关印发邮电通信企业会计制度通知
财政部·19930320财会199313
制度收支差额概念指邮电部辖邮电通信企业财务成果通信企业利润概念反映企业财务成果
制度1993年7月1日起执行
二会计科目 （
第113号科目 应收帐款 科目核算应收记帐户邮电欠费（报话欠费机通信欠费邮资总付欠费）企业营业务关应收帐款
二科目设置两二级科目： 1．户欠费 2．
户欠费二级科目营业部门分支机构名称设置明细帐户进行核算二级科目款项性质（国际回信券等）结算象（单位）等进行明细核算
发生户欠费记科目（户欠费）贷记通信业务收入科目收回欠费记营业款结算科目贷记科目（户欠费）
企业发生应收国际回信券等应收暂付款项时记科目贷记关科目收回应收暂付款项时记关科目贷记科目
确认坏帐应收帐款销坏帐准备记坏帐准备科目贷记科目
已确认转销坏帐损失果收回记科目贷记坏帐准备科目时记银行存款科目贷记科目
第114号科目 坏帐准备 科目核算企业提取坏帐准备提取坏帐准备记理费科目贷记科目销坏帐准备记科目贷记理费科目 发生坏帐损失时记科目贷记应收帐款科目已确认转销坏帐损失收回应收回金额记应收帐款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收帐款科目科目年末贷方余额已提取坏帐准备
第116号科目 营业款结算 科目核算企业营业部门（员）邮电分支机构应交已交营业收入款市话初装费等科目营业部门分支机构名称设置明细帐进行核算收营业部门分支机构交款时记现金银行存款科目贷记科目 营业部门（员）分支机构收入外汇券严禁转套换实交帐营业报告单应单独反映
第117号科目 备金 科目核算企业拨付供应总务员分支机构备作零星开支营业部门找零额款项 财会部门（员）拨付备金时记科目贷记现金科目报销数补足定额时记关科目贷记现金科目通科目核算科目应备金单位设置明细帐
第119号科目 应收款 科目核算企业应收票应收帐款科目外种应收暂付款项包括应收调度款应收种赔款罚款应职工收回种垫付款项等科目设置两二级科目： 1．应收调度款 2．应收调度款二级科目设置定额款超定额款两明细科目二级科目款项性质（暂付购料款应收售料款支旅费等）结算象（单位）等进行分户核算企业规定缴调度款时记科目（应收调度款）定额款超规定数额交调度款时记科目（应收调度款）超定额款贷记银行存款科目收回调度款时记银行存款科目贷记科目 资金调度中心拨企业调度款收回调度款时通科目（应收调度款）核算 企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
第129号科目 低值易耗品 科目核算企业库低值易耗品实际成计划成 低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具仪表理具玻璃器皿等低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算外购制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点应库存材料科目关方法进行核算企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法 次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记通信业务成费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减通信业务成费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记通信业务成费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记入关成费科目库低值易耗品盘盈盘亏毁损处理库存材料科目关规定办理科目月末余额反映月末库存低值易耗品实际成计划成
第134号科目 附属生产 科目核算企业属独立核算生产单位生产产品提供劳务代办工程作业代制代修等发生项支出科目产品名称工程项目作业项目设立明细帐户材料工资费设置专栏进行核算生产材料工资费直接记入科目记科目贷记相关科目直接记入科目费等科目分摊转入科目记科目贷记费等科目完工入库产品实际成计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目时结转成差异完成代办工程劳务作业科目反映实际支出记业务支出科目贷记科目完成代办工程作业应结算价款作业务收入处理时应交税金记业务支出科目贷记应交税金科目规定预收委托款项记入预收帐款科目完成代办工程作业应结算价款记预收帐款科目贷记业务收入科目科目月末余额反映未完代办工程作业产品价值
第136号科目 集邮商品 科目核算企业购进销集邮邮票邮票折邮票册集邮品等商品 二科目设置两二级科目核算容： 1．库存集邮商品：核算购进销集邮商品销售价格 2．集邮商品进销差价：核算购进销集邮商品销价进价差额 三集邮商品采销价核算 购入集邮商品销价记科目（库存集邮商品）进价贷记银行存款科目进销差价贷记科目（集邮商品进销差价）售出集邮商品价款发生时记现金银行存款科目贷记营业款结算科目月终汇总转列集邮收入记营业款结算科目贷记通信业务收入邮政收入集邮收入科目时减少库存集邮商品集邮商品进价转列邮政成记通信业务成邮政专业成业务费科目进销差价记科目（集邮商品进销差价)销价贷记科目（库存集邮商品）集邮邮票批准进行调价时新旧价差记科目（库存集邮商品）贷记科目（集邮商品进销差价）调价时作相反分录
科目集邮商品品种设置明细帐出入库证逐笔登记定期库存实物核保证帐实相符科目月末余额反映销价核算库存集邮商品扣集邮商品进销差价价值
第139号科目 摊费 科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年种费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费营性租入固定资产租金次购买印花税票次交纳印花税额较需分摊数额等 开办费摊销期限1年费应递延资产科目核算包括科目核算范围企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目科目应费种类设置明细帐
第151号科目 长期投资 科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资 二债券投资应投资时实际支付价款记帐 股票投资投资应根情况分采成法权益法核算科目设置4明细科目： 1．股票投资2．债券投资3．投资 4．应计利息
三企业进行股票投资时实际支付价款记科目（股票投资）贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成（实际支付价款扣已宣告发放股利记科目（股票投资）应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
采成法核算企业收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算企业应根接受投资者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目（股票投资）贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目（股票投资）
四企业进行债券投资时实际支付价款记科目（债券投资）贷记银行存款科目 实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目（应计利息）实际支付价款扣应计利息差额记科目（债券投资）实际支付价款贷记银行存款科目债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应计期利息记科目（应计利息）贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目（应计利息）期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目（债券投资）差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目（应计利息）期应分摊实际支付价款中折价部分记科目（债券投资）应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目（债券投资）已计利息部分贷记科目（应计利息）未计利息部分贷记投资收益科目
五投资：企业单位投资转出固定资产投出固定资产帐面净值记科目（投资）已提折旧记累计折旧科目投出固定资产帐面原价贷记固定资产科目企业单位投出现金材料等投出金额记科目（投资）贷记银行存款库存材料等科目企业形资产单位投资记科目（投资）贷记形资产科目 收单位投资分红利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理 收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目企业投出资金数额收回投资差额时差额作增减投资收益处理
六科目应股票债券种类投资单位设置明细帐
第152号科目 拨付属资金 科目核算级拨付属企业工程项目资金级收属企业缴折旧工程余款通科目核算级工程资金通银行拨付属企业时应记科目贷记银行存款科目收属企业交折旧工程资金余款时记银行存款科目贷记科目科目应属企业设置明细帐进行明细核算定期核交拨数余额季末省汇总报表时科目余额属企业级拨入资金余额相抵销
第169号科目 建工程 科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算 企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算 二企业购入工程准备物资记科目（工程物资）贷记银行存款科目
企业营工程领工程物资记科目（××工程）贷记科目（工程物资）
建工程应负担职工工资记科目（××工程）贷记应付工资科目
企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目（××工程）贷记费等科目
企业进行工程发生试运转支出记科目（××工程）贷记银行存款长期款科目企业计算应工程项目交纳固定资产投资方调节税记科目（××工程）贷记应交税金科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目（××工程）贷记银行存款等科目工程完工收承包单位帐单补付补记工程价款记科目（××工程）贷记银行存款科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目（××工程）贷记长期款长期应付款等科目办理竣工决算发生款利息计入期损益记财务费科目贷记长期款长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未完工交付前者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目（××工程）贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目（××工程）科目应工程项目外购工程物资设置明细帐科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产 科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目企业已入帐形资产外投资记长期投资科目贷记科目 企业外转已入帐形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目科目应形资产类设置明细帐科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产 科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1 年摊费企业发生递延费记科目贷记银行存款现金等关科目摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目企业发生开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目 固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良工程支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销科目应费种类设置明细帐进行明细核算
第184号科目 特种储备物资 科目核算企业国家特准储备防汛战备等特定途材料企业购入收特准储备物资时记科目贷记银行存款特准储备基金等科目企业库存材料转作特准储备材料时记科目贷记库存材料科目 企业指定途范围运特准储备物资时记通信业务成营业外支出特准储备基金等科目贷记科目科目期末余额反映特准储备物资实际成
第191号科目 处理财产损溢 科目核算企业清查程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损科目应设置两二级科目： 1．处理固定资产损溢2．处理流动资产损溢 盘盈种材料集邮商品等记库存材料集邮商品等科目贷记科目盘盈固定资产固定资产原价记固定资产科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记科目盘亏种材料集邮商品等记科目贷记库存材料集邮商品等科目 盘亏固定资产固定资产净值记科目贷记库存材料集邮商品等科目 盘亏固定资产固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目 固定资产毁损固定资产清理科目核算科目核算
种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时列方法进行帐务处理： 流动资产盘盈记科目贷记理费 固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目 固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产资产盘盈科目 流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记库存材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目 固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应途材料材料采购等科目转入应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机械保险公司失负责赔偿损失记应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失批准记理费科目贷记科目
科目期末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第203号科目 应付帐款 科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证（发票帐单货行发票记载实际价款暂估价值）记关科目贷记科目 企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票帐单记关成费科目贷记科目 企业偿付应付帐款时记科目贷记银行存款等科目 企业开出承兑商业汇票抵应付帐款记科目贷记应付票科目 科目应供应单位设置明细帐
第204号科目 预收帐款 科目核算邮电户预存记帐报话费总付邮资款预收报刊发行费代办工程款等科目设置3二级科目： 1．户预存款 2．预收报刊发行费 3．户预存款二级科目营业部门分支机构名称设置明细帐户进行核算企业收预收邮电户记帐报话费总付邮资款时记银行存款科目贷记科目调整退时减科目企业收报刊发行部门转预收报刊发行费时记银行存款科目贷记科目
企业月报刊流转额计算月实现报刊发行费时记科目（预收报刊发行费）贷记通信业务收入科目企业规定预收户代办工程工料款收款项时记银行存款科目贷记科目工程完工根相关业务部门工程竣工决算列应收工程价款记科目贷记业务收入代办工程收入科目应补收工程价款收款项时记银行存款科目贷记科目
第209号科目 应付款 科目核算企业应付票应付帐款应交税金应交款长期应付款等已专设科目核算外种应付暂收款项包括：应付调度款应付租金应付赔偿款职工未期领工资房租暂存款应付工会费应交离退休统筹基金代扣职工应交储蓄养老保险金企业代收户应付保险公司保险费等
二科目设置3二级科目： 1．应付调度款2．代收保险金3．
应付调度款二级科目应根款项类分设定额款超定额款两明细科目企业单位进行明细核算
三资金调度中心企业收取调度款收款项时记银行存款科目贷记科目（应付调度款）减少退企业调度款时记科目（应付调度款）贷记银行存款科目
四企业资金调度中心入调度款时记银行存款科目贷记科目（应付调度款）调度款时记科目（应付调度款）贷记银行存款科目
五企业收户交纳保险金时记银行存款科目贷记科目（代收保险金）企业保险公司交款时记科目（代收保险金）贷记银行存款科目企业代办保险业务规定收取代办保险手续费列入通信业务收入邮政收入代办保险收入科目
六企业发生项应付暂收款项记银行存款通信业务成理费财务费应付工资应付福利费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目二级科目应应付暂收款项类单位设置明细帐
七月终帐款相关单位事项列出余额明细表做帐款补充记录
贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金 科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算 第223号科目 应付利润 科目核算企业应投资者支付利润包括应国家单位支付利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算月份年度终企业规定计算出应支付投资者利润记收支差额分配科目贷记科目 企业支付利润时记科目贷记银行存款等科目科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交级收支差额 科目核算企业应交级收支差额级拨入收支差额企业规定应交收支差额应交特种基金税款记收支差额分配（交收支差额应交税应交特种基金）等科目贷记科目规定级拨补收支差额款记科目贷记收支差额分配交收支差额科目级拨入收支差额款时记银行存款科目贷记科目省局汇总属应交收支差额应交税应交特种基金规定调整收支差额分配时应记收支差额分配科目贷记科目盈余公积科目科目方余额反映级应拨未拨收支差额款交收支差额款贷方余额反映企业应交未交收支差额款级拨收支差额款
第225号科目 属交收支差额 科目核算属企业交拨补属企业收支差额款省属工业供销施工等企业交利润科目核算科目属单位分户进行明细核算收属企业交收支差额利润时记银行存款科目贷记科目拨付属企业收支差额款拨补企业亏损款项时记科目贷记银行存款科目年度终部省根汇总属收支差额规定计算出应交收支差额应交税应交特种基金记科目贷记收支差额分配未分配收支差额科目处理科目出现方余额属欠缴收支差额出现贷方余额时属缴收支差额
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金外种应交国家款项包括应交教育费附加应交特种基金等
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等企业预提项费记通信业务成理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款库存材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数额较时应视摊费分期摊入成科目应费种类设置明细帐
第261号科目 长期应付款 科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目企业发生长期应付款项记相关科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目支付长期应付款利息外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生利息支出外币折合差额计入期损益科目长期应付款种类项目设置明细帐科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第271号科目 特准储备基金 科目核算国家拨企业储备指定途材料物资资金企业收拨特准储备物资拨款时记特准储备物资银行存款科目贷记科目拨款储备物资时记特准储备物资科目贷记银行存款科目
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资包括国家投资单位投资投资等企业收投资投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目 企业收投资投入房屋建筑物机器设备等实物确认价值验收入帐应投出单位帐面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目帐面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位帐面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目
企业收投资投入形资产材料物资等应确认价值协议合规定日期入帐记形资产库存材料等科目贷记科目 企业规定增资资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目科目应投资设置明细帐
第311号科目 资公积 科目核算企业规定取资公积包括资溢价资折算差额财产重估增值接受捐赠等增加者权益固定资产偿调拨净值市话初装费等科目核算投资缴付出资额注册资产生差额时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目 企业规定固定资产等财产价值进行重估产生增值记库存材料固定资产等科目贷记科目企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类实物市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目企业实际收投资汇率变动发生关资产帐户实收资帐户折合记帐位币差额时作增加减少资公积处理 企业规定户收取市话初装费等记银行存款科目贷记科目企业间偿调入固定资产调出单位帐面原价记固定资产科目已提累计折旧登记累计折旧科目固定资产净值贷记科目固定资产偿调出作相反分录企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目科目应资公积核算项目设置明细科目科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积 科目核算利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算企业提取盈余公积时记收支差额分配贷记科目企业规定盈余公积弥补前年度亏损时记科目贷记收支差额分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第319号科目 级拨入资金 科目核算级拨企业工程项目资金企业级交折旧工程余款等资金通科目核算企业收级拨入资金记银行存款等科目贷记科目企业级交折旧工程余款时记科目贷记银行存款等科目科目应交资金类级拨入资金项目设置帐户进行明细核算应定期核拨入交款额余额
第321号科目 收支差额 科目核算营财务成果属收支差额构成中通信业务收入投资收益通信业务成营业税金附加业务收入业务支出理费财务费营业外收入营业外支出时分相关科目核算结转科目年度终全年实现项总额结转结算企业全年收支差额 年终结转企业收支差额时记通信业务收入业务收入收入科目贷记科目记科目贷记通信业务成营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出科目 投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录年度终科目余额全部转入收支差额分配未分配收支差额科目结转科目余额
第322号科目 收支差额分配 科目核算企业收支差额收差分配（支差弥补）历年分配（弥补）结存余额科目设置7明细科目：1．应交税2．盈余公积补亏 3．提取盈余公积 4．应付利润5．应交特种基金 6．交收支差额 7．未分配收支差额 三明细科目核算容： 1．应交税：企业规定计算出交税记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳税单位记科目贷记应交税金科目
2．盈余公积补亏：企业盈余公积弥补前年度亏损时记盈余公积贷记科目
3．提取盈余公积：企业提取盈余公积记科目贷记盈余公积科目
4．应付利润：企业计算出应付投资者单位利润记科目贷记应付利润科目
5．应交特种基金：企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳单位应记科目贷记应交款科目
6．交收支差额：企业计算出应交收支差额记科目贷记应交级收支差额科目级应拨入收支差额作相反分录
7．未分配收支差额：年度终企业全年实现收支差额收支差额科目转入科目记收支差额科目贷记科目支差作相反分录时科目明细科目余额转入明细科目结转明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配收支差额明细科目应余额
企业年终结帐发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配收支差额明细科目核算
调整增加年收支差额收差数减少年收支差额支差数记应收款等关科目贷记科目（未分配收支差额）调整减少年收支差额收差数增加年收支差额支差数记科目（未分配收支差额）贷记应付款等关科目
四部省汇总属收支差额规定计算出属应交收支差额承包分成规定进行部分收支差额分配分配时省局记科目（应交税应交特种基金交收支差额提取盈余公积等明细科目）贷记应交级收支差额盈余公积科目邮电部记科目（应交税应交特种基金提取盈余公积应付利润）贷记应交税金应交款──应交特种基金盈余公积应付利润等科目
年终时属应交收支差额转入科目记属交收支差额贷记科目（未分配收支差额）时科目明细科目余额转入科目（未分配收支差额）科目明细科目应余额
五科目年末余额历年积存未分配收支差额（未弥补支差）
第501号科目 通信业务收入 科目核算企业项营业务收入科目设置3 二级科目干明细科目： 1．邮政收入2．长途电信收入3．市电话收入
三通信业务收入明细科目核算容：
1．邮政收入
（1）国函件收入：收寄贴邮票贴邮票（包括零寄整付整寄整付邮资收入）信函明信片印刷品种资费收入包括相关挂号费航空费保价费查询费欠资邮费收入代发广告邮费手续费收入邮件撤回更改收件址姓名申请费收入等（2）国际港澳台函件收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台信函明信片印刷品航空邮简包印刷品专袋资费收入相关挂号费航空费保价费查询费收入（3）国特快专递收入：收寄国特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（4）国城特快专递收入：收寄国城特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（5）国际特快专递收入：收寄国际港澳特快专递资费收入撤回国际港澳特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（6）邮政快件收入：收寄国邮政快件业务资费收入快件汇票加收快件资费收入邮政快件保价费收入等（包括贴邮票贴邮票收入）（7）国汇票收入：开发类国汇票汇费收入撤回汇款手续费汇兑查询手续费退汇改汇费科目核算（包括贴邮票贴邮票收入）电汇电报费收入电报收入科目列收（8）国际汇票收入：开发国际汇票汇费收入国际汇票结算收入特种服务费收入撤回汇款手续费查询费退汇改汇费国际兑票手续费钞买汇卖价收入明细科目核算国际电汇电报费收入电报办理关汇兑事项电报费收入电报收入国际港澳电报收入科目列收（9）集邮收入：出售集邮邮票集邮品销价收入（10）国包裹收入：收寄贴邮票贴邮票民包裹商品包裹纸质品包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费件商品包裹处理费收入撤回包件更改收件址姓名申请费收入（11）国际港澳台包裹收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费脆弱包裹附加费收入（12）机通信收入：收寄贴邮票贴邮票种机邮件资费收入零寄整付整寄整付邮资收入包括相关航空费查询费收入非机密文件退回返程资费收入机邮件改寄补付资费收入等代发新华社参选编资费收入科目核算 （13）报纸收入：订阅零售报纸（包括特发报纸）订销收入发行收入（14）杂志收入：订阅零售杂志（包括特发杂志）订销收入发行收入（15）储蓄业务收入：储蓄业务利差收入储蓄异存取汇费电传费查询费收入（16）代办保险收入：代办保险业务规定手续费率计收代办保险手续费收入
（17）收入：部定邮政业务资费标准中属项收入收入信箱租金收入补副收费特快专递邮件包裹逾期保费收入函件汇兑包裹存局候领手续费收入国际邮政汇兑特种服务费收入汇款回贴费展期签证费包裹破损重封费收入报刊停刊减价退款手续费收入报刊退订改寄赠阅交换代发变动手续费收入报纸增版杂志增刊补收发行费收入报刊延期出版损失补偿费零售出版物收入储蓄挂失手续费收入代发广告申请登记费收入等
2．长途电信收入
（1）国长途电话收入：长途电话话通话费收入加急费收入传呼电话附加费收入特种电话紧急调度电话通话费收入预告电话通话费预告费收入预约电话通话费收入移动通信长途电话通话费收入 类长途电话销号手续费收入等
（2）国际电话收入：国际电话通话费收入附加费收入国际电视信道广播传送业务费操作费收入移动通信国际电话费话费收入国际电话结算收入等
（3）港澳台电话收入：港澳台电话通话费收入移动通信港澳台电话通话费收入加急费收入传呼附加费收入等
（4）会议电话收入：会议电话通话费预告费销号手续费收入视会议电话费收入等
（5）广播电视传送业务收入：广播传送费收入电视传送费收入等
（6）出租国长途电话电路收入：出租国长途电话电路租费收入分路费收入销号手续费收入出租宽频带电路数字电路微波电路租费收入出租国卫星电路收入出租甚口径卫星终端站电路收入出租卫星传输国电视节目收入出租话四报电路收入等
（7）出租国际港澳电话电路收入
（8）国电报收入：国类电报报报费收入加急费收入译费纳费业务公电报费收入公众船舶电报陆线费译电费收入等
（9）国际港澳台电报收入：国际港澳台电报报费加急费收入国际港澳户电报传真电报收入出租国际港澳电报电路租费收入国际港澳分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入国际电报结算收入等
（10）国户电报收入：国户电报进网基费通报费收入公众户电报设备费收入作孔费译电费收入程控户电报特种业务功费收入装移机费收入等
（11）国传真业务收入：国片真迹报纸等传真业务收入公众真迹传真户传真装机调测费费收入等类传真纳费业务公电收入重传费收入电子信函收入等
（12）国数业务收入：国300波特低速数业务进网基费通信费收入分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入等
（13）出租国电报电路收入：出租户国电报电路租费收入装设分路设备收入户电报低速数长途户进网需长途报路租费收入等
（14）出租设备代维费收入：出租长途电话机械设备线设备电报机械设备租费收入长途租杆挂线费收入代维户长途电话机线设备代维电报传真机终端设备附属设备广播电视终端设备收入等
（15）收入：部定长途电信业务资费标准中属项收入收入遗失收补出证明手续费收入记帐付费开户手续费收入查阅报报底报回单手续费收入电子信箱开户费费信息存储费收入户电子信箱业务需软盘费软件复制费培训费收入等
3．市电话收入
（1）月租费收入：类市电话正机副机线电话合电话电话附件户交换机中继线局备户交换机分机等月租费收入界外月租费区外电路附加费收入加装数终端机加装国国际长途动直拨费收入户申请装双音频键电话机选机费收入列名费收入跨市县远距离市电话月租费收入程控市话新功费收入等
（2）通话费收入：类市电话计次制计费方式通话费超次费收入
（3）专线收入：市电话专线专线话机月租费收入传递数信号专线加收月租收入开放路通信专线收入专线界外月租区外电路附加费收入
（4）公电话收入：公电话通话费收入磁卡电话收入
（5）线寻呼收入：线寻呼户开户费服务费租机费收入等
（6）移动电话收入：线移动电话基通话费收入移动业务区通话费收入开户费收入售机费系统服务功登记费收入等
（7）装移机收入：户装移机工料费收入手续费收入
（8）出租设备代维费收入：市电话道租费收入租杆挂线收入市电话线路代维费收入线寻呼电话设备移动电话设备代维费收入市电话占层费收入等
（9）收入：部定市电话业务资费标准中属项市电话收入户改名户手续费收入注销手续费收入换机手续费收入选号费收入国国际长途城市附加费手续费收入程控市话新功项目开户费收入移动电话更改电话号码等服务费移动电话漫游业务收入等
四科目根营业报告单登记帐目根营业报告单先登记营业收入汇总表月终根营业报告单营业收入汇总表转帐时汇总表收方记营业款结算科目贷记科目汇总表付方记科目（业务退费）贷记营业款结算科目
出售附捐邮票收入应营业报告单收方分开邮资部分附捐面值部分登记转帐时记营业款结算科目贷记科目（邮资部分）通信业务成－邮政专业成－业务费科目（附捐面值部分）
五邮政储蓄业务收入应月终根邮政储蓄会计结转储蓄利差收入通知单月应结转利差收入栏金额记应收帐款科目贷记科目季末收邮政储蓄会计划转储蓄收入时记银行存款科目贷记应收帐款科目
六补收退前年度业务收入作增加减少年度收入处理
七科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第502号科目 费 科目核算应专业理部门负担修理费动力费业务费等项支出直接计入专业成理费通科目核算
二科目设置5明细科目：1．修理费2．动力费 3．水电取暖费4．劳动保护费5．
三科目明细科目核算容：
1．修理费：企业支付房屋修理设备修理发生工料费等均先科目分核算
2．动力费：企业支付耗外购电力费供电源设备消耗燃料润料等费
3．水电取暖费：企业耗水费明费明设备材料消耗添置费冬季取暖耗燃料具运杂费煤炭清理费油灯蜡烛购置费等
4．劳动保护费：规定支付劳保品：工作服标志服防寒防雨服装清凉饮料劳动安全标志安全手册操作规程印刷费等
5．：属科目费房屋租赁费仓库标牌包装物品购置费防腐防潮措施费等
四企业发生费时先科目汇集记科目相关明细科目贷记现金银行存款库存材料低值易耗品摊费应收款应付款等科目月终规定分摊方法标准分配月发生费记通信业务成理费材料采购附属生产建工程等科目贷记科目科目月末结转应余额
第503号科目 通信业务成
科目核算企业项营业务成计算邮电生产程中发生成支出
二科目设置3二级科目： 1．邮政专业成 2．长途电信专业成 3．市电话专业成项专业成科目分设置工资职工福利费折旧费邮件运输费修理费低值易耗品摊销业务费等明细科目
三专业成科目核算容：
1．邮政专业成：科目核算函件汇兑包件机通信报刊发行储蓄等种业务成支出
（1）工资：指邮政生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类邮政生产固定资产折旧费
（4）邮件运输费：企业支付委办办邮件运输费包括铁路运费航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费国际联邮运费结算支出等
（5）修理费：邮政生产固定资产（包括租入固定资产）发生种维护费修理费
（6）低值易耗品摊销：邮政种低值易耗品购置费摊销额修理费
（7）业务费：支付邮政通信生产耗项业务费包括业务材料品费代办手续费业务宣传费集邮商品进价展览费保险费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理改制费非邮运邮政生产机动车辆耗润料燃料费业务损失补偿费生产员公名章刻制费生产图书资料费差旅费费科目例分摊项业务费
2．长途电信专业成：科目核算长途电话电报专业成支出
（1）工资：指长途电信生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类长途电信生产固定资产折旧费
（4）修理费：长途电信生产固定资产（包括租入固定资产）发生种维护费修理费
（5）低值易耗品摊销：长途电信种低值易耗品购置费摊销额修理费
（6）业务费：支付长途电信项业务费包括长途电话电报设备耗外购电力费电源设备电报投递机动车辆耗燃料润料费交换机电报机电池费长途电话电报业务业务材料单式品费代办手续费展览费保险费业务宣传费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
3．市电话专业成：科目核算市电话专业成支出
（1）工资：指市电话生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类市电话生产固定资产折旧费
（4）修理费：市电话生产固定资产（包括租入固定资产代维户备机械设备）发生种维护费修理费
（5）低值易耗品摊销：市电话种低值易耗品购置费摊销额修理费
（6）业务费：支付市电话项业务费包括市电话业务设备耗外购电力费备电源设备耗燃料润料费电话机购电池费市话业务材料品费业务宣传费代办手续费安装市电话分线盒分线箱户线工料费装移机材料费公电话免费电话装移机耗全部材料运杂费展览费保险费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
四企业分配工资时记科目贷记应付工资科目
企业提取职工福利费记科目贷记应付福利费科目
企业提取固定资产折旧费记科目贷记累计折旧科目
企业固定资产进行修理需开支较修理费时修理计划记科目贷记预提费科目（通摊费递延资产科目核算）租入固定资产租赁期间发生修理费合规定租赁期限均摊入
专业发生修理费低值易耗品摊销业务费等项开支直接记入专业成应直接记入记科目贷记库存材料低值易耗品现金银行存款等科目直接记入专业成先汇集记入费科目月份终确定分摊标准分配记入相关专业成记科目贷记费科目
五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业务收入规定税率计算应交营业税城市维护建设税应交教育费附加
二科目设置3明细科目： 1．营业税 2．城市维护建设税 3．教育费附加
三企业月份终时计算出月应交税金附加记科目贷记应交税金应交款科目年终通信业务收入调整应相应调整应交税金附加
企业收减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业通信业务收入外业务收入
二科目设置4二级科目核算容：
1．出售品收入：核算外出售信封特挂信封面值明信片电话号码簿电报签收簿等出售品收入
2．销售材料收入：核算外销售材料产品（附属生产单位）收入
3．代办工程收入核算企业外代办工程收入
4．收入：核算企业外形资产转固定资产出租劳务作业收入等
三企业发生出售品收入销售材料收入劳务收入时记银行存款应收帐款科目贷记科目
企业收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收帐款科目工程完工结转代办工程收入时记预收帐款科目贷记科目（代办工程收入）
四科目月终结转年度终时年终余额全数结转收支差额科目结转科目应余额
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种成费支出出售品印刷费外购成费销售材料成代办工程支出提供劳务发生相关费营业税金附加等
二科目设置4二级科目： 1．出售品支出 2．销售材料支出3．代办工程支出 4．支出
三企业发生出售品销售材料业务支出时记科目贷记现金银行存款库存材料等科目
企业发生代办工程支出先通附属生产科目集工程完工工程成结转科目记科目（代办工程支出）贷记附属生产科目
月终业务收入计交税金时记科目贷记应交税金科目计交教育费附加时记科目贷记应交款应交教育费附加科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第521号科目 理费
科目核算企业理组织通信生产营发生项理费：包括企业总部理员工资职工福利费折旧费处理费低值易耗品摊销办公费差旅费工会费职工教育费职工培训费劳动保险费编外员生活费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产税车船税土税技术转费研究开发费坏帐损失会议费绿化费排污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销理费等企业发生理费记科目贷记库存材料低值易耗品费现金银行存款摊费递延资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏帐准备等相关科目科目应费项目设置明细帐科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第522号科目 财务费
科目住处筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等购建固定资产筹集奖金资金发生费固定资产尚未完工交付前应计入关固定资产价值包括科目核算范围企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目科目应费项目设置明细帐科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第531号科目 投资收益 科目核算企业外投资取收入发生损失 企业取投资收入时记银行存款应收款长期投资等科目贷记科目 企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目帐面实际成贷记短期投资长期投资应收款科目差额记贷记科目 债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减科目处理科目应种投资收益项目设置明细科目科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第541号科目 营业外支出 科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失公益救济性捐赠职工子弟学校费技工学校费赔偿金违约金等企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损益固定资产清理现金银行存款等科目科目应费项目设置明细科目科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
三会计报表
资产负债表编制说明
表反映企业季末年末资产负债者权益情况表资产总计应等负债者权益总计
二表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列果年度资产负债表项目名称容年度口径致应年度资产负债表项目名称年末数年度规定作相应调整填入表年初数栏年度会计报告中加说明
三表项目容填列方法：
1货币资金项目反映企业期末库存现金银行存款货币资金实际结存项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3应收票项目反映企业收尚未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列
4应收帐款项目反映企业应收营业务关种欠款包括邮电户欠款期末欠交款等款项项目应应收帐款营业款结算科目期末余额填列企业收取具保证金性质预收户款应预收帐款项目反映低减项目期末余额
5户欠费项目反映期末应户收取邮电费项目属应收帐款项目中数应根应收帐款户欠费科目期末余额填列
6坏帐准备项目反映企业规定提取尚未转销坏帐准备项目应根坏帐准备科目贷方余额填列项目作流动资产减项方余额应负数填列
应收帐款净额项目应收帐款项目数额减坏帐准备项目数额填列
7备金应收款摊费项目应科目期末余额分填列增设外汇价差科目企业方余额摊费项目反映
8存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括种材料集邮商品低值易耗品等项目应根途材料材料采购库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料附属生产集邮商品科目实际余额合计填列
材料集邮商品两项目作存货项目中数分反映中材料项目反映包括存货项目中通信企业材料结存数额该项目应根通信企业帐途材料采购材料库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料科目期末余额合计填列中集邮商品项目反映包括存货项目中库存集邮商品期末存货成该项目应集邮商品科目余额填列
9长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
10固定资产原值累计折旧固定资产净值项目反映企业期末类固定资产原价累计已提折旧净值固定资产原值累计折旧项目应根固定资产累计折旧科目期末余额填列
11固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应负数填列
12建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出包括需安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根建工程科目期末余额填列
13形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目余额填列
14递延资产项目反映企业尚未摊销摊销期天摊费包括企业筹建期间发生需分期摊销开办费等费项目应根递延资产科目期末余额填列
15特准储备物资项目反映企业国家级规定储备防汛战备等特定途物资期末结存成项目应根特准储备物资科目期末余额填列
16处理流动资产净损失项目处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损固定资产盘亏分扣盘盈溢余净损失应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢处理固定资产损溢科目实际余额分填列贷方余额表示溢余负数填列
17短期款项目反映企业入尚未期限年款余额项目应根短期款科目余额填列
18应付票项目反映企业开出尚未期付款银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目余额填列
19应付帐款项目反映企业购买原材料接受劳务供应付供应单位款项项目应根应付帐款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
20预收帐款项目反映企业户预存款转期收入预收报刊发行费预收帐款期末余额项目应根预收帐款科目余额填列
21户预存款项目预收报刊发行费项目属预收帐款中项目应根预收帐款科目属户预存款预收报刊发行费科目余额分填列
22应付款项目反映企业应付未付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额合计填列
23应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目－号表示
24应付福利费项目反映企业提取职工职工福利费期末余额应根应付福利费科目实际余额填列方余额－号填列
25未交税金项目反映企业应交未交种税金（交数－号填列）项目应根应交税金科目余额填列
26未交级收支差额项目反映企业应交未交级收支差额包括非纳税义务应交税应交特种基金项目应应交级收支差额科目余额填列报表汇总单位编制级身报表时应属交收支差额科目余额合计填列项目
27未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润（付数－号填列）项目应根应付利润科目期末余额填列
28未交款项目反映企业应交未交教育费附加邮电部应交特种基金项目应根应交款科目余额填列（交数－号填列）
29预提费项目反映企业已预提计入成费尚未付出项费项目应根预提费科目贷方余额列方余额应合摊费项目反映
30年期长期负债项目反映企业长期款应付债券长期应付款科目期末余额中年期偿长期负债项目应根年末长期款应付债券长期应付款科目余额中年期偿长期负债数分析填列
31长期款项目反映企业入期限年种款息项目应根长期款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
32应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
33长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外年应付未付款项项目应根长期应付款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
34长期负债项目包括特准储备基金等长期负债应根特准储备基金等科目余额填列
35 实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目余额填列
36资公积盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应根资公积盈余公积科目余额填列
37级拨入资金项目反映企业接受级部门投资扣累计已交折旧实际占资金净额企业应根级拨入资金科目期末余额填列级部门应根级拨入资金科目余额减拨付属资金科目余额差额填列拨付属资金科目余额级拨入资金科目余额时－号表示汇总该项目数额应级部门反映拨付属资金期末余额核相符
38未分配收支差额项目反映企业期末累计未分配收支差额项目应根收支差额分配科目余额填列
39表资产统计＝流动资产合计＋长期投资＋固定资产合计＋形递延资产合计＋资产
40表负债者权益总计＝流动负债合计＋长期负债合计＋者权益合计
四汇总附属企业报表时应相项目分汇总遇项目名称致时相性质项目汇总
损益表编制说明
表反映企业年初起报告期止财务收支累计完成情况收支差额完成情况
二表期数栏期完成数分项填列年累计数栏年年初报告期累计完成数填列
三表项目容填列方法：
1通信业务收入项目反映企业营业务收入合计数包括邮政收入长途电信收入市电话收入项目通信业务收入科目累计数填列
2通信业务成项目反映企业营业务成包括邮政专业长途电信专业市电话专业成项目应通信业务成科目累计数填列
3营业税金附加项目反映企业营业务收入计算应交营业税城市维护建设税教育费附加项目应企业营业税金附加科目累计数填列
4通信业务收支差额项目反映企业营业务收支差额项目数应表通信业务收入项目数额减通信业务成营业税金附加项目数额填列支差－表示
5业务利润项目反映企业业务营成果项目应业务收入科目累计数减业务支出科目累计数额差额填列负数表示亏损－号表示
6理费项目财务费项目理费科目财务费科目累计数分填列
7营业收支差额项目反映通信业务实现营成果项目应通信业务收支差额项目加业务利润减理费财务费差额填列
8投资收益项目反映企业外投资取净收益项目投资收益科目累计数填列
9营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外发生项收入支出应根营业外收入科目营业外支出科目累计数分填列
10收支差额总额项目反映企业实现收支差额总项目应表营业收支差额项目数额加投资收益营业外收入项目数额减营业外支出项目数额差额填列支差－号表示
利润分配表编制说明
表分配项目会计核算关科目分析填列
二邮电部辖邮电通信企业编制表时应部报表税企业留存收益计算表（会邮02表附表4）关项目分析填列
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现收支差额情况
二表项目应根通信业务收支通信业务成营业税金附加等科目计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目予反映
四表中设营业务费栏目指工业企业产品销售程发生产品销售费目前邮电通信企业填栏划掉
邮电通信企业财务制度 第三章 流动资产 第十六条 流动资产包括现金种存款应收预付款项存货等
第十七条 企业应建立健全现金种存款部控制制度
第十八条 企业应收预付款项包括：应收票应收帐款邮电户欠费应收款摊费应收票面值计价贴现应收票实价款面值差额计入财务费
第十九条 企业年度终年末应收帐款余额3－5‰计提坏帐准备金计入理费企业发生坏帐损失减坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金
计提坏帐准备金企业发生坏帐损计入理费收回已核销坏帐减理费
第二十条 存货包括种材料燃料油料业务品零配件包装物低值易耗品集邮商品产品制半成品产成品等
第二十条 存货实际成计价
购入买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费缴纳税金等计价制制造程中项实际支出计价委托外单位加工实际耗原材料者半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价投资者投入评估确认者合协议约定价值计价盘盈类存货实际成计价没类存货市价计价接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金等计价发票帐单类存货市价计价
计划成核算存货企业存货实际成计划成间差异应单独核算
第二十二条 企业领者发出存货实际成核算采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成采计划成核算期结转应负担成差异计划成调整实际成
第二十三条 企业领低值易耗品周转包装物材料次者分期摊销
第二十四条 存货应定期者定期盘点年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损报废存货应时查明原分情况时处理
盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货扣失者保险公司赔款残料价值计入理费存货毁损属非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出
第四章 固定资产
第二十五条 固定资产指期限超年房屋建筑物机械设备线路设备电源设备运输设备生产营关设备工具器具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年应作固定资产
房屋附属设备线路附属设备应房屋线路起作固定资产牲畜作固定资产通信生产程中专电视机（监视器）录音机电话机行车工具性仪表等作固定资产企业应根实际情况制定固定资产目录
第二十七条 企业建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
营工程直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
出包工程应支付工程价款计价
设备安装工程安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第二十八条 建工程发生报废者毁损扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成进行试运转取收入扣税金减建工程成
第二十九条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
第三十条 企业列固定资产计提折旧：房屋建筑物机械设备线路设备电源设备运输设备仪器仪表工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产建设工程交付前固定资产
已提足折旧继续固定资产前已估价单独入帐土等计提折旧
第三十条 固定资产折旧方法般采均年限法邮政运输车辆采工作量法长途电话程控交换机市电话程控交换机采双倍余额递减法者年数总法
第三十四条 企业发生固定资产修理支出计入关成费修理费发生均衡数额较采摊者预提办法采预提办法实际发生修理支出减预提费实际支出数预提费差额计入关成费预提费差额减关成费
第三十五条 固定资产偿转者清理报废变价净收入帐面净值差额作营业外收入者营业外支出
固定资产变价净收入指转者变卖固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
第三十六条 企业应定期者定期固定资产进行盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查
盘盈固定资产原价减估计折日差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出企业工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
筹建期间发生工程直接关固定资产盘盈盘亏清理净损益非常原造成固定资产清理净损失计入开办费
第五章 形资产递延资产资产
第三十七条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第三十八条 形资产取时实际成计价：
投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
购入实际支付价款计价
行开发法申请取开发程中实际支出计价
接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
企业合外商誉作价入帐
非专利技术商誉计价应法定评估机构评估确认
第三十九条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
法律合者企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
法律没规定效期限企业合者企业申请书中规定受益年限合者企业申请书规定受益年限确定
第四十条 企业转形资产取净收入国家法律法规规定外计入企业业务收入
第四十条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费指企业筹建期间发生费包括筹建期间员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑损益利息等支出
列费包括开办费：应投资者负担费支出取项固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
开办费企业开始生产营月份次月起短 5年期限分期摊入理费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊销
第四十二条 资产包括特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等 特准储备物资指具专门途参加生产营国家批准储备特种物资
第六章 外投资
第四十三条 企业根国家法律法规规定采货币资金实物形资产等方式单位投资包括长期投资短期投资 企业国家专项储备物资国家规定外投资财产单位投资
第四十四条 企业外投资列原确定：
现金存款等货币资金方式单位投资实际支付金额计价
实物形资产方式单位投资评估确认者合协议约定价值计价
企业认购股票实际支付款项计价实际支付款项中含已宣告发放尚未支付股利实际支付款项扣应收股利差额计价企业认购债券实际支付价款计价实际支付款项中含应计利息扣应计利息差额计价溢价者折价购入长期债券实际支付款项（扣应计利息）债券面值差额债券期前分期计入投资收益
第四十五条 企业实物形资产方式单位投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
第四十六条 企业货币资金实物形资产股票进行长期投资投资单位没实际控制权应采成法核算投资单位净资产增加者减少变动拥实际控制权应采权益法核算投资单位增加者减少净资产中拥数额作企业投资收益者投资损失时增加者减少企业长期投资企业投资单位实际分股利者利润时相应减少企业长期投资
第四十七条 企业外投资分利润者股利利息计入投资收益国家规定缴纳者补交税企业收回外投资长期投资帐户帐面价值差额计入投资收益者投资损失
第七章 成费
第四十八条 企业邮电通信生产程中实际发生通信生产直接关项支出事业务活动发生项支出计入营业成包括营业务成业务成营业务成包括：
企业邮电通信生产程中实际消耗种燃料油料材料业务材料品动力备品配件轮胎专具工具等
企业直接事邮电通信生产员工资福利费奖金津贴补贴
企业邮电通信生产程中发生固定资产折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销邮件运输费业务费职工福利费事损失补偿费等费支出
租赁费指企业营租赁方式租入固定资产支付租赁费
低值易耗品摊销指企业邮电通信生产构成固定资产信箱磅秤仪表工具工作台厨架等购置费摊销额
邮件运输费指企业支付铁路运费（包括委托铁路运输邮件支付备火车邮箱牵引费固定火车容间席座租费集装箱费托运加挂车辆运费邮车篷布洗濯费）航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费（指办畜力运输牲畜购置费饲料费医疗费装置费马厩费委办兽力运输费邮件押运员车船费河费桥费路费装卸费零星雇班费）国际联邮运费结算支出
业务费指企业支付代办邮电业务单位代办手续费业务宣传费生产员公名章刻制费生产图书资料费集邮商品进价流通费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理费改制费水电费取暖费劳动保护费差旅费运输费保险费展览费等
事损失补偿费指企业规定支付邮件损失补偿费等
差旅费标准企业参政府规定标准结合企业具体情况行确定
业务成指企业销售材料代办工程劳务作业出售信封电话号码簿电报签收簿等发生支出
第四十九条 理费指企业行政理部门理组织邮电通信生产营活动项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土费（海域费）土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费坏帐损失存货盘亏（减盘盈）毁损报废理费
公司费包括企业总部理员工资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销公司费
工会费指职工工资总额2％计提拨交工会费
职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15％计提
劳动保险费指企业支付离退休职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离退休员参加医疗保险费）异安家补助费职工退职金 6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤费规定支付离休干部项费
业保险费指企业国家规定缴纳行业保险基金
董事会费指企业高权力机构（董事会）成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
咨询费指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询时支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
诉讼费指企业起诉者应诉发生项费
排污费指企业规定交纳排污费
绿化费指企业场区进行绿化发生零星绿化费
税金指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
土费（海域费）指企业土（海域）支付费
土损失补偿费指企业生产营程中破坏国家征土支付土损失补偿费
技术转费指企业非专利技术支付费
技术开发费指企业研究开发新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究员工资研究设备折旧产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费试制失败损失
形资产摊销指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊销
业务招费指企业业务营合理需支付费列限额实列入理费：全年营业收入1500万元（含1500万元）超年营业收入 5‰全年营业收入超1500万元（含1500万元）足5000万元超该部分3‰超5000万元（含5000万元）足1亿元超该部分2‰超1亿元（含1亿元）超该部分1‰
第五十条 财务费指企业筹集资金等发生项费包括企业生产营期间发生利息支出（减利息收入）汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费筹资发生财务费等
第五十条 职工福利费企业职工工资总额14％提取
职工福利费职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳医疗保险费）医护员工资医务费职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助职工浴室理发室幼园托员工资国家规定开支职工福利支出
第五十二条 企业次支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年费尚未发生前需成中预提费项目标准企业根具体情况确定报财政机关备案预提数实际数发生差异较时应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务决算时留余额需保留余额年度财务报告中予说明
第五十三条 企业计划成估计成定额成代实际成采计划成者定额成进行核算规定成计算期时调整实际成
第五十四条 企业列支出列入成费：
购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金企业赞助捐赠支出国家法律法规规定外种付费国家规定列入成费支出
第八章 营业收入利润分配
第五十五条 营业收入指企业事邮电通信生产者业务活动取收入包括营业务收入业务收入营业务收入包括函件汇兑收入集邮收入包件收入机通信收入报刊发行收入邮政储蓄收入市电话收入长途电话收入电报收入等
函件汇兑收入指企业收寄国国际港澳类函件取资费收入开发类汇票汇费收入函件汇兑业务关种处理费手续费保费信箱租金等收入
集邮收入指企业出售集邮邮票集邮品销价收入集邮业务关收入
包件收入指企业收寄国国际港澳类包裹取资费收入包件业务关种处理费手续费保费等收入
机通信收入指企业收寄种机邮件取资费收入机通信关收入
报刊发行收入指企业订阅出售报纸杂志取订销收入发行收入报刊发行业务关种手续费出售出版物等收入
邮政储蓄收入指企业办理邮政储蓄业务取利差收入代办保险业务取手续费收入邮政储蓄业务关收入
市电话收入指企业事市电话业务取月租费通话费收入专线收入装移机收入公电话收入线寻呼收入移动电话收入出租市电话设备代维费收入市电话业务关种手续费开户费等收入
长途电话收入指企业事国国际港澳类长途电话业务取长话通话费加急费传呼附加费等收入会议电话收入广播电视传送收入出租长途电话电路收入出租长途电话设备代维费收入长途电话业务关种手续费等收入
电报收入指企业事国国际港澳类电报传真数等业务取收入出租电报电路收入出租电报设备代维费收入电报业务关种手续费劳务费等收入
业务收入指企业销售材料出租固定资产包装物转形资产代办工程劳务作业出售信封电话号码簿电报签收簿等取收入
第五十六条 企业般收讫价款者取收取价款时确认营业收入实现
企业发生退营业款项减营业收入
企业发现少收漏收营业款项补列营业收入
第五十七条 企业利润总额列公式计算：
利润总额 ＝ 营业利润 ＋ 投资净收益 ＋ 营业外收入
营业利润 ＝ 营业务利润 ＋ 业务利润 － 理费 － 财务费
业务利润 ＝ 营业务收入 － 营业务成 － 营业务税金附加
业务利润 ＝ 业务收入 － 业务成 － 业务税金附加
营业务税金附加包括营业税金教育费附加企业收减免税退回税金作减少营业税金处理
第五十八条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额
投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回者中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五十九条 企业营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出
营业外收入包括：固定资产盘盈出售净收益罚款收入债权原确实法支付应付款项教育费附加返款等
营业外支出包括：固定资产盘亏报缴毁损出售损失职工子弟学校费技工学校费非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
第六十条 企业发中年度亏损年度税前利润等弥补季度利润足弥补5年延续弥补5年足弥补税利润等弥补
第六十条 企业利润总额国家规定作相应调整法缴纳税
第六十二条 企业缴纳税利润国家规定者外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资金50％时提取（四）提取公益金五）投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第六十三条 股份限公司提取公益金列序分配：
（）支付优先股股利（二）提取意盈余公积金意盈余公积金公司章程者股东会决议提取（三）支付普通股股利年利润时分配股利盈余公积金弥补亏损股东会特决议超股票面值 6％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资金25％
第六十四条 盈余公积金弥补亏损应转增资金转增资金企业盈余公积金般低注册资金25％
第六十五条 公益金企业职工集体福利设施支出
第十二章 附
第八十七条 企业企业财务通制度规定结合企业实际情况制定部财务理办法报财政机关备案区部门行制定企业财务制度
第八十八条 企业附属工业供销施工企业应执行相应财务制度适制度规定 第八十九条 制度1993年7月1日起施行
附：国营企业固定资产分类折旧年限表
通设备部分
通设备分类 折旧年限
1机械设备 10——14年
2动力设备 11——18年
3传导设备 15——28年
4运输设备 6——12年
5动化控制仪器仪表
动化半动化控制设备 8——12年
电子计算机 4——10年
通测试仪器设备 7——12年
6工业炉窖 7——13年
7工具生产具 9——14年
8非生产设备器具
设备工具 18——22年
电视机复印机文字处理机 5—— 8年
二专设备部分
专设备分类 折旧年限
9邮电通信专设备
邮政机械设备 8——10年
电信机械设备 5—— 7年
电源设备 6—— 8年
通信线路 10——15年
三房屋建筑物部分
房屋建筑物分类 折旧年限
10房屋
生产房 30——40年
受腐蚀生产房 20——25年
受强腐蚀生产房 10——15年
非生产房 35——45年
简易房 8——10年
11建筑物 15——25年
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财政部·19930320财会199313
制度收支差额概念指邮电部辖邮电通信企业财务成果通信企业利润概念反映企业财务成果
制度1993年7月1日起执行
二会计科目 （
第113号科目 应收帐款 科目核算应收记帐户邮电欠费（报话欠费机通信欠费邮资总付欠费）企业营业务关应收帐款
二科目设置两二级科目： 1．户欠费 2．
户欠费二级科目营业部门分支机构名称设置明细帐户进行核算二级科目款项性质（国际回信券等）结算象（单位）等进行明细核算
发生户欠费记科目（户欠费）贷记通信业务收入科目收回欠费记营业款结算科目贷记科目（户欠费）
企业发生应收国际回信券等应收暂付款项时记科目贷记关科目收回应收暂付款项时记关科目贷记科目
确认坏帐应收帐款销坏帐准备记坏帐准备科目贷记科目
已确认转销坏帐损失果收回记科目贷记坏帐准备科目时记银行存款科目贷记科目
第114号科目 坏帐准备 科目核算企业提取坏帐准备提取坏帐准备记理费科目贷记科目销坏帐准备记科目贷记理费科目 发生坏帐损失时记科目贷记应收帐款科目已确认转销坏帐损失收回应收回金额记应收帐款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收帐款科目科目年末贷方余额已提取坏帐准备
第116号科目 营业款结算 科目核算企业营业部门（员）邮电分支机构应交已交营业收入款市话初装费等科目营业部门分支机构名称设置明细帐进行核算收营业部门分支机构交款时记现金银行存款科目贷记科目 营业部门（员）分支机构收入外汇券严禁转套换实交帐营业报告单应单独反映
第117号科目 备金 科目核算企业拨付供应总务员分支机构备作零星开支营业部门找零额款项 财会部门（员）拨付备金时记科目贷记现金科目报销数补足定额时记关科目贷记现金科目通科目核算科目应备金单位设置明细帐
第119号科目 应收款 科目核算企业应收票应收帐款科目外种应收暂付款项包括应收调度款应收种赔款罚款应职工收回种垫付款项等科目设置两二级科目： 1．应收调度款 2．应收调度款二级科目设置定额款超定额款两明细科目二级科目款项性质（暂付购料款应收售料款支旅费等）结算象（单位）等进行分户核算企业规定缴调度款时记科目（应收调度款）定额款超规定数额交调度款时记科目（应收调度款）超定额款贷记银行存款科目收回调度款时记银行存款科目贷记科目 资金调度中心拨企业调度款收回调度款时通科目（应收调度款）核算 企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
第129号科目 低值易耗品 科目核算企业库低值易耗品实际成计划成 低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具仪表理具玻璃器皿等低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算外购制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点应库存材料科目关方法进行核算企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法 次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记通信业务成费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减通信业务成费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记通信业务成费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记入关成费科目库低值易耗品盘盈盘亏毁损处理库存材料科目关规定办理科目月末余额反映月末库存低值易耗品实际成计划成
第134号科目 附属生产 科目核算企业属独立核算生产单位生产产品提供劳务代办工程作业代制代修等发生项支出科目产品名称工程项目作业项目设立明细帐户材料工资费设置专栏进行核算生产材料工资费直接记入科目记科目贷记相关科目直接记入科目费等科目分摊转入科目记科目贷记费等科目完工入库产品实际成计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目时结转成差异完成代办工程劳务作业科目反映实际支出记业务支出科目贷记科目完成代办工程作业应结算价款作业务收入处理时应交税金记业务支出科目贷记应交税金科目规定预收委托款项记入预收帐款科目完成代办工程作业应结算价款记预收帐款科目贷记业务收入科目科目月末余额反映未完代办工程作业产品价值
第136号科目 集邮商品 科目核算企业购进销集邮邮票邮票折邮票册集邮品等商品 二科目设置两二级科目核算容： 1．库存集邮商品：核算购进销集邮商品销售价格 2．集邮商品进销差价：核算购进销集邮商品销价进价差额 三集邮商品采销价核算 购入集邮商品销价记科目（库存集邮商品）进价贷记银行存款科目进销差价贷记科目（集邮商品进销差价）售出集邮商品价款发生时记现金银行存款科目贷记营业款结算科目月终汇总转列集邮收入记营业款结算科目贷记通信业务收入邮政收入集邮收入科目时减少库存集邮商品集邮商品进价转列邮政成记通信业务成邮政专业成业务费科目进销差价记科目（集邮商品进销差价)销价贷记科目（库存集邮商品）集邮邮票批准进行调价时新旧价差记科目（库存集邮商品）贷记科目（集邮商品进销差价）调价时作相反分录
科目集邮商品品种设置明细帐出入库证逐笔登记定期库存实物核保证帐实相符科目月末余额反映销价核算库存集邮商品扣集邮商品进销差价价值
第139号科目 摊费 科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年种费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费营性租入固定资产租金次购买印花税票次交纳印花税额较需分摊数额等 开办费摊销期限1年费应递延资产科目核算包括科目核算范围企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目科目应费种类设置明细帐
第151号科目 长期投资 科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资 二债券投资应投资时实际支付价款记帐 股票投资投资应根情况分采成法权益法核算科目设置4明细科目： 1．股票投资2．债券投资3．投资 4．应计利息
三企业进行股票投资时实际支付价款记科目（股票投资）贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成（实际支付价款扣已宣告发放股利记科目（股票投资）应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
采成法核算企业收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算企业应根接受投资者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目（股票投资）贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目（股票投资）
四企业进行债券投资时实际支付价款记科目（债券投资）贷记银行存款科目 实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目（应计利息）实际支付价款扣应计利息差额记科目（债券投资）实际支付价款贷记银行存款科目债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应计期利息记科目（应计利息）贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目（应计利息）期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目（债券投资）差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目（应计利息）期应分摊实际支付价款中折价部分记科目（债券投资）应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目（债券投资）已计利息部分贷记科目（应计利息）未计利息部分贷记投资收益科目
五投资：企业单位投资转出固定资产投出固定资产帐面净值记科目（投资）已提折旧记累计折旧科目投出固定资产帐面原价贷记固定资产科目企业单位投出现金材料等投出金额记科目（投资）贷记银行存款库存材料等科目企业形资产单位投资记科目（投资）贷记形资产科目 收单位投资分红利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理 收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目企业投出资金数额收回投资差额时差额作增减投资收益处理
六科目应股票债券种类投资单位设置明细帐
第152号科目 拨付属资金 科目核算级拨付属企业工程项目资金级收属企业缴折旧工程余款通科目核算级工程资金通银行拨付属企业时应记科目贷记银行存款科目收属企业交折旧工程资金余款时记银行存款科目贷记科目科目应属企业设置明细帐进行明细核算定期核交拨数余额季末省汇总报表时科目余额属企业级拨入资金余额相抵销
第169号科目 建工程 科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算 企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算 二企业购入工程准备物资记科目（工程物资）贷记银行存款科目
企业营工程领工程物资记科目（××工程）贷记科目（工程物资）
建工程应负担职工工资记科目（××工程）贷记应付工资科目
企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目（××工程）贷记费等科目
企业进行工程发生试运转支出记科目（××工程）贷记银行存款长期款科目企业计算应工程项目交纳固定资产投资方调节税记科目（××工程）贷记应交税金科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目（××工程）贷记银行存款等科目工程完工收承包单位帐单补付补记工程价款记科目（××工程）贷记银行存款科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目（××工程）贷记长期款长期应付款等科目办理竣工决算发生款利息计入期损益记财务费科目贷记长期款长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未完工交付前者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目（××工程）贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目（××工程）科目应工程项目外购工程物资设置明细帐科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产 科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目企业已入帐形资产外投资记长期投资科目贷记科目 企业外转已入帐形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目科目应形资产类设置明细帐科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产 科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1 年摊费企业发生递延费记科目贷记银行存款现金等关科目摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目企业发生开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目 固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良工程支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销科目应费种类设置明细帐进行明细核算
第184号科目 特种储备物资 科目核算企业国家特准储备防汛战备等特定途材料企业购入收特准储备物资时记科目贷记银行存款特准储备基金等科目企业库存材料转作特准储备材料时记科目贷记库存材料科目 企业指定途范围运特准储备物资时记通信业务成营业外支出特准储备基金等科目贷记科目科目期末余额反映特准储备物资实际成
第191号科目 处理财产损溢 科目核算企业清查程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损科目应设置两二级科目： 1．处理固定资产损溢2．处理流动资产损溢 盘盈种材料集邮商品等记库存材料集邮商品等科目贷记科目盘盈固定资产固定资产原价记固定资产科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记科目盘亏种材料集邮商品等记科目贷记库存材料集邮商品等科目 盘亏固定资产固定资产净值记科目贷记库存材料集邮商品等科目 盘亏固定资产固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目 固定资产毁损固定资产清理科目核算科目核算
种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时列方法进行帐务处理： 流动资产盘盈记科目贷记理费 固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目 固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产资产盘盈科目 流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记库存材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目 固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应途材料材料采购等科目转入应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机械保险公司失负责赔偿损失记应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失批准记理费科目贷记科目
科目期末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第203号科目 应付帐款 科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证（发票帐单货行发票记载实际价款暂估价值）记关科目贷记科目 企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票帐单记关成费科目贷记科目 企业偿付应付帐款时记科目贷记银行存款等科目 企业开出承兑商业汇票抵应付帐款记科目贷记应付票科目 科目应供应单位设置明细帐
第204号科目 预收帐款 科目核算邮电户预存记帐报话费总付邮资款预收报刊发行费代办工程款等科目设置3二级科目： 1．户预存款 2．预收报刊发行费 3．户预存款二级科目营业部门分支机构名称设置明细帐户进行核算企业收预收邮电户记帐报话费总付邮资款时记银行存款科目贷记科目调整退时减科目企业收报刊发行部门转预收报刊发行费时记银行存款科目贷记科目
企业月报刊流转额计算月实现报刊发行费时记科目（预收报刊发行费）贷记通信业务收入科目企业规定预收户代办工程工料款收款项时记银行存款科目贷记科目工程完工根相关业务部门工程竣工决算列应收工程价款记科目贷记业务收入代办工程收入科目应补收工程价款收款项时记银行存款科目贷记科目
第209号科目 应付款 科目核算企业应付票应付帐款应交税金应交款长期应付款等已专设科目核算外种应付暂收款项包括：应付调度款应付租金应付赔偿款职工未期领工资房租暂存款应付工会费应交离退休统筹基金代扣职工应交储蓄养老保险金企业代收户应付保险公司保险费等
二科目设置3二级科目： 1．应付调度款2．代收保险金3．
应付调度款二级科目应根款项类分设定额款超定额款两明细科目企业单位进行明细核算
三资金调度中心企业收取调度款收款项时记银行存款科目贷记科目（应付调度款）减少退企业调度款时记科目（应付调度款）贷记银行存款科目
四企业资金调度中心入调度款时记银行存款科目贷记科目（应付调度款）调度款时记科目（应付调度款）贷记银行存款科目
五企业收户交纳保险金时记银行存款科目贷记科目（代收保险金）企业保险公司交款时记科目（代收保险金）贷记银行存款科目企业代办保险业务规定收取代办保险手续费列入通信业务收入邮政收入代办保险收入科目
六企业发生项应付暂收款项记银行存款通信业务成理费财务费应付工资应付福利费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目二级科目应应付暂收款项类单位设置明细帐
七月终帐款相关单位事项列出余额明细表做帐款补充记录
贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金 科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算 第223号科目 应付利润 科目核算企业应投资者支付利润包括应国家单位支付利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算月份年度终企业规定计算出应支付投资者利润记收支差额分配科目贷记科目 企业支付利润时记科目贷记银行存款等科目科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交级收支差额 科目核算企业应交级收支差额级拨入收支差额企业规定应交收支差额应交特种基金税款记收支差额分配（交收支差额应交税应交特种基金）等科目贷记科目规定级拨补收支差额款记科目贷记收支差额分配交收支差额科目级拨入收支差额款时记银行存款科目贷记科目省局汇总属应交收支差额应交税应交特种基金规定调整收支差额分配时应记收支差额分配科目贷记科目盈余公积科目科目方余额反映级应拨未拨收支差额款交收支差额款贷方余额反映企业应交未交收支差额款级拨收支差额款
第225号科目 属交收支差额 科目核算属企业交拨补属企业收支差额款省属工业供销施工等企业交利润科目核算科目属单位分户进行明细核算收属企业交收支差额利润时记银行存款科目贷记科目拨付属企业收支差额款拨补企业亏损款项时记科目贷记银行存款科目年度终部省根汇总属收支差额规定计算出应交收支差额应交税应交特种基金记科目贷记收支差额分配未分配收支差额科目处理科目出现方余额属欠缴收支差额出现贷方余额时属缴收支差额
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金外种应交国家款项包括应交教育费附加应交特种基金等
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等企业预提项费记通信业务成理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款库存材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数额较时应视摊费分期摊入成科目应费种类设置明细帐
第261号科目 长期应付款 科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目企业发生长期应付款项记相关科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目支付长期应付款利息外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生利息支出外币折合差额计入期损益科目长期应付款种类项目设置明细帐科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第271号科目 特准储备基金 科目核算国家拨企业储备指定途材料物资资金企业收拨特准储备物资拨款时记特准储备物资银行存款科目贷记科目拨款储备物资时记特准储备物资科目贷记银行存款科目
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资包括国家投资单位投资投资等企业收投资投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目 企业收投资投入房屋建筑物机器设备等实物确认价值验收入帐应投出单位帐面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目帐面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位帐面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目
企业收投资投入形资产材料物资等应确认价值协议合规定日期入帐记形资产库存材料等科目贷记科目 企业规定增资资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目科目应投资设置明细帐
第311号科目 资公积 科目核算企业规定取资公积包括资溢价资折算差额财产重估增值接受捐赠等增加者权益固定资产偿调拨净值市话初装费等科目核算投资缴付出资额注册资产生差额时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目 企业规定固定资产等财产价值进行重估产生增值记库存材料固定资产等科目贷记科目企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类实物市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目企业实际收投资汇率变动发生关资产帐户实收资帐户折合记帐位币差额时作增加减少资公积处理 企业规定户收取市话初装费等记银行存款科目贷记科目企业间偿调入固定资产调出单位帐面原价记固定资产科目已提累计折旧登记累计折旧科目固定资产净值贷记科目固定资产偿调出作相反分录企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目科目应资公积核算项目设置明细科目科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积 科目核算利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算企业提取盈余公积时记收支差额分配贷记科目企业规定盈余公积弥补前年度亏损时记科目贷记收支差额分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第319号科目 级拨入资金 科目核算级拨企业工程项目资金企业级交折旧工程余款等资金通科目核算企业收级拨入资金记银行存款等科目贷记科目企业级交折旧工程余款时记科目贷记银行存款等科目科目应交资金类级拨入资金项目设置帐户进行明细核算应定期核拨入交款额余额
第321号科目 收支差额 科目核算营财务成果属收支差额构成中通信业务收入投资收益通信业务成营业税金附加业务收入业务支出理费财务费营业外收入营业外支出时分相关科目核算结转科目年度终全年实现项总额结转结算企业全年收支差额 年终结转企业收支差额时记通信业务收入业务收入收入科目贷记科目记科目贷记通信业务成营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出科目 投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录年度终科目余额全部转入收支差额分配未分配收支差额科目结转科目余额
第322号科目 收支差额分配 科目核算企业收支差额收差分配（支差弥补）历年分配（弥补）结存余额科目设置7明细科目：1．应交税2．盈余公积补亏 3．提取盈余公积 4．应付利润5．应交特种基金 6．交收支差额 7．未分配收支差额 三明细科目核算容： 1．应交税：企业规定计算出交税记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳税单位记科目贷记应交税金科目
2．盈余公积补亏：企业盈余公积弥补前年度亏损时记盈余公积贷记科目
3．提取盈余公积：企业提取盈余公积记科目贷记盈余公积科目
4．应付利润：企业计算出应付投资者单位利润记科目贷记应付利润科目
5．应交特种基金：企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳单位应记科目贷记应交款科目
6．交收支差额：企业计算出应交收支差额记科目贷记应交级收支差额科目级应拨入收支差额作相反分录
7．未分配收支差额：年度终企业全年实现收支差额收支差额科目转入科目记收支差额科目贷记科目支差作相反分录时科目明细科目余额转入明细科目结转明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配收支差额明细科目应余额
企业年终结帐发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配收支差额明细科目核算
调整增加年收支差额收差数减少年收支差额支差数记应收款等关科目贷记科目（未分配收支差额）调整减少年收支差额收差数增加年收支差额支差数记科目（未分配收支差额）贷记应付款等关科目
四部省汇总属收支差额规定计算出属应交收支差额承包分成规定进行部分收支差额分配分配时省局记科目（应交税应交特种基金交收支差额提取盈余公积等明细科目）贷记应交级收支差额盈余公积科目邮电部记科目（应交税应交特种基金提取盈余公积应付利润）贷记应交税金应交款──应交特种基金盈余公积应付利润等科目
年终时属应交收支差额转入科目记属交收支差额贷记科目（未分配收支差额）时科目明细科目余额转入科目（未分配收支差额）科目明细科目应余额
五科目年末余额历年积存未分配收支差额（未弥补支差）
第501号科目 通信业务收入 科目核算企业项营业务收入科目设置3 二级科目干明细科目： 1．邮政收入2．长途电信收入3．市电话收入
三通信业务收入明细科目核算容：
1．邮政收入
（1）国函件收入：收寄贴邮票贴邮票（包括零寄整付整寄整付邮资收入）信函明信片印刷品种资费收入包括相关挂号费航空费保价费查询费欠资邮费收入代发广告邮费手续费收入邮件撤回更改收件址姓名申请费收入等（2）国际港澳台函件收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台信函明信片印刷品航空邮简包印刷品专袋资费收入相关挂号费航空费保价费查询费收入（3）国特快专递收入：收寄国特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（4）国城特快专递收入：收寄国城特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（5）国际特快专递收入：收寄国际港澳特快专递资费收入撤回国际港澳特快专递邮件手续费特殊处理费等收入（6）邮政快件收入：收寄国邮政快件业务资费收入快件汇票加收快件资费收入邮政快件保价费收入等（包括贴邮票贴邮票收入）（7）国汇票收入：开发类国汇票汇费收入撤回汇款手续费汇兑查询手续费退汇改汇费科目核算（包括贴邮票贴邮票收入）电汇电报费收入电报收入科目列收（8）国际汇票收入：开发国际汇票汇费收入国际汇票结算收入特种服务费收入撤回汇款手续费查询费退汇改汇费国际兑票手续费钞买汇卖价收入明细科目核算国际电汇电报费收入电报办理关汇兑事项电报费收入电报收入国际港澳电报收入科目列收（9）集邮收入：出售集邮邮票集邮品销价收入（10）国包裹收入：收寄贴邮票贴邮票民包裹商品包裹纸质品包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费件商品包裹处理费收入撤回包件更改收件址姓名申请费收入（11）国际港澳台包裹收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费脆弱包裹附加费收入（12）机通信收入：收寄贴邮票贴邮票种机邮件资费收入零寄整付整寄整付邮资收入包括相关航空费查询费收入非机密文件退回返程资费收入机邮件改寄补付资费收入等代发新华社参选编资费收入科目核算 （13）报纸收入：订阅零售报纸（包括特发报纸）订销收入发行收入（14）杂志收入：订阅零售杂志（包括特发杂志）订销收入发行收入（15）储蓄业务收入：储蓄业务利差收入储蓄异存取汇费电传费查询费收入（16）代办保险收入：代办保险业务规定手续费率计收代办保险手续费收入
（17）收入：部定邮政业务资费标准中属项收入收入信箱租金收入补副收费特快专递邮件包裹逾期保费收入函件汇兑包裹存局候领手续费收入国际邮政汇兑特种服务费收入汇款回贴费展期签证费包裹破损重封费收入报刊停刊减价退款手续费收入报刊退订改寄赠阅交换代发变动手续费收入报纸增版杂志增刊补收发行费收入报刊延期出版损失补偿费零售出版物收入储蓄挂失手续费收入代发广告申请登记费收入等
2．长途电信收入
（1）国长途电话收入：长途电话话通话费收入加急费收入传呼电话附加费收入特种电话紧急调度电话通话费收入预告电话通话费预告费收入预约电话通话费收入移动通信长途电话通话费收入 类长途电话销号手续费收入等
（2）国际电话收入：国际电话通话费收入附加费收入国际电视信道广播传送业务费操作费收入移动通信国际电话费话费收入国际电话结算收入等
（3）港澳台电话收入：港澳台电话通话费收入移动通信港澳台电话通话费收入加急费收入传呼附加费收入等
（4）会议电话收入：会议电话通话费预告费销号手续费收入视会议电话费收入等
（5）广播电视传送业务收入：广播传送费收入电视传送费收入等
（6）出租国长途电话电路收入：出租国长途电话电路租费收入分路费收入销号手续费收入出租宽频带电路数字电路微波电路租费收入出租国卫星电路收入出租甚口径卫星终端站电路收入出租卫星传输国电视节目收入出租话四报电路收入等
（7）出租国际港澳电话电路收入
（8）国电报收入：国类电报报报费收入加急费收入译费纳费业务公电报费收入公众船舶电报陆线费译电费收入等
（9）国际港澳台电报收入：国际港澳台电报报费加急费收入国际港澳户电报传真电报收入出租国际港澳电报电路租费收入国际港澳分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入国际电报结算收入等
（10）国户电报收入：国户电报进网基费通报费收入公众户电报设备费收入作孔费译电费收入程控户电报特种业务功费收入装移机费收入等
（11）国传真业务收入：国片真迹报纸等传真业务收入公众真迹传真户传真装机调测费费收入等类传真纳费业务公电收入重传费收入电子信函收入等
（12）国数业务收入：国300波特低速数业务进网基费通信费收入分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入等
（13）出租国电报电路收入：出租户国电报电路租费收入装设分路设备收入户电报低速数长途户进网需长途报路租费收入等
（14）出租设备代维费收入：出租长途电话机械设备线设备电报机械设备租费收入长途租杆挂线费收入代维户长途电话机线设备代维电报传真机终端设备附属设备广播电视终端设备收入等
（15）收入：部定长途电信业务资费标准中属项收入收入遗失收补出证明手续费收入记帐付费开户手续费收入查阅报报底报回单手续费收入电子信箱开户费费信息存储费收入户电子信箱业务需软盘费软件复制费培训费收入等
3．市电话收入
（1）月租费收入：类市电话正机副机线电话合电话电话附件户交换机中继线局备户交换机分机等月租费收入界外月租费区外电路附加费收入加装数终端机加装国国际长途动直拨费收入户申请装双音频键电话机选机费收入列名费收入跨市县远距离市电话月租费收入程控市话新功费收入等
（2）通话费收入：类市电话计次制计费方式通话费超次费收入
（3）专线收入：市电话专线专线话机月租费收入传递数信号专线加收月租收入开放路通信专线收入专线界外月租区外电路附加费收入
（4）公电话收入：公电话通话费收入磁卡电话收入
（5）线寻呼收入：线寻呼户开户费服务费租机费收入等
（6）移动电话收入：线移动电话基通话费收入移动业务区通话费收入开户费收入售机费系统服务功登记费收入等
（7）装移机收入：户装移机工料费收入手续费收入
（8）出租设备代维费收入：市电话道租费收入租杆挂线收入市电话线路代维费收入线寻呼电话设备移动电话设备代维费收入市电话占层费收入等
（9）收入：部定市电话业务资费标准中属项市电话收入户改名户手续费收入注销手续费收入换机手续费收入选号费收入国国际长途城市附加费手续费收入程控市话新功项目开户费收入移动电话更改电话号码等服务费移动电话漫游业务收入等
四科目根营业报告单登记帐目根营业报告单先登记营业收入汇总表月终根营业报告单营业收入汇总表转帐时汇总表收方记营业款结算科目贷记科目汇总表付方记科目（业务退费）贷记营业款结算科目
出售附捐邮票收入应营业报告单收方分开邮资部分附捐面值部分登记转帐时记营业款结算科目贷记科目（邮资部分）通信业务成－邮政专业成－业务费科目（附捐面值部分）
五邮政储蓄业务收入应月终根邮政储蓄会计结转储蓄利差收入通知单月应结转利差收入栏金额记应收帐款科目贷记科目季末收邮政储蓄会计划转储蓄收入时记银行存款科目贷记应收帐款科目
六补收退前年度业务收入作增加减少年度收入处理
七科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第502号科目 费 科目核算应专业理部门负担修理费动力费业务费等项支出直接计入专业成理费通科目核算
二科目设置5明细科目：1．修理费2．动力费 3．水电取暖费4．劳动保护费5．
三科目明细科目核算容：
1．修理费：企业支付房屋修理设备修理发生工料费等均先科目分核算
2．动力费：企业支付耗外购电力费供电源设备消耗燃料润料等费
3．水电取暖费：企业耗水费明费明设备材料消耗添置费冬季取暖耗燃料具运杂费煤炭清理费油灯蜡烛购置费等
4．劳动保护费：规定支付劳保品：工作服标志服防寒防雨服装清凉饮料劳动安全标志安全手册操作规程印刷费等
5．：属科目费房屋租赁费仓库标牌包装物品购置费防腐防潮措施费等
四企业发生费时先科目汇集记科目相关明细科目贷记现金银行存款库存材料低值易耗品摊费应收款应付款等科目月终规定分摊方法标准分配月发生费记通信业务成理费材料采购附属生产建工程等科目贷记科目科目月末结转应余额
第503号科目 通信业务成
科目核算企业项营业务成计算邮电生产程中发生成支出
二科目设置3二级科目： 1．邮政专业成 2．长途电信专业成 3．市电话专业成项专业成科目分设置工资职工福利费折旧费邮件运输费修理费低值易耗品摊销业务费等明细科目
三专业成科目核算容：
1．邮政专业成：科目核算函件汇兑包件机通信报刊发行储蓄等种业务成支出
（1）工资：指邮政生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类邮政生产固定资产折旧费
（4）邮件运输费：企业支付委办办邮件运输费包括铁路运费航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费国际联邮运费结算支出等
（5）修理费：邮政生产固定资产（包括租入固定资产）发生种维护费修理费
（6）低值易耗品摊销：邮政种低值易耗品购置费摊销额修理费
（7）业务费：支付邮政通信生产耗项业务费包括业务材料品费代办手续费业务宣传费集邮商品进价展览费保险费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理改制费非邮运邮政生产机动车辆耗润料燃料费业务损失补偿费生产员公名章刻制费生产图书资料费差旅费费科目例分摊项业务费
2．长途电信专业成：科目核算长途电话电报专业成支出
（1）工资：指长途电信生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类长途电信生产固定资产折旧费
（4）修理费：长途电信生产固定资产（包括租入固定资产）发生种维护费修理费
（5）低值易耗品摊销：长途电信种低值易耗品购置费摊销额修理费
（6）业务费：支付长途电信项业务费包括长途电话电报设备耗外购电力费电源设备电报投递机动车辆耗燃料润料费交换机电报机电池费长途电话电报业务业务材料单式品费代办手续费展览费保险费业务宣传费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
3．市电话专业成：科目核算市电话专业成支出
（1）工资：指市电话生产辅助生产员工资
（2）职工福利费：规定提取职工福利费
（3）折旧费：指类市电话生产固定资产折旧费
（4）修理费：市电话生产固定资产（包括租入固定资产代维户备机械设备）发生种维护费修理费
（5）低值易耗品摊销：市电话种低值易耗品购置费摊销额修理费
（6）业务费：支付市电话项业务费包括市电话业务设备耗外购电力费备电源设备耗燃料润料费电话机购电池费市话业务材料品费业务宣传费代办手续费安装市电话分线盒分线箱户线工料费装移机材料费公电话免费电话装移机耗全部材料运杂费展览费保险费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
四企业分配工资时记科目贷记应付工资科目
企业提取职工福利费记科目贷记应付福利费科目
企业提取固定资产折旧费记科目贷记累计折旧科目
企业固定资产进行修理需开支较修理费时修理计划记科目贷记预提费科目（通摊费递延资产科目核算）租入固定资产租赁期间发生修理费合规定租赁期限均摊入
专业发生修理费低值易耗品摊销业务费等项开支直接记入专业成应直接记入记科目贷记库存材料低值易耗品现金银行存款等科目直接记入专业成先汇集记入费科目月份终确定分摊标准分配记入相关专业成记科目贷记费科目
五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业务收入规定税率计算应交营业税城市维护建设税应交教育费附加
二科目设置3明细科目： 1．营业税 2．城市维护建设税 3．教育费附加
三企业月份终时计算出月应交税金附加记科目贷记应交税金应交款科目年终通信业务收入调整应相应调整应交税金附加
企业收减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业通信业务收入外业务收入
二科目设置4二级科目核算容：
1．出售品收入：核算外出售信封特挂信封面值明信片电话号码簿电报签收簿等出售品收入
2．销售材料收入：核算外销售材料产品（附属生产单位）收入
3．代办工程收入核算企业外代办工程收入
4．收入：核算企业外形资产转固定资产出租劳务作业收入等
三企业发生出售品收入销售材料收入劳务收入时记银行存款应收帐款科目贷记科目
企业收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收帐款科目工程完工结转代办工程收入时记预收帐款科目贷记科目（代办工程收入）
四科目月终结转年度终时年终余额全数结转收支差额科目结转科目应余额
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种成费支出出售品印刷费外购成费销售材料成代办工程支出提供劳务发生相关费营业税金附加等
二科目设置4二级科目： 1．出售品支出 2．销售材料支出3．代办工程支出 4．支出
三企业发生出售品销售材料业务支出时记科目贷记现金银行存款库存材料等科目
企业发生代办工程支出先通附属生产科目集工程完工工程成结转科目记科目（代办工程支出）贷记附属生产科目
月终业务收入计交税金时记科目贷记应交税金科目计交教育费附加时记科目贷记应交款应交教育费附加科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第521号科目 理费
科目核算企业理组织通信生产营发生项理费：包括企业总部理员工资职工福利费折旧费处理费低值易耗品摊销办公费差旅费工会费职工教育费职工培训费劳动保险费编外员生活费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产税车船税土税技术转费研究开发费坏帐损失会议费绿化费排污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销理费等企业发生理费记科目贷记库存材料低值易耗品费现金银行存款摊费递延资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏帐准备等相关科目科目应费项目设置明细帐科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第522号科目 财务费
科目住处筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等购建固定资产筹集奖金资金发生费固定资产尚未完工交付前应计入关固定资产价值包括科目核算范围企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目科目应费项目设置明细帐科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第531号科目 投资收益 科目核算企业外投资取收入发生损失 企业取投资收入时记银行存款应收款长期投资等科目贷记科目 企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目帐面实际成贷记短期投资长期投资应收款科目差额记贷记科目 债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减科目处理科目应种投资收益项目设置明细科目科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第541号科目 营业外支出 科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失公益救济性捐赠职工子弟学校费技工学校费赔偿金违约金等企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损益固定资产清理现金银行存款等科目科目应费项目设置明细科目科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
三会计报表
资产负债表编制说明
表反映企业季末年末资产负债者权益情况表资产总计应等负债者权益总计
二表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列果年度资产负债表项目名称容年度口径致应年度资产负债表项目名称年末数年度规定作相应调整填入表年初数栏年度会计报告中加说明
三表项目容填列方法：
1货币资金项目反映企业期末库存现金银行存款货币资金实际结存项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3应收票项目反映企业收尚未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列
4应收帐款项目反映企业应收营业务关种欠款包括邮电户欠款期末欠交款等款项项目应应收帐款营业款结算科目期末余额填列企业收取具保证金性质预收户款应预收帐款项目反映低减项目期末余额
5户欠费项目反映期末应户收取邮电费项目属应收帐款项目中数应根应收帐款户欠费科目期末余额填列
6坏帐准备项目反映企业规定提取尚未转销坏帐准备项目应根坏帐准备科目贷方余额填列项目作流动资产减项方余额应负数填列
应收帐款净额项目应收帐款项目数额减坏帐准备项目数额填列
7备金应收款摊费项目应科目期末余额分填列增设外汇价差科目企业方余额摊费项目反映
8存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括种材料集邮商品低值易耗品等项目应根途材料材料采购库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料附属生产集邮商品科目实际余额合计填列
材料集邮商品两项目作存货项目中数分反映中材料项目反映包括存货项目中通信企业材料结存数额该项目应根通信企业帐途材料采购材料库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料科目期末余额合计填列中集邮商品项目反映包括存货项目中库存集邮商品期末存货成该项目应集邮商品科目余额填列
9长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
10固定资产原值累计折旧固定资产净值项目反映企业期末类固定资产原价累计已提折旧净值固定资产原值累计折旧项目应根固定资产累计折旧科目期末余额填列
11固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应负数填列
12建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出包括需安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根建工程科目期末余额填列
13形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目余额填列
14递延资产项目反映企业尚未摊销摊销期天摊费包括企业筹建期间发生需分期摊销开办费等费项目应根递延资产科目期末余额填列
15特准储备物资项目反映企业国家级规定储备防汛战备等特定途物资期末结存成项目应根特准储备物资科目期末余额填列
16处理流动资产净损失项目处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损固定资产盘亏分扣盘盈溢余净损失应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢处理固定资产损溢科目实际余额分填列贷方余额表示溢余负数填列
17短期款项目反映企业入尚未期限年款余额项目应根短期款科目余额填列
18应付票项目反映企业开出尚未期付款银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目余额填列
19应付帐款项目反映企业购买原材料接受劳务供应付供应单位款项项目应根应付帐款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
20预收帐款项目反映企业户预存款转期收入预收报刊发行费预收帐款期末余额项目应根预收帐款科目余额填列
21户预存款项目预收报刊发行费项目属预收帐款中项目应根预收帐款科目属户预存款预收报刊发行费科目余额分填列
22应付款项目反映企业应付未付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额合计填列
23应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目－号表示
24应付福利费项目反映企业提取职工职工福利费期末余额应根应付福利费科目实际余额填列方余额－号填列
25未交税金项目反映企业应交未交种税金（交数－号填列）项目应根应交税金科目余额填列
26未交级收支差额项目反映企业应交未交级收支差额包括非纳税义务应交税应交特种基金项目应应交级收支差额科目余额填列报表汇总单位编制级身报表时应属交收支差额科目余额合计填列项目
27未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润（付数－号填列）项目应根应付利润科目期末余额填列
28未交款项目反映企业应交未交教育费附加邮电部应交特种基金项目应根应交款科目余额填列（交数－号填列）
29预提费项目反映企业已预提计入成费尚未付出项费项目应根预提费科目贷方余额列方余额应合摊费项目反映
30年期长期负债项目反映企业长期款应付债券长期应付款科目期末余额中年期偿长期负债项目应根年末长期款应付债券长期应付款科目余额中年期偿长期负债数分析填列
31长期款项目反映企业入期限年种款息项目应根长期款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
32应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
33长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外年应付未付款项项目应根长期应付款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
34长期负债项目包括特准储备基金等长期负债应根特准储备基金等科目余额填列
35 实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目余额填列
36资公积盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应根资公积盈余公积科目余额填列
37级拨入资金项目反映企业接受级部门投资扣累计已交折旧实际占资金净额企业应根级拨入资金科目期末余额填列级部门应根级拨入资金科目余额减拨付属资金科目余额差额填列拨付属资金科目余额级拨入资金科目余额时－号表示汇总该项目数额应级部门反映拨付属资金期末余额核相符
38未分配收支差额项目反映企业期末累计未分配收支差额项目应根收支差额分配科目余额填列
39表资产统计＝流动资产合计＋长期投资＋固定资产合计＋形递延资产合计＋资产
40表负债者权益总计＝流动负债合计＋长期负债合计＋者权益合计
四汇总附属企业报表时应相项目分汇总遇项目名称致时相性质项目汇总
损益表编制说明
表反映企业年初起报告期止财务收支累计完成情况收支差额完成情况
二表期数栏期完成数分项填列年累计数栏年年初报告期累计完成数填列
三表项目容填列方法：
1通信业务收入项目反映企业营业务收入合计数包括邮政收入长途电信收入市电话收入项目通信业务收入科目累计数填列
2通信业务成项目反映企业营业务成包括邮政专业长途电信专业市电话专业成项目应通信业务成科目累计数填列
3营业税金附加项目反映企业营业务收入计算应交营业税城市维护建设税教育费附加项目应企业营业税金附加科目累计数填列
4通信业务收支差额项目反映企业营业务收支差额项目数应表通信业务收入项目数额减通信业务成营业税金附加项目数额填列支差－表示
5业务利润项目反映企业业务营成果项目应业务收入科目累计数减业务支出科目累计数额差额填列负数表示亏损－号表示
6理费项目财务费项目理费科目财务费科目累计数分填列
7营业收支差额项目反映通信业务实现营成果项目应通信业务收支差额项目加业务利润减理费财务费差额填列
8投资收益项目反映企业外投资取净收益项目投资收益科目累计数填列
9营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外发生项收入支出应根营业外收入科目营业外支出科目累计数分填列
10收支差额总额项目反映企业实现收支差额总项目应表营业收支差额项目数额加投资收益营业外收入项目数额减营业外支出项目数额差额填列支差－号表示
利润分配表编制说明
表分配项目会计核算关科目分析填列
二邮电部辖邮电通信企业编制表时应部报表税企业留存收益计算表（会邮02表附表4）关项目分析填列
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现收支差额情况
二表项目应根通信业务收支通信业务成营业税金附加等科目计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目予反映
四表中设营业务费栏目指工业企业产品销售程发生产品销售费目前邮电通信企业填栏划掉
邮电通信企业财务制度 第三章 流动资产 第十六条 流动资产包括现金种存款应收预付款项存货等
第十七条 企业应建立健全现金种存款部控制制度
第十八条 企业应收预付款项包括：应收票应收帐款邮电户欠费应收款摊费应收票面值计价贴现应收票实价款面值差额计入财务费
第十九条 企业年度终年末应收帐款余额3－5‰计提坏帐准备金计入理费企业发生坏帐损失减坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金
计提坏帐准备金企业发生坏帐损计入理费收回已核销坏帐减理费
第二十条 存货包括种材料燃料油料业务品零配件包装物低值易耗品集邮商品产品制半成品产成品等
第二十条 存货实际成计价
购入买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费缴纳税金等计价制制造程中项实际支出计价委托外单位加工实际耗原材料者半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价投资者投入评估确认者合协议约定价值计价盘盈类存货实际成计价没类存货市价计价接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金等计价发票帐单类存货市价计价
计划成核算存货企业存货实际成计划成间差异应单独核算
第二十二条 企业领者发出存货实际成核算采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成采计划成核算期结转应负担成差异计划成调整实际成
第二十三条 企业领低值易耗品周转包装物材料次者分期摊销
第二十四条 存货应定期者定期盘点年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损报废存货应时查明原分情况时处理
盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货扣失者保险公司赔款残料价值计入理费存货毁损属非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出
第四章 固定资产
第二十五条 固定资产指期限超年房屋建筑物机械设备线路设备电源设备运输设备生产营关设备工具器具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年应作固定资产
房屋附属设备线路附属设备应房屋线路起作固定资产牲畜作固定资产通信生产程中专电视机（监视器）录音机电话机行车工具性仪表等作固定资产企业应根实际情况制定固定资产目录
第二十七条 企业建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
营工程直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
出包工程应支付工程价款计价
设备安装工程安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第二十八条 建工程发生报废者毁损扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成进行试运转取收入扣税金减建工程成
第二十九条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
第三十条 企业列固定资产计提折旧：房屋建筑物机械设备线路设备电源设备运输设备仪器仪表工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产建设工程交付前固定资产
已提足折旧继续固定资产前已估价单独入帐土等计提折旧
第三十条 固定资产折旧方法般采均年限法邮政运输车辆采工作量法长途电话程控交换机市电话程控交换机采双倍余额递减法者年数总法
第三十四条 企业发生固定资产修理支出计入关成费修理费发生均衡数额较采摊者预提办法采预提办法实际发生修理支出减预提费实际支出数预提费差额计入关成费预提费差额减关成费
第三十五条 固定资产偿转者清理报废变价净收入帐面净值差额作营业外收入者营业外支出
固定资产变价净收入指转者变卖固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
第三十六条 企业应定期者定期固定资产进行盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查
盘盈固定资产原价减估计折日差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出企业工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
筹建期间发生工程直接关固定资产盘盈盘亏清理净损益非常原造成固定资产清理净损失计入开办费
第五章 形资产递延资产资产
第三十七条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第三十八条 形资产取时实际成计价：
投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
购入实际支付价款计价
行开发法申请取开发程中实际支出计价
接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
企业合外商誉作价入帐
非专利技术商誉计价应法定评估机构评估确认
第三十九条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
法律合者企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
法律没规定效期限企业合者企业申请书中规定受益年限合者企业申请书规定受益年限确定
第四十条 企业转形资产取净收入国家法律法规规定外计入企业业务收入
第四十条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费指企业筹建期间发生费包括筹建期间员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑损益利息等支出
列费包括开办费：应投资者负担费支出取项固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
开办费企业开始生产营月份次月起短 5年期限分期摊入理费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊销
第四十二条 资产包括特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等 特准储备物资指具专门途参加生产营国家批准储备特种物资
第六章 外投资
第四十三条 企业根国家法律法规规定采货币资金实物形资产等方式单位投资包括长期投资短期投资 企业国家专项储备物资国家规定外投资财产单位投资
第四十四条 企业外投资列原确定：
现金存款等货币资金方式单位投资实际支付金额计价
实物形资产方式单位投资评估确认者合协议约定价值计价
企业认购股票实际支付款项计价实际支付款项中含已宣告发放尚未支付股利实际支付款项扣应收股利差额计价企业认购债券实际支付价款计价实际支付款项中含应计利息扣应计利息差额计价溢价者折价购入长期债券实际支付款项（扣应计利息）债券面值差额债券期前分期计入投资收益
第四十五条 企业实物形资产方式单位投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
第四十六条 企业货币资金实物形资产股票进行长期投资投资单位没实际控制权应采成法核算投资单位净资产增加者减少变动拥实际控制权应采权益法核算投资单位增加者减少净资产中拥数额作企业投资收益者投资损失时增加者减少企业长期投资企业投资单位实际分股利者利润时相应减少企业长期投资
第四十七条 企业外投资分利润者股利利息计入投资收益国家规定缴纳者补交税企业收回外投资长期投资帐户帐面价值差额计入投资收益者投资损失
第七章 成费
第四十八条 企业邮电通信生产程中实际发生通信生产直接关项支出事业务活动发生项支出计入营业成包括营业务成业务成营业务成包括：
企业邮电通信生产程中实际消耗种燃料油料材料业务材料品动力备品配件轮胎专具工具等
企业直接事邮电通信生产员工资福利费奖金津贴补贴
企业邮电通信生产程中发生固定资产折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销邮件运输费业务费职工福利费事损失补偿费等费支出
租赁费指企业营租赁方式租入固定资产支付租赁费
低值易耗品摊销指企业邮电通信生产构成固定资产信箱磅秤仪表工具工作台厨架等购置费摊销额
邮件运输费指企业支付铁路运费（包括委托铁路运输邮件支付备火车邮箱牵引费固定火车容间席座租费集装箱费托运加挂车辆运费邮车篷布洗濯费）航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费（指办畜力运输牲畜购置费饲料费医疗费装置费马厩费委办兽力运输费邮件押运员车船费河费桥费路费装卸费零星雇班费）国际联邮运费结算支出
业务费指企业支付代办邮电业务单位代办手续费业务宣传费生产员公名章刻制费生产图书资料费集邮商品进价流通费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理费改制费水电费取暖费劳动保护费差旅费运输费保险费展览费等
事损失补偿费指企业规定支付邮件损失补偿费等
差旅费标准企业参政府规定标准结合企业具体情况行确定
业务成指企业销售材料代办工程劳务作业出售信封电话号码簿电报签收簿等发生支出
第四十九条 理费指企业行政理部门理组织邮电通信生产营活动项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土费（海域费）土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费坏帐损失存货盘亏（减盘盈）毁损报废理费
公司费包括企业总部理员工资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销公司费
工会费指职工工资总额2％计提拨交工会费
职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15％计提
劳动保险费指企业支付离退休职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离退休员参加医疗保险费）异安家补助费职工退职金 6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤费规定支付离休干部项费
业保险费指企业国家规定缴纳行业保险基金
董事会费指企业高权力机构（董事会）成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
咨询费指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询时支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
诉讼费指企业起诉者应诉发生项费
排污费指企业规定交纳排污费
绿化费指企业场区进行绿化发生零星绿化费
税金指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
土费（海域费）指企业土（海域）支付费
土损失补偿费指企业生产营程中破坏国家征土支付土损失补偿费
技术转费指企业非专利技术支付费
技术开发费指企业研究开发新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究员工资研究设备折旧产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费试制失败损失
形资产摊销指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊销
业务招费指企业业务营合理需支付费列限额实列入理费：全年营业收入1500万元（含1500万元）超年营业收入 5‰全年营业收入超1500万元（含1500万元）足5000万元超该部分3‰超5000万元（含5000万元）足1亿元超该部分2‰超1亿元（含1亿元）超该部分1‰
第五十条 财务费指企业筹集资金等发生项费包括企业生产营期间发生利息支出（减利息收入）汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费筹资发生财务费等
第五十条 职工福利费企业职工工资总额14％提取
职工福利费职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳医疗保险费）医护员工资医务费职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助职工浴室理发室幼园托员工资国家规定开支职工福利支出
第五十二条 企业次支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年费尚未发生前需成中预提费项目标准企业根具体情况确定报财政机关备案预提数实际数发生差异较时应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务决算时留余额需保留余额年度财务报告中予说明
第五十三条 企业计划成估计成定额成代实际成采计划成者定额成进行核算规定成计算期时调整实际成
第五十四条 企业列支出列入成费：
购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金企业赞助捐赠支出国家法律法规规定外种付费国家规定列入成费支出
第八章 营业收入利润分配
第五十五条 营业收入指企业事邮电通信生产者业务活动取收入包括营业务收入业务收入营业务收入包括函件汇兑收入集邮收入包件收入机通信收入报刊发行收入邮政储蓄收入市电话收入长途电话收入电报收入等
函件汇兑收入指企业收寄国国际港澳类函件取资费收入开发类汇票汇费收入函件汇兑业务关种处理费手续费保费信箱租金等收入
集邮收入指企业出售集邮邮票集邮品销价收入集邮业务关收入
包件收入指企业收寄国国际港澳类包裹取资费收入包件业务关种处理费手续费保费等收入
机通信收入指企业收寄种机邮件取资费收入机通信关收入
报刊发行收入指企业订阅出售报纸杂志取订销收入发行收入报刊发行业务关种手续费出售出版物等收入
邮政储蓄收入指企业办理邮政储蓄业务取利差收入代办保险业务取手续费收入邮政储蓄业务关收入
市电话收入指企业事市电话业务取月租费通话费收入专线收入装移机收入公电话收入线寻呼收入移动电话收入出租市电话设备代维费收入市电话业务关种手续费开户费等收入
长途电话收入指企业事国国际港澳类长途电话业务取长话通话费加急费传呼附加费等收入会议电话收入广播电视传送收入出租长途电话电路收入出租长途电话设备代维费收入长途电话业务关种手续费等收入
电报收入指企业事国国际港澳类电报传真数等业务取收入出租电报电路收入出租电报设备代维费收入电报业务关种手续费劳务费等收入
业务收入指企业销售材料出租固定资产包装物转形资产代办工程劳务作业出售信封电话号码簿电报签收簿等取收入
第五十六条 企业般收讫价款者取收取价款时确认营业收入实现
企业发生退营业款项减营业收入
企业发现少收漏收营业款项补列营业收入
第五十七条 企业利润总额列公式计算：
利润总额 ＝ 营业利润 ＋ 投资净收益 ＋ 营业外收入
营业利润 ＝ 营业务利润 ＋ 业务利润 － 理费 － 财务费
业务利润 ＝ 营业务收入 － 营业务成 － 营业务税金附加
业务利润 ＝ 业务收入 － 业务成 － 业务税金附加
营业务税金附加包括营业税金教育费附加企业收减免税退回税金作减少营业税金处理
第五十八条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额
投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回者中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五十九条 企业营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出
营业外收入包括：固定资产盘盈出售净收益罚款收入债权原确实法支付应付款项教育费附加返款等
营业外支出包括：固定资产盘亏报缴毁损出售损失职工子弟学校费技工学校费非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金等
第六十条 企业发中年度亏损年度税前利润等弥补季度利润足弥补5年延续弥补5年足弥补税利润等弥补
第六十条 企业利润总额国家规定作相应调整法缴纳税
第六十二条 企业缴纳税利润国家规定者外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资金50％时提取（四）提取公益金五）投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第六十三条 股份限公司提取公益金列序分配：
（）支付优先股股利（二）提取意盈余公积金意盈余公积金公司章程者股东会决议提取（三）支付普通股股利年利润时分配股利盈余公积金弥补亏损股东会特决议超股票面值 6％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资金25％
第六十四条 盈余公积金弥补亏损应转增资金转增资金企业盈余公积金般低注册资金25％
第六十五条 公益金企业职工集体福利设施支出
第十二章 附
第八十七条 企业企业财务通制度规定结合企业实际情况制定部财务理办法报财政机关备案区部门行制定企业财务制度
第八十八条 企业附属工业供销施工企业应执行相应财务制度适制度规定 第八十九条 制度1993年7月1日起施行
附：国营企业固定资产分类折旧年限表
通设备部分
通设备分类 折旧年限
1机械设备 10——14年
2动力设备 11——18年
3传导设备 15——28年
4运输设备 6——12年
5动化控制仪器仪表
动化半动化控制设备 8——12年
电子计算机 4——10年
通测试仪器设备 7——12年
6工业炉窖 7——13年
7工具生产具 9——14年
8非生产设备器具
设备工具 18——22年
电视机复印机文字处理机 5—— 8年
二专设备部分
专设备分类 折旧年限
9邮电通信专设备
邮政机械设备 8——10年
电信机械设备 5—— 7年
电源设备 6—— 8年
通信线路 10——15年
三房屋建筑物部分
房屋建筑物分类 折旧年限
10房屋
生产房 30——40年
受腐蚀生产房 20——25年
受强腐蚀生产房 10——15年
非生产房 35——45年
简易房 8——10年
11建筑物 15——25年
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