产收获农产品负担费应采合理方法农产品品种间进行分配尚未收获农产品应已收获尚未收获农产品间进行分配
生产性生物资产收获农产品验收入库时实际成记库存商品科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未加工完成产品成生产性生物资产尚未收获农产品成
5101 制造费
科目核算企业生产车间部门生产产品提供劳务发生项间接费
企业行政理部门组织理生产营活动发生理费理费科目核算
二科目应生产车间部门费项目进行明细核算
三制造费账务处理
（）生产车间发生机物料消耗记科目贷记原材料
等科目
（二）发生生产车间理员工资等职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）生产车间计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
（四）生产车间支付办公费修理费水电费等记科目贷记银行存款等科目
（五）发生季节性停工损失记科目贷记原材料应付职工薪酬银行存款等科目
（六）制造费分配计入关成核算象记生产成（基生产成辅助生产成）劳务成科目贷记科目
（七）季节性生产企业制造费全年实际发生数分配数差额中属年开工生产作准备留年分配外余部分实际发生额分配额差额记生产成——基生产成
科目贷记科目实际发生额分配额差额做相反会计分录
四季节性生产性企业外科目期末应余额
5201 劳务成
科目核算企业外提供劳务发生成
企业（证券）市公司进行承销业务发生项相关支出科目改5201 转承销费科目客户进行明细核算
二科目应提供劳务种类进行明细核算
三企业发生项劳务成记科目贷记银行存款应付职工薪酬原材料等科目
企业（建造承包商）外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记科目贷记机械作业科目
结转劳务成记营业务成业务支出等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完成尚未结转劳务成
5301 研发支出
科目核算企业进行研究开发形资产程中发生项支出
二科目应研究开发项目分费化支出资化支出进行明细核算
三研发支出账务处理
（）企业行开发形资产发生研发支出满足资化条件记科目（费化支出）满足资化条件记科目（资化支出）贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目
（二）企业方式取正进行中研究开发项目应确定金额记科目（资化支出）贷记银行存款等科目发生研发支出应述（）规定进行处理
（三）研究开发项目达预定途形成形资产应科目（资化支出）余额记形资产科目贷记科目（资化支出）
期末企业应科目集费化支出金额转入理费科目记理费科目贷记科目（费化支出）
四科目期末方余额反映企业正进行中研究开发项目中满足资化条件支出
5401 工程施工
科目核算企业（建造承包商）实际发生合成合毛利
二科目应建造合分合成间接费合毛利进行明细核算
三工程施工账务处理
（）企业进行合建造时发生工费材料费机械费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费时设施折旧费等直接费记科目（合成）贷记应付职工薪酬原材料等科目发生施工生产单位理员职工薪酬固定资产折旧费财产保险费工程保修费排污费等间接费记科目（间接费）贷记累计折旧银行存款等科目
月末间接费分配计入关合成时记科目（合成）贷记科目（间接费）
（二）根建造合准确认合收入合费时记营业务成科目贷记营业务收入科目差额记贷记科目（合毛利）
（三）合完工时科目余额相关工程施工合工程结算科目记工程结算科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完工建造合成合毛利
5402 工程结算
科目核算企业（建造承包商）根建造合约定业办
理结算累计金额
二科目应建造合进行明细核算
三企业业办理工程价款结算时应结算金额记应
收账款等科目贷记科目
合完工时科目余额相关工程施工合工程施工科目记科目贷记工程施工科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未完工建造合已办理结算累计金额
5403 机械作业
科目核算企业（建造承包商）部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业（包括机械化施工运输作业等）发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租入施工机械发生机械租赁费工程施工科目核算通科目核算
二科目应施工机械运输设备种类等进行明细核算
施工企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费应成核算象成项目进行集
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费（组织理机械作业生产发生费）
三机械作业账务处理
（）企业发生机械作业支出记科目贷记原材料应
付职工薪酬累计折旧等科目
（二）月末应分列情况进行分配结转企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承
包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目
外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记劳务成科目贷记科目
四科目期末应余额
六损益类科目
6001 营业务收入
科目核算企业根收入准确认销售商品提供劳务等
营业务收入
二科目应营业务种类进行明细核算
三营业务收入账务处理
（）企业销售商品提供劳务实现销售收入应实际收应收价款记银行存款应收账款应收票等科目销售收入金额贷记科目专发票注明增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
企业采递延方式分期收款实质具融资性质销售商品提供劳务满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值贷记科目专发票注明增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目差额贷记未实现融资收益科目
企业库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具
商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债库存商品公允价值记关资产科目应付账款等科目贷记科目
（二）企业期发生销售退回销售折应减销售商品收入记科目专发票注明应减增值税销项税额记应交税费——应交增值税（销项税额）科目实际支付应退价款贷记银行存款应收账款等科目
（三）根建造合准确认合收入时应确认合费记营业务成科目应确认合收入贷记科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6011 利息收入
科目核算企业（金融）根收入准确认利息收入包括发放类贷款（包括银团贷款贸易融资贴现转贴现融出资金协议透支信卡透支垫款等）金融机构（包括中央银行业等）间发生资金业务买入返售金融资产等取利息收入等
二科目应业务类进行明细核算
三资产负债表日企业应合约定名义利率计算确定应收利息金额记应收利息买入返售金融资产等科目收入准金融工具确认计量准计算确定利息收入金额贷记科目差额记贷记贷款（溢折价）等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费收入
科目核算企业（金融）根收入准确认手续费收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入基金托收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入代保收入代理买卖证券代理承销证券代理兑付证券代理保证券代理保险业务等代理业务相关服务实现手续费收入等
二科目应手续费收入类进行明细核算
三企业确认手续费收入应收金额记应收账款代理承销证券款等科目贷记科目实际收手续费时记 存放中央银行款项银行存款结算备付金吸收存款等科目贷记应收账款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6031 保费收入
科目核算企业（保险）根原保险合准确认原保险合保费收入
二科目应险种进行明细核算
三企业确认保费收入记应收账款预收账款银行存款现金利息支出投资收益等科目贷记科目
非寿险原保险合提前解原保险合约定计算确定应退投保金额记科目贷记现金银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6032 分保费收入
科目核算企业（保险接受）根保险合准确认保险合分保费收入
二科目应险种进行明细核算
三企业确认分保费收入记应收分保账款科目贷记科目
收分保业务账单时账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记应收分保账款科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6041 租赁收入
科目核算企业（租赁）根租赁准确认租赁收入
二科目应租赁资产类进行明细核算
三企业确认租赁收入记未实现融资收益等科目贷记科目
租金实际发生时记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6051 业务收入
科目核算企业根收入准确认营业务外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料等实现收入
企业（租赁）出租固定资产取租赁收入租赁收入科目核算科目核算
采成模式计量投资性房产取租金收入通科目核算
二科目应业务收入种类进行明细核算
三企业确认业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目应交税费——应交增值税（销项税额）等科目
企业原材料进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债原材料公允价值记关资产科目应付账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算企业（金融）外币货币性项目汇率变动形成收益损失
二科目般明细科目
三汇兑损益账务处理：
科目方反映汇率变动产生汇兑损失贷方反映汇率变动产生汇兑收益
期末外汇买卖外币明细科目期末余额应期末汇率折合记账位币期末汇率折合记账位币金额外汇买卖——记账位币科目余额间差额贷方余额记外汇买卖——记账位币科目贷记科目方余额记科目贷记外汇买卖——记账位币科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算企业初始确认时划分公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债（包括交易性金融资产金融负债直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债）采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期业务中公允价值变动形成应计入期损益利损失
二科目应交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日企业应交易性金融资产采公允价值模式计量投资性房产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产——公允价值变动投资性房产科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产采公允价值模式计量投资性房产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目账面余额贷记交易性金融资产——成公允价值变动科目投资性房产——成公允价值变动科目贷记记投资收益科目时交易性金融资产——公允价值变动科目投资性房产——成公允价值变动科目余额记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债科目公允价值低账面价值差额做相反会计分录
出售交易性金融负债时应账面余额记交易性金融负债等科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目
时交易性金融负债——公允价值变动科目余额记贷记科目（公允价值变动）贷记记投资收益科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算企业根长期股权投资准确认投资收益投资损失
企业根投资性房产准确认采公允价值模式计量投资性房产租金收入处置损益通科目核算
企业处置交易性金融资产交易性金融负债供出售金融资产实现损益科目核算
企业持期投资买入返售金融资产持期间取
投资收益处置损益科目核算
证券公司营证券取买卖价差收入科目核算
二科目应投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算企业应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记科目属投资单位取投资前实现净利润分配额应作投资成收回贷记长期股权投资科目
（二）长期股权投资采权益法核算资产负债表日应根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目
投资单位发生亏损分担亏损份额超长期股权投资减长期权益账面价值记投资收益科目贷记科目（损益调整）
科目发生亏损投资单位实现净利润企业计算应享份额未确认投资损失应先弥补未确认投资损失弥补损失余额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目
（三）出售长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目原已计提减值准备记长期股权投资减值准备
科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目
出售采权益法核算长期股权投资时应处置长期股权投资投资成例结转原记入资公积——资公积科目金额记贷记资公积——资公积科目贷记记科目
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6201 摊回保险责准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务应保险接受摊回保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
企业设置摊回未决赔款准备金摊回寿险责准备金摊回长期健康险责准备金科目分核算应保险接受摊回未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
二科目应保险责准备金类险种进行明细核算
三摊回保险责准备金账务处理
（）企业提取原保险合保险责准备金期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金金额记应收分保保险责准备金科目贷记科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应保险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金相应减金额记科目贷记应收分保保险责准备金科目
（三）原保险合保险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金时应相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记应收分保保险责准备金科目贷记科目
（四）寿险原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金余额记科目贷记应收分保保险责准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6202 摊回赔付支出
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回赔付成
企业分设置摊回赔款支出摊回年金付摊回满期付摊回死伤医疗付等科目分核算企业应保险接受摊回赔款支出满期付死伤医疗付
二科目应险种进行明细核算
三摊回赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费确认原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
（二）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定摊回赔付成调整金额记贷记科目贷记记应收分保账款科目
（三）超额赔款保险等非例保险合够计算确定应保险接受摊回赔付成时应摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6203 摊回分保费
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回分保费
二科目应险种进行明细核算
三摊回分保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记应收分保账款科目贷记科目
（二）原保险合提前解期应相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记科目贷记应收分保账款科目
（三）够计算确定应保险接受收取纯益手续费时应相关保险合约定计算确定纯益手续费记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6301 营业外收入
科目核算企业发生营活动直接关系项净收入包括处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利罚没利政府补助利确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
二科目应营业外收入项目进行明细核算
三企业发生营业外收入记现金银行存款应付账款处理财产损溢固定资产清理等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6401 营业务成
科目核算企业根收入准确认销售商品提供劳务等营业务收入时应结转成
二科目应营业务种类进行明细核算
三营业务成账务处理
（）月末企业应根月销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品劳务成科目
采计划成售价核算库存商品时营业成计划成售价结转月末应结转月销售商品应分摊产品成差异商品进销差价
企业库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债库存商品账面余额记科目贷记库存商品科目已计提存货跌价准备应时结转已计提存货跌价准备
（二）企业期发生销售退回般直接月销售商品数量中减单独计算月销售退回商品成记库存商品等科目贷记科目
（三）根建造合准确认合收入时应确认合费记科目应确认合收入贷记营业务收入科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
合完工时应相关建造合已计提预计损失准备记存货跌价准备——合预计损失准备科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6402 业务支出
科目核算企业营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产累计折旧出租形资产累计摊销出租包装物成摊销额采成模式计量投资房产累计折旧累计摊销等
企业附营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算科目核算
二科目应业务支出种类进行明细核算
三企业发生业务支出记科目贷记原材料包装物低值易耗品累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
企业原材料进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债原材料账面余额记科目贷记原材料科目已计提存货跌价准备应时结转已计提存货跌价准备
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6403 营业税金附加
科目核算企业营活动发生营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税理费等科目核算科目核算
二企业规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费等科目
企业收返消费税营业税等原记入科目种税金应实际收金额记银行存款科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6411 利息支出
科目核算企业（金融）发生利息支出包括吸收种存款（单位存款存款信卡存款特种存款转贷款资金等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出期分摊未确认融资费等
二科目应利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日企业应金融工具确认计量准计算确定项利息费金额记科目合约定名义利率计算确定应付利息金额贷记应付利息卖出回购金融资产款等科目差额记贷记吸收存款——溢折价等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6412 手续费支出
科目核算企业（金融）发生项手续费佣金等支出
二科目应支出类进行明细核算
三企业发生手续费佣金等支出记科目贷记银行存款存放中央银行款项存放业现金应付账款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6501 提取未期责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合未期责准备金保险合分保未期责准备金
二科目应险种原保险合保险合进行明细核算
三提取未期责准备金账务处理
（）企业确认保费收入分保费收入期应保险精算
确定未期责准备金金额记科目贷记未期责准备金科目
（二）资产负债表日应保险精算重新计算确定未期责准备金金额已提取未期责准备金余额差额记贷记科目贷记记未期责准备金科目
（三）原保险合提前解应相关未期责准备金余额记未期责准备金科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
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科目核算企业采计划成进行材料日常核算购入材料采购成
采实际成进行材料日常核算购入材料采购成通途物资科目核算
委托外单位加工材料商品加工成通委托加工物资科目核算
企业购入工程材料通工程物资科目核算
二科目应供应单位物资品种进行明细核算
三材料采购账务处理
（）企业支付材料价款运杂费等时应计入材料采购成金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目实际支付应付款项贷记银行存款现金货币资金应付账款应付票预付账款等科目
规模纳税等抵扣增值税购入材料应支付金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）购入材料超正常信条件延期支付价款（分期付款购买材料）实质具融资性质应购买价款现值金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（三）月末企业应仓库转外购收料证分列情况进行处理：
1已付款已开出承兑商业汇票收料证（包括月付款开出承兑商业汇票月收料证）应实际成计划成分汇总计划成记原材料包装物低值易耗品等科目实际成贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
2尚未收发票账单收料证应计划成暂估入账记原材料包装物低值易耗品等科目贷记应付账款——暂估应付账款科目月初做相反分录予回月付款开出承兑商业汇票记科目应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记银行存款应付票等科目
四科目期末方余额反映企业已收发票账单付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料采购成
1402 途物资
科目核算企业采实际成（进价）进行材料（商品）日常核算货款已付尚未验收入库购入材料商品采购成
二科目应供应单位进行明细核算
三途物资账务处理
（）企业购入材料商品应计入材料商品采购成金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目实际支付应付款项贷记银行存款应付票等科目
（二）购入材料超正常信条件延期支付（分期付款购买材料）实质具融资性质应购买价款现值金额记科目抵扣增值税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（三）购材料商品达验收入库记原材料库存商品——进价等科目贷记科目
库存商品采售价核算售价记库存商品科目进价贷记科目进价售价间差额记贷记商品进销差价科目
四科目期末方余额反映企业已付款已开出承兑商业汇票尚未达尚未验收入库途材料商品采购成
1403 原材料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品（外购件）修理备件（备品备件）包装材料燃料等计划成实际成
收料加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目应材料保点（仓库）材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
（）购入已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记材料采购途物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（二）制已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成等科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库原材料计划成实际成记科目实际成贷记委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（三）方式增加材料材料验收入库时计划成实际成记科目方式确定材料实际成贷记关科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（四）生产营领材料计划成实际成记生产成制造费销售费理费等科目贷记科目
发出委托外单位加工原材料记委托加工物资科目贷记科目
基建工程等部门领材料计划成实际成加予抵扣增值税额等记建工程等科目实际成计划成贷记科目予抵扣增值税额贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
采计划成进行材料日常核算发出种材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异
科目实际成计划成差异做相反会计分录
采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
（五）出售材料时收应收价款记银行存款应收账款等科目实现营业收入贷记业务收入科目应交增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
结转出售材料实际成时记业务支出科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算应分摊材料成差异
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
1404 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
企业根具体情况单独设置科目原材料包
装物低值易耗品等科目设置成差异明细科目进行核算
二科目应分原材料包装物低值易耗品等类品种进行明细核算
三材料计划成包括容应实际成相致计划成应接实际计划成特殊情况外年度般作变动
发出材料应负担成差异应月分摊季末年末次计算发出材料应负担成差异委托外部加工发出材料月初成差异率计算外应月实际差异率月初成差异率月成差异率相差月初成差异率计算计算方法确定意变更材料成差异率计算公式：
月材料成差异率（月初结存材料成差异+月收入材料成差异）÷（月初结存材料计划成+月收入材料计划成）×100
月初材料成差异率月初结存材料成差异÷月初结存材料计划成×100
发出材料应负担成差异发出材料计划成×材料成差异率
四材料成差异账务处理
（）入库材料发生材料成差异实际成计划成差异记科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录调整材料计划成时调整金额应原材料等科目转入科目：调整减少计划成金额记入科目方调整增加计划成金额记入科目贷方
（二）结转发出材料应负担材料成差异记生产成理费销售费委托加工物资业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
五科目期末方余额反映企业库存原材料等实际成计划成差异贷方余额反映企业库存原材料等实际成
计划成差异
1406 库存商品
科目核算企业库存种商品实际成（进价）计划成（售价）包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品寄存外商品等
接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品通科目核算
企业（房产开发）开发产品科目改1406 开发产品科目进行核算
企业（农业）收获农产品科目改1406 农产品科目进行核算
已完成销售手续确认销售收入购买单位月末未提取
商品应作代商品单独设置代商品备查簿进行登记
二科目应库存商品种类品种规格进行明细核算
三库存商品账务处理
（）企业生产产成品般应实际成核算产成品收入发出销售时记数量记金额月末计算入库产成品实际成企业生产完成验收入库产成品实际成记科目贷记生产成消耗性生物资产农业生产成等科目
产成品种类较计划成进行日常核算实际成计划成差异单独设置产品成差异科目核算（计划成确定成差异率计算参材料成差异科目）产成品收入发出销售时计划成进行核算月末计算入库产成品实际成产成品计划成记科目实际成贷记生产成等科目实际成计划成差异记贷记科目（成差异）
采实际成进行产成品日常核算发出产成品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售产成品（包括采分期收款方式销售产成品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采计划成核算应结转应分摊实际成计划成差异记产品成差异科目贷记营业务成科目实际成计划成差异做相反会计分录
（二）购入商品采进价核算商品达验收入库商品进价记科目贷记银行存款途物资等科目企业委托外单位加工收回商品商品进价记科目贷记委托加工物资科目
购入商品采售价核算商品达验收入库商品售价记科目商品进价贷记银行存款途物资等科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目企业委托外单位加工收回商品商品售价记科目委托加工商品进价贷记委托加工物资科目商品进价售价差额贷记商品进销差价科目
采进价进行商品日常核算发出商品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售商品（包括采分期收款方式销售商品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采售价核算应结转应分摊商品进销差价记商品进销差价科目贷记营业务成科目
（三）房产开发企业开发产品应竣工验收时实际成记科目贷记生产成科目
月末企业应结转外转销售结算开发产品实际成记营业务成科目贷记科目
企业应开发营业性配套设施企业事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成记固定资产科目贷记科目（配套设施）
四科目期末方余额反映企业库存商品实际成（进价）计划成（售价）
1409 商品进销差价
科目核算企业库存商品采售价进行日常核算商品售
价进价间差额
二科目应商品类实物负责进行明细核算
三商品进销差价账务处理
（）企业购入加工收回销售退回等增加库存商品
商品售价记库存商品科目商品进价贷记 银行存款委托加工物资等科目售价进价间差额贷记科目
（二）月末分摊已销商品进销差价记科目贷记营业务成科目
销售商品应分摊商品进销差价方法计算：
商品进销差价率月末分摊前科目余额÷（库存商品科目月末余额+委托代销商品科目月末余额+发出商品科目月末余额+月营业务收入科目贷方发生额）×100月销售商品应分摊商品进销差价月营业务收入科目贷方余额×商品进销差价率述称营业务收入指采售价进行商品日常核算销售商品取收入
委托加工商品采月商品进销差价率计算应分摊商品进销差价企业商品进销差价率月间较均衡采月商品进销差价率计算分摊月销售商品应分摊商品进销差价
企业采月商品进销差价率月商品进销差价率计算分摊商品进销差价均应年度终商品进销差价进行核实调整
四科目期末贷方余额反映企业库存商品商品进销差价
1411 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种物资实际成
二科目应加工合受托加工单位加工物资品种等进行明细核算
三委托加工物资账务处理
（）发外单位加工物资实际成记科目贷记原材料库存商品等科目计划成售价核算应时结转材料成差异商品进销差价记科目贷记产品成差异
商品进销差价科目实际成计划成差异做相反会计分录
（二）支付加工费运杂费等记科目等科目贷记银行存款等科目需交纳消费税委托加工物资受托方代收代交消费税记科目（收回直接销售）应交税费——应交消费税科目（收回继续加工）贷记应付账款银行存款等科目
（三）加工完成验收入库物资剩余物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记原材料库存商品等科目贷记科目
采计划成售价核算计划成售价记原材料
库存商品科目实际成贷记科目实际成计划成售价间差额记贷记材料成差异贷记商品进销差价
科目
四科目期末方余额反映企业委托外单位加工尚未完成物资实际成
1412 包装物低值易耗品
科目核算企业包装物低值易耗品计划成实际成
二科目应包装物低值易耗品种类进行明细核算
包装物低值易耗品价值较高采五五摊销法核算应分库存摊销进行明细核算
三包装物低值易耗品账务处理
（）购入制委托外单位加工完成验收入库包装物代值易耗品等应原材料科目进行处理
（二）生产领包装物低值易耗品出租包装物采次转销法领时应账面价值记生产成业务支出理费等科目贷记科目
采五五摊销法领时应账面价值50记生产成业务支出理费等科目贷记科目报废时账面价值记生产成业务支出理费等科目贷记科目
（三）产品商品出售单独计价核算包装物实现商品销售结转销售成时应包装物账面价值记业务支出科目贷记科目
（四）采计划成进行材料日常核算月末结转生产领出售出租包装物生产领低值易耗品应分摊成差异记生产成业务支出理费等科目贷记材料成差异科目实际成计划成差异做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业包装物低值易耗品计划成实际成
1421 消耗性生物资产
科目核算企业（农业）持消耗性生物资产价值
二科目应消耗性生物资产种类群进行明细核算
三消耗性生物资产账务处理
（）外购消耗性生物资产应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）行栽培田作物蔬菜应收获前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行营造林木类消耗性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行繁殖育肥畜应出售前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
水产养殖动物植物应出售入库前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）方式取消耗性生物资产方式确定应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记关科目
天然起源消耗性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）产畜役畜淘汰转育肥畜时转群时账面价值记科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记生产性生物资产科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
育肥畜转产畜役畜时应账面余额记生产性生物资产科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（五）择伐间伐抚育更新性质采伐补植林木类消耗性生物资产发生续支出记科目贷记现金银行存款应付款等科目
林木类消耗性生物资产达郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（六）农业生产程中发生应属消耗性生物资产费应分配金额记科目贷记农业生产成科目
（七）消耗性生物资产收获农产品时应账面余额记库存商品科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（八）出售消耗性生物资产应实际收金额记银行存款等科目贷记营业务收入等科目应账面余额记营业务成等科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（九）确凿证表明消耗性生物资产公允价值够持续取应消耗性生物资产采公允价值计量投资性房产科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业消耗性生物资产价值
1431 周转材料
科目核算企业够次基保持原形态逐渐转移价值种周转材料计划成实际成
二科目应周转材料种类分库摊销进行明细核算
三周转材料账务处理
（）企业购入制委托外单位加工完成已验收入库周转材料等原材料科目进行处理
（二）企业应根具体情况周转材料采次转销法分期摊销法分次摊销法者定额摊销法
1次转销法般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2分期摊销法根周转材料预计期限分期摊入成费
3分次摊销法根周转材料预计次数摊入成费
4定额摊销法根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算确认期摊入成费金额
（三）领摊销退回周转材料时采次转销法领时应账面价值记工程施工等科目贷记科目
采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记工程施工销售费等科目贷记科目（摊销）退库时应价值记科目（库）贷记科目（）
（四）周转材料报废时采次转销法应报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记工程施工等科目
采摊销法应补提摊销额记工程施工等科目贷记科目（摊销）报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记工程施工等科目时已提摊销额记科目（摊销）贷记科目（）
（五）采计划成进行周转材料日常核算月末结转领周转材料应分摊成差异记工程施工销售费等科目贷记材料成差异科目实际成计划成差异做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业库周转材料计划成实际成周转材料摊余价值
1461 存货跌价准备
科目核算企业存货发生减值时计提存货跌价准备
企业（农业）消耗性生物资产计提跌价准备科目核算
二存货跌价准备账务处理
（）资产负债表日企业根存货准确定存货发生减值存货变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
发出存货结转计提存货跌价准备记科目贷记营业务成等科目
（二）企业（建造承包商）建造合准确定合预计总成超合总收入应差额记资产减值损失科目贷记科目合完工时记科目贷记营业务成科目
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销存货跌价准备
1501 摊费
科目核算企业已发生应期期负担分摊期限1 年（包括1 年）项费包括预付保险费营租赁预付租金季节性生产企业停工期费应期期负担费
二科目应费项目进行明细核算
三摊费账务处理
（）企业预付保险公司财产保险费预付营租赁固定资产租金等应预付时记科目贷记银行存款等科目财产保险费应保险效期限均摊销营租赁固定资产租金应租赁期间均摊销摊销时记理费制造费等科目贷记科目
（二）企业发生项摊费时记科目贷记银行存款等科目受益期限分期均摊销时记理费销售费制造费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业项1602 累计折旧
科目核算企业固定资产计提累计折旧
二科目应固定资产类项目进行明细核算
三企业月计提固定资产折旧记制造费销售费
理费业务支出研发支出等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算企业固定资产发生减值时计提减值准备
企业（石油天然气开采）单独设置1633 油气资产减值准备科目科目进行处理
二资产负债表日企业根资产减值准确定固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置固定资产时应时结转已计提固定资产减值准备
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销固定资产减值准备
已发生尚未摊销完费金额
2221 应交税费
科目核算企业税法规定计算应交纳种税费包括增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加矿产资源补偿费等
企业（保险）规定应交纳保险保障基金通科目核算
企业代扣代交税通科目核算
企业需预计应交数交纳税金印花税耕占税等科目核算
二科目应应交税费税种进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项税额转出已交税金等设置专栏进行明细核算
三应交税费账务处理
（）应交增值税
1企业采购物资等抵扣增值税额记科目（应交增值税——进项税额）应计入采购成金额记材料采购途物资原材料库存商品等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入物资发生退货做相反会计分录
2销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目专发票注明增值税额贷记科目（应交增值税——销项税额）实现营业收入贷记营业务收入业务收入科目发生销售退回做相反会计分录
3实行免抵退企业应收出口退税额记应收款科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
4企业交纳增值税记科目（应交增值税——已交税金）贷记银行存款科目
5规模纳税购入材料取增值税专发票发生增值税计入材料采购成记材料采购途物资等科目贷记科目
（二）应交消费税营业税资源税城市维护建设税
1企业规定计算应交消费税营业税资源税城市维护建设税记营业税金附加等科目贷记科目（应交消费税营业税资源税城市维护建设税）
2出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
3交纳消费税营业税资源税城市维护建设税记科目（应交消费税营业税资源税城市维护建设税）贷记银行存款等科目
（三）应交税
1企业税法规定计算应交税记税等科目贷记科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（四）应交土增值税
1企业转国土权连建筑物附着物固定资产建工程等科目核算转时应交土增值税记固定资产清理科目贷记科目（应交土增值税）
2交纳土增值税记科目（应交土增值税）贷记银行存款等科目
（五）应交房产税土税车船税
1企业规定计算应交房产税土税车船税记理费科目贷记科目（应交房产税应交土税应交车船税）
2交纳房产税土税车船税记科目（应交房产税应交土税应交车船税）贷记银行存款等科目
（六）应交税
1企业规定计算应代扣代交职工税记应付职工薪酬科目贷记科目（应交税）
2交纳税记科目（应交税）贷记银行存款等科目
（七）应交教育费附加矿产资源补偿费
1企业规定计算应交教育费附加矿产资源补偿费记营业税金附加业务支出理费等科目贷记科目（应交教育费附加应交矿产资源补偿费）
2交纳教育费附加矿产资源补偿费记科目（应交教育费附加应交矿产资源补偿费）贷记银行存款等科目
（八）应交保险保障基金
1企业规定应交保险保障基金记理费科目贷记科目（应交保险保障基金）
2交纳保险保障基金记科目（应交保险保障基金）贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未交纳税费期末方余额反映企业交尚未抵扣税金
五成类科目
5001 生产成
科目核算企业进行工业性生产发生项生产费包括生产种产品（包括产成品制半成品等）制材料制工具制设备等
企业（农业）进行农业生产发生项生产费科目
改5002 农业生产成科目分种植业畜牧养殖业水产业林业确定成核算象（消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产农产品）成项目进行费集分配
二科目应基生产成辅助生产成进行明细核算
基生产成应分基生产车间成核算象（产品品种类定单批生产阶段等）设置明细账（成计算单）规定成项目设置专栏
三生产成账务处理
（）企业发生项直接生产费记科目（基生产成辅助生产成）贷记原材料现金银行存款应付职工薪酬等科目
企业生产车间应负担制造费记科目（基生产成辅助生产成）贷记制造费科目
企业辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品月末定分配标准分配受益象记科目（基生产成）理费销售费业务支出建工程等科目贷记科目（辅助生产成）
企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应月末记库存商品等科目贷记科目（基生产成）
（二）生产性生物资产产出农产品程中发生项费记科目贷记现金银行存款原材料应付职工薪酬生产性生物资产累计折旧等科目
农业生产程中发生应农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产负担费记科目（费）
贷记现金银行存款原材料应付职工薪酬生产成——辅助生产成制造费等科目
会计期末应定分配标准述负担费进行分配记科目（农产品）消耗性生物资产生产性生物资产
公益性生物资产贷记科目（费）
应生产性生物资产收获农产品负担费应采合理方法农产品品种间进行分配尚未收获农产品应已收获尚未收获农产品间进行分配
生产性生物资产收获农产品验收入库时实际成记库存商品科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未加工完成产品成生产性生物资产尚未收获农产品成
5101 制造费
科目核算企业生产车间部门生产产品提供劳务发生项间接费
企业行政理部门组织理生产营活动发生理费理费科目核算
二科目应生产车间部门费项目进行明细核算
三制造费账务处理
（）生产车间发生机物料消耗记科目贷记原材料
等科目
（二）发生生产车间理员工资等职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）生产车间计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
（四）生产车间支付办公费修理费水电费等记科目贷记银行存款等科目
（五）发生季节性停工损失记科目贷记原材料应付职工薪酬银行存款等科目
（六）制造费分配计入关成核算象记生产成（基生产成辅助生产成）劳务成科目贷记科目
（七）季节性生产企业制造费全年实际发生数分配数差额中属年开工生产作准备留年分配外余部分实际发生额分配额差额记生产成——基生产成
科目贷记科目实际发生额分配额差额做相反会计分录
四季节性生产性企业外科目期末应余额
5201 劳务成
科目核算企业外提供劳务发生成
企业（证券）市公司进行承销业务发生项相关支出科目改5201 转承销费科目客户进行明细核算
二科目应提供劳务种类进行明细核算
三企业发生项劳务成记科目贷记银行存款应付职工薪酬原材料等科目
企业（建造承包商）外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记科目贷记机械作业科目
结转劳务成记营业务成业务支出等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完成尚未结转劳务成
5301 研发支出
科目核算企业进行研究开发形资产程中发生项支出
二科目应研究开发项目分费化支出资化支出进行明细核算
三研发支出账务处理
（）企业行开发形资产发生研发支出满足资化条件记科目（费化支出）满足资化条件记科目（资化支出）贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目
（二）企业方式取正进行中研究开发项目应确定金额记科目（资化支出）贷记银行存款等科目发生研发支出应述（）规定进行处理
（三）研究开发项目达预定途形成形资产应科目（资化支出）余额记形资产科目贷记科目（资化支出）
期末企业应科目集费化支出金额转入理费科目记理费科目贷记科目（费化支出）
四科目期末方余额反映企业正进行中研究开发项目中满足资化条件支出
5401 工程施工
科目核算企业（建造承包商）实际发生合成合毛利
二科目应建造合分合成间接费合毛利进行明细核算
三工程施工账务处理
（）企业进行合建造时发生工费材料费机械费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费时设施折旧费等直接费记科目（合成）贷记应付职工薪酬原材料等科目发生施工生产单位理员职工薪酬固定资产折旧费财产保险费工程保修费排污费等间接费记科目（间接费）贷记累计折旧银行存款等科目
月末间接费分配计入关合成时记科目（合成）贷记科目（间接费）
（二）根建造合准确认合收入合费时记营业务成科目贷记营业务收入科目差额记贷记科目（合毛利）
（三）合完工时科目余额相关工程施工合工程结算科目记工程结算科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完工建造合成合毛利
5402 工程结算
科目核算企业（建造承包商）根建造合约定业办
理结算累计金额
二科目应建造合进行明细核算
三企业业办理工程价款结算时应结算金额记应
收账款等科目贷记科目
合完工时科目余额相关工程施工合工程施工科目记科目贷记工程施工科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未完工建造合已办理结算累计金额
5403 机械作业
科目核算企业（建造承包商）部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业（包括机械化施工运输作业等）发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租入施工机械发生机械租赁费工程施工科目核算通科目核算
二科目应施工机械运输设备种类等进行明细核算
施工企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费应成核算象成项目进行集
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费（组织理机械作业生产发生费）
三机械作业账务处理
（）企业发生机械作业支出记科目贷记原材料应
付职工薪酬累计折旧等科目
（二）月末应分列情况进行分配结转企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承
包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目
外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记劳务成科目贷记科目
四科目期末应余额
六损益类科目
6001 营业务收入
科目核算企业根收入准确认销售商品提供劳务等
营业务收入
二科目应营业务种类进行明细核算
三营业务收入账务处理
（）企业销售商品提供劳务实现销售收入应实际收应收价款记银行存款应收账款应收票等科目销售收入金额贷记科目专发票注明增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
企业采递延方式分期收款实质具融资性质销售商品提供劳务满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值贷记科目专发票注明增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目差额贷记未实现融资收益科目
企业库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具
商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债库存商品公允价值记关资产科目应付账款等科目贷记科目
（二）企业期发生销售退回销售折应减销售商品收入记科目专发票注明应减增值税销项税额记应交税费——应交增值税（销项税额）科目实际支付应退价款贷记银行存款应收账款等科目
（三）根建造合准确认合收入时应确认合费记营业务成科目应确认合收入贷记科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6011 利息收入
科目核算企业（金融）根收入准确认利息收入包括发放类贷款（包括银团贷款贸易融资贴现转贴现融出资金协议透支信卡透支垫款等）金融机构（包括中央银行业等）间发生资金业务买入返售金融资产等取利息收入等
二科目应业务类进行明细核算
三资产负债表日企业应合约定名义利率计算确定应收利息金额记应收利息买入返售金融资产等科目收入准金融工具确认计量准计算确定利息收入金额贷记科目差额记贷记贷款（溢折价）等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费收入
科目核算企业（金融）根收入准确认手续费收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入基金托收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入代保收入代理买卖证券代理承销证券代理兑付证券代理保证券代理保险业务等代理业务相关服务实现手续费收入等
二科目应手续费收入类进行明细核算
三企业确认手续费收入应收金额记应收账款代理承销证券款等科目贷记科目实际收手续费时记 存放中央银行款项银行存款结算备付金吸收存款等科目贷记应收账款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6031 保费收入
科目核算企业（保险）根原保险合准确认原保险合保费收入
二科目应险种进行明细核算
三企业确认保费收入记应收账款预收账款银行存款现金利息支出投资收益等科目贷记科目
非寿险原保险合提前解原保险合约定计算确定应退投保金额记科目贷记现金银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6032 分保费收入
科目核算企业（保险接受）根保险合准确认保险合分保费收入
二科目应险种进行明细核算
三企业确认分保费收入记应收分保账款科目贷记科目
收分保业务账单时账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记应收分保账款科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6041 租赁收入
科目核算企业（租赁）根租赁准确认租赁收入
二科目应租赁资产类进行明细核算
三企业确认租赁收入记未实现融资收益等科目贷记科目
租金实际发生时记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6051 业务收入
科目核算企业根收入准确认营业务外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料等实现收入
企业（租赁）出租固定资产取租赁收入租赁收入科目核算科目核算
采成模式计量投资性房产取租金收入通科目核算
二科目应业务收入种类进行明细核算
三企业确认业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目应交税费——应交增值税（销项税额）等科目
企业原材料进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债原材料公允价值记关资产科目应付账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算企业（金融）外币货币性项目汇率变动形成收益损失
二科目般明细科目
三汇兑损益账务处理：
科目方反映汇率变动产生汇兑损失贷方反映汇率变动产生汇兑收益
期末外汇买卖外币明细科目期末余额应期末汇率折合记账位币期末汇率折合记账位币金额外汇买卖——记账位币科目余额间差额贷方余额记外汇买卖——记账位币科目贷记科目方余额记科目贷记外汇买卖——记账位币科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算企业初始确认时划分公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债（包括交易性金融资产金融负债直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债）采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期业务中公允价值变动形成应计入期损益利损失
二科目应交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日企业应交易性金融资产采公允价值模式计量投资性房产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产——公允价值变动投资性房产科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产采公允价值模式计量投资性房产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目账面余额贷记交易性金融资产——成公允价值变动科目投资性房产——成公允价值变动科目贷记记投资收益科目时交易性金融资产——公允价值变动科目投资性房产——成公允价值变动科目余额记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债科目公允价值低账面价值差额做相反会计分录
出售交易性金融负债时应账面余额记交易性金融负债等科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目
时交易性金融负债——公允价值变动科目余额记贷记科目（公允价值变动）贷记记投资收益科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算企业根长期股权投资准确认投资收益投资损失
企业根投资性房产准确认采公允价值模式计量投资性房产租金收入处置损益通科目核算
企业处置交易性金融资产交易性金融负债供出售金融资产实现损益科目核算
企业持期投资买入返售金融资产持期间取
投资收益处置损益科目核算
证券公司营证券取买卖价差收入科目核算
二科目应投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算企业应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记科目属投资单位取投资前实现净利润分配额应作投资成收回贷记长期股权投资科目
（二）长期股权投资采权益法核算资产负债表日应根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目
投资单位发生亏损分担亏损份额超长期股权投资减长期权益账面价值记投资收益科目贷记科目（损益调整）
科目发生亏损投资单位实现净利润企业计算应享份额未确认投资损失应先弥补未确认投资损失弥补损失余额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目
（三）出售长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目原已计提减值准备记长期股权投资减值准备
科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目
出售采权益法核算长期股权投资时应处置长期股权投资投资成例结转原记入资公积——资公积科目金额记贷记资公积——资公积科目贷记记科目
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6201 摊回保险责准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务应保险接受摊回保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
企业设置摊回未决赔款准备金摊回寿险责准备金摊回长期健康险责准备金科目分核算应保险接受摊回未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
二科目应保险责准备金类险种进行明细核算
三摊回保险责准备金账务处理
（）企业提取原保险合保险责准备金期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金金额记应收分保保险责准备金科目贷记科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应保险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金相应减金额记科目贷记应收分保保险责准备金科目
（三）原保险合保险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金时应相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记应收分保保险责准备金科目贷记科目
（四）寿险原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金余额记科目贷记应收分保保险责准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6202 摊回赔付支出
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回赔付成
企业分设置摊回赔款支出摊回年金付摊回满期付摊回死伤医疗付等科目分核算企业应保险接受摊回赔款支出满期付死伤医疗付
二科目应险种进行明细核算
三摊回赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费确认原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
（二）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定摊回赔付成调整金额记贷记科目贷记记应收分保账款科目
（三）超额赔款保险等非例保险合够计算确定应保险接受摊回赔付成时应摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6203 摊回分保费
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回分保费
二科目应险种进行明细核算
三摊回分保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记应收分保账款科目贷记科目
（二）原保险合提前解期应相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记科目贷记应收分保账款科目
（三）够计算确定应保险接受收取纯益手续费时应相关保险合约定计算确定纯益手续费记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6301 营业外收入
科目核算企业发生营活动直接关系项净收入包括处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利罚没利政府补助利确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
二科目应营业外收入项目进行明细核算
三企业发生营业外收入记现金银行存款应付账款处理财产损溢固定资产清理等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6401 营业务成
科目核算企业根收入准确认销售商品提供劳务等营业务收入时应结转成
二科目应营业务种类进行明细核算
三营业务成账务处理
（）月末企业应根月销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品劳务成科目
采计划成售价核算库存商品时营业成计划成售价结转月末应结转月销售商品应分摊产品成差异商品进销差价
企业库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债库存商品账面余额记科目贷记库存商品科目已计提存货跌价准备应时结转已计提存货跌价准备
（二）企业期发生销售退回般直接月销售商品数量中减单独计算月销售退回商品成记库存商品等科目贷记科目
（三）根建造合准确认合收入时应确认合费记科目应确认合收入贷记营业务收入科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
合完工时应相关建造合已计提预计损失准备记存货跌价准备——合预计损失准备科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6402 业务支出
科目核算企业营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产累计折旧出租形资产累计摊销出租包装物成摊销额采成模式计量投资房产累计折旧累计摊销等
企业附营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算科目核算
二科目应业务支出种类进行明细核算
三企业发生业务支出记科目贷记原材料包装物低值易耗品累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
企业原材料进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量情况）债务重组应该交换抵债原材料账面余额记科目贷记原材料科目已计提存货跌价准备应时结转已计提存货跌价准备
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6403 营业税金附加
科目核算企业营活动发生营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税理费等科目核算科目核算
二企业规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费等科目
企业收返消费税营业税等原记入科目种税金应实际收金额记银行存款科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6411 利息支出
科目核算企业（金融）发生利息支出包括吸收种存款（单位存款存款信卡存款特种存款转贷款资金等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出期分摊未确认融资费等
二科目应利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日企业应金融工具确认计量准计算确定项利息费金额记科目合约定名义利率计算确定应付利息金额贷记应付利息卖出回购金融资产款等科目差额记贷记吸收存款——溢折价等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6412 手续费支出
科目核算企业（金融）发生项手续费佣金等支出
二科目应支出类进行明细核算
三企业发生手续费佣金等支出记科目贷记银行存款存放中央银行款项存放业现金应付账款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6501 提取未期责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合未期责准备金保险合分保未期责准备金
二科目应险种原保险合保险合进行明细核算
三提取未期责准备金账务处理
（）企业确认保费收入分保费收入期应保险精算
确定未期责准备金金额记科目贷记未期责准备金科目
（二）资产负债表日应保险精算重新计算确定未期责准备金金额已提取未期责准备金余额差额记贷记科目贷记记未期责准备金科目
（三）原保险合提前解应相关未期责准备金余额记未期责准备金科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
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