邮电通信企业会计制度
1993年3月20日财政部（93）财会字第13号文发布*
*文：
邮电部省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
规范加强邮电通信企业会计核算工作根企业会计准制定邮电通信企业会计制度现发请布置邮电通信企业贯彻执行执行中问题时函告
目录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说
附录：会计事项分录举例
总说明
（）贯彻执行企业会计准规范邮电通信企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境邮电通信企业（简称企业）
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化
企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出季度会计报表应季度终35天报现法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度季度月份送出日期等企业领导总会计师（代行总会会计师职权员）会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
（五）制度收支差额概念指邮电部辖邮电通信企业财务成果通信企业利润概念反映企业财务成果
农村电信企业增加减少关明细科目：通信业务收入科目增设农活收入明细科目
（六）制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
（七）制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
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名称
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152
161
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166
169
171
181
184
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
营业款结算
备金
应收款
途材料
材料采购
库存材料
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
附属生产
集邮商品
摊费
长期投资
拨付属资金
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
特准储备物资
处理财产损溢
6
7
9
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11
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15
15
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46
201
202
203
204
209
211
214
221
223
224
225
229
231
241
251
261
271
二负债类
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交级收支差额
属交收支差额
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
特准储备基金
40
41
41
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47
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49
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50
52
52
47
48
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50
51
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301
311
313
319
321
322
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
级拨入资金
收支差额
收支差额分配
53
53
55
55
55
56
53
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55
56
57
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501
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503
504
511
512
521
522
531
541
542
四损益类
通信业务收入
费
通信业务成
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
58
65
66
69
70
71
72
72
73
73
74
注：调剂外汇业务企业增设第103号外汇价差科目
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
二收入现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收款证付款证业务发生序逐笔登记
日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存银行金融机构种存款企业外埠存款银行票存款行汇票存款等货币资金科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类货币种类分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表时调节相符
四外币存款业务企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份终企业应外币账户外币余额月末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币取外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂市场价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目 (民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币金额记关物资费科目贷记科目(××外币户)时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费等科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记财务费科目企业通信业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票银行票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目增设信证存款明细科目核算
三外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购银行开立采购专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记途材料材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
四银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款等科目企业应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记途材料材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
五银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购等关科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
六企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时问超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目企业购股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取胜利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收取股利记应收款科目核实际支付价款贷记银行存款科目
企业收股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售商品等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算应收记账户邮电欠费(报话欠费机通信欠费邮资总付欠费)企业营业务关应收账款
二科目设置两二级科目：
1．户欠费
2．
户欠费二级科目营业部门分支机构名称设置明细账户进行核算 二级科目款项性质(国际回信券等)结算象(单位)等进行明细核算
发生户欠费记科目(户欠费)贷记通信业务收入科目收回欠费记营业款结算科目贷记科目(户欠费)
企业发生应收际回信券等应收暂付款项时记科目贷记关科目收回应收暂付款项时记关科目贷记科目
确认坏账应收账款销坏账准备记坏账准备科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第116号科目 营业款结算
科目核算企业营业部门(员)邮电分支机构应交已交营业收入款市话初装费等
二科目营业部门分支机构名称设置明细账进行核算
三收营业部门分支机构交款时记现金银行存款科目贷记科目
根营业报告单收入汇总表收方转账时记科目贷记通信业务收入 应收账款户欠费预收账款户预存款业务收入出售品收入资公积市话初装费等科目根营业报告单收入汇总表付方转账时记通信业务收入应收账款户欠费预收账款户预存款应收账款 (交缴外汇券国际回信券)等科目贷记科目
四营业部门(员)分支机构收入外汇券严禁转套换实交账营业报告单应单独反映
第117号科目 备 金
科目核算企业拨付供应总务员分支机构备作零星开支营业部门找零额款项
二财会部门(员)拨付备金时记科目贷记现金科目报销数补足定额时记关科目贷记现金科目通科目核算
三科目应备金单位设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款科目外种应收暂付款项包括应收调度款应收种赔款罚款应职工收回种垫付款项等
二科目设置两二级科目：
1．应收调度款
2．
应收调度款二级科目设置定额款超定额款两明细科目二级科目款项性质(暂付购料款应收售料款支旅费等)结算象(单位)等进行分户核算
三企业规定缴调度款时记科目(应收调度款定额款)超规定数额交调度款时记科目(应收调度款超定额款)贷记银行存款科目收回调度款时记银行存款科目贷记科目
资金调度中心拨企业调度款收回调度款时通科目(应收调度款)核算
企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
第121号科目 途材料
．科目核算企业购入尚未抵达(尚未验收入库)种材料实际成采计划成进行材料核算企业科目
购建工程需材料机器设备等应直接建工程工程物资科目核算科目核算
二购入材料实际成般包括列项：
1．买价(进货原价)中转仓库业务加成费
2．运杂费(包括运输装卸保险包装仓储等费)
3．运输途中合理损耗
4．入库前挑选整理费(包括挑选整理程中发生工费支出合理损耗应扣回收脚废料价值)
5．规定应买方支付税金进口材料应支付关税产品税增值税等
6．企业筹外汇购入材料应分摊外汇价差
第156项应直接计入种材料实际成项分清直接计入种材料实际成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料实际成
三企业购入材料支付货款运杂费开出承兑商业汇票时材料尚未验收入库应记科目贷记银行存款应付票等科目等材料达验收入库记库存材料低值易耗品科目贷记科目
四科目月末余额反映已收发票账单材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应供应单位设置明细账
第122号科目 材料采购
科目核算采计划成进行材料核算企业购种材料实际成
二购材料实际成容般包括列项：
1．买价(进货原价)中转仓库业务加成费
2．运杂费(包括运输装卸保险包装仓储等费)
3．运输途中合理损耗
4．入库前挑选整理费(包括挑选整理程中发生工费支出必损耗应扣回收脚废料价值)
5．规定应买方支付税金
6．企业筹外汇购材料应分摊外汇价差
第156项应直接计入种材料实际成项分清直接计入种材料实际成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料实际成
三科目方法：
1．企业收发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．已验收入库尚未收发票账单材料暂作会计分录收发票账单记科目贷记银行存款应付帐款等科目月终尚未收发票帐单收料证应成暂估入账记库存材料等科目贷记应付账款科目月初红字回收发票账单时逐笔回
3．根合规定预付货款时记应付账款科目贷记银行存款等科目材料验收入库根查核误发票账单应付金额记科目贷记应付账款等科目补付货款时记应付账款科目贷记银行存款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业应计算购入材料应负担运输费记科目贷记通信业务成等科目
5．购入材料运输途中短缺毁损应查明原时处理合理途耗应计入材料采购成确定应供应单位运输机构保险公司失员负责赔偿损失应根关证明记应收款等科目贷记科目属遭受然灾害造成净损失记处理财产损溢科目贷记科目
6．发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应采购成记科目贷记应付账款科目计划成记库存材料低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
7．月终时应根已收发票账单收料证计划成记库存材料 低值易耗品科目贷记科目计划成相应实际采购成差额科目转入材料成差异科目
四科目月末余额已收发票账单材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
第123号科目 库存材料
科目核算企业库种材料零配件润料燃料业务品等计划成实际成低值易耗品特准储备材料工程物资分低值易耗品 特准储备物资建工程科目核算科目核算
二科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账材料明细账根收料证发(领)料证逐笔登记
三采实际成进行材料核算企业验收入库材料应实际成记科目贷记应付账款途材料等科目发出稠料实际成采取先进先出加权均移动均进先出等方法计算确定材料采计价方法材料计价方法确定意变更发出材料核实际成记通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目贷记科目
四采计划成进行材料核算企业验收入库材料应计划成记科目贷记材料采购委托加工材料附属生产等科目关材料成差异材料采购委托加工材料附属生产等科目转入材料成差异科目仓库发出材料应计划成记通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目贷记科目应分摊材料成差异材料成差异科目转入通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目
五企业种材料应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损应查明原核实处理盘盈材料记科目贷记处理财产损溢科目盘亏毁损材料记处理财产损溢科目贷记科目
采计划成进行材料核算企业盘亏毁损材料须分摊应负担·材料成差异应材料成差异科目转入处理财产损溢科目
六科目月末余额反映月末库存材料实际成计划成
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成计划成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具仪表理具玻璃器皿等
二低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算
三外购制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点应库存材料科目关方法进行核算
四企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记通信业务成费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减通信业务成 费 理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记通信业务成费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记关成费科目
五库低值易耗品盘盈盘亏毁损处理库存材料科目关规定办理
六科目月末余额反映月末库存低值易耗品实际成计划成
第131号科目 材料成差异
科目核算种材料实际成计划成差异
二外购制委托外单位加工完成材料成差异应分材料采购附属生产委托加工材料：等科目转入科目实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应库存材料等科目转入科目：调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出材料应负担成差异月差异率计算月差异率计算计算差异率方法确定意变更
月材料成差异率(月初结存材料成差异+月收入材料成差异)十(月初结存材料计划成+月收材料计划成) ×100％
月材料成差异率＝月初结存材料成差异十月初结存材料计划成×100％
结转发出材料应负担成差异记通信业务成理费委托加工材料业务支出 附属生产等关科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目应库存材料低值易耗品类品种进行明细核算综合差异率
五科目月末方余额反映库存材料库存低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二科目应加工合受托加工单位设置明细账明细账中应反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费外运杂费收回加工完成材料实际成计划成成差异等资料
三发外单位加工材料实际成计划成记科目贷记库存材料等科目计划成进行材料核算应时应负担成差异记科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目
加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目采计划成进行材料核算企业应时结转材料成差异
四科目月末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第134号科目 附属生产
科目核算企业属独立核算生产单位生产产品提供劳务代办工程作业代制代修等发生项支出
二科目产品名称工程项目作业项目设立明细账户材料工资费设置专栏进行核算
三生产材料工资费直接记入科目记科目贷记相关科目直接记入科目费等科目分摊转入科目记科目贷记费等科目
四完工库产品实际成计划成记库存材料 低值易耗品科目贷记科目时结转成差异
五完成代办工程劳务作业科目反映实际支出记业务支出科目贷记科目完成代办工程作业应结算价款作业务收入处理时应交税金记业务支出科目贷记应交税金科目
六规定预收委托款项记入预收账款科目完成代办工程作业应结算价款记预收账款科目贷记业务收入科目
七科目月末余额反映未完代办工程作业产品价值
第136号科目 集邮商品
科目核算企业购进销集邮邮票邮票折邮票册集邮品等商品
二科目设置两二级科目核算容 ：
1．库存集邮商品：核算购进销集邮商品销售价格
2．集邮商品进销差价：核算购进销集邮商品销价进价差额
三集邮商品采销价核算
购入集邮商品销价记科目(库存集邮商品)进价贷记银行存款科目进销差价贷记科目(集邮商品进销差价)
售出集邮商品价款发生时记现金银行存款科目贷记营业款结算科目月终汇总转列集邮收入记营业款结算科目贷记通信业务收入邮政收入·集邮收入科目时减少库存集邮商品集邮商品进价转列邮政成记通信业务成邮政专业成·业务费科目进销差价记科目(集邮商品进销差价)销价贷记科目(库存集邮商品)
四集邮邮票批准进行调价时新旧价差记科目 (库存集邮商品)贷记科目(集邮商品进销差价)调价时作相反分录
五科目集邮商品品种设置明细账出入库证逐笔登记定期库存实物核保证账实相符
六科目月末余额反映销价核算库存集邮商品扣集邮商品进销差价价值
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年种费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费营性租入固定资产租金次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记通信业务成 理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目 (股票投资)应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
采成法核算企业收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算企业应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
四企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款 科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
五投资：企业单位投资转出固定资产投出固定资产账面净值记科目(投资)已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价贷记固定资产科目企业单位投出现金材料等投出金额记科目(投资)贷记银行存款库存材料等科目企业形资产单位投资记科目(投资)贷记形资产科目
收单位投资分红利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目累计折旧科目企业投出资金数额收回投资差额时差额作增减投资收益处理
六科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第152号科目 拨付属资金
科目核算级拨付属企业工程项目资金级收属企业缴折旧工程余款通科目核算
二级工程资金通银行拨付属企业时应记科目贷记银行存款科目收属企业交折旧工程资金余款时记银行存款科目贷记科目
三科目应属企业设置明细账进行明细核算定期核交拨数余额季末省汇总报表时科目余额属企业级拨资金余额相抵销
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
二科目设置七二级科目：
1．生产固定资产
2．非生产固定资产
3．租出固定资产
4．未固定资产
5．需固定资产
6．土
7．融资租入固定资产
生产固定资产科目设置十明细科目
三科目核算容：
1．生产固定资产：科目核算通信生产营理种固定资产
(1)房屋建筑物：包括企业生产生产服务行政理部门房屋建筑物等
(2)邮政机械设备：包括包件机通信报刊发行机械设备函件汇兑储蓄机械设备等
(3)长途电信机械设备：包括长途电话电报线电机械设备项短波微波卫星机械设备国际通信机械设备等
(4)市电话机械设备：包括种市电话机械设备
(5)长途线路设备：包括长途线路电缆线电遥控线路设备国际通信线路电缆等
(6)市电话线路设备：包括市电话线路电缆等
(7)电源设备：包括长途报话市电话邮政等方面电源设备等
(8)邮政运输设备：包括邮政专种运输设备
(9)电信运输设备：包括电信专种运输设备长途电信市电话运输设备分登记运输设备登记量较专业
(10)：属生产理固定资产
2．非生产固定资产：科目核算职工宿舍招食堂幼园俱乐部浴室理发室学校医院疗养院专设科研试验机构等非生产单位房屋设备车辆等种固定资产房生产理房屋整体分割包括生产固定资产房屋建筑物科目
3．租出固定资产：科目核算规定出租外单位固定资产企业营出租业务固定资产属租出固定资产列生产固定资产
4．未固定资产：科目核算购建完成尚未投产拨尚安装进行改建扩建固定资产调拨中固定资产批准停止固定资产季节性生产修理等原停止固定资产生产单位备换机械设备应作固定资产
5．需固定资产：科目核算企业生产需种固定资产需固定资产时报请部门调配处理
6．土：科目核算已估价单独入账土征土支付补偿费应计入土关房屋建筑物价值单独作土价值账
7．融资租入固定资产：科目核算企业采融资租赁方式租入固定资产租赁期应视企业固定资产进行理产权转移情况转入生产非生产等类固定资产核算
四企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票账单类资产市场价格记账
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
8．偿调拨固定资产调拨固定资产账面原价记账
9．企业购建固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
10．已投产尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
五企业已账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
六企业增加固定资产列规定入账：
1．购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
2．行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
3．单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
4．偿调入固定资产调出单位账面原价记科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值(固定资产原值减已提累计折旧)贷记资公积科目
5．企业通融资租赁方式租固定资产租赁期应视企业固定资产理租固定资产时需全部租赁费记建工程科目贷记长期应付款科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时记科目(融资租固定资产)贷记建工程科目租赁期满合规定特设备权转承租企业时应进行转账固定资产融资租固定资产明细科目转入生产非生产等类固定资产明细科目
6．接受捐赠取固定资产确认原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记资公积科目
7．盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记处理财产损溢科目
七企业减少固定资产列规定记账：
1．企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
2．投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
3．企业偿调出固定资产固定资产净值记资公积科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
4．企业通捐赠转出固定资产固定资产净值记营业外支出科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
5．盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
八企业应设置固定资产登记簿固定资产类部门进行明细核算应设置固定资产卡片项固定资产进行明细核算
九时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二固定资产折旧般应根月初固定资产账面原价月折旧率月计算提取折旧月份增加固定资产月提折旧月份减少固定资产月提折旧
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额
应提折旧总额＝固定资产原价—(预计残值—预计清理费)
四企业月提取固定资产折旧应固定资产部门分记通信业务成理费等科目贷记科目
五科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入·处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非常原造成损失记营业外支出·非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出·处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记费等科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款科目企业计算应工程项目交纳固定资产投资方调节税记科目(××工程)贷记应交税金科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款长期应付款等科目办理竣工决算发生款利息计入期损益记财务费科目贷记长期款长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未完工交付前者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付技工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
六科目应技工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记银行存款现金等关科目摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目
三企业发生开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目
固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租固定资产改良工程支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
四科目应费种类设置明细账进行明细核算
第184号科目 特准储备物资
科目核算企业国家特准储备防汛战备等特定途材料
二企业购入收特准储备物资材料时记科目贷记银行存款特准储备基金等科目企业库存材料转作特准储备材料时记科目贷记库存材料科目
企业指定途范围运特准储备物资时记通信业务成营业外支出特准储备基金等科目贷记科目
三科目期末余额反映特准储备物资实际成第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两二级科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料集邮商品等记库存材料集邮商品等科目贷记科目盘盈固定资产固定资产原价记固定资产科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记科目
盘亏种材料集邮商品等记科目贷记库存材料集邮商品等科目
盘亏固定资产固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
固定资产毁损固定资产清理科目核算科目核算
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时列方法进行账务处理：
流动资产盘盈记科目贷记理费
固定资产盘盈记科目贷记营业外收入·固定资产盘盈科目
流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记库存材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出·非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目
固定资产盘亏记营业外支出·固定资
产盘亏科目贷记科目
五材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应途材料材料采购等科目转入应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出·非常损失科目贷记科目属法收回损失批准记理费科目贷记科目
六科目期末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算邮电户预存记账报话费总付邮资款预收报刊发行费代办工程款等
二科目设置三二级科目：
1．户预存款
2．预收报刊发行费
3．
户预存款二级科目营业部门分支机构名称设置明细账户进行核算
三企业收顶收邮电户记账报话费总付邮资款时记银行存款科目贷记科目调整退时减科目
四企业收报刊发行部门转预收报刊发行费时记银行存款科目贷记科目
企业月报刊流转额计算月实现报刊发行费时记科目 (预收报刊发行费)贷记通信业务收入科目
五企业规定预收户代办工程工料款收款项时记银行存款科目贷记科目工程完工根相关业务部门工程竣工决算列应收工程价款记科目贷记业务收代办工程收入科目应补收工程价款收款项时记银行存款科目贷记科目
第209号科目 应付款
科目核算企业应付票应付账款应交税金应交款长期应付款等已专设科目核算外种应付暂收款项包括：应付调度款应付租金应付赔偿款职工未期领工资房租暂存款应付工会费应交离退休统筹基金代扣职工应交储蓄养老保险金企业代收户应付保险公司保险费等
二科目设置三二级科目：
1．应付调度款
2．代收保险金
3．
应付调度款二级科目应根款项类分设定额款超定额款两明细科目企业单位进行明纫核算
三资金调度中心企业收取调度款收款项时记银行存款科目贷记科目(应付调度款)减少退企业调度款时记科目(应付调度款)贷记银行存款科目
四企业资金调度中心调度款时记银行存款科目贷记科目(应付调度款)调度款时记科目 (应付调度款)贷记银行存款科目
五企业收户交纳保险金时记银行存款科目贷记科目(代收保险金)企业保险公司交款时记科目(代收保险金)贷记银行存款科目企业代办保险业务规定收取代办保险手续费列入通信业务收入邮政收入·代办保险收入科目
六企业发生项应付暂收款项记银行存款 通信业务成 理费财务费应付工资应付福利费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
二级科目应应付暂收款项类单位设置明细账
七月终账款相关单位事项列出余额明细表做账款补充记录
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额
二工资总额包括种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算企业发职工医药费福利补助费退(离)休费等科目核算
三企业发放工资核算：
1．企业规定银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
2．支付工资时记科目贷记现金科目
3．应付工资中扣种款项(职工应交储蓄养老保险金扣房租费职工欠费家属药费等)记科目贷记应收款应付款等科目
4．职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
四月份终应月应发工资进行分配：
1．专业生产员理部门员(包括炊事员)工资记通信业务成理费科目贷记科目
2．应业务支付员工资记业务支出附属生产科目贷记科目
3．应福利费开支员工资医务福利员工资记应付福利费科目贷记科目
4．应建工程负担员工资记建工程科目贷记科目
五科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记通信业务成理费业务支出附属生产等科目贷记科目
三规定支付职工医药卫生费职工困难补助福利费记科目贷记现金银行存款科目应付医务福利员工资时记科目贷记应付工资科目
四科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
6．应交税
7．应交固定资产投资方调节税
三明细科目核算方法：
1．应交营业税应交城市维护建设税月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加业务支出科目贷记科目
2．应交房产税应交车船税应交土税：月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
3．应交税：直接交纳税企业计算出应交纳税记收支差额分配·应交税科目贷记科目
4．应交固定资产投资方调节税：核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应投资者支付利润包括应国家单位支付利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二月份年度终企业规定计算出应支付投资者利润记收支差额分配科目贷记科目
企业支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交级收支差额
科目核算企业应交级收支差额级拨入收支差额
二企业规定应交收支差额应交特种基金税款记收支差额分配 (交收支差额应交税应交特种基金)等科目贷记科目规定应级拨补收支差额款记科目贷记收支差额分配交收支差额科目级交款时记科目贷记银行存款科目收级拨入收支差额款时记银行存款科目贷记科目
三省局汇总属应交收支差额应交税应交特种基金规定调整收支差额分配时应记收支差额分配科目贷记科目盈余公积科目
四科目方余额反映级应拨未拨收支差额款交收支差额款贷方余额反映企业应交未交收支差额款级拨收支差额款
第225号科目 属交收支差额
科目核算属企业交拨补属企业收支差额款省属工业供销施工等企业交利润科目核算
二科目属单位分户进行明细核算
三收属企业交收支差额利润时记银行存款科目贷记科目拨付属企业收支差额款拨补企业亏损款项时记科目贷记银行存款科目
四年度终部省根汇总属收支差额规定计算出应交收支差额应交税应交特种基金记科目贷记收支差额分配末分配收支差额科目处理科目出现方余额属欠缴收支差额出现贷方余额时属缴收支差额
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金外种应交国家款项包括应交教育费附加应交特种基金等
二科目应设置三二级科目：
1．应交教育费附加
2．应交特种基金
3．
三企业规定计算出应交教育费附加记营业税金附加业务支出等科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目规定应邮电部指定直接交纳特种基金企业计算出应交纳数额时记收支差额分配·应交特种基金科目贷记科目交纳时记科目贷记银行存款科目
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记通信业务成理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款库存材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记建工程财务费科目贷记科目(应计息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)科目应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
企业发生长期应付款项记相关科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目
三支付长期应付款利息外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生利息支出外币折合差额计入期损益
四科目长期应付款种类项目设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第271号科目 特准储备基金
科目核算国家拨企业储备指定途材料物资资金
二企业收拨特准储备物资拨款时记特准储备物资银行存款科目贷记科目拨款储备特准储备物资时记特准储备物资科目贷记银行存款科目
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资包括国家投资单位投资投资等
二企业收投资投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目
企业收投资投入房屋建筑物机器设备等实物确认价值验收账应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目
企业收投资投入形资产材料物资等应确认价值协议合规定日期账记形资产库存材料等科目贷记科目
三企业规定增资资公积盈余公积转增资时记资公积 盈余公积科目贷记科目
四科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业规定取资公积包括资溢价资折算差额财产重估增值接受捐赠等增加者权益固定资产偿调拨净值市话初装费等科目核算
二投资缴付出资额注册资产生差额时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目
企业规定固定资产等财产价值进行重估产生增值记库存材料 固定资产等科目贷记科目
企业接受现金捐赠应核实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类实物市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
企业实际收投资汇率变动发生关资产账户实收资账户折合记账位币差额时作增加减少资公积处理
企业规定户收取市话初装费等记银行存款科目贷记科目
企业间偿调入固定资产调出单位账面原价记固定资产科目已提累计折旧货记累计折旧科目固定资产净值贷记科目固定资产偿调出作相反分录
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积核算项目设置明细科目
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记收支差额分配科目贷记科目
企业规定盈余公积弥补前年度亏损时记科目贷记收支差额分配科目
企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第319号科目 级拨入资金
科目核算级拨企业工程项目资金企业级交折旧工程余款等资金通科目核算
二企业收级拨入资金记银行存款等科目贷记科目企业级交折旧工程余款时记科目贷记银行存款等科目
三科目应交资金类级拨入资金项目设置账户进行明细核算应定期核拨入交款额余额
第321号科目 收支差额
科目核算企业营财务成果
二属收支差额构成中通信业务收入投资收益通信业务成营业税金附加业务收入业务支出理费财务费营业外收入营业外支出时分相关科目核算结转科目年度终全年实现项总额结转科目结算企业全年收支差额
年终结转企业收支差额时记通信业务收入业务收入营业外收入科目贷记科目记科目贷记通信业务成营业税金附加 业务支出 理费财务费营业外支出科目
投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
年度终科目余额全部转入收支差额分配未分配收支差额科目结转科目余额
第322号科目 收支差额分配
科目核算企业收支差额收差分配(支差弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目设置七明细科目：
1．应交税
2．盈余公积补亏
3．提取盈余公积
4．应付利润
5．应交特种基金
6．交收支差额
7．未分配收支差额
三明细科目核算容：
1．应交税：企业规定计算出应交税记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳税单位记科目贷记应交税金科目
2．盈余公积补亏：企业盈余公积弥补前年度亏损时记盈余公积科目贷记科目
3．提取盈余公积：企业提取盈余公积记科目贷记盈余公积科目
4．应付利润：企业计算出应付投资者单位利润记科目贷记应付利润科目
5．应交特种基金：企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳单位应记科目贷记应交款科目
6．交收支差额：企业计算出应交收支差额记科目贷记应交级收支差额科目级应拨入收支差额作相反分录
7．末分配收支差额：年度终企业全年实现收支差额收支差额科目转入科目记收支差额科目贷记科目支差作相反分录时科目明细科目余额转入明细科目结转明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配收支差额明细科目应余额
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配收支差额明细科目核算
调整增加年收支差额收差数调整减少年收支差额支差数记应收款等关科目贷记科目(未分配收支差额)调整减少年收支差额收差数调整增加年收支差额支差数记科目(未分配收支差额)贷记应付款等关科目
四部省汇总属收支差额应规定计算出属应交收支差额承包分成规定进行部分收支差额分配分配时省局记科目(应交税应交特种基金交收支差额提取盈余公积等明细科目)贷记应交级收支差额盈余公积科目邮电部记科目(应交税应交特种基金提取盈余公积应付利润)贷记应交税金应交款应交特种基金盈余公积应付利润等科目
年终时属应交收支差额转入科目记属交收支差额贷记科目(未分配收支差额)时科目明细科目余额转入科目(未分配收支差额)科目明细科目应余额
五科目年末余额历年积存未分配收支差额(未弥补支差)
第501号科目 通信业务收入
科目核算企业项营业务收入
二科目设置三二级科目干明细科目：
1．邮政收入
2．长途电信收入
3．市电话收入
三通信业务收入明细科目核算容：
1．邮政收入
(1)国函件收入：收寄贴邮票贴邮票(包括零寄整付整寄整付邮资收入)信函明信片印刷品种资费收入包括相关挂号费航空费保价费查询费欠资邮费收入代发广告邮费手续费收入邮件撤回更改收件址姓名申请费收入等
(2)国际港澳台函件收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台信函明信片印刷品航空邮简包印刷品专袋资费收入相关挂号费航空费保价费查询费收入
(3)国特快专递收入：收寄国特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(4)国城特快专递收入：收寄国城特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(5)国际特快专递收入：收寄国际港澳特快专递资费收入撤回国际港澳特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(6)邮政快件收入：收寄国邮政快件业务资费收入快件汇票加收快件资费收入邮政快件保价费收入等(包括贴邮票贴邮票收入)
(7)国汇票收：开发类国汇票汇费收入撤回汇款手续费汇兑查询手续费退汇改汇费科目核算(包括贴邮票贴邮票收入)电汇电报费收入电报收入科目列收
(8)国际汇票收入：开发国际汇票汇费收入国际汇票结算收入特种服务费收入撤回汇款手续费查询费退7[改汇费国际兑票手续费钞买汇卖差价收入明细科目核算国际电汇电报费收入电报办理关汇兑事项电报费收入电报收入国际港澳电报收入科目列收
(9)集邮收入：出售集邮邮票集邮品销价收入
(10)国包裹收入：收寄贴邮票贴邮票民包裹商品包裹纸质品包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费件商品包裹处理费收入撤回包件更改收件址姓名申请费收入
(11)国际港澳台包裹收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费脆弱包裹附加费收入
(12)机通信收入：收寄贴邮票贴邮票种机邮件资费收入零寄整付整寄整付邮资收入包括相关航空费查询费收入非机密文件退回返程资费收入机邮件改寄补付资费收入等代发新华社参选编资费收入科目核算
(13)报纸收入：订阅零售报纸(包括特发报纸)订销收入发行收入
(14)杂志收入：订阅零售杂志(包括特发杂志)订销收入发行收入
(15)储蓄业务收入：储蓄业务利差收入储蓄异存取汇费电传费查询费收入
(16)代办保险收入：代办保险业务规定手续费率计收代办保险手续费收入
(17)收入：部定邮政业务资费标准中属项收入收入信箱租金收补副收费特快专递邮件包裹逾期保费收入函件汇兑包裹存局侯领手续费收入国际邮政汇兑特种服务费收入汇款回贴费展期签证费包裹破损重封费收入报刊停刊减价退款手续费收入报刊退订改寄赠阅交换代发变动手续费收入报纸增版杂志增刊补收发行费收入报刊延期出版损失补偿费零售出版物收入储蓄挂失手续费收入代发广告申请登记费收入等
2．长途电信收入
(1)国长途电话收入：长途电话话通话费收入加急费收入传呼电话附加费收入特种电话紧急调度电话通话费收入预告电话通话费预告费收入预约电话通话费收入移动通信长途电话通话费收入类长途电话销号手续费收入等
(2)国际电话收入：国际电话通话费收入附加费收入国际电视信道广播传送业务费操作费收入移动通信国际电话通话费收入国际电话结算收入等
(3)港澳台电话收入：港澳台电话通话费收入移动通信港澳台电话通话费收入加急费收入传呼附加费收入等
(4)会议电话收入：会议电话通话费预告费销号手续费收入视会议电话费收入等
(5)广播电视传送业务收入：广播传送费收入电视传送费收入等
(6)出租国长途电话电路收入：出租国长途电话电路租费收入分路费收入销号手续费收入出租宽频带电路数字电路微波电路租费收入出租国卫星电路收入出租甚口径卫星终端站电路收入出租卫星传输国电视节目收入出租话四报电路收入等
(7)出租国际港澳电话电路收入
(8)国电报收入：国类电报报报费收加急费收入译费纳费业务公电报费收入公众船舶电报陆线费译电费收入等
(9)国际港澳台电报收入：国际港澳台电报报费加急费收入国际港澳户电报传真电报收入出租国际港澳电报电路租费收国际港澳分组交换数业务收数检索业务收入视数业务收国际电报结算收入等
(10)国户电报收入：国户电报进网基费通报费收入公众户电报设备费收入作孔费译电费收入程控户电报特种业务功登记费收入装移机费收入等
(11)国传真业务收入：国片真迹报纸等传真业务收入公众真迹传真户传真装机调测费费收入等类传真纳费业务公电收入重传费收入电子信函收入等
(12)国数业务收：国300波特低速数业务进网基费通信费收入分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入等
(13)出租国电报电路收入：出租户国电报电路租费收入装设分路设备收入户电报低速数长途户进网需长途报路租费收入等
(14)出租设备代维费收入：出租长途电话机械设备线设备电报机械设备租费收入长途租杆挂线费收入代维户长途电话机线设备代维电报传真机终端设备附属设备广播电视终端设备收入等
(15)收入：部定长途电信业务资费标准中属项收入收入遗失收补出证明手续费收入记账付费开户手续费收入查阅报报底报回单手续费收入户备电台通信设备代施工维护劳务费收入电子信箱开户费费信息存储费收入户电子信箱业务需软盘费软件复制费培训费收入等
3．市电话收入
(1)月租费收入：类市电话正机副机线电话合电话电话附件户交换机中继线局备户交换机分机等月租费收入界外月租费区外电路附加费收入加装数终端机加装国国际长途动直拨费收入户申请装双音频键电话机选机费收入．列名费收入跨市县远距离市电话月租费收入程控市话新功费收入等
(2)通话费收入：类市电话计次制计费方式通话费超次费收入
(3)专线收入：市电话专线专线话机月租费收入传递数信号专线加收月租收入开放路通信专线收入专线界外月租费区外电路附加费收入
(4)公电话收入：公电话通话费收入磁卡电话收入
(5)线寻呼收入：线寻呼户开户费服务费狙机费收入等
(6)移动电话收入：线移动电话基通话费收入移动业务区通话费收入开户费收入售机费系统服务功登记费收入等
(7)装移机收入：户装移机工料费收入手续费收入
(8)出租设备代维费收入：市电话道租费收入租杆挂线收入市电话线路代维费收入户备交换机电源设备代维费收入线寻呼电话设备移动电话设备代维费收入市电话占层费收入等
(9)收入：部定市电话业务资费标准中属项市电话收入户改名户手续费收入注销手续费收入换机手续费收入选号费收入．国国际长途电话直拨开户费收入线寻呼户费等次性收费收取城市附加费手续费收入程控市话新功项目开户费收入移动电话更改电话号码等服务费移动电话漫游业务收入等
四科目根营业报告单登记账目根营业报告单先登记营业收汇总表月终根营业报告单营业收入汇总表转账时汇总表收方记营业款结算科目贷记科目汇总表付方记科目(业务退费)贷记营业款结算科目
出售附捐邮票收入应营业报告单收方分开邮资部分附捐面值部分登记转账时记营业款结算科目贷记科目(邮资部分)通信业务成邮政专业成·业务费科目(附捐面值部分)
五邮政储蓄业务收入应月终根邮政储蓄会计结转储蓄利差收入通知单月应结转利差收入栏金额记应收账款科目贷记科目季末收邮政储蓄会计划转储蓄收入时记银行存款科目贷记应收账款科目
六补收退前年度业务收入作增加减少年度收入处理
七科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第502号科目 费
科目核算应专业理部门负担修理费动力费业务费等项支出直接计入专业成理费通科目核算
二科目设置五明细科目：
1．修理费
2．动力费
3．水电取暖费
4．劳动保护费
5．
三科目明细科目核算容：
1．修理费：企业支付房屋修理设备修理发生工料费等均先科目分核算
2．动力费：企业支付耗外购电力费供电源设备消耗燃料润料等费
3．水电取暖费：企业耗水费明费明设备材料消耗添置费冬季取暖耗燃料具运杂费煤炭清理费油灯蜡烛购置费等
4．劳动保护费：规定支付劳保品：工作服标志服防寒防雨服装清凉饮料劳动安全标志安全手册操作规程印制费等
5．：属科目费房屋租赁费材料仓库标牌包装物品购置费防腐防潮措施费等四企业发生费时先科目汇集记科目相关明细科目贷记现金银行存款’库存材料低值易耗品摊费应收款应付款等科目月终规定分摊方法标准分配月发生费记通信业务成理费材料采购附属生产 建工程等科目贷记科目科目月末结转应余额
第503号科目 通倍业务成
科目核算企业项营业务成计算邮电生产程中发生成支出
二科目设置三二级科目：
1．邮政专业成
2．长途电信专业成
3．市电话专业成
项专业成科目分设置工资职工福利费折旧费邮件运输费 修理费低值易耗品摊销业务费等明细科目
三专业成科目核算容：
1．邮政专业成：科目核算函件汇兑包件机通信报刊发行储蓄等种业务成支出
(1)工资：指邮政生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类邮政生产固定资产折旧费
(4)邮件运输费：企业支付委办办邮件运输费包括铁路运费航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费国际联邮运费结算支出等
(5)修理费：邮政生产固定资产(包括租入固定资产)发生种维护费修理费
(6)低值易耗品摊销：邮政种低值易耗品购置费摊销额修理费
(7)业务费：支付邮政通信生产耗项业务费包括业务材料品费代办手续费业务宣传费集邮商品进价展览费保险费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理改制费非邮运邮政生产机动车辆耗润料燃料费业务损失补偿费生产员公名章刻制费生产图书资料费差旅费费科目例分摊项业务费
2．长途电信专业成：科目核算长途电话电报专业成支出
(1)工资：指长途电信生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类长途电信生产固定资产折旧费
(4)修理费：长途电信生产固定资产(包括租固定资产)发生种维护费修理费
(5)低值易耗品摊销：长途电信种低值易耗品购置费摊销额修理费
(6)业务费：支付长途电信项业务费包括长途电话电报设备耗外购电力费电源设备电报投递机动车辆耗燃料润料费交换机电报机电池费长途电话电报业务业务材料单式品费代办手续费展览费保险费业务宣传费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
3．市电话专业成：科目核算市电话专业成支出
(1)工资：指市电话生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类市电话生产固定资产折旧费
(4)修理费：市电话生产固定资产(包括租入固定资产代维户备机械设备)发生种维护费修理费
(5)低值易耗品摊销：市电话种低值易耗品购置费摊销额修理费
(6)业务费：支付市电话项业务费包括市电话业务设备耗外购电力费备电源设备耗燃料润料费电话机购电池费市话业务材料品费业务宣传费代办手续费安装市电话分线盒分线箱户线工料费装移机材料费公电话免费电话装移机耗全部材料运杂费展览费保险费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
四企业分配工资时记科目贷记应付工资科目
企业提取职工福利费记科目贷记应付福利费科目
企业提取固定资产折旧费记科目贷记累计折旧科目
企业固定资产进行修理需开支较修理费时修理计划记科目贷记预提费科目(通摊费递延资产科目核算)租入固定资产租赁期间发生修理费合规定租赁期限均摊入
专业发生修理费低值易耗品摊销业务费等项开支直接记入专业成应直接记记科目贷记库存材料 低值易耗品现金银行存款等科目直接记入专业成先汇集记入费科目月份终确定分摊标准分配记入相关专业成记科目贷记费’科目
五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业务收入规定税率计算应交营业税城市维护建设税应交教育费附加
二科目设置三明细科目：
1．营业税
2．城市维护建设税
3．教育费附加
三企业月份终时计算出月应交税金附加记科目贷记应交税金应交款科目年终通信业务收入调整应相应调整应交税金附加
企业收减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业通信业务收入外业务收入
二科目设置四二级科目核算容：
1．出售品收入：核算外出售信封特挂信封面值明信片电话号码薄电报签收薄等出售品收入
2．销售材料收入：核算外销售材料产品(附属生产单位)收入
3．代办工程收入：核算企业外代办工程收入
4．收入：核算企业外形资产转固定资产出租劳务作业收入等
三企业发生出售品收入销售材料收入劳务收时记银行存款应收账款科目贷记科目
企业收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收账款科目工程完工结转代办工程收入时记预收账款科目贷记科目(代办工程收入)
四科目月终结转年度终时年终余额全数结转收支差额科目结转科目应余额
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种成费支出出售品印刷费外购成费销售材料成代办工程支出提供劳务发生相关费营业税金附加等
二科目设置四二级科目：
1．出售品支出
2．销售材料支出
3．代办工程支出
4．支出
三企业发生出售品销售材料业务支出时记科目贷记现金 银行存款库存材料等科目
企业发生代办工程支出先通附属生产科目集工程完工工程成结转科目记科目(代办工程支出)贷记附属生产科目
月终业务收入计交税金时记科目贷记应交税金科目计交教育费附加时记科目贷记应交款应交教育费附加科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第521号科目 理费
科目核算企业理组织通信生产营发生项理费：包括企业总部理员工资职工福利费折旧费修理费低值易耗品推销办公费差旅费工会费职工教育费职工培训费劳动保险费编外员生活费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产税车船税土税技术转费研究开发费坏账损失会议费绿化费排污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销理费等
二企业发生理费记科目贷记库存材料 低值易耗品 费 现金银行存款摊费递延资产形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等相关科目
三科目应费项目设置明细账
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费 银行存款 长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款 长期款等科目贷记科目
三科目应费项目设置明细账
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款应收款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目账面实际成贷记短期投资 长期投资 应收款科目差额记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减科目处理
三科目应种投资收益项目设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收入应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三科目应收入种类设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失公益救济性捐赠职工子弟学校费技工学校费赔偿金违约金等
二企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三科目应费项目设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
三会计报表
（） 会计报表种类格式
报表编号
报表格式
编报日期
会邮01表
资产负债表
季年报
会邮02表
损益表
季年报
会邮03表
财务状况变动表
年报
会邮02表附表1
利润分配表
年报
会邮02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
会邮01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
甲
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
中：户欠费
乙
1
2
3
4
5
6
（1）
（ ）
（2）
（ ）
丙
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
中：户预存款
丁
34
35
36
37
38
39
（3）
（ ）
（ ）
（4）
（ ）
（ ）
减：坏帐准备
应收帐款净额
备金
应收款
存货
中：材料
集邮商品
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
特准储备物资
资产总计
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
预收报刊发行费
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未交级收支差额
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
中：特准储备基金
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
级拨入资金
未分配收支差额
者权益合计
负债者权益总计
40
41
42
43
44
45
46
47
48
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
（ ）
（ ）
财务状况变动表
会邮03 表
编制单位： 年 度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年收支差额
加：减少流动资金费损失
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产摊销
（3） 固定资产盘亏（减 盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 减少流动资金费损失
计
2． 源
（1） 固定资产清理收入（减 清理费）
（2） 增加长期负债
（3） 收回长期投资
（4） 外投资转出固定资产
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额
计
流动资金源合计
二 流动资金运：
1． 收支差额分配
（1） 应交级收支差额应交税
（2） 提取盈余公积
（3） 应付利润
（4） 应交特种基金
（5） 调减年收支差额（调增年收支差额—号表示）
计
2． 运：
（1） 固定资产建工程净增加额
（2） 增加形资产递延资产资产
（3） 偿长期负债
（4） 增加长期投资
计
流动动资金运合计
流动资金增加净额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
流动资产年增加数：
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 营业款结算
6． 备金
7． 应收款
8． 存货
9． 摊费
10． 年期长期债券投资
11． 处理流动资产净损失
12． 流动资产
流动资产增加净额
二 流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未交级收支差额
10． 未交款
11． 未付利润
12． 预提费
13． 年期长期负便债
14． 流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
损益表
会邮02表
编制单位： 年 月 单位：元
项目
行次
期数
年累计数
甲
通信业务收入
减：通信业务收入
营业税金附加
二 通信业务收支差额
乙
1
2
3
4
（1）
（2）
加：业务利润
减：理费
财务费
三 营业收支差额
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四收支差额总额
5
6
7
8
9
10
11
12
13
利润分配表
会邮02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二 税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三 供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
营业务收支明细表
会邮02表附表2
编制单位： 单位：元
项目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务收支差额
邮政
二 长途电信
三 市电话
四 业务
1
2
3
4
—
—
—
—
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业季末年末资产负债者权益情况表资产总计应等负债者权益总计
二表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列果年度资产负债表项目名称容年度口径致应年度资产负债表项目名称年末数年度规定作相应调整填入表年初数栏年度会计报告中加说明
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业期末库存现金银行存款货币资金实际结存项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收尚未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列
4．应收账款项目反映企业应收营业务关种欠款包括邮电户欠费期末欠交款等款项项目应应收账款营业款结算科目期末余额填列企业收取具保证金性质预收户款应预收账款项目反映抵减项目期末余额
5．户欠费项目反映期末应户收取邮电费项目属应收账款项目中数应根应收账款户欠费科目期末余额填列
6．坏账准备项目反映企业规定提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目贷方余额填列项目作流动资产减项方余额应负数填列
应收账款净额项目应收账款项目数额减坏账准备项目数额填列
7．备金应收款摊费项目应科目期末余额分填列增设外汇价差科目企业方余额摊费 项目反映
8．存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括种材料集邮商品低值易耗品等项目应根途材料材料采购库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料附属生产集邮商品科目实际余额合计填列
材料 集邮商品两项目作存货项目中数分反映中材料项目反映包括存货项目中通信企业材料结存数额该项目应根通信企业账途材料采购材料库存材料材料成差异低值易耗品 委托加工材料科目期末余额合计填列中集邮商品项目反映包括存货项目中库存集邮商品期末存货成该项目应集邮商品科目余额填列
9．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
10．固定资产原值累计折旧固定资产净值项目反映企业期末类固定资产原价累计已提折旧净值 固定资产原值累计折旧项目应根固定资产 累计折旧科目期末余额填列
11．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应负数填列
12．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出包括需安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根建工程科目期末余额填列
13．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目余额填列
14．递延资产项目反映企业尚未摊销摊销期年摊费包括企业筹建期间发生需分期摊销开办费等费项目应根递延资产科目期末余额填列
15．特准储备物资项目反映企业国家级规定储备防汛战备等特定途物资期末结存成项目应根特准储备物资科目期末余额填列
16．处理流动资产净损失项目处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损固定资产盘亏分扣盘盈溢余净损失应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢处理固定资产损滋科目实际余额分填列贷方余额表示浴余负数填列
17．短期款项目反映企业入尚未期限年款余额项目应根短期款科目余额填列
18．应付票项目反映企业开出尚未期付款银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目余额填列
19．应付账款项目反映企业购买原材料接受劳务供应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
20．预收账款项目反映企业户预存款转期收预收报刊发行费预收账款期末余额项目应根预收账款科目余额填列
21．户预存款项目预收报刊发行费项目属预收账款中项目应根预收账款科目属户预存款预收报刊发行费科目余额分填列
22．应付款项目反映企业应付未付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额合计填列
23．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
24．应付福利费项目反映企业提取职工职工福利费期末余额应根应付福利费科目实际余额填列方余额—号填列
25．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目余额填列
26．未交级收支差额项目反映企业应交未交级收支差额包括非纳税义务应交税应交特种基金项目应应交级收支差额科目余额填列报表汇总单位编制级身报表时应属交收支差额科目余额合计填列项目
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交教育费附加邮电部应交特种基金项目应根应交款科目余额填列(交数—号填列)
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未付出项费项目应根预提费科目贷方余额填列方余额应合摊费项目反映
30．年期长期负债项目反映企业长期款应付债券长期应付款科目期末余额中年期偿长期负债项目应根年末长期款应付债券长期应付款科目余额中年期偿长期负质数分析填列
31．长期款项目反映企业期限年种款息项目应根长期款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外年应付未付款项项目应根长期应付款科目余额减已列年期长期负债项目中关数额余额分析填列
34．长期负债项目包括特准储备基金等长期负债应根特准储备基金等科目余额填列
35．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目余额填列
36．资公积盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应根资公积盈余公积科目余额填列
37．级拨入资金项目反映企业接受级部门投资扣累计已交折旧实际占资金净额企业应根级拨入资金科目期末余额填列级部门应根级拨资金科目余额减拨付属资金科目余额差额填列拨付属资金科目余额级拔资金科目余额时—号表示汇总该项目数额应级部门反映拨付属资金期末余额核相符
38．未分配收支差额项目反映企业期末累计未分配收支差额项目应根收支差额分配科目余额填列
39．表资产总计＝流动资产合计+长期投资+固定资产合计+形递延资产合计+资产
40．表负债者权益总计＝流动负债合计+长期负债合计+者权益合计
四汇总附属企业报表时应相项目分汇总遇项目名称致时相性质项目汇总
损益表编制说明
表反映企业年初起报告期止财务收支累计完成情况收支差额完成情况
二表期数栏期完成数分项填列年累计数栏年年初报告期累计完成数填列
三表项目容填列方法：
1．通信业务收入项目反映企业业务收入合计数包括邮政收长途电信收入市电话收项目通信业务收入科目累计数填列
2．通信业务成项目反映企业营业务成包括邮政专业长途电信专业市电话专业成项目应通信业务成科目累计数填列
3．营业税金附加项目反映企业营业务收入计算应交营业税城市维护建设税教育费附加项目应企业营业税金附加科目累计数填列
4．通信业务收支差额项目反映企业营业务收支差额项目数应表通信业务收入项目数额减通信业务成营业税金附加项目数额差额填列支差—号表示
5．业务利润项目反映企业业务营成果项目应业务收入科目累计数减业务支出科目累计数差额填列负数表示亏损—号表示
6．理费项目财务费项目理费科目财务费科目累计数分填列
7．营业收支差额项目反映通信业务实现营成果项目应通信业务收支差额项目加业务利润减理费 财务费差额填列
8．投资收益项目反映企业外投资取净收益项目投资收益科目累计数填列
9． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外发生项收入支出应根营业外收科目营业外支出科目累计数分填列
10．收支差额总额项目反映企业实现收支差额总项目应表营业收支差额项目数额加投资收益营业外收入项目数额减营业外支出项目数额差额填列支差—号表示
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数运合计数差额等右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额正差表示年流动资金净增加额负差表示年流动资金净减少额
表项减少数—号表示
三表项目填列方法：
表右方项流动资产项流动负债增加(减少)数根资产负债表中项流动资产流动负债项目年末数减年初数差额计算填列
表左方项目填列方法：
1．年收支差额项目根损益表中收支差额总额项目年累计实际数栏数额填列
2．固定资产折旧项目反映影响企业收支差额(利润)减少减少企业流动资金年提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入期损益形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏项目反映企业营业外支出中列支固定资产盘亏扣营业外收中列收固定资产盘盈净损失(净收益)项目应根营业外支出科目中固定资产盘亏项目发生额减营业外收科目中固定资产盘盈项目发生额差额填列盘盈盘亏差额—号表示
5．清理固定资产损失项目反映企业年度固定资产出售报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中处理固定资产损失扣处理固定资产清理收益差额填列收益损失差额—号表示
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目关明细科目发生数填列
7．固定资产清理收入项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产取价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应固定资产清理科目贷方发生额扣方发生清理费净额填列清理费收入—号表示
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣年期长期负债应项目数字扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产 形资产科目贷方发生额关数字累计折旧 长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数应根实收资资公积盈余公积级拨资金拨付属资金(作减项)科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交级收支差额应交税项目应根收支差额分配科目交收支差额应交税明细科目方发生额填列级应拨收支差额—号表示
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根收支差额分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年财务成果中已分配应付投资者单位利润项目应根收支差额分配科目属应付利润明细科目方发生数填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根收支差额分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述收支差额分配项目均包括调增调减年收支差额相应调整收支差额分配数
16． 固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产(项目包括盘盈固定资产应抵销年偿调出固定资产净值)增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产累计数项目应根形资产递延资产 特准储备物资等科目记录分析填列
18．偿长期负债项目应根长期款应付债券长期应付款科目方发生额分析填列
19．增加长期投资项目应根长期投资科目方发生额分析填列
利润分配表编制说明
表分配项目会计核算关科目分析填列
二邮电部辖邮电通信企业编制表时应部报表税企业留存收益计算表 (会邮02表附表4)关项目分析填列
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现收支差额情况
二表项目应根通信业务收入通信业务成 营业税金附加等科目计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目予反映
四表中设营业务费栏目指工业企业产品销售程发生产品销售费目前邮电通信企业填栏划掉
附录：会计事项分录举例附录：
会计事项分录举例
货币资金
二结算款项
三存 货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八 款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二收支差额收支差额分配
货币资金
()现金银行存款收支
1．级拨工程资金
：拨付属资金
贷：银行存款
2．企业收工程资金
：银行存款
贷：级投入资金
3．企业缴折旧工程余款
：级拨入资金
贷：银行存款
4．级收折旧工程余款
：银行存款
贷：拨付属资金
5．银行款
：银行存款
贷：长期款
短期款
6．银行偿款
：长期款
短期款
贷：银行存款
7．现金存银行
：银行存款
贷：现金
8．银行提取现金
：现金
贷：银行存款
9．支付银行款利息
：财务费
贷：银行存款
10．收入银行存款利息
：银行存款
贷：财务费
11．交收支差额款
：应交级收支差额
贷：银行存款
12．级拨收支差额款
：属交收支差额
贷：银行存款
13．企业收收支差额款
：银行存款
贷：应交级收支差额
14．国际回信券省局结算收回款时
：银行存款
贷：应收账款
15．收户预存款
：银行存款
贷：预收账款––––户预存款
16．预收报刊发行费
：银行存款
贷：预收账款预收报刊发行费
17．收入外销售材料款
：银行存款
贷：业务收入
18．预收代办工程劳务作业收入款时
：银行存款
贷：预收账款
19．代办工程收入劳务作业收入转账
：预收账款
贷：业务收入
20．交纳税金
：应交税金
贷：银行存款
21．支付购买材料买价外运杂费
：选材料(材料采购)
贷：现金(银行存款)
22．支付委托外单位加工材料加工费外运杂费
：委托加工材料
贷：现金(银行存款)
23．支付外购动力费
：．应付款
贷：银行存款
24．支付职工工资
：应付工资
贷：现金
25．支付离退休费统筹基金
：应付款
贷：现金(银行存款)
26．支付出售品成费
：业务支出
贷：现金(银行存款)
27．规定支付邮件包件损失赔偿费
：通信业务成
贷：现金(银行存款)
28．职工差旅费
(1)预差旅费
：应收款
贷：现金
(2)报销差旅费
：理费(通信业务成)
贷：应收款
(3)交回余款
：现金
贷：应收款
29．拨付备金
：备金
贷：现金
30．备金单位持报销
：关科目
贷：现金
(二)货币资金收支
1．货币资金划转
(1)款项汇采购开立采购专户
：货币资金––––外埠存款
贷：银行存款
(2)款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金––––银行汇票
––––银行票
贷：银行存款
(3)月终时未达汇入款项登记入账
：货币资金––––途资金
贷：应收账款
(4)收已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金––––途资金
(5)格外埠存款银行汇票银行票未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金––––外埠存款
––––银行汇票
––––银行票
2．货币资金支出
(1)外埠存款支付购材料价款运杂费
：途材料(材料采购)
贷：货币资金––––外埠存款
(2)银行汇票银行票支付购材料价款运杂费
：途材料(材料采购)
贷：货币资金––––银行汇票
––––银行票
(三)外币买
1．买入外汇取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款(××外币户)(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家外汇牌价差额)
贷：银行存款(民币户) (实际支付款项)
2．买入外汇购买物资支付费应分摊外汇价差
：材料采购等
贷：外汇价差
3．买外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款(××外币户)
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(四)外币卖出
1．果卖出外币调剂市场买入
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款(××外币户)(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额
分摊外汇价差合计数)
2．果卖出外币源取
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
贷：银行存款(x x外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
(五)调剂外汇额度
1．企业调剂购入外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购入外汇额度配套民币资金买入外币时
：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款(民币户)
该项外币时应时计算分摊调进外汇价差
：材料采购等
贷：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购入外汇额度次出时
：银行存款(民币户) (实际收民币金额)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
二结算款项
()应收票收付
1．收应收票
：应收票
贷：应收账款
2．应收票期收回票面金额
：银行存款
贷：应收票
3．带息应收票期收回息
：银行存款
贷：应收票
财务费
4．持未期应收票银行贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
5．持未期带息应收票银行贴现扣贴息净额应收票票面金额
：银行存款
贷：应收票
财务费
(二)应收账款应收账款
1．营业款结算户欠费
(1)收营业款
：现金(银行存款)
贷：营业款结算
(2)收国际回信券
：应收账款
贷：营业款结算
(3)发生户欠费
：应收账款––––户欠费
贷：通信业务收入
(4)月终根营业报告单收入汇总表收方转账
：营业款结算
贷：通信业务收入
根营业报告单付方转账
：通信业务收入
贷：营业款结算
(5)收回欠费减户欠费
：营业款结算
贷：应收账款––––户欠费
2．资金调度款缴拨
(1)规定例超规定例缴调度中心调度款时
：应收款––––应收调度款––––定额款超定额款
贷：银行存款
(2)企业收回资金调度款时
：银行存款
贷：应收款––––应收调度款––––定额款超定额款
(3)调度中心拨出调度款
：应收款––––应收调度款
贷：银行存款
(4)调度中心收企业调度款
：银行存款
贷：应收款应收调度款
(三)坏账准备提取
1．年末根应收账款科目年末余额定例提取
：理费
贷：坏账准备
2．发生坏账损失时
：坏账准备
贷：应收账款
3．年应提数账面余额差额
：理费
贷：坏账准备
4．年应提数账面余额差额
：坏账准备
贷：理费
5．已转销坏账损失年度收回收回金额
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
(四)应付票
1．企业开出承兑商业汇票
：途材料(材料采购)
建工程
应付账款
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知
：应付票
财务费
贷：银行存款
(五)应付账款
1．购买材料物资等应支付账款
：材料采购(途材料库存材料)
贷：应付账款
2．接受劳务供应应支付账款
：通信业务成
理费
费
(关科目)
贷：应付账款
3．开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
4．支付应付账款
：应付账款
贷：银行存款
(六)预收账款
1．收预收邮电户记账报话费总付邮资
：银行存款
贷：预收账款––––户预存款
2．退预收邮电户预存款时
：预收账款––––户预存款
贷：银行存款
3．收报刊发行部门交计提预收报刊发行费
：银行存款
贷：预收账款––––预收报刊发行费
4．月报刊流转额计算月实现报刊发行费
：预收账款––––预收报刊发行费
贷：通信业务收入
5．预收户代办工程工料款
：银行存款
贷：预收账款––––––––××户
6．工程竣工决算结转应收工程价款
：预收账款––––––––××户
贷：业务收入––––代办工程收入
7．补收工程价款
：银行存款
贷：预收账款––––––––××户
8．退回收工程款
：预收账款––––––––××户
贷：银行存款
(七)应付款
1．资金调度中心企业收取调度款
：银行存款
贷：应付款––––应付调度款
2．减少退回企业调度款
：应付款––––应付调度款
贷：银行存款
3．企业调度中心调度款
：银行存款
贷：应付款––––应付调度款
4．调度款
：应付款––––应付调度款
贷：银行存款
5．收户交纳保险金
：银行存款
贷：应付款––––代收保险金
6．保险公司交款
：应付款––––代收保险金
贷：银行存款
7．结转代办保险手续费
：应付款––––代收保险金
贷：通信业务收入
8．发生应付暂收款项
：银行存款
通信业务成
应付工资
(关科目)
贷：应付款––––––––××款
9．实际支付时
：应付款––––––––××款
贷：银行存款
(八)应付工资
1．提取现金
：现金
贷：银行存款
2．支付工资
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
4．职工规定期限未领取工资
：现金
贷：应付款
5．月终应发工资进行分配
：通信业务成
理费
业务支出
附属生产
建工程
应付福利费
(关科目)
贷：应付工资
(九)应付福利费
1．提取福利费
：通信业务成理费
业务支出附属生产
(关科目)
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生福利费
：应付福利费
贷：现金(银行存款)
3．应付医务福利员工资
：应付福利费
贷：应付工资
(十)应交税金
1．企业计算出应交营业税城市维护建设税
：营业税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3．邮电部直接交纳税企业计算出应交税
：收支差额分配––––应交税
贷：应交税金
4．企业计算出应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7．退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
(十)应付利润
1．邮电部企业计算出应支付投资者利润
：收支差额分配––––应付利润
贷：应付利润
2*支付利润时
：应付利润
贷：银行存款
(十二)应交款
1．企业计算出应交纳教育费附加
：营业税金附加
业务支出
贷：应交款
2．交纳教育费附加
：应交款
贷：银行存款
3．邮电部直接交纳特种基金企业计算出应交纳特种基金
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交款
4．交纳特种基金时
：应交款
贷：银行存款
(十三)应交级收支差额
1．企业计算出应交收支差额特种基金税
：收支差额分配––––交收支差额
––––应交税
––––应交特种基金
贷：应交级收支差额
2．企业计算出应级拨补收支差额
：应交级收支差额
贷：收支差额分配––––交收支差额
3．级交款时
：应交级收支差额
贷：银行存款
4．收级拨款时
：银行存款
贷：应交级收支差额
5．部省汇总属应交收支差额税特种基金调整收支差额分配
(1)省局
：收支差额分配––––交收支差额
––––应交税
––––应交特种基金
––––提取盈余公积
贷：应交级收支差额
盈余公积
(2)邮电部
：收支差额分配––––应交税
––––应交特种基金
––––提取盈余公积
––––应付利润
贷：应交税金––––应交税
应交款––––应交特种基金
盈余公积
应付利润
(十四)属交收支差额
1．收属企业交收支差额利润
：银行存款
贷：属交收支差额
2．拨付属企业收支差额拨补亏损款
：属交收支差额
贷：银行存款
3．年终部省汇总属应交收支差额税特种基金
：属交收支差额
贷：收支差额分配––––末分配利润
三存 货
()材料收入
计划成核算：
1．外购材料：
(1)根发票账单支付材料价款运杂费
：材料采购
贷：银行存款(现金货币资金)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
(3)预付材料价款
：应付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额
：材料采购
贷：应付账款
(5)补付项货款
：应付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：应付账款
(7)购入材料应负担营运输费
：材料采购
贷：费
(8)应供应单位运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应收款
贷：材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢处理流动资产损溢
贷：材料采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
(11)项材料计划成实际成差额进行转账：
实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估账(月初红字转回)
：库存材料
低值易耗品
贷：应付账款(暂估应付账款)
(13)月终根已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：材料采购
贷：应付账款
时计划成
：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
时结转材料成差异
2． 制完成验收入库种材料
：库存材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：附属生产
材料成差异(实际成计划成差异)
3．投资投入材料
：库存材料等(计划成)
材料成差异(确定价值计划成差异)
贷：实收资(确定价值)
材料成差异(确定价值计划成差异)
B．实际成核算：
1．购买已入库材料支付价款运杂费等
：库存材料
低值易耗品等
贷：银行存款(现金货币资金)
2．购买已入库材料开出承兑商业汇票
：库存材料
低值易耗品
贷：应付票
3．已付款已开出承兑商业汇票材料尚未达收料证
：途材料
贷：银行存款
应付票
4．述材料验收入库时
：库存材料等
贷：途材料
5．月份终已收材料结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：库存材料等
贷：应付账款
6．月终根尚未收发票账单收料证暂估价值入账(月初红字转回)
：库存材料等
贷：应付账款(暂估应付账款)
核算容计划成核算方法
(二)材料发出
1．领退回材料
(1)生产理部门领材料计划成结转
：通信业务成
费
理费
附属生产
贷：库存材料
(2)工程领生产营储备材料计划成结转
：建工程
贷：库存材料
(3)生产部门退回剩余材料核计划成结转
：库存材料等
贷：通信业务成
(4)月末结转生产车间已领未月需继续材料计划成结转(月初红字回)
：库存材料等
贷：通信业务成
(5)月末结转月耗材料应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：通信业务成
费
理费
附属生产
贷：材料成差异
2．外销售材料
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：库存材料等
(2)月末结转材料成差异(实际成计划成差异红宇)
：业务支出
贷：材料成差异
3．投资转出材料
：长期投资投资
贷：库存材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异红字)
4．清查盘点中发现盘亏毁损材料实际成(盘盈材料做相反分录)
：处理财产损溢
贷：库存材料等
实际成核算企业述分录处理
(三)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划实际成结转
：通信业务成
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减费
：库存材料等
贷：通信业务成
理费
业务支出等
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入关成费时
：通信业务成
理费
业务支出等
贷：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月低值易耗品摊销额
：库存材料等
贷：通信业务成
理费
业务支出等
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：通信业务成
理费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
(四)委托加工材料核算
1．委托外单位加工发出材料计划实际成结转
：委托加工材料
贷：库存材料等
2．计算述发出委托加工材料成差异(实际成计划成差异红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
3．支付委托加工材料加工费运杂费等
：委托加工材料
贷：现金(银行存款)
4．委托外单位加工完成验收库材料
：库存材料等(计划实际成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
(五)集邮商品购入销售
1．购集邮商品
：集邮商品––––库存集邮商品
贷：银行存款
集邮商品––––集邮商品进销差价
2．销售集邮商品
(1)售出集邮商品价款
：银行存款
贷：营业款结算
(2)月终结转集邮收入
：营业款结算
贷：通信业务收入––––邮政收入
(3)月终结转集邮商品成
：通信业务成
集邮商品––––集邮商品进销差价
贷：集邮商品
3．集邮邮票调价
集邮邮票调价时
：集邮商品––––库存集邮商品
贷：集邮商品––––集邮商品进销差价集邮邮票调价时作相反分录
四外投资
()短期投资
1．购入种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购入股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理
：短期投资(实际支付价款扣已宣告发放未支取股利)
应收款––––(应支取股利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3．收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放末支取股利部分)
应收款––––(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收金额)
投资收益(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款(末支取股利)
投资收益(实际收金额成末支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款(实际收息)
贷：短期投资(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资
A．股票投资：
1．购入股票实际支付价款
：长期投资––––股票投资
贷：银行存款等
2．购股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资––––股票投资(实际支付价款扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款––––(应收取股利)
贷：银行存款
3．采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4．采权益法记账企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资––––股票投资
贷：投资收益
(2)分股利时
：银行存款等
贷：长期投资––––股票投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资––––股票投资
(三)长期投资
B．债券投资：
1．购入债券
：长期投资––––债券投资(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资––––债券投资(实际支付款项扣债券利息)
长期投资––––应计利息(债券利息部分)
贷：银行存款
3．期结账时．分情况处理：
(1)面值购债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购入债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
贷：长期投资––––债券投资(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购入债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
长期投资––––债券投资(期应摊销折价金额)
贷：投资收益(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资––––债券投资
长期投资––––应计利息
(四)长期投资
C．投资：
1．单位投资转出固定资产
：长期投资––––投资(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金材料等
：长期投资––––投资
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
库存材料等
材料成差异(实际成计划成差异)
3．入账形资产单位投资
：长期投资––––投资
贷：形资产(账面价值)
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资––––投资
贷：投资收益
(2)实际收分回利润
：银行存款
贷：长期投资––––投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资–––投资
6．收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(投出资金收回投资差额)
贷：累计折旧
长期投资
投资收益(投出资金收回投资差额)
五固定资产
()固定资产增加核算
1．购入需安装固定资产
：固定资产
贷：银行存款
2．购入需安装固定资产安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4．单位投资转入固定资产
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：实收资(评估确认价值)
累计折旧(账面原价评估确认价值差额)
评估确认价值投出单位账面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5．偿调入固定资产
：固定资产(调出单位账面原价)
贷：累计折旧(已提折旧)
资公积(固定资产净值)
6．融资租入固定资产
租赁合支付全部租赁费
：建工程
贷：长期应款
发生安装调试等费
：建工程
贷：银行存款
(关科目)
融资租入固定资产交付时
：固定资产––––融资租固定资产
贷：建工程
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产––––相关明细科目
贷：固定资产––––融资租入固定资产
7．接受捐赠固定资产
：固定资产(确认固定资产原价)
贷：累计折旧(估计折旧)
资公积(固定资产净值)
8．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(固定资产净值)
盘盈固定资产规定程序批准进行转账
：处理财产损溢
贷：营业外收入––––固定资产盘盈
(二)固定资产减少核算
1．出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．投资转出固定资产
：长期投资(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
3．偿调出固定资产
调出时固定资产转调拨中固定资产
：固定资产––––未固定资产
贷：固定资产––––生产固定资产收调入局签复回单时
：资公积(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产––––未固定资产(固定资产原价)
4．捐赠转出固定资产
：营业外支出(固定资产净值)
累计折旧(提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
5．盘亏固定资产
：处理财产损溢(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
盘亏固定资产规定程序批准进行转账
：营业外支出––––固定资产盘亏
贷：处理财产损浴
(三)固定资产折旧
1．月计提固定资产折旧
：通信业务成理费
贷：累计折旧
2．通信线路设备月计提折旧
：通信业务成
贷：累计折旧
(四)固定资产清理
1．出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
库存材料
贷：固定资产清理
4．应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
贷：固定资产清理
5．结转清理固定资产损益
净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
净损失应区两种情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出––––非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出––––处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
(五)建工程核算
1．购入工程准备物资
：建工程––––工程物资
贷：银行存款等
2．营工程领工程物资
：建工程––––××工程
贷：建工程––––工程物资
3．支付营工程费
：建工程––––××工程
贷：银行存款等
4．建工程应负担职工工资
：建工程––––××工程
贷：应付工资
5．企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务
：建工程––––××工程
贷：费等
6．规定预付承包单位工程价款
：建工程––––××工程
贷：银行存款
出包工程完工收承包单位账单补付工程价款
：建工程–––––××工程
贷：银行存款
7．工程款利息应根应计利息分列情况处理：
居固定资产尚未交付者已投入尚未办理工程决算前发生
：建工程––––××工程
贷：长期款长期应付款
属固定资产工程已交付办理工程决算发生
：财务费
贷：长期款长期应付款
8．工程完工交付工程实际成
(1)属固定资产工程
：固定资产
贷：建工程––––××工程
(2)属修理工程
：预提费(递延资产)
贷：建工程––––××工程
六形资产递延资产
()形资产取核算
1．购行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2．单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
(二)形资产减少核算
1．企业已账形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
形资产外投资双方确认价值账面价值差额
：长期投资
贷：实收资
2．企业未入账形资产外投资双方确认价值
：长期投资
贷：实收资
3．企业外转已入账形资产
：银行存款
贷：业务收入
结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
4．形资产摊销
：理费
贷：形资产
(三)递延资产核算
1．发生项递延费
：递延资产
贷：银行存款(现金关科目)
2．期摊销开办费租固定资产改良工出
：理费
贷：递延资产
(四)特准储备物资核算
1．批准购入特准储备物资
：特准储备物资
贷：银行存款
2．批准库存材料转作特准储备物资时
：特准储备物资
贷：库存材料
3．批准特准储备物资
：通信业务成(营业外支出)
贷：特准储备物资
七摊费预提费
1．发生分摊期年项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
(关科目)
2．分期摊销时
：通信业务成
理费
(关科目)
贷：摊费
3．发生项预提费
：通信业务成
理费
财务费
(关科目)
贷：预提费
4．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
库存材料
(关科目)
八 款
1．入短期款
：银行存款
贷：短期款
2．短期款
：短期款
贷：银行存款
3．支付短期款利息
：财务费
贷：预提费
银行存款
4．入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5．长期款
：长期款
贷：银行存款
6．长期款利息支出关费外币折合差额
(1)固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
(2)固定资产已办理竣工决算发生利息外币折合差额计入期损益
：财务费
贷：长期款
九长期负债
()应付债券
1．发行债券收款项时
(1)面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
(2)溢价发行
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券––––债券面值
应付债券––––债券溢价
(3)折价发行
：银行存款(实际收金额)
应付债券––––债券折价
贷：应付债券––––债券面值
2．支付手续费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3．分期计提利息摊销溢价折价
(1)溢价发行
：应付债券––––债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券––––应计利息
(2)折价发行
：建工程财务费(应计利息折价摊销额)
贷：应付债券––––债券折价(应摊销折价金额)
应付债券––––应计利息
4．债券期支付债券息
：应付债券(债券面值应计利息)
贷：银行存款等
(二)长期应付款
1．融资租入固定资产应支付融资租赁费
：建工程
贷：长期应付款
2．发生安装调试等费
：建工程
贷：银行存款
3．工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
4．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
5．发生利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
6．固定资产已办理竣工决算发生关费支出外币折合差额
：财务费
贷：长期应付款
外币折合差额减少长期应付款应作相反分录
十者权益
()实收资
1．收投资投入资
实际收存企业开户银行金额
：现金
银行存款
贷：实收资
收房屋建筑物机器设备等投资时应评估确认价值验收账
：固定资产
贷：实收资
累计折旧
确认价值投出单位固定资产账面原价应确认价值账
：固定资产
贷：实收资
收形资产材料物资等投资时应确认价值双方协议合规定日期账
：形资产
库存材料
贷：实收资
2．企业规定增资资公积盈余公积转增资
：资公积
盈余公积
贷：实收资
(二)资公积
1．资溢价：投资缴付出资额注册资产生差额记资公积
：银行存款(实际收投资额)
固定资产
贷：实收资(投资新增注册资中应占份额)
资公积
2．财产重估增值
：库存材料
固定资产
贷：资公积
3．接受捐赠
：现金
银行存款
贷：资公积
收实物捐赠
：固定资产
库存材料
贷：资公积
累计折旧
4．资折算差额：企业实际收投资汇率变动发生关资产账户实收资账户折合记账位币差额应增加减少资公积区情况处理：
采合约定国家外汇牌价实收资进行折合
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(合约定国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
采收出资额时国家外汇牌价实收资进行折合应区情况：
登记注册货币记账位币致实际收资时
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(收出资额时国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
登记注册货币记账位币致实际收资时
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(企业第次收出资时国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
5．市话初装费：企业新装市电话户收取市电话初装费等记入资公积
储：银行存款
贷：营业款结算
月终结转时
：营业款结算
贷：资公积(市话初装费)
6．固定资产偿调拨
偿调固定资产
：固定资产
贷：资公积
累计折旧
偿调出固定资产
：资公积
累计折旧
贷：固定资产
7．资公积转增资时
：资公积
贷：实收资
(三)盈余公积
1．提取盈余公积
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积
2提取公益金
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积(公益金)
3．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：收支差额分配––––盈余公积补亏
4．盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
(四)级拨资金
1．收级拨资金
：银行存款
贷：级拨资金
2．企业交折旧工程余款
：级拨入资金
贷：银行存款
十收入成费税金
()通信业务收入
1．月终根收汇总表转列通信业务收(根营业报告单累计数转账)
：营业款结算
应收账款––––户欠费
贷：通信业务收入(关明细科目)
2年终结转时(转总帐科目转明细科目）
：通信业务收入
贷：收支差额
(二)费分配
1．发生费时
：费
贷：现金
银行存款
库存材料
低值易耗品
摊费
(关科目)
2．月末分配时(规定确定例分摊)
：通信业务成(关明细科目)
理费
业务支出
材料采购
附属生产
建工程
贷：费(关明细科目)
(三)通信业务成
1．发生通信业务费时
：通信业务成
贷：应付工资
应付福利费
累计折旧
库存材料
低值易耗品
预提费
现金
银行存款
(关科目)
2．年终结转时(转总账科目转明细科)
：收支差额
贷：通信业务成
(四)营业税金附加
1．计算应交营业税城市维护建设税时
：营业税金附加
贷：应交税金
2．计算应交教育费附加时
：营业税金附加
贷：应交款
3．年终结转时(转总账科目转明细科
：收支差额
贷：营业税金附加
(五)业务收入
1．发生种业务收入时
：现金
银行存款
贷：业务收入(关明细科目)
2．发生代办工程收
(1)企业收代办工程预收款时
：银行存款
贷：预收账款
(2)工程完工结转代办工程收入时
：预收账款
贷：业务收入––––代办工程收入
3．年终结转时(转总账科目转明细科
：业务收入
贷：收支差额
(六)业务支出
1．发生项业务费时
：业务支出(关明细科目)
贷：现金
银行存款
库存材料
附属生产
2．计算应交营业税金附加时
：业务支出(关明细科目)
贷：应交税金
应交款
3．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：业务支出
(七)理费
1．发生项理费时
：理费
贷：应付工资
应付福利费
累计折旧
库存材料
低值易耗品
预提费
应交税金
坏账准备
现金
银行存款
(关科目)
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：理费
(八)财务费
1．发生财务赞时
：财务费(关明细科目)
贷：预提费
应收款
银行存款
长期款
长期应付款
(关科目)
2．发生利息收入汇兑收益时
：银行存款
长期款
应付款
(关科目)
贷：财务费(关明细科目)
3．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：财务费
(九)投资收益
1．收投资收入时
：银行存款
应收款
长期投资
贷：投资收益
2．转出售股票债券取收入时
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
3．出现转出售股票债券损失时
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
长期投资
4．收回投资债券期收回息时
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
5．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：投资收益
贷：收支差额
(十)营业外收
1．发生营业外收时
：现金
银行存款
固定资产清理
处理财产损溢
应付账款
(关科目)
贷：营业外收入
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：营业外收入
贷：收支差额
(十)营业外支出
1．发生营业外支出时
：营业外支出
贷：现金
银行存款
固定资产清理
处理财产损溢
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：营业外支出
十二收支差额收支差额分配
()年终通信业务收．支费等结转通信企业收支差额
1．通信业务收入业务收入转入收支差额
：通信业务收入
业务收入
贷：收支差额
2．营业外收入转收支差额
：营业外收入
贷：收支差额
3．通信业务成营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出转入收支差额
：收支差额
贷：通信业务成
业务支出
：收支差额
贷：营业税金附加
理费
财务费
：收支差额
贷：营业外支出
4．年终投资净收益转入收支差额投资净收益转入收支差额
：投资收益
贷：收支差额
投资净损失转入收支差额
：收支差额
贷：投资收益
(二)收支差额分配
1．应交税
：收支差额分配––––应交税
贷：应交级收支差额
指定直接税务部门交纳税单位
：收支差额分配––––应交税
贷：应交税金
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：收支差额分配––––盈余公积补亏
3．提取盈余公积
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积
4．应付利润
：收支差额分配––––应付利润
贷：应付利润
5．应交特种基金
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交级收支差额
指定直接税务部门交纳单位
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交款
6．交收支差额
企业计算出应交收支差额
：收支差额分配––––交收支差额
贷：应交级收支差额
级应投入收支差额
：应交级收支差额
贷：收支差额分配––––交收支差额
7．结转年收支差额
：收支羌额
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
支差：
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额
8．收支差额分配明细科目余
额转入未分配收支差额明细科目
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额分配(关明细科目)
：收支差额分配(关明细科目)
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
9．年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应调整收支差额分配––––未分配收支差额明细科目
调整增加年收支差额收差数调整减少
年收支差额支差数
：应收款等关科目
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
调整减少年收支差额收差数调整增加年
收支差额支差数
：收支差额分配(未分配收支差额)
贷：应付款等关科目
10．部省汇总属应交收支差额进
行收支差额分配
：收支差额分配(关明细科目)
贷：应交级收支差额
应交税金(部)
应交款––––应交特种基金(部)
应付利润
盈余公积
11．年终部省属交收支差额转入收支差额分配(未分配收支差额)
：属交收支差额
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
时收支差额分配科目明细科目余额转入未分配收支差额
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额分配(关明细科目)
：收支差额分配(关明细科目)
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
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1993年3月20日财政部（93）财会字第13号文发布*
*文：
邮电部省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
规范加强邮电通信企业会计核算工作根企业会计准制定邮电通信企业会计制度现发请布置邮电通信企业贯彻执行执行中问题时函告
目录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说
附录：会计事项分录举例
总说明
（）贯彻执行企业会计准规范邮电通信企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境邮电通信企业（简称企业）
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记帐簿查阅帐目实行会计电算化
企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出季度会计报表应季度终35天报现法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度季度月份送出日期等企业领导总会计师（代行总会会计师职权员）会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
（五）制度收支差额概念指邮电部辖邮电通信企业财务成果通信企业利润概念反映企业财务成果
农村电信企业增加减少关明细科目：通信业务收入科目增设农活收入明细科目
（六）制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
（七）制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
名称
页数
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28
29
101
102
109
111
112
113
114
116
117
119
121
122
123
129
131
133
134
136
139
151
152
161
165
166
169
171
181
184
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
营业款结算
备金
应收款
途材料
材料采购
库存材料
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
附属生产
集邮商品
摊费
长期投资
拨付属资金
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
特准储备物资
处理财产损溢
6
7
9
11
11
12
13
14
14
15
15
16
19
20
21
22
23
24
25
26
28
28
34
34
35
37
38
38
39
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
201
202
203
204
209
211
214
221
223
224
225
229
231
241
251
261
271
二负债类
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交级收支差额
属交收支差额
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
特准储备基金
40
41
41
42
43
44
45
46
47
47
48
49
49
50
50
52
52
47
48
49
50
51
52
301
311
313
319
321
322
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
级拨入资金
收支差额
收支差额分配
53
53
55
55
55
56
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
501
502
503
504
511
512
521
522
531
541
542
四损益类
通信业务收入
费
通信业务成
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
58
65
66
69
70
71
72
72
73
73
74
注：调剂外汇业务企业增设第103号外汇价差科目
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
二收入现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收款证付款证业务发生序逐笔登记
日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存银行金融机构种存款企业外埠存款银行票存款行汇票存款等货币资金科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类货币种类分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表时调节相符
四外币存款业务企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份终企业应外币账户外币余额月末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币取外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂市场价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目 (民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币金额记关物资费科目贷记科目(××外币户)时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费等科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记财务费科目企业通信业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票银行票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目增设信证存款明细科目核算
三外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购银行开立采购专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记途材料材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
四银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款等科目企业应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记途材料材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
五银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购等关科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
六企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时问超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目企业购股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取胜利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收取股利记应收款科目核实际支付价款贷记银行存款科目
企业收股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售商品等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期收清票款应应收票备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算应收记账户邮电欠费(报话欠费机通信欠费邮资总付欠费)企业营业务关应收账款
二科目设置两二级科目：
1．户欠费
2．
户欠费二级科目营业部门分支机构名称设置明细账户进行核算 二级科目款项性质(国际回信券等)结算象(单位)等进行明细核算
发生户欠费记科目(户欠费)贷记通信业务收入科目收回欠费记营业款结算科目贷记科目(户欠费)
企业发生应收际回信券等应收暂付款项时记科目贷记关科目收回应收暂付款项时记关科目贷记科目
确认坏账应收账款销坏账准备记坏账准备科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第116号科目 营业款结算
科目核算企业营业部门(员)邮电分支机构应交已交营业收入款市话初装费等
二科目营业部门分支机构名称设置明细账进行核算
三收营业部门分支机构交款时记现金银行存款科目贷记科目
根营业报告单收入汇总表收方转账时记科目贷记通信业务收入 应收账款户欠费预收账款户预存款业务收入出售品收入资公积市话初装费等科目根营业报告单收入汇总表付方转账时记通信业务收入应收账款户欠费预收账款户预存款应收账款 (交缴外汇券国际回信券)等科目贷记科目
四营业部门(员)分支机构收入外汇券严禁转套换实交账营业报告单应单独反映
第117号科目 备 金
科目核算企业拨付供应总务员分支机构备作零星开支营业部门找零额款项
二财会部门(员)拨付备金时记科目贷记现金科目报销数补足定额时记关科目贷记现金科目通科目核算
三科目应备金单位设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款科目外种应收暂付款项包括应收调度款应收种赔款罚款应职工收回种垫付款项等
二科目设置两二级科目：
1．应收调度款
2．
应收调度款二级科目设置定额款超定额款两明细科目二级科目款项性质(暂付购料款应收售料款支旅费等)结算象(单位)等进行分户核算
三企业规定缴调度款时记科目(应收调度款定额款)超规定数额交调度款时记科目(应收调度款超定额款)贷记银行存款科目收回调度款时记银行存款科目贷记科目
资金调度中心拨企业调度款收回调度款时通科目(应收调度款)核算
企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
第121号科目 途材料
．科目核算企业购入尚未抵达(尚未验收入库)种材料实际成采计划成进行材料核算企业科目
购建工程需材料机器设备等应直接建工程工程物资科目核算科目核算
二购入材料实际成般包括列项：
1．买价(进货原价)中转仓库业务加成费
2．运杂费(包括运输装卸保险包装仓储等费)
3．运输途中合理损耗
4．入库前挑选整理费(包括挑选整理程中发生工费支出合理损耗应扣回收脚废料价值)
5．规定应买方支付税金进口材料应支付关税产品税增值税等
6．企业筹外汇购入材料应分摊外汇价差
第156项应直接计入种材料实际成项分清直接计入种材料实际成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料实际成
三企业购入材料支付货款运杂费开出承兑商业汇票时材料尚未验收入库应记科目贷记银行存款应付票等科目等材料达验收入库记库存材料低值易耗品科目贷记科目
四科目月末余额反映已收发票账单材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应供应单位设置明细账
第122号科目 材料采购
科目核算采计划成进行材料核算企业购种材料实际成
二购材料实际成容般包括列项：
1．买价(进货原价)中转仓库业务加成费
2．运杂费(包括运输装卸保险包装仓储等费)
3．运输途中合理损耗
4．入库前挑选整理费(包括挑选整理程中发生工费支出必损耗应扣回收脚废料价值)
5．规定应买方支付税金
6．企业筹外汇购材料应分摊外汇价差
第156项应直接计入种材料实际成项分清直接计入种材料实际成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料实际成
三科目方法：
1．企业收发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．已验收入库尚未收发票账单材料暂作会计分录收发票账单记科目贷记银行存款应付帐款等科目月终尚未收发票帐单收料证应成暂估入账记库存材料等科目贷记应付账款科目月初红字回收发票账单时逐笔回
3．根合规定预付货款时记应付账款科目贷记银行存款等科目材料验收入库根查核误发票账单应付金额记科目贷记应付账款等科目补付货款时记应付账款科目贷记银行存款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业应计算购入材料应负担运输费记科目贷记通信业务成等科目
5．购入材料运输途中短缺毁损应查明原时处理合理途耗应计入材料采购成确定应供应单位运输机构保险公司失员负责赔偿损失应根关证明记应收款等科目贷记科目属遭受然灾害造成净损失记处理财产损溢科目贷记科目
6．发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应采购成记科目贷记应付账款科目计划成记库存材料低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
7．月终时应根已收发票账单收料证计划成记库存材料 低值易耗品科目贷记科目计划成相应实际采购成差额科目转入材料成差异科目
四科目月末余额已收发票账单材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
第123号科目 库存材料
科目核算企业库种材料零配件润料燃料业务品等计划成实际成低值易耗品特准储备材料工程物资分低值易耗品 特准储备物资建工程科目核算科目核算
二科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账材料明细账根收料证发(领)料证逐笔登记
三采实际成进行材料核算企业验收入库材料应实际成记科目贷记应付账款途材料等科目发出稠料实际成采取先进先出加权均移动均进先出等方法计算确定材料采计价方法材料计价方法确定意变更发出材料核实际成记通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目贷记科目
四采计划成进行材料核算企业验收入库材料应计划成记科目贷记材料采购委托加工材料附属生产等科目关材料成差异材料采购委托加工材料附属生产等科目转入材料成差异科目仓库发出材料应计划成记通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目贷记科目应分摊材料成差异材料成差异科目转入通信业务成费理费业务支出委托加工材料附属生产等科目
五企业种材料应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损应查明原核实处理盘盈材料记科目贷记处理财产损溢科目盘亏毁损材料记处理财产损溢科目贷记科目
采计划成进行材料核算企业盘亏毁损材料须分摊应负担·材料成差异应材料成差异科目转入处理财产损溢科目
六科目月末余额反映月末库存材料实际成计划成
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成计划成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具仪表理具玻璃器皿等
二低值易耗品类品种规格进行数量金额明细核算
三外购制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点应库存材料科目关方法进行核算
四企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记通信业务成费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减通信业务成 费 理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记通信业务成费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记关成费科目
五库低值易耗品盘盈盘亏毁损处理库存材料科目关规定办理
六科目月末余额反映月末库存低值易耗品实际成计划成
第131号科目 材料成差异
科目核算种材料实际成计划成差异
二外购制委托外单位加工完成材料成差异应分材料采购附属生产委托加工材料：等科目转入科目实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应库存材料等科目转入科目：调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出材料应负担成差异月差异率计算月差异率计算计算差异率方法确定意变更
月材料成差异率(月初结存材料成差异+月收入材料成差异)十(月初结存材料计划成+月收材料计划成) ×100％
月材料成差异率＝月初结存材料成差异十月初结存材料计划成×100％
结转发出材料应负担成差异记通信业务成理费委托加工材料业务支出 附属生产等关科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目应库存材料低值易耗品类品种进行明细核算综合差异率
五科目月末方余额反映库存材料库存低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二科目应加工合受托加工单位设置明细账明细账中应反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费外运杂费收回加工完成材料实际成计划成成差异等资料
三发外单位加工材料实际成计划成记科目贷记库存材料等科目计划成进行材料核算应时应负担成差异记科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目
加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目采计划成进行材料核算企业应时结转材料成差异
四科目月末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第134号科目 附属生产
科目核算企业属独立核算生产单位生产产品提供劳务代办工程作业代制代修等发生项支出
二科目产品名称工程项目作业项目设立明细账户材料工资费设置专栏进行核算
三生产材料工资费直接记入科目记科目贷记相关科目直接记入科目费等科目分摊转入科目记科目贷记费等科目
四完工库产品实际成计划成记库存材料 低值易耗品科目贷记科目时结转成差异
五完成代办工程劳务作业科目反映实际支出记业务支出科目贷记科目完成代办工程作业应结算价款作业务收入处理时应交税金记业务支出科目贷记应交税金科目
六规定预收委托款项记入预收账款科目完成代办工程作业应结算价款记预收账款科目贷记业务收入科目
七科目月末余额反映未完代办工程作业产品价值
第136号科目 集邮商品
科目核算企业购进销集邮邮票邮票折邮票册集邮品等商品
二科目设置两二级科目核算容 ：
1．库存集邮商品：核算购进销集邮商品销售价格
2．集邮商品进销差价：核算购进销集邮商品销价进价差额
三集邮商品采销价核算
购入集邮商品销价记科目(库存集邮商品)进价贷记银行存款科目进销差价贷记科目(集邮商品进销差价)
售出集邮商品价款发生时记现金银行存款科目贷记营业款结算科目月终汇总转列集邮收入记营业款结算科目贷记通信业务收入邮政收入·集邮收入科目时减少库存集邮商品集邮商品进价转列邮政成记通信业务成邮政专业成·业务费科目进销差价记科目(集邮商品进销差价)销价贷记科目(库存集邮商品)
四集邮邮票批准进行调价时新旧价差记科目 (库存集邮商品)贷记科目(集邮商品进销差价)调价时作相反分录
五科目集邮商品品种设置明细账出入库证逐笔登记定期库存实物核保证账实相符
六科目月末余额反映销价核算库存集邮商品扣集邮商品进销差价价值
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年种费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费营性租入固定资产租金次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记通信业务成 理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目 (股票投资)应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
采成法核算企业收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算企业应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
四企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款 科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
五投资：企业单位投资转出固定资产投出固定资产账面净值记科目(投资)已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价贷记固定资产科目企业单位投出现金材料等投出金额记科目(投资)贷记银行存款库存材料等科目企业形资产单位投资记科目(投资)贷记形资产科目
收单位投资分红利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目累计折旧科目企业投出资金数额收回投资差额时差额作增减投资收益处理
六科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第152号科目 拨付属资金
科目核算级拨付属企业工程项目资金级收属企业缴折旧工程余款通科目核算
二级工程资金通银行拨付属企业时应记科目贷记银行存款科目收属企业交折旧工程资金余款时记银行存款科目贷记科目
三科目应属企业设置明细账进行明细核算定期核交拨数余额季末省汇总报表时科目余额属企业级拨资金余额相抵销
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
二科目设置七二级科目：
1．生产固定资产
2．非生产固定资产
3．租出固定资产
4．未固定资产
5．需固定资产
6．土
7．融资租入固定资产
生产固定资产科目设置十明细科目
三科目核算容：
1．生产固定资产：科目核算通信生产营理种固定资产
(1)房屋建筑物：包括企业生产生产服务行政理部门房屋建筑物等
(2)邮政机械设备：包括包件机通信报刊发行机械设备函件汇兑储蓄机械设备等
(3)长途电信机械设备：包括长途电话电报线电机械设备项短波微波卫星机械设备国际通信机械设备等
(4)市电话机械设备：包括种市电话机械设备
(5)长途线路设备：包括长途线路电缆线电遥控线路设备国际通信线路电缆等
(6)市电话线路设备：包括市电话线路电缆等
(7)电源设备：包括长途报话市电话邮政等方面电源设备等
(8)邮政运输设备：包括邮政专种运输设备
(9)电信运输设备：包括电信专种运输设备长途电信市电话运输设备分登记运输设备登记量较专业
(10)：属生产理固定资产
2．非生产固定资产：科目核算职工宿舍招食堂幼园俱乐部浴室理发室学校医院疗养院专设科研试验机构等非生产单位房屋设备车辆等种固定资产房生产理房屋整体分割包括生产固定资产房屋建筑物科目
3．租出固定资产：科目核算规定出租外单位固定资产企业营出租业务固定资产属租出固定资产列生产固定资产
4．未固定资产：科目核算购建完成尚未投产拨尚安装进行改建扩建固定资产调拨中固定资产批准停止固定资产季节性生产修理等原停止固定资产生产单位备换机械设备应作固定资产
5．需固定资产：科目核算企业生产需种固定资产需固定资产时报请部门调配处理
6．土：科目核算已估价单独入账土征土支付补偿费应计入土关房屋建筑物价值单独作土价值账
7．融资租入固定资产：科目核算企业采融资租赁方式租入固定资产租赁期应视企业固定资产进行理产权转移情况转入生产非生产等类固定资产核算
四企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票账单类资产市场价格记账
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
8．偿调拨固定资产调拨固定资产账面原价记账
9．企业购建固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
10．已投产尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
五企业已账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
六企业增加固定资产列规定入账：
1．购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
2．行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
3．单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
4．偿调入固定资产调出单位账面原价记科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值(固定资产原值减已提累计折旧)贷记资公积科目
5．企业通融资租赁方式租固定资产租赁期应视企业固定资产理租固定资产时需全部租赁费记建工程科目贷记长期应付款科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时记科目(融资租固定资产)贷记建工程科目租赁期满合规定特设备权转承租企业时应进行转账固定资产融资租固定资产明细科目转入生产非生产等类固定资产明细科目
6．接受捐赠取固定资产确认原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记资公积科目
7．盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记处理财产损溢科目
七企业减少固定资产列规定记账：
1．企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
2．投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
3．企业偿调出固定资产固定资产净值记资公积科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
4．企业通捐赠转出固定资产固定资产净值记营业外支出科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
5．盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
八企业应设置固定资产登记簿固定资产类部门进行明细核算应设置固定资产卡片项固定资产进行明细核算
九时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二固定资产折旧般应根月初固定资产账面原价月折旧率月计算提取折旧月份增加固定资产月提折旧月份减少固定资产月提折旧
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额
应提折旧总额＝固定资产原价—(预计残值—预计清理费)
四企业月提取固定资产折旧应固定资产部门分记通信业务成理费等科目贷记科目
五科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入·处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非常原造成损失记营业外支出·非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出·处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记费等科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款科目企业计算应工程项目交纳固定资产投资方调节税记科目(××工程)贷记应交税金科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款长期应付款等科目办理竣工决算发生款利息计入期损益记财务费科目贷记长期款长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未完工交付前者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付技工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
六科目应技工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记银行存款现金等关科目摊销时记通信业务成理费等科目贷记科目
三企业发生开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销摊销时记理费等科目贷记科目
固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租固定资产改良工程支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
四科目应费种类设置明细账进行明细核算
第184号科目 特准储备物资
科目核算企业国家特准储备防汛战备等特定途材料
二企业购入收特准储备物资材料时记科目贷记银行存款特准储备基金等科目企业库存材料转作特准储备材料时记科目贷记库存材料科目
企业指定途范围运特准储备物资时记通信业务成营业外支出特准储备基金等科目贷记科目
三科目期末余额反映特准储备物资实际成第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两二级科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料集邮商品等记库存材料集邮商品等科目贷记科目盘盈固定资产固定资产原价记固定资产科目已提折旧贷记累计折旧科目固定资产净值贷记科目
盘亏种材料集邮商品等记科目贷记库存材料集邮商品等科目
盘亏固定资产固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
固定资产毁损固定资产清理科目核算科目核算
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时列方法进行账务处理：
流动资产盘盈记科目贷记理费
固定资产盘盈记科目贷记营业外收入·固定资产盘盈科目
流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记库存材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出·非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目
固定资产盘亏记营业外支出·固定资
产盘亏科目贷记科目
五材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应途材料材料采购等科目转入应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出·非常损失科目贷记科目属法收回损失批准记理费科目贷记科目
六科目期末贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余方余额反映尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款企业入期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算邮电户预存记账报话费总付邮资款预收报刊发行费代办工程款等
二科目设置三二级科目：
1．户预存款
2．预收报刊发行费
3．
户预存款二级科目营业部门分支机构名称设置明细账户进行核算
三企业收顶收邮电户记账报话费总付邮资款时记银行存款科目贷记科目调整退时减科目
四企业收报刊发行部门转预收报刊发行费时记银行存款科目贷记科目
企业月报刊流转额计算月实现报刊发行费时记科目 (预收报刊发行费)贷记通信业务收入科目
五企业规定预收户代办工程工料款收款项时记银行存款科目贷记科目工程完工根相关业务部门工程竣工决算列应收工程价款记科目贷记业务收代办工程收入科目应补收工程价款收款项时记银行存款科目贷记科目
第209号科目 应付款
科目核算企业应付票应付账款应交税金应交款长期应付款等已专设科目核算外种应付暂收款项包括：应付调度款应付租金应付赔偿款职工未期领工资房租暂存款应付工会费应交离退休统筹基金代扣职工应交储蓄养老保险金企业代收户应付保险公司保险费等
二科目设置三二级科目：
1．应付调度款
2．代收保险金
3．
应付调度款二级科目应根款项类分设定额款超定额款两明细科目企业单位进行明纫核算
三资金调度中心企业收取调度款收款项时记银行存款科目贷记科目(应付调度款)减少退企业调度款时记科目(应付调度款)贷记银行存款科目
四企业资金调度中心调度款时记银行存款科目贷记科目(应付调度款)调度款时记科目 (应付调度款)贷记银行存款科目
五企业收户交纳保险金时记银行存款科目贷记科目(代收保险金)企业保险公司交款时记科目(代收保险金)贷记银行存款科目企业代办保险业务规定收取代办保险手续费列入通信业务收入邮政收入·代办保险收入科目
六企业发生项应付暂收款项记银行存款 通信业务成 理费财务费应付工资应付福利费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
二级科目应应付暂收款项类单位设置明细账
七月终账款相关单位事项列出余额明细表做账款补充记录
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额
二工资总额包括种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算企业发职工医药费福利补助费退(离)休费等科目核算
三企业发放工资核算：
1．企业规定银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
2．支付工资时记科目贷记现金科目
3．应付工资中扣种款项(职工应交储蓄养老保险金扣房租费职工欠费家属药费等)记科目贷记应收款应付款等科目
4．职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
四月份终应月应发工资进行分配：
1．专业生产员理部门员(包括炊事员)工资记通信业务成理费科目贷记科目
2．应业务支付员工资记业务支出附属生产科目贷记科目
3．应福利费开支员工资医务福利员工资记应付福利费科目贷记科目
4．应建工程负担员工资记建工程科目贷记科目
五科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记通信业务成理费业务支出附属生产等科目贷记科目
三规定支付职工医药卫生费职工困难补助福利费记科目贷记现金银行存款科目应付医务福利员工资时记科目贷记应付工资科目
四科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
6．应交税
7．应交固定资产投资方调节税
三明细科目核算方法：
1．应交营业税应交城市维护建设税月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加业务支出科目贷记科目
2．应交房产税应交车船税应交土税：月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
3．应交税：直接交纳税企业计算出应交纳税记收支差额分配·应交税科目贷记科目
4．应交固定资产投资方调节税：核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应投资者支付利润包括应国家单位支付利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二月份年度终企业规定计算出应支付投资者利润记收支差额分配科目贷记科目
企业支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交级收支差额
科目核算企业应交级收支差额级拨入收支差额
二企业规定应交收支差额应交特种基金税款记收支差额分配 (交收支差额应交税应交特种基金)等科目贷记科目规定应级拨补收支差额款记科目贷记收支差额分配交收支差额科目级交款时记科目贷记银行存款科目收级拨入收支差额款时记银行存款科目贷记科目
三省局汇总属应交收支差额应交税应交特种基金规定调整收支差额分配时应记收支差额分配科目贷记科目盈余公积科目
四科目方余额反映级应拨未拨收支差额款交收支差额款贷方余额反映企业应交未交收支差额款级拨收支差额款
第225号科目 属交收支差额
科目核算属企业交拨补属企业收支差额款省属工业供销施工等企业交利润科目核算
二科目属单位分户进行明细核算
三收属企业交收支差额利润时记银行存款科目贷记科目拨付属企业收支差额款拨补企业亏损款项时记科目贷记银行存款科目
四年度终部省根汇总属收支差额规定计算出应交收支差额应交税应交特种基金记科目贷记收支差额分配末分配收支差额科目处理科目出现方余额属欠缴收支差额出现贷方余额时属缴收支差额
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金外种应交国家款项包括应交教育费附加应交特种基金等
二科目应设置三二级科目：
1．应交教育费附加
2．应交特种基金
3．
三企业规定计算出应交教育费附加记营业税金附加业务支出等科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目规定应邮电部指定直接交纳特种基金企业计算出应交纳数额时记收支差额分配·应交特种基金科目贷记科目交纳时记科目贷记银行存款科目
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记通信业务成理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款库存材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记建工程财务费科目贷记科目(应计息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)科目应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
企业发生长期应付款项记相关科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目
三支付长期应付款利息外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生利息支出外币折合差额计入期损益
四科目长期应付款种类项目设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第271号科目 特准储备基金
科目核算国家拨企业储备指定途材料物资资金
二企业收拨特准储备物资拨款时记特准储备物资银行存款科目贷记科目拨款储备特准储备物资时记特准储备物资科目贷记银行存款科目
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资包括国家投资单位投资投资等
二企业收投资投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目
企业收投资投入房屋建筑物机器设备等实物确认价值验收账应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目
企业收投资投入形资产材料物资等应确认价值协议合规定日期账记形资产库存材料等科目贷记科目
三企业规定增资资公积盈余公积转增资时记资公积 盈余公积科目贷记科目
四科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业规定取资公积包括资溢价资折算差额财产重估增值接受捐赠等增加者权益固定资产偿调拨净值市话初装费等科目核算
二投资缴付出资额注册资产生差额时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目
企业规定固定资产等财产价值进行重估产生增值记库存材料 固定资产等科目贷记科目
企业接受现金捐赠应核实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类实物市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
企业实际收投资汇率变动发生关资产账户实收资账户折合记账位币差额时作增加减少资公积处理
企业规定户收取市话初装费等记银行存款科目贷记科目
企业间偿调入固定资产调出单位账面原价记固定资产科目已提累计折旧货记累计折旧科目固定资产净值贷记科目固定资产偿调出作相反分录
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积核算项目设置明细科目
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记收支差额分配科目贷记科目
企业规定盈余公积弥补前年度亏损时记科目贷记收支差额分配科目
企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第319号科目 级拨入资金
科目核算级拨企业工程项目资金企业级交折旧工程余款等资金通科目核算
二企业收级拨入资金记银行存款等科目贷记科目企业级交折旧工程余款时记科目贷记银行存款等科目
三科目应交资金类级拨入资金项目设置账户进行明细核算应定期核拨入交款额余额
第321号科目 收支差额
科目核算企业营财务成果
二属收支差额构成中通信业务收入投资收益通信业务成营业税金附加业务收入业务支出理费财务费营业外收入营业外支出时分相关科目核算结转科目年度终全年实现项总额结转科目结算企业全年收支差额
年终结转企业收支差额时记通信业务收入业务收入营业外收入科目贷记科目记科目贷记通信业务成营业税金附加 业务支出 理费财务费营业外支出科目
投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
年度终科目余额全部转入收支差额分配未分配收支差额科目结转科目余额
第322号科目 收支差额分配
科目核算企业收支差额收差分配(支差弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目设置七明细科目：
1．应交税
2．盈余公积补亏
3．提取盈余公积
4．应付利润
5．应交特种基金
6．交收支差额
7．未分配收支差额
三明细科目核算容：
1．应交税：企业规定计算出应交税记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳税单位记科目贷记应交税金科目
2．盈余公积补亏：企业盈余公积弥补前年度亏损时记盈余公积科目贷记科目
3．提取盈余公积：企业提取盈余公积记科目贷记盈余公积科目
4．应付利润：企业计算出应付投资者单位利润记科目贷记应付利润科目
5．应交特种基金：企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交级收支差额科目指定直接税务部门交纳单位应记科目贷记应交款科目
6．交收支差额：企业计算出应交收支差额记科目贷记应交级收支差额科目级应拨入收支差额作相反分录
7．末分配收支差额：年度终企业全年实现收支差额收支差额科目转入科目记收支差额科目贷记科目支差作相反分录时科目明细科目余额转入明细科目结转明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配收支差额明细科目应余额
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配收支差额明细科目核算
调整增加年收支差额收差数调整减少年收支差额支差数记应收款等关科目贷记科目(未分配收支差额)调整减少年收支差额收差数调整增加年收支差额支差数记科目(未分配收支差额)贷记应付款等关科目
四部省汇总属收支差额应规定计算出属应交收支差额承包分成规定进行部分收支差额分配分配时省局记科目(应交税应交特种基金交收支差额提取盈余公积等明细科目)贷记应交级收支差额盈余公积科目邮电部记科目(应交税应交特种基金提取盈余公积应付利润)贷记应交税金应交款应交特种基金盈余公积应付利润等科目
年终时属应交收支差额转入科目记属交收支差额贷记科目(未分配收支差额)时科目明细科目余额转入科目(未分配收支差额)科目明细科目应余额
五科目年末余额历年积存未分配收支差额(未弥补支差)
第501号科目 通信业务收入
科目核算企业项营业务收入
二科目设置三二级科目干明细科目：
1．邮政收入
2．长途电信收入
3．市电话收入
三通信业务收入明细科目核算容：
1．邮政收入
(1)国函件收入：收寄贴邮票贴邮票(包括零寄整付整寄整付邮资收入)信函明信片印刷品种资费收入包括相关挂号费航空费保价费查询费欠资邮费收入代发广告邮费手续费收入邮件撤回更改收件址姓名申请费收入等
(2)国际港澳台函件收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台信函明信片印刷品航空邮简包印刷品专袋资费收入相关挂号费航空费保价费查询费收入
(3)国特快专递收入：收寄国特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(4)国城特快专递收入：收寄国城特快专递资费收入撤回特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(5)国际特快专递收入：收寄国际港澳特快专递资费收入撤回国际港澳特快专递邮件手续费特殊处理费等收入
(6)邮政快件收入：收寄国邮政快件业务资费收入快件汇票加收快件资费收入邮政快件保价费收入等(包括贴邮票贴邮票收入)
(7)国汇票收：开发类国汇票汇费收入撤回汇款手续费汇兑查询手续费退汇改汇费科目核算(包括贴邮票贴邮票收入)电汇电报费收入电报收入科目列收
(8)国际汇票收入：开发国际汇票汇费收入国际汇票结算收入特种服务费收入撤回汇款手续费查询费退7[改汇费国际兑票手续费钞买汇卖差价收入明细科目核算国际电汇电报费收入电报办理关汇兑事项电报费收入电报收入国际港澳电报收入科目列收
(9)集邮收入：出售集邮邮票集邮品销价收入
(10)国包裹收入：收寄贴邮票贴邮票民包裹商品包裹纸质品包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费件商品包裹处理费收入撤回包件更改收件址姓名申请费收入
(11)国际港澳台包裹收入：收寄贴邮票贴邮票国际港澳台包裹资费收入包括相关航空费处理费保价费查询费脆弱包裹附加费收入
(12)机通信收入：收寄贴邮票贴邮票种机邮件资费收入零寄整付整寄整付邮资收入包括相关航空费查询费收入非机密文件退回返程资费收入机邮件改寄补付资费收入等代发新华社参选编资费收入科目核算
(13)报纸收入：订阅零售报纸(包括特发报纸)订销收入发行收入
(14)杂志收入：订阅零售杂志(包括特发杂志)订销收入发行收入
(15)储蓄业务收入：储蓄业务利差收入储蓄异存取汇费电传费查询费收入
(16)代办保险收入：代办保险业务规定手续费率计收代办保险手续费收入
(17)收入：部定邮政业务资费标准中属项收入收入信箱租金收补副收费特快专递邮件包裹逾期保费收入函件汇兑包裹存局侯领手续费收入国际邮政汇兑特种服务费收入汇款回贴费展期签证费包裹破损重封费收入报刊停刊减价退款手续费收入报刊退订改寄赠阅交换代发变动手续费收入报纸增版杂志增刊补收发行费收入报刊延期出版损失补偿费零售出版物收入储蓄挂失手续费收入代发广告申请登记费收入等
2．长途电信收入
(1)国长途电话收入：长途电话话通话费收入加急费收入传呼电话附加费收入特种电话紧急调度电话通话费收入预告电话通话费预告费收入预约电话通话费收入移动通信长途电话通话费收入类长途电话销号手续费收入等
(2)国际电话收入：国际电话通话费收入附加费收入国际电视信道广播传送业务费操作费收入移动通信国际电话通话费收入国际电话结算收入等
(3)港澳台电话收入：港澳台电话通话费收入移动通信港澳台电话通话费收入加急费收入传呼附加费收入等
(4)会议电话收入：会议电话通话费预告费销号手续费收入视会议电话费收入等
(5)广播电视传送业务收入：广播传送费收入电视传送费收入等
(6)出租国长途电话电路收入：出租国长途电话电路租费收入分路费收入销号手续费收入出租宽频带电路数字电路微波电路租费收入出租国卫星电路收入出租甚口径卫星终端站电路收入出租卫星传输国电视节目收入出租话四报电路收入等
(7)出租国际港澳电话电路收入
(8)国电报收入：国类电报报报费收加急费收入译费纳费业务公电报费收入公众船舶电报陆线费译电费收入等
(9)国际港澳台电报收入：国际港澳台电报报费加急费收入国际港澳户电报传真电报收入出租国际港澳电报电路租费收国际港澳分组交换数业务收数检索业务收入视数业务收国际电报结算收入等
(10)国户电报收入：国户电报进网基费通报费收入公众户电报设备费收入作孔费译电费收入程控户电报特种业务功登记费收入装移机费收入等
(11)国传真业务收入：国片真迹报纸等传真业务收入公众真迹传真户传真装机调测费费收入等类传真纳费业务公电收入重传费收入电子信函收入等
(12)国数业务收：国300波特低速数业务进网基费通信费收入分组交换数业务收入数检索业务收入视数业务收入等
(13)出租国电报电路收入：出租户国电报电路租费收入装设分路设备收入户电报低速数长途户进网需长途报路租费收入等
(14)出租设备代维费收入：出租长途电话机械设备线设备电报机械设备租费收入长途租杆挂线费收入代维户长途电话机线设备代维电报传真机终端设备附属设备广播电视终端设备收入等
(15)收入：部定长途电信业务资费标准中属项收入收入遗失收补出证明手续费收入记账付费开户手续费收入查阅报报底报回单手续费收入户备电台通信设备代施工维护劳务费收入电子信箱开户费费信息存储费收入户电子信箱业务需软盘费软件复制费培训费收入等
3．市电话收入
(1)月租费收入：类市电话正机副机线电话合电话电话附件户交换机中继线局备户交换机分机等月租费收入界外月租费区外电路附加费收入加装数终端机加装国国际长途动直拨费收入户申请装双音频键电话机选机费收入．列名费收入跨市县远距离市电话月租费收入程控市话新功费收入等
(2)通话费收入：类市电话计次制计费方式通话费超次费收入
(3)专线收入：市电话专线专线话机月租费收入传递数信号专线加收月租收入开放路通信专线收入专线界外月租费区外电路附加费收入
(4)公电话收入：公电话通话费收入磁卡电话收入
(5)线寻呼收入：线寻呼户开户费服务费狙机费收入等
(6)移动电话收入：线移动电话基通话费收入移动业务区通话费收入开户费收入售机费系统服务功登记费收入等
(7)装移机收入：户装移机工料费收入手续费收入
(8)出租设备代维费收入：市电话道租费收入租杆挂线收入市电话线路代维费收入户备交换机电源设备代维费收入线寻呼电话设备移动电话设备代维费收入市电话占层费收入等
(9)收入：部定市电话业务资费标准中属项市电话收入户改名户手续费收入注销手续费收入换机手续费收入选号费收入．国国际长途电话直拨开户费收入线寻呼户费等次性收费收取城市附加费手续费收入程控市话新功项目开户费收入移动电话更改电话号码等服务费移动电话漫游业务收入等
四科目根营业报告单登记账目根营业报告单先登记营业收汇总表月终根营业报告单营业收入汇总表转账时汇总表收方记营业款结算科目贷记科目汇总表付方记科目(业务退费)贷记营业款结算科目
出售附捐邮票收入应营业报告单收方分开邮资部分附捐面值部分登记转账时记营业款结算科目贷记科目(邮资部分)通信业务成邮政专业成·业务费科目(附捐面值部分)
五邮政储蓄业务收入应月终根邮政储蓄会计结转储蓄利差收入通知单月应结转利差收入栏金额记应收账款科目贷记科目季末收邮政储蓄会计划转储蓄收入时记银行存款科目贷记应收账款科目
六补收退前年度业务收入作增加减少年度收入处理
七科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第502号科目 费
科目核算应专业理部门负担修理费动力费业务费等项支出直接计入专业成理费通科目核算
二科目设置五明细科目：
1．修理费
2．动力费
3．水电取暖费
4．劳动保护费
5．
三科目明细科目核算容：
1．修理费：企业支付房屋修理设备修理发生工料费等均先科目分核算
2．动力费：企业支付耗外购电力费供电源设备消耗燃料润料等费
3．水电取暖费：企业耗水费明费明设备材料消耗添置费冬季取暖耗燃料具运杂费煤炭清理费油灯蜡烛购置费等
4．劳动保护费：规定支付劳保品：工作服标志服防寒防雨服装清凉饮料劳动安全标志安全手册操作规程印制费等
5．：属科目费房屋租赁费材料仓库标牌包装物品购置费防腐防潮措施费等四企业发生费时先科目汇集记科目相关明细科目贷记现金银行存款’库存材料低值易耗品摊费应收款应付款等科目月终规定分摊方法标准分配月发生费记通信业务成理费材料采购附属生产 建工程等科目贷记科目科目月末结转应余额
第503号科目 通倍业务成
科目核算企业项营业务成计算邮电生产程中发生成支出
二科目设置三二级科目：
1．邮政专业成
2．长途电信专业成
3．市电话专业成
项专业成科目分设置工资职工福利费折旧费邮件运输费 修理费低值易耗品摊销业务费等明细科目
三专业成科目核算容：
1．邮政专业成：科目核算函件汇兑包件机通信报刊发行储蓄等种业务成支出
(1)工资：指邮政生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类邮政生产固定资产折旧费
(4)邮件运输费：企业支付委办办邮件运输费包括铁路运费航空运费办汽车运费委办汽车运费办委办水运运费运费国际联邮运费结算支出等
(5)修理费：邮政生产固定资产(包括租入固定资产)发生种维护费修理费
(6)低值易耗品摊销：邮政种低值易耗品购置费摊销额修理费
(7)业务费：支付邮政通信生产耗项业务费包括业务材料品费代办手续费业务宣传费集邮商品进价展览费保险费票券印刷费邮袋购置费邮袋修理改制费非邮运邮政生产机动车辆耗润料燃料费业务损失补偿费生产员公名章刻制费生产图书资料费差旅费费科目例分摊项业务费
2．长途电信专业成：科目核算长途电话电报专业成支出
(1)工资：指长途电信生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类长途电信生产固定资产折旧费
(4)修理费：长途电信生产固定资产(包括租固定资产)发生种维护费修理费
(5)低值易耗品摊销：长途电信种低值易耗品购置费摊销额修理费
(6)业务费：支付长途电信项业务费包括长途电话电报设备耗外购电力费电源设备电报投递机动车辆耗燃料润料费交换机电报机电池费长途电话电报业务业务材料单式品费代办手续费展览费保险费业务宣传费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
3．市电话专业成：科目核算市电话专业成支出
(1)工资：指市电话生产辅助生产员工资
(2)职工福利费：规定提取职工福利费
(3)折旧费：指类市电话生产固定资产折旧费
(4)修理费：市电话生产固定资产(包括租入固定资产代维户备机械设备)发生种维护费修理费
(5)低值易耗品摊销：市电话种低值易耗品购置费摊销额修理费
(6)业务费：支付市电话项业务费包括市电话业务设备耗外购电力费备电源设备耗燃料润料费电话机购电池费市话业务材料品费业务宣传费代办手续费安装市电话分线盒分线箱户线工料费装移机材料费公电话免费电话装移机耗全部材料运杂费展览费保险费生产员公名章刻制费差旅费生产图书资料费费科目例分摊项业务费
四企业分配工资时记科目贷记应付工资科目
企业提取职工福利费记科目贷记应付福利费科目
企业提取固定资产折旧费记科目贷记累计折旧科目
企业固定资产进行修理需开支较修理费时修理计划记科目贷记预提费科目(通摊费递延资产科目核算)租入固定资产租赁期间发生修理费合规定租赁期限均摊入
专业发生修理费低值易耗品摊销业务费等项开支直接记入专业成应直接记记科目贷记库存材料 低值易耗品现金银行存款等科目直接记入专业成先汇集记入费科目月份终确定分摊标准分配记入相关专业成记科目贷记费’科目
五科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业务收入规定税率计算应交营业税城市维护建设税应交教育费附加
二科目设置三明细科目：
1．营业税
2．城市维护建设税
3．教育费附加
三企业月份终时计算出月应交税金附加记科目贷记应交税金应交款科目年终通信业务收入调整应相应调整应交税金附加
企业收减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业通信业务收入外业务收入
二科目设置四二级科目核算容：
1．出售品收入：核算外出售信封特挂信封面值明信片电话号码薄电报签收薄等出售品收入
2．销售材料收入：核算外销售材料产品(附属生产单位)收入
3．代办工程收入：核算企业外代办工程收入
4．收入：核算企业外形资产转固定资产出租劳务作业收入等
三企业发生出售品收入销售材料收入劳务收时记银行存款应收账款科目贷记科目
企业收代办工程预收款时记银行存款科目贷记预收账款科目工程完工结转代办工程收入时记预收账款科目贷记科目(代办工程收入)
四科目月终结转年度终时年终余额全数结转收支差额科目结转科目应余额
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种成费支出出售品印刷费外购成费销售材料成代办工程支出提供劳务发生相关费营业税金附加等
二科目设置四二级科目：
1．出售品支出
2．销售材料支出
3．代办工程支出
4．支出
三企业发生出售品销售材料业务支出时记科目贷记现金 银行存款库存材料等科目
企业发生代办工程支出先通附属生产科目集工程完工工程成结转科目记科目(代办工程支出)贷记附属生产科目
月终业务收入计交税金时记科目贷记应交税金科目计交教育费附加时记科目贷记应交款应交教育费附加科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第521号科目 理费
科目核算企业理组织通信生产营发生项理费：包括企业总部理员工资职工福利费折旧费修理费低值易耗品推销办公费差旅费工会费职工教育费职工培训费劳动保险费编外员生活费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费业务招费印花税房产税车船税土税技术转费研究开发费坏账损失会议费绿化费排污费存货盘亏毁损形资产摊销开办费摊销理费等
二企业发生理费记科目贷记库存材料 低值易耗品 费 现金银行存款摊费递延资产形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等相关科目
三科目应费项目设置明细账
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费 银行存款 长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款 长期款等科目贷记科目
三科目应费项目设置明细账
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款应收款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目账面实际成贷记短期投资 长期投资 应收款科目差额记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减科目处理
三科目应种投资收益项目设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收入应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三科目应收入种类设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失公益救济性捐赠职工子弟学校费技工学校费赔偿金违约金等
二企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三科目应费项目设置明细科目
四科目月终结转年度终时年终余额结转收支差额科目结转科目应余额
三会计报表
（） 会计报表种类格式
报表编号
报表格式
编报日期
会邮01表
资产负债表
季年报
会邮02表
损益表
季年报
会邮03表
财务状况变动表
年报
会邮02表附表1
利润分配表
年报
会邮02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
会邮01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
甲
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
中：户欠费
乙
1
2
3
4
5
6
（1）
（ ）
（2）
（ ）
丙
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
中：户预存款
丁
34
35
36
37
38
39
（3）
（ ）
（ ）
（4）
（ ）
（ ）
减：坏帐准备
应收帐款净额
备金
应收款
存货
中：材料
集邮商品
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
特准储备物资
资产总计
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
预收报刊发行费
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未交级收支差额
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
中：特准储备基金
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
级拨入资金
未分配收支差额
者权益合计
负债者权益总计
40
41
42
43
44
45
46
47
48
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
（ ）
（ ）
财务状况变动表
会邮03 表
编制单位： 年 度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年收支差额
加：减少流动资金费损失
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产摊销
（3） 固定资产盘亏（减 盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 减少流动资金费损失
计
2． 源
（1） 固定资产清理收入（减 清理费）
（2） 增加长期负债
（3） 收回长期投资
（4） 外投资转出固定资产
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额
计
流动资金源合计
二 流动资金运：
1． 收支差额分配
（1） 应交级收支差额应交税
（2） 提取盈余公积
（3） 应付利润
（4） 应交特种基金
（5） 调减年收支差额（调增年收支差额—号表示）
计
2． 运：
（1） 固定资产建工程净增加额
（2） 增加形资产递延资产资产
（3） 偿长期负债
（4） 增加长期投资
计
流动动资金运合计
流动资金增加净额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
流动资产年增加数：
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 营业款结算
6． 备金
7． 应收款
8． 存货
9． 摊费
10． 年期长期债券投资
11． 处理流动资产净损失
12． 流动资产
流动资产增加净额
二 流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未交级收支差额
10． 未交款
11． 未付利润
12． 预提费
13． 年期长期负便债
14． 流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
损益表
会邮02表
编制单位： 年 月 单位：元
项目
行次
期数
年累计数
甲
通信业务收入
减：通信业务收入
营业税金附加
二 通信业务收支差额
乙
1
2
3
4
（1）
（2）
加：业务利润
减：理费
财务费
三 营业收支差额
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四收支差额总额
5
6
7
8
9
10
11
12
13
利润分配表
会邮02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二 税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三 供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
营业务收支明细表
会邮02表附表2
编制单位： 单位：元
项目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务收支差额
邮政
二 长途电信
三 市电话
四 业务
1
2
3
4
—
—
—
—
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业季末年末资产负债者权益情况表资产总计应等负债者权益总计
二表项目年初数应根年度资产负债表中项目年末数填列果年度资产负债表项目名称容年度口径致应年度资产负债表项目名称年末数年度规定作相应调整填入表年初数栏年度会计报告中加说明
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业期末库存现金银行存款货币资金实际结存项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收尚未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列
4．应收账款项目反映企业应收营业务关种欠款包括邮电户欠费期末欠交款等款项项目应应收账款营业款结算科目期末余额填列企业收取具保证金性质预收户款应预收账款项目反映抵减项目期末余额
5．户欠费项目反映期末应户收取邮电费项目属应收账款项目中数应根应收账款户欠费科目期末余额填列
6．坏账准备项目反映企业规定提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目贷方余额填列项目作流动资产减项方余额应负数填列
应收账款净额项目应收账款项目数额减坏账准备项目数额填列
7．备金应收款摊费项目应科目期末余额分填列增设外汇价差科目企业方余额摊费 项目反映
8．存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括种材料集邮商品低值易耗品等项目应根途材料材料采购库存材料材料成差异低值易耗品委托加工材料附属生产集邮商品科目实际余额合计填列
材料 集邮商品两项目作存货项目中数分反映中材料项目反映包括存货项目中通信企业材料结存数额该项目应根通信企业账途材料采购材料库存材料材料成差异低值易耗品 委托加工材料科目期末余额合计填列中集邮商品项目反映包括存货项目中库存集邮商品期末存货成该项目应集邮商品科目余额填列
9．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
10．固定资产原值累计折旧固定资产净值项目反映企业期末类固定资产原价累计已提折旧净值 固定资产原值累计折旧项目应根固定资产 累计折旧科目期末余额填列
11．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应负数填列
12．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出包括需安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出工程料结存预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根建工程科目期末余额填列
13．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目余额填列
14．递延资产项目反映企业尚未摊销摊销期年摊费包括企业筹建期间发生需分期摊销开办费等费项目应根递延资产科目期末余额填列
15．特准储备物资项目反映企业国家级规定储备防汛战备等特定途物资期末结存成项目应根特准储备物资科目期末余额填列
16．处理流动资产净损失项目处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损固定资产盘亏分扣盘盈溢余净损失应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢处理固定资产损滋科目实际余额分填列贷方余额表示浴余负数填列
17．短期款项目反映企业入尚未期限年款余额项目应根短期款科目余额填列
18．应付票项目反映企业开出尚未期付款银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目余额填列
19．应付账款项目反映企业购买原材料接受劳务供应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
20．预收账款项目反映企业户预存款转期收预收报刊发行费预收账款期末余额项目应根预收账款科目余额填列
21．户预存款项目预收报刊发行费项目属预收账款中项目应根预收账款科目属户预存款预收报刊发行费科目余额分填列
22．应付款项目反映企业应付未付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额合计填列
23．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
24．应付福利费项目反映企业提取职工职工福利费期末余额应根应付福利费科目实际余额填列方余额—号填列
25．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目余额填列
26．未交级收支差额项目反映企业应交未交级收支差额包括非纳税义务应交税应交特种基金项目应应交级收支差额科目余额填列报表汇总单位编制级身报表时应属交收支差额科目余额合计填列项目
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交教育费附加邮电部应交特种基金项目应根应交款科目余额填列(交数—号填列)
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未付出项费项目应根预提费科目贷方余额填列方余额应合摊费项目反映
30．年期长期负债项目反映企业长期款应付债券长期应付款科目期末余额中年期偿长期负债项目应根年末长期款应付债券长期应付款科目余额中年期偿长期负质数分析填列
31．长期款项目反映企业期限年种款息项目应根长期款科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目余额减已列入年期长期负债项目中关数额余额分析填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外年应付未付款项项目应根长期应付款科目余额减已列年期长期负债项目中关数额余额分析填列
34．长期负债项目包括特准储备基金等长期负债应根特准储备基金等科目余额填列
35．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目余额填列
36．资公积盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应根资公积盈余公积科目余额填列
37．级拨入资金项目反映企业接受级部门投资扣累计已交折旧实际占资金净额企业应根级拨入资金科目期末余额填列级部门应根级拨资金科目余额减拨付属资金科目余额差额填列拨付属资金科目余额级拔资金科目余额时—号表示汇总该项目数额应级部门反映拨付属资金期末余额核相符
38．未分配收支差额项目反映企业期末累计未分配收支差额项目应根收支差额分配科目余额填列
39．表资产总计＝流动资产合计+长期投资+固定资产合计+形递延资产合计+资产
40．表负债者权益总计＝流动负债合计+长期负债合计+者权益合计
四汇总附属企业报表时应相项目分汇总遇项目名称致时相性质项目汇总
损益表编制说明
表反映企业年初起报告期止财务收支累计完成情况收支差额完成情况
二表期数栏期完成数分项填列年累计数栏年年初报告期累计完成数填列
三表项目容填列方法：
1．通信业务收入项目反映企业业务收入合计数包括邮政收长途电信收入市电话收项目通信业务收入科目累计数填列
2．通信业务成项目反映企业营业务成包括邮政专业长途电信专业市电话专业成项目应通信业务成科目累计数填列
3．营业税金附加项目反映企业营业务收入计算应交营业税城市维护建设税教育费附加项目应企业营业税金附加科目累计数填列
4．通信业务收支差额项目反映企业营业务收支差额项目数应表通信业务收入项目数额减通信业务成营业税金附加项目数额差额填列支差—号表示
5．业务利润项目反映企业业务营成果项目应业务收入科目累计数减业务支出科目累计数差额填列负数表示亏损—号表示
6．理费项目财务费项目理费科目财务费科目累计数分填列
7．营业收支差额项目反映通信业务实现营成果项目应通信业务收支差额项目加业务利润减理费 财务费差额填列
8．投资收益项目反映企业外投资取净收益项目投资收益科目累计数填列
9． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外发生项收入支出应根营业外收科目营业外支出科目累计数分填列
10．收支差额总额项目反映企业实现收支差额总项目应表营业收支差额项目数额加投资收益营业外收入项目数额减营业外支出项目数额差额填列支差—号表示
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数运合计数差额等右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额正差表示年流动资金净增加额负差表示年流动资金净减少额
表项减少数—号表示
三表项目填列方法：
表右方项流动资产项流动负债增加(减少)数根资产负债表中项流动资产流动负债项目年末数减年初数差额计算填列
表左方项目填列方法：
1．年收支差额项目根损益表中收支差额总额项目年累计实际数栏数额填列
2．固定资产折旧项目反映影响企业收支差额(利润)减少减少企业流动资金年提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入期损益形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏项目反映企业营业外支出中列支固定资产盘亏扣营业外收中列收固定资产盘盈净损失(净收益)项目应根营业外支出科目中固定资产盘亏项目发生额减营业外收科目中固定资产盘盈项目发生额差额填列盘盈盘亏差额—号表示
5．清理固定资产损失项目反映企业年度固定资产出售报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中处理固定资产损失扣处理固定资产清理收益差额填列收益损失差额—号表示
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目关明细科目发生数填列
7．固定资产清理收入项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产取价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应固定资产清理科目贷方发生额扣方发生清理费净额填列清理费收入—号表示
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣年期长期负债应项目数字扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产 形资产科目贷方发生额关数字累计折旧 长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数应根实收资资公积盈余公积级拨资金拨付属资金(作减项)科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交级收支差额应交税项目应根收支差额分配科目交收支差额应交税明细科目方发生额填列级应拨收支差额—号表示
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根收支差额分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年财务成果中已分配应付投资者单位利润项目应根收支差额分配科目属应付利润明细科目方发生数填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根收支差额分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述收支差额分配项目均包括调增调减年收支差额相应调整收支差额分配数
16． 固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产(项目包括盘盈固定资产应抵销年偿调出固定资产净值)增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产累计数项目应根形资产递延资产 特准储备物资等科目记录分析填列
18．偿长期负债项目应根长期款应付债券长期应付款科目方发生额分析填列
19．增加长期投资项目应根长期投资科目方发生额分析填列
利润分配表编制说明
表分配项目会计核算关科目分析填列
二邮电部辖邮电通信企业编制表时应部报表税企业留存收益计算表 (会邮02表附表4)关项目分析填列
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现收支差额情况
二表项目应根通信业务收入通信业务成 营业税金附加等科目计算填列
三企业业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务表中增列项目予反映
四表中设营业务费栏目指工业企业产品销售程发生产品销售费目前邮电通信企业填栏划掉
附录：会计事项分录举例附录：
会计事项分录举例
货币资金
二结算款项
三存 货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八 款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二收支差额收支差额分配
货币资金
()现金银行存款收支
1．级拨工程资金
：拨付属资金
贷：银行存款
2．企业收工程资金
：银行存款
贷：级投入资金
3．企业缴折旧工程余款
：级拨入资金
贷：银行存款
4．级收折旧工程余款
：银行存款
贷：拨付属资金
5．银行款
：银行存款
贷：长期款
短期款
6．银行偿款
：长期款
短期款
贷：银行存款
7．现金存银行
：银行存款
贷：现金
8．银行提取现金
：现金
贷：银行存款
9．支付银行款利息
：财务费
贷：银行存款
10．收入银行存款利息
：银行存款
贷：财务费
11．交收支差额款
：应交级收支差额
贷：银行存款
12．级拨收支差额款
：属交收支差额
贷：银行存款
13．企业收收支差额款
：银行存款
贷：应交级收支差额
14．国际回信券省局结算收回款时
：银行存款
贷：应收账款
15．收户预存款
：银行存款
贷：预收账款––––户预存款
16．预收报刊发行费
：银行存款
贷：预收账款预收报刊发行费
17．收入外销售材料款
：银行存款
贷：业务收入
18．预收代办工程劳务作业收入款时
：银行存款
贷：预收账款
19．代办工程收入劳务作业收入转账
：预收账款
贷：业务收入
20．交纳税金
：应交税金
贷：银行存款
21．支付购买材料买价外运杂费
：选材料(材料采购)
贷：现金(银行存款)
22．支付委托外单位加工材料加工费外运杂费
：委托加工材料
贷：现金(银行存款)
23．支付外购动力费
：．应付款
贷：银行存款
24．支付职工工资
：应付工资
贷：现金
25．支付离退休费统筹基金
：应付款
贷：现金(银行存款)
26．支付出售品成费
：业务支出
贷：现金(银行存款)
27．规定支付邮件包件损失赔偿费
：通信业务成
贷：现金(银行存款)
28．职工差旅费
(1)预差旅费
：应收款
贷：现金
(2)报销差旅费
：理费(通信业务成)
贷：应收款
(3)交回余款
：现金
贷：应收款
29．拨付备金
：备金
贷：现金
30．备金单位持报销
：关科目
贷：现金
(二)货币资金收支
1．货币资金划转
(1)款项汇采购开立采购专户
：货币资金––––外埠存款
贷：银行存款
(2)款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金––––银行汇票
––––银行票
贷：银行存款
(3)月终时未达汇入款项登记入账
：货币资金––––途资金
贷：应收账款
(4)收已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金––––途资金
(5)格外埠存款银行汇票银行票未余额转回结算户
：银行存款
贷：货币资金––––外埠存款
––––银行汇票
––––银行票
2．货币资金支出
(1)外埠存款支付购材料价款运杂费
：途材料(材料采购)
贷：货币资金––––外埠存款
(2)银行汇票银行票支付购材料价款运杂费
：途材料(材料采购)
贷：货币资金––––银行汇票
––––银行票
(三)外币买
1．买入外汇取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款(××外币户)(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家外汇牌价差额)
贷：银行存款(民币户) (实际支付款项)
2．买入外汇购买物资支付费应分摊外汇价差
：材料采购等
贷：外汇价差
3．买外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款(××外币户)
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(四)外币卖出
1．果卖出外币调剂市场买入
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款(××外币户)(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额
分摊外汇价差合计数)
2．果卖出外币源取
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
贷：银行存款(x x外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
(五)调剂外汇额度
1．企业调剂购入外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购入外汇额度配套民币资金买入外币时
：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款(民币户)
该项外币时应时计算分摊调进外汇价差
：材料采购等
贷：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购入外汇额度次出时
：银行存款(民币户) (实际收民币金额)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
二结算款项
()应收票收付
1．收应收票
：应收票
贷：应收账款
2．应收票期收回票面金额
：银行存款
贷：应收票
3．带息应收票期收回息
：银行存款
贷：应收票
财务费
4．持未期应收票银行贴现
：银行存款
财务费
贷：应收票
5．持未期带息应收票银行贴现扣贴息净额应收票票面金额
：银行存款
贷：应收票
财务费
(二)应收账款应收账款
1．营业款结算户欠费
(1)收营业款
：现金(银行存款)
贷：营业款结算
(2)收国际回信券
：应收账款
贷：营业款结算
(3)发生户欠费
：应收账款––––户欠费
贷：通信业务收入
(4)月终根营业报告单收入汇总表收方转账
：营业款结算
贷：通信业务收入
根营业报告单付方转账
：通信业务收入
贷：营业款结算
(5)收回欠费减户欠费
：营业款结算
贷：应收账款––––户欠费
2．资金调度款缴拨
(1)规定例超规定例缴调度中心调度款时
：应收款––––应收调度款––––定额款超定额款
贷：银行存款
(2)企业收回资金调度款时
：银行存款
贷：应收款––––应收调度款––––定额款超定额款
(3)调度中心拨出调度款
：应收款––––应收调度款
贷：银行存款
(4)调度中心收企业调度款
：银行存款
贷：应收款应收调度款
(三)坏账准备提取
1．年末根应收账款科目年末余额定例提取
：理费
贷：坏账准备
2．发生坏账损失时
：坏账准备
贷：应收账款
3．年应提数账面余额差额
：理费
贷：坏账准备
4．年应提数账面余额差额
：坏账准备
贷：理费
5．已转销坏账损失年度收回收回金额
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
(四)应付票
1．企业开出承兑商业汇票
：途材料(材料采购)
建工程
应付账款
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知
：应付票
财务费
贷：银行存款
(五)应付账款
1．购买材料物资等应支付账款
：材料采购(途材料库存材料)
贷：应付账款
2．接受劳务供应应支付账款
：通信业务成
理费
费
(关科目)
贷：应付账款
3．开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
4．支付应付账款
：应付账款
贷：银行存款
(六)预收账款
1．收预收邮电户记账报话费总付邮资
：银行存款
贷：预收账款––––户预存款
2．退预收邮电户预存款时
：预收账款––––户预存款
贷：银行存款
3．收报刊发行部门交计提预收报刊发行费
：银行存款
贷：预收账款––––预收报刊发行费
4．月报刊流转额计算月实现报刊发行费
：预收账款––––预收报刊发行费
贷：通信业务收入
5．预收户代办工程工料款
：银行存款
贷：预收账款––––––––××户
6．工程竣工决算结转应收工程价款
：预收账款––––––––××户
贷：业务收入––––代办工程收入
7．补收工程价款
：银行存款
贷：预收账款––––––––××户
8．退回收工程款
：预收账款––––––––××户
贷：银行存款
(七)应付款
1．资金调度中心企业收取调度款
：银行存款
贷：应付款––––应付调度款
2．减少退回企业调度款
：应付款––––应付调度款
贷：银行存款
3．企业调度中心调度款
：银行存款
贷：应付款––––应付调度款
4．调度款
：应付款––––应付调度款
贷：银行存款
5．收户交纳保险金
：银行存款
贷：应付款––––代收保险金
6．保险公司交款
：应付款––––代收保险金
贷：银行存款
7．结转代办保险手续费
：应付款––––代收保险金
贷：通信业务收入
8．发生应付暂收款项
：银行存款
通信业务成
应付工资
(关科目)
贷：应付款––––––––××款
9．实际支付时
：应付款––––––––××款
贷：银行存款
(八)应付工资
1．提取现金
：现金
贷：银行存款
2．支付工资
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
4．职工规定期限未领取工资
：现金
贷：应付款
5．月终应发工资进行分配
：通信业务成
理费
业务支出
附属生产
建工程
应付福利费
(关科目)
贷：应付工资
(九)应付福利费
1．提取福利费
：通信业务成理费
业务支出附属生产
(关科目)
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生福利费
：应付福利费
贷：现金(银行存款)
3．应付医务福利员工资
：应付福利费
贷：应付工资
(十)应交税金
1．企业计算出应交营业税城市维护建设税
：营业税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．企业计算出应交房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3．邮电部直接交纳税企业计算出应交税
：收支差额分配––––应交税
贷：应交税金
4．企业计算出应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7．退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
(十)应付利润
1．邮电部企业计算出应支付投资者利润
：收支差额分配––––应付利润
贷：应付利润
2*支付利润时
：应付利润
贷：银行存款
(十二)应交款
1．企业计算出应交纳教育费附加
：营业税金附加
业务支出
贷：应交款
2．交纳教育费附加
：应交款
贷：银行存款
3．邮电部直接交纳特种基金企业计算出应交纳特种基金
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交款
4．交纳特种基金时
：应交款
贷：银行存款
(十三)应交级收支差额
1．企业计算出应交收支差额特种基金税
：收支差额分配––––交收支差额
––––应交税
––––应交特种基金
贷：应交级收支差额
2．企业计算出应级拨补收支差额
：应交级收支差额
贷：收支差额分配––––交收支差额
3．级交款时
：应交级收支差额
贷：银行存款
4．收级拨款时
：银行存款
贷：应交级收支差额
5．部省汇总属应交收支差额税特种基金调整收支差额分配
(1)省局
：收支差额分配––––交收支差额
––––应交税
––––应交特种基金
––––提取盈余公积
贷：应交级收支差额
盈余公积
(2)邮电部
：收支差额分配––––应交税
––––应交特种基金
––––提取盈余公积
––––应付利润
贷：应交税金––––应交税
应交款––––应交特种基金
盈余公积
应付利润
(十四)属交收支差额
1．收属企业交收支差额利润
：银行存款
贷：属交收支差额
2．拨付属企业收支差额拨补亏损款
：属交收支差额
贷：银行存款
3．年终部省汇总属应交收支差额税特种基金
：属交收支差额
贷：收支差额分配––––末分配利润
三存 货
()材料收入
计划成核算：
1．外购材料：
(1)根发票账单支付材料价款运杂费
：材料采购
贷：银行存款(现金货币资金)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
(3)预付材料价款
：应付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额
：材料采购
贷：应付账款
(5)补付项货款
：应付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：应付账款
(7)购入材料应负担营运输费
：材料采购
贷：费
(8)应供应单位运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应收款
贷：材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢处理流动资产损溢
贷：材料采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
(11)项材料计划成实际成差额进行转账：
实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估账(月初红字转回)
：库存材料
低值易耗品
贷：应付账款(暂估应付账款)
(13)月终根已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：材料采购
贷：应付账款
时计划成
：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
时结转材料成差异
2． 制完成验收入库种材料
：库存材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：附属生产
材料成差异(实际成计划成差异)
3．投资投入材料
：库存材料等(计划成)
材料成差异(确定价值计划成差异)
贷：实收资(确定价值)
材料成差异(确定价值计划成差异)
B．实际成核算：
1．购买已入库材料支付价款运杂费等
：库存材料
低值易耗品等
贷：银行存款(现金货币资金)
2．购买已入库材料开出承兑商业汇票
：库存材料
低值易耗品
贷：应付票
3．已付款已开出承兑商业汇票材料尚未达收料证
：途材料
贷：银行存款
应付票
4．述材料验收入库时
：库存材料等
贷：途材料
5．月份终已收材料结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：库存材料等
贷：应付账款
6．月终根尚未收发票账单收料证暂估价值入账(月初红字转回)
：库存材料等
贷：应付账款(暂估应付账款)
核算容计划成核算方法
(二)材料发出
1．领退回材料
(1)生产理部门领材料计划成结转
：通信业务成
费
理费
附属生产
贷：库存材料
(2)工程领生产营储备材料计划成结转
：建工程
贷：库存材料
(3)生产部门退回剩余材料核计划成结转
：库存材料等
贷：通信业务成
(4)月末结转生产车间已领未月需继续材料计划成结转(月初红字回)
：库存材料等
贷：通信业务成
(5)月末结转月耗材料应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：通信业务成
费
理费
附属生产
贷：材料成差异
2．外销售材料
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：库存材料等
(2)月末结转材料成差异(实际成计划成差异红宇)
：业务支出
贷：材料成差异
3．投资转出材料
：长期投资投资
贷：库存材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异红字)
4．清查盘点中发现盘亏毁损材料实际成(盘盈材料做相反分录)
：处理财产损溢
贷：库存材料等
实际成核算企业述分录处理
(三)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划实际成结转
：通信业务成
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减费
：库存材料等
贷：通信业务成
理费
业务支出等
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入关成费时
：通信业务成
理费
业务支出等
贷：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月低值易耗品摊销额
：库存材料等
贷：通信业务成
理费
业务支出等
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：通信业务成
理费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
(四)委托加工材料核算
1．委托外单位加工发出材料计划实际成结转
：委托加工材料
贷：库存材料等
2．计算述发出委托加工材料成差异(实际成计划成差异红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
3．支付委托加工材料加工费运杂费等
：委托加工材料
贷：现金(银行存款)
4．委托外单位加工完成验收库材料
：库存材料等(计划实际成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
(五)集邮商品购入销售
1．购集邮商品
：集邮商品––––库存集邮商品
贷：银行存款
集邮商品––––集邮商品进销差价
2．销售集邮商品
(1)售出集邮商品价款
：银行存款
贷：营业款结算
(2)月终结转集邮收入
：营业款结算
贷：通信业务收入––––邮政收入
(3)月终结转集邮商品成
：通信业务成
集邮商品––––集邮商品进销差价
贷：集邮商品
3．集邮邮票调价
集邮邮票调价时
：集邮商品––––库存集邮商品
贷：集邮商品––––集邮商品进销差价集邮邮票调价时作相反分录
四外投资
()短期投资
1．购入种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购入股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理
：短期投资(实际支付价款扣已宣告发放未支取股利)
应收款––––(应支取股利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3．收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放末支取股利部分)
应收款––––(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收金额)
投资收益(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款(末支取股利)
投资收益(实际收金额成末支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款(实际收息)
贷：短期投资(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资
A．股票投资：
1．购入股票实际支付价款
：长期投资––––股票投资
贷：银行存款等
2．购股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资––––股票投资(实际支付价款扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款––––(应收取股利)
贷：银行存款
3．采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4．采权益法记账企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资––––股票投资
贷：投资收益
(2)分股利时
：银行存款等
贷：长期投资––––股票投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资––––股票投资
(三)长期投资
B．债券投资：
1．购入债券
：长期投资––––债券投资(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资––––债券投资(实际支付款项扣债券利息)
长期投资––––应计利息(债券利息部分)
贷：银行存款
3．期结账时．分情况处理：
(1)面值购债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购入债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
贷：长期投资––––债券投资(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购入债券
：长期投资––––应计利息(债券应计期利息)
长期投资––––债券投资(期应摊销折价金额)
贷：投资收益(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资––––债券投资
长期投资––––应计利息
(四)长期投资
C．投资：
1．单位投资转出固定资产
：长期投资––––投资(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金材料等
：长期投资––––投资
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
库存材料等
材料成差异(实际成计划成差异)
3．入账形资产单位投资
：长期投资––––投资
贷：形资产(账面价值)
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资––––投资
贷：投资收益
(2)实际收分回利润
：银行存款
贷：长期投资––––投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资–––投资
6．收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(投出资金收回投资差额)
贷：累计折旧
长期投资
投资收益(投出资金收回投资差额)
五固定资产
()固定资产增加核算
1．购入需安装固定资产
：固定资产
贷：银行存款
2．购入需安装固定资产安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4．单位投资转入固定资产
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：实收资(评估确认价值)
累计折旧(账面原价评估确认价值差额)
评估确认价值投出单位账面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5．偿调入固定资产
：固定资产(调出单位账面原价)
贷：累计折旧(已提折旧)
资公积(固定资产净值)
6．融资租入固定资产
租赁合支付全部租赁费
：建工程
贷：长期应款
发生安装调试等费
：建工程
贷：银行存款
(关科目)
融资租入固定资产交付时
：固定资产––––融资租固定资产
贷：建工程
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产––––相关明细科目
贷：固定资产––––融资租入固定资产
7．接受捐赠固定资产
：固定资产(确认固定资产原价)
贷：累计折旧(估计折旧)
资公积(固定资产净值)
8．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(固定资产净值)
盘盈固定资产规定程序批准进行转账
：处理财产损溢
贷：营业外收入––––固定资产盘盈
(二)固定资产减少核算
1．出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．投资转出固定资产
：长期投资(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
3．偿调出固定资产
调出时固定资产转调拨中固定资产
：固定资产––––未固定资产
贷：固定资产––––生产固定资产收调入局签复回单时
：资公积(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产––––未固定资产(固定资产原价)
4．捐赠转出固定资产
：营业外支出(固定资产净值)
累计折旧(提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
5．盘亏固定资产
：处理财产损溢(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
盘亏固定资产规定程序批准进行转账
：营业外支出––––固定资产盘亏
贷：处理财产损浴
(三)固定资产折旧
1．月计提固定资产折旧
：通信业务成理费
贷：累计折旧
2．通信线路设备月计提折旧
：通信业务成
贷：累计折旧
(四)固定资产清理
1．出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
库存材料
贷：固定资产清理
4．应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
贷：固定资产清理
5．结转清理固定资产损益
净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
净损失应区两种情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出––––非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出––––处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
(五)建工程核算
1．购入工程准备物资
：建工程––––工程物资
贷：银行存款等
2．营工程领工程物资
：建工程––––××工程
贷：建工程––––工程物资
3．支付营工程费
：建工程––––××工程
贷：银行存款等
4．建工程应负担职工工资
：建工程––––××工程
贷：应付工资
5．企业建工程提供水电设备安装修理运输等劳务
：建工程––––××工程
贷：费等
6．规定预付承包单位工程价款
：建工程––––××工程
贷：银行存款
出包工程完工收承包单位账单补付工程价款
：建工程–––––××工程
贷：银行存款
7．工程款利息应根应计利息分列情况处理：
居固定资产尚未交付者已投入尚未办理工程决算前发生
：建工程––––××工程
贷：长期款长期应付款
属固定资产工程已交付办理工程决算发生
：财务费
贷：长期款长期应付款
8．工程完工交付工程实际成
(1)属固定资产工程
：固定资产
贷：建工程––––××工程
(2)属修理工程
：预提费(递延资产)
贷：建工程––––××工程
六形资产递延资产
()形资产取核算
1．购行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2．单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
(二)形资产减少核算
1．企业已账形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
形资产外投资双方确认价值账面价值差额
：长期投资
贷：实收资
2．企业未入账形资产外投资双方确认价值
：长期投资
贷：实收资
3．企业外转已入账形资产
：银行存款
贷：业务收入
结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
4．形资产摊销
：理费
贷：形资产
(三)递延资产核算
1．发生项递延费
：递延资产
贷：银行存款(现金关科目)
2．期摊销开办费租固定资产改良工出
：理费
贷：递延资产
(四)特准储备物资核算
1．批准购入特准储备物资
：特准储备物资
贷：银行存款
2．批准库存材料转作特准储备物资时
：特准储备物资
贷：库存材料
3．批准特准储备物资
：通信业务成(营业外支出)
贷：特准储备物资
七摊费预提费
1．发生分摊期年项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
(关科目)
2．分期摊销时
：通信业务成
理费
(关科目)
贷：摊费
3．发生项预提费
：通信业务成
理费
财务费
(关科目)
贷：预提费
4．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
库存材料
(关科目)
八 款
1．入短期款
：银行存款
贷：短期款
2．短期款
：短期款
贷：银行存款
3．支付短期款利息
：财务费
贷：预提费
银行存款
4．入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5．长期款
：长期款
贷：银行存款
6．长期款利息支出关费外币折合差额
(1)固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
(2)固定资产已办理竣工决算发生利息外币折合差额计入期损益
：财务费
贷：长期款
九长期负债
()应付债券
1．发行债券收款项时
(1)面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
(2)溢价发行
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券––––债券面值
应付债券––––债券溢价
(3)折价发行
：银行存款(实际收金额)
应付债券––––债券折价
贷：应付债券––––债券面值
2．支付手续费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3．分期计提利息摊销溢价折价
(1)溢价发行
：应付债券––––债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券––––应计利息
(2)折价发行
：建工程财务费(应计利息折价摊销额)
贷：应付债券––––债券折价(应摊销折价金额)
应付债券––––应计利息
4．债券期支付债券息
：应付债券(债券面值应计利息)
贷：银行存款等
(二)长期应付款
1．融资租入固定资产应支付融资租赁费
：建工程
贷：长期应付款
2．发生安装调试等费
：建工程
贷：银行存款
3．工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
4．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
5．发生利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
6．固定资产已办理竣工决算发生关费支出外币折合差额
：财务费
贷：长期应付款
外币折合差额减少长期应付款应作相反分录
十者权益
()实收资
1．收投资投入资
实际收存企业开户银行金额
：现金
银行存款
贷：实收资
收房屋建筑物机器设备等投资时应评估确认价值验收账
：固定资产
贷：实收资
累计折旧
确认价值投出单位固定资产账面原价应确认价值账
：固定资产
贷：实收资
收形资产材料物资等投资时应确认价值双方协议合规定日期账
：形资产
库存材料
贷：实收资
2．企业规定增资资公积盈余公积转增资
：资公积
盈余公积
贷：实收资
(二)资公积
1．资溢价：投资缴付出资额注册资产生差额记资公积
：银行存款(实际收投资额)
固定资产
贷：实收资(投资新增注册资中应占份额)
资公积
2．财产重估增值
：库存材料
固定资产
贷：资公积
3．接受捐赠
：现金
银行存款
贷：资公积
收实物捐赠
：固定资产
库存材料
贷：资公积
累计折旧
4．资折算差额：企业实际收投资汇率变动发生关资产账户实收资账户折合记账位币差额应增加减少资公积区情况处理：
采合约定国家外汇牌价实收资进行折合
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(合约定国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
采收出资额时国家外汇牌价实收资进行折合应区情况：
登记注册货币记账位币致实际收资时
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(收出资额时国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
登记注册货币记账位币致实际收资时
：银行存款(企业选定国家外汇牌价折合记账位币金额)
固定资产
贷：实收资(企业第次收出资时国家外汇牌价折合记账位币金额)
资公积(记资公积核算贷方汇率产生差额)
5．市话初装费：企业新装市电话户收取市电话初装费等记入资公积
储：银行存款
贷：营业款结算
月终结转时
：营业款结算
贷：资公积(市话初装费)
6．固定资产偿调拨
偿调固定资产
：固定资产
贷：资公积
累计折旧
偿调出固定资产
：资公积
累计折旧
贷：固定资产
7．资公积转增资时
：资公积
贷：实收资
(三)盈余公积
1．提取盈余公积
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积
2提取公益金
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积(公益金)
3．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：收支差额分配––––盈余公积补亏
4．盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
(四)级拨资金
1．收级拨资金
：银行存款
贷：级拨资金
2．企业交折旧工程余款
：级拨入资金
贷：银行存款
十收入成费税金
()通信业务收入
1．月终根收汇总表转列通信业务收(根营业报告单累计数转账)
：营业款结算
应收账款––––户欠费
贷：通信业务收入(关明细科目)
2年终结转时(转总帐科目转明细科目）
：通信业务收入
贷：收支差额
(二)费分配
1．发生费时
：费
贷：现金
银行存款
库存材料
低值易耗品
摊费
(关科目)
2．月末分配时(规定确定例分摊)
：通信业务成(关明细科目)
理费
业务支出
材料采购
附属生产
建工程
贷：费(关明细科目)
(三)通信业务成
1．发生通信业务费时
：通信业务成
贷：应付工资
应付福利费
累计折旧
库存材料
低值易耗品
预提费
现金
银行存款
(关科目)
2．年终结转时(转总账科目转明细科)
：收支差额
贷：通信业务成
(四)营业税金附加
1．计算应交营业税城市维护建设税时
：营业税金附加
贷：应交税金
2．计算应交教育费附加时
：营业税金附加
贷：应交款
3．年终结转时(转总账科目转明细科
：收支差额
贷：营业税金附加
(五)业务收入
1．发生种业务收入时
：现金
银行存款
贷：业务收入(关明细科目)
2．发生代办工程收
(1)企业收代办工程预收款时
：银行存款
贷：预收账款
(2)工程完工结转代办工程收入时
：预收账款
贷：业务收入––––代办工程收入
3．年终结转时(转总账科目转明细科
：业务收入
贷：收支差额
(六)业务支出
1．发生项业务费时
：业务支出(关明细科目)
贷：现金
银行存款
库存材料
附属生产
2．计算应交营业税金附加时
：业务支出(关明细科目)
贷：应交税金
应交款
3．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：业务支出
(七)理费
1．发生项理费时
：理费
贷：应付工资
应付福利费
累计折旧
库存材料
低值易耗品
预提费
应交税金
坏账准备
现金
银行存款
(关科目)
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：理费
(八)财务费
1．发生财务赞时
：财务费(关明细科目)
贷：预提费
应收款
银行存款
长期款
长期应付款
(关科目)
2．发生利息收入汇兑收益时
：银行存款
长期款
应付款
(关科目)
贷：财务费(关明细科目)
3．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：财务费
(九)投资收益
1．收投资收入时
：银行存款
应收款
长期投资
贷：投资收益
2．转出售股票债券取收入时
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
3．出现转出售股票债券损失时
：银行存款
投资收益
贷：短期投资
长期投资
4．收回投资债券期收回息时
：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
5．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：投资收益
贷：收支差额
(十)营业外收
1．发生营业外收时
：现金
银行存款
固定资产清理
处理财产损溢
应付账款
(关科目)
贷：营业外收入
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：营业外收入
贷：收支差额
(十)营业外支出
1．发生营业外支出时
：营业外支出
贷：现金
银行存款
固定资产清理
处理财产损溢
2．年终结转时(转总账科目转明细科目)
：收支差额
贷：营业外支出
十二收支差额收支差额分配
()年终通信业务收．支费等结转通信企业收支差额
1．通信业务收入业务收入转入收支差额
：通信业务收入
业务收入
贷：收支差额
2．营业外收入转收支差额
：营业外收入
贷：收支差额
3．通信业务成营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出转入收支差额
：收支差额
贷：通信业务成
业务支出
：收支差额
贷：营业税金附加
理费
财务费
：收支差额
贷：营业外支出
4．年终投资净收益转入收支差额投资净收益转入收支差额
：投资收益
贷：收支差额
投资净损失转入收支差额
：收支差额
贷：投资收益
(二)收支差额分配
1．应交税
：收支差额分配––––应交税
贷：应交级收支差额
指定直接税务部门交纳税单位
：收支差额分配––––应交税
贷：应交税金
2．盈余公积补亏
：盈余公积
贷：收支差额分配––––盈余公积补亏
3．提取盈余公积
：收支差额分配––––提取盈余公积
贷：盈余公积
4．应付利润
：收支差额分配––––应付利润
贷：应付利润
5．应交特种基金
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交级收支差额
指定直接税务部门交纳单位
：收支差额分配––––应交特种基金
贷：应交款
6．交收支差额
企业计算出应交收支差额
：收支差额分配––––交收支差额
贷：应交级收支差额
级应投入收支差额
：应交级收支差额
贷：收支差额分配––––交收支差额
7．结转年收支差额
：收支羌额
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
支差：
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额
8．收支差额分配明细科目余
额转入未分配收支差额明细科目
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额分配(关明细科目)
：收支差额分配(关明细科目)
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
9．年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应调整收支差额分配––––未分配收支差额明细科目
调整增加年收支差额收差数调整减少
年收支差额支差数
：应收款等关科目
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
调整减少年收支差额收差数调整增加年
收支差额支差数
：收支差额分配(未分配收支差额)
贷：应付款等关科目
10．部省汇总属应交收支差额进
行收支差额分配
：收支差额分配(关明细科目)
贷：应交级收支差额
应交税金(部)
应交款––––应交特种基金(部)
应付利润
盈余公积
11．年终部省属交收支差额转入收支差额分配(未分配收支差额)
：属交收支差额
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
时收支差额分配科目明细科目余额转入未分配收支差额
：收支差额分配––––未分配收支差额
贷：收支差额分配(关明细科目)
：收支差额分配(关明细科目)
贷：收支差额分配––––未分配收支差额
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