企业部控制完善方法
加强完善企业部控制提高会计信息质量保障投资者合法权益保证资市场效运行具非常重意义文提出企业部控制点思考浅析点企业部控制完善方法
企业部控制点思考
1施控方受控方关系
控控需永远协调矛盾项控制程中存施控体必然存受控象施控方必然会受控方产生作受控方接受控制时会施控方产生反作果作反作间摩擦矛盾效调势必会影响部控制目标实现外施控受控两相概念某控制循环中施控者恰控制循环中受控者条件发生变化时二者位会发生相互转化相互间作方式会发生变化协调施控方受控方间关系成确保部控制制度正常发挥功效关键企业协调施控控关系时应注意：①握重点描准目标针性工作②善抓住战机善捕捉企业营理中信息事实先导起事半功倍作③动置受控制位握行授柄④根变化情况断调整部控制思路部控制企业营变化相适应
2事前控制事控制关系
事前控制种防护性控制事先分析会发生错误舞弊行预先设计出防备措施种预防控制具动控制特征事先规定业务活动规程序保证着定方进行避免济运行中错弊发生浪费现象出现事控制指实际业务活动发生进行控制属动控制种控制通常察觉发生效行法行进行查处特征定损失代价
事实企业关心建立部控制制度否限度避免减少营理活动中出现效行法行问题产生查处前述事前控制优点防患未然企业设计部控制系统时应事前预防事查处辅然事前控制保证万失坚持事前防范前提条件必须采取力措施加事查处力度方面渠道堵塞漏洞充分发挥部控制效
3控面控点间关系
面控制点控制机结合部控制发挥良效益实施企业部控制时找控制点通点控制起牵发动全身作需认真问题企业部控制点应该设3位置：①资金企业资金筹集调度分配等实行严格控制防止资金体外循环②成费企业项成费支出实施严格监防止出现舞弊行③权力企业营环节济活动操作者权力实施效监控防止权力滥造成济损失
4部控制部审计关系
部审计部控制构成素部控制中具十分特殊位特殊相独立项生产营活动外够影响影响营理活动情况通部控制制度运行实施情况进行检查企业已发生错弊时予纠正企业部控制系统薄弱环节失控性质失控程度潜影响控制点实际工作中执行否执行程度进行分析评价然改进意见反馈理者部审计说企业部控制程序措施种控制
部审计促进单位建立健全部控制制度监督部控制制度效执行企业理者应该充分认识部审计部控制中特殊位作通强化部审计进步加强完善企业部控制系统
5部控制创新密分
实施部控制保证企业营健康发展绝部控制成阻碍企业发展障碍定意义讲控制企业营导航身没资产生功保证企业生产营活力源泉创新技术创新理创新制度创新断创新企业断适应市场变化生产营足够动力保持企业发展仅实施部控制更促进企业创新活力部控制制度应推动企业创新制度企业创新工程予足够支持支持中创新程实施全面控制防止企业创新程中舞弊行
二企业部控制完善方法
1企业部控制成完善方法
控制成设置部控制制度时需考虑成效益原求部控制实施成超
预期效益部控制保护资产完整信息真实企业目标实现等方面产生良效益然部控制构建运行必然发生成支出企业建立部控制制度时必须处理控制效益控制成间关系
完善方法：
部控制效益体现两方面：实施某控制带直接效益二某控制存带动整控制系统更发挥作获间接效益部控制成体现两方面：实施某控制发生财物等方面直接耗费二分追求部控制完善影响企业工作效率产生间接成
般言控制效益控制成间呈正例关系部控制制度建立越细致越完善取效益越需成越高企业设计实施部控制时常常面样困境：控制效果济控制少达预定效果走出困境首先必须权衡二者间关系力求找控制界点判断时应遵循原：实施某项控制措施成控制产生效益时控制必设置否设置次努力通种途径降低控制成分追求控制完美力争合理控制成获控制效益
2企业部控制环境完善方法
现代企业定环境中建立进行营影响现代企业部控制环境素分企业外部环境部环境外部环境企业部控制影响更体现约束规范作部控制系统组成部分超出企业控制力部环境直接造成企业部控制形成容差异根原企业部控制讲部控制环境显格外重视部控制基构成素部控制基础直接关系企业部控制贯彻执行涵盖建立加强削弱特定政策程序效率产生影响种素
完善方法：
(1)优化济环境
济环境存问题国市场济体制完善历史长期积累问题市场济中构建部控制体系正保证会计真实公允市场参者提供决策信息市场理者提供效监信息加强部控制保证市场济序运
转重措施果市场济般规律建设国社会义市场济会形成现代部控制体系会现代部控制体系创造良运行环境
(2)优化法律环境
进步完善法律制度健全完善会计法中心会计法规体系会计法作原性规定操作性强结合会计工作实际情况研究制定相配法规制度者实施办法促进会计法相关法律衔接违法员法进行行政处分刑事处分
(3)优化会计职业道德环境
国制定许相关法律法规规定诸部门行部会计控制权部控制结果意制度身原重原会计职业界缺乏职业道德意识会计员树立会计职业道德意识培养会计职业独立客观公正精神境界方面正干预会计员勇气抵制始终站公众利益角度法律法规求更道德约束行
3企业部控制员监督完善方法
方面少企业然袭着计划济体制机构设置企业普遍存机构臃肿理层次工作效率低问题方面企业缺乏相应激励约束机制例厂长(理)缴纳风险金数额象征性法构成压力数企业领导负起营负盈亏责出问题国家承担损失外企业事政策完善企业考核制度全面缺少控控没健全效外部监督机构时现监督机制弱化形虚设企业营理员产生压力财政税务银行审计等社会监督机构工作中行未形成综合监督合力企业威慑力够审计独立监督公正职未予充分重视审计未形成规范化法制化常化查出问题处罚事重情轻规定执法刚性扭曲年国出现许案案造成国家资产量流失：西安市代表许宗林侵占亿元公款失踪案中行支行诈骗案称审计风暴第金融案广东省佛山市南海区亿元骗贷案等等国家然科学基金会会计挪两亿公款案表明非常重问题企业缺乏效外部监督
完善方法：
企业组织机构设置中重视间权利义务关系横间协调足够重视促进级部门间必交流雇员时严格考核唯亲职工形成套关训练遇业绩考评晋升制度根情况职工进行适职业道德教育
4电算化条件部控制完善方法
企业财务理系统电算化已普电算化条件做部控制工作制度化摆企业领导财务理员面前重新课题会计电算化部控制部会计控制特殊形式会计电算化企业营理带巨便利时财务部控制带新问题挑战事物完美缺会存少缺点漏洞样会计应软件会存定漏洞微漏洞缺点会带安全问题
完善方法：
获准确误统计分析结果必须准确误原始数录入提高财务信息安全设置会计电算化实施会计员开发员联系非常密切需组织控制进行职权分离规定系统开发员兼系统操作员理员规定未授权职员接触计算机设备程序等关文件规定程序员参操作操作员参程序设计更改软件开数库修改数意更改计算机配置系统参数安装软件计算机做会计核算业务关工作需严格分清程序员操作员理员职责加强级代码口令理注意定期修改口令时计算机身会感染病毒时进行备份会计员计算机太解时进行培训
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加强完善企业部控制提高会计信息质量保障投资者合法权益保证资市场效运行具非常重意义文提出企业部控制点思考浅析点企业部控制完善方法
企业部控制点思考
1施控方受控方关系
控控需永远协调矛盾项控制程中存施控体必然存受控象施控方必然会受控方产生作受控方接受控制时会施控方产生反作果作反作间摩擦矛盾效调势必会影响部控制目标实现外施控受控两相概念某控制循环中施控者恰控制循环中受控者条件发生变化时二者位会发生相互转化相互间作方式会发生变化协调施控方受控方间关系成确保部控制制度正常发挥功效关键企业协调施控控关系时应注意：①握重点描准目标针性工作②善抓住战机善捕捉企业营理中信息事实先导起事半功倍作③动置受控制位握行授柄④根变化情况断调整部控制思路部控制企业营变化相适应
2事前控制事控制关系
事前控制种防护性控制事先分析会发生错误舞弊行预先设计出防备措施种预防控制具动控制特征事先规定业务活动规程序保证着定方进行避免济运行中错弊发生浪费现象出现事控制指实际业务活动发生进行控制属动控制种控制通常察觉发生效行法行进行查处特征定损失代价
事实企业关心建立部控制制度否限度避免减少营理活动中出现效行法行问题产生查处前述事前控制优点防患未然企业设计部控制系统时应事前预防事查处辅然事前控制保证万失坚持事前防范前提条件必须采取力措施加事查处力度方面渠道堵塞漏洞充分发挥部控制效
3控面控点间关系
面控制点控制机结合部控制发挥良效益实施企业部控制时找控制点通点控制起牵发动全身作需认真问题企业部控制点应该设3位置：①资金企业资金筹集调度分配等实行严格控制防止资金体外循环②成费企业项成费支出实施严格监防止出现舞弊行③权力企业营环节济活动操作者权力实施效监控防止权力滥造成济损失
4部控制部审计关系
部审计部控制构成素部控制中具十分特殊位特殊相独立项生产营活动外够影响影响营理活动情况通部控制制度运行实施情况进行检查企业已发生错弊时予纠正企业部控制系统薄弱环节失控性质失控程度潜影响控制点实际工作中执行否执行程度进行分析评价然改进意见反馈理者部审计说企业部控制程序措施种控制
部审计促进单位建立健全部控制制度监督部控制制度效执行企业理者应该充分认识部审计部控制中特殊位作通强化部审计进步加强完善企业部控制系统
5部控制创新密分
实施部控制保证企业营健康发展绝部控制成阻碍企业发展障碍定意义讲控制企业营导航身没资产生功保证企业生产营活力源泉创新技术创新理创新制度创新断创新企业断适应市场变化生产营足够动力保持企业发展仅实施部控制更促进企业创新活力部控制制度应推动企业创新制度企业创新工程予足够支持支持中创新程实施全面控制防止企业创新程中舞弊行
二企业部控制完善方法
1企业部控制成完善方法
控制成设置部控制制度时需考虑成效益原求部控制实施成超
预期效益部控制保护资产完整信息真实企业目标实现等方面产生良效益然部控制构建运行必然发生成支出企业建立部控制制度时必须处理控制效益控制成间关系
完善方法：
部控制效益体现两方面：实施某控制带直接效益二某控制存带动整控制系统更发挥作获间接效益部控制成体现两方面：实施某控制发生财物等方面直接耗费二分追求部控制完善影响企业工作效率产生间接成
般言控制效益控制成间呈正例关系部控制制度建立越细致越完善取效益越需成越高企业设计实施部控制时常常面样困境：控制效果济控制少达预定效果走出困境首先必须权衡二者间关系力求找控制界点判断时应遵循原：实施某项控制措施成控制产生效益时控制必设置否设置次努力通种途径降低控制成分追求控制完美力争合理控制成获控制效益
2企业部控制环境完善方法
现代企业定环境中建立进行营影响现代企业部控制环境素分企业外部环境部环境外部环境企业部控制影响更体现约束规范作部控制系统组成部分超出企业控制力部环境直接造成企业部控制形成容差异根原企业部控制讲部控制环境显格外重视部控制基构成素部控制基础直接关系企业部控制贯彻执行涵盖建立加强削弱特定政策程序效率产生影响种素
完善方法：
(1)优化济环境
济环境存问题国市场济体制完善历史长期积累问题市场济中构建部控制体系正保证会计真实公允市场参者提供决策信息市场理者提供效监信息加强部控制保证市场济序运
转重措施果市场济般规律建设国社会义市场济会形成现代部控制体系会现代部控制体系创造良运行环境
(2)优化法律环境
进步完善法律制度健全完善会计法中心会计法规体系会计法作原性规定操作性强结合会计工作实际情况研究制定相配法规制度者实施办法促进会计法相关法律衔接违法员法进行行政处分刑事处分
(3)优化会计职业道德环境
国制定许相关法律法规规定诸部门行部会计控制权部控制结果意制度身原重原会计职业界缺乏职业道德意识会计员树立会计职业道德意识培养会计职业独立客观公正精神境界方面正干预会计员勇气抵制始终站公众利益角度法律法规求更道德约束行
3企业部控制员监督完善方法
方面少企业然袭着计划济体制机构设置企业普遍存机构臃肿理层次工作效率低问题方面企业缺乏相应激励约束机制例厂长(理)缴纳风险金数额象征性法构成压力数企业领导负起营负盈亏责出问题国家承担损失外企业事政策完善企业考核制度全面缺少控控没健全效外部监督机构时现监督机制弱化形虚设企业营理员产生压力财政税务银行审计等社会监督机构工作中行未形成综合监督合力企业威慑力够审计独立监督公正职未予充分重视审计未形成规范化法制化常化查出问题处罚事重情轻规定执法刚性扭曲年国出现许案案造成国家资产量流失：西安市代表许宗林侵占亿元公款失踪案中行支行诈骗案称审计风暴第金融案广东省佛山市南海区亿元骗贷案等等国家然科学基金会会计挪两亿公款案表明非常重问题企业缺乏效外部监督
完善方法：
企业组织机构设置中重视间权利义务关系横间协调足够重视促进级部门间必交流雇员时严格考核唯亲职工形成套关训练遇业绩考评晋升制度根情况职工进行适职业道德教育
4电算化条件部控制完善方法
企业财务理系统电算化已普电算化条件做部控制工作制度化摆企业领导财务理员面前重新课题会计电算化部控制部会计控制特殊形式会计电算化企业营理带巨便利时财务部控制带新问题挑战事物完美缺会存少缺点漏洞样会计应软件会存定漏洞微漏洞缺点会带安全问题
完善方法：
获准确误统计分析结果必须准确误原始数录入提高财务信息安全设置会计电算化实施会计员开发员联系非常密切需组织控制进行职权分离规定系统开发员兼系统操作员理员规定未授权职员接触计算机设备程序等关文件规定程序员参操作操作员参程序设计更改软件开数库修改数意更改计算机配置系统参数安装软件计算机做会计核算业务关工作需严格分清程序员操作员理员职责加强级代码口令理注意定期修改口令时计算机身会感染病毒时进行备份会计员计算机太解时进行培训
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