财会制度汇编目录
法律
1中华民国会计法
（1999年10月31日第九届全国民代表会常务委员会第十二次会议修订）
2中华民国保险法
（1995年6月30日第八届全国民代表会常务委员会第十四次会议通）
二 财法规制度
1企业财务通（1992年11月30日财政部发布）
2企业会计准——基准（1992年11月30日财政部发布）
3企业会计准——现金流量表（2001年财政部修订）
4企业会计准——资产负债表日事项（1998年1月1日起施行）
5企业会计准——会计政策会计估计变更会计差错更正（2001年财政部年修订）
6企业会计准——关联方关系交易披露
7企业会计准——债务重组
8企业会计准——投资
9企业会计准——事项
10企业会计准——非货币性交易
11企业会计准——形资产
12企业会计准——款费
13企业会计准——租赁
14会计基础工作规范（1996年6月17日财政部发布）
15会计档案理办法（1998年8月21日财政部国家档案局发布）
16现金理暂行条例（1988年9月8日国务院发布）
17现金理暂行条例实施细（中国民银行1988年9月23日发布）
18中华民国发票理办法（财政部1993年12月23日发布）
20非银行金融机构外汇业务理规定（1993年1月1日国家外汇理局公布）
21印发关结汇售汇付汇理干具问题实施细通知（<1996>汇函字第076号）
22关印发基存款帐户理办法通知（深银发字[1995]第098号）
23关严格执行基存款帐户卡理规定通知（深银发字[1995]第256号）
24关进步做企事业单位基存款帐户理通知（银发[1996]第247号）
25关进步加强基存款帐户理通知（深银发[1996]第268号）
26中国民银行关印发金融机构违反会计制度规定等问题定性说明通知（银发[1998]273号）
27保险公司会计制度（财政部发布1999年1月1日起施行）
28保险公司财务制度（财政部发布1999年1月1日起施行）
30中国民银行关保险公司试办协议存款通知（银发[1999]351号）
31国家外汇理局关华安财产保险股份限公司购汇支付境外外汇保费批复（汇复[1999]169号）
32中保保险限公司法定分保业务三年核算培训班纪（保发[1999]7号）
企业会计准——投资
（财政部2001年修订）
引言
1． 准规范投资会计核算相关信息披露
投资会计核算解决问题投资计价投资损益确认投资计价包括投资成确定投资账面价值调整
2． 准涉：
（1）外币投资折算
（2）证券营业务
（3）合会计报表
（4）企业合
定义
3． 准列术语定义：
（1）投资指企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产
（2）短期投资指够时变现持时间准备超年投资
（3）长期投资指短期投资外投资
（4）成法指投资投资成计价方法
（5）权益法指投资初投资成计价根投资企业享投资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整方法
（6）债券投资溢价折价指债券初始投资成扣相关费应收利息金额债面值间差额
投资分类
4． 投资分短期投资长期投资
长期投资分长期债权投资长期股权投资长期债权投资分债券投资债权投资
5． 长期股权投资投资单位产生影响分四种类型：
（1）控制指权决定企业财务营政策该企业营活动中获取利益
（2）控制指合约定某项济活动控制
（3）重影响指企业财务营政策参决策权力决定政策
（4）控制控制重影响
初始投资成确定
6． 投资取时应初始投资成计价
7． 初始投资成指取投资时实际支付全部价款包括税金手续费等相关费实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期尚未领取债券利息应作应收项目单独核算
债券初始投资成扣相关费应收利息债券面值间差额应作债券投资溢价折价
放弃非货币性资产取长期股权投资初始投资成应企业会计准——非货币性交易规定确定
债务重组取投资初始投资成应企业会计准——债务重组规定确定
8． 长期股权投资采权益法核算时投资企业初始投资成应享投资单位者权益份额间差额作股权投资差额定期限均摊销计入损益
股权投资差额摊销期限合规定投资期限投资期限摊销合没规定投资期限初始投资成超应享投资单位者权益份额间差额超10年期限摊销初始投资成低应享投资单位者权益份额间差额低10年期限摊销
投资账面价值调整
短期投资
9． 短期投资现金股利利息应实际收时减投资账面价值收已记入应收项目现金股利利息外
10．持短期投资期末者少年度终时应成市价孰低计价市价低成金额确认期投资损失
已确认跌价损失短期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
长期债权投资
11．债券投资溢价折价债券购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销摊销方法采直线法采实际利率法
债券投资应期计算应收利息计算债券投资利息收入调整债券投资溢价折价摊销额金额确认期投资收益
12．债券初始投资成中包含相关费金额较债券购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销计入损益金额较购入债券时次摊销计入损益
13．债权投资期计算应收利息确认期投资收益
14．次付息债权投资应计未收利息应确认时增加投资账面价值分期付息债权投资应计未收利息应确认时作应收项目单独核算增加投资账面价值
长期投权投资
15．长期股权投资应根情况分采成法权益法核算
16．投资企业投资单位控制控制重影响长期股权投资应采成法核算
17．采成法时追加收回投资外长期股权投资账面价值般应保持变投资单位宣告分派利润现金股利确认期投资收益投资企业确认投资收益仅限获投资单位接受投资产生累积净利润分配额获投资单位宣告分派利润现金股利超述数额部分作初始投资成收回减投资账面价值
18．投资企业投资单位具控制控制重影响长期股权投资应采权益法核算
19．采权益法时投资企业应取股权投资应享应分担投资单位年实现净利润发生净亏损份额（法规公司章程规定属投资企业净利润外）调整投资账面价值确认期投资损益投资企业投资单位宣告分派利润现金股利计算应分部分相应减少投资账面价值
投资企业确认投资单位发生净亏损投资账面价值减记零限果投资单位期实现净利润投资企业应计算收益分享额超未确认亏损分担额超未确认亏损分担额金额恢复投资账面价值
投资单位净损益计算调整投资账面价值确认投资损益时应取投资单位股权发生净损益基础
投资单位净损益外者权益变动应根具体情况调整投资账面价值
20．投资企业追加投资等原长期股权投资核算成法改权益法时应实际取投资单位控制控制投资单位实施重影响时股权投资账面价值作初始投资成初始投资成应享投资单位者权益份额差额作股权投资差额第8条规定处理
21．投资企业减少投资等原投资单位具控制控制重影响时应中止采权益法
22．投资企业第21条规定中止采权益法应中止采权益时投资账面价值作新投资成投资单位宣告分派利润现金股利时属已记入投资账面价值部分作新投资成收回减新投资成
长期投资减值
23．企业应定期长期投资账面价值逐项进行检查少年年末检查次果市价持续跌投资单位营状况变化等原导致收回金额低投资账面价值应收回金额低长期投资账面价值差额确认期投资损失
准称收回金额指企业资产出售净价预期该资产持投资期处置中形成预计未现金流量现值两者中较高者中出售净价指资产出售价格减发生资产处置费余额
已确认损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失数额转回
投资划转
24．短期投资划转长期投资时应成市价孰低结转
拟处置长期投资调整短期投资处置长期投资时第25条规定处理
投资处置
25．处置投资时投资账面价值实际取价款差额确认期投资损益
披露
26．企业应财务报告中披露列投资关事项：
（1）期发生投资净损益中重投资净损益项目应单独披露
（2）短期投资长期债权投资长期股权投资期末余额中长期股权投资中属子公司合营企业联营企业投资部分应单独披露
（3）年提取投资损失准备
（4）投资计价方法
（5）短期投资期未市价
（6）投资总额占净资产例
（7）采权益法时投资企业投资单位会计政策重差异
（8）投资变现投资收益汇回重限制
衔接办法
27．准施行日前发生投资业务会计处理方法准规定方法予追溯调整准施行日前发生施行日然持投资准施行日起应准规定处理
附
28．准2001年1月1日起施行
企业会计准——事项
（财政部2000年4月27日发布）
引言
1． 准规范事项会计核算相关信息披露
2． 准涉债务重组建造合税保险合终止营业租赁企业重组环境污染整治等项目引起会计准规范事项
定义
3． 准列术语定义：
（1）事项指交易事项形成种状况结果须通未确定事项发生发生予证实
（2）负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业
（3）资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益
（4）负债指交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额计量
（5）资产指交易事项形成潜资产存须通未确定事项发生发生予证实
事项确认计量
4． 果事项相关义务时符合条件企业应确认负债：
（1）该义务企业承担现时义务
（2）该义务履行导致济利益流出企业
（3）该义务金额够计量
5． 准第4条确认负债金额应清偿该负债需支出佳估计数果需支出存金额范围佳估计数应该范围限金额均数确定果需支出存金额范围佳估计数应方法确定：
（1）事项涉单项目时佳估计数发生金额确定
（2）事项涉项目时佳估计数种发生额发生概率计算确定
6． 果清偿准第4条确认负债需支出全部部分预期第三方方补偿补偿金额基确定收时作资产单独确认确认补偿金额应超确认负债账面价值
事项披露
7． 企业应确认负债资产
8． 准第4条确认负债应资产负债表中单列项目反映会计报表附注中作相应披露确认负债关费支出应扣确认补偿金额利润表中反映
9． 企业应会计报表附注中准第10条披露负债：
（1）已贴现商业承兑汇票形成负债
（2）未决诉讼仲裁形成负债
（3）单位提供债务担保形成负债
（4）负债（包括极导致济利益流出企业负债）
10．应予披露负债企业应分类披露容：
（1）负债形成原
（2）负债预计产生财务影响（法预计应说明理）
（3）获补偿性
11．资产般应会计报表附注中披露资产会企业带济利益时应会计报表附注中披露形成原果够预计产生财务影响应作相应披露
12．涉未决诉讼仲裁情况果准第10条披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露该未决诉讼仲裁形成原
附
13．准财政部负责解释
14．准2000年7月1日起施行
企业会计准——非货币性交易
（财政部2001年修订）
引言
1． 准规范企业非货币性交易会计核算相关信息披露
2． 非货币性交易会计核算问题换入换出非货币性资产计价相关损益确认
3． 准涉企业合中非货币性交易
定义
4． 准列术语定义：
（1）非货币性交易指交易双方非货币性资产进行交换种交换涉涉少量货币性资产（补价）
（2）货币性资产指持现金固定确定金额货币收取资产包括现金应收账款应收票准备持期债券投资等
（3）非货币性资产指货币性资产外资产包括存货固定资产形资产股权投资准备持期债券投资等
（4）公允价值指公交易中熟悉情况交易双方愿进行资产交换债务清偿金额
非货币性交易会计处理
5． 企业发生非货币性交易时应换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
6． 非货币性交易中果发生补价应区情况处理：
（1）支付补价应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值
（2）收补价应公式确定换入资产入账价值应确认收益：
换入资产入账价值
补价
换出资产
公允价值
换出资产
账面价值
换出资产账面价值
应支付相关税费
× +
补价
换出资产
公允价值
应确认收益
补价 ×
换出资产账面价值
7． 非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额应支付相关税费进行分配确定项换入资产入账价值
披露
8． 企业应披露非货币性交易中换入换出资产类金额
衔接办法
9． 准施行日前发生非货币性交易会计处理方法准规定方法应予追溯调整
附
10． 准2001年1月1日起施行
会计基础工作规范
（1996年6月17日财政部财会字[1996]19号发布）
第章 总
第条 加强会计基础工作建立规范会计工作秩序提高会计工作水根中华民国会计法关规定制定规范
第二条 国家机关社会团体企业事业单位体工商户组织会计基础工作应符合规范规定
第三条 单位应关法律法规规范规定加强会计基础工作严格执行会计法规制度保证会计工作法序进行
第四条 单位领导单位会计基础工作负领导责
第五条 省治区直辖市财政厅（局）加强会计基础工作理指导通政策引导验交流监督检查等措施促进基层单位加强会计基础工作断提高会计工作水
国务院业务部门根职责权限理部门会计基础工作
第二章 会计机构会计员
第节 会计机构设置会计员配备
第六条 单位应根会计业务需设置会计机构具备单独设置会计机构条件应关机构中配备专职会计员
事业行政单位会计机构设置会计员配备应符合国家统事业行政单位会计制度规定
设置会计机构应配备会计机构负责关机构中配备专职会计员应专职会计员中指定会计员
会计机构负责会计员免应符合中华民国会计法关法律规定
第七条 会计机构负责会计员应具备列基条件：
（） 坚持原廉洁奉公
（二） 具会计专业技术资格
（三） 单位者单位重方面财务会计工作时间少二 年
（四） 熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
（五） 较强组织力
（六） 身体状况够适应职工作求
第八条 没设置会计机构配备会计员单位应根代理记账理暂行办法委托会计师事务者持代理记帐许证书代理记帐机构进行代理记帐
第九条 中型企业事业单位业务部门应根法律国家关规定设置总会计师总会计师具会计师专业技术资格员担
总会计师行总会计师条例规定职责权限
总会计师命（聘）免职（解聘）总会计师条例关法律规定办理
第十条 单位应根会计业务需配备持会计证会计员未取会计证员事会计工作
第十条 单位应根会计业务需设置会计工作岗位
会计工作岗位般分：会计机构负责者会计员出纳财产物资核算工资核算成费核算财务成果核算资金核算核算总账报表稽核档案理等开展会计电算化理会计单位根需设置相应工作岗位工作岗位相结合
第十二条 会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作
第十三条 会计员工作岗位应计划进行轮换
第十四条 会计员应具备必专业知识专业技熟悉国家关法律法规规章国家统会计制度遵守职业道德
会计员应国家关规定参加会计业务培训单位应合理安排会计员培训保证会计员年定时间学参加培训
第十五条 单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
第十六条 国家机关国企业事业单位会计员应实行回避制度
单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
需回避直系亲属：夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲配偶亲关系
第二节 会计员职业道德
第十七条 会计员会计工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
第十八条 会计员应热爱职工作努力钻研业务已知识技适应事工作求
第十九条 会计员应熟悉财法律法规规章国家统会计制度结合会计工作进行广泛宣传
第二十条 会计员应会计法律法规国家统会计制度规定程序求进行会计工作保证提供会计信息合法真实准确时完整
第二十条 会计员办理会计事务应实事求客观公正
第二十二条 会计员应熟悉单位生产营业务理情况运掌握会计信息会计方法改善单位部理提高济效益服务
第二十三条 会计员应保守单位商业秘密法律规定单位领导意外私外界提供者泄露单位会计信息
第二十四条 财政部门业务部门单位应定期检查会计员遵守职业道德情况作会计员晋升晋级聘专业职务表彰奖励重考核
会计员违反职业道德单位进行处罚情节严重会计证发证机关吊销会计证
第三节 会计工作交接
第二十五条 会计员工作调动者离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动者离职
第二十六条 接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
第二十七条 会计员办理移交手续前必须时做工作：
（）已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
（二）尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章
（三）整理应该移交项资料未事项写出书面材料
（四）编制移交清册列明应移交会计证会计账簿会计报表印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容实行会计电算化单位事该项工作移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘（磁带等）关资料实物等容
第二十八条 会计员办理交接手续必须监交负责监交般会计员交接单位会计机构负责会计员负责监交会计机构负责会计员交接单位领导负责监交必时级部门派会监交
第二十九条 移交员办理移交时移交清册逐项移交接员逐项核点收
（） 现金价证券根会计账簿关记录进行点交库存现金价证券必会计账簿记录保持致致时移交员必须限期查清
（二） 会计证会计账簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查清原移交清册中注明移交员负责
（三） 银行存款账户余额银行账单核致应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符必时抽查账户余额实物核相符者单位核清楚
（四） 移交员票印章实物等必须交接清楚移交员事会计电算化工作关电子数实际操作状态进行交接
第三十条 会计机构负责会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
第三十条 交接完毕交接双方监交员移交清册签名者盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交员职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
第三十二条 接员应继续移交会计账簿行立新账保持会计记录连续性
第三十三条 会计员时离职者病工作需接者代理会计机构负责会计员者单位领导必须指定关员接者代理办理交接手续
时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理交接手续
移交员病者特殊原亲办理移交单位领导批准移交员委托代办移交委托应承担规范第三十五条规定责
第三十四条 单位撤销时必须留必会计员会关员办理清理工作编制决算未移交前离职接收单位移交日期部门确定
单位合分立会计工作交接手续述关规定办理
第三十五条 移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
第三章 会计核算
第节 会计核算般求
第三十六条 单位应中华民国会计法国家统会计制度规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息
第三十七条 单位发生列事项应时办理会计手续进行会计核算：
（） 款项价证券收付
（二） 财物收发增减
（三） 债权债务发生结算
（四） 资基金增减
（五） 收入支出费成计算
（六） 财务成果计算处理
（七） 需办理会计手续进行会计核算事项
第三十八条 单位会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致
第三十九条 会计年度公历月日起十二月三十日止
第四十条 会计核算民币记帐位币
收支业务外国货币单位选定某种外国货币作记帐位币编制会计报表应折算民币反映
境外单位国关部门编报会计报表应折算民币反映
第四十条 单位根国家统会计制度求影响会计核算求会计报表指标汇总外统会计报表前提根实际情况行设置会计科目
事业行政单位会计科目设置应符合国家统事业行政单位会计制度规定
第四十二条 会计证会计账簿会计报表会计资料容求必须符合国家统会计制度规定伪造变造会计证会计账簿设置账外账报送虚假会计报表
第四十三条 单位外报送会计报表格式财政部统规定
第四十四条 实行会计电算化单位会计软件生成会计证会计账簿会计报表会计资料求应符合财政部关会计电算化关规定
第四十五条 单位会计证会计账簿会计报表会计资料应建立档案妥善保会计档案建档求保期限销毁办法等会计档案理办法规定进行
实行会计电算化单位关电子数会计软件资料等应作会计档案进行理
第四十六条 会计记录文字应中文少数民族治区时少数民族文字中国境外商投资企业外国企业外国济组织时某种外国文字
第二节 填制会计证
第四十七条 单位办理规范第三十七条规定事项必须取者填制原始证时送交会计机构
第四十八条 原始证基求：
（）原始证容必须具备：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
（二）外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
（三）填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
（四）式联原始证应注明联途联作报销证
式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（五）发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
（六）职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退副退原款收
（七）级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
第四十九条 原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
第五十条 会计机构会计员根审核误原始证填制记帐证
记帐证分收款证付款证转账证通记帐证
第五十条 记帐证基求：
（）记帐证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记帐员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记帐证应出纳员签名者盖章
制原始证者原始证汇总表代记帐证必须具备记帐证应项目
（二）填制记帐证时应记帐证进行连续编号笔济业务需填制两张记帐证采分数编号法编号
（三）记帐证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记帐证
（四）结账更正错误记帐证附原始证外记帐证必须附原始证果张原始证涉张记帐证原始证附张记帐证面记帐证注明附该原始证记帐证编号者附原始证复印件
张原始证列支出需单位负担应单位负担部分开验方原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
(五)果填制记帐证时发生错误应重新填制
已登记入帐记账证年发现填写错误时线字填写张原容相记帐证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记帐证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记帐证调增金额蓝字调减金额红字现前年度记帐证错误应蓝字填制张更正记帐证
（六）记帐证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
第五十二条 填制会计证字迹必须清晰工整符合列求：
（）阿拉伯数字应写连笔写阿拉伯金额数字前面应书写货币币种符号者货币名称简写币种符号币种符号阿拉伯金额数字间留空白阿拉伯数字前写币种符号数字面写货币单位
（二）元单位（货币种类货币基单位）阿拉伯数字表示单价等情况外律填写角分角分角位分位写00者符号——角分分位应写0符号——代
（三）汉字写数字金额零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等律正楷者行书体书写0二三四五六七九十等简化字代意造简化字写金额数字元者角止元者角字应写整字者正字写金额数字分分字面写整者正字
（四）写金额数字前未印货币名称应加填货币名称货币名称金额数字间留空白
（五）阿拍伯金额数字中间0时汉字写金额写零字阿拉伯数字金额中间连续0时汉字写金额中写零字阿拉伯金额数字元位0者数字中间连续0元位0时角位0时汉字写金额写零字写零字
第五十三条 实行会计电算化单位机制记帐证认真审核做会计科目正确数字准确误印出机制记帐证加盖制单员审核员记帐员会计机构负责会计员印章者签字
第五十四条 单位会计证传递程序应科学合理具体办法单位根会计业务需行规定
第五十五条 会计机构会计员妥善保会计证
（） 会计证应时传递积压
（二） 会计证登记完毕应分类编号序保散乱丢失
（三） 记帐证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签处签名者盖章
数量原始证单独装订保封面注明记帐证日期编号种类时记帐证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记帐证原始证相互注明日期编号
（四） 原始证外单位特殊原需原始证时单位会计机构负责会计员批准复制外单位提供原始证复制件应专设登记簿登记提供员收取员签名者盖章
（五） 外单位取原始证遗失应取原开出单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证
第三节 登记会计账簿
第五十六条 单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
第五十七条 现金日记账银行存款日记账必须采订式账簿银行账单者方法代日记账
第五十八条 实行会计电算化单位计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员会计机构负责会计员签字者盖章
第五十九条 启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记帐员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章记帐员者会计机构负责会计员调工作时应注明交接日期接办员者监交员姓名交接双方员签名者盖章
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
第六十条 会计员应根审核误会计证登记会计账簿登记账簿基求：
（）登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
（二）登记完毕记帐证签名者盖章注明已登账符号表示已记帐
（三）账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距二分
（四）登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔（银行复写账簿外）者铅笔书写
（五）列情况红色墨水记帐：
1 红字账记账证销错误记录
2 设贷等栏栏式账页中登记减少数
3 三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
4 根国家统会计制度规定红字登记会计记录
（六）种账簿页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
（七）需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷等栏写字余额栏Q表示
现金日记账银行存款日记账必须逐日结出余额
（八）账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
第六十条 实行会计电算化单位总账明细账应定期印
发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记账银行存款日记账库存现金核误
第六十二条 账簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写必须列方法进行更正：
（）登记账簿时发生错误应错误文字者数字划红线注销必须原字迹辨认然划线方填写正确文字者数字记帐员更正处盖章错误数字应全部划红线更正更正中错误数字文字错误划错误部分
（二）记帐证错误账簿记录发生错误应更正记帐证登记账簿
第六十三条 单位应定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符账工作年少进行次
（）账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记帐方否相符
（二）账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
（三）账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种财物明细账账面余额财物实存数额相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
第六十四条 单位应规定定期结账
（）结账前必须期发生项济业务全部登记入账
（二）结账时应结出账户期末余额需结出月发生额应摘栏注明月合计字样面通栏划单红线需结出年累计发生额应摘栏注明年累计字样面通栏划单红线十二月末年累计全年累计发生额全年累计发生额面应通栏划双红线年度终结账时总账账户应结出全年发生额年末余额
（三）年度终账户余额结转会计年度摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账簿第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
第四节 编制财务报告
第六十五条 单位必须国家统会计制度规定定期编制财务报告
财务报告包括会计报表说明会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
第六十六条 单位外报送财务报告应根国家统会计制度规定格式求编制
单位部财务报告格式求单位行规定
第六十七条 会计报表应根登记完整核误会计账簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整说明清楚
篡改者授意指强令篡改会计报表关数字
第六十八条 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致期会计报表期会计报表间关数字应相互衔接果会计年度会计报表中项目容核算方法变更应年度会计报表中加说明
第六十九条 单位应国家统会计制度规定认真编写会计报表附注说明做项目齐全容完整
第七十条 单位应国家规定期限外报送财务报告
外报送财务报告应次编定页码加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称单位址财务报告属年度季度月度送出日期单位领导总会计师会计机构负责会计员签名者盖章
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
第七十条 根法律国家关规定应财务报告进行审计财务报告编制单位应先行委托注册会计师进行审计注册会计师出具审计报告财务报告规定期限报送关部门
第七十二条 果发现外报送财务报告错误应时办理更正手续更正单位留存财务报告外应时通知接受财务报告单位更正错误较应重新编报
第四章 会计监督
第七十三条 单位会计机构会计员单位济活动进行会计监督
第七十四条 会计机构会计员进行会计监督：
（）财法律法规规章
（二）会计法律法规国家统会计制度
（三）省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
（四）单位根中华民国会计法国家统会计制度制定单位部会计理制度
（五）单位部预算财务计划济计划业务计划等
第七十五条 会计机构会计员应原始证进行审核监督
真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时单位领导报告请求查明原追究事责
记载准确完整原始证予退回求办员更正补充
第七十六条 会计机构会计员伪造变造意毁灭会计账簿者账外设账行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求作出处理
第七十七条 会计机构会计员应实物款项进行监督督促建立严格执行财产清查制度发现账簿记录实物款项符时应国家关规定进行处理超出会计机构会计员职权范围应立单位领导报告请求查明原作出处理
第七十八条 会计机构会计员指强令编造篡改财务报告行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求处理
第七十九条 会计机构会计员应财务收支进行监督
（）审批手续全财务收支应退回求补充更正
（二）违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正
（三）违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
（四） 认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
单位领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承责
（五）违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正单位领导提出书面意见应承担责
（六）严重违反国家利益社会公众利益财务收支应单位者财政审计税务机关报告
第八十条 会计机构会计员违反单位部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效单位领导报告请求处理
第八十条 会计机构会计员应单位制定预算财务计划济计划业务计划执行情况进行监督
第八十二条 单位必须法律国家关规定接受财政审计税务等机关监督实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报
第八十三条 法律规定应委托注册会计师进行审计单位应委托注册会计师进行审计配合注册会计师工作实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报示意注册会计师出具审计报告
第五章 部会计理制度
第八十四条 单位应根中华民国会计法国家统会计制度规定结合单位类型部理需建立健全相应部会计理制度
第八十五条 单位制定部会计理制度应遵循列原：
（）应执行法律法规国家统财务会计制度
（二）应体现单位生产营业务理特点求
（三）应全面规范单位项会计工作建立健全会计基础保证会计工作序进行
（四）应科学合理便操作执行
（五）应定期检查执行情况
（六）应根理需执行中问题断完善
第八十六条 单位应建立部会计理体系容包括：单位领导总会计师会计工作领导职责会计部门会计机构负责会计员职责权限会计部门职部门关系会计核算组织形式等
第八十七条 单位应建立会计员岗位责制度容包括：会计员工作岗位设置会计工作岗位职责标准会计工作岗位员具体分工会计工作岗位轮换办法会计工作岗位考核办法
第八十八条 单位应建立账务处理程序制度容包括：会计科目明细科目设置会计证格式审核求传递程序会计核算方法会计账簿设置编制会计报表种类求单位会计指标体系
第八十九条 单位应建立部牵制制度容包括：部牵制制度原组织分工出纳岗位职责限制条件关岗位职责权限
第九十条 单位应建立稽核制度容包括：稽核工作组织形式具体分工稽核工作职责权限审核会计证复核会计账簿会计报表方法
第九十条 单位应建立原始记录理制度空包括：原始记录容填制方法原始记录格式原始记录审核原始记录填制责原始记录签署传递汇集求
第九十二条 单位应建立定额理制度容包括：定额理范围制定修订定额程序方法定额执行定额考核奖惩办法等
第九十三条 单位应建立计量验收制度容包括：计量检测手段方法计量验收理求计量验收员责奖惩办法
第九十四条 单位应建立财产清查制度容包括：财产清查范围财产清查组织财产清查期限方法财产清查中发现问题处理办法财产理员奖惩办法
第九十五条 单位应建立财务收支审批制度容包括：财务收支审批员审批权限财务收支审批程序财务收支审批员责
第九十六条 实行成核算单位应建立成核算制度空包括：成核算象成核算方法程序成分析等
第九十七条 单位应建立财务会计分析制度容包括：财务会计分析容财务会计分析基求组织程序财务会计分析具体方法财务会计分析报告编写求等
第六章 附
第九十八条 规范称国家统会计制度指财政部制定者财政部国务院关部门联合制定者财政部审核批准全国范围统执行会计规章准办法等规范性文件
规范称会计员指设置会计机构机构中设置专职会计员单位行会计机构负责职权员
规范第三章第二节第三节关填制会计证登记会计账簿规定特指出外般适手工记帐实行会计电算化单位填制会计证登记会计账簿关求应符合财政部关会计电算化关规定
第九十九条 省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根规范原结合区部门具体情况制定具体实施办法报财政部备案
第百条 规范财政部负责解释修改
第百零条 规范公布日起实施1984年4月24日财政部发布会计员工作规时废止
会计档案理办法
（1998年8月21日财政部国家档案局财会字[1998]32号发布）
第条 加强会计档案理统会计档案理制度更发展社会义市场济服务根中华民国会计法中华民国档案法规定制定办法
第二条 国家机关社会团体企业事业单位规定应建账体工商户组织（简称单位）应办法理会计档案
第三条 级民政府财政部门档案行政理部门负责会计档案工作指导监督检查
第四条 单位必须加强会计档案理工作领导建立会计档案立卷档保查阅销毁等理制度保证会计档案妥善保序存放方便查阅严防毁损散失泄密
第五条 会计档案指会计证会计账簿财务报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重史料证具体包括：
（） 会计证类：原始证记帐证汇总证会计证
（二） 会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿
（三） 财政报告类：月度季度年度财务报告包括会计报表附表附注文字说明财务报告
（四） 类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
第六条 单位年形成会计档案应会计机构档求负责整理立卷装订成册编制会计档案保清册
年形成会计档案会计年度终暂会计机构保年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保出纳员兼会计档案
移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员拆封整理分清责
第七条 单位保存会计档案出特殊需单位负责批准提供查阅者复制办理登记手续查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
单位应建立健全会计档案查阅复制登记制度
第八条 会计档案保期限分永久定期两类定期保期限分3年5年10年15年25年5类
会计档案保期限会计年度终第天算起
第九条 办法规定会计档案保期限低保期限类会计档案保原应办法附表列期限执行
单位会计档案具体名称办法附表列档案名称相符类似档案保期限办理
第十条 保期满会计档案办法第十条规定情形外程序销毁：
（）单位档案机构会会计机构提出销毁意见编制会计档案销毁清册列明销毁会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容
（二）单位负责会计档案销毁清册签署意见
（三）销毁会计档案时应档案机构会计机构派员监销国家机关销毁会计档案时应级财政部门审计部门派员参加监销财政部门销毁会计档案时应级审计部门派员参加监销
（四）监销销毁会计档案前应会计档案销毁清册列容清点核销毁会计档案销毁应会计档案销毁清册签名盖章监销情况报告单位负责
第十条 保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独提出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
正项目建设期间建设单位保期满会计档案销毁
第十二条 采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案
具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案
第十三条 单位撤销解散破产者原终止终止办理注销登记手续前形成会计档案应终止单位业务部门财产者代移交关档案馆代法律行政法规规定规定
第十四条 单位分立原单位存续会计档案应分立存续方统保方查阅复制业务相关会计档案单位分立原单位解散会计档案应方协商中方代移交档案馆代方查阅复制业务相关会计档案单位分立中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务相关方保存规定办理交接手续
单位业务移交单位办理涉会计档案应原单位保承接业务单位查阅复制业务相关会计档案中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务承接单位保存规定办理交接手续
第十五条 单位合原单位解散方存续方解散原单位会计档案应合单位统保单位合原单位存续会计档案应原单位保
第十六条 建设单位项目建设期间形成会计档案应办理竣工决算移交建设项目接受单位规定办理交接手续
第十七条 单位间交接会计档案交接双方应办理会计档案手续
移交会计档案单位应编制会计档案移交清册列明应移交会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限等容
交接会计档案时交接双方应会计档案移交清册列容逐项交接交接双方单位负责负责监交交接完毕交接双方办监交应会计档案移交清册签名者盖章
第十八条 国境单位会计档案携带出境驻外机构境单位境外设立企业（简称境外单位）会计档案应办法国家关规定进行理
第十九条 预算计划制度等文件材料应执行文书档案理规定适办法
第二十条 省治区直辖市民政府财政部门档案理部门国务院业务部门中国民解放军总勤部根办法规定结合区部门具体情况制定实施办法报财政部国家档案局备案
第二十条 办法财政部负责解释1999年1月1日起执行1984年6月1日财政部国家档案局发布会计档案理办法办法执行日起废止
附表：企业组织会计档案保期限表
附表二：财政总预算行政单位事业单位税收会计档案保期限表
会计档案保期限表
附表： 企业组织会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
会计证类
1
原始证
15年
2
记账证
15年
3
汇总证
15年
二
会计账簿类
4
总账
15年
包括日记总账
5
明细账
15年
6
日记账
15年
现金银行存款日记账保25年
7
固定资产卡片
固定资产报废清理保5年
8
辅助账簿
15年
三
财务报告表
包括级部门汇总财务报告
9
月季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报告（决算）
永久
包括文字分析
四
类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保清册
永久
13
会计档案销毁清册
永久
14
银行余额调节表
5年
15
银行账单
5年
附表二：财政总预算行政单位事业单位税收会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
财政
总预算
行政单位事业单位
税收会计
会计证类
1
国家金库编送种报表缴库退库证
10年
10年
2
收入机关编送报表
10年
3
行政单位事业单位种会计证
15年
包括：原始证记账证传票汇总表
4
种完税证缴退库证
15年
缴款书存根联销号保2年
5
财政总预算拨款证会计证
15年
包括：拨款证会计证
6
农牧业税结算证
15年
二
会计账簿类
7
日记账
15年
15年
8
总账
15年
15年
15年
9
税收日记账（总账）税收票证分类出纳账
25年
10
明细分类分户账登记簿
15年
15年
15年
11
现金出纳账银行存款账
25年
25年
12
行政单位事业单位固定资产明细账（卡片）
行政单位事业单位固定资产报废清理保5年
三
财务报告类
13
财务总预算
永久
14
行政单位事业单位决算
10年
永久
15
税收年报（决算）
10年
永久
16
国家金库年报（决算）
10年
17
基建设拨贷款年报（决算）
10年
18
财政总预算会计旬报
3年
属单位报送保2年
19
财政总预算会计月季度报表
5年
属单位报送保2年
20
行政单位事业单位会计月季度报表
5年
属单位报送保2年
21
税收会计报表（包括票证报表）
10年
电报保1年属税务机关报送保3年
四
类
22
会计移交清册
15年
15年
15年
23
会计档案保清册
永久
永久
永久
24
会计档案销毁清册
永久
永久
永久
注：税务机关税务费会计档案保期限行政单位会计档案保期限规定办理
企业会计准——形资产
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范形资产会计核算相关信息披露
2． 准涉企业合中产生商誉
定义
3． 准列术语定义：
形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期投资
形资产分辨认形资产辨认形资产辨认形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等辨认形资指商誉
确认
4． 形资产满足两条件时企业加确认
（1）该形资产产生济利益流入企业
（2）该资产成够计量
5． 企业应够控制形资产产生济利益企业拥形资产法定权企业签订协议企业相关权利受法律保护
6． 判断形资产产生济利益否流入企业时企业理部门应形资产预计年限存种素作出稳健估计
7． 企业创商誉加确认
计量
8． 购入形资产应实际支付价款作入账价值
9． 通非货币性交易换入形资产入账价值应企业会计准——非货币性交易规定确定
10． 投资者投入形资产应投资方确认价值作入账价值企业首次发行股票接受投资者投入形资产应该形资产投资方账面价值作入账价值
11． 通债务重组取形资产入账价值应企业会计准——债务重组规定确定
12． 接受捐赠形资产入账价值应分情况确定：
（1）捐赠方提供关标明金额加应支付相关税费确定
（2）捐赠方没提供关序确定：类类似形资产存活跃市场应参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费确定类类似形资产存活跃市场该接受捐赠形资产预计未现金流量现值确定
13．行开发法申请取形资产入账价值应法取时发生注册费律师费等费确定法申请取前发生研究开发费应发生时确认期费
续支出
14．形资产确认发生支出应发生时确认期费
摊销
15．形资产成应取月起预计年限分期均摊销
果预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限形资产摊销年限原确定：
（1）合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超受益年限
（2）合没规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超效年限
（3）合规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超受益年限效年限两者中较短者
果合没规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超10年
减值
16．企业应定期形资产账面价值进行检查少年年末检查次发现种数种情况应形资产收回金额进行估计该形资产账面价值超收回金额部分确认减值准备
（1）该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
（2）该形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
（3）足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
准称收回金额指两项金额中较者：
（1）形资产销售净价该形资产销售价格减出售该形资产发生律师费相关税费余额
（2）预期形资产持续年限结束时处置中产生预计未现金流量现值
17．表明形资产发生减值迹象全部消失部分消失企业前年度已确认减值损失予全部部分转回转回金额超已计提减值准备账面余额
处置报废
18．企业出售形资产应价款该形资产账面价值间差额计入期损益
19．企业出租形资产时取租金企业会计准——收入规定予确认时应确认相关费
20．形资产预期企业带济利益时企业应该形资产账面价值予转销形资产预期企业带济利益情形包括：
（1）该形资产已新技术等代已企业带济利益
（2）该形资产受法律保护企业带济利益
21．企业进行房产开发时应相关土权予结转结转时土权账面价值次计入房产开发成
披露
22．企业应披露列形资产关信息：
（1）类形资产摊销年限
（2）类形资产期期初期末账面余额变动情况原
（3）期确认形资产减值准备
23．土权准第22条规定进行披露外应披露该土权取方式取成
衔接办法
24．准施行日前取形资产减值准备提取应追溯调整外余作追溯调整
附
25．准2001年1月1日起施行
企业会计准——款费
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范款费会计核算相关信息披露
2． 准涉：
（1）融资租赁关融资费
（2）房产商品开发程中发生款费
定义
3． 准列术语定义：
（1）款费指企业款发生利息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额
（2）专门款指购建固定资产专门入款项
确认
4． 专门款发生利息折价溢价摊销汇兑差额符合准规定资化条件情况应予资化计入该项资产成款利息折价溢价摊销汇兑差额应发生期确认费
5． 安排专门款发生辅助费属购建固定资产达预定状态前发生应发生时予资化发生辅助费应发生期确认费果辅助费金额较发生期确认费
安排款发生辅助费应发生期确认费
开始资化
6． 三条件时具备时专门款发生利息折价溢价摊销汇兑差额应开始资化：
（1）资产支出已发生
（2）款费已发生
（3）资产达预定状态必购建活动已开始
7． 资产支出包括购建固定资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出
资化金额确定
8． 应予资化会计期间利息资化金额公式计算：
会计期间利息资化金额 期末止购建固定资产累计支出加权均数×资化率
9． 累计支出加权均数公式计算：
累计支出加权均数∑（笔资产支出金额×笔资产支出实际占天数会计期间涵盖天数）
简化计算月数作计算累计支出加权均数权数
10． 资化率列原确定：
（1）购建固定资产入笔专门款资化率该项款利率
（2）购建固定资产入笔专门款资化率款加权均利率加权均利率公式计算：
加权均利率专门款期实际发生利息专门款金加权均数×100
中专门款金加权均数公式计算：
专门款金加权均数∑（笔专门款金×笔款产际占天数会计期间涵盖天数）
简化计算月数作计算专门款金加权均数权数
11． 果专门款存折价溢价应期应摊销折价溢价金额作利息调整额资化率作相应调整折价溢价摊销采实际利率法采直线法
12． 应予资化会计期间利息折价溢价摊销资化金额超期专门款实际发生利息折价溢价摊销金额
13． 果专门款外币款应予资化会计期间汇兑差额资化金额期外币专门款金利息发生汇兑差额
暂停资化
14． 果固定资产购建活动发生非正常中断中断时间连续超3月应暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始果中断购建固定资产达预定状态必程序款费资化应继续进行
停止资化
15． 购建固定资产达预定状态时应停止款费资化发生款费应发生期确认费
16． 购建固定资产达预定状态指资产已达购买方建造方预定状态具体方面进行判断：
（1）固定资产实体建造（包括安装）工作已全部完成者实质已完成
（2）购建固定资产设计求合求相符基相符极设计合求相符方影响正常
（3）继续发生购建固定资产支出金额少发生
果购建固定资产需试生产试运行试生产结果表明资产够正常生产出合格产品时试运行结果表明够正常运转营业时应认资产已达预定状态
17． 果购建固定资产部分分完工部分部分继续建造程中供该部分资产达预定状态必购建活动实质已完成应停止该部分资产款费资化果购建固定资产部分分完工必须等整体完工应该资产整体完工时停止款费资化
披露
18． 企业应披露列款费关信息：
（1）期资化款费金额
（2）期确定资化金额资化率
衔接办法
19． 准施行日前企业已发生款费采款费会计处理方法准规定方法作追溯调整准施行日发生款费应准规定进行会计处理
附
20． 准2001年1月1日起施行
企业会计准——租赁
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范承租出租融资租赁营租赁会计核算相关信息披露
2． 准涉：
（1）开采石油天然气林木金属矿产等然资源租赁协议
（2）土权租赁协议
（3）电影录剧文稿专利版权等项目许协议
定义
3． 准列术语定义：
（1）租赁指约定期间出租资产权承租获取租金
协议
（2）租赁期指租赁合规定撤销租赁期间
果承租权选择继续租赁该资产租赁开始日合理确定承租会行种选择权否支付租金续租期应包括租赁期果租赁合规定承租享优惠购买选择权租赁开始日合理确定承租会行种选择权租赁长超租赁开始日起优惠购买选择权行日止期间
（3）撤销租赁指种数种情况撤销租赁：
① 发生某少会出现事项
② 出租意
③ 承租原出租资产类资产签订新租赁合
④ 承租额外支付笔足够款项
（4）担保余值承租言指承租关第三方担保资
产余值出租言指承租言担保余值加独立承租出租财务力担保第三方担保资产余值中资产余值指租赁开始日估计租赁期届满时租赁资产公允价值
（5）未担保余值指租赁资产余值中扣出租言担保余值资产余值
租赁分类
4． 承租出租应租赁开始日租赁分融资租赁营租赁
企业应起租日作租赁开始日售租回交易租赁开始日指买（出租）卖（承租）支付第笔款项日
5． 融资租赁指实质转移资产权关全部风险报酬租赁权终转移转移
述资产权关风险指营情况变化造成相关收益变动资产闲置技术陈旧等造成损失等资产权关报酬指资产年限直接资产获济利益资产增值处置资产实现收益等
6． 营租赁指融资租赁外租赁
企业租赁进行分类时应全面考虑租赁期届满时租赁资产权否转移承租承租否购买租赁资产选择权租赁期占租赁资产尚年限例等种素满足项数项标准租赁应认定融资租赁：
（1）租赁期届满时租赁资产权转移承租
（2）承租购买租赁资产选择权订立购价预计远低行选择权时租赁资产公允价值租赁开始日合理确定承租会行种选择权
（3）租赁期占租赁资产尚年限部分果租赁资产开始租赁前已年限超该资产全新时年限部分该项标准适
（4）承租言租赁开始日低租赁付款额现值相租赁开始日租赁资产原账面价值出租言租赁开始日低租赁收款额现值相租赁开始日租赁资产原账面价值果租赁资产开始租赁前已年限超该资产全新时年限部分该项标准适
准称低租赁付款额指租赁期承租应支付求支付种款项（包括租金履约成）加承租关第三方担保资产余值果承租购买租赁资产选择权订立购价预计远低行选择权时租赁资产公允价值租赁开始日合理确定承租会行种选择权购买价格应包括租金指金额固定时间长短外素（销售百分量物价指数等）计算租金履约成指租赁期租赁资产支付种成技术咨询服务费员培训费维修费保险费等
准称低租赁收款额指低租赁付款额加独立承租出租财务力担保第三方出租担保资产余值
（5）租赁资产性质特殊果作重新改制承租
承租会计处理
融资租赁
7． 租赁开始日承租通常应租赁开始日租赁资产原账面价值低租赁付款额现值两者中较低者作租入资产入账价值低租赁付款额作长期应付款入账价值两者差额记录未确认融资费果该项租赁资产占企业资产总额例承租租赁开始日低租赁付款额记录租入资产长期应付款
8． 承租计算低租赁付款额现值时果知悉出租租赁含利率应采出租租赁含利率作折现率否应采租赁合规定利率作折现率果出租租赁含利率租赁合规定利率均法知悉应采期银行贷款利率作折现率
术租赁含利率指租赁开始日低租赁收款额现值未担保余值现值等租赁资产原账面价值折现率
9． 租赁谈判签订租赁合程中承租发生直接属租赁项目初始直接费印花税佣金律师费差旅费等应确认期费
10． 未确认融资费应租赁期期间进行分摊
11． 承租分摊未确认融资费时采实际利率法采直线法年数总法等
12． 计提租赁资产折旧时承租应采应折旧资产相致折旧政策够合理确定租赁期届满时会取租赁资产权应租赁资产尚年限计提折旧法合理确定租赁期届满时够取租赁资产权应租赁期租赁资产尚年限两者中较短期间计提折旧
13． 租金应实际发生时确认期费
14． 承租应融资租赁作披露：
（1）类租入资产资产负债表日账面原值累计折旧账面净值
（2）资产负债表日连续三会计年度年支付低租赁付款额年度支付低租赁付款额总额
（3）未确认融资费余额
（4）分摊未确认融资费采方法
营租赁
15． 营租赁租金应租赁期期间直线法确认费果方法便合理采方法
16． 承租发生初始直接费应确认期费
17． 租金应实际发生时确认期费
18． 承租应重营租赁作披露：
（1）资产负债表日连续三会计年度年支付撤销营租赁低租赁付款额
（2）年度支付撤销营租赁低租赁付款额总额
出租会计处理
融资租赁
19． 租赁开始日出租应租赁开始日低租赁收款额作应收融资租赁款入账价值时记录未担保余值低租赁收款额未担保余值现值差额记录未实现融资收益
20． 租赁谈判签订租赁合程中出租发生直接属租赁项目初始直接费印花税佣金律师费差旅费等应确认期费
21． 未实现融资收益应租赁期期间进行分配
22． 出租应采实际利率法计算期应确认融资收入实际利率法计算结果重差异情况采直线法年数总法等
23． 超租赁支付期未收租金应停止确认融资收入已确认融资收入应予回转作表外核算实际收租金时租金中含融资收入确认期收入
24． 出租应根承租财务营理情况租金逾期期限等素分析应收融资租赁款风险程度回收性应收融资租赁款减未实现融资收益差额部分合理计提坏账准备
25． 出租应定期未担保余值进行检查少年年末检查次
证表明未担保余值已减少应重新计算租赁含利率引起租赁投资净额减少确认期损失期根修正租赁投资净额重新计算租赁含利率确定应确认融资收入已确认损失未担保余值恢复应原已确认损失金额转回重新计算租赁含利率期根修正租赁投资净额重新计算租赁含利率确定应确认融资收入未担保余值增加时作调整中租赁投资净额指融资租赁中低租赁收款额未担保余值未实现融资收益间差额
26． 租金应实际发生时确认期收入
27． 出租应融资租赁作披露：
（1）资产负债表日连续三会计年度年收低租赁收款额年度收低租赁收款额总额
（2）未实现融资收益余额
（3）分配未实现融资收益采方法
营租赁
28． 出租应资产性质作营租赁资产包括资产负债表相关项目
29． 营租赁租金应租赁期期间直线法确认收入果方法更合理采方法
30． 出租发生初始直接费应确认期费
31． 营租赁资产中固定资产应采出租类似应折旧资产通常采折旧政策计提折旧营租赁资产应采合理方法进行摊销
32． 租金应实际发生时确认期收入
33． 出租应披露类租出资产资产负债表日账面价值
售租回交易
35．承租出租应根准第4条第7条规定售租回交易认定融资租赁营租赁
36．果售租回交易形成项融资租赁售价资产账面价值间差额应予递延该项租赁资产折旧进度进行分摊作折旧费调整时根准第8条第14条第20条第27条规定进行会计处理
37．果售租回交易形成项营租赁售价资产账面价值间差额应予递延租赁期租金支出例分摊作租金费调整根准第16条第18条第29条第33条规定进行会计处理
38．承租出租应准第15条第19条第28条第34条规定进行披露外应售租回合中特殊条款做出披露
衔接办法
39．准施行日前企业已发生租赁业务会计处理准第24条第25条规定应予追溯调整余作追溯调整准施行日发生租赁业务应准规定进行会计处理
附
40．准2001年1月1日起施行
关严格执行基存款户卡理规定通知
深入银发字（1995）第256号
（九九五年七月二十四日）
市国银行：
确保基存款帐户卡理办法实施切实加强基存款帐户理现基存款帐户卡关事项通知：
企业（含企业属工会幼园食堂独立核算部门）八月日起机关团体部队事业单位等十二月日起开户银行支取现金必须出具基存款帐户卡否开户银行办理现金支取业务行严格执行确保办法效实施
二 存款根需更换基存款帐户开户行原开庐户银行理扣留基存款帐户卡第二联强拉客户发现阻挠存款变更基存款帐户行行作强算投诉严厉查处
三 行九月份组织基存款帐户卡理办法执行情况进行检查发现放松理违反规定办理现金支付业务违反银行结算制度处罚规定关条款进行处罚
请行速传达执行
关进步做企事业单位基存款帐户理通知
银发[1995]247号
（九九五年九月日）
中国民银行省治区直辖市计划单列市分行中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行交通银行中信实业银行光银行华厦银行：
中华民国商业银行法第48条规定：企业事业单位选择家商业银行营业场开立办理日常转账结算现金收付基帐户开立两基帐户建立企事业单位基帐户建立新型银企关系前提做支付清算工作基础加强信贷结算监督现金理重措施年全国银行结算工作会议根会议精神求银行帐户理办法规定清理规范企事业单位基存款帐户取较进展少区企事业单位基存款帐户未建立帐户未规定范围进行理切实贯彻中华民国商业银行法进步做企事业基存款帐户理特通知：
严格区分类帐户性质
根银行帐户理法规定企事业单位存款帐户划分基存款帐户般存款帐户时存款帐户专存款帐户
基存款帐户企事业单位存款帐户办理日常转帐结算现金收付帐户企事业单位工资资金等现金支取通基存款帐户办理
般存款帐户指企事业单位基存款帐户外银行款开立帐户办理款转存支付款款项转入办理现金支取该帐户存款余额超企事业单位该开户银行款余额超贷款余额开户银行应通知企事业单位5日划转基存款帐户未规定期限办理划转开户银行应动超贷款余额部分划转基存款帐户款清偿办理销户
时存款帐户持开户工商行政理机关核发时执权部门意设立外时机构批件单位体济户时营活动需开立帐户现金收付业务必须严格国家现金理规定办理
专存款帐户企事业单位基建设更新改造办理信托政策性房产开发信卡等特定途需开立帐户企事业单位销货款进入该帐户该帐户般支取现金基建设资金开设专存款帐户需支取现金必须民银行分行批准国家现金理规定办理现金支取信卡帐户信卡业务理办法规定办理现金支取
应严格类帐户性质银行帐户理办法规定开户条件进行帐户清理办理帐户开立
二 建立基存款帐户原规定
企事业单位根银行帐户理办法规定原选择家商业银行营业机构开立基存款帐户：
（） 较固定存贷款长期银企合作关系
（二） 取款量较银行
（三） 银企性质接利口服务
（四） 银企距离较方便办理业务
企事业单位选择银行开产基存款帐户单位干预
金融机构违反规定企事业单位开立基存款帐户：
（） 信社超出规定业务范围中型国企业事业单位开立基存款帐户
（二） 企事业单位家银行取款时应款银行确定基存款帐户
（三） 信托投资公司租赁公司财务公司等类金融性公司银行属房产信贷部国际业务部信卡部企事业单位开立基存款帐户违反规定开立类帐户
三 积极推进基存款帐户清理工作
建立企事业单位基存款帐户涉面广工作量年半年项重务行统思想高度重视项工作摆日程加强领导组织专门员切实做项工作
民银行级分支行做企事业单位商业银行建立基存款帐户重意义原方法宣传提高认识积极配合基存款帐户清理工作
企事业单位银行帐户理办法选择建立基存款帐户原民银行分行规定时间选择银行提出建立基存款帐户申请该银行审查签署意见报送民银行分行民银行关规定进行审核符合条件申请单位核发基存款帐户开户许证
清理规范基存款帐户时企事业单位未选择基存款帐户开户银行银行间发生争议应民银行分行原进行直辖市裁定：
（） 未银行取款企事业单位通知二（三）（四）原确定基存款帐户开户银行
（二） 企事业单位家银行取款时应款银行确定基存款帐户
（三） 企事业单位家银行取款应款余额银行开立基存款帐户款余额1995年1月1日清理时止款均余额
行加快帐户清理步伐进度区企事业单位基存款帐户家银行营业机构建立起目前尚未开展帐户清理工作区立行动摸清底数基础开展清理建立企事业单位基存款帐户正清理区加快进度迟早企事业单位基存款帐户建立起已清理区民银行时组织企事业单位建立基存款帐户情况进行检查验收保证清理质量防止走场年半年民银行分行集中力量重点抓市城市中型企业帐户清理工作年底前保证完成区中型企业建立基存款帐户务
民银行级分支行辖建立基存款帐户工作进行检查验收总结省治区直辖市计划单列市分行检查验收情况写出书面总结帐户清理工作较快区1995年10月底前书面总结报送总行帐户清理工作较慢区1996年1月15日前书面报送总行
总行检查验收基础进行重点复查清理工作做予表扬重视够走场通报批评
四 加强企事业单位帐户理
基存款帐户建立防止存款帐户变相作基存款帐户巩固帐户清理成果加强类帐户开立理
基完成建立基存款帐户核发开户许证区民银行发出公告规定确定日期起风未核发基存款帐户开户许证帐户律作基存款帐户
实行年检制度民银行级行商业银行年企事业单位基存款帐户建立类帐户开立情况开展次检查外民银行级行常存款帐户进行检查违反规定坚决予纠正严格处罚便加强基存款帐户建立检查理银行行开立基存款帐户应该帐户帐页印鉴卡注明基存款帐户示区类型帐户
进步建立完善帐户申报制度银行基存款帐户撤销般存款帐户时存款帐户专存款帐户开立撤销必须定期民银行分行申报中城市银行应民银行编发计算机报送程序规定格式采取送磁介质（软盘）联网办法民银行申报账开立撤销情况已颁发全国统代码证书区企业单位申请开立类帐户银行查验代码证书登记单位代码
民银行建立完善帐户理档案数库利数库监控企事业单位开立基存款帐户类帐户情况开立基存款帐户银行提供企事业单位开户信息利银行掌握开户企事业单位资信加强信贷结算监督现金理
五 严格违反帐户理行处罚
民银行级行切实加强银行帐户理监督违反规定开立类帐户行严格违反银行结算制度处罚规定规定进行处罚：
（） 银行违反规定企事业单位开立类帐户限期撤销处户5千1万元罚款般存款帐户作基存款帐户限期纠正办理支付现金笔数处笔2千元5千元罚款般存款帐户余额超企事业单位该银行款余额听（期款时外）超规定期限超出部分金额处天万分七罚款款银行般存款帐户允许企事业单位继续限期销户处5千1万元罚款情节特严重屡查屡犯予通报批评追究关领导办员济行政责
金融性公司银行属房产信贷部国际业务部信卡部企事业单位开立基存款帐户违反规定开立存款帐户责令限期撤销户5千1万元罚款拒撤销停止该金融机构办理结算业务
（二） 企事业单位销货款转入专存款帐户责令款项转回基存款帐户外处5千万元罚款限撤销触犯刑律法追究刑事责
印发关结汇售汇付汇理干具体问题实施规通知
（1996）汇函字第076号
（九九六年三月十九日）
中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行交通银行中国投资银行中信实业银行中国光银行华厦银行招商银行深圳发展银行广东发展银行福建兴业银行浦东发展银行国家外汇理局省治区直辖市分局计划单列市济特区分局：
针结集汇制实施方面反映情况结合广东外汇检查发现问题进步加强完善结汇售汇付汇理堵塞漏洞根结汇售汇付汇理暂行规定第二十九条局负责解释授权局结汇售汇付汇理暂行规定关条款进行解释细化制定关结汇售汇付汇理干具体问题实施规（简称实施规）现印发关问题通知：
外汇指定银行总行外汇理分局应认真做实施规贯彻执行工作时通知关属关问题通告：
二 外汇指定银行外汇理分局执行实施规中遇新情况新问题请时报送局
附件：关结汇售汇付汇理干具体问题实施规
附件
关结汇售汇付汇理干具体问题实施规
第条 规范结汇售汇付汇行加强外汇指定银行（简称银行）结汇售汇付汇监完善结汇售汇付汇理制度特制定规定
第二条 银行办理结汇售汇付汇业务应严格执行中国民银行结汇售汇付汇理暂行规定规定
第三条 未规定未批准保留外汇常项目项外汇收入银行应予办理结汇
第四条 未规定未批准结汇资项目项外汇收入银行办理结汇
第五条 列情况未外汇理部门批准银行售汇：
购汇者非居民规定者外
二 损赠进口项购汇
三 购汇者非银行金融机构
四 易贷贸易项购汇
五 料加工贸易项购汇
六 贸易项购汇者外贸易营权
七 符合结汇售汇付汇理暂行规定购汇
第六条 关贸易项售付汇效商业单效证规定办理：
单信证保函方式结算贸易进口需开证时购汇持进口合进口付汇核销单开证申请书结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证购汇付汇时信证结算方式求效商业单办理
二 单托收方式结算贸易进口持进口合进口付汇核销单进口付汇通知书单托收结算方式求效商业单结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证办理
三 汇款方式结算贸易进口持进口合进口付汇核销单发票正报关单正运输单结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证办理报关单营单位合中列明买方名称致应提供相应代理协议
四 银行售付汇应述正商业单效证签注售付汇金额日期签章售付汇正商业单效证留存
五 分期付款项售付汇银行办理银行次售付汇应正商业单效证签注售付汇金额日期签章留存章证复印件正单证退付汇单位俟合付汇完毕留存正单证
六 银行保存正售付单证期限两年
七 遇列情况银行输售付汇
1． 种单证符
2． 单证非效单证
3． 单证齐全模糊清者涂改
4． 购付汇金额超报关单效证金额
第七条 购汇购汇单位注册银行办理特殊情况需异购汇需购汇单位外汇理部门核准外汇理部门核准异购汇时应核准件抄送购汇外汇理部门备案
第八条 列外汇收支需事先报外汇理部门核准
单笔现钞结汇金额超等值5万美元
二 单笔提取现钞金额超等值1万美元
三 远期收汇超365天
第九条 放审批权限
进口项预付货款超合总金额（岸价格）15者超15未超等值10万美元银行进口合发票进口付汇核销单直接办理售付汇超合总金额15超10万美元进口预付货款外汇理部门核准件办理
二 出口项支付未超合况金额（离岸价格）2暗佣（暗扣）5明佣（明扣）者超规定例未超1万美元银行合佣金协议直接办理售付汇超述例时超1万美元佣金银行需外汇理部门核准件办理
第十条 建立银行部监制度
银行总行应根结汇售汇付汇理暂行规定规定审售分离分级审批原制定行系统结汇售汇付汇操作规程报国家外汇理局批准实行银行分支制定操作规程需级行批准报外汇理部门备案
二 银行应建立属分支行结汇售汇付汇业务监督检查制度分支行违反规定行应时予纠正
第十条 建立异常情况报告制度
遇列情况银行应时外汇理部门报告
国单位结售汇金额突然增结售汇频率加快者结售汇金额明显超正常营水
二 购汇单位巨额民币现钞购汇
三 购汇单位月累计提取现钞金额超等值50万美元
四 购汇单位规定例频繁预付货款支付额佣金
五 银行认必报告异常情况
第十二条 规定国家外汇理局负责解释
第十三条 规定九九六年四月日起执行前规定抵触者规定准
关印发基存款帐户卡理办法通知
深银发字（1995）第098号
（九九五年三月二十七日）
市国银行：
加强帐户理规范基存款帐户开立决定存款开立基存款帐户实行帐户卡理现基存款帐户卡理办法印发请认真组织执行
项工作涉面广工作量发卡时间四月日超延续十月底止分段进行企业八月日起机关团体部队事业单位等十二月日起提取现金必须出具基存款帐户卡基存款帐户支取否开户银行律予办理违反规定非基存款帐户中存款办理现金支取行予严肃查处
行执行中什幺问题请时行联系
特通知
附件：基存款帐户卡理办法
基存款帐户卡理办法
第条 规范帐户加强基存款帐户理根银行帐户理办法规定制定办法
第二条 基存款帐户存款办理日常转帐结算现金收付帐户实行帐户卡理
第三条 基存款帐户卡中国民银行深圳济特区分行（简称民银行）核发
第四条 存款（含新开户存款）开立现银行帐户卡确定基存款帐户基存款帐户卡开户银行支取现金帐户般存款帐户般存款帐户支取现金
第五条 存款确立基存款帐户民银行申领基存款帐户卡填确立基存款帐号开户行加盖业务公章予证明民银行加盖关章戳方生效
第六条 基存款帐户卡式三联第联留底联民银行留存第二联通知联存款送交开户银行第三联户卡联存款办理现金支取
第七条 存款变更基帐户必须缴回原卡第二联领取新卡新卡办理程序第四条办理
第八条 存款遗失基存款帐户卡开户行出具证明原卡第二联申请补办新卡确立基存款帐户必须原卡确立基存款帐户致
第九条 存款开户银行必须严格遵守办法规定存款伪造转涂改重复申办基存款帐户卡伪造转涂改重复申办基存款帐户卡存款发现民银行处五千万元罚款开户银行必须基存款帐户卡基帐户存款支取现金非基存款帐户支取现金否民银行现金理条例违反银行结算制度处罚规定关条款进行处罚
第十条 办法中国民银行深圳济特区分行负责解释
第十条 办法九九五年四月日起执行
国家外汇理局关华安财产保险股份限公司购汇支付境外外汇保费批复
汇复(1999)169 号
国家外汇理局深圳分局
深外(1998)48号关加强保险公司外汇业务监关事项请示收悉现华安财产保险股份限公司（简称华安保险公司）购汇问题批复：
意华安保险公司购汇支付外拖欠外汇分保保险费38万美元年预计外汇分保保险费138万美元合计购汇176万美元请分局述批准购汇金额关外分保合华安保险公司外分保帐单境外保险机构支付外汇保费通知书购汇进行逐笔审核
二 华安保险公司应年11月前年度计划购汇金额报局审核报总局批准局批准金额购汇进行逐笔审核
复
九九九年六月二十日
中保保险限公司法定分保业务三年核算培训班纪
保发[1999]7号
中保财产保险限公司中保寿保险限公司中国太洋保险公司中国安保险公司众保险股份限公司天安保险股份限公司新疆生产建设兵团保险公司美亚保险公司海分公司美国友邦保险海分公司美国友邦保险广州分公司日东京海火灾保险株式会社海分公司美亚保险公司广州分公司香港民安保险限公司深圳分公司香港民安保险限公司海口分公司华泰保险股份限公司永安财产保险股份限公司华安财产保险股份限公司新华寿保险股份限公司泰康寿保险股份限公司丰泰保险（亚洲）限公司海分公司中宏寿保险股份限公司皇家太阳联合保险公司海分公司
根中国民银行1996年财产险法定分保条件1996年身险法定分保条件（银复{1996}205号）第八条第十条第十条规定1999年1996业务年度法定分保业务进行核算做项工作法定分保核算奠定良基础中保保险限公司1998年12月22日23日厦门举办法定分保业务核算培训班中国境注册营财产寿保险业务21家公司58位法定分保领导办员参加培训班中国保险监督理委员会寿险部张良华处长财险部刘升志会指导培训班中保保险限公司副总理刘恩正开幕式闭幕式讲话中保保险限公司法定部副总理公淑艳法定分保1996业务年度核算问题进行全面细致讲解辅导代表法定分保业务核算问题进行深入研究讨明确关概念核算方法培训班达预期目
通次培训家加深法定分保工作重性认识法定分保保险法明确规定根中国保险业国情决定中国保险市场改革开放服务法定分保仅中国保险市场深化改革规范市场力举措构建发展民族保险事业保护民族保险业发展继维护国家整体利益效步聚例1998年发生华南华中东北特洪水灾害中中保保险限公司遵国务院指示：急事急办特事特办迅速筹集资金时分出公司预付赔款638亿元效缓解分出公司资金困难灾害区恢复生产重建家园做出巨贡献体现法定分保关保险公司分忧保险解难功通法定分保集合整市场承保力凝聚公司办量减少国外分保市场赖促进中国保险事业稳定发展通法定分保中国保验市场培养批保险保险专业技术加快中国保险市场国际市场接轨步伐中保现保险限公司次举办种培训班研討班次组织分出公司业务骨干国外保险市场考察学分出公司更快更解保险市场新发展提供条件
通次培训家进步认识搞法定分保历史责感法定分保工作国家重托做做坏做差件事家充分认识办法定分保工作境保险公司职责历史赋予位关员命保险公司协作法定分保工作3年三台阶1996年方面努力制定法定分保条件法定分保业务实施细统法定分保业务操作办法法定分保章循1997年法定分保条件法定分保业务实施细开始启动帐单位较时1998年法定分保方面工作新台阶表现资金时位家齐心协力法定分保工作定做
次培训班收获：家法定分保业务实行3年期核算理基础作更加明确认识纳入法定分保种保险业务3年运作基该收保费已收发生赔款基结清够较准确反映出部分业务营业绩通核算业务年度未满期保费未决赔款转出方式滚转业务年度样结束业务年度项业务收支分出公司效分保业务期限限制3年助分出公司更精力放更理效业务更精力放业务竞争业务承保助分出公司减少工作量减少费二纯益手续费计算原理具体方法调整手续费方法全面清楚解认识纯益手续费分出公司业务营种考核办法奖励谨慎承保政策种手段助促进中国保险市场着健康竞争序发展方前進三次培训班体现教学相长原培训教材法定部全体志努力成果法定部公淑艳副总理作详细讲解分组讨伦中家提出意见建议促进办法理解运保险门技术性知识性验性强工作加千变万化保险市场情况家表示断学继续提高中保保险限公司愿家起通学研究提高保险业务水四密切家感情保险直接保险公司保驾护航做保险需家加强感情交流技术沟通次培训班家提供相互解机会希工作中加强交流沟通
刘恩正副总理代表讨伦中提出问题予说明明确强调问题：
请公司1996业务年度法定分保业务认真进行次查分保工作中疏忽遗漏错报情况果时作出調整说明避免分保疏忽遗漏公司带利影响
二未决赔款未满期保费转出转入帐单报表1998年第四季度帐单报表时报送手续费調整计算表帐单纯益手续费计算表帐单1999年3月31日前编制报送调整资金4月15日前结付拖欠银复[1998]98号文件办理
三分出公司未决赔款未满期保费数字定报实报足法定分保业务实施细规定格式编制未决赔款未满期保费报表重赔案提供案情摘作分保赔付
四保险期限较长業務分出公司建立套符合实际业务情况理办法包括未满期保费未决赔款计算做1996业务年度未满期保费未决赔款转出转入工作等便掌握
附件：法定分保业务三年核算培训教材
九九九年月二十九日
法定分保业务三年核算培训教材
根中国民银行银复[1996]205号文件批复1996年财产险法定分保条件1996年身险法定分保条件第四条第十条第十条规定法定分保业务核算期定三年三年核算期满时分保手续费进行调整进行纯益手续费计算便分出公司执行规定现分保手续费调整纯益手续费计算进行说明：
分保手续费调整（高风险业务外）
（）赔付率计算
1．赔付率计算公式
业务年度法定分保业务已决赔款 + 未决赔款
赔付率 ╳ 100
业务年度全部法定分保费
2．赔付率计算公式说明
1）业务年度指三年核算期届满时应分保手续费进行调整进行纯益手续费计算业务年度例：96年业务98年底三年核算期已满96业务年度分保手续费进行调整进行纯益手续费计算96业务年度业务年度
2）业务年度全部法定分保费 三年核算期满时业务年度三财务年度法定分保费 — 业务年度未满期保费转出 + 业务年度未满期保费转入（96业务年度项）
例：96业务年度三年核算期满时三财务年度法定分保费：96财务年度1—4季度帐单97财务年度1—4季度帐单98财务年度1—4季度帐单12期帐单全部法定分保费收入
3）业务年度法定分保业务已决赔款指三年核算期满时业务年度三财务年度已决赔款
例：96业务年度三年核算期满时三财务年度已决赔款：96财务年度1—4季度帐单97财务年度1—4季度帐单98财务年度1—4季度帐单12期帐单已决赔款支出
4）未决赔款 三年核算期满时季度帐单报未决赔款 — 业务年度未决赔款转入（96业务年度项）
季度帐单报未决赔款截止日期12月31日
（二）业务年度调整分保手续费时分险统调整
（三）币种均折成民币统算折合率调整分保手续费年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
（四）赔付率等65分保手续费率2565标准赔付率升高降低百分点（足百分点计）分保手续费率减少增加05百分点分保手续费率高35限低125限
（五）调整分保手续费时调整分保手续费率业务年度险全部毛保费收入总基础计算（外币均折合成民币统算）
分保手续费均包括纪手续费代理费营业税印花税
二未满期保费未决赔款转出转入
业务年度三年核算期满未满期保费未决赔款未满期保费未决赔款实际发生数字百分百转入业务年度业务年度告结束币种均折成民币统算折合率年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
分出公司准确实报送未决赔款未满期保费数字法定分保实施细规定格式编制未决赔款未满期保费报表接受公司作承担赔付责
例：96年业务三年核算期满未满期保费未决赔款未满期保费未决赔款转入97业务年度96业务年度告结束99财务年度出现96业务年度帐单未满期保费未决赔款需时分做转出转入帐单帐单方未满期保费未决赔款转出帐单贷方未满期保费未决赔款转入
三纯益手续费计算（包括高风险业务）
（）收入项目
业务年度险法定分保费合计
（二）支出项目（业务年度验合计数）
1调整全部法定分保手续费加高风险业务全部分保手续费
2业务年度全部法定公保业务已决赔款
3编制纯益手续费计算书时报未决赔款
4业务年度法定分保费5计算接受业务理费（包括业务年度未满期保费转出业务年度未满期保费转入）
5业务年度纯益手续费计算书中转入业务年度亏损（96业务年度项）
（三）计算述收入支出项目时币种均折合民币统算折合率年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
（四）纯益计算说明
1纯益计算公式
纯益 收入项目 — 支出项目
：纯益 业务年度全部法定分保费 —（调整常规险全部法定分保手续费 + 高风险业务全部分保手续费）— 业务年度全部法定分保业务已决赔款 — 未决赔款 — 理费 — 业务年度转入亏损
1）业务年度全部法定分保费 三年核算期满时业务年度三财务年度法定分保费 — 业务年度未满期保费转出 + 业务年度未满期保费转入（96业务年度项）
2）未决赔款 三年核算期满时季度帐单报未决赔款 — 业务年度未决赔款转入（96业务年度项）
2述计算结果正数表示业务年度纯益接受纯益10付分出纯益手续费述计算结果负数表示业务年度亏损亏损滚转业务年度直亏损消失止例：96业务年度计算结果亏损亏损滚转97业务年度99年财务年度做97业务年度纯益手续费时96业务年度亏损计算进类推直消失止
四调整分保手续费纯益手续费计算书帐单未满期保费未决赔款转出转入帐单报表应业务年度结束三月报送民币做结算货币
附件：
1分保手续费调整计算表二张分保手续费调整帐单张
2纯益手续费计算表二张纯益手续费帐单张
3法定分保业务未满期业务报表张法定分保业务未决赔款报表二张法定分保业务三年核算未满期保费未决赔款转出转入帐单张
中保保险限公司
1998年12月18日
表
纯益手续费计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
会计
年度
险种
币种
分保费
年度未满期保费转入
年度未满期保费转出
分保
手续费
已决赔款
年度未决赔款转入
年度未决
赔款转
96
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
97
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
98
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
合
计
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
常规险
折RMB
总计
高风险
折RMB
总合计
批准 复核 制表
年 月 日
注：币种请公司行增减
表二
纯益手续费计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
货 币 ： 民币
会计年度：
收入项目
1．业务年度险法定分保费合计
二 支出项目
1． 调整全部法定分保手续费加高风险全部分保手续费
2． 业务年度全部法定分保业务已决赔款
3． 编制纯益手续费计算书时报未决赔款
4． 业务年度全部法定分保费5计算接受业务理费
5． 业务年度纯益手续费计算书中转入业务年度亏损（96业务年度项）
合计
三 纯益（亏损）
（） 收入合计
（二）支出合计
纯益（亏损）
纯益手续费 纯益X 10
批准 复核 制表
年 月 日
表三
纯益手续费帐单
分出公司：
业务年度 货币：民币
贷
纯益手续费
余额
合计金额
合计金额
批准 复核 办
年 月 日
表
分保手续费调整计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
会计
年度
币种
分保费
年度未满期保费转入
年度未满期保费转出
分保手续费
已决赔款
年度未决赔款转入
年度未决赔款转出
96
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
97
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
98
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
合
计
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
批准 复核 制表
年 月 日
注：币种请公司根情况行增减
表二
分保手续费调整计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
货 币：民币
会计年度：
分保费（三会计年度）
已决赔款
未决赔款
业务年度法定分保业务已决赔款 + 未决赔款
赔付率 X100
业务年度全部法定分保费
赔付率 手续费应
调整：
预付分保手续费：
应付分保手续费
调整手续费应付分出接受
批准 复核 制表
年 月 日
表三
分保手续费调整帐单
分出公司：
业务类：常规险种
货 币：民币
业务年度：
贷
调整手续费
余额
合计金额
合计金额
批准 复核 办
年 月 日
XX保险公司法定分保未满期业务报表
险代码： 业务年度： 货币：
保单号
保险
保险期限
保险标
总保额
分保额
总保费
分保费
备注
合计
制表： 年 月 日 复核： 年 月 日 理： 年 月 日
表
法定分保业务三年核算
未满期保费未决赔款转出帐单
业务年度： 分出公司
货币： 民币
方
贷方
未满期保费转出
未决赔款转出
余额
合计
合计
批准 复核 办
年 月 日
表二
法定分保业务三年核算
未满期保费未决赔款转入帐单
业务年度： 分出公司
货币： 民币
方
贷方
未满期保费转入
未决赔款转入
余额
合计
合计
批准 复核 办
年 月 日
非银行金融机构外汇业务理规定
(1992年12月18日中国民银行批准1993年1月1日国家外汇理局公布)
第章 总
第条 加强非银行金融机构外汇业务理保持金融秩序稳定保证外汇业务健康发展特制定规定
第二条 规定称非银行金融机构系指中国民银行批准成立中华民国境注册中资信托投资公司融资租赁公司财务公司证券公司保险公司金融公司
第三条 非银行金融机构营外汇业务必须严格遵守规定
第四条 国家外汇理局非银行金融机构营外汇业务监机关负责非银行金融机构外汇业务审批终止理指导协调监督检查 国家外汇理局非银行金融机构外汇业务实行分级理原
第二章 外汇业务申请审批终止
第五条 非银行金融机构营停办外汇业务国家外汇理局审杳批准
第六条 符合列条件非银行金融机构申请营外汇业务：
具法定数额外汇现汇实收资金全国性非银行金融机构1500万美元者等值货币实收外汇现汇资金方性非银行金融机构
750万美元者等值货币实收外汇现汇资金非银行金融机构外汇现汇实收资金高述规定法定数额
二 具申报外汇业务相应数量相素质外汇业务员中机构部门外汇业务员应三年营金融外汇业务资历营活动中良营业绩
三 具适合开展外汇业务场设施
四 国家外汇理局求条件
第七条 非银行金融机构申请营外汇业务应国家外汇理局提交列文件资料
营外汇业务申请书
二 营外汇业务行性报告
三 中国民银行批准金融机构文件
四 中国民银行颁发营金融业务许证
五 中国民银行批准公司章程
六 国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
七 三年民币资产负债表损益表
八 机构部门外汇业务员外汇业务操作员名单简历
九 营外汇业务场设施情况简介
十 国家外汇理局求提供文件资料
第八条 国家外汇理局收非银行金融机构营外汇业务申请书应予审核收营外汇业务申请书日起60日予批复
第九条 非银行金融机构申请营外汇业务批准应30日国家外汇理局领取营外汇业务许证逾期领取批准文件动失效
非银行金融机构领取营外汇业务证方营外汇业务
第十条 非银行金融机构根外汇业务发展需申请扩外汇业务范围非银行金融机构申请扩外汇业务范围应国家外汇理局提供列文件资料：
1 扩外汇业务范围申请书
2 扩外汇业务范围行性报告
3 外汇业务营情况报告
4 年民币外汇资产负债表损益表
5 扩外汇业务需增加外汇业务员外汇业务操作员名单简历
6 扩外汇业务范围需场设施情况
7 原营外汇业务许证复印件
8 扩外汇业务范围需增加外汇资金须提供国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
9 国家外汇理局求提供文件资料
第十条 国家外汇理局收非银行金融机构扩外汇业务范围申请书应予审核收扩外汇业务范围申请书日起60日予批复
第十二条 非银行金融机构申请扩外汇业务范围批准应30日国家外汇理局换领营外汇业务许证逾期换证批准文件动失效
非银行金融机构领取新营外汇业务许证方营扩外汇业务
第十三条 非银行金融机构领取营外汇业务许证未国家外汇理局意6月营外汇业务视动停业国家外汇理局收回营外汇业务许证
第十四条 非银行金融机构根身营状况申请停办外汇业务
非银行金融机构停办外汇业务应拟停业日60天前国家外汇理局提出申请提交列文件资料：
1 停办外汇业务申请
2 部门董事会签署意停办外汇业务文件
3 停办外汇业务详细说明书（包括停办外汇业务原停办外汇业务债权债务处理措施步骤）
4 三年民币外汇资产负债表损益表
5 国家外汇理局求提供文件资料
第十五条 国家外汇理局收非银行金融机构停办外汇业务申请书应予审核收申请书日起
30日予批复
第十六条 批准停办外汇业务非银行金融机构国家外汇理局批定注册会计师事务审计师事务会关部门法律规定外汇债权债务进行清理
外汇债权债务清理完毕交回营外汇业务许证
第十七条 国家外汇理局严重违反规定非银行金融机构权决定终止营外汇业务
国家外汇理局决定终止非银行金融机构营外汇业务应提前七天通知该机构时外汇业务实行监
第十八条 终止营外汇业务非银行金融机构国家外汇理局指定注册会计师事务审计师事务会关部门法律规定外汇债权债务进行清理
外汇债权债务清理完毕国家外汇理局吊销营外汇业务许证
第十九条 营外汇业务许证效期限三年非银行金融机构应效期满四十五天前国家外汇理局申请换领 营外汇业务许证
非银行金融机构申请换领营外汇业务许证应提供列文件资料：
换领营外汇业务许证申请书
二 三年外汇业务营情况总结报告
三 国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
四 三年外汇资产负债表损益表
五 国家外汇理局求提供文件资料
第二十条 国家外汇理局收非银行金融机构换领营外汇业务许证申请书应60日予审核做出准予换证者准予换证批复准予换领营外汇业务许证规定第九条规定办理准予换领营外汇业务许证终止外汇业务规定办理
第二十条 非银行金融机构领取者换领营外汇业务许证应45天登报公布
第二十二条 非银行金融机构申请营外汇业务申请扩外汇业务范围者申请换领营外汇业务许证提供文件资料必须真实完整文件资料真实国家外汇理局处民币
50000元罚款暂停部分全部外汇业务者终止营外汇业务
第二十三条 非银行金融机构领取者换领营外汇业务许证前营外汇业务营扩外汇业务者继续营外汇业务国家外汇理局没收非法营予民币100000元罚款外暂停部分全部外汇业务直终止营外汇业务
第三章 外汇资金资准备金呆账准备金
第二十四条 非银行金融机构实收外汇资金构成：非股份制非银行金融机构实收外汇资金级财政部门拨款级部门拨款筹外汇资金历年补充外汇资金构成
股份制非银行金融机构实收外汇资金开办外汇业务时股东投入股金历年扩充股份股金构成
非银行金融机构入外汇资金充作外汇资金民币资金抵作外汇资金
非银行金融机构违反前款规定国家外汇理局责令限期清退更换实外汇资金外予警告通报批评处罚逾期清退更换处民币50000元罚款
第二十五条 非银行金融机构营程中必须保证实收外汇资金低规定第六条第款规定法定数额未国家外汇理局批准非银行金融机构核减实收外汇资金
非银行金融机构营程中实收外汇资金足法定数额国家外汇理局责令限期补足外予警告通报批评处罚未期限补足国家外汇理局暂停部分全部外汇业务直终止营外汇业务
第二十六条 外汇资准备金非银行金融机构税外汇利润中提取补充实收外汇资金外汇基金非银行金融机构必须逐年税外汇利润中提取外汇资准备金
非银行金融机构实收外汇资金加外汇资准备金低规定第六条第款规定汉定外汇资金3倍时应少50税务局外汇利润补充外汇资准备金非银行金融机构实收外汇资金加外汇资准备金高规定第六第款规定法定外汇资金3倍时应少10税外汇利润补充外汇资准备金
国家外汇理局批准非银行金融机构部分者全部外汇资金准备金转实收外汇资金
第二十七条 外汇呆帐准备金指非银行金融机构专项销外汇呆帐外汇基金外汇呆帐系指债务逾期未履行偿债义务超三年确实收回外汇资金
外汇呆帐准备金逐年年末外汇贷款应收租金余额0305提取计理费非银行金融机构动外汇呆帐准备金销外汇呆帐必须报国家外汇理局备案
第四章 外汇业务范围
第二十八条 非银行金融机构申请营列部分者全部外汇业务：
外汇信托存款
二 外汇信托放款
三 外汇信托投资
四 外汇款
五 外汇业拆
六 外汇存款
七 外汇放款
八 发行代理发行外币价证券
九 买卖代理买卖外币价证券
十 营代客外汇买卖
十 外汇投资
十二外汇租赁
十三外汇保险
十四外汇担保
十五资信调杳咨询鉴证业务
十六国家外汇理局批准业务
第二十九条 国家外汇理局根分业理原类型非银行金融机构外汇业务范围进行特殊限定根需进行调整
第三十条 国家外汇理局核批非银行金融机构外汇业务时单项外汇业务适象适范围等作出特限定国家外汇理局根需已批准外汇业务适象适范围等进行重新限定求非银行金融机构暂停办理者终止办理某项外汇业务
第三十条 非银行金融机构必须批准业务范围营外汇业务超审批业务范围营外汇业务国家外汇理局勒令停止办理超范围营外汇业务没收超出范围营外汇业务外予民币1000050000元罚款
第五章 外汇业务理
第三十二条 非银行金融机构营外汇业务实行营负盈亏处担风险求行保证支付良性循环原非银行金融机构委托求进行信托放款投资外违背营原接受部门指示特定项目进行外汇融资
第三十三条 非银行金融机构营外汇业务实行单独核算单独计算盈亏
第三十四条 非银行金融机构应根规定关规定批准业务范围制定相应业务规章办法报国家外汇理局准备
第三十五条 非银行金融机构办理外汇信托业务应设立专门机构信托资金源运必须单独立账单独计算损益编制报表时应编制外汇信托业务资产负债表损益表外汇信托业务资产负债表损益表总表帐
第三十六条 非银行金融机构办理外汇信托业务应委托签订合明确信托资金途理期限利率费率权利义务风险责等委托签定合吸收委托存款视吸收般存款超范围营外汇业务处理
第三十七条 非银行金融机构办理外汇股投资投资余额核减外汇资金外汇资金购买办公设备房产超外汇资金25部分核减外汇资金
第三十八条 非银行金融机构行境外金融机构建立代理行关系
第三十九条 非银行金融机构根需境中资金融机构开立外币帐户
第四十条 非银行金融机构业务需国家外汇理局批准境外金融机构开立外币账户
第四十条 非银行金融机构申请开立境外帐户应国家外汇理局提交列文件资料：
开户申请书（包括开户行名称开户行资信情况帐户类账户性质帐户范围账户期限等）
二 证明开户途文件
三 境外帐户涉外汇业务开展情况报告
四 国家外汇理局求提供文件资料
第四十二条 非银行金融机构境外金融机构开立外币帐户范围限：
外发债款筹资金暂时存放境外
二 偿外债前偿债资金暂时存放境外
三 境外业存款
四 办理营者代客买卖外汇外币价证券业务
五 国家外汇理局批准途
第四十三条 非银行金融机构应国家外汇理局核定帐户范围规定户期限境外帐户境外帐户资金收付情况必须逐笔境会计帐簿中反映
非银行金融机构境外资中外合资金融机构开立外币账户视境外金融机构开立外币账户
违反规定开立境外帐户非银行金融机构国家外汇理局予警告通报批评责令暂停境外帐户责令撤消境外帐户限期外汇资金调回境暂停营外汇业务三月半年处罚民币1000050000元罚款意通境外帐户逃汇者远规定境外帐户造成资金损失追究关事责
第四十四条 国家外汇理局负责理外汇业拆市场负责理监督非银行金融机构规定缴存存款准备金负责理监督非银行金融机构外汇存贷款利率执行情况负责规定调整非银行金融机构种外汇业务手续费费率高限额率
第四十五条 非银行金融机构办理贸易非贸易结算外汇民币兑换等业务收入属国家外汇应关规定办理移存需外汇亲规定提取
非银行金融机构违反前款规定国家外汇理局责令限期补足外汇资金外予警告通报批评处民币1000050000元罚款
第四十六条 国家外汇理局非银行金融机构外汇业务实行外汇资产负债例理
第四十七条 非银行金融机构外汇资产负债例包括：
1 外汇资金（包括：实收外汇资金外汇准备金未分配外汇利润）占外汇风险资产总额率
2 外汇负债加外外汇担保外汇资金高倍数
3 外汇流动资产占外汇流动负债低率
4 外汇流动资产占外汇总资产低率
5 三月变现存放拆放国外业外汇资金购买转外币价证券占款存放中央银行外汇资金外币现钞占外汇总资产低率
6 单位外汇放款投资租赁担保（担保金额50折算）占该非银行金融机构外汇资金高率
7 外汇投资（信托投资外）高率
8 股东单位提供外汇放款投资租赁担保（担保金额50折算）占该股东单位持该非银行金融机构外汇股份高率
9 净存放拆放家国金融机构外汇资金占该非银行金融机构外汇资金高率
10 净存放拆放境外家金融机构境家外资中外合资金融机构外汇资金占该非银行金融机构外汇资金高率
11 外币价证券占款占外汇总资产高率
12 房产外汇融资占外汇总资产高率
13 国家外汇理局规定例
外汇资产负债例具体例数国家外汇理局根需确定调整国家外汇理局视类非银行金融机构外汇资产负债情况规定特适时适外汇资产负债率
第四十八条 非银行金融机构必须严格执行项外汇资产负债例规定违反规定者国家外汇理局责令限期限调整外汇资产负债例外予警告通报批评暂停限制营关外汇业务处罚处民币1000050000元罚款
第四十九条 国家外汇理局认必求非银行金融机构办理某外汇业务时逐笔报批事前通知事备案非银行金融机构未求办理国家外汇理局责令限期清退收回外汇资金外予警告通报批评暂停营关外汇业务处罚处民币1000050000元罚款
需逐笔报批事前通知事备案外汇业务国家外汇理局规定调整
第六章 财务统计报表
第五十条 非银行金融机构应权责发生制贷记帐法建立健全财务会计制度实行外币分帐制
第五十条 非银行金融机构真实计算外汇损益逾期贷款利息租赁收益等计入外汇收入逾期贷款利息租赁收益等滚入金相应金额计入外汇收入
第五十二条 非银行金融机构必须国家外汇理局求报送财务外汇业务统计报表保证报表完整准确真实
第五十三条 报表种类包括：
财务报表
1． 种外币资产负债表种外币资产负债折成美元合编制外汇资产负债表（季报）
2． 外汇资产负债折成币币资产负债合编制资产负债表（年报）
3． 种外币损益表种外币损益折成美元合编制外汇损益表（季报）
4． 外汇损益折成币币损益合编制损益表（年报）
二外汇业务统计报表
外汇业务统计报表分半年报季报月报三类
种报表具体格式种类国家外汉理局确定
第五十四条 非银行金融机构设境外全资附属机构外汇资产负债情况外汇业务损益情况应反映外汇业务报表中
第五十五条 年报半年报季报报表报送日期年半年季第月末前月报表报送日期第二月旬末前注册会计师审核签章年度外汇资产负债表损益表报送日期第二年第季度末前
第五十六条 国家外汇理局根需增减财务统计报表种类调整报表容
第五十七条 非银行金融机构编制汇率：
外币间折算报告日国家外汇理局公布统折算率折算
二民币美元间折算报告日国家外汇理局公布折算率中间价折算
第五十八条 非银行金融机构规定报送报表国家外汇理局区情况予处罚年次期报送报表予警告年两次期报送报表予通报批评期日起日处民币1000元罚款年三次期报送报表暂停营外汇业务半年求填报报表者报表全予警告处民币5000元罚款意作假帐者作帐导致报表虚假重遗漏予通报批评暂停营外汇业务半年年处罚处民币50000—100000元罚款
第七章 外汇业务检查考评
第五十九条 国家外汇理局行者指定会计师事务非银行金融机构外汇业务进行全面检查者重点检查检查机构应接受检查予配合
第六十条 国家外汇理局非银行金融机构3年少进行次全面检查检查容日期国家外汇理局确定
国家外汇理局非银行金融机构进行全面检查应提前三十日通知该机构
国家外汇理局非银行金融机构发出全面检查通知时检查机构提供调查表索资料清单该机构需接通知15日已填制调查表资料清单送回国家外汇理局
检查结束国家外汇理局者会计师事务提出检查报告送检查机构董事会关金融理部门
第六十条 家外汇理局根需时非银行金融机构外汇业务进行重点检查
重点检查事前通知事前通知
国家外汇理局根检查需检查机构索关资料
重点检查结束国家外汇理局提出检查报告送交检查机构董事会关金融理部门
第六十二条 家外汇理局非银行金融机构配合检查求提供资料予警告通报批评暂停营外汇业务3月半年处罚处民币5000元罚款
第六十三条 国爱外汇理局定期非银行金融机构营外汇业务状况进行考评
第六十四条 非银行金融机构外汇业务考评容包括：
外汇资产质量情况
二 外汇资金情况
三 外汇资产负债结构流动性情况
四 外汇业务收益情况
五 外汇业务营理力
六 执行政策法规情况
第六十五条 国家外汇理局银行金融机构外汇业务考评两年进行次具体考评指标计算方法考评索资料考评日期国家外汇理局确定国家外汇理局认必时时非银行金融机构外汇业务进行考评
第六十六条 考评结束国家外汇理局考评结通知考评非银行金融机构该机构部门董事会
国家外汇理局外公布部门提供考评结考评非银行金融机构未国家外汇理局批准外公布部门提供考评结
第六十七条 考评非银行金融机构国家外汇理局考评配合致考评法进行国家外汇理局予通报批评者暂停部分全部外汇业务3月处罚
第六十八条 国家外汇理局通检查监督考评发现非银行金融外汇业务营理方面问题区情况予处罚
营理善逾期较资金结构合理责令限期调整外汇资产结构限制关外汇业务开展
二逾期已出现亏损限期整顿暂停部分全部外汇业务
三外汇业务亏损严重资抵债终止营外汇业务
第八章 附
第六十九条 国家外汇理局根规定制定非银行金融机构外汇业务理具体办法规定未事宜国家外汇理局制定补充规定报中国民银行批准实行
第七十条 非银行金融机构服国家外汇理局规定予处罚作出处罚决定级机关申请复议复议决定服民法院提起诉讼
第七十条 规定1993年1月1日公布1993年7月1日起实行国家外汇理局负责解释规定实行日起1987年10月1日公布非银行金融机构外汇理办法时废止
现金理暂行条列
(1988年9月8日国务院发布)
第章 总
第条 改善现金理促进商品生产流通加强社会济活动监督制定条例
第二条 银行金融机构（简称开户银行）开立帐户机关团体部队企业事业单位单位（简称开户单位必须条例规定收支现金接受开户银行监督
国家鼓励开户单位济活动中采取转帐方式进行结算减少现金
第三条 开户单位间济条例规定范围现金外应通开户银行行转帐结算
第四条 级民银行应严格履行金融机关职责负责开户银行现金理进行监督稽核开户银行条例中国民银行规定负责现金理具体实施开户单位收支现金进行监督理
第二章 现金理监督
第五条 开户单位列范围现金
（） 职工工资津贴
（二） 劳务报酬
（三） 根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
（四） 种劳保福利费国家规定支出
（五） 出差员必须身携带差旅费
（六） 结算起点零星支出
（七） 中国民银行确定需支付现金支出
（八） 前款结算起点定干元结算起点调整中国民银行确定报国务院备案
第六条 条例第五条第（五）（六）项外开户单位支付款项超现金限额部分应支票者银行票支付确需全额支付现金开户银行审核予支付现金
前款现金限额条例第五条第二款规定执行
第七条 转帐结算证济中具现金相支付力
开户单位销售活动中现金结算予转帐结算优惠遇拒收支票银行汇票银行票
第八条 机关团体部队全民制集体制企业事业单位购置国家规定专项控制商品必须采取转帐结算方式现金
第九条 开户银行应根实际需核定开户单位三天五天日常零星开支需库存现金限额
边远区交通便区开户单位库存现金限额五天超十五天日常零星开支
第十条 核定库存现金限额开户单位必须严格遵守需增加者减少库存现金限额应开户银行提出申请开户银行核定
第十条 开户单位现金收支应列规定办理：
（）开户单位现金收入应日送存开户银行日送存确困难开户银行确定送存时间：
（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位应定期开户银行报送坐支金额情况
（三）开户单位根条例第五条第六条规定开户银行提取现金应写明途单位财会部门负责签字盖章开户银行审核予支付现金
（四）采购点固定交通便生产者市场急需抢险救灾特殊情况必须现金开户单位应开户银行提出申请单位财会部门负责签字盖章开户银行审核予支付现金
第十二条 开户单位应建立健全现金帐目逐笔记载现金支付帐目应日清月结帐款相符
第十三条 体工商户农村承包营户发放货款应转帐方式支付确需集市现金购买物资开户银行审核货款金额支付现金
第十四条 开户银行开户体工商户农村承包营户异采购需货款应通银行汇兑方式支付采购点固定交通便必须携带现金开户银行根实际需予支付现金
未开户银行开户体工商户农村承包营户异采购需货款 通银行汇兑方式支付加盖现金字样结算证汇入银行必须保证支付现金
第十五条 具备条件银行应接受开户单位委托开展代发工资转存储蓄业务
第十六条 保证开户单位现金收入时送存银行开户银行必须规定做现金收款工作意缩短收款时间中城市商业较集中区应建立非营业时间收款制度
第十七条 开户银行应加强柜台审查定期定期开户单位现金收支情况进行检查规定民银行报告现金理情况
第十八条 单位家银行开户家开户银行负责现金理工作核定开户单位库存现金限额金融机构现金理分工中国民银行确定关现金理分工争议民银行协调裁决
第十九条 开户银行应建立健全现金理制度配备专职员改进工作作风改善服务设施现金理工作需费应开户银行业务费中解决
第三章 法律责
第二十条 开户单位列情况开户银行应中国民银行规定责令停止违法活动根情节轻重处罚款
（） 超出规定范围限额现金
（二） 超出核定库存现金限额
第二十条 开户单位列情形开户银行应中国民银行规定予警告者罚款情节严重定期限停止该单位贷款者停止该单位现金支付
（）现金结算予转帐结算优惠遇
（二）拒收支票银行汇票银行票
（三）违反条例第八条规定采取转帐结算方式购置国家规定专项控制商品
（四）符合财务会计制度规定证顶库存现金
（五）转帐证套换现金
（六）编造途套取现金
（七）互相现金
（八）利帐户单位套取现金
（九）单位现金收入储蓄方式存入银行
（十）保留帐外公款
（十）未批准坐支者未开户银行核定坐支范围限额坐支现金
第二十二条 开户单位开户银行作出处罚决定服必须首先处罚决定执行然十日开户银行级民银行申请复议级民银行应收复议申请日起三十日作出复议决定开户单位复议决定服收复议决定日起三十日民法院起诉
第二十三条 银行工作员违反条例规定徇私舞弊贪污受贿玩忽职守容违法行应根情节轻重予行政处分济处罚构成犯罪司法机关法追究刑事责
第四章 附
第二十四条 条例中国民银行负责解释施行细中国民银行制定
第二十五条 条例九八八年十月起施行九七七年十月二十八日发布国务院关实行现金理决定时废止
现金理暂行条例实施细
（中国民银行1988年9月23日发布）
第条 更贯彻执行国务院九八八年发布现金理暂行条例特制定细
第二条 银行金融机构（简称开户银行）开立帐户机关团体部队企业事业单位（简称开户单位）必须执行细受开户银行监督开户银行包括：专业银行国金融机构批准中国境营民币业务外资中外合资银行金融机构企业包括：国营企业城乡集体企业（包括村办企业）联营企业私营企业（包括体工商户农村承包营户）
中外合资合作营企业原执行细具体理办法民银行省治区直辖市分行根实际情况制订
部队公安系统属保密单位保密单位现金理原执行细具体理办法单位区（见第四条第二款）
第三条 中国民银行总行现金理部门级民银行严格履行金融机关职责负责开户银行现金理进行监督稽核
开户银行负责现金理具体执行开户单位现金收支进行监督理
单位家银行开户家银行开设现金结算户支取现金该家银行负责核定现金库存限额进行现金理检查民银行协开户银行认真清理现金结算帐户负责开户单位现金结算户落实家开户银行
第四条 开户单位库存现金核定限额库存现金限额应开户单位提出计划报开户银行审批核定库存现金限额开户单位必须严格遵守
部队公安系统保密单位保密单位库存现金限额核定现金理工作检查事宜部门负责部门确定库存现金限额检查情况报开户银行
开户单位库存现金限额生产业务变化需增加减少时应开户银行提出申请批准行调整
第五条 开户银行根实际需原开户单位三五天日常零星开支需核定库存现金限额边远区交通发达区开户单位库存现金限额适放宽超十五天日常零星开支
没银行单独开立帐户附属单位实行现金理必须保留现金核定限额限额包括开户单位库存限额
商业服务行业找零备现金根营业额核定定额包括开户单位库存现金限额
第六条 开户单位间济必须通银行进行转帐结算根国家关规定开户单位列范围现金：
（） 职工工资种工资性津贴
（二） 劳务报酬包括稿费讲课费专门工作报酬
（三） 支付种奖金包括根国家规定颁发种科学技术文化艺术体育等种奖金
（四） 种劳保福利费国家规定现金支出
（五） 收购单位收购农副产品物资支付价款
（六） 出差员必须身携带差旅费
（七） 结算起点零星支出
（八） 确实需现金支付支出（见第十条第四项）
第七条 结算起点千元需增加时中国民银行总行确定报国务院备案
第八条 条例第六条第（五）（六）项外开户单位支付款项中支付现金次超千元超限额部分根提款求指定银行转储蓄存款支票银行票支付确需全额支付现金应开户银行审查予支付
第九条 转帐结算证济中具现金相支付力开户单位购销活动中现金结算予转帐结算优惠遇收现金拒收支票银行汇票银行票转帐结算证
第十条 开户单位购置国家规定社会集团专项控制商品必须采取转帐方式现金商业单位收取现金
第十条 开户单位现金收支列规定办理：
（） 开户单位收入现金应日送存开户银行日送存确困难开户银行确定送存时间
（二） 开户单位支付现金单位现金库存中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）需坐支现金单位事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位必须现金帐实反映坐支金额月开户银行报送坐支金额情况
（三） 开户单位根细第六条第七条规定开户银行提取现金应实写明途单位财会部门负责签字盖单开户银行审查批准予支付
（四）采购点确定交通便抢险救灾特殊情况办理转帐结算够方便必须现金开户单位开户银行提出书面申请单位财会部门负责签字盖章开户银行审查批准予支付现金
第十二条 开户单位必须建立健全现金帐目逐笔记载现金支付帐目日清月结做帐款相符准符合财务制度证顶库存现金准单位间相互现金准谎报途套取现金准利银行帐户代单位存入支取现金准单位收入现金名义存入储蓄准保留帐外公款（金库）禁止发行变相货币准票券代民币市场流通
第十三条 体工商户农村承包户发放贷款应转帐方式支付确需集市现金购买物资承贷提出书面申请开户银行审查批准贷款金额支付现金
第十四条 银行开户体工商户农村承包营户异采购货款应通银行转帐方式进行结算采购点确定交通方便必须携带现金客户提出申请开户银行根实际需予支付现金
未银行开户体工商户农村承包营户异采购通银行汇兑方式支付加盖现金字样结算证汇入银行必须保证支付现金
第十五条 具备条件银行应积极开展代发工资转存储蓄业务
第十六条 保证开户单位现金收入时送存银行开户银行必须规定做现金收款工作意缩短收款时间中城市商业较集中区建立非营业时间收款制度
第十七条 开户银行应加强柜台审查定期定期检查开户单位执行国务院现金理暂行条例细情况规定级单位民银行报告现金理情况
级民银行定期定期级专业银行金融机构（包括营民币业务外资中外合资银行金融机构）现金理情况进行检查监督时解决关现金理中问题
开户单位银行派出检查员提供关资料实反映情况
第十八条 开户单位部门定期定期检查属单位执行国务院现金理暂行条例细情况发现问题时纠正检查情况书面通知开户银行
第十九条 级银行支持敢坚持原严格执行现金理财会员模范遵守国务院现金理暂行条例细单位应予表彰奖励
第二十条 开户单位违犯现金理暂行条例开户银行权责令停止违法活动根情节轻重予警告罚款
列情况予警告处罚款：
（） 超出规定范围限额现金超额百分十三十处罚
（二） 超出核定库存现金限额留存现金超出额百分十三十处罚
（三） 符合财务制度规定证顶库存现金证额百分十三十处罚
（四） 末批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额百分十三十处罚
（五） 单位间互相现金金额百分十三十处罚列情况律处罚款：
（六） 保留帐外公款保留金额百分十三十处罚
（七） 现金结算予转帐结算优惠遇交易额百分十五十处罚
（八） 收现金拒收支票银行汇票票交易额百分十五十处罚
（九） 开户单位采取转帐结算方式购置国家规定专项控制商品购买额百分五十全额买卖双方处罚
（十） 转帐证套取现金套取金额百分三十五十处罚
（十） 编造途套取现金套取金额百分三十五十处罚
利帐户单位套取现金套取金额百分三十五十处罚
（十二） 单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额百分三十五十处罚
（十三） 发行变相货币票券代民币市场流通发行额流通额百分三十五十处罚
第二十条 中国民银行省治区直辖市分行根细第二十条原实际情况制订具体处罚办法罚没款项律缴国库
第二十二条 开户单位开户银行处罚决定服必须首先处罚决定执行然十日民银行申请复议级民银行应收复议申请日起三十日作出复议决定开户单位复议决定服应收复议决定日起三十日民法院起诉
第二十三条 开户银行执行违反现金理暂行条例细民银行负责查处民银行根情节轻重予警告追究行政领导责直停止办理现金结算业务等处罚
银行工作员违反现金理暂行条例细徇私舞弊贪污受贿玩忽职守容违法行根情节轻重予行政处分济处罚构成犯罪司法机关贪污追究刑事责
第二十四条 开户银行建立健全现金理制度配备专职员改进工作作风改善服务设施方便开户单位现金理工作需费应开户银行业务费中解决
第二十五条 现金理工作政策性强涉面广级银行加强调查研究根实际情况实事求解决种问题时满足单位正常合理现金需
第二十六条 细中国民银行总行负责解释
细九八八年十月日起施行发布项规定时废律现金理暂行条例细准
中华民国发票理办法
（1993年12月12日国务院批准财政部12月23日发布）
第章 总
第条 加强发票理财务监督保障国家税收收入维护济秩序根中华民国税收征收理法制定办法
第二条 中华民国境印制领购开具取保发票单位（简称印制发票单位）必须遵守办法
第三条 办法称发票指购销商品提供者接受服务事营活动中开具收取收付款证
第四条 国家税务总局统负责全国发票理工作国家税务总局省治区直辖市分局省治区直辖市方税务局（统称省治区直辖市税务机关）职责做行政区域发票理工作
财政审计工商行政理公安等关部门职责范围配合税务机关做发票理工作
第五条 发票种类联次容范围国家税务总局规定
第六条 违反发票理法规行单位举报税务机关应检举保密酌情予奖励
第二章 发票印制
第七条 发票省治区直辖市税务机关指定企业印制增值税专发票国家税务总局统印制禁止私印制伪造变造发票
第八条 发票防伪专品国家税务总局指定企业生产禁止非法制造发票防伪专品
第九条 省治区直辖市税务机关发票印制实行统理原严格审查印制发票企业资格指定印制发票企业发发票准印证
第十条 发票应套印全国统发票监制章全国统发票监制章式样发票版面印刷求国家税务总局规定发票监制章省治区直辖市税务机关制作禁止伪造发票监制章
发票实行定期换版制度
第十条 印制发票企业税务机关统规定建立发票印制理制度保措施发票监制章发票防伪专品理实行专负责制企业必须税务机关批准式样数量印制发票
第十二条 发票应中文印制民族治方发票加印种通民族文字实际需时中外两种文字印制
第十三条 ？？
第十四条 省治区直辖市单位发票增值税专发票外应省治区直辖市印制确必外省治区直治区直辖市印刷应省治区直辖市税务机关商印制省治区直辖市税务机关意印制省治区直辖市税务机关指定印制发票企业印制
禁止境外印制发票
第三章 发票领购
第十五条 法办理税务登记单位领取税务登记证件税务机关申请领购发票
第十六条 申请领购发票单位应提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者关证明财务印章者发票专章印模税务机关审核发发票领购簿
领购发票单位发票领购簿核准种类数量购票方式税务机关领购发票
第十七条 需时发票单位直接税务机关申请办理
第十八条 时省治区直辖市外事营活动单位者应税务机关证明营税务机关申请领购营发票
时省治区直辖市跨市县事营活动领购发票办法省治区直辖市税务机关规定
第十九条 税务机关外省治区直辖市辖区事时营活动单位申请领购发票求提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超万元保证金限期缴销发票
期缴销发票解保证担保义务者退保证金未期缴销发票保证者保证金承担法律责
税务机关收取保证金应开具收
第四章 发票开具保
第二十条 销售商品提供服务事营活动单位外发生营业务收取款项收款方应付款方开具发票特殊情况付款方收款方开具发票
第二十条 单位事生产营活动购买商品接受服务事营活动支付款项应收款方取发票取发票时求变更品名金额
第二十二条 符合规定发票作财务报销证单位权拒收
第二十三条 开具发票应规定时限序逐栏全部联次次性实开具加盖单位财务印章者发票专章
第二十四条 电子计算机开具发票须税务机关批准税务机关统监制机外发票开具存根联应序号装订成册
第二十五条 单位转转代开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围
禁止倒买倒卖发票发票监制章发票防伪专品
第二十六条 发票限领购单位省治区直辖市开具
省治区直辖市税务机关规定跨市县开具发票办法
第二十七条 单位未批准跨规定区域携带邮寄运输空白发票
禁止携带邮寄者运输空白发票出入境
第二十八条 开具发票单位应建立发票登记制度设置发票登记簿定期税务机关报告发票情况
第二十九条 开具发票单位应办理变更者注销税务登记时办理发票发票领购簿变更缴销手续
第三十条 开具发票单位应税务机关规定存放保发票擅损毁已开具发票存根联发票登记簿应保存五年保存期满报税务机关查验销毁
第五章 发票检查
第三十条 税务机关发票理中权进行列检查
（）检查印制领购开具取保发票情况
（二）调出发票查验
（三）查阅复制发票关证资料
（四）事方询问发票关问题情况
（五）查处发票案件时案件关情况资料记录录音录复制
第三十二条 印制发票单位必须接受税务机关法检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
税务员进行检查时应出示税务检查证
第三十三条 税务机关需已开具发票调出查验时应查验单位开具发票换票证发票换票证调出查验发票等效力调出查验发票单位拒绝接受
税务机关需空白发票调出查验时应开具收查问题应时返
第三十四条 单位中国境外取纳税关发票者证税务机关纳税审查时疑义求提供境外公证机构者注册会计师确认证明税务机关审核认方作记帐核算证
第三十五条 税务机关发票检查中需核发票存根联发票联填写情况时持发票者发票存根联单位发出发票填写情况核卡关单位应实填写期报回
第六章 罚
第三十六条 违反发票理法规行包括：
（）未规定印制发票者生产发票防伪专品
（二）未规定领购发票
（三）未规定开具发票
（四）未规定取发票
（五）未规定保发票
（六）未规定接受税务机关检查
前款列行单位税务机关责令限期改正没收非法处万元罚款前款列两种者两种行分处罚
第三十七条 非法携带邮寄运输者存放空白发票税务机关收缴发票没收非法处万元罚款
第三十八条 私印制伪造变造倒买倒卖发票私制作发票监制章发票防伪专品税务机关法予查封扣押者销毁没收非法作案工具处万元五万元罚款构成犯罪法追究刑事责
第三十九条 违反发票理法导致单位者未缴少缴者骗取税款税务机关没收非法处未缴少缴者骗取税款倍罚款
第四十条 事税务机关处罚决定服法级税务机关申请复议者民法院起诉逾期申请复议民法院起诉履行作出处罚决定税务机关申请民法院强制执行
第四十条 税务员利职权便意刁难印制发票单位者违反发票理法规行国家关规定予行政处分构成犯罪法追究刑事责
第七章 附
第四十二条 国金融邮电铁路民航空公路水运输等单位专业发票国家税务总局者国家税务总局省治区直辖市分局批准国务院关部门者省治区直辖市民政府关机关行理
第四十三条 国家根济发展税收征收理需提倡计税收款机具体办法行制定
第四十四条 办法国家税务总局负责解释实施细国家税务总局制定
第四十五条 办法发布日起施行财政部1986年发布全国发票理暂行办法原国家税务局1991年发布关外商投资企业外国企业发票理暂行规定时废止
关进步加强基存款帐户理通知
深银发[1996]268号
（九九六年七月十日）
市国银行：
进步加强基存款帐户理现办理基存款帐户卡关事项通知：
1．截止九六年五月底行核发基存款帐户卡六万份市技术监督局已发放代码证书七万份万家企事业单位尚未办理基存款帐户卡行督促客户快行办理基存款帐户卡否应停止办理现金支付业务
2．认真做变更遗失理鉴目前市企事业单位基帐户卡变更频繁遗失促企业认真保基存款帐户卡慎重变更开户银行特规定需变更基存款帐户银行客户必须发卡日起三月方办理变更手续遗失基存款帐户卡客户须持开户银行保存基存款帐户留底联关证明办理挂失手续挂失满月予补办
3．基存款帐户卡办理项常性工作九六年七月二十日起办理基存款帐户卡时间原周周五改周二周三办理
4．行定加强基存款帐户理确保该制度效实施半年行组织基存款帐户制度执行情况进行检查明年初基存款帐户进行次年检行作准备
特通知
中国民银行关印发金融机构违反会计制度规定等问题定性说明通知
银发[1998]273号
中国民银行省治区直辖市分行深圳济特区分行政策性银行国独资商业银行商业银行中国民保险（集团）公司保险公司全国性信托投资公司企业集团财务公司融资租赁公司：
民银行分支行金融机构核查出金融机构违法违法问题准确定性规范处理处罚行商财政部意中国民银行制订金融机构违反会计制度规定等问题定性说明现印发请遵执行
附件：金融机构违反会计制度规定等问题定性说明
九九八年六月十六日
附件：
金融机构违反会计制度规定等问题定性说明
年民银行核查出金融机构存问题中许涉金融机构会计制度等方面违反国家金融财政法律法规民银行金融规章问题性质作出区分准确加定性正确进行处理处罚基础利金融机构认真执行会计制度金融法规
乱会计科目
表现：问题表现意意未会计制度记载业务性质讲属业务处理金融系统会计工作应遵循中华民国会计法基原财政部中国民银行1993年联合发布金融企业会计制度记载项金融业务制度分规定银行业金融性公司应统设置会计科目银行存款信托贷款等科目核算容规定清清楚楚短期贷款科目核算银行发放期限年种贷款等金融机构未严格制度规定会计科目记帐产生乱会计科目问题1996年民银行查出某家商业银行1995年末短期贷款科目中核算应中长期贷款科目中反映固定资产技术改造贷款余额28亿美元贷款期限短2年长达12年1997年稽查出某家寿保险股份限公司银行存款中核算拆出资金7900万元短期投资500万元业务违规核算正确体现单位会计报表中审计部门财税部门民银行监视野形成乱会计科目原部分金融机构会计员时会计制度学够关会计科目核算范围没真正弄懂弄通情况岗记帐加年金融机构业务发展较快许会计员新手会计辅导工作导致张冠李戴二意逃避监督定期存款放业拆入者应付款科目核算改变资金性质计交存款准备金单位利图贷款放拆出资金科目设部科目核算逃避民银行存贷款例考核等
性质：乱会计科目种违反财政规章金融规章行
处理处罚标准：中国民银行进步加强银行会计部控制理干规定（银发[1997]318号）第十二条违规单位通报批评追究直接责会计行长行长责
二 假造帐表
表现：会计法第十条规定会计证会计账簿会计报表会计资料必须符合国家统会计制度规定伪造变造会计证会计帐簿报送虚假会计报表现金融机构置国家法规顾逃避审计机构财税机关民银行监伪造变造会计证账簿 意调整会计报表资产负债表等财务报表虚报瞒报营业绩某国际信托投资公司财务报表反映历年盈利实际均亏损1995年11月底累计亏损超1064亿元
性质：假造帐表种违反会计法规行
处理处罚标准：应区分单位行政领导会计员责根中华民国会计法第二十五条第二十六条第二十七条予相应行政处分根中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定金融机构负责起领导作领导成员参决策授意指组织实施业务部门负责均予行政开处分业务办员假造帐表行抵制报告予行政记处分中国民银行应会关金融机构解聘关员会计专业技术职务
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定移交司法机关直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
三 帐外营
表现：会计法第七条规定金融机构发生款项价证券收付债权债务发生结算等应办理会计手续进行会计核算年金融机构基层单位违反规定搞帐外营种私设帐外帐基特征：发生存款贷款拆等业务均通合法会计记帐程序记帐登记会会计报表资产负债表中反映金融机构部常常领导极少数知道1997年民银行稽核出情况私设帐外帐问题仅商业银行非银行金融机构存某财产保险股份限公司8金融机构开11帐户中6帐外帐户47110万元资金未公司总帐中反映种通负债科目方反映资产运搞帐外营吸收存款发放贷款投资资产负债表资产类负债类科目中分反映仅负债科目中反映贷双方轧差数年1月份民银行查实某市商业银行家支行1992年起违规资金部金城电子公司名义支行营业部企业活期存款业存款科目中开设3单独核算帐户吸收存款发放贷款企业活期存款业存款中反映期末余额数量期中发生额资产负债表负债科目中仅反映轧差数籍掩盖违规营截止1997年12月底帐外存款余额4316亿元贷款余额4167亿元
性质：账外营种违反会计法行
处理处罚标准：应区分单位行政领导会计员应负责情节轻重根中华民国会计法第二十五条第二十六条第二十七条规定予相应行政处分根中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定金融机构负责起领导作领导成员参决策授意指组织实施业务部门负责均予行政开处分帐外营行抵制报告业务办员予行政记处分
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定移交司法机关直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
四 资金真实抽走
表现：商业银行法规定注册资应实缴资年现场稽核发现：股东单位银行贷款入股金融机构注册股东单位款形式抽回资金某信托投资限公司股东1995年3月1996年6月分三次抽回入股资230万美元该公司外汇资金减1270万美元低规定低少1500万美元额度股东单位部门申请设立金融机构民银行批准时拨付资金旦批准文件抽回资金1994年1995年4月某信托投资公司筹建证券公司两次拨付股金28150万元四家股东拨付股金500万元计30150万元该证券公司申请注册时资金然暂时迟30150万元1995年5月3日该国际信托投资公司长期款方式抽走29750万元该证券公司实收资仅400万元
性质：种行违反商业银行法等法律中国民银行关金融机构投资入股暂行规定（银发[1994]186号）规定符
处理处罚标准：商业银行法第七十四条规定责令关单位限期清退时责令金融机构改正逾期改正中国民银行责令金融机构停业整顿者吊销营许证
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百五十九条规定属公司发起股东违反公司法规定未交付货币实物者未转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节应刑法规定处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
五转移财政存款
表现：履行中国民银行法赋予宏观调控职民银行必须掌握定基础货币民银行关改革存款准备金制度通知（银发[1998]118）规定金融机构代办中央预算收入方金库存款代理发行国债款项等财政存款中央银行资金源应全额划缴中国民银行商业银行扩资金源代收财政存款转移科目反映某商业银行1996年6月底吸收财政存款21亿元放定期存款科目反映违规占中央银行基础货币
性质：种违反中国民银行行政规章行
处理处罚标准：应中国民银行监察部颁发金融稽核检查处罚暂行规定（银发[1989]136号）中国民银行信贷资金理暂行办法（银发[1994]37号）关规定进行处理处罚行政处罚方式：警告罚款停业整顿行政处理方式：通报批评限制放款追究商业银行负责直接责行政责
六假委托业务
表现：民银行关金融信托投资公司委托贷款业务规定（银发[1993]49号）明确规定：委托贷款象途项目期限利率受益等均委托指定风险委托承担金融信托投资公司发放贷款商业银行营存贷款没区受托代理财原委托收取手续费收取利息1996底某信托投资公司委托贷款余额124157万元中属假委托贷款达44817万元占总额36
性质：种违反民银行行政规章行
处理处罚标准：应中国民银行金融信托投资公司委托贷款业务规定（银发[1993]49号）责令关金融机构限期改正时违规金额处定数额罚款
七截留利润
表现：财政部金融保险企业财务制度求金融机构实现利润应规定核算时缴民银行稽核发现金融机构采取隐瞒收入报收入入帐意调整收支科目等手法截留利润1996年民银行查出某商业银行家市分行采取联行资金利息收入入帐加利息支出等手法截留利润11亿元
性质：截留利润种严重违反财政法规行
处理处罚标准：国务院关违反财政法规处罚暂行规定（国发[1987]58号）第六条单位予警告处罚款单位负责直接负责予记行政处分处相三月基工资罚款
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
八虚报盈亏
表现：财政部金融保险企业财务制度第六十六条规定金融机构财务报表中反映利润必须真实弄虚作假少数金融机构未认真执行规定某商业银行家省分行1995年度实际亏损47852万元帐面反映32659万元少报亏损15193万元某商业银行家区分行通销历年亏损挂帐方法少报盈利523万元
性质：虚报盈亏种严重违反财政法规行
处理处罚标准：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第七条进行处罚：单位予警告处罚款单位负责直接责予记行政处分处相三月基工资罚款
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
中国民银行监中发现金融机构违法违规违章问题触犯刑律必须移送司法机关追究关单位员刑事责允许罚代刑涉关员予行政处分应干部理权限中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定（银发[1998]221号民银行提出意见商关金融机构作出决定民银行认应解聘关员会计专业技术职务民银行提出意见商关金融机构作出决定涉金融机构实施行政处罚采取行政措施取消高级理员职资格民银行直接作出决定
金融机构部稽核监中发现问题处理处罚金融机构国家关法规民银行关规章金融机构部制度办理总求民银行金融机构国家法规准绳严肃执法严格处理处罚维护金融秩序保障国家金融业安全高效稳健运行
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法律
1中华民国会计法
（1999年10月31日第九届全国民代表会常务委员会第十二次会议修订）
2中华民国保险法
（1995年6月30日第八届全国民代表会常务委员会第十四次会议通）
二 财法规制度
1企业财务通（1992年11月30日财政部发布）
2企业会计准——基准（1992年11月30日财政部发布）
3企业会计准——现金流量表（2001年财政部修订）
4企业会计准——资产负债表日事项（1998年1月1日起施行）
5企业会计准——会计政策会计估计变更会计差错更正（2001年财政部年修订）
6企业会计准——关联方关系交易披露
7企业会计准——债务重组
8企业会计准——投资
9企业会计准——事项
10企业会计准——非货币性交易
11企业会计准——形资产
12企业会计准——款费
13企业会计准——租赁
14会计基础工作规范（1996年6月17日财政部发布）
15会计档案理办法（1998年8月21日财政部国家档案局发布）
16现金理暂行条例（1988年9月8日国务院发布）
17现金理暂行条例实施细（中国民银行1988年9月23日发布）
18中华民国发票理办法（财政部1993年12月23日发布）
20非银行金融机构外汇业务理规定（1993年1月1日国家外汇理局公布）
21印发关结汇售汇付汇理干具问题实施细通知（<1996>汇函字第076号）
22关印发基存款帐户理办法通知（深银发字[1995]第098号）
23关严格执行基存款帐户卡理规定通知（深银发字[1995]第256号）
24关进步做企事业单位基存款帐户理通知（银发[1996]第247号）
25关进步加强基存款帐户理通知（深银发[1996]第268号）
26中国民银行关印发金融机构违反会计制度规定等问题定性说明通知（银发[1998]273号）
27保险公司会计制度（财政部发布1999年1月1日起施行）
28保险公司财务制度（财政部发布1999年1月1日起施行）
30中国民银行关保险公司试办协议存款通知（银发[1999]351号）
31国家外汇理局关华安财产保险股份限公司购汇支付境外外汇保费批复（汇复[1999]169号）
32中保保险限公司法定分保业务三年核算培训班纪（保发[1999]7号）
企业会计准——投资
（财政部2001年修订）
引言
1． 准规范投资会计核算相关信息披露
投资会计核算解决问题投资计价投资损益确认投资计价包括投资成确定投资账面价值调整
2． 准涉：
（1）外币投资折算
（2）证券营业务
（3）合会计报表
（4）企业合
定义
3． 准列术语定义：
（1）投资指企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产
（2）短期投资指够时变现持时间准备超年投资
（3）长期投资指短期投资外投资
（4）成法指投资投资成计价方法
（5）权益法指投资初投资成计价根投资企业享投资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整方法
（6）债券投资溢价折价指债券初始投资成扣相关费应收利息金额债面值间差额
投资分类
4． 投资分短期投资长期投资
长期投资分长期债权投资长期股权投资长期债权投资分债券投资债权投资
5． 长期股权投资投资单位产生影响分四种类型：
（1）控制指权决定企业财务营政策该企业营活动中获取利益
（2）控制指合约定某项济活动控制
（3）重影响指企业财务营政策参决策权力决定政策
（4）控制控制重影响
初始投资成确定
6． 投资取时应初始投资成计价
7． 初始投资成指取投资时实际支付全部价款包括税金手续费等相关费实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利已付息期尚未领取债券利息应作应收项目单独核算
债券初始投资成扣相关费应收利息债券面值间差额应作债券投资溢价折价
放弃非货币性资产取长期股权投资初始投资成应企业会计准——非货币性交易规定确定
债务重组取投资初始投资成应企业会计准——债务重组规定确定
8． 长期股权投资采权益法核算时投资企业初始投资成应享投资单位者权益份额间差额作股权投资差额定期限均摊销计入损益
股权投资差额摊销期限合规定投资期限投资期限摊销合没规定投资期限初始投资成超应享投资单位者权益份额间差额超10年期限摊销初始投资成低应享投资单位者权益份额间差额低10年期限摊销
投资账面价值调整
短期投资
9． 短期投资现金股利利息应实际收时减投资账面价值收已记入应收项目现金股利利息外
10．持短期投资期末者少年度终时应成市价孰低计价市价低成金额确认期投资损失
已确认跌价损失短期投资价值恢复应原已确认投资损失金额转回
长期债权投资
11．债券投资溢价折价债券购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销摊销方法采直线法采实际利率法
债券投资应期计算应收利息计算债券投资利息收入调整债券投资溢价折价摊销额金额确认期投资收益
12．债券初始投资成中包含相关费金额较债券购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销计入损益金额较购入债券时次摊销计入损益
13．债权投资期计算应收利息确认期投资收益
14．次付息债权投资应计未收利息应确认时增加投资账面价值分期付息债权投资应计未收利息应确认时作应收项目单独核算增加投资账面价值
长期投权投资
15．长期股权投资应根情况分采成法权益法核算
16．投资企业投资单位控制控制重影响长期股权投资应采成法核算
17．采成法时追加收回投资外长期股权投资账面价值般应保持变投资单位宣告分派利润现金股利确认期投资收益投资企业确认投资收益仅限获投资单位接受投资产生累积净利润分配额获投资单位宣告分派利润现金股利超述数额部分作初始投资成收回减投资账面价值
18．投资企业投资单位具控制控制重影响长期股权投资应采权益法核算
19．采权益法时投资企业应取股权投资应享应分担投资单位年实现净利润发生净亏损份额（法规公司章程规定属投资企业净利润外）调整投资账面价值确认期投资损益投资企业投资单位宣告分派利润现金股利计算应分部分相应减少投资账面价值
投资企业确认投资单位发生净亏损投资账面价值减记零限果投资单位期实现净利润投资企业应计算收益分享额超未确认亏损分担额超未确认亏损分担额金额恢复投资账面价值
投资单位净损益计算调整投资账面价值确认投资损益时应取投资单位股权发生净损益基础
投资单位净损益外者权益变动应根具体情况调整投资账面价值
20．投资企业追加投资等原长期股权投资核算成法改权益法时应实际取投资单位控制控制投资单位实施重影响时股权投资账面价值作初始投资成初始投资成应享投资单位者权益份额差额作股权投资差额第8条规定处理
21．投资企业减少投资等原投资单位具控制控制重影响时应中止采权益法
22．投资企业第21条规定中止采权益法应中止采权益时投资账面价值作新投资成投资单位宣告分派利润现金股利时属已记入投资账面价值部分作新投资成收回减新投资成
长期投资减值
23．企业应定期长期投资账面价值逐项进行检查少年年末检查次果市价持续跌投资单位营状况变化等原导致收回金额低投资账面价值应收回金额低长期投资账面价值差额确认期投资损失
准称收回金额指企业资产出售净价预期该资产持投资期处置中形成预计未现金流量现值两者中较高者中出售净价指资产出售价格减发生资产处置费余额
已确认损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失数额转回
投资划转
24．短期投资划转长期投资时应成市价孰低结转
拟处置长期投资调整短期投资处置长期投资时第25条规定处理
投资处置
25．处置投资时投资账面价值实际取价款差额确认期投资损益
披露
26．企业应财务报告中披露列投资关事项：
（1）期发生投资净损益中重投资净损益项目应单独披露
（2）短期投资长期债权投资长期股权投资期末余额中长期股权投资中属子公司合营企业联营企业投资部分应单独披露
（3）年提取投资损失准备
（4）投资计价方法
（5）短期投资期未市价
（6）投资总额占净资产例
（7）采权益法时投资企业投资单位会计政策重差异
（8）投资变现投资收益汇回重限制
衔接办法
27．准施行日前发生投资业务会计处理方法准规定方法予追溯调整准施行日前发生施行日然持投资准施行日起应准规定处理
附
28．准2001年1月1日起施行
企业会计准——事项
（财政部2000年4月27日发布）
引言
1． 准规范事项会计核算相关信息披露
2． 准涉债务重组建造合税保险合终止营业租赁企业重组环境污染整治等项目引起会计准规范事项
定义
3． 准列术语定义：
（1）事项指交易事项形成种状况结果须通未确定事项发生发生予证实
（2）负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业
（3）资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益
（4）负债指交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出企业该义务金额计量
（5）资产指交易事项形成潜资产存须通未确定事项发生发生予证实
事项确认计量
4． 果事项相关义务时符合条件企业应确认负债：
（1）该义务企业承担现时义务
（2）该义务履行导致济利益流出企业
（3）该义务金额够计量
5． 准第4条确认负债金额应清偿该负债需支出佳估计数果需支出存金额范围佳估计数应该范围限金额均数确定果需支出存金额范围佳估计数应方法确定：
（1）事项涉单项目时佳估计数发生金额确定
（2）事项涉项目时佳估计数种发生额发生概率计算确定
6． 果清偿准第4条确认负债需支出全部部分预期第三方方补偿补偿金额基确定收时作资产单独确认确认补偿金额应超确认负债账面价值
事项披露
7． 企业应确认负债资产
8． 准第4条确认负债应资产负债表中单列项目反映会计报表附注中作相应披露确认负债关费支出应扣确认补偿金额利润表中反映
9． 企业应会计报表附注中准第10条披露负债：
（1）已贴现商业承兑汇票形成负债
（2）未决诉讼仲裁形成负债
（3）单位提供债务担保形成负债
（4）负债（包括极导致济利益流出企业负债）
10．应予披露负债企业应分类披露容：
（1）负债形成原
（2）负债预计产生财务影响（法预计应说明理）
（3）获补偿性
11．资产般应会计报表附注中披露资产会企业带济利益时应会计报表附注中披露形成原果够预计产生财务影响应作相应披露
12．涉未决诉讼仲裁情况果准第10条披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露该未决诉讼仲裁形成原
附
13．准财政部负责解释
14．准2000年7月1日起施行
企业会计准——非货币性交易
（财政部2001年修订）
引言
1． 准规范企业非货币性交易会计核算相关信息披露
2． 非货币性交易会计核算问题换入换出非货币性资产计价相关损益确认
3． 准涉企业合中非货币性交易
定义
4． 准列术语定义：
（1）非货币性交易指交易双方非货币性资产进行交换种交换涉涉少量货币性资产（补价）
（2）货币性资产指持现金固定确定金额货币收取资产包括现金应收账款应收票准备持期债券投资等
（3）非货币性资产指货币性资产外资产包括存货固定资产形资产股权投资准备持期债券投资等
（4）公允价值指公交易中熟悉情况交易双方愿进行资产交换债务清偿金额
非货币性交易会计处理
5． 企业发生非货币性交易时应换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
6． 非货币性交易中果发生补价应区情况处理：
（1）支付补价应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值
（2）收补价应公式确定换入资产入账价值应确认收益：
换入资产入账价值
补价
换出资产
公允价值
换出资产
账面价值
换出资产账面价值
应支付相关税费
× +
补价
换出资产
公允价值
应确认收益
补价 ×
换出资产账面价值
7． 非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额应支付相关税费进行分配确定项换入资产入账价值
披露
8． 企业应披露非货币性交易中换入换出资产类金额
衔接办法
9． 准施行日前发生非货币性交易会计处理方法准规定方法应予追溯调整
附
10． 准2001年1月1日起施行
会计基础工作规范
（1996年6月17日财政部财会字[1996]19号发布）
第章 总
第条 加强会计基础工作建立规范会计工作秩序提高会计工作水根中华民国会计法关规定制定规范
第二条 国家机关社会团体企业事业单位体工商户组织会计基础工作应符合规范规定
第三条 单位应关法律法规规范规定加强会计基础工作严格执行会计法规制度保证会计工作法序进行
第四条 单位领导单位会计基础工作负领导责
第五条 省治区直辖市财政厅（局）加强会计基础工作理指导通政策引导验交流监督检查等措施促进基层单位加强会计基础工作断提高会计工作水
国务院业务部门根职责权限理部门会计基础工作
第二章 会计机构会计员
第节 会计机构设置会计员配备
第六条 单位应根会计业务需设置会计机构具备单独设置会计机构条件应关机构中配备专职会计员
事业行政单位会计机构设置会计员配备应符合国家统事业行政单位会计制度规定
设置会计机构应配备会计机构负责关机构中配备专职会计员应专职会计员中指定会计员
会计机构负责会计员免应符合中华民国会计法关法律规定
第七条 会计机构负责会计员应具备列基条件：
（） 坚持原廉洁奉公
（二） 具会计专业技术资格
（三） 单位者单位重方面财务会计工作时间少二 年
（四） 熟悉国家财法律法规规章方针政策掌握行业业务理关知识
（五） 较强组织力
（六） 身体状况够适应职工作求
第八条 没设置会计机构配备会计员单位应根代理记账理暂行办法委托会计师事务者持代理记帐许证书代理记帐机构进行代理记帐
第九条 中型企业事业单位业务部门应根法律国家关规定设置总会计师总会计师具会计师专业技术资格员担
总会计师行总会计师条例规定职责权限
总会计师命（聘）免职（解聘）总会计师条例关法律规定办理
第十条 单位应根会计业务需配备持会计证会计员未取会计证员事会计工作
第十条 单位应根会计业务需设置会计工作岗位
会计工作岗位般分：会计机构负责者会计员出纳财产物资核算工资核算成费核算财务成果核算资金核算核算总账报表稽核档案理等开展会计电算化理会计单位根需设置相应工作岗位工作岗位相结合
第十二条 会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作
第十三条 会计员工作岗位应计划进行轮换
第十四条 会计员应具备必专业知识专业技熟悉国家关法律法规规章国家统会计制度遵守职业道德
会计员应国家关规定参加会计业务培训单位应合理安排会计员培训保证会计员年定时间学参加培训
第十五条 单位领导应支持会计机构会计员法行职权忠职守坚持原做出显著成绩会计机构会计员应予精神物质奖励
第十六条 国家机关国企业事业单位会计员应实行回避制度
单位领导直系亲属担单位会计机构负责会计员会计机构负责会计员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
需回避直系亲属：夫妻关系直系血亲关系三代旁系血亲配偶亲关系
第二节 会计员职业道德
第十七条 会计员会计工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
第十八条 会计员应热爱职工作努力钻研业务已知识技适应事工作求
第十九条 会计员应熟悉财法律法规规章国家统会计制度结合会计工作进行广泛宣传
第二十条 会计员应会计法律法规国家统会计制度规定程序求进行会计工作保证提供会计信息合法真实准确时完整
第二十条 会计员办理会计事务应实事求客观公正
第二十二条 会计员应熟悉单位生产营业务理情况运掌握会计信息会计方法改善单位部理提高济效益服务
第二十三条 会计员应保守单位商业秘密法律规定单位领导意外私外界提供者泄露单位会计信息
第二十四条 财政部门业务部门单位应定期检查会计员遵守职业道德情况作会计员晋升晋级聘专业职务表彰奖励重考核
会计员违反职业道德单位进行处罚情节严重会计证发证机关吊销会计证
第三节 会计工作交接
第二十五条 会计员工作调动者离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动者离职
第二十六条 接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
第二十七条 会计员办理移交手续前必须时做工作：
（）已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
（二）尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章
（三）整理应该移交项资料未事项写出书面材料
（四）编制移交清册列明应移交会计证会计账簿会计报表印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容实行会计电算化单位事该项工作移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘（磁带等）关资料实物等容
第二十八条 会计员办理交接手续必须监交负责监交般会计员交接单位会计机构负责会计员负责监交会计机构负责会计员交接单位领导负责监交必时级部门派会监交
第二十九条 移交员办理移交时移交清册逐项移交接员逐项核点收
（） 现金价证券根会计账簿关记录进行点交库存现金价证券必会计账簿记录保持致致时移交员必须限期查清
（二） 会计证会计账簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查清原移交清册中注明移交员负责
（三） 银行存款账户余额银行账单核致应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符必时抽查账户余额实物核相符者单位核清楚
（四） 移交员票印章实物等必须交接清楚移交员事会计电算化工作关电子数实际操作状态进行交接
第三十条 会计机构负责会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
第三十条 交接完毕交接双方监交员移交清册签名者盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交员职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
第三十二条 接员应继续移交会计账簿行立新账保持会计记录连续性
第三十三条 会计员时离职者病工作需接者代理会计机构负责会计员者单位领导必须指定关员接者代理办理交接手续
时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理交接手续
移交员病者特殊原亲办理移交单位领导批准移交员委托代办移交委托应承担规范第三十五条规定责
第三十四条 单位撤销时必须留必会计员会关员办理清理工作编制决算未移交前离职接收单位移交日期部门确定
单位合分立会计工作交接手续述关规定办理
第三十五条 移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
第三章 会计核算
第节 会计核算般求
第三十六条 单位应中华民国会计法国家统会计制度规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息
第三十七条 单位发生列事项应时办理会计手续进行会计核算：
（） 款项价证券收付
（二） 财物收发增减
（三） 债权债务发生结算
（四） 资基金增减
（五） 收入支出费成计算
（六） 财务成果计算处理
（七） 需办理会计手续进行会计核算事项
第三十八条 单位会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致
第三十九条 会计年度公历月日起十二月三十日止
第四十条 会计核算民币记帐位币
收支业务外国货币单位选定某种外国货币作记帐位币编制会计报表应折算民币反映
境外单位国关部门编报会计报表应折算民币反映
第四十条 单位根国家统会计制度求影响会计核算求会计报表指标汇总外统会计报表前提根实际情况行设置会计科目
事业行政单位会计科目设置应符合国家统事业行政单位会计制度规定
第四十二条 会计证会计账簿会计报表会计资料容求必须符合国家统会计制度规定伪造变造会计证会计账簿设置账外账报送虚假会计报表
第四十三条 单位外报送会计报表格式财政部统规定
第四十四条 实行会计电算化单位会计软件生成会计证会计账簿会计报表会计资料求应符合财政部关会计电算化关规定
第四十五条 单位会计证会计账簿会计报表会计资料应建立档案妥善保会计档案建档求保期限销毁办法等会计档案理办法规定进行
实行会计电算化单位关电子数会计软件资料等应作会计档案进行理
第四十六条 会计记录文字应中文少数民族治区时少数民族文字中国境外商投资企业外国企业外国济组织时某种外国文字
第二节 填制会计证
第四十七条 单位办理规范第三十七条规定事项必须取者填制原始证时送交会计机构
第四十八条 原始证基求：
（）原始证容必须具备：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
（二）外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
（三）填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
（四）式联原始证应注明联途联作报销证
式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（五）发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
（六）职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退副退原款收
（七）级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
第四十九条 原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
第五十条 会计机构会计员根审核误原始证填制记帐证
记帐证分收款证付款证转账证通记帐证
第五十条 记帐证基求：
（）记帐证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记帐员会计机构负责会计员签名者盖章收款付款记帐证应出纳员签名者盖章
制原始证者原始证汇总表代记帐证必须具备记帐证应项目
（二）填制记帐证时应记帐证进行连续编号笔济业务需填制两张记帐证采分数编号法编号
（三）记帐证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制根原始证汇总表填制容类原始证汇总填制张记帐证
（四）结账更正错误记帐证附原始证外记帐证必须附原始证果张原始证涉张记帐证原始证附张记帐证面记帐证注明附该原始证记帐证编号者附原始证复印件
张原始证列支出需单位负担应单位负担部分开验方原始证分割单进行结算原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
(五)果填制记帐证时发生错误应重新填制
已登记入帐记账证年发现填写错误时线字填写张原容相记帐证摘栏注明注销某月某日某号证字样时蓝字重新填制张正确记帐证注明订正某月某日某号证字样果会计科目没错误金额错误正确数字错误数字间差额编张调整记帐证调增金额蓝字调减金额红字现前年度记帐证错误应蓝字填制张更正记帐证
（六）记帐证填制完济业务事项空行应金额栏笔金额数字空行处合计数空行处划线注销
第五十二条 填制会计证字迹必须清晰工整符合列求：
（）阿拉伯数字应写连笔写阿拉伯金额数字前面应书写货币币种符号者货币名称简写币种符号币种符号阿拉伯金额数字间留空白阿拉伯数字前写币种符号数字面写货币单位
（二）元单位（货币种类货币基单位）阿拉伯数字表示单价等情况外律填写角分角分角位分位写00者符号——角分分位应写0符号——代
（三）汉字写数字金额零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等律正楷者行书体书写0二三四五六七九十等简化字代意造简化字写金额数字元者角止元者角字应写整字者正字写金额数字分分字面写整者正字
（四）写金额数字前未印货币名称应加填货币名称货币名称金额数字间留空白
（五）阿拍伯金额数字中间0时汉字写金额写零字阿拉伯数字金额中间连续0时汉字写金额中写零字阿拉伯金额数字元位0者数字中间连续0元位0时角位0时汉字写金额写零字写零字
第五十三条 实行会计电算化单位机制记帐证认真审核做会计科目正确数字准确误印出机制记帐证加盖制单员审核员记帐员会计机构负责会计员印章者签字
第五十四条 单位会计证传递程序应科学合理具体办法单位根会计业务需行规定
第五十五条 会计机构会计员妥善保会计证
（） 会计证应时传递积压
（二） 会计证登记完毕应分类编号序保散乱丢失
（三） 记帐证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签处签名者盖章
数量原始证单独装订保封面注明记帐证日期编号种类时记帐证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记帐证原始证相互注明日期编号
（四） 原始证外单位特殊原需原始证时单位会计机构负责会计员批准复制外单位提供原始证复制件应专设登记簿登记提供员收取员签名者盖章
（五） 外单位取原始证遗失应取原开出单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证果确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况办单位会计机构负责会计员单位领导批准代作原始证
第三节 登记会计账簿
第五十六条 单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账辅助性账簿
第五十七条 现金日记账银行存款日记账必须采订式账簿银行账单者方法代日记账
第五十八条 实行会计电算化单位计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员会计机构负责会计员签字者盖章
第五十九条 启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记帐员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章记帐员者会计机构负责会计员调工作时应注明交接日期接办员者监交员姓名交接双方员签名者盖章
启订式账簿应第页页序编定页数跳页缺号活页式账页应账户序编号须定期装订成册装订实际账页序编定页码加目录记明账户名称页次
第六十条 会计员应根审核误会计证登记会计账簿登记账簿基求：
（）登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确摘清楚登记时字迹工整
（二）登记完毕记帐证签名者盖章注明已登账符号表示已记帐
（三）账簿中书写文字数字面留适空格写满格般应占格距二分
（四）登记账簿蓝黑墨水者碳素墨水书写圆珠笔（银行复写账簿外）者铅笔书写
（五）列情况红色墨水记帐：
1 红字账记账证销错误记录
2 设贷等栏栏式账页中登记减少数
3 三栏式账户余额栏前未印明余额方余额栏登记负数余额
4 根国家统会计制度规定红字登记会计记录
（六）种账簿页次序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划线注销者注明行空白页空白字样记账员签名者盖章
（七）需结出余额账户结出余额应贷等栏写明者贷等字样没余额账户应贷等栏写字余额栏Q表示
现金日记账银行存款日记账必须逐日结出余额
（八）账页登记完毕结转页时应结出页合计数余额写页行页第行关栏摘栏注明次页承前页字样页合计数金额写页第行关栏摘栏注明承前页字样
需结计月发生额账户结计次页页合计数应月初起页末止发生额合计数需结计年累计发生额账户结计次页页合计数应年初起页末止累计数需结计月发生额需结计年累计发生额账户页末余额结转次页
第六十条 实行会计电算化单位总账明细账应定期印
发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记账银行存款日记账库存现金核误
第六十二条 账簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写必须列方法进行更正：
（）登记账簿时发生错误应错误文字者数字划红线注销必须原字迹辨认然划线方填写正确文字者数字记帐员更正处盖章错误数字应全部划红线更正更正中错误数字文字错误划错误部分
（二）记帐证错误账簿记录发生错误应更正记帐证登记账簿
第六十三条 单位应定期会计账簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符账工作年少进行次
（）账证核核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记帐方否相符
（二）账账核核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核会计部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
（三）账实核核会计账簿记录财产等实数额否相符包括：现金日记账账面余额现金实际库存数相核银行存款日记账账面余额定期银行账单相核种财物明细账账面余额财物实存数额相核种应收应付款明细账账面余额关债务债权单位者核等
第六十四条 单位应规定定期结账
（）结账前必须期发生项济业务全部登记入账
（二）结账时应结出账户期末余额需结出月发生额应摘栏注明月合计字样面通栏划单红线需结出年累计发生额应摘栏注明年累计字样面通栏划单红线十二月末年累计全年累计发生额全年累计发生额面应通栏划双红线年度终结账时总账账户应结出全年发生额年末余额
（三）年度终账户余额结转会计年度摘栏注明结转年字样会计年度新建关会计账簿第行余额栏填写年结转余额摘栏注明年结转字样
第四节 编制财务报告
第六十五条 单位必须国家统会计制度规定定期编制财务报告
财务报告包括会计报表说明会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
第六十六条 单位外报送财务报告应根国家统会计制度规定格式求编制
单位部财务报告格式求单位行规定
第六十七条 会计报表应根登记完整核误会计账簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整说明清楚
篡改者授意指强令篡改会计报表关数字
第六十八条 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致期会计报表期会计报表间关数字应相互衔接果会计年度会计报表中项目容核算方法变更应年度会计报表中加说明
第六十九条 单位应国家统会计制度规定认真编写会计报表附注说明做项目齐全容完整
第七十条 单位应国家规定期限外报送财务报告
外报送财务报告应次编定页码加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称单位址财务报告属年度季度月度送出日期单位领导总会计师会计机构负责会计员签名者盖章
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
第七十条 根法律国家关规定应财务报告进行审计财务报告编制单位应先行委托注册会计师进行审计注册会计师出具审计报告财务报告规定期限报送关部门
第七十二条 果发现外报送财务报告错误应时办理更正手续更正单位留存财务报告外应时通知接受财务报告单位更正错误较应重新编报
第四章 会计监督
第七十三条 单位会计机构会计员单位济活动进行会计监督
第七十四条 会计机构会计员进行会计监督：
（）财法律法规规章
（二）会计法律法规国家统会计制度
（三）省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
（四）单位根中华民国会计法国家统会计制度制定单位部会计理制度
（五）单位部预算财务计划济计划业务计划等
第七十五条 会计机构会计员应原始证进行审核监督
真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时单位领导报告请求查明原追究事责
记载准确完整原始证予退回求办员更正补充
第七十六条 会计机构会计员伪造变造意毁灭会计账簿者账外设账行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求作出处理
第七十七条 会计机构会计员应实物款项进行监督督促建立严格执行财产清查制度发现账簿记录实物款项符时应国家关规定进行处理超出会计机构会计员职权范围应立单位领导报告请求查明原作出处理
第七十八条 会计机构会计员指强令编造篡改财务报告行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求处理
第七十九条 会计机构会计员应财务收支进行监督
（）审批手续全财务收支应退回求补充更正
（二）违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正
（三）违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
（四） 认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
单位领导应接书面意见起十日作出书面决定决定承责
（五）违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正单位领导提出书面意见应承担责
（六）严重违反国家利益社会公众利益财务收支应单位者财政审计税务机关报告
第八十条 会计机构会计员违反单位部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效单位领导报告请求处理
第八十条 会计机构会计员应单位制定预算财务计划济计划业务计划执行情况进行监督
第八十二条 单位必须法律国家关规定接受财政审计税务等机关监督实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报
第八十三条 法律规定应委托注册会计师进行审计单位应委托注册会计师进行审计配合注册会计师工作实提供会计证会计账簿会计报表会计资料关情况拒绝隐匿谎报示意注册会计师出具审计报告
第五章 部会计理制度
第八十四条 单位应根中华民国会计法国家统会计制度规定结合单位类型部理需建立健全相应部会计理制度
第八十五条 单位制定部会计理制度应遵循列原：
（）应执行法律法规国家统财务会计制度
（二）应体现单位生产营业务理特点求
（三）应全面规范单位项会计工作建立健全会计基础保证会计工作序进行
（四）应科学合理便操作执行
（五）应定期检查执行情况
（六）应根理需执行中问题断完善
第八十六条 单位应建立部会计理体系容包括：单位领导总会计师会计工作领导职责会计部门会计机构负责会计员职责权限会计部门职部门关系会计核算组织形式等
第八十七条 单位应建立会计员岗位责制度容包括：会计员工作岗位设置会计工作岗位职责标准会计工作岗位员具体分工会计工作岗位轮换办法会计工作岗位考核办法
第八十八条 单位应建立账务处理程序制度容包括：会计科目明细科目设置会计证格式审核求传递程序会计核算方法会计账簿设置编制会计报表种类求单位会计指标体系
第八十九条 单位应建立部牵制制度容包括：部牵制制度原组织分工出纳岗位职责限制条件关岗位职责权限
第九十条 单位应建立稽核制度容包括：稽核工作组织形式具体分工稽核工作职责权限审核会计证复核会计账簿会计报表方法
第九十条 单位应建立原始记录理制度空包括：原始记录容填制方法原始记录格式原始记录审核原始记录填制责原始记录签署传递汇集求
第九十二条 单位应建立定额理制度容包括：定额理范围制定修订定额程序方法定额执行定额考核奖惩办法等
第九十三条 单位应建立计量验收制度容包括：计量检测手段方法计量验收理求计量验收员责奖惩办法
第九十四条 单位应建立财产清查制度容包括：财产清查范围财产清查组织财产清查期限方法财产清查中发现问题处理办法财产理员奖惩办法
第九十五条 单位应建立财务收支审批制度容包括：财务收支审批员审批权限财务收支审批程序财务收支审批员责
第九十六条 实行成核算单位应建立成核算制度空包括：成核算象成核算方法程序成分析等
第九十七条 单位应建立财务会计分析制度容包括：财务会计分析容财务会计分析基求组织程序财务会计分析具体方法财务会计分析报告编写求等
第六章 附
第九十八条 规范称国家统会计制度指财政部制定者财政部国务院关部门联合制定者财政部审核批准全国范围统执行会计规章准办法等规范性文件
规范称会计员指设置会计机构机构中设置专职会计员单位行会计机构负责职权员
规范第三章第二节第三节关填制会计证登记会计账簿规定特指出外般适手工记帐实行会计电算化单位填制会计证登记会计账簿关求应符合财政部关会计电算化关规定
第九十九条 省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根规范原结合区部门具体情况制定具体实施办法报财政部备案
第百条 规范财政部负责解释修改
第百零条 规范公布日起实施1984年4月24日财政部发布会计员工作规时废止
会计档案理办法
（1998年8月21日财政部国家档案局财会字[1998]32号发布）
第条 加强会计档案理统会计档案理制度更发展社会义市场济服务根中华民国会计法中华民国档案法规定制定办法
第二条 国家机关社会团体企业事业单位规定应建账体工商户组织（简称单位）应办法理会计档案
第三条 级民政府财政部门档案行政理部门负责会计档案工作指导监督检查
第四条 单位必须加强会计档案理工作领导建立会计档案立卷档保查阅销毁等理制度保证会计档案妥善保序存放方便查阅严防毁损散失泄密
第五条 会计档案指会计证会计账簿财务报告等会计核算专业材料记录反映单位济业务重史料证具体包括：
（） 会计证类：原始证记帐证汇总证会计证
（二） 会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿
（三） 财政报告类：月度季度年度财务报告包括会计报表附表附注文字说明财务报告
（四） 类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
第六条 单位年形成会计档案应会计机构档求负责整理立卷装订成册编制会计档案保清册
年形成会计档案会计年度终暂会计机构保年期满应会计机构编制移交清册移交单位档案机构统保未设立档案机构应会计机构部指定专保出纳员兼会计档案
移交单位档案机构保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理档案机构应会会计机构办员拆封整理分清责
第七条 单位保存会计档案出特殊需单位负责批准提供查阅者复制办理登记手续查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
单位应建立健全会计档案查阅复制登记制度
第八条 会计档案保期限分永久定期两类定期保期限分3年5年10年15年25年5类
会计档案保期限会计年度终第天算起
第九条 办法规定会计档案保期限低保期限类会计档案保原应办法附表列期限执行
单位会计档案具体名称办法附表列档案名称相符类似档案保期限办理
第十条 保期满会计档案办法第十条规定情形外程序销毁：
（）单位档案机构会会计机构提出销毁意见编制会计档案销毁清册列明销毁会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限销毁时间等容
（二）单位负责会计档案销毁清册签署意见
（三）销毁会计档案时应档案机构会计机构派员监销国家机关销毁会计档案时应级财政部门审计部门派员参加监销财政部门销毁会计档案时应级审计部门派员参加监销
（四）监销销毁会计档案前应会计档案销毁清册列容清点核销毁会计档案销毁应会计档案销毁清册签名盖章监销情况报告单位负责
第十条 保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独提出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
正项目建设期间建设单位保期满会计档案销毁
第十二条 采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案
具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案
第十三条 单位撤销解散破产者原终止终止办理注销登记手续前形成会计档案应终止单位业务部门财产者代移交关档案馆代法律行政法规规定规定
第十四条 单位分立原单位存续会计档案应分立存续方统保方查阅复制业务相关会计档案单位分立原单位解散会计档案应方协商中方代移交档案馆代方查阅复制业务相关会计档案单位分立中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务相关方保存规定办理交接手续
单位业务移交单位办理涉会计档案应原单位保承接业务单位查阅复制业务相关会计档案中未结清会计事项涉原始证应单独抽出业务承接单位保存规定办理交接手续
第十五条 单位合原单位解散方存续方解散原单位会计档案应合单位统保单位合原单位存续会计档案应原单位保
第十六条 建设单位项目建设期间形成会计档案应办理竣工决算移交建设项目接受单位规定办理交接手续
第十七条 单位间交接会计档案交接双方应办理会计档案手续
移交会计档案单位应编制会计档案移交清册列明应移交会计档案名称卷号册数起止年度档案编号应保期限已保期限等容
交接会计档案时交接双方应会计档案移交清册列容逐项交接交接双方单位负责负责监交交接完毕交接双方办监交应会计档案移交清册签名者盖章
第十八条 国境单位会计档案携带出境驻外机构境单位境外设立企业（简称境外单位）会计档案应办法国家关规定进行理
第十九条 预算计划制度等文件材料应执行文书档案理规定适办法
第二十条 省治区直辖市民政府财政部门档案理部门国务院业务部门中国民解放军总勤部根办法规定结合区部门具体情况制定实施办法报财政部国家档案局备案
第二十条 办法财政部负责解释1999年1月1日起执行1984年6月1日财政部国家档案局发布会计档案理办法办法执行日起废止
附表：企业组织会计档案保期限表
附表二：财政总预算行政单位事业单位税收会计档案保期限表
会计档案保期限表
附表： 企业组织会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
会计证类
1
原始证
15年
2
记账证
15年
3
汇总证
15年
二
会计账簿类
4
总账
15年
包括日记总账
5
明细账
15年
6
日记账
15年
现金银行存款日记账保25年
7
固定资产卡片
固定资产报废清理保5年
8
辅助账簿
15年
三
财务报告表
包括级部门汇总财务报告
9
月季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报告（决算）
永久
包括文字分析
四
类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保清册
永久
13
会计档案销毁清册
永久
14
银行余额调节表
5年
15
银行账单
5年
附表二：财政总预算行政单位事业单位税收会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
财政
总预算
行政单位事业单位
税收会计
会计证类
1
国家金库编送种报表缴库退库证
10年
10年
2
收入机关编送报表
10年
3
行政单位事业单位种会计证
15年
包括：原始证记账证传票汇总表
4
种完税证缴退库证
15年
缴款书存根联销号保2年
5
财政总预算拨款证会计证
15年
包括：拨款证会计证
6
农牧业税结算证
15年
二
会计账簿类
7
日记账
15年
15年
8
总账
15年
15年
15年
9
税收日记账（总账）税收票证分类出纳账
25年
10
明细分类分户账登记簿
15年
15年
15年
11
现金出纳账银行存款账
25年
25年
12
行政单位事业单位固定资产明细账（卡片）
行政单位事业单位固定资产报废清理保5年
三
财务报告类
13
财务总预算
永久
14
行政单位事业单位决算
10年
永久
15
税收年报（决算）
10年
永久
16
国家金库年报（决算）
10年
17
基建设拨贷款年报（决算）
10年
18
财政总预算会计旬报
3年
属单位报送保2年
19
财政总预算会计月季度报表
5年
属单位报送保2年
20
行政单位事业单位会计月季度报表
5年
属单位报送保2年
21
税收会计报表（包括票证报表）
10年
电报保1年属税务机关报送保3年
四
类
22
会计移交清册
15年
15年
15年
23
会计档案保清册
永久
永久
永久
24
会计档案销毁清册
永久
永久
永久
注：税务机关税务费会计档案保期限行政单位会计档案保期限规定办理
企业会计准——形资产
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范形资产会计核算相关信息披露
2． 准涉企业合中产生商誉
定义
3． 准列术语定义：
形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期投资
形资产分辨认形资产辨认形资产辨认形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等辨认形资指商誉
确认
4． 形资产满足两条件时企业加确认
（1）该形资产产生济利益流入企业
（2）该资产成够计量
5． 企业应够控制形资产产生济利益企业拥形资产法定权企业签订协议企业相关权利受法律保护
6． 判断形资产产生济利益否流入企业时企业理部门应形资产预计年限存种素作出稳健估计
7． 企业创商誉加确认
计量
8． 购入形资产应实际支付价款作入账价值
9． 通非货币性交易换入形资产入账价值应企业会计准——非货币性交易规定确定
10． 投资者投入形资产应投资方确认价值作入账价值企业首次发行股票接受投资者投入形资产应该形资产投资方账面价值作入账价值
11． 通债务重组取形资产入账价值应企业会计准——债务重组规定确定
12． 接受捐赠形资产入账价值应分情况确定：
（1）捐赠方提供关标明金额加应支付相关税费确定
（2）捐赠方没提供关序确定：类类似形资产存活跃市场应参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费确定类类似形资产存活跃市场该接受捐赠形资产预计未现金流量现值确定
13．行开发法申请取形资产入账价值应法取时发生注册费律师费等费确定法申请取前发生研究开发费应发生时确认期费
续支出
14．形资产确认发生支出应发生时确认期费
摊销
15．形资产成应取月起预计年限分期均摊销
果预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限形资产摊销年限原确定：
（1）合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超受益年限
（2）合没规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超效年限
（3）合规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超受益年限效年限两者中较短者
果合没规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超10年
减值
16．企业应定期形资产账面价值进行检查少年年末检查次发现种数种情况应形资产收回金额进行估计该形资产账面价值超收回金额部分确认减值准备
（1）该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
（2）该形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
（3）足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
准称收回金额指两项金额中较者：
（1）形资产销售净价该形资产销售价格减出售该形资产发生律师费相关税费余额
（2）预期形资产持续年限结束时处置中产生预计未现金流量现值
17．表明形资产发生减值迹象全部消失部分消失企业前年度已确认减值损失予全部部分转回转回金额超已计提减值准备账面余额
处置报废
18．企业出售形资产应价款该形资产账面价值间差额计入期损益
19．企业出租形资产时取租金企业会计准——收入规定予确认时应确认相关费
20．形资产预期企业带济利益时企业应该形资产账面价值予转销形资产预期企业带济利益情形包括：
（1）该形资产已新技术等代已企业带济利益
（2）该形资产受法律保护企业带济利益
21．企业进行房产开发时应相关土权予结转结转时土权账面价值次计入房产开发成
披露
22．企业应披露列形资产关信息：
（1）类形资产摊销年限
（2）类形资产期期初期末账面余额变动情况原
（3）期确认形资产减值准备
23．土权准第22条规定进行披露外应披露该土权取方式取成
衔接办法
24．准施行日前取形资产减值准备提取应追溯调整外余作追溯调整
附
25．准2001年1月1日起施行
企业会计准——款费
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范款费会计核算相关信息披露
2． 准涉：
（1）融资租赁关融资费
（2）房产商品开发程中发生款费
定义
3． 准列术语定义：
（1）款费指企业款发生利息折价溢价摊销辅助费外币款发生汇兑差额
（2）专门款指购建固定资产专门入款项
确认
4． 专门款发生利息折价溢价摊销汇兑差额符合准规定资化条件情况应予资化计入该项资产成款利息折价溢价摊销汇兑差额应发生期确认费
5． 安排专门款发生辅助费属购建固定资产达预定状态前发生应发生时予资化发生辅助费应发生期确认费果辅助费金额较发生期确认费
安排款发生辅助费应发生期确认费
开始资化
6． 三条件时具备时专门款发生利息折价溢价摊销汇兑差额应开始资化：
（1）资产支出已发生
（2）款费已发生
（3）资产达预定状态必购建活动已开始
7． 资产支出包括购建固定资产支付现金转移非现金资产者承担带息债务形式发生支出
资化金额确定
8． 应予资化会计期间利息资化金额公式计算：
会计期间利息资化金额 期末止购建固定资产累计支出加权均数×资化率
9． 累计支出加权均数公式计算：
累计支出加权均数∑（笔资产支出金额×笔资产支出实际占天数会计期间涵盖天数）
简化计算月数作计算累计支出加权均数权数
10． 资化率列原确定：
（1）购建固定资产入笔专门款资化率该项款利率
（2）购建固定资产入笔专门款资化率款加权均利率加权均利率公式计算：
加权均利率专门款期实际发生利息专门款金加权均数×100
中专门款金加权均数公式计算：
专门款金加权均数∑（笔专门款金×笔款产际占天数会计期间涵盖天数）
简化计算月数作计算专门款金加权均数权数
11． 果专门款存折价溢价应期应摊销折价溢价金额作利息调整额资化率作相应调整折价溢价摊销采实际利率法采直线法
12． 应予资化会计期间利息折价溢价摊销资化金额超期专门款实际发生利息折价溢价摊销金额
13． 果专门款外币款应予资化会计期间汇兑差额资化金额期外币专门款金利息发生汇兑差额
暂停资化
14． 果固定资产购建活动发生非正常中断中断时间连续超3月应暂停款费资化确认期费直资产购建活动重新开始果中断购建固定资产达预定状态必程序款费资化应继续进行
停止资化
15． 购建固定资产达预定状态时应停止款费资化发生款费应发生期确认费
16． 购建固定资产达预定状态指资产已达购买方建造方预定状态具体方面进行判断：
（1）固定资产实体建造（包括安装）工作已全部完成者实质已完成
（2）购建固定资产设计求合求相符基相符极设计合求相符方影响正常
（3）继续发生购建固定资产支出金额少发生
果购建固定资产需试生产试运行试生产结果表明资产够正常生产出合格产品时试运行结果表明够正常运转营业时应认资产已达预定状态
17． 果购建固定资产部分分完工部分部分继续建造程中供该部分资产达预定状态必购建活动实质已完成应停止该部分资产款费资化果购建固定资产部分分完工必须等整体完工应该资产整体完工时停止款费资化
披露
18． 企业应披露列款费关信息：
（1）期资化款费金额
（2）期确定资化金额资化率
衔接办法
19． 准施行日前企业已发生款费采款费会计处理方法准规定方法作追溯调整准施行日发生款费应准规定进行会计处理
附
20． 准2001年1月1日起施行
企业会计准——租赁
（财政部2001年1月18日发布）
引言
1． 准规范承租出租融资租赁营租赁会计核算相关信息披露
2． 准涉：
（1）开采石油天然气林木金属矿产等然资源租赁协议
（2）土权租赁协议
（3）电影录剧文稿专利版权等项目许协议
定义
3． 准列术语定义：
（1）租赁指约定期间出租资产权承租获取租金
协议
（2）租赁期指租赁合规定撤销租赁期间
果承租权选择继续租赁该资产租赁开始日合理确定承租会行种选择权否支付租金续租期应包括租赁期果租赁合规定承租享优惠购买选择权租赁开始日合理确定承租会行种选择权租赁长超租赁开始日起优惠购买选择权行日止期间
（3）撤销租赁指种数种情况撤销租赁：
① 发生某少会出现事项
② 出租意
③ 承租原出租资产类资产签订新租赁合
④ 承租额外支付笔足够款项
（4）担保余值承租言指承租关第三方担保资
产余值出租言指承租言担保余值加独立承租出租财务力担保第三方担保资产余值中资产余值指租赁开始日估计租赁期届满时租赁资产公允价值
（5）未担保余值指租赁资产余值中扣出租言担保余值资产余值
租赁分类
4． 承租出租应租赁开始日租赁分融资租赁营租赁
企业应起租日作租赁开始日售租回交易租赁开始日指买（出租）卖（承租）支付第笔款项日
5． 融资租赁指实质转移资产权关全部风险报酬租赁权终转移转移
述资产权关风险指营情况变化造成相关收益变动资产闲置技术陈旧等造成损失等资产权关报酬指资产年限直接资产获济利益资产增值处置资产实现收益等
6． 营租赁指融资租赁外租赁
企业租赁进行分类时应全面考虑租赁期届满时租赁资产权否转移承租承租否购买租赁资产选择权租赁期占租赁资产尚年限例等种素满足项数项标准租赁应认定融资租赁：
（1）租赁期届满时租赁资产权转移承租
（2）承租购买租赁资产选择权订立购价预计远低行选择权时租赁资产公允价值租赁开始日合理确定承租会行种选择权
（3）租赁期占租赁资产尚年限部分果租赁资产开始租赁前已年限超该资产全新时年限部分该项标准适
（4）承租言租赁开始日低租赁付款额现值相租赁开始日租赁资产原账面价值出租言租赁开始日低租赁收款额现值相租赁开始日租赁资产原账面价值果租赁资产开始租赁前已年限超该资产全新时年限部分该项标准适
准称低租赁付款额指租赁期承租应支付求支付种款项（包括租金履约成）加承租关第三方担保资产余值果承租购买租赁资产选择权订立购价预计远低行选择权时租赁资产公允价值租赁开始日合理确定承租会行种选择权购买价格应包括租金指金额固定时间长短外素（销售百分量物价指数等）计算租金履约成指租赁期租赁资产支付种成技术咨询服务费员培训费维修费保险费等
准称低租赁收款额指低租赁付款额加独立承租出租财务力担保第三方出租担保资产余值
（5）租赁资产性质特殊果作重新改制承租
承租会计处理
融资租赁
7． 租赁开始日承租通常应租赁开始日租赁资产原账面价值低租赁付款额现值两者中较低者作租入资产入账价值低租赁付款额作长期应付款入账价值两者差额记录未确认融资费果该项租赁资产占企业资产总额例承租租赁开始日低租赁付款额记录租入资产长期应付款
8． 承租计算低租赁付款额现值时果知悉出租租赁含利率应采出租租赁含利率作折现率否应采租赁合规定利率作折现率果出租租赁含利率租赁合规定利率均法知悉应采期银行贷款利率作折现率
术租赁含利率指租赁开始日低租赁收款额现值未担保余值现值等租赁资产原账面价值折现率
9． 租赁谈判签订租赁合程中承租发生直接属租赁项目初始直接费印花税佣金律师费差旅费等应确认期费
10． 未确认融资费应租赁期期间进行分摊
11． 承租分摊未确认融资费时采实际利率法采直线法年数总法等
12． 计提租赁资产折旧时承租应采应折旧资产相致折旧政策够合理确定租赁期届满时会取租赁资产权应租赁资产尚年限计提折旧法合理确定租赁期届满时够取租赁资产权应租赁期租赁资产尚年限两者中较短期间计提折旧
13． 租金应实际发生时确认期费
14． 承租应融资租赁作披露：
（1）类租入资产资产负债表日账面原值累计折旧账面净值
（2）资产负债表日连续三会计年度年支付低租赁付款额年度支付低租赁付款额总额
（3）未确认融资费余额
（4）分摊未确认融资费采方法
营租赁
15． 营租赁租金应租赁期期间直线法确认费果方法便合理采方法
16． 承租发生初始直接费应确认期费
17． 租金应实际发生时确认期费
18． 承租应重营租赁作披露：
（1）资产负债表日连续三会计年度年支付撤销营租赁低租赁付款额
（2）年度支付撤销营租赁低租赁付款额总额
出租会计处理
融资租赁
19． 租赁开始日出租应租赁开始日低租赁收款额作应收融资租赁款入账价值时记录未担保余值低租赁收款额未担保余值现值差额记录未实现融资收益
20． 租赁谈判签订租赁合程中出租发生直接属租赁项目初始直接费印花税佣金律师费差旅费等应确认期费
21． 未实现融资收益应租赁期期间进行分配
22． 出租应采实际利率法计算期应确认融资收入实际利率法计算结果重差异情况采直线法年数总法等
23． 超租赁支付期未收租金应停止确认融资收入已确认融资收入应予回转作表外核算实际收租金时租金中含融资收入确认期收入
24． 出租应根承租财务营理情况租金逾期期限等素分析应收融资租赁款风险程度回收性应收融资租赁款减未实现融资收益差额部分合理计提坏账准备
25． 出租应定期未担保余值进行检查少年年末检查次
证表明未担保余值已减少应重新计算租赁含利率引起租赁投资净额减少确认期损失期根修正租赁投资净额重新计算租赁含利率确定应确认融资收入已确认损失未担保余值恢复应原已确认损失金额转回重新计算租赁含利率期根修正租赁投资净额重新计算租赁含利率确定应确认融资收入未担保余值增加时作调整中租赁投资净额指融资租赁中低租赁收款额未担保余值未实现融资收益间差额
26． 租金应实际发生时确认期收入
27． 出租应融资租赁作披露：
（1）资产负债表日连续三会计年度年收低租赁收款额年度收低租赁收款额总额
（2）未实现融资收益余额
（3）分配未实现融资收益采方法
营租赁
28． 出租应资产性质作营租赁资产包括资产负债表相关项目
29． 营租赁租金应租赁期期间直线法确认收入果方法更合理采方法
30． 出租发生初始直接费应确认期费
31． 营租赁资产中固定资产应采出租类似应折旧资产通常采折旧政策计提折旧营租赁资产应采合理方法进行摊销
32． 租金应实际发生时确认期收入
33． 出租应披露类租出资产资产负债表日账面价值
售租回交易
35．承租出租应根准第4条第7条规定售租回交易认定融资租赁营租赁
36．果售租回交易形成项融资租赁售价资产账面价值间差额应予递延该项租赁资产折旧进度进行分摊作折旧费调整时根准第8条第14条第20条第27条规定进行会计处理
37．果售租回交易形成项营租赁售价资产账面价值间差额应予递延租赁期租金支出例分摊作租金费调整根准第16条第18条第29条第33条规定进行会计处理
38．承租出租应准第15条第19条第28条第34条规定进行披露外应售租回合中特殊条款做出披露
衔接办法
39．准施行日前企业已发生租赁业务会计处理准第24条第25条规定应予追溯调整余作追溯调整准施行日发生租赁业务应准规定进行会计处理
附
40．准2001年1月1日起施行
关严格执行基存款户卡理规定通知
深入银发字（1995）第256号
（九九五年七月二十四日）
市国银行：
确保基存款帐户卡理办法实施切实加强基存款帐户理现基存款帐户卡关事项通知：
企业（含企业属工会幼园食堂独立核算部门）八月日起机关团体部队事业单位等十二月日起开户银行支取现金必须出具基存款帐户卡否开户银行办理现金支取业务行严格执行确保办法效实施
二 存款根需更换基存款帐户开户行原开庐户银行理扣留基存款帐户卡第二联强拉客户发现阻挠存款变更基存款帐户行行作强算投诉严厉查处
三 行九月份组织基存款帐户卡理办法执行情况进行检查发现放松理违反规定办理现金支付业务违反银行结算制度处罚规定关条款进行处罚
请行速传达执行
关进步做企事业单位基存款帐户理通知
银发[1995]247号
（九九五年九月日）
中国民银行省治区直辖市计划单列市分行中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行交通银行中信实业银行光银行华厦银行：
中华民国商业银行法第48条规定：企业事业单位选择家商业银行营业场开立办理日常转账结算现金收付基帐户开立两基帐户建立企事业单位基帐户建立新型银企关系前提做支付清算工作基础加强信贷结算监督现金理重措施年全国银行结算工作会议根会议精神求银行帐户理办法规定清理规范企事业单位基存款帐户取较进展少区企事业单位基存款帐户未建立帐户未规定范围进行理切实贯彻中华民国商业银行法进步做企事业基存款帐户理特通知：
严格区分类帐户性质
根银行帐户理法规定企事业单位存款帐户划分基存款帐户般存款帐户时存款帐户专存款帐户
基存款帐户企事业单位存款帐户办理日常转帐结算现金收付帐户企事业单位工资资金等现金支取通基存款帐户办理
般存款帐户指企事业单位基存款帐户外银行款开立帐户办理款转存支付款款项转入办理现金支取该帐户存款余额超企事业单位该开户银行款余额超贷款余额开户银行应通知企事业单位5日划转基存款帐户未规定期限办理划转开户银行应动超贷款余额部分划转基存款帐户款清偿办理销户
时存款帐户持开户工商行政理机关核发时执权部门意设立外时机构批件单位体济户时营活动需开立帐户现金收付业务必须严格国家现金理规定办理
专存款帐户企事业单位基建设更新改造办理信托政策性房产开发信卡等特定途需开立帐户企事业单位销货款进入该帐户该帐户般支取现金基建设资金开设专存款帐户需支取现金必须民银行分行批准国家现金理规定办理现金支取信卡帐户信卡业务理办法规定办理现金支取
应严格类帐户性质银行帐户理办法规定开户条件进行帐户清理办理帐户开立
二 建立基存款帐户原规定
企事业单位根银行帐户理办法规定原选择家商业银行营业机构开立基存款帐户：
（） 较固定存贷款长期银企合作关系
（二） 取款量较银行
（三） 银企性质接利口服务
（四） 银企距离较方便办理业务
企事业单位选择银行开产基存款帐户单位干预
金融机构违反规定企事业单位开立基存款帐户：
（） 信社超出规定业务范围中型国企业事业单位开立基存款帐户
（二） 企事业单位家银行取款时应款银行确定基存款帐户
（三） 信托投资公司租赁公司财务公司等类金融性公司银行属房产信贷部国际业务部信卡部企事业单位开立基存款帐户违反规定开立类帐户
三 积极推进基存款帐户清理工作
建立企事业单位基存款帐户涉面广工作量年半年项重务行统思想高度重视项工作摆日程加强领导组织专门员切实做项工作
民银行级分支行做企事业单位商业银行建立基存款帐户重意义原方法宣传提高认识积极配合基存款帐户清理工作
企事业单位银行帐户理办法选择建立基存款帐户原民银行分行规定时间选择银行提出建立基存款帐户申请该银行审查签署意见报送民银行分行民银行关规定进行审核符合条件申请单位核发基存款帐户开户许证
清理规范基存款帐户时企事业单位未选择基存款帐户开户银行银行间发生争议应民银行分行原进行直辖市裁定：
（） 未银行取款企事业单位通知二（三）（四）原确定基存款帐户开户银行
（二） 企事业单位家银行取款时应款银行确定基存款帐户
（三） 企事业单位家银行取款应款余额银行开立基存款帐户款余额1995年1月1日清理时止款均余额
行加快帐户清理步伐进度区企事业单位基存款帐户家银行营业机构建立起目前尚未开展帐户清理工作区立行动摸清底数基础开展清理建立企事业单位基存款帐户正清理区加快进度迟早企事业单位基存款帐户建立起已清理区民银行时组织企事业单位建立基存款帐户情况进行检查验收保证清理质量防止走场年半年民银行分行集中力量重点抓市城市中型企业帐户清理工作年底前保证完成区中型企业建立基存款帐户务
民银行级分支行辖建立基存款帐户工作进行检查验收总结省治区直辖市计划单列市分行检查验收情况写出书面总结帐户清理工作较快区1995年10月底前书面总结报送总行帐户清理工作较慢区1996年1月15日前书面报送总行
总行检查验收基础进行重点复查清理工作做予表扬重视够走场通报批评
四 加强企事业单位帐户理
基存款帐户建立防止存款帐户变相作基存款帐户巩固帐户清理成果加强类帐户开立理
基完成建立基存款帐户核发开户许证区民银行发出公告规定确定日期起风未核发基存款帐户开户许证帐户律作基存款帐户
实行年检制度民银行级行商业银行年企事业单位基存款帐户建立类帐户开立情况开展次检查外民银行级行常存款帐户进行检查违反规定坚决予纠正严格处罚便加强基存款帐户建立检查理银行行开立基存款帐户应该帐户帐页印鉴卡注明基存款帐户示区类型帐户
进步建立完善帐户申报制度银行基存款帐户撤销般存款帐户时存款帐户专存款帐户开立撤销必须定期民银行分行申报中城市银行应民银行编发计算机报送程序规定格式采取送磁介质（软盘）联网办法民银行申报账开立撤销情况已颁发全国统代码证书区企业单位申请开立类帐户银行查验代码证书登记单位代码
民银行建立完善帐户理档案数库利数库监控企事业单位开立基存款帐户类帐户情况开立基存款帐户银行提供企事业单位开户信息利银行掌握开户企事业单位资信加强信贷结算监督现金理
五 严格违反帐户理行处罚
民银行级行切实加强银行帐户理监督违反规定开立类帐户行严格违反银行结算制度处罚规定规定进行处罚：
（） 银行违反规定企事业单位开立类帐户限期撤销处户5千1万元罚款般存款帐户作基存款帐户限期纠正办理支付现金笔数处笔2千元5千元罚款般存款帐户余额超企事业单位该银行款余额听（期款时外）超规定期限超出部分金额处天万分七罚款款银行般存款帐户允许企事业单位继续限期销户处5千1万元罚款情节特严重屡查屡犯予通报批评追究关领导办员济行政责
金融性公司银行属房产信贷部国际业务部信卡部企事业单位开立基存款帐户违反规定开立存款帐户责令限期撤销户5千1万元罚款拒撤销停止该金融机构办理结算业务
（二） 企事业单位销货款转入专存款帐户责令款项转回基存款帐户外处5千万元罚款限撤销触犯刑律法追究刑事责
印发关结汇售汇付汇理干具体问题实施规通知
（1996）汇函字第076号
（九九六年三月十九日）
中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行交通银行中国投资银行中信实业银行中国光银行华厦银行招商银行深圳发展银行广东发展银行福建兴业银行浦东发展银行国家外汇理局省治区直辖市分局计划单列市济特区分局：
针结集汇制实施方面反映情况结合广东外汇检查发现问题进步加强完善结汇售汇付汇理堵塞漏洞根结汇售汇付汇理暂行规定第二十九条局负责解释授权局结汇售汇付汇理暂行规定关条款进行解释细化制定关结汇售汇付汇理干具体问题实施规（简称实施规）现印发关问题通知：
外汇指定银行总行外汇理分局应认真做实施规贯彻执行工作时通知关属关问题通告：
二 外汇指定银行外汇理分局执行实施规中遇新情况新问题请时报送局
附件：关结汇售汇付汇理干具体问题实施规
附件
关结汇售汇付汇理干具体问题实施规
第条 规范结汇售汇付汇行加强外汇指定银行（简称银行）结汇售汇付汇监完善结汇售汇付汇理制度特制定规定
第二条 银行办理结汇售汇付汇业务应严格执行中国民银行结汇售汇付汇理暂行规定规定
第三条 未规定未批准保留外汇常项目项外汇收入银行应予办理结汇
第四条 未规定未批准结汇资项目项外汇收入银行办理结汇
第五条 列情况未外汇理部门批准银行售汇：
购汇者非居民规定者外
二 损赠进口项购汇
三 购汇者非银行金融机构
四 易贷贸易项购汇
五 料加工贸易项购汇
六 贸易项购汇者外贸易营权
七 符合结汇售汇付汇理暂行规定购汇
第六条 关贸易项售付汇效商业单效证规定办理：
单信证保函方式结算贸易进口需开证时购汇持进口合进口付汇核销单开证申请书结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证购汇付汇时信证结算方式求效商业单办理
二 单托收方式结算贸易进口持进口合进口付汇核销单进口付汇通知书单托收结算方式求效商业单结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证办理
三 汇款方式结算贸易进口持进口合进口付汇核销单发票正报关单正运输单结汇售汇付汇理暂行规定中规定效证办理报关单营单位合中列明买方名称致应提供相应代理协议
四 银行售付汇应述正商业单效证签注售付汇金额日期签章售付汇正商业单效证留存
五 分期付款项售付汇银行办理银行次售付汇应正商业单效证签注售付汇金额日期签章留存章证复印件正单证退付汇单位俟合付汇完毕留存正单证
六 银行保存正售付单证期限两年
七 遇列情况银行输售付汇
1． 种单证符
2． 单证非效单证
3． 单证齐全模糊清者涂改
4． 购付汇金额超报关单效证金额
第七条 购汇购汇单位注册银行办理特殊情况需异购汇需购汇单位外汇理部门核准外汇理部门核准异购汇时应核准件抄送购汇外汇理部门备案
第八条 列外汇收支需事先报外汇理部门核准
单笔现钞结汇金额超等值5万美元
二 单笔提取现钞金额超等值1万美元
三 远期收汇超365天
第九条 放审批权限
进口项预付货款超合总金额（岸价格）15者超15未超等值10万美元银行进口合发票进口付汇核销单直接办理售付汇超合总金额15超10万美元进口预付货款外汇理部门核准件办理
二 出口项支付未超合况金额（离岸价格）2暗佣（暗扣）5明佣（明扣）者超规定例未超1万美元银行合佣金协议直接办理售付汇超述例时超1万美元佣金银行需外汇理部门核准件办理
第十条 建立银行部监制度
银行总行应根结汇售汇付汇理暂行规定规定审售分离分级审批原制定行系统结汇售汇付汇操作规程报国家外汇理局批准实行银行分支制定操作规程需级行批准报外汇理部门备案
二 银行应建立属分支行结汇售汇付汇业务监督检查制度分支行违反规定行应时予纠正
第十条 建立异常情况报告制度
遇列情况银行应时外汇理部门报告
国单位结售汇金额突然增结售汇频率加快者结售汇金额明显超正常营水
二 购汇单位巨额民币现钞购汇
三 购汇单位月累计提取现钞金额超等值50万美元
四 购汇单位规定例频繁预付货款支付额佣金
五 银行认必报告异常情况
第十二条 规定国家外汇理局负责解释
第十三条 规定九九六年四月日起执行前规定抵触者规定准
关印发基存款帐户卡理办法通知
深银发字（1995）第098号
（九九五年三月二十七日）
市国银行：
加强帐户理规范基存款帐户开立决定存款开立基存款帐户实行帐户卡理现基存款帐户卡理办法印发请认真组织执行
项工作涉面广工作量发卡时间四月日超延续十月底止分段进行企业八月日起机关团体部队事业单位等十二月日起提取现金必须出具基存款帐户卡基存款帐户支取否开户银行律予办理违反规定非基存款帐户中存款办理现金支取行予严肃查处
行执行中什幺问题请时行联系
特通知
附件：基存款帐户卡理办法
基存款帐户卡理办法
第条 规范帐户加强基存款帐户理根银行帐户理办法规定制定办法
第二条 基存款帐户存款办理日常转帐结算现金收付帐户实行帐户卡理
第三条 基存款帐户卡中国民银行深圳济特区分行（简称民银行）核发
第四条 存款（含新开户存款）开立现银行帐户卡确定基存款帐户基存款帐户卡开户银行支取现金帐户般存款帐户般存款帐户支取现金
第五条 存款确立基存款帐户民银行申领基存款帐户卡填确立基存款帐号开户行加盖业务公章予证明民银行加盖关章戳方生效
第六条 基存款帐户卡式三联第联留底联民银行留存第二联通知联存款送交开户银行第三联户卡联存款办理现金支取
第七条 存款变更基帐户必须缴回原卡第二联领取新卡新卡办理程序第四条办理
第八条 存款遗失基存款帐户卡开户行出具证明原卡第二联申请补办新卡确立基存款帐户必须原卡确立基存款帐户致
第九条 存款开户银行必须严格遵守办法规定存款伪造转涂改重复申办基存款帐户卡伪造转涂改重复申办基存款帐户卡存款发现民银行处五千万元罚款开户银行必须基存款帐户卡基帐户存款支取现金非基存款帐户支取现金否民银行现金理条例违反银行结算制度处罚规定关条款进行处罚
第十条 办法中国民银行深圳济特区分行负责解释
第十条 办法九九五年四月日起执行
国家外汇理局关华安财产保险股份限公司购汇支付境外外汇保费批复
汇复(1999)169 号
国家外汇理局深圳分局
深外(1998)48号关加强保险公司外汇业务监关事项请示收悉现华安财产保险股份限公司（简称华安保险公司）购汇问题批复：
意华安保险公司购汇支付外拖欠外汇分保保险费38万美元年预计外汇分保保险费138万美元合计购汇176万美元请分局述批准购汇金额关外分保合华安保险公司外分保帐单境外保险机构支付外汇保费通知书购汇进行逐笔审核
二 华安保险公司应年11月前年度计划购汇金额报局审核报总局批准局批准金额购汇进行逐笔审核
复
九九九年六月二十日
中保保险限公司法定分保业务三年核算培训班纪
保发[1999]7号
中保财产保险限公司中保寿保险限公司中国太洋保险公司中国安保险公司众保险股份限公司天安保险股份限公司新疆生产建设兵团保险公司美亚保险公司海分公司美国友邦保险海分公司美国友邦保险广州分公司日东京海火灾保险株式会社海分公司美亚保险公司广州分公司香港民安保险限公司深圳分公司香港民安保险限公司海口分公司华泰保险股份限公司永安财产保险股份限公司华安财产保险股份限公司新华寿保险股份限公司泰康寿保险股份限公司丰泰保险（亚洲）限公司海分公司中宏寿保险股份限公司皇家太阳联合保险公司海分公司
根中国民银行1996年财产险法定分保条件1996年身险法定分保条件（银复{1996}205号）第八条第十条第十条规定1999年1996业务年度法定分保业务进行核算做项工作法定分保核算奠定良基础中保保险限公司1998年12月22日23日厦门举办法定分保业务核算培训班中国境注册营财产寿保险业务21家公司58位法定分保领导办员参加培训班中国保险监督理委员会寿险部张良华处长财险部刘升志会指导培训班中保保险限公司副总理刘恩正开幕式闭幕式讲话中保保险限公司法定部副总理公淑艳法定分保1996业务年度核算问题进行全面细致讲解辅导代表法定分保业务核算问题进行深入研究讨明确关概念核算方法培训班达预期目
通次培训家加深法定分保工作重性认识法定分保保险法明确规定根中国保险业国情决定中国保险市场改革开放服务法定分保仅中国保险市场深化改革规范市场力举措构建发展民族保险事业保护民族保险业发展继维护国家整体利益效步聚例1998年发生华南华中东北特洪水灾害中中保保险限公司遵国务院指示：急事急办特事特办迅速筹集资金时分出公司预付赔款638亿元效缓解分出公司资金困难灾害区恢复生产重建家园做出巨贡献体现法定分保关保险公司分忧保险解难功通法定分保集合整市场承保力凝聚公司办量减少国外分保市场赖促进中国保险事业稳定发展通法定分保中国保验市场培养批保险保险专业技术加快中国保险市场国际市场接轨步伐中保现保险限公司次举办种培训班研討班次组织分出公司业务骨干国外保险市场考察学分出公司更快更解保险市场新发展提供条件
通次培训家进步认识搞法定分保历史责感法定分保工作国家重托做做坏做差件事家充分认识办法定分保工作境保险公司职责历史赋予位关员命保险公司协作法定分保工作3年三台阶1996年方面努力制定法定分保条件法定分保业务实施细统法定分保业务操作办法法定分保章循1997年法定分保条件法定分保业务实施细开始启动帐单位较时1998年法定分保方面工作新台阶表现资金时位家齐心协力法定分保工作定做
次培训班收获：家法定分保业务实行3年期核算理基础作更加明确认识纳入法定分保种保险业务3年运作基该收保费已收发生赔款基结清够较准确反映出部分业务营业绩通核算业务年度未满期保费未决赔款转出方式滚转业务年度样结束业务年度项业务收支分出公司效分保业务期限限制3年助分出公司更精力放更理效业务更精力放业务竞争业务承保助分出公司减少工作量减少费二纯益手续费计算原理具体方法调整手续费方法全面清楚解认识纯益手续费分出公司业务营种考核办法奖励谨慎承保政策种手段助促进中国保险市场着健康竞争序发展方前進三次培训班体现教学相长原培训教材法定部全体志努力成果法定部公淑艳副总理作详细讲解分组讨伦中家提出意见建议促进办法理解运保险门技术性知识性验性强工作加千变万化保险市场情况家表示断学继续提高中保保险限公司愿家起通学研究提高保险业务水四密切家感情保险直接保险公司保驾护航做保险需家加强感情交流技术沟通次培训班家提供相互解机会希工作中加强交流沟通
刘恩正副总理代表讨伦中提出问题予说明明确强调问题：
请公司1996业务年度法定分保业务认真进行次查分保工作中疏忽遗漏错报情况果时作出調整说明避免分保疏忽遗漏公司带利影响
二未决赔款未满期保费转出转入帐单报表1998年第四季度帐单报表时报送手续费調整计算表帐单纯益手续费计算表帐单1999年3月31日前编制报送调整资金4月15日前结付拖欠银复[1998]98号文件办理
三分出公司未决赔款未满期保费数字定报实报足法定分保业务实施细规定格式编制未决赔款未满期保费报表重赔案提供案情摘作分保赔付
四保险期限较长業務分出公司建立套符合实际业务情况理办法包括未满期保费未决赔款计算做1996业务年度未满期保费未决赔款转出转入工作等便掌握
附件：法定分保业务三年核算培训教材
九九九年月二十九日
法定分保业务三年核算培训教材
根中国民银行银复[1996]205号文件批复1996年财产险法定分保条件1996年身险法定分保条件第四条第十条第十条规定法定分保业务核算期定三年三年核算期满时分保手续费进行调整进行纯益手续费计算便分出公司执行规定现分保手续费调整纯益手续费计算进行说明：
分保手续费调整（高风险业务外）
（）赔付率计算
1．赔付率计算公式
业务年度法定分保业务已决赔款 + 未决赔款
赔付率 ╳ 100
业务年度全部法定分保费
2．赔付率计算公式说明
1）业务年度指三年核算期届满时应分保手续费进行调整进行纯益手续费计算业务年度例：96年业务98年底三年核算期已满96业务年度分保手续费进行调整进行纯益手续费计算96业务年度业务年度
2）业务年度全部法定分保费 三年核算期满时业务年度三财务年度法定分保费 — 业务年度未满期保费转出 + 业务年度未满期保费转入（96业务年度项）
例：96业务年度三年核算期满时三财务年度法定分保费：96财务年度1—4季度帐单97财务年度1—4季度帐单98财务年度1—4季度帐单12期帐单全部法定分保费收入
3）业务年度法定分保业务已决赔款指三年核算期满时业务年度三财务年度已决赔款
例：96业务年度三年核算期满时三财务年度已决赔款：96财务年度1—4季度帐单97财务年度1—4季度帐单98财务年度1—4季度帐单12期帐单已决赔款支出
4）未决赔款 三年核算期满时季度帐单报未决赔款 — 业务年度未决赔款转入（96业务年度项）
季度帐单报未决赔款截止日期12月31日
（二）业务年度调整分保手续费时分险统调整
（三）币种均折成民币统算折合率调整分保手续费年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
（四）赔付率等65分保手续费率2565标准赔付率升高降低百分点（足百分点计）分保手续费率减少增加05百分点分保手续费率高35限低125限
（五）调整分保手续费时调整分保手续费率业务年度险全部毛保费收入总基础计算（外币均折合成民币统算）
分保手续费均包括纪手续费代理费营业税印花税
二未满期保费未决赔款转出转入
业务年度三年核算期满未满期保费未决赔款未满期保费未决赔款实际发生数字百分百转入业务年度业务年度告结束币种均折成民币统算折合率年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
分出公司准确实报送未决赔款未满期保费数字法定分保实施细规定格式编制未决赔款未满期保费报表接受公司作承担赔付责
例：96年业务三年核算期满未满期保费未决赔款未满期保费未决赔款转入97业务年度96业务年度告结束99财务年度出现96业务年度帐单未满期保费未决赔款需时分做转出转入帐单帐单方未满期保费未决赔款转出帐单贷方未满期保费未决赔款转入
三纯益手续费计算（包括高风险业务）
（）收入项目
业务年度险法定分保费合计
（二）支出项目（业务年度验合计数）
1调整全部法定分保手续费加高风险业务全部分保手续费
2业务年度全部法定公保业务已决赔款
3编制纯益手续费计算书时报未决赔款
4业务年度法定分保费5计算接受业务理费（包括业务年度未满期保费转出业务年度未满期保费转入）
5业务年度纯益手续费计算书中转入业务年度亏损（96业务年度项）
（三）计算述收入支出项目时币种均折合民币统算折合率年12月31日（业务年度第三年12月31日）国家外汇理局公布外汇牌价中间价准
（四）纯益计算说明
1纯益计算公式
纯益 收入项目 — 支出项目
：纯益 业务年度全部法定分保费 —（调整常规险全部法定分保手续费 + 高风险业务全部分保手续费）— 业务年度全部法定分保业务已决赔款 — 未决赔款 — 理费 — 业务年度转入亏损
1）业务年度全部法定分保费 三年核算期满时业务年度三财务年度法定分保费 — 业务年度未满期保费转出 + 业务年度未满期保费转入（96业务年度项）
2）未决赔款 三年核算期满时季度帐单报未决赔款 — 业务年度未决赔款转入（96业务年度项）
2述计算结果正数表示业务年度纯益接受纯益10付分出纯益手续费述计算结果负数表示业务年度亏损亏损滚转业务年度直亏损消失止例：96业务年度计算结果亏损亏损滚转97业务年度99年财务年度做97业务年度纯益手续费时96业务年度亏损计算进类推直消失止
四调整分保手续费纯益手续费计算书帐单未满期保费未决赔款转出转入帐单报表应业务年度结束三月报送民币做结算货币
附件：
1分保手续费调整计算表二张分保手续费调整帐单张
2纯益手续费计算表二张纯益手续费帐单张
3法定分保业务未满期业务报表张法定分保业务未决赔款报表二张法定分保业务三年核算未满期保费未决赔款转出转入帐单张
中保保险限公司
1998年12月18日
表
纯益手续费计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
会计
年度
险种
币种
分保费
年度未满期保费转入
年度未满期保费转出
分保
手续费
已决赔款
年度未决赔款转入
年度未决
赔款转
96
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
97
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
98
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
合
计
高风险
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
常规险
折RMB
总计
高风险
折RMB
总合计
批准 复核 制表
年 月 日
注：币种请公司行增减
表二
纯益手续费计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
货 币 ： 民币
会计年度：
收入项目
1．业务年度险法定分保费合计
二 支出项目
1． 调整全部法定分保手续费加高风险全部分保手续费
2． 业务年度全部法定分保业务已决赔款
3． 编制纯益手续费计算书时报未决赔款
4． 业务年度全部法定分保费5计算接受业务理费
5． 业务年度纯益手续费计算书中转入业务年度亏损（96业务年度项）
合计
三 纯益（亏损）
（） 收入合计
（二）支出合计
纯益（亏损）
纯益手续费 纯益X 10
批准 复核 制表
年 月 日
表三
纯益手续费帐单
分出公司：
业务年度 货币：民币
贷
纯益手续费
余额
合计金额
合计金额
批准 复核 办
年 月 日
表
分保手续费调整计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
会计
年度
币种
分保费
年度未满期保费转入
年度未满期保费转出
分保手续费
已决赔款
年度未决赔款转入
年度未决赔款转出
96
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
97
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
98
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
合
计
USD
JPY
HKD
DEM
RMB
折RMB
批准 复核 制表
年 月 日
注：币种请公司根情况行增减
表二
分保手续费调整计算表（含高风险业务）
分出公司：
业务年度：
货 币：民币
会计年度：
分保费（三会计年度）
已决赔款
未决赔款
业务年度法定分保业务已决赔款 + 未决赔款
赔付率 X100
业务年度全部法定分保费
赔付率 手续费应
调整：
预付分保手续费：
应付分保手续费
调整手续费应付分出接受
批准 复核 制表
年 月 日
表三
分保手续费调整帐单
分出公司：
业务类：常规险种
货 币：民币
业务年度：
贷
调整手续费
余额
合计金额
合计金额
批准 复核 办
年 月 日
XX保险公司法定分保未满期业务报表
险代码： 业务年度： 货币：
保单号
保险
保险期限
保险标
总保额
分保额
总保费
分保费
备注
合计
制表： 年 月 日 复核： 年 月 日 理： 年 月 日
表
法定分保业务三年核算
未满期保费未决赔款转出帐单
业务年度： 分出公司
货币： 民币
方
贷方
未满期保费转出
未决赔款转出
余额
合计
合计
批准 复核 办
年 月 日
表二
法定分保业务三年核算
未满期保费未决赔款转入帐单
业务年度： 分出公司
货币： 民币
方
贷方
未满期保费转入
未决赔款转入
余额
合计
合计
批准 复核 办
年 月 日
非银行金融机构外汇业务理规定
(1992年12月18日中国民银行批准1993年1月1日国家外汇理局公布)
第章 总
第条 加强非银行金融机构外汇业务理保持金融秩序稳定保证外汇业务健康发展特制定规定
第二条 规定称非银行金融机构系指中国民银行批准成立中华民国境注册中资信托投资公司融资租赁公司财务公司证券公司保险公司金融公司
第三条 非银行金融机构营外汇业务必须严格遵守规定
第四条 国家外汇理局非银行金融机构营外汇业务监机关负责非银行金融机构外汇业务审批终止理指导协调监督检查 国家外汇理局非银行金融机构外汇业务实行分级理原
第二章 外汇业务申请审批终止
第五条 非银行金融机构营停办外汇业务国家外汇理局审杳批准
第六条 符合列条件非银行金融机构申请营外汇业务：
具法定数额外汇现汇实收资金全国性非银行金融机构1500万美元者等值货币实收外汇现汇资金方性非银行金融机构
750万美元者等值货币实收外汇现汇资金非银行金融机构外汇现汇实收资金高述规定法定数额
二 具申报外汇业务相应数量相素质外汇业务员中机构部门外汇业务员应三年营金融外汇业务资历营活动中良营业绩
三 具适合开展外汇业务场设施
四 国家外汇理局求条件
第七条 非银行金融机构申请营外汇业务应国家外汇理局提交列文件资料
营外汇业务申请书
二 营外汇业务行性报告
三 中国民银行批准金融机构文件
四 中国民银行颁发营金融业务许证
五 中国民银行批准公司章程
六 国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
七 三年民币资产负债表损益表
八 机构部门外汇业务员外汇业务操作员名单简历
九 营外汇业务场设施情况简介
十 国家外汇理局求提供文件资料
第八条 国家外汇理局收非银行金融机构营外汇业务申请书应予审核收营外汇业务申请书日起60日予批复
第九条 非银行金融机构申请营外汇业务批准应30日国家外汇理局领取营外汇业务许证逾期领取批准文件动失效
非银行金融机构领取营外汇业务证方营外汇业务
第十条 非银行金融机构根外汇业务发展需申请扩外汇业务范围非银行金融机构申请扩外汇业务范围应国家外汇理局提供列文件资料：
1 扩外汇业务范围申请书
2 扩外汇业务范围行性报告
3 外汇业务营情况报告
4 年民币外汇资产负债表损益表
5 扩外汇业务需增加外汇业务员外汇业务操作员名单简历
6 扩外汇业务范围需场设施情况
7 原营外汇业务许证复印件
8 扩外汇业务范围需增加外汇资金须提供国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
9 国家外汇理局求提供文件资料
第十条 国家外汇理局收非银行金融机构扩外汇业务范围申请书应予审核收扩外汇业务范围申请书日起60日予批复
第十二条 非银行金融机构申请扩外汇业务范围批准应30日国家外汇理局换领营外汇业务许证逾期换证批准文件动失效
非银行金融机构领取新营外汇业务许证方营扩外汇业务
第十三条 非银行金融机构领取营外汇业务许证未国家外汇理局意6月营外汇业务视动停业国家外汇理局收回营外汇业务许证
第十四条 非银行金融机构根身营状况申请停办外汇业务
非银行金融机构停办外汇业务应拟停业日60天前国家外汇理局提出申请提交列文件资料：
1 停办外汇业务申请
2 部门董事会签署意停办外汇业务文件
3 停办外汇业务详细说明书（包括停办外汇业务原停办外汇业务债权债务处理措施步骤）
4 三年民币外汇资产负债表损益表
5 国家外汇理局求提供文件资料
第十五条 国家外汇理局收非银行金融机构停办外汇业务申请书应予审核收申请书日起
30日予批复
第十六条 批准停办外汇业务非银行金融机构国家外汇理局批定注册会计师事务审计师事务会关部门法律规定外汇债权债务进行清理
外汇债权债务清理完毕交回营外汇业务许证
第十七条 国家外汇理局严重违反规定非银行金融机构权决定终止营外汇业务
国家外汇理局决定终止非银行金融机构营外汇业务应提前七天通知该机构时外汇业务实行监
第十八条 终止营外汇业务非银行金融机构国家外汇理局指定注册会计师事务审计师事务会关部门法律规定外汇债权债务进行清理
外汇债权债务清理完毕国家外汇理局吊销营外汇业务许证
第十九条 营外汇业务许证效期限三年非银行金融机构应效期满四十五天前国家外汇理局申请换领 营外汇业务许证
非银行金融机构申请换领营外汇业务许证应提供列文件资料：
换领营外汇业务许证申请书
二 三年外汇业务营情况总结报告
三 国家外汇理局指定注册会计师事务出具实收外汇资金验资报告
四 三年外汇资产负债表损益表
五 国家外汇理局求提供文件资料
第二十条 国家外汇理局收非银行金融机构换领营外汇业务许证申请书应60日予审核做出准予换证者准予换证批复准予换领营外汇业务许证规定第九条规定办理准予换领营外汇业务许证终止外汇业务规定办理
第二十条 非银行金融机构领取者换领营外汇业务许证应45天登报公布
第二十二条 非银行金融机构申请营外汇业务申请扩外汇业务范围者申请换领营外汇业务许证提供文件资料必须真实完整文件资料真实国家外汇理局处民币
50000元罚款暂停部分全部外汇业务者终止营外汇业务
第二十三条 非银行金融机构领取者换领营外汇业务许证前营外汇业务营扩外汇业务者继续营外汇业务国家外汇理局没收非法营予民币100000元罚款外暂停部分全部外汇业务直终止营外汇业务
第三章 外汇资金资准备金呆账准备金
第二十四条 非银行金融机构实收外汇资金构成：非股份制非银行金融机构实收外汇资金级财政部门拨款级部门拨款筹外汇资金历年补充外汇资金构成
股份制非银行金融机构实收外汇资金开办外汇业务时股东投入股金历年扩充股份股金构成
非银行金融机构入外汇资金充作外汇资金民币资金抵作外汇资金
非银行金融机构违反前款规定国家外汇理局责令限期清退更换实外汇资金外予警告通报批评处罚逾期清退更换处民币50000元罚款
第二十五条 非银行金融机构营程中必须保证实收外汇资金低规定第六条第款规定法定数额未国家外汇理局批准非银行金融机构核减实收外汇资金
非银行金融机构营程中实收外汇资金足法定数额国家外汇理局责令限期补足外予警告通报批评处罚未期限补足国家外汇理局暂停部分全部外汇业务直终止营外汇业务
第二十六条 外汇资准备金非银行金融机构税外汇利润中提取补充实收外汇资金外汇基金非银行金融机构必须逐年税外汇利润中提取外汇资准备金
非银行金融机构实收外汇资金加外汇资准备金低规定第六条第款规定汉定外汇资金3倍时应少50税务局外汇利润补充外汇资准备金非银行金融机构实收外汇资金加外汇资准备金高规定第六第款规定法定外汇资金3倍时应少10税外汇利润补充外汇资准备金
国家外汇理局批准非银行金融机构部分者全部外汇资金准备金转实收外汇资金
第二十七条 外汇呆帐准备金指非银行金融机构专项销外汇呆帐外汇基金外汇呆帐系指债务逾期未履行偿债义务超三年确实收回外汇资金
外汇呆帐准备金逐年年末外汇贷款应收租金余额0305提取计理费非银行金融机构动外汇呆帐准备金销外汇呆帐必须报国家外汇理局备案
第四章 外汇业务范围
第二十八条 非银行金融机构申请营列部分者全部外汇业务：
外汇信托存款
二 外汇信托放款
三 外汇信托投资
四 外汇款
五 外汇业拆
六 外汇存款
七 外汇放款
八 发行代理发行外币价证券
九 买卖代理买卖外币价证券
十 营代客外汇买卖
十 外汇投资
十二外汇租赁
十三外汇保险
十四外汇担保
十五资信调杳咨询鉴证业务
十六国家外汇理局批准业务
第二十九条 国家外汇理局根分业理原类型非银行金融机构外汇业务范围进行特殊限定根需进行调整
第三十条 国家外汇理局核批非银行金融机构外汇业务时单项外汇业务适象适范围等作出特限定国家外汇理局根需已批准外汇业务适象适范围等进行重新限定求非银行金融机构暂停办理者终止办理某项外汇业务
第三十条 非银行金融机构必须批准业务范围营外汇业务超审批业务范围营外汇业务国家外汇理局勒令停止办理超范围营外汇业务没收超出范围营外汇业务外予民币1000050000元罚款
第五章 外汇业务理
第三十二条 非银行金融机构营外汇业务实行营负盈亏处担风险求行保证支付良性循环原非银行金融机构委托求进行信托放款投资外违背营原接受部门指示特定项目进行外汇融资
第三十三条 非银行金融机构营外汇业务实行单独核算单独计算盈亏
第三十四条 非银行金融机构应根规定关规定批准业务范围制定相应业务规章办法报国家外汇理局准备
第三十五条 非银行金融机构办理外汇信托业务应设立专门机构信托资金源运必须单独立账单独计算损益编制报表时应编制外汇信托业务资产负债表损益表外汇信托业务资产负债表损益表总表帐
第三十六条 非银行金融机构办理外汇信托业务应委托签订合明确信托资金途理期限利率费率权利义务风险责等委托签定合吸收委托存款视吸收般存款超范围营外汇业务处理
第三十七条 非银行金融机构办理外汇股投资投资余额核减外汇资金外汇资金购买办公设备房产超外汇资金25部分核减外汇资金
第三十八条 非银行金融机构行境外金融机构建立代理行关系
第三十九条 非银行金融机构根需境中资金融机构开立外币帐户
第四十条 非银行金融机构业务需国家外汇理局批准境外金融机构开立外币账户
第四十条 非银行金融机构申请开立境外帐户应国家外汇理局提交列文件资料：
开户申请书（包括开户行名称开户行资信情况帐户类账户性质帐户范围账户期限等）
二 证明开户途文件
三 境外帐户涉外汇业务开展情况报告
四 国家外汇理局求提供文件资料
第四十二条 非银行金融机构境外金融机构开立外币帐户范围限：
外发债款筹资金暂时存放境外
二 偿外债前偿债资金暂时存放境外
三 境外业存款
四 办理营者代客买卖外汇外币价证券业务
五 国家外汇理局批准途
第四十三条 非银行金融机构应国家外汇理局核定帐户范围规定户期限境外帐户境外帐户资金收付情况必须逐笔境会计帐簿中反映
非银行金融机构境外资中外合资金融机构开立外币账户视境外金融机构开立外币账户
违反规定开立境外帐户非银行金融机构国家外汇理局予警告通报批评责令暂停境外帐户责令撤消境外帐户限期外汇资金调回境暂停营外汇业务三月半年处罚民币1000050000元罚款意通境外帐户逃汇者远规定境外帐户造成资金损失追究关事责
第四十四条 国家外汇理局负责理外汇业拆市场负责理监督非银行金融机构规定缴存存款准备金负责理监督非银行金融机构外汇存贷款利率执行情况负责规定调整非银行金融机构种外汇业务手续费费率高限额率
第四十五条 非银行金融机构办理贸易非贸易结算外汇民币兑换等业务收入属国家外汇应关规定办理移存需外汇亲规定提取
非银行金融机构违反前款规定国家外汇理局责令限期补足外汇资金外予警告通报批评处民币1000050000元罚款
第四十六条 国家外汇理局非银行金融机构外汇业务实行外汇资产负债例理
第四十七条 非银行金融机构外汇资产负债例包括：
1 外汇资金（包括：实收外汇资金外汇准备金未分配外汇利润）占外汇风险资产总额率
2 外汇负债加外外汇担保外汇资金高倍数
3 外汇流动资产占外汇流动负债低率
4 外汇流动资产占外汇总资产低率
5 三月变现存放拆放国外业外汇资金购买转外币价证券占款存放中央银行外汇资金外币现钞占外汇总资产低率
6 单位外汇放款投资租赁担保（担保金额50折算）占该非银行金融机构外汇资金高率
7 外汇投资（信托投资外）高率
8 股东单位提供外汇放款投资租赁担保（担保金额50折算）占该股东单位持该非银行金融机构外汇股份高率
9 净存放拆放家国金融机构外汇资金占该非银行金融机构外汇资金高率
10 净存放拆放境外家金融机构境家外资中外合资金融机构外汇资金占该非银行金融机构外汇资金高率
11 外币价证券占款占外汇总资产高率
12 房产外汇融资占外汇总资产高率
13 国家外汇理局规定例
外汇资产负债例具体例数国家外汇理局根需确定调整国家外汇理局视类非银行金融机构外汇资产负债情况规定特适时适外汇资产负债率
第四十八条 非银行金融机构必须严格执行项外汇资产负债例规定违反规定者国家外汇理局责令限期限调整外汇资产负债例外予警告通报批评暂停限制营关外汇业务处罚处民币1000050000元罚款
第四十九条 国家外汇理局认必求非银行金融机构办理某外汇业务时逐笔报批事前通知事备案非银行金融机构未求办理国家外汇理局责令限期清退收回外汇资金外予警告通报批评暂停营关外汇业务处罚处民币1000050000元罚款
需逐笔报批事前通知事备案外汇业务国家外汇理局规定调整
第六章 财务统计报表
第五十条 非银行金融机构应权责发生制贷记帐法建立健全财务会计制度实行外币分帐制
第五十条 非银行金融机构真实计算外汇损益逾期贷款利息租赁收益等计入外汇收入逾期贷款利息租赁收益等滚入金相应金额计入外汇收入
第五十二条 非银行金融机构必须国家外汇理局求报送财务外汇业务统计报表保证报表完整准确真实
第五十三条 报表种类包括：
财务报表
1． 种外币资产负债表种外币资产负债折成美元合编制外汇资产负债表（季报）
2． 外汇资产负债折成币币资产负债合编制资产负债表（年报）
3． 种外币损益表种外币损益折成美元合编制外汇损益表（季报）
4． 外汇损益折成币币损益合编制损益表（年报）
二外汇业务统计报表
外汇业务统计报表分半年报季报月报三类
种报表具体格式种类国家外汉理局确定
第五十四条 非银行金融机构设境外全资附属机构外汇资产负债情况外汇业务损益情况应反映外汇业务报表中
第五十五条 年报半年报季报报表报送日期年半年季第月末前月报表报送日期第二月旬末前注册会计师审核签章年度外汇资产负债表损益表报送日期第二年第季度末前
第五十六条 国家外汇理局根需增减财务统计报表种类调整报表容
第五十七条 非银行金融机构编制汇率：
外币间折算报告日国家外汇理局公布统折算率折算
二民币美元间折算报告日国家外汇理局公布折算率中间价折算
第五十八条 非银行金融机构规定报送报表国家外汇理局区情况予处罚年次期报送报表予警告年两次期报送报表予通报批评期日起日处民币1000元罚款年三次期报送报表暂停营外汇业务半年求填报报表者报表全予警告处民币5000元罚款意作假帐者作帐导致报表虚假重遗漏予通报批评暂停营外汇业务半年年处罚处民币50000—100000元罚款
第七章 外汇业务检查考评
第五十九条 国家外汇理局行者指定会计师事务非银行金融机构外汇业务进行全面检查者重点检查检查机构应接受检查予配合
第六十条 国家外汇理局非银行金融机构3年少进行次全面检查检查容日期国家外汇理局确定
国家外汇理局非银行金融机构进行全面检查应提前三十日通知该机构
国家外汇理局非银行金融机构发出全面检查通知时检查机构提供调查表索资料清单该机构需接通知15日已填制调查表资料清单送回国家外汇理局
检查结束国家外汇理局者会计师事务提出检查报告送检查机构董事会关金融理部门
第六十条 家外汇理局根需时非银行金融机构外汇业务进行重点检查
重点检查事前通知事前通知
国家外汇理局根检查需检查机构索关资料
重点检查结束国家外汇理局提出检查报告送交检查机构董事会关金融理部门
第六十二条 家外汇理局非银行金融机构配合检查求提供资料予警告通报批评暂停营外汇业务3月半年处罚处民币5000元罚款
第六十三条 国爱外汇理局定期非银行金融机构营外汇业务状况进行考评
第六十四条 非银行金融机构外汇业务考评容包括：
外汇资产质量情况
二 外汇资金情况
三 外汇资产负债结构流动性情况
四 外汇业务收益情况
五 外汇业务营理力
六 执行政策法规情况
第六十五条 国家外汇理局银行金融机构外汇业务考评两年进行次具体考评指标计算方法考评索资料考评日期国家外汇理局确定国家外汇理局认必时时非银行金融机构外汇业务进行考评
第六十六条 考评结束国家外汇理局考评结通知考评非银行金融机构该机构部门董事会
国家外汇理局外公布部门提供考评结考评非银行金融机构未国家外汇理局批准外公布部门提供考评结
第六十七条 考评非银行金融机构国家外汇理局考评配合致考评法进行国家外汇理局予通报批评者暂停部分全部外汇业务3月处罚
第六十八条 国家外汇理局通检查监督考评发现非银行金融外汇业务营理方面问题区情况予处罚
营理善逾期较资金结构合理责令限期调整外汇资产结构限制关外汇业务开展
二逾期已出现亏损限期整顿暂停部分全部外汇业务
三外汇业务亏损严重资抵债终止营外汇业务
第八章 附
第六十九条 国家外汇理局根规定制定非银行金融机构外汇业务理具体办法规定未事宜国家外汇理局制定补充规定报中国民银行批准实行
第七十条 非银行金融机构服国家外汇理局规定予处罚作出处罚决定级机关申请复议复议决定服民法院提起诉讼
第七十条 规定1993年1月1日公布1993年7月1日起实行国家外汇理局负责解释规定实行日起1987年10月1日公布非银行金融机构外汇理办法时废止
现金理暂行条列
(1988年9月8日国务院发布)
第章 总
第条 改善现金理促进商品生产流通加强社会济活动监督制定条例
第二条 银行金融机构（简称开户银行）开立帐户机关团体部队企业事业单位单位（简称开户单位必须条例规定收支现金接受开户银行监督
国家鼓励开户单位济活动中采取转帐方式进行结算减少现金
第三条 开户单位间济条例规定范围现金外应通开户银行行转帐结算
第四条 级民银行应严格履行金融机关职责负责开户银行现金理进行监督稽核开户银行条例中国民银行规定负责现金理具体实施开户单位收支现金进行监督理
第二章 现金理监督
第五条 开户单位列范围现金
（） 职工工资津贴
（二） 劳务报酬
（三） 根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
（四） 种劳保福利费国家规定支出
（五） 出差员必须身携带差旅费
（六） 结算起点零星支出
（七） 中国民银行确定需支付现金支出
（八） 前款结算起点定干元结算起点调整中国民银行确定报国务院备案
第六条 条例第五条第（五）（六）项外开户单位支付款项超现金限额部分应支票者银行票支付确需全额支付现金开户银行审核予支付现金
前款现金限额条例第五条第二款规定执行
第七条 转帐结算证济中具现金相支付力
开户单位销售活动中现金结算予转帐结算优惠遇拒收支票银行汇票银行票
第八条 机关团体部队全民制集体制企业事业单位购置国家规定专项控制商品必须采取转帐结算方式现金
第九条 开户银行应根实际需核定开户单位三天五天日常零星开支需库存现金限额
边远区交通便区开户单位库存现金限额五天超十五天日常零星开支
第十条 核定库存现金限额开户单位必须严格遵守需增加者减少库存现金限额应开户银行提出申请开户银行核定
第十条 开户单位现金收支应列规定办理：
（）开户单位现金收入应日送存开户银行日送存确困难开户银行确定送存时间：
（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位应定期开户银行报送坐支金额情况
（三）开户单位根条例第五条第六条规定开户银行提取现金应写明途单位财会部门负责签字盖章开户银行审核予支付现金
（四）采购点固定交通便生产者市场急需抢险救灾特殊情况必须现金开户单位应开户银行提出申请单位财会部门负责签字盖章开户银行审核予支付现金
第十二条 开户单位应建立健全现金帐目逐笔记载现金支付帐目应日清月结帐款相符
第十三条 体工商户农村承包营户发放货款应转帐方式支付确需集市现金购买物资开户银行审核货款金额支付现金
第十四条 开户银行开户体工商户农村承包营户异采购需货款应通银行汇兑方式支付采购点固定交通便必须携带现金开户银行根实际需予支付现金
未开户银行开户体工商户农村承包营户异采购需货款 通银行汇兑方式支付加盖现金字样结算证汇入银行必须保证支付现金
第十五条 具备条件银行应接受开户单位委托开展代发工资转存储蓄业务
第十六条 保证开户单位现金收入时送存银行开户银行必须规定做现金收款工作意缩短收款时间中城市商业较集中区应建立非营业时间收款制度
第十七条 开户银行应加强柜台审查定期定期开户单位现金收支情况进行检查规定民银行报告现金理情况
第十八条 单位家银行开户家开户银行负责现金理工作核定开户单位库存现金限额金融机构现金理分工中国民银行确定关现金理分工争议民银行协调裁决
第十九条 开户银行应建立健全现金理制度配备专职员改进工作作风改善服务设施现金理工作需费应开户银行业务费中解决
第三章 法律责
第二十条 开户单位列情况开户银行应中国民银行规定责令停止违法活动根情节轻重处罚款
（） 超出规定范围限额现金
（二） 超出核定库存现金限额
第二十条 开户单位列情形开户银行应中国民银行规定予警告者罚款情节严重定期限停止该单位贷款者停止该单位现金支付
（）现金结算予转帐结算优惠遇
（二）拒收支票银行汇票银行票
（三）违反条例第八条规定采取转帐结算方式购置国家规定专项控制商品
（四）符合财务会计制度规定证顶库存现金
（五）转帐证套换现金
（六）编造途套取现金
（七）互相现金
（八）利帐户单位套取现金
（九）单位现金收入储蓄方式存入银行
（十）保留帐外公款
（十）未批准坐支者未开户银行核定坐支范围限额坐支现金
第二十二条 开户单位开户银行作出处罚决定服必须首先处罚决定执行然十日开户银行级民银行申请复议级民银行应收复议申请日起三十日作出复议决定开户单位复议决定服收复议决定日起三十日民法院起诉
第二十三条 银行工作员违反条例规定徇私舞弊贪污受贿玩忽职守容违法行应根情节轻重予行政处分济处罚构成犯罪司法机关法追究刑事责
第四章 附
第二十四条 条例中国民银行负责解释施行细中国民银行制定
第二十五条 条例九八八年十月起施行九七七年十月二十八日发布国务院关实行现金理决定时废止
现金理暂行条例实施细
（中国民银行1988年9月23日发布）
第条 更贯彻执行国务院九八八年发布现金理暂行条例特制定细
第二条 银行金融机构（简称开户银行）开立帐户机关团体部队企业事业单位（简称开户单位）必须执行细受开户银行监督开户银行包括：专业银行国金融机构批准中国境营民币业务外资中外合资银行金融机构企业包括：国营企业城乡集体企业（包括村办企业）联营企业私营企业（包括体工商户农村承包营户）
中外合资合作营企业原执行细具体理办法民银行省治区直辖市分行根实际情况制订
部队公安系统属保密单位保密单位现金理原执行细具体理办法单位区（见第四条第二款）
第三条 中国民银行总行现金理部门级民银行严格履行金融机关职责负责开户银行现金理进行监督稽核
开户银行负责现金理具体执行开户单位现金收支进行监督理
单位家银行开户家银行开设现金结算户支取现金该家银行负责核定现金库存限额进行现金理检查民银行协开户银行认真清理现金结算帐户负责开户单位现金结算户落实家开户银行
第四条 开户单位库存现金核定限额库存现金限额应开户单位提出计划报开户银行审批核定库存现金限额开户单位必须严格遵守
部队公安系统保密单位保密单位库存现金限额核定现金理工作检查事宜部门负责部门确定库存现金限额检查情况报开户银行
开户单位库存现金限额生产业务变化需增加减少时应开户银行提出申请批准行调整
第五条 开户银行根实际需原开户单位三五天日常零星开支需核定库存现金限额边远区交通发达区开户单位库存现金限额适放宽超十五天日常零星开支
没银行单独开立帐户附属单位实行现金理必须保留现金核定限额限额包括开户单位库存限额
商业服务行业找零备现金根营业额核定定额包括开户单位库存现金限额
第六条 开户单位间济必须通银行进行转帐结算根国家关规定开户单位列范围现金：
（） 职工工资种工资性津贴
（二） 劳务报酬包括稿费讲课费专门工作报酬
（三） 支付种奖金包括根国家规定颁发种科学技术文化艺术体育等种奖金
（四） 种劳保福利费国家规定现金支出
（五） 收购单位收购农副产品物资支付价款
（六） 出差员必须身携带差旅费
（七） 结算起点零星支出
（八） 确实需现金支付支出（见第十条第四项）
第七条 结算起点千元需增加时中国民银行总行确定报国务院备案
第八条 条例第六条第（五）（六）项外开户单位支付款项中支付现金次超千元超限额部分根提款求指定银行转储蓄存款支票银行票支付确需全额支付现金应开户银行审查予支付
第九条 转帐结算证济中具现金相支付力开户单位购销活动中现金结算予转帐结算优惠遇收现金拒收支票银行汇票银行票转帐结算证
第十条 开户单位购置国家规定社会集团专项控制商品必须采取转帐方式现金商业单位收取现金
第十条 开户单位现金收支列规定办理：
（） 开户单位收入现金应日送存开户银行日送存确困难开户银行确定送存时间
（二） 开户单位支付现金单位现金库存中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）需坐支现金单位事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位必须现金帐实反映坐支金额月开户银行报送坐支金额情况
（三） 开户单位根细第六条第七条规定开户银行提取现金应实写明途单位财会部门负责签字盖单开户银行审查批准予支付
（四）采购点确定交通便抢险救灾特殊情况办理转帐结算够方便必须现金开户单位开户银行提出书面申请单位财会部门负责签字盖章开户银行审查批准予支付现金
第十二条 开户单位必须建立健全现金帐目逐笔记载现金支付帐目日清月结做帐款相符准符合财务制度证顶库存现金准单位间相互现金准谎报途套取现金准利银行帐户代单位存入支取现金准单位收入现金名义存入储蓄准保留帐外公款（金库）禁止发行变相货币准票券代民币市场流通
第十三条 体工商户农村承包户发放贷款应转帐方式支付确需集市现金购买物资承贷提出书面申请开户银行审查批准贷款金额支付现金
第十四条 银行开户体工商户农村承包营户异采购货款应通银行转帐方式进行结算采购点确定交通方便必须携带现金客户提出申请开户银行根实际需予支付现金
未银行开户体工商户农村承包营户异采购通银行汇兑方式支付加盖现金字样结算证汇入银行必须保证支付现金
第十五条 具备条件银行应积极开展代发工资转存储蓄业务
第十六条 保证开户单位现金收入时送存银行开户银行必须规定做现金收款工作意缩短收款时间中城市商业较集中区建立非营业时间收款制度
第十七条 开户银行应加强柜台审查定期定期检查开户单位执行国务院现金理暂行条例细情况规定级单位民银行报告现金理情况
级民银行定期定期级专业银行金融机构（包括营民币业务外资中外合资银行金融机构）现金理情况进行检查监督时解决关现金理中问题
开户单位银行派出检查员提供关资料实反映情况
第十八条 开户单位部门定期定期检查属单位执行国务院现金理暂行条例细情况发现问题时纠正检查情况书面通知开户银行
第十九条 级银行支持敢坚持原严格执行现金理财会员模范遵守国务院现金理暂行条例细单位应予表彰奖励
第二十条 开户单位违犯现金理暂行条例开户银行权责令停止违法活动根情节轻重予警告罚款
列情况予警告处罚款：
（） 超出规定范围限额现金超额百分十三十处罚
（二） 超出核定库存现金限额留存现金超出额百分十三十处罚
（三） 符合财务制度规定证顶库存现金证额百分十三十处罚
（四） 末批准坐支者未开户银行核定坐支额度范围坐支现金坐支金额百分十三十处罚
（五） 单位间互相现金金额百分十三十处罚列情况律处罚款：
（六） 保留帐外公款保留金额百分十三十处罚
（七） 现金结算予转帐结算优惠遇交易额百分十五十处罚
（八） 收现金拒收支票银行汇票票交易额百分十五十处罚
（九） 开户单位采取转帐结算方式购置国家规定专项控制商品购买额百分五十全额买卖双方处罚
（十） 转帐证套取现金套取金额百分三十五十处罚
（十） 编造途套取现金套取金额百分三十五十处罚
利帐户单位套取现金套取金额百分三十五十处罚
（十二） 单位现金收入储蓄方式存入银行存入金额百分三十五十处罚
（十三） 发行变相货币票券代民币市场流通发行额流通额百分三十五十处罚
第二十条 中国民银行省治区直辖市分行根细第二十条原实际情况制订具体处罚办法罚没款项律缴国库
第二十二条 开户单位开户银行处罚决定服必须首先处罚决定执行然十日民银行申请复议级民银行应收复议申请日起三十日作出复议决定开户单位复议决定服应收复议决定日起三十日民法院起诉
第二十三条 开户银行执行违反现金理暂行条例细民银行负责查处民银行根情节轻重予警告追究行政领导责直停止办理现金结算业务等处罚
银行工作员违反现金理暂行条例细徇私舞弊贪污受贿玩忽职守容违法行根情节轻重予行政处分济处罚构成犯罪司法机关贪污追究刑事责
第二十四条 开户银行建立健全现金理制度配备专职员改进工作作风改善服务设施方便开户单位现金理工作需费应开户银行业务费中解决
第二十五条 现金理工作政策性强涉面广级银行加强调查研究根实际情况实事求解决种问题时满足单位正常合理现金需
第二十六条 细中国民银行总行负责解释
细九八八年十月日起施行发布项规定时废律现金理暂行条例细准
中华民国发票理办法
（1993年12月12日国务院批准财政部12月23日发布）
第章 总
第条 加强发票理财务监督保障国家税收收入维护济秩序根中华民国税收征收理法制定办法
第二条 中华民国境印制领购开具取保发票单位（简称印制发票单位）必须遵守办法
第三条 办法称发票指购销商品提供者接受服务事营活动中开具收取收付款证
第四条 国家税务总局统负责全国发票理工作国家税务总局省治区直辖市分局省治区直辖市方税务局（统称省治区直辖市税务机关）职责做行政区域发票理工作
财政审计工商行政理公安等关部门职责范围配合税务机关做发票理工作
第五条 发票种类联次容范围国家税务总局规定
第六条 违反发票理法规行单位举报税务机关应检举保密酌情予奖励
第二章 发票印制
第七条 发票省治区直辖市税务机关指定企业印制增值税专发票国家税务总局统印制禁止私印制伪造变造发票
第八条 发票防伪专品国家税务总局指定企业生产禁止非法制造发票防伪专品
第九条 省治区直辖市税务机关发票印制实行统理原严格审查印制发票企业资格指定印制发票企业发发票准印证
第十条 发票应套印全国统发票监制章全国统发票监制章式样发票版面印刷求国家税务总局规定发票监制章省治区直辖市税务机关制作禁止伪造发票监制章
发票实行定期换版制度
第十条 印制发票企业税务机关统规定建立发票印制理制度保措施发票监制章发票防伪专品理实行专负责制企业必须税务机关批准式样数量印制发票
第十二条 发票应中文印制民族治方发票加印种通民族文字实际需时中外两种文字印制
第十三条 ？？
第十四条 省治区直辖市单位发票增值税专发票外应省治区直辖市印制确必外省治区直治区直辖市印刷应省治区直辖市税务机关商印制省治区直辖市税务机关意印制省治区直辖市税务机关指定印制发票企业印制
禁止境外印制发票
第三章 发票领购
第十五条 法办理税务登记单位领取税务登记证件税务机关申请领购发票
第十六条 申请领购发票单位应提出购票申请提供办身份证明税务登记证件者关证明财务印章者发票专章印模税务机关审核发发票领购簿
领购发票单位发票领购簿核准种类数量购票方式税务机关领购发票
第十七条 需时发票单位直接税务机关申请办理
第十八条 时省治区直辖市外事营活动单位者应税务机关证明营税务机关申请领购营发票
时省治区直辖市跨市县事营活动领购发票办法省治区直辖市税务机关规定
第十九条 税务机关外省治区直辖市辖区事时营活动单位申请领购发票求提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超万元保证金限期缴销发票
期缴销发票解保证担保义务者退保证金未期缴销发票保证者保证金承担法律责
税务机关收取保证金应开具收
第四章 发票开具保
第二十条 销售商品提供服务事营活动单位外发生营业务收取款项收款方应付款方开具发票特殊情况付款方收款方开具发票
第二十条 单位事生产营活动购买商品接受服务事营活动支付款项应收款方取发票取发票时求变更品名金额
第二十二条 符合规定发票作财务报销证单位权拒收
第二十三条 开具发票应规定时限序逐栏全部联次次性实开具加盖单位财务印章者发票专章
第二十四条 电子计算机开具发票须税务机关批准税务机关统监制机外发票开具存根联应序号装订成册
第二十五条 单位转转代开发票未税务机关批准拆发票行扩专业发票范围
禁止倒买倒卖发票发票监制章发票防伪专品
第二十六条 发票限领购单位省治区直辖市开具
省治区直辖市税务机关规定跨市县开具发票办法
第二十七条 单位未批准跨规定区域携带邮寄运输空白发票
禁止携带邮寄者运输空白发票出入境
第二十八条 开具发票单位应建立发票登记制度设置发票登记簿定期税务机关报告发票情况
第二十九条 开具发票单位应办理变更者注销税务登记时办理发票发票领购簿变更缴销手续
第三十条 开具发票单位应税务机关规定存放保发票擅损毁已开具发票存根联发票登记簿应保存五年保存期满报税务机关查验销毁
第五章 发票检查
第三十条 税务机关发票理中权进行列检查
（）检查印制领购开具取保发票情况
（二）调出发票查验
（三）查阅复制发票关证资料
（四）事方询问发票关问题情况
（五）查处发票案件时案件关情况资料记录录音录复制
第三十二条 印制发票单位必须接受税务机关法检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
税务员进行检查时应出示税务检查证
第三十三条 税务机关需已开具发票调出查验时应查验单位开具发票换票证发票换票证调出查验发票等效力调出查验发票单位拒绝接受
税务机关需空白发票调出查验时应开具收查问题应时返
第三十四条 单位中国境外取纳税关发票者证税务机关纳税审查时疑义求提供境外公证机构者注册会计师确认证明税务机关审核认方作记帐核算证
第三十五条 税务机关发票检查中需核发票存根联发票联填写情况时持发票者发票存根联单位发出发票填写情况核卡关单位应实填写期报回
第六章 罚
第三十六条 违反发票理法规行包括：
（）未规定印制发票者生产发票防伪专品
（二）未规定领购发票
（三）未规定开具发票
（四）未规定取发票
（五）未规定保发票
（六）未规定接受税务机关检查
前款列行单位税务机关责令限期改正没收非法处万元罚款前款列两种者两种行分处罚
第三十七条 非法携带邮寄运输者存放空白发票税务机关收缴发票没收非法处万元罚款
第三十八条 私印制伪造变造倒买倒卖发票私制作发票监制章发票防伪专品税务机关法予查封扣押者销毁没收非法作案工具处万元五万元罚款构成犯罪法追究刑事责
第三十九条 违反发票理法导致单位者未缴少缴者骗取税款税务机关没收非法处未缴少缴者骗取税款倍罚款
第四十条 事税务机关处罚决定服法级税务机关申请复议者民法院起诉逾期申请复议民法院起诉履行作出处罚决定税务机关申请民法院强制执行
第四十条 税务员利职权便意刁难印制发票单位者违反发票理法规行国家关规定予行政处分构成犯罪法追究刑事责
第七章 附
第四十二条 国金融邮电铁路民航空公路水运输等单位专业发票国家税务总局者国家税务总局省治区直辖市分局批准国务院关部门者省治区直辖市民政府关机关行理
第四十三条 国家根济发展税收征收理需提倡计税收款机具体办法行制定
第四十四条 办法国家税务总局负责解释实施细国家税务总局制定
第四十五条 办法发布日起施行财政部1986年发布全国发票理暂行办法原国家税务局1991年发布关外商投资企业外国企业发票理暂行规定时废止
关进步加强基存款帐户理通知
深银发[1996]268号
（九九六年七月十日）
市国银行：
进步加强基存款帐户理现办理基存款帐户卡关事项通知：
1．截止九六年五月底行核发基存款帐户卡六万份市技术监督局已发放代码证书七万份万家企事业单位尚未办理基存款帐户卡行督促客户快行办理基存款帐户卡否应停止办理现金支付业务
2．认真做变更遗失理鉴目前市企事业单位基帐户卡变更频繁遗失促企业认真保基存款帐户卡慎重变更开户银行特规定需变更基存款帐户银行客户必须发卡日起三月方办理变更手续遗失基存款帐户卡客户须持开户银行保存基存款帐户留底联关证明办理挂失手续挂失满月予补办
3．基存款帐户卡办理项常性工作九六年七月二十日起办理基存款帐户卡时间原周周五改周二周三办理
4．行定加强基存款帐户理确保该制度效实施半年行组织基存款帐户制度执行情况进行检查明年初基存款帐户进行次年检行作准备
特通知
中国民银行关印发金融机构违反会计制度规定等问题定性说明通知
银发[1998]273号
中国民银行省治区直辖市分行深圳济特区分行政策性银行国独资商业银行商业银行中国民保险（集团）公司保险公司全国性信托投资公司企业集团财务公司融资租赁公司：
民银行分支行金融机构核查出金融机构违法违法问题准确定性规范处理处罚行商财政部意中国民银行制订金融机构违反会计制度规定等问题定性说明现印发请遵执行
附件：金融机构违反会计制度规定等问题定性说明
九九八年六月十六日
附件：
金融机构违反会计制度规定等问题定性说明
年民银行核查出金融机构存问题中许涉金融机构会计制度等方面违反国家金融财政法律法规民银行金融规章问题性质作出区分准确加定性正确进行处理处罚基础利金融机构认真执行会计制度金融法规
乱会计科目
表现：问题表现意意未会计制度记载业务性质讲属业务处理金融系统会计工作应遵循中华民国会计法基原财政部中国民银行1993年联合发布金融企业会计制度记载项金融业务制度分规定银行业金融性公司应统设置会计科目银行存款信托贷款等科目核算容规定清清楚楚短期贷款科目核算银行发放期限年种贷款等金融机构未严格制度规定会计科目记帐产生乱会计科目问题1996年民银行查出某家商业银行1995年末短期贷款科目中核算应中长期贷款科目中反映固定资产技术改造贷款余额28亿美元贷款期限短2年长达12年1997年稽查出某家寿保险股份限公司银行存款中核算拆出资金7900万元短期投资500万元业务违规核算正确体现单位会计报表中审计部门财税部门民银行监视野形成乱会计科目原部分金融机构会计员时会计制度学够关会计科目核算范围没真正弄懂弄通情况岗记帐加年金融机构业务发展较快许会计员新手会计辅导工作导致张冠李戴二意逃避监督定期存款放业拆入者应付款科目核算改变资金性质计交存款准备金单位利图贷款放拆出资金科目设部科目核算逃避民银行存贷款例考核等
性质：乱会计科目种违反财政规章金融规章行
处理处罚标准：中国民银行进步加强银行会计部控制理干规定（银发[1997]318号）第十二条违规单位通报批评追究直接责会计行长行长责
二 假造帐表
表现：会计法第十条规定会计证会计账簿会计报表会计资料必须符合国家统会计制度规定伪造变造会计证会计帐簿报送虚假会计报表现金融机构置国家法规顾逃避审计机构财税机关民银行监伪造变造会计证账簿 意调整会计报表资产负债表等财务报表虚报瞒报营业绩某国际信托投资公司财务报表反映历年盈利实际均亏损1995年11月底累计亏损超1064亿元
性质：假造帐表种违反会计法规行
处理处罚标准：应区分单位行政领导会计员责根中华民国会计法第二十五条第二十六条第二十七条予相应行政处分根中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定金融机构负责起领导作领导成员参决策授意指组织实施业务部门负责均予行政开处分业务办员假造帐表行抵制报告予行政记处分中国民银行应会关金融机构解聘关员会计专业技术职务
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定移交司法机关直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
三 帐外营
表现：会计法第七条规定金融机构发生款项价证券收付债权债务发生结算等应办理会计手续进行会计核算年金融机构基层单位违反规定搞帐外营种私设帐外帐基特征：发生存款贷款拆等业务均通合法会计记帐程序记帐登记会会计报表资产负债表中反映金融机构部常常领导极少数知道1997年民银行稽核出情况私设帐外帐问题仅商业银行非银行金融机构存某财产保险股份限公司8金融机构开11帐户中6帐外帐户47110万元资金未公司总帐中反映种通负债科目方反映资产运搞帐外营吸收存款发放贷款投资资产负债表资产类负债类科目中分反映仅负债科目中反映贷双方轧差数年1月份民银行查实某市商业银行家支行1992年起违规资金部金城电子公司名义支行营业部企业活期存款业存款科目中开设3单独核算帐户吸收存款发放贷款企业活期存款业存款中反映期末余额数量期中发生额资产负债表负债科目中仅反映轧差数籍掩盖违规营截止1997年12月底帐外存款余额4316亿元贷款余额4167亿元
性质：账外营种违反会计法行
处理处罚标准：应区分单位行政领导会计员应负责情节轻重根中华民国会计法第二十五条第二十六条第二十七条规定予相应行政处分根中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定金融机构负责起领导作领导成员参决策授意指组织实施业务部门负责均予行政开处分帐外营行抵制报告业务办员予行政记处分
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定移交司法机关直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
四 资金真实抽走
表现：商业银行法规定注册资应实缴资年现场稽核发现：股东单位银行贷款入股金融机构注册股东单位款形式抽回资金某信托投资限公司股东1995年3月1996年6月分三次抽回入股资230万美元该公司外汇资金减1270万美元低规定低少1500万美元额度股东单位部门申请设立金融机构民银行批准时拨付资金旦批准文件抽回资金1994年1995年4月某信托投资公司筹建证券公司两次拨付股金28150万元四家股东拨付股金500万元计30150万元该证券公司申请注册时资金然暂时迟30150万元1995年5月3日该国际信托投资公司长期款方式抽走29750万元该证券公司实收资仅400万元
性质：种行违反商业银行法等法律中国民银行关金融机构投资入股暂行规定（银发[1994]186号）规定符
处理处罚标准：商业银行法第七十四条规定责令关单位限期清退时责令金融机构改正逾期改正中国民银行责令金融机构停业整顿者吊销营许证
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百五十九条规定属公司发起股东违反公司法规定未交付货币实物者未转移财产权虚假出资者公司成立抽逃出资数额巨果严重者严重情节应刑法规定处五年期徒刑者拘役处者单处虚假出资额者抽逃出资金额百分二百分十罚金单位犯前款罪单位判处罚金直接负责员直接责员处五年期徒刑者拘役
五转移财政存款
表现：履行中国民银行法赋予宏观调控职民银行必须掌握定基础货币民银行关改革存款准备金制度通知（银发[1998]118）规定金融机构代办中央预算收入方金库存款代理发行国债款项等财政存款中央银行资金源应全额划缴中国民银行商业银行扩资金源代收财政存款转移科目反映某商业银行1996年6月底吸收财政存款21亿元放定期存款科目反映违规占中央银行基础货币
性质：种违反中国民银行行政规章行
处理处罚标准：应中国民银行监察部颁发金融稽核检查处罚暂行规定（银发[1989]136号）中国民银行信贷资金理暂行办法（银发[1994]37号）关规定进行处理处罚行政处罚方式：警告罚款停业整顿行政处理方式：通报批评限制放款追究商业银行负责直接责行政责
六假委托业务
表现：民银行关金融信托投资公司委托贷款业务规定（银发[1993]49号）明确规定：委托贷款象途项目期限利率受益等均委托指定风险委托承担金融信托投资公司发放贷款商业银行营存贷款没区受托代理财原委托收取手续费收取利息1996底某信托投资公司委托贷款余额124157万元中属假委托贷款达44817万元占总额36
性质：种违反民银行行政规章行
处理处罚标准：应中国民银行金融信托投资公司委托贷款业务规定（银发[1993]49号）责令关金融机构限期改正时违规金额处定数额罚款
七截留利润
表现：财政部金融保险企业财务制度求金融机构实现利润应规定核算时缴民银行稽核发现金融机构采取隐瞒收入报收入入帐意调整收支科目等手法截留利润1996年民银行查出某商业银行家市分行采取联行资金利息收入入帐加利息支出等手法截留利润11亿元
性质：截留利润种严重违反财政法规行
处理处罚标准：国务院关违反财政法规处罚暂行规定（国发[1987]58号）第六条单位予警告处罚款单位负责直接负责予记行政处分处相三月基工资罚款
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
八虚报盈亏
表现：财政部金融保险企业财务制度第六十六条规定金融机构财务报表中反映利润必须真实弄虚作假少数金融机构未认真执行规定某商业银行家省分行1995年度实际亏损47852万元帐面反映32659万元少报亏损15193万元某商业银行家区分行通销历年亏损挂帐方法少报盈利523万元
性质：虚报盈亏种严重违反财政法规行
处理处罚标准：国务院关违反财政法规处罚暂行规定第七条进行处罚：单位予警告处罚款单位负责直接责予记行政处分处相三月基工资罚款
果金融机构述行时违反中华民国刑法第百六十条规定属股东社会公众提供虚假者隐瞒重事实财务会计报告严重损害股东者利益应刑法规定直接负责员直接责员处三年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金
中国民银行监中发现金融机构违法违规违章问题触犯刑律必须移送司法机关追究关单位员刑事责允许罚代刑涉关员予行政处分应干部理权限中国民银行关金融机构违法违规营责行政处分规定（银发[1998]221号民银行提出意见商关金融机构作出决定民银行认应解聘关员会计专业技术职务民银行提出意见商关金融机构作出决定涉金融机构实施行政处罚采取行政措施取消高级理员职资格民银行直接作出决定
金融机构部稽核监中发现问题处理处罚金融机构国家关法规民银行关规章金融机构部制度办理总求民银行金融机构国家法规准绳严肃执法严格处理处罚维护金融秩序保障国家金融业安全高效稳健运行
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