基案情
20X年X月X日N市中级民法院甲公司名X套房淘宝网发布司法拍卖公告该公告第七条中载明:标物户登记手续买受行办理涉切税费存物业费水电等欠费均买受承担年X月乙公司通拍卖竞述X套房产乙公司应负担该业务转环节税费该公司通拍卖取甲公司X套房产直未办理缴税户手续
20X年X月X日邵某乙公司民间贷纠纷案N市G区民法院(简称G区法院)法审理作出裁判相关裁判文书生效乙公司未法履行生效裁判确定付义务该案进入执行程序年X月X日G区法院作出执行裁定:申请执行邵某意第二次流拍价X万元民币取甲公司名X套房产抵销乙公司拖欠邵某债务抵销金额述流拍价扣申请执行先行垫付两次户乙公司应负担税费邵某办理房产户手续前需垫付两次交易中乙公司应负担税费承担邵某作买受第二次交易中税费年X月邵某持该执行裁定书税务机关办理税款缴纳手续税务机关案涉房产进行核查征收程中发现第次房产转乙公司未时履行纳税义务未办理税款结算现已产生滞纳金高达X余万元第二次邵某竞拍行实质乙公司房产邵某抵偿债务未产生现金流核算两次户中乙公司应负担税费高达X万元邵某认仅应承担第二次房产转程中买受应负担税费X万元行政双方邵某应承担税款范围意见争议
二争议焦点
起纠纷争议焦点税务机关应该完全执行裁定容征收税款严格税收征
相关法律行征收权
三法理分析
司法裁判税收征两者实质司法权行政权间关系相互统相互独立实践中会产生民事裁判意突破行政法律边界等突鉴笔者围绕具体案件方面阐述相关痛点
税费征收范围模糊清实践中司法员行政法律特税收会计方面单行法特殊法甚解导致部分法官裁定书中明确税费征收种类范围等简单某方负担双方承担相应税费形式予描述事实税收业务体系庞复杂动产交易活动中涉税收业务十分专业案言第次转环节中甲公司作转方纳税应负担相关直接税:房产土增值税营业税契税印花税时负担相关间接税:甲公司非正常户产生欠税-企业税乙公司作受方纳税应负担相关直接税:契税印花税G区法院裁定书述税费相关直接税否包括相关间接税裁定书未明确笔者认案中应扩裁定书述税费征收范围甲公司乙公司欠税垫付范围应仅限房产交易程中产生相关直接税
税费责分配够合理民事司法裁判会否违反民事法律法规强制性效力性方面裁判进行合法性审查税费责分配否会违反行政法律法规禁止性规定未引起足够重视案中N市中级民法院裁判甲公司8套房产第次拍卖程中税费律买方承担G区法院裁定邵某案垫付两次房产交易中乙公司应承担税费相关责分配违税收征收理法XX省高级民法院关正确适〈高民法院关民法院网络司法拍卖干问题规定〉干问题通知明确税费负担体明确规定情况民法院拍卖公告中规定律买受承担规定甲乙公司均已处失联状态情况实际负税系邵某加重邵某税负
协助执行制度亟须完善根民事诉讼法相关司法解释规定行政机关负协助司法执行法定义务司法裁判存明显瑕疵情况行政机关协助行会存执法足问题极易引发复议败诉风险折射出现单协助司法执行制度存僵化漏洞空白案言实体G区法院裁定书中没先行垫付税费范围进行描述会导致税务机关协助执行时出现扩缩范围情形程序G区法院未税务机关发出协助执行通知书情况税务机关根G区法院裁定书实施行政协助行方面该行属税务机关具体行政行协助执行行法律司法解释没明确规定方面税务机关实施行执行裁定书瑕疵甚撤销该行政行否属行政诉讼受案范围没明确法律司法解释规定
四启示建议
完善协助执行法律规范协助执行作种法律制度散见种法律规范性文件中税务系统未针协助行出台统指导办法基层税务部门敢轻易履行协助行更倾税收征收理法相关规定处理裁定文书中税款问题税务系统协助执行生效判决类型进行分类划分基行政职权协助行协助税款征收作案件事协助行履行合义务针行划分规定明确协助体规范程序执行范围等切实行规范降低税务机关行政执法风险实现税收征司法裁判效衔接
规范协助执行启动程序税务机关司法执行协助基中华民国民事诉讼法中关履行协助义务法律规制接民法院协助执行通知书应明确协助执行行司法机关协助请求启动鉴司法执行协助存定风险启动前应作重行政执法事项进行集体审核决议审核通方启动税务金税三期中应设置启动处理结案等系列办理流程具体案件办理程中形成规范协助执行程序发现问题时审视执法全程时解决问题效规避协助执行行执法风险
实现协助执行信息享做纳税隐私保护前提方面税务机关应探索金税三期系统基础实现法院案件审理系统间互联互通充分利数抓取司法机关涉税案件信息实时获取税款征收数避免出现案中乙公司未时办理房产户手续产生巨额滞纳金状况方面司法机关应求协助执行涉税案件系统间推送时获取纳税税收征情况数更细化裁判文书中涉税款征收范围相关规定断健全完善司法机关间双联动机制
细化协助执行责划分规避执法缺乏法律承担行政诉讼败诉利果应划分税务机关协助执行行中司法机关责承担明确税务机关协助执行生效民事裁定书确定容适法释(20X)X号高民法院关行政机关根法院协助执行通知书实施行政行否属民法院行政诉讼受案范围批复规定民事裁定书瑕疵民事裁定书瑕疵撤销影响行政机关民事裁定书实施行性质行政机关实施协助执行行时没扩执行范围违法采取措施造成损害行果应司法机关承担权利义务相致基法理求
建立协助执行联动机制基深化税务系统司法系统磋商协作现实需需执行解执行调解公益诉讼方面完善机制加强行政争议实质性化解力度特税务机关方面联合司法机关开展形式税收理知识培训司法工作员税法知识更解源头减少税收征行政双方纠纷发生方面数+网格化+铁脚板做法深化拓展税收征领域科学划分监网格范围选优配强网格监力量合理确定网格功定位推动监重心移关口前移
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