契税征调研
契税国着悠久历史早追溯1600年前东晋时期开征估税新中国成立政务院颁布契税暂行条例现行中华民国契税暂行条例国务院1997年7月7日发布1997年10月1日起施行契税土权房屋权发生转移时承受土权房屋权单位征收种税
契税前方财政部门负责征收进步理规范耕契两税征体制2009年4月财政部国家税务总局发关加快落实方财政耕占税契税征职划转工作通知（财税〔2009〕37号）求2009年12月31日前完成两税征职方财政部门划转方税务部门项工作**市2011年3月1日完成征职划转交接工作两税征职划转税部门进步推进房产税收体化理工作加强房产行业开发建设转交易保环节税收理积极意义时简化纳税申报手续提高办税效率方便纳税办理涉税事宜
契税工作现状面问题
2011年3月1日契税原财政部门代征转变税部门直征**分局契税征工作建立较完善工作机制理框架通优化税收服务加强契税专业知识培训工作提高税收政策执行觉性进步规范房产交易行保护房产交易方合法性正利益加强（效推动）房产市场健康发展
房产交易市场契税征收理面着数然两税职划转加局契税征**区房产交易厅税收征体征流程征方式征求变化加宣传力度房产交易厅设置税收知识宣传材料纳税情况解特涉直征前税收理前税收征政策时纳税正确理解纳税法纳税意识高情况会造成征纳矛盾
1增量房契税征工作业务量较稳受房产市场疲软影响增量房契税收入未出现较提高期集中新开发楼盘政府福利分房契税缴纳工作纳税普通住房非普通住房理解够契税税收优惠政策解缴纳契税程中需占定时间纳税进行税收政策解释造成纳税排队等候时间较长等情况出现
2 年二季度开始**区存量房较季度回暖趋势三月日区试行新存量房评估价格严监控杜绝虚假申报严交易价格关保证计税价格公公正新评估系统试运行期间矛盾出现春**色楼盘计税价格该楼盘涉**居民拆迁安置房屋楼盘市北区**区分计税市北区计税价格执行2007年评估价格区执行评估价格2012年刚调整造成楼盘计税价格存量房户时出现纳税质疑理解
3 拆迁减免税工作较复杂面问题目前区已基完成杭鞍快速路拆迁安置**旧村改造安置工作**旧村改造拆迁安置工作突出然拆迁减免税安置政策较简单涉旧村改造村民集体产权土证未时注销村民土证建造合等情况拆迁安置户数达400户安置房屋跨市北**两区拆迁居民涉分家析产离婚析产等种情况需开发商进行沟通安置居民进行分户统计分家析产法院判决进行甄减免税程中受理征收时间延长
4 契税退税工作面积误差重复缴税造成退税方面房产开发商预售造成面积误差退税目前涉财政部门代征税款需专代财政部门办理退税增加工作量方面财政部门代征税款法衔接少数纳税忘记已财政部交税造成重复缴税退税两方面退税工作纳税税收政策沟通理解支持完成契税退税工作矛盾集中退房退税纳税办理房屋抵押贷款手续种原造成退房求退税根国家税务总局（2011）32号文规定退税造成征纳矛盾
（）**区契税收入情况
2011年12月**区契税收入累计32070万元占期税收收入重 2012年5月**区契税收入累计11766万元占期税收收入重 2012年15月全市契税收入分征收项目明细情况：
2012年15月契税征收项目情况表
单位：万元
征收项目
交易数量（单）
入库数
占契税收入例
现楼商品房买卖
二手房买卖
房屋赠
土出
土转
年受严厉房产调控政策制约房产市场持续低迷房产业税收形势十分严峻契税收入相减少契税资金量然占方预算收入重高契税属方财政预算收入资金全部方政府支配方财政聚集更资金支持特年税收形式较严峻形势利完成税收务着重意义
（二）契税征中存问题
1（少标题）两税原先财政部门征划税征面全新课题全新业务特税源状况摸准吃透心中数情况掌控税源增加难度
2税源监控位未实现信息享房产税收涉房产国土税务部门现部门间信息畅沟通协调位没建立综合税源信息库基础数信息健全未实现理部门间税种间程度信息互通享理效率理水较低
3房产交易评估制度够完善实施契税直征程中 发现征中存问题：二手房交易纳税申报价格低远远背离市场价格造成契税收入流失契税征中需解决突出问题全国普遍存问题
全面规范存量房交易税收征防范存量房交易阴阳合形成税收法律风险创造法纳税公税负良环境必须建立健全房屋交易价格申报质量评估机制**分局严格市局工作求2012年3月1日起应房产估价技术加强存量房交易税收征委托中介机构**区域2300栋51680户存量房进行全面评估评估结果浮15应存量房交易理中
2012年3月1日办理存量房交易162户征收税款合计2480万元房产估价技术应击 阴阳合行实现税款应收收起良社会效果济效果
**分局存量房评估基准日2011年10月30日基准日整**区存量房交易价格明显波动**分局评估结果基础浮15价格已明显低市场真实成交价通两月案例纳税行申报价格高评估价户数占60总体真实价格评估价格间存较偏差彰显评估价格较公正合理存偏高问题目前工作中存问题：市四区目前执行2007年评估价格明显低目前市场价格**区市四区相结合部分楼盘中市四区执行价格明显偏低**分局现行评估价格差距较导致纳税反映强烈认执法公次投诉工作造成动
承受土权征收方面土交易评估价格严重偏低影响契税收入
4业务素质尚需提高线征员两税法律法规政策完全掌握未精通两税政策情况程度存政策水审核严容易造成漏征少征没规定程序减免税款现象
5纳税认知度遵度高两税职划转征体发生变化财政部门征转税部门征征方式征求征流程相应变化纳税完全知晓甚会埋怨政府政策变变加
两税纳税然法纳税意识税法遵度高税部门征工作时难理解支持
6中介机构理位二手房交易程中部分中介机构唆纳税弄虚作假私签转协议隐瞒计税价格少报计税面积中收取处费达身目进行恶意投诉扰乱正常纳税秩序征收工作造成定困难
二加强契税征策（建议）
（）夯实基础摸清税源状况财政部门学已成功征验效理手段历史遗留情况进行摸排清理特签订土出转合超年属税务部门发出契税纳税通知书责令限期申报纳税期限缴纳税款征收滞纳金逾期申报纳税滞纳税款日起日加收万分五滞纳金新签土出转合委托土理部门办理土相关手续时代纳税发出契税纳税通知书指定点缴税期限
（二）两税征着力点全面推进房产税收体化理然房产业税种纳税计税等税制素相房产税收诸税种征基础信息致利契税纳税申报房产理部门国土资源部门获取信息房产税收诸税种税源控联成体提高房产业税收理水时实现两税规范理建议房产理部门国土资源部门积极协调签订信息保障协议争取财政部门专项费支持时准确全面获取信息基础建立完成房楼税收体化理系统实现环节动预警契税征抓手认真分析房产税收理现状信息享数托综合利信息加强踪理促进房产行业税收征诸环节机衔接健全房产税收体化理体系
（三）加强部门间协作控税强化税收控链条契税纳税环节应控制签订土房屋权属转移合土理部门房产理部门核发土证房屋权证前契税征收土房产理部门着非常密切联系根土理法城市房产理法等法律规定国实行房产权属变更登记发证行政理制度土房屋权属证土房屋权属合法证契税纳税环节定核发土证房屋权证前保障契税收入关键部门间协作控税搞两税征关键环节房产税收体化理中重政府掌门建立健全体化理机制积极争取相关理部门支持配合发挥职部门理优势全面实行先税证控措施形成环扣环链条式理办法加强国土资源部门协作契税耕占税征收理存障碍部门联控紧密根国土部门土理特点实施土权属转移环节控全部土税收办法办理土权属转移申请审批时国土资源部门求必须时提供契税完税证征耕发放批准文件环节提供耕占税完税证税部门征收契税时土流转程中涉类税收征收实现土税收集中控时国土资源部门挂牌拍卖土时通知税部门参加确保税部门提前介入掌握税源情况二加强房产理部门协作房屋交易发证环节房屋契税征收核心环节通房产理部门联系确定联合控方式房部门提供契税完税证减免税证明申请予办理房屋权属登记变更效堵塞税收理漏洞三建立定期审核账联席会制度建立定期审核账制度定期审核房国土部门提供房产交易数相关税缴纳情况市政府牵头定期组织召开部门负责参加房产税收征联席会听取单位关房产交易纳税协作情况汇报
关部门存未严格履行先税证控办法问题限期整改确保两税征社会化协作效实施
（四）建立存量房土交易价格评税系统严监控
1杜绝虚假申报数严交易价格关根改变申报交易价格偏低行必须建立起存量房土交易价格评税系统纳税申报交易价格低评估价格时严格评估价格作计税价格计征相关税费限度减少计税价格确定程中操作保证计税价格公公正合理时确保契税征进入质提升截止2012年5月25日五市三区受理存量房交易4383套中价格偏低2430套认定正理套数1996套评估调增价格22908万元评估调整税额1181万元
2全面推广存量房评估技术解决二手房阴阳合虚假申报问题市局市四区存量房评估价格进行调整全市统标准统口径统基准日原进行调整减少区价格差异
（五）完善税源动态监控契税抓手房产关信息获取处理纳税申报税款征收台账登录相关资料传递反馈税种征环节办理程序进行细化进步明确征岗位责搞征收理房产税收实行踪理①通建立理台账逐户分项目踪解土利规划计划投资施工单位出包合协议建设施工进度等情况时登记掌握事建设施工单位应缴纳税费种税源情况②踪解掌握房产开发商发生房产开发成费商品房预售实际销售进度收款方式收
款时间等情况监控商品房存量变化适时开展纳税评估发现问题时解决③踪解涉税执法程序税收理员执法责制求严格落实执法目标责制规范执法文书严格税收征税收征环节岗位衔接环节征纳事项告知受理环节实行全程监控做环环相连程序公开透明充分发挥体化理效
（六）加强培训加宣传力度提高法纳税意识
1加强线征员业务培训提高房产税收政策水聘请税收专家讲课拓宽知识面征员仅懂房产相关税收知识懂房产交易评估方面知识提高工作力业务水
2强化税法宣传广纳税税收政策清晰纳税意识觉充分认识纳税光荣漏税耻偷税抗税违法实际含义
3建立举报制度关单位公民发现通签定虚假合偷逃税款行应征收机关举报征收机关查实处理予举报奖励规定举报保密
（七）强化纳税评估检查两税实行次计征偷逃税行时发现会造成永久流失建议年组织次契税税收专项检查发挥检查震慑作固定业户纳税进行评估检查时加关注两税完税情况外开展房产中介机构专项检查效击法中介行规范正常纳税秩序整顿中介市场
少总结结尾
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契税国着悠久历史早追溯1600年前东晋时期开征估税新中国成立政务院颁布契税暂行条例现行中华民国契税暂行条例国务院1997年7月7日发布1997年10月1日起施行契税土权房屋权发生转移时承受土权房屋权单位征收种税
契税前方财政部门负责征收进步理规范耕契两税征体制2009年4月财政部国家税务总局发关加快落实方财政耕占税契税征职划转工作通知（财税〔2009〕37号）求2009年12月31日前完成两税征职方财政部门划转方税务部门项工作**市2011年3月1日完成征职划转交接工作两税征职划转税部门进步推进房产税收体化理工作加强房产行业开发建设转交易保环节税收理积极意义时简化纳税申报手续提高办税效率方便纳税办理涉税事宜
契税工作现状面问题
2011年3月1日契税原财政部门代征转变税部门直征**分局契税征工作建立较完善工作机制理框架通优化税收服务加强契税专业知识培训工作提高税收政策执行觉性进步规范房产交易行保护房产交易方合法性正利益加强（效推动）房产市场健康发展
房产交易市场契税征收理面着数然两税职划转加局契税征**区房产交易厅税收征体征流程征方式征求变化加宣传力度房产交易厅设置税收知识宣传材料纳税情况解特涉直征前税收理前税收征政策时纳税正确理解纳税法纳税意识高情况会造成征纳矛盾
1增量房契税征工作业务量较稳受房产市场疲软影响增量房契税收入未出现较提高期集中新开发楼盘政府福利分房契税缴纳工作纳税普通住房非普通住房理解够契税税收优惠政策解缴纳契税程中需占定时间纳税进行税收政策解释造成纳税排队等候时间较长等情况出现
2 年二季度开始**区存量房较季度回暖趋势三月日区试行新存量房评估价格严监控杜绝虚假申报严交易价格关保证计税价格公公正新评估系统试运行期间矛盾出现春**色楼盘计税价格该楼盘涉**居民拆迁安置房屋楼盘市北区**区分计税市北区计税价格执行2007年评估价格区执行评估价格2012年刚调整造成楼盘计税价格存量房户时出现纳税质疑理解
3 拆迁减免税工作较复杂面问题目前区已基完成杭鞍快速路拆迁安置**旧村改造安置工作**旧村改造拆迁安置工作突出然拆迁减免税安置政策较简单涉旧村改造村民集体产权土证未时注销村民土证建造合等情况拆迁安置户数达400户安置房屋跨市北**两区拆迁居民涉分家析产离婚析产等种情况需开发商进行沟通安置居民进行分户统计分家析产法院判决进行甄减免税程中受理征收时间延长
4 契税退税工作面积误差重复缴税造成退税方面房产开发商预售造成面积误差退税目前涉财政部门代征税款需专代财政部门办理退税增加工作量方面财政部门代征税款法衔接少数纳税忘记已财政部交税造成重复缴税退税两方面退税工作纳税税收政策沟通理解支持完成契税退税工作矛盾集中退房退税纳税办理房屋抵押贷款手续种原造成退房求退税根国家税务总局（2011）32号文规定退税造成征纳矛盾
（）**区契税收入情况
2011年12月**区契税收入累计32070万元占期税收收入重 2012年5月**区契税收入累计11766万元占期税收收入重 2012年15月全市契税收入分征收项目明细情况：
2012年15月契税征收项目情况表
单位：万元
征收项目
交易数量（单）
入库数
占契税收入例
现楼商品房买卖
二手房买卖
房屋赠
土出
土转
年受严厉房产调控政策制约房产市场持续低迷房产业税收形势十分严峻契税收入相减少契税资金量然占方预算收入重高契税属方财政预算收入资金全部方政府支配方财政聚集更资金支持特年税收形式较严峻形势利完成税收务着重意义
（二）契税征中存问题
1（少标题）两税原先财政部门征划税征面全新课题全新业务特税源状况摸准吃透心中数情况掌控税源增加难度
2税源监控位未实现信息享房产税收涉房产国土税务部门现部门间信息畅沟通协调位没建立综合税源信息库基础数信息健全未实现理部门间税种间程度信息互通享理效率理水较低
3房产交易评估制度够完善实施契税直征程中 发现征中存问题：二手房交易纳税申报价格低远远背离市场价格造成契税收入流失契税征中需解决突出问题全国普遍存问题
全面规范存量房交易税收征防范存量房交易阴阳合形成税收法律风险创造法纳税公税负良环境必须建立健全房屋交易价格申报质量评估机制**分局严格市局工作求2012年3月1日起应房产估价技术加强存量房交易税收征委托中介机构**区域2300栋51680户存量房进行全面评估评估结果浮15应存量房交易理中
2012年3月1日办理存量房交易162户征收税款合计2480万元房产估价技术应击 阴阳合行实现税款应收收起良社会效果济效果
**分局存量房评估基准日2011年10月30日基准日整**区存量房交易价格明显波动**分局评估结果基础浮15价格已明显低市场真实成交价通两月案例纳税行申报价格高评估价户数占60总体真实价格评估价格间存较偏差彰显评估价格较公正合理存偏高问题目前工作中存问题：市四区目前执行2007年评估价格明显低目前市场价格**区市四区相结合部分楼盘中市四区执行价格明显偏低**分局现行评估价格差距较导致纳税反映强烈认执法公次投诉工作造成动
承受土权征收方面土交易评估价格严重偏低影响契税收入
4业务素质尚需提高线征员两税法律法规政策完全掌握未精通两税政策情况程度存政策水审核严容易造成漏征少征没规定程序减免税款现象
5纳税认知度遵度高两税职划转征体发生变化财政部门征转税部门征征方式征求征流程相应变化纳税完全知晓甚会埋怨政府政策变变加
两税纳税然法纳税意识税法遵度高税部门征工作时难理解支持
6中介机构理位二手房交易程中部分中介机构唆纳税弄虚作假私签转协议隐瞒计税价格少报计税面积中收取处费达身目进行恶意投诉扰乱正常纳税秩序征收工作造成定困难
二加强契税征策（建议）
（）夯实基础摸清税源状况财政部门学已成功征验效理手段历史遗留情况进行摸排清理特签订土出转合超年属税务部门发出契税纳税通知书责令限期申报纳税期限缴纳税款征收滞纳金逾期申报纳税滞纳税款日起日加收万分五滞纳金新签土出转合委托土理部门办理土相关手续时代纳税发出契税纳税通知书指定点缴税期限
（二）两税征着力点全面推进房产税收体化理然房产业税种纳税计税等税制素相房产税收诸税种征基础信息致利契税纳税申报房产理部门国土资源部门获取信息房产税收诸税种税源控联成体提高房产业税收理水时实现两税规范理建议房产理部门国土资源部门积极协调签订信息保障协议争取财政部门专项费支持时准确全面获取信息基础建立完成房楼税收体化理系统实现环节动预警契税征抓手认真分析房产税收理现状信息享数托综合利信息加强踪理促进房产行业税收征诸环节机衔接健全房产税收体化理体系
（三）加强部门间协作控税强化税收控链条契税纳税环节应控制签订土房屋权属转移合土理部门房产理部门核发土证房屋权证前契税征收土房产理部门着非常密切联系根土理法城市房产理法等法律规定国实行房产权属变更登记发证行政理制度土房屋权属证土房屋权属合法证契税纳税环节定核发土证房屋权证前保障契税收入关键部门间协作控税搞两税征关键环节房产税收体化理中重政府掌门建立健全体化理机制积极争取相关理部门支持配合发挥职部门理优势全面实行先税证控措施形成环扣环链条式理办法加强国土资源部门协作契税耕占税征收理存障碍部门联控紧密根国土部门土理特点实施土权属转移环节控全部土税收办法办理土权属转移申请审批时国土资源部门求必须时提供契税完税证征耕发放批准文件环节提供耕占税完税证税部门征收契税时土流转程中涉类税收征收实现土税收集中控时国土资源部门挂牌拍卖土时通知税部门参加确保税部门提前介入掌握税源情况二加强房产理部门协作房屋交易发证环节房屋契税征收核心环节通房产理部门联系确定联合控方式房部门提供契税完税证减免税证明申请予办理房屋权属登记变更效堵塞税收理漏洞三建立定期审核账联席会制度建立定期审核账制度定期审核房国土部门提供房产交易数相关税缴纳情况市政府牵头定期组织召开部门负责参加房产税收征联席会听取单位关房产交易纳税协作情况汇报
关部门存未严格履行先税证控办法问题限期整改确保两税征社会化协作效实施
（四）建立存量房土交易价格评税系统严监控
1杜绝虚假申报数严交易价格关根改变申报交易价格偏低行必须建立起存量房土交易价格评税系统纳税申报交易价格低评估价格时严格评估价格作计税价格计征相关税费限度减少计税价格确定程中操作保证计税价格公公正合理时确保契税征进入质提升截止2012年5月25日五市三区受理存量房交易4383套中价格偏低2430套认定正理套数1996套评估调增价格22908万元评估调整税额1181万元
2全面推广存量房评估技术解决二手房阴阳合虚假申报问题市局市四区存量房评估价格进行调整全市统标准统口径统基准日原进行调整减少区价格差异
（五）完善税源动态监控契税抓手房产关信息获取处理纳税申报税款征收台账登录相关资料传递反馈税种征环节办理程序进行细化进步明确征岗位责搞征收理房产税收实行踪理①通建立理台账逐户分项目踪解土利规划计划投资施工单位出包合协议建设施工进度等情况时登记掌握事建设施工单位应缴纳税费种税源情况②踪解掌握房产开发商发生房产开发成费商品房预售实际销售进度收款方式收
款时间等情况监控商品房存量变化适时开展纳税评估发现问题时解决③踪解涉税执法程序税收理员执法责制求严格落实执法目标责制规范执法文书严格税收征税收征环节岗位衔接环节征纳事项告知受理环节实行全程监控做环环相连程序公开透明充分发挥体化理效
（六）加强培训加宣传力度提高法纳税意识
1加强线征员业务培训提高房产税收政策水聘请税收专家讲课拓宽知识面征员仅懂房产相关税收知识懂房产交易评估方面知识提高工作力业务水
2强化税法宣传广纳税税收政策清晰纳税意识觉充分认识纳税光荣漏税耻偷税抗税违法实际含义
3建立举报制度关单位公民发现通签定虚假合偷逃税款行应征收机关举报征收机关查实处理予举报奖励规定举报保密
（七）强化纳税评估检查两税实行次计征偷逃税行时发现会造成永久流失建议年组织次契税税收专项检查发挥检查震慑作固定业户纳税进行评估检查时加关注两税完税情况外开展房产中介机构专项检查效击法中介行规范正常纳税秩序整顿中介市场
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