黑龙江省农村合作金融机构
非信贷资产理办法
第章 总
第条 加强全省农村合作金融机构非信贷资产理进步提高非信贷资产质量运营资金效率真实全面动态反映非信贷资产实际价值风险程度防范化解非信贷资产风险中华民国银行业监督理法中华民国商业银行法企业会计准农村金融机构非信贷资产风险分类指引黑龙江省方金融企业财务监督理暂行办法等法律法规相关制度结合全省农村合作金融机构实际特制定办法
第二条 办法适黑龙江省农村信社联合社（简称省联社）辖市（）联社（办事处）县联社农村商业银行(简称信社)
第三条 非信贷资产指信社资产负债表中资产项信贷资产资产项目
第四条 非信贷资产风险程度划分安全性非信贷资产风险性非信贷资产两类
（）安全性非信贷资产包括现金存放中央银行款项存放联行款项贵金属等非信贷资产项目
（二）风险性非信贷资产包括专项央行票存放拆放业款项应收账款投资类资产抵债资产固定资产建工程形资产长期摊费处理财产损溢非信贷资产
第二章 组织职责
第五条 非信贷资产理工作省联社指导信社组织实施
第六条 信社成立非信贷资产理工作组组成员相关部门组成负责非信贷资产日常理包括清理分类运营理档案收集风险控制组织清降损失核销监测考核等工作组财务部门设办公室
第七条 职部门职责分工
（）财务部门
负责100103财务现金1003专项央行票1004央行专项扶持资金1131应收股利122102应收款垫付股金分红122103应收款应收工程项目预付款122107应收款业务费垫款122199应收款项151104入股联社资金1521投资性房产151101长期股权投资成1601固定资产1604建工程1701形资产1801长期摊费1811递延税资产1901处理财产损益理具体包括：
1负责非信贷资产五级分类理工作
2负责非信贷资产损失核销工作
3负责督促相关部门时清收处置良非信贷资产压降生息非信贷资产工作
4负责相关部门核非信贷资产账务信息
5负责非信贷资产统计分析汇总工作
6负责建立健全非信贷资产风险补偿机制
7负责非信贷资产档案资料收集整理理
8负责非信贷资产理监督检查
（二）会计结算部门
负责100101现金122104处理清算款项122105应收款处理出纳短款122106应收款清算差错应收款项理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产清收压降
3负责提出理非信贷资产处置意见
4负责非信贷资产会计核算手续操作流程制定校验
（三）风险理部门
负责1441抵债资产理具体包括：
1负责抵债资产接收保处置等工作
2负责抵债资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
3负责抵债资产考核检查工作
4负责抵债资产盘点工作准确记录工作信息做账实账表账簿相符定期财务部门进行账务核
5负责制定抵债资产理细
6负责审核非信贷资产损失核销相关材料提出意见
（四）信贷理部门
负责113201应收贷款利息113211核销应收利息122101应收款诉讼费（诉讼费垫款案件办部门负责）理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责贷款应收利息统计监测催收工作
3负责应收诉讼费监测清收压降工作定期财务部门逐笔报送应收诉讼费情况回收计划回收措施
4负责提出应收诉讼费损失核销意见收集整理核销需资料
5负责制定理非信贷资产理细
（五）业务发展部门（资金营运中心）
1负责1011存放业款项1012存放系统款项1013拆放业款项1014拆放系统款项1031存出保证金1101交易性金融资产1111买入返售金融资产113203应收交易性金融资产利息113204应收持期金融资产利息113205应收供出售金融资产利息113206应收买入返售金融资产利息113207存放业款项应收利息113208存放系统款项应收利息113209拆放业款项应收利息113210拆放系统款项应收利息113212应收款项类投资应收利息113299应收利息1311代理兑付证券1321代理业务资产1431贵金属1501持期投资1503供出售金融资产1531应收款项类投资1532未实现融资收益理具体包括：
1 负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产运营理风险控制确保资产流动性安全性效益性
3 负责理非信贷资产督导考核检查工作
4负责制定理非信贷资产理细
5负责理非信贷资产监测清收压降工作
6负责提出理非信贷资产损失核销意见收集整理核销需资料
(六)电子银行部门
负责100102助设备占款122108应收款ATM应收款113202应收信卡透支利息理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产监测清收压降工作
3负责提出理非信贷资产损失核销意见收集整理核销需资料
（七）审计部门
负责非信贷资产清理分类压降核销等审计工作
第八条 相关职部门收集提供理非信贷资产档案材料提出初分意见财务部门负责集整理建立健全非信贷资产档案指定专负责档案台账理登记工作
第九条
信社风险理委员会负责非信贷资产分类审核认定财务理委员会负责非信贷资产损失核销审核认定
第十条 信社职部门月监测非信贷资产分类压降处置情况报级财务部门财务部门汇总监测分析报告月（季）5日报市联社（办事处）市联社（办事处）月（季）10日汇总非信贷资产监测表分析报告报省联社
第三章 安全性非信贷资产
第节 现金
第十条 现金包括库存现金财务现金途现金助设备占款形式货币资产
第十二条 现金理必须坚持日核双库双守库双押运离岗前必须查库（箱）原
第十三条 现金调拨调缴执行额度控制原库存现金限额信社业务发展（资金营运中心）部门规定合理核定
第十四条 信社现金理员相关规定执行查库制度
第十五条 财务现金（省联社市联社办事处）实行专户理严格控制
额度时处理相关业务确保合理占
第十六条 途现金须妥善保应级联社现金调拨途情况相符
第十七条 助设备占款电子银行部门负责核定额度监测设备交易量合理确定现金额度助设备现金装入取出清点实行专负责双操作监控进行
第十八条 离行式助设备占款周少清机次附行式助设备周少清机二次
第二节 存放中央银行款项
第十九条 存放中央银行款项指信社中央银行开户存入支付清算调拨款项提取缴存现金资金结算吸收存款定例缴存中央银行款项需缴存款项存放中央银行款项包括准备金存款缴存财政性存款特种存款专项款存放央行存款
第二十条 准备金存款中央银行规定缴存范围缴存例业务发展部门规定计算出应缴准备金额核算中心业务发展部门提供数时进行账务处理
第二十条 存放中央银行备付金集中统理保证正常清算支付情况合理确定业务发展部门加强资金分析预测合理安排清算资金确保外支付汇差资金清算时踪监测超额准备金合理规划避免资金闲置保证资金效运
第二十二条 核算中心日通系统进行账月民银行签发账单账确保相符
第四章 风险性非信贷资产
第节 专项央行票
第二十三条 专项央行票指民银行发行置换信社良贷款历年亏损挂账专项央行票
第二十四条 信社应时民银行账季接受民银行监测考核确保达考核求
第二节 存放拆放款项
第二十五条 存放拆放款项包括存放业款项存放系统款项拆放业款项拆放系统款项
第二十六条 存放业款项指信社存放中央银行信社外境外金融机构（含农信银中心）款项存放业款项应符合求：
（）吸收存款银行予授信授信额度超吸收存款银行月末项存款余额8
（二）存放业资金额度根身资金规模确定
（三）办理存放业必须吸收存款银行签订存放业协议明确约定存款期限利率金额需明确事项
（四）吸收存款银行必须商业银行总行授权吸收业存款分支行
第二十七条 存放系统款项指信社存放系统机构活期存款定期存款
第二十八条 拆放业款项指信社拆信社外金融机构（含农信银中心）款项拆放业款项应符合求：
（）拆放业机构必须中国民银行批准进入业拆市场金融机构
（二）拆放业资金交易必须全国统业拆网络中进行
（三）拆放业资金交易应逐笔订立交易合交易合容应具体明确详细约定业拆双方权利义务拆放业资金利率般应低存放业资金利率期限必须符合中国民银行规定途应符合国家关规定
（四）高拆出资金限额超社项存款余额8
（五）拆放业资金现金支付期展期
（六）拆放业款项应合约定时计收利息
第二十九条 拆放系统款项指信社系统机构拆出资金款项
第三节 应收账款
第三十条 应收账款包括应收利息应收款应收股利
第三十条 应收利息指信社交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款存放中央银行款项存放业款项拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
（）应收贷款利息信社发放贷款合约定利率计息期限计算应收取利息逾期未超90天(含90天)应收未收利息规定列入表核算贷款利息逾期超90天(含90天)应收未收利息该贷款金否逾期均规定列入表外核算贷款金逾期应收未收利息应规定
纳入表外核算
（二）应收利息指贷款外债权取应收利息应债权体核算求进入期损益
第三十二条 应收款指信社应收股利应收利息预付账款等外种应收暂付款项应收款操作流程：
（）信社款项类方单位（）账龄核算项目挂账原挂账时间办责进行明细核算做核算真实准确时
（二）信社建立应收款审批制度笔款必须办审批签字方支付款办审批清收责
（三）信社办理应收款款时需填制式三联应收款款专证（附件）第联作指定专专夹保第二联作记账证传票装订第三联作款回单款结清作附件天传票装订时款出应收款款专证回执应收款款专证式两联（附件二）第联作记账证第二联作款回执
（四）贷款诉讼费款时时附起诉贷款复印件法院出具收费证
原件贷款收回时先收回该笔贷款诉讼费时法院出具收费证退诉讼办办交诉讼
（五）信社已确认期成支出应收款项时转入期损益前年度形成应收款项落实责部门责采取措施清收前年度形成确认法收回款项查明原落实责追究相应责规定程序处理
（六）信社年末年发生款进行清理降低资金占额
第三十三条 应收股利指信社应收取现金股利单位分配利润应收股利入账操作流程：
（）投资宣告日发放股利日享份额入账投资设立明细账
（二）逾期未收股利时催收
第四节 投资类资产
第三十四条 投资类资产包括交易性金融资产买入返售金融资产持期投资供出售金融资产应收款项类投资长期股权投资投资性房产信社发生投资类资产业务须报省联社相关部门
审批
（）交易性金融资产指信社交易目持债券投资基金投资等交易性金融资产
（二） 买入返售金融资产指信社返售协议约定先买入规定价格返售票证券等金融资产融出资金买入返售金融资产类融资方进行明细核算
（三）持期投资指信社持期投资摊余成持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
（四）供出售金融资产指信社持供出售金融资产公允价值供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算
（五）应收款项类投资指信社应收款项类投资应收款项类投资类项目进行明细核算
（六）长期股权投资指信社持采成法权益法核算长期股权投资投资单位进行明细核算
（七）投资性房产指信社采成模式计量投资性房产成采公允价值模式计量投资性房产公允价值投资性房产类项目进行明细核算
第三十五条 债券
类投资黑龙江省农村信社债券投资指引执行
第五节 代理业务资产
第三十六条 代理业务资产指信社承担风险代理业务形成资产包括受托理财业务进行证券投资受托贷款等代理资产业务应符合求：
（）代理签订合法效协议
（二）代理业务求流程进行业务操作履行代理职责
（三）市联社（办事处）负责审批代理业务
（四）规定外代理资产业务委托方必须拨付代理资金信社垫付资金
第六节 抵债资产
第三十七条 抵债资产指信社法行债权担保物权受偿债务担保第三实物资产财产权利
第三十八条 抵债资产接收保处置理活动省联社风险理部制定抵债资产理细执行
第七节 固定资产建工程
第三十九条
固定资产指信社业务营服务持寿命超会计年度形资产
第四十条 建工程指信社基建更新改造等项建工程发生支出
第四十条 固定资产购置维修清理处置等黑龙江省农村信社固定资产理办法执行
第八节 形资产
第四十二条 形资产指信社持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
（）形资产取时应签订法律合明确责权利关系避免法律济纠纷
（二）形资产转租赁质押营外投资等市场交易行应遵循公开集体决策原固定资产购建审批权限报批办理
（三）形资产均年限法取月起预计年限分期均摊销摊销年限应少10年
第九节 长期摊费
第四十三条
长期摊费指信社已发生应期期负担分摊期限年项费
（）已足额提取折旧固定资产改建支出固定资产预计尚年限分期摊销
（二）租入固定资产改建支出合约定剩余租赁期限分期摊销
（三）固定资产修理支出固定资产尚年限分期摊销固定资产修理支出必须时符合列条件：
1修理支出达取固定资产时历史成50
2修理固定资产年限延长2年
（四）应作长期摊费支出支出发生月份次月起分期摊销摊销年限低3年
第十节 处理财产损溢
第四十四条 处理财产损溢指信社财产清查中查明项财产盘盈盘亏毁损价值
（）信社应定期财产进行盘点损失财产时进行账务处理
（二）盘盈盘亏毁损应查明原时进行账务处理
第十节 资产
第四十五条 资产指述资产外资产
第四十六条 开办资产业务应履行监督理部门审批程序省联社审批
第五章 非信贷资产风险分类
第节 风险分类目原
第四十七条 非信贷资产风险分类根风险程度非信贷资产质量作出评价划分档次分类方法通风险分类达目：
（）促进农村合作金融机构树立审慎营风险理理念
（二）真实全面动态反映非信贷资产质量充分揭示非信贷资产实际价值风险程度
（三）发现分析非信贷资产理监控催收处置等环节存问题加强非信贷资产风险理提高非信贷资产质量
（四）判断非信贷资产减值准备充足性提供建立科学合理非信贷资产减值准备计提制度
（五）计量监测资充足率评价营理力提供
第四十八条 非信贷资产风险分类坚持风险真实审慎动态理原
（）风险原风险分类非信贷资产风险预计损失程度分类标准
（二）真实原广泛搜集非信贷资产类信息严格分类标准方法程序进行分类充分估计现实潜风险状况全面真实反映非信贷资产风险程度
（三）审慎原非信贷资产风险分类进行定性定量相结合分析评估科学合理划分风险类减值迹象判断困难计量精确性受影响应运审慎专业判断稳妥分类方法
（四）动态原出现影响非信贷资产风险素时应适时动态相关资产进行重新认定分类
第二节 核心定义方法
第四十九条 非信贷资产风险预计损失程度定分类标准方法风险性非信贷资产划分正常关注次级疑损失五类中三类合称良非信贷资产分类标准核心定义
正常类：资产未出现减值迹象资金够正常回收没足够理怀疑资产收益会发生损失基特征切正常
关注类：资产未发生减值存造成资产收益损失利素基特征潜缺陷
次级类：资产已出现显著减值迹象采取种措施资产形成定损失损失较基特征缺陷明显损失较预计损失率30
疑类：资产已显著减值采取措施肯定形成较损失基特征肯定损失损失较预计损失率30（含）90
损失类：采取措施切必法律程序资产然全部损失收回极少部分基特征基损失预计损失率90（含）
第五十条 信风险市场风险操作风险等进行分析基础结合非信贷资产形态象权属账龄等素非信贷资产相应风险分类法账面价值法变现净值法成市价孰低法专家判定法等分类方法进行质量分类
（）风险分类法根资产账龄交易手履行合债务偿力等进行质量分类方法适专项央行票业债权投资类资产应收账款应收款项等
（二）账面价值法根资产特性合账面价值直接确认损失损失程度资产直接账面价值损失程度进行质量分类方法适处理财产损溢
（三）变现净值法风险性非信贷资产账面余额扣变现净值收回金额差额部分作预计损失质量分类方法变现净值指资产预计售价减预计相关处置税费金额适处理抵债资产固定资产固定资产清理形资产等
（四）成市价孰低法根投资成市价孰低原估算投资损失质量分类方法适投资类资产等
预计损失计算：预计损失额资产账面价值公允价值
计损失率(预计损失额资产账面价值)×100
（五）专家判定法风险性非信贷资产实际情况基础专家组综合判研确定预计损失质量分类方法适资产情况复杂资料全信息限述分类方法确认损失资产专家组行风险理委员会成员组成聘请社会中介机构关专家组成
第三节 操作流程
第五十条 非信贷资产风险分类程包括初分初审认定三程序般操作流程：
（）初分
1核会计科目部门初分员核会计科目类非信贷资产账账账表账款账实账外账务均相符
2集整理资料初分员风险分类求收集完善分类信息资料做档案资料整理分类准备工作附件材料指该项资产涉关资料复印件 包括：①法律文书②原始证原始记录③司法部门相关政府部门文件④社已调查分析报告⑤原认定风险分类资料 包括非信贷资产风险分类认定表资产风险理委员会审议记录批复文件等⑥特殊原造成权属资料全手信息全等风险分类信息资料完整时必须书面说明形成原负责关员签字确认作风险分类备查
3提出初分意见根集整理资料填写工作底稿（附件五）非信贷资产风险分类认定表（附件六）风险分类做出初步判断提出初分理初步分类意见
4报初分结果工作底稿非信贷资产风险分类认定表呈交非信贷资产理工作组进行初审
（二）初审
非信贷资产理工作组需调整容逐笔进行现场核查非信贷资产风险分类认定表签署初审意见连相关资料报风险理委员会认定
（三）认定
信社风险理委员会审批分类认定表签署分类认定意见确定认**果确定调整分类结果初分员登记台账
第五十二条 非信贷资产风险状况发生变化分类标准实时监测月认定调整分类调整应原档案中增加风险变化分类结果影响填写风险分类认定表原认定表作新增认定表附件期间仅发生额变动非信贷资产项目增减正常业务月末余额进行认定
第四节 非信贷资产风险分类标准
第五十三条 安全性非信贷资产账面价值法直接认定正常类
第五十四条 风险性非信贷资产具体分类标准：
（）1003专项央行票
根风险分类法确定专项央行票风险类：
1兑付期专项央行票直接认定正常类
2延长兑付期专项央行票直接认定关注类
（二）1013拆放业款项1014拆放系统款项
1正常类指交易手够履行合没足够理怀疑拆息时足额偿般具特征：
（1）交易手营正常营指标合理现金流量充足正常足额偿债务
（2）拆未期
（3）笔拆期支付利息
（4）担保担保合法效足值
2关注类指交易手目前力偿拆息存影响债务偿利素般具特征：
（1）宏观济行业市场交易手部营理财务状况发生变化正常营产生利影响偿债务力尚未出现明显问题
（2）交易手改制（合分立等）信社债务产生利影响
（3）交易手款意愿差信社积极合作
（4）交易手完全正常营业收入法足额偿债务担保合法效足值完全力通追偿担保足额收回债务
（5）担保效性瑕疵影响债务
3次级类指交易手款力出现明显问题完全正常营业收入法足额偿债务执行担保造成定损失般具特征：
（1）交易手支付出现困难
（2）交易手正常营业收入提供担保法保证信社足额收回债权
（3）交易手财务状况恶化力款需该笔拆合款条款做出较调整
（4）拆款项息逾期30天（含）
4疑类指交易手法足额偿拆息执行担保会造成较损失般具特征：
（1）交易手财务状况恶化力款信社拆合款条款做出调整然逾期然力
（2）交易手资金源稳定执行担保肯定会造成较损失
（3）交易手资产负债率超100年继续亏损
（4）信社已诉讼执行程序尚未终结债权足额清偿损失较
（5）拆款项息逾期30天
5损失类指采取措施切必法律程序债权然法收回收回极少部分列拆款项应认定损失类：
（1）交易手担保法宣告破产关闭解散终止法资格信社交易手担保进行追偿未收回
（2）交易手遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿保险赔偿确实力偿部分全部拆款项信社财产进行清偿担保进行追偿未收回
（3）交易手未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县级工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格信社交易手担保进行清偿未收回
（4）交易手担保偿期债务信社诉诸法律法院交易手担保强制执行交易手担保均财产执行法院裁定终结执行信社法收回债权
（5）述（1）（4）项原交易手偿期债务信社法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣相关费拆息差额追偿法收回
（6）述（1）（5）项外原交易手偿期债务拆款项逾期2年（含）确认法收回
（三）1011存放业款项1012存放系统款项
根存放金融机构信风险状况约定期限期情况信社款项权否受限制确定风险类
存情况应根风险程度进行分类：
1存放款项权没受限制预计损失率零划分正常类
2存放款项权没受限制存造成权瑕疵利素少应分关注类
3存放款项权受限制损失较存放款项期正常支取逾期1天30天少应分次级类
4存放款项逾期30天90天已采取法律手段预计执行法律程序发生较损失次谈判追索交易手明显没款意愿少应分疑类
5存放款项逾期超90天交易手诉讼（仲裁）程序已完结资产息收回少部分完全损失种原决定提起诉讼（仲裁）应分损失类
(四)1111买入返售金融资产
1买入返售资产国债金融债央行票作质押券中央国债登记结算公司冻结原分正常类余分关注类
2买入返售资产已出现逾期少分次级类
3买入返售证券属券买卖买空卖空交易手存挪回购资金事非法活动等违规行少分疑类
4采取措施切必法律程序信社债权法收回收回极少部分分损失类
（五）1132应收利息
应收利息风险分类法确定分类标准表应收利息90天原高相应债权五级分类情况应收贷款利息少划分关注类核销应收利息全部划分损失类
（六）1221应收款
应收款根资产账龄运风险分类法考虑预期损失程度等素进行质量分类账龄分类标准：
风险分类
资产象
正常类
关注类
次级类
疑类
损失类
结案
诉讼费
账龄3月（含）
账龄3月1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
案件挂账
账龄1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
账龄3月(含)
账龄3月6月（含）
账龄6月1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
具特征直接认定损失类：
1济案件仲裁机构仲裁司法机关判决生效已执行终止弥补损失
2刑事案件追赃完结民事案件执行终止尚弥补损失
3部劳动争议纠纷中仲裁机关裁定承担付款责形成损失
4突发事等造成扣保险赔偿弥补应收款损失
5债务法宣告破产关闭解散终止法资格未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格行终法收回应债务承担诉讼费实现债权费
6责赔偿弥补结算出纳短款损失等
(七)1321代理业务资产
1代理业务资产应操作风险进行质量分类委托协议约定委托单位指定贷款单位（投资项目）途期限利率信社承担济责委托贷款委托投资关法律文件齐全信社作受托已约定理职责直接划分正常类
2出现法律文件缺陷导致法律纠纷采取补救措施应少划分关注类
3法院判决应信社承担风险款责委托贷款委托投资预计损失30少划次级类
4法院判决应信社承担风险责预计损失3090划疑类
5行社脱钩前代理农行委托贷款信社已垫款确实法增补贷款基金(资金)划分损失类
6实际信社承担风险假委托实营假委托实垫款行社脱钩前代理农行委托贷款贷款投资五级分类标准进行分类
(八)1441抵债资产
144101房屋建筑物抵债资产144102土权抵债资产144103交通运输工具抵债资产144104抵债资产采变现净值法逐笔确定预计损失进行质量分类根实际情况分析认定少划分关注类具体分类标准：
关注类：市场时变现市场价值评估价值扣项处置税费低账面价值持时间2年
次级类：市场变现力般市场价值评估价值扣项处置税费低账面价值旦变现造成定损失损失较预计损失率30持时间2年－3年
疑类：变现力差产权未户存严重法律瑕疵严重毁损贬值变现肯定造成较损失预计损失率30（含）—90持时间3年－5年
损失类：难变现价值低存严重法律瑕疵严重毁损贬值预计资产全部损失收回极少部分资金预计损失率90（含）持时间已超5年处理抵债资产处置损失未进行核销挂账部分应损失类中反映
督促信社快处置抵债资产农村金融机构非信贷资产风险分类指引规定未规定时间处置抵债资产少应调级根预计损失率某笔抵债资产应划分次级类该笔资产未规定时间处置该笔资产终分类结果应疑类
1月1441抵债资产科目中核算抵债资产进行质量分类前需先确定否存价值变动迹象抵债资产否存价值变动迹象情况判定：
（1）抵入房屋建筑物遇重市价波动致该区域房屋建筑物价格升降超20时需抵债资产变现净值进行评估
（2）抵入证券公开市场交易价格时参该市场价格账面余额差额判定公开市场交易价格时结合权益法判定证券价值否发生变动
2抵债资产账面余额减变现净值预计损失评估预计损失时应充分考虑素：
（1）抵债资产承接原贷款分类形态
（2）抵债资产估计售价
（3）抵债资产变现难易程度
（4）处置抵债资产税费支出
（5）影响变现净值素
(九)1501持期投资1503供出售金融资产
1长期投资目准备持期日债券考虑发债体资信状况债券息收回性风险分类法进行质量分类
（1）国家债券中央银行票投资政策性金融债券等直接划入正常类
（2）金融债券企业债券投资应根债券存续期发行信前景信等级等风险分析法进行质量分类分类时专业评级机构债券评级作重参考素分类标准：
正常类：债券处存续期债券评级高BBBBaa3（含）债券发行营正常没足够理怀疑债券息时足额偿
关注类：债券评级高BBBa3（含）债券发行力偿债券息存偿债券息产生利影响素没债券评级中央企业债券债券金分期付息债券欠息均逾期超90天（含）
次级类：债权处存续期债券评级低B+B1（含）债券发行款力出现明显问题没债券评级方企业债券债券金分期付息债券欠息均逾期90天180天（含）
疑类：债券期未足额偿付者债券然处存续期已宣布违约债券金分期付息债券欠息均逾期180天
损失类：债券融资方已破产未破产已关门停业没债券偿力融资行存严重法律瑕疵债券投资债券发行偿期债务债券投资款项逾期2年（含）确认法收回款项
2交易目准备时变现债券成市价孰低法根分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率（预计损失率[（账面价值市场价值）账面价值]＊100）进行分类
市场价值高账面价值时般划分正常类
市场价值呈利变动趋势划分关注类
损失程度30％划分次级类
损失程度30－90％间划分疑类
损失程度90已关闭破产金融机构企业发行债券账面价值扣确权价值清偿价值部分余额100％计算划分损失类
(十)1511长期股权投资
1获股权公允市场价格成市价孰低法进行分类公允价格确定原：存活跃市场市价公允价格存活跃市场该资产类似资产存活跃市场该资产公允价格应相关类似资产市价确定
正常类：公允市场价格高账面投资额没影响股权投资利素
关注类：公允市场价格高账面投资额估计存影响股权投资利素
次级类：公允市场价格低账面投资额股权投资存定风险预计损失率30
疑类：公允市场价格低账面投资额股权投资存较风险预计损失率3090
损失类：公允市场价格低账面投资额股权投资肯定损失预计损失率90
2法获该企业股权市场公允价格果企业财务报表审计认真实信股净资产计算预计损失率
（预计损失率[(账面投资额股净资产×社持股数)账面投资额]×100）
时结合投资单位财务状况债权产权否明晰影响投资单位行业风险营风险理风险然社会等素分析整体评价风险状况预计损失程度合理划分风险类
正常类：持股净资产总数高账面投资额没影响股权投资利素
关注类：持股净资产总数高账面投资额估计存影响股权投资利素
次级类：持股净资产总数低账面投资额投资单位营出现畅违规行股权投资存定风险预计损失30
疑类：持股净资产总数低账面投资额投资单位出现营危机重违规问题监局已发出警示整改通知股权投资存较风险预计损失3090
损失类：持股净资产总数低账面投资额投资单位已宣告破产接撤销停止营名存实亡进入清算程序等股权投资肯定损失预计损失90
3市场公允价格法保证企业财务报表信度少划分次级类投资企业连续半年处停产半停产状态法获关信息少划分疑类
具特征划分损失类：
（1）投资单位法宣告破产关闭解散终止法资格清算追偿法收回股权
（2）投资单位持股企业亏损严重未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格清算追偿法收回股权
（3）通拍卖出售协议转等形式处置投资单位变现价值低账面价值部分
（4）投资单位列入民银行清理范围非银行金融机构终需机构弥补损失部分
（5）已采取法律诉讼手段投资单位法偿投资形成损失
（6）转出售股权形成账面实际投资损失
入股联社资金直接认定正常类
投资资产科目中核算应收债券利息分类方法应收账款
(十)1521投资性房产
参固定资产分类标准
(十二)1601固定资产
月针未提足折旧固定资产确定否存价值变动迹象针具价值变动迹象固定资产采变现净值法账面余额（处账面余额指固定资产原值减累计折旧）变现净值差额预计损失进行质量分类
1营程中正常未提足折旧固定资产存列项干项情况时认具价值变动迹象应重新评估确认部分固定资产变现净值
遇重市价波动致某类某区域房屋建筑物价格升降超20时需该区域房产变现净值进行评估出具评估报告期转意已制定转计划房屋建筑物交通工具市政途改变涉征拆迁房屋建筑物需变现净值进行评估出具评估报告
2权属争议房屋建筑物包括正办理产权证证证明取产权房屋建筑物充分证权终属基础委托中介机构收回金额进行评估质量分类
3固定资产中核算尚未出售职工住房拟处置出售职工住房变现净值账面余额差额预计损失进行质量分类已租职工计划租售职工住房原视零损失
4技术进步损坏机构撤满足需等种原闲置固定资产应考虑产生损失性未时间半年（含）房屋建筑物交通工具未时间3月（含）电子设备应重新评估变现净值账面余额变现净值差额预计损失进行质量分类
5存列情况时应某项固定资产账面余额全额预计损失：
（1）某项固定资产长期未预见未会预计已转价值固定资产已预计已转价值固定资产
（2）固定资产账面反映房产实际已卖职工房屋全部列房改房类固定资产财政部关金融企业住房制度改革干财务问题规定（财金[2001]28号）关意见已批准损失尚未消化完房改损失固定资产账面净值扣售房收入剩余部分全部划损失类
正常类：正常固定资产产权争议
关注类：房产类固定资产暂产权证土证资产暂权证产权争议闲置时间6月1年评估价低账面价值固定资产
次级类：存产权争议闲置时间1年固定资产预计损失率30（含）
疑类：评估价值低账面价值预计损失率30－90（含）固定资产
损失类：二年闲置预见会转价值固定资产已淘汰淘汰转价值固定资产严重毁损账实存法律瑕疵法变现固定资产预计损失率90固定资产
(十三)1604建工程
建工程否正建进行分类
正常类：法律手续齐全运行规范正常建设
关注类：非正常原停建3月（含）
次级类：非正常原停建36月（含）
疑类：非正常原停建6月1年（含）
损失类：非正常原停建1年（含）
查出严重违规问题建工程存类法律纠纷建工程根实际情况合理确定风险类少应划次级类
(十四)1701形资产
形资产采取变现净值法进行分类账面余额变现净值差额实际受益期（指资产已年限预计继续正常年限）长短预计损失确定风险类
1实际受益期规定摊销期预期收回金额账面价值划正常类
2实际受益期规定摊销期预计损失率[公式：（1实际受益期规定摊销期）×100]确定风险类（预计损失率分类见固定资产）
次级类：预计损失率30（含）
疑类：预计损失率3090（含）
损失类：预计损失率90
3未摊销完毕具价值变动迹象形资产采变现净值法账面余额变现净值差额预计损失进行分类
4形资产中核算种软件营程中正常视正常类资产原作预计损失种原应账面余额100预计损失
5形资产信社应定期少年年度终时检查预计带未济利益力市价波动技术进步等原导致预计变现净值低账面余额应变现净值低账面余额差额作预计损失
6项目直接划分损失类：(1)该形资产已新技术等代已带济利益(2)该形资产受法律保护带济利益
(十五)1901处理财产损溢
处理财产损溢账面价值法处理财产损溢账面反映金额损失直接划损失类
(十六)特规定
1未准确核算项目分类需资料全导致风险分类判断困难项目少划分关注类
2存会计科目隐瞒风险项目严重违规历史遗留问题项目少划次级类
3缺少分类需重资料（法律文书原始证原始记录司法部门相关政府部门文件交易手信息财务状况等相关证明文件）导致风险分类判断困难项目少划分疑类
4违反国家法律法规非信贷资产关制度规定已划分损失类分类结果调级
第六章 非信贷资产准备金理
第节 准备金计提
第五十五条 准备金指信社承担风险损失金融资产计提准备金包括资产减值准备般准备
（）资产减值准备指信社债权股权等金融资产（包括公允价值计量变动计入期损益金融资产）进行合理估计判断预计未现金流量现值低账面价值部分计提计入成弥补资产损失准备金
（二）般准备指信社净利润中计提部分弥补尚未识性损失准备金原低风险资产计提范围15
第五十六条 非信贷资产准备金计提范围包括应收利息(包括贷款拆放业应收利息)应收款项类投资应收股利供出售类金融资产持期投资长期股权投资存放业存放系统抵债资产应收款拆放业拆放系统存出保证金固定资产投资性房产建工程形资产等应收利息坏账准备应收款坏账准备存放资金款项坏账准备拆放资金款项坏账准备等）抵债资产减值准备固定资产减值准备建工程减值准备形资产减值准备投资性房产减值准备资产减值准备等
第五十七条
资产负债表日根非信贷资产风险分类结果项资产进行全面检查分析判断资产否发生减值根谨慎性原计提资产减值准备
第五十八条 年年度终信社承担风险损失非信贷资产统计提般准备
第二节 准备金账务处理
第五十九条 计提相关非信贷资产减值准备计入期损益已计提资产减值准备资产质量提高时应已计提资产减值准备范围转回增加期损益
第六十条 符合核销条件资产损失批准已计提相关资产减值准备核销批准核销表应收利息已纳入损益核算金利息否已逾期均作减利息收入处理
第六十条 已核销资产损失收回核销相关资产减值准备予转回已核销资产收回金额超金部分计入利息收入转回资产减值准备作增加期损益处理
第六十二条 信社根资产风险程度时足额计提准备金准备金计提足原进行税利润分配
第六十三条 非信贷资产准备金计提标准方法章相关制度执行
第七章 非信贷资产损失核销
第节 损失核销范围
第六十四条 非信贷资产核销范围包括应收利息(包括贷款拆放业应收利息)应收款项类投资应收股利供出售类金融资产持期投资长期股权投资存放业存放系统抵债资产应收款拆放业拆放系统存出保证金固定资产投资性房产建工程形资产等
第二节 损失核销原
第六十五条 非信贷资产损失核销遵循认定条件提供确凿证逐级报审批外保密账销案存原
第六十六条 非信贷资产核销遵循先重轻原资产损失核销序：首先核销承债已死亡法落实债务资产次核销已法起诉通法律程序收回部分债权已明确损失资产次核销物抵债抵押物足处理已形成损失核销企业破产改制造成债务法落实损失
第六十七条 非信贷资产核销遵循持续追偿原信社须建立非信贷资产损失核销处理资产保全持续追偿制度法律法规规定债权债务投资投资关系已完全终结情况外已核销损失应继续保留追索权利相应建立资产核销台账纳入表外科目登记理信社已核销资产继续催收
第三节 非信贷资产损失认定
第六十八条 信社非信贷资产损失认定严格金融企业呆账核销理办法(2010年修订版)（财金[2010]21号）执行
第六十九条 信社采取措施实施必程序符合列条件债权者股权认定损失：
() 债务中华民国民法通规定宣告失踪者死亡信社法财产者遗产等进行清偿进行追偿未收回债权
(二)债务法宣告破产关闭解散撤销相关程序已终结信社债务进行追偿未收回债权法院法宣告债务破产3年未终结破产程序信社债务进行追偿法院破产理出具证明确实偿债权
(三)债务遭受重然灾害者意外事损失巨获保险补偿者保险赔偿确实力偿部分者全部债务信社财产进行清偿追偿未收回债权
(四)债务触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者信社追偿确实法收回债权
(五)债务偿期债务信社诉诸法律债务财产债务强制执行超2年未收回债权债务财产进入强制执行程序执行困难等原法院裁定终结终止(中止)执行程序债权债务财产执行法院裁定执行程序终结终止(中止)债权
(六)述()(五)项债务偿期债务信社法取抵债资产抵债资产价值债权差额部分追偿法收回债权
(七)信社部案件公安机关立案2年法收回债权
第四节 核销材料
第七十条 信社申报核销非信贷资产损失时必须具备材料：
()债务者投资企业资料包括非信贷资产损失核销申报表（附件三）非信贷资产损失核销审核意见单（附件四）审核审批资料债权股权发生明细材料债务投资企业基情况现状财产清算情况等
（二）信社调查报告包括损失形成原采取补救措施结果债务具体追收程证明收抵债资产处置情况核销理债权股权办部门负责单位负责情况责进行处理关文件等
（三）具备原始债权证
（四）根损失认定条件具备相关资料：
1破产关闭解散证明撤销决定文件财产清偿证明
2死亡者失踪证明
3法院裁定证明
4法院强制执行证明
5法院驳回起诉证明裁定免债务责判决书裁定书民事调解书
6权利证遗失法诉诸法律具备台账审批资料等旁证材料追索记录情况说明信社设委托外部法律事务部门出具法律意见书
7丧失诉讼时效法诉诸法律信社设委托外部法律事务部门出具法律意见书
8抵债资产接收抵债金额确定证明等材料
9应具备材料
第五节 损失核销审批权限
第七十条 非信贷资产损失核销权限逐级审批：
（）抵债资产核销权限省联社风险理部规定标准执行
（二）非信贷资产核销权限列标准执行：
1非信贷资产单户损失10万元（含）县级联社审批
2非信贷资产单户损失10万元100万元（含）市联社（办事处）审批
3非信贷资产单户损失100万元省联社审批
第六节 损失核销审核审批流程
第七十二条 信社审核核销非信贷资产损失应遵守审核求：
（）财务部门负责审核核销范围种类否符合规定件否齐全相关员否全部签署意见否具备核销条件
（二）风险部门负责审核资产损失核销否符合政策求件否齐全程序否合规否明确相应责包括办部门负责单位负责核销件否真实否具备核销条件
（三）财务分领导审核部门否规定履职提出意见否合理相关责否明晰
（四）财务部门风险部门财务分领导分部门审核意见单（附件四）签署意见
第七十三条 非信贷资产损失核销操作程序黑龙江省农村信社资产损失核销处理操作规程执行
第七十四条 会计年度终1月级财政部门报送年度非信贷资产损失核销情况包括核销金额分项目核销情况等
第七十五条 规定程序核销非信贷资产损失税务部门求填报相关资料报税务部门备案
第八章 非信贷资产档案理
第七十六条 信社加强非信贷资产档案理非信贷资产风险分类提供充分档案理参黑龙江省农村信社会计档案理办法执行
第七十七条 非信贷资产分类档案时收集确保档案素齐全容真实完整效
第七十八条 非信贷资产分类档案户建立封面目录非信贷资产风险分类认定表分类意见书工作底稿相关资料(发生时间先利)序排列户笔业务发生先序排列
第七十九条 信社定期非信贷资产档案进行检查加强档案规范工作
第九章 罚
第八十条 信社规定标准程序进行非信贷资产质量分类严禁越权违规操作弄虚作假信社领导单位非信贷资产质量分类统计报表真实性负责
第八十条 违反质量分类认定标准程序质量分类认定资料组织申报弄虚作假越权滥职权干预五级分类认定工作虚报瞒报调整质量分类结果造成非信贷资产质量严重失真相关责视违规情况黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法进行处罚
第八十二条 安全性非信贷资产中隐藏风险性非信贷资产发现黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法关条款追究入账办审批领导责
第八十三条 建立良非信贷资产形成原分析责认定制度正常非信贷资产转良非信贷资产时采取措施清收转化三月未彻底清收转化客观两方面深入查找理中存问题确部理原形成良非信贷资产认定环节责责黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法严肃处理
第八十四条 建立损失责认定追究制度核销笔损失必须查明损失形成原确系观原形成损失应明确相应责包括办部门负责单位负责损失负责员视金额情节轻重进行处理涉嫌违法犯罪移交司法机关
第八十五条 建立损失核销责追究制度损失没确凿证证明者弄虚作假审核审批单位申报核销应追究关责责视金额情节轻重黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法严肃处理
第十章 附
第八十六条 办法公布日起开始执行
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黑龙江省农村合作金融机构
非信贷资产理办法
第章 总
第条 加强全省农村合作金融机构非信贷资产理进步提高非信贷资产质量运营资金效率真实全面动态反映非信贷资产实际价值风险程度防范化解非信贷资产风险中华民国银行业监督理法中华民国商业银行法企业会计准农村金融机构非信贷资产风险分类指引黑龙江省方金融企业财务监督理暂行办法等法律法规相关制度结合全省农村合作金融机构实际特制定办法
第二条 办法适黑龙江省农村信社联合社（简称省联社）辖市（）联社（办事处）县联社农村商业银行(简称信社)
第三条 非信贷资产指信社资产负债表中资产项信贷资产资产项目
第四条 非信贷资产风险程度划分安全性非信贷资产风险性非信贷资产两类
（）安全性非信贷资产包括现金存放中央银行款项存放联行款项贵金属等非信贷资产项目
（二）风险性非信贷资产包括专项央行票存放拆放业款项应收账款投资类资产抵债资产固定资产建工程形资产长期摊费处理财产损溢非信贷资产
第二章 组织职责
第五条 非信贷资产理工作省联社指导信社组织实施
第六条 信社成立非信贷资产理工作组组成员相关部门组成负责非信贷资产日常理包括清理分类运营理档案收集风险控制组织清降损失核销监测考核等工作组财务部门设办公室
第七条 职部门职责分工
（）财务部门
负责100103财务现金1003专项央行票1004央行专项扶持资金1131应收股利122102应收款垫付股金分红122103应收款应收工程项目预付款122107应收款业务费垫款122199应收款项151104入股联社资金1521投资性房产151101长期股权投资成1601固定资产1604建工程1701形资产1801长期摊费1811递延税资产1901处理财产损益理具体包括：
1负责非信贷资产五级分类理工作
2负责非信贷资产损失核销工作
3负责督促相关部门时清收处置良非信贷资产压降生息非信贷资产工作
4负责相关部门核非信贷资产账务信息
5负责非信贷资产统计分析汇总工作
6负责建立健全非信贷资产风险补偿机制
7负责非信贷资产档案资料收集整理理
8负责非信贷资产理监督检查
（二）会计结算部门
负责100101现金122104处理清算款项122105应收款处理出纳短款122106应收款清算差错应收款项理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产清收压降
3负责提出理非信贷资产处置意见
4负责非信贷资产会计核算手续操作流程制定校验
（三）风险理部门
负责1441抵债资产理具体包括：
1负责抵债资产接收保处置等工作
2负责抵债资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
3负责抵债资产考核检查工作
4负责抵债资产盘点工作准确记录工作信息做账实账表账簿相符定期财务部门进行账务核
5负责制定抵债资产理细
6负责审核非信贷资产损失核销相关材料提出意见
（四）信贷理部门
负责113201应收贷款利息113211核销应收利息122101应收款诉讼费（诉讼费垫款案件办部门负责）理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责贷款应收利息统计监测催收工作
3负责应收诉讼费监测清收压降工作定期财务部门逐笔报送应收诉讼费情况回收计划回收措施
4负责提出应收诉讼费损失核销意见收集整理核销需资料
5负责制定理非信贷资产理细
（五）业务发展部门（资金营运中心）
1负责1011存放业款项1012存放系统款项1013拆放业款项1014拆放系统款项1031存出保证金1101交易性金融资产1111买入返售金融资产113203应收交易性金融资产利息113204应收持期金融资产利息113205应收供出售金融资产利息113206应收买入返售金融资产利息113207存放业款项应收利息113208存放系统款项应收利息113209拆放业款项应收利息113210拆放系统款项应收利息113212应收款项类投资应收利息113299应收利息1311代理兑付证券1321代理业务资产1431贵金属1501持期投资1503供出售金融资产1531应收款项类投资1532未实现融资收益理具体包括：
1 负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产运营理风险控制确保资产流动性安全性效益性
3 负责理非信贷资产督导考核检查工作
4负责制定理非信贷资产理细
5负责理非信贷资产监测清收压降工作
6负责提出理非信贷资产损失核销意见收集整理核销需资料
(六)电子银行部门
负责100102助设备占款122108应收款ATM应收款113202应收信卡透支利息理具体包括：
1负责理非信贷资产五级分类档案收集监测分析初分工作财务部门提供分类资料
2负责理非信贷资产监测清收压降工作
3负责提出理非信贷资产损失核销意见收集整理核销需资料
（七）审计部门
负责非信贷资产清理分类压降核销等审计工作
第八条 相关职部门收集提供理非信贷资产档案材料提出初分意见财务部门负责集整理建立健全非信贷资产档案指定专负责档案台账理登记工作
第九条
信社风险理委员会负责非信贷资产分类审核认定财务理委员会负责非信贷资产损失核销审核认定
第十条 信社职部门月监测非信贷资产分类压降处置情况报级财务部门财务部门汇总监测分析报告月（季）5日报市联社（办事处）市联社（办事处）月（季）10日汇总非信贷资产监测表分析报告报省联社
第三章 安全性非信贷资产
第节 现金
第十条 现金包括库存现金财务现金途现金助设备占款形式货币资产
第十二条 现金理必须坚持日核双库双守库双押运离岗前必须查库（箱）原
第十三条 现金调拨调缴执行额度控制原库存现金限额信社业务发展（资金营运中心）部门规定合理核定
第十四条 信社现金理员相关规定执行查库制度
第十五条 财务现金（省联社市联社办事处）实行专户理严格控制
额度时处理相关业务确保合理占
第十六条 途现金须妥善保应级联社现金调拨途情况相符
第十七条 助设备占款电子银行部门负责核定额度监测设备交易量合理确定现金额度助设备现金装入取出清点实行专负责双操作监控进行
第十八条 离行式助设备占款周少清机次附行式助设备周少清机二次
第二节 存放中央银行款项
第十九条 存放中央银行款项指信社中央银行开户存入支付清算调拨款项提取缴存现金资金结算吸收存款定例缴存中央银行款项需缴存款项存放中央银行款项包括准备金存款缴存财政性存款特种存款专项款存放央行存款
第二十条 准备金存款中央银行规定缴存范围缴存例业务发展部门规定计算出应缴准备金额核算中心业务发展部门提供数时进行账务处理
第二十条 存放中央银行备付金集中统理保证正常清算支付情况合理确定业务发展部门加强资金分析预测合理安排清算资金确保外支付汇差资金清算时踪监测超额准备金合理规划避免资金闲置保证资金效运
第二十二条 核算中心日通系统进行账月民银行签发账单账确保相符
第四章 风险性非信贷资产
第节 专项央行票
第二十三条 专项央行票指民银行发行置换信社良贷款历年亏损挂账专项央行票
第二十四条 信社应时民银行账季接受民银行监测考核确保达考核求
第二节 存放拆放款项
第二十五条 存放拆放款项包括存放业款项存放系统款项拆放业款项拆放系统款项
第二十六条 存放业款项指信社存放中央银行信社外境外金融机构（含农信银中心）款项存放业款项应符合求：
（）吸收存款银行予授信授信额度超吸收存款银行月末项存款余额8
（二）存放业资金额度根身资金规模确定
（三）办理存放业必须吸收存款银行签订存放业协议明确约定存款期限利率金额需明确事项
（四）吸收存款银行必须商业银行总行授权吸收业存款分支行
第二十七条 存放系统款项指信社存放系统机构活期存款定期存款
第二十八条 拆放业款项指信社拆信社外金融机构（含农信银中心）款项拆放业款项应符合求：
（）拆放业机构必须中国民银行批准进入业拆市场金融机构
（二）拆放业资金交易必须全国统业拆网络中进行
（三）拆放业资金交易应逐笔订立交易合交易合容应具体明确详细约定业拆双方权利义务拆放业资金利率般应低存放业资金利率期限必须符合中国民银行规定途应符合国家关规定
（四）高拆出资金限额超社项存款余额8
（五）拆放业资金现金支付期展期
（六）拆放业款项应合约定时计收利息
第二十九条 拆放系统款项指信社系统机构拆出资金款项
第三节 应收账款
第三十条 应收账款包括应收利息应收款应收股利
第三十条 应收利息指信社交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款存放中央银行款项存放业款项拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
（）应收贷款利息信社发放贷款合约定利率计息期限计算应收取利息逾期未超90天(含90天)应收未收利息规定列入表核算贷款利息逾期超90天(含90天)应收未收利息该贷款金否逾期均规定列入表外核算贷款金逾期应收未收利息应规定
纳入表外核算
（二）应收利息指贷款外债权取应收利息应债权体核算求进入期损益
第三十二条 应收款指信社应收股利应收利息预付账款等外种应收暂付款项应收款操作流程：
（）信社款项类方单位（）账龄核算项目挂账原挂账时间办责进行明细核算做核算真实准确时
（二）信社建立应收款审批制度笔款必须办审批签字方支付款办审批清收责
（三）信社办理应收款款时需填制式三联应收款款专证（附件）第联作指定专专夹保第二联作记账证传票装订第三联作款回单款结清作附件天传票装订时款出应收款款专证回执应收款款专证式两联（附件二）第联作记账证第二联作款回执
（四）贷款诉讼费款时时附起诉贷款复印件法院出具收费证
原件贷款收回时先收回该笔贷款诉讼费时法院出具收费证退诉讼办办交诉讼
（五）信社已确认期成支出应收款项时转入期损益前年度形成应收款项落实责部门责采取措施清收前年度形成确认法收回款项查明原落实责追究相应责规定程序处理
（六）信社年末年发生款进行清理降低资金占额
第三十三条 应收股利指信社应收取现金股利单位分配利润应收股利入账操作流程：
（）投资宣告日发放股利日享份额入账投资设立明细账
（二）逾期未收股利时催收
第四节 投资类资产
第三十四条 投资类资产包括交易性金融资产买入返售金融资产持期投资供出售金融资产应收款项类投资长期股权投资投资性房产信社发生投资类资产业务须报省联社相关部门
审批
（）交易性金融资产指信社交易目持债券投资基金投资等交易性金融资产
（二） 买入返售金融资产指信社返售协议约定先买入规定价格返售票证券等金融资产融出资金买入返售金融资产类融资方进行明细核算
（三）持期投资指信社持期投资摊余成持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
（四）供出售金融资产指信社持供出售金融资产公允价值供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算
（五）应收款项类投资指信社应收款项类投资应收款项类投资类项目进行明细核算
（六）长期股权投资指信社持采成法权益法核算长期股权投资投资单位进行明细核算
（七）投资性房产指信社采成模式计量投资性房产成采公允价值模式计量投资性房产公允价值投资性房产类项目进行明细核算
第三十五条 债券
类投资黑龙江省农村信社债券投资指引执行
第五节 代理业务资产
第三十六条 代理业务资产指信社承担风险代理业务形成资产包括受托理财业务进行证券投资受托贷款等代理资产业务应符合求：
（）代理签订合法效协议
（二）代理业务求流程进行业务操作履行代理职责
（三）市联社（办事处）负责审批代理业务
（四）规定外代理资产业务委托方必须拨付代理资金信社垫付资金
第六节 抵债资产
第三十七条 抵债资产指信社法行债权担保物权受偿债务担保第三实物资产财产权利
第三十八条 抵债资产接收保处置理活动省联社风险理部制定抵债资产理细执行
第七节 固定资产建工程
第三十九条
固定资产指信社业务营服务持寿命超会计年度形资产
第四十条 建工程指信社基建更新改造等项建工程发生支出
第四十条 固定资产购置维修清理处置等黑龙江省农村信社固定资产理办法执行
第八节 形资产
第四十二条 形资产指信社持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
（）形资产取时应签订法律合明确责权利关系避免法律济纠纷
（二）形资产转租赁质押营外投资等市场交易行应遵循公开集体决策原固定资产购建审批权限报批办理
（三）形资产均年限法取月起预计年限分期均摊销摊销年限应少10年
第九节 长期摊费
第四十三条
长期摊费指信社已发生应期期负担分摊期限年项费
（）已足额提取折旧固定资产改建支出固定资产预计尚年限分期摊销
（二）租入固定资产改建支出合约定剩余租赁期限分期摊销
（三）固定资产修理支出固定资产尚年限分期摊销固定资产修理支出必须时符合列条件：
1修理支出达取固定资产时历史成50
2修理固定资产年限延长2年
（四）应作长期摊费支出支出发生月份次月起分期摊销摊销年限低3年
第十节 处理财产损溢
第四十四条 处理财产损溢指信社财产清查中查明项财产盘盈盘亏毁损价值
（）信社应定期财产进行盘点损失财产时进行账务处理
（二）盘盈盘亏毁损应查明原时进行账务处理
第十节 资产
第四十五条 资产指述资产外资产
第四十六条 开办资产业务应履行监督理部门审批程序省联社审批
第五章 非信贷资产风险分类
第节 风险分类目原
第四十七条 非信贷资产风险分类根风险程度非信贷资产质量作出评价划分档次分类方法通风险分类达目：
（）促进农村合作金融机构树立审慎营风险理理念
（二）真实全面动态反映非信贷资产质量充分揭示非信贷资产实际价值风险程度
（三）发现分析非信贷资产理监控催收处置等环节存问题加强非信贷资产风险理提高非信贷资产质量
（四）判断非信贷资产减值准备充足性提供建立科学合理非信贷资产减值准备计提制度
（五）计量监测资充足率评价营理力提供
第四十八条 非信贷资产风险分类坚持风险真实审慎动态理原
（）风险原风险分类非信贷资产风险预计损失程度分类标准
（二）真实原广泛搜集非信贷资产类信息严格分类标准方法程序进行分类充分估计现实潜风险状况全面真实反映非信贷资产风险程度
（三）审慎原非信贷资产风险分类进行定性定量相结合分析评估科学合理划分风险类减值迹象判断困难计量精确性受影响应运审慎专业判断稳妥分类方法
（四）动态原出现影响非信贷资产风险素时应适时动态相关资产进行重新认定分类
第二节 核心定义方法
第四十九条 非信贷资产风险预计损失程度定分类标准方法风险性非信贷资产划分正常关注次级疑损失五类中三类合称良非信贷资产分类标准核心定义
正常类：资产未出现减值迹象资金够正常回收没足够理怀疑资产收益会发生损失基特征切正常
关注类：资产未发生减值存造成资产收益损失利素基特征潜缺陷
次级类：资产已出现显著减值迹象采取种措施资产形成定损失损失较基特征缺陷明显损失较预计损失率30
疑类：资产已显著减值采取措施肯定形成较损失基特征肯定损失损失较预计损失率30（含）90
损失类：采取措施切必法律程序资产然全部损失收回极少部分基特征基损失预计损失率90（含）
第五十条 信风险市场风险操作风险等进行分析基础结合非信贷资产形态象权属账龄等素非信贷资产相应风险分类法账面价值法变现净值法成市价孰低法专家判定法等分类方法进行质量分类
（）风险分类法根资产账龄交易手履行合债务偿力等进行质量分类方法适专项央行票业债权投资类资产应收账款应收款项等
（二）账面价值法根资产特性合账面价值直接确认损失损失程度资产直接账面价值损失程度进行质量分类方法适处理财产损溢
（三）变现净值法风险性非信贷资产账面余额扣变现净值收回金额差额部分作预计损失质量分类方法变现净值指资产预计售价减预计相关处置税费金额适处理抵债资产固定资产固定资产清理形资产等
（四）成市价孰低法根投资成市价孰低原估算投资损失质量分类方法适投资类资产等
预计损失计算：预计损失额资产账面价值公允价值
计损失率(预计损失额资产账面价值)×100
（五）专家判定法风险性非信贷资产实际情况基础专家组综合判研确定预计损失质量分类方法适资产情况复杂资料全信息限述分类方法确认损失资产专家组行风险理委员会成员组成聘请社会中介机构关专家组成
第三节 操作流程
第五十条 非信贷资产风险分类程包括初分初审认定三程序般操作流程：
（）初分
1核会计科目部门初分员核会计科目类非信贷资产账账账表账款账实账外账务均相符
2集整理资料初分员风险分类求收集完善分类信息资料做档案资料整理分类准备工作附件材料指该项资产涉关资料复印件 包括：①法律文书②原始证原始记录③司法部门相关政府部门文件④社已调查分析报告⑤原认定风险分类资料 包括非信贷资产风险分类认定表资产风险理委员会审议记录批复文件等⑥特殊原造成权属资料全手信息全等风险分类信息资料完整时必须书面说明形成原负责关员签字确认作风险分类备查
3提出初分意见根集整理资料填写工作底稿（附件五）非信贷资产风险分类认定表（附件六）风险分类做出初步判断提出初分理初步分类意见
4报初分结果工作底稿非信贷资产风险分类认定表呈交非信贷资产理工作组进行初审
（二）初审
非信贷资产理工作组需调整容逐笔进行现场核查非信贷资产风险分类认定表签署初审意见连相关资料报风险理委员会认定
（三）认定
信社风险理委员会审批分类认定表签署分类认定意见确定认**果确定调整分类结果初分员登记台账
第五十二条 非信贷资产风险状况发生变化分类标准实时监测月认定调整分类调整应原档案中增加风险变化分类结果影响填写风险分类认定表原认定表作新增认定表附件期间仅发生额变动非信贷资产项目增减正常业务月末余额进行认定
第四节 非信贷资产风险分类标准
第五十三条 安全性非信贷资产账面价值法直接认定正常类
第五十四条 风险性非信贷资产具体分类标准：
（）1003专项央行票
根风险分类法确定专项央行票风险类：
1兑付期专项央行票直接认定正常类
2延长兑付期专项央行票直接认定关注类
（二）1013拆放业款项1014拆放系统款项
1正常类指交易手够履行合没足够理怀疑拆息时足额偿般具特征：
（1）交易手营正常营指标合理现金流量充足正常足额偿债务
（2）拆未期
（3）笔拆期支付利息
（4）担保担保合法效足值
2关注类指交易手目前力偿拆息存影响债务偿利素般具特征：
（1）宏观济行业市场交易手部营理财务状况发生变化正常营产生利影响偿债务力尚未出现明显问题
（2）交易手改制（合分立等）信社债务产生利影响
（3）交易手款意愿差信社积极合作
（4）交易手完全正常营业收入法足额偿债务担保合法效足值完全力通追偿担保足额收回债务
（5）担保效性瑕疵影响债务
3次级类指交易手款力出现明显问题完全正常营业收入法足额偿债务执行担保造成定损失般具特征：
（1）交易手支付出现困难
（2）交易手正常营业收入提供担保法保证信社足额收回债权
（3）交易手财务状况恶化力款需该笔拆合款条款做出较调整
（4）拆款项息逾期30天（含）
4疑类指交易手法足额偿拆息执行担保会造成较损失般具特征：
（1）交易手财务状况恶化力款信社拆合款条款做出调整然逾期然力
（2）交易手资金源稳定执行担保肯定会造成较损失
（3）交易手资产负债率超100年继续亏损
（4）信社已诉讼执行程序尚未终结债权足额清偿损失较
（5）拆款项息逾期30天
5损失类指采取措施切必法律程序债权然法收回收回极少部分列拆款项应认定损失类：
（1）交易手担保法宣告破产关闭解散终止法资格信社交易手担保进行追偿未收回
（2）交易手遭受重然灾害意外事损失巨获保险补偿保险赔偿确实力偿部分全部拆款项信社财产进行清偿担保进行追偿未收回
（3）交易手未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动县级工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格信社交易手担保进行清偿未收回
（4）交易手担保偿期债务信社诉诸法律法院交易手担保强制执行交易手担保均财产执行法院裁定终结执行信社法收回债权
（5）述（1）（4）项原交易手偿期债务信社法取抵债资产评估确认市场公允价值入账扣相关费拆息差额追偿法收回
（6）述（1）（5）项外原交易手偿期债务拆款项逾期2年（含）确认法收回
（三）1011存放业款项1012存放系统款项
根存放金融机构信风险状况约定期限期情况信社款项权否受限制确定风险类
存情况应根风险程度进行分类：
1存放款项权没受限制预计损失率零划分正常类
2存放款项权没受限制存造成权瑕疵利素少应分关注类
3存放款项权受限制损失较存放款项期正常支取逾期1天30天少应分次级类
4存放款项逾期30天90天已采取法律手段预计执行法律程序发生较损失次谈判追索交易手明显没款意愿少应分疑类
5存放款项逾期超90天交易手诉讼（仲裁）程序已完结资产息收回少部分完全损失种原决定提起诉讼（仲裁）应分损失类
(四)1111买入返售金融资产
1买入返售资产国债金融债央行票作质押券中央国债登记结算公司冻结原分正常类余分关注类
2买入返售资产已出现逾期少分次级类
3买入返售证券属券买卖买空卖空交易手存挪回购资金事非法活动等违规行少分疑类
4采取措施切必法律程序信社债权法收回收回极少部分分损失类
（五）1132应收利息
应收利息风险分类法确定分类标准表应收利息90天原高相应债权五级分类情况应收贷款利息少划分关注类核销应收利息全部划分损失类
（六）1221应收款
应收款根资产账龄运风险分类法考虑预期损失程度等素进行质量分类账龄分类标准：
风险分类
资产象
正常类
关注类
次级类
疑类
损失类
结案
诉讼费
账龄3月（含）
账龄3月1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
案件挂账
账龄1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
账龄3月(含)
账龄3月6月（含）
账龄6月1年（含）
账龄1年2年（含）
账龄2年
具特征直接认定损失类：
1济案件仲裁机构仲裁司法机关判决生效已执行终止弥补损失
2刑事案件追赃完结民事案件执行终止尚弥补损失
3部劳动争议纠纷中仲裁机关裁定承担付款责形成损失
4突发事等造成扣保险赔偿弥补应收款损失
5债务法宣告破产关闭解散终止法资格未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格行终法收回应债务承担诉讼费实现债权费
6责赔偿弥补结算出纳短款损失等
(七)1321代理业务资产
1代理业务资产应操作风险进行质量分类委托协议约定委托单位指定贷款单位（投资项目）途期限利率信社承担济责委托贷款委托投资关法律文件齐全信社作受托已约定理职责直接划分正常类
2出现法律文件缺陷导致法律纠纷采取补救措施应少划分关注类
3法院判决应信社承担风险款责委托贷款委托投资预计损失30少划次级类
4法院判决应信社承担风险责预计损失3090划疑类
5行社脱钩前代理农行委托贷款信社已垫款确实法增补贷款基金(资金)划分损失类
6实际信社承担风险假委托实营假委托实垫款行社脱钩前代理农行委托贷款贷款投资五级分类标准进行分类
(八)1441抵债资产
144101房屋建筑物抵债资产144102土权抵债资产144103交通运输工具抵债资产144104抵债资产采变现净值法逐笔确定预计损失进行质量分类根实际情况分析认定少划分关注类具体分类标准：
关注类：市场时变现市场价值评估价值扣项处置税费低账面价值持时间2年
次级类：市场变现力般市场价值评估价值扣项处置税费低账面价值旦变现造成定损失损失较预计损失率30持时间2年－3年
疑类：变现力差产权未户存严重法律瑕疵严重毁损贬值变现肯定造成较损失预计损失率30（含）—90持时间3年－5年
损失类：难变现价值低存严重法律瑕疵严重毁损贬值预计资产全部损失收回极少部分资金预计损失率90（含）持时间已超5年处理抵债资产处置损失未进行核销挂账部分应损失类中反映
督促信社快处置抵债资产农村金融机构非信贷资产风险分类指引规定未规定时间处置抵债资产少应调级根预计损失率某笔抵债资产应划分次级类该笔资产未规定时间处置该笔资产终分类结果应疑类
1月1441抵债资产科目中核算抵债资产进行质量分类前需先确定否存价值变动迹象抵债资产否存价值变动迹象情况判定：
（1）抵入房屋建筑物遇重市价波动致该区域房屋建筑物价格升降超20时需抵债资产变现净值进行评估
（2）抵入证券公开市场交易价格时参该市场价格账面余额差额判定公开市场交易价格时结合权益法判定证券价值否发生变动
2抵债资产账面余额减变现净值预计损失评估预计损失时应充分考虑素：
（1）抵债资产承接原贷款分类形态
（2）抵债资产估计售价
（3）抵债资产变现难易程度
（4）处置抵债资产税费支出
（5）影响变现净值素
(九)1501持期投资1503供出售金融资产
1长期投资目准备持期日债券考虑发债体资信状况债券息收回性风险分类法进行质量分类
（1）国家债券中央银行票投资政策性金融债券等直接划入正常类
（2）金融债券企业债券投资应根债券存续期发行信前景信等级等风险分析法进行质量分类分类时专业评级机构债券评级作重参考素分类标准：
正常类：债券处存续期债券评级高BBBBaa3（含）债券发行营正常没足够理怀疑债券息时足额偿
关注类：债券评级高BBBa3（含）债券发行力偿债券息存偿债券息产生利影响素没债券评级中央企业债券债券金分期付息债券欠息均逾期超90天（含）
次级类：债权处存续期债券评级低B+B1（含）债券发行款力出现明显问题没债券评级方企业债券债券金分期付息债券欠息均逾期90天180天（含）
疑类：债券期未足额偿付者债券然处存续期已宣布违约债券金分期付息债券欠息均逾期180天
损失类：债券融资方已破产未破产已关门停业没债券偿力融资行存严重法律瑕疵债券投资债券发行偿期债务债券投资款项逾期2年（含）确认法收回款项
2交易目准备时变现债券成市价孰低法根分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率（预计损失率[（账面价值市场价值）账面价值]＊100）进行分类
市场价值高账面价值时般划分正常类
市场价值呈利变动趋势划分关注类
损失程度30％划分次级类
损失程度30－90％间划分疑类
损失程度90已关闭破产金融机构企业发行债券账面价值扣确权价值清偿价值部分余额100％计算划分损失类
(十)1511长期股权投资
1获股权公允市场价格成市价孰低法进行分类公允价格确定原：存活跃市场市价公允价格存活跃市场该资产类似资产存活跃市场该资产公允价格应相关类似资产市价确定
正常类：公允市场价格高账面投资额没影响股权投资利素
关注类：公允市场价格高账面投资额估计存影响股权投资利素
次级类：公允市场价格低账面投资额股权投资存定风险预计损失率30
疑类：公允市场价格低账面投资额股权投资存较风险预计损失率3090
损失类：公允市场价格低账面投资额股权投资肯定损失预计损失率90
2法获该企业股权市场公允价格果企业财务报表审计认真实信股净资产计算预计损失率
（预计损失率[(账面投资额股净资产×社持股数)账面投资额]×100）
时结合投资单位财务状况债权产权否明晰影响投资单位行业风险营风险理风险然社会等素分析整体评价风险状况预计损失程度合理划分风险类
正常类：持股净资产总数高账面投资额没影响股权投资利素
关注类：持股净资产总数高账面投资额估计存影响股权投资利素
次级类：持股净资产总数低账面投资额投资单位营出现畅违规行股权投资存定风险预计损失30
疑类：持股净资产总数低账面投资额投资单位出现营危机重违规问题监局已发出警示整改通知股权投资存较风险预计损失3090
损失类：持股净资产总数低账面投资额投资单位已宣告破产接撤销停止营名存实亡进入清算程序等股权投资肯定损失预计损失90
3市场公允价格法保证企业财务报表信度少划分次级类投资企业连续半年处停产半停产状态法获关信息少划分疑类
具特征划分损失类：
（1）投资单位法宣告破产关闭解散终止法资格清算追偿法收回股权
（2）投资单位持股企业亏损严重未法宣告破产关闭解散已完全停止营活动工商行政理部门法注销吊销营业执终止法资格清算追偿法收回股权
（3）通拍卖出售协议转等形式处置投资单位变现价值低账面价值部分
（4）投资单位列入民银行清理范围非银行金融机构终需机构弥补损失部分
（5）已采取法律诉讼手段投资单位法偿投资形成损失
（6）转出售股权形成账面实际投资损失
入股联社资金直接认定正常类
投资资产科目中核算应收债券利息分类方法应收账款
(十)1521投资性房产
参固定资产分类标准
(十二)1601固定资产
月针未提足折旧固定资产确定否存价值变动迹象针具价值变动迹象固定资产采变现净值法账面余额（处账面余额指固定资产原值减累计折旧）变现净值差额预计损失进行质量分类
1营程中正常未提足折旧固定资产存列项干项情况时认具价值变动迹象应重新评估确认部分固定资产变现净值
遇重市价波动致某类某区域房屋建筑物价格升降超20时需该区域房产变现净值进行评估出具评估报告期转意已制定转计划房屋建筑物交通工具市政途改变涉征拆迁房屋建筑物需变现净值进行评估出具评估报告
2权属争议房屋建筑物包括正办理产权证证证明取产权房屋建筑物充分证权终属基础委托中介机构收回金额进行评估质量分类
3固定资产中核算尚未出售职工住房拟处置出售职工住房变现净值账面余额差额预计损失进行质量分类已租职工计划租售职工住房原视零损失
4技术进步损坏机构撤满足需等种原闲置固定资产应考虑产生损失性未时间半年（含）房屋建筑物交通工具未时间3月（含）电子设备应重新评估变现净值账面余额变现净值差额预计损失进行质量分类
5存列情况时应某项固定资产账面余额全额预计损失：
（1）某项固定资产长期未预见未会预计已转价值固定资产已预计已转价值固定资产
（2）固定资产账面反映房产实际已卖职工房屋全部列房改房类固定资产财政部关金融企业住房制度改革干财务问题规定（财金[2001]28号）关意见已批准损失尚未消化完房改损失固定资产账面净值扣售房收入剩余部分全部划损失类
正常类：正常固定资产产权争议
关注类：房产类固定资产暂产权证土证资产暂权证产权争议闲置时间6月1年评估价低账面价值固定资产
次级类：存产权争议闲置时间1年固定资产预计损失率30（含）
疑类：评估价值低账面价值预计损失率30－90（含）固定资产
损失类：二年闲置预见会转价值固定资产已淘汰淘汰转价值固定资产严重毁损账实存法律瑕疵法变现固定资产预计损失率90固定资产
(十三)1604建工程
建工程否正建进行分类
正常类：法律手续齐全运行规范正常建设
关注类：非正常原停建3月（含）
次级类：非正常原停建36月（含）
疑类：非正常原停建6月1年（含）
损失类：非正常原停建1年（含）
查出严重违规问题建工程存类法律纠纷建工程根实际情况合理确定风险类少应划次级类
(十四)1701形资产
形资产采取变现净值法进行分类账面余额变现净值差额实际受益期（指资产已年限预计继续正常年限）长短预计损失确定风险类
1实际受益期规定摊销期预期收回金额账面价值划正常类
2实际受益期规定摊销期预计损失率[公式：（1实际受益期规定摊销期）×100]确定风险类（预计损失率分类见固定资产）
次级类：预计损失率30（含）
疑类：预计损失率3090（含）
损失类：预计损失率90
3未摊销完毕具价值变动迹象形资产采变现净值法账面余额变现净值差额预计损失进行分类
4形资产中核算种软件营程中正常视正常类资产原作预计损失种原应账面余额100预计损失
5形资产信社应定期少年年度终时检查预计带未济利益力市价波动技术进步等原导致预计变现净值低账面余额应变现净值低账面余额差额作预计损失
6项目直接划分损失类：(1)该形资产已新技术等代已带济利益(2)该形资产受法律保护带济利益
(十五)1901处理财产损溢
处理财产损溢账面价值法处理财产损溢账面反映金额损失直接划损失类
(十六)特规定
1未准确核算项目分类需资料全导致风险分类判断困难项目少划分关注类
2存会计科目隐瞒风险项目严重违规历史遗留问题项目少划次级类
3缺少分类需重资料（法律文书原始证原始记录司法部门相关政府部门文件交易手信息财务状况等相关证明文件）导致风险分类判断困难项目少划分疑类
4违反国家法律法规非信贷资产关制度规定已划分损失类分类结果调级
第六章 非信贷资产准备金理
第节 准备金计提
第五十五条 准备金指信社承担风险损失金融资产计提准备金包括资产减值准备般准备
（）资产减值准备指信社债权股权等金融资产（包括公允价值计量变动计入期损益金融资产）进行合理估计判断预计未现金流量现值低账面价值部分计提计入成弥补资产损失准备金
（二）般准备指信社净利润中计提部分弥补尚未识性损失准备金原低风险资产计提范围15
第五十六条 非信贷资产准备金计提范围包括应收利息(包括贷款拆放业应收利息)应收款项类投资应收股利供出售类金融资产持期投资长期股权投资存放业存放系统抵债资产应收款拆放业拆放系统存出保证金固定资产投资性房产建工程形资产等应收利息坏账准备应收款坏账准备存放资金款项坏账准备拆放资金款项坏账准备等）抵债资产减值准备固定资产减值准备建工程减值准备形资产减值准备投资性房产减值准备资产减值准备等
第五十七条
资产负债表日根非信贷资产风险分类结果项资产进行全面检查分析判断资产否发生减值根谨慎性原计提资产减值准备
第五十八条 年年度终信社承担风险损失非信贷资产统计提般准备
第二节 准备金账务处理
第五十九条 计提相关非信贷资产减值准备计入期损益已计提资产减值准备资产质量提高时应已计提资产减值准备范围转回增加期损益
第六十条 符合核销条件资产损失批准已计提相关资产减值准备核销批准核销表应收利息已纳入损益核算金利息否已逾期均作减利息收入处理
第六十条 已核销资产损失收回核销相关资产减值准备予转回已核销资产收回金额超金部分计入利息收入转回资产减值准备作增加期损益处理
第六十二条 信社根资产风险程度时足额计提准备金准备金计提足原进行税利润分配
第六十三条 非信贷资产准备金计提标准方法章相关制度执行
第七章 非信贷资产损失核销
第节 损失核销范围
第六十四条 非信贷资产核销范围包括应收利息(包括贷款拆放业应收利息)应收款项类投资应收股利供出售类金融资产持期投资长期股权投资存放业存放系统抵债资产应收款拆放业拆放系统存出保证金固定资产投资性房产建工程形资产等
第二节 损失核销原
第六十五条 非信贷资产损失核销遵循认定条件提供确凿证逐级报审批外保密账销案存原
第六十六条 非信贷资产核销遵循先重轻原资产损失核销序：首先核销承债已死亡法落实债务资产次核销已法起诉通法律程序收回部分债权已明确损失资产次核销物抵债抵押物足处理已形成损失核销企业破产改制造成债务法落实损失
第六十七条 非信贷资产核销遵循持续追偿原信社须建立非信贷资产损失核销处理资产保全持续追偿制度法律法规规定债权债务投资投资关系已完全终结情况外已核销损失应继续保留追索权利相应建立资产核销台账纳入表外科目登记理信社已核销资产继续催收
第三节 非信贷资产损失认定
第六十八条 信社非信贷资产损失认定严格金融企业呆账核销理办法(2010年修订版)（财金[2010]21号）执行
第六十九条 信社采取措施实施必程序符合列条件债权者股权认定损失：
() 债务中华民国民法通规定宣告失踪者死亡信社法财产者遗产等进行清偿进行追偿未收回债权
(二)债务法宣告破产关闭解散撤销相关程序已终结信社债务进行追偿未收回债权法院法宣告债务破产3年未终结破产程序信社债务进行追偿法院破产理出具证明确实偿债权
(三)债务遭受重然灾害者意外事损失巨获保险补偿者保险赔偿确实力偿部分者全部债务信社财产进行清偿追偿未收回债权
(四)债务触犯刑律法受制裁财产足债务债务承担者信社追偿确实法收回债权
(五)债务偿期债务信社诉诸法律债务财产债务强制执行超2年未收回债权债务财产进入强制执行程序执行困难等原法院裁定终结终止(中止)执行程序债权债务财产执行法院裁定执行程序终结终止(中止)债权
(六)述()(五)项债务偿期债务信社法取抵债资产抵债资产价值债权差额部分追偿法收回债权
(七)信社部案件公安机关立案2年法收回债权
第四节 核销材料
第七十条 信社申报核销非信贷资产损失时必须具备材料：
()债务者投资企业资料包括非信贷资产损失核销申报表（附件三）非信贷资产损失核销审核意见单（附件四）审核审批资料债权股权发生明细材料债务投资企业基情况现状财产清算情况等
（二）信社调查报告包括损失形成原采取补救措施结果债务具体追收程证明收抵债资产处置情况核销理债权股权办部门负责单位负责情况责进行处理关文件等
（三）具备原始债权证
（四）根损失认定条件具备相关资料：
1破产关闭解散证明撤销决定文件财产清偿证明
2死亡者失踪证明
3法院裁定证明
4法院强制执行证明
5法院驳回起诉证明裁定免债务责判决书裁定书民事调解书
6权利证遗失法诉诸法律具备台账审批资料等旁证材料追索记录情况说明信社设委托外部法律事务部门出具法律意见书
7丧失诉讼时效法诉诸法律信社设委托外部法律事务部门出具法律意见书
8抵债资产接收抵债金额确定证明等材料
9应具备材料
第五节 损失核销审批权限
第七十条 非信贷资产损失核销权限逐级审批：
（）抵债资产核销权限省联社风险理部规定标准执行
（二）非信贷资产核销权限列标准执行：
1非信贷资产单户损失10万元（含）县级联社审批
2非信贷资产单户损失10万元100万元（含）市联社（办事处）审批
3非信贷资产单户损失100万元省联社审批
第六节 损失核销审核审批流程
第七十二条 信社审核核销非信贷资产损失应遵守审核求：
（）财务部门负责审核核销范围种类否符合规定件否齐全相关员否全部签署意见否具备核销条件
（二）风险部门负责审核资产损失核销否符合政策求件否齐全程序否合规否明确相应责包括办部门负责单位负责核销件否真实否具备核销条件
（三）财务分领导审核部门否规定履职提出意见否合理相关责否明晰
（四）财务部门风险部门财务分领导分部门审核意见单（附件四）签署意见
第七十三条 非信贷资产损失核销操作程序黑龙江省农村信社资产损失核销处理操作规程执行
第七十四条 会计年度终1月级财政部门报送年度非信贷资产损失核销情况包括核销金额分项目核销情况等
第七十五条 规定程序核销非信贷资产损失税务部门求填报相关资料报税务部门备案
第八章 非信贷资产档案理
第七十六条 信社加强非信贷资产档案理非信贷资产风险分类提供充分档案理参黑龙江省农村信社会计档案理办法执行
第七十七条 非信贷资产分类档案时收集确保档案素齐全容真实完整效
第七十八条 非信贷资产分类档案户建立封面目录非信贷资产风险分类认定表分类意见书工作底稿相关资料(发生时间先利)序排列户笔业务发生先序排列
第七十九条 信社定期非信贷资产档案进行检查加强档案规范工作
第九章 罚
第八十条 信社规定标准程序进行非信贷资产质量分类严禁越权违规操作弄虚作假信社领导单位非信贷资产质量分类统计报表真实性负责
第八十条 违反质量分类认定标准程序质量分类认定资料组织申报弄虚作假越权滥职权干预五级分类认定工作虚报瞒报调整质量分类结果造成非信贷资产质量严重失真相关责视违规情况黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法进行处罚
第八十二条 安全性非信贷资产中隐藏风险性非信贷资产发现黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法关条款追究入账办审批领导责
第八十三条 建立良非信贷资产形成原分析责认定制度正常非信贷资产转良非信贷资产时采取措施清收转化三月未彻底清收转化客观两方面深入查找理中存问题确部理原形成良非信贷资产认定环节责责黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法严肃处理
第八十四条 建立损失责认定追究制度核销笔损失必须查明损失形成原确系观原形成损失应明确相应责包括办部门负责单位负责损失负责员视金额情节轻重进行处理涉嫌违法犯罪移交司法机关
第八十五条 建立损失核销责追究制度损失没确凿证证明者弄虚作假审核审批单位申报核销应追究关责责视金额情节轻重黑龙江省农村合作金融机构员工违规行处理办法严肃处理
第十章 附
第八十六条 办法公布日起开始执行
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