进出口业务内审报告

进出口业务审报告
进出口业务控审计程序

（）解基情况

解基情况展开审计必准备基条件基情况包括：成立时间工商注册号海关注册编码进出口报关登记证书注册资法代表营范围行业类营方式贸易方式公司址营场股权结构注册容变更进出口总值生产力业务流程特点进口原材料出口产品等容

注册会计师应着重解审计单位否政府部门批准成立否海关注册营范围法代表投入资（资金设备）否位进出口业务海关事务负责报关员违法记录关注审计单位开展进出口业务否合法否具备必条件初步评估审计风险确定否接受委托

基情况通询问理员查阅相关批文证书会计统计资料等方法获

（二）制定审计总体计划制定审计总体计划包括：1审计范围业务循环容审计展开线国际贸易类型包括般贸易加工贸易等里简单介绍特点：般贸易利国进口原材料加工成成品直接出口国外进口原材料需备案加工贸易分料加工进料加工料加工利国国外客户偿提供原材料国加工企业加工成成品出口国外进口原材料先备案（需缴纳保证金）出口国加工企业收取加工费拥存货权退税需手册核销进料加工指国加工企业国外进口原材料加工成成品出口国外进口原材料先备案核销手册企业材料产品拥权负盈亏退税进料加工严格意义产供销程进口加工出口三环节组成

进出口营方式：营进出口代理进出口营进出口办业务负盈亏代理进口业务承担销售盈亏垫付商品资金担负基费

进口业务般流程包括：编制进口计划签订进口合银行开具LC赎单前TT租船订舱收全套单办理清关提货银行付款外局核销银行接单接货申请商检报关

出口业务般流程包括：报价订货付款方式备货包装通关手续装船运输保险提单结汇

2审计重点必须控制重常发生业务必须控制重业务譬事加工贸易营单位须外贸部门核发加工贸易业务批准证加工单位需外贸部门签发加工贸易加工企业生产力证明报关业务应海关核发报关注册证明书专职报关员代理进出口业务必须委托签订书面代理合取报关授权委托书保税料件非保税货物分开存放减免税设备应鼓励项目确认书减免税进口设备应法体中相互转必须控制常发生环节譬开立信证报关报检审单收付汇核销出口退税单证理等

3部控制应严谨程度譬资产总额进出口总值部结构复杂加工贸易型企业应完善部控制制度

4审计员构成分工时间预算

（三）调查解部控制

1解部控制环境进出口业务部控制环境进行调查采取预先设计问卷调查时审阅审计单位政策制度手册会计证相关原始记录部控制环境调查包括列容：

（1）组织机构方面否具备职责明确进出口组织机构：设立专门进出口部门岗位进出口业务理层职责分工明确否确保相容岗位相互分离：进出口授权批准业务执行财务会计货物保等部门岗位相互分离监督制约否指定专负责报关事务定期事进出口业务员进行报关业务知识培训

（2）理制度方面否建立健全进出口业务理制度包括报关员报关作业理海关手册理合理单证理印章理财务理仓库理外汇收付核销理出口退税理等制度否明确规定部门员进出口业务流程进出口报关单证档案理合备案等容

（3）会计核算方面

否建立会计工作岗位责制配备专职会计业员会计岗位否分工明确相互监督制约

会计账簿单证资料否法定年限完整保存会计核算编制报送等否符合会计法会计准规定会计记录审计报告等会计资料否真实准确完整记录反映进出口活动关情况

（4）信息系统方面否具备真实准确完整记录进出口业务活动信息系统者否授权存取资料系统数否完整查系统数否时准确完整录入期限完整保存

2调查部控制容部控制应包括列容：

（1）合法性目标否建立健全进口许制度机电产品重工业品登记理制度进出口收付汇理制度需申领配额许证商品否真实合法效文件必备材料关部门办理手续事加工贸易否外贸部门批准否办理合登记备案核销手续否中国银行设立保证金帐户

（2）合规性目标否建完善行政事理制度否明确规定进出口业务审批授权否明确规定专保专印章手册报关单关进出口资料进出口业务相关员理等容

（3）营运性目标签订贸易合前否进行客户背景资料调查办理付款手续时业务员否填制付款申请表报请部门负责财务负责公司负责签审财务部门否根信证进口合进行审核单否商品换汇成预算单进出口业务预期总体盈利情况进行审核

（4）性目标会计账簿否真实准确完整记录反映进出口货物进口出口储存加工销售等情况

否设置专门帐簿实反映进口保税料件减免税进口物资转出出租部转移抵押外投资盘盈盘亏报废毁损丢失等情况涉减免税物资固定资产建工程明细账页面否明确标减免税进口字样作固定资产建工程减免税物资否相应明细账中标注减免税进口字样成核算时否生产程中耗保税料件非保税料件分开体现否建详实生产单耗计算方法相应生产工艺说明材料档案专保否设置备查账册反映企业进口营性租赁设备作价设备等权权设备进口处置等情况否设置辅助账册料加工进出口保税料件受托加工保税料件等非企业存货进行数量核算

否建完善仓储理制度明确规定海关监货物存放损耗处置等环节理容实反映般贸易保税货物特定减免税货物等进口储存加工处置出口等情况仓储部门否实行专理仓储保税料件残次品边角料否设鲜明标志保税料件非保税料件否分开存放

否定期清查盘点进口保税料件减免税进口物资做账账相符账卡相符账实相符

（四）初步分析健全性效性

控制环境具体业务进行调查审计单位部控制初步认识基础应健全性效性进行初步分析规划实施符合性测试程序

初步健全性分析分析重常发生业务作业应该设置控制未设置譬代理进出口业务未委托签订书面代理合取报关授权委托书未设置专职报关员等

初步效性分析针控制程序政策实施实际初步风险评估譬审计单位签订出口合时没客户背景调查程序没选择合适结算方式收定金生产实现部控制营运性目标存坏帐呆滞货风险性产成品明细账未保税料件非保税料件分开设置未保存生产单耗计算方法相应生产工艺说明资料实现部控制性目标存虚报单耗风险

初步分析健全性效性确定符合性测试重点减少符合性测试抽核量般说情况进行测试：（1）业务循环关键控制点控制初步评价效譬进料加工货物销未外贸部门批准（2）解部控制程中已知某业务循环关键控制点控制未遵循譬加工环节中产生边角废料生产车间未办理假退料手续财务部门未登记边角废料废品损失残次品边角废料废品损失混淆（3）解单位部控制程中已知某业务循环关键控制点控制遵循譬出口退税需提供出口发票报关单出口收汇核销单出口货物专缴款书审计单位已国税部门求操作（4）业务循环关键控制点设置控制未发生相关业务譬合变更展期需法律顾问审核信证重容修改需业务部门负责签字等审计期间未发生贸易合信证容变更事项

情况考虑进行范围测试：（1）相关业务量发生业务循环关键控制点控制譬进口原料出口产品保税料件非保税料件分开保核算减免税设备处置转移等（2）相关业务量发生涉金额相较业务循环关键控制点控制譬审计单位国外供应商存关联关系定价政策款项（3）控制程序相复杂控制譬生产单耗计算分配方法初步健全性效性分析规划实施符合性测试

（五）实施符合性测试程序证实关部控制设计执行效果

符合性测试确定进出口业务部控制制度设计执行否效实施审计程序目确定审计单位项措施否真实存进出口业务活动中工作员实际执行部控制程中否确实遵守部控制规定部控制身否效

符合性测试包括控制设计测试控制执行测试控制设计测试测试审计单位控制政策程序否设计合理适控制设计测试检查部控制设计否符合进出口贸易特点业务规模实际情况譬通检查发现某家中型企业业务员包办进出口业务全程恰相反果某家型企业笔进出口业务须董事会决定体现效率控制设计缺陷应提出改进意见

控制执行测试符合性测试体检查部控制否实际发挥作测试象贸易合会计资料报关单证进出口货物

进口付汇部控制例符合性测试重点检查进出口业务否职责明确相容岗位相互分离监督制约贸易合开立信证印章进口货物价格进口单证专审核付汇审批证记录否完整手相关签字等具体实施测试程序：

1抽取贸易合（售卖确认书）审核合号货物名称数量单价金额规格型号品质唛头包装运输保险装运期装运港卸货港原产国成交方式结算方式结算币种索赔仲裁付款履约期等条款买卖双方印章权签字签章尤审核合价格否包括特许权费转售收益应计入成交价格费等

2抽取信证审核信证中关条款开证申请受益信证期限信证金额币价格条件装运期装运港卸货港付汇日期信证效期效点单求附加条款等容开证申请印章权签字签章检查发票提单装箱单重量单运单保险单关容货物名称规格数量包装等方面描述（譬写计量单位等）否严格符合进口贸易合信证规定收货付款唛头装运港卸货港运输保险进口贸易合信证规定否相符等

3抽取报关单审核报关单号品名数量箱号价格包装种类毛重净重等进口单位签章海关验讫章海关关员签字审核报关单贸易合提单发票关素报关单提单号合号否提单合编号致否伪报瞒报进口货物价格

4抽取商业发票检查合号码信证号出口商进口商名称起运目运输方式唛头包装件数毛重净重尺码货物描述单价总价价格条款发票容否贸易合信证条款容相致发票总金额否超信证规定限额发票否受益签字背书

5检查贸易合约关供货发票提单装箱单运输保险单商检报告入库单追查相关记账证明细账漏记少记虚记进口货物检查报关单货物名称数量单价金额贸易合发票提单装箱单入库单否致否存虚报错报假报进口货物品名数量规格价格等行

6抽取付款证检查付款申请表否获审批否取购汇申请书（境外汇款申请书）编制付款证时否贸易合报关单提单装箱单入库单相核检查付汇水单外付款／承兑通知书汇出汇款证实书付汇核销单等付款证核查外付汇否真实检查银行存款日记账关明细账记录否正确检查款项支付证否时入账

（六）部控制综合评价

根符合性测试结果评价进出口业务部控制控制风险确定部控制薄弱环节进行综合评价

综合评价容：

健全性评价针重常发生业务作业应关注两种情况：1部控制制度中没规定控制措施符合性测试程序中未发现实施控制譬某企业利国家非贸付汇相宽松政策部控制制度没专审价进口合中含特许权费未计入进口货物价格申报关税次劳务咨询费名义付汇2部控制制度中没规定控制措施询问调查表知否设置控制审阅核实际已实施控制譬某进料加工企业设计部控制制度时产品全部出口年生产程中出现量残次品副产品需销已取外贸部门准予销批文前者应相应非贸付汇审价提出部控制健全意见者实际健全应提出补充完善部控制制度建议

效性评价针未采标准部控制实施特殊控制情况譬根加强货币资金会计控制干规定重货币资金支付业务应实行集体决策审批制度某民营进出口企业实行总理负责制然签字支笔做法型民营企业存折收付进出口业务款项加强货币资金会计控制干规定严禁坐支现金型民营企业坐支营业款现象鲜见进出口企业委托财务公司银行代理财系统直调方式办理虚拟出入库库存现金库存商品零

针部控制缺陷审计单位理部门提出改进建议部控制测试程中发现伪报瞒报进口货物价格虚报单耗擅销串换保税料件擅处置转减免税设备等问题提出建设意见重点审计中发现部控制问题进行汇总整理具体分析问题产生原带果提出效改进措施反映审计单位理部门实现补充完善生部控制制度审计目标

二进出口业务控审计方法

符合性测试方法证检查法时辅观察询问方法

（）证检查法

抽取定数量会计证报关单证进出口关资料检查否已部控制制度规定认真贯彻执行

审阅审阅办理某笔业务应该具备单证否完整譬般贸易出口产品应贸易合出库单出口发票报关单出口收汇核销单兑换（结汇）水单外汇业务贷记通知等审阅相关单证否真实伪造变造譬伪造合发票通常方面特征：合签订发票开具时间明显滞货物进口时间合发票条款全交易条件明确具体漏洞颇审阅相关单证法定效力譬报关单时间应该晚贸易合

审阅会计帐簿譬固定资产建工程原材料销售收入明细账否登记报关单号码手册号产成品明细账根耗材料源保税料件非保税料件分开设置废品损失边角废料残次品等损耗区分保税非保税情况

二核检查譬抽取贸易合约关出口发票出口报关单装箱单出库单追查相关记账证明细账审阅抬头数量单价金额等方面否致计量单位否报关单计量单位致检查帐面记录销售业务真实性

抽取部分出库单追查销售批准签字发货单提货单出库单记载数量日期否实物收发存登记簿记录相致追查发出商品金额否恰合理计入产品成明细账中

检查付汇核销否相关责办批准签字判断实际工作中否执行授权控制程序

抽取审计单位国外供应商贸易合定价文件付汇证检查审计单位国外供应商否存关联关系定价政策否异常

（二）询问法解审计单位项业务操作否符合控制求关员询问某部控制业务执行情况譬询问企业生产仓储相关业务员会计员关进出口货物部控制执行情况重点询问项批准手续部审单帐等询问审计单位仓员否定期清查盘点进口保税料件减免税进口物资询问法获细节信息新线索物证书证起补充增强证明作

（三）实观察法根业务处理程序审计单位工作现场实观察关员实际工作情况确定定部控制措施否严格执行

实观察相容职责否分离：进出口业务授权询价报价审价合签订报关记帐出入库理等职存货验收仓储记账职责存货保定期盘点职责存货报废核销审批仓储等部门

实观察存货分类存放保保员否入库存货进行点验填制入库单仓储部门否领料单提货单发货填写出库单仓储保税料件残次品边角料否设鲜明标志保税料件非保税料件否分开存放保障资产安全性

观察厂房机器设备等设施企业加工力进行初步判断

（四）实验法选择笔干笔代表性具体业务进行穿行测试重新执行遍业务程序验证部控制措施否贯彻执行譬针出口销售总理批准→财务部门价格审核→业务部外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账账总账等交易整流程考虑前相关控制解否正确完整确定相关控制否执行

部控制审计需形成证链获系列相互印证证物证书证例实观察确定某实物资产存性证实资产权实观察法证实观察时情况审计单位观察时没观察时否贯执行控制度法证明项业务中证检查法实观察法询问法常时交叉进行譬证实资产权执行贯性必须辅证检查询问保税料件余料交库询问车间仓储理员必须辅检查余料交库单实观察甚穿行测试检查进出口报关单协议合发票保险单运输单进出口收付汇核销单函电许证批件结汇单手册复印件进出口业务直接关单证资料否进出口货物放行日起保3年保税进出口货物减免税进口货物否办结海关手续日起保3年需综合运证检查法观察法




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