目 录
前 言 4
财务理财务理制度 5
1财务理 5
（1）财务理概念职 5
（2）企业财务理活动概述 5
2财务理制度 7
（1）财务理制度释义 7
（2）财务理制度作 7
（3）财务理制度运作 8
二企业财务理制度设计 9
1部控制概述 9
（1）部控制 9
（2）部控制目标容 10
2企业财务理制度设计原 10
（1）合法性原 10
（2）整体性原 11
（3）针性原 11
（4）贯性原 11
（5）适应性原 11
（6）济性原 12
（7）适性发展性原 12
3财务理制度设计步骤点 12
（1）企业财务理制度设计步骤 12
（2）企业财务理制度设计点 13
三企业财务理制度基容 14
1财务稽核制度 14
（1）制度设立目 14
（2）财务稽核工作总体务 14
2财务组织制度 15
（1）制度设立目 15
（2）财务组织制度容 15
3全面预算理制度 16
（1）制度设立目 16
（2）全面预算工作总体务 16
（3）全面预算编制方法优缺点 16
（4）摩托罗拉全面预算体系 17
4部财务控制制度 18
（1）制度设计目 18
（2）部财务控制务方法 18
（3）部财务控制容点 18
5生产统计理制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产统计工作总体务 20
6生产成核算制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产成核算工作总体务 20
（3）成核算制度基概念 20
（4）成控制容方法 21
7财务分析制度 21
（1）制度设计目 21
（2）财务分析工作总体务 21
（3）财务分析容方法 22
四企业财务理制度执行 22
1财务理制度实施组织保证 22
2财务理制度执行力度 23
3财务理制度原性灵活性协调 24
4财务理制度认识 24
结 25
附件Ⅰ：企业财务理制度范例 26
1财务会计稽核制度 26
2财务组织制度 26
3全面预算理制度 27
4生产统计理制度 27
附件Ⅱ：注释 28
附件Ⅲ：参考文献 28
浅析企业财务理制度建设
前 言
进入21世纪中国企业改革步伐越越快着西方量新思维新模
式断涌入中国企业财务理正历着前未变革
全球济战中受住考验中国企业试图通培训导
入西方先进财务理模式改善企业财务理水提升财务理员理财
力
然国历特殊计划济时期财务理采苏联模
式长达40年久便1992年财政部颁布新财务通恢复鉴英美
模式新财务理模式历短短10年点时间
国部分企业现状财务理水停留完善财务理制度
初级阶段果考虑身现状急提高企业财务理水盲目引入已
积累百年西方先进理念疑会拔苗助长造成更浪费
正视现状步脚印踏踏实实做基础财务理制
度建设工作国数企业务急
关键词：财务理 制度 建设
财务理财务理制度
1财务理
（1）财务理概念职
财务理简言：组织资金运动处理财务关系
财务理准确定义财务理：组织资金运动处理关方面
财务关系项济理工作利资金成收入等价值指标组
织企业中价值形成实现分配处理种价值运动中济关系项
理工作企业理重组成部分
财务理职决策计划控制理容投资筹资资金
分配实现理手段：通企业种济活动程控制决策者
全面营计划相应落实实现
计划决策结果控制计划实现手段财务决策财务计
划财务控制形成财务理循环贯穿企业营全程循环程
示意图示：
财务理职循环示意图
（2）企业财务理活动概述
资金效循环直企业良性运转血脉企业发展源动力
财务理象正企业资金循环程企业进行财务理活动
现金流直财务理围绕中心
广义现金流循环包括资金流入（筹资活动）资金流出（投资活动）
企业资金分配活动三活动构成企业财务理容
企业筹资活动包括者权益负债两部分企业者初投入
资金企业运营程中逐年积累公积金公益金利润企业营
程中取贷款债务性质类资产应付款
企业投资活动包括购买固定资产原材料辅料企业储备资金
员工资企业外投资活动等简言资金支出运活动
企业资金分配活动包括产品销售收入抵减成形成利润利润国
家公司股东间分配具体表现国家缴纳税收留存企业发展
基金股东红利
企业筹资投资资金分配流程图示：
企业财务理活动流程图①
2财务理制度
（1）财务理制度释义
底什制度？说制度客观存规律模拟说
制度规范行制度核心相关员行进行合理激
励约束
制度容包括：正式规非正式规正式规明确
行目标界定行范围职责惩罚规问题度量规等
非正式规行惯等
里讲财务制度更程度言企业进行营活动游戏
规规企业活动合理合规合理合规行会产生效率
企业理制度体系中财务理制度极重组成部分
财务理制度关财务理工作规方法程序制定规范性文
件针某项财务理工作时财务理制度规定工作务涉
岗位职责工作基容求
（2）财务理制度作
财务理工作提供组织保证
财务理制度涉机构设置员配备岗位职责分工部分详细规
定财务会计相关员工作安排权限层次财务理程序章循
法组织严密财务理制度财务理工作提供组织层面保
证
财务理工作提供体系保证
财务理制度涉面非常广营事前计划事中控制事监
督营活动开始财务全面预算营活动结束财务分析部门绩效考
核注重合理合法性外部审计查错补漏始终贯穿中部审计
说财务理制度非常严密彼衔接系统样严密体系
财务理工作提供制度保证
财务理工作提供方法保证
外财务理制度详细规定财务会计会计处理财务理流程
具体操作方法容易出错方着重控制财务理制度说细化
理手段财务理制度财务理工作提供方法保证
财务理工作提供质量保证
财务理制度核查流程稽核部控制制度财务理会
计处理作约束性硬性规定程度财务理工作提供质量
保障
（3）财务理制度运作
果企业种制度作企业必须遵法律财务理制度
运作套国法律术语：法法必执法必严违法必究
法制定完善财务制度作财务理工作指导法
必执法必严明确职责理流程严格制度求处理相关事务
违法必究违反制度规定事务相关员追究责严肃处理
财务理制度企业基法位运作情况示意图进行表
示：
企业财务理制度运作示意图②
示意图出企业财务理制度运行流畅需立法执
法司法司职需部门领导层高度配合
二企业财务理制度设计
企业财务理制度应该根国家财务会计制度关规定结合身生
产营特点理求制定企业首先应该国家统求建立合理科
学序部财务理办法国家赋予企业理财权具体化制度化次
企业应该加强约束确保财务理制度企业营理思路相致
现代企业较注重财务部控制文言企业财务理制度建设
想部控制角度入手
1部控制概述
（1）部控制
部控制制度②：单位理员帮助达理员目标采
组织计划全部方法程序实行范围保证业务营序
效性包括严格遵守理政策保护资产预防揭发舞弊错误保持准确
完整会计记录适时编制财务资料部控制制度施行超出
会计制度直接起作关事项部控制制度组成部分适关
部控制统称部控制
广义部控制包括全部理控制已超越会计财务范围渗
透营方面理全程狭义部控制包括处理济业务关
部会计控制部控制资产理关行政业务关里
讨部控制取狭义概念部控制制度建立财务理意义
制度
部财务控制财务角度企业生产营活动程进行监督控制
充分发挥财务部门监控器职
（2）部控制目标容
部控制目标
部控制目标：形成科学决策机制执行机制监督机制确保企
业营理目标实现建立行效风险控制系统强化风险理确保企
业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种
欺诈舞弊行保护企业财产安全完整规范企业会计行保证会计资料
真实完整提高会计信息质量
部控制容
企业济活动象规定济活动必须遵守方针政策控制
济活动方法措施程序保证济活动合法性效性会计核算
系统象规定会计核算应遵循原方法程序保证会计信息资料
正确性性填制审核会计证制度复式记帐方法财产定期盘存
会计稽核检查等流动资产固定资产资产象规定资产购入验
收保维护领等部门环节职责权限手续程序保护资产
安全完整材料验收限额领控制制度产成品入库出库控制制度资产
定期清查制度等负债者权益象控制企业资结构财务结构
2企业财务理制度设计原
企业部控制基础进行财务理制度建设须遵循原：
（1）合法性原
企业建立财务理制度必须国家法律法规准绳国家规章制
度范围制定企业切实行财务理制度
企业财务通国家发布企业财务会计制度等国家进行宏观财务
理财务法规企业财务活动必须遵循原规范制定企业财务理制度
必须遵循企业财务通国家颁布企业财务制度超越突破
国家统规定脱离国家财务法规搞套确保国家财务法规效实
施
（2）整体性原
企业财务理制度必须充分涉企业财务会计工作方面控
制符合企业长期规划注重企业短期目标企业
控制度相互协调
企业财务活动贯穿生产营全程财务理必须全程
理企业制定部财务理制度应该体现全面性原资金筹集
理制度建立资产吸入费等理制度时属微观财务理范
围国家财务法规中未作规定关容企业部财务关系财务理体制
相关职责分工等均应做出规范确保企业财务活动序运行
（3）针性原
财务理制度建立根企业实际情况针企业财务会计工作中
薄弱环节容易出现错误细节制定企业切实效控制度环节
细节加效控制提高企业财务会计水
企业生产规模营方式组织形式相财务活动方
式方法完全致企业制定财务理制度遵循国家统规定
应充分考虑生产营特点理求具备较强操作性特国家赋
予理财权企业应财务理办法中具体化企业进行选择财
务事项企业应根国家统规定结合实际情况做出具体规定
（4）贯性原
企业财务理制度必须具连续性致性令夕改时变动
否法贯彻执行企业制定财务理制度时高度重视点力求
制度连续保证会计工作严肃性
（5）适应性原
适应性原指企业财务理制度应根企业已变化情况财务会计
专业发展社会发展状况时补充企业财务理制度
适应性分两方面方面外部适应性方面企业
部适应外部适应性指企业财务理制度适应国家宏观济发展产
业发展企业竞争机制适应部适应性指适应企业身战略规
划发展规模企业现状企业握两方面制定适时适财务理
制度企业财务会计水更高更方推进
（6）济性原
企业财务理制度建立考虑成效益原实际运程中
济角度应该合理项制度制定控制企业某环节关键点
终落实提高企业理水增加效益违背观点变
偿失
（7）适性发展性原
企业财务理制度应便部门员工实际运说：企业财
务制度操作性强切实行制定财务理制度关键点企业
控制度适应性概括容规范易理解便操作灵活调整
外制定企业财务制度充分考虑宏观政策企业发展密切洞
察竞争者动制定出具发展性未着眼点规章制度
3财务理制度设计步骤点
（1）企业财务理制度设计步骤
企业财务理制度设计步骤包括：准备调查设计试行定稿公
布沟通
流程示意图：
财务理制度设计流程示意图
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
企业财务理制度间关系流程示意图：
企业财务理制度关系示意图④
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
结
文财务理概念入手着重分析财务理制度涵企业
部控制理基础财务理制度建设基原步骤点进行初步
探讨较篇幅阐述财务理制度整体系试图正进行财务
理制度设计企业点启发建议文章阐述制度执行程中存
问题问题作初步分析
财务理制度执行灵活性原性始终企业理者断争敏
感话题验知识限没进行回答问题试图留
理者思考探索
附件Ⅰ：企业财务理制度范例
1财务会计稽核制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
财会稽核制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 财会稽核组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司财会稽核体系框架
42 财会稽核政策目标
43 财会稽核计划
44 财会稽核实施
45 财会稽核结
46 财会稽核纪律
2财务组织制度
XX公司理文件 文件编号：版次：
财务组织制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总理
32 财务部理
33 力资源部
34 财务工作员
4 容求
41 公司财务部组织制度框架
42 财务部职
43 财务部职权
44 财务部理职责
45 财务部组织架构流程
46 财务部岗位工作职责职资格
47 财务员工作交接规定
3全面预算理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
全面预算理制度 生效日期：
1目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 全面预算理组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司全面预算理体系框架
42 公司年度全面预算工作筹划推动
43 部门预算草案编制
44 总体预算协调
45 预算执行监控奖惩
46 预算修订改善
4生产统计理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
生产统计理制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 统计组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司生产统计体系框架
42 公司统计目标
43 统计表单报表设计
44 统计资料收集
45 统计资料整理
46 统计资料分析
46 统计纪律
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前 言 4
财务理财务理制度 5
1财务理 5
（1）财务理概念职 5
（2）企业财务理活动概述 5
2财务理制度 7
（1）财务理制度释义 7
（2）财务理制度作 7
（3）财务理制度运作 8
二企业财务理制度设计 9
1部控制概述 9
（1）部控制 9
（2）部控制目标容 10
2企业财务理制度设计原 10
（1）合法性原 10
（2）整体性原 11
（3）针性原 11
（4）贯性原 11
（5）适应性原 11
（6）济性原 12
（7）适性发展性原 12
3财务理制度设计步骤点 12
（1）企业财务理制度设计步骤 12
（2）企业财务理制度设计点 13
三企业财务理制度基容 14
1财务稽核制度 14
（1）制度设立目 14
（2）财务稽核工作总体务 14
2财务组织制度 15
（1）制度设立目 15
（2）财务组织制度容 15
3全面预算理制度 16
（1）制度设立目 16
（2）全面预算工作总体务 16
（3）全面预算编制方法优缺点 16
（4）摩托罗拉全面预算体系 17
4部财务控制制度 18
（1）制度设计目 18
（2）部财务控制务方法 18
（3）部财务控制容点 18
5生产统计理制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产统计工作总体务 20
6生产成核算制度 20
（1）制度设计目 20
（2）生产成核算工作总体务 20
（3）成核算制度基概念 20
（4）成控制容方法 21
7财务分析制度 21
（1）制度设计目 21
（2）财务分析工作总体务 21
（3）财务分析容方法 22
四企业财务理制度执行 22
1财务理制度实施组织保证 22
2财务理制度执行力度 23
3财务理制度原性灵活性协调 24
4财务理制度认识 24
结 25
附件Ⅰ：企业财务理制度范例 26
1财务会计稽核制度 26
2财务组织制度 26
3全面预算理制度 27
4生产统计理制度 27
附件Ⅱ：注释 28
附件Ⅲ：参考文献 28
浅析企业财务理制度建设
前 言
进入21世纪中国企业改革步伐越越快着西方量新思维新模
式断涌入中国企业财务理正历着前未变革
全球济战中受住考验中国企业试图通培训导
入西方先进财务理模式改善企业财务理水提升财务理员理财
力
然国历特殊计划济时期财务理采苏联模
式长达40年久便1992年财政部颁布新财务通恢复鉴英美
模式新财务理模式历短短10年点时间
国部分企业现状财务理水停留完善财务理制度
初级阶段果考虑身现状急提高企业财务理水盲目引入已
积累百年西方先进理念疑会拔苗助长造成更浪费
正视现状步脚印踏踏实实做基础财务理制
度建设工作国数企业务急
关键词：财务理 制度 建设
财务理财务理制度
1财务理
（1）财务理概念职
财务理简言：组织资金运动处理财务关系
财务理准确定义财务理：组织资金运动处理关方面
财务关系项济理工作利资金成收入等价值指标组
织企业中价值形成实现分配处理种价值运动中济关系项
理工作企业理重组成部分
财务理职决策计划控制理容投资筹资资金
分配实现理手段：通企业种济活动程控制决策者
全面营计划相应落实实现
计划决策结果控制计划实现手段财务决策财务计
划财务控制形成财务理循环贯穿企业营全程循环程
示意图示：
财务理职循环示意图
（2）企业财务理活动概述
资金效循环直企业良性运转血脉企业发展源动力
财务理象正企业资金循环程企业进行财务理活动
现金流直财务理围绕中心
广义现金流循环包括资金流入（筹资活动）资金流出（投资活动）
企业资金分配活动三活动构成企业财务理容
企业筹资活动包括者权益负债两部分企业者初投入
资金企业运营程中逐年积累公积金公益金利润企业营
程中取贷款债务性质类资产应付款
企业投资活动包括购买固定资产原材料辅料企业储备资金
员工资企业外投资活动等简言资金支出运活动
企业资金分配活动包括产品销售收入抵减成形成利润利润国
家公司股东间分配具体表现国家缴纳税收留存企业发展
基金股东红利
企业筹资投资资金分配流程图示：
企业财务理活动流程图①
2财务理制度
（1）财务理制度释义
底什制度？说制度客观存规律模拟说
制度规范行制度核心相关员行进行合理激
励约束
制度容包括：正式规非正式规正式规明确
行目标界定行范围职责惩罚规问题度量规等
非正式规行惯等
里讲财务制度更程度言企业进行营活动游戏
规规企业活动合理合规合理合规行会产生效率
企业理制度体系中财务理制度极重组成部分
财务理制度关财务理工作规方法程序制定规范性文
件针某项财务理工作时财务理制度规定工作务涉
岗位职责工作基容求
（2）财务理制度作
财务理工作提供组织保证
财务理制度涉机构设置员配备岗位职责分工部分详细规
定财务会计相关员工作安排权限层次财务理程序章循
法组织严密财务理制度财务理工作提供组织层面保
证
财务理工作提供体系保证
财务理制度涉面非常广营事前计划事中控制事监
督营活动开始财务全面预算营活动结束财务分析部门绩效考
核注重合理合法性外部审计查错补漏始终贯穿中部审计
说财务理制度非常严密彼衔接系统样严密体系
财务理工作提供制度保证
财务理工作提供方法保证
外财务理制度详细规定财务会计会计处理财务理流程
具体操作方法容易出错方着重控制财务理制度说细化
理手段财务理制度财务理工作提供方法保证
财务理工作提供质量保证
财务理制度核查流程稽核部控制制度财务理会
计处理作约束性硬性规定程度财务理工作提供质量
保障
（3）财务理制度运作
果企业种制度作企业必须遵法律财务理制度
运作套国法律术语：法法必执法必严违法必究
法制定完善财务制度作财务理工作指导法
必执法必严明确职责理流程严格制度求处理相关事务
违法必究违反制度规定事务相关员追究责严肃处理
财务理制度企业基法位运作情况示意图进行表
示：
企业财务理制度运作示意图②
示意图出企业财务理制度运行流畅需立法执
法司法司职需部门领导层高度配合
二企业财务理制度设计
企业财务理制度应该根国家财务会计制度关规定结合身生
产营特点理求制定企业首先应该国家统求建立合理科
学序部财务理办法国家赋予企业理财权具体化制度化次
企业应该加强约束确保财务理制度企业营理思路相致
现代企业较注重财务部控制文言企业财务理制度建设
想部控制角度入手
1部控制概述
（1）部控制
部控制制度②：单位理员帮助达理员目标采
组织计划全部方法程序实行范围保证业务营序
效性包括严格遵守理政策保护资产预防揭发舞弊错误保持准确
完整会计记录适时编制财务资料部控制制度施行超出
会计制度直接起作关事项部控制制度组成部分适关
部控制统称部控制
广义部控制包括全部理控制已超越会计财务范围渗
透营方面理全程狭义部控制包括处理济业务关
部会计控制部控制资产理关行政业务关里
讨部控制取狭义概念部控制制度建立财务理意义
制度
部财务控制财务角度企业生产营活动程进行监督控制
充分发挥财务部门监控器职
（2）部控制目标容
部控制目标
部控制目标：形成科学决策机制执行机制监督机制确保企
业营理目标实现建立行效风险控制系统强化风险理确保企
业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种
欺诈舞弊行保护企业财产安全完整规范企业会计行保证会计资料
真实完整提高会计信息质量
部控制容
企业济活动象规定济活动必须遵守方针政策控制
济活动方法措施程序保证济活动合法性效性会计核算
系统象规定会计核算应遵循原方法程序保证会计信息资料
正确性性填制审核会计证制度复式记帐方法财产定期盘存
会计稽核检查等流动资产固定资产资产象规定资产购入验
收保维护领等部门环节职责权限手续程序保护资产
安全完整材料验收限额领控制制度产成品入库出库控制制度资产
定期清查制度等负债者权益象控制企业资结构财务结构
2企业财务理制度设计原
企业部控制基础进行财务理制度建设须遵循原：
（1）合法性原
企业建立财务理制度必须国家法律法规准绳国家规章制
度范围制定企业切实行财务理制度
企业财务通国家发布企业财务会计制度等国家进行宏观财务
理财务法规企业财务活动必须遵循原规范制定企业财务理制度
必须遵循企业财务通国家颁布企业财务制度超越突破
国家统规定脱离国家财务法规搞套确保国家财务法规效实
施
（2）整体性原
企业财务理制度必须充分涉企业财务会计工作方面控
制符合企业长期规划注重企业短期目标企业
控制度相互协调
企业财务活动贯穿生产营全程财务理必须全程
理企业制定部财务理制度应该体现全面性原资金筹集
理制度建立资产吸入费等理制度时属微观财务理范
围国家财务法规中未作规定关容企业部财务关系财务理体制
相关职责分工等均应做出规范确保企业财务活动序运行
（3）针性原
财务理制度建立根企业实际情况针企业财务会计工作中
薄弱环节容易出现错误细节制定企业切实效控制度环节
细节加效控制提高企业财务会计水
企业生产规模营方式组织形式相财务活动方
式方法完全致企业制定财务理制度遵循国家统规定
应充分考虑生产营特点理求具备较强操作性特国家赋
予理财权企业应财务理办法中具体化企业进行选择财
务事项企业应根国家统规定结合实际情况做出具体规定
（4）贯性原
企业财务理制度必须具连续性致性令夕改时变动
否法贯彻执行企业制定财务理制度时高度重视点力求
制度连续保证会计工作严肃性
（5）适应性原
适应性原指企业财务理制度应根企业已变化情况财务会计
专业发展社会发展状况时补充企业财务理制度
适应性分两方面方面外部适应性方面企业
部适应外部适应性指企业财务理制度适应国家宏观济发展产
业发展企业竞争机制适应部适应性指适应企业身战略规
划发展规模企业现状企业握两方面制定适时适财务理
制度企业财务会计水更高更方推进
（6）济性原
企业财务理制度建立考虑成效益原实际运程中
济角度应该合理项制度制定控制企业某环节关键点
终落实提高企业理水增加效益违背观点变
偿失
（7）适性发展性原
企业财务理制度应便部门员工实际运说：企业财
务制度操作性强切实行制定财务理制度关键点企业
控制度适应性概括容规范易理解便操作灵活调整
外制定企业财务制度充分考虑宏观政策企业发展密切洞
察竞争者动制定出具发展性未着眼点规章制度
3财务理制度设计步骤点
（1）企业财务理制度设计步骤
企业财务理制度设计步骤包括：准备调查设计试行定稿公
布沟通
流程示意图：
财务理制度设计流程示意图
财务理制度设计准备时期工作：确定制度设计范围落实设计
员安排进度
调查阶段工作：企业外基情况调查企业财务制度现状实
施情况调查类业务财务处理程序调查等
设计阶段工作：确定制度设计方案设计分工展开工作
试行阶段务：通段时间试行检查制度行性效
性执行结果反馈财务理制度流程设计前期阶段
定稿阶段务：前期试运行结果定稿
公布沟通阶段务：财务理制度企业理文件形式
通正式审批流程予颁布财务制度公布应根理层次次企业
部员工开展培训培训前应企业领导明确表达理高层财务制度支
持制度实施坚决性培训容应包括财务理制度体系项制度容
岗位员工求制度实施中应注意问题
（2）企业财务理制度设计点
企业财务理制度达服务企业营目标达营活动控
制必须财务理制度环节进行控制控制点实行企业财务
部门控制实现点：
明确理职责横监督关系职责分工权力分离相互制约
交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记
录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查
包括外部部审计等
三企业财务理制度基容
企业财务理制度：财会稽核制度财务组织制度全面预算制度财
务分析制度部控制制度统计核算制度等部控制制度统计核算制度
围绕中心采购生产销售
企业财务理制度间关系流程示意图：
企业财务理制度关系示意图④
边财务理制度进行简分析介绍：
1财务稽核制度
（1）制度设立目
财务稽核制度建立总体目：明确公司开展财会稽核工作建立相
应财会稽核组织稽核体系公司财会稽核工作利效实施
（2）财务稽核工作总体务
财务稽核工作包括两方面容：方面稽核组织建立方面
稽核程序建立
通建立独立财务部门外稽核组织制定科学财会稽核程序
企业资金流更加合理畅外财务部门职责基准财务部门
运作程工作成果进行稽核起督促财务部门更发挥专业职作
稽核组织企业具体表现部审计机构部审计机构涉级关
联员稽核程序企业表现会计部稽核关联业务核查
会计法规定：会计机构部应建立稽核制度⑤部会计稽核会
计机构身会计核算工作进行种检查审核工作通稽核日常
核算工作中出现疏忽错误等时加纠正制止提高会计核算工作
质量容：稽核工作具体分工稽核工作职责权限审计会计
证复核会计帐簿会计报表部审计部稽核应该合理分工配合办理
避免重复检查
2财务组织制度
（1）制度设立目
财务组织制度设立目：明确公司财务部门职职权财务
部效运行协助完成职目标设立合适组织员配置
（2）财务组织制度容
财务组织制度容：明确财务部职职权明确财务部理
职责明确财务部组织架构流程明确财务部岗位职责财务
员职资格明确财会员交接关规
财务组织制度具体：财务理分级负责制会计核算组织形式会计
员岗位责制部会计员理办法（含会计工作岗位轮换理办法会计
员委派理办法等）违反财纪律企业财会规章制度事项处罚规定等
财务会计员分工应遵合理业务流程注重效率财务部门业务流程
员职责示意图：
财务部门业务流程员职责示意图 ⑥
3全面预算理制度
（1）制度设立目
全面预算设立目：规范公司全面预算运作体系明确财务
部公司部门全面预算理活动中职责分工
（2）全面预算工作总体务
通围绕资金收支两条线未营活动进行计划控制公司
项济行纳入市场导低成控制理轨道时通资金流物
资流信息流步控制充分发挥财务部门公司整生产营活动程中
纽带动态监控作
（3）全面预算编制方法优缺点
全面预算编制方法
全面预算编制方法分类：固定预算弹性预算进行分类增量预算
零基预算进行分类定期预算滚动预算进行分类
全面预算优缺点
全面预算理优点：驱动企业目标确定计划编制业绩评
价提供标准助控制企业日常营活动助协调企业资源项目
助组织部信息沟通协调总全面预算坚持懈降低成重工
具
全面预算理缺点：预算应起框架作理者认识
点形势已发生变化时候然墨守成规适时调整预算编
制预算费时间预算限制企业创新果顾执行预算没资
金未预见机会做准备理者目标定低便超
目标预算会惩罚目标定高功亏篑理者
（4）摩托罗拉全面预算体系
面摩托罗拉预算例说明全面预算构成摩托罗拉全面预算体
系分：业务预算企业日常业务直接相关具实质性基活动预算
资支出预算企业常发生次性业务预算称专门决策预算
财务预算反映企业预算期预计财务状况营成果现金收支等价值
指标种预算总称流程示意图：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4部财务控制制度
（1）制度设计目
明确公司财务部门公司营中业务活动财务控制职界定财务
部门业务活动程中控制环节采取控制手段方法加强
公司财务收支理
（2）部财务控制务方法
部财务控制务
通公司营业务活动程中建立效财务控制体系协助总
理业务活动财务性理充分发挥财务部监督职作
部财务控制方法
部财务控制方法职务分工控制法项济业务处理程序应
合理分工相容职务应严格分工授权批准控制法般授权特殊授权分
开授权代理制度业务记录控制法原始记录证传递会计核算记
录核分记录理员素质控制法包括职责培训考核奖惩职
务轮换种制度
（3）部财务控制容点
部财务控制容四部分采购付款业务活动部财务
控制制度流程销售收款业务活动部财务控制制度流程费支出
业务活动部财务控制制度流程现金理制度
采购－付款循环部控制点：
采购环节部控制制度应采购材料切活动包括订货求
提出审批供应商报价材料商品验收等生产销售
求进行
应注意支付款项获相应物品劳务购买环节中款项支付应
获相应物品劳务条件部控制制度建立实施应保证切
购买活动条件进行防止错记篡改实物劳务数量金额
保证帐面记录数字实际获物品劳务相致
注意应付款项记录真实性合理性企业应根实际济业务情
况合理记录应付款项金额
合理揭示企业应享折扣折供应商提供折扣整买卖交
易活动组成部分折扣会企业带相应济利益部控制
制度应合理揭示企业已享种折扣折合理销相应应付账
款防止企业享折扣折藏匿起避免企业获利益
私占
销售－收款循环部控制点：
登记入帐销货业务确系已发货真实顾客现销货业务均已
登记入帐登记入帐销货数量确系已发货数量已正确开具收
款帐单登记入帐销货业务分类正确销货业务记录时销
货业务已正确计入明细帐正确汇总
月定期顾客寄送帐单独立员应收帐款明细帐作部核
查应收账款明细帐余额合计数总帐余额进行较
费支出部控制点：
费支出部控制容：企业三费理费财务费
销售费控制成控制单独订立制度包含财务部控制制
度中
业务部门应编制费支出计划通审核批准计划执行计划
款计划外款应该相应审批流程
现金理部控制点：
现金理制度包括：钱账分制度现金开支审批制度日清月结制
度现金保制度现金清查制度
出纳员会计员相互牵制相互监督减少错误贪污舞弊
性明确单位现金开支范围制定种报销证规定报销手续办法
确定种现金支出审批权限清理种现金收付款证登记清理日
记帐现金盘点检查库存现金否超规定现金限额定期定期
库存现金情况进行清查盘点
5生产统计理制度
（1）制度设计目
科学效组织企业生产部门统计工作保证统计资料准确性
时性全面性真实反映企业生产运作情况企业生产营核算较
项生产营决策提供效
（2）生产统计工作总体务
原始记录基础逐级汇总填报通建立科学部生产统计表单
报送体系公司生产活动情况进行资料收集整理分析
6生产成核算制度
（1）制度设计目
规范公司生产成核算工作加强成核算准确性精确性时性
公司成控制理成关生产营决策提供切实效信
息支持
（2）生产成核算工作总体务
健全成核算基础性工作选择适成计算方法生产程中发
生项费进行核实集分配计算计算出公司实际生产成
考核分析成计划执行情况协助公司生产成进行效控制理
（3）成核算制度基概念
成理制度基概念⑧：成核算制度中通常成核算程分成
集成分配两阶段成集指运定会计方法组织进行
成数收集程成分配般性术语包括：集成追溯
成核算象集成分配成核算象
（4）成控制容方法
成控制方法：目标成制度预算制度标准成制度
目标成制度通常适完全竞争性企业生产产品定价
通常市场基础定价方法
预算制度前面介绍全面预算类似成预算制度分固定预算弹性预
算两种固定预算单产出水基础编制完成作调整换
弹性预算预计收入成基础预算做出计划期实际产出水
产出预测变化调整
标准成制度指特定业务水应发生成估计数企业建立
标准成通常根身验专家意见确定采已颁布工业标准
7财务分析制度
（1）制度设计目
制度设计目：规范公司财务部定期财务分析活动实施时
准确全面针性反映公司营状况财务状况切实发挥财务分
析公司营理中显示器决策参谋作
（2）财务分析工作总体务
公司财务部门通运种专门分析方法定期公司财务报表
财务数进行系统分析研究评价企业营成果财务状况变动
改进公司财务理工作领导营决策提供重财务信息
（3）财务分析容方法
财务分析容分析区间分析方法见表：
四企业财务理制度执行
1财务理制度实施组织保证
财务理制度理想执行必须外部组织保证种组织
保证具体分财务部门外部组织保证组织部门部组织保证
首先应该明确财务部门财务制度实施中体位财务部门制度实
施中心位应该公司部门认
次企业高层理员应支持监督制度实施财务部门外
关联部门应该积极配合执行
财务部门部项财务制度间岗位职责求
应该协调致
财务理制度实施组织保证图示：
2财务理制度执行力度
影响财务理制度执行力度原总结起三方面：
制度身订立合理性执行程度二企业理层员工制度普遍
认知执行决心三企业考评机制奖惩机制
增财务理制度执行力度制度身角度：首先财务
理制度身具较高执行性次财务理制度企业实际情况相符
合避免谓空话话者企业项财务理制度间保持高度致
相互突矛盾方
加强财务理制度执行力度面三方面说明
企业理层员工角度：首先理层应该制度脉络方
较清晰解制度公布应该员工进行详细层面培训加
深员工制度理解认识次制度执行应该充分考虑员工
素质制度执行积极性增制度执行力度企业应该通种途径
积极提升企业员工综合素质
财务制度执行评价角度：企业应该制度执行进行严格考
评考核根绩效进行必奖惩强制角度推进制度执行
制度执行程中部门应该加强沟通协调更促成制度执行
3财务理制度原性灵活性协调
理制度身优点首先规范企业关联员行提
高组织运行效率组织运转更加高效协调严格死板制
度约束束缚企业创新行企业失活力企业营变僵
化呆板
制度执行程中企业理员尤制度执行直接相关
理员应该原性灵活性间找衡点
理门艺术原性灵活性间选择种衡制度
理层严峻考验
制度原性言求执行者铁面私坚决制度办事符
合制度行律禁止制度灵活性言求执行者实际出发根
情况变化适变通体现制度性化柔性化
二者间尖锐矛盾二者间选择值理层思考
探索问题
4财务理制度认识
财务理制度进行系列述应该强调：
首先财务理制度书面文件更重制度遵执行
次财务理制度建设财务部门工作应企业整体工作
应寻求理高层支持职部门配合
次财务理制度建设应良企业文化建设相匹配
企业员制度执行中定位高层理员应该身作
中层理员应该做协调沟通工作基层作业员应该做职工作
高素质员工始终财务理制度贯彻执行根保证
结
文财务理概念入手着重分析财务理制度涵企业
部控制理基础财务理制度建设基原步骤点进行初步
探讨较篇幅阐述财务理制度整体系试图正进行财务
理制度设计企业点启发建议文章阐述制度执行程中存
问题问题作初步分析
财务理制度执行灵活性原性始终企业理者断争敏
感话题验知识限没进行回答问题试图留
理者思考探索
附件Ⅰ：企业财务理制度范例
1财务会计稽核制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
财会稽核制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 财会稽核组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司财会稽核体系框架
42 财会稽核政策目标
43 财会稽核计划
44 财会稽核实施
45 财会稽核结
46 财会稽核纪律
2财务组织制度
XX公司理文件 文件编号：版次：
财务组织制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总理
32 财务部理
33 力资源部
34 财务工作员
4 容求
41 公司财务部组织制度框架
42 财务部职
43 财务部职权
44 财务部理职责
45 财务部组织架构流程
46 财务部岗位工作职责职资格
47 财务员工作交接规定
3全面预算理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
全面预算理制度 生效日期：
1目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 全面预算理组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司全面预算理体系框架
42 公司年度全面预算工作筹划推动
43 部门预算草案编制
44 总体预算协调
45 预算执行监控奖惩
46 预算修订改善
4生产统计理制度
XX公司理文件 文件编号： 版次：
生产统计理制度 生效日期：
1 目
2 范围
3 职责
31 总体务
32 统计组织
33 相关员职责
4 容求
41 公司生产统计体系框架
42 公司统计目标
43 统计表单报表设计
44 统计资料收集
45 统计资料整理
46 统计资料分析
46 统计纪律
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