第篇:金融企业会计制度—总
金融企业会计制度—总
httpcnarticleknowledgenewaccounting7393htm
第章 总
第条 规范金融企业会计核算提高会计信息质量根中华民国会计法企业财务会计报告条例等关法律法规制定制度
第二条 制度适中华民国境法成立类金融企业(简称金融企业)包括银行(含信社)保险公司证券公司信托投资公司期货公司基金理公司租赁公司财务公司等
第三条 金融企业会计核算应持续正常营活动前提
第四条 金融企业会计核算应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告会计期间分年度半年度季度月度年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度季度月度均称会计中期 制度称期末指月末季末半年末年末
第五条 金融企业会计核算民币记账位币 业务收支民币外货币金融企业选定中种货币作记账位币编报财务会计报告应折算民币境外设立中国金融企业国报送财务会计报告应折算民币
第六条 金融企业会计记账采贷记账法
第七条 金融企业会计核算应遵循基原:
() 金融企业会计核算应实际发生交易事项实反映财务状况营成果现金流量
(二) 金融企业应交易事项实质济现实进行会计核算应仅仅法律形式作会计核算
(三) 金融企业提供会计信息应够反映财务状况营成果现金流量满足会计信息者需
(四)金融企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
(五) 金融企业应规定会计处理方法进行会计核算会计指标应口径致相互
(六) 金融企业会计核算应时进行提前延(七) 金融企业会计核算应清晰明便理解利
(八) 金融企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
(九) 金融企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认(十) 金融企业项财产取时应实际成计量项财产果发生减值应制度规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规定者外金融企业律行调整账面价值
(十) 金融企业会计核算应遵循谨慎性原计资产收益少计负债费
(十二) 金融企业会计核算应合理划分收益性支出资性支出支出效益仅会计年度相关应作收益性支出支出效益会计年
度相关应作资性支出
(十三) 金融企业会计核算应遵循重性原资产负债损益等较影响进影响财务会计报告者做出合理判断重会计事项必须规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分披露次会计事项影响会计信息真实性误导会计信息者作出正确判断前提适简化处理
第八条 金融企业应根关会计法律行政法规制度规定违反制度前提结合企业具体情况制定适合企业会计核算办法
金融企业会计制度目录
第章 总 第二章 第四节 固定资产 第三章 第二节 应付债券 第五章 收入 第九章 会计调整
第二章 第节 流动资产 第二章 第二节 贷款 第二章 第三节 长期投资 第三章 第节 流动负债 第四章
者权益 第八章 外币业务 第九章 第三节 会计差错更正
第二章 第五节 第二章 第六节 形资产资产 资产减值 第三章 第三节 长期准备金 第六章
成费 第九章 第节 会计政策变更
第三章 第四节 长期负债 第七章
利润利润分配 第九章 第二节 会计估计变更
第九章 第四节 第十章 资产负债表日事项 事项 第十三章
证券投资基金
第十四章 信托业务
第十章 第十二章
关联方关系交易 财务会计报告 第十五章 附
第二篇:金融企业会计制度银行类
金融企业会计制度2014新会计科目表
序号 编号 会计科目名称 会计科目适范围
资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项 银行专4 1011 存放业 银行专
8 1051 拆出资金 金融
15 1132 应收利息21 1231 应收款
22 1241 坏账准备
23 1251 贴现资产 银行专24 1301 贷款 银行保险
25 1302 贷款损失准备 银行保险39 1441 贵金属 银行专
43 1501 摊费
48 1524 长期股权投资
49 1525 长期股权投资减值准备
54 1601 固定资产
55 1602 累计折旧
59 1606 固定资产清理
67 1701 形资产
70 1711 商誉
71 1801 长期摊费
73 1901 处理财产损溢
二负债类
75 2014 存入保证金 金融
76 2014 拆入资金 金融
77 2014 中央银行款 银行专78 2014 业存放 银行专
79 2014 吸收存款 银行专
80 2014 贴现负债 银行专
86 2211 应付职工薪酬
97 2401 预提费
100 2601 长期款
101 2602 长期债券
三类
110 3001 清算资金 银行专
111 3002 外汇买卖 金融
四者权益类
115 4001 实收资
116 4002 资公积117 4101 盈余公积
118 4102 般风险准备 金融119 4103 年利润
120 4104 利润分配
五损益类
130 6011 利息收入 金融131 6021 手续费收入 金融135 6051 业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专138 6111 投资收益
142 6301 营业外收入
144 6402 业务支出145 6405 营业税金附加
146 6411 利息支出 金融147 6421 手续费支出 金融156 6602 理费
157 6603 财务费
160 6711 营业外支出
161 6801 税
162 6901 前年度损益调整
第三篇:金融企业会计制度新会计科目表
金融企业会计制度2014新会计科目表
第四篇:金融企业会计控制度重性
金融企业会计控制度重性
金融企业专门事种融通资金活动法机构包括银行非银行金融机构市场负债营般生产企业相较负债率较高般超90%金融企业具较高风险性稳定性风险仅影响身效益会影响广储户客户进波整社会国家济世界国金融企业实施严格监控制
部控制金融企业身求防范金融风险银行危机基础性根性制度银行营关键作营特种商品货币企业会计理象货币身会计核算程具体办理银行业务实现银行基职程金融企业部控制仅种理活动会计系统身部控制结构重素会计核算正确性会计控制效性金融企业部控制中占重位充分显示着身重性
金融企业会计控制度存问题
控制度建设严重滞现阶段银行适应业务发展稳健营需系统制度作补充修订总体新技术新问题研究充分会计制度中体现控措施显陈旧电算化条件柜员制劳动组合原四双制度已发挥效计算机没设置严密部控制防范程序核算关程序法监控金融企业带重风险隐患
控制度针性强然财政部中国民银行制订文件规定商业银行间性质业务开展程度计算机软件特点组织机构设置行行情况特点致行会计控制风险相执行财政部民银行制度规定操作起定难度制度难实现
部稽核控制严金融企业财务理存价空白证印章分离保存现象银行公职员带机携款外逃部稽核控制严导致银行法院串通虚假核销呆坏账金融企业资产量流失
会计核算程序倒置序状态屡屡出现银行会计基核算程序实行双线核算法笔业务通常两分核算达笔账务相互制约计算机操作时根程序需笔账务通换二次输入法通行记账双线核算检验账务正确性银行中间业务程序设计中存着控制度未时进现象暴露出逆倒置操作隐患制度规定:先收妥款项签发银行汇票票银行先签发汇票票商业银行跨系统转汇应通民银行行硬通商业银行信社转汇
强化金融企业会计控制度措施
严密设置核算监控程序完善会计控体系金融企业业务处理流程科技进步求分析核算程序中重点控制环节设置会计核算监控程序联行结算等重环节建立套严密刚性约束会计操作程序账务处理系统信息流程业务流程相结合计算机核算程序严格相互牵制控制充分发挥计算机优势联行核算方面设计出三相互独立操作法实现该业务会计流程进步完善账系统联行账事账务核转变事前风险防范银行汇票业务收款记汇出汇款卡片账签发汇票三权分离增加道防火墙强化会计核算流程硬性约束
拓展新兴业务会计控制存贷款业务银行传统业务着市场竞争日益激烈利率屡次调尤加入wto金融企业通存贷利差取收益重越越银行千方百计寻找新济增长点年银行业中间业务发展快现代理咨询等业务外进步拓展衍生出期权远期外汇合约等新兴金融业务进步现产生新兴业务进行规范控制监前金融企业刻容缓重务
加强电子银行会计控制目前信息技术迅猛发展银行业务交易方式发生重改变着网络银行助银行电子货币产生发展会计控制制度设计必须具前瞻性仅仅局限手工操作条件会计规范必须充分考虑电算化条件风险防范会计部控制制度设计监问
题
控制度部审计稽核相结合部控制制度防止金融企业营理发生效率法行种事前控制手段部控制中包括部分事查处性控制会计控制度中目前规定储蓄事监督会计部稽核外根业务营
状况风险控制需拓宽部审计范畴通部审计发现银行营理中存问题部控制中存缺陷
第五篇:证券公司执行〈金融企业会计制度〉关问题衔接规定解读
证券公司执行〈金融企业会计制度〉关问题衔接规定解读
中华财会网() 20140805
财政部会计司准处
日财政部印发财政部关印发〈证券公司执行金融企业会计制度关问题衔接规定〉通知(财会[2014]17号)(简称衔接规定)求已执行金融企业会计制度金融企业会计制度编制2014年年报证券公司执行什印发项衔接规定证券公司执行项规定时应注意什问题?拟作简说明
衔接规定出台背景
1999年11月财政部制定发布证券公司会计制度-会计科目会计报表(财会字[1999]45号)项会计制度发布实施规范证券公司会计核算全面反映证券公司财务状况营成果维护广投资者合法权益发挥积极重作然时隔5年证券公司公司规模业务拓展公司部理政府监层监求国会计制度身改革发展广投资者会计信息关注发生深刻变化改革完善证券公司会计制度已成务急
事实全面提高包括证券公司金融企业会计信息质量2014年11月财政部制定发布金融企业会计制度项新金融企业制度会计核算基原具体会计政策规定防范金融风险促进金融企业监适应国加入wto全面考虑国际会计准协调较金融保险企业制度极突破考虑新旧金融企业制度会计政策规定方面较差异相关素(监制度)影响金融企业会计制度实施方面采取逐步推进方式首先市金融企业(包括市证券公司)外资金融企业实施条件成熟逐步推广非市金融企业
然面证券市场迅速变化竞争加剧证券公司注重苦练功更新观念加强理纷纷求执行已动执行金融企业会计制度时证券监部门出进步加强证券公司监考虑意求尚没执行金融企业会计制度证券公司2014年1月1日起执行金融企业会计制度考虑时间紧迫慎重起见财政部决定分两步走第步出台
证券公司执行金融企业会计制度衔接规定第二步制定金融企业会计制度—证券公司会计科目会计报表
围绕述计划财政部2014年初草拟关征求〈证券公司执行金融企业会计制度关问题衔接规定(征求意见稿)〉意见通知(财办会[2014]1号)全社会范围广泛征求意见财政部门证券公司部分会计师事务积极踊跃均规定时间反馈意见普遍赞成证券公司早执行金融企业会计制度夯实资产挤干利润中水份更适应证券市场发展时证券公司渡执行金融企业会计制度提出许建设性意见基础正式印发衔接规定
证券公司执行衔接规定应注意问题
()加强部理完善控制度
原证券公司会计制度相金融企业会计制度特点求证券公司身情况允许范围选择适合营特点会计政策更运专业判断求证券公司进步加强部理入手断完善控制度效执行金融企业会计制度奠定基础
(二)正确完整握衔接规定制定会计政策
衔接规定证券公司执行金融企业会计制度导致采会计政策发生变更会计处理作原规定证券公司执行金融企业会计制度导致采会计政策发生变更应采追溯调整法进行处理时方便操作列举例子求情况采追溯调整法进行处理:金融企业会计制度规定计提固定资产形资产建工程减值准备处理计提坏账准备营证券跌价准备长期投资减值准备原已计提相关准备差额处理长期股权投资核算成法改权益法核算处理未需固定资产计提折旧处理等
衔接规定规定果会计政策变更累积影响数较者会计政策变更累积影响数合理确定应采未适法进行处理开办费处理金融企业会计制度规定分期进行摊销证券公司尚未摊销完开办费余额需根重性原进行判断:果未摊销开办费余额较直接转入期损益利润产生重影响采追溯调整法进行处理果未摊销开办费余额较直接转入期损益利润产生重影响开办费余额直接转入期损益
(三)严格规定计提资产减值准备
衔接规定基资产定义确认标准全面求企业发生资产减值计提减值准备证券公司考虑计提减值准备时应首先握资产减值概念某项资产收回金
额低账面价值时表明该项资产发生减值求计提减值准备证券公司固定资产建工程形资产抵债资产等收回金额低账面价值时应计提相应资产减值准备金融企业会计制度列举判断资产发生减值迹象证券公司实际计提资产减值准备时参考
(四)关注拆出资金利息逾期核算规定
衔接规定金融企业会计制度求拆出资金利息逾期核算作细致规定证券公司执行衔接规定时应注意区执行金融企业会计制度前情况分处理:
1.逾期超90天利息执行金融企业会计制度前已逾期超90天拆出资金利息应减未分配利润应收款项时调整原已计提坏账准备盈余公积执行金融企业会计制度规定计提拆出资金利息期90天未收者拆出资金尚未期应收利息逾期90天未收应减已入账利息收入应收利息
2.逾期未超90天利息执行金融企业会计制度前已转入应收款项——逾期拆出资金账户逾期未超90天拆出资金利息执行金融企业会计制度时作调整逾期超90天规定减已入账利息收入应收款项证券公司执行金融企业会计制度规定计提拆出资金利息逾期未超90天应收利息科目进行核算转入应收款项——逾期拆出资金科目
(五)注意会计报表格式列示变化
1.调整资产负债表部分项目
增设调整部分会计科目相应调整资产负债表部分项目需计提减值准备资产固定资产外项资产项目均关科目期末余额减计提相应资产减值准备金额填列符合资产负债定义部分项目调整出资产负债表受托投资理业务收资金形成资产负债资产负债表中反映补充
资料中单独反映
2.调整利润表格式
衔接规定增设资产减值损失科目报表项目集中核算证券公司规定提取(转回)应计入损益项减值准备样做目更清晰反映提取(转回)应计入损益项资产减值准备情况关部门金融企业会计报表进行分析时够直观出计提资产减值准备总体情况期金融企业营状况作出更合理评价提高国外金融企业会计信息性
时衔接规定金融企业会计制度规定调整报表项目投资收益调整营业利润组成部分营业税金附加项目作营业支出组成容
3.增加资产减值准备明细表
衔接规定增加资产减值准备明细表提供具体报表格式证券公司应根资产项目分填列项目年初余额年增加数年减少数年末余额中年减少数分原(资产价值回升转回原转出)分填列增加资产减值明细表会计信息者够充分解资产减值原减值具体情况更准确分析证券公司资产质量
(六)弄清执行范围时间求
1.已执行金融企业会计制度金融企业会计制度编制2014年年报证券公司应执行衔接规定涉证券公司具体两类:2014年年初时已执行金融企业会计制度证券公司二2014年年初时未执行金融企业会计制度准备金融企业会计制度编制2014年年报证券公司需指出属述种情况均应衔接规定进行会计处理
2.衔接规定实施范围已执行金融企业会计制度金融企业会计制度编制2014年年报证券公司2014年证券公司否执行金融企业会计制度公司行确定2014年1月1日开始证券公司均应执行金融企业会计制度国证券公司果执行金融企业会计制度应规定程序先报送关部门批准
期刊号中国注册会计师2014年第7期
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