企业集团部控制体系中财务总监派出
理机制研究
孙东川 张彩江 罗钢 徐咏梅① 郑建国②*文属国家然科学基金重点项目程系统技术理综合集成研究（79931000）成果
孙东川教授博士导师项目负责张彩江徐咏梅华南理工学理学博士研究生郑建国广州三新企业集团财务总监
caijang@publicguangzhougdcn
① 华南理工学理工商学院②广州三新企业集团广州 510635
摘 财务控制会计监督企业部控制重容 文基新会计法理解基础探讨企业集团体制母公司属子公司财务控制会计监督问题财务总监企业集团部控制体系中作进提出财务总监派出理种模式
关键词 企业集团 集团公司 部控制 监督 财务总监
1 前言
公司法组建企业集团产权关系纽带聚合决策营结构董事会监事会总理营班子二级单位理营班子理层次幅度部治理机制较明晰
国1994年公司法颁布前已开始石油化工冶金机械电子行业进行企业集团试点真正推行公司法颁布推行效果处海发达省市部省市新兴行业规模中企业集团普遍述行业中成立较早企业集团较早成立国特型骨干企业核心改组企业企业集团开始非济素行业垄断性存浓重行政色彩产权清原说明国企业集团发展处探索程中
公司法企业集团非法机构托般集团公司联合国绝部分集团公司种集团公司市场济环境中滚爬壮形成种产权纽带母公司核心母子公司关系基础垂直型组织体制种组织体系避免行政捏合时形成富特色决策营系统较明晰部控制治理机制
企业部控制系指组织规划理采协调方法措施包括部会计控制部理控制二部分部会计控制中项重容便财务控制会计监督作公司法组建企业集团财务控制会计监督系统层次性划分母公司子公司企业集团部控制实际集团公司部控制表现出
集团公司开展子公司财务控制会计监督？目前企业集团运营实践方式财务总监派出财务派出轮岗成立部审计稽查部门等等说
模式种样中财务总监派出理机制更探索
适值会计法正式实施际集团公司推行子公司派出财务总监制度具体需构筑样财务总监理体制？增加财务总监集团公司部控制体制做改变弄清楚点必须首先目前集团公司般财务控制会计监督体制进行分析
2 般财务控制会计监督体制模式
作企业部控制体系重组成部分财务控制会计监督组织体系集团公司般实行三级理模式：
集团公司母子公司型式存面子公司财务独立设帐核算理般说母公司财务部门担子更重负责母公司财务理工作外负责子公司财务理监控集团公司负责
（总理）
总会计师
财务部理
（财务）
部审计理
（财务审计块）
图1：集团公司般财务控制会计监督体系
目前作财务工作中重组成部分财务控制会计监督工作落财务部负责（财务）层问题出现层次现分析：
21单位负责（总理）责落实保障
年7月1日正式实施新会计法85年版93年修改版相八方面作更修改中便突出强调单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性责明确单位负责必须单位会计工作会计资料真实性完整性负责二规定单位负责必须外提供财务会计报告签名盖章承担相应法律责三规定单位负责必须保证会计机构会计员法履行职责四单位会计工作中违法行追究直接责员法律责外追究单位负责责具体体现第1章总第6章法律责中见会计法单位负责责规定明确反映市场济环境企业营客观求约束单位负责单位执行会计法责体单位负责负责具体会计工作部分责通部委托授权关系制定部规章制度加明确落实正样单位负责必须强化种责放委托授权接受象
22 总会计师承担具体会计监督工作
企业设置总会计师新会计法第36条规定：国国资产占控股位导位中型企业必须设置总会计师见委托授权象设置总会计师企业财务控制会计监督权利责委托授权总会计师没设置总会计师单位种委托象层次财务部门相应机构
总会计师事具体财务控制会计监督工作总会计师条例（1990年12月国务院颁布）中第5条规定：总会计师组织领导单位财务理成理会计核算会计监督等方面工作参单位重济问题分析决策见作总会计师承担更加重参谋职单位负责参谋助手事工作仅仅财务控制会计监督方面工作起组织领导职作总会计师职责总会计师条例第789条作明确规定第7条中明确规定：总会计师负责组织单位列工作：
(1) 编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资筹措方案开辟财源效资金
(2) 进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益
(3) 建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析
(4) 承办单位行政领导交办工作
第8条规定：总会计师负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
第9条规定：总会计师协助单位领导企业生产营行政事业总体务发展基建设投资等问题作出决策参新产品开发技术改造科技研究商品（劳务）价格工资奖金等方案制定参重合济协议研究审查
现数集团公司制定总会计师领导责规定总会计师工作规定等述条例细化制定总会计师职责规定具体财务控制会计监督工作总会计师承担组织领导财务部门开展果单位负责权利责委托总会计师总会计师委托
23 财务部门财务控制会计监督职责承担
财务部门理然承担起财务控制会计监督职责新会计法第5条规定：会计机构会计员法规进行会计核算实行会计监督根会计法求财政部颁布会计基础工作规范第4章会计监督部分中会计机构会计员财务控制会计监督职作进步明确规定 见财务控制会计监督财务部门重职理然然问题财务部门作企业职理部门仅仅事财务控制会计监督项工作监督工作存监督部监督双重容况作职部门执行会计核算务权力限会导致财务控制会计监督职弱化加财务部门财务控制会计监督工作质量保障衡量谁衡量呢？等等新会计法制订已注意问题量出现财务理案件正财务部门财务控制会计监督职弱化导致新会计法加强财务监督制度法律责明确作重修改调整
24 部审计部门工作职责
部审计企业部控制条线象集团公司类中型国企业般设置部审计部门根审计署关部审计工作规定第3条规定：列单位根部理需设立独立部审计机构……（三）全民制中型企业……第4条规定：部审计机构单位领导直接领导国家法律法规政策单位财务收支济效益进行部审计监督独立行部审计职权单位领导负责报告工作审计法审计署关部审计工作规定结合具体集团公司身系统实际情况会制定相应集团公司部审计规定部审计职责着眼整集团公司理集团公司制度体系单纯财务审计范围宽财务审计重点容部审计部门具财务控制会计监督职职审计法审计署关部审计工作规定赋予企业部控制体系重组成部分新会计法中第4 章会计监督条款具体实施保障部审计工作独立性财务部门财务控制会计监督工作受控制监督然前面讲部审计工作职责仅仅财务控制会计监督果加强审部条线里方面职必须加强审相应力资源建设应财务总监派出理出台原
3 新财务监控机制设想
根面分析集团公司财务控制会计监督机制调整：
(1) 级财务部门首先必须作财务控制会计监督工作项职工作权力新会计法法律赋予具体职开展会计法统会计制度集团公司相应财务具体规定明确会计法明确求会计机构会计员承担职果真道防线守十分完美现实总意方法保障
（2）增加独立工作机构部审计部承担独立财务控制会计监督职具体职开展会计法统会计制度审计法集团公司相应相应财务审计规定明确财务部门工作职履行引伸企业财务运作进行控制监督
（3）总会计师作总理助手发挥参谋作提供专业建议业务指导时行总理（直线）财务理方面授予直线权力组织领导集团公司财务理成理核算理会计核算会计监督等方面工作财务部门业务受总会计师组织领导样部审计部中关财务控制会计监督方面业务受总会计师组织领导
（4）总理财务控制会计监督权利责（属财务理范围）分授权委托总会计师审部理总会计师组织领导财务部实施审部理组织相应岗位实施
（5）强化子公司财务控制会计监督集团公司派出财务总监编制集团公司部审计部财务控制会计监督岗位
（6）财务总监组织行政理属审部业务理时属审部总会计师总会计师审部协助
（7）财务总监新会计法统会计制度审计法集团公司规章制度独立开展工作接受总会计师审部赋予职权时应职责负责
（8）财务总监日常工作汇报口总会计师审部重问题直接集团公司总理汇报权利
根面分析般模式改变新财务控制会计监督体系图新模式
4 财务总监派出制度
面分析知果财务总监财务理二条线行需加强原会计部门控制监督工作外需加强第二条线必然导致财务总监派出面组织体系财务总监层次关系呢？分析：
41 财务总监总理：
财务总监总理负责形式总会计师审部理负责形式表现出二者职权直接总理授予财务总监独立开展工作重问题直接集团公司总理负责汇报权利义务集团公司总理根特殊情况需直接问财务总监工作点讲派财务总监总理助手非特殊情况根分层理原财务总监日常工作总会计师审部理组织领导
42 财务总监总会计师：
企业情况总理直接理财务工作中型规模情况总理精力限遵分权理原总理财务理部直线权力分权委托总会计师总会计师作助
单位负责
（总理）
总会计师
部审计理
（财务审计块）
部财务
子公司财务
财务总监
母公司财务部
子公司财务部
现职权责关系
增加职权责关系
重问题职权责关系
图2：改进财务控制会计监督体系
子公司营班子
（营理）
手负全部财务工作参谋职负直线权力相应职财务控制财务监督权总会计师拥直线权力组织领导指挥权种情况财务总监接受总会计师财务控制会计监督职权时总会计师负职责实际集团公司总理负责
43 财务总监审部理：
新会计法审计署关部审计规定规定财务控制会计监督会计工作范畴部审计工作范畴样规定许中国国情关部审计财务审计
见财务总监双重身份会计工作者审工作者者说部审计角度事会计工作财会部门岗位事会计核算工作根区正财务总监工作受财务部门干扰编制属部审计部组织行政接受审部理领导职总会计师里接受外审部理里接受部审计职
44 财务总监子公司财务
加强子公司财务控制会计监督现集团公司采取财务级财务总监制度种制度海特区中中型国企三资企业中运较广泛效深圳市94年颁布关加强企业投资财务部审计监督意见中提出财务监控方面11条指导意见财务级财务总监派出制度作规定目前集团公司高参考价值
谓财务级指集团公司属子公司财务理进行直接理负责选拔委派考核奖惩等方面事务保证集团公司财务监控效性级财务工作职什呢？财务总监职样区分？种情况集团公司般会制订财务轮岗理规定容求财务集团公司财务制度开展二级单位财务工作明确规范财务工作职特区企业集团做法深圳免税集团95年颁布财务员级暂行规定中容：
（1） 属二级全资子公司财务部长集团公司委派实行定期轮换制
（2） 全资子公司财务部长行政受集团公司计财部领导集团公司委派财务员行政受单位领导业务接受集团公司计财部领导监督
（3） 派财务部长负责单位全面财务工作组织领导财务部严格执行国家集团公司关财务制度实反映财务情况营成果监督项财务收支资金发现问题时报
（4） 集团公司年派出财务部长考核次表现优秀予奖励称职予降职免职
（5） 全资子公司财务部长实行定期报告制度财务总监集团公司事部门财务部门负责定期听取财务执行情况（季次）时提交书面财务报告
见通财务级财务控制会计监督方面定强化组织保证财务部门职部门职接受子公司生产营班子领导完全财务执行控制监督职客观定困难原：
（1） 财务部长双负责身二役兼然身二级企业理助手参谋位决定充监军角色难集团公司负责维护公司利益
（2） 财务部长然属总公司派出员毕竟二级企业中层干部组织结构理角色说总公司难进行控制
（3） 然集团公司财务部长免必企业领导协商完全直接委派更换双负责违背命令统原集团公司二级公司利益分配资源占毕竟时矛盾财务部长处坚持原企业领导产生摩擦丧失立场做假报表隐瞒亏损利润费开支超标准入帐重资金流动失控资产流失境
集团公司二级企业财务监控企业选派财务理更企业派驻监军财务总监理制度
见财务财务总监两条线财务总监工作职负责企业财务理会计监督企业财务负责工作然财务总监监察范围财务总监权解财务持财务活动者定期前者汇报
45 财务总监子公司总理：
子公司财务属派子公司总理（代表营领导班子）助手参谋权力责结构层级讲中层领导负责职部门运作子公司运营系统中子系统负责财务总监然子公司总理助手参谋集团公司总理助手参谋履行集团公司部审计部岗位工作职理层次讲相子公司副总理集团公司部门理级正工作更超脱性财务总监权解审核子公司重营理活动子公司总理（代表营班子）责支持配合财务总监职工作开展
5 集团公司财务总监理容
基面认识集团公司财务总监理容进步探讨：
先法律法规：
(1) 新会计法审计署关部审计规定会计工作基础规范等机关法律法规新会计法第章总第二章会计核算第四章会计监督第六章法律责已明确指出财务控制会计监督职
(2) 参方性规定办法
：1994年深圳市政府颁布关完善试点企业领导体制干规定财务总监职权责规定：
职权：
（1）审核公司重财务报表报告理确认准确性报董事会
（2）董事会授权理联签批准董事会规定限额范围资金支事项
（3）参拟订公司年度财务预算方案决算方案
（4）参拟订公司利润分配方案弥补亏损方案
（5）参拟订公司发行公司债方案
（6）审核投资项目财务行性
责：
（1）报董事会公司重财务报表报告真实性理承担责
（2）国资产流失承担相应责
（3）公司重投资项目决策造成损失承担相应责
（4）子公司严重违反财纪律作承担相应责
见面规定财务总监通企业营活动解报表帐务审查额资金调度联签参董事会决策定期定期级产权部门报告等日常活动监控企业财产资金流动确保资产保质增值时帮助企业加强财务决策理合理调度筹措支配资金
广州市国企业财务总监理暂行办法中规定：
职权： 第6条：财务总监母公司负责接受母公司监督职权：
（1）参年度财务决算利润分配弥补亏损等方案费开支筹资融资计划拟定
（2）参资金调度贷款担保外投资产权转资产重估等重决策活动
（3）参制定部财务理制度
（4）参新项目投资行性研究
（5）审核外报送财务报表报告确认真实性合法性准确性
（6）母公司规定列事项签署审核意见：
（7）订立重济合提供贷款保证债务担保资产抵押外投资范围限额现金转帐结算处理良资产签署事项
（8）制止违法收支时级单位关部门报告
（9）根工作需时调阅营活动关帐目资料查询关情况
（10）定期母公司报告子公司资产济效益变化情况时报告营活动重问题
责： 第七条：财务总监行权事项承担相应责：
（1）报送财务报表报告真实性合法性准确性负责
（2）国资产严重流失承担相应责
（3）重投资项目决策失误造成济损失承担相应责
（4）严重违反财纪律行承担相应责
次广东省集团公司性质中型企业实践财务总监派出理操作性强制度广东省省属国资产营公司财务总监理暂行办法南华西企业集团财务总监制度广东省公路工程建设集团公司财务总监派出规定等制度容般包括总职资格岗位职权职责职务免理业绩考核工资福利遇等方面
6 结
面讨企业集团部控制体系财务总监派出问题讨核心企业情况集团公司财务总监整部控制体系中处环节位作相互关系提出种新运作模式实践较效种模式国外型公司财务总监理国早先单企业财务总监理体现市场济规新济法律法规条件企业组织形式变革创新目前国企业改革具实践意义
参考文献
1 张彩江 胡俊雄 企业调研方法[C] 价值工程企业技术创新国际会议文集 中国高教学会 杭州1999
2 胡俊雄 张彩江企业功企业集团发展探讨[C]价值工程企业技术创新国际会议文集 中国高教学会 杭州1999
3 Hu junxiong Zhang caijiang Social Exchange Entropy A New Recognition to the Development of Enterprise Group(EG)[C]Advances in Economics and management Research Proceedings of 1999 International Conference on Improving Management Through UniversityIndustry PartnershipBeijing Chinese national publishing CoLtd 1999
4 冯淑萍等 中华民国会计法讲话[M]北京 济科学出版社 2000(1)
5 斐中阳 集团公司运作机制[M] 北京 中国济出版社 1999(1)
6 左峰 国企业理创新研究[J] 济问题研究 1999(12)
Research on the chief financial supervision managing mechanism in the inner management control system of an enterprise group
Zheng jianguo Hu junxiong Zhang caijiang
Abstract The financial control and supervision takes the main part of the inner management control system in an enterprise group This paper based on the understanding of the new ratified national accounting law some discusses have been made about the issues of the financial control and supervision in the motherson companies system Further more a relevant control and supervision model has been set up
Keywords Enterprise group Group company Inner control supervision Chief financial supervisor
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理机制研究
孙东川 张彩江 罗钢 徐咏梅① 郑建国②*文属国家然科学基金重点项目程系统技术理综合集成研究（79931000）成果
孙东川教授博士导师项目负责张彩江徐咏梅华南理工学理学博士研究生郑建国广州三新企业集团财务总监
caijang@publicguangzhougdcn
① 华南理工学理工商学院②广州三新企业集团广州 510635
摘 财务控制会计监督企业部控制重容 文基新会计法理解基础探讨企业集团体制母公司属子公司财务控制会计监督问题财务总监企业集团部控制体系中作进提出财务总监派出理种模式
关键词 企业集团 集团公司 部控制 监督 财务总监
1 前言
公司法组建企业集团产权关系纽带聚合决策营结构董事会监事会总理营班子二级单位理营班子理层次幅度部治理机制较明晰
国1994年公司法颁布前已开始石油化工冶金机械电子行业进行企业集团试点真正推行公司法颁布推行效果处海发达省市部省市新兴行业规模中企业集团普遍述行业中成立较早企业集团较早成立国特型骨干企业核心改组企业企业集团开始非济素行业垄断性存浓重行政色彩产权清原说明国企业集团发展处探索程中
公司法企业集团非法机构托般集团公司联合国绝部分集团公司种集团公司市场济环境中滚爬壮形成种产权纽带母公司核心母子公司关系基础垂直型组织体制种组织体系避免行政捏合时形成富特色决策营系统较明晰部控制治理机制
企业部控制系指组织规划理采协调方法措施包括部会计控制部理控制二部分部会计控制中项重容便财务控制会计监督作公司法组建企业集团财务控制会计监督系统层次性划分母公司子公司企业集团部控制实际集团公司部控制表现出
集团公司开展子公司财务控制会计监督？目前企业集团运营实践方式财务总监派出财务派出轮岗成立部审计稽查部门等等说
模式种样中财务总监派出理机制更探索
适值会计法正式实施际集团公司推行子公司派出财务总监制度具体需构筑样财务总监理体制？增加财务总监集团公司部控制体制做改变弄清楚点必须首先目前集团公司般财务控制会计监督体制进行分析
2 般财务控制会计监督体制模式
作企业部控制体系重组成部分财务控制会计监督组织体系集团公司般实行三级理模式：
集团公司母子公司型式存面子公司财务独立设帐核算理般说母公司财务部门担子更重负责母公司财务理工作外负责子公司财务理监控集团公司负责
（总理）
总会计师
财务部理
（财务）
部审计理
（财务审计块）
图1：集团公司般财务控制会计监督体系
目前作财务工作中重组成部分财务控制会计监督工作落财务部负责（财务）层问题出现层次现分析：
21单位负责（总理）责落实保障
年7月1日正式实施新会计法85年版93年修改版相八方面作更修改中便突出强调单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性责明确单位负责必须单位会计工作会计资料真实性完整性负责二规定单位负责必须外提供财务会计报告签名盖章承担相应法律责三规定单位负责必须保证会计机构会计员法履行职责四单位会计工作中违法行追究直接责员法律责外追究单位负责责具体体现第1章总第6章法律责中见会计法单位负责责规定明确反映市场济环境企业营客观求约束单位负责单位执行会计法责体单位负责负责具体会计工作部分责通部委托授权关系制定部规章制度加明确落实正样单位负责必须强化种责放委托授权接受象
22 总会计师承担具体会计监督工作
企业设置总会计师新会计法第36条规定：国国资产占控股位导位中型企业必须设置总会计师见委托授权象设置总会计师企业财务控制会计监督权利责委托授权总会计师没设置总会计师单位种委托象层次财务部门相应机构
总会计师事具体财务控制会计监督工作总会计师条例（1990年12月国务院颁布）中第5条规定：总会计师组织领导单位财务理成理会计核算会计监督等方面工作参单位重济问题分析决策见作总会计师承担更加重参谋职单位负责参谋助手事工作仅仅财务控制会计监督方面工作起组织领导职作总会计师职责总会计师条例第789条作明确规定第7条中明确规定：总会计师负责组织单位列工作：
(1) 编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资筹措方案开辟财源效资金
(2) 进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益
(3) 建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析
(4) 承办单位行政领导交办工作
第8条规定：总会计师负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
第9条规定：总会计师协助单位领导企业生产营行政事业总体务发展基建设投资等问题作出决策参新产品开发技术改造科技研究商品（劳务）价格工资奖金等方案制定参重合济协议研究审查
现数集团公司制定总会计师领导责规定总会计师工作规定等述条例细化制定总会计师职责规定具体财务控制会计监督工作总会计师承担组织领导财务部门开展果单位负责权利责委托总会计师总会计师委托
23 财务部门财务控制会计监督职责承担
财务部门理然承担起财务控制会计监督职责新会计法第5条规定：会计机构会计员法规进行会计核算实行会计监督根会计法求财政部颁布会计基础工作规范第4章会计监督部分中会计机构会计员财务控制会计监督职作进步明确规定 见财务控制会计监督财务部门重职理然然问题财务部门作企业职理部门仅仅事财务控制会计监督项工作监督工作存监督部监督双重容况作职部门执行会计核算务权力限会导致财务控制会计监督职弱化加财务部门财务控制会计监督工作质量保障衡量谁衡量呢？等等新会计法制订已注意问题量出现财务理案件正财务部门财务控制会计监督职弱化导致新会计法加强财务监督制度法律责明确作重修改调整
24 部审计部门工作职责
部审计企业部控制条线象集团公司类中型国企业般设置部审计部门根审计署关部审计工作规定第3条规定：列单位根部理需设立独立部审计机构……（三）全民制中型企业……第4条规定：部审计机构单位领导直接领导国家法律法规政策单位财务收支济效益进行部审计监督独立行部审计职权单位领导负责报告工作审计法审计署关部审计工作规定结合具体集团公司身系统实际情况会制定相应集团公司部审计规定部审计职责着眼整集团公司理集团公司制度体系单纯财务审计范围宽财务审计重点容部审计部门具财务控制会计监督职职审计法审计署关部审计工作规定赋予企业部控制体系重组成部分新会计法中第4 章会计监督条款具体实施保障部审计工作独立性财务部门财务控制会计监督工作受控制监督然前面讲部审计工作职责仅仅财务控制会计监督果加强审部条线里方面职必须加强审相应力资源建设应财务总监派出理出台原
3 新财务监控机制设想
根面分析集团公司财务控制会计监督机制调整：
(1) 级财务部门首先必须作财务控制会计监督工作项职工作权力新会计法法律赋予具体职开展会计法统会计制度集团公司相应财务具体规定明确会计法明确求会计机构会计员承担职果真道防线守十分完美现实总意方法保障
（2）增加独立工作机构部审计部承担独立财务控制会计监督职具体职开展会计法统会计制度审计法集团公司相应相应财务审计规定明确财务部门工作职履行引伸企业财务运作进行控制监督
（3）总会计师作总理助手发挥参谋作提供专业建议业务指导时行总理（直线）财务理方面授予直线权力组织领导集团公司财务理成理核算理会计核算会计监督等方面工作财务部门业务受总会计师组织领导样部审计部中关财务控制会计监督方面业务受总会计师组织领导
（4）总理财务控制会计监督权利责（属财务理范围）分授权委托总会计师审部理总会计师组织领导财务部实施审部理组织相应岗位实施
（5）强化子公司财务控制会计监督集团公司派出财务总监编制集团公司部审计部财务控制会计监督岗位
（6）财务总监组织行政理属审部业务理时属审部总会计师总会计师审部协助
（7）财务总监新会计法统会计制度审计法集团公司规章制度独立开展工作接受总会计师审部赋予职权时应职责负责
（8）财务总监日常工作汇报口总会计师审部重问题直接集团公司总理汇报权利
根面分析般模式改变新财务控制会计监督体系图新模式
4 财务总监派出制度
面分析知果财务总监财务理二条线行需加强原会计部门控制监督工作外需加强第二条线必然导致财务总监派出面组织体系财务总监层次关系呢？分析：
41 财务总监总理：
财务总监总理负责形式总会计师审部理负责形式表现出二者职权直接总理授予财务总监独立开展工作重问题直接集团公司总理负责汇报权利义务集团公司总理根特殊情况需直接问财务总监工作点讲派财务总监总理助手非特殊情况根分层理原财务总监日常工作总会计师审部理组织领导
42 财务总监总会计师：
企业情况总理直接理财务工作中型规模情况总理精力限遵分权理原总理财务理部直线权力分权委托总会计师总会计师作助
单位负责
（总理）
总会计师
部审计理
（财务审计块）
部财务
子公司财务
财务总监
母公司财务部
子公司财务部
现职权责关系
增加职权责关系
重问题职权责关系
图2：改进财务控制会计监督体系
子公司营班子
（营理）
手负全部财务工作参谋职负直线权力相应职财务控制财务监督权总会计师拥直线权力组织领导指挥权种情况财务总监接受总会计师财务控制会计监督职权时总会计师负职责实际集团公司总理负责
43 财务总监审部理：
新会计法审计署关部审计规定规定财务控制会计监督会计工作范畴部审计工作范畴样规定许中国国情关部审计财务审计
见财务总监双重身份会计工作者审工作者者说部审计角度事会计工作财会部门岗位事会计核算工作根区正财务总监工作受财务部门干扰编制属部审计部组织行政接受审部理领导职总会计师里接受外审部理里接受部审计职
44 财务总监子公司财务
加强子公司财务控制会计监督现集团公司采取财务级财务总监制度种制度海特区中中型国企三资企业中运较广泛效深圳市94年颁布关加强企业投资财务部审计监督意见中提出财务监控方面11条指导意见财务级财务总监派出制度作规定目前集团公司高参考价值
谓财务级指集团公司属子公司财务理进行直接理负责选拔委派考核奖惩等方面事务保证集团公司财务监控效性级财务工作职什呢？财务总监职样区分？种情况集团公司般会制订财务轮岗理规定容求财务集团公司财务制度开展二级单位财务工作明确规范财务工作职特区企业集团做法深圳免税集团95年颁布财务员级暂行规定中容：
（1） 属二级全资子公司财务部长集团公司委派实行定期轮换制
（2） 全资子公司财务部长行政受集团公司计财部领导集团公司委派财务员行政受单位领导业务接受集团公司计财部领导监督
（3） 派财务部长负责单位全面财务工作组织领导财务部严格执行国家集团公司关财务制度实反映财务情况营成果监督项财务收支资金发现问题时报
（4） 集团公司年派出财务部长考核次表现优秀予奖励称职予降职免职
（5） 全资子公司财务部长实行定期报告制度财务总监集团公司事部门财务部门负责定期听取财务执行情况（季次）时提交书面财务报告
见通财务级财务控制会计监督方面定强化组织保证财务部门职部门职接受子公司生产营班子领导完全财务执行控制监督职客观定困难原：
（1） 财务部长双负责身二役兼然身二级企业理助手参谋位决定充监军角色难集团公司负责维护公司利益
（2） 财务部长然属总公司派出员毕竟二级企业中层干部组织结构理角色说总公司难进行控制
（3） 然集团公司财务部长免必企业领导协商完全直接委派更换双负责违背命令统原集团公司二级公司利益分配资源占毕竟时矛盾财务部长处坚持原企业领导产生摩擦丧失立场做假报表隐瞒亏损利润费开支超标准入帐重资金流动失控资产流失境
集团公司二级企业财务监控企业选派财务理更企业派驻监军财务总监理制度
见财务财务总监两条线财务总监工作职负责企业财务理会计监督企业财务负责工作然财务总监监察范围财务总监权解财务持财务活动者定期前者汇报
45 财务总监子公司总理：
子公司财务属派子公司总理（代表营领导班子）助手参谋权力责结构层级讲中层领导负责职部门运作子公司运营系统中子系统负责财务总监然子公司总理助手参谋集团公司总理助手参谋履行集团公司部审计部岗位工作职理层次讲相子公司副总理集团公司部门理级正工作更超脱性财务总监权解审核子公司重营理活动子公司总理（代表营班子）责支持配合财务总监职工作开展
5 集团公司财务总监理容
基面认识集团公司财务总监理容进步探讨：
先法律法规：
(1) 新会计法审计署关部审计规定会计工作基础规范等机关法律法规新会计法第章总第二章会计核算第四章会计监督第六章法律责已明确指出财务控制会计监督职
(2) 参方性规定办法
：1994年深圳市政府颁布关完善试点企业领导体制干规定财务总监职权责规定：
职权：
（1）审核公司重财务报表报告理确认准确性报董事会
（2）董事会授权理联签批准董事会规定限额范围资金支事项
（3）参拟订公司年度财务预算方案决算方案
（4）参拟订公司利润分配方案弥补亏损方案
（5）参拟订公司发行公司债方案
（6）审核投资项目财务行性
责：
（1）报董事会公司重财务报表报告真实性理承担责
（2）国资产流失承担相应责
（3）公司重投资项目决策造成损失承担相应责
（4）子公司严重违反财纪律作承担相应责
见面规定财务总监通企业营活动解报表帐务审查额资金调度联签参董事会决策定期定期级产权部门报告等日常活动监控企业财产资金流动确保资产保质增值时帮助企业加强财务决策理合理调度筹措支配资金
广州市国企业财务总监理暂行办法中规定：
职权： 第6条：财务总监母公司负责接受母公司监督职权：
（1）参年度财务决算利润分配弥补亏损等方案费开支筹资融资计划拟定
（2）参资金调度贷款担保外投资产权转资产重估等重决策活动
（3）参制定部财务理制度
（4）参新项目投资行性研究
（5）审核外报送财务报表报告确认真实性合法性准确性
（6）母公司规定列事项签署审核意见：
（7）订立重济合提供贷款保证债务担保资产抵押外投资范围限额现金转帐结算处理良资产签署事项
（8）制止违法收支时级单位关部门报告
（9）根工作需时调阅营活动关帐目资料查询关情况
（10）定期母公司报告子公司资产济效益变化情况时报告营活动重问题
责： 第七条：财务总监行权事项承担相应责：
（1）报送财务报表报告真实性合法性准确性负责
（2）国资产严重流失承担相应责
（3）重投资项目决策失误造成济损失承担相应责
（4）严重违反财纪律行承担相应责
次广东省集团公司性质中型企业实践财务总监派出理操作性强制度广东省省属国资产营公司财务总监理暂行办法南华西企业集团财务总监制度广东省公路工程建设集团公司财务总监派出规定等制度容般包括总职资格岗位职权职责职务免理业绩考核工资福利遇等方面
6 结
面讨企业集团部控制体系财务总监派出问题讨核心企业情况集团公司财务总监整部控制体系中处环节位作相互关系提出种新运作模式实践较效种模式国外型公司财务总监理国早先单企业财务总监理体现市场济规新济法律法规条件企业组织形式变革创新目前国企业改革具实践意义
参考文献
1 张彩江 胡俊雄 企业调研方法[C] 价值工程企业技术创新国际会议文集 中国高教学会 杭州1999
2 胡俊雄 张彩江企业功企业集团发展探讨[C]价值工程企业技术创新国际会议文集 中国高教学会 杭州1999
3 Hu junxiong Zhang caijiang Social Exchange Entropy A New Recognition to the Development of Enterprise Group(EG)[C]Advances in Economics and management Research Proceedings of 1999 International Conference on Improving Management Through UniversityIndustry PartnershipBeijing Chinese national publishing CoLtd 1999
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5 斐中阳 集团公司运作机制[M] 北京 中国济出版社 1999(1)
6 左峰 国企业理创新研究[J] 济问题研究 1999(12)
Research on the chief financial supervision managing mechanism in the inner management control system of an enterprise group
Zheng jianguo Hu junxiong Zhang caijiang
Abstract The financial control and supervision takes the main part of the inner management control system in an enterprise group This paper based on the understanding of the new ratified national accounting law some discusses have been made about the issues of the financial control and supervision in the motherson companies system Further more a relevant control and supervision model has been set up
Keywords Enterprise group Group company Inner control supervision Chief financial supervisor
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