国家开放学电台审计学线形考务14终结性网考答案
考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
运分析程序分析某家市公司营业收入项目
X公司系公开发行 A股市公司注册会计师2008年初X公司2007年度财务报表进行审计初步解X公司2007年度营形势理营机构2006年度较未发生重变化未发生重重组行
资料：X公司2007年度未审利润表2006年度已审利润表：
项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）
营业收入 104300 58900
减：营业成 91845 53599
营业税金附加 560 350
销售费 2800 1610
理费 2380 3260
财务费 180 150
营业利润 6535 231
加：营业外收入 100 150
减：营业外支出 260 300
利润总额 6375 81
减：税费（税率 33）800
净利润 5575 81
资料二：X公司 2007 年度 1～12 月份未审营业务收入营业务成列示：
月份
营业收入
营业成
1
7800
7566
2
7600
6764
3
7400
6512
4
7700
6768
5
7800
6981
6
7850
6947
7
7950
7115
8
7700
6830
9
7600
6832
10
7900
7111
11
8100
7280
12
18900
15139
合计 104300 91845
答：实施分析程序 应财务报表项目作重点审计领域：
1 营业收入营业收入 2006 年度基础增长 7708（10430058900）58900（发生较变化） 2007 年度营形势2007年度相未发生重变化
2 营业成营业成 2006 年度基础增长 7136（9184553599）53599（发生较变化毛利率较幅度提高）2007年度营形势 2007 年度相未发生重变化
3 毛利率2006年产品毛利率 9（5890053599）589002007 年产品毛利率1194（10430091845）104300变化较营形势未发生变化毛利率应该变化
4 理费机构员未发生重变化销售收入幅增长情况理费3260万元降2380 万元降 2699（32602380）3260（幅降）
5 营业外收入营业外支出 年取支出金额差营业外收入营业外支出呈现出规律趋势应作重点
6 税费税占利润总额例（11888006735）33税税率存较差异实施分析程序程序 应月份营业收入营业成作重点审计领域： ：112 月份毛利率分： 3（78007566）7800 111212110511510511310119991012199
：
1 重点审计领域应该l月份该月份毛利率（3）远远低全年均毛利率月毛利率
2 重点审计领域应该12月份该月份营业收入占全年营业收入例较高（达119418900104300）毛利率相较高（达1188）
较变化毛利率较幅度提高）2007年度营形势 2007 年度相未发生重变化
3 毛利率2006年产品毛利率9（5890053599）589002007 年产品毛利率1194（10430091845）104300变化较营形势未发生变化毛利率应该变化
4 理费机构员未发生重变化销售收入幅增长情况理费3260元降2380万元降2699（32602380）3260（幅降）
5 营业外收入营业外支出年取支出金额差营业外收入营业外支出呈现出规律趋势应作重点
6 税费税占利润总额例（11888006735）33税税率存较差异
形考务二：题讨
财务审计关系
审计财务关系分割相互联系二者区联系日常财务工作中理二者关系解决会计处理中弄虚作假保障部审计职发挥起着举足轻重作
改革开放历20年发展国建立国际标准相提会计审计制度国审计已进入崭新历史阶段成权利监督机制重组成部分解决会计处理中弄虚作假保障部审计职寄希审计员发挥监督作现实意迫重新审视理财务审计关系
财务审计区
（）概念
财务狭义讲指营价值计算通常损益财产计算象广义讲指资金运筹措业务资金运动象进行连续系统全面核算监督审计指具超脱位审计员审计单位财务收支关济活动真实性合法性效益性进行检查评价种济监督活动
（二）工作重点
财务理指企业组织资金运营处理财务关系理工作侧重理财资金理龙头全方位推行量化考核财务约束机制理局决策提供审计侧重企业营活动进行评价限济活动合规性合法性监督事部控制环境资源等方面进行监督鉴证评价现代企业制度审计重点鉴证评价企业效性
（三）监督容
财务监督指利价值形式企业生产营活动进行控制调节财务部门业务连体受制约具独立性审计监督仅仅财务资金运营情况进行检查审计证通综合分析形成审计结提出审计报告评价企业济活动财务监督日常业务监督较低层次监督控制审计审核会计资料外更财务关济活动较高层次济监督活动
二财务审计联系
（）容企业营理活动进行监督
财务仅反映企业已发生济业务监督业务否合理合法否偏离企业营目标运作轨道否符合企业项控制度审计样关法律法规规定企业项控制度会计资料前提基础检查企业会计资料反映济业务合理合法效益性审计实质财务监督容进行监督财务认定容进行认定
（二）目促进企业改善营理提高济效益
财务员理程中发现种问题需时理局反映提出改进意见改善营理审计员审计程中会发现企业理弱点通理局出具权威性审计报告提出建设性审计意见建议促进企业进步加强理提高济效益
（三）范围涉企业部控制制度
企业财务日常理程中般需预先制定相关部控制制度保证财务活动效运行保证财务信息性防止发现关员舞弊贪污等违纪违法行保证企业项资金安全完整审计员审计程中提高审计效率保证审计效果样涉企业部控制制度健全性效性进行符合性测试
作济理工具财务审计企业济监督体系中缺重组成部分诚然二者联系区求实际工作中必然理正确处理二者间关系
第思想认识提高财务审计工作重性认识着社会义市场济发展审计工作范围日益扩济工作中防护性证性促进性作越越充分显示出现代国际国济环境尤明确审计独立性广泛宣传审计重性提高审计机构员位
第二部门划分单独设置职责分明前数单位已审计部门单独设置数少单位审计纳入财务部门辖范围财务部门设立审计岗位设审计处室财务审计间界限明职责分限制审计职作发挥审计独立性受损害审计机构员形虚设审计工作缺乏实质性意义
第三协作关系紧密配合互相支持财务理审计工作前提审计工作基础搞财务理助审计工作开展时审计工作搞会促进财务工作然认审计找财务岔财务员愿动配合审计员工作甚闹情绪样容易造成财务审计部门关系紧张利审计工作开展理局应量提供利条件二者睦相处密切配合审计工作始终贯穿财务理工作中
第四力资源加强财务审计员政治业务素质培养财务监督审员位首先铁功夫硬财务审计员加强政治理法律学身业务素质狠功夫时加强审计员配备实现岗位分工专职化业务技术专业化知识结构元化部审计成企业理机构中必少机构审计谋士卫士作发挥事前事中防患未然
三结束语
理处理财务审计关系更开展财务审计工作保障部审计职发挥更实现改善营理提高济效益具十分重指导意义
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
答案权监督整理控制机环节
答案权监督形成理职执行职分离
答案权监督—种监督
答案权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
答案立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
答案财务报表审计
测6(）审计基职
答案济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
答案审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范
答案审计准确定解脱审计责
答案审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
答案国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力
答案国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
答案民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
答案相关服务准
答案质量控制准
答案鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
答案结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
答案刑事责
答案民事责
答案行政责
测6题目1列提法中正确（)
答案果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
答案投保职业责险
答案保持职业怀疑态度
答案遵守职业准
答案审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
答案果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
答案10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
答案定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
答案重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
答案实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
答案询问甲公司理层部员
答案实查甲公司生产营场设备
答案检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
答案进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
答案注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
答案审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
答案甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
答案重会议记录（复印件)
答案公司章程复印件
答案企业营业执批文等复印件
答案审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
答案果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行
答案项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核
答案部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
答案电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务
答案粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
答案购货发票
答案验收单
答案请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
答案定期盘点
答案限制非授权员接存货
答案存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
答案实观察仓库验收原材料情况
答案抽查领料证反映手续否齐备
答案抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
答案成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
答案存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
答案计算产品毛利率分析变动合理性
答案分析较期年度产品生产成变动情况
答案分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
答案存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
答案120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
答案监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存
答案监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
答案 1
答案 4
答案 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
答案验证固定资产验收部门工作独立性
答案 验证固定资产新增手续否齐全
答案 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
答案购货发票
答案产权证明书确
答案财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
答案调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
答案市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备
答案尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
答案20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较
答案20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较
答案计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
答案盈余公积核算复核员完成登记明细账总账
答案筹资投资决策执行相互独立
答案筹资投资业务执行记录相互独立
答案 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
答案 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
答案 盈余公积明细账会计证核
答案编制取盈余公积明细表利润分配表核
答案 查阅公司章程盈余公积处理关规定
答案核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
答案盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
答案观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
答案会审计单位员代保机构清查盘点
答案代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
答案登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
答案 严格职责分工
答案 严格授权批准
答案定期核检查
答案 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
答案 审阅审订单位货币资金相关制度规定
答案检查货币资金收付证理情况
答案 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
答案 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
答案 审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
答案库存现金盘点表出纳员会计审计员签字
答案柔取突击式监盘
答案 量安排营业开始前营业结束
答案审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
答案检查银行账单银行存款余额调节表
答案函证银行存款余额
答案检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账
答案抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
答案占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
答案推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
答案全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
答案拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
答案意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
答案保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
答案追加额外实质性程序
答案发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
答案保护注册会计师
答案提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
答案鉴证作
答案保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
答案保留意见
答案否定意见
答案保留意见
答案法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
答案审计成高造成限制
答案理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
答案 询问财务报表中重认定
答案实施分析程序识异常关系异常项目
答案 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例
答案 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
运分析程序分析某家市公司营业收入项目
X公司系公开发行 A股市公司注册会计师2008年初X公司2007年度财务报表进行审计初步解X公司2007年度营形势理营机构2006年度较未发生重变化未发生重重组行
资料：X公司2007年度未审利润表2006年度已审利润表：
项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）
营业收入 104300 58900
减：营业成 91845 53599
营业税金附加 560 350
销售费 2800 1610
理费 2380 3260
财务费 180 150
营业利润 6535 231
加：营业外收入 100 150
减：营业外支出 260 300
利润总额 6375 81
减：税费（税率 33）800
净利润 5575 81
资料二：X公司 2007 年度 1～12 月份未审营业务收入营业务成列示：
月份
营业收入
营业成
1
7800
7566
2
7600
6764
3
7400
6512
4
7700
6768
5
7800
6981
6
7850
6947
7
7950
7115
8
7700
6830
9
7600
6832
10
7900
7111
11
8100
7280
12
18900
15139
合计 104300 91845
答：实施分析程序 应财务报表项目作重点审计领域：
1 营业收入营业收入 2006 年度基础增长 7708（10430058900）58900（发生较变化） 2007 年度营形势2007年度相未发生重变化
2 营业成营业成 2006 年度基础增长 7136（9184553599）53599（发生较变化毛利率较幅度提高）2007年度营形势 2007 年度相未发生重变化
3 毛利率2006年产品毛利率 9（5890053599）589002007 年产品毛利率1194（10430091845）104300变化较营形势未发生变化毛利率应该变化
4 理费机构员未发生重变化销售收入幅增长情况理费3260万元降2380 万元降 2699（32602380）3260（幅降）
5 营业外收入营业外支出 年取支出金额差营业外收入营业外支出呈现出规律趋势应作重点
6 税费税占利润总额例（11888006735）33税税率存较差异实施分析程序程序 应月份营业收入营业成作重点审计领域： ：112 月份毛利率分： 3（78007566）7800 111212110511510511310119991012199
：
1 重点审计领域应该l月份该月份毛利率（3）远远低全年均毛利率月毛利率
2 重点审计领域应该12月份该月份营业收入占全年营业收入例较高（达119418900104300）毛利率相较高（达1188）
较变化毛利率较幅度提高）2007年度营形势 2007 年度相未发生重变化
3 毛利率2006年产品毛利率9（5890053599）589002007 年产品毛利率1194（10430091845）104300变化较营形势未发生变化毛利率应该变化
4 理费机构员未发生重变化销售收入幅增长情况理费3260元降2380万元降2699（32602380）3260（幅降）
5 营业外收入营业外支出年取支出金额差营业外收入营业外支出呈现出规律趋势应作重点
6 税费税占利润总额例（11888006735）33税税率存较差异
形考务二：题讨
财务审计关系
审计财务关系分割相互联系二者区联系日常财务工作中理二者关系解决会计处理中弄虚作假保障部审计职发挥起着举足轻重作
改革开放历20年发展国建立国际标准相提会计审计制度国审计已进入崭新历史阶段成权利监督机制重组成部分解决会计处理中弄虚作假保障部审计职寄希审计员发挥监督作现实意迫重新审视理财务审计关系
财务审计区
（）概念
财务狭义讲指营价值计算通常损益财产计算象广义讲指资金运筹措业务资金运动象进行连续系统全面核算监督审计指具超脱位审计员审计单位财务收支关济活动真实性合法性效益性进行检查评价种济监督活动
（二）工作重点
财务理指企业组织资金运营处理财务关系理工作侧重理财资金理龙头全方位推行量化考核财务约束机制理局决策提供审计侧重企业营活动进行评价限济活动合规性合法性监督事部控制环境资源等方面进行监督鉴证评价现代企业制度审计重点鉴证评价企业效性
（三）监督容
财务监督指利价值形式企业生产营活动进行控制调节财务部门业务连体受制约具独立性审计监督仅仅财务资金运营情况进行检查审计证通综合分析形成审计结提出审计报告评价企业济活动财务监督日常业务监督较低层次监督控制审计审核会计资料外更财务关济活动较高层次济监督活动
二财务审计联系
（）容企业营理活动进行监督
财务仅反映企业已发生济业务监督业务否合理合法否偏离企业营目标运作轨道否符合企业项控制度审计样关法律法规规定企业项控制度会计资料前提基础检查企业会计资料反映济业务合理合法效益性审计实质财务监督容进行监督财务认定容进行认定
（二）目促进企业改善营理提高济效益
财务员理程中发现种问题需时理局反映提出改进意见改善营理审计员审计程中会发现企业理弱点通理局出具权威性审计报告提出建设性审计意见建议促进企业进步加强理提高济效益
（三）范围涉企业部控制制度
企业财务日常理程中般需预先制定相关部控制制度保证财务活动效运行保证财务信息性防止发现关员舞弊贪污等违纪违法行保证企业项资金安全完整审计员审计程中提高审计效率保证审计效果样涉企业部控制制度健全性效性进行符合性测试
作济理工具财务审计企业济监督体系中缺重组成部分诚然二者联系区求实际工作中必然理正确处理二者间关系
第思想认识提高财务审计工作重性认识着社会义市场济发展审计工作范围日益扩济工作中防护性证性促进性作越越充分显示出现代国际国济环境尤明确审计独立性广泛宣传审计重性提高审计机构员位
第二部门划分单独设置职责分明前数单位已审计部门单独设置数少单位审计纳入财务部门辖范围财务部门设立审计岗位设审计处室财务审计间界限明职责分限制审计职作发挥审计独立性受损害审计机构员形虚设审计工作缺乏实质性意义
第三协作关系紧密配合互相支持财务理审计工作前提审计工作基础搞财务理助审计工作开展时审计工作搞会促进财务工作然认审计找财务岔财务员愿动配合审计员工作甚闹情绪样容易造成财务审计部门关系紧张利审计工作开展理局应量提供利条件二者睦相处密切配合审计工作始终贯穿财务理工作中
第四力资源加强财务审计员政治业务素质培养财务监督审员位首先铁功夫硬财务审计员加强政治理法律学身业务素质狠功夫时加强审计员配备实现岗位分工专职化业务技术专业化知识结构元化部审计成企业理机构中必少机构审计谋士卫士作发挥事前事中防患未然
三结束语
理处理财务审计关系更开展财务审计工作保障部审计职发挥更实现改善营理提高济效益具十分重指导意义
形考务三：课测
第章学测
测1审计独立性表现审计体独立性独立机构员审计机构员审单位织济工作程中保持独立()
测2权监督较权监督特征( )
答案权监督整理控制机环节
答案权监督形成理职执行职分离
答案权监督—种监督
答案权监督直接服务理者身
测3世界范围()普遍采国家审计组织模式
答案立法式
测4民间审计指独立注册会计师通接受委托审单位会计资料反映济活动勺真实性合法性效益性进行查证鉴证评价种审计形式()
测5审计总目标围绕( D)界定
答案财务报表审计
测6(）审计基职
答案济监督
第二章学测
测1列关审计准表述中正确()
答案审计准审计员实施审计程中必须遵守行规范
答案审计准确定解脱审计责
答案审计准评价审计质量
测2关国家审计规范列说法正确()
答案国家审计准审计署审计法制定具行政规章法律效力
答案国家审计机关审计员开展审计工作时必须遭国家审计基准进行
测3注册会计师执业准适( )
答案民间审计组织审计
测4国注册会计师执业准体系分()
答案相关服务准
答案质量控制准
答案鉴证业务准正确
测5题目1判断注册会计师应否承担律责承担具体形式应审计结果审计程两层考虑民事责追究否（）判断直接相关
答案结果
测5题目2注册会计师承担法律责形式( )
答案刑事责
答案民事责
答案行政责
测6题目1列提法中正确（)
答案果注册会计师提供财务报表公允性绝保证非合理保证定避免法律诉讼
测6题目2规避法律责诉讼审计员应采取措施()
答案投保职业责险
答案保持职业怀疑态度
答案遵守职业准
答案审慎选择审计客户第三章学测
第三章学测
测1列关审计重性表述中错误()
答案果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
测2甲乙注册会计师ABC股份限公司2013年度会计报表进行审计未审计关会计报表项目金额
求果资产总额净资产营业务收入净利润作判断基础采固定率法假定资产总额净资产营业务收入净利润固定百分数值分051055请代甲乙注册会计师确定ABC股份限公司2013年度会计报表层次重性水
答案10万元
测3题目1列关检查风险观点认()
答案定审计风险水检查风险注册会计师需审计证成关系
测3题目2列重错报风险相关表述中正确()
答案重错报风险独立财务报表审计存
测4题目1M注册会计师负责丙公司20×9年度财务报表进行审计进行风险评估时M注册会计师甬常采审计程序()
答案实施分析程序识异常交易事项财务报表审计产生影响金额率趋势
测4题目2注册会计师负责甲公司20×8年度财务报表进行审计实施风险评估程序时A注册会十师遇列事项请代做出正确专业判断解审计单位环境时A注册会计师实施风金评估程序(ABC)
答案询问甲公司理层部员
答案实查甲公司生产营场设备
答案检查文件记录部控制手册
测5针财务报表层次重错报风险注册会计师呵通提高审计程序预见性予应列项程序中够提高审计程序预见性(D)
答案进行存货监盘时应事先通知审计单位盘点点便做准备
测6ABC会计师事务正甲公司2007年度财务报表进行审计确定控制测试性质时间范围时遇列问题请根针评估重错报风险实施审计程序审计准作出正确判断甲公司列情况中注册会计师应实施控制测试()
答案注册会计师仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
第四章学测
测1民间审计组织准备阶段应审计单位签订书面文件(）
答案审计业务约定书
测2A注册会计师负责甲公司20×7年度财务报表进行审计获取评价审计证时A注册会计师遇列事项请代做出正确专业判断获取列审计证中性强通常()
答案甲公司提供银行账单
测3题目1备查类工作底稿注册会计师审计程中形成包括( )
答案重会议记录（复印件)
答案公司章程复印件
答案企业营业执批文等复印件
答案审计约定事项关重济合协议副复印件
测3题目2审计工作底稿三级复核制度审计工作遵循独立审计准重保证列项中符合三级复核制度求( )
答案果部门理作审计项目负责应履行二级复核职责确保三级复核制度执行
答案项目理助理员编制审计工作底稿进行详细复核
答案部门理重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第五章学测
测1审计员通分析程序初步推断审计单位存高估资产收入粉饰财务报表业绩时审计员营业收入审计会销售发票存根查起(错)
测2分析程序指注册会计师通研究财务数间财务数非财务数间关系财务信息作出评价分析程序包括调查识出相关信息致预期数严重偏离波动关系
测3销售收款部控制关键控制点包括
1．适授权审批
2 适职责分离
3．证预先编号
4．充分证记录
5．定期核客户寄出账单
6 现金盘点制度
7．银行存款核制度
测4询证函处理中正确()
答案电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计事务
答案粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
第六章学测
测1购进付款循环涉证( )
选择项项
答案购货发票
答案验收单
答案请购单
测2—般言应付帐款审计目标真实性(错)
测3—般言应付帐款函证没应收帐款函证重()
第七章学测
测1题目1列属存货控制措施( )
答案定期盘点
答案限制非授权员接存货
答案存货保会计记录相互独立
测1题目2列项审计程序中属生产费循环部控制测试( )
答案实观察仓库验收原材料情况
答案抽查领料证反映手续否齐备
答案抽查审计单位干月份盘点记录检查盘点程序合规性
测2题目1列项中属营业成审计实质性程序()
答案成项目进行分析程序
测2题目⒉审计单位分配材料成差异时意少摊方额果相关产品期完工销售做法必然导致期()
答案存货虚增
测2题目3列项审计程序中产品成总体合理性进行检查( )
答案计算产品毛利率分析变动合理性
答案分析较期年度产品生产成变动情况
答案分析较期年度产品生产成总额单位生产成变动情况
测3题目1审计员运分析复核方法检查存货总体合理性时应采指标()
答案存货周转率
测3题目⒉某企业20×2年3月20日库存商品A实际盘存数量220件20×2年1月1日20×2年3月20日盘点时止库存商品A完工数量400件销售发出数量300件确认该企业20×1年12月31日产成品A实际数量 ()
答案120牛
测3题目3列关监盘说法中正确()
答案监盘目确定审计单位实物形态存资产否真实存
答案监盘验证资产完整性
测3题目4根表列购货发票日期验收单日期购货明细账日期判断列五项购货截止中正确截止( )
答案 1
答案 4
答案 5
测4资料20×3年4月某会计师事务丙公司20×2年度财务报表情况进行审计关固定资产业务审计情况资料
1．审计员丙公司固定资产业务部控制进行测评
2．查验固定资产权时确定某固定资产确实属丙公司审计员审查关证
3．审计员发现丙公司20×2年6月建筑物进行改扩建该建筑物账面原值2 000万元已提折旧800万元减值准备0改扩建程中取变价收入50万元领工程物资400万元发生支出100万元丙公司确认改扩建建筑物入账价值2400万元
4．审计员发现丙公司20×2年固定资产核算中存事项建造厂房购买土权费计入建工程尚末办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备融资租赁取设备未作账务处理
5．审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查判断固定资产计提折旧额异常情况
求根述资料列问题备选答案中选出正确答案
题目1针资料1列审计程序中属固定资产业务部控制测试( )
答案验证固定资产验收部门工作独立性
答案 验证固定资产新增手续否齐全
答案 审查固定资产报废否审批
题目2针资料2列项中证明丙公司固定资产权( )
答案购货发票
答案产权证明书确
答案财产税单
题目3针资料3改扩建建筑物入账价值假定考虑相关税费审计员应建议丙公司做调整( )
答案调减固定资产750万元
题目4针资料4审计员认丙公司账务处理正确()
答案市价持续跌导致收回金额低账面价值固定资产计提减值准备
答案尚未办理竣工决算已投入职工宿舍相关款费计入财务费
题目5根资料5审计员运分析程序丙公司固定资产折旧计提合理性进行审查时采方法( )
答案20×2年度应计提折旧固定资产期折旧率期计提折旧额相较
答案20×2年度折旧费20×1年度折旧费相较
答案计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值例20×l年度相较
第八章学测
测1题目1筹资投资循环中部控制职责分工包括( )
答案盈余公积核算复核员完成登记明细账总账
答案筹资投资决策执行相互独立
答案筹资投资业务执行记录相互独立
答案 筹资投资业务执行部监督相互独立
测2题目1注册会计师X公司2012年度会计报表进行审计程中款执行列项审计程序中够证实长期款完整性（)
答案 审计单位银行发函询证
测3题目1果够审计单位资产负债进行充分审计证实两者期初余额期末余额期发生额注册会计师必者权益进行单独审计(错)
测4题目1项选择题盈余公积进行实质性程序包括()
答案 盈余公积明细账会计证核
答案编制取盈余公积明细表利润分配表核
答案 查阅公司章程盈余公积处理关规定
答案核误盈余公积盈余公积账户报表核
测5题目1单项选择题计算投资收益占利润总额例年较出审计单位（）
答案盈利力稳定性
测5题目⒉单项选择题B注册会计师接受会计师事务指派Y股份限公司2013年度会计报表进行预审正Y公司关外投资处置部控制合理性效性进行测试列问题需做出判断( ）
答案观察投资处置审批执行否确实分离
测6题目1项选择题果审计单位投资证券委托专门机构代保证实杏确实存审计员采取程序(
答案会审计单位员代保机构清查盘点
答案代保机构发函询证
第九章学测
测1题目1根货币资金亚务部控制求出纳员承担职责∶()
答案登记现金日记账
测1题目2列项中货币资金相关部控制采取措施︰()
答案 严格职责分工
答案 严格授权批准
答案定期核检查
答案 严格财产实物控制
测1题日3列审计程序巾属货币资金业务部控制测试()
答案 审阅审订单位货币资金相关制度规定
答案检查货币资金收付证理情况
答案 扯查银行存款余额调丫表编制签章否出纳员外
白测2题日1审计单位库存现金实施监盘程中负责清点现金应︰()
答案 出纳员
测2题目2审计员证实审计单位接12月31日签发支票未予入账效审计手续()
答案 审查12月份支票存根皮银行存款日记账
测⒉题目3审计员库存现金实施监盘时列做法中正确()
答案库存现金盘点表出纳员会计审计员签字
答案柔取突击式监盘
答案 量安排营业开始前营业结束
答案审计单位关领导会讣场情况出纳员清点
测2题目4审计员审计单位银行存款实施实质性积疗时采审计程序︰()
答案检查银行账单银行存款余额调节表
答案函证银行存款余额
答案检查资产负愤表日前数天发生银行存款收付业务否时入账
答案抽查银行存款付款证
测3题日1审计员审查审计单位应纳税时发现列支出项目税前作扣中正种︰()
答案占年度利润总额29公益性拊赠
测3题目2审计员甲公司进行审计时发现甲公司利润总额7000万元25计提税审计员张琴甲公司计算应纳说额相关资料整理：
（1）年营业收入20000万元
（2）年度实际支付工资薪酬4000万元均允许扣
（3）年账面列支职工福利费600万元职工教育费120万元
（4）账面列支业务招费180万元
（5）部分产品违规营支付罚款6万元
（6）支付滞纳金2万元
（7）购买国债利息收入4万元
（8）核定年度企业发生业务宣传费广告费合计410万元
（9）年计入损益研究开发费200万元
（10）年度发生公益救济性捐赠800万元子公司捐款10万元
（11）赞助支出6万元
请帮助张琴完成面计算
1税法规定税前列支职工福利费（560）万元职工教育费（100）万元需(调增）（空应垣写调增调减调整）应纳税额（ 60)万元
2税法规定税前列支业务招特费(100）万元应（调增）（空应填写调增调减调整）应纳税额（80）万元
3罚款滞纳金均税前列支应（调增）（空应填写调增调减调整)应纳税额（8）万元
4国债利息收入免税应(调减)(空应填写调增调减调整 )应纳税额（4）万
5．铵税法规定税前列支业务宣传费广告费合计( 410)万元应(调整)(空应填写调增调减调整)〕应纳税额( 0）万元
6研究开发进加计扣应回答（调减）（木空 填写调增调减调整)应纳税额(200）万元
7．税法规定税前列支公益救济型捐赠（800）万元应（调整）(空应旗写调增调减调整）应纳税听额回答（ 0）万元
8子公司捐赠赞助支出均税前列支应（调增）(空应填写调增调减调整 ）应纳税额( 10）万元
第十章学测
测1翘目1理层声明书种独立源说明书作审计证代证（错）
测1翘目2律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制发表保留意见（错）
测1翘目3注册会计师审计单位财务报表发表审计意见审计单位特定日期财务状况审计期间营成果现金流量情况做绝保证（错）
测1翘目4注册会计师明知应出具否定意见审计报告时规避风险法表示意见审计报告代（错）
测1翘目5审计报告签署日期审计报告完稿日期（错）
测1翘目6( )指注册会计师审计程中发现够准确计量错报
答案推断错报
测1翘目7会计师事务某股份限公司财务报表进行审计审计报告收件应 ( )
答案全体股东
测1翘目8未取充分适审计证注册会计师审计单位财务报表整体发表意见应( )
答案拒绝接受委托
测1翘目9注册会计师出具保留意见审计报告果认必（ ）增加强调事项段重事项加说明
答案意见段前
测1翘目10果审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％存货财务报表项目取满意证法存货运代审计程序审计员应出具（ ）审计报告
答案保留意见
测1翘目11注册会计师审计计划阶段已确定审计风险接受水终结阶段果实际审计风险高接受审计风险水注册会计师认审计风险接受注册会计师应( )
答案追加额外实质性程序
答案发表保留意见
测1翘目12索取审计单位理层声明作( )
答案保护注册会计师
答案提供审计证
测1翘目13注册会计师出具审计报告作( )
答案鉴证作
答案保护作
测1翘目14审计意见基类型( )
答案保留意见
答案否定意见
答案保留意见
答案法表示意见
测1翘目15审计范围受限制( )
答案审计成高造成限制
答案理层造成限制
第十章学测
测1题目1注册会计师执行财务报表审阅业务时执行审阅程序通常包括()
答案 询问财务报表中重认定
答案实施分析程序识异常关系异常项目
答案 询问审阅单位采会计准相关会计制度行业惯例
答案 询问股东会董事会类似机构决定采取财务报表产生影响措施
测1题日2财务报表审阅业务中审计员提供保证水高财务报表审计业务中提供保证水（错)
形考务四：日常学表现务
答：案例：部分单项工程应申请办理施工许证未申请
案例二：财务基础工作规范
案例三：未落实安居工程资金支持优惠政策
案例四：现金支付库存限额理规范
案例五：预算编制实
案例六：未规定收取履约保证金
案例七：未预算途专项资金
案例八：部门预算编制完整
案例九：核销应收款
案例十：基支出挤占项目资金
案例十：投相专项资金未进行整合
案例十二：超预算列支
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