合利润表合利润分配表母公司纳入合范围子公司利润表利润分配表基础编制利润表利润分配表作单企业会计体进行会计核算结果母公司身子公司身反映定会计期间营成果形成分配情况利润表利润分配表基础计算收益费等项目加总数额中必然包含重复计算素编制合利润表合利润分配表时需重复素予扣
编制合利润报表合利润分配表时需进行抵销处理项目项目：（1）部销售收入部销售成项目（2）部投资项目包括部利息收入利息支出项目部权益性资投资收益项目（3）理费项目理费中部应收账款计提坏帐准备等（4）纳入合范围子公司利润分配项目
连续编制合利润利润分配表利润利润分配表反映企业定会计期间营成果分配情况会计报表期末分配利润期利润分配表期初末分配利润期编制合会计报表期母公司子公司期会计报表编制着期编制合会计报表时部末实现损益抵销会计报表基础加总出期初未分配利润会计期间合利润分配表中未分配利润数额间发生差额编制合利润分配表时必须加总出期初未分配利润中部交易包含未实现损益抵销调整期期初未分配利润数额
现会计理连续合利润利润分配表般思路处理（1）抵销期编制合报表中部交易期期初未分配利润影响（贷）期初未分配利润贷（）相关科目（坏帐准备固定资产原价）（2）抵销期部交易期利润影响期期末影响数期部交易影响增加减少数作调整（贷）费类科目等贷（）应科目（坏帐准备固定资产原价等）
部应收账款坏账准备处理例予说明
连续编制合会计利润报表时首先应期理费中抵销部应收账款提坏账准备期期初分配利润影响予抵销期理费项目中抵销部应收账款计提坏账准备数额记坏帐准备项目贷记期初未分配利润项目次期部应收账款会计报表中补提销坏帐准备数额（部应收账款增减计提坏账准备）应予抵销期期末部应收账款资产负债表中补提坏帐准备数额记坏账准备项目贷记理费项目（期期末部应收账款资产负债表中销坏账准备数额记理费项目贷记坏账准备项目
例1．某母公第期资产负债表中应收账款50000元全部部应收帐款部应收账款5计提坏账准备坏账准备数额250元第二期资产负债表子公司部应收账款66000元坏账准备数额330元部应账款补提坏账准备80元第三期资产负债
表子公司部应收账款32000元销部应收账款计提坏账准备170元编制合会计报表抵销分录：（应收账款应付账款抵销分录略）
第期： 部应收账款计提坏账准备予抵销
：坏账准备：250
贷：理费 250
第二期：
(1) 期部应收账款计提坏账准备予抵销调整期初末分配利润数额
：坏账准备250
贷：期初末分配利润250
(2) 部应收账款增加计提坏帐准备抵销
：坏账准备80
贷：理费80
第三期：期部应收账款计提坏账准备予抵销调整期初末分配利润数额
(1)：坏帐准备330
贷：期初末分配利润330
(2)部应收账款减少减坏帐准备抵销
：理费170
贷：坏帐准备170
笔者认处理方法连续编制会计利润利润分配表时期期末影响数期部交易影响增加减少数作抵销易操作发生部未实现利润转出企业情况未作处理思路分析抵销
期初部交易(1)发生时直接发生数额相关科目作相反分录抵销（贷）收入类贷（）费类视损益全部实现月末部交易保留企业资产负债相关科目中未实现损益作抵销调整分录（贷）费类科目贷（）相关资产负债
二连续编制报表时（1）抵销期编制合报表中部交易期期初未分配利润影响（贷）期初未分配利润贷（）期相应成费科目理解期部交易期初未分配利润影响期变实现（2）期末部交易应科目（资产负债相关科目）期末数中包含未实现损益作抵销调整（贷）成费类贷（）资产负债相关科目（3）原部交易损益非正常转出企业外实现部分（原部交易应损益营业损益变非营业损益等）应转出损益科目作
转出调整（贷）成费类贷（）应转出损益科目
举例说明：
例2．例1
连续编制合会计报表时期理费中抵销部应收账款提坏账准备期期初分配利润影响予抵销期理费项目中抵销部应收账款计提坏账准备数额记理费项目贷记期初未分配利润项目次期未部应收账款数应计坏账准备数部交易抵销记（贷记）坏账准备项目贷记（记）理费项目
第期：
部应收账款计提坏账准备予抵销
：坏账准备：250
贷：理费 250
第二期
(1) 期部应收账款计提坏账准备发生费视期实现调整期初末分配利润数额
：理费250
贷：期初末分配利润250
(2) 期未坏帐准备中包含未实现损益调整
：坏账准备330
贷：理费330
第三期：
(1) 期部应收账款计提坏账准备发生费视期实现调整期初末分配利润数额
：理费330
贷：期初末分配利润330
(2) 期未坏帐准备中包含未实现损益调整
：坏账准备160
贷：理费160
例3假设母公司公司部存相互销售产品作理固定资产售价500000元生
产成300000元500000元原价入账期资产负债表中列示假设该固资立产5年期计提折旧预计净残值零该固定资产交易年1月1日简化抵销处理该固定资产12月计提折旧
部交易形成固定资产处理：
第期：
(1)部交易视收益全部实现作抵销分录
：营业务收入500000
贷：营业务成500000
(2)部交易未实现损益作抵销调整分录
：营业务成200000
贷：固定资产原价200000
第二期：假设该固定资产期末未处理
(1)期部交易包含未分配利润视期实现予抵销调整期初末分配利润数额
：期初未分配利润200000
贷：营业务成200000
(2)期末部交易产生固定资产中包含未实利润作抵销调整
：营业务成200000
贷：固定资产原价200000
期果该固定资产未处理分录第二期
第三期：果该固定资产处理记入营业外收入营业外支出处该固定否期清理期清理非贷币性资产交易等
(1)期部交易包含未分配利润视期实现予抵销调整期初末分配利润数额
：期初未分配利润200000
贷：营业务成200000
(2)原部交易损益转出企业外应转出损益科目
：营业务成200000
贷：营业外收入（营业外支出）200000
相应该固定资产折旧抵销
第期：根椐折旧额
：累计折旧40000
贷：理费40000
第二期：(1)期折旧包含部未实现损益抵销视期折旧产生损益期变现实
：理费40000
贷：期初未分配利润40000
(2)期未部交易产生固定资产计提累计折旧数中包含未实现利润抵销
：累计折旧80000
贷：理费80000
第三期：果该固定资产处理记入营业外收入营业外支出处该固定否期清理期清理非贷币性资产交易等
(1)期折旧包含部未实现损益抵销视期折旧产生损益期变现实
：理费80000
贷：期初未分配利润80000
(2)原部交易产生累计折旧损益转出企业外应转出损益科目
：营业外收入（营业外支出）120000
贷：理费120000
注：1子公司连续合报表时部交易类型合须解期初期末部交易包含未实现损益总数进行抵销调期非正常转出公司外原部未实现损益调整
综述合利润利润分配表具体抵销分录：
1部应收应付项目引发计提坏准备 M
(1)发生时 ： 坏帐准备 M
贷： 理费 M
(2)期 a：抵销期期初影响 M
：理费 M
贷：期初未分配利润 M
b：期未坏帐准备余额 N
：坏帐准备 N
贷：理费 N
2部交易形成存货：
（）第期
(1)发生时发生交易额 X
：营业务收入 X
贷：营业务成 X
(2)期未存货中包含未分实现损益 M
：营业务成 M
贷：存货 M
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：期初未分配利润 M
贷：营业务成 M
b 期发生数交易时交易额 X1
：营业务收入 X1
贷：营业务成 X1
c 期末存货中包含部交易未实现损益数 N
：营业务成 N
贷：存货 N
d 期存货中包含部交易未实现损益转出业外计入营业外收入等相关科目数 N1
：营业务成 N1
贷：营业外收入等相关科目 N1
3部交易形成固定资产：
（）第期
a 发生时发生交易额 X ：营业务收入 X
贷：营业务成 X
b 期未固定资产中包含未分实现损益 X1
：营业务成 X1
贷：固定资产原价 X1
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：期初未分配利润 M
贷：营业务成 M
b 期发生数交易时交易额 X
：营业务收入 X
贷：营业务成 X
c 期末存货中包含部交易利润数 N
：营业务成 N
贷：固定资产原价 N
d 期固定资产中包含未实现损益转入营业外收入等相关科目数 N1
：营业务成 N1
贷：营业外收入等相关科目 N1
4部交易形成固定资产提取折旧：
（）第期
抵销期末折旧中包含未分实现损益 M
：累计折旧 M
贷：理费等 M
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：理费等 M
贷：期初未分配利润 M
b 期末累计折旧中包含部交易利润数 N
：累计折旧 N
贷：理费等 N
c 期累计折旧包含未实现利润转入营业外收入等相关科目 N1
：营业外收入等相关科目 N1
贷：理费 N1
5部子公司提取盈余公积
(1)第期
： 提取盈余公积 M
贷： 盈余公积 M
(2)期
a：抵销期期初影响 M
：期初未分配利润 M
贷：提取盈余公积 M
b：期未盈余公积数 N
：提取盈公积 N
贷：盈余公积 N
6部提供信贷相互持债券产生利息 M
(1)第期
： 投资收益 M
贷： 财务费等 M
(2)期
a：抵销期期初影响 M
：财务费 M
贷：期初未分配利润 M
b：期未财务费中含未实现利润 N
：投资收益 N
贷：财务费 N
c：期部交易财务费包含未实现利润转入相关科目中 N1
：相关科目 N1
贷： 财务费 N1
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编制合利润报表合利润分配表时需进行抵销处理项目项目：（1）部销售收入部销售成项目（2）部投资项目包括部利息收入利息支出项目部权益性资投资收益项目（3）理费项目理费中部应收账款计提坏帐准备等（4）纳入合范围子公司利润分配项目
连续编制合利润利润分配表利润利润分配表反映企业定会计期间营成果分配情况会计报表期末分配利润期利润分配表期初末分配利润期编制合会计报表期母公司子公司期会计报表编制着期编制合会计报表时部末实现损益抵销会计报表基础加总出期初未分配利润会计期间合利润分配表中未分配利润数额间发生差额编制合利润分配表时必须加总出期初未分配利润中部交易包含未实现损益抵销调整期期初未分配利润数额
现会计理连续合利润利润分配表般思路处理（1）抵销期编制合报表中部交易期期初未分配利润影响（贷）期初未分配利润贷（）相关科目（坏帐准备固定资产原价）（2）抵销期部交易期利润影响期期末影响数期部交易影响增加减少数作调整（贷）费类科目等贷（）应科目（坏帐准备固定资产原价等）
部应收账款坏账准备处理例予说明
连续编制合会计利润报表时首先应期理费中抵销部应收账款提坏账准备期期初分配利润影响予抵销期理费项目中抵销部应收账款计提坏账准备数额记坏帐准备项目贷记期初未分配利润项目次期部应收账款会计报表中补提销坏帐准备数额（部应收账款增减计提坏账准备）应予抵销期期末部应收账款资产负债表中补提坏帐准备数额记坏账准备项目贷记理费项目（期期末部应收账款资产负债表中销坏账准备数额记理费项目贷记坏账准备项目
例1．某母公第期资产负债表中应收账款50000元全部部应收帐款部应收账款5计提坏账准备坏账准备数额250元第二期资产负债表子公司部应收账款66000元坏账准备数额330元部应账款补提坏账准备80元第三期资产负债
表子公司部应收账款32000元销部应收账款计提坏账准备170元编制合会计报表抵销分录：（应收账款应付账款抵销分录略）
第期： 部应收账款计提坏账准备予抵销
：坏账准备：250
贷：理费 250
第二期：
(1) 期部应收账款计提坏账准备予抵销调整期初末分配利润数额
：坏账准备250
贷：期初末分配利润250
(2) 部应收账款增加计提坏帐准备抵销
：坏账准备80
贷：理费80
第三期：期部应收账款计提坏账准备予抵销调整期初末分配利润数额
(1)：坏帐准备330
贷：期初末分配利润330
(2)部应收账款减少减坏帐准备抵销
：理费170
贷：坏帐准备170
笔者认处理方法连续编制会计利润利润分配表时期期末影响数期部交易影响增加减少数作抵销易操作发生部未实现利润转出企业情况未作处理思路分析抵销
期初部交易(1)发生时直接发生数额相关科目作相反分录抵销（贷）收入类贷（）费类视损益全部实现月末部交易保留企业资产负债相关科目中未实现损益作抵销调整分录（贷）费类科目贷（）相关资产负债
二连续编制报表时（1）抵销期编制合报表中部交易期期初未分配利润影响（贷）期初未分配利润贷（）期相应成费科目理解期部交易期初未分配利润影响期变实现（2）期末部交易应科目（资产负债相关科目）期末数中包含未实现损益作抵销调整（贷）成费类贷（）资产负债相关科目（3）原部交易损益非正常转出企业外实现部分（原部交易应损益营业损益变非营业损益等）应转出损益科目作
转出调整（贷）成费类贷（）应转出损益科目
举例说明：
例2．例1
连续编制合会计报表时期理费中抵销部应收账款提坏账准备期期初分配利润影响予抵销期理费项目中抵销部应收账款计提坏账准备数额记理费项目贷记期初未分配利润项目次期未部应收账款数应计坏账准备数部交易抵销记（贷记）坏账准备项目贷记（记）理费项目
第期：
部应收账款计提坏账准备予抵销
：坏账准备：250
贷：理费 250
第二期
(1) 期部应收账款计提坏账准备发生费视期实现调整期初末分配利润数额
：理费250
贷：期初末分配利润250
(2) 期未坏帐准备中包含未实现损益调整
：坏账准备330
贷：理费330
第三期：
(1) 期部应收账款计提坏账准备发生费视期实现调整期初末分配利润数额
：理费330
贷：期初末分配利润330
(2) 期未坏帐准备中包含未实现损益调整
：坏账准备160
贷：理费160
例3假设母公司公司部存相互销售产品作理固定资产售价500000元生
产成300000元500000元原价入账期资产负债表中列示假设该固资立产5年期计提折旧预计净残值零该固定资产交易年1月1日简化抵销处理该固定资产12月计提折旧
部交易形成固定资产处理：
第期：
(1)部交易视收益全部实现作抵销分录
：营业务收入500000
贷：营业务成500000
(2)部交易未实现损益作抵销调整分录
：营业务成200000
贷：固定资产原价200000
第二期：假设该固定资产期末未处理
(1)期部交易包含未分配利润视期实现予抵销调整期初末分配利润数额
：期初未分配利润200000
贷：营业务成200000
(2)期末部交易产生固定资产中包含未实利润作抵销调整
：营业务成200000
贷：固定资产原价200000
期果该固定资产未处理分录第二期
第三期：果该固定资产处理记入营业外收入营业外支出处该固定否期清理期清理非贷币性资产交易等
(1)期部交易包含未分配利润视期实现予抵销调整期初末分配利润数额
：期初未分配利润200000
贷：营业务成200000
(2)原部交易损益转出企业外应转出损益科目
：营业务成200000
贷：营业外收入（营业外支出）200000
相应该固定资产折旧抵销
第期：根椐折旧额
：累计折旧40000
贷：理费40000
第二期：(1)期折旧包含部未实现损益抵销视期折旧产生损益期变现实
：理费40000
贷：期初未分配利润40000
(2)期未部交易产生固定资产计提累计折旧数中包含未实现利润抵销
：累计折旧80000
贷：理费80000
第三期：果该固定资产处理记入营业外收入营业外支出处该固定否期清理期清理非贷币性资产交易等
(1)期折旧包含部未实现损益抵销视期折旧产生损益期变现实
：理费80000
贷：期初未分配利润80000
(2)原部交易产生累计折旧损益转出企业外应转出损益科目
：营业外收入（营业外支出）120000
贷：理费120000
注：1子公司连续合报表时部交易类型合须解期初期末部交易包含未实现损益总数进行抵销调期非正常转出公司外原部未实现损益调整
综述合利润利润分配表具体抵销分录：
1部应收应付项目引发计提坏准备 M
(1)发生时 ： 坏帐准备 M
贷： 理费 M
(2)期 a：抵销期期初影响 M
：理费 M
贷：期初未分配利润 M
b：期未坏帐准备余额 N
：坏帐准备 N
贷：理费 N
2部交易形成存货：
（）第期
(1)发生时发生交易额 X
：营业务收入 X
贷：营业务成 X
(2)期未存货中包含未分实现损益 M
：营业务成 M
贷：存货 M
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：期初未分配利润 M
贷：营业务成 M
b 期发生数交易时交易额 X1
：营业务收入 X1
贷：营业务成 X1
c 期末存货中包含部交易未实现损益数 N
：营业务成 N
贷：存货 N
d 期存货中包含部交易未实现损益转出业外计入营业外收入等相关科目数 N1
：营业务成 N1
贷：营业外收入等相关科目 N1
3部交易形成固定资产：
（）第期
a 发生时发生交易额 X ：营业务收入 X
贷：营业务成 X
b 期未固定资产中包含未分实现损益 X1
：营业务成 X1
贷：固定资产原价 X1
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：期初未分配利润 M
贷：营业务成 M
b 期发生数交易时交易额 X
：营业务收入 X
贷：营业务成 X
c 期末存货中包含部交易利润数 N
：营业务成 N
贷：固定资产原价 N
d 期固定资产中包含未实现损益转入营业外收入等相关科目数 N1
：营业务成 N1
贷：营业外收入等相关科目 N1
4部交易形成固定资产提取折旧：
（）第期
抵销期末折旧中包含未分实现损益 M
：累计折旧 M
贷：理费等 M
（二）第二期期
a 抵销期影响数 M
：理费等 M
贷：期初未分配利润 M
b 期末累计折旧中包含部交易利润数 N
：累计折旧 N
贷：理费等 N
c 期累计折旧包含未实现利润转入营业外收入等相关科目 N1
：营业外收入等相关科目 N1
贷：理费 N1
5部子公司提取盈余公积
(1)第期
： 提取盈余公积 M
贷： 盈余公积 M
(2)期
a：抵销期期初影响 M
：期初未分配利润 M
贷：提取盈余公积 M
b：期未盈余公积数 N
：提取盈公积 N
贷：盈余公积 N
6部提供信贷相互持债券产生利息 M
(1)第期
： 投资收益 M
贷： 财务费等 M
(2)期
a：抵销期期初影响 M
：财务费 M
贷：期初未分配利润 M
b：期未财务费中含未实现利润 N
：投资收益 N
贷：财务费 N
c：期部交易财务费包含未实现利润转入相关科目中 N1
：相关科目 N1
贷： 财务费 N1
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