国家税务局纳税评估工作规程
第章 总
第条 加强税收基础理促进纳税觉实全面申报纳税提高税收遵度加强国税机关纳税申报监控力度保证国家税款时足额入库制定规程
第二条 规程称纳税评估指国税机关根纳税申报资料征信息定程序运定手段方法进行审核分析核查纳税定时期申报纳税真实性准确性进行综合评估工作包括行业评估案评估
第三条 规程适国税机关辖范围税种纳税评估
第四条 市县级国家税务局应指定业务部门负责区纳税评估组织协调计划安排考核等工作相关业务部门密切配合
第五条 纳税评估属税务机关日常性税源理工作重容纳税评估中案头资料分析必实核查结合起纳税评估发现需进步核实问题评估员进行实核查
第六条 纳税评估分象确定评估分析约谈说明实核查评估处理评估复核等六步骤纳税评估结果应入户式纳税信息资料理系统
第七条 纳税评估业务理部门应建立稽查部门信息交换制度税收理员工作联系制度加强部门配合减少纳税生产营活动影响
第八条 级国税机关应加强纳税评估工作考核理明确岗位职责建立健全考核机制加强评估员业务技培训责意识教育断提高评估员业务素质责意识
第二章 象确定
第九条 纳税评估象确定指纳税评估业务理部门定方法纳税进行筛选确定纳税评估象程
纳税评估象确定方法分利资料稽核结果确定根信息源直接确定两种
第十条 资料稽核市县级国税机关设置参数利计算机进行分析筛选产生结果程利资料稽核结果确定象指国税机关利资料稽核结果异常程度高低确定特定求确定评估象资料稽核参数设置省市县国税机关根规定权限确定修改
第十条 直接确定象指级国税机关根日常理掌握信息资料认需进行纳税评估直接确定评估象方法直接确定象包括级交办责区理部门税源监控分析部门等职部门认需进行评估纳税项目
第十二条 纳税评估象确定定时期省辖市国税机关确定加强业务培训指导基础逐步渡区（县）级国税机关确定
省局根时期工作重点确定时期纳税评估重点评估方法省辖市国税机关确定具体评估象
县（市区）税源理部门结合级达评估务实际情况级达必评务外保证税源理质量前提结合工作量实际税情行调整确定前重点评估象
第十三条 省辖市县(市区)国税机关纳税评估业务理部门确定纳税评估象时应级稽查部门进行信息交换已纳入稽查象拟列入稽查象纳税作纳税评估象必须关疑点告知稽查部门已确定纳税评估象应分税种制作纳税评估象清册纳税评估项目建议书达具体纳税评估工作单位部门
第三章 评估分析
第十四条 评估分析指评估员采取机结合方式利掌握信息纳税评估象纳税申报真实性准确性进行综合分析查找初步确定申报中存问题程
第十五条 评税分析程中评税员发现疑点问题应利户式系统提供相关信息日常理掌握信息逐进行审核分析审核分析详细情况列入纳税评估工作底稿
第十六条 评估分析程中评估部门信息全需补充收集评估象生产营关信息应需信息列出清单交相关责区理部门调查解责区理部门应5工作日调查解情况反馈纳税评估部门
第十七条 纳税评估岗位员评估象评估分析应根评估分析结果区情况分原处理：
（）疑点全部排未发现新疑点直接转评估处理环节
（二）发现评估象明显存虚开接受虚开发票现象应直接转入评估处理环节
（三）明显存符合税前扣条件减免税条件事项应直接转入评估处理环节
（四）纳税申报应纳税额评估分析判断应纳税额差异额万元（含5万元）应直接转入实核查环节
（五）情形应转入约谈说明环节处理
第四章 约谈说明
第十八条 约谈说明评估员评估分析基础需纳税说明疑点问题约请纳税进行说明程
第十九条 评估部门采取信函电话两种方式纳税提出约谈建议采信函方式提出约谈建议
应统采纳税评估约谈说明建议书采电话联系方式提出约谈建议应时做电话记录容包括接电姓名电话号码通话容时间等约谈象应纳税代表授权财务负责
保证约谈说明效果税务机关纳税提出约谈建议时求说明问题告知纳税涉发现疑点具体评估方法
第二十条 约谈说明采面说明电话说明书面说明电子邮件说明等种形式采面说明形式原二名评估员时参加做纳税评估约谈说明记录采电话说明形式名评估员负责交流做纳税评估约谈说明记录约谈纳税愿意查补税应意见作约谈说明容纳税评估约谈说明记录进行记录通面说明电话说明等形式说明问题求纳税提供书面说明材料
第二十条 纳税某种合理原税务机关建议时间说明情况需延期税务机关建议时间期前1日税务机关联系说明情况重新约定说明时间重新约定说明时间期纳税未履约视纳税拒绝约谈
第二十二条 减少约谈工作量税务机关纳
税提出约谈建议时纳税动选择查补报代约谈说明应约定约谈日期前1天提出约定时间税务机关纳税评估部门反馈查补税资料（包括查补税项目容纳税申报表完税证复印件）
第二十三条 完成纳税约谈说明评估员应疑点问题评估结果提出初步处理意见时转入评估处理环节
第二十四条 实施约谈程中发生列情形应转入实核查环节：
（）纳税拒绝国税机关约谈建议约定期限履行约谈承诺
（二）纳税约谈说明中拒解释评估员提出问题评估员提出问题未说明清楚
（三）约谈意查补税者选择查补税代约谈说明未约定期限查补税正理
（四）省辖市国税局确定情形
第五章 实核查
第二十五条 实核查指评估员根纳税评估中发现问题日常检查求纳税生产营财务核算纳税等情况进行实检查程
评估员评估象关问题进行实核查时根需会责区理员参核查责区理员应积极配合评估员开展核查工作
第二十六条 实核查完成评估员应核查关情况处理建议书面记载相关证材料道转入评估处理环节
第二十七条 纳税拒绝评估员实核查者种方式阻挠刁难评估员核查评估员强行核查应书面形式说明未实施实核查原直接该纳税转入评估处理环节
第六章 评估处理
第二十八条 评估处理指评估处理岗位员根评估分析约谈说明实核查程中掌握情况进行综合分析评估象存疑点问题做出相应处理意见程
第二十九条 评估处理应原进行：
（）疑点全部排未发现新疑点评估分析环节评估员制作纳税评估拟办意见书注明未发现违法行审定档建议
（二）税务机关发出约谈建议纳税已期进行约谈说明税务机关提出疑点问题已说明清楚意查补税评估员制作纳税评估拟办意见书注明纳税查补税意见少缴税款项目容估计应补交税额
（三）税务机关发出约谈建议纳税选择查申报代约谈说明已期查补税查结果税务机关评估结果基致评估员制作纳税评估拟办意见书注明纳税查已补税意见纳税少缴税款项目容实际补交税额
（四）列情形评估员制作纳税评估拟办意见书注明转稽查部门进步检查意见
1明显存虚开接受虚开发票现象
2纳税拒绝评估员实核查者种方式阻挠刁难评估员核查
3纳税动选择查申报代约谈说明未规定期限查补税未税务机关说明正理查补税结果税务机关评估结果差距较说明正理
4纳税评估程中发现纳税涉嫌偷税逃避追缴欠税骗税行
5年度发现评估象前纳税评估时已发现纠正问题次发生
第三十条 纳税评估部门评估处理中发现税收征中存明显薄弱环节应存问题理建议填写理建议书提交理部门
第七章 评估复核
第三十条 评估复核指评估处理环节已提出处理意见评估资料进行审查复核程评估复核岗位员兼职评估象评估分析约谈说明实核查评估处理工作
第三十二条 纳税评估复核容包括：
（）纳税评估工作程序否符合规程求评估涉文书资料否齐全规定制作
（二）评估分析约谈说明环节应分析说明问题否进行分析说明遗漏
（三）评估处理环节提出拟办意见否符合规定恰处
（四）省辖市国税局确定复核容
第三十三条复核员规定复核容必须认真进行复核根复核结果提出复核意见
（）评估工作程序符合求者工作程序符合规程求评估资料全应指出存问题提出整改求退回相关资料限期补正
（二）发现评估分析约谈说明环节疑点问题未分析说明清楚分析说明时疑点问题遗漏应指出存问题退回相关资料限期补充分析说明材料
（三）纳税评估拟办意见书拟办意见疑义应复核员意见栏签注意见报分局领导审定
（四）拟办意见中包含查补税意见未说明应补税项目容退回评估处理环节补充
（五）纳税评估拟办意见书拟办意见疑义应复核员意见栏签意拟办意见报分局领导审定
第三十四条 复核岗位员应完成列工作：
（）根纳税评估工作情况登记纳税评估处理情况登记表级机关反馈
（二）纳税评估需转交稽查部门进步检查纳税制作纳税评估转办单分局领导审定稽查局办理移交手续
（三）已完结纳税评估户评估资料整理档中查补税纳税纳税评估档案资料应纳税查补税纳税申报表（复印件）税收缴款证（复印件）移送稽查部门进步检查纳税户纳税评估档案资料应稽查局接收关资料
（四）相关理部门发出理建议书
（五）完成纳税评估中典型案例收集整理工作
（六）级机关求报送项资料
第八章 附
第三十五条 纳税评估工作涉文书发纳税部门外均电子文档形式进行保存时做备份工作
第三十六条 级国税机关事纳税评估工作员加强纳税评估中涉指标指标运方法保密外泄
第三十七条 省辖市国税机关应建立纳税评估工作复查制度定期开展属县（市区）国税机关纳税评估工作检查复查面低5纳入目标理考
核容加考核力度
第三十八条 国税机关纳税评估程中发现评估象存违规行中华民国税收征收理法实施细规定应予处罚应法定程序予处罚
第三十九条 税种具体评估方法评估工作考核指标考核方法等省局相关业务部门行制定具体指导意见省辖市国家税务局根规程税种纳税评估指导意见制定具体实施意见
第四十条 规程～年1月1日起执行
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第章 总
第条 加强税收基础理促进纳税觉实全面申报纳税提高税收遵度加强国税机关纳税申报监控力度保证国家税款时足额入库制定规程
第二条 规程称纳税评估指国税机关根纳税申报资料征信息定程序运定手段方法进行审核分析核查纳税定时期申报纳税真实性准确性进行综合评估工作包括行业评估案评估
第三条 规程适国税机关辖范围税种纳税评估
第四条 市县级国家税务局应指定业务部门负责区纳税评估组织协调计划安排考核等工作相关业务部门密切配合
第五条 纳税评估属税务机关日常性税源理工作重容纳税评估中案头资料分析必实核查结合起纳税评估发现需进步核实问题评估员进行实核查
第六条 纳税评估分象确定评估分析约谈说明实核查评估处理评估复核等六步骤纳税评估结果应入户式纳税信息资料理系统
第七条 纳税评估业务理部门应建立稽查部门信息交换制度税收理员工作联系制度加强部门配合减少纳税生产营活动影响
第八条 级国税机关应加强纳税评估工作考核理明确岗位职责建立健全考核机制加强评估员业务技培训责意识教育断提高评估员业务素质责意识
第二章 象确定
第九条 纳税评估象确定指纳税评估业务理部门定方法纳税进行筛选确定纳税评估象程
纳税评估象确定方法分利资料稽核结果确定根信息源直接确定两种
第十条 资料稽核市县级国税机关设置参数利计算机进行分析筛选产生结果程利资料稽核结果确定象指国税机关利资料稽核结果异常程度高低确定特定求确定评估象资料稽核参数设置省市县国税机关根规定权限确定修改
第十条 直接确定象指级国税机关根日常理掌握信息资料认需进行纳税评估直接确定评估象方法直接确定象包括级交办责区理部门税源监控分析部门等职部门认需进行评估纳税项目
第十二条 纳税评估象确定定时期省辖市国税机关确定加强业务培训指导基础逐步渡区（县）级国税机关确定
省局根时期工作重点确定时期纳税评估重点评估方法省辖市国税机关确定具体评估象
县（市区）税源理部门结合级达评估务实际情况级达必评务外保证税源理质量前提结合工作量实际税情行调整确定前重点评估象
第十三条 省辖市县(市区)国税机关纳税评估业务理部门确定纳税评估象时应级稽查部门进行信息交换已纳入稽查象拟列入稽查象纳税作纳税评估象必须关疑点告知稽查部门已确定纳税评估象应分税种制作纳税评估象清册纳税评估项目建议书达具体纳税评估工作单位部门
第三章 评估分析
第十四条 评估分析指评估员采取机结合方式利掌握信息纳税评估象纳税申报真实性准确性进行综合分析查找初步确定申报中存问题程
第十五条 评税分析程中评税员发现疑点问题应利户式系统提供相关信息日常理掌握信息逐进行审核分析审核分析详细情况列入纳税评估工作底稿
第十六条 评估分析程中评估部门信息全需补充收集评估象生产营关信息应需信息列出清单交相关责区理部门调查解责区理部门应5工作日调查解情况反馈纳税评估部门
第十七条 纳税评估岗位员评估象评估分析应根评估分析结果区情况分原处理：
（）疑点全部排未发现新疑点直接转评估处理环节
（二）发现评估象明显存虚开接受虚开发票现象应直接转入评估处理环节
（三）明显存符合税前扣条件减免税条件事项应直接转入评估处理环节
（四）纳税申报应纳税额评估分析判断应纳税额差异额万元（含5万元）应直接转入实核查环节
（五）情形应转入约谈说明环节处理
第四章 约谈说明
第十八条 约谈说明评估员评估分析基础需纳税说明疑点问题约请纳税进行说明程
第十九条 评估部门采取信函电话两种方式纳税提出约谈建议采信函方式提出约谈建议
应统采纳税评估约谈说明建议书采电话联系方式提出约谈建议应时做电话记录容包括接电姓名电话号码通话容时间等约谈象应纳税代表授权财务负责
保证约谈说明效果税务机关纳税提出约谈建议时求说明问题告知纳税涉发现疑点具体评估方法
第二十条 约谈说明采面说明电话说明书面说明电子邮件说明等种形式采面说明形式原二名评估员时参加做纳税评估约谈说明记录采电话说明形式名评估员负责交流做纳税评估约谈说明记录约谈纳税愿意查补税应意见作约谈说明容纳税评估约谈说明记录进行记录通面说明电话说明等形式说明问题求纳税提供书面说明材料
第二十条 纳税某种合理原税务机关建议时间说明情况需延期税务机关建议时间期前1日税务机关联系说明情况重新约定说明时间重新约定说明时间期纳税未履约视纳税拒绝约谈
第二十二条 减少约谈工作量税务机关纳
税提出约谈建议时纳税动选择查补报代约谈说明应约定约谈日期前1天提出约定时间税务机关纳税评估部门反馈查补税资料（包括查补税项目容纳税申报表完税证复印件）
第二十三条 完成纳税约谈说明评估员应疑点问题评估结果提出初步处理意见时转入评估处理环节
第二十四条 实施约谈程中发生列情形应转入实核查环节：
（）纳税拒绝国税机关约谈建议约定期限履行约谈承诺
（二）纳税约谈说明中拒解释评估员提出问题评估员提出问题未说明清楚
（三）约谈意查补税者选择查补税代约谈说明未约定期限查补税正理
（四）省辖市国税局确定情形
第五章 实核查
第二十五条 实核查指评估员根纳税评估中发现问题日常检查求纳税生产营财务核算纳税等情况进行实检查程
评估员评估象关问题进行实核查时根需会责区理员参核查责区理员应积极配合评估员开展核查工作
第二十六条 实核查完成评估员应核查关情况处理建议书面记载相关证材料道转入评估处理环节
第二十七条 纳税拒绝评估员实核查者种方式阻挠刁难评估员核查评估员强行核查应书面形式说明未实施实核查原直接该纳税转入评估处理环节
第六章 评估处理
第二十八条 评估处理指评估处理岗位员根评估分析约谈说明实核查程中掌握情况进行综合分析评估象存疑点问题做出相应处理意见程
第二十九条 评估处理应原进行：
（）疑点全部排未发现新疑点评估分析环节评估员制作纳税评估拟办意见书注明未发现违法行审定档建议
（二）税务机关发出约谈建议纳税已期进行约谈说明税务机关提出疑点问题已说明清楚意查补税评估员制作纳税评估拟办意见书注明纳税查补税意见少缴税款项目容估计应补交税额
（三）税务机关发出约谈建议纳税选择查申报代约谈说明已期查补税查结果税务机关评估结果基致评估员制作纳税评估拟办意见书注明纳税查已补税意见纳税少缴税款项目容实际补交税额
（四）列情形评估员制作纳税评估拟办意见书注明转稽查部门进步检查意见
1明显存虚开接受虚开发票现象
2纳税拒绝评估员实核查者种方式阻挠刁难评估员核查
3纳税动选择查申报代约谈说明未规定期限查补税未税务机关说明正理查补税结果税务机关评估结果差距较说明正理
4纳税评估程中发现纳税涉嫌偷税逃避追缴欠税骗税行
5年度发现评估象前纳税评估时已发现纠正问题次发生
第三十条 纳税评估部门评估处理中发现税收征中存明显薄弱环节应存问题理建议填写理建议书提交理部门
第七章 评估复核
第三十条 评估复核指评估处理环节已提出处理意见评估资料进行审查复核程评估复核岗位员兼职评估象评估分析约谈说明实核查评估处理工作
第三十二条 纳税评估复核容包括：
（）纳税评估工作程序否符合规程求评估涉文书资料否齐全规定制作
（二）评估分析约谈说明环节应分析说明问题否进行分析说明遗漏
（三）评估处理环节提出拟办意见否符合规定恰处
（四）省辖市国税局确定复核容
第三十三条复核员规定复核容必须认真进行复核根复核结果提出复核意见
（）评估工作程序符合求者工作程序符合规程求评估资料全应指出存问题提出整改求退回相关资料限期补正
（二）发现评估分析约谈说明环节疑点问题未分析说明清楚分析说明时疑点问题遗漏应指出存问题退回相关资料限期补充分析说明材料
（三）纳税评估拟办意见书拟办意见疑义应复核员意见栏签注意见报分局领导审定
（四）拟办意见中包含查补税意见未说明应补税项目容退回评估处理环节补充
（五）纳税评估拟办意见书拟办意见疑义应复核员意见栏签意拟办意见报分局领导审定
第三十四条 复核岗位员应完成列工作：
（）根纳税评估工作情况登记纳税评估处理情况登记表级机关反馈
（二）纳税评估需转交稽查部门进步检查纳税制作纳税评估转办单分局领导审定稽查局办理移交手续
（三）已完结纳税评估户评估资料整理档中查补税纳税纳税评估档案资料应纳税查补税纳税申报表（复印件）税收缴款证（复印件）移送稽查部门进步检查纳税户纳税评估档案资料应稽查局接收关资料
（四）相关理部门发出理建议书
（五）完成纳税评估中典型案例收集整理工作
（六）级机关求报送项资料
第八章 附
第三十五条 纳税评估工作涉文书发纳税部门外均电子文档形式进行保存时做备份工作
第三十六条 级国税机关事纳税评估工作员加强纳税评估中涉指标指标运方法保密外泄
第三十七条 省辖市国税机关应建立纳税评估工作复查制度定期开展属县（市区）国税机关纳税评估工作检查复查面低5纳入目标理考
核容加考核力度
第三十八条 国税机关纳税评估程中发现评估象存违规行中华民国税收征收理法实施细规定应予处罚应法定程序予处罚
第三十九条 税种具体评估方法评估工作考核指标考核方法等省局相关业务部门行制定具体指导意见省辖市国家税务局根规程税种纳税评估指导意见制定具体实施意见
第四十条 规程～年1月1日起执行
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