摘:税收筹划纳税遵守税法前提充分利税收政策合理安排纳税行达减轻税收负担增加企业利润充分利资金时间价值减少筹资成缓解资金压力目标施工企业竞争激烈行业面资金紧张筹资困难利润率低等压力合理进行税收筹划效缓解施工企业资金利润方面压力
关键字:施工企业 税收 筹划
激烈竞争市场中承揽施工务施工企业相互压低报价垫资施工现象非常普遍致企业资金紧张缩施工企业利润空间种情况施工企业应通提高理水税收筹划水缓解压力扩利润空间文试纳税筹划方面浅谈观点
税收筹划指纳税符合国家法律税收法规前提采纳税税收利益化纳税方案处理生产营投资理财等活动种企业筹划行施工企业纳税金额样加施工企业建筑成时减少企业济效益施工企业进行税收筹划显尤重
合理签订施工合效筹划营业税
签订合会影响企业税负水举例说明签订合企业税负影响工程施工中某项工程土石方工程需拥型挖掘机装卸机施工单位完成该工程施工企业A承揽土石方工程转机械租赁B公司承接双方合约定租赁台班费总价200万元施工企业A租赁公司B签订分包合租赁合应纳营业税200*36万元果双方签订租赁合适应税率5应纳营业税10万元签订租赁合印花税合金额千分:200万*0102万元签订分包合万分三税率:200万*003006万元见节约营业税:1064万印花税:02006014万加营业税金附加节约税金应引起足够重视外应量签甲供料合营业税法规定:建筑安装企业承包建设工程建设项目包工包料工程包工包料工程均应包工包料工程收取料工费全额营业额甲供料合仅施工企业应取费施工预算间接费取费标准直接费定例计算甲供料合中甲方供应材料价值没记入工程直接费降低取费基数致直接费取费计划利润营业税附加等取费低预算标准施工企业缴纳营业税附加
二利固定资产折旧政策进行税筹划
施工企业确定固定资产年限时应采税法规定低年限应采高税法年限样时折旧费计入成减少期应纳税额施工企业A更完成次施工务决定采购项型机械设备该设备预计年限15年计入固定资产时候该项设备折旧年限10年样时折旧费进入成减少期应纳税额仅缩短固定资产投资回收期加快企业资金周转收回资金扩生产取资金时间价值外取固定资产时提取折旧税法会计制度均规定月增加固定资产月提折旧月减少固定资产月提折旧施工企业普遍采项目理项目理工程项目安全工期质量效益负责项目理出项目效益考虑推迟固定资产入账时间影响固资折旧时提取虚增期利润增加企业税计税基数企业现金流出施工企业应加强项目财务理检查购置固定资产时入账避免企业放弃折旧费应纳税额抵扣效应
三规范分包理做税收抵减项目
合法规定总承包方应承包合履行建设单位承担合法责时分包工程建设单位负责分包方施工工程总承包方负责总承包方起建设单位承担连带责
维护国家权益简化征收手续利税收征保证税款时足额入库根营业税暂行条例规定建筑安装业实行分转包形式总承包方工程全部承包额减付分包方价款余额计算缴纳营业税外分转包方提供建筑工程劳务取收入分包方必须完成分包额承担相应纳税义务具体征措施采取总承包方扣缴义务分包方办理工程价款结算时分包方结算工程价款计算代扣代缴应纳税款规定开具代扣代收税款证分包方作完税证需注意种扣缴义务法定义务果总承包方履行法定义务导致少缴税款税务机关税收征法规定进行处罚总承包方说建筑工程营业税申报纳税方面必须行参施工部分工程价款计缴税款方面必须分包方履行扣缴义务进行代扣代缴税款申报分包方说必须期取分包工程价款申报营业税总承包方取代扣代缴税款证作期应缴税款抵减项目
值提财务员分包工程纳税义务认识偏差甚施工企业劳务发生机构税务机关采取征措施致实际操作中存总承包方提供相关证分包方接受代扣代缴等行导致会计核算准确纳税行规范现象屡屡发生
四税筹划
利计税税率税收筹划税中工资等项目均定起征点累进税率纳税应量避免次取额收入合法前提节税举例说明:
王某某企业财务科员月工资收入2500元企业季度奖4500元处3月时间做较王某12月份次性领取4500元奖金王某12月1月2月应纳税分(现准予扣费标准3500元/月):
12月份应纳税(2500+45003500)×10105245(元)
1月份未达扣费标准应纳税零
2月份月份
样王某3月缴纳税245元果王某12月份1月份3月份分三次领取季度奖金应纳税:
12月份应纳税(2500+15003500)×3015(元)
1月份2月份纳税12月份样均15元
3月纳税款45元样通筹划王某少缴税税款200元例通收入均衡摊入月做法适税率档次降低达减轻税负目企业利公积金进行税收筹划公积金关文件规定职工单位职工月工资总额例月缴存住房公积金职工月缴存额等职工月工资总额缴存率单位月缴存额等该职工月工资总额单位缴存率两笔资金全部存入账户职工举例说明:某公司目前住房公积金单位缴存例11税法规定月住房公积金缴存额工资总额中作税前扣免纳税根条件利住房公积金进行税税收筹划具体做法:增加企业负担情况提高公积金计提例减少税应纳税额提高职工实际收入水
企业会计基础工作规范会计控制制度完善增加企业税收负担:施工程规定取发票收代发票取规范发票等税务机关认定白条求企业调增应纳税额税务筹划程中仅仅局限方面应该系统观点精心安排妥善筹划筹划工作落实处通合理税收筹划降低企业整体税收负担增加企业盈利减少期现金流出缓解企业现金压力提高济效益提高企业竞争力
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