电子商务环境税收问题研究—调研报告
摘电子商务出现适传统贸易方式现行税制形成击仅仅表现电子商务税收征极难操作表现税收辖权难确定世界国电子商务税收问题持见法文认国实际情况出发应电子商务进行征税
关键词电子商务税收征辖策
电子商务环境商业交易新特点
电子商务环境商业交易通运信息技术电子方式处理交易程中数资料整商业运作程实现纸化直接化相传统商务活动电子商务环境商业交易许现行税收体制法适新特点具体表现
1互联网环境互联网域限制性电子商务交易具国界域性互联网开放传统贸易中刻意追求国界概念电子商务环境变毫意义国贸易跨国贸易质跨国交易尤数字化产品甚海关检查进行网贸易突破域限制纳税体判定增加难度
2互联网虚拟性电子商务环境交易方具隐匿性缺少互联网者效控制通互联网进行交易双方隐匿姓名隐匿居住税务征部门通常设机构确定企业营源征收税款电子商务出现企业拥台电脑调制解调器部电话轻易举改变营点交易者点难确定税务征部门企业常设机构判定带困难
3互联网虚拟性电子商务中交易场虚拟市场电子商务环境交易场没传统市场时间空间概念场样市场中传统概念中商场店面销售员虚拟连商品交易手续合单证甚资金等虚拟方式出现种交易虚拟性直接导致税收征稽查审计困难
4互联网数字化信息传输特点电子商务中交易信息数字化方式传输
传输时非信息载进行转换否难解传输信息容电子支付体系采货币账簿电子化形化加交易容交易性质辨难度通交易信息数字化传输实现网支付网络载产品否足够收应收税否结合资金流追溯商务交易程电子商务环境商务交易程追溯性问题显现出
5互联网安全性需电子商务交易程采数信息加密措施数信息加密技术维护电子商务交易安全时成企业偷漏税行天然屏障税务征部门难获企业交易状况关资料纳税加密授权等种保护方式掩藏交易信息税收征加难度
二电子商务税收击
目前互联网户已遍全球电子商务正惊速度整世界蔓延应该说电子商务跨越空间时间限制促进商务交易发展产生系列税收难题形式离线交易货物劳务然传统方式提供交易实物流程未消失现行税制征税障碍线交易中实物流程已完全消失现行税制击难免总体电子商务税收影响体现方面
()电子商务税收征极难操作
1交易行难认定企业逃税具技术行性税款流失风险加现行税制传统商务交易适传统方式交易行会保留相关实物型商业证单销售证等没商业证税务机关通银行账户等变动检查收支状况确定计税电子商务尤线交易样
线交易典型代表电子商务身记录虚拟性记录便保留计算机恶意修改留痕迹更重网络极度开放空间企业互联网轻易改变站点企业拥台计算机调制解调器部电话匿名进行商务洽谈交易时网电子支付计算机加密系统发展提高电子商务隐蔽性特征税务机关法真正效监控纳税象交易行法防止企业逃税外网交易匿名进行利企业关联交易中制定适宜价格逃避税收法确定交易象关联企业
2征税象类型难划分差税收政策法实施现行税制中国家征收流转
税时候形商品销售应税劳务提供特许权转等作明确划分实施税收政策种差税收政策电子商务中法实施果说离线交易中交易标传统方式提供实物流程然存征税象够区分差征税利进行线交易中情形彻底线交易网络信息技术某形商品销售图书报纸音制品等直接转化数字化形式提供购买者需互联网购买数字化商品便通浏览载达目种交易中实物流程已完全抛传统标实物形式区分征税象关税法规定失存基础(然包括税务机关)难令信服理判定交易收入销售劳务特许权费外数字化信息易传递复制修改变更电子商务性质划分变更复杂然征税象类型难划分差征税然法实施
(二)电子商务税收辖难确定
国税法税收辖原纳三种属原实行居民税收辖权国居民事应税交易国均进行征税二属原实行域税收辖权应税交易发生国域范围进行征税三属原属原合实行总说发达国家外投资跨国营较较坚持居民税收辖权发展中国家更倾坚持域税收辖权电子商务出现属属两税收辖连结素割断税收辖权难确定
三电子商务中税收征策
1关纳税体身份判定
首先针电子商务网营特点必须建立专门电子商务税务登记制度备案制度求事电子商务纳税办理网手续必须税务机关办理相应电子商务税务登记取专门税务登记号作身份识代码该号码显示纳税营网站首页显著位置网站访问者查定网站合法性进行交易便税务机关掌握网交易情况纳税必须网站网址网商品种类品名交易结算方法网络银行账户等税务机关登记税务机关应建立专门关企业电子商务状况资源信息库明确规定网纳税效期限网关资料报送税务机关备案税务机关纳税填报资料进行严格审核承担相应保密责
第二求企业交易活动中具权威性公正性验证机构(CA)网络认证中心提供数字证书认证书中包含交易体关身份信息参加电子商务活动体
必须获颁发电子证书(数字证书)确定电子商务服务器合法性相网领取营业执种类似机构协助税务机关识网纳税身份
第三加强商业IP号码分配转理果相关体(互联网服务供应商)配合IP号码确定网计算机位置者身份姓名址行建议(1)商业途IP号码分配转进行严格公开登记登记容包括企业名称址登记号等(2)商业网站运营驻留网站组织实行许证制度达控制目
2推行电子商务业务单独核算网络申报制度
税务部门应编制出专电子商务电子申报表申报软件申报软件程序纳税填写完申报表动先申报表数进行逻辑审核防止纳税虚假申报第道关纳税通电子申报表纳税申报期电子邮件数传输形式申报资料直接提供税务机关
3建立网数字化发票动开具认证稽核系统
配合纳税证账簿报表交易信息载体电子体化电子商务交易完成支付时该系统应动开出数字化发票作支付系统代征代扣税款具未授权法修改功数字化增值税发票该系统认证稽核实施数字签名予抵扣
4加强企业财务软件税务认证税务审计
开展电子商务企业税务机关必须实行严格财务软件备案制度应该求企业财务软件必须时具备纳税核算功税务机关提供财务软件名称版号超级户名密码等信息税务机关审核批准税务机关税务检查留审计线索
5完善金融商贸立法监支付系统
电子商务般采取三种支付方式信卡支付客户账户支付电子货币支付针三种支付方式分采取三种方法征税信卡支付体系中颁发信卡机构负责收佣金中扣缴税款客户账户支付体系中客户直接划款售货方时扣缴税款电子货币支付体系中银行负责转账发行兑现电子货币时扣缴税款里采法律形式规定银行者金融机构责银行(金融机构)应严格规定税率扣缴税款
时企业设立网银行账户交易情况扣缴税款情况等关信息传递税务部门切实承担起配合税务部门征税责税务部门予银行定率税款回扣作代扣代缴税款报酬时协调区域间税收利益分配公税负合理负担消费已扣缴税款作纳税预缴税金申报纳税时结算清缴退少补
电子商务着电子时代产生种传统商务活动新兴商务交流方式种交流方式税收工作带许新挑战建立健全完善电子商务税务征制度社会发展必然求
参考文献
[1]黄济生殷德生：国际税收理实务[M]华东师范学出版社2001
[2]李雪：电子商务—税收征难题[J]中国税务2000(7)
[3]张良胤：关国电子商务税收问题探讨[J]商贸济2001(8)
[4]江杰刘洪林：面电子商务税务稽查[J]税务研究2000(6)
[5]杨坚争：电子商务交易合法律问题[J]网络商务1999(10)
[6]方美琪：电子商务概[M]清华学出版社1999
[7]朱福建屠海群：电子商务中税收征存问题策研究[J]济师2001(3)
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
摘电子商务出现适传统贸易方式现行税制形成击仅仅表现电子商务税收征极难操作表现税收辖权难确定世界国电子商务税收问题持见法文认国实际情况出发应电子商务进行征税
关键词电子商务税收征辖策
电子商务环境商业交易新特点
电子商务环境商业交易通运信息技术电子方式处理交易程中数资料整商业运作程实现纸化直接化相传统商务活动电子商务环境商业交易许现行税收体制法适新特点具体表现
1互联网环境互联网域限制性电子商务交易具国界域性互联网开放传统贸易中刻意追求国界概念电子商务环境变毫意义国贸易跨国贸易质跨国交易尤数字化产品甚海关检查进行网贸易突破域限制纳税体判定增加难度
2互联网虚拟性电子商务环境交易方具隐匿性缺少互联网者效控制通互联网进行交易双方隐匿姓名隐匿居住税务征部门通常设机构确定企业营源征收税款电子商务出现企业拥台电脑调制解调器部电话轻易举改变营点交易者点难确定税务征部门企业常设机构判定带困难
3互联网虚拟性电子商务中交易场虚拟市场电子商务环境交易场没传统市场时间空间概念场样市场中传统概念中商场店面销售员虚拟连商品交易手续合单证甚资金等虚拟方式出现种交易虚拟性直接导致税收征稽查审计困难
4互联网数字化信息传输特点电子商务中交易信息数字化方式传输
传输时非信息载进行转换否难解传输信息容电子支付体系采货币账簿电子化形化加交易容交易性质辨难度通交易信息数字化传输实现网支付网络载产品否足够收应收税否结合资金流追溯商务交易程电子商务环境商务交易程追溯性问题显现出
5互联网安全性需电子商务交易程采数信息加密措施数信息加密技术维护电子商务交易安全时成企业偷漏税行天然屏障税务征部门难获企业交易状况关资料纳税加密授权等种保护方式掩藏交易信息税收征加难度
二电子商务税收击
目前互联网户已遍全球电子商务正惊速度整世界蔓延应该说电子商务跨越空间时间限制促进商务交易发展产生系列税收难题形式离线交易货物劳务然传统方式提供交易实物流程未消失现行税制征税障碍线交易中实物流程已完全消失现行税制击难免总体电子商务税收影响体现方面
()电子商务税收征极难操作
1交易行难认定企业逃税具技术行性税款流失风险加现行税制传统商务交易适传统方式交易行会保留相关实物型商业证单销售证等没商业证税务机关通银行账户等变动检查收支状况确定计税电子商务尤线交易样
线交易典型代表电子商务身记录虚拟性记录便保留计算机恶意修改留痕迹更重网络极度开放空间企业互联网轻易改变站点企业拥台计算机调制解调器部电话匿名进行商务洽谈交易时网电子支付计算机加密系统发展提高电子商务隐蔽性特征税务机关法真正效监控纳税象交易行法防止企业逃税外网交易匿名进行利企业关联交易中制定适宜价格逃避税收法确定交易象关联企业
2征税象类型难划分差税收政策法实施现行税制中国家征收流转
税时候形商品销售应税劳务提供特许权转等作明确划分实施税收政策种差税收政策电子商务中法实施果说离线交易中交易标传统方式提供实物流程然存征税象够区分差征税利进行线交易中情形彻底线交易网络信息技术某形商品销售图书报纸音制品等直接转化数字化形式提供购买者需互联网购买数字化商品便通浏览载达目种交易中实物流程已完全抛传统标实物形式区分征税象关税法规定失存基础(然包括税务机关)难令信服理判定交易收入销售劳务特许权费外数字化信息易传递复制修改变更电子商务性质划分变更复杂然征税象类型难划分差征税然法实施
(二)电子商务税收辖难确定
国税法税收辖原纳三种属原实行居民税收辖权国居民事应税交易国均进行征税二属原实行域税收辖权应税交易发生国域范围进行征税三属原属原合实行总说发达国家外投资跨国营较较坚持居民税收辖权发展中国家更倾坚持域税收辖权电子商务出现属属两税收辖连结素割断税收辖权难确定
三电子商务中税收征策
1关纳税体身份判定
首先针电子商务网营特点必须建立专门电子商务税务登记制度备案制度求事电子商务纳税办理网手续必须税务机关办理相应电子商务税务登记取专门税务登记号作身份识代码该号码显示纳税营网站首页显著位置网站访问者查定网站合法性进行交易便税务机关掌握网交易情况纳税必须网站网址网商品种类品名交易结算方法网络银行账户等税务机关登记税务机关应建立专门关企业电子商务状况资源信息库明确规定网纳税效期限网关资料报送税务机关备案税务机关纳税填报资料进行严格审核承担相应保密责
第二求企业交易活动中具权威性公正性验证机构(CA)网络认证中心提供数字证书认证书中包含交易体关身份信息参加电子商务活动体
必须获颁发电子证书(数字证书)确定电子商务服务器合法性相网领取营业执种类似机构协助税务机关识网纳税身份
第三加强商业IP号码分配转理果相关体(互联网服务供应商)配合IP号码确定网计算机位置者身份姓名址行建议(1)商业途IP号码分配转进行严格公开登记登记容包括企业名称址登记号等(2)商业网站运营驻留网站组织实行许证制度达控制目
2推行电子商务业务单独核算网络申报制度
税务部门应编制出专电子商务电子申报表申报软件申报软件程序纳税填写完申报表动先申报表数进行逻辑审核防止纳税虚假申报第道关纳税通电子申报表纳税申报期电子邮件数传输形式申报资料直接提供税务机关
3建立网数字化发票动开具认证稽核系统
配合纳税证账簿报表交易信息载体电子体化电子商务交易完成支付时该系统应动开出数字化发票作支付系统代征代扣税款具未授权法修改功数字化增值税发票该系统认证稽核实施数字签名予抵扣
4加强企业财务软件税务认证税务审计
开展电子商务企业税务机关必须实行严格财务软件备案制度应该求企业财务软件必须时具备纳税核算功税务机关提供财务软件名称版号超级户名密码等信息税务机关审核批准税务机关税务检查留审计线索
5完善金融商贸立法监支付系统
电子商务般采取三种支付方式信卡支付客户账户支付电子货币支付针三种支付方式分采取三种方法征税信卡支付体系中颁发信卡机构负责收佣金中扣缴税款客户账户支付体系中客户直接划款售货方时扣缴税款电子货币支付体系中银行负责转账发行兑现电子货币时扣缴税款里采法律形式规定银行者金融机构责银行(金融机构)应严格规定税率扣缴税款
时企业设立网银行账户交易情况扣缴税款情况等关信息传递税务部门切实承担起配合税务部门征税责税务部门予银行定率税款回扣作代扣代缴税款报酬时协调区域间税收利益分配公税负合理负担消费已扣缴税款作纳税预缴税金申报纳税时结算清缴退少补
电子商务着电子时代产生种传统商务活动新兴商务交流方式种交流方式税收工作带许新挑战建立健全完善电子商务税务征制度社会发展必然求
参考文献
[1]黄济生殷德生：国际税收理实务[M]华东师范学出版社2001
[2]李雪：电子商务—税收征难题[J]中国税务2000(7)
[3]张良胤：关国电子商务税收问题探讨[J]商贸济2001(8)
[4]江杰刘洪林：面电子商务税务稽查[J]税务研究2000(6)
[5]杨坚争：电子商务交易合法律问题[J]网络商务1999(10)
[6]方美琪：电子商务概[M]清华学出版社1999
[7]朱福建屠海群：电子商务中税收征存问题策研究[J]济师2001(3)
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
