土地使用权的税收筹划


    土权税收筹划





     营者盖工厂房产企业进行房产开发需拥土权土权营者定期间国土享开发利营权利年国房产开发交易发展迅猛清楚获取土权涉税收问题忽略土权税收筹划实土权税收筹划非常必

      获取土权涉房产税(涉外企业房产税)企业税营业税三税种进行筹划必性性

      土权房产税筹划点 根国现行企业会计制度第四十七条规定企业购入支付土出金方式取土权尚未开发建造项目前应作形资产核算规定期限分期摊销该项土开发时账面价值转入相关建工程成见土旦开发终避免形成纳税缴纳房产税计税企业适推迟土开发时间便获少缴房产税处

      某公司购入块土开始建造厂房支付转价款240万元合规定土期限10年假设该规定房产余值房产原值扣30%计算厂房完工该土年需缴纳房产税240×(1-30%)×1.2%=2.02万元果企业推迟年建设土权规定摊销年摊销额24万元转入建工程账面价值216万元厂房完工该土年需缴纳房产税1.81万元计算出推迟年开发相应滞土权形成房屋原值时间少缴房产税2.02万元着土权账面价值减少该公司年少支出房产税款0.21万元数额考虑房产税纳税项长期固定支出节税效果言喻然果企业味推土开发时间减少税款支出取企业开发土预计带利润滞开发获节税额时种筹划必

      土权企业税筹划点 企业税税前扣办法第二十九条规定:纳税取土权支付国家纳税土出款应作形资产理短合规定期限摊销会计处理角度土建筑物列入固定资产入账合块提折旧国税法允许房屋建筑物短折旧年限20年般言纳税出身利益需会选择折旧年限合规定土期限低20年者合没规定土期限(税法规定摊销期限短十年)纳税申报缴纳企业税时房屋建筑物原值中剥离出单独摊销土摊销期限增加企业税税前列支费纳税获迟延缴纳税款处

      例某公司厂房中购土块该土取时成200万元房屋20年提折旧合规定土期限10年适企业税税率33%公司会计制度计提折旧土年进入费折旧额10万元果税法规定该土单独摊销进行纳税调整年进入费摊销额20万元相前者该公司规定土期限年税前列支10万元前十年总计少缴企业税33万元十年土权已摊销完毕该公司总计应缴企业税33万元然纳税总额没减少该纳税成功应税额递延推迟纳税时间资金存时间价值该公司异法取笔息贷款十分划算

      土权营业税筹划点 相前两税种土权营业税筹划更复杂土出租转时缴纳营业税会涉印花税企业税土增值税等税种

      某公司闲置土出租账面价值64万元年获租金收入10万元出租形资产应该5%税率缴纳营业税0.5万元时缴纳城市维护建设税教育费附加0.05万元财产租赁合征收千分印花税0.01万元年缴纳企业税前租金收入9.44万元缴纳企业税净收入6.32万元 果公司该土外投资规定土权投资入股参投资方利润分配担风险行免征营业税假定该公司投资分回利润存补税问题表面公司预计年投资收益6.32万元时选择投资入股出租事实简单原:

      首先出租土年出租方企业税前摊销外投资土投资方摊销选择投资年支出企业税

      次企业土权外投资时涉税问题两方面第属转土权缴纳企业税假设土投资时双方协议作价74万元该公司获转收益10万元需缴纳企业税3.3万元第二公司该项投资收回转清算处置时样需缴纳企业税果公司考虑投资风险素预计年投资收益稍稍6.32万元时选择投资明智充分考虑述素作出决策

      外相关税法土权特殊营行予政策倾斜土权转农业生产者农业生产农业土出租农业生产者农业生产免征营业税等等综述利土权进行税收筹划必纳税应该充分利关政策指导合理土选择佳方案获取税净收益中国税务报


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