公司成核算理制度
目 录
第章 总
第二章 成核算基础工作
第三章 成核算基求
第四章 成核算基程序
第五章 材料费核算
第六章 工工资核算
第七章 制造费核算
第八章 完工产品实际成确定
第九章 产品销售成结转
第十章 成核算原始记录理
第十章 监督检查
第十二章 附
第章 总
第条 进步完善公司成核算理制度加强企业部成控制规范公司成核算流程效降低产品生产成根企业会计制度企业会计准结合公司运营特点实际情况特制定制度
第二条 公司成核算象制造企业成
第三条 根公司产品生产销售实际情况公司成核算采实际成法导产品品种法进行成核算
第四条 财务部设置成会计岗位具体负责成核算关工作协调单传递制度制定负责公司产品单位成计算分析效控制生产工序中料工费合理浪费
第五条 公司车间物资仓库保员统计员记帐员兼属成核算组员配合财务部成核算工作负责统计车间物资仓库材料入库出库库存动态理生产工时材料消耗产品产量等成核算需基础资料协助财务成会计进行产品成核算工作
第六条 公司财务部权成核算组成员部门执行成控制定额理方面实际效果进行考核
第二章 成核算基础工作
第七条 成核算成控制费理基础成核算基础工作包括：原始记录计量验收定额理
第八条 公司车间仓部门根生产理实际情况建立健全部门原始记录：
（）材料产品方面原始记录应反映材料产品收发领退等物流程包括：材料分类编码申购单采购单材料入库单退货单领料单退料单产品入库单出库单调拨单销货单存货盘点报表等做物资仓库台帐记帐工作
（二）劳动工资方面原始记录应反映职工数增减考勤计件工资计时工资奖金补贴加班加点工资特殊津贴等项记录
（三）品工艺方面原始记录应反映产品工艺路线变化合格品率报废率等项记录
（四）生产方面原始记录应反映产品材料投入完工产品验收入库全程调拨单领料单退料单产品转移单废品通知单生产入库单等做产品投入产出数量理工时统计工作
（五）设备方面原始记录应反映设备验收交付维修封存调拨报废情况固定资产验收单建工程转固定资产竣工验收单等做固定资产卡片固定资产台帐登记工作
（六）动力消耗方面原始记录应反映根动力实际耗量做动力消耗统计报表
第九条 计量验收指原料辅料工具产品半成品产成品等收发转移必须进行计量清点质量验收公司物资理部门应建立健全公司项财产物资计量验收制度确保公司财产完整安全
第十条 定额理指种原料辅料工具燃料动力消耗生产工时设备折旧费开支等制订先进合理定额定期进行检查分析考核修订
第十条 定额制订应遵循原：
（）保持定额相稳定利调动职工积极性成分析考核建立基础着生产技术进步理水提高定额已适应成核算求时应适时进行补充修订
（二）成会计配合相关部门定额定期检查分析保证定额贯彻执行
第三章 成核算基求
第十二条 准确计算产品成真实反映产品实际成情况
实际发生生产成必须时准确集登记尚需发生成应进行科学合理预计应划清期成期成界限成核算象间成界限产品成完工产品成界限
第十三条 真实准确时系统核算反映产品生产发生项济业务
第四章 成核算基程序
第十四条 产品成核算基程序：
（）审核项生产费支出
发生项生产费支出公司相关费报销制度资金理制度等规定进行严格审核符合制度规定费种浪费损失等加制止追究责
（二）汇总分配项素费
发生项素费进行汇总编制种素费分配表谁受益谁承担原途受益象分配计入关产品生产成明细账确认某成计算象耗直接计入费直接材料直接工资应直接记入生产成基生产成账户关产品成明细账确认某费途进行集分配分记入制造费生产成辅助生产成账户
（三）进行综合费分配
记入制造费生产成辅助生产成综合费月末产品生产工时等方法进行分配记入关产品成明细账
（四）划分完工产品成产品成
通素费综合费分配发生项生产费均已集生产成基生产成账户关产品成明细账中没产品情况产品成明细账集生产费完工产品总成产品情况需产品成明细账集生产费约产量法定额成法等方式完工产品月末产品间进行划分计算出完工产品成月末产品成
（五） 计算产品总成单位成
品种法产品成明细账中计算出完工产品成产品总成产品总成产品数量计算出产品单位成
第十五条 设置列种产品成费明细帐：
（）生产成明细帐成计算象成项目核
算生产部门发生项生产费
（二）制造费明细帐生产部门明细项目分核算发生制造费规定进行分配核算月终保留余额
（三）摊费预提费明细帐根划清期成期成原权责发生制原会计制度规定设置
（四）产成品半成品明细帐成计算象成项目核算产品半成品成
（五）营业务成明细帐根销售清单出库单结转产品销售成
第五章 材料费核算
第十六条 财务部设原材料低值易耗品明细帐材料类设置二级明细帐低值易耗品采次摊销法摊入制造费仓库材料品种规格设置三级明细帐低值易耗品类品种规格设置辅助电子台帐控制数量掌握状况仓库负责设置材料数量卡片材料三级明细帐根采购单材料入库单领料单退料单等逐笔登记
第十七条 材料计价采加权均法材料采购成包括：
（）购入材料发票账单列明价款包括规定抵扣增值税额
（二）材料采购程中发生仓储费包装费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等
（三）购入材料发生进口关税消费税资源税抵扣增值税进项税额等
述材料采购成分清负担象应直接计入存货采购成分清负担象购存货数量采购价格例分配计入关存货采购成
第十八条 材料核算采实际成法仓部门验收入库材料出具材料入库单式四联第联仓库留存第二联财务复核（直接财务部）第三联财务记账（采购部发票财务部）第四联采购部留存已入库未开票材料暂估价款入账生产车间领材料出具领料单式三联第联车间留存第二联财务记账第三联仓库留存月末仓库根领料单财务部提供月度领料汇总表
领材料应计入期成意提前延迟实际领期出库材料成计价单独某项产品采购材料采计价法外余采加权均法计价
第十九条 根谁受益谁承担原直接区分受益象材料费直接计入受益象种产品负担材料分消耗定额例产品数量例等方法关成计算象间进行分配
第二十条 价值较材料应制定合理消耗期限月耗例均分摊方法计入期生产成中种产品生产专工具添加剂等领生产成 辅助生产成制造费中核算合理分配例分摊计入种产品成
第二十条 1月末成会计监督生产车间班组（物料需求部门）做班组现场物料清点整理工作根库存物料清单时办理假退库手续便准确进行成核算2生产程中形成法生产废料边角料应月回收交废料库利应办理退库手续减生产成
第六章 工工资核算
第二十二条 工工资包括：基工资计时工资计件工资属国家规定工资总额范围津贴补贴奖金等
第二十三条 直接事产品生产车间员工资应直接计入种产品成通基生产成直接工账户集辅助生产车间员工资通辅助生产成直接工账户集直接区分受益象直接工费根工资单直接计入受益象产品负担直接工费生产工时计件工资产品间进行分配
第七章 制造费集分配
第二十四条 制造费生产程中发生直接计入生产成间接费包括生产理员工资生产车间房屋建筑物机器设备等计提折旧差旅费修理费办公费水电费检测费物料消耗等
第二十五条 制造费发生时先制造费账户集月末生产工时计划分配率等方法进行分配分记入种产品生产成中
第八章 完工产品实际成确定
第二十六条 仓部门验收入库产品出具产品入库单式四联第联仓库留存第二联财务记账第三联验收部门留存第四联车间留存月末仓库根产品入库单财务部提供月度产品入库汇总表
第二十七条 准确核算期成费产品存情况需产品象集生产成完工产品产品间划分衡公式：
完工产品实际成＝月初产品成＋月发生全部生产成－月末产品成
期末完工产品成产品成确定采约产量法定额成法等方式进行确认
第二十八条 种销售半成品应产品成计算方法计算制半成品成制半成品作成品进行理
第九章 产品销售成结转
第二十九条 销售部会生产部仓储部财务部制定产成品出库入库合格品退库发货审批流程健全产成品理制度发出商品登记理制度确保产成品帐实相符
第三十条 月末仓储部根产品出库单财务部提供月度产品出库汇总表销售部根发货单财务部提供月度产品销售发货汇总表财务部采加权均法结转销售成
第十章 成核算原始记录理
第三十条 部门填制原始记录必须相关负责审核签字接收部门传递填写准确完整原始记录应返办重新填写予更正原始记录错误应填写部门时更正原始记录般外部单位报出需报送相关部门备案统报送
第三十二条 成核算关汇总表统计表登记表账簿等数必须审核真实原始记录基础专复核程序部门负责审核报送财务部
第三十三条 种成核算关原始记录必须妥善保损坏遗失时记录认没保存价值公司分副总批准财务部核准方销毁
第十章 监督检查
第三十四条 财务部业务单元成控制具体实施实行严格监督检查制度 监督检查容包括：
（）成核算关原始记录理情况重点检查原始记录填制否合规报表传递否时
（二）原料辅料工具产品半成品产成品库存情况定期公司项库存情况进行盘点编写存货盘点报告
（三）检查生产程序否合理产品生产程中否存正常浪费超限额领料责处理情况
（四）部门监督检查程中发现成理中薄弱环节必须采取措施时加纠正完善
第三十五条 监督检查组公司财务部牵头 生产部销售部营部仓储部等负责参月定期检查检查报告参加会签报公司考核部门通报作部门绩效考核
议理度公司程中发现成核算公会通报分送策划部备案作年终XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 第十二章 附
第三十六条 制度公司财务部制订修改解释2013年1月1日起执行
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目 录
第章 总
第二章 成核算基础工作
第三章 成核算基求
第四章 成核算基程序
第五章 材料费核算
第六章 工工资核算
第七章 制造费核算
第八章 完工产品实际成确定
第九章 产品销售成结转
第十章 成核算原始记录理
第十章 监督检查
第十二章 附
第章 总
第条 进步完善公司成核算理制度加强企业部成控制规范公司成核算流程效降低产品生产成根企业会计制度企业会计准结合公司运营特点实际情况特制定制度
第二条 公司成核算象制造企业成
第三条 根公司产品生产销售实际情况公司成核算采实际成法导产品品种法进行成核算
第四条 财务部设置成会计岗位具体负责成核算关工作协调单传递制度制定负责公司产品单位成计算分析效控制生产工序中料工费合理浪费
第五条 公司车间物资仓库保员统计员记帐员兼属成核算组员配合财务部成核算工作负责统计车间物资仓库材料入库出库库存动态理生产工时材料消耗产品产量等成核算需基础资料协助财务成会计进行产品成核算工作
第六条 公司财务部权成核算组成员部门执行成控制定额理方面实际效果进行考核
第二章 成核算基础工作
第七条 成核算成控制费理基础成核算基础工作包括：原始记录计量验收定额理
第八条 公司车间仓部门根生产理实际情况建立健全部门原始记录：
（）材料产品方面原始记录应反映材料产品收发领退等物流程包括：材料分类编码申购单采购单材料入库单退货单领料单退料单产品入库单出库单调拨单销货单存货盘点报表等做物资仓库台帐记帐工作
（二）劳动工资方面原始记录应反映职工数增减考勤计件工资计时工资奖金补贴加班加点工资特殊津贴等项记录
（三）品工艺方面原始记录应反映产品工艺路线变化合格品率报废率等项记录
（四）生产方面原始记录应反映产品材料投入完工产品验收入库全程调拨单领料单退料单产品转移单废品通知单生产入库单等做产品投入产出数量理工时统计工作
（五）设备方面原始记录应反映设备验收交付维修封存调拨报废情况固定资产验收单建工程转固定资产竣工验收单等做固定资产卡片固定资产台帐登记工作
（六）动力消耗方面原始记录应反映根动力实际耗量做动力消耗统计报表
第九条 计量验收指原料辅料工具产品半成品产成品等收发转移必须进行计量清点质量验收公司物资理部门应建立健全公司项财产物资计量验收制度确保公司财产完整安全
第十条 定额理指种原料辅料工具燃料动力消耗生产工时设备折旧费开支等制订先进合理定额定期进行检查分析考核修订
第十条 定额制订应遵循原：
（）保持定额相稳定利调动职工积极性成分析考核建立基础着生产技术进步理水提高定额已适应成核算求时应适时进行补充修订
（二）成会计配合相关部门定额定期检查分析保证定额贯彻执行
第三章 成核算基求
第十二条 准确计算产品成真实反映产品实际成情况
实际发生生产成必须时准确集登记尚需发生成应进行科学合理预计应划清期成期成界限成核算象间成界限产品成完工产品成界限
第十三条 真实准确时系统核算反映产品生产发生项济业务
第四章 成核算基程序
第十四条 产品成核算基程序：
（）审核项生产费支出
发生项生产费支出公司相关费报销制度资金理制度等规定进行严格审核符合制度规定费种浪费损失等加制止追究责
（二）汇总分配项素费
发生项素费进行汇总编制种素费分配表谁受益谁承担原途受益象分配计入关产品生产成明细账确认某成计算象耗直接计入费直接材料直接工资应直接记入生产成基生产成账户关产品成明细账确认某费途进行集分配分记入制造费生产成辅助生产成账户
（三）进行综合费分配
记入制造费生产成辅助生产成综合费月末产品生产工时等方法进行分配记入关产品成明细账
（四）划分完工产品成产品成
通素费综合费分配发生项生产费均已集生产成基生产成账户关产品成明细账中没产品情况产品成明细账集生产费完工产品总成产品情况需产品成明细账集生产费约产量法定额成法等方式完工产品月末产品间进行划分计算出完工产品成月末产品成
（五） 计算产品总成单位成
品种法产品成明细账中计算出完工产品成产品总成产品总成产品数量计算出产品单位成
第十五条 设置列种产品成费明细帐：
（）生产成明细帐成计算象成项目核
算生产部门发生项生产费
（二）制造费明细帐生产部门明细项目分核算发生制造费规定进行分配核算月终保留余额
（三）摊费预提费明细帐根划清期成期成原权责发生制原会计制度规定设置
（四）产成品半成品明细帐成计算象成项目核算产品半成品成
（五）营业务成明细帐根销售清单出库单结转产品销售成
第五章 材料费核算
第十六条 财务部设原材料低值易耗品明细帐材料类设置二级明细帐低值易耗品采次摊销法摊入制造费仓库材料品种规格设置三级明细帐低值易耗品类品种规格设置辅助电子台帐控制数量掌握状况仓库负责设置材料数量卡片材料三级明细帐根采购单材料入库单领料单退料单等逐笔登记
第十七条 材料计价采加权均法材料采购成包括：
（）购入材料发票账单列明价款包括规定抵扣增值税额
（二）材料采购程中发生仓储费包装费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等
（三）购入材料发生进口关税消费税资源税抵扣增值税进项税额等
述材料采购成分清负担象应直接计入存货采购成分清负担象购存货数量采购价格例分配计入关存货采购成
第十八条 材料核算采实际成法仓部门验收入库材料出具材料入库单式四联第联仓库留存第二联财务复核（直接财务部）第三联财务记账（采购部发票财务部）第四联采购部留存已入库未开票材料暂估价款入账生产车间领材料出具领料单式三联第联车间留存第二联财务记账第三联仓库留存月末仓库根领料单财务部提供月度领料汇总表
领材料应计入期成意提前延迟实际领期出库材料成计价单独某项产品采购材料采计价法外余采加权均法计价
第十九条 根谁受益谁承担原直接区分受益象材料费直接计入受益象种产品负担材料分消耗定额例产品数量例等方法关成计算象间进行分配
第二十条 价值较材料应制定合理消耗期限月耗例均分摊方法计入期生产成中种产品生产专工具添加剂等领生产成 辅助生产成制造费中核算合理分配例分摊计入种产品成
第二十条 1月末成会计监督生产车间班组（物料需求部门）做班组现场物料清点整理工作根库存物料清单时办理假退库手续便准确进行成核算2生产程中形成法生产废料边角料应月回收交废料库利应办理退库手续减生产成
第六章 工工资核算
第二十二条 工工资包括：基工资计时工资计件工资属国家规定工资总额范围津贴补贴奖金等
第二十三条 直接事产品生产车间员工资应直接计入种产品成通基生产成直接工账户集辅助生产车间员工资通辅助生产成直接工账户集直接区分受益象直接工费根工资单直接计入受益象产品负担直接工费生产工时计件工资产品间进行分配
第七章 制造费集分配
第二十四条 制造费生产程中发生直接计入生产成间接费包括生产理员工资生产车间房屋建筑物机器设备等计提折旧差旅费修理费办公费水电费检测费物料消耗等
第二十五条 制造费发生时先制造费账户集月末生产工时计划分配率等方法进行分配分记入种产品生产成中
第八章 完工产品实际成确定
第二十六条 仓部门验收入库产品出具产品入库单式四联第联仓库留存第二联财务记账第三联验收部门留存第四联车间留存月末仓库根产品入库单财务部提供月度产品入库汇总表
第二十七条 准确核算期成费产品存情况需产品象集生产成完工产品产品间划分衡公式：
完工产品实际成＝月初产品成＋月发生全部生产成－月末产品成
期末完工产品成产品成确定采约产量法定额成法等方式进行确认
第二十八条 种销售半成品应产品成计算方法计算制半成品成制半成品作成品进行理
第九章 产品销售成结转
第二十九条 销售部会生产部仓储部财务部制定产成品出库入库合格品退库发货审批流程健全产成品理制度发出商品登记理制度确保产成品帐实相符
第三十条 月末仓储部根产品出库单财务部提供月度产品出库汇总表销售部根发货单财务部提供月度产品销售发货汇总表财务部采加权均法结转销售成
第十章 成核算原始记录理
第三十条 部门填制原始记录必须相关负责审核签字接收部门传递填写准确完整原始记录应返办重新填写予更正原始记录错误应填写部门时更正原始记录般外部单位报出需报送相关部门备案统报送
第三十二条 成核算关汇总表统计表登记表账簿等数必须审核真实原始记录基础专复核程序部门负责审核报送财务部
第三十三条 种成核算关原始记录必须妥善保损坏遗失时记录认没保存价值公司分副总批准财务部核准方销毁
第十章 监督检查
第三十四条 财务部业务单元成控制具体实施实行严格监督检查制度 监督检查容包括：
（）成核算关原始记录理情况重点检查原始记录填制否合规报表传递否时
（二）原料辅料工具产品半成品产成品库存情况定期公司项库存情况进行盘点编写存货盘点报告
（三）检查生产程序否合理产品生产程中否存正常浪费超限额领料责处理情况
（四）部门监督检查程中发现成理中薄弱环节必须采取措施时加纠正完善
第三十五条 监督检查组公司财务部牵头 生产部销售部营部仓储部等负责参月定期检查检查报告参加会签报公司考核部门通报作部门绩效考核
议理度公司程中发现成核算公会通报分送策划部备案作年终XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 第十二章 附
第三十六条 制度公司财务部制订修改解释2013年1月1日起执行
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