公司理财（MBA全景教程六）
★课程提纲
——通课程您学什？
第讲
1财务会计涵
2财务会计关系
3评价现行财务制度
4认识会计工作（）
第二讲
1认识会计工作（二）
2会计等式会计报表
第三讲
1现金流量表
2财务理目标
3财务理容
4财务理职
第四讲
1财务分析概述
2流动性分析
3资产理分析
4长期偿债力分析
5盈利力分析
6市公司财务分析
第五讲
1财务预测（）
2财务预测（二）
第六讲
1财务预测（三）
2量利分析
3财务预算
4作业成作业预算
5普通股筹资
第七讲
1负债筹资
2营运资金政策
3资成
4财务杠杆
5资结构
第八讲
1三种投资分类方式
2投资中考虑素
3项目投资决策基础
4长期投资决策方法（）
第九讲
1长期投资决策方法（二）
2证券评价
第十讲
1现金价证券理
2应收账款存货理
3利润分配活动理
4构建现代企业财务理体系
第1讲 财务理基础知识()
讲重点
财务会计关系
会计基础知识()
财务会计关系
重点提示
财务会计涵
财务会计关系
评价现行财务制度
财务会计涵
1会计
会计工作解决三环节问题：
会计证
会计账簿
会计报表
会计证
会计证包括原始证记账证
●通常讲种发票会计称原始证原始证通常属非会计语言
●会计部门种非会计语言转化成会计语言原始证转化成记账
会计账簿
会计工作记账证基础转换成账簿
●账簿实际成千成万张会计证浓缩解企业财务状况营成果成千成万张证翻遍
●会计账簿少根业务规模
会计报表
会计工作会计账簿基础进步形成会计报表
●目前三种会计报表：资产负债表利润表现金流量表
●会计报表账簿基础做进步浓缩财务状况营成果高度概括
●会计报表外提供者包括企业股东债权政府部门企业厂长理职工
图1－1 会计工作三环节
2财务
财务解决外报告问题解决企业部资金运作程中系列问题涉预测决策控制规划
财务解决筹集资金筹集资金进行投资项目投资完成营程中营运资理盈利分配问题包括筹资理投资理营活动理分配活动理
筹资
投资
营
分配
财务会计关系
1．理财务会计关系
理财务会计关系三种法：
(1)财务：财务决定会计
(2)会计：会计决定财务
(3)行观：财务会计种行关系存谁决定谁问题
2实务财务会计关系
实务三种观点时存国会计实务中种观点：财务决定会计财政决定会计时财政决定财务
实际工作中财务会计关系财务思想财务思想实际计划济思想
什会出现样种局面什弊端
计划济条件实际遵循财务思想甚目前止国家理体制中基样思想果财政素考虑进实际财政决定财务财务决定会计说财务制度会计制度现止财政部门制订颁布财政部门始终国家利益国家立场制订种财务制度进通财务种标准制约会计核算财务决定会计根源实际种财政思想
税务问题财会工作常交道部门税务部门税务部门财政部门关系实际国家财政决定税务税务影响会计会计核算受素制约目前止国家角度制度加规范然市场济条件强调财政理强调财政决定财务财务决定会计理体制适宜适应市场济条件企业发展求
3财务面目
市场济条件财务会计两项容异工作二者行关系市场济环境国企业应该注重加强财务理
财务绝仅仅制度问题方法思路问题学财务理实际方法思路问题财政部财务规定问题财务应该企业财务
现行财务制度简单评价
计划济延续国直国家规定财务制度国家通财务制度约束国企业行1993年计划济体系市场济体系渡程中国家颁布两两制谓两指企业财务通企业会计准财务通属财务制度范畴会计准属会计制度范畴谓两制指13行业财务制度13行业会计制度13行业包括工业农业商业金融业建筑业等两两制执行标志着国财会制度开始计划济市场济渡
市场济初期企业执行财政部门颁布财会制度行着市场济深入发展财会制度负面影响逐渐暴露出
检
认财务会计关系样？国现行财务制度法？
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____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
结
财务会计概念首先明确会计财务涵基础财务会计关系理清正确认识财务会计关系基础讲进行市场济条件现代企业财务理财务会计关系应该行会计工作财务理基础企业理重前提基础
会计基础知识()
重点提示
会计象
会计素
会计科目
会计等式会计报表
然会计财务两项容样工作会计工作毕竟财务理基础市场济根说种法制济具体财会领域市场济更需量真实时会计信息济果没真实会计信息做保证市场济谈起
会计进行简单介绍容包括会计象会计素会计科目会计报表
会计象
会计工作象企业资金运动企业资金运动关会计工作象取货币资金货币资金转生产资金生产资金转货币资金样运动程会计工作象
会计象客观国家区表现形态样会计够成种国际性商业语言
会计素
会计素会计象资金运动分类会计素观国家会计象分类方法会计素解国家会计工作切入点作理者解国家会计工作首先解会计素
资产负债者权益收入费利润国会计工作六素六项会计素整会计核算基础
资产负债者权益反映企业财务状况会计素收入费利润反映企业营状况会计素
图1－2 会计素
1 1 资产
(1)概念
资产指企业拥控制够货币计量济资源够企业带未济利益
①资产必须企业拥控制
企业资产定拥权部分资产企业控制较典型融资租赁固定资产
表1－1 资产分类
项目
容
流动资产
年耗者年够变现资产现金银行存款应收账款存货(包括原材料制品产成品)短期投资企业流动资产
长期投资
持时间年投资
固定资产
固定资产种设备厂房生产线办公楼等等固定资产通常年限
年单位价值较高资产年限年单位价值较低定做固定资产核算列入流动资产低值易耗品包装物等
形资产
形资产企业中没实物形态符合资产定义类资产带未济利益够货币计量专利权商标权著作权土权等
市场济条件加强企业形资产核算理
资产
述四类外资产统称资产
②资产必须够货币计量
谓够货币计量资产够通量化货币表示出会计工作进行货币计量程中够通货币计量类资产
③资产够企业带未济利益
资产定价值够创造效益企业产品卖出造成存货积压存货没市场价值说企业带未济利益
(2)分类
资产分流动资产长期投资固定资产形资产资产五类
关会计基础知识讲中继续讲述
心体会
第2讲 财务理基础知识(二)
讲重点
会计基础知识(二)
会计基础知识(二)
2负债
(1) (1) 概念
负债企业交易事项引起现承担需偿付种债务
①负债质债务目前业务形成般情况未事项确认负债财政部颁布新准求符合条件未事项确认负债
②负债定偿付济责现没货币支出作负债
(2)分类
负债流动性分两类：
①流动负债
年需偿债务称流动负债项目应付账款应付工资应付票短期款应付利润应交税金等等
②长期负债
年偿债务称长期负债包括长期款发行年公司债券长期应付款等
3者权益
(1)概念
者权益企业投资企业净资产权数量等资产减负债差额
(2)分类
者权益包括部分：
①实收资
实收资企业接受投资投资部分市公司称股股代表企业注册资
②资公积金
资公积金股资种储备状态终转成资股资公积金包括企业接受外单位捐赠股票溢价等
③盈余公积
报表中盈余公积包括两方面容盈余公积金公益金
◆盈余公积金
年净利润10提取盈余公积金做法盈余公积金市公司意提取
盈余公积金途两：
●转成资净利润定全分配掉中部分公司未发展转成资壮资实力
●弥补亏损市公司盈余公积金发放股利
◆公益金
公益金年净利润中5例提取盈余公积金职工集体福利建托幼园俱乐部等等
④未分配利润
未分配利润利润中尚未分配部分公司年度利润分配分配
4收入
(1)概念
收入指企业业务中产生收益企业销售产品提供劳务发生发生现金流入债务清偿收入反映企业营效益基指标
①企业销售产品提供劳务产生收益收入接受捐赠引起资产增加收入
②收入般会导致企业资产增加负债减少扣相应费净额导致者权益增加
(2)分类
①营业收入
营业收入企业销售产品提供劳务实现收入分营业务收入业务收入
②外投资收益
③营业外收入
意外原获收入企业卖掉固定资产收入
5费
费企业生产营程中发生种耗费费般包括料工费
①料指材料
②工指工工资
③费指项理费(理解理员工资)财务费(支付利息)销售费(广告费)
般情况费收入匹配说取收入付出代价理角度费广义概念包含成
6利润
利润企业定时期营成果数量收入减费差额包括营业利润投资净收益营业外收支净额
利润企业终营成果收入总额费总额决定
会计科目
1会计科目含义作
六项会计素划分较粗略难满足会计信息需求者会计信息需求介绍会计科目
会计科目会计素分类会计科目项会计素进步分成干类理者角度讲科目账户
2会计科目原
(1)完整性
账户终反映资金运动完整程
(2)互斥性
账户容唯账户间互相排斥分类相互交叉业务会计核算时记账户
会计等式会计报表
会计工作终目编制会计报表会计报表日常会计核算进行综合整理基础编制总括反映某会计单位定时期财务状况营成果报告文件企业通少三种报表报告业务：资产负债表利润表现金流量表
1资产负债表
资产负债表反映企业某特定时间资产负债者权益等财务状况会计报表资产负债表根资产等负债加者权益会计等式编制
会计等式：
资产负债＋者权益
资产负债表中资产项目列报表左侧负债者权益列报表右侧资产负债表左右两侧保持衡满足面会计等式
表2－1资产负债表(简表)
年 月 日
资产
行次
金额
负债者权益
行次
金额
流动资产
短期负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
形资产
实收资
资产
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
资产总计
负债者权益总计
资产负债表左边资产包括流动资产长期投资固定资产形资产资产流动性排列市场济条件应关注资产流动性企业规模代表企业竞争力代表财务状况表面非常繁荣企业资产性够导致破产换句话说企业破产质直接原资产流动性出问题没现金债债权决定法院申请企业破产
资产负债表右边负债者权益负债企业外面资金反映债权债务关系者权益企业接受投资投资资金者权益负债构成企业资金源企业定资产源必然定资金占外角度解释资产资产资金具体占形态
提示
资产负债表静态会计报表描述发布时点公司财务状况反映信息带时效性企业营资金时刻运动资产负债表截取相静止时点财务状况反映报表者资产负债表时刻变化
2利润表
利润表称损益表反映公司定期间(月份季度年度)营成果会计报表利润表根收入减费等利润等式编制
会计等式：利润收入－费
表2－2利润表(简表)
年 月
营业务收入
减：营业务成税金附加
二营业务利润
加：业务利润
减：营业费理费财务费
三营业利润
加：投资收益营业外收支净额
四利润总额
减：税
五净利润
项目
公式
营业务利润
营业务收入－营业务成－营业务税金附加
业务利润
业务收入－业务支出
营业利润
营业务利润＋业务利润－(理费＋财务费＋营业费)
利润总额
营业利润＋投资收益＋营业外收支净额
净利润
利润总额－税
提示
利润表时期报表动态报表资产负债表区
关会计报表讲中继续讲述
心体会
第3讲 财务理基础知识(三)
讲重点
会计基础知识(三)
财务理目标容职
面继续讲介绍会计报表中现金流量表
会计基础知识(三)
3现金流量表
现金流量表反映公司定时期(年度)现金流入现金流出会计报表
现金流量表名称直处变动中计划济条件成报表1993年财务改革成报表改财务状况变动表1998年开始改现金流量表
(1)会计等式
现金流量表根现金流入量减现金流出量等现金净流量等式编制
会计等式：现金净流量现金流入量－现金流出量
现金流量表中现金指资产负债表中货币资金广义概念包括三账户
①狭义现金库存现金
②银行存款
③货币资金
(2)现金流量表理基础——收付实现制
案例
2001年6月某企业北京销海批商品价款100万元2001年6月没收货款2001年12月份货款收回100万元底记6月份收入中记12月份收入中？
◆果收入记6月份中权责发生制
：应收账款100万元
贷：销售收入100万元
◆果收入记12月份中收付实现制
：银行存款100万元
贷：销售收入100万元
①企业会计核算原——权责发生制
权责发生制权责关系确定收入费称应收应付制通俗解释期收入否钱确认期收入期应负担费笔钱否付出应作期费反属期收入钱确认期收入属期费已付出钱作期费权责发生制弊端两：
◆企业现金流动合理企业没收现金税务局求企业出现收入交税造成企业现金流动合理企业没收现金现金交税
◆利润表反映企业真正获取现金力权责发生制没收现金确认收入确认收入结转成样利润表反映企业会实现更利润企业会没足够现金债导致破产应收帐款未期债企业会破产
②现金流量表基础——收付实现制
权责发生制弊端求会计核算通现金流量表弥补权责发生制局限性现金流量表基础收付实现制收现金定反映现金流量表中应收账款现金流量表没关系现金流量表非常真实非常客观衡量现金流动报表现金流量表重意义真实反映企业偿债力真实反映企业获取现金力分析报表时候定利润表现金流量表结合起利润表企业实现利润现金流量表企业赚取现金果利润表实现利润现金流量表现金负数企业偿债力问题收益质量高
(3)现金流量表容
表3－1现金流量表(简表)
年
(1) 营活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
营活动产生现金净额
(2) 投资活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
投资活动产生现金净额
(3) 筹资活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
筹资活动产生现金净额
(4) 现金现金等价物净增加额
①营活动产生现金净流量
营活动产生现金净流量企业销售商品提供劳务程中发生现金流入流出情况
营活动现金净流量营活动现金流入量－营活动现金流出量
②投资活动产生现金净流量
成长中企业断扩投资规模结果通常投资活动流出量流
量投资活动现金净流量表现负数正常者说企业发展中投资活
现金净流量应该负数
投资活动现金净流量投资活动现金流入量－投资活动现金流出量
③筹资活动产生现金净流量
筹资活动包括发行股票发行债券银行款等等般说筹资活动产生现
流入量较净流量求正数
筹资活动现金净流量筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量
现金净流量增加总额营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量
提示
国现金流量表张年报表年编张利润表资产负债表月报表利润表时期报表动态报表资产负债表时点报表静态报表现金流量表时期报表反映年现金流入流出情况
检
请结合企业目前财务状况填写
项次
检查项目
检查
评核
良
中
差
(1)
投入资
□资足□投资项目□资充足
(2)
利息负担
□严重□尚□轻微
(3)
设备投资
□未充分利□充分利□足□陈旧
(4)
销售价格
□□微利□差
(5)
销售量
□供应求□供求衡□销售差
(6)
应收账款
□赊销□尚□甚少
(7)
应收票
□票期长□适中□支票甚少
(8)
退票坏账
□甚□尚□甚少
(9)
生产效率
□高□中□低
(10)
材料库存
□□适中□低
(11)
采购期
□长□适中□短
(12)
耗料率
□高□中□理想
(13)
工成
□高□适中□低
(14)
成品库存
□高□中□低
结
面会计基础知识作简单介绍分析会计象会计素会计科目会计报表会计象资金运动会计素包括资产负债者权益收入费利润六项会计科目会计素分类会计报表包括资产负债表利润表现金流量表
财务理目标容职
重点提示
财务理目标
财务理容
财务理职
财务理企业理关系
财务理目标
公司理财立场决定财务理目标企业阶段追求目标
1产值化
计划济条件企业财务理目标追求产值化产值越企业越旦企业拼命追求产值结果会造成产品量积压产品积压越企业损失越产值化科学取
2利润化
计划济条件财务理目标追求利润化利润越企业越利润化作企业理财目标定科学道理实践中逐渐发现种目标缺陷存许合理素具体表现方面：
(1)没考虑利润实现时间先序没考虑货币时间价值
(2)没考虑利润投资间关系
(3)没考虑企业风险问题
够利润化简单界定企业财务理目标
3股盈余化
股盈余化作财务理目标太合理股盈余化实际利润投资反映出股盈余什时间实现股盈余底少风险没反映出股盈余化完善利润化中利润投资例关系弊端然存
4财务理目标企业价值化
企业股东企业者企业企业价值化股东者财富化
企业价值化作企业财务理目标优点：
(1)考虑资金时间价值投资风险价值
(2)反映企业资产保值增值求某种意义讲股东财富越企业市场价值越
(3)利克服理片面性短期行
企业样衡量价值呢
现代企业财务理实际公司财务理公司理财衡量企业价值标准股票市价市价越高表明企业价值越市价衡量企业价值高低客观标准
财务理容
图3－1 财务理容
1筹资活动理
筹资活动理指资产负债表右边容理计划济条件企业资金级单位拨市场济条件市场企业提供许筹集资金渠道发行股票发行债券银行款租赁企业底通种渠道筹集资金种渠道筹集资金占重？筹资理侧重资金源渠道需数额项目构成成理
2投资活动理
投资活动理指资产负债表左边容理企业筹集资金途投资渠道固定资产投资投资项目证券市场买股票基金债券等投资活动理侧重资金投规模构成理
3营活动理
营活动理指投资项目营中占资金理包括现金理存货理应收账款理
4分配活动理
分配活动理指企业盈利资金分配理研究：者中进行分配分什股利分少等等分配决策时投资决策分配留少分配少留留资金构成循环资金源意义说分配决策筹资决策者说分配决策时筹资决策学者认分配应属筹资理分配决策属筹资决策提出财务理包括三部分容定道理
检
请结合企业具体情况说明企业财务理容
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财务理职
1 1 财务决策
财务决策关资金筹集决策分四阶段：情报活动设计活动抉择
活动审查活动
图3－2 财务决策程序
财务决策财务理核心职理重心营营重心决策财务决策正确否取决财务信息情报收集财务决策方案设计抉择审查
2财务计划
财务计划财务规划财务预算规划预算市场济条件显尤重没长期规划科学合理预算难想象企业理效财务规划包括财务预测量利分析财务预算计划控制手段
3财务分析
财务分析指财务报表基础分析通种会计核算进行定量定性分析计算出种率根验财务状况获利力发展趋势做出判断
4财务控制
财务控制通计划预算规划整资金运动程加控制财务计划制订出执行执行计划手段财务控制实际成预算成间存差异分析差异通财务控制财务计划财务规划预算进行调整
财务决策财务计划财务分析财务控制现代财务理非常重思想
财务理企业理关系
企业目标盈利盈利作企业第位目标果作第位目标怕什呢？仔细想想企业拼命赚钱程中忽略风险存导致破产
1生存第目标
果连生存力具备谈盈利首先企业正常生存
影响企业生存两素：
(1)期债
影响企业生存直接素说企业破产直接原期债务偿债权申请企业破产
(2)收入抵偿支出
果企业生存应做：第期偿债第二收抵支说做偿债理做收支理非常关注现金流动关注现金流动实际关注企业偿债力实际关注企业生存
2发展第二目标
企业仅生存断发展增强竞争力企业发展财务求筹集发展资金企业发展求财务够时足额筹集发展需资金
3获利第三目标
生存发展终目标获利企业生存发展基础盈利盈利持续发展
企业获利前提正确进行投资选择投资项目取较高投资报酬率
正常生存前提谋求企业发展发展前提获利企业发展良性循环财务理企业理目标致性财务项工作必性重性
检
请分析企业具体目标什？
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结
财务理目标容职财务理企业理关系阐述财务理目标应该企业价值化企业财务理容包括：筹资理投资理营理分配理财务理职包括财务分析财务决策财务计划财务控制够正常生存前提谋取企业发展发展前提获利企业发展良性循环
心体会
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★课程提纲
——通课程您学什？
第讲
1财务会计涵
2财务会计关系
3评价现行财务制度
4认识会计工作（）
第二讲
1认识会计工作（二）
2会计等式会计报表
第三讲
1现金流量表
2财务理目标
3财务理容
4财务理职
第四讲
1财务分析概述
2流动性分析
3资产理分析
4长期偿债力分析
5盈利力分析
6市公司财务分析
第五讲
1财务预测（）
2财务预测（二）
第六讲
1财务预测（三）
2量利分析
3财务预算
4作业成作业预算
5普通股筹资
第七讲
1负债筹资
2营运资金政策
3资成
4财务杠杆
5资结构
第八讲
1三种投资分类方式
2投资中考虑素
3项目投资决策基础
4长期投资决策方法（）
第九讲
1长期投资决策方法（二）
2证券评价
第十讲
1现金价证券理
2应收账款存货理
3利润分配活动理
4构建现代企业财务理体系
第1讲 财务理基础知识()
讲重点
财务会计关系
会计基础知识()
财务会计关系
重点提示
财务会计涵
财务会计关系
评价现行财务制度
财务会计涵
1会计
会计工作解决三环节问题：
会计证
会计账簿
会计报表
会计证
会计证包括原始证记账证
●通常讲种发票会计称原始证原始证通常属非会计语言
●会计部门种非会计语言转化成会计语言原始证转化成记账
会计账簿
会计工作记账证基础转换成账簿
●账簿实际成千成万张会计证浓缩解企业财务状况营成果成千成万张证翻遍
●会计账簿少根业务规模
会计报表
会计工作会计账簿基础进步形成会计报表
●目前三种会计报表：资产负债表利润表现金流量表
●会计报表账簿基础做进步浓缩财务状况营成果高度概括
●会计报表外提供者包括企业股东债权政府部门企业厂长理职工
图1－1 会计工作三环节
2财务
财务解决外报告问题解决企业部资金运作程中系列问题涉预测决策控制规划
财务解决筹集资金筹集资金进行投资项目投资完成营程中营运资理盈利分配问题包括筹资理投资理营活动理分配活动理
筹资
投资
营
分配
财务会计关系
1．理财务会计关系
理财务会计关系三种法：
(1)财务：财务决定会计
(2)会计：会计决定财务
(3)行观：财务会计种行关系存谁决定谁问题
2实务财务会计关系
实务三种观点时存国会计实务中种观点：财务决定会计财政决定会计时财政决定财务
实际工作中财务会计关系财务思想财务思想实际计划济思想
什会出现样种局面什弊端
计划济条件实际遵循财务思想甚目前止国家理体制中基样思想果财政素考虑进实际财政决定财务财务决定会计说财务制度会计制度现止财政部门制订颁布财政部门始终国家利益国家立场制订种财务制度进通财务种标准制约会计核算财务决定会计根源实际种财政思想
税务问题财会工作常交道部门税务部门税务部门财政部门关系实际国家财政决定税务税务影响会计会计核算受素制约目前止国家角度制度加规范然市场济条件强调财政理强调财政决定财务财务决定会计理体制适宜适应市场济条件企业发展求
3财务面目
市场济条件财务会计两项容异工作二者行关系市场济环境国企业应该注重加强财务理
财务绝仅仅制度问题方法思路问题学财务理实际方法思路问题财政部财务规定问题财务应该企业财务
现行财务制度简单评价
计划济延续国直国家规定财务制度国家通财务制度约束国企业行1993年计划济体系市场济体系渡程中国家颁布两两制谓两指企业财务通企业会计准财务通属财务制度范畴会计准属会计制度范畴谓两制指13行业财务制度13行业会计制度13行业包括工业农业商业金融业建筑业等两两制执行标志着国财会制度开始计划济市场济渡
市场济初期企业执行财政部门颁布财会制度行着市场济深入发展财会制度负面影响逐渐暴露出
检
认财务会计关系样？国现行财务制度法？
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
结
财务会计概念首先明确会计财务涵基础财务会计关系理清正确认识财务会计关系基础讲进行市场济条件现代企业财务理财务会计关系应该行会计工作财务理基础企业理重前提基础
会计基础知识()
重点提示
会计象
会计素
会计科目
会计等式会计报表
然会计财务两项容样工作会计工作毕竟财务理基础市场济根说种法制济具体财会领域市场济更需量真实时会计信息济果没真实会计信息做保证市场济谈起
会计进行简单介绍容包括会计象会计素会计科目会计报表
会计象
会计工作象企业资金运动企业资金运动关会计工作象取货币资金货币资金转生产资金生产资金转货币资金样运动程会计工作象
会计象客观国家区表现形态样会计够成种国际性商业语言
会计素
会计素会计象资金运动分类会计素观国家会计象分类方法会计素解国家会计工作切入点作理者解国家会计工作首先解会计素
资产负债者权益收入费利润国会计工作六素六项会计素整会计核算基础
资产负债者权益反映企业财务状况会计素收入费利润反映企业营状况会计素
图1－2 会计素
1 1 资产
(1)概念
资产指企业拥控制够货币计量济资源够企业带未济利益
①资产必须企业拥控制
企业资产定拥权部分资产企业控制较典型融资租赁固定资产
表1－1 资产分类
项目
容
流动资产
年耗者年够变现资产现金银行存款应收账款存货(包括原材料制品产成品)短期投资企业流动资产
长期投资
持时间年投资
固定资产
固定资产种设备厂房生产线办公楼等等固定资产通常年限
年单位价值较高资产年限年单位价值较低定做固定资产核算列入流动资产低值易耗品包装物等
形资产
形资产企业中没实物形态符合资产定义类资产带未济利益够货币计量专利权商标权著作权土权等
市场济条件加强企业形资产核算理
资产
述四类外资产统称资产
②资产必须够货币计量
谓够货币计量资产够通量化货币表示出会计工作进行货币计量程中够通货币计量类资产
③资产够企业带未济利益
资产定价值够创造效益企业产品卖出造成存货积压存货没市场价值说企业带未济利益
(2)分类
资产分流动资产长期投资固定资产形资产资产五类
关会计基础知识讲中继续讲述
心体会
第2讲 财务理基础知识(二)
讲重点
会计基础知识(二)
会计基础知识(二)
2负债
(1) (1) 概念
负债企业交易事项引起现承担需偿付种债务
①负债质债务目前业务形成般情况未事项确认负债财政部颁布新准求符合条件未事项确认负债
②负债定偿付济责现没货币支出作负债
(2)分类
负债流动性分两类：
①流动负债
年需偿债务称流动负债项目应付账款应付工资应付票短期款应付利润应交税金等等
②长期负债
年偿债务称长期负债包括长期款发行年公司债券长期应付款等
3者权益
(1)概念
者权益企业投资企业净资产权数量等资产减负债差额
(2)分类
者权益包括部分：
①实收资
实收资企业接受投资投资部分市公司称股股代表企业注册资
②资公积金
资公积金股资种储备状态终转成资股资公积金包括企业接受外单位捐赠股票溢价等
③盈余公积
报表中盈余公积包括两方面容盈余公积金公益金
◆盈余公积金
年净利润10提取盈余公积金做法盈余公积金市公司意提取
盈余公积金途两：
●转成资净利润定全分配掉中部分公司未发展转成资壮资实力
●弥补亏损市公司盈余公积金发放股利
◆公益金
公益金年净利润中5例提取盈余公积金职工集体福利建托幼园俱乐部等等
④未分配利润
未分配利润利润中尚未分配部分公司年度利润分配分配
4收入
(1)概念
收入指企业业务中产生收益企业销售产品提供劳务发生发生现金流入债务清偿收入反映企业营效益基指标
①企业销售产品提供劳务产生收益收入接受捐赠引起资产增加收入
②收入般会导致企业资产增加负债减少扣相应费净额导致者权益增加
(2)分类
①营业收入
营业收入企业销售产品提供劳务实现收入分营业务收入业务收入
②外投资收益
③营业外收入
意外原获收入企业卖掉固定资产收入
5费
费企业生产营程中发生种耗费费般包括料工费
①料指材料
②工指工工资
③费指项理费(理解理员工资)财务费(支付利息)销售费(广告费)
般情况费收入匹配说取收入付出代价理角度费广义概念包含成
6利润
利润企业定时期营成果数量收入减费差额包括营业利润投资净收益营业外收支净额
利润企业终营成果收入总额费总额决定
会计科目
1会计科目含义作
六项会计素划分较粗略难满足会计信息需求者会计信息需求介绍会计科目
会计科目会计素分类会计科目项会计素进步分成干类理者角度讲科目账户
2会计科目原
(1)完整性
账户终反映资金运动完整程
(2)互斥性
账户容唯账户间互相排斥分类相互交叉业务会计核算时记账户
会计等式会计报表
会计工作终目编制会计报表会计报表日常会计核算进行综合整理基础编制总括反映某会计单位定时期财务状况营成果报告文件企业通少三种报表报告业务：资产负债表利润表现金流量表
1资产负债表
资产负债表反映企业某特定时间资产负债者权益等财务状况会计报表资产负债表根资产等负债加者权益会计等式编制
会计等式：
资产负债＋者权益
资产负债表中资产项目列报表左侧负债者权益列报表右侧资产负债表左右两侧保持衡满足面会计等式
表2－1资产负债表(简表)
年 月 日
资产
行次
金额
负债者权益
行次
金额
流动资产
短期负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
形资产
实收资
资产
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
资产总计
负债者权益总计
资产负债表左边资产包括流动资产长期投资固定资产形资产资产流动性排列市场济条件应关注资产流动性企业规模代表企业竞争力代表财务状况表面非常繁荣企业资产性够导致破产换句话说企业破产质直接原资产流动性出问题没现金债债权决定法院申请企业破产
资产负债表右边负债者权益负债企业外面资金反映债权债务关系者权益企业接受投资投资资金者权益负债构成企业资金源企业定资产源必然定资金占外角度解释资产资产资金具体占形态
提示
资产负债表静态会计报表描述发布时点公司财务状况反映信息带时效性企业营资金时刻运动资产负债表截取相静止时点财务状况反映报表者资产负债表时刻变化
2利润表
利润表称损益表反映公司定期间(月份季度年度)营成果会计报表利润表根收入减费等利润等式编制
会计等式：利润收入－费
表2－2利润表(简表)
年 月
营业务收入
减：营业务成税金附加
二营业务利润
加：业务利润
减：营业费理费财务费
三营业利润
加：投资收益营业外收支净额
四利润总额
减：税
五净利润
项目
公式
营业务利润
营业务收入－营业务成－营业务税金附加
业务利润
业务收入－业务支出
营业利润
营业务利润＋业务利润－(理费＋财务费＋营业费)
利润总额
营业利润＋投资收益＋营业外收支净额
净利润
利润总额－税
提示
利润表时期报表动态报表资产负债表区
关会计报表讲中继续讲述
心体会
第3讲 财务理基础知识(三)
讲重点
会计基础知识(三)
财务理目标容职
面继续讲介绍会计报表中现金流量表
会计基础知识(三)
3现金流量表
现金流量表反映公司定时期(年度)现金流入现金流出会计报表
现金流量表名称直处变动中计划济条件成报表1993年财务改革成报表改财务状况变动表1998年开始改现金流量表
(1)会计等式
现金流量表根现金流入量减现金流出量等现金净流量等式编制
会计等式：现金净流量现金流入量－现金流出量
现金流量表中现金指资产负债表中货币资金广义概念包括三账户
①狭义现金库存现金
②银行存款
③货币资金
(2)现金流量表理基础——收付实现制
案例
2001年6月某企业北京销海批商品价款100万元2001年6月没收货款2001年12月份货款收回100万元底记6月份收入中记12月份收入中？
◆果收入记6月份中权责发生制
：应收账款100万元
贷：销售收入100万元
◆果收入记12月份中收付实现制
：银行存款100万元
贷：销售收入100万元
①企业会计核算原——权责发生制
权责发生制权责关系确定收入费称应收应付制通俗解释期收入否钱确认期收入期应负担费笔钱否付出应作期费反属期收入钱确认期收入属期费已付出钱作期费权责发生制弊端两：
◆企业现金流动合理企业没收现金税务局求企业出现收入交税造成企业现金流动合理企业没收现金现金交税
◆利润表反映企业真正获取现金力权责发生制没收现金确认收入确认收入结转成样利润表反映企业会实现更利润企业会没足够现金债导致破产应收帐款未期债企业会破产
②现金流量表基础——收付实现制
权责发生制弊端求会计核算通现金流量表弥补权责发生制局限性现金流量表基础收付实现制收现金定反映现金流量表中应收账款现金流量表没关系现金流量表非常真实非常客观衡量现金流动报表现金流量表重意义真实反映企业偿债力真实反映企业获取现金力分析报表时候定利润表现金流量表结合起利润表企业实现利润现金流量表企业赚取现金果利润表实现利润现金流量表现金负数企业偿债力问题收益质量高
(3)现金流量表容
表3－1现金流量表(简表)
年
(1) 营活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
营活动产生现金净额
(2) 投资活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
投资活动产生现金净额
(3) 筹资活动产生现金流量
流入量计
减：流出量计
筹资活动产生现金净额
(4) 现金现金等价物净增加额
①营活动产生现金净流量
营活动产生现金净流量企业销售商品提供劳务程中发生现金流入流出情况
营活动现金净流量营活动现金流入量－营活动现金流出量
②投资活动产生现金净流量
成长中企业断扩投资规模结果通常投资活动流出量流
量投资活动现金净流量表现负数正常者说企业发展中投资活
现金净流量应该负数
投资活动现金净流量投资活动现金流入量－投资活动现金流出量
③筹资活动产生现金净流量
筹资活动包括发行股票发行债券银行款等等般说筹资活动产生现
流入量较净流量求正数
筹资活动现金净流量筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量
现金净流量增加总额营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量
提示
国现金流量表张年报表年编张利润表资产负债表月报表利润表时期报表动态报表资产负债表时点报表静态报表现金流量表时期报表反映年现金流入流出情况
检
请结合企业目前财务状况填写
项次
检查项目
检查
评核
良
中
差
(1)
投入资
□资足□投资项目□资充足
(2)
利息负担
□严重□尚□轻微
(3)
设备投资
□未充分利□充分利□足□陈旧
(4)
销售价格
□□微利□差
(5)
销售量
□供应求□供求衡□销售差
(6)
应收账款
□赊销□尚□甚少
(7)
应收票
□票期长□适中□支票甚少
(8)
退票坏账
□甚□尚□甚少
(9)
生产效率
□高□中□低
(10)
材料库存
□□适中□低
(11)
采购期
□长□适中□短
(12)
耗料率
□高□中□理想
(13)
工成
□高□适中□低
(14)
成品库存
□高□中□低
结
面会计基础知识作简单介绍分析会计象会计素会计科目会计报表会计象资金运动会计素包括资产负债者权益收入费利润六项会计科目会计素分类会计报表包括资产负债表利润表现金流量表
财务理目标容职
重点提示
财务理目标
财务理容
财务理职
财务理企业理关系
财务理目标
公司理财立场决定财务理目标企业阶段追求目标
1产值化
计划济条件企业财务理目标追求产值化产值越企业越旦企业拼命追求产值结果会造成产品量积压产品积压越企业损失越产值化科学取
2利润化
计划济条件财务理目标追求利润化利润越企业越利润化作企业理财目标定科学道理实践中逐渐发现种目标缺陷存许合理素具体表现方面：
(1)没考虑利润实现时间先序没考虑货币时间价值
(2)没考虑利润投资间关系
(3)没考虑企业风险问题
够利润化简单界定企业财务理目标
3股盈余化
股盈余化作财务理目标太合理股盈余化实际利润投资反映出股盈余什时间实现股盈余底少风险没反映出股盈余化完善利润化中利润投资例关系弊端然存
4财务理目标企业价值化
企业股东企业者企业企业价值化股东者财富化
企业价值化作企业财务理目标优点：
(1)考虑资金时间价值投资风险价值
(2)反映企业资产保值增值求某种意义讲股东财富越企业市场价值越
(3)利克服理片面性短期行
企业样衡量价值呢
现代企业财务理实际公司财务理公司理财衡量企业价值标准股票市价市价越高表明企业价值越市价衡量企业价值高低客观标准
财务理容
图3－1 财务理容
1筹资活动理
筹资活动理指资产负债表右边容理计划济条件企业资金级单位拨市场济条件市场企业提供许筹集资金渠道发行股票发行债券银行款租赁企业底通种渠道筹集资金种渠道筹集资金占重？筹资理侧重资金源渠道需数额项目构成成理
2投资活动理
投资活动理指资产负债表左边容理企业筹集资金途投资渠道固定资产投资投资项目证券市场买股票基金债券等投资活动理侧重资金投规模构成理
3营活动理
营活动理指投资项目营中占资金理包括现金理存货理应收账款理
4分配活动理
分配活动理指企业盈利资金分配理研究：者中进行分配分什股利分少等等分配决策时投资决策分配留少分配少留留资金构成循环资金源意义说分配决策筹资决策者说分配决策时筹资决策学者认分配应属筹资理分配决策属筹资决策提出财务理包括三部分容定道理
检
请结合企业具体情况说明企业财务理容
____________________________________________________________________
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财务理职
1 1 财务决策
财务决策关资金筹集决策分四阶段：情报活动设计活动抉择
活动审查活动
图3－2 财务决策程序
财务决策财务理核心职理重心营营重心决策财务决策正确否取决财务信息情报收集财务决策方案设计抉择审查
2财务计划
财务计划财务规划财务预算规划预算市场济条件显尤重没长期规划科学合理预算难想象企业理效财务规划包括财务预测量利分析财务预算计划控制手段
3财务分析
财务分析指财务报表基础分析通种会计核算进行定量定性分析计算出种率根验财务状况获利力发展趋势做出判断
4财务控制
财务控制通计划预算规划整资金运动程加控制财务计划制订出执行执行计划手段财务控制实际成预算成间存差异分析差异通财务控制财务计划财务规划预算进行调整
财务决策财务计划财务分析财务控制现代财务理非常重思想
财务理企业理关系
企业目标盈利盈利作企业第位目标果作第位目标怕什呢？仔细想想企业拼命赚钱程中忽略风险存导致破产
1生存第目标
果连生存力具备谈盈利首先企业正常生存
影响企业生存两素：
(1)期债
影响企业生存直接素说企业破产直接原期债务偿债权申请企业破产
(2)收入抵偿支出
果企业生存应做：第期偿债第二收抵支说做偿债理做收支理非常关注现金流动关注现金流动实际关注企业偿债力实际关注企业生存
2发展第二目标
企业仅生存断发展增强竞争力企业发展财务求筹集发展资金企业发展求财务够时足额筹集发展需资金
3获利第三目标
生存发展终目标获利企业生存发展基础盈利盈利持续发展
企业获利前提正确进行投资选择投资项目取较高投资报酬率
正常生存前提谋求企业发展发展前提获利企业发展良性循环财务理企业理目标致性财务项工作必性重性
检
请分析企业具体目标什？
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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结
财务理目标容职财务理企业理关系阐述财务理目标应该企业价值化企业财务理容包括：筹资理投资理营理分配理财务理职包括财务分析财务决策财务计划财务控制够正常生存前提谋取企业发展发展前提获利企业发展良性循环
心体会
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