购置固定资产税收筹划
10162002信息 固定资产具耗资价值年限长风险等特点企业生产营生存发展中处重位实际工作中必须重视固定资产购置税收筹划
筹资渠道学问
企业购置固定资产筹资渠道般六方面：金融机构贷款
企业款企业积累企业部集资社会发行债券股票税收角度
企业选择种方式筹资关键承担税负税前扣少
六种筹资方式税收负担重轻排列：
(1)企业积累种筹资方式税负重企业积累资金企业税利
润购置固定资产存双重征税问题税收负担重
(2)社会发行股票种筹资方式税负样较重企业税支付股息股
利支付作费扣样增加企业纳税成
(3)金融机构贷款利息支出固定资产前应予资化通折旧
方式予扣营期利息作财务费期扣减企业
税税基
(4)非金融机构企业款利息支出处理方法金融机构利息样
优贷款方面种方式企业操作余透明度相较低计算企业
税时企业带定处
(5)社会发行债券种筹资方式避开付中间商利息支出债券利息
金融机构贷款处理办法相利息支出减少应纳税额企业税费负担
相较轻
(6)企业部集资企业部集资入股筹资方式操作简便时间短优点
企业集资利息支出贷款样减少税基作应该说种筹资方式税
费负担轻
税收筹划效果六种方式中企业部集资企业间款方式产
生效果金融机构贷款次社会发行债券股票次积累效果
差社会发行债券股票时企业符合定发行条件透明度相较高国
家监严税收筹划空间积累资金者者两者税收
难分摊销时企业积累资金投入生产营产生全部税
负企业负担
企业筹资渠道筹划程中考虑税收负担外必须充分考虑企业
身特点风险承受力选择单筹资方式采种筹资方式组合
降低企业风险实际操作中渠道组合筹资效果解决需资
金问题降低企业营风险
选择购置时机
纳税筹划角度企业购置固定资产时机考虑两方面：
1．充分利税收优惠政策企业选择税优惠期购置税
优惠期外购置呢
企业优惠期购置递延企业获利年度企业享受税收减免期限延
长例外商投资企业享两免三减半税收优惠设立已两年企业第
年亏损20万元第二年亏损15万元第三年预计盈利50万元企业筹划决
定年购置台价值200万元固定资产预计10年(考虑残值)样年
折旧额20万元减企业年获利收入20万元加企业前两年35万元亏损
企业年盈利50万元转亏损5万元样企业递延获利年度企业带
税收处
企业优惠期外购置企业高税率抵减应纳税额例企业
税收优惠期年购置没等年度购置划算优惠期税
率低正常税率企业高税率购置固定资产抵减收入额减少
企业税收成企业应根身处税收优惠期时间点判断时购置划算
2．考虑税制改革变化企业采购影响国目前采生产型增值税
购入固定资产中包含增值税必须计入固定资产原值税前扣果生产型
增值税改革消费型增值税购买固定资产含增值税作进项税额进行
抵扣企业期购买固定资产时候充分考虑点握购置
时机固定资产投资额税基中限度扣
设备类型讲究
企业购入固定资产类型分国产设备国外设备新设备旧设备企业选
择设备考虑设备性价格外应重点考虑企业税收负担
1．国产设备国外设备选择般说没明显质量差异情况购
置国产设备购置国外设备划算原国产设备价格低税收优惠国税法
规定国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备
投资40％企业技术改造项目购置设备年前年新增企业税中抵免
面样税收优惠企业决策前应进行筹划
2．新设备旧设备选择新旧设备选择中偏新设备
实影响情况企业购置旧设备企业节省资金旧设备税负
远远低新设备般新设备增值税税率17％果购买进口设备支付进
口环节种税金企业负担重许然说价格决定企业
采购方企业根身需选择需设备类型
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10162002信息 固定资产具耗资价值年限长风险等特点企业生产营生存发展中处重位实际工作中必须重视固定资产购置税收筹划
筹资渠道学问
企业购置固定资产筹资渠道般六方面：金融机构贷款
企业款企业积累企业部集资社会发行债券股票税收角度
企业选择种方式筹资关键承担税负税前扣少
六种筹资方式税收负担重轻排列：
(1)企业积累种筹资方式税负重企业积累资金企业税利
润购置固定资产存双重征税问题税收负担重
(2)社会发行股票种筹资方式税负样较重企业税支付股息股
利支付作费扣样增加企业纳税成
(3)金融机构贷款利息支出固定资产前应予资化通折旧
方式予扣营期利息作财务费期扣减企业
税税基
(4)非金融机构企业款利息支出处理方法金融机构利息样
优贷款方面种方式企业操作余透明度相较低计算企业
税时企业带定处
(5)社会发行债券种筹资方式避开付中间商利息支出债券利息
金融机构贷款处理办法相利息支出减少应纳税额企业税费负担
相较轻
(6)企业部集资企业部集资入股筹资方式操作简便时间短优点
企业集资利息支出贷款样减少税基作应该说种筹资方式税
费负担轻
税收筹划效果六种方式中企业部集资企业间款方式产
生效果金融机构贷款次社会发行债券股票次积累效果
差社会发行债券股票时企业符合定发行条件透明度相较高国
家监严税收筹划空间积累资金者者两者税收
难分摊销时企业积累资金投入生产营产生全部税
负企业负担
企业筹资渠道筹划程中考虑税收负担外必须充分考虑企业
身特点风险承受力选择单筹资方式采种筹资方式组合
降低企业风险实际操作中渠道组合筹资效果解决需资
金问题降低企业营风险
选择购置时机
纳税筹划角度企业购置固定资产时机考虑两方面：
1．充分利税收优惠政策企业选择税优惠期购置税
优惠期外购置呢
企业优惠期购置递延企业获利年度企业享受税收减免期限延
长例外商投资企业享两免三减半税收优惠设立已两年企业第
年亏损20万元第二年亏损15万元第三年预计盈利50万元企业筹划决
定年购置台价值200万元固定资产预计10年(考虑残值)样年
折旧额20万元减企业年获利收入20万元加企业前两年35万元亏损
企业年盈利50万元转亏损5万元样企业递延获利年度企业带
税收处
企业优惠期外购置企业高税率抵减应纳税额例企业
税收优惠期年购置没等年度购置划算优惠期税
率低正常税率企业高税率购置固定资产抵减收入额减少
企业税收成企业应根身处税收优惠期时间点判断时购置划算
2．考虑税制改革变化企业采购影响国目前采生产型增值税
购入固定资产中包含增值税必须计入固定资产原值税前扣果生产型
增值税改革消费型增值税购买固定资产含增值税作进项税额进行
抵扣企业期购买固定资产时候充分考虑点握购置
时机固定资产投资额税基中限度扣
设备类型讲究
企业购入固定资产类型分国产设备国外设备新设备旧设备企业选
择设备考虑设备性价格外应重点考虑企业税收负担
1．国产设备国外设备选择般说没明显质量差异情况购
置国产设备购置国外设备划算原国产设备价格低税收优惠国税法
规定国境投资符合国家产业政策技术改造项目项目需国产设备
投资40％企业技术改造项目购置设备年前年新增企业税中抵免
面样税收优惠企业决策前应进行筹划
2．新设备旧设备选择新旧设备选择中偏新设备
实影响情况企业购置旧设备企业节省资金旧设备税负
远远低新设备般新设备增值税税率17％果购买进口设备支付进
口环节种税金企业负担重许然说价格决定企业
采购方企业根身需选择需设备类型
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