形考务
第章知识点：会计设计含义容
务：1会计制度设计点？
答：会计制度设计务包括点：
1明确会计机构会计员责
2设计科学会计指标体系
3设计科学会计核算制度
4设计系统严密监控体系
务二样理解会计制度设计部控制导性？
答：会计制度设计目标决定部会计制度必须保证会计信息资料真实完整线企业会计制度设计中应贯穿部控制制约控制功职部门关员济业务处理程中建立相互制约关系项济业务完全决断完
（）贯穿制约控制
1分工合理项济业务全部程分成干部分环节部门员完成始终包揽实现恰权利分割
2岗位间牵制部牵制求济事项会计事项相互分离相互制约企业部职责岗位相互分离相互制约重济事项决策执行相互分离相互制约会计工作中部牵制会计账务事务分离保证账钱分账物分会计员账物会计兼出纳
3审核检查严格时原始证取证制作终收付款登记入账整程步严格检查审核实现道会计程序道会计程序进行效检查监督时附必部审计机构专职审计员审计稽查工作
4建立完善济责制济业务关员明确工作职权济责附相应奖惩考核制度责权利等统
5注重成效益关系反映生产营活动财务状况重影响会计信息设计控制度时严格细致系统权衡制定执行控制制度付出产生效益关系非重制定执行控制制度成高济业务适简化程序
（二）建立效控控系统企业部控制系统受企业单位外部环境影响涉企业方方面面实现企业部控制首先根单位济活动容特点营理目标理求提炼部会计控制目标明确职责权限规范济业务程序手续建立员相互制约关系出发建立完善项控制制度组成严密控制系统
1组织机构控制制度包括企业部组织机构设置合理效职分工控制制度企业部机构设置职责分工应相互监控组织机构职责权限必须予授权类济业务运行必须部门检查者属检者
2相容职务分离制度果项济业务集中办理时容易发生错误舞弊行项业务需制定相容分离制度济业务授权职务执行职务分离执行职务记录职务分离记录职务审核职务分离保财产职务记录职务分离
3授权批准制度企业应根级组织机构负责岗位职责确定批准权限项济业务关防止授权滥职权现象发生般日常济业务通常作般授权单位规章制度中予明确特定特殊济业务实行特定授权制度授权批准进行
4财产安全控制制度保护单位财产物资安全企业部建立种控制制度限制财产接制度定期财务资产清查制度组织机构控制制度信息质量控制制度等授权批准员接资产权力实现资产安全保护
5预算控制制度企业营程中根市场营预测部生产营状况编制详细项济业务预算计划企业通授权明确预算执行控制权预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算外支出保证预算计划利完成企业部控制制度重构成部分
6会计监督制度通会计员规范会计核算会计反映参济活动控制保证会计信息质量目标进行动调节约束控制
第章
知识点三：会计制度总体设计总设计
务：中国会计报中国会计视野网联合发起关企业会计员生存状况调查发现接受采访50位企业会计中超半数身兼数职历会计兼职岗位文员勤家销售时尚饰品公司会计坦言：公司结算岗位员工会计仓库员工会计作会计出纳事做送货收钱事做深圳某公司女会计时女老板帮网购物订制礼品送帮交水电费北京某会计认企业家族式理会计首先处理老板亲戚间关系外防范做假账风险应坚持原前提做合理避税味老板意愿行事谓企业会计提供保姆式服务求：（1）试分析相企业言企业会计岗位设置特点（2）相企业言企业会强调建立系统部控制制度？（3）企业没相完善部控制制度存规范做法规避种情况出现样建议呢？（4）企业会计准（财会[2011]17号）已正式发布2013日起全国企业范围实施认企业现必企业会计准建立账簿体系部会计核算制度？阐述理？（5）阐述企业会计制度设计想法
答：
(1)企业会计员基岗者岗企业规模账目简单通常岗实践中企业老板认切关数字工作应该交会计做
(2)企业会计核心工作基账务核算企业部分工规范职责分明会计员更注重提供决策支持会计信息更加强调部控制制度建设
(3)企业没较系统部控制制度制定企业实际情况相符合规范手册企业项活动序展开
(4)利提高企业声获实际益处财政部工业信息化部国家税务总局工商总局银监会2011年10月26日颁布关贯彻实施(企业会计准)指导意见中提会计核算健全具良会计信企业应优先提供信贷支持
(5)认真学领会企业会计准紧密结合企业实际情况效企业化制度化信息化
形考务二
第四章知识点：货币资金
务A公司出纳员公司货币资金业务理核算相关规定甚解出现两件事情年度6月1014日两天现金业务结束现金清查中分发现现金短缺50元现金溢余20元检查没发现原维护面子息事宁时考虑两次账实符金额较决定短缺部分补齐现金溢余部分暂时收起二A公司常银行存款实数额心中数甚时会影响公司日常业务结算公司理指派关员检查出纳员工作结果发现次编制银行存款余额调节表时根公司银行存款日记账余额加减账单中企业未入账款项确定公司银行实数次做完项工作出纳员立未入账款项登记入账问题出纳员两件事情处理否正确什该公司应设计样货币资金理制度
答1出纳王业务处理正确
第出纳现金出现短款首先需通财务履行清查核等检查工作短款原法查清情况应作出纳责短款履行赔偿义务需通会计账务处理方式予正确记录
第二出纳2007月10日发现现金长款果第步处理程序客观007日短款没直接关联未第步求处理情况长款前面短款定关系否关系出纳私处理现金长短款发现长款应提请财务实施清查手续法查明原情况应规定实进行长款会计处理
2会计李业务处理正确未达账项质企业银行部分跨期结算业务相关结算证传递产生会计记录银行帐单记录致现象种现象编制未达账项余额调节表会验证企业银行记录致性部分未达账项月着相关银行结算证传递消企业银行间记录差异形成动衡会计部分未达账项未达账项发现期没相关银行结算证情况未达账项提前登记入帐否会月关月未达账项银行结算证传财务形成重复入帐差错
三该公司应方面设计货币资金理制度理货币资金企业流动性强控制风险高资产企业生存发展基础数贪污诈骗挪公款等违法乱纪行货币资金关必须加强企业货币资金理控制建立健全货币资金部控制确保营理活动合法效
1货币资金部控制目标环境货币资金部控制目标部控制目标企业理局建立健全部控制根出发点货币资金部控制目标四货币资金安全性通良部控制确保企业库存现金安全预防盗窃诈骗挪货币资金完整性检查企业收货币否已全部账预防私设金库等侵占企业收入违法行出现货币资金合法性检查货币资金取否符合国家财法规手续否齐备货币资金效益性合理调度货币资金便发挥效益
2货币资金部控制环境谓货币资金部控制环境企业货币资金部控制建立实施重影响素统称控制环境坏直接决定着企业部控制否实施实施效果影响着特定控制效性货币资金部控制环境包括素
(1)理决策者理决策者货币资金部控制环境中决定性素特推行企业领导负责制情况理决策者领导风格理方式知识水法制意识道德观念直接影响货币资金部控制执行效果理决策者应加强身约束时通民集中制政联席会等制度加强监督
(2)员工职业道德业务素质部控制环节中岗位处相互牵制制约中果岗位工作出现疏忽意均导致某项控制失效空白支票印章应分保果保印章会计警惕性高出门关抽屉保空白支票出纳机造成出纳携款潜逃案件屡见鲜
(3)部审计部审计企业评价种活动部审计协助理局监督控制措施程序效性时发现部控制漏洞薄弱环节部审计力度强弱样影响货币资金部控制效果影响货币资金部控制环境素组织练枫理控甸1玄法＼授权租分配责方法等等加强企业部控制必须改善控制环境
3货币资金完整性控制货币资金完整性控制范围包括种收入欠款回收具体说单位特定会计期间发生货币资金收支业务否均已规定计入关账户通检查销售采购业务应收账款应付账款收回情况余额截止日账收入支出查找未账货币资金控制方法般种
(1)发票收控制发票收控制利发票收编号连续性核收货币资金发票收金额否致确保收货币资金全部账种完整性控制手段发票分类例增值税发票运输发票两种发票涉国家税收国家税务机关负责监督检查涉两种发票货币资金收入般较完整目前餐饮服务业等发票收理较混乱控制设计增加难度企业违规开具头尾头尾发票客户餐饮发票空白收发票处买制收收连号五号白条代收等发票收必须加强印收发存理建账核算基础利类发票连续编号设计岗位负责存根联账记账联定期定期抽查核工作时发现中错弊
(2)银行账单控制银行账单控制利银行账清单企业银行存款日记账进行核确保银行存款存性完整性种控制方法通编制银行存款余额调节表发现未达账项分析原发现否存错弊
(3)物料衡控制物料衡控制利物质灭定律复核原材料生产销售程中量否衡确保生产资金完整性种控制方法种控制方法适生产加工行业……
(4)业务量控制业务量控制根某项业务量复核货币资金完整性种控制方法旅馆客房记录业务量汽车运输台班记录业务量复核货币资金收入
(5)账核控制账核控制通定期方核账余额时发现挪贪污企业货币资金等违法行评价清欠货币资金否时账货币资金欠否真实种控制方法特应注意已作坏账处理应收账款解否收回款项入账情况
4货币资金安全性控制货币资金安全性控制范围包括现金银行存款货币资金应收应付票变现力较强纳入货币资金控制范围货币资金安全性控制方法般种
(1)账实盘点控制账实盘点控制通定期定期货币资金进行盘点确保企业资产安全种常见控制方法编制银行存款余额调节表账实盘点盘点时间分定期盘点定期盘点定期盘点控制效果通常定期盘点定期盘点特点突击性强会货币资金相关岗位产生种形时刻存压力
(2)库存限额控制库存限额控制利核定企业日货币资金余额超库存限额货币资金送存银行汇交某银行账户降低货币资金安全性控制风险种方法利方法高度集中货币资金统筹特适货币资金短缺企业
(3)实物隔离控制实物隔离控制采取妥善措施确保实物保外员接触实物控制方法现金出纳保银行承兑汇票专否导致责清法分子会混水摸鱼侵占货币资金时应采取选择合格保险箱选择安全场等保障措施确保货币资金实物安全
务二请点评面HG股份限公司现金支出业务部控制制度利弊
答：该公司支款业务部门报销员填制种费支出原始单签字盖章送交业务部门负责业务部门根计划关规定送达付款原始证进行审批签字盖章转送财会部门公司未专设审核员财会负责日常审核工作财会根财务制度规定审核业务部门送交报销原始证签章确认公司设出纳员名负责根财会审核批准付款原始证付款付款原始证加盖现金付讫戳付款根付款原始证填制部转账通知单式两联联留存财会部门登记记账证联送交业务部门通知划款根付款原始证部转账通知单时填制付款记账证送交财会复核根复核付款记账证登记现金日记账签章日终结出现金日记账余额库存现金实存数额现金日记账余额相互核发现长短款情况时报告财会负责公司专设负责现金支出业务会计员名负责汇总已复核付款证编制记账证汇总表登记现金总账公司财务制度规定财会月出纳员做库存现金账实核工作进行定期抽查少两次月终财务应现金日记账余额总账余额进行相互核发现致出纳员报长短款情况时进行妥善处理
评价该公司现金支出业务部控制制度执行程中存着漏洞
第四章知识点六开发支出业务
务开发支出报表项目中应样填列
答资产负债表中开发支出根研发支出资化支出科目帐面余额填列企业研发支出科目核算企业研究开发形资产程发生支出集企业发生研发支出企业应研发支出科目设费化支出资化支出两二级科目进行明细核算符合资化条件研发费记入研发支出资化支出科目符合资化条件研发支出记入研发支出费化支出科目费化支出月月末转入理费资化支出研发费达预定途形成形资产研发支出资化支出余额转作形资产未转入形资产前研发支出资化支出科目余额编制资产负债表时填入开发支出
务二开发支出部控制点会计制度设计点
开发支出部控制点：
首先完善企业部控制制度
1强化部门预算控制
部门预算编制环节实施综合财政预算基础努力做零基预算细化预算特编制支出预算时应单位年实际需出发结合年财力状况核定具体支出额度明确项支出方途专项资金力求细化具体项目
二部门预算执行环节应进步强化预算刚性约束方面应支付环节强化预算执行防止意调整追加预算超预算扩预算范围等行发生方面建议建立合理规范预算调节机制赋予单位定预算高速权力预算单位实际情况发生变化时快捷简便高效调整预算
三完善部门预算制度首先进步扩部门预算范围力争部门单位全部财务收支事项均纳入部门预算实施范围严格预算调整追加程序次单位预算基层单位部责预算机结合求二级预算三级预算部门单位级达部门预算控制数结合部门单位部组织结构处室职责工作务等编制部分处室责预算体系严格责预算考核机制次预算控制容细化部门项资金功预算科目项支出容细化分解具体支出项目
2加强票理利软件系统加强票理规范票领购登记等程序严格票缴验制度购领新票前必须票进行缴验先领程序未完票时销号严格票范围专票间串建立起收费票登记制度定期级部门报告领存情况
3加强债权债务控制定期债权债务清理核实尤跨年度应收款加催收力度时回收陈欠款项款避免减少资产流失杜绝单位财政财务合规收支行引起款挂账
4建立财产部会计控制制度具体包括
(1)货币资金部会计控制
相容岗位相分离出纳稽核出纳会计档案保出纳账目登记员出纳银行账单核出纳收款票理付款审批付款执行支票印章保员支票签发等
二支出审批制度规定必须明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
三明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查保证财产物资安全完整规定物资保员收付项物资核库存账实外规定财产物资局部清查全面清查制度保证账物相符时处理发生差错
(2)资产理部会计控制
资产日常理资产实物理记账登记相分离实物账会计明细账必须核致资产配置相分离资产配置合理科学资产维修需求提出审核执行相分离确保维修方案合理性防止病修
二资产处置环节建立资产处置理制度明确处置程序权限资产报废请求提出审批处置相分离资产变价处理引入竞价机制宗资产变卖委托社会中介机构进行评估防止资产处置程中利职权谋取私利造成国资产流失
5建立采购业务部会计控制制度
相容岗位相分离包括请购审批询价确定供应商采购合订立审计采购验收采购验收相关会计记录付款审批付款执行原部门办理采购付款业务全程
二采购业务理控制建立采购理制度相关控制措施避免暗箱操作次充权谋私收受回扣等损害公利益现象发生采购控制中做采购权定价权验收权相分离做统验收统结算统付款责流程公开
三付款环节会计控制做相关证规范合格齐全相关责责部门全部审核通采购审核付款记录相分离付款流程严密规范公开次落实措施确保部控制效执行
1进步加宣传培训力度努力提高单位领导部控制重性认识单位负责单位部控制体系中居导位会计法部会计控制基规范规定单位负责作单位财务会计工作第责体单位控制度合理性效性应负责必须进步强化企业负责相关领导控知识方面宣传培训充分认识部控制建设重性培养良部控制意识切实履行起健全单位部控制职责
2切实提高控制度执行效性确保制度科学合理符合实际基础单位应狠抓项制度执行落实加制度执行监督检查力度确保做章循章必循违章必究提高控制度执行效性建立相独立审组条件单位应设立审部门定期单位部控制制度设计效果实施效程度作出评价监督单位制定项制度预算执行情况
3强化教育培训进步提高单位财务员业务素质进步加强单位财务员进行职业道德教育业务培训重视种形式会计继续教育建设支业务硬严律已思想业务素质财务员队伍贯彻实施项财务理制度效发挥财务监作杜绝规范行发生
4加强部控制观念手段方法创新尤加强新生事物网络会计部控制第技术创新控观念树立实时线观念创新控手段建立信息享系统开发先进适控制软件创新控方法运计算机辅助技术监控象联网进行互动监控等加强网络会计软件控制确保系统运行适性加强性监测实时更新建立全方位网络会计系统防护网确保系统安全第二岗位设置相容职务分离原合理设置会计岗位网络会计极提高会计工作效率单位减少会计核算员数量需求形成部牵制必岗位设置少设置系统维护岗负责网络会计运行软硬件系统正常运行包括维护更新运行控制病毒监控预防该岗位接触网络会计软件具体操作二设置数输入岗负责合法效证录入会计软件系统数准确性进行检验该岗位必须相容职务分离原进行设置时该岗位行审核职三设置数审核岗负责审核数合法性准确性特电子数真实性负责审计评价单位控机制健全性效性四设置档案理岗负责电子会计档案安全性完整性保密性
二会计制度设计点方面
1明确会计机构会计员责
2设计科学会计指标体系
3设计科学会计核算制度
4设计系统严密监控体系
形考务三
第五章知识点生产活动成核算
务：现阶段国尚未形成全国统企业会计员具强制约束力成核算规范企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行会计职业判断发挥着直接约束作说企业生产成核算系统拥完全设计权认种说法试分析说明理学否够较利回答述问题
答种说法准确
(1)企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行产品生产意味着资产消耗资产价值成费间具定等量关系资产账面价值决定着成费水
(2)业会计准第号存货第五条第六条第七条第八条产品成核算具体明细划分进行规范形成实践中直接材料直接工制造费废品损失等成项目
(3)企业生产成核算系统拥较设计权完全设计权设计具体核算遵循会计准相关规定成核算总分类账户体系设置
第六章知识点七长期应付款
述负债情况
(1)公司高期权奖励金根公司股净资产定模型计算期现金形式支付关高奖励性薪酬应付高员期权奖励金长期应付款账户核算
(2)融资租入固定资产应视资产理必须计提折旧企业营租赁固定资产计入固定资产账户需备查簿中登记支付租赁费时计入相关费求试分析合理否出相应理
答
(1)合理应付高期权奖励薪酬长期应付款核算问题应付高期权奖励薪酬应付职工薪酬中核算2009年年报中视兑现期限作流动负债者非流动负债(非流动负债)列报附注中披露预计发放时间金额等
(2)合理融资租入固定资产应视资产理必须计提折旧企业营租赁固定资产计入固定资产账户需备查簿中登记支付租赁费时计入相关费
形考务四
第七章知识点五会计政策变更前期差错更正会计制度设计
务：请纳总结会计政策变更前期差错更正会计制度设计点
答：会计政策变更前期差错更正会计处理必须严格遵守企业会计准第28号―会计政策会计估计变更差错更正尤相关会计信息披露方面做求：
1企业根法律行政法规者会计制度求变更会计政策披露公告应包含容披露公告少包括：
①会计政策变更情况概述包括变更日期原变更前会计政策变更会计政策等
②会计政策变更公司影响包括会计政策变更涉公司业务范围变更会计政策财务报表者权益净利润影响等
③董事会审议会计政策变更情况
④独立董事意见监事会意见
⑤相关监部门认需说明事项
2企业变更会计政策应董事会审议批准定期间直接级监机构提交董事会决议履行信息披露义务董事会决议相关公告少包括：
①会计政策变更等情况概述包括变更日期原变更前会计政策变更会计政策等
②会计政策变更等公司影响包括会计政策变更涉公司业务范围变更会计政策财务报表者权益净利润影响等
③董事会关会计政策变更合理性说明
④独立董事意见监事会意见
⑤相关监部门认需说明资料果企业变更会计政策需股东会审批应包括会计师事务出具专项审计报告关股东会审议安排
3企业出现会计差错应重事项时报告方式时披露更正财务信息少包括：
①董事会理层更正事项性质原说明
②更正事项公司财务状况营成果影响更正财务指标更正财务信息格式应符合相关信息披露规范
③更正审计年度财务报表涉更正事项相关财务报表附注出具审计报告会计师事务名称
④果更正年度财务报告出具保留意见加强调事项段保留意见否定意见法表示意见审计报告应时披露审计意见全文
⑤果公司期年度财务报告进行更正时披露更正审计年度财务报表相关附注公司应更正事项时刊登提示性公告应该时公告公布日起规定期间披露审计更正年度报告更正未审计中期财务报表涉更正事项相关财务报表附注
第八章知识点二收入业务会计制度设计
务：珠江公司珠江集团属子公司营业务制造销售力空调机集团公司珠江公司派出检查组进行财务检查检查组珠江公司商品销售业务部控制进行专题调查抽查关证账簿等会计资料中检查组发货单进行调查关情况求：
（1）指出珠江公司发货单关部控制制度授权批准部核查程序证记录预先编号等方面存漏洞缺陷分析危害
（2）根述资料说明发货单证流转程序联式途相互核关系
（3）公司部控制制度效执行应员进行方面教育
答：
（1）述资料出发货单关部控制制度授权批准控制部核查程序控制证记录控制等方面存漏洞缺陷：授权批准控制方面仓库记录客观存仓库没销售部门事先批准擅发货情况种错误做法会导致公司资产方面损失部核查程序会计部门仓库坚持进行第3联第2联定期核外核没进行仓库发货数量销售部门销售数量明显缺乏核第6联货物放行联没定期第1联第2联进行核保安合规定发出货物（未盖章）放行没履行核查职责没编号发货单说明没开具发货单进行审核制度没建立严格部核查程序某岗位工作员利理漏洞进行违法违纪活动会损害公司资产安全性证记录预先编号存问题没第6联货物放行联盖章情况反映出发货单记录完整保安没规定登记车牌号码属记录完整样没留日核线索没预先编号证说明存销售员外勾结盗卖商品严重事件
（2）销售部门开出发货单式6联第1联存根销售部门留存备查作统计销售量第2联发货联交仓库仓库发货登记商品保明细账第3联交会计部门进行会计核算登记关账簿第4联交运输部门作发运证第5联交客户第6联交门卫货物放行应建立发货单相互核制度进行定期核包括：第1联第236联核第2联第36联核
（3）述资料出公司部控制制度执行程中仓库保员开具发货单销售业务员保安没严格执行部控制制度应求仓库保员严格批准发货单发货开具发货单销售业务员必须发货单进行编号项容记录应全面完整保安应根合格货物放行联放行登记车辆号牌销售部门理应部门部建立开具发货单进行审核制度
形考务五
第九章知识点责会计制度设计概述
务：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请理咨询公司相关设计建议：（1）公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施（2）责会计目标定位提升企业全面质量理水（3）公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告（4）确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整（5）公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心投资中心（6）采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行（7）责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？（提示：请参考章知识点）
答：
（1）公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围
（2）责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法两者着目象具体做法宜两者直接挂钩
（3）责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报
（4）责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构
（5）样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营
（6）投资报酬率剩余收益指标考核投资中心
（7）责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息
第十章知识点二：企业会计信息化具体设计
1999年1月1日起施行档案理办法第十二条规定：采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案调查中央企业印明细账仅证发票采纸质保存中央企业服务器周电子档案进行AB备份全部明细账会计证印出进行纸质保存某企业会计电算化档案理制度规定：（1）磁盘会计文件必须规定时印输出书面形式（2）磁盘会计档案保期限两年会计科目年度月度汇总数永久保存明细账记账证数资料两年根需决定存毁（3）月少次硬盘会计数进行软盘备份（4）会计数备份软盘应贴写保护标签印章封条签封（5）会计数备份软盘行开发原程序备份应分存放机房档案室财务室（6）磁盘会计档案理工作系统理员专职负责求：（1）现阶段企业完全通光盘服务器备份会计档案行？试列举阻力？（2）会计业员知道会计纸质档案电子档案应该存实际操作中难点包括呢？说会计档案会计制度设计核心需求涉方面？（3）设计会计档案理制度时否应考虑企业中企业差？（4）会计档案理属会计基础工作？否考虑会计档案外包？（5）扫描存档会计信息否行？
答：
(1)现阶段企业难实行完全通光盘服务器备份会计档案会遇阻力税务局查账否承认电子档案问题担心企业提供电子档案修改尤国记账软件复制账套反复撤销修改够针银行税务局工商局会计师事务做账套
(2)会计纸质档案电子档案存情况需建立纸质存档电子存档备份时间间隔介质等方面标准
(3)企业中企业应实际情况开展会计档案制度设计
(4)会计档案理属会计基础工作考虑会计档案外包注意会计信息泄漏
(5)现阶段扫描存档会计信息作会计档案行国家方面没相关立法规定
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第章知识点：会计设计含义容
务：1会计制度设计点？
答：会计制度设计务包括点：
1明确会计机构会计员责
2设计科学会计指标体系
3设计科学会计核算制度
4设计系统严密监控体系
务二样理解会计制度设计部控制导性？
答：会计制度设计目标决定部会计制度必须保证会计信息资料真实完整线企业会计制度设计中应贯穿部控制制约控制功职部门关员济业务处理程中建立相互制约关系项济业务完全决断完
（）贯穿制约控制
1分工合理项济业务全部程分成干部分环节部门员完成始终包揽实现恰权利分割
2岗位间牵制部牵制求济事项会计事项相互分离相互制约企业部职责岗位相互分离相互制约重济事项决策执行相互分离相互制约会计工作中部牵制会计账务事务分离保证账钱分账物分会计员账物会计兼出纳
3审核检查严格时原始证取证制作终收付款登记入账整程步严格检查审核实现道会计程序道会计程序进行效检查监督时附必部审计机构专职审计员审计稽查工作
4建立完善济责制济业务关员明确工作职权济责附相应奖惩考核制度责权利等统
5注重成效益关系反映生产营活动财务状况重影响会计信息设计控制度时严格细致系统权衡制定执行控制制度付出产生效益关系非重制定执行控制制度成高济业务适简化程序
（二）建立效控控系统企业部控制系统受企业单位外部环境影响涉企业方方面面实现企业部控制首先根单位济活动容特点营理目标理求提炼部会计控制目标明确职责权限规范济业务程序手续建立员相互制约关系出发建立完善项控制制度组成严密控制系统
1组织机构控制制度包括企业部组织机构设置合理效职分工控制制度企业部机构设置职责分工应相互监控组织机构职责权限必须予授权类济业务运行必须部门检查者属检者
2相容职务分离制度果项济业务集中办理时容易发生错误舞弊行项业务需制定相容分离制度济业务授权职务执行职务分离执行职务记录职务分离记录职务审核职务分离保财产职务记录职务分离
3授权批准制度企业应根级组织机构负责岗位职责确定批准权限项济业务关防止授权滥职权现象发生般日常济业务通常作般授权单位规章制度中予明确特定特殊济业务实行特定授权制度授权批准进行
4财产安全控制制度保护单位财产物资安全企业部建立种控制制度限制财产接制度定期财务资产清查制度组织机构控制制度信息质量控制制度等授权批准员接资产权力实现资产安全保护
5预算控制制度企业营程中根市场营预测部生产营状况编制详细项济业务预算计划企业通授权明确预算执行控制权预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算外支出保证预算计划利完成企业部控制制度重构成部分
6会计监督制度通会计员规范会计核算会计反映参济活动控制保证会计信息质量目标进行动调节约束控制
第章
知识点三：会计制度总体设计总设计
务：中国会计报中国会计视野网联合发起关企业会计员生存状况调查发现接受采访50位企业会计中超半数身兼数职历会计兼职岗位文员勤家销售时尚饰品公司会计坦言：公司结算岗位员工会计仓库员工会计作会计出纳事做送货收钱事做深圳某公司女会计时女老板帮网购物订制礼品送帮交水电费北京某会计认企业家族式理会计首先处理老板亲戚间关系外防范做假账风险应坚持原前提做合理避税味老板意愿行事谓企业会计提供保姆式服务求：（1）试分析相企业言企业会计岗位设置特点（2）相企业言企业会强调建立系统部控制制度？（3）企业没相完善部控制制度存规范做法规避种情况出现样建议呢？（4）企业会计准（财会[2011]17号）已正式发布2013日起全国企业范围实施认企业现必企业会计准建立账簿体系部会计核算制度？阐述理？（5）阐述企业会计制度设计想法
答：
(1)企业会计员基岗者岗企业规模账目简单通常岗实践中企业老板认切关数字工作应该交会计做
(2)企业会计核心工作基账务核算企业部分工规范职责分明会计员更注重提供决策支持会计信息更加强调部控制制度建设
(3)企业没较系统部控制制度制定企业实际情况相符合规范手册企业项活动序展开
(4)利提高企业声获实际益处财政部工业信息化部国家税务总局工商总局银监会2011年10月26日颁布关贯彻实施(企业会计准)指导意见中提会计核算健全具良会计信企业应优先提供信贷支持
(5)认真学领会企业会计准紧密结合企业实际情况效企业化制度化信息化
形考务二
第四章知识点：货币资金
务A公司出纳员公司货币资金业务理核算相关规定甚解出现两件事情年度6月1014日两天现金业务结束现金清查中分发现现金短缺50元现金溢余20元检查没发现原维护面子息事宁时考虑两次账实符金额较决定短缺部分补齐现金溢余部分暂时收起二A公司常银行存款实数额心中数甚时会影响公司日常业务结算公司理指派关员检查出纳员工作结果发现次编制银行存款余额调节表时根公司银行存款日记账余额加减账单中企业未入账款项确定公司银行实数次做完项工作出纳员立未入账款项登记入账问题出纳员两件事情处理否正确什该公司应设计样货币资金理制度
答1出纳王业务处理正确
第出纳现金出现短款首先需通财务履行清查核等检查工作短款原法查清情况应作出纳责短款履行赔偿义务需通会计账务处理方式予正确记录
第二出纳2007月10日发现现金长款果第步处理程序客观007日短款没直接关联未第步求处理情况长款前面短款定关系否关系出纳私处理现金长短款发现长款应提请财务实施清查手续法查明原情况应规定实进行长款会计处理
2会计李业务处理正确未达账项质企业银行部分跨期结算业务相关结算证传递产生会计记录银行帐单记录致现象种现象编制未达账项余额调节表会验证企业银行记录致性部分未达账项月着相关银行结算证传递消企业银行间记录差异形成动衡会计部分未达账项未达账项发现期没相关银行结算证情况未达账项提前登记入帐否会月关月未达账项银行结算证传财务形成重复入帐差错
三该公司应方面设计货币资金理制度理货币资金企业流动性强控制风险高资产企业生存发展基础数贪污诈骗挪公款等违法乱纪行货币资金关必须加强企业货币资金理控制建立健全货币资金部控制确保营理活动合法效
1货币资金部控制目标环境货币资金部控制目标部控制目标企业理局建立健全部控制根出发点货币资金部控制目标四货币资金安全性通良部控制确保企业库存现金安全预防盗窃诈骗挪货币资金完整性检查企业收货币否已全部账预防私设金库等侵占企业收入违法行出现货币资金合法性检查货币资金取否符合国家财法规手续否齐备货币资金效益性合理调度货币资金便发挥效益
2货币资金部控制环境谓货币资金部控制环境企业货币资金部控制建立实施重影响素统称控制环境坏直接决定着企业部控制否实施实施效果影响着特定控制效性货币资金部控制环境包括素
(1)理决策者理决策者货币资金部控制环境中决定性素特推行企业领导负责制情况理决策者领导风格理方式知识水法制意识道德观念直接影响货币资金部控制执行效果理决策者应加强身约束时通民集中制政联席会等制度加强监督
(2)员工职业道德业务素质部控制环节中岗位处相互牵制制约中果岗位工作出现疏忽意均导致某项控制失效空白支票印章应分保果保印章会计警惕性高出门关抽屉保空白支票出纳机造成出纳携款潜逃案件屡见鲜
(3)部审计部审计企业评价种活动部审计协助理局监督控制措施程序效性时发现部控制漏洞薄弱环节部审计力度强弱样影响货币资金部控制效果影响货币资金部控制环境素组织练枫理控甸1玄法＼授权租分配责方法等等加强企业部控制必须改善控制环境
3货币资金完整性控制货币资金完整性控制范围包括种收入欠款回收具体说单位特定会计期间发生货币资金收支业务否均已规定计入关账户通检查销售采购业务应收账款应付账款收回情况余额截止日账收入支出查找未账货币资金控制方法般种
(1)发票收控制发票收控制利发票收编号连续性核收货币资金发票收金额否致确保收货币资金全部账种完整性控制手段发票分类例增值税发票运输发票两种发票涉国家税收国家税务机关负责监督检查涉两种发票货币资金收入般较完整目前餐饮服务业等发票收理较混乱控制设计增加难度企业违规开具头尾头尾发票客户餐饮发票空白收发票处买制收收连号五号白条代收等发票收必须加强印收发存理建账核算基础利类发票连续编号设计岗位负责存根联账记账联定期定期抽查核工作时发现中错弊
(2)银行账单控制银行账单控制利银行账清单企业银行存款日记账进行核确保银行存款存性完整性种控制方法通编制银行存款余额调节表发现未达账项分析原发现否存错弊
(3)物料衡控制物料衡控制利物质灭定律复核原材料生产销售程中量否衡确保生产资金完整性种控制方法种控制方法适生产加工行业……
(4)业务量控制业务量控制根某项业务量复核货币资金完整性种控制方法旅馆客房记录业务量汽车运输台班记录业务量复核货币资金收入
(5)账核控制账核控制通定期方核账余额时发现挪贪污企业货币资金等违法行评价清欠货币资金否时账货币资金欠否真实种控制方法特应注意已作坏账处理应收账款解否收回款项入账情况
4货币资金安全性控制货币资金安全性控制范围包括现金银行存款货币资金应收应付票变现力较强纳入货币资金控制范围货币资金安全性控制方法般种
(1)账实盘点控制账实盘点控制通定期定期货币资金进行盘点确保企业资产安全种常见控制方法编制银行存款余额调节表账实盘点盘点时间分定期盘点定期盘点定期盘点控制效果通常定期盘点定期盘点特点突击性强会货币资金相关岗位产生种形时刻存压力
(2)库存限额控制库存限额控制利核定企业日货币资金余额超库存限额货币资金送存银行汇交某银行账户降低货币资金安全性控制风险种方法利方法高度集中货币资金统筹特适货币资金短缺企业
(3)实物隔离控制实物隔离控制采取妥善措施确保实物保外员接触实物控制方法现金出纳保银行承兑汇票专否导致责清法分子会混水摸鱼侵占货币资金时应采取选择合格保险箱选择安全场等保障措施确保货币资金实物安全
务二请点评面HG股份限公司现金支出业务部控制制度利弊
答：该公司支款业务部门报销员填制种费支出原始单签字盖章送交业务部门负责业务部门根计划关规定送达付款原始证进行审批签字盖章转送财会部门公司未专设审核员财会负责日常审核工作财会根财务制度规定审核业务部门送交报销原始证签章确认公司设出纳员名负责根财会审核批准付款原始证付款付款原始证加盖现金付讫戳付款根付款原始证填制部转账通知单式两联联留存财会部门登记记账证联送交业务部门通知划款根付款原始证部转账通知单时填制付款记账证送交财会复核根复核付款记账证登记现金日记账签章日终结出现金日记账余额库存现金实存数额现金日记账余额相互核发现长短款情况时报告财会负责公司专设负责现金支出业务会计员名负责汇总已复核付款证编制记账证汇总表登记现金总账公司财务制度规定财会月出纳员做库存现金账实核工作进行定期抽查少两次月终财务应现金日记账余额总账余额进行相互核发现致出纳员报长短款情况时进行妥善处理
评价该公司现金支出业务部控制制度执行程中存着漏洞
第四章知识点六开发支出业务
务开发支出报表项目中应样填列
答资产负债表中开发支出根研发支出资化支出科目帐面余额填列企业研发支出科目核算企业研究开发形资产程发生支出集企业发生研发支出企业应研发支出科目设费化支出资化支出两二级科目进行明细核算符合资化条件研发费记入研发支出资化支出科目符合资化条件研发支出记入研发支出费化支出科目费化支出月月末转入理费资化支出研发费达预定途形成形资产研发支出资化支出余额转作形资产未转入形资产前研发支出资化支出科目余额编制资产负债表时填入开发支出
务二开发支出部控制点会计制度设计点
开发支出部控制点：
首先完善企业部控制制度
1强化部门预算控制
部门预算编制环节实施综合财政预算基础努力做零基预算细化预算特编制支出预算时应单位年实际需出发结合年财力状况核定具体支出额度明确项支出方途专项资金力求细化具体项目
二部门预算执行环节应进步强化预算刚性约束方面应支付环节强化预算执行防止意调整追加预算超预算扩预算范围等行发生方面建议建立合理规范预算调节机制赋予单位定预算高速权力预算单位实际情况发生变化时快捷简便高效调整预算
三完善部门预算制度首先进步扩部门预算范围力争部门单位全部财务收支事项均纳入部门预算实施范围严格预算调整追加程序次单位预算基层单位部责预算机结合求二级预算三级预算部门单位级达部门预算控制数结合部门单位部组织结构处室职责工作务等编制部分处室责预算体系严格责预算考核机制次预算控制容细化部门项资金功预算科目项支出容细化分解具体支出项目
2加强票理利软件系统加强票理规范票领购登记等程序严格票缴验制度购领新票前必须票进行缴验先领程序未完票时销号严格票范围专票间串建立起收费票登记制度定期级部门报告领存情况
3加强债权债务控制定期债权债务清理核实尤跨年度应收款加催收力度时回收陈欠款项款避免减少资产流失杜绝单位财政财务合规收支行引起款挂账
4建立财产部会计控制制度具体包括
(1)货币资金部会计控制
相容岗位相分离出纳稽核出纳会计档案保出纳账目登记员出纳银行账单核出纳收款票理付款审批付款执行支票印章保员支票签发等
二支出审批制度规定必须明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
三明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查保证财产物资安全完整规定物资保员收付项物资核库存账实外规定财产物资局部清查全面清查制度保证账物相符时处理发生差错
(2)资产理部会计控制
资产日常理资产实物理记账登记相分离实物账会计明细账必须核致资产配置相分离资产配置合理科学资产维修需求提出审核执行相分离确保维修方案合理性防止病修
二资产处置环节建立资产处置理制度明确处置程序权限资产报废请求提出审批处置相分离资产变价处理引入竞价机制宗资产变卖委托社会中介机构进行评估防止资产处置程中利职权谋取私利造成国资产流失
5建立采购业务部会计控制制度
相容岗位相分离包括请购审批询价确定供应商采购合订立审计采购验收采购验收相关会计记录付款审批付款执行原部门办理采购付款业务全程
二采购业务理控制建立采购理制度相关控制措施避免暗箱操作次充权谋私收受回扣等损害公利益现象发生采购控制中做采购权定价权验收权相分离做统验收统结算统付款责流程公开
三付款环节会计控制做相关证规范合格齐全相关责责部门全部审核通采购审核付款记录相分离付款流程严密规范公开次落实措施确保部控制效执行
1进步加宣传培训力度努力提高单位领导部控制重性认识单位负责单位部控制体系中居导位会计法部会计控制基规范规定单位负责作单位财务会计工作第责体单位控制度合理性效性应负责必须进步强化企业负责相关领导控知识方面宣传培训充分认识部控制建设重性培养良部控制意识切实履行起健全单位部控制职责
2切实提高控制度执行效性确保制度科学合理符合实际基础单位应狠抓项制度执行落实加制度执行监督检查力度确保做章循章必循违章必究提高控制度执行效性建立相独立审组条件单位应设立审部门定期单位部控制制度设计效果实施效程度作出评价监督单位制定项制度预算执行情况
3强化教育培训进步提高单位财务员业务素质进步加强单位财务员进行职业道德教育业务培训重视种形式会计继续教育建设支业务硬严律已思想业务素质财务员队伍贯彻实施项财务理制度效发挥财务监作杜绝规范行发生
4加强部控制观念手段方法创新尤加强新生事物网络会计部控制第技术创新控观念树立实时线观念创新控手段建立信息享系统开发先进适控制软件创新控方法运计算机辅助技术监控象联网进行互动监控等加强网络会计软件控制确保系统运行适性加强性监测实时更新建立全方位网络会计系统防护网确保系统安全第二岗位设置相容职务分离原合理设置会计岗位网络会计极提高会计工作效率单位减少会计核算员数量需求形成部牵制必岗位设置少设置系统维护岗负责网络会计运行软硬件系统正常运行包括维护更新运行控制病毒监控预防该岗位接触网络会计软件具体操作二设置数输入岗负责合法效证录入会计软件系统数准确性进行检验该岗位必须相容职务分离原进行设置时该岗位行审核职三设置数审核岗负责审核数合法性准确性特电子数真实性负责审计评价单位控机制健全性效性四设置档案理岗负责电子会计档案安全性完整性保密性
二会计制度设计点方面
1明确会计机构会计员责
2设计科学会计指标体系
3设计科学会计核算制度
4设计系统严密监控体系
形考务三
第五章知识点生产活动成核算
务：现阶段国尚未形成全国统企业会计员具强制约束力成核算规范企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行会计职业判断发挥着直接约束作说企业生产成核算系统拥完全设计权认种说法试分析说明理学否够较利回答述问题
答种说法准确
(1)企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行产品生产意味着资产消耗资产价值成费间具定等量关系资产账面价值决定着成费水
(2)业会计准第号存货第五条第六条第七条第八条产品成核算具体明细划分进行规范形成实践中直接材料直接工制造费废品损失等成项目
(3)企业生产成核算系统拥较设计权完全设计权设计具体核算遵循会计准相关规定成核算总分类账户体系设置
第六章知识点七长期应付款
述负债情况
(1)公司高期权奖励金根公司股净资产定模型计算期现金形式支付关高奖励性薪酬应付高员期权奖励金长期应付款账户核算
(2)融资租入固定资产应视资产理必须计提折旧企业营租赁固定资产计入固定资产账户需备查簿中登记支付租赁费时计入相关费求试分析合理否出相应理
答
(1)合理应付高期权奖励薪酬长期应付款核算问题应付高期权奖励薪酬应付职工薪酬中核算2009年年报中视兑现期限作流动负债者非流动负债(非流动负债)列报附注中披露预计发放时间金额等
(2)合理融资租入固定资产应视资产理必须计提折旧企业营租赁固定资产计入固定资产账户需备查簿中登记支付租赁费时计入相关费
形考务四
第七章知识点五会计政策变更前期差错更正会计制度设计
务：请纳总结会计政策变更前期差错更正会计制度设计点
答：会计政策变更前期差错更正会计处理必须严格遵守企业会计准第28号―会计政策会计估计变更差错更正尤相关会计信息披露方面做求：
1企业根法律行政法规者会计制度求变更会计政策披露公告应包含容披露公告少包括：
①会计政策变更情况概述包括变更日期原变更前会计政策变更会计政策等
②会计政策变更公司影响包括会计政策变更涉公司业务范围变更会计政策财务报表者权益净利润影响等
③董事会审议会计政策变更情况
④独立董事意见监事会意见
⑤相关监部门认需说明事项
2企业变更会计政策应董事会审议批准定期间直接级监机构提交董事会决议履行信息披露义务董事会决议相关公告少包括：
①会计政策变更等情况概述包括变更日期原变更前会计政策变更会计政策等
②会计政策变更等公司影响包括会计政策变更涉公司业务范围变更会计政策财务报表者权益净利润影响等
③董事会关会计政策变更合理性说明
④独立董事意见监事会意见
⑤相关监部门认需说明资料果企业变更会计政策需股东会审批应包括会计师事务出具专项审计报告关股东会审议安排
3企业出现会计差错应重事项时报告方式时披露更正财务信息少包括：
①董事会理层更正事项性质原说明
②更正事项公司财务状况营成果影响更正财务指标更正财务信息格式应符合相关信息披露规范
③更正审计年度财务报表涉更正事项相关财务报表附注出具审计报告会计师事务名称
④果更正年度财务报告出具保留意见加强调事项段保留意见否定意见法表示意见审计报告应时披露审计意见全文
⑤果公司期年度财务报告进行更正时披露更正审计年度财务报表相关附注公司应更正事项时刊登提示性公告应该时公告公布日起规定期间披露审计更正年度报告更正未审计中期财务报表涉更正事项相关财务报表附注
第八章知识点二收入业务会计制度设计
务：珠江公司珠江集团属子公司营业务制造销售力空调机集团公司珠江公司派出检查组进行财务检查检查组珠江公司商品销售业务部控制进行专题调查抽查关证账簿等会计资料中检查组发货单进行调查关情况求：
（1）指出珠江公司发货单关部控制制度授权批准部核查程序证记录预先编号等方面存漏洞缺陷分析危害
（2）根述资料说明发货单证流转程序联式途相互核关系
（3）公司部控制制度效执行应员进行方面教育
答：
（1）述资料出发货单关部控制制度授权批准控制部核查程序控制证记录控制等方面存漏洞缺陷：授权批准控制方面仓库记录客观存仓库没销售部门事先批准擅发货情况种错误做法会导致公司资产方面损失部核查程序会计部门仓库坚持进行第3联第2联定期核外核没进行仓库发货数量销售部门销售数量明显缺乏核第6联货物放行联没定期第1联第2联进行核保安合规定发出货物（未盖章）放行没履行核查职责没编号发货单说明没开具发货单进行审核制度没建立严格部核查程序某岗位工作员利理漏洞进行违法违纪活动会损害公司资产安全性证记录预先编号存问题没第6联货物放行联盖章情况反映出发货单记录完整保安没规定登记车牌号码属记录完整样没留日核线索没预先编号证说明存销售员外勾结盗卖商品严重事件
（2）销售部门开出发货单式6联第1联存根销售部门留存备查作统计销售量第2联发货联交仓库仓库发货登记商品保明细账第3联交会计部门进行会计核算登记关账簿第4联交运输部门作发运证第5联交客户第6联交门卫货物放行应建立发货单相互核制度进行定期核包括：第1联第236联核第2联第36联核
（3）述资料出公司部控制制度执行程中仓库保员开具发货单销售业务员保安没严格执行部控制制度应求仓库保员严格批准发货单发货开具发货单销售业务员必须发货单进行编号项容记录应全面完整保安应根合格货物放行联放行登记车辆号牌销售部门理应部门部建立开具发货单进行审核制度
形考务五
第九章知识点责会计制度设计概述
务：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请理咨询公司相关设计建议：（1）公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施（2）责会计目标定位提升企业全面质量理水（3）公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告（4）确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整（5）公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心投资中心（6）采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行（7）责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？（提示：请参考章知识点）
答：
（1）公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围
（2）责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法两者着目象具体做法宜两者直接挂钩
（3）责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报
（4）责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构
（5）样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营
（6）投资报酬率剩余收益指标考核投资中心
（7）责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息
第十章知识点二：企业会计信息化具体设计
1999年1月1日起施行档案理办法第十二条规定：采电子计算机进行会计核算单位应保存印出纸质会计档案具备采磁带磁盘光盘微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件国务院业务部门统规定报财政部国家档案局备案调查中央企业印明细账仅证发票采纸质保存中央企业服务器周电子档案进行AB备份全部明细账会计证印出进行纸质保存某企业会计电算化档案理制度规定：（1）磁盘会计文件必须规定时印输出书面形式（2）磁盘会计档案保期限两年会计科目年度月度汇总数永久保存明细账记账证数资料两年根需决定存毁（3）月少次硬盘会计数进行软盘备份（4）会计数备份软盘应贴写保护标签印章封条签封（5）会计数备份软盘行开发原程序备份应分存放机房档案室财务室（6）磁盘会计档案理工作系统理员专职负责求：（1）现阶段企业完全通光盘服务器备份会计档案行？试列举阻力？（2）会计业员知道会计纸质档案电子档案应该存实际操作中难点包括呢？说会计档案会计制度设计核心需求涉方面？（3）设计会计档案理制度时否应考虑企业中企业差？（4）会计档案理属会计基础工作？否考虑会计档案外包？（5）扫描存档会计信息否行？
答：
(1)现阶段企业难实行完全通光盘服务器备份会计档案会遇阻力税务局查账否承认电子档案问题担心企业提供电子档案修改尤国记账软件复制账套反复撤销修改够针银行税务局工商局会计师事务做账套
(2)会计纸质档案电子档案存情况需建立纸质存档电子存档备份时间间隔介质等方面标准
(3)企业中企业应实际情况开展会计档案制度设计
(4)会计档案理属会计基础工作考虑会计档案外包注意会计信息泄漏
(5)现阶段扫描存档会计信息作会计档案行国家方面没相关立法规定
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