国家开放学电台审计学线形考务1案例分析终结性网考答案
考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
案例介绍
2011年8月县卫生局属某乡镇卫生院院长责期济责履行情况进行审计卫生局项审计务交部审计监察室实施成立分局领导审计组长3审计组
审计卫生院县卫生局属财政差额补助事业单位设西医科中西医结合科等床科室截2008年10月底医院实职工32固定资产301万元审计期间2001年2月2008年10月账面实现类收入1470万元（审计调增5万元〉期累计发生类支出1509万元（审计调增52元）期收支结余账面数39万元审计调减47万元审计确认86万元
审前准备
正式实施审计前审计组进行认真准备调查
组织参审员学济责审计关规定确定资金走线审计思路﹔动组织纪检书记解审象履职情况群众信反映事项审计组编制审前调查提纲设计相关表格求审计单位填列(包括基金变动表业务收入汇总表业务支出汇总表新增固定资产明细表账户开设等）基摸清审计单位总体情况﹔解审象期分工兼职情况重济事项决策情况卫生院部理制度建立执行情况卫生局年度工作目标考核完成情况﹔求审象规定提交期履行济责述职报告时求审单位进行查提交资料真实性完整性作出书面承诺﹔审前调查基础编制审计实施方案
二确定审计范围重点
编制审计方案确定审计范围重点时注意握项原确定审计象职时间二审计象应够负直接责责关济事项
结合审前调查情况审计组确定重点审计审象职期间五年度2004—2008年重事项追溯前年度审计容审单位财务收支基础公卫生等专项资金理农卫站理重济决策事项重点审查审计单位财务收支执行情况专项资金理情况基建投资资产理情况重济事项决策执行情况等
审计组审计事项分工采切块组成员做法组成员分负责审计事项采种方法优点便全面掌握熟悉审计业务便加快审计速度
三案例分析
()查找收支结余否真实
查找收支结余真实性仅核收支否错报漏报应注意否款中列支造成收支结余实特关注应付款科目应付款发生般医院正常生产营活动支出直接联系性质属非营业应付项目应付款会计科目设置角度类似刻杂物箱部分卫生院类应付款甚支出堂皇里装通日常审计发现乡镇卫生院年应付款数额呈现出急剧增长然种现象确定假帐应该值监部门注意应付款业务较零星般情况卫生院流动资金应付债务中占例应高占压太长果例太需进步查证审计单位言期初应付款余额出万元审计期末出现应付款方34万元审计直接列支造成
(二)检查存货盘点否制度化
卫生院中存货包括药品卫生材料低值易耗品等中占存货药品存货保计价直医院部会计制度建设重点存货涉数量金额般较存货变动较频繁存货关注部审计重部分存货属流动资产范畴存货中药品医院活动资金中占重流动性弱种类杂数量收发频繁医院中滞留时间长变现力慢理核算存定难度容易产生薄弱环节建立规范存货盘点制度成十分必控环节部审计关注卫生院否建立效存货定期清点制度定期盘点次审单位然盘点制度够完善未药品盘点清单装订进会计证盘盈盘亏没申报审批制度完善方需工作中加改进
(三)资金流中查找缺陷
资金流银行帐单寻找痕迹银行帐单种强书面证明银行帐单收支客观存具确定性银行帐单审计注意资金源资金未达帐项等额进出款项进出款项类开户清户业务开户银行帐号容衔接性核款核实期发现违纪线索审计时应支票开具控制度进行测试漏洞应进步支票存根银行帐单进行详细审计卫生局组织部审计中发现乡镇卫生院支票保报帐院长统包卫生院资金安全性造成较威协针现象卫生局根关财务规定时进行统规范
审计资金流时注意审计银行帐单余额银行帐余额否致然根情况确定重点审计容项目果银行帐单余额银行帐余额否收入入帐出租出银行帐户问题果银行帐单余额银行帐面余额重点审查票等证审计否公款私存挪公款等问题次部审计发现审单位帐面数银行帐单数34万元审单位财务员查找出原帐务作直接销审员通逐笔核帐单原始证银行存款明细帐银行存款总帐查找出明细帐总帐帐程中存问题
(四)关注固定资产帐务处理
医院固守资产指般设备单位价值500元专设备单位价值800元期限年程中基保持原物质形态资产医院固定资产规定核算单位价值较部审计中发现医院属低值易耗品物品列作固定资产医院属固定资产物品列作低值易耗品造成核算混淆清造成二者价值医院业务支出转移形成水合理合规种混淆划分会导致医院资产结构发生变化固定资产存货间发生长彼消关系会计信息产生错报
企业固定资产通折旧核算成进行分摊医院固定资产会计核算计提折旧根固定资产原价定例提取修购费提取修购费设置专基金专基金采购购置设备引起注意截止目前财务检查发现医院帐面专基金出现量负数说购置设备超出备提基金水包括次审计卫生院例外专基金审计期初数零审计期未数61万元样帐务处理业务支出事业基金均反映真实情况应该部门申报审批作调整
四审计成果利
通次部审计审象期济责履行情况作基评价审单位财务处理方面违反财务规定问题法作出审计处理审计象审计处理意见异议审单位审计决定审计建议积极整改重新调整结余47万元调整事业基金等相关账目卫生局审计部门局领导汇报审象期济责审计情况领导充分肯定次济责审计工作认次审计基搞清楚反映问题加强干部理廉政建设提供
五审计程中体会
()做审前准备提高审计效率
提高审计工作效率完成审计工作务保证做审前准备提高审计工作效率效途径审前准备越充分审计工作越利否某种程度会产生阻力延误工作时间审计组力时间限面面俱果审计方案容步骤员分工会偏离审计方制约审计员业务专长发挥审计单位情况清楚收集文件位审计程中容易出现费解济责审计程中通设计关审计表格求审计单位实填报方法摸清审计单位总体情况避免漫天撒网提高工作效率
(二)加强审计单位沟通提高审计效率
延长审计报告审计单位交换意见时间时审计单位交换意见提高审计工作效率保证审计报告形成应审计单位交换意见审计员审计单位配合默契审计业务核交换意见等工作利完成济责审计应注意处理方面存处理结果矛盾充分听取方面意见实事求反映成绩揭露问题降低审计风险
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考核说明：课程采100形考方式需完成案例分析题讨学测日常学表现务
形考务：案例分析
案例介绍
2011年8月县卫生局属某乡镇卫生院院长责期济责履行情况进行审计卫生局项审计务交部审计监察室实施成立分局领导审计组长3审计组
审计卫生院县卫生局属财政差额补助事业单位设西医科中西医结合科等床科室截2008年10月底医院实职工32固定资产301万元审计期间2001年2月2008年10月账面实现类收入1470万元（审计调增5万元〉期累计发生类支出1509万元（审计调增52元）期收支结余账面数39万元审计调减47万元审计确认86万元
审前准备
正式实施审计前审计组进行认真准备调查
组织参审员学济责审计关规定确定资金走线审计思路﹔动组织纪检书记解审象履职情况群众信反映事项审计组编制审前调查提纲设计相关表格求审计单位填列(包括基金变动表业务收入汇总表业务支出汇总表新增固定资产明细表账户开设等）基摸清审计单位总体情况﹔解审象期分工兼职情况重济事项决策情况卫生院部理制度建立执行情况卫生局年度工作目标考核完成情况﹔求审象规定提交期履行济责述职报告时求审单位进行查提交资料真实性完整性作出书面承诺﹔审前调查基础编制审计实施方案
二确定审计范围重点
编制审计方案确定审计范围重点时注意握项原确定审计象职时间二审计象应够负直接责责关济事项
结合审前调查情况审计组确定重点审计审象职期间五年度2004—2008年重事项追溯前年度审计容审单位财务收支基础公卫生等专项资金理农卫站理重济决策事项重点审查审计单位财务收支执行情况专项资金理情况基建投资资产理情况重济事项决策执行情况等
审计组审计事项分工采切块组成员做法组成员分负责审计事项采种方法优点便全面掌握熟悉审计业务便加快审计速度
三案例分析
()查找收支结余否真实
查找收支结余真实性仅核收支否错报漏报应注意否款中列支造成收支结余实特关注应付款科目应付款发生般医院正常生产营活动支出直接联系性质属非营业应付项目应付款会计科目设置角度类似刻杂物箱部分卫生院类应付款甚支出堂皇里装通日常审计发现乡镇卫生院年应付款数额呈现出急剧增长然种现象确定假帐应该值监部门注意应付款业务较零星般情况卫生院流动资金应付债务中占例应高占压太长果例太需进步查证审计单位言期初应付款余额出万元审计期末出现应付款方34万元审计直接列支造成
(二)检查存货盘点否制度化
卫生院中存货包括药品卫生材料低值易耗品等中占存货药品存货保计价直医院部会计制度建设重点存货涉数量金额般较存货变动较频繁存货关注部审计重部分存货属流动资产范畴存货中药品医院活动资金中占重流动性弱种类杂数量收发频繁医院中滞留时间长变现力慢理核算存定难度容易产生薄弱环节建立规范存货盘点制度成十分必控环节部审计关注卫生院否建立效存货定期清点制度定期盘点次审单位然盘点制度够完善未药品盘点清单装订进会计证盘盈盘亏没申报审批制度完善方需工作中加改进
(三)资金流中查找缺陷
资金流银行帐单寻找痕迹银行帐单种强书面证明银行帐单收支客观存具确定性银行帐单审计注意资金源资金未达帐项等额进出款项进出款项类开户清户业务开户银行帐号容衔接性核款核实期发现违纪线索审计时应支票开具控制度进行测试漏洞应进步支票存根银行帐单进行详细审计卫生局组织部审计中发现乡镇卫生院支票保报帐院长统包卫生院资金安全性造成较威协针现象卫生局根关财务规定时进行统规范
审计资金流时注意审计银行帐单余额银行帐余额否致然根情况确定重点审计容项目果银行帐单余额银行帐余额否收入入帐出租出银行帐户问题果银行帐单余额银行帐面余额重点审查票等证审计否公款私存挪公款等问题次部审计发现审单位帐面数银行帐单数34万元审单位财务员查找出原帐务作直接销审员通逐笔核帐单原始证银行存款明细帐银行存款总帐查找出明细帐总帐帐程中存问题
(四)关注固定资产帐务处理
医院固守资产指般设备单位价值500元专设备单位价值800元期限年程中基保持原物质形态资产医院固定资产规定核算单位价值较部审计中发现医院属低值易耗品物品列作固定资产医院属固定资产物品列作低值易耗品造成核算混淆清造成二者价值医院业务支出转移形成水合理合规种混淆划分会导致医院资产结构发生变化固定资产存货间发生长彼消关系会计信息产生错报
企业固定资产通折旧核算成进行分摊医院固定资产会计核算计提折旧根固定资产原价定例提取修购费提取修购费设置专基金专基金采购购置设备引起注意截止目前财务检查发现医院帐面专基金出现量负数说购置设备超出备提基金水包括次审计卫生院例外专基金审计期初数零审计期未数61万元样帐务处理业务支出事业基金均反映真实情况应该部门申报审批作调整
四审计成果利
通次部审计审象期济责履行情况作基评价审单位财务处理方面违反财务规定问题法作出审计处理审计象审计处理意见异议审单位审计决定审计建议积极整改重新调整结余47万元调整事业基金等相关账目卫生局审计部门局领导汇报审象期济责审计情况领导充分肯定次济责审计工作认次审计基搞清楚反映问题加强干部理廉政建设提供
五审计程中体会
()做审前准备提高审计效率
提高审计工作效率完成审计工作务保证做审前准备提高审计工作效率效途径审前准备越充分审计工作越利否某种程度会产生阻力延误工作时间审计组力时间限面面俱果审计方案容步骤员分工会偏离审计方制约审计员业务专长发挥审计单位情况清楚收集文件位审计程中容易出现费解济责审计程中通设计关审计表格求审计单位实填报方法摸清审计单位总体情况避免漫天撒网提高工作效率
(二)加强审计单位沟通提高审计效率
延长审计报告审计单位交换意见时间时审计单位交换意见提高审计工作效率保证审计报告形成应审计单位交换意见审计员审计单位配合默契审计业务核交换意见等工作利完成济责审计应注意处理方面存处理结果矛盾充分听取方面意见实事求反映成绩揭露问题降低审计风险
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