中国民营企业部审计发展研究范文—交流材料
民营企业作富独特魅力社会群体成浙江济发展支充满生机活力生力军争事实伴民营企业发展民营企业部审计应运生已成民营企业加强部控制改善济理提高济效益重组成部分加入WTO着市场济新体制进步完善民营济位作进步提高面新机遇挑战省民营企业部审计然存着困难问题必须研究新策促进民营企业部审计浙江民营济发展继续创业断飞跃中发挥作
民营企业发展推动部审计产生发展
浙江省济年保持强劲发展势头某种程度益数量占95民营企业济活力浙江省工商局统计资料显示截止2001年底浙江私营企业达60万户中私营企业集团301家注册资1000万元私营企业达2050家资产超亿元私营企业达108家业数1500万批规模档次实力民营企业成国外行业佼佼者民营企业已成国民济健康协调发展重基础国家财政收入特方财政收入稳定源建立社会义市场济体制微观基础社会稳定重保证鼓励民间投资重载体发展建设城镇体
省委省政府效政策指导省民营企业发展方兴未艾：
（）部分民营企业已规模化公司制方发展统计全省已5536私营企业已设立限责公司股份限公司全国知名度正泰集团德力西集团传化集团等正努力走公公司境外市万集团天通股份海正药业雅戈尔浙江广厦等民营企业（二）民营企业省外办分支机构越越国外创办企业市场越越完全统计全省类民营企业西部创办类市场型销售中心590浙江海投资创办企业注册资金200万2000家投资总额达500亿元国外开办企业达854家协议总投资达23亿美元项目分布97国家区涉服装机械食品家电建筑化工等行业中80民营企业2001年全省新批进出口企业中拥进出口权非公制企业达900家非国企业出口增幅达464民营企业促进外贸出口增长方面起越越作（三）民营企业事高科技高附加值产品生产越越传化集团发明901特效油灵企业创超千万元利润等
民营企业迅速发展壮民营企业部组织机构日渐庞营规模迅速扩展资产
跳跃式方式迅速递增民营企业激烈市场竞争中扬长避短健康持续发展加强部理然提出更高求民营企业部审计正基企业部理层次增控制范围扩需加强部理监督控制产生发展起：
1民营企业建立部审计制度源企业生存竞争发展需发建立起
省民营企业部审计起步1987年左右时民营企业身政治济位尚定民营企业中型轻工行业规模较产品档次较低相应部理复杂阶段民营企业没独立审机构浙江横店集团浙江卧龙集团等部分民营企业事部审计专职兼职员工作职责会计稽核查错防弊民营企业发展世界90年代理层次营业务日趋元化复杂化营点日趋分散化权营权开始分离企业高理局方面已样直接营情况进行常性监督检查方面注重济效益时日益关注企业资产安全完整迫切需第三者委托理者营者事营活动财务收支进行监督企业高理局注重济效益时日益关注企业资产安全完整种背景企业集团独立审计机构便应运生雅戈尔集团审计部横店集团审计部广厦集团审计总部南方集团审计部等相继成立
2民营企业部审计容初保护企业财产安全目财务收支审计逐步发展现代营审计
民营企业初建立部审计制度目查错防弊发挥保护性制约性作工作重点放财务审计民营企业审机构成立初审计容财务收支审计然资源稀缺性程度日益严重市场竞争日趋激烈营环境提高企业济效益增强竞争力抗风险力部理目标民营企业部审计发展中逐渐应求工作容转富建设性营审计理审计出现财务审计营理审计相交融格局浙江广厦集团年审计容常规性财务审计转事前预警风险防范单纯财务收支审计转济效益理制度审计特集团资扩张程中充分发挥审风险评估防范作年完成重组企业财务调查11家涉金额20亿元调查核减资产29亿企业开展重组兼奠定基础
3着现代企业制度建立民营企业部审计济评价职逐渐成职
民营企业部审计断发展程中防止损失保护资产动逐渐弱化开始更精力集中评价系统效益效果改进系统效益提供建设性建议市场济显著特点竞争民营企业仅面国行竞争更严峻加入WTO面着世界行激烈竞争激烈竞争迫民营企业理效益技术进步效益优化资源配置效益调整产品结构效益降低成费效益部审计置身企业部情况熟信息灵条件解评价企业产供销财物外贸运转情况资源优化配置情况通开展诸决策审计成费效益审计组织机构设置开发利审计审核企业生产营中环节项费成支出评价企业财务收支营成效益分配否真实评价企业运行效果确保企业营活动真实效省民营企业方面已涌现众典型浙江万丰奥特集团公司十分注重控制度评审根总裁意见营销采购等重营理活动审计程中审计员部控制测试评价作必程序针部控制薄弱环节提出切实行建议措施先完善材料采购设备理销售价格运费支付等部控制制度审计部门推动集团公司理制度进行系统全面修订营理活动序效健康运行提供力保障
二民营企业部审计存困难问题
浙江民营企业部审计较快速发展民营企业身局限性面制度政策法律环境等问题部审计存定困难问题：
（）民营企业部审计职定位高导致审计理念审计目标审计范围国际审存差距
西方部审计制度企业生存竞争发展需发建立起部审计理念已财务审计转营审计营审计导部审计工作目标求审员仅善发现问题更善解决问题部审计涉领域非常广泛容相深入美国例部审计已广泛开展企业发展战略营决策审计投资效益审计市场景气状况审计物资采购审计生产工艺审计产品推销审计研究开发审计力资源理审计勤服务系统效率审计信息系统设计运行审计等
国民营企业否需建立部审计制度国家没明确求着民营企业断发展壮企业高理局逐渐重视部审计部审计进行操作没现成理准作指导民营企业部审计效仿时国企业部审计做法进行操作首职监督企业厂长（理）指令级部门属分支机构
财务收支关济活动进行监督审监督职容易审计员接受民营企业部审计工作开始便查错纠弊
堵塞漏洞等财务审计导审计象作立面少积极方式提出问题分析问题解决问题起点定位高
（二）民营企业理层缺乏现代理理念理意识导致部审计机构员稳定
作群体民营企业家避免处时代甚先前历史印痕民营企业理中突出问题组织部缺少详细职务分工职务分析体系建立部审计机构必性认识清民营企业然国国外定知名度品牌响理层尚知道部审计回事认企业私营财产私设立部审计干什？然设立审计机构实际工作中审计机构审计员稳定性保障民营企业负责意撤审机构精简审员影响部审计工作相部分规模民营企业没设立审计机构甚没专职审计员
外民营企业部审计仅单监督职已远满足企业现实需客观说监督力度加企业身理断完善审计成果呈逐渐递减趋势出现位利局面观审部门没够着企业发展时拓展新审计领域出现位利局面审计作正常发挥定程度影响审机构员位
（三）民营企业家族式理模式制约部审计工作正常开展
家族式理民营企业特点民营企业集团公司分支机构分公司法代表存着千丝万缕亲情关系财产者营理者间济责关系分割清利益突时发生旦家族成员利益突超亲缘维系力企业会分裂甚破产部审计部门审查机构投资行性报告处理母公司子公司关系反映背离企业目标损害者利益行等问题时较难握家族式理模式定程度影响民营企业部审计工作正常开展阻碍部审计职正常履行部审计作真正发挥
（四）民营企业部审计工作审计手段落审计方式传统僵化
进入21世纪全球济快速发展国会计市场带巨影响尤知识济作世界济发展潮流正逐步济发展产生着革命性影响新知识新技术新思维传统理念形成强击电子信息技术通讯技术日益发达企业外部营环境生产营方式产生重影响中计算机会计信息系统广泛应发展审计员审计技术审计理念求越越高针种情况西方发达国家已开始探索更效审计程序开发新审计软件改进计算机审计系统等手段应种变化
国运现代电子信息通信技术等重会计电算化领域应发展速度惊民营企业审计员计算机太熟悉许审计停留传统手工查账基础新技术方面前适审计手段落增加审计难度效率低准确率差严重影响审计作发挥
民营企业部审计没传统审计阴影中走出形式济效益审计部控制审计等基财务审计翻版职然监督停留查错防弊阶段财务审计重点部审计直接协助企业提高济效益增强竞争力资源稀缺性程度日益严重市场竞争日趋激烈种严峻营环境挑战部审计应逐步工作容前财务审计转富建设性参式导型等营理审计转变单监督职时掌握新知识新技术国际接轨样握部审计未发展方
（六）民营企业部审计员素质参差齐审计质量普遍高
省民营企业审队伍知识结构高中专学历占31没取中级职称占三分部分审员原先事财会工作定财会知识掌握审计知识较少缺乏审计实践验实际工作中感难操作部分审员半路出家连起码财会知识相贫乏更谈审计专业理知识开展审工作造成定难度
审工作意性盲目性序性明显民营企业部审计起步较晚制度滞缺少指导性较强操作性规范年初没审计计划审计前没审计单位发统格式审计通知书电话通知代审计通知书审计结果没形成正式审计报告没形成书面文件形式审计意见书审机构审计取数面企业领导汇报算完成审计工作务审计资料没立卷档审计资料放企业领导办公室审员行保没时规范立卷档处理造成宝贵审计资
料领导办员更年久遗失影响审计工作质量削弱审计作发挥
三完善发展民营企业部审计策
民营企业部审计营环境生存发展条件断变化情况断变化中发展觉觉低水逐渐规范发展历程着市场济迅速发展特济全球化发展部审计作越越重已成理层决策层提供关效率效益效果防范风险方面建议缺少环节改进民营企业部审计提升审计成果水发挥评价帮助企业改进风险理控制治理体系作进步完善发展民营企业审计
（）民营企业部审计组织模式准确定位
部审计组织设置开展工作基础民营企业部审计组织结构应企业形势营规模部组织结构理体系等相适应现代企业制度财产终级权企业法财产权分离健全法治理结构里股东会董事会理层监事会间分权制衡关系民营企业部会格外关注部审计设置种形式部审计民营企业根营规模理复杂程度等确定根国民营企业目前现状国际部审计通常做法民营企业部审计体两种模式供选择：
1规模较民营企业设审计机构部审计工作通投标方式资质会计师事务社会中介机构发包企业应设立部审计长监督审计业务执行担社会中介机构理层间沟通媒介
2规模较公司制民营企业实行董事会领导审计委员会制度
（1）审计委员会隶属关系组建
审计委员会源西方现代企业济发展客观产物国企业部审计值鉴模式观西方企业审计委员会长历史强力权威机构支持作工作机构部审计拥足够独立性权威性发挥应作市场济条件审计委员会权威性企业外部企业投资体审计委员会产权分离市场济客观选择
审计委员会委员求非执行董事担中独立董事占数谓独立董事职董事公司中时担理职务济者相关利益方面公司理层没密切关系样独立董事受制公司控股股东公司理层利超然位考察评估监督理层
外选择审计委员会成员时应特关注否拥商业法律财务方面工作验委员会中懂公司财务员熟悉公司营理部控制员样委员会公司整体作出恰评价
限度体现部审计独立性权威性企业部审计机构隶属董事会审计委员会独立理局总理公司全部营理活动需接受审计部审计直接审计委员会报告工作
种模式利保证现代企业制度部审计职发挥传统审计强调偏重部审计监督职忽视部审计评价鉴证服务职民营企业部审计工作发展程重心已转移评价鉴证建设性功发挥部审计具较强独立性权威性部审计职转换审工作利开展奠定良基础
（2）审计委员会功职责
审计委员会建立初衷保证独立会计师部审计师审计质量保证审计独立性
审计委员会肩负三职责：监督财务报告保证审计质量评价部控制
监督财务报告方面：（1）复核年度已审财务报表（2）复核中期期末财务报表（3）复核财务报告（4）复核公布前盈利数（5）评价财务报表否遵循恰会计原采适会计政策年度报告外界披露财务报表公允性法
保证审计质量方面：（1）持关外部审计事务选择独立审计师讨外部审计范围程序计划评价独立审计师力观察审计结果审计委员会应复核理局评估审计员独立性时考虑素理局协助审计员保持超然独立性（2）领导部审计审计委员会理局应确保部审计员适参财务报告流程妥善
协调部审计员外部审计员关系涉工作：检查部审计计划范围评价审员职决定部审计财务预算
评价部控制方面：通部审计职监察企业财务风险营风险涉工作：评价公司部控制制度充分性效性评价员工欺诈性评价理局欺诈性评价公司行守
（二）民营企业部审计工作指导原准确定位
部审计作现代企业理系统重组成部分通部审计员独立检查评价活动衡量评价部控制适性效性促进控制环境建立
社会义市场济条件部审计具双重务：方面企业营活动进行监督促合法合规监督评价方面投资体负责促进营理状况改善济效益提高增值改善具体说民营企业部审计工作指导原包括方面：
1监督项制度计划贯彻情况企业理层营决策提供
现代部审计已般查错防弊发展部控制营理情况审计涉生产营理环节部审计仅确定企业营活动否符合国家济方针政策关法令确定企业项制度计划否落实否已达预期目标求通部审计搜集信息生产规模产品品种质量市场销售等审计中发现某具倾性苗头性普遍性问题理层做营决策提供重
2提示营理薄弱环节促进企业健全约束机制
社会义市场济条件民营企业活动仅受国家财政策财政制度法规制约承受市场竞争击波风险考验企业部防范风险效治理体系等控制制度规定健全关重部审计机构应发挥相独立位部门单位部控制情况进行监督检查客观反映实际情况评价控制度效性提出遇舞弊改进风险理完善控制体系提高运营效果效果建议时通种企业约束性检查促进企业建立健全部控制制度
3促进企业改进生产营提高济效益
部审计通济活动全程审查通关济指标分析揭示差异分析差异形成素评价营业绩总结济活动规律中揭示未充分利财物部潜力提出改进措施极促进济效益提高
4监督受托济责履行情况维护企业合法济权益
外部审计样权营权分离部审计产生前提确定受托责者济责履行情况民营企业部审计务部审计通查明责者否完成应负济责项指标（诸利润产值品种质量等）指标否真实利国家济建设企业发展长远利益短期行等责者工作进行正确评价够揭示责整企业正权益利维护关方合法济权益
5监控财产安全促进企业财产物资保值增值
财产物资企业进行种活动基础部审计通财产物资常性监督检查效时发现问题指出财产物资理中漏洞提出意见建议促进提醒关部门加强财产物资理努力保证财产物资安全完整实现保值增值
综述：现代民营企业部审计应该种独立客观保证咨询活动目增加组织价值改善组织营终帮助组织实现预定目标
（三）民营企业部审计容方法准确定位
民营企业部审计断发展壮必须实现四转变：注重审计少次查处少问题毯式覆盖转变注重风险领域二审计重检查转变重预防三逐部门审计转变全业务程审计四审计着眼点查错纠弊合规性审计转真实合法效益控制度全方位审计实现述四转变民营企业目前应围绕方面进行：
1民营企业围绕企业营安全性加强风险理审计
改变审计观念加强改善风险理已成关系企业生存发展十分重素然成民营企业理局十分关注问题风险理指识风险设计控制风险方法核心没预计未事项影响控制低程度风险理首先求组织
中发现高风险暴露领域高风险暴露点识通组织分析进行种分析包括审计员客观金额测试包括观判断次分析结果认接受风险金额水相较实施必变革组织风险暴露水设定目标相致风险理涉范围十分广泛包括投资风险理外汇风险理利率风险理商品价格风险理等
关风险防范措施方面入手：（1）培训理员讲授风险预防知识（2）通参加理层会议提出建议推动风险防范（3）系统开发设计阶段便介入便充分考虑系统风险预防措施（4）程变化（5）应关注（6）持续监控（7）理员交易检查等事项进行沟通
2民营企业围绕规范化建设加强控制度评审
现代企业制度民营企业充分生产营权体法化利益市场化迫民营企业必须建立健全控制机制部审计正符合民营企业控制机制需省股份制集团公司重组合形式跨行业跨区跨国界企业日益增日益呈现出民营企业资结构元化营方式样化营范围广泛化理层次极化企业高理层法创业时期样营理状况进行常性直接检查监督防止激烈市场竞争中夜崩盘应通建立严密完善控制系统严格科学理制度效畅通运行机制保证营目标实现部审计机构作民营企业职部门企业系统控制中重组成部分控制形式相更具全面性公正性独立性权威性部审计独立控制系统外控制种控制部审计员身参生产营参专业理具超脱位客观公正关建议企业高层理部门报告控制企业项济活动项理职序高效进行部审计应着重检查评价部控制系统严密性完善性理规章制度科学性完整性方法措施适应性效性通检查分析时发现营理中薄弱环节存漏洞早提醒营理者采取措施加改进起标兼治防患未然作实践证明企业济活动控制良业务处理正确程度高效益高错弊情况少反正确程度低效率底错弊情况部审计员应利相超脱位企业部控制否适实际济活动中否贯彻执行执行效果作出客观评价帮助企业高理局更全面合理设计安排部控制发挥部控制应作督促总公司众属企业部门执行总公司营方针营思想营策略等断提高营效果超脱位综合性评价职部审计具备民营企业营理提供种服务机会力发现职部门难发现问题更全局出发提出客观公正审计意见建议民营企业高决策层提供价值信息服务
3民营企业部审计逐渐转理效益审计
效益企业生命西方跨国公司基利规模济提高济效益原理发展起着眼点企业谋取利润部审计工作特注重理济效益审计国民营企业部审计应突破传统审计思路逐步突出理济效益转移
（1）审计思想侧重审查支出合理性发展支出效果全面审查较实支出代价相应效果成矛盾统体样仅效堵塞开支积极支持确效益支出利促进力物力财力资源优配合效提高济效益
（2）审计务检查会计资料真实性合规性发展检查企业财务支出效性着眼改善营理挖掘生产工作中潜力促进提高工作效益
（3）审计容着重检查会计账证报表关记录扩展检查计划统计生产技术产供销劳动工资直科研开发等方面资料便全面分析评价整集团综合效益
（4）审计范围检查财务活动扩展审查审计企业全部济活动效率性效性效益性评价效益时局限微观效益涉宏观效益尤社会效益特注重民营企业实施名牌战略走出战略提高产品市场占率加市场扩张力等方面投入产出效益分析较
（5）审计着眼点审查现扩未强调信息预测进入信息时代显著特征仅审查种计划投资项目技术改造行性研究等涉未事项评价企业业绩时视野局限现状根现状预见未失时机促进预期效益避免未困境提出行建议加快产业结构调整培植特色产业促进产业升级增强民营企业市场竞争力
（6）审计方法手段传统检查报表账册证技术新分析技术评价方法发展包括利统计抽样数理统计数学模型投资分析等数字加工技术理科学数理济学新成果审计处理手段手工操作逐步转移电算化处理
电算化会计系统处理提供会计信息稳定性时性性已识利计算机审计代绕计算机审计穿计算机审计已成必然
（7）审计方式动审计转参式审计部审计学会参式审计整审计程中努力审象维持良际关系建立部审计员审象伙伴似合作关系分析问题症结潜影响起探讨改进行性应采取措施理创新基础提高产业营效率充营理员加强部控制改善营理完成负济
责参谋助手
（四）民营企业部审计员构成素质求准确定位
着现代营理技术广泛应电子计算机技术普部审计技术传统手工测试转现代数理技术电子技术标志动测试种情况民营企业部审计员身素质求越越高时着位指导思想说部审计员素质层次越高作越权威性威慑力越部审计作真正发挥
民营企业部审计必须注重渠道专业选拔审计员努力改善审计队伍知识结构聘会计专业外应选调计算机建筑工程济法律等方面专家提高审计队伍整体素质般聘审计员时应考虑四点：学历求较高确保员基素质二员结构合理包括财务会计员营理员工程技术员专业计算机员专业员等三审计员应专业复合型仅会计算机懂英语许审员学专业四注重综合力考核尤审部门负责命时般考核组织力协调力理力研究力口头表达力
时重视审员继续教育岗位培训制定完善部审计员继续教育制度制定全国性部审计岗资格考试制度年保证少40时脱产学时企业鼓励部审计员积极参加国际注册部审计师（CIA）注册会计师（CPA）等资格考试取CIACPA资格员企业仅予物质奖励工资挂钩请参加公司重会议总种措施激励审员积极年针层次员定期进行审计理审计技专业知识培训外审机构部定期定期实行岗位轮换制度甚审工作岗位企业理部门工作岗位条件允许时进行轮换国外部审计实践部审计摇篮培养
摇篮输送摇篮世界著名企业成文规定企业高级必须出审机构
(五)国家审计加强民营企业部审计指导
审计济建设中心服务民营企业部审计民营企业发展程中起积极作着民营企业断壮提高身营理水求国家审计机关部审计进行指导帮助求越越迫切国家审计机关应部审计理体制实施彻底改革行政理模式真正转变行业协会进行理通行业协会民营企业部审计进行指导理市场济条件部审计发展基方审协会民营企业审工作指导理角度进行：
1注重民营企业部审计重性作宣传更民营企业家重视部审计
2建议中国审协会快颁布部审计条例部审计准结合省实际制定具体实施办法民营企业部审计法章循
3加强民营企业部审计员理业务培训快提高民营企业审员政治理素养工作水
4加省确立民营企业部审计联系点工作指导力度点带面推动民营企业部审计发展
5推行民营企业部审计业务质量考核机制提高民营企业审工作质量
国家审计机关重视民营企业审工作外角度十分必现少财政性支出民营企业关总量逐步增加年实施技术改造财政贴息等措施扶持民营科技企业增加技术创新力涉少民营企业财政性资金国家审计机关审计仅事关国家审计机关企业审计工作发展方涉国家审计机关指导规范民营企业部审计充分发挥民营企业部审计作监督财政性资金效益效果
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民营企业作富独特魅力社会群体成浙江济发展支充满生机活力生力军争事实伴民营企业发展民营企业部审计应运生已成民营企业加强部控制改善济理提高济效益重组成部分加入WTO着市场济新体制进步完善民营济位作进步提高面新机遇挑战省民营企业部审计然存着困难问题必须研究新策促进民营企业部审计浙江民营济发展继续创业断飞跃中发挥作
民营企业发展推动部审计产生发展
浙江省济年保持强劲发展势头某种程度益数量占95民营企业济活力浙江省工商局统计资料显示截止2001年底浙江私营企业达60万户中私营企业集团301家注册资1000万元私营企业达2050家资产超亿元私营企业达108家业数1500万批规模档次实力民营企业成国外行业佼佼者民营企业已成国民济健康协调发展重基础国家财政收入特方财政收入稳定源建立社会义市场济体制微观基础社会稳定重保证鼓励民间投资重载体发展建设城镇体
省委省政府效政策指导省民营企业发展方兴未艾：
（）部分民营企业已规模化公司制方发展统计全省已5536私营企业已设立限责公司股份限公司全国知名度正泰集团德力西集团传化集团等正努力走公公司境外市万集团天通股份海正药业雅戈尔浙江广厦等民营企业（二）民营企业省外办分支机构越越国外创办企业市场越越完全统计全省类民营企业西部创办类市场型销售中心590浙江海投资创办企业注册资金200万2000家投资总额达500亿元国外开办企业达854家协议总投资达23亿美元项目分布97国家区涉服装机械食品家电建筑化工等行业中80民营企业2001年全省新批进出口企业中拥进出口权非公制企业达900家非国企业出口增幅达464民营企业促进外贸出口增长方面起越越作（三）民营企业事高科技高附加值产品生产越越传化集团发明901特效油灵企业创超千万元利润等
民营企业迅速发展壮民营企业部组织机构日渐庞营规模迅速扩展资产
跳跃式方式迅速递增民营企业激烈市场竞争中扬长避短健康持续发展加强部理然提出更高求民营企业部审计正基企业部理层次增控制范围扩需加强部理监督控制产生发展起：
1民营企业建立部审计制度源企业生存竞争发展需发建立起
省民营企业部审计起步1987年左右时民营企业身政治济位尚定民营企业中型轻工行业规模较产品档次较低相应部理复杂阶段民营企业没独立审机构浙江横店集团浙江卧龙集团等部分民营企业事部审计专职兼职员工作职责会计稽核查错防弊民营企业发展世界90年代理层次营业务日趋元化复杂化营点日趋分散化权营权开始分离企业高理局方面已样直接营情况进行常性监督检查方面注重济效益时日益关注企业资产安全完整迫切需第三者委托理者营者事营活动财务收支进行监督企业高理局注重济效益时日益关注企业资产安全完整种背景企业集团独立审计机构便应运生雅戈尔集团审计部横店集团审计部广厦集团审计总部南方集团审计部等相继成立
2民营企业部审计容初保护企业财产安全目财务收支审计逐步发展现代营审计
民营企业初建立部审计制度目查错防弊发挥保护性制约性作工作重点放财务审计民营企业审机构成立初审计容财务收支审计然资源稀缺性程度日益严重市场竞争日趋激烈营环境提高企业济效益增强竞争力抗风险力部理目标民营企业部审计发展中逐渐应求工作容转富建设性营审计理审计出现财务审计营理审计相交融格局浙江广厦集团年审计容常规性财务审计转事前预警风险防范单纯财务收支审计转济效益理制度审计特集团资扩张程中充分发挥审风险评估防范作年完成重组企业财务调查11家涉金额20亿元调查核减资产29亿企业开展重组兼奠定基础
3着现代企业制度建立民营企业部审计济评价职逐渐成职
民营企业部审计断发展程中防止损失保护资产动逐渐弱化开始更精力集中评价系统效益效果改进系统效益提供建设性建议市场济显著特点竞争民营企业仅面国行竞争更严峻加入WTO面着世界行激烈竞争激烈竞争迫民营企业理效益技术进步效益优化资源配置效益调整产品结构效益降低成费效益部审计置身企业部情况熟信息灵条件解评价企业产供销财物外贸运转情况资源优化配置情况通开展诸决策审计成费效益审计组织机构设置开发利审计审核企业生产营中环节项费成支出评价企业财务收支营成效益分配否真实评价企业运行效果确保企业营活动真实效省民营企业方面已涌现众典型浙江万丰奥特集团公司十分注重控制度评审根总裁意见营销采购等重营理活动审计程中审计员部控制测试评价作必程序针部控制薄弱环节提出切实行建议措施先完善材料采购设备理销售价格运费支付等部控制制度审计部门推动集团公司理制度进行系统全面修订营理活动序效健康运行提供力保障
二民营企业部审计存困难问题
浙江民营企业部审计较快速发展民营企业身局限性面制度政策法律环境等问题部审计存定困难问题：
（）民营企业部审计职定位高导致审计理念审计目标审计范围国际审存差距
西方部审计制度企业生存竞争发展需发建立起部审计理念已财务审计转营审计营审计导部审计工作目标求审员仅善发现问题更善解决问题部审计涉领域非常广泛容相深入美国例部审计已广泛开展企业发展战略营决策审计投资效益审计市场景气状况审计物资采购审计生产工艺审计产品推销审计研究开发审计力资源理审计勤服务系统效率审计信息系统设计运行审计等
国民营企业否需建立部审计制度国家没明确求着民营企业断发展壮企业高理局逐渐重视部审计部审计进行操作没现成理准作指导民营企业部审计效仿时国企业部审计做法进行操作首职监督企业厂长（理）指令级部门属分支机构
财务收支关济活动进行监督审监督职容易审计员接受民营企业部审计工作开始便查错纠弊
堵塞漏洞等财务审计导审计象作立面少积极方式提出问题分析问题解决问题起点定位高
（二）民营企业理层缺乏现代理理念理意识导致部审计机构员稳定
作群体民营企业家避免处时代甚先前历史印痕民营企业理中突出问题组织部缺少详细职务分工职务分析体系建立部审计机构必性认识清民营企业然国国外定知名度品牌响理层尚知道部审计回事认企业私营财产私设立部审计干什？然设立审计机构实际工作中审计机构审计员稳定性保障民营企业负责意撤审机构精简审员影响部审计工作相部分规模民营企业没设立审计机构甚没专职审计员
外民营企业部审计仅单监督职已远满足企业现实需客观说监督力度加企业身理断完善审计成果呈逐渐递减趋势出现位利局面观审部门没够着企业发展时拓展新审计领域出现位利局面审计作正常发挥定程度影响审机构员位
（三）民营企业家族式理模式制约部审计工作正常开展
家族式理民营企业特点民营企业集团公司分支机构分公司法代表存着千丝万缕亲情关系财产者营理者间济责关系分割清利益突时发生旦家族成员利益突超亲缘维系力企业会分裂甚破产部审计部门审查机构投资行性报告处理母公司子公司关系反映背离企业目标损害者利益行等问题时较难握家族式理模式定程度影响民营企业部审计工作正常开展阻碍部审计职正常履行部审计作真正发挥
（四）民营企业部审计工作审计手段落审计方式传统僵化
进入21世纪全球济快速发展国会计市场带巨影响尤知识济作世界济发展潮流正逐步济发展产生着革命性影响新知识新技术新思维传统理念形成强击电子信息技术通讯技术日益发达企业外部营环境生产营方式产生重影响中计算机会计信息系统广泛应发展审计员审计技术审计理念求越越高针种情况西方发达国家已开始探索更效审计程序开发新审计软件改进计算机审计系统等手段应种变化
国运现代电子信息通信技术等重会计电算化领域应发展速度惊民营企业审计员计算机太熟悉许审计停留传统手工查账基础新技术方面前适审计手段落增加审计难度效率低准确率差严重影响审计作发挥
民营企业部审计没传统审计阴影中走出形式济效益审计部控制审计等基财务审计翻版职然监督停留查错防弊阶段财务审计重点部审计直接协助企业提高济效益增强竞争力资源稀缺性程度日益严重市场竞争日趋激烈种严峻营环境挑战部审计应逐步工作容前财务审计转富建设性参式导型等营理审计转变单监督职时掌握新知识新技术国际接轨样握部审计未发展方
（六）民营企业部审计员素质参差齐审计质量普遍高
省民营企业审队伍知识结构高中专学历占31没取中级职称占三分部分审员原先事财会工作定财会知识掌握审计知识较少缺乏审计实践验实际工作中感难操作部分审员半路出家连起码财会知识相贫乏更谈审计专业理知识开展审工作造成定难度
审工作意性盲目性序性明显民营企业部审计起步较晚制度滞缺少指导性较强操作性规范年初没审计计划审计前没审计单位发统格式审计通知书电话通知代审计通知书审计结果没形成正式审计报告没形成书面文件形式审计意见书审机构审计取数面企业领导汇报算完成审计工作务审计资料没立卷档审计资料放企业领导办公室审员行保没时规范立卷档处理造成宝贵审计资
料领导办员更年久遗失影响审计工作质量削弱审计作发挥
三完善发展民营企业部审计策
民营企业部审计营环境生存发展条件断变化情况断变化中发展觉觉低水逐渐规范发展历程着市场济迅速发展特济全球化发展部审计作越越重已成理层决策层提供关效率效益效果防范风险方面建议缺少环节改进民营企业部审计提升审计成果水发挥评价帮助企业改进风险理控制治理体系作进步完善发展民营企业审计
（）民营企业部审计组织模式准确定位
部审计组织设置开展工作基础民营企业部审计组织结构应企业形势营规模部组织结构理体系等相适应现代企业制度财产终级权企业法财产权分离健全法治理结构里股东会董事会理层监事会间分权制衡关系民营企业部会格外关注部审计设置种形式部审计民营企业根营规模理复杂程度等确定根国民营企业目前现状国际部审计通常做法民营企业部审计体两种模式供选择：
1规模较民营企业设审计机构部审计工作通投标方式资质会计师事务社会中介机构发包企业应设立部审计长监督审计业务执行担社会中介机构理层间沟通媒介
2规模较公司制民营企业实行董事会领导审计委员会制度
（1）审计委员会隶属关系组建
审计委员会源西方现代企业济发展客观产物国企业部审计值鉴模式观西方企业审计委员会长历史强力权威机构支持作工作机构部审计拥足够独立性权威性发挥应作市场济条件审计委员会权威性企业外部企业投资体审计委员会产权分离市场济客观选择
审计委员会委员求非执行董事担中独立董事占数谓独立董事职董事公司中时担理职务济者相关利益方面公司理层没密切关系样独立董事受制公司控股股东公司理层利超然位考察评估监督理层
外选择审计委员会成员时应特关注否拥商业法律财务方面工作验委员会中懂公司财务员熟悉公司营理部控制员样委员会公司整体作出恰评价
限度体现部审计独立性权威性企业部审计机构隶属董事会审计委员会独立理局总理公司全部营理活动需接受审计部审计直接审计委员会报告工作
种模式利保证现代企业制度部审计职发挥传统审计强调偏重部审计监督职忽视部审计评价鉴证服务职民营企业部审计工作发展程重心已转移评价鉴证建设性功发挥部审计具较强独立性权威性部审计职转换审工作利开展奠定良基础
（2）审计委员会功职责
审计委员会建立初衷保证独立会计师部审计师审计质量保证审计独立性
审计委员会肩负三职责：监督财务报告保证审计质量评价部控制
监督财务报告方面：（1）复核年度已审财务报表（2）复核中期期末财务报表（3）复核财务报告（4）复核公布前盈利数（5）评价财务报表否遵循恰会计原采适会计政策年度报告外界披露财务报表公允性法
保证审计质量方面：（1）持关外部审计事务选择独立审计师讨外部审计范围程序计划评价独立审计师力观察审计结果审计委员会应复核理局评估审计员独立性时考虑素理局协助审计员保持超然独立性（2）领导部审计审计委员会理局应确保部审计员适参财务报告流程妥善
协调部审计员外部审计员关系涉工作：检查部审计计划范围评价审员职决定部审计财务预算
评价部控制方面：通部审计职监察企业财务风险营风险涉工作：评价公司部控制制度充分性效性评价员工欺诈性评价理局欺诈性评价公司行守
（二）民营企业部审计工作指导原准确定位
部审计作现代企业理系统重组成部分通部审计员独立检查评价活动衡量评价部控制适性效性促进控制环境建立
社会义市场济条件部审计具双重务：方面企业营活动进行监督促合法合规监督评价方面投资体负责促进营理状况改善济效益提高增值改善具体说民营企业部审计工作指导原包括方面：
1监督项制度计划贯彻情况企业理层营决策提供
现代部审计已般查错防弊发展部控制营理情况审计涉生产营理环节部审计仅确定企业营活动否符合国家济方针政策关法令确定企业项制度计划否落实否已达预期目标求通部审计搜集信息生产规模产品品种质量市场销售等审计中发现某具倾性苗头性普遍性问题理层做营决策提供重
2提示营理薄弱环节促进企业健全约束机制
社会义市场济条件民营企业活动仅受国家财政策财政制度法规制约承受市场竞争击波风险考验企业部防范风险效治理体系等控制制度规定健全关重部审计机构应发挥相独立位部门单位部控制情况进行监督检查客观反映实际情况评价控制度效性提出遇舞弊改进风险理完善控制体系提高运营效果效果建议时通种企业约束性检查促进企业建立健全部控制制度
3促进企业改进生产营提高济效益
部审计通济活动全程审查通关济指标分析揭示差异分析差异形成素评价营业绩总结济活动规律中揭示未充分利财物部潜力提出改进措施极促进济效益提高
4监督受托济责履行情况维护企业合法济权益
外部审计样权营权分离部审计产生前提确定受托责者济责履行情况民营企业部审计务部审计通查明责者否完成应负济责项指标（诸利润产值品种质量等）指标否真实利国家济建设企业发展长远利益短期行等责者工作进行正确评价够揭示责整企业正权益利维护关方合法济权益
5监控财产安全促进企业财产物资保值增值
财产物资企业进行种活动基础部审计通财产物资常性监督检查效时发现问题指出财产物资理中漏洞提出意见建议促进提醒关部门加强财产物资理努力保证财产物资安全完整实现保值增值
综述：现代民营企业部审计应该种独立客观保证咨询活动目增加组织价值改善组织营终帮助组织实现预定目标
（三）民营企业部审计容方法准确定位
民营企业部审计断发展壮必须实现四转变：注重审计少次查处少问题毯式覆盖转变注重风险领域二审计重检查转变重预防三逐部门审计转变全业务程审计四审计着眼点查错纠弊合规性审计转真实合法效益控制度全方位审计实现述四转变民营企业目前应围绕方面进行：
1民营企业围绕企业营安全性加强风险理审计
改变审计观念加强改善风险理已成关系企业生存发展十分重素然成民营企业理局十分关注问题风险理指识风险设计控制风险方法核心没预计未事项影响控制低程度风险理首先求组织
中发现高风险暴露领域高风险暴露点识通组织分析进行种分析包括审计员客观金额测试包括观判断次分析结果认接受风险金额水相较实施必变革组织风险暴露水设定目标相致风险理涉范围十分广泛包括投资风险理外汇风险理利率风险理商品价格风险理等
关风险防范措施方面入手：（1）培训理员讲授风险预防知识（2）通参加理层会议提出建议推动风险防范（3）系统开发设计阶段便介入便充分考虑系统风险预防措施（4）程变化（5）应关注（6）持续监控（7）理员交易检查等事项进行沟通
2民营企业围绕规范化建设加强控制度评审
现代企业制度民营企业充分生产营权体法化利益市场化迫民营企业必须建立健全控制机制部审计正符合民营企业控制机制需省股份制集团公司重组合形式跨行业跨区跨国界企业日益增日益呈现出民营企业资结构元化营方式样化营范围广泛化理层次极化企业高理层法创业时期样营理状况进行常性直接检查监督防止激烈市场竞争中夜崩盘应通建立严密完善控制系统严格科学理制度效畅通运行机制保证营目标实现部审计机构作民营企业职部门企业系统控制中重组成部分控制形式相更具全面性公正性独立性权威性部审计独立控制系统外控制种控制部审计员身参生产营参专业理具超脱位客观公正关建议企业高层理部门报告控制企业项济活动项理职序高效进行部审计应着重检查评价部控制系统严密性完善性理规章制度科学性完整性方法措施适应性效性通检查分析时发现营理中薄弱环节存漏洞早提醒营理者采取措施加改进起标兼治防患未然作实践证明企业济活动控制良业务处理正确程度高效益高错弊情况少反正确程度低效率底错弊情况部审计员应利相超脱位企业部控制否适实际济活动中否贯彻执行执行效果作出客观评价帮助企业高理局更全面合理设计安排部控制发挥部控制应作督促总公司众属企业部门执行总公司营方针营思想营策略等断提高营效果超脱位综合性评价职部审计具备民营企业营理提供种服务机会力发现职部门难发现问题更全局出发提出客观公正审计意见建议民营企业高决策层提供价值信息服务
3民营企业部审计逐渐转理效益审计
效益企业生命西方跨国公司基利规模济提高济效益原理发展起着眼点企业谋取利润部审计工作特注重理济效益审计国民营企业部审计应突破传统审计思路逐步突出理济效益转移
（1）审计思想侧重审查支出合理性发展支出效果全面审查较实支出代价相应效果成矛盾统体样仅效堵塞开支积极支持确效益支出利促进力物力财力资源优配合效提高济效益
（2）审计务检查会计资料真实性合规性发展检查企业财务支出效性着眼改善营理挖掘生产工作中潜力促进提高工作效益
（3）审计容着重检查会计账证报表关记录扩展检查计划统计生产技术产供销劳动工资直科研开发等方面资料便全面分析评价整集团综合效益
（4）审计范围检查财务活动扩展审查审计企业全部济活动效率性效性效益性评价效益时局限微观效益涉宏观效益尤社会效益特注重民营企业实施名牌战略走出战略提高产品市场占率加市场扩张力等方面投入产出效益分析较
（5）审计着眼点审查现扩未强调信息预测进入信息时代显著特征仅审查种计划投资项目技术改造行性研究等涉未事项评价企业业绩时视野局限现状根现状预见未失时机促进预期效益避免未困境提出行建议加快产业结构调整培植特色产业促进产业升级增强民营企业市场竞争力
（6）审计方法手段传统检查报表账册证技术新分析技术评价方法发展包括利统计抽样数理统计数学模型投资分析等数字加工技术理科学数理济学新成果审计处理手段手工操作逐步转移电算化处理
电算化会计系统处理提供会计信息稳定性时性性已识利计算机审计代绕计算机审计穿计算机审计已成必然
（7）审计方式动审计转参式审计部审计学会参式审计整审计程中努力审象维持良际关系建立部审计员审象伙伴似合作关系分析问题症结潜影响起探讨改进行性应采取措施理创新基础提高产业营效率充营理员加强部控制改善营理完成负济
责参谋助手
（四）民营企业部审计员构成素质求准确定位
着现代营理技术广泛应电子计算机技术普部审计技术传统手工测试转现代数理技术电子技术标志动测试种情况民营企业部审计员身素质求越越高时着位指导思想说部审计员素质层次越高作越权威性威慑力越部审计作真正发挥
民营企业部审计必须注重渠道专业选拔审计员努力改善审计队伍知识结构聘会计专业外应选调计算机建筑工程济法律等方面专家提高审计队伍整体素质般聘审计员时应考虑四点：学历求较高确保员基素质二员结构合理包括财务会计员营理员工程技术员专业计算机员专业员等三审计员应专业复合型仅会计算机懂英语许审员学专业四注重综合力考核尤审部门负责命时般考核组织力协调力理力研究力口头表达力
时重视审员继续教育岗位培训制定完善部审计员继续教育制度制定全国性部审计岗资格考试制度年保证少40时脱产学时企业鼓励部审计员积极参加国际注册部审计师（CIA）注册会计师（CPA）等资格考试取CIACPA资格员企业仅予物质奖励工资挂钩请参加公司重会议总种措施激励审员积极年针层次员定期进行审计理审计技专业知识培训外审机构部定期定期实行岗位轮换制度甚审工作岗位企业理部门工作岗位条件允许时进行轮换国外部审计实践部审计摇篮培养
摇篮输送摇篮世界著名企业成文规定企业高级必须出审机构
(五)国家审计加强民营企业部审计指导
审计济建设中心服务民营企业部审计民营企业发展程中起积极作着民营企业断壮提高身营理水求国家审计机关部审计进行指导帮助求越越迫切国家审计机关应部审计理体制实施彻底改革行政理模式真正转变行业协会进行理通行业协会民营企业部审计进行指导理市场济条件部审计发展基方审协会民营企业审工作指导理角度进行：
1注重民营企业部审计重性作宣传更民营企业家重视部审计
2建议中国审协会快颁布部审计条例部审计准结合省实际制定具体实施办法民营企业部审计法章循
3加强民营企业部审计员理业务培训快提高民营企业审员政治理素养工作水
4加省确立民营企业部审计联系点工作指导力度点带面推动民营企业部审计发展
5推行民营企业部审计业务质量考核机制提高民营企业审工作质量
国家审计机关重视民营企业审工作外角度十分必现少财政性支出民营企业关总量逐步增加年实施技术改造财政贴息等措施扶持民营科技企业增加技术创新力涉少民营企业财政性资金国家审计机关审计仅事关国家审计机关企业审计工作发展方涉国家审计机关指导规范民营企业部审计充分发挥民营企业部审计作监督财政性资金效益效果
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