公司
财务理制度（讨稿）
第章 总
规范公司财务理济核算中华民国公司法中华民国会计法企业财务通等关规定结合股份公司具体情况理求制定制度
二公司部财务理制度理制度组成
1财务理体制理制度
2财务理基础工作理制度
3部牵制制度
4会计稽核制度
5资金筹集理制度
6货币资金款项理制度
7建工程理制度
8固定资产理制度
9形资产长期摊费理制度
10外投资理制度
11成费理制度
12销售收入理制度
13利润分配理制度
14财务报告分析理制度
三公司应做财务理基础工作营活动中工作质量工时项财务物资毁损等应时做完整原始记录公司项财产物资进出消耗应做手续齐全计量准确定期进行财产清查
四公司应建立健全部财务理制度完善部济责制严格执行国家规定项财务开发范围标准实反映公司财务状况营成果法计算缴纳国家税收接受国家关机关检查监督
五公司财务理基务方法：做项财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集运资金效利种资产努力提高济效益
六公司财务理制度公司财务总监组织财务部具体制定修改解释
七公司财务理制度公司董事会批准日起实施
第二章 财务理体制理制度
八建立公司财务理体制适应社会义市场济求根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定理制度
九公司股东会公司章程规定决定重财务事项：
1决定重投资计划授权董事会行规定限额投资权限资产处置权限
2批准公司年度预算方案决算方案
3批准公司利润分配方案弥补亏损方案
4决定公司增加减少实收资
5决定发行公司债券
6法律法规规定应股东会决定财务事项
十公司董事会公司章程规定行财务理方面职权：
1根股东会授权决定公司投资方案风险投资资产抵押资产处置担保事项
2制定公司年度财务预算方案决算方案
3制定公司利润分配方案弥补亏损方案
4制定公司增加减少实收资方案
5决定公司长期款短期款事项
6决定公司财务理制度会计政策
7法律法规公司章程规定股东会授予关财务方面职权
十公司监事会公司章程规定检查公司财务工作
十二公司总理执行公司股东会董事会决议贯彻实施股东会董事会项决策生产营程中财务活动实行领导具体行财务理方面职权：
1组织贯彻执行国家济工作中项方针政策法令法规
2拟定公司发展规划年度生产营计划年度财务预决算方案利润分配预案弥补亏损方案
3具体确定公司部财务理机构设置
4接受部审计机构财务检查财政税务审计机关监督检查
十三公司财务总监权责
1宣传贯彻国家关财务政策
2负责领导财务部业务工作
3组织拟定公司部财务理制度
4审核公司财务事项
5协调职部门财务部门关系
6组织制定财务计划负责计划实施督促财务部门达落实成费利润等考核指标
7定期检查职部门分支机构控股子公司财务计划执行情况研究解决存问题
8负责组织公司财务核算审核财务决算
十四公司财务部权责：
1负责财务计划编制执行检查分析
2具体制定公司部财务理制度组织领导全资控股子公司财务理会计核算
3实反映公司财务状况营成果监督财务收支法计算国家税收级关部门报送财务决算
4参公司营决策统调度资金统筹处理财务工作中出现问题
5时合理处理公司分支机构控股子公司间财务事项
十五职部门分支机构控股子公司权责：
1配合财务部门落实财务计划检查分析财务计划执行情况
2配合财务部门组织分支机构控股子公司财务理工作
3配合财务部门建立分支机构控股子公司控制制度
4配合财务部门真实填报种原始记录报表做项基础工作
第三章 财务理基础工作理制度
十六规范公司财务理基础工作根国家关政策法规规定结合公司具体情况理求制定理制度
十七原始记录理：
1公司关单位部门必须认真做记载济活动原始记录
2原始记录设置记录表式台帐表式设计适应单位企业生产营活动特点满足营理业务核算统计核算财务核算求
3原始记录必须真实完整准确时 表式容填报方法必须健全统传送路线明确
4原始记录范围：
⑴产品生产制品半成品理生产准备方面原始记录
⑵劳动力劳动时间利工时定额工资方面原始记录
⑶产品检查试验材料检验质量理方面原始记录
⑷产品合交货成品出入库理包装发运方面原始记录
⑸原材料外协件收发拨退毁损消耗节约方面原始记录
⑹设备安装运行维修完修润滑监控方面原始记录
⑺技术准备科研新产品开发技术革新合理化建议方面原始记录
⑻源生产收入消耗计量节约方面原始记录
⑼安全生产环境保护劳动保护方面原始记录
⑽基建技改立项预算施工完工理方面原始记录
⑾工具生产采购收发退消耗低值易耗品收发消耗方面原始记录
⑿铁路运输公路运输理方面原始记录
5原始记录妥善保类发生期装订成册保存期限关规定执行
十八定额理
1定额包括劳动工时定额资金定额费开支定额物料消耗定额等
2制订定额必须科学合理合理定额必须时修订
3强化定额实际差异分析理时纠正偏差
十九公司物资采购入库领转移销售必须质量检查员库房保员验质验量分物资质量物资计量验收工作物资口部门负责执行
二十物资采购理
1物资理应采目标理定额理两种方法
2物资采购实行定点限价适量办法
3物资定期定期进行盘存
4物资验收保发放做制度健全手续齐备工作细致确保帐卡物致
二十价格理工作计划部统负责分口理分物资部门负责编制部门物资计划目录时编制部门提供劳务价格价格制定应时正确合理利
二十二财务计划理：
1公司财务计划目标利润基础综合财务指标编制成编制财务计划预测实际相结合制定总体目标指标分解反馈汇总三阶段
2财务计划立足公司年度发展规划制定保持计划稳定性时根形势变化适应调整计划
3年度财务计划应分解季度月度保证具体行
二十三财务分析理：
1财务部定期财务活动加分析包括月度分析季度分析年度分析分析总结验改善提高
2财务分析应方面进行：资产负债者权益分析公司长短期偿债力营运力现金流量分析公司利润分析成费分析财务预测分析建设项目财务分析等
3财务分析采指标分析法率分析法连环代法差额计算法衡分析法盈亏分析法等方法
二十四公司财务部部应建立稽核制度部牵制制度加强部财务理制度
第四章 部牵制制度
规范公司部牵制制度根国家关政策法规规定应结合公司具体情况理求制定理制度
二部牵制制度维护公司资产完整确保会计记录正确性性济活动进行综合计划控制评价制定制度组织方法手续总称
三部牵制制度原机构分离职务分离钱帐分离帐物分离业务处理程序化制度化
四现金部牵制容：
1公司库存现金收支保应出纳员负责现金出纳员应会计岗位分离兼收入费债权债务等帐簿登记工作会计稽核会计档案保工作
2填写银行结算证关印鉴集中出纳员保应实行印鉴分制度
3建立收发票领制度领收发票必须登记数量起讫编号领员签字收回收发票存根应保员办理签收手续空白收发票应定期检查防止短缺
4现金收讫交易必须根原始证编制收付款证原始证收付证盖现金收讫现金付讫章
5公司库存现金出纳员应做日清月结帐实相符发现现金溢缺必须认证查明原规定进行处理
6公司出纳员应定期轮换长期事出纳工作
五应收预付款部牵制制度：
1应根销货通知单列名称金额摘登记帐簿
2收货款应根银行收款通知书登记帐簿
3已核销坏帐应备查簿登记加控制严格保密类客户应核帐目免回收时关员纳入私囊
4会计员应定期关客户帐保证帐帐相符
5会计员应定期应收帐款帐龄金额等重程度列表关领导报告
六应收票部牵制容：
1保应收票员办会计记录
2票接受贴现换新须保票外员书面批准
3违约票应置会计部门控制采取效追踪措施
4部分付款票收货款时应收款日期金额余额等记录票背面票登记簿时记录
七存货部牵制容
1二级核算单位生产程中种记录生产通知单领料单计工单入库单等文件资料汇集该单位会计处
2制定成计划控制目标搜集审核关单证严格控制生产费发生
3设置相应总分类帐户明细分类帐户进行会计核算
4选择恰成计算方法集分配生产费确定生产成
5进行种成分析
6定期盘点存货保证帐帐相符帐物相符
八固定资产部牵制容
1固定资产取须关部门批准认
2固定资产帐簿记录必须完整合理帐帐相符
3固定资产分部门口理
4固定资产取记录保维修处置等均应明确划分责
5固定资产处置完整额申请报批程序
6定期固定资产进行盘点
九部牵制制度工作公司会计资料公司济活动程公司营理部牵制制度核心财务部牵制制度通部牵制制度实施时发现公司营中问题改善公司理薄弱环节提高公司理水
第五章 会计稽核制度
加强公司会计稽核工作理提高会计核算工作质量根国家关政策法规规定公司具体情况理求制定制度
二会计稽核指会计机构部指定专关会计帐证等进行审核复查会计稽核会计工作重容公司加强会计稽核工作通稽核日常核算工作中出现疏忽错误法行时加纠正制止提高会计核算工作质量
三稽核工作组织形式分工：
1公司财务稽核制度财务部中心职部门相配合
2财务部长会计稽核工作负责计划指标衔接财务收支成费财产增减变化等重事项负责稽核
3财务部设兼职稽核工作岗位工作包括：会计证审核帐簿核会计报表复核基础工作复核
四会计机构部稽核工作容：
1审核财务成费等计划指标否齐全编制否关计算否正确项计划指标否衔接等
⑴审核目标成执行情况时解决目标实际差异
⑵审核成开支范围费开支标准
⑶审核成费核算期间成差异
审核应提出建议意见便修改完善计划预算
2审核实际发生济业务财务收支否符合关法律法规规章制度规定
⑴审核公司资金预算否合理否严格控制非生产性开支
⑵审核公司国家投入资金专项资金税收返资金否严格国家规定途
⑶审核否法时足额缴纳种税费养老失业医疗保障
发生问题应时指出采取切实措施加制止纠正
3审核会计证会计帐簿会计报表会计资料容否合法真实准确完整手续否齐全否符合关法律法规规章制度规定求
⑴原始证必须授权审核审核原始证作会计记录原始
⑵记帐证容必须原始证容保持致记帐证必须附原始证
⑶证必须连续编号证必须编号序
⑷业务办员处理关业务必须签名盖章明确济责
⑸定期审核证帐簿报表间否相符
⑹定期审核总分类帐明细分类账总分类账日记账否相符
4审核项财务物资增减变动结存情况账面记录进行核确定账实否相符查明账实符原
五稽核员审核签署证帐簿报表成计划财务收支计划负责
第六章 资金筹集理制度
规范公司资金筹集合理效筹集理资金拟国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二资金财产物资价值货币表现保证公司生产营稳定发展着少花钱办事原财务部应时效合理筹集资金
三公司筹资预测分析理：
1资金收入计划根公司年度月度发收入指标确定资金支出计划根部门生产需求编制
2根资金预算计划财务部提出筹资方案筹资方案进行行性研究分析选择适合公司生产需资金成低收益合理筹资结构筹资渠道财务部确定筹资方案须报财务总监总理意报请集团公司资金中心意方执行
3筹资规模确定：
⑴供应公司制造部动力部技术开发部等部门实际生产营维修改造需资金筹集
⑵通财务报表分析判断公司财务状况营状况确定筹资规模
4筹资成预测分析：
公司筹资渠道通银行贷款发行股票方式进行筹资渠道通银行贷款发行股票方式进行筹资渠道方式筹资成筹资前必须进行预测分析分析公式：
资金成率＝资金占费／（筹集资金总额－资金筹集费）
流动资金进行流动资金周转率分析时流动资金偿力进行分析公式：
流动资金周转率＝产品销售收入／流动资金均占额
流动率＝流动资产／流动负债
速动率＝（流动资产－存货）／流动负债
四资金理：
1公司必须加强资金理财务部公司资金核算理部门
2资金公司工商理部门登记注册资金必须取中国注册会计师出具验资证明公司法享营权公司生产营期实行资保全制度投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
五资公积金理：
1公司应加强资公积金理
2资公积金公司筹资程中投入资身引起种增值包括股溢价捐赠公积法定财产重估增值住房周转金转入部门等
3公司扩资增加股时规定资公积转增股资公积中接受捐赠实物资产价值资产评估增值部分转作股
六负债理：
1负债指公司承担够货币计量需资产者劳务偿付债务表现公司入资金应付未付款项等负债承担济义务期限长短分流动负债长期负债流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付预收账款应付票应付工资应付福利费应付款预提费等长期款指偿期限年者超年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款等
2长短期款理
⑴公司银行获长短期款需集团资金理中心提出贷款申请定程序办理必手续
⑵长短期款核算贷款单位设立明细帐户财务部门需专负责建立长短期款档案长短期款合应签订时间序存档专保
⑶应长短期款合规定具体安排长短期款正确计算支付（分摊）款利息
⑷公司短期负债应计利息支出应计入财务费公司长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费生产营期间计入财务费清算期间计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者然已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
⑸单位进行贷款担保应判断担保责带潜负债问题必须公司总理签字意总理办公室登记备案方盖章办理
3应付款项理：
⑴公司财务部应付款项设专负责欠款象业务分类等登记
⑵已登记应付款项月季年进行清理兑付结算定期方单位核登记应付款项金额否相等差错时查找原保持双方余额致
⑶结算单等原法确定实际价格应付帐款会计制度求月末进行估价验收入账
4应付票理
⑴会计制度规定设置应付票科目核算外应设置应付票登记簿指定专负责详细登记应付票种类号数签发日期票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额期日等详细资料
⑵票期前款项足额存入银行保护公司良信誉
⑶期付清时应进行帐务处理备查簿中逐笔注销
5应付工资理：
⑴应付工资指应支付职工工资总额包括工资总额包括种工资奖金津贴等公司事部严格审核审批方支付
⑵应设置应付工资科目进行核算理贷方反映应支付职工工资额方反映实际支出额财务部事部应时核保持应付工资核算准确性
6应付福利费理
⑴应付福利费公司工资总额14％提取职工福利方面资金
⑵职工福利费职工医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳医疗保险费）医务员工资医务费职工工负伤赴外医路费职工生活困难补助国家规定福利支出
第七章 货币资金款项理制度
加强公司货币资金款项结算理保证国家公司资产完整性根国家关法律法规政策规定求结合公司实际情况理求制定制度
二货币资金公司拥货币形态存资产公司流动性强资产包括现金银行存款货币资金款项指应收帐款预付帐款应收票应收款应付帐款预收帐款应付票应付款等
三现金理制度：
1公司现金范围：
⑴支付职工工资津贴
⑵支付劳动报酬
⑶根国家规定颁发种奖金
⑷种劳保福利费国家规定支出
⑸出差员必须身携带差旅费
⑹结算起点零星支出（结算起点规定1000元）
⑺中国民银行规定需支付现金支出
⑻超结算起点支出应报财务部审核批准财务总监批准
2库存现金限额规定：
⑴库存现金限额核定财务部根现金支量少结合公司具体情况开户银行商定公司库存现金限额般3－5天支量
⑵公司库存现金超限额时必须时送存银行保证现金理安全
⑶库存限额足时开户银行提取
3现金收支日常理
⑴现金收入日送存开户银行日送存确困难开户银行确定时间送存
⑵坐支现金公司支付现金库存现金限额中支付开户银行提取公司现金收入中直接支付特殊情况需坐支现金应批准核定范围限额进行时收支现金必须入账反映
⑶公司提取现金应注明途财会部门负责签字盖章
4现金部控制制度
参见第四章部牵制制度中现金部理制度
5库存现金核算清查：
⑴出纳员进行现金收付时根会计员填制稽核员审核效记帐证（付款收款证）记帐证逐日逐笔序时登记现金日记账日业务终应盘点现金现金日记账日余额进行核做日清月结帐款相符
⑵会计员出纳员应定期总账现金帐户余额现金日记账余额进行核做帐帐相符
⑶时发现防止现金收付差额财务部负责指定财务员月终必须会出纳员盘点库存现金次保证帐帐相符帐款相符发现长短款应查明原时处理
四银行存款理制度：
1银行结算范围方式：
⑴公司生产营程中关单位（供应商客户公司职工等）发生种结算业务现金理暂行条例现金外律通银行办理转帐结算直接支付现金开具现金支票
⑵结算方式银行结算办法公司业务特点采银行汇票支票商业汇票信卡委托收款托收承付信证等
2结算纪律规定：
⑴公司必须严格遵守国家纪律法规办法规定准出租出银行帐户外单位代收代支转帐套现准签发空头支票远期支票准套取银行信
⑵办理银行结算需外寄发结算证必须日时送交银行迟超次日
⑶会计员负责结算业务收支种票否背书转等进行审查
3银行存款登记核算日常理规定：
⑴开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账
⑵出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记月终应结出余额
⑶外币银行存款业务应关外币金额折合民币记帐登记外国货币金额折合率
⑷月份终应银行日记账余额银行账单进行核未达帐项必须逐笔查明原时处理月编制银行存款余额调节表保证帐实相符
⑸银行帐户印鉴理做分准时保法代表（总理）章出纳私章出纳员保财务专章财务负责指定财务员保印鉴保员外出时财务负责指定财务员保
4银行转帐支票规定：
⑴支票出票签发委托办理支票存款业务银行见票时条件支付确定金额收款者持票票
⑵支票金额起点100元效期限10天背书转区转帐支票付款期限10天期限签发次日算起期遇法定休假日延
⑶转帐支票应记载支付金额途支付银行名称收款名称签发年月日
⑷签发支票应墨汁碳素墨水填写未规定填写涂改领签发员负责
⑸严格控制空白支票发放采购急需空白支票领导审批发放空白支票填写年月日途限额
⑹支票应效期领支票发生丢失办员应时财务部门报告银行挂失支票丢失造成济损失丢失赔偿
5加强备金款理时办理报帐手续严禁私非公务款差旅费款需公务完毕回程三日办理报销手续次款未清办理新公务款时办理报销手续财务部门应发出书面通知催办办理报帐手续者款办月工资奖金中抵扣
6外埠存款银行汇票存款途货币资金信证存款等货币资金统财务部门理财务部门应建立明细分类帐台帐确定专负责时记帐督促关业务部门清理业务部门需采外埠存款银行汇票存款形式办理结算时须编制款计划财务负责意财务部门方办理存款手续
五外币业务理制度：
1外汇资金登记保手续公司民币作记帐位币公司收外汇资金应时存入银行时登记入账公司银行存款帐户外币分设明细账进行明细核算银行存款日记账需外币分设置
2合理选适合汇率会计年度涉外币济业务记帐汇率账面汇率均采固定汇率外币业务较公司简化核算选月1日市场汇率作折合汇率
3外汇货币性项目包括：现金银行存款货币资金应收票应收帐款应付帐款预付帐款短期款长期款等
4接受外币资投资帐务处理收某种外币某种外币计价实物投资时外币实物记帐汇率折合位币入账实收资入帐价值投资合协议中约定汇率进行核算投资合协议未作约定公司收出资额时市场汇率折算关帐户实收资采折合汇率产生折合记帐位币差额作资公积处理
5汇兑损益确认相应财务处理：
⑴筹建期间发生汇兑损益记入开办费投产起五年摊销
⑵接受投资时发生汇兑损益记入资公积金
⑶购建固定资产发生资产尚未交付时列入固定资产价值固定资产办理竣工手续发生计入期损益
⑷购建形资产发生汇兑损益全部计入形资产价值
⑸外投资收回投资时计入期损益
⑹生产营期间发生汇兑损益作财务费计入期损益
⑺外币长期款汇兑损益收益期摊销
⑻公司清算期发生汇兑损益计入清算损益
六款项理制度：
（）款项登记求：
1户结算包括应收帐款应收票应收款应付帐款应付票应付款等
2发生款项单位设置明细账登记时发生实践容逐笔登记
（二）应收帐款理：
1应收帐款日常理：
⑴应分货币单位名称姓名设立明细帐户记帐时应发生时间容逐笔登记时登记原币位币准确反映形成回收增减变化情况
⑵财务办员应根销售部门提供项证包括合发货单保险单证货物清单质量判定证件等计算应收价款杂费税金垫付运费保险费开具发票填制结算证应收帐款帐簿理员结算证逐笔登记
⑶客户提出异议银行退回托收承付委托收款证质量价格数量合等问题拒付理书结算部门登记转交相关部门时处理
2应收帐款稽核：
⑴月终应收帐款进行全面清理应收帐款余额总账核检查结算情况发现异常时报
⑵户核帐务应保证年少次重点户核应派员前般户采发函方式核
⑶年年终应应收帐款余额进行帐龄分析帐龄较长应收帐款应收账程序明确催收措施员加快资金周转
3坏帐损失理：
⑴确认坏帐损失应收帐款：债务破产死亡破产财产遗产抵偿然收回应收帐款债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收帐款债务单位撤销民事诉讼确认法追回款项
⑵公司坏帐损失采备抵法核算
⑶股份限公司会计制度规定公司99年1月1日起坏帐准备原应收帐款余额5‰计提改应收款项（包括应收账款应收款）余额10％计提坏帐准备金计入理费
（三）应付票理见第六章负债理制度款项理应收帐款理执行
第八章 存货理制度
加强存货收发存理明确职部门责理权限根国家关政策法规规定结合公司具体情况理求制定理制度
二存货指公司销售耗储存种资产包括种原材料（包括原料材料辅助材料外购半成品修理备件）燃料包装物低值易耗品外购商品废料外购协作件产品制半成品产成品委托加工材料等
三存货入帐价值：
1购入存货入帐价值包括：
⑴货物价值：指购入存货发票包列货款金额
⑵运杂费：包括运输费装卸费保险费
⑶运输途中合理损耗
⑷入库前加工整理挑选费
2制存货入账价值：
⑴制工具制修理备件成包括制程中发生原材料费工资费计划价格入库价值实际成差异分配计入生产成
⑵产成品计价包括制造程中发生直接原材料费工资费制造费
3委托外单位加工存货入帐价值包括实际耗原材料实际成外委加工费运输费装卸费保险费
4投资者投入存货价值评估者合协议确定价值
5盘盈存货入帐价值类存货实际成
四存货核算方法：
1原材料制半成品采计划价格核算材料成差异材料类进行核算结转差异率计算公式：
材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月发生材料成差异）／（月初结存材料计划成＋月发生材料计划成）
2委托加工材料产成品等均实际成计价发出计价方法加权均法低值易耗品采次摊销法进行核算
3期末存货成变现净值孰低计价单存货项目期末成高变现净值差额提取存货跌价准备
五材料验收入库：
1材料入库仓库理员作清点质量检查单齐备三环节数量准确质量合格手续清楚存货准收料入库
2材料采购必须规定取增值税专发票确实取增值税专发票须事先提出申请报财务部门批准方采购
3材料入库供应部门办根外证银行结算证供货单位发票运杂费等单采购计划采购合核检查证列材料品种规格价格数量发货日期等否合计划相符核误填制材料入库单办办部门负责签字质检员检验货物签字库员根入库单填写容核验收入库签字办财务部门报帐财务部门材料核算员根关证审核发票合法性正确性价格合理性进行相应财务处理超储备超计划采购财务部门权拒绝付款追究济责
4材料验收中数量质量型号规格符破坏毁坏等情况应查明原属产品质量问题拒绝入库进行退货数量符采购部门应提出索赔等处理意见财务部门应拒绝付款部分拒付
5发票未货物月末应估价入库次月减估价入库额发票收时办理入库手续
6车间退回废料边料应车间填制废料交库单（式五份）仓库保员验收签字交财务部门进行帐务处理
7生产计划变更车间已领未材料领部门填制材料退库单退回库房库员验收入库财务部门进行帐务处理
8途材料应采购部门办根外证（银行结算证供货单位发票托收票运杂费等单）采购计划采购合核误采购部门负责签字部门登记送财务部门建立途存货备查簿货物收办理入库手续
9接受捐赠材料接受捐赠部门填写入库单库员验收入库送财务部门进行帐务处理
10委托外单位加工材料入库物资理部门填写入库单委托加工协议合核误质检员检验签字库员办理验收入库手续财务部门协议合验收入库手续进行帐务处理委托加工材料直接投放生产环节
六原材料发出：
1部门根生产计划需编制领料计划
2部门领料员根领料计划填制领料单（含日期名称规格数量单价途）部门领导签字
3仓库理员审查领料单否填写清楚印章齐全私涂改领料单领导签字领料单白条领料发料
4坚持领料单限额发料意克扣超发改变规格品种
5领料员质量关质量合格存货应拒绝接收时关部门领导报告果报日存货质量导致损失领料员部门承担
6领料单式三份中领料部门份仓库入账份财务入账份
7月终未材料办理架退料手续便减成
七产品产成品理：
1产品理
⑴产品处生产程中尚未加工完成项产品已完工尚未检验包装入库产品严格成费理办法生产成完工产品产品间时结转转少转完工产品成
⑵单位应月季年组织盘点核实实物数量车间应作实物理防止丢失损坏等现象车间财务部门生产成核算单核做帐物相符
⑶工序转移半成品理位转移序签收检查
2产成品理：
⑴产成品入库生产车间填制产成品完工报告单质检员检验盖章车间负责签字库员办理验收入库财务员进行帐务处理
⑵销售产品仓库根财务结算印章齐全发票提货单办理发货手续
⑶发生销售退回时应销售部门通知财务部门税务机关规定开具红字发票库员验收入库分签字财务部门办理退货结算手续原开发票抵扣联必须财务部门开具红票退库时退回财务
⑷料加工产成品出库正常产成品出库办法执行直接产品发委托方
⑸仓库保员必须财务部门审核认票办理发票定期财务部门帐做帐帐帐实相符白条抵库
⑹存货发生盗毁水淹火灾等非常损失口理部门负责时报公司保卫处等部门二十四时通知保险公司财务部门负责办理保险赔款事宜保卫处负责清查盗窃者毁坏者等追究关单位责
八存货抽查盘点：
1存货抽查：
⑴仓库理员应常类存货抽查解实物卡片帐目否相符符认真查
⑵财务部门关员应常存货进行抽查验证否帐实相符帐卡相符帐帐相符符应认真查原时关部门领导报告
2存货盘点：
⑴仓库月末应存货进行检查核帐卡物否 致
⑵生产车间必须月末产品进行盘点盘点结果填列盘点表交财务部门进行成核算
⑶年末财务部门派参加存货进行全面盘点
⑷盘点前数字入账试算衡
⑸盘点结果填列盘点报告表报财务部门审查
3盘点结果处理：
⑴盘点结构发现盘盈盘亏毁损变质报废等情况应关部门查明原写出书面报告提交技术员质检员等组成组进行鉴定部门予确认提出报废申请报总理总会计师总工程师进行关审核确定述存货毁损报废损失定数额应报级部门财政机关审批
⑵接级部门批准核销毁损报废物资文件类库房单独建帐单独保财务部门建立报废物资明细账处理笔报废物资时登记入账作期损益
⑶报废毁损物资核销进行变价处理处理净收入作期损益作金库处理
第九章 建工程理制度
规范公司建工程理核算充分发挥工程投资效益根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定制度
二建工程指公司尚未完工者已完工尚未交付项工程包括公司行建造出包建造固定资产新建改建扩建工程技术改造设备更新修理工程等
三建立行性分析立项审批制度：
1列入公司建工程项目应先进行行性分析
2技术改造基建设立项应根生产发展技术进步源动力采暖供水供电道路建设等情况结合长远规划实施职工居住条件断改善需求进行项目立项报公司理审批
3技改技措劳措安措工程项目立项公司技术开发部等口部门负责组织立项
4计划外时项目单位提出申请报告公司技术开发部计划部等口部门进行行性分析组织立项
5技术改造基建重工程项目基建技术开发部财务部等方面专业员参加证编制行性研究报告项目建议书报级部门审批
四建工程预决算理
1重技术改造工程项目合生效应立派供货厂家需设备制造质量进行监督检查
2建设项目设计图纸编制施工图预算预算书国家关政策规定执行预算造价作签定建筑合
3预算员应参加图纸会审工程验收工实物量进行验核审查施工单位预算书
4工程竣工验收立进行结算施工设计图施工现场鉴证隐蔽资料验收单均作结算
5组织关单位做设备安装调试技术服务工作
6建立健全预算决算审核制度
五建工程设备材料理：
1工程预算做出材料需计划规定提供供应公司
2基建部门行采购工程材料物资必须建立材料物资验收手续材料物资名称数量金额填写材料物资验收单计划员材料采购员库存保员签章办理财务结算
3发放材料时必须工程项目项目单位领材料名称数量金额填写材料领料单计划员材料员领签章库房保员方发放库房保员签章转交财务计入该工程造价
4库存材料物资保应材料类建立库存材料物资明细账材料物资验收单领单分登记材料物资收入支出材料物资明细账账面额应库存材料物资相符
5挂账材料定时统计防止超付施工单位购资料作限价工作
六建工程竣工验收理
1建工程完工技术开发部门组织关部门进行验收
2工程竣工验收周办理固定资产移交手续验收提出问题提出具体解决意见限期落实完成
3验收合格工程承建单位应建成财产列出清单包括技术资料等部门办理移交属出包工程应承建单位编制决算送公司审计处审核连财产移交清单送财务部进行帐务处理
七建工程核算方法：
1建工程实际成核算建工程完工交付时实际发生全部支出转入固定资产
2已交付尚未办理竣工决算工程估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已提折旧
3购建建工程直接相关款利息支出外币折算差额该资产完工前计入该项资产购建成
第十章 固定资产理制度
加强规范公司固定资产核算理充分发挥固定资产效保证固定资产安全完整根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定制度
二固定资产指期限超年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年作固定资产
三固定资产理部门理范围：
1公司财务部门资金理专职机构固定资产价值方面负总核算责应全面组织切实保证全公司固定资产正确理合理负责全公司固定资产核算报表理
2车间二级核算单位应指定专负责做固定资产增减变动固定资产折旧帐务处理正确反映固定资产增减变化新旧程度
3购建制设备工程项目完工投产必须时办理验收移交手续特殊原暂办理报竣项目工程项目牵头单位提出申请办理估价验收手续等项目正式报竣工予调整
四固定资产计价方法
1购入固定资产实际支付买价调出单位账面原值（扣原安装成）包装费运输费安装成等计价
2行建造固定资产建造程中实际发生全部支出计价固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生固定资产款利息关费外币款汇兑差额应计入期损益已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值进行调整
3投资者投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格计价
4融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出计价
5原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改扩建增加支出计价
6接受捐赠固定资产类资产市场价格根捐赠方提供关计价
7盘盈固定资产重置完全价值计价
五固定资产折旧
1公司固定资产计提折旧采均年限法根国家规定工业企业固定资产分类折旧年限结合公司实际情况确定固定资产折旧年限：
房屋类 30年
建筑物 15年
通设备 12年
专设备 5年
起运设备 6年
变配电设备 18年
设备 8年
2固定资产增减变动时计提折旧规定：
⑴月增加固定资产月提折旧月开始计提折旧月减少固定资产月提折旧月开始提折旧
⑵已提足折旧继续固定资产提折旧
⑶提前报废固定资产未提足折旧部分补提净损失部分计入营业外支出
⑷已完工交付没办理竣工决算先估价移交固定资产竣工决算办理完成决算数调整原估价已提折旧已整体交付固定资产否办理竣工决算手续律生产营固定资产核算计提折旧
3折旧额测算：
⑴年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）／折旧年限
预计净残值＝固定资产原值×净残值率
公司固定资产净残值率执行国家规定率具体规定5％
⑵月折旧额＝固定资产年折旧额／12
六固定资产清理
1报废清理固定资产部门提出申请报口理部门口理部门组织鉴定填报固定资产报废单写明报废理公司总理审批报财务部审核财务部根报废金额分报级部门审批方报废
2偿调出固定资产部门统办理手续公司总理审批报级部门审批方调出作财务处理
3偿调出固定资产部门统开发票财务部交款方销帐
4盘亏固定资产部门写出盘亏原报部门审查公司理意报级部门批准方作帐务处理
第十章 形资产长期摊费理制度
完善公司形资产长期摊费理提高形资产效益防止公司资产流失根国家关政策法规求公司实际情况制定制度
二形资产理
1形资产指公司长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等
2形资产计价：
形资产根源实际成计价
⑴购入形资产实际支付价款计价
⑵行开发法申请取开发程中实际支出计价
⑶投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
⑷接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
⑸公司合外商誉作价入账
⑹商誉计价非专利技术计价 样应法定评估机构评估确认价值
3形资产摊销：
⑴形资产摊销形资产价值效期限规定期限均摊入理费
⑵形资产摊销方法采直线法
⑶形资产摊销期限确定原：
合规定受益年限超受益年限期限摊销合没规定受益年限法律规定效年限超法律规定效年限摊销营期短效年限超营期年限摊销合没规定受益年限法律没规定效年限超10年期限摊销
4形资产转
⑴形资产转方式两种：转权某项形资产享占收益处置权力种转权保留该项形资产权
⑵公司转形资产权转形资产权取转收入列业务收入
⑶转形资产权时转成应形资产摊余价值计算转形资产权时履行合发生费作转成公司该项形资产具权保留帐面价值帐进行转销
5形资产投资：
（）已入帐形资产外投资：
⑴形资产权外投资形资产评估确认价值作长期投资确认约定价投出资产帐面价值差额作资公积处理确认约定价投出资产帐面价值差额作营业外支出
⑵公司形资产权单位联营没合情况作形资产投资取出收入时直接作投资收益处理合协议权作价未入帐形资产外投资进行处理
（二）未入帐形资产外投资
未入帐形资产单位进行联营投资时减形资产价值作资公积处理
三长期摊费理：
1长期摊费指公司已支出摊销期限年（含年）开办外项费包括固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
2固定资产修理支出应修理间隔期均摊销租入固定资产改良应租赁期均摊销
3公司应设置长期摊费帐户发生长期摊费时记长期摊费帐户贷记银行存款应付工资等帐户摊销时记制造费营业费理费等帐户贷记长期摊费帐户
第十二章 外投资理制度
加强公司外投资理根公司法关政策法规规定结合公司实际情况制定制度
二外投资包括长期投资短期投资长期投资指公司单位投出年营业周期资金持年准备变现种价证券（包括长期股权投资长期债券投资）短期投资指持时间超年营业周期种价证券投资包括种股票债券
三公司外投资投资形式分货币性投资实物性投资形资产投资投资性质分股权性投资债权性投资混合性投资
四财务部应积极认真投资项目合作方财务状况进行测评配合关部门做外投资审批工作
五外投资计价应投资时支付价款者评估确定金额计价成法计价
1短期投资取成入帐
⑴短期投资取成指进行短期投资时短期投资时支付全部价款包括价证券买价纪佣金税金手续费等
⑵短期股权投资取前已宣告发放尚未实际收现金股利应取成中扣
⑶短期债权投资取前已宣告发放尚未实际领取分期付息期债券利息应取成中扣
2长期股权投资取成入帐
⑴长期股权投资取成指进行长期股权投资时支付全部价款包括长期股权投资买价纪佣金税金手续费等
⑵长期股票投资取前已宣告尚未实际收现金股利应取成中扣作应收款项单独入帐
⑶提供劳务交换资产进行长期股权投资取成指提供放弃相关资产评估确认价值
3长期债权投资取成入帐长期债权投资取成指进行长期债权投资支付全部价款扣纪佣金税金手续费等附加费发行日起购买日止已实现利息余额
六外投资入帐时间：
1公司购入短期投资付款时间作投资确立入帐时间付款时尚未收票券备查簿中进行登记
2长期股权投资入帐时间般实际支付货币资金确认投出实物形资产等资产时间入帐时间
3长期债权投资入账时间般实际支付款项时间准
七外投资核算：
1公司期末短期投资成市价孰低法计价市价低成差额计提短期投资跌价准备计入期损益
2长期股权投资实际支付款项计价占投资单位权益20％成法核算占投资单位权益20％50％权益法核算占投资单位权益50％权益法核算合会计报表
3股权投资差额摊销期限合规定投资期限低十年实际投资期限摊销投资期限高十年未规定投资期限十年摊销
4投资单位市价持续跌营状况恶化等原导致收回金额低长期股权投资帐面价值种降低价值预计未期间恢复时收回金额低长期股权投资帐面价值差额计提长期投资减值准备
八投资收益财务处理：
1债券投资计算利息收入调整债券投资溢价折价摊销金额确认期投资收益
2长期股权投资采成法核算收投资单位宣告分派利润者现金股利确认期投资收益
3长期股权投资采权益法核算应应享应分担投资单位年实现净利润净亏损份额相应确认期投资收益
第十三章 成费理制度
加强成费理降低成费提高济效益促进公司理水断提高根国家成费理关规定结合公司实际情况理求制定制度
二建立健全成费理基础工作正确划分成开支界限确定成开支范围建立严格材料出库领制度证帐簿理制度等
（）严格划分种成费界限通调整费期间等调节公司盈亏：
1划清成费非成费界线列入成费：购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金公司捐赠赞助支出国家法律法规规定外列入成费支出
2划清产品制造成期间费界线生产发生项直接支出直接材料直接工直接计入产品生产成间接费辅助生产制造费定方法分配计入期间费销售费理费财务费汇兑损益计入期损益
3划清期成费非期成费界限费尚未发生前需成中预提费项目标准应根具体情况确定预提数实际数发生差异应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务结算时应留余额留余额应年度财务报告中予说明次性支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年低值易耗品次摊销法摊销
4划分产品成费界限生产某种产品发生生产费应直接计入该产品制造成干成计算象耗材料费应定标准分配计入成计算象
5划清部部门间成费界限公司生产车间间原材料零部件产品半成品转移应明确证手续发生项费支出车间类类
6划清完工产品期末产品成费界限需计算产品成某产品（出售半成品）会计期末定方法生产费产成品产品间进行分配意压低提高产品成保证成计算真实性
（二）成列支范围费理
1产品成列支范围包括：
⑴制造产品耗材料外购协作件燃料动
⑵直接生产工工资计提福利费
⑶定标准分摊制造费
⑷应计入产品成废品损失
2制造费规定项
⑴工资：车间理员工资
⑵职工福利费：根述工资提取福利费
⑶折旧：车间非直接产品生产固定资产折旧
⑷修理费：车间发生中修理费
⑸办公费车间理部门发生办公费包括电话通讯费书刊杂志费邮费印刷复印费月票市交通费会务费等
⑹水电费车间理部门发生水电费生产发生直接计入产品成水电费
⑺机物料消耗：车间理部门机物料消耗生产发生直接计入产品成机物料消耗
⑻劳动保护费：车间职工劳保护具防暑降温等劳动保护费
⑼保险费：公司统投保保险费车间行投保
⑽设计制图费：车间生产制造产品发生设计制图费
⑾试验检验费：保证生产制造质量合格产品材料产品产成品进行试验检验发生费
⑿低值易耗品摊销：车间生产营理领低值易耗品摊销
⒀运输费运输公司生产制造产品发生运输费
⒁取暖费：生产车间办公房间取暖费
⒂停工损失：车间停工时应负担直接生产工工资福利费
⒃车间规定项目
3理费理办法：
⑴理费开支范围：公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费）聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费矿产资源补偿费形资产长期摊费摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等
⑵理费控制实施办法：
①理部门月25日前报部门理费项目报2000年计划额报理费明细求全面细致考虑部门项费项目未列示项目发生作包销处理
②根部门报费项目名称企业理办公室负责理职确认时根年度总体费计划结合部门费预算制定考核指标
③部门确认考核指标分类情况列入部门费理手册
④日常理：
A部门理费财务部报销时必须携带理费手册报销证费手册必须列清该次报销金额项目财务员审核报销栏盖章确认
B专项费（非部门职权限发生费）必须公司领导签字认连手册财务部处理
C部门考核指标范围理部门次费金额1000元必须公司领导签字认年度指标超出次报销必须公司领导批准
D理费中涉特定费项目（差旅费）等公司特定项目理办法执行必须理费手册中列示财务部门方予作报销处理
E项转帐费必须转帐部门领导签字方报销列入理手册中
F年度考核：年度终部门必须汇总费理手册项费总额财务部审核确认报企办作考核
⑶差旅费理开支规定：
①加强理节约开支出差员出差须提前填列出差登记部门审批方填写款单财务部核定差旅费费中机者出差登记表须签字出差回三日报销
②关报销补助规定：
A出差员住宿费实行限额报销办法出差实际住宿天数计算报销伙食费市交通费实行包干办法出差然天数计发
B工作员出差交通费开支标准
C住宿费开支标准
D伙食补助
E夜间车补助：超六时夜车夜加发天伙食补助费
③出差员出差期间游览非工作需参观开支切费均理
4财务费开支项目：核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）票贴现息（减贴现利息收入）长期款已完工工程未款利息资金筹集手续费票工费银行结算手续费等
5营业费理办法：
⑴营业费开支项目：核算公司销售产品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售公司产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
⑵销售费理规定：
①公司财政特批实行销售费包干核算企业（目前销售费回款额136％计提）
②年度末考核理部门根销售单位销售回款情况确定考核基数奖金终公司领导批准达销售单位年度销售费总额
③销售单位年度超额时必须必单财务部实行实报实销
三公司部门车间成理中关系：
1公司成理工作财务负责直接组织领导
2财务部计划部公司综合成理部门成进行全程控制理
3计划部组织编制成计划财务部负责组织成核算车间设成员负责车间成费理
4车间成理员时公司财务部提供关成核算理资料
四业务部门成费理控制关系：
1财务部门负责组织全公司成核算工作负责成招情况进行控制检查监督指导定期提供考核数成预测等分析资料供考核营决策
2二级核算单位负责组织单位成核算理工作时提供种核算理资料接受理部门监督指导
3制造部时计划部财务部提供生产计划实际完成资料
4事部定期财务部提供计时工资计件工资等资料
5计划部提供产品计划价格资料
6品保部定期提供产品废品损失情况
五成核算方法：
（）成控制措施：
1显象厂电子枪厂部件厂月日前报财务部产品成报表制品盘存表库存材料盘点表资金衡表制造费表遇节假日财务部根实际情况行通知
2辅助车间月日前报财务部资金衡表月27日收取费部结算单传达财务部
3车间必须根财务部制定成核算办法实核算车间成费车间改动变动方法根实际情况确需变动财务部统规定
4车间必须结算日（月25日年度天）车间项存货（包括制品二级材料等）进行盘点时月制造部营计划部企办财务部会做结算日盘点工作盘点记录车间盘点负责签字确认
5车间必须实核算相关二级核算关容月财务成核算员成核算准确性真实性进行检查发现成核算出现意虚报隐瞒情况考核次性否决指标
6车间成考核指标根2000年计划纲制定会出现实际产量计划产量符现象考虑成考核操作性月然现已制定考核指标执行季度半年年完成产量结合公司实际情况进行调整考核兑现必须公司相关会议通
7车间项成报表报日期必须严格遵规定执行纳入考核容中
（二）厂级成核算方法采定额例法应方法简化核算程序计算产品年成完工产品间费分配单位产品成计算三方面问题
（三）基生产分厂成核算方法采原材料厂定额成逐步结转工费定额财务部门结算月末报成报表工费财务部汇总
1生产程中领材料律部计划价格进行核算材料价格差异财务部统分配计入期产品成分厂核算
2显象厂核算方法：
原材料：
①根期领期末盘点玻壳电子枪换算期玻壳电子枪成
②直接材料次性计入期生产成材料定额分配种产品中具体做法：
分配率＝直接材料／∑材料定额×产量
某种产品直接材料成＝某种产品直接材料成＋玻壳＋电子枪
某种产品单位材料成＝某种产品材料成／产量
注：A分配率保留8位
B材料定额指扣玻壳电子枪直接材料定额
③补充：月发生异常生产情况：产品合格率低核算时应充分考虑具体做法：
分配时： 分配产量＝完工数量＋废品量
单位成＝分配产量计算成／完工数量
④关B核算B作种产品实际成普通成样取消B占正品80％核算方法B正品样分配生产成
工资：
①分开总工资费根产量均分配样55核算出两工资成合二
②合总产量统均分配
③补充核算参原材料
动力费：
①分列动力费根产量均分配
②合总产量统均分配
③补充核算参原材料
制造费
①总产量统均分配
②补充核算参原材料
3电子枪厂核算方法：
原材料
①彩枪材料费直接进彩枪成
②材料费月汇出总额然定额法分配黑白枪悬显枪散件成中电子枪产品包括：黑白枪（德利单列）悬显枪阴极灯丝导丝芯柱悬吊阴极具体做法：
分配率＝原材料／∑材料定额×产量
某种产品材料费＝材料定额×产量×分配率
某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量
注：A分配率保留8位
B材料定额新调整材料定额
③德利枪成材料费加加工费核算材料费指德利领料
工资：
工资系数分配具体做法：
分配率＝工资总额／∑产品系数×产量
某种产品工资费＝某种产品系数×产量×分配率
某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量
注：A分配率保留8位
B产品系数单位产品工时制造程复杂程度制定
动力费：
动力费核算工资核算致
制造费：
①彩枪备件费：月根实际发生备件预提进彩枪成
②扣费制造费余额系数法种产品间分配
4部件厂核算方法：
原材料：
⑴原材料分：机加黑白件21彩件25D彩件25R彩件29D彩件六类首先核算出类产品材料费
⑵类产品材料费材料定额分配种型号产品中具体做法：21彩件例：
分配率＝材料费／∑材料定额×产量
某种产品材料费＝材料定额×产量×分配率
某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量
注：A分配率保留8位
B机加单列出核算成
工资：
工资产品系数法核算具体做法：
分配率＝工资费／∑产品系数×产量
某种产品工资费＝产品系数×产量×分配率
某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量
注：A分配率保留8位
B工资费指工资总额扣机加部分机加单独核算
动力费
动力费工资核算致
制造费：
制造费分包装模具折旧部分然类系数费分配型号彩件
（四）辅助生产车间成核算：
辅助车间公司服务部门务基生产车间生产营提供服务辅助车间生产产品辅助车间发生成费应通合理方法分配基生产车间公司目前核算方法合理分配成费结果导致质检机修收费偏低收入远低成动力厂收入远成费形成量盈余样导致基车间动力费检验费修理费失真必须改进量月成费分配车间具体措施：
1财务部根车间提供劳务产品特点制定分配办法
2车间财务部联合制定收费价格
第十四章 销售收入理制度
加强公司销售收入理加速销货款回收根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定理制度
二销售收入指公司销售产品者提供劳务等取收入核算公司销售收入设置营业务收入业务收入科目
三销售收入确认：
1销售收入权责发生制原确认
2产品销售公司已商品权重风险报酬转移方公司该商品实施继续理权实际控制权相关收入已受取收款证销售该商品关成够计量时确认营业收入实现
3业务收入指材料销售技术转代购代销包装物出租等收入实现原营业务收入实现原相
四销售合签订理严格合法公司关规定签订产品订货合确保合严密性法律性
1签订合前先方付款力做事先调查衡量公司生产力否满足方订购容决定否接受订货
2产品销售合容必须详细完整未领导意意更改合文增加合条款
3户单位名称法代表名字住址电话传真帐户必须详细填写应落实误销售合必须加盖供需双方具法律效力印鉴私订货必须填写效身份证号码
4合中产品名称规格型号数量交货期价格质量求付款方式合履行运输方式违约责解决争议方式等必须填写清楚
⑴产品价格应严格执行总理签字基准价格表基准价格确定物资采购价格确定方法致相根产品金额重性确定定价权限价格较高产品（根公司实际情况确定）价格确定物资采购理制度中生产消耗性物资价格决策程序致相首先销售部门提出建议报副总理审核时财务部门根掌握市场价格信息类产品市场价格提供总理副总理审核销售报价总理掌握价格关部门负责（包括财务部门生产部门销售部门计划部门等总理副理）参加会议价形成产品销价
⑵产品交货期必须切合实际特殊求必须事先生产部门协商避免延期供货公司带信誉损害济损失
⑶付款方式必须确保收款安全性老客户根付款记录确定付款方式新客户原应采取交货付款方式分期付款合必须领导批准签订销售员负责付款期收回货款
⑷分期付款合应户签订产权协议明确户没全部交足货款前购买产品权属公司户期交款公司权处理转卖
⑸已签订合产品运输方式费必须事先发运部门沟通销售员意定价
五销售退回处理：
1销售实现客户产品质量等提出意见应首先销售部门联系销售部门根实际情况处理量做售服务工作维修调试工作确需退货应通知仓库理部门财务部门作出接货准备
2货物退回公司销售部门开出退货入库传票办理入库手续仓库理部门接入库传票办理入库退回货物应存货分开存放
3财务部门销售部门开具入库传票仓库入库单作会计证减销售收入时减销售成客户退回货款
第十五章 利润分配理制度
规范公司利润核算分配程序根国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二公司利润进行理应遵循求：树立正确盈利观念断提高盈利水根目标利润分责制保证目标利润完成严格执行公司关规章制度国家关财法规正确进行利润分配
三公司必须定期进行利润预测分析：
1计划部门根生产营计划公司发展规划编制利润计划测定利润需量制定目标利润
2利润需量测算计划期产品计划销售收入产品销售成期间费营业外收支净额实现产品生产计划销售收入制造成期间费需量测算利润总额两种测算方式交叉衡确定公司计划期利润计划公司理办公会议讨报公司董事会批准实施
3利润分析：包括利润总额计划完成情况分析利润组成项目变动期较变动情况分析利润总额分析损益表资料采指标方法进行分析公司期实际利润年利润计划利润进行较
营业务利润（产品销售利润）分析包括产品销售数量产品品种结构单位销售价格单位销售税金单位变动成全部固定成
⑴产品销售数量影响分析：
销量变动利润影响＝（年实际销售量－计划销售量）×（计划单价－计划单位税金－单位变动成）
⑵产品销售品种结构影响分析：
品种结构变动利润影响＝产品实际销量×该种产品计划边际利润－计划价格计划销售收入×计划边际利润率
⑶变动成影响分析
变动成变动利润影响＝实际销售量×（该种产品计划单位变动成－该种产品实际单位变动成）
⑷固定成影响分析
固定成变动利润影响＝计划固定成－实际固定成
⑸产品销售价格影响分析
销售价格变动利润影响＝产品实际销售量×（实际单价－计划单价）×（1－计划税率）
⑹税率影响分析
税率变动利润影响＝产品实际销售收入×（计划税率－实际税率）
4利润指标责口理部门季度年度终进行利润分析找出影响产品销售利润利素利素分清影响产品销售利润观素客观素分清公司生产营中成绩问题
四加强公司利润分配理：
1公司利润总额营业利润投资净收益补贴收入营业外收支净额构成：
利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入＋营业外支出
2公司应遵循国家税法规定正确计算公司应纳税额期缴纳公司税
3公司缴纳税利润应国家关规定列序进行分配：
⑴弥补前年度亏损
⑵提取法定盈余公积金净利润10％提取法定盈余公积金超资金总额50％时提取
⑶提取公益金净利润5％提取公益金公司职工集体福利职工住宅等集体福利设施支出严禁挤占挪
⑷公司章程股东会决议提取意盈余公积金
⑸股东分配利润
4公司营程中发生亏损年度利润缴纳税前弥补年度利润足弥补5年继续弥补弥补期限长超5年超5年应缴纳税利润弥补未弥补亏损前公司提取盈余公积金公益金股东分配利润公司发生特亏损税利润足弥补公司盈余公积金弥补公司法定盈余公积金转增股转增股公司法定盈余公积金低注册资25％
5公司全部分配供分配利润部分分配分配利润留部分年度连年分配利润起分配年供分配利润年已分配利润剩余部分作未分配利润结转年
第十六章 财务报告财务分析理制度
规范公司财务报告编制财务分析评价工作根国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二财务报告反映公司财务状况营成果总结性书面文件包括会计报表财务情况说明书：
1会计报表包括资产负债表损益表现金流量表附表财务报告分年报季报月报三种报表种类格式容均级规定填报半年年度终公司需中国证监会证会规定社会公布期财务报告容包括：业中国注册会计师审计资产负债表损益表利润分配表现金流量表容需备置公司证券投资部供股东查阅证会交易等关规定公告社会年度财务报告需规定送交财政部门规定报送财务报告
2财务报告应报送部门：财政部门级部门税务部门开户银行统计部门公司领导审部门
3财务情况说明书编写情况具体分析深入结公正措施力容：公司生产营状况会计核算会计报表方法变更项资产负债变动情况资金增减周转情况利润实现分配情况股变动情况税金缴纳情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债表日报表报出前发生公司财务状况变动重影响事项
3财务会计报表报送时间级部门规定时间报
三财务分析财务报表资料起点采专门方法系统分析评价公司现营成果财务状况变动目财务报告决策制定程中充分应：
1建立财务部部济活动月分析制度通种核算资料综合分析专题分析肯定成绩揭露矛盾提出措施挖掘潜力改善理提高效益
2财务分析容包括偿债力分析营运力分析盈利力分析等
3财务分析方法包括较分析法率分析法趋势分析法素分析法综合分析法等
4分析评价变现力指标：
⑴流动率公司历史水相判断流动率高低时应计算出应收帐款周转率存货周转率说明流动率高低原
⑵速动率公司历史水相时应考虑应收帐款周转率存货周转率高低
5分析评价偿债力指标：
⑴资产负债率公司历史水相较外应进行行业较债权角度资产负债率越低越
⑵产权率公司历史水相较外应进行行业较产权率越低越
⑶已获利息倍数公司历史水相较说明差异原
6分析评价营运力指标：
⑴总资产周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原总资产周转率越高越
⑵存货周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原存货周转率越高越
⑶应收帐款周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原应收帐款周转率越高越
7分析评价损益情况：
⑴销售收入分析销售收入分产品销售收入业务收入期销售收入年期年计划分分析销售数量变化产品价格变化产品品种结构变化增减利润影响
⑵销售成分析分析成直接材料直接工制造费构成单位成项目年期水相分析变动原材料率采购材料单价成结构制造费等方面分析
⑶费分析营业费理费财务费分析分析时检查费目标值执行情况年期水相分析说明产生差异原
⑷素分析销售税金营业外支出等项目发现异常变化影响利润程度应加分析
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
财务理制度（讨稿）
第章 总
规范公司财务理济核算中华民国公司法中华民国会计法企业财务通等关规定结合股份公司具体情况理求制定制度
二公司部财务理制度理制度组成
1财务理体制理制度
2财务理基础工作理制度
3部牵制制度
4会计稽核制度
5资金筹集理制度
6货币资金款项理制度
7建工程理制度
8固定资产理制度
9形资产长期摊费理制度
10外投资理制度
11成费理制度
12销售收入理制度
13利润分配理制度
14财务报告分析理制度
三公司应做财务理基础工作营活动中工作质量工时项财务物资毁损等应时做完整原始记录公司项财产物资进出消耗应做手续齐全计量准确定期进行财产清查
四公司应建立健全部财务理制度完善部济责制严格执行国家规定项财务开发范围标准实反映公司财务状况营成果法计算缴纳国家税收接受国家关机关检查监督
五公司财务理基务方法：做项财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集运资金效利种资产努力提高济效益
六公司财务理制度公司财务总监组织财务部具体制定修改解释
七公司财务理制度公司董事会批准日起实施
第二章 财务理体制理制度
八建立公司财务理体制适应社会义市场济求根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定理制度
九公司股东会公司章程规定决定重财务事项：
1决定重投资计划授权董事会行规定限额投资权限资产处置权限
2批准公司年度预算方案决算方案
3批准公司利润分配方案弥补亏损方案
4决定公司增加减少实收资
5决定发行公司债券
6法律法规规定应股东会决定财务事项
十公司董事会公司章程规定行财务理方面职权：
1根股东会授权决定公司投资方案风险投资资产抵押资产处置担保事项
2制定公司年度财务预算方案决算方案
3制定公司利润分配方案弥补亏损方案
4制定公司增加减少实收资方案
5决定公司长期款短期款事项
6决定公司财务理制度会计政策
7法律法规公司章程规定股东会授予关财务方面职权
十公司监事会公司章程规定检查公司财务工作
十二公司总理执行公司股东会董事会决议贯彻实施股东会董事会项决策生产营程中财务活动实行领导具体行财务理方面职权：
1组织贯彻执行国家济工作中项方针政策法令法规
2拟定公司发展规划年度生产营计划年度财务预决算方案利润分配预案弥补亏损方案
3具体确定公司部财务理机构设置
4接受部审计机构财务检查财政税务审计机关监督检查
十三公司财务总监权责
1宣传贯彻国家关财务政策
2负责领导财务部业务工作
3组织拟定公司部财务理制度
4审核公司财务事项
5协调职部门财务部门关系
6组织制定财务计划负责计划实施督促财务部门达落实成费利润等考核指标
7定期检查职部门分支机构控股子公司财务计划执行情况研究解决存问题
8负责组织公司财务核算审核财务决算
十四公司财务部权责：
1负责财务计划编制执行检查分析
2具体制定公司部财务理制度组织领导全资控股子公司财务理会计核算
3实反映公司财务状况营成果监督财务收支法计算国家税收级关部门报送财务决算
4参公司营决策统调度资金统筹处理财务工作中出现问题
5时合理处理公司分支机构控股子公司间财务事项
十五职部门分支机构控股子公司权责：
1配合财务部门落实财务计划检查分析财务计划执行情况
2配合财务部门组织分支机构控股子公司财务理工作
3配合财务部门建立分支机构控股子公司控制制度
4配合财务部门真实填报种原始记录报表做项基础工作
第三章 财务理基础工作理制度
十六规范公司财务理基础工作根国家关政策法规规定结合公司具体情况理求制定理制度
十七原始记录理：
1公司关单位部门必须认真做记载济活动原始记录
2原始记录设置记录表式台帐表式设计适应单位企业生产营活动特点满足营理业务核算统计核算财务核算求
3原始记录必须真实完整准确时 表式容填报方法必须健全统传送路线明确
4原始记录范围：
⑴产品生产制品半成品理生产准备方面原始记录
⑵劳动力劳动时间利工时定额工资方面原始记录
⑶产品检查试验材料检验质量理方面原始记录
⑷产品合交货成品出入库理包装发运方面原始记录
⑸原材料外协件收发拨退毁损消耗节约方面原始记录
⑹设备安装运行维修完修润滑监控方面原始记录
⑺技术准备科研新产品开发技术革新合理化建议方面原始记录
⑻源生产收入消耗计量节约方面原始记录
⑼安全生产环境保护劳动保护方面原始记录
⑽基建技改立项预算施工完工理方面原始记录
⑾工具生产采购收发退消耗低值易耗品收发消耗方面原始记录
⑿铁路运输公路运输理方面原始记录
5原始记录妥善保类发生期装订成册保存期限关规定执行
十八定额理
1定额包括劳动工时定额资金定额费开支定额物料消耗定额等
2制订定额必须科学合理合理定额必须时修订
3强化定额实际差异分析理时纠正偏差
十九公司物资采购入库领转移销售必须质量检查员库房保员验质验量分物资质量物资计量验收工作物资口部门负责执行
二十物资采购理
1物资理应采目标理定额理两种方法
2物资采购实行定点限价适量办法
3物资定期定期进行盘存
4物资验收保发放做制度健全手续齐备工作细致确保帐卡物致
二十价格理工作计划部统负责分口理分物资部门负责编制部门物资计划目录时编制部门提供劳务价格价格制定应时正确合理利
二十二财务计划理：
1公司财务计划目标利润基础综合财务指标编制成编制财务计划预测实际相结合制定总体目标指标分解反馈汇总三阶段
2财务计划立足公司年度发展规划制定保持计划稳定性时根形势变化适应调整计划
3年度财务计划应分解季度月度保证具体行
二十三财务分析理：
1财务部定期财务活动加分析包括月度分析季度分析年度分析分析总结验改善提高
2财务分析应方面进行：资产负债者权益分析公司长短期偿债力营运力现金流量分析公司利润分析成费分析财务预测分析建设项目财务分析等
3财务分析采指标分析法率分析法连环代法差额计算法衡分析法盈亏分析法等方法
二十四公司财务部部应建立稽核制度部牵制制度加强部财务理制度
第四章 部牵制制度
规范公司部牵制制度根国家关政策法规规定应结合公司具体情况理求制定理制度
二部牵制制度维护公司资产完整确保会计记录正确性性济活动进行综合计划控制评价制定制度组织方法手续总称
三部牵制制度原机构分离职务分离钱帐分离帐物分离业务处理程序化制度化
四现金部牵制容：
1公司库存现金收支保应出纳员负责现金出纳员应会计岗位分离兼收入费债权债务等帐簿登记工作会计稽核会计档案保工作
2填写银行结算证关印鉴集中出纳员保应实行印鉴分制度
3建立收发票领制度领收发票必须登记数量起讫编号领员签字收回收发票存根应保员办理签收手续空白收发票应定期检查防止短缺
4现金收讫交易必须根原始证编制收付款证原始证收付证盖现金收讫现金付讫章
5公司库存现金出纳员应做日清月结帐实相符发现现金溢缺必须认证查明原规定进行处理
6公司出纳员应定期轮换长期事出纳工作
五应收预付款部牵制制度：
1应根销货通知单列名称金额摘登记帐簿
2收货款应根银行收款通知书登记帐簿
3已核销坏帐应备查簿登记加控制严格保密类客户应核帐目免回收时关员纳入私囊
4会计员应定期关客户帐保证帐帐相符
5会计员应定期应收帐款帐龄金额等重程度列表关领导报告
六应收票部牵制容：
1保应收票员办会计记录
2票接受贴现换新须保票外员书面批准
3违约票应置会计部门控制采取效追踪措施
4部分付款票收货款时应收款日期金额余额等记录票背面票登记簿时记录
七存货部牵制容
1二级核算单位生产程中种记录生产通知单领料单计工单入库单等文件资料汇集该单位会计处
2制定成计划控制目标搜集审核关单证严格控制生产费发生
3设置相应总分类帐户明细分类帐户进行会计核算
4选择恰成计算方法集分配生产费确定生产成
5进行种成分析
6定期盘点存货保证帐帐相符帐物相符
八固定资产部牵制容
1固定资产取须关部门批准认
2固定资产帐簿记录必须完整合理帐帐相符
3固定资产分部门口理
4固定资产取记录保维修处置等均应明确划分责
5固定资产处置完整额申请报批程序
6定期固定资产进行盘点
九部牵制制度工作公司会计资料公司济活动程公司营理部牵制制度核心财务部牵制制度通部牵制制度实施时发现公司营中问题改善公司理薄弱环节提高公司理水
第五章 会计稽核制度
加强公司会计稽核工作理提高会计核算工作质量根国家关政策法规规定公司具体情况理求制定制度
二会计稽核指会计机构部指定专关会计帐证等进行审核复查会计稽核会计工作重容公司加强会计稽核工作通稽核日常核算工作中出现疏忽错误法行时加纠正制止提高会计核算工作质量
三稽核工作组织形式分工：
1公司财务稽核制度财务部中心职部门相配合
2财务部长会计稽核工作负责计划指标衔接财务收支成费财产增减变化等重事项负责稽核
3财务部设兼职稽核工作岗位工作包括：会计证审核帐簿核会计报表复核基础工作复核
四会计机构部稽核工作容：
1审核财务成费等计划指标否齐全编制否关计算否正确项计划指标否衔接等
⑴审核目标成执行情况时解决目标实际差异
⑵审核成开支范围费开支标准
⑶审核成费核算期间成差异
审核应提出建议意见便修改完善计划预算
2审核实际发生济业务财务收支否符合关法律法规规章制度规定
⑴审核公司资金预算否合理否严格控制非生产性开支
⑵审核公司国家投入资金专项资金税收返资金否严格国家规定途
⑶审核否法时足额缴纳种税费养老失业医疗保障
发生问题应时指出采取切实措施加制止纠正
3审核会计证会计帐簿会计报表会计资料容否合法真实准确完整手续否齐全否符合关法律法规规章制度规定求
⑴原始证必须授权审核审核原始证作会计记录原始
⑵记帐证容必须原始证容保持致记帐证必须附原始证
⑶证必须连续编号证必须编号序
⑷业务办员处理关业务必须签名盖章明确济责
⑸定期审核证帐簿报表间否相符
⑹定期审核总分类帐明细分类账总分类账日记账否相符
4审核项财务物资增减变动结存情况账面记录进行核确定账实否相符查明账实符原
五稽核员审核签署证帐簿报表成计划财务收支计划负责
第六章 资金筹集理制度
规范公司资金筹集合理效筹集理资金拟国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二资金财产物资价值货币表现保证公司生产营稳定发展着少花钱办事原财务部应时效合理筹集资金
三公司筹资预测分析理：
1资金收入计划根公司年度月度发收入指标确定资金支出计划根部门生产需求编制
2根资金预算计划财务部提出筹资方案筹资方案进行行性研究分析选择适合公司生产需资金成低收益合理筹资结构筹资渠道财务部确定筹资方案须报财务总监总理意报请集团公司资金中心意方执行
3筹资规模确定：
⑴供应公司制造部动力部技术开发部等部门实际生产营维修改造需资金筹集
⑵通财务报表分析判断公司财务状况营状况确定筹资规模
4筹资成预测分析：
公司筹资渠道通银行贷款发行股票方式进行筹资渠道通银行贷款发行股票方式进行筹资渠道方式筹资成筹资前必须进行预测分析分析公式：
资金成率＝资金占费／（筹集资金总额－资金筹集费）
流动资金进行流动资金周转率分析时流动资金偿力进行分析公式：
流动资金周转率＝产品销售收入／流动资金均占额
流动率＝流动资产／流动负债
速动率＝（流动资产－存货）／流动负债
四资金理：
1公司必须加强资金理财务部公司资金核算理部门
2资金公司工商理部门登记注册资金必须取中国注册会计师出具验资证明公司法享营权公司生产营期实行资保全制度投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
五资公积金理：
1公司应加强资公积金理
2资公积金公司筹资程中投入资身引起种增值包括股溢价捐赠公积法定财产重估增值住房周转金转入部门等
3公司扩资增加股时规定资公积转增股资公积中接受捐赠实物资产价值资产评估增值部分转作股
六负债理：
1负债指公司承担够货币计量需资产者劳务偿付债务表现公司入资金应付未付款项等负债承担济义务期限长短分流动负债长期负债流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付预收账款应付票应付工资应付福利费应付款预提费等长期款指偿期限年者超年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款等
2长短期款理
⑴公司银行获长短期款需集团资金理中心提出贷款申请定程序办理必手续
⑵长短期款核算贷款单位设立明细帐户财务部门需专负责建立长短期款档案长短期款合应签订时间序存档专保
⑶应长短期款合规定具体安排长短期款正确计算支付（分摊）款利息
⑷公司短期负债应计利息支出应计入财务费公司长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费生产营期间计入财务费清算期间计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者然已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
⑸单位进行贷款担保应判断担保责带潜负债问题必须公司总理签字意总理办公室登记备案方盖章办理
3应付款项理：
⑴公司财务部应付款项设专负责欠款象业务分类等登记
⑵已登记应付款项月季年进行清理兑付结算定期方单位核登记应付款项金额否相等差错时查找原保持双方余额致
⑶结算单等原法确定实际价格应付帐款会计制度求月末进行估价验收入账
4应付票理
⑴会计制度规定设置应付票科目核算外应设置应付票登记簿指定专负责详细登记应付票种类号数签发日期票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额期日等详细资料
⑵票期前款项足额存入银行保护公司良信誉
⑶期付清时应进行帐务处理备查簿中逐笔注销
5应付工资理：
⑴应付工资指应支付职工工资总额包括工资总额包括种工资奖金津贴等公司事部严格审核审批方支付
⑵应设置应付工资科目进行核算理贷方反映应支付职工工资额方反映实际支出额财务部事部应时核保持应付工资核算准确性
6应付福利费理
⑴应付福利费公司工资总额14％提取职工福利方面资金
⑵职工福利费职工医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳医疗保险费）医务员工资医务费职工工负伤赴外医路费职工生活困难补助国家规定福利支出
第七章 货币资金款项理制度
加强公司货币资金款项结算理保证国家公司资产完整性根国家关法律法规政策规定求结合公司实际情况理求制定制度
二货币资金公司拥货币形态存资产公司流动性强资产包括现金银行存款货币资金款项指应收帐款预付帐款应收票应收款应付帐款预收帐款应付票应付款等
三现金理制度：
1公司现金范围：
⑴支付职工工资津贴
⑵支付劳动报酬
⑶根国家规定颁发种奖金
⑷种劳保福利费国家规定支出
⑸出差员必须身携带差旅费
⑹结算起点零星支出（结算起点规定1000元）
⑺中国民银行规定需支付现金支出
⑻超结算起点支出应报财务部审核批准财务总监批准
2库存现金限额规定：
⑴库存现金限额核定财务部根现金支量少结合公司具体情况开户银行商定公司库存现金限额般3－5天支量
⑵公司库存现金超限额时必须时送存银行保证现金理安全
⑶库存限额足时开户银行提取
3现金收支日常理
⑴现金收入日送存开户银行日送存确困难开户银行确定时间送存
⑵坐支现金公司支付现金库存现金限额中支付开户银行提取公司现金收入中直接支付特殊情况需坐支现金应批准核定范围限额进行时收支现金必须入账反映
⑶公司提取现金应注明途财会部门负责签字盖章
4现金部控制制度
参见第四章部牵制制度中现金部理制度
5库存现金核算清查：
⑴出纳员进行现金收付时根会计员填制稽核员审核效记帐证（付款收款证）记帐证逐日逐笔序时登记现金日记账日业务终应盘点现金现金日记账日余额进行核做日清月结帐款相符
⑵会计员出纳员应定期总账现金帐户余额现金日记账余额进行核做帐帐相符
⑶时发现防止现金收付差额财务部负责指定财务员月终必须会出纳员盘点库存现金次保证帐帐相符帐款相符发现长短款应查明原时处理
四银行存款理制度：
1银行结算范围方式：
⑴公司生产营程中关单位（供应商客户公司职工等）发生种结算业务现金理暂行条例现金外律通银行办理转帐结算直接支付现金开具现金支票
⑵结算方式银行结算办法公司业务特点采银行汇票支票商业汇票信卡委托收款托收承付信证等
2结算纪律规定：
⑴公司必须严格遵守国家纪律法规办法规定准出租出银行帐户外单位代收代支转帐套现准签发空头支票远期支票准套取银行信
⑵办理银行结算需外寄发结算证必须日时送交银行迟超次日
⑶会计员负责结算业务收支种票否背书转等进行审查
3银行存款登记核算日常理规定：
⑴开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账
⑵出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记月终应结出余额
⑶外币银行存款业务应关外币金额折合民币记帐登记外国货币金额折合率
⑷月份终应银行日记账余额银行账单进行核未达帐项必须逐笔查明原时处理月编制银行存款余额调节表保证帐实相符
⑸银行帐户印鉴理做分准时保法代表（总理）章出纳私章出纳员保财务专章财务负责指定财务员保印鉴保员外出时财务负责指定财务员保
4银行转帐支票规定：
⑴支票出票签发委托办理支票存款业务银行见票时条件支付确定金额收款者持票票
⑵支票金额起点100元效期限10天背书转区转帐支票付款期限10天期限签发次日算起期遇法定休假日延
⑶转帐支票应记载支付金额途支付银行名称收款名称签发年月日
⑷签发支票应墨汁碳素墨水填写未规定填写涂改领签发员负责
⑸严格控制空白支票发放采购急需空白支票领导审批发放空白支票填写年月日途限额
⑹支票应效期领支票发生丢失办员应时财务部门报告银行挂失支票丢失造成济损失丢失赔偿
5加强备金款理时办理报帐手续严禁私非公务款差旅费款需公务完毕回程三日办理报销手续次款未清办理新公务款时办理报销手续财务部门应发出书面通知催办办理报帐手续者款办月工资奖金中抵扣
6外埠存款银行汇票存款途货币资金信证存款等货币资金统财务部门理财务部门应建立明细分类帐台帐确定专负责时记帐督促关业务部门清理业务部门需采外埠存款银行汇票存款形式办理结算时须编制款计划财务负责意财务部门方办理存款手续
五外币业务理制度：
1外汇资金登记保手续公司民币作记帐位币公司收外汇资金应时存入银行时登记入账公司银行存款帐户外币分设明细账进行明细核算银行存款日记账需外币分设置
2合理选适合汇率会计年度涉外币济业务记帐汇率账面汇率均采固定汇率外币业务较公司简化核算选月1日市场汇率作折合汇率
3外汇货币性项目包括：现金银行存款货币资金应收票应收帐款应付帐款预付帐款短期款长期款等
4接受外币资投资帐务处理收某种外币某种外币计价实物投资时外币实物记帐汇率折合位币入账实收资入帐价值投资合协议中约定汇率进行核算投资合协议未作约定公司收出资额时市场汇率折算关帐户实收资采折合汇率产生折合记帐位币差额作资公积处理
5汇兑损益确认相应财务处理：
⑴筹建期间发生汇兑损益记入开办费投产起五年摊销
⑵接受投资时发生汇兑损益记入资公积金
⑶购建固定资产发生资产尚未交付时列入固定资产价值固定资产办理竣工手续发生计入期损益
⑷购建形资产发生汇兑损益全部计入形资产价值
⑸外投资收回投资时计入期损益
⑹生产营期间发生汇兑损益作财务费计入期损益
⑺外币长期款汇兑损益收益期摊销
⑻公司清算期发生汇兑损益计入清算损益
六款项理制度：
（）款项登记求：
1户结算包括应收帐款应收票应收款应付帐款应付票应付款等
2发生款项单位设置明细账登记时发生实践容逐笔登记
（二）应收帐款理：
1应收帐款日常理：
⑴应分货币单位名称姓名设立明细帐户记帐时应发生时间容逐笔登记时登记原币位币准确反映形成回收增减变化情况
⑵财务办员应根销售部门提供项证包括合发货单保险单证货物清单质量判定证件等计算应收价款杂费税金垫付运费保险费开具发票填制结算证应收帐款帐簿理员结算证逐笔登记
⑶客户提出异议银行退回托收承付委托收款证质量价格数量合等问题拒付理书结算部门登记转交相关部门时处理
2应收帐款稽核：
⑴月终应收帐款进行全面清理应收帐款余额总账核检查结算情况发现异常时报
⑵户核帐务应保证年少次重点户核应派员前般户采发函方式核
⑶年年终应应收帐款余额进行帐龄分析帐龄较长应收帐款应收账程序明确催收措施员加快资金周转
3坏帐损失理：
⑴确认坏帐损失应收帐款：债务破产死亡破产财产遗产抵偿然收回应收帐款债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收帐款债务单位撤销民事诉讼确认法追回款项
⑵公司坏帐损失采备抵法核算
⑶股份限公司会计制度规定公司99年1月1日起坏帐准备原应收帐款余额5‰计提改应收款项（包括应收账款应收款）余额10％计提坏帐准备金计入理费
（三）应付票理见第六章负债理制度款项理应收帐款理执行
第八章 存货理制度
加强存货收发存理明确职部门责理权限根国家关政策法规规定结合公司具体情况理求制定理制度
二存货指公司销售耗储存种资产包括种原材料（包括原料材料辅助材料外购半成品修理备件）燃料包装物低值易耗品外购商品废料外购协作件产品制半成品产成品委托加工材料等
三存货入帐价值：
1购入存货入帐价值包括：
⑴货物价值：指购入存货发票包列货款金额
⑵运杂费：包括运输费装卸费保险费
⑶运输途中合理损耗
⑷入库前加工整理挑选费
2制存货入账价值：
⑴制工具制修理备件成包括制程中发生原材料费工资费计划价格入库价值实际成差异分配计入生产成
⑵产成品计价包括制造程中发生直接原材料费工资费制造费
3委托外单位加工存货入帐价值包括实际耗原材料实际成外委加工费运输费装卸费保险费
4投资者投入存货价值评估者合协议确定价值
5盘盈存货入帐价值类存货实际成
四存货核算方法：
1原材料制半成品采计划价格核算材料成差异材料类进行核算结转差异率计算公式：
材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月发生材料成差异）／（月初结存材料计划成＋月发生材料计划成）
2委托加工材料产成品等均实际成计价发出计价方法加权均法低值易耗品采次摊销法进行核算
3期末存货成变现净值孰低计价单存货项目期末成高变现净值差额提取存货跌价准备
五材料验收入库：
1材料入库仓库理员作清点质量检查单齐备三环节数量准确质量合格手续清楚存货准收料入库
2材料采购必须规定取增值税专发票确实取增值税专发票须事先提出申请报财务部门批准方采购
3材料入库供应部门办根外证银行结算证供货单位发票运杂费等单采购计划采购合核检查证列材料品种规格价格数量发货日期等否合计划相符核误填制材料入库单办办部门负责签字质检员检验货物签字库员根入库单填写容核验收入库签字办财务部门报帐财务部门材料核算员根关证审核发票合法性正确性价格合理性进行相应财务处理超储备超计划采购财务部门权拒绝付款追究济责
4材料验收中数量质量型号规格符破坏毁坏等情况应查明原属产品质量问题拒绝入库进行退货数量符采购部门应提出索赔等处理意见财务部门应拒绝付款部分拒付
5发票未货物月末应估价入库次月减估价入库额发票收时办理入库手续
6车间退回废料边料应车间填制废料交库单（式五份）仓库保员验收签字交财务部门进行帐务处理
7生产计划变更车间已领未材料领部门填制材料退库单退回库房库员验收入库财务部门进行帐务处理
8途材料应采购部门办根外证（银行结算证供货单位发票托收票运杂费等单）采购计划采购合核误采购部门负责签字部门登记送财务部门建立途存货备查簿货物收办理入库手续
9接受捐赠材料接受捐赠部门填写入库单库员验收入库送财务部门进行帐务处理
10委托外单位加工材料入库物资理部门填写入库单委托加工协议合核误质检员检验签字库员办理验收入库手续财务部门协议合验收入库手续进行帐务处理委托加工材料直接投放生产环节
六原材料发出：
1部门根生产计划需编制领料计划
2部门领料员根领料计划填制领料单（含日期名称规格数量单价途）部门领导签字
3仓库理员审查领料单否填写清楚印章齐全私涂改领料单领导签字领料单白条领料发料
4坚持领料单限额发料意克扣超发改变规格品种
5领料员质量关质量合格存货应拒绝接收时关部门领导报告果报日存货质量导致损失领料员部门承担
6领料单式三份中领料部门份仓库入账份财务入账份
7月终未材料办理架退料手续便减成
七产品产成品理：
1产品理
⑴产品处生产程中尚未加工完成项产品已完工尚未检验包装入库产品严格成费理办法生产成完工产品产品间时结转转少转完工产品成
⑵单位应月季年组织盘点核实实物数量车间应作实物理防止丢失损坏等现象车间财务部门生产成核算单核做帐物相符
⑶工序转移半成品理位转移序签收检查
2产成品理：
⑴产成品入库生产车间填制产成品完工报告单质检员检验盖章车间负责签字库员办理验收入库财务员进行帐务处理
⑵销售产品仓库根财务结算印章齐全发票提货单办理发货手续
⑶发生销售退回时应销售部门通知财务部门税务机关规定开具红字发票库员验收入库分签字财务部门办理退货结算手续原开发票抵扣联必须财务部门开具红票退库时退回财务
⑷料加工产成品出库正常产成品出库办法执行直接产品发委托方
⑸仓库保员必须财务部门审核认票办理发票定期财务部门帐做帐帐帐实相符白条抵库
⑹存货发生盗毁水淹火灾等非常损失口理部门负责时报公司保卫处等部门二十四时通知保险公司财务部门负责办理保险赔款事宜保卫处负责清查盗窃者毁坏者等追究关单位责
八存货抽查盘点：
1存货抽查：
⑴仓库理员应常类存货抽查解实物卡片帐目否相符符认真查
⑵财务部门关员应常存货进行抽查验证否帐实相符帐卡相符帐帐相符符应认真查原时关部门领导报告
2存货盘点：
⑴仓库月末应存货进行检查核帐卡物否 致
⑵生产车间必须月末产品进行盘点盘点结果填列盘点表交财务部门进行成核算
⑶年末财务部门派参加存货进行全面盘点
⑷盘点前数字入账试算衡
⑸盘点结果填列盘点报告表报财务部门审查
3盘点结果处理：
⑴盘点结构发现盘盈盘亏毁损变质报废等情况应关部门查明原写出书面报告提交技术员质检员等组成组进行鉴定部门予确认提出报废申请报总理总会计师总工程师进行关审核确定述存货毁损报废损失定数额应报级部门财政机关审批
⑵接级部门批准核销毁损报废物资文件类库房单独建帐单独保财务部门建立报废物资明细账处理笔报废物资时登记入账作期损益
⑶报废毁损物资核销进行变价处理处理净收入作期损益作金库处理
第九章 建工程理制度
规范公司建工程理核算充分发挥工程投资效益根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定制度
二建工程指公司尚未完工者已完工尚未交付项工程包括公司行建造出包建造固定资产新建改建扩建工程技术改造设备更新修理工程等
三建立行性分析立项审批制度：
1列入公司建工程项目应先进行行性分析
2技术改造基建设立项应根生产发展技术进步源动力采暖供水供电道路建设等情况结合长远规划实施职工居住条件断改善需求进行项目立项报公司理审批
3技改技措劳措安措工程项目立项公司技术开发部等口部门负责组织立项
4计划外时项目单位提出申请报告公司技术开发部计划部等口部门进行行性分析组织立项
5技术改造基建重工程项目基建技术开发部财务部等方面专业员参加证编制行性研究报告项目建议书报级部门审批
四建工程预决算理
1重技术改造工程项目合生效应立派供货厂家需设备制造质量进行监督检查
2建设项目设计图纸编制施工图预算预算书国家关政策规定执行预算造价作签定建筑合
3预算员应参加图纸会审工程验收工实物量进行验核审查施工单位预算书
4工程竣工验收立进行结算施工设计图施工现场鉴证隐蔽资料验收单均作结算
5组织关单位做设备安装调试技术服务工作
6建立健全预算决算审核制度
五建工程设备材料理：
1工程预算做出材料需计划规定提供供应公司
2基建部门行采购工程材料物资必须建立材料物资验收手续材料物资名称数量金额填写材料物资验收单计划员材料采购员库存保员签章办理财务结算
3发放材料时必须工程项目项目单位领材料名称数量金额填写材料领料单计划员材料员领签章库房保员方发放库房保员签章转交财务计入该工程造价
4库存材料物资保应材料类建立库存材料物资明细账材料物资验收单领单分登记材料物资收入支出材料物资明细账账面额应库存材料物资相符
5挂账材料定时统计防止超付施工单位购资料作限价工作
六建工程竣工验收理
1建工程完工技术开发部门组织关部门进行验收
2工程竣工验收周办理固定资产移交手续验收提出问题提出具体解决意见限期落实完成
3验收合格工程承建单位应建成财产列出清单包括技术资料等部门办理移交属出包工程应承建单位编制决算送公司审计处审核连财产移交清单送财务部进行帐务处理
七建工程核算方法：
1建工程实际成核算建工程完工交付时实际发生全部支出转入固定资产
2已交付尚未办理竣工决算工程估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已提折旧
3购建建工程直接相关款利息支出外币折算差额该资产完工前计入该项资产购建成
第十章 固定资产理制度
加强规范公司固定资产核算理充分发挥固定资产效保证固定资产安全完整根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定制度
二固定资产指期限超年房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等属生产营设备物品单位价值2000元期限超两年作固定资产
三固定资产理部门理范围：
1公司财务部门资金理专职机构固定资产价值方面负总核算责应全面组织切实保证全公司固定资产正确理合理负责全公司固定资产核算报表理
2车间二级核算单位应指定专负责做固定资产增减变动固定资产折旧帐务处理正确反映固定资产增减变化新旧程度
3购建制设备工程项目完工投产必须时办理验收移交手续特殊原暂办理报竣项目工程项目牵头单位提出申请办理估价验收手续等项目正式报竣工予调整
四固定资产计价方法
1购入固定资产实际支付买价调出单位账面原值（扣原安装成）包装费运输费安装成等计价
2行建造固定资产建造程中实际发生全部支出计价固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生固定资产款利息关费外币款汇兑差额应计入期损益已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值进行调整
3投资者投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格计价
4融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出计价
5原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改扩建增加支出计价
6接受捐赠固定资产类资产市场价格根捐赠方提供关计价
7盘盈固定资产重置完全价值计价
五固定资产折旧
1公司固定资产计提折旧采均年限法根国家规定工业企业固定资产分类折旧年限结合公司实际情况确定固定资产折旧年限：
房屋类 30年
建筑物 15年
通设备 12年
专设备 5年
起运设备 6年
变配电设备 18年
设备 8年
2固定资产增减变动时计提折旧规定：
⑴月增加固定资产月提折旧月开始计提折旧月减少固定资产月提折旧月开始提折旧
⑵已提足折旧继续固定资产提折旧
⑶提前报废固定资产未提足折旧部分补提净损失部分计入营业外支出
⑷已完工交付没办理竣工决算先估价移交固定资产竣工决算办理完成决算数调整原估价已提折旧已整体交付固定资产否办理竣工决算手续律生产营固定资产核算计提折旧
3折旧额测算：
⑴年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）／折旧年限
预计净残值＝固定资产原值×净残值率
公司固定资产净残值率执行国家规定率具体规定5％
⑵月折旧额＝固定资产年折旧额／12
六固定资产清理
1报废清理固定资产部门提出申请报口理部门口理部门组织鉴定填报固定资产报废单写明报废理公司总理审批报财务部审核财务部根报废金额分报级部门审批方报废
2偿调出固定资产部门统办理手续公司总理审批报级部门审批方调出作财务处理
3偿调出固定资产部门统开发票财务部交款方销帐
4盘亏固定资产部门写出盘亏原报部门审查公司理意报级部门批准方作帐务处理
第十章 形资产长期摊费理制度
完善公司形资产长期摊费理提高形资产效益防止公司资产流失根国家关政策法规求公司实际情况制定制度
二形资产理
1形资产指公司长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等
2形资产计价：
形资产根源实际成计价
⑴购入形资产实际支付价款计价
⑵行开发法申请取开发程中实际支出计价
⑶投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
⑷接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
⑸公司合外商誉作价入账
⑹商誉计价非专利技术计价 样应法定评估机构评估确认价值
3形资产摊销：
⑴形资产摊销形资产价值效期限规定期限均摊入理费
⑵形资产摊销方法采直线法
⑶形资产摊销期限确定原：
合规定受益年限超受益年限期限摊销合没规定受益年限法律规定效年限超法律规定效年限摊销营期短效年限超营期年限摊销合没规定受益年限法律没规定效年限超10年期限摊销
4形资产转
⑴形资产转方式两种：转权某项形资产享占收益处置权力种转权保留该项形资产权
⑵公司转形资产权转形资产权取转收入列业务收入
⑶转形资产权时转成应形资产摊余价值计算转形资产权时履行合发生费作转成公司该项形资产具权保留帐面价值帐进行转销
5形资产投资：
（）已入帐形资产外投资：
⑴形资产权外投资形资产评估确认价值作长期投资确认约定价投出资产帐面价值差额作资公积处理确认约定价投出资产帐面价值差额作营业外支出
⑵公司形资产权单位联营没合情况作形资产投资取出收入时直接作投资收益处理合协议权作价未入帐形资产外投资进行处理
（二）未入帐形资产外投资
未入帐形资产单位进行联营投资时减形资产价值作资公积处理
三长期摊费理：
1长期摊费指公司已支出摊销期限年（含年）开办外项费包括固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
2固定资产修理支出应修理间隔期均摊销租入固定资产改良应租赁期均摊销
3公司应设置长期摊费帐户发生长期摊费时记长期摊费帐户贷记银行存款应付工资等帐户摊销时记制造费营业费理费等帐户贷记长期摊费帐户
第十二章 外投资理制度
加强公司外投资理根公司法关政策法规规定结合公司实际情况制定制度
二外投资包括长期投资短期投资长期投资指公司单位投出年营业周期资金持年准备变现种价证券（包括长期股权投资长期债券投资）短期投资指持时间超年营业周期种价证券投资包括种股票债券
三公司外投资投资形式分货币性投资实物性投资形资产投资投资性质分股权性投资债权性投资混合性投资
四财务部应积极认真投资项目合作方财务状况进行测评配合关部门做外投资审批工作
五外投资计价应投资时支付价款者评估确定金额计价成法计价
1短期投资取成入帐
⑴短期投资取成指进行短期投资时短期投资时支付全部价款包括价证券买价纪佣金税金手续费等
⑵短期股权投资取前已宣告发放尚未实际收现金股利应取成中扣
⑶短期债权投资取前已宣告发放尚未实际领取分期付息期债券利息应取成中扣
2长期股权投资取成入帐
⑴长期股权投资取成指进行长期股权投资时支付全部价款包括长期股权投资买价纪佣金税金手续费等
⑵长期股票投资取前已宣告尚未实际收现金股利应取成中扣作应收款项单独入帐
⑶提供劳务交换资产进行长期股权投资取成指提供放弃相关资产评估确认价值
3长期债权投资取成入帐长期债权投资取成指进行长期债权投资支付全部价款扣纪佣金税金手续费等附加费发行日起购买日止已实现利息余额
六外投资入帐时间：
1公司购入短期投资付款时间作投资确立入帐时间付款时尚未收票券备查簿中进行登记
2长期股权投资入帐时间般实际支付货币资金确认投出实物形资产等资产时间入帐时间
3长期债权投资入账时间般实际支付款项时间准
七外投资核算：
1公司期末短期投资成市价孰低法计价市价低成差额计提短期投资跌价准备计入期损益
2长期股权投资实际支付款项计价占投资单位权益20％成法核算占投资单位权益20％50％权益法核算占投资单位权益50％权益法核算合会计报表
3股权投资差额摊销期限合规定投资期限低十年实际投资期限摊销投资期限高十年未规定投资期限十年摊销
4投资单位市价持续跌营状况恶化等原导致收回金额低长期股权投资帐面价值种降低价值预计未期间恢复时收回金额低长期股权投资帐面价值差额计提长期投资减值准备
八投资收益财务处理：
1债券投资计算利息收入调整债券投资溢价折价摊销金额确认期投资收益
2长期股权投资采成法核算收投资单位宣告分派利润者现金股利确认期投资收益
3长期股权投资采权益法核算应应享应分担投资单位年实现净利润净亏损份额相应确认期投资收益
第十三章 成费理制度
加强成费理降低成费提高济效益促进公司理水断提高根国家成费理关规定结合公司实际情况理求制定制度
二建立健全成费理基础工作正确划分成开支界限确定成开支范围建立严格材料出库领制度证帐簿理制度等
（）严格划分种成费界限通调整费期间等调节公司盈亏：
1划清成费非成费界线列入成费：购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金公司捐赠赞助支出国家法律法规规定外列入成费支出
2划清产品制造成期间费界线生产发生项直接支出直接材料直接工直接计入产品生产成间接费辅助生产制造费定方法分配计入期间费销售费理费财务费汇兑损益计入期损益
3划清期成费非期成费界限费尚未发生前需成中预提费项目标准应根具体情况确定预提数实际数发生差异应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务结算时应留余额留余额应年度财务报告中予说明次性支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年低值易耗品次摊销法摊销
4划分产品成费界限生产某种产品发生生产费应直接计入该产品制造成干成计算象耗材料费应定标准分配计入成计算象
5划清部部门间成费界限公司生产车间间原材料零部件产品半成品转移应明确证手续发生项费支出车间类类
6划清完工产品期末产品成费界限需计算产品成某产品（出售半成品）会计期末定方法生产费产成品产品间进行分配意压低提高产品成保证成计算真实性
（二）成列支范围费理
1产品成列支范围包括：
⑴制造产品耗材料外购协作件燃料动
⑵直接生产工工资计提福利费
⑶定标准分摊制造费
⑷应计入产品成废品损失
2制造费规定项
⑴工资：车间理员工资
⑵职工福利费：根述工资提取福利费
⑶折旧：车间非直接产品生产固定资产折旧
⑷修理费：车间发生中修理费
⑸办公费车间理部门发生办公费包括电话通讯费书刊杂志费邮费印刷复印费月票市交通费会务费等
⑹水电费车间理部门发生水电费生产发生直接计入产品成水电费
⑺机物料消耗：车间理部门机物料消耗生产发生直接计入产品成机物料消耗
⑻劳动保护费：车间职工劳保护具防暑降温等劳动保护费
⑼保险费：公司统投保保险费车间行投保
⑽设计制图费：车间生产制造产品发生设计制图费
⑾试验检验费：保证生产制造质量合格产品材料产品产成品进行试验检验发生费
⑿低值易耗品摊销：车间生产营理领低值易耗品摊销
⒀运输费运输公司生产制造产品发生运输费
⒁取暖费：生产车间办公房间取暖费
⒂停工损失：车间停工时应负担直接生产工工资福利费
⒃车间规定项目
3理费理办法：
⑴理费开支范围：公司组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费（包括行政理部门职工工资修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费业保险费劳动保险费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费）聘请中介机构费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费矿产资源补偿费形资产长期摊费摊销职工教育费研究开发费提取坏帐准备等
⑵理费控制实施办法：
①理部门月25日前报部门理费项目报2000年计划额报理费明细求全面细致考虑部门项费项目未列示项目发生作包销处理
②根部门报费项目名称企业理办公室负责理职确认时根年度总体费计划结合部门费预算制定考核指标
③部门确认考核指标分类情况列入部门费理手册
④日常理：
A部门理费财务部报销时必须携带理费手册报销证费手册必须列清该次报销金额项目财务员审核报销栏盖章确认
B专项费（非部门职权限发生费）必须公司领导签字认连手册财务部处理
C部门考核指标范围理部门次费金额1000元必须公司领导签字认年度指标超出次报销必须公司领导批准
D理费中涉特定费项目（差旅费）等公司特定项目理办法执行必须理费手册中列示财务部门方予作报销处理
E项转帐费必须转帐部门领导签字方报销列入理手册中
F年度考核：年度终部门必须汇总费理手册项费总额财务部审核确认报企办作考核
⑶差旅费理开支规定：
①加强理节约开支出差员出差须提前填列出差登记部门审批方填写款单财务部核定差旅费费中机者出差登记表须签字出差回三日报销
②关报销补助规定：
A出差员住宿费实行限额报销办法出差实际住宿天数计算报销伙食费市交通费实行包干办法出差然天数计发
B工作员出差交通费开支标准
C住宿费开支标准
D伙食补助
E夜间车补助：超六时夜车夜加发天伙食补助费
③出差员出差期间游览非工作需参观开支切费均理
4财务费开支项目：核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）票贴现息（减贴现利息收入）长期款已完工工程未款利息资金筹集手续费票工费银行结算手续费等
5营业费理办法：
⑴营业费开支项目：核算公司销售产品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售公司产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
⑵销售费理规定：
①公司财政特批实行销售费包干核算企业（目前销售费回款额136％计提）
②年度末考核理部门根销售单位销售回款情况确定考核基数奖金终公司领导批准达销售单位年度销售费总额
③销售单位年度超额时必须必单财务部实行实报实销
三公司部门车间成理中关系：
1公司成理工作财务负责直接组织领导
2财务部计划部公司综合成理部门成进行全程控制理
3计划部组织编制成计划财务部负责组织成核算车间设成员负责车间成费理
4车间成理员时公司财务部提供关成核算理资料
四业务部门成费理控制关系：
1财务部门负责组织全公司成核算工作负责成招情况进行控制检查监督指导定期提供考核数成预测等分析资料供考核营决策
2二级核算单位负责组织单位成核算理工作时提供种核算理资料接受理部门监督指导
3制造部时计划部财务部提供生产计划实际完成资料
4事部定期财务部提供计时工资计件工资等资料
5计划部提供产品计划价格资料
6品保部定期提供产品废品损失情况
五成核算方法：
（）成控制措施：
1显象厂电子枪厂部件厂月日前报财务部产品成报表制品盘存表库存材料盘点表资金衡表制造费表遇节假日财务部根实际情况行通知
2辅助车间月日前报财务部资金衡表月27日收取费部结算单传达财务部
3车间必须根财务部制定成核算办法实核算车间成费车间改动变动方法根实际情况确需变动财务部统规定
4车间必须结算日（月25日年度天）车间项存货（包括制品二级材料等）进行盘点时月制造部营计划部企办财务部会做结算日盘点工作盘点记录车间盘点负责签字确认
5车间必须实核算相关二级核算关容月财务成核算员成核算准确性真实性进行检查发现成核算出现意虚报隐瞒情况考核次性否决指标
6车间成考核指标根2000年计划纲制定会出现实际产量计划产量符现象考虑成考核操作性月然现已制定考核指标执行季度半年年完成产量结合公司实际情况进行调整考核兑现必须公司相关会议通
7车间项成报表报日期必须严格遵规定执行纳入考核容中
（二）厂级成核算方法采定额例法应方法简化核算程序计算产品年成完工产品间费分配单位产品成计算三方面问题
（三）基生产分厂成核算方法采原材料厂定额成逐步结转工费定额财务部门结算月末报成报表工费财务部汇总
1生产程中领材料律部计划价格进行核算材料价格差异财务部统分配计入期产品成分厂核算
2显象厂核算方法：
原材料：
①根期领期末盘点玻壳电子枪换算期玻壳电子枪成
②直接材料次性计入期生产成材料定额分配种产品中具体做法：
分配率＝直接材料／∑材料定额×产量
某种产品直接材料成＝某种产品直接材料成＋玻壳＋电子枪
某种产品单位材料成＝某种产品材料成／产量
注：A分配率保留8位
B材料定额指扣玻壳电子枪直接材料定额
③补充：月发生异常生产情况：产品合格率低核算时应充分考虑具体做法：
分配时： 分配产量＝完工数量＋废品量
单位成＝分配产量计算成／完工数量
④关B核算B作种产品实际成普通成样取消B占正品80％核算方法B正品样分配生产成
工资：
①分开总工资费根产量均分配样55核算出两工资成合二
②合总产量统均分配
③补充核算参原材料
动力费：
①分列动力费根产量均分配
②合总产量统均分配
③补充核算参原材料
制造费
①总产量统均分配
②补充核算参原材料
3电子枪厂核算方法：
原材料
①彩枪材料费直接进彩枪成
②材料费月汇出总额然定额法分配黑白枪悬显枪散件成中电子枪产品包括：黑白枪（德利单列）悬显枪阴极灯丝导丝芯柱悬吊阴极具体做法：
分配率＝原材料／∑材料定额×产量
某种产品材料费＝材料定额×产量×分配率
某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量
注：A分配率保留8位
B材料定额新调整材料定额
③德利枪成材料费加加工费核算材料费指德利领料
工资：
工资系数分配具体做法：
分配率＝工资总额／∑产品系数×产量
某种产品工资费＝某种产品系数×产量×分配率
某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量
注：A分配率保留8位
B产品系数单位产品工时制造程复杂程度制定
动力费：
动力费核算工资核算致
制造费：
①彩枪备件费：月根实际发生备件预提进彩枪成
②扣费制造费余额系数法种产品间分配
4部件厂核算方法：
原材料：
⑴原材料分：机加黑白件21彩件25D彩件25R彩件29D彩件六类首先核算出类产品材料费
⑵类产品材料费材料定额分配种型号产品中具体做法：21彩件例：
分配率＝材料费／∑材料定额×产量
某种产品材料费＝材料定额×产量×分配率
某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量
注：A分配率保留8位
B机加单列出核算成
工资：
工资产品系数法核算具体做法：
分配率＝工资费／∑产品系数×产量
某种产品工资费＝产品系数×产量×分配率
某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量
注：A分配率保留8位
B工资费指工资总额扣机加部分机加单独核算
动力费
动力费工资核算致
制造费：
制造费分包装模具折旧部分然类系数费分配型号彩件
（四）辅助生产车间成核算：
辅助车间公司服务部门务基生产车间生产营提供服务辅助车间生产产品辅助车间发生成费应通合理方法分配基生产车间公司目前核算方法合理分配成费结果导致质检机修收费偏低收入远低成动力厂收入远成费形成量盈余样导致基车间动力费检验费修理费失真必须改进量月成费分配车间具体措施：
1财务部根车间提供劳务产品特点制定分配办法
2车间财务部联合制定收费价格
第十四章 销售收入理制度
加强公司销售收入理加速销货款回收根国家关政策法规规定结合公司实际情况理求制定理制度
二销售收入指公司销售产品者提供劳务等取收入核算公司销售收入设置营业务收入业务收入科目
三销售收入确认：
1销售收入权责发生制原确认
2产品销售公司已商品权重风险报酬转移方公司该商品实施继续理权实际控制权相关收入已受取收款证销售该商品关成够计量时确认营业收入实现
3业务收入指材料销售技术转代购代销包装物出租等收入实现原营业务收入实现原相
四销售合签订理严格合法公司关规定签订产品订货合确保合严密性法律性
1签订合前先方付款力做事先调查衡量公司生产力否满足方订购容决定否接受订货
2产品销售合容必须详细完整未领导意意更改合文增加合条款
3户单位名称法代表名字住址电话传真帐户必须详细填写应落实误销售合必须加盖供需双方具法律效力印鉴私订货必须填写效身份证号码
4合中产品名称规格型号数量交货期价格质量求付款方式合履行运输方式违约责解决争议方式等必须填写清楚
⑴产品价格应严格执行总理签字基准价格表基准价格确定物资采购价格确定方法致相根产品金额重性确定定价权限价格较高产品（根公司实际情况确定）价格确定物资采购理制度中生产消耗性物资价格决策程序致相首先销售部门提出建议报副总理审核时财务部门根掌握市场价格信息类产品市场价格提供总理副总理审核销售报价总理掌握价格关部门负责（包括财务部门生产部门销售部门计划部门等总理副理）参加会议价形成产品销价
⑵产品交货期必须切合实际特殊求必须事先生产部门协商避免延期供货公司带信誉损害济损失
⑶付款方式必须确保收款安全性老客户根付款记录确定付款方式新客户原应采取交货付款方式分期付款合必须领导批准签订销售员负责付款期收回货款
⑷分期付款合应户签订产权协议明确户没全部交足货款前购买产品权属公司户期交款公司权处理转卖
⑸已签订合产品运输方式费必须事先发运部门沟通销售员意定价
五销售退回处理：
1销售实现客户产品质量等提出意见应首先销售部门联系销售部门根实际情况处理量做售服务工作维修调试工作确需退货应通知仓库理部门财务部门作出接货准备
2货物退回公司销售部门开出退货入库传票办理入库手续仓库理部门接入库传票办理入库退回货物应存货分开存放
3财务部门销售部门开具入库传票仓库入库单作会计证减销售收入时减销售成客户退回货款
第十五章 利润分配理制度
规范公司利润核算分配程序根国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二公司利润进行理应遵循求：树立正确盈利观念断提高盈利水根目标利润分责制保证目标利润完成严格执行公司关规章制度国家关财法规正确进行利润分配
三公司必须定期进行利润预测分析：
1计划部门根生产营计划公司发展规划编制利润计划测定利润需量制定目标利润
2利润需量测算计划期产品计划销售收入产品销售成期间费营业外收支净额实现产品生产计划销售收入制造成期间费需量测算利润总额两种测算方式交叉衡确定公司计划期利润计划公司理办公会议讨报公司董事会批准实施
3利润分析：包括利润总额计划完成情况分析利润组成项目变动期较变动情况分析利润总额分析损益表资料采指标方法进行分析公司期实际利润年利润计划利润进行较
营业务利润（产品销售利润）分析包括产品销售数量产品品种结构单位销售价格单位销售税金单位变动成全部固定成
⑴产品销售数量影响分析：
销量变动利润影响＝（年实际销售量－计划销售量）×（计划单价－计划单位税金－单位变动成）
⑵产品销售品种结构影响分析：
品种结构变动利润影响＝产品实际销量×该种产品计划边际利润－计划价格计划销售收入×计划边际利润率
⑶变动成影响分析
变动成变动利润影响＝实际销售量×（该种产品计划单位变动成－该种产品实际单位变动成）
⑷固定成影响分析
固定成变动利润影响＝计划固定成－实际固定成
⑸产品销售价格影响分析
销售价格变动利润影响＝产品实际销售量×（实际单价－计划单价）×（1－计划税率）
⑹税率影响分析
税率变动利润影响＝产品实际销售收入×（计划税率－实际税率）
4利润指标责口理部门季度年度终进行利润分析找出影响产品销售利润利素利素分清影响产品销售利润观素客观素分清公司生产营中成绩问题
四加强公司利润分配理：
1公司利润总额营业利润投资净收益补贴收入营业外收支净额构成：
利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入＋营业外支出
2公司应遵循国家税法规定正确计算公司应纳税额期缴纳公司税
3公司缴纳税利润应国家关规定列序进行分配：
⑴弥补前年度亏损
⑵提取法定盈余公积金净利润10％提取法定盈余公积金超资金总额50％时提取
⑶提取公益金净利润5％提取公益金公司职工集体福利职工住宅等集体福利设施支出严禁挤占挪
⑷公司章程股东会决议提取意盈余公积金
⑸股东分配利润
4公司营程中发生亏损年度利润缴纳税前弥补年度利润足弥补5年继续弥补弥补期限长超5年超5年应缴纳税利润弥补未弥补亏损前公司提取盈余公积金公益金股东分配利润公司发生特亏损税利润足弥补公司盈余公积金弥补公司法定盈余公积金转增股转增股公司法定盈余公积金低注册资25％
5公司全部分配供分配利润部分分配分配利润留部分年度连年分配利润起分配年供分配利润年已分配利润剩余部分作未分配利润结转年
第十六章 财务报告财务分析理制度
规范公司财务报告编制财务分析评价工作根国家关政策法规规定求结合公司实际情况理求制定理制度
二财务报告反映公司财务状况营成果总结性书面文件包括会计报表财务情况说明书：
1会计报表包括资产负债表损益表现金流量表附表财务报告分年报季报月报三种报表种类格式容均级规定填报半年年度终公司需中国证监会证会规定社会公布期财务报告容包括：业中国注册会计师审计资产负债表损益表利润分配表现金流量表容需备置公司证券投资部供股东查阅证会交易等关规定公告社会年度财务报告需规定送交财政部门规定报送财务报告
2财务报告应报送部门：财政部门级部门税务部门开户银行统计部门公司领导审部门
3财务情况说明书编写情况具体分析深入结公正措施力容：公司生产营状况会计核算会计报表方法变更项资产负债变动情况资金增减周转情况利润实现分配情况股变动情况税金缴纳情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债表日报表报出前发生公司财务状况变动重影响事项
3财务会计报表报送时间级部门规定时间报
三财务分析财务报表资料起点采专门方法系统分析评价公司现营成果财务状况变动目财务报告决策制定程中充分应：
1建立财务部部济活动月分析制度通种核算资料综合分析专题分析肯定成绩揭露矛盾提出措施挖掘潜力改善理提高效益
2财务分析容包括偿债力分析营运力分析盈利力分析等
3财务分析方法包括较分析法率分析法趋势分析法素分析法综合分析法等
4分析评价变现力指标：
⑴流动率公司历史水相判断流动率高低时应计算出应收帐款周转率存货周转率说明流动率高低原
⑵速动率公司历史水相时应考虑应收帐款周转率存货周转率高低
5分析评价偿债力指标：
⑴资产负债率公司历史水相较外应进行行业较债权角度资产负债率越低越
⑵产权率公司历史水相较外应进行行业较产权率越低越
⑶已获利息倍数公司历史水相较说明差异原
6分析评价营运力指标：
⑴总资产周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原总资产周转率越高越
⑵存货周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原存货周转率越高越
⑶应收帐款周转率应公司目标标准历史水行业进行较分析差异原应收帐款周转率越高越
7分析评价损益情况：
⑴销售收入分析销售收入分产品销售收入业务收入期销售收入年期年计划分分析销售数量变化产品价格变化产品品种结构变化增减利润影响
⑵销售成分析分析成直接材料直接工制造费构成单位成项目年期水相分析变动原材料率采购材料单价成结构制造费等方面分析
⑶费分析营业费理费财务费分析分析时检查费目标值执行情况年期水相分析说明产生差异原
⑷素分析销售税金营业外支出等项目发现异常变化影响利润程度应加分析
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
