长亏倒企业税征问题调研报告—调研报告
企业长亏倒十分令困惑现象长亏倒企业税征纳税评估检查重点象分析长亏倒企业税征中存问题原提出加强类企业税征建议企业税征着重意义
长亏倒企业税征存问题
1采障眼法私设金库许企业设置两套账正常业务收入需开发票记a账需开发票记b账脱离税务机关监控销售次品收入副产收入边角废料收入固定资产变价收入等收入存入金库关部门返回收入入账保险公司赔优款银行汇票保证金利息收入环保费返回收入代办业务手续费收入外投资联营投资收益等等
2乱列费虚增成乱列费表现七种形式：（1）应该资化利息进入财务费（2）理费中列支私生活费列支私汽车养路费保险费孩学费员工手机费等（3）分解业务招费业务招费分解差旅费业务宣传费会议费等成企业合理避税热点（4）董事会费会议费实列支领代报（5）工会费职工教育费重复列支（6）滥列差旅费乱报出差天数差旅费标准滥采取支付工资销售提成时报销差旅费做法等达员工少缴税企业少缴企业税目（7）虚列工资费虚报职工数均工资未达税前扣标准工资表写合计数先职工签字差额补者利银行代发工资差额付出挂业亲属姓名
3利库存商品虚增成表现九种形式：（1）虚假库存账面记进货记销售样导致存货增加企业量现金收入开票入账作收入销售成法结转长期反映存货中形成虚假库存（2）虚增预提生产成（3）高转产品成少留期末产品成转完工产品成隐蔽方式截留利润减少应纳税（4）办理入库手续生产车间直接销售少报销售收入（5）白条入账（6）滥暂估入账月初红字销原估价入账等发票时重复入账虚增原材料月初红字销原估价入账永远等发票虚增原材料（7）购代耗购进材料时未便记入成费附原始证购货发票（8）少领代耗车间领材料记入成费采作退料假退料办法虚增成出材料形成账外物资形成金库（9）材料假出库企业减少利润年
12月份车间办理领料手续填制领料单实际未领料进行空转者原材料抵偿债务
4偷梁换柱高估资产摊费（1）混淆固定资产低值易耗品概念意混淆固定资产低值易耗品概念固定资产作低值易耗品次摊销造成列费（2）未取税务机关监制发票固定资产计提折旧税前扣固定资产入账时附原始证仅部证入账直接计提折旧税前列支（3）遵循历史成原提折旧摊费纳税购买例轿车房屋机器设备等规定计提折旧摊销纳税评估机构串通气意高估资产价值达提折旧摊费目
5移花接木利账目记收入挂虚列成记（1）利预收（付）账款账户记收入挂企业年末预收（付）账款量贷方余额果企业收入少费企业会采移花接木手法业务收入原始证更改入资金证然款名义转移资金（2）利应收款账户费挂账企业增加年利润先费挂起违规费暂时未取发票费放科目通记账证寻找时机通转账证次性分次违规费正式计入公司成费二投资者长期款转移利润三款名义发放奖金四利关联公司款列虚列财务费（3）应收账款三违反企业会计制度规定应收账款贷方余额方余额意隐瞒量预收账款事实二应付账款应收账款隐瞒销售收入两头外企业明显三营业务成应收账款虚增成
二造成长亏倒企业税征漏洞原
1税务机关身理原（1）重增值税理重税理企业税业务复杂求高基层国税务机关年接触企业税认企业税税源没成税收新增长点没增值税等视相部分税务干部企业税业务知识知甚少业务熟种重增值税理重税理利企业税征（2）税务部门征信息畅征效率高受目前征体制局限征信息传递准确时效性差纳税信息资料跨征区域利传递甚级税务部门部征征间征稽查间征税政间信息传递会受阻时税务部门相关部门缺乏实质性配合措施（税银联网国税联网等）信息实现享形成外部信息源畅税务部门法准确判断税源时组织征形成漏洞
（3）外部干扰方政府出方短期利益违背国家政策企事业单位实行谓重点保护行政命令方式干预单位违法行查处甚单位正常检查需政府批准次良社会力量影响抛弃社会责追求种视利益满足现时需求种力量非简单体着盘根错节际关系复杂社会背景际关系媒介金钱纽带实现利益目标社会群体少部分国家公职员附服务种势力非法行游离政府行政行监外税务工作员深受影响（4）纳税扣缴义务机构核算权收税务机关力应年高收入行业垄断部门属分支机构纷纷收核算权纷纷集中利基层税务机关源头控精细化理熟悉情况时发现问题税务机关晾边二总部集中核算驻中城市济相优越税收理环境相宽松集中基层税务机关作纳税恃恐三收入（）支付核算涉面太广容太复杂集中税务机关难位
2纳税原（1）偷逃税违法行承担风险称发达国家税务部门会机抽查旦查出意偷漏行谁轻罚款补税重入狱身败名裂国现行税收征法规定偷税等税收违法行予缴者少缴税款五倍罚款税务机关注重税款查补轻处罚致许认偷逃税便查处利图统计年税务机关查处税收违法案件罚款仅占查补税款10左右方面税收执法程中没规定处罚限税务机关裁量权治法治现象较严重违法者庇护时发生客观刺激纳税偷逃税动机（2）法纳税意识相淡薄纳税扣缴义务观然存着隐瞒收入意偷逃税意识
3社会原（1）社会评价体系扭曲偷逃企业税重素扭曲社会评价体系关系方面社会捐款捐物方面肆偷逃税社会似认捐赠纳税更价值意义次没形成偷税耻喊社会舆氛围周围视诚信记录交断绝交易国外偷税天塌事谁偷逃税行营会受阻行会受公众鄙视（2）银行结算制度改革滞前企业税征中黑洞现行制度纳税量购销业务提供体外循环渠道查获案件中发现现企业特私营性质企业商业银行信社存名义结算基户外头开户现象皆储蓄户头根现行储蓄账户理办法结算进出种类型额度城异资金量营性资金循环脱离企业财会达相目报表销售需增值
税发票基结算户转账结算外部分通储蓄账户转账结算现金结算
三加强长亏倒企业税征建议
1加强企业税日常监预防偷逃税行发生加强企业应税收入方面日常测算重视账户监督助信息网络加发票开具监控力度二加强企业税税前扣项目审批理严格报批制度三加强重点监控注意发现疑点结合查外调查清企业虚假账务处理四加强汇总缴纳企业税成员单位延伸监报账制单位纳入理五加快信息制度改革完善计算机网络化建设争取早日相关部门计算机联网达资源享
2法严肃鉴定企业征收方式账证全正确核算应纳税额中企业严格核定征收合理确定分行业应税率科学核定应纳税额督促引导企业查账征收理转变
3强化企业税稽查加偷逃税惩处力度敢破情税关系税坚持法纳税坚持征法关规定查处偷税款罚款久拖交企业采取强制措施法坚决催缴入库案案法律程序移送司法机关偷税者予重罚法代表财务员追究法律责付出高额偷税成
4着力提高税务员政策业务素质计算机操作水级税务机关应注重企业税关政策宣传解释时做企业税纳税辅导工作力举办企业税业务培训班渠道发放纳税辅导资料切实提高企业办税员业务素质切实解决税务机关员发现问题发现问题解决问题纳税观意原造成财务核算健全纳税申报全面真实准确税务员时发现进行正确辅导者纳税观意甄处理问题
5快建立积极推行信制度首先建立完善储蓄存款实名制通建立健全账户体制工资薪金福利社会保障纳税等容纳入实名账户助税务银行司法部门密切配合强计算机网络支持次实行居民身份证号码纳税号码固定终身化制度做全国统号次建议快颁布实施信制度法配套法规法律形式账户体系信记录移交信档案理信级评定披露信体权利义务行规范做出明确规定法律制度保证信制度健康发展
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企业长亏倒十分令困惑现象长亏倒企业税征纳税评估检查重点象分析长亏倒企业税征中存问题原提出加强类企业税征建议企业税征着重意义
长亏倒企业税征存问题
1采障眼法私设金库许企业设置两套账正常业务收入需开发票记a账需开发票记b账脱离税务机关监控销售次品收入副产收入边角废料收入固定资产变价收入等收入存入金库关部门返回收入入账保险公司赔优款银行汇票保证金利息收入环保费返回收入代办业务手续费收入外投资联营投资收益等等
2乱列费虚增成乱列费表现七种形式：（1）应该资化利息进入财务费（2）理费中列支私生活费列支私汽车养路费保险费孩学费员工手机费等（3）分解业务招费业务招费分解差旅费业务宣传费会议费等成企业合理避税热点（4）董事会费会议费实列支领代报（5）工会费职工教育费重复列支（6）滥列差旅费乱报出差天数差旅费标准滥采取支付工资销售提成时报销差旅费做法等达员工少缴税企业少缴企业税目（7）虚列工资费虚报职工数均工资未达税前扣标准工资表写合计数先职工签字差额补者利银行代发工资差额付出挂业亲属姓名
3利库存商品虚增成表现九种形式：（1）虚假库存账面记进货记销售样导致存货增加企业量现金收入开票入账作收入销售成法结转长期反映存货中形成虚假库存（2）虚增预提生产成（3）高转产品成少留期末产品成转完工产品成隐蔽方式截留利润减少应纳税（4）办理入库手续生产车间直接销售少报销售收入（5）白条入账（6）滥暂估入账月初红字销原估价入账等发票时重复入账虚增原材料月初红字销原估价入账永远等发票虚增原材料（7）购代耗购进材料时未便记入成费附原始证购货发票（8）少领代耗车间领材料记入成费采作退料假退料办法虚增成出材料形成账外物资形成金库（9）材料假出库企业减少利润年
12月份车间办理领料手续填制领料单实际未领料进行空转者原材料抵偿债务
4偷梁换柱高估资产摊费（1）混淆固定资产低值易耗品概念意混淆固定资产低值易耗品概念固定资产作低值易耗品次摊销造成列费（2）未取税务机关监制发票固定资产计提折旧税前扣固定资产入账时附原始证仅部证入账直接计提折旧税前列支（3）遵循历史成原提折旧摊费纳税购买例轿车房屋机器设备等规定计提折旧摊销纳税评估机构串通气意高估资产价值达提折旧摊费目
5移花接木利账目记收入挂虚列成记（1）利预收（付）账款账户记收入挂企业年末预收（付）账款量贷方余额果企业收入少费企业会采移花接木手法业务收入原始证更改入资金证然款名义转移资金（2）利应收款账户费挂账企业增加年利润先费挂起违规费暂时未取发票费放科目通记账证寻找时机通转账证次性分次违规费正式计入公司成费二投资者长期款转移利润三款名义发放奖金四利关联公司款列虚列财务费（3）应收账款三违反企业会计制度规定应收账款贷方余额方余额意隐瞒量预收账款事实二应付账款应收账款隐瞒销售收入两头外企业明显三营业务成应收账款虚增成
二造成长亏倒企业税征漏洞原
1税务机关身理原（1）重增值税理重税理企业税业务复杂求高基层国税务机关年接触企业税认企业税税源没成税收新增长点没增值税等视相部分税务干部企业税业务知识知甚少业务熟种重增值税理重税理利企业税征（2）税务部门征信息畅征效率高受目前征体制局限征信息传递准确时效性差纳税信息资料跨征区域利传递甚级税务部门部征征间征稽查间征税政间信息传递会受阻时税务部门相关部门缺乏实质性配合措施（税银联网国税联网等）信息实现享形成外部信息源畅税务部门法准确判断税源时组织征形成漏洞
（3）外部干扰方政府出方短期利益违背国家政策企事业单位实行谓重点保护行政命令方式干预单位违法行查处甚单位正常检查需政府批准次良社会力量影响抛弃社会责追求种视利益满足现时需求种力量非简单体着盘根错节际关系复杂社会背景际关系媒介金钱纽带实现利益目标社会群体少部分国家公职员附服务种势力非法行游离政府行政行监外税务工作员深受影响（4）纳税扣缴义务机构核算权收税务机关力应年高收入行业垄断部门属分支机构纷纷收核算权纷纷集中利基层税务机关源头控精细化理熟悉情况时发现问题税务机关晾边二总部集中核算驻中城市济相优越税收理环境相宽松集中基层税务机关作纳税恃恐三收入（）支付核算涉面太广容太复杂集中税务机关难位
2纳税原（1）偷逃税违法行承担风险称发达国家税务部门会机抽查旦查出意偷漏行谁轻罚款补税重入狱身败名裂国现行税收征法规定偷税等税收违法行予缴者少缴税款五倍罚款税务机关注重税款查补轻处罚致许认偷逃税便查处利图统计年税务机关查处税收违法案件罚款仅占查补税款10左右方面税收执法程中没规定处罚限税务机关裁量权治法治现象较严重违法者庇护时发生客观刺激纳税偷逃税动机（2）法纳税意识相淡薄纳税扣缴义务观然存着隐瞒收入意偷逃税意识
3社会原（1）社会评价体系扭曲偷逃企业税重素扭曲社会评价体系关系方面社会捐款捐物方面肆偷逃税社会似认捐赠纳税更价值意义次没形成偷税耻喊社会舆氛围周围视诚信记录交断绝交易国外偷税天塌事谁偷逃税行营会受阻行会受公众鄙视（2）银行结算制度改革滞前企业税征中黑洞现行制度纳税量购销业务提供体外循环渠道查获案件中发现现企业特私营性质企业商业银行信社存名义结算基户外头开户现象皆储蓄户头根现行储蓄账户理办法结算进出种类型额度城异资金量营性资金循环脱离企业财会达相目报表销售需增值
税发票基结算户转账结算外部分通储蓄账户转账结算现金结算
三加强长亏倒企业税征建议
1加强企业税日常监预防偷逃税行发生加强企业应税收入方面日常测算重视账户监督助信息网络加发票开具监控力度二加强企业税税前扣项目审批理严格报批制度三加强重点监控注意发现疑点结合查外调查清企业虚假账务处理四加强汇总缴纳企业税成员单位延伸监报账制单位纳入理五加快信息制度改革完善计算机网络化建设争取早日相关部门计算机联网达资源享
2法严肃鉴定企业征收方式账证全正确核算应纳税额中企业严格核定征收合理确定分行业应税率科学核定应纳税额督促引导企业查账征收理转变
3强化企业税稽查加偷逃税惩处力度敢破情税关系税坚持法纳税坚持征法关规定查处偷税款罚款久拖交企业采取强制措施法坚决催缴入库案案法律程序移送司法机关偷税者予重罚法代表财务员追究法律责付出高额偷税成
4着力提高税务员政策业务素质计算机操作水级税务机关应注重企业税关政策宣传解释时做企业税纳税辅导工作力举办企业税业务培训班渠道发放纳税辅导资料切实提高企业办税员业务素质切实解决税务机关员发现问题发现问题解决问题纳税观意原造成财务核算健全纳税申报全面真实准确税务员时发现进行正确辅导者纳税观意甄处理问题
5快建立积极推行信制度首先建立完善储蓄存款实名制通建立健全账户体制工资薪金福利社会保障纳税等容纳入实名账户助税务银行司法部门密切配合强计算机网络支持次实行居民身份证号码纳税号码固定终身化制度做全国统号次建议快颁布实施信制度法配套法规法律形式账户体系信记录移交信档案理信级评定披露信体权利义务行规范做出明确规定法律制度保证信制度健康发展
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