市公司干会计问题（讨稿）
浙江天健会计师事务
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第二部 分关追溯调整法
谓追溯调整法指某项交易事项变更会计政策时该交易事项初次发生时开始采会计政策相关项目进行调整方法企业会计准会计政策会计估计变更会计差错更正规定会计政策变更采追溯调整法会计估计变更采未适法财政部35号文件求提取四项减值准备律视作会计政策变更予追溯调整
关追溯调整法调整基础问题
49号文四明确指出前年度存货投资已消耗出售收回然保留相关存货投资账户便计算调整35号文进行追溯调整时律1999年12月31日账面实存存货投资作追溯调整基础消耗出售收回存货投资追溯调整
未明确应收款项（包括应收账款应收款）应年数作追溯调整基础认问题应收款项存货投资相般情况公司坏账准备计提继续余额百分法改变计提例改账龄法均应分历年末应收款项余额结合新会计政策规定计提例进行追溯调整
二关追溯调整法调整早期间含义问题
49号文六指出：果公司子公司母公司求执行股份限公司会计制度子公司应补充规定求计提相关资产损失准备采追溯调整法母公司编制合会计报表时应追溯外提供较会计报表早期间……早期间应理解？
认应资产负债表利润利润分配表分考虑编制1999年度会计报表言资产负债表早期间指1999年年初应追溯调整1998年年末数利润利润分配表般项目早期间指1998年度应追溯调整般项目1998年初数年初末分配利润项目指1998年年初应追溯调整1997年年末数
三关会计政策变更累积影响数涉会计科目问题
某项交易事项变更会计政策时企业会计准会计政策会计估计变更会计差错更正求应采追溯调整追溯调整法会计报表中相应会计科目应进行调整应计算会计政策变更累积影响数调整期初末分配利润会计政策变更累积影响数涉直接应资产类备抵会计科目（坏账准备短期投资跌价准备存货变现损失准备长期投资减值准备）外应科目般涉期初未分配利润盈余公积会计实务中尚三种情况会涉会计科目：
（）股份制改组市年会计报表企业追溯调整期恰改组市年份股份制改组市年会计报表者权益净资产总额反映时累积影响数种观点认应调整资公积观点认应反映期初未分配利润红字果调减资公积直接预示着发起股位认调整非折股致宜作期初未分配利润红字反映较妥
（二）合会计报表合会计报表中存少数股东股利原追溯调整法必定会涉少数股东权益报表项目
问题实务界认识尚致志认追溯调整累计影响数应少数股东承担全部应数股东承担样涉少数股权权益报表项目
（三）追溯调整期存年处开办期子公司合会计报表纳入合会计报表范围子公司中年正处开办期年正式营业甚执行非股份限公司会计制度情形采追溯调整法时该子公司年尚处开办期净利润言认累积影响数应列入该子公司开办费年财务状况保持致
四关非股份公司性质企业集团合会计报表中已实行追溯调整属股份限公司会计报表处理问题
49号文种采追溯调整法时涉问题明确会计处理设股份限公司实行非股份限公司会计制度企业集团采权益法合会计报表尚未提关权益法认情况子公司实际执行股份限公司会计制度确认净利润核算基础关合报表问题二：集团公司编制合会计报表时该股份限公司否母公司（集团）会计政策重新厘定二假母公司会计政策保持致调整会计报表？
根财政部印发合会计报表暂行规定：母公司应统母公司子公司采会计政策子公司采会计政策母公司保持致公司采会计政策母公司致时母公司应母公司身规定会计政策子公司会计报表进行必调整子公司母公司规定会计政策差异财务状况营成果影响时母公司直接利该会计报表编制合会计报表说明国合会计报表求：讲究性原重性原股份限公司采追溯调整洁般说财务状况营成果均会产生较影响时会会计报表截然相反结果种情况股份限公司会计报表入实行非股份限公司会计制度企业集团时应集团公司会计政策重新厘定调整
接问题该股份限公司会计政策调整？意见合工作底稿中应属股份限公司原追溯调整会计处理予回予合进行反追溯关反追溯问题市公司申请配股申报材料假定股份公司执行35号文件财务状况营成果重新反映
然种做法集团公司改股份限公司会计制度进行核算样存反追溯问题根现行会计制度规定非股份限公司企业集团执行股份限公司会计制度
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第二部 分关追溯调整法
谓追溯调整法指某项交易事项变更会计政策时该交易事项初次发生时开始采会计政策相关项目进行调整方法企业会计准会计政策会计估计变更会计差错更正规定会计政策变更采追溯调整法会计估计变更采未适法财政部35号文件求提取四项减值准备律视作会计政策变更予追溯调整
关追溯调整法调整基础问题
49号文四明确指出前年度存货投资已消耗出售收回然保留相关存货投资账户便计算调整35号文进行追溯调整时律1999年12月31日账面实存存货投资作追溯调整基础消耗出售收回存货投资追溯调整
未明确应收款项（包括应收账款应收款）应年数作追溯调整基础认问题应收款项存货投资相般情况公司坏账准备计提继续余额百分法改变计提例改账龄法均应分历年末应收款项余额结合新会计政策规定计提例进行追溯调整
二关追溯调整法调整早期间含义问题
49号文六指出：果公司子公司母公司求执行股份限公司会计制度子公司应补充规定求计提相关资产损失准备采追溯调整法母公司编制合会计报表时应追溯外提供较会计报表早期间……早期间应理解？
认应资产负债表利润利润分配表分考虑编制1999年度会计报表言资产负债表早期间指1999年年初应追溯调整1998年年末数利润利润分配表般项目早期间指1998年度应追溯调整般项目1998年初数年初末分配利润项目指1998年年初应追溯调整1997年年末数
三关会计政策变更累积影响数涉会计科目问题
某项交易事项变更会计政策时企业会计准会计政策会计估计变更会计差错更正求应采追溯调整追溯调整法会计报表中相应会计科目应进行调整应计算会计政策变更累积影响数调整期初末分配利润会计政策变更累积影响数涉直接应资产类备抵会计科目（坏账准备短期投资跌价准备存货变现损失准备长期投资减值准备）外应科目般涉期初未分配利润盈余公积会计实务中尚三种情况会涉会计科目：
（）股份制改组市年会计报表企业追溯调整期恰改组市年份股份制改组市年会计报表者权益净资产总额反映时累积影响数种观点认应调整资公积观点认应反映期初未分配利润红字果调减资公积直接预示着发起股位认调整非折股致宜作期初未分配利润红字反映较妥
（二）合会计报表合会计报表中存少数股东股利原追溯调整法必定会涉少数股东权益报表项目
问题实务界认识尚致志认追溯调整累计影响数应少数股东承担全部应数股东承担样涉少数股权权益报表项目
（三）追溯调整期存年处开办期子公司合会计报表纳入合会计报表范围子公司中年正处开办期年正式营业甚执行非股份限公司会计制度情形采追溯调整法时该子公司年尚处开办期净利润言认累积影响数应列入该子公司开办费年财务状况保持致
四关非股份公司性质企业集团合会计报表中已实行追溯调整属股份限公司会计报表处理问题
49号文种采追溯调整法时涉问题明确会计处理设股份限公司实行非股份限公司会计制度企业集团采权益法合会计报表尚未提关权益法认情况子公司实际执行股份限公司会计制度确认净利润核算基础关合报表问题二：集团公司编制合会计报表时该股份限公司否母公司（集团）会计政策重新厘定二假母公司会计政策保持致调整会计报表？
根财政部印发合会计报表暂行规定：母公司应统母公司子公司采会计政策子公司采会计政策母公司保持致公司采会计政策母公司致时母公司应母公司身规定会计政策子公司会计报表进行必调整子公司母公司规定会计政策差异财务状况营成果影响时母公司直接利该会计报表编制合会计报表说明国合会计报表求：讲究性原重性原股份限公司采追溯调整洁般说财务状况营成果均会产生较影响时会会计报表截然相反结果种情况股份限公司会计报表入实行非股份限公司会计制度企业集团时应集团公司会计政策重新厘定调整
接问题该股份限公司会计政策调整？意见合工作底稿中应属股份限公司原追溯调整会计处理予回予合进行反追溯关反追溯问题市公司申请配股申报材料假定股份公司执行35号文件财务状况营成果重新反映
然种做法集团公司改股份限公司会计制度进行核算样存反追溯问题根现行会计制度规定非股份限公司企业集团执行股份限公司会计制度
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