国家税务总局关发布股权转税理办法（试行）公告 国家税务总局公告2014年第67号
股权转税理办法（试行）
第章 总
第条 加强股权转税征收理规范税务机关纳税扣缴义务征纳行维护纳税合法权益根中华民国税法实施条例中华民国税收征收理法实施细制定办法
第二条 办法称股权指然股东（简称）投资中国境成立企业组织（统称投资企业包括独资企业合伙企业）股权股份
第三条 办法称股权转指股权转法行包括情形：
（）出售股权
（二）公司回购股权
（三）发行首次公开发行新股时投资企业股东持股份公开发行方式投资者发售
（四）股权司法行政机关强制户
（五）股权外投资进行非货币性交易
（六）股权抵偿债务
（七）股权转移行
第四条 转股权股权转收入减股权原值合理费余额应纳税额财产转缴纳税
合理费指股权转时规定支付关税费
第五条 股权转税股权转方纳税受方扣缴义务
第六条 扣缴义务应股权转相关协议签订5工作日股权转关情况报告税务机关
投资企业应详细记录股东持企业股权相关成实税务机关提供股权转关信息协助税务机关法执行公务
第二章 股权转收入确认
第七条 股权转收入指转方股权转获现金实物价证券形式济利益
第八条 转方取股权转相关种款项包括违约金补偿金名目款项资产权益等均应入股权转收入
第九条 纳税合约定满足约定条件取续收入应作股权转收入
第十条 股权转收入应公交易原确定
第十条 符合列情形税务机关核定股权转收入
（）申报股权转收入明显偏低正理
（二）未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
（三）转方法提供拒提供股权转收入关资料
（四）应核定股权转收入情形
第十二条 符合列情形视股权转收入明显偏低
（）申报股权转收入低股权应净资产份额中投资企业拥土权房屋房产企业未销售房产知识产权探矿权采矿权股权等资产申报股权转收入低股权应净资产公允价值份额
（二）申报股权转收入低初始投资成低取该股权支付价款相关税费
（三）申报股权转收入低相类似条件企业股东股东股权转收入
（四）申报股权转收入低相类似条件类行业企业股权转收入
（五）具合理性偿渡股权股份
（六）税务机关认定情形
第十三条 符合列条件股权转收入明显偏低视正理：
（）出具效文件证明投资企业国家政策调整生产营受重影响导致低价转股权
（二）继承股权转提供具法律效力身份关系证明配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹转承担直接抚养者赡养义务抚养者赡养
（三）相关法律政府文件企业章程规定相关资料充分证明转价格合理真实企业员工持外转股权部转
（四）股权转双方够提供效证证明合理性合理情形
第十四条 税务机关应次列方法核定股权转收入
（）净资产核定法
股权转收入股净资产股权应净资产份额核定
投资企业土权房屋房产企业未销售房产知识产权探矿权采矿权股权等资产占企业总资产例超20税务机关参纳税提供具法定资质中介机构出具资产评估报告核定股权转收入
6月次发生股权转投资企业净资产未发生重变化税务机关参次股权转时投资企业资产评估报告核定次股权转收入
（二）类法
1参相类似条件企业股东股东股权转收入核定
2参相类似条件类行业企业股权转收入核定
（三）合理方法
税务机关采方法核定股权转收入存困难采取合理方法核定
第三章 股权原值确认
第十五条 转股权原值方法确认：
（）现金出资方式取股权实际支付价款取股权直接相关合理税费确认股权原值
（二）非货币性资产出资方式取股权税务机关认核定投资入股时非货币性资产价格取股权直接相关合理税费确认股权原值
（三）通偿渡方式取股权具备办法第十三条第二项列情形取股权发生合理税费原持股权原值确认股权原值
（四）投资企业资公积盈余公积未分配利润转增股股东已法缴纳税转增额相关税费确认新转增股股权原值
（五）情形外税务机关避免重复征收税原合理确认股权原值
第十六条 股权转已税务机关核定股权转收入法征收税该股权受股权原值取股权时发生合理税费股权转税务机关核定股权转收入确认
第十七条 转股权未提供完整准确股权原值证正确计算股权原值税务机关核定股权原值
第十八条 次取投资企业股权转部分股权时采加权均法确定股权原值
第四章 纳税申报
第十九条 股权转税投资企业税务机关税务机关
第二十条 具列情形扣缴义务纳税应法次月15日税务机关申报纳税：
（）受方已支付部分支付股权转价款
（二）股权转协议已签订生效
（三）受方已实际履行股东职责者享受股东权益
（四）国家关部门判决登记公告生效
（五）办法第三条第四第七项行已完成
（六）税务机关认定证表明股权已发生转移情形
第二十条 纳税扣缴义务税务机关办理股权转纳税（扣缴）申报时应报送资料：
（）股权转合（协议）
（二）股权转双方身份证明
（三）规定需进行资产评估需提供具法定资质中介机构出具净资产土房产等资产价值评估报告
（四）计税明显偏低正理证明材料
（五）税务机关求报送材料
第二十二条 投资企业应董事会股东会结束5工作日税务机关报送股权变动事项相关董事会股东会决议会议纪等资料
投资企业发生股东变动者股东持股权变动应次月15日税务机关报送含股东变动信息税基础信息表（A表）股东变更情况说明
税务机关应时投资企业核实股权变动情况确认相关转时督促扣缴义务纳税履行法定义务
第二十三条 转股权民币外货币结算结算日民币汇率中间价折算成民币计算应纳税额
第五章 征收理
第二十四条 税务机关应加强工商部门合作落实完善股权信息交换制度积极开展股权转信息享工作
第二十五条 税务机关应建立股权转税电子台账股东相关信息录入征信息系统强化次股权转间股权转收入股权原值逻辑审核股权转实施链条式动态理
第二十六条 税务机关应加强股权转税日常理税务检查积极推进股权转税种协理
第二十七条 纳税扣缴义务投资企业未规定期限办理纳税（扣缴）申报报送相关资料中华民国税收征收理法实施细关规定处理
第二十八条 通政府购买服务方式引入中介机构参股权转程中相关资产评估工作
第六章 附
第二十九条 海证券交易深圳证券交易转市公司公开发行转市场取市公司股票转限售股特规定股权转适办法
第三十条 省治区直辖市计划单列市税务局根办法结合实际制定具体实施办法
第三十条 办法2015年1月1日起施行国家税务总局关加强股权转征收税理通知（国税函〔2009〕285号）国家税务总局关股权转税计税核定问题公告（国家税务总局公告2010年第27号）时废止
注释：国家税务总局关修改部分税收规范性文件公告（国家税务总局公告2018年第31号）文进行修改
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股权转税理办法（试行）
第章 总
第条 加强股权转税征收理规范税务机关纳税扣缴义务征纳行维护纳税合法权益根中华民国税法实施条例中华民国税收征收理法实施细制定办法
第二条 办法称股权指然股东（简称）投资中国境成立企业组织（统称投资企业包括独资企业合伙企业）股权股份
第三条 办法称股权转指股权转法行包括情形：
（）出售股权
（二）公司回购股权
（三）发行首次公开发行新股时投资企业股东持股份公开发行方式投资者发售
（四）股权司法行政机关强制户
（五）股权外投资进行非货币性交易
（六）股权抵偿债务
（七）股权转移行
第四条 转股权股权转收入减股权原值合理费余额应纳税额财产转缴纳税
合理费指股权转时规定支付关税费
第五条 股权转税股权转方纳税受方扣缴义务
第六条 扣缴义务应股权转相关协议签订5工作日股权转关情况报告税务机关
投资企业应详细记录股东持企业股权相关成实税务机关提供股权转关信息协助税务机关法执行公务
第二章 股权转收入确认
第七条 股权转收入指转方股权转获现金实物价证券形式济利益
第八条 转方取股权转相关种款项包括违约金补偿金名目款项资产权益等均应入股权转收入
第九条 纳税合约定满足约定条件取续收入应作股权转收入
第十条 股权转收入应公交易原确定
第十条 符合列情形税务机关核定股权转收入
（）申报股权转收入明显偏低正理
（二）未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
（三）转方法提供拒提供股权转收入关资料
（四）应核定股权转收入情形
第十二条 符合列情形视股权转收入明显偏低
（）申报股权转收入低股权应净资产份额中投资企业拥土权房屋房产企业未销售房产知识产权探矿权采矿权股权等资产申报股权转收入低股权应净资产公允价值份额
（二）申报股权转收入低初始投资成低取该股权支付价款相关税费
（三）申报股权转收入低相类似条件企业股东股东股权转收入
（四）申报股权转收入低相类似条件类行业企业股权转收入
（五）具合理性偿渡股权股份
（六）税务机关认定情形
第十三条 符合列条件股权转收入明显偏低视正理：
（）出具效文件证明投资企业国家政策调整生产营受重影响导致低价转股权
（二）继承股权转提供具法律效力身份关系证明配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹转承担直接抚养者赡养义务抚养者赡养
（三）相关法律政府文件企业章程规定相关资料充分证明转价格合理真实企业员工持外转股权部转
（四）股权转双方够提供效证证明合理性合理情形
第十四条 税务机关应次列方法核定股权转收入
（）净资产核定法
股权转收入股净资产股权应净资产份额核定
投资企业土权房屋房产企业未销售房产知识产权探矿权采矿权股权等资产占企业总资产例超20税务机关参纳税提供具法定资质中介机构出具资产评估报告核定股权转收入
6月次发生股权转投资企业净资产未发生重变化税务机关参次股权转时投资企业资产评估报告核定次股权转收入
（二）类法
1参相类似条件企业股东股东股权转收入核定
2参相类似条件类行业企业股权转收入核定
（三）合理方法
税务机关采方法核定股权转收入存困难采取合理方法核定
第三章 股权原值确认
第十五条 转股权原值方法确认：
（）现金出资方式取股权实际支付价款取股权直接相关合理税费确认股权原值
（二）非货币性资产出资方式取股权税务机关认核定投资入股时非货币性资产价格取股权直接相关合理税费确认股权原值
（三）通偿渡方式取股权具备办法第十三条第二项列情形取股权发生合理税费原持股权原值确认股权原值
（四）投资企业资公积盈余公积未分配利润转增股股东已法缴纳税转增额相关税费确认新转增股股权原值
（五）情形外税务机关避免重复征收税原合理确认股权原值
第十六条 股权转已税务机关核定股权转收入法征收税该股权受股权原值取股权时发生合理税费股权转税务机关核定股权转收入确认
第十七条 转股权未提供完整准确股权原值证正确计算股权原值税务机关核定股权原值
第十八条 次取投资企业股权转部分股权时采加权均法确定股权原值
第四章 纳税申报
第十九条 股权转税投资企业税务机关税务机关
第二十条 具列情形扣缴义务纳税应法次月15日税务机关申报纳税：
（）受方已支付部分支付股权转价款
（二）股权转协议已签订生效
（三）受方已实际履行股东职责者享受股东权益
（四）国家关部门判决登记公告生效
（五）办法第三条第四第七项行已完成
（六）税务机关认定证表明股权已发生转移情形
第二十条 纳税扣缴义务税务机关办理股权转纳税（扣缴）申报时应报送资料：
（）股权转合（协议）
（二）股权转双方身份证明
（三）规定需进行资产评估需提供具法定资质中介机构出具净资产土房产等资产价值评估报告
（四）计税明显偏低正理证明材料
（五）税务机关求报送材料
第二十二条 投资企业应董事会股东会结束5工作日税务机关报送股权变动事项相关董事会股东会决议会议纪等资料
投资企业发生股东变动者股东持股权变动应次月15日税务机关报送含股东变动信息税基础信息表（A表）股东变更情况说明
税务机关应时投资企业核实股权变动情况确认相关转时督促扣缴义务纳税履行法定义务
第二十三条 转股权民币外货币结算结算日民币汇率中间价折算成民币计算应纳税额
第五章 征收理
第二十四条 税务机关应加强工商部门合作落实完善股权信息交换制度积极开展股权转信息享工作
第二十五条 税务机关应建立股权转税电子台账股东相关信息录入征信息系统强化次股权转间股权转收入股权原值逻辑审核股权转实施链条式动态理
第二十六条 税务机关应加强股权转税日常理税务检查积极推进股权转税种协理
第二十七条 纳税扣缴义务投资企业未规定期限办理纳税（扣缴）申报报送相关资料中华民国税收征收理法实施细关规定处理
第二十八条 通政府购买服务方式引入中介机构参股权转程中相关资产评估工作
第六章 附
第二十九条 海证券交易深圳证券交易转市公司公开发行转市场取市公司股票转限售股特规定股权转适办法
第三十条 省治区直辖市计划单列市税务局根办法结合实际制定具体实施办法
第三十条 办法2015年1月1日起施行国家税务总局关加强股权转征收税理通知（国税函〔2009〕285号）国家税务总局关股权转税计税核定问题公告（国家税务总局公告2010年第27号）时废止
注释：国家税务总局关修改部分税收规范性文件公告（国家税务总局公告2018年第31号）文进行修改
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