会计制度设计课后答案最新版


    第章
    思考题
    1什会计制度设计?什进行会计制度设计?
    会计制度设计根定理原会计法规规定结合会计工作实际运文字图表等形式全部会计事务会计处理手续会计员职责进行系统规划工作会计理重组成部分
    会计制度设计意义概括方面:
    ()利贯彻国家财政策法规制度
    (二)利提高宏观微观济理水效抑制会计工作混乱局面保证会计工作利进行
    (三)利加强会计理时准确提供会计信息
    2.会计制度设计基容?
    会计制度设计容概括三系统设计:
    ()会计组织系统设计
    会计工作会计机构会计员完成构成会计组织系统会计组织系统设计包括会计机构设置会计员配备二者协调关系设置会计机构时明确职责范围理权限具体承担工作务配备会计员确定会计员分工规定会计员岗位责制会计员工作轮换制度等
    (二)会计信息系统设计
    会计提供会计信息信息系统会计信息系统设计规划提供会计信息诸方面包括:会计信息载体设计确定原始证记账证会计账簿会计报表种类格式间机结合模式二会计信息处理程序设计设计会计信息收集整理加工处理输出程序会计核算组织程序三设计科学会计指标体系设计科学合理会计科目设置会计科目会计制度设计重容会计科目具特定容够提供项会计指标会计科目体系形成完整会计指标体系
    (三)会计控制系统设计
    会计控制定会计目标会计行企业济活动进行制约会计控制企业提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序会计角度加强部控制容包括:货币资金控制销售收款控制采购付款控制外投资控制成费控制存货控制固定资产控制等
    3.进行会计制度设计时需遵循原?
    进行会计制度设计时应遵循定设计原项:
    合规性原
    二真实性原
    三科学性原
    四针性原
    五部控制原
    六效益性原
    七适应性原
    4.会计制度设计步骤?步骤具体工作?
    会计制度设计程序指设计项会计制度时应分阶段什步骤进行确定设计项目具体进行设计然付诸实践全程包括三阶段:
    准备阶段
    设计工作准备阶段基程序第环节达预期目程度取决设计准备工作否做充分细致周全阶段应做工作:
    ()确定设计容目(二)制定设计方案设计规划(三)调查研究
    二设计阶段
    ()拟定设计纲
    般说会计制度设计纲应包括列容:
    1.根国家统会计制度求初步拟定企业会计科目
    2.初步拟定账簿组织系统图
    3.产品成流程图
    4.业务工作流程图
    5.原始记录流程图
    6.关采购销售筹资投资成利润等核算方法求
    7.会计理工作总体思路
    8.会计制度设计进度计划
    (二)进行设计
    1.设计程序
    合理程序设计企业会计制度少走弯路提高企业会计制度设计效率
    2.设计会计制度时应注意相关方针政策法规准规定等问题
    三试行修正阶段
    试行阶段中设计者应深入基层进行现场观察测定发现草案中缺陷薄弱环节听取相关意见试行中某部分根反映行拟定种方案试验进行优选
    试行应试行情况进行结正反两方面意见进行筛选肯定正确部分缺陷部分进行修改补充修正定稿作正式会计制度贯彻实施
    5.设计会计制度时方法供选择?
    会计制度设计方法指会计制度容定形式予反映文字说明法表格法流程图法
    文字说明法
    文字说明会计制度关容会计制度设计中方法该方法时文字单独说明文字辅图式说明应文字说明法恰表达关容行文规范定义严谨语句确切避免关紧修饰防止冗长避免易误解句子
    二表格法
    表格形式反映会计制度中证账页报表格式应表格法掌握三方面求:
    1.表格尺寸统
    2.表格划线标准
    3.表格制作控制
    三流程图法
    流程图法会计制度中定图形反映项业务处理程序该方法反映业务处理程序文字说明法易解掌握流程图利提高工作效率会计电算化创造条件时助审计员进行部控制测试确定审计重点需予审查详细程度常见流程图框图式流程图符号式流程图

    练题答案:
    1单项选择题
    (1)B(2)C(3)A(4)A(5)D
    2项选择题
    (1)ABCD(2)ABCD(3)AC(4)ABCD(5)ABD
    3判断题
    (1)√(2)×(3)×(4)√(5)√
    第二章
    思考题
    1.会计制度总指什?什作?
    会计制度总指写会计制度前面概括性适会计工作环节总原
    会计制度总作体现:统领整会计制度二指导做会计工作
    2.会计制度总设计包括方面容?
    总容涉范围广条规定较概括求必须简明易懂切实行根会计制度总容分四方面:
    会计制度制定前提设计
    二会计核算总设计
    三会计机构会计员总设计
    四会计控制系统总设计
    3.会计制度制定前提包括容?设计?
    会计制度制定前提指会计制度制定目适范围求
    ()会计制度制定目
    目制定会计制度前提求会计制度制定目
    (二)会计制度适范围求
    会计制度适范围求会计制度存前提条件没条件会计制度没存必
    4.会计核算总设计包括问题?
    ()会计期间确定
    (二)记账方法选
    (三)会计处理基础确定
    (四)记账位币会计记录文字确定
    (五)运会计科目规定
    (六)会计证填制规定
    (七)会计账簿登记规定
    (八)编制提供财务会计报告规定
    5.确定企业记账位币?
    记账位币指单位会计核算时统记账货币会计法原规定单位会计核算应民币记账位币业务收支民币外货币单位选定中种货币作记账位币编报财务会计报告应折算民币
    单位设计会计制度总时应明确规定单位选记账位币编报财务会计报告应折算民币反映单位外报出财务会计报告应民币金额反映外币账户期末余额应期末市场汇率折合民币作编制财务报告国境外设立企业般币种进行营活动会计核算便国关部门解企业财务状况营成果国报送财务会计报告时应折合民币反映企业情况
    6.财务会计报告编制提供求?
    1.合法性求
    单位应会计法国家统会计制度关财务会计报告编制求提供象提供期限规定根审核会计账簿记录关资料编制提供真实完整财务会计报告
    2.财务会计报告容
    单位外提供财务会计报告包括:资产负债表利润表现金流量表关附表会计报表附注财务情况说明书报表种类格式会计报表附注容应符合国家统会计制度求单位部理需会计报表单位会计制度规定
    3.财务会计报告提供时间
    单位财务会计报告应相关法规规定时间关方提供需股东提供财务会计报告应公司章程规定期限股东提供
    4.财务会计报告货币计量单位
    财务会计报告填列般民币元金额单位元填分
    5.编制提供财务会计报告责
    单位外提供财务会计报告应次编定页数加具封面装订成册加盖公章单位外提供财务会计报告应单位负责会计工作负责会计机构负责(会计员)签名盖章设置总会计师单位须总会计师签名盖章
    7.会计机构会计员设计需注意问题?
    1.否设置专门会计机构?关机构中指定会计员委托代理记账?
    2.会计机构财务机构否分设置?财务机构职责资金筹集理会计机构履行会计核算监督职需考虑企业规模理求
    3.否设置总会计师岗位?根会计法规定国国资产占控股位导位中型企业必须设置总会计师
    4.会计工作岗位什原设置?部设置工作岗位时企业交易循环涉业务设置工作岗位报表项目设置工作岗位
    5.会计员总体求必须取会计业资格证书应遵守职业道德提高业务素质
    6.会计员交接规定会计员工作调动原离职必须接员办理交接手续样会计工作前衔接防止账目清财务混乱时分清责重措施
    8.会计档案理设计应坚持原?
    ()统理分工负责原
    (二)齐全完整原
    (三)简便易行原
    (四)法理原
    9.会计档案分类?编号?
    ()会计档案分类遵循会计档案形成规律身固特点单位会计档案实际出发选择年度—形成分类法年度—机构分类法
    (二)会计档案编号设计
    实现会计档案理规范化利电算化处理根会计档案排列年(属年度)类(种类)限(保期限)三素种组合方式选两种排列编号方法:
    1.般企业单位采年限类排列编号方法
    2.种种原会计档案财会部门保单位年永久卷集中时间先现序排列余定期保案卷年度单元述年限类方式排列编号
    10.建立会计档案保利销毁等方面理制度?
    ()会计档案保
    会计档案保严格执行安全保密制度做会计档案完缺丢失破损霉烂虫蛀会计档案信息超规定传递范围
    单位年形成会计档案财务会计部门整理立卷装订成册年会计档案会计年度终暂单位财务会计部门保年期满原应财务会计部门编造清册移交单位档案部门保类会计档案保期限根特点分永久定期两类
    (二)会计档案利
    保存会计档案终目利会计档案必须重视加强会计档案利工作单位保存会计档案出特殊需单位负责批准指定点提供查阅者复制履行登记手续时清点查阅复制会计档案员会计档案做记录勾划涂改更拆封抽撤单
    (二)会计档案销毁
    会计档案保期满需销毁时应单位档案部门会财会部门提出销毁意见鉴定严格审查会计档案理办法规定报批程序审批批准销毁会计档案应规定监销单位规定销毁会计档案时应档案部门财务会计部门派监销财政部门销毁会计档案时应级审计部门派监销监销员认真负责销毁会计档案前认真清点核销毁时防止泄密丢失销毁档案部门财会部门关部门监销员会计档案目录封面签字盖章档保存监销情况书面报告单位负责
    练题答案:
    1单项选择题
    (1)D(2)B(3)D(4)C
    2项选择题
    (1)ABCD(2)ABD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD
    3判断题
    (1)√(2)×(3)√(4)√(5)√

    业务题
    1 第条 规范星海公司(简称公司)部属事业部控股子公司相关企业会计核算真实完整提供会计信息根中华民国会计法企业财务会计报告条例企业会计准企业会计制度财政部发布关法规结合公司实际情况特制定制度
    第二条 制度适列单位会计核算:公司部事业部制企业控股子公司纳入公司合报表范围单位企业(简称公司单位)
    2 企业会计制度总四方面进行表述:
    会计制度制定前提设计:包括会计制度制定目会计制度适范围求
    二会计核算总设计:包括会计期间确定记账方法选会计处理基础确定记账位币会计记录文字确定运会计科目规定会计证填制规定会计账簿登记规定编制提供财务会计报告规定等
    三会计机构会计员总设计
    四会计控制系统总设计
    3(略)

    案例分析题
    1企业会计制度总中容做规定:
    企业会计制度目适范围会计组织机构设置会计工作务会计核算般原记账方法计量货币文字选择财务报告求等等容概括规定指导性原总求总务企业组织会计工作重
    通会计制度总企业财会员员解会计制度制定目实施求掌握会计制度总精神骇异掌握指导会计工作规范会计制度贯彻实施明确会计工作务做会计工作重意义
    2会计制度设计具体全面问题没做出规范规定:
    (1)会计信息质量求:会计核算应实际发生实反映企业财务状况营成果现金流量实质重形式原满足会计信息者需求等
    (2)会计变更规定
    (3)遵守权责发生制原收入费间配原财产物资计价实际成原划分收益性支出资性支出原谨慎性原等具体说明
    第三章
    思考题
    1.什会计组织?什会计组织系统?
    会计组织开展会计工作组织专门机构专职会计员组成会计组织系统科学机构设置合理员分工明确岗位责完善会计工作制度等机组成
    2.会计组织系统设计基容?
    会计机构设计方式三种情形:设计独立会计机构会计员二设计独立会计机构关机构中设置会计员三设置会计机构会计员委托中介机构代理记账中单独设置会计机构单位会计机构设计容:
    (1)总会计师设置
    (2)会计机构负责会计设置
    (3)会计机构部分工设计
    3.进行会计机构设计时需遵循原?
    设计会计机构时般应遵循列原:
    (1)会计机构设计单位规模理求相适应
    (2)会计机构设计应提高工作效率
    (3)会计机构设计应注意部分工明确具体
    4.会计机构设计方式?
    会计机构设计方式三种情形:
    (1)设计独立会计机构会计员
    (2)设计独立会计机构关机构中设置会计员
    (3)设置会计机构会计员委托中介机构代理记账
    5.理解总会计师位?职条件?关法规中规定职责权限什?
    ()总会计师般单位负责直接领导进行工作单位领导决策层成员总会计师作单位会计工作负责全面负责单位财务会计理济核算参单位重营决策活动单位负责参谋助手
    (二)总会计师条例规定担总会计师应具备条件:
    (1)坚持社会义方积极社会义建设改革开放服务(2)坚持原廉洁奉公(3)取会计师职资格单位者单位重方面财务会计工作时间少3年(4)较高理政策水熟悉国家财法律法规方针政策制度掌握现代化理关知识(5)具备行业基业务知识熟悉行业情况较强组织领导力(6)身体健康胜职工作
    (三)总会计师职责权限
    1总会计师职责包括两方面:
    (1)总会计师负责组织工作:①编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措方案开辟财源效资金②进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益③建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析④承办单位行政领导交办工作⑤负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案⑥组织会计员业务培训考核⑦支持会计员法行职权
    (2)总会计师协助参工作:①协助单位负责企业生产营行政事业单位业务发展基建设投资等问题作出决策②参新产品开发技术改造科技研究商品(劳务)价格工资奖金等方案制定③参重济合济协议研究审查
    2.总会计师权限
    (1)违反国家财法律法规方针政策制度济造成损失浪费行权制止者纠正(2)权组织单位职部门直属基层组织济核算财务会计成理方面工作(3)审批财务收支工作(4)预算财务收支计划成费计划信贷计划财务专题报告会计决算报表须总会计师签署涉财务收支重业务计划济合济协议等单位部须总会计师会签(5)会计员晋升调动奖惩应事先征求总会计师意见
    6.进行会计机构部分工设计?
    设计会计机构部分工时应考虑企业规模业务特点理求会计信息需企业会计组织中设置组:
    1.总账报表组2.采购应付款组3.销售应收款组4.工资核算组5.仓库核算组(存货核算组)6.固定资产核算组7.成核算组8.外投资核算组
    述组数视工作需定少者者干分工中应贯彻部控制原便相互制约外中型企业设稽核组者总账报表组设稽核员
    7.进行会计员配备分工设计时应考虑素?
    会计员配备分工设计基原:
    1.根会计工作需配备会计员
    2.会计员必须具备定资格条件
    3.结构合理数适
    外会计员分工应该注意衡工作负荷利提高会计员业务水根工作情况会计工作岗位岗岗者岗出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作岗位设定应计划实行会计员岗位轮换制度
    8.建立会计工作岗位责制?
    岗位责制企业工作岗位建立责制度会计员岗位责制应事事专责办事标准工作检查原设计设计求:设计责制工作务工作方法职责权限专门核算群众核算机结合起保证会计务完成岗位责制应会计职设计制造企业中岗位责制设置:
    ()会计部门岗位 (二)采购应付款核算岗位 (三)销售应收款核算岗位
    (四)工资岗位核算 (五)固定资产核算岗位 (六)成核算岗位
    (七)总账报表岗位 (八)出纳岗位 (九)稽核岗位
    (十)综合分析岗位
    练题答案:
    1单项选择题
    (1)B(2)C(3)A(4)A(5)D
    2项选择题
    (1)ABC(2)ABCD(3)ABD(4)ABCD(5)ABCD (6)ABCD
    3判断题
    (1)×(2)×(3)√(4)×

    业务题
    1果家企业财务理组建会计制度设计组请想想应该设置该企业会计机构会计员
    首先遵循企业规模理求相适应提高工作效率明确部分工原结合企业身情况选择适会计机构设计方式然单独设立会计机构企业应分企业总会计师会计机构负责会计会计机构部分工进行设计明确职条件职责权限建立会计岗位责制做事事专责办事标准工作检查
    2某国企业财务部现10名会计员中1名总会计师1名财务部理余员分负责相关会计业务处理请该企业设计份会计员岗位责制
    ()总会计师岗位职责
    ①编制执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措方案开辟财源效资金②进行成费预测计划控制核算分析考核督促单位关部门降低消耗节约费提高济效益③建立健全济核算制度利财务会计资料进行济活动分析④承办单位行政领导交办工作 ⑤负责单位财会机构设置会计员配备会计专业职务设置聘提出方案⑥组织会计员业务培训考核⑦支持会计员法行职权
    (二)财务部理岗位
    1.领导单位会计工作2.组织制定单位项会计制度监督贯彻执行3.参加生产营理会议参营决策4.审查参拟定济合协议济文件5.负责单位领导职工代表会报告财务状况营成果审查外提供会计资料6.组织会计员学政治理业务技术负责会计员考核参研究会计员聘调整工作
    (三)采购应付款核算岗位1
    1.审查汇编材料采购款计划控制材料采购成分析采购计划执行情况
    2.认真审核类材料采购证分材料采购点类品种规格保点供货单位采购成等进行登记途材料督促清理催收已验收入库尚未付款材料月终应估价入账
    3.应付账款登记明细账常账时办理结算手续认真审核关发票账单等结算证防止错付漏付付重付等现象发生
    (四)销售应收款核算岗位1
    1.审查销售业务关证严格执行国家价格政策认真履行销售合分析销售计划完成情况2.根销货发票等证正确计算销售收入销售成费税金销售利润登记关明细账3.应收账款时登记明细账常账催收欠款4.常核产成品发出商品账户定额实际库存保持账实账账相符5.购销业务外项款项单位分户设置明细账根审核记账证逐笔序登记常核余额
    (五)工资岗位核算固定资产核算岗1
    1.监督工资基金
    2.审核发放工资奖金
    3.负责工资分配核算
    4.计提职工福利费拨交工会费
    5.建立健全固定资产理办法编制固定资产目录负责固定资产明细核算定期核保持账卡物相符期编报固定资产增减明细表
    6.计提固定资产折旧
    7.定期清查盘点固定资产认真审核正确处理盘盈盘亏设备等分析固定资产效果促进提高固定资产利率
    8.负责核算建工程形资产
    (六)成核算岗位1
    1.制定成核算办法编制成费计划健全基础工作实行责成指标分解口分级落实促进成计划实现
    2.严格成制度规定正确集分配生产费计算产品实际成
    3.登记成费明细账编制成费报表进行成费分析考核加强成日常控制促进成降低
    4.加强产品制半成品理核算建立车间班组产品台账半成品登记簿常盘点保持账实相符
    5.开展部门车间班组济核算
    (七)总账报表岗位1
    1.编制汇总记账证登记总账
    2.编制资产负债表利润表现金流量表明细报表核报表
    3.理会计证账簿账表
    (八)出纳岗位1
    1.办理现金收付银行结算业务
    2.登记现金银行存款日记账
    3.保库存现金种价证券
    4.保关印章空白收支票
    (九)稽核岗位1
    1.审查财务成计划执行情况
    2.审查项财务收支
    3.复核会计报表
    4.稽核事项
    (十)综合分析岗位1
    1.综合分析财务状况营成果
    2.编制财务情况说明书专题分析报告
    3.进行财务预测提供营决策参考资料
    3设计型工业企业会计机构说明岗位责?
    ()会计总账报表岗位
    1.领导单位会计工作
    2.组织制定单位项会计制度监督贯彻执行
    3.参加生产营理会议参营决策
    4.编制汇总记账证登记总账
    5.编制资产负债表利润表现金流量表明细报表核报表
    6.理会计证账簿账表
    (二)采购应付款核算岗位
    1.制定材料采购款计划控制材料采购成分析采购计划执行情况
    2.认真审核类材料采购证途材料督促清理催收已验收入库尚未付款材料月终应估价入账
    3.应付账款登记明细账时办理结算手续认真审核关发票账单等结算证防止错付漏付付重付等现象发生
    (三)销售应收款核算岗位
    1.审查销售业务关证认真履行销售合分析销售计划完成情况
    2.根销货发票等证登记关明细账
    3.应收账款时登记明细账常账催收欠款
    4.常核产成品发出商品账户定额实际库存保持账实账账相符
    5.购销业务外项款项单位分户设置明细账根审核记账证逐笔序登记常核余额
    (四)成工资固定资产核算岗位
    1.制定成核算办法编制成费计划正确集分配生产费计算产品实际成登记成费明细账编制成费报表促进成降低常盘点保持账实相符
    2.负责固定资产明细核算定期核保持账卡物相符期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产认真审核正确处理盘盈盘亏设备等分析固定资产效果促进提高固定资产利率负责核算建工程形资产
    3.监督工资基金审核发放工资奖金负责工资分配核算
    (五)出纳岗位
    1.办理现金收付银行结算业务
    2.登记现金银行存款日记账
    3.保库存现金种价证券
    4.保关印章空白收支票
    第四章
    思考题
    1会计科目设计什意义?
    答案()会计核算容进行具体分类
    会计企业部信息控制系统会计核算系统性体现核算容分类会计核算容分类会计象六素资产负债者权益收入费利润容做进步分类会计科目设计济业务容做具体分类进行系统连续核算重步骤
    (二)编制会计证提供
    连续系统全面反映企业济业务活动会计核算特点取原始证根会计科目进行分类整理编制记账证会计科目记账证进行分类整理作登记账簿
    (三)设计会计账簿提供
    账簿账户载体会计科目开设账户建立总分类账明细分类账会计科目设计开设账户体系建立账簿体系基础
    (四)便编制会计报表
    会计科目设计时规定系列反映财务状况营成果会计科目总分类账户总分类会计科目进行设置期末根总分类账户期发生额余额编制试算衡表编制资产负债表利润表

    2设计会计科目应遵循什原?
    答案设计会计科目时应遵循原:
    ()合法性原
    适应国家宏观理行业理需会计科目分类口径必须符合企业会计准企业会计制度关会计法规求基础设计适应企业实际情况会计科目体系
    (二)全面性原
    全面性会计科目设计重原求设计会计科目时必须保证会计科目够全面反映济业务活动防止遗漏
    (三)满足企业济理需
    会计济理重组成部分通提供会计信息发挥控制作履行职会计科目设计考虑企业济业务特点生产营程工业企业生产营活动商业企业商品购销活动租赁企业租赁活动服务业收支活动济理求会计科目设计应差否难满足需会计科目设计考虑企业规模济理需中型企业济业务活动较复杂业务量会计科目应细反企业业务量业务性质较单会计科目应力求简明
    (四)会计科目名称明确反映容简明实
    会计科目分门类反映济业务活动会计科目名称必须反映济业务容相致便记忆记账会计科目名称应简明扼核算容明确界限清楚避免引起混乱误解
    3会计科目设计基容?
    答案会计科目设计基容包括:会计科目总体设计会计科目编号设计会计科目说明设计
    4济容分类会计科目分类类分科目?
    答案()筹资业务会计科目设置
    1.筹集资金会计科目设置般企业应设置实收资科目突出股份制企业特点应设置股科目代实收资科目
    2.款业务会计科目设置
    应设置短期款长期款两科目
    3.发行债券业务会计科目设置
    应设置应付债券科目
    (二)采购供应业务会计科目设置
    包括方面:
    1.计算采购成会计科目设置
    应设置物资采购科目反映材料商品采购成
    2.种存货会计科目设置
    针存货途应分设置原材料周转材料委托加工材料库存商品商品进销差价科目
    采计划成核算企业应设置材料成差异科目核算计划成实际成差异
    种存货存续期间发生溢余短缺应设置处理财产损溢科目
    企业存货发生跌价损失提取跌价准备金时应设置存货跌价准备账户进行核算
    企业接受单位委托代销寄销商品受托代商品物资应设置委托加工物资委托代销商品受托代销商品科目便分清库存商品单位代销代商品物资权加强财产理
    3.采购付款业务会计科目设置
    需设置应付账款应付票应付款科目
    (三)生产程业务会计科目设置
    生产业务会计科目设置:
    1.种费会计科目总体设置
    应设置生产成制造费分核算直接生产费间接生产费
    外单独核算废品损失停工损失企业增设废品损失停工损失科目型工业企业需加强成核算理时生产成科目分设基生产成辅助生产成两科目型工业企业生产成制造费合生产费科目
    2.工资应付福利费业务会计科目设置
    应设置应付职工薪酬科目核算应该付职工种薪酬
    3.提取折旧业务会计科目设置
    设置 固定资产科目反映资产原价历史成反映折耗价值应设置累计折旧科目作固定资产备抵科目
    4.核算完工产品成业务会计科目设置
    应设置库存商品科目实行计划成核算企业应设置产品成差异科目核算产品实际成计划成差额
    (四)销售业务会计科目设置
    1.营业收入会计科目设置
    应设置营业务收入科目业务收入科目核算
    2.营业支出会计科目设置
    应设置营业务成科目业务支出营业税金附加科目
    3.应收款项会计科目设置
    应设置应收票应收账款应收款坏账准备科目
    外预收货款业务应设置预收账款科目分期收款销售业务相应设置分期收款发出商品科目
    (五)利润形成分配程业务会计科目设置
    1.利润形成业务会计科目设置
    应设置营业务收入营业务成营业税金附加营业费理费财务费营业外收入营业外支出科目
    2.利润结算会计科目设置
    应设置年利润科目
    3.利润分配会计科目设置
    应设置利润分配盈余公积应付利润应付股利等科目
    5会计科目编号原?
    答案会计科目编号应考虑项求:1简明实会计科目编号应简单提高工作效率2便记忆3弹性类账户编码间留适余便业务变更增设更换会计科目4编号排列序层次分明根科目编号判断会计科目济容
    6会计科目编号方法?
    答案会计科目编号方法数字编号法文字编号法文字数字混合编号法等年实践证明编号方法均达述会计科目编号求般数字编号法数字编号方法序编号法数字组编号法十进制编号法数字定位编号法

    7否某单位应收账款科目编写说明?
    答案科目核算企业销售商品提供劳务等营活动应收取款项
    二科目债务进行明细核算
    三企业发生应收账款应收金额记科目确认营业收入贷记营业务收入等科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映企业尚未收回应收账款期末贷方余额反映企业预收账款


    练题
    1单项选择题
    (1)C(2)D(3)B(4)D(5)A
    2项选择题
    (1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD
    3判断题
    (1)√(2)√(3)×(4)×(5)×
    案例分析题
    [案例4—1]勘误:第笔业务9月10日存入现金150000元
    1会计科目表
    序号
    编号
    会计科目名称
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7
    8
    9
    10
    11
    12
    13
    14
    15
    16
    17
    18
    19
    11
    12
    14
    16
    18
    19
    21
    22
    23
    31
    34
    41
    42
    51
    53
    54
    55
    57
    59
    库存现金
    银行存款
    应收账款
    周转材料
    固定资产
    摊费
    应付票
    应付账款
    长期款
    实收资
    未分配利润
    营业务收入
    业务收入
    营业务成
    销售费
    理费
    财务费

    年利润
    2资产负债表
    [案例4—2]该公司采数字定位编号法数字特定含义定位置进行排列采种方法账户济容物资存放点明确予显示
    第五章
    1.原始证设计求?
    答案(1)基容求设计完整原始证业务证明记账够证明济业务确实发生发生情况求证素设计完整避免出现法律纠纷影响账务处理
    (2)相关业务理相结合设计原始证时求广泛征求相关部门意见顾部门核算理需量做证单
    (3)利部牵制设计原始证时应特注意存根连续编号复写联次相关员盖章充分考虑部牵制确保济业务真实性合法性效性
    2.原始证设计基容?
    答案种原始证必须具列基容:
    1原始证名称
    2填制原始证单位名称
    3原始证填制日期证编号
    4接受原始证单位名称
    5济业务容(摘计量单位数量单价金额等)
    6办员签名盖章

    3.记账证设计求?
    答案(1)基容完整重点容突出
    (2)会计科目金额栏数栏次排列合理书写分录行次适
    (3)种记账证颜色印刷
    4.记账证设计基容?
    答案(1)记账证填制单位名称
    (2)记账证名称
    (3)证编号填制日期
    (4)济业务摘
    (5)应应贷科目金额
    (6)记账标记
    (7)附原始证张数
    (8)会计审核记账编制员签章
    5.专记账证?
    答案收款证付款证转账证
    6.什单式记账证?优缺点?
    答案单式记账证中笔济业务应应贷科目分张证加记录张单式证反映科目情况
    优点:采单式记账证便分科目汇总缺点:项业务分张证反映业务查较便
    7.什汇总记账证?适种类型企业?
    答案汇总记账证分根收付款证转账证加汇总编制记账证根汇总分汇总收款证汇总付款证汇总转账证三种
    汇总记账证编制工作量较适业务较繁采汇总记账证核算组织程序企业
    8.会计账簿种?设计求?
    答案会计账簿途序时账分类账备查账
    序时账设计考虑2点:
    简化账工作提供更理信息二便记账分工需

    设计分类账少取决素:
    (1)企业规模业务特点企业中济业务越越复杂涉账户越反越少账户少直接涉需设计分类账少
    (2)理需设计分类账目理提供信息设计分类账时考虑理求般说理越细求设计账户越反越少
    备查簿设计特点强调业务理需
    9.总分类账格式般种?
    答案(1)三栏式总账(2)栏式总账(3)应账户式总账(4)日记总账式5.表代账格式
    10.明细账常格式种?
    答案(1)三栏式明细账(2)数量金额式明细账(3)栏式明细账(4)特殊明细账格式
    11.常备查账种?
    答案(1)代财产物资登记簿(2)分类账统计资料整理登记备查账(3)登记簿
    12.现行企业会计制度规定报表体系什?
    答案会计报表体系
    编号
    会计报表名称
    编报期
    会企01表
    资产负债表
    中期报告年度报告
    会企02表
    利润表
    中期报告年度报告
    会企03表
    现金流量表
    中期报告年度报告
    会企04表
    者权益变动表
    年度报告

    报表附注
    中期报告年度报告

    13.国现行企业会计制度中规定资产负债表什格式?特点?
    答案国现行企业会计准中规定资产负债表采账户式格式强调资产权益衡关系
    资产负债表资产项目流动性(变现力)进行排列流动性强资产排前面流动性弱资产排列负债项目偿期限长短进行排列偿期限短排列前偿期限长排列者权益类项目企业留存时间进行排列留存时间长排列前时间短排列资产负债表项目方法排列够较清楚反映企业偿债力便分析企业财务实力者权益保障程序企业清算力等会计报表阅读者够资产负债表中较容易取需关信息
    14.利润表项目排列方式格式般两种?
    答案单步式步式
    15.现金流量表项目?
    答案现金流量表包括四部分次营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量现金现金等价物净增加额根需增加某项目
    16.会计报表附注容?
    答案(1)企业基情况
    (2)财务报表编制基础
    (3)遵循企业会计准声明
    (4)重会计政策会计估计
    (5)会计政策会计估计变更差错更正说明
    (6)报表重项目说明
    (7)需说明重事项
    17.财务情况说明书少应情况作出说明?(题删)
    18.会计核算组织程序设计方法现常两模式?
    答案非汇总型证汇总型
    练题
    1.单项选择题
    (1)B
    (2)D 勘误:D 购置固定资产时取发票
    (3)C
    (4)B
    (5)B
    2项选择题
    (1)ABCD
    (2)ABCD
    (3)ABCD
    (4)ABCD
    (5)AB
    (6)AB
    3判断题
    (1)√(2)×(3)×(4)√(5)×
    [案例5—1]
    答案型企业进行手工核算收付款业务较选专记账证:现金收款证现金付款证银行收款证银行付款证转账证
    应设置账簿:现金日记账银行存款日记账应收账款明细账应付账款明细账营业务收入明细账销售费明细账实收资明细账相应总账外应设置采购日记账登记企业采购付款情况
    编制记账证登账略
    [案例5—2]
    答案1 普通日记账序时全面登记单位济业务发生情况原始日记账簿分录簿相结合成种日记账优点全面反映单位济业务情况原始证起保护作序时分类企业单设分类账缺点根会计分录逐笔入分类账账工作量果业务繁便分工记账
    特种日记账专门序时登记某类济业务日记账分类账济业务定类分设立账户进行登记账簿作够分门类提供种济信息进满足理需
    企业规模较业务种类业务量情况采普通日记账满足理求分类细致需便分工记账需分设置特种日记账明细分类账
    2 特种日记账分类账格式略
    第六章
    思考题
    1.什部控制制度设计?包括容?
    答案部控制制度设计保证企业项业务活动效进行确保资产安全完整防止欺诈舞弊行实现营理目标制定实施系列具控制职方法措施程序企业应根国家关法律法规规定设计出适合企业业务特点理求部控制制度组织实施
    2.部控制制度设计应遵循原?
    答案(1)适合控制环境原
    (2)控制目标设计部控制措施原
    (3)效控制风险原
    (4)相容职务分离控制原
    (5)业务授权处理控制原
    (6)财产文件记录安全控制原
    3.部控制制度种类型种类型具体容什?
    答案(1)组织规划控制设计(2)授权批准控制设计(3)文件记录控制设计(4)全面预算控制设计(5)实物保全控制设计(6)职工素质控制设计(7)风险防范控制设计(8)部报告控制设计(9)电算化控制设计(10)部审计控制设计

    4.部控制制度设计步骤?
    答案(1)明确控制目标
    (2)设计控制流程
    (3)鉴控制环节
    (4)设置控制措施

    5 部控制系统总体设计思路?
    答案现代企业控制度系统总体应该组织规划项目确定流程设计三方面综合具三维立体性
    (1)组织规划
    组织角度设计控制度需考虑企业控制目标控制环境控制程序进确定企业理跨度理层级企业实行集权制分权制建立组织运行保证——济责制度岗位职责制度组织方面设计营造良控环境
    (2)项目确定
    谓项目设计控制度基单位包括事招聘危机处理合理工厂消防成控制财务预算预测采购计划员工业绩评价等等方面
    (3)流程设计
    典型制造业企业中营程研究开发设计制造营销配运售服务等项流程项流程例制造流程包括材料库材料存储材料搬运加工半成品搬运加工成品库存储成品包装发运等项作业项作业例材料入库包括卸载验收盘点移动摆放记录等项务 特重务组织成员完成授权责里体现出流程设计中遵循着种相流程作业务三素间次关系进行

    练题
    1项选择题
    (1)ABCD
    (2)ABCD 勘误:第五章重复整题换(2)实物保全控制容包括( )
    A.限制接 B.定期盘点C.记录保护D.财产保险
    (3)ABC
    (4)ABCD
    2判断题
    (1)√(2)×(3)×(4)√
    案例分析题
    [案例6—1]
    答案部控制制度缺陷两点:(1)缺少授权批准控制(2)违背相容职务相分离原
    [案例6—1]
    答案1部控制缺陷:理层串通舞弊导致部控制制度失灵
    2采取两种措施:
    (1)进行职工素质控制部控制成败关键职工素质高低程度通素质控制保证职工忠诚正直
    (2)建立轮岗制度定期定期进行工作岗位轮换时发现错弊情况
    第七章
    思考题
    1.货币部控制设计时原?(勘误:原题中点改原)
    答案(1)严格职责分工
    涉货币资金相容职责分员担形成严密部牵制制度减少降低货币资金理舞弊性
    (2)实行交易分开
    现金支出业务现金收入业务分开进行处理防止现金收入真接现金支出坐支行
    (3)实施部稽核
    设置部稽核单位员建立部稽核制度加强货币资金理监督时发现货币资金理中存问题时改进货币资金理控制
    (4)实施定期轮岗制度
    涉货币资金理控制业务员实行定期轮换岗位通轮换岗位减少货币资金理控制中产生舞弊性时发现关员舞弊行

    2.设计备金核算方法?
    答案(1)会计部门设置备金账户
    企业备金财会部门通应收款——××部门备金账户单独设置备金账户进行核算备金部门领时记入方收回时记入贷方尚未收回时账户余额表示核定备金定额时备金部门报账时通账户核算
    (2)部门收支登记办法
    备金部门必须支付现金原始证序编号库存现金起妥善保设立库存现金日记账原始证号码序逐笔反映备金收支情况

    3.结算方式确定银行存款入账时间?
    答案(1)采银行汇票方式
    种结算方式收款单位应汇票解讫通知进账单送交银行根银行退回进账单关原始证编制收款证付款单位应收银行签发银行汇票根银行汇票申请书(存根)联编制付款证余款项汇票超付款期限等原退款时应根银行余款收账通知退票通知编制收款证
    (2)采商业汇票方式
    商业承兑汇票结算方式收款单位期商业承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证
    采银行承兑汇票方式收款单位期银行承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证收款单位未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票送交银行根银行收账通知编制收款证
    (3)采银行票方式
    种结算方式收款单位规定受理银行票应票连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证付款单位填送银行票申请书款项交存银行收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证企业银行票超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖章根进账单第联编制收款证
    (4)采支票方式
    种结算方式收款单位收支票应收支票日填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证根银行转签发送交银行支票银行审查盖章进账单第联关原始证编制收款证付款单位付出支票应根支票存根关原始证编制付款证
    现金存入银行应根银行盖章退回存款单联编制现金付款证现金支票银行提取现金根取款存根编制银行付款证
    (5)采汇兑结算方式
    种结算方式收款单位汇入款项应收银行收账通知时编制收款证付款单位汇出款项应银行办理汇款根汇款回单编制付款证
    (6)采委托收款结算方式
    种结算方式收款单位托收款项根银行收账通知编制收款证付款单位收银行转委托收款证根委托收款证付款通知关原始编制付款证付款期满前提前付款应通知银行付款日编制付款证拒绝付款作账务处理
    (7)采托收承付结算方式
    种结算方式收款单位托收款项银行收账通知关原始证编制收款证付款单位承付款项应承付时根托收承付结算证承付支款通知关发票账单等原始证编制付款证拒绝付款属全部拒付作账务处理属部分拒付付款部分述规定处理拒付部分作账务处理

    4.设计门市部收现程序时控制点?(勘误:容改点)
    答案(1)开票收款相分离
    (2)根发票联分编制销售日报收款日报进行核保证销售收款金额正确

    5.设计出纳部门收现程序时控制点?(勘误:容改点)
    答案(1)开票收款部门分离出纳员审核收款通知办理收款出具收款收
    (2)库存现金总账明细账分出纳员会计员登记保
    (3)定期进行收款通知单库存现金日记账总账核便发现否收少收登账错误等
    6.零设计星费报销程序时控制点?(勘误:容改点)
    答案(1)费报销必须原始证保证报销费数额真实正确
    (2)费报销前必须业务部门会计部门审核批准授权出纳费支付果报销业务频繁特殊原会计笔报销业务进行事前审核必须进行事审核保证费报销合规合法
    (3)定期进行账账核

    7.支设计票签发程序时控制点?(勘误:容改点)
    答案(1)付款前业务部门会计部门审核
    (2)签发支票作备查记录
    (3)签发支票印鉴会计保
    练题
    1单项选择题
    (1)C(2)A(3)C(4)A(5)C
    2项选择题
    (1)ABCD(2)BCD(3)ABCD(4)ABD(5)ABC
    3判断题
    (1)√(2)×(3)√(4)×(5)√
    案例分析题
    [案例7—1]
    答案北方公司存问题:
    1收付款原始证复核收付款证编制应该会计员负责
    2出纳员王某休假期间公司应指定专代工作
    3北方公司支票签发手续健全支票签发印鉴应2分保
    4北方公司应时进行银行存款账工作少月进行次
    5北方公司违反现金理条例规定允许白条抵账应时进行账务处理求款立

    [案例7—2]
    答案1涂改证贪污现金
    会计员利原始证理存漏洞业务便利条件退字灵修正液等化学药剂机更改发票收金额现金收入原始证金额改现金支出原始证金额放达贪污目原会计员指定员未认真审查原始证
    2假代真贪污现金
    会计员关员串通商(厂)家根开具实发票填制虚假收料单(验收单)购物票款转商(厂)家方提款私分原会计核算时未做账账相符账实相符
    3头尾贪污现金
    票出票时需套写出纳员办员套写时复写纸面放置废纸利假复写方法票证联存根联金额致造成收报少支少报贪污差额款原填制收付款原始证收付款职责未分离单位部牵制制度失效
    4化整零套取现金
    想提取额现金现金理限制法实现采次开备金差费工资等名义提取现金
    5涂改发票报领
    利职务便采涂改销售发票金额方法报销支出时超出实际支出金额报销中侵占公司资金
     6坐支现金违规开支
    坐支现金单位收入现金中直接支付现金支出符合规定甚合法费
    7收入现金开票贪污公款
    企业出纳员收款员利企业部控制混乱购买方发票时收取现金直接意开具非正式部收隐藏撕毁达发票存根发票记帐联记帐证帐簿报表致法发现收入现金动身已
    :某电脑企业出纳王某收笔提供劳务款520元方发票开具张外面买式三联部收财务业务脱节出纳王某开收存根联记帐联撕毁收劳务费非事知道情况利进入腰包
    8公款私存贪污利息
    财务员利掌握现金企业控制度健全机会公款擅名义存入银行侵吞存款利息挪公款储蓄贪污利息种方式留库存现金库存现金中部分出搞储蓄截留现金收入入帐直接存入银行
    :某企业现金流水较加现金作日清日结核算出纳李某利掌握现金数额进行私储蓄月末报帐时储蓄存款取出存入银行帐户年出纳贪污利息5000元
    9挪公款投资证券
    企业建立黑户设置帐外帐权决定金库擅挪资金投资股票进行帐外谋利活动
    10出账户套购物资
    会计员非法支票结算允许单位开设银行账户办理收付转账业务中捞取私利原票银行账户理混乱种票未连续编号稽核岗位形虚设
    11伪造单套取现金私设金库
    单位购买某种物品名编造假发票套取现金单独存放支出
    某炼油厂规定应列支年度业务招费28万元年6月底招费实际支出额已达25万元年度招费超28万元厂领导会计员便商定报销劳保品名套取现金招费支出劳保商店搞张空白发票编造关数填入空白发票计10万元会计员伪造发票做会计分录:
    :制造费
    贷:现金
     进行相关会计处理套取现金10万元名义存储专门压缩招费超支

    12意签发空头支票骗取钱财
    空头支票指单位签发支票票面金额超银行存款余额透支限额生效支票企业采购时然银行存款剩够付货款骗物资应急单位财务制度健全银行部控制完善单位支票流失致持支票利空头支票招摇撞骗谋私利
    13虚报坏账贪污货款
    够收回已收回应收账款作坏账处理单位货款原货款催收坏账调查审批制度健全应做岗位分工防止串通舞弊行发生
    14虚报工资转移资金
    利职务便厂里退休岗挂编等发工资员列入工资表然工资转入事先准备工资账户转移单位资金补充金库
    原工资发放审查制度健全根缺少工资会计员外员进行稽核制度
    15头设立账户拖欠银行息
    会计员利银行间互相争资金拉客户机会私利单位印鉴章行开设存款账户单位更换开户行求付款单位欠款销货收入转私设户头达截留公款贪污利息收入目原印鉴保岗位货币资金收款岗位未分开
    16利途资金账户虚报销售
    商品发出营部销售部没真正销售确认收入收款方挂帐货币资金—途资金—营部缴资金
    第八章
    思考题
    1.采购付款业务部控制制度包括点?
    答案采购付款业务部控制制度点包括:职务分离制度请购单控制制度订货控制制度货物验收控制制度入账付款应付账款控制制度会计稽核账制度
    2.设计采购业务核算实际成法?
    答案实际成计价会计核算
    (1)总分类核算
    材料采购点结算方式材料入库时间货款支付时间定相存种:
    ①结算证发票等单材料时达(单货时)
    企业应根结算证发票账单等证支付货款记物资采购应交税金——应交增值税(进项税额)贷记银行存款尚未付款尚未开出承兑商业汇票贷记应付账款开出承兑商业汇票贷记应付票材料验收入库根收料账单等证记原材料贷记物资采购
    ②已支付货款已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库(单货未)
    企业应根结算证发票账单等单记物资采购应交税金——应交增值税(进项税额)贷记银行存款应付票收材料根收料单记原材料贷记物资采购
    ③材料已结算证未货款尚未支付(货单未)
    般短时间发票账单达简化核算手续月份中发生暂进行总分类核算收材料登入明细分类账收发票账单时实付货款登记总账进行总分类核算月末时结算证发票账单尚未达入库材料材料合价格计划成计价暂估入账记原材料贷记应付账款月初红字作样记账证予回便月付款开出承兑商业汇票时正常程序进行记录
    ④采预付货款方式采购材料
    根关规定预付材料价款时实际预付金额记预付账款贷记银行存款已预付货款材料达时根发票账单等列金额记物资采购应交税金——应交增值税(进项税额)贷记银行存款预付货款足补付时补付金额记预付账款贷记银行存款退回付货款时记银行存款贷记预付账款根收料单等证记原材料贷记物资采购
    企业组织材料采购总分类核算时根具体情况分采核算方式果材料采购业务较少总分类核算根收料证逐日编制记账证登记总分类账果材料采购业务较根收料证整理汇总定期编制收料证汇总表月度终次登记总分类账
    (2)明细分类核算
    材料明细分类核算包括数量核算价值核算两部分
    ①明细分类账种类
    实际成计价明细分类核算明细账包括材料卡片材料明细分类账(数量金额式)
    材料卡片登记材料收发结存数量明细记录应材料品种规格设置根收发料证日逐笔登记序时反映种材料收发结存实物数量
    材料明细分类账应材料品种规格设置采收发余三栏式账页根收发料证序时登记该明细账中取种材料数量资料取种材料占资金增减变化资料
    ②明细分类账设置方法
    根材料卡片材料明细账登记部门明细分类核算方法分两种:两套账方式二套账方式
    两套账方式指仓库设置登记材料卡片财会部门设置登记材料明细分类账该方式优点两套账起互相牵制作仓储部门时掌握库存材料供应数量会计部门时掌握库存材料占资金数量缺点重复记账工作量两套账方式适仓储会计部门距离较远企业
    套账方式指材料卡片材料明细分类账合套账实行账卡合账册时放仓库保员负责登记材料数量财会员定期仓库稽核收发料单收发料单标价登记材料金额该方式优点节约记账力物力缺点常稽核工作量尤果保员记录出现差错时查找起困难套账方式适仓储会计部门距离较够常检查企业
    3.设计采购业务核算计划成法?
    答案采购业务核算计划成法设计
    (1)总分类核算
    计划成计价实际成计价样购进材料入库时间货款支付时间定样存种:结算证发票等单材料时达已支付货款已开出承兑商业汇票材料尚未达采预付货款方式采购材料材料已结算证未货款尚未支付前三种情况账务处理实际成计价法账务处理方法完全相月份终三种情况验收入库材料根收料证计划成计价汇总入账记原材料贷记物资采购时计算结转材料成差异实际成计划成时应节约额记物资采购贷记材料成差异实际成计划成时应超支额记材料成差异贷记物资采购
    材料已结算证未货款尚未支付情况实际成计价样简化核算手续月份发生暂进行总分类核算收发票账单时进行总分类核算月末时结算证发票账单尚未达入库材料材料计划成暂估入账记原材料贷记应付账款月初红字作样记账证予回便月付款开出承兑商业汇票时正常程序记物资采购贷记银行存款应付票然根验收入库证计划价格记原材料贷记物资采购贷记记材料成差异
    (2)明细分类核算
    ① 原材料明细分类账
    仓库财会部门应分设置原材料明细分类账仓库材料品种规格设置套数量金额式材料明细分类账(材料卡片)收入发出栏记数量记金额结存栏分记数量金额金额栏必逐笔计算登记月末时根材料结存量计划单价计算登记财会部门仓库材料种类设置根仓库转材料收发证计划成登记金额材料明细账期类汇总登记两明细分类账互相核互相控制
    ②物资采购明细分类账
    财会部门应设置物资采购明细分类账笔物资采购业务方金额根付款证等关单实际采购成登记贷方金额根计划成计价收料单登记月终方金额贷方金额业务方合计数贷方合计数相差异次结转材料成差异明细分类账中方金额贷方金额已付款尚未验收库途材料应逐笔转入月物资采购明细分类账便材料验收入库时进行账务处理该明细账提供外购材料实际成计划成详细核算资料
    ③材料成差异明细分类账
    财会部门应设置材料成差异明细分类账该明细分类账设置应物资采购明细分类账设置口径致账页格式般采三栏式反映类种材料实际成计划成间差异额差异率调整发出材料计划成提供
    4.采购业务核算实际成法计划成法优缺点体现方面?
    答案实际成计价时计算材料成相说较准确中型企业说核算工作较简单种计价方式难出采购材料实际成计划成相节约超支难账簿中反映物资采购业务营成果材料价格变动产品成产生影响反映利考核生产车间营成果时材料收发业务频繁企业材料计价工作量非常种计价方法般适材料收发业务较少中型企业
    实际成计价相计划成计价方法具优点:第便考核类种物资采购业务营成果分析材料成发生节约超支变动原利改进物资采购环节营理工作第二剔材料价格变动产品成影响利分析生产环节材料消耗发生节约超支原利考核车间营成果第三加速简化材料收发证计价材料明细分类账登记工作缺点材料成计算准确性相差起滑采购成作种计价方法适材料收发业务频繁具备材料计划成资料型企业
    5.采购付款业务核算程序设计容?
    答案采购付款业务核算程序设计包括日常采购计划编制合签订程序设计时采购申请程序设计材料采购验货付款程序设计退货折程序设计
    6.日常采购计划编制合签订程序设计点?
    答案日常采购计划编制合签订程序设计点:
    (1)供应部门根生产计划部门种生产计划编制采购计划
    (2)采购计划审核批准供货单位签订采购合
    (3)财务会计部门根采购计划采购合编制财务收支计划
    该流程关键控制点:采购计划须审核批准签订采购合会计部门参加采购合会签
    7.时采购申请程序设计点?
    答案时采购申请程序设计点:
    (1)请购单位编制请购单交供应部门
    (2)供应部门编制时采购计划审核意通知采购员进行采购
    (3)时通知财会部门备货款结算
    该流程关键控制点:时采购必须授权批准办理会计部门监督时采购计划实施
    8.材料采购验货付款程序设计点?
    答案材料采购验货付款程序设计点:
    (1)供货单位材料发运材料发票运单提货单银行寄购货单位
    (2)购货单位财会部门收寄单送交供应部门供应部门审核合编制收货单通知仓库准备收货提货单交企业运输部门提货
    (3)仓库验收登记保卡签收收货单交送供应部门
    (4)供应部门收货单合次审核误供货单位发票代垫运单收货单送财会部门
    (5)财会部门合副进行审核误授权出纳办理货款结算出纳付款发票加盖付讫日期戳记订购单副档
    该流程关键控制点:采购材料入库验收记账付款分加强收料单合核保证材料名称规格数量金额正确材料验收入库支付货款定期进行账账账卡账实核
    练题
    1单项选择题
    (1)A (2)B (3)B (4)D (5)D
    2项选择题
    (1) ABCDE (2)ACE (3)ABCD (4)ABDE (5)ABCD
    3判断题
    (1)× (2)√(3)×(4)√(5)√
    业务题
    答案华光公司家型制造企业供应商建立频繁钢材采购业务关系适合采计划成计价会计核算方法
    (1)总分类核算
    计划成计价购进材料入库时间货款支付时间定样存种:结算证发票等单材料时达已支付货款已开出承兑商业汇票材料尚未达采预付货款方式采购材料材料已结算证未货款尚未支付前三种情况账务处理实际成计价法账务处理方法完全相月份终三种情况验收入库材料根收料证计划成计价汇总入账记原材料贷记物资采购时计算结转材料成差异实际成计划成时应节约额记物资采购贷记材料成差异实际成计划成时应超支额记材料成差异贷记物资采购
    材料已结算证未货款尚未支付情况实际成计价样简化核算手续月份发生暂进行总分类核算收发票账单时进行总分类核算月末时结算证发票账单尚未达入库材料材料计划成暂估入账记原材料贷记应付账款月初红字作样记账证予回便月付款开出承兑商业汇票时正常程序记物资采购贷记银行存款应付票然根验收入库证计划价格记原材料贷记物资采购贷记记材料成差异
    (2)明细分类核算
    ①原材料明细分类账
    仓库财会部门应分设置原材料明细分类账仓库材料品种规格设置套数量金额式材料明细分类账(材料卡片)收入发出栏记数量记金额结存栏分记数量金额金额栏必逐笔计算登记月末时根材料结存量计划单价计算登记财会部门仓库材料种类设置根仓库转材料收发证计划成登记金额材料明细账期类汇总登记两明细分类账互相核互相控制
    ② 物资采购明细分类账
    财会部门应设置物资采购明细分类账笔物资采购业务方金额根付款证等关单实际采购成登记贷方金额根计划成计价收料单登记月终方金额贷方金额业务方合计数贷方合计数相差异次结转材料成差异明细分类账中方金额贷方金额已付款尚未验收库途材料应逐笔转入月物资采购明细分类账便材料验收入库时进行账务处理该明细账提供外购材料实际成计划成详细核算资料
    ③ 材料成差异明细分类账
    财会部门应设置材料成差异明细分类账该明细分类账设置应物资采购明细分类账设置口径致账页格式般采三栏式反映类种材料实际成计划成间差异额差异率调整发出材料计划成提供
    (2)钢材采购验货付款程序设计点:
    ①供货单位材料发运材料发票运单提货单银行寄购货单位
    ②购货单位财会部门收寄单送交供应部门供应部门审核合编制收货单通知仓库准备收货提货单交企业运输部门提货
    ③仓库验收等级保卡签收收货单交送供应部门
    ④供应部门收货单合次审核误供货单位发票代垫运单收货单送财会部门
    ⑤财会部门合副进行审核误授权出纳办理货款结算出纳付款发票加盖付讫日期戳记订购单副档
    该流程关键控制点:采购材料入库验收记账付款分加强收料单合核保证材料名称规格数量金额正确材料验收入库支付货款定期进行账账账卡账实核

    案例分析题
    答案防止类似事件发生海力公司应该订货付款程序做变化:
    (1)部门编制请购单部门理批准交采购部门
    (2)采购部门供应商进行较选择确定供应商签订采购合
    (3)接受劳务部门规定编制收货单
    (4)会计部门收接受劳务发票采购合收货单审核误授权出纳办理货款结算
    第九章
    思考题
    1.生产制造业务部控制具体求?
    答案生产制造部控制求包括:正确时反映生产费厉行节约正确计算产品实际总成单位成揭示构成容划清种费界限控制成开支提供降低成途径正确反映产品增减变动结存情况保护财产安全完整强化成理建立成责制考核成责
    2.生产制造业务部控制制度包括点?
    答案生产制造业务部控制制度点包括:
    (1)生产制造计划控制制度
    生产制造计划控制整生产制造业务部控制起点生产制造程进行效控制重分确定生产需制定生产制造计划两部分
    (2)产品成核算控制制度
    产品成核算控制制度般三相互联系控制制度构成分成核算基础工作控制制度成责控制制度成核算方法控制制度
    ①成核算基础工作控制制度:建立健全关成核算原始记录制度建立合理原始证传递流程制定合理消耗定额完善定额理制度制定部结算价格部结算制度
    ②成责控制制度通设置成费责中心明确责中心成控制目标成控制目标作考核成责理业绩实施奖惩种成理制度
    ③成核算方法控制制度表现根企业生产特点理求正确选择成核算方法
    3.实际成核算方法设计基础工作包括点?
    答案实际成核算方法设计基前提做项基础工作设计基础工作设计包括四方面:
    (1)成开支范围设计
    方面原制定具体细:正确划分资性支出收益性支出界限二正确划分应计产品成费应计产品成费界限三正确划分会计期间费界限四正确划分种产品应负担费界限五正确划分完工产品产品成界限成开支范围确定保持相稳定保证成计算口径致
    (2)制定项消耗定额
    (3)建立健全关成核算原始记录制度
    (4)健全成关项业务理制度
    4.标准成核算体系设计容?
    答案标准成核算体系设计容包括:标准成制定成差异计算成差异账务处理成差异分析中标准成制定采标准成法前提关键达成事前控制目成差异计算分析标准成法重点促成成控制目标实现进行济责考评
    5.进行生产费集分配方式设计?
    答案生产费集分配方式设计包括方面容:
    (1)成计算象设计
    计算产品成必须首先确定成核算象成核算象计算产品成确定集分配生产费象成承担者企业生产特点理求成核算象确定着较影响成计算象设计适应生产组织生产工艺特点满足企业加强成理求
    企业生产组织生产工艺特点成计算象般关系表91示
    表91 企业生产组织生产工艺特点成计算机象
    生产组织
    生产工艺特点
    成计算象
    量生产
    连续加工
    产品加工步骤(需计算制半成品)
    产品品种(需计算制半成品)
    行加工
    产品品种
    成批生产
    连续加工
    产品批产品加工步骤
    行加工
    产品批
    单件生产
    行加工
    产品品种

    (2)成项目设计
    ①成项目设计方法
    控制考核分析构成产品成项生产费详细情况确定成计算象必须构成产品成项生产费进行具体分类设计出种成项目成项目设计两种方法:
    济容分类设置设置外购材料外购燃料外购动力工资福利费折旧费利息税金等项目种分类便核算企业时期种费实际支出水核定企业流动资金定额编制材料采购资金计划提供资料提供构成产品生产费途等资料便分析种费支出否合理节约实际工作中采种分类方法
    济途分类设置设置直接材料直接工资制造费项目采种分类方法时直接材料包括生产营程中直接产品生产助产品形成原材料辅助材料备配件外购半成品燃料动力包装物低值易耗品直接材料直接工资包括直接事产品生产员工资奖金津贴补贴等制造费包括生产车间辅助车间组织理生产发生项费车间理员工资车间房屋建筑物机器设备折旧费租赁费修理费机物料消耗水电费办公费等
    ②成项目设计原
    采种分类方法设计成项目设计时均需遵循四原:
    成项目容采成计算方法保持致成项目入直接成减少间接费分配造成误差重性恰性相结合根种间接费属性确定间接费集方式保持成项目成分配基础间具相相似果关系
    (3)生产费分配标准设计
    ①确定生产费分配标准原
    设计生产费分配标准时应遵循原:第相关性原原求分配生产费分配标准间具客观直接相互存关系第二作分配标准素必须数资料易取易计量第三分配标准选择利成控制成考核利企业加强成责理第四生产费分配标准确定应保持定时期相稳定
    ②生产费分配方法分配标准
    生产费分配基方法率法分配生产费分配象分配标准计算出分配率然分配象分配标准分配率计算确定分配象应分配间接计入费基计算公式:
    分配率=分配象÷种产品分配标准总数

    某种产品应分配数额=该种产品分配标准数×分配率





    (4)完工产品成产品成划分标准设计
    生产费集分配成计算单集中反映某种产品全部成果某种产品计算期已完工反映完工产品成果该产品计算期尚未全部完工(产品)反映该产品成需完工产品产品间进行划分划分方法:
    ①计算产品成
    适两种情况:期末产品数量较少时期末产品数量然较前备期较稳定视相互抵销
    ②计算产品成方法
    条件具备时需计算产品成某种产品全部成剔产品成余额完工产品成计算产品成常方法约产量例法定额例法定额成法
    6.产品成核算程序设计点?
    答案适应种类型生产特点理求产品成计算基方法三种:品种法分批法分步法
    (1)品种法产品品种成计算象集生产费计算产品成种方法适量批单步骤生产
    (2)分批法产品批订单作成计算象案产品费计算产品成种方法称订单法
    分批法成核算点:
    ①开始生产时财务部门应根份订单批产品生产通知单(部订单)开设张成明细单(产品成计算单)
    分批法十分强调单位批集成张订单批产品直接耗种材料费关原始证填明订单生产通知单号间接费填明途费发生点
    ③期末根费原始证编制材料工资等分配表
    ④结算辅助生产成编制辅助生产费分配表
    ⑤结算车间制造费明细账编制制造费分配表规定分配标准分配记入关成明细账
    ⑥某订单生产通知单某批产品完工检验合格应车间填制完工通知单份送会计部门便结算成
    ⑦财务部门收车间送完工通知单根产品成明细账关原始证资料编制产品成计算表
    ⑧期末未完工订单成明细账集成费产品成
    (3)分步法产品生产步骤产品品种汇集生产费计算产品成种方法分逐步结转分步法行结转分步法两种
    ①逐步结转分步法(计算半成品成分步法)
    产品加工序首先计算第加工步骤半成品成然结转第二加工步骤第二加工步骤第步骤转半成品成加步骤发生费计算求第二加工步骤半成品成结转第三加工步骤序结转累计直加工步骤计算出产成品成
    ②行结转分步法(计算半成品成法)
    该种方法适量步骤装配式生产企业行结转分步法计算步骤成时计算步骤产半成品成计算步骤耗步骤半成品成计算步骤发生项费费中少应计产成品成中步骤计入产成品成中费称份额相产品步骤份额行结转汇总计算出该种产品产成品成
    7.成核算方法特点体现方面?
    答案
    成核算方法
    成核算象
    成核算期
    成结转
    产品计算
    品种法
    产品品种
    定期
    月月末
    结转
    单品种核算品种核算

    分步法
    逐步结转
    分步法
    步骤半成品
    产成品
    定期
    月月末
    步骤半成品
    成结转
    核算产品成
    行结转
    分步法
    步骤份额
    终产品
    步骤份额结转单位半成品
    加工费结转
    分批法
    全厂范围封闭车间
    产品批件
    定期
    结转
    通常核算
    产品成
    步骤连续加工
    逐步结转
    行汇总
    练题
    1单项选择题
    (1)D (2)B (3)C (4)D (5)A
    2项选择题
    (1)AC (2)BCD(3)BC (4)ABCE(5)AE
    3判断题
    (1)√(2)√(3)√(4)√(5)×
    业务题
    1 答案(1)开始生产时财务部门应根份订单批产品生产通知单(部订单)开设张成明细单(产品成计算单)
    (2)张订单批产品直接耗种材料费关原始证填明订单生产通知单号间接费填明途费发生点
    (3)期末根费原始证编制材料工资等分配表
    (4)编制辅助生产费分配表
    (5)编制制造费分配表规定分配标准分配记入关成明细账
    (6)产品完工检验合格应车间填制完工通知单份送会计部门便结算成
    (7)财务部门收完工通知单根产品成明细账关原始证资料编制产品成计算表
    (8)期末未完工订单成明细账集成费产品成
    2 答案(1)标准成核算法称标准成会计成会计重组成部分指预先制定标准成基础标准成实际成进行较核算分析成差异种产品成计算方法加强成控制评价济业绩种成控制方法标准成法核心标准成记录反映产品成形成程结果利成差异分析实现成控制
    (2)标准成会计制度实施步骤:
    第步成项目制定出种产品标准成
    第二步产品标准成进行产品成核算中制品(生产成)库存商品半成品账户贷方标准成登录
    第三步分成项目计算产品实际成标准成种成差异设立应成差异账户进行集控制考核产品成成差异账户中方登记超支差异贷方登记节约差异
    第四步月末根成差异账户贷方余额编制成差异汇总表种成差异余额转入
    营业务成年利润账户计入月损益
    第五步分析种成差异找出产生差异原确定成责进行成考核
    案例分析题
    答案作业成法设计核心容包括:
    (1)选择成基础
    (2)追踪资源性质活动集作业中心划分作业中心标准时满足列五项条件:责体加工手段加工象加工工艺加工工艺间断
    (3)作业中心集成确定作业中心基础发生费应根费性质进行记录集相应作业中心进行汇总
    (4)选择适成动选择成动根追踪资源选择分配作业中心成标准
    (5)确定作业中心成分配率作业中心已确认成已汇集成动已确立该作业中心成预计交易量计算成动单位分配率
    (6)计算产品成根批产品耗成动交易量该作业中心成分配率求该批产品应负担成包括应负担作业总成单位成
    第十章
    思考题
    1 销售收款业务部控制制度包括容
    答案销售收款业务部控制设计建立严格审批制度科学分工制度系统核算制度具体包括
    () 职务分离制度
    需进行职务分离:
    1.接受客户订单时负责核准付款条件客户信调查工作
    2.填制销货通知时负责发出商品工作
    3.开具发票时负责发票审核工作
    4.办理项业务员时负责该项业务审核批准工作
    5.记录应收账款员时负责货款收取退款工作
    6.会计员时负责销售业务环节工作
    (二)订单控制制度
    订单控制制度包括方面:
    1.根客户销售形式设计种订单格式满足企业部部门协调工作相互制约营理需
    2.规定订单企业部环节流转程序规定相应授权批准程序
    3.实行订单序编号法已执行订单尚未执行订单分进行理控制便时检查订单执行情况订单处理程
    (三)销售价格政策控制制度
    (四)销售发票控制制度
    销售发票控制制度包括:
    1.指定专负责发票保明确发票理制度
    2.发票领发票时应签字注明领发票起讫号
    3.发票开具发票必须发货通知单等关证载明客户名称日期数量单价金额等实填列项容
    4.财会部门必须指定独立发票专定期定期发票会计记录关手续证进行核检查
    (五)收款业务控制制度
    应收账款控制体现方面:
    1.客户信审查收客户订单首先应负责客户信调查部门进行客户信审查然决定否接受订单信差客户排赊销范围外
    2.现金折扣政策确定切实行现金折扣政策鼓励客户早付款
    3.应收账款记录会计部门应收账款记录必须严格销售部门销售业务原始证防止应收账款虚计应收账款总分类账记录明细分类账记录应会计员负责
    4.账制度会计部门应建立定期定期客户账制度时解客户财务状况账结果客户财务状况解通报销售部门客户信部门便时采取效措施减少坏账损失
    5.账龄分析客户信部门应定期编制应收账款账龄分析表账龄较长客户重点采取措施

    (六)退货业务控制制度
    退货业务控制制度方面:
    1.建立退货损失惩罚制度整销售控制制度中明确环节责发生退货业务时够找承担损失责予相应处罚加强生产销售等环节业务员责意识减少必退货损失
    2.设立独立销售部门销货争议处理机构客户验收商品发现问题通知企业时销货争议处理机构够立展开调查积极客户协调确认责方企业责造成客户争议应出双方够接受解决方案
    3.建立销售折优先制度确认企业责第解决方案应予客户销售折减少发生退货损失
    4.理销售折销售退回证流转程序会计记录原始证真实保证相应会计记录客观性
    5.建立退货索赔销售折审批制度退货索赔销售折执行必须授权领导批准
    6.建立退货验收制度退款审查制度制度具体容进货验收制度付款制度基相
    (七)售服务控制制度
    2 设计销售收款业务账户体系
    答案企业销售收款业务核算账户营业务收入营业务成应收账款应收票委托代销商品受托代销商品分期收款发出商品 银行存款库存商品商品进销差价等账户
    1.般销售
    符合确认条件确认期实现营业务收入应实际收应收价款记:
    :银行存款(应收账款应收票)
    贷:营业务收入
    应交税金——应交增值税(销项税额)
    期发生销售退回应减期营业务收入作相反处理年度财务会计报告批准报出日前发生属报告年度前年度销售退回应调整报告年度拟外提供财务会计报告关项目数
    2.分期收款销售
    分期收款销售指商品销售已交付货款分期收回种销售方式种销售方式应合约定收款日期分期确认收入时商品全部销售成全部销售收入率计算出期应结转销售成
    3.代销商品销售
    (1)视买断方式委托方交付商品时确认收入受托方作购进商品处理受托方商品销售应实际售价确认销售收入委托方开具代销清单委托方收代销清单时确认收入
    (2)收取手续费方式委托方受托方商品销售委托方开具代销清单时确认收入受托方商品销售应收取手续费确认收入
    4.商品需安装检验商品销售
    购买方接受交货安装检验完毕前般应确认收入果安装程序较简单检验终确定合价格必须进行程序发出商品时商品销售装运时确认收入符合收入确认条件已发出商品应单独设置发出商品账户
    5.附销售退回条件商品销售
    果企业够验退货性作出合理估计应发出商品时估计会发生退货部分确认收入估计发生退货部分确认收入果企业合理确定退货性售出商品退货期满时确认收入
    估计发生退货部分已发出商品合理确定退货性发出商品应成转入发出商品账户估计会发生退货部分账务处理般销售商品账务处理规定办理
    6.分期预收款商品销售
    预收货款作项负债记入预收账款账户应收账款账户确认收入交付商品时确认营业收入
    7.订货销售
    商品交付购买方时确认营业收入实现预收货款作项负债记入预收账款账户应收账款账户
    8.旧换新商品销售
    销售商品商品销售方法确认收入回收商品作购进商品处理
    9.商品销售退回
    销售退回应分情况处理:
    (1)未确认收入已发出商品退回计入发出商品等账户金额:
    :库存商品
    贷:发出商品
    采计划成售价核算应计划成售价记入库存商品账户计算成差异商品进销差价
    (2)已确认收销售商品退回般情况直接减退回月销售收入销售成等果该项销售已发生现金折扣应退回月处理
    (3)资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生退回应作资产负债表日事项调整事项处理调整报告年度收入成等果该项销售资产负债表日前已发生现金折扣应时减报告年度现金折扣
    10.现金折扣
    现金折扣实际发生时直接计入期财务费企业应实际收金额记银行存款
    等科目应予现金折扣记财务费科目应收账款贷记应收账款应收票等科目购买方实际获现金折扣减取期财务费
    11.销售折
    销售折应实际发生时直接期实现销售收入中抵减
    3 销售收款业务核算方法设计容
    答案销售收款核算方法设计包括销售收入核算方法设计应收预付款项核算方法设计销售收款业务账务处理设计
    4 选择总额法净额法
    答案
    1.总额法
    采总额法情况企业确定销售商品收入金额时考虑种预计发生现金折扣现金折扣实际发生时计期财务费总额法较反映企业销售总程果客户未够该项折扣销售发生时计价导致高估资产收入
    2.净额法
    采净额法情况企业确定销售商品收入金额时应现金折扣予扣净额部分确认销售商品收入净额法处理实际建立客户会力该折扣假设基础防止虚增资产收益方面存虚减资产收益尤客户全额付款时会出现应收款实收款致情况时必须设立备查账做辅助
    5 合发货制销售业务处理程序设计点
    答案采合发货制销售业务处理程序设计点体现方面:
    1.销售部门根销售合编制发货通知单分通知仓库备货企业部运输部门办理发货
    2.货物发出销售部门根仓库签收发货通知单开具销售发票登记产成品明细账
    3.运输部门办理托运手续提货单运单送交销售部门销售部门销售发票送交会计部门
    4.会计部门审核误开具代垫运费清单通知出纳员办理货款结算时进行销售账务处理
    该流程关键控制点:销售开票发货收款记账分严格合发运商品结算货款定期进行账账账实核

    6 非合提货制销售业务处理程序设计点
    答案采非合提货制销售业务处理程序设计点体现方面:
    1.销售部门根客户求产品价格目录编制销货发票
    2.销售部门(授权销售员)会计部门审核授权出纳部门收款
    3.仓库根已付款销售发票发货登记产成品保账(卡)
    4.会计部门进行销售账务处理
    该流程关键控制点:销售开票发货收款记账分销售标准关标准执行予审核般情况先收款提货减少销售坏账损失定期进行账账账实核
    1单项选择题
    1C 2D 3B 4A 5B
    2项选择题
    1.ABCDE 2 ACD 3ACD 4ABCE 5ACE

    业务题
    1.答案
    (1)渤海公司代销商品销售收入核算方法视两种情况:
    视买断方式种代销方式渤海公司交付商品时确认收入受托方作购进商品处理受托方商品销售应实际售价确认销售收入渤海公司开具代销清单渤海公司收代销清单时确认收入
    收取手续费方式指受托方根代销商品数量渤海公司收取手续费销售方式种代销方式渤海公司应受托方商品销售渤海公司开具代销清单时确认收入受托方商品销售应收取手续费确认收入
    (2)销售部门根销售合编制发货通知单分通知仓库备货企业部运输部门办理发货
    货物发出销售部门根仓库签收发货通知单开具销售发票登记产成品明细账
    运输部门办理托运手续提货单运单送交销售部门销售部门销售发票送交会计部门
    会计部门审核误开具代垫运费清单通知出纳员办理货款结算时进行销售账务处理
    2.答案X公司采非合提货制销售方式五联发货单该笔销售业务中流转程序设计:
    (1)Y商店转账支票X公司购货X公司业务部门根购货收取支票开具发票发货单发货单第联留存第二四五联交购货单位
    (2)日业务终X公司编制销货日报表银行送款单发货单第三联销货日报表报财会部门财会部门核误入账
    (3)Y商店业务部门开具发货单第二联X公司仓库提取商品
    (4)X公司仓库发货发货单第二联留存记账
    案例分析题
    1 答案T企业确认收入
    根会计制度规定收入确认前提商品权风险报酬必须转移购货方题中业务属融资性质售回购交易商品权风险报酬保留T企业中确认收入
    2 答案M公司信政策体现信控制点:
    1)审查客户信情况然决定否纳入赊销范围
    2)设定信额度针客户支付力信状况分制定赊销额
    3)建立客户信追踪制度实时检查客户支付力解评估信履行情况调整信政策
    4)制定奖惩措施激励客户时款
    该信政策效保证帐款回收实施该信制度需较工作量天持续记录应收账款附设分类账会造成理成较
    第十章
    思考题
    1.存货业务部控制求?
    答案存货部控制设计基求:
    第通部控制设计严格种存货收发手续规定保护实物财产安全
    第二通控制设计够正确反映种存货增减变动结存情况保证企业生产活动正常进行
    第三通控制设计利正确计算物化劳动考核存货资金防止存货超储积压
    2.存货业务部控制制度包括点?
    答案1.存货跌价会计核算2存货盘点会计核算3材料发料程序设计4委托加工材料发料程序设计5委托加工材料完工验收付款程序设计
    3.设计存货跌价会计核算方法?
    答案企业会计制度规定存货跌价采成变现净值孰低法计算存货变现净值低成时核算理采直接转销法采备抵法实务中般采备抵法存货变现净值低成损失直接减关存货账户设存货跌价准备账户核算具体做法:会计期末较成变现净值计算出应计提存货跌价准备然存货跌价准备账户余额进行较
    已计提存货跌价准备存货销售出者低价处理企业应理费——计提存货跌价准备损益表中抵减营业利润资产负债表中存货跌价准备存货项目减项单独列示
    4.设计存货盘点会计核算方法?
    答案存货盘盈盘亏通设置处理财产损溢——处理流动资产损溢账户反映存货实物价值账面价值差额账户反映仓储部门存货保情况储存业务部门业绩考核提供
    保证账实相符企业存货进行定期定期清查盘点财产清查财会部门须存货盘点报告单中盘盈盘亏时进行账务处理
    果存货计划成计价盘盈盘亏存货需分摊成差异处理财产损益科目反映实际损益
    盘点结果账面符程度反映企业存货理质量坏部控制制度应减少企业存货理发生差错旦发生盘盈盘亏应期末前查明原根企业理权限设定股东会董事会理(厂长)会议类似机构批准期末结账前处理完毕盘盈存货通常企业日常收发计量计算差错造成盘盈存货减理费盘亏作相反处理购进货物产品产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担增值税应转入处理财产损益科目
    盘亏存货应根造成盘亏原分情况进行转账属定额损耗存货日常收发计量差错批准转作理费部分损失属正常范围损失应该仓库保员承担责作保员考核理
    确保员监守盗者严重失职造成损失应该责令保员赔偿者作保员考核标准采取扣发保员奖金方法月末考核时根储存部门考核办法扣发保员工资奖金难辨责确实法收回损失批准记入理费科目

    5.材料发料程序设计点?
    答案材料发料程序设计点:
    1.领部门开出式四联领料单审核仓库领料
    2.仓库发料登记材料保卡领料单相应联次交领部门供应部门
    3.供应部门根领料单登记材料明细账月底根明细账编制材料库存月报
    4.会计部门根领部门供应部门送领料单进行核误编制材料发出汇总表登记关费账材料总账

    6.委托加工材料发料程序设计点?
    答案委托加工材料发料程序设计点:
    1.企业生产计划部门编制委托加工领料单通知企业运输部门办理领料运输
    2.材料仓库发料运输部门领取材料送外加工单位取外单位签收证明
    3.供应部门根委托加工领料单登记材料明细账
    4.月末生产计划部门运输部门供应部门分委托加工领料单送会计部门会计部门核登记材料发出汇总表委托加工材料发出数登记关总账明细账
    7.委托加工材料完工验收付款程序设计点?
    答案委托加工材料完工验收付款程序设计点:
    1.委托加工材料加工完毕加工单位寄(转)加工费发票供应部门原留存委托加工领料单合起编制委托加工收料单
    2.材料仓库收料登记材料卡收料单交供应部门
    3.供应部门核误通知会计部门付款登记材料明细账
    4.会计部门审核付款证误授权出纳员办理付款结算
    5.供应部门相会计部门定期分编制库存月报收料汇总表进行账卡账账卡实核
    1单项选择题
    1.D 2.C 3.C 4.B 5.D
    2项选择题
    1.ABCDE 2.ABCE3.AC 4.ACE 5.ABCDE

    业务题
    答案华公司委托材料发料程
    1.该公司生产计划部门编制委托加工领料单通知企业运输部门办理领料运输
    2.材料仓库发料运输部门领取材料送外加工单位取外单位签收证明
    3.供应部门根委托加工领料单登记材料明细账
    4.月末生产计划部门运输部门供应部门分委托加工领料单送会计部门会计部门核登记材料发出汇总表委托加工材料发出数登记关总账明细账
    完工验收付款程序:
    1.委托加工材料加工完毕加工单位寄(转)加工费发票该公司供应部门原留存委托加工领料单合起编制委托加工收料单
    2.材料仓库收料登记材料卡收料单交供应部门
    3.供应部门核误通知会计部门付款登记材料明细账
    4.会计部门审核付款证误授权出纳员办理付款结算
    5.供应部门相会计部门定期分编制库存月报收料汇总表进行账卡账账卡实核

    案例分析题
    答案
    1) 该存货周转快根期实际销售情况拟定领料总额度生产销售计划制定存货标准成制度控制存货成
    2) 存货领料时领料发料均应领发料证签字达相互监督明确责
    3) 完善存货稽核制度财会部门负责稽核存货总分类账明细分类账金额否相符定期定期抽查采购部门账卡实物数量否相符
    4) 存货进行盘存时财会部门应派相关员参发生盘亏盘盈财会部门需进行实物核实定期定期抽查仓库实物数量书面记录生产部门采购部门实物数量相关记录进行核做账账账卡账实相符
    第十二章
    思考题
    1 投资筹资业务部控制核算规程设计意义体现?
    答案投资指企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产投资部控制核算规程设计保护投资资产安全完整正确计量投资价值反映监督类投资形成权益收益获投资收回投资风险控制情况投资效益进行科学分析等具重意义
    筹资业务筹措资金业务活动筹资企业营活动开始企业日常营活动中断筹资运资金筹资现代企业重理财活动筹资业务部控制核算规程设计利全面系统合正确核算筹资业务效监督控制筹资活动利满足生产营活动资金需求时降低资金成提高资金效率
    2 投资业务部控制制度包括点?
    答案投资业务部控制制度包括职务分离制度财务分析制度投资调查审批制度投资取保处置控制制度投资核算控制制度
    3 筹资业务部控制制度包括点?
    答案筹资业务部控制制度容包括职务分离控制制度决策程审批控制制度外发行证券签发控制制度证券发行业务控制制度筹资证记录保控制制度
    4设计短期投资核算方法?
    答案1.短期投资取核算
    短期投资投资成作入账价值国短期投资取时投资成取短期投资时实际支付全部价款包括买价税金手续费等相关费包括获项投资时获项债权发生支出
    2.短期投资期末计价
    真实准确提供短期投资信息企业需会计期末短期投资重新计价企业会计制度规定短期投资持期间期末计价方法应采成市价孰低法
    3.短期投资收益核算
    短期投资获投资收益损失发生两方面:短期投资转时实际收入金额原账面价值发生差额二短期投资期末采成市价孰低法计价时发生成市价差额
    5设计长期股权投资核算方法?
    答案企业长期股权投资应通长期股权投资账户核算设股票投资股权投资两明细账户应设置投资成损益调整两三级明细分类账分反映投资实际成权益法获取投资收益损失
    长期股权投资应取时投资成入账长期股票投资取时投资成指取股票时支付全部价款包括税金手续费等相关费果实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利时应通应收股利账户核算计入投资成
    企业长期股权投资会计准规定选成法权益法两种核算方法
    项长期投资企业带济利益时者项长期投资预计未收回价值低原投资成账面价值应期末时计提长期投资减值准备预计低投资账面价值部分确认项资产损失避免高估资产
    6设计负债性筹资业务核算方法?
    答案1.短期款核算方法
    (1)短期款取核算
    (2)短期款利息核算
    (3)短期款核算
    2.长期负债核算方法
    (1)长期款费核算
    (2)企业债券核算方法
    (3)长期负债
    7设计权益性筹资业务核算方法?
    答案权益性筹资业务企业吸收直接投资社会公开发行股票该业务会计核算复杂重点筹资财务决策环节控制会计核算需设置实收资账户投资者设置明细账企业通实收资总账明细账进行实收资核算外须设置股东名册详细登记股东姓名名称住出资额等
    1.吸收直接投资核算
    2.股票发行核算
    8价证券购入程序设计点?
    答案1.投资业务部门编制股票债券投资计划书批准填制证券购入通知单式两联联留存联交财会部门审批交出纳部门
    2.出纳根证券购入通知单开出支票审核盖章登记支票登记簿交证券公司
    3.收证券公司交割单出纳部门根交割单支票存根证券购入通知单编制付款证登记银行存款日记账货币资金——存出投资款明细账
    4.会计部门收付款证关单登记关账簿证券投资登记簿
    9价证券出售程序设计点?
    答案1.投资业务部门根证券市场价格企业投资目标实现程度提出证券出售申请
    2.出售申请投资决策部门()审核批准编制证券出售通知单交证券纪办理出售手续
    3.会计部门收证券公司交交割单银行转收账通知审核交出纳部门编制收款证登记银行存款日记账货币资金——存出投资款明细账
    4.会计部门根出纳部门转收款证关原始证登记关账簿证券投资登记簿
    10价证券投资收益设计点?
    答案1.投资股票获股利投资收益业务处理具体容:
    首先会计部门根市公司胜利分配公告证券股利收入划账单编制股利收益表编制转账证登记投资等关账簿
    次会计部门根银行转股利收入收账通知编制收款证
    2.投资债券获利息收益业务处理具体容:
    首先会计部门期末根债券票面利率面值计算期间利息收入果溢折价购入应时计算溢折价期摊销额填制债券溢折价摊销表根债券溢折价摊销表记录编制转账证登记投资收益等关账簿
    次出纳部门根银行转利息收入收账通知编制收款证
    11股票发行业务程序设计点?
    答案1.企业证券部门根审批意见核定股份总额范围授权委托证券公司销售股票签订承销协议式两份份留份交证券公司保存
    2.证券公司销售股票结束股东交款单股东名册送交企业证券部门
    3.企业证券部门审核登记股东名册股东交款单送交会计部门
    4.出纳部门收证券公司转交交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账收款证关单送交企业证券部门
    5.证券部门股东名册登记收股款日期收款证关单转送会计部门作账务处理
    12股利分配业务程序设计点?
    答案1.企业证券部门根通股利分配方案进行分配登记股利分配簿编制股利分配清单式三份份留两份送会计部门
    2.会计部门股利分配清单复核登记应付股利明细账清单份留份送出纳部门
    3.出纳部门收审核股利分配清单签发支票连清单送证券公司委托发放股利支票副编制付款证登记银行存款日记账付款证支票副送回会计部门
    4.会计部门复核登记应付股利明细账通知证券部门股利备查簿中登记股利支付日期会计部门定期进行账账核
    13债券发行业务程序设计点?
    答案1.企业申请发行债券批准委托证券公司发行签订承销协议式两份
    2.证券公司受托发行结束交款清单送交企业证券部门填列应付债券明细表交款清单送交会计部门
    3.出纳部门收证券公司转交款清单银行收款通知时审核编制收款证登记银行存款日记账然收款证关单证交证券部门
    4.证券部门应付债券明细表中登记发行日期收款证关单证转送会计部门进行相关会计核算
    14银行款业务程序设计点?
    答案1.企业根生产营需求提出款申请审批书送交银行审批
    2.银行审查批准贷款企业签订款合式两份银行办理具体款业务进行款项划拨
    3.企业会计部门款入账根银行收款通知款合进行相关账务处理
    练题
    1 单项选择题
    (1)B (2)D (3)C (4)C (5)D
    2 项选择题
    (1)ABCDE (2)ABC (3)ABD (4)BE (5)ABDE
    3判断题
    (1) 错 (2 ) 错 (3) (4) 错 (5)
    业务题
    1.华光公司笔闲置资金公司董事会算进行项长期股权投资活动投资活动存巨风险性公司建立严格投资调查审批制度严密业务处理程序根实际情况公司采权益法进行核算问题:
    (1)试说明华光公司投资调查审批制度核心容应该包括?
    答案投资活动存巨风险性投资前必须进行充分调查研究财务分析结果编制投资计划详细说明准备投资象投资理投资品种数量期限投资组合方案影响投资收益潜利益风险等决策部门审查批准方执行投资决策应书面文件予记录书面文件应进行编号控制便日追查济责
    (2)请设计套符合华光公司实际证券购入业务处理程序
    答案1.投资业务部门编制股票投资计划书批准填制证券购入通知单式两联联留存联交财会部门审批交出纳部门
    2.出纳根证券购入通知单开出支票审核盖章登记支票登记簿交证券公司
    3.收证券公司交割单出纳部门根交割单支票存根证券购入通知单编制付款证登记银行存款日记账货币资金——存出投资款明细账
    4.会计部门收付款证关单登记关账簿证券投资登记簿
    (3)请设计华光公司初始投资时账务处理方法
    答案长期股权投资应取时投资成入账长期股票投资取时投资成指取股票时支付全部价款包括税金手续费等相关费果实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利时应通应收股利账户核算计入投资成
    (4)设想华光公司什会采取权益法进行核算?
    答案影响核算方法选择决定性素投资企业投资企业关系果投资企业投资单位具控制控制重影响时采权益法核算
    (5)假设华光公司资金足需处置手里部分价证券请设计套处置价证券业务处理程序
    答案1.投资业务部门根证券市场价格企业投资目标实现程度提出证券出售申请
    2.出售申请投资决策部门()审核批准编制证券出售通知单交证券纪办理出售手续
    3.会计部门收证券公司交交割单银行转收账通知审核交出纳部门编制收款证登记银行存款日记账货币资金——存出投资款明细账
    4.会计部门根出纳部门转收款证关原始证登记关账簿证券投资登记簿
    2.M公司筹资业务直处混乱状态新财务理非常关注查发现原筹资业务控制度完善假设总理助理请财务理提供建议根学知识着手设计M公司筹资业务部控制制度
    答案筹资业务部控制制度容包括职务分离制度决策程审批控制制度外发行证券签发控制制度证券发行业务控制制度筹资证记录保控制制度
    ()职务分离控制制度
    1.筹资计划编制应审批适分离便审批独立立场衡量计划优劣
    2.办理债券款股票发行职员接触会计记录通常求独立机构代理发行债券股票
    3.保未发行债券股票职员应负责债券股票会计记录职员分离
    4.负责利息股利计算会计记录职员应支付利息股利职员分离应独立机构支付利息股利
    (二)决策程审批控制制度
    财务理营活动中断分析企业营活动需资金数量认恰时候编制筹资计划计划中应详细说明筹资理筹资数量筹资前企业财务实力变化筹资企业未收益影响种筹资方式利弊较某种筹资方式建议等果筹资计划财务理授权职员拟订必须审定负责筹资计划必须提呈董事会审批董事会接筹资计划应聘请法律顾问财务顾问审核该项筹资活动未净收益增加性筹资方式合理性认筹资必需计划行话董事会应授权财务理策划具体筹资业务细节具体细节确定董事会需加逐项详细审核董事会筹资计划实施细审核结果应书面文件记录仅控制程序手续需利筹资计划实施细修改
    (三)外发行证券签发控制制度
    已董事会审核批准发行债券股票正式发行前必须董事会指定高级职员签署签署形式采会签必须两高级职员签发位授权签发债券股票职员应仔细检查发行债券股票否董事会核准相致:种应办理手续文件否齐全签发日止证券市场行情分析报告者熟悉发行债券股票需文件资料
    (四)证券发行业务控制制度
    企业应委托定位银行投资信托公司证券交易商代理发行债券
    (五)筹资证记录保控制制度
    企业吸收直接投资形成权益性筹资者银行款形成负债性筹资企业正常会计记录外通常设立股明细表股东名册长期款明细表短期款明细表专进行登记
    案例分析题
    案例121
    问题:资金流量企业投资决策中什作?降低资金流量引发营风险?
    答案点现金流量投资首材料合理安排现金收入支出提高资金利效率降低风险获收益
    做现金预算债务支付合理安排
    案例122
    问题:认识举债营企业影响?降低企业筹资业务引致风险?
    答案点债务相权益资较低资成举债减低企业加权资成度举债会增加企业财务风险提高企业权益资成加企业总体风险
    合理安排企业资结构企业加权资成低作企业财务决策法
    第十三章
    思考题:
    1.固定资产形资产部控制核算规程设计目标?
    答案固定资产企业生产营劳动资料企业创造财富缺手段着科学技术迅猛发展形资产企业营理中发挥着越越作通固定资产部控制核算规程设计强化固定资产投资效益理减少投资风险保证固定资产安全完整合理通形资产部控制核算规程设计保证形资产取摊销真实合法客观正确揭示形资产信息限度发挥形资产企业营理中作
    2.固定资产业务部控制制度包括点?
    答案固定资产业务部控制制度容包括方面:
    ()职务分离相应责控制制度
    (二)投资理控制制度
    (三)固定资产划分资性支出收益性支出制度
    (四)固定资产取处置控制制度
    (五)固定资产维修保养制度
    (六)固定资产盘点控制制度
    (七)固定资产折旧控制制度
    (八)固定资产保险制度
    3.形资产业务部控制制度包括点?
    答案形资产部控制制度固定资产样包括职务分离相应责控制制度投资理控制制度取处置控制制度等干方面
    ()支出预算控制制度
    (二)审核入账控制制度
    (三)保密控制制度
    (四)形资产摊销控制制度
    4.设计固定资产业务核算方法?
    答案固定资产业务核算需设置固定资产建工程工程物资累计折旧固定资产清理等账户
    ()固定资产取核算方法
    固定资产取会计核算方法固定资产入账价值确定固定资产取时应取时成入账取时成包括买价进口关税运输保险等相关费固定资产达预定状态前必支出
    (二)固定资产折旧核算
    1.固定资产折旧提取范围
    2.固定资产折旧计算方法
    (三)固定资产日常维护核算
    固定资产日常修理费直接计入期成费
    (四)固定资产出售报废毁损
    适需固定资产出售转磨损期报废技术进步等原提前报废然灾害等非常损失发生毁损固定资产进行清理
    (五)固定资产清查
    企业固定资产应定期者少年实盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应查明原写出书面报告根企业理权限股东会董事会理(厂长)会议类似机构批准期末结账前处理完毕
    (六)固定资产期末计价
    企业固定资产应期末时账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差额应计提固定资产减值准备资产负债表中固定资产减值准备应作固定资产净值减项反映
    5.设计形资产业务核算方法?
    答案形资产业务核算需设置账户:形资产账户形资产减值准备账户
    ()形资产取核算
    企业形资产取时应取时实际成计量
    (二)形资产摊销核算
    形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益
    (三)形资产期末计价
    企业应定期者少年年度终检查项形资产预计企业带未济利益力预计收回金额低账面价值应计提减值准备
    (四)形资产处置核算
    形资产处置包括形资产外投资转形资产两方面容:
    1.形资产外投资
    2.转形资产
    6.设备更新申请批准程序设计点?
    答案
    1.设备理部门编制设备更新计划交总工程师室(类似机构)审批
    2.审批属外购设备总工程师室编制购买通知单式三份属制设备编制制造务书交辅助生产部门安排制造
    3.设备理部门根购买通知单供货单位签订合合副设备购买通知单制设备制造务书交财会部门留存作外购设备付款制设备核算
    7.设备采购验收付款程序设计点?
    答案
    1.供货单位根合发货设备购买发票运输提货单函寄设备理部门
    2.设备理部门根关设备购买通知单合编制设备入库单式三联分通知运输部门提货设备仓库准备接货
    3.企业部运输部门提取设备编制货清单交设备理部门验收验收误登记设备库存账通知财会部门付款
    4.财会部门核合副购买通知单确认误办理货款结算登记关总账明细账
    8.设备报废清理程序设计点?
    答案
    1.设备部门提出设备报废申请报设备理部门
    2.设备理部门审核意注销该部门固定资产卡片固定资产登记簿作记录
    3.设备理部门通知部门注销固定资产卡片通知清理部门清理报废设备通知会计部门注销固定资产卡片进行固定资产报废清理核算
    练题
    1单项选择题
    (1) C (2) D(3) B (4) C(5)D
    2项选择题
    (1) AB (2)CD(3)ABC(4)CD (5)ABCD
    3判断题
    (1) (2)错 (3)错 (4) (5)
    业务题
    1.华公司家重型设备生产企业控薄弱假定公司新聘理咨询专家请该公司设计固定资产业务部控制制度某型设备采购验收付款程序进行设计(文字说明)
    答案点固定资产业务部控制制度容包括方面:
    ()职务分离相应责控制制度
    (二)投资理控制制度
    (三)固定资产划分资性支出收益性支出制度
    (四)固定资产取处置控制制度
    (五)固定资产维修保养制度
    (六)固定资产盘点控制制度
    (七)固定资产折旧控制制度
    (八)固定资产保险制度
    设备采购验收付款程序设计目正确反映效控制固定资产采购验收付款业务处理程
    1.供货单位根合发货设备购买发票运输提货单函寄设备理部门
    2.设备理部门根关设备购买通知单合编制设备入库单式三联分通知运输部门提货设备仓库准备接货
    3.企业部运输部门提取设备编制货清单交设备理部门验收验收误登记设备库存账通知财会部门付款
    4.财会部门核合副购买通知单确认误办理货款结算登记关总账明细账
    2.根固定资产业务特点结合资产负债表编制求设计固定资产核算账户设计固定资产出售报废毁损核算容
    答案点固定资产重核算账户:固定资产累计折旧固定资产减值准备固定资产清理等
    固定资产出售报废毁损核算程序:
    1.固定资产净值转入清理固定资产净值记固定资产清理账户已提折旧记累计折旧账户固定资产原价贷记固定资产账户
    2.记录发生清理费实际发生清理费记固定资产清理贷记货币资金等关账户
    3.记录应交纳营业税金税法规定销售固定资产应交纳营业税记固定资产清理账户贷记应交税金账户
    4.记录出售残料收入实际收出售价款残料变价收入等记银行存款原材料等账户贷记固定资产清理账户
    5.记录应保险公司失赔偿损失企业计算收保险公司失赔偿损失时记银行存款应收款账户贷记固定资产清理账户
    6.结转固定资产清理损益固定资产清理发生净收益应区情况处理属企业筹建期间记固定资产清理张户贷记递延资产’账户属生产营期间记固定资产清理账户贷记营业外收入账户固定资产清理发生净损失应区情况处理属企业筹建期间记 递延资产账户贷记固定资产清理账户属生产营期伺记营业外支出账户贷记固定资产清理账户

    案例分析题:

    案例131:李莉家市公司印刷科技公司会计员公司目前正面财务危机想方设法削减开支公司CEO求李莉计算某种特殊途机器折旧时年限原5年增加10年该CEO认举节约折旧费该方法机器资产折旧费减少半
    问题:应该谁决定企业固定资产预计年限?考虑CEO求李莉做?
    答案点固定资产预计年限应该根固定资产状况决定企业具体情况考虑作调解利润种手段
    李莉应该CEO说明消减开支应该真真切切支出减少应该会计账面虚减
    案例132:行军金属公司年前出资120 000美元安全门锁产品购买著名商标商标3年该公司完全退出制锁行业生产集中飞机零部件制造该公司该商标年摊销3 000美元分40年摊销完毕摊销现继续
    问题:行军金属公司种做法否合理什?
    答案点该形资产摊销年限原确定:
    第 合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超合规定受益年限
    第二 合没规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超法律规定效年限
    第三 合规定受益年限法律规定效年限摊销年限应超受益年限效年限二者中较短者
    果合没规定受益年限法律没规定效年限摊销年限应超10年
    商标已时应该停止摊销



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