财务理纲
xxxxx高科技股份限公司
二OO四年三月
目 录
第章 总般原 2
第节 总 2
第二节 般原 2
第二章 机构员 2
第节 工作机构 2
第二节 财务员 2
第三章 资 产 2
第节 资产定义容 2
第二节 流动资产 2
第三节 固定资产长期投资 2
第四章 负债 9
第节 负债定义种类 2
第二节 流动负债 2
第三节 长期负债 2
第五章 者 权 益 2
第节 者权益理求 2
第二节 投入资 2
第三节 资公积盈余公积未分配利润 2
第六章 收 入 2
第节 收入种类划分 2
第二节 营业收入确认原 2
第三节 营业收入确认范围…………………………………………………………………………13第四节 折扣折收入日常理 2
第五节 收入理核算 2
第七章 成费税金 2
第节 营成 2
第二节 营业费 2
第三节 理费 2
第四节 财务费 2
第五节 成费日常理 2
第六节 税金理 2
第八章 利润利润分配 2
第节 利润构成 2
第二节 利润理 2
第三节 利润分配 2
第九章 财务预测财务决策 2
第节 财务预测 2
第二节 财务决策 2
第十章 财务预算财务控制 2
第节 财务预算 2
第二节 财务控制 2
第十章 财务分析财务报告 2
第节 财务分析 2
第二节 财务报告 2
第十二章 会计变更会计档案 2
第节 会计政策会计估计变更会计差错更正 2
第二节 会计档案 2
前 言
适应公司发展需维护公司方面济利益保证公司资产完整提高公司盈利水建立科学规范财务工作秩序 特制定理工作纲（湖南xxxx高科技股份限公司文中简称公司）
第章 总般原
第节 总
1 公司财务理会计核算应遵循总中华民国会计法
2 公司财务理会计核算应遵循基原企业财务通企业会计准应遵循制度企业财务制度工业企业会计制度国家相关财方针政策法令
3 公司财务理会计核算象公司发生项济业务
4 公司财务理会计核算期间年度季度月份年度季度月份起讫日期采公历日期
5 公司会计核算民币记帐位币公司资金民币记帐
6 公司会计记帐采贷记帐法
7 公司会计记录采中文汉字
第二节 般原
1 公司财务会计提供数资料必须真实满足公司股东解企业财务状况营成果需符合公司加强部理求
2 公司财务会计工作必须实际发生济业务实反映财务状况营成果
3 公司会计核算实行权责发生制
4 公司项财产物资取时实际成计价
5 公司会计核算国家规定会计处理方法进行统口径相互会计处理方法前期致意变更
6 公司会计核算必须准确时会计记录会计报表清晰明便理解利
7 公司会计核算必须合理划分收益性支出资性支出
8 公司属子公司会计年度必须出具财务报告
财务报告应全面反映企业财务状况营成果重济业务应单独披露
第二章 机构员
进行财务会计理工作建立科学规范财务会计工作秩序公司属二级子公司（简称子公司）设立独立财务会计工作机构二级子公司属分支机构（简称分公司）设立专兼职财务工作员
第节 工作机构
1 统财务理规范会计核算统调度衡资金 公司设立财务工作机构机构名称财务部 负责列工作：
1) 负责制定公司子公司营计划布置落实营计划执行情况进行考核
2) 制定统财务政策 子公司财务理规定进行审核批准
3) 统会计核算口径指导子公司进行会计工作
4) 统调度衡资金
5) 子公司投资方案进行审核批准协助落实
6) 公司融资贷款工作
7) 子公司进行盈亏弊端审计
8) 董事会提供公司年度财务报告协助董事会处理利润分配问题实现股东财富化
9) 季度公司属子公司通报财务状况进行必财务分析
10) 汇总公司会计报表
2 做子公司财务理工作贯彻执行公司方针政策落实子公司营计划子公司设立独立财务工作机构机构名称财务部负责列工作：
1) 组织落实公司达营计划营计划执行情况提供财务数
2) 贯彻执行公司财务方针政策
3) 财务理规定进行正常业务收支工作
4) 统会计口径公司济活动进行会计核算
5) 负责公司营进行短期额流动资金贷款工作
6) 定期编制会计报表进行财务分析报告财务状况说明投资流会计年度董事会公司财务部提供公司年度财务报告
7) 维护公司资产安全完整催收公司应收帐款确保公司货币资金时回收
8) 负责公司纳税申报工作遵守法律法规前提采适税务政策合理降低税负
9) 协助公司总理处理业务事项
第二节 财务员
1 公司聘财务员必须符合列条件：
1) 具合法身份证明独立行力
2) 具备定财务会计知识工作力
3) 违纪违法记录
4) 具国务院财政部颁发会计证电算证
5) 公司子公司财务理级员必须定学历中级职称
2 公司财务员工作求：
1) 熟知国家颁布项法律法规
2) 掌握国家现行财政政策法规税法
3) 具财务理会计核算力
4) 具勤奋钻研工作精神
5) 克奉公严律清正廉洁
3 公司属分支机构财务员岗位配置：
1) 公司财务部设财务总监会计出纳干
2) 子公司财务部设理会计出纳干
3) 子公司属分公司设专兼职财务工作员
4 公司财务员免调动聘权限：
1) 公司财务总监总理提名聘董事会免子公司财务部理财务总监提名子公司总理免
2) 级财务员聘调动须财务总监审查公司总理子公司总理聘免
3) 公司子公司分公司般财务员聘调动公司财务总监审查批准
第三章 资 产
第节 资产定义容
资产企业拥者控制货币计量济资源包括种财产债权权利
资产包括流动资产长期投资固定资产形资产递延资产资产
第二节 流动资产
流动资产指年者超年营业周期变现者耗资产包括现金种存款短期投资应收预付款项存货等
1 现金种存款
1) 种收入包括营业收入营业外收入回收款 种收入必须工作单制原始证优惠事减收免收款项必须专审查签字批准
2) 种支出包括投资性支出营性支出种款等种支出必须性质指定专审批
a) 投资性支出公司子公司报投资预算申请财务总监审核公司理权限规定进行签字批准
b) 营性支出子公司总理业务付总理审核签字批准
c) 子公司间款财务总监签字批准业务性预支款业务负责签字批准非公款必须公司总理批准
d) 种款必须附款计划业务性预支款必须规定期限报帐
3) 现金种存款必须实际收入支出金额记帐
4) 现金种存款必须出纳员集中理核算准搞帐外帐金库子公司财务理必须定期定期现金种存款帐目实际库存进行检查
5) 实行部牵制制度做钱帐分总理财务负责准兼出纳
2 存货
存货指企业营运生产程中销售者耗储存种物资包括类材料燃料包装物低值易耗品等
1) 公司存货耗储存种资产包括配件物料品包装材料行政品燃料轮胎低值易耗品等
2) 购入存货时财务员定期采购员进行市场调查确保价格质量数量合理定期根库存情况确定购入数量避免短缺积压次采购应先编制计划领导批准方执行
3) 存货业务部门车辆部门行政办公室应确定耗定额定额领部门签字超定额领领导审批种存货发出时加权均法计价确定实际成
4) 子公司种存货必须完善出入库制度审批手续会计核算提供原始
5) 子公司种存货定期进行清查盘点（月季）年终进行全面清查发生盘盈盘亏毁损查明原落实责时处理计入年损益
6) 子公司属分公司存货进行统核算实际取时价款计算实际成种存货会计报表中应实际成列示
3 应收预付款包括：应收帐款应收款预付账款摊费应收票等
1)应收帐款指营活动中应客户收取销售电力系统动化装置等产品货款核算中实际发生额记帐
应收帐款帐龄超年应定期税务机关申报批准提取坏帐准备金超年帐龄应收款总金额基数3‰例年提取次该部分应收帐款发生损失时销坏帐准备金足年坏帐损失取相关证明报总理批准直接计入期损益
应收帐款理须财务部销售部进行必须事先制定合理信政策包括信标准信条件收款政策避免坏帐损失服务质量问题造成坏帐损失应首先落实责次进行索赔法明确责损失总理批准计入期损益
2)应收款指应收帐款外公司非业务单位备金性质款项
应收款发生时应严格执行审批手续控制占资金备金款工作完成三日报帐清理
应收款实际发生额记帐
3)预付账款指公司外单位发生业务时须预先支付款项摊费指须预先支付应受益期分摊费
预付账款支付时应严格审查合规定结算期实际发生金额记帐
摊费受益期进行摊销期限超年未摊销余额会计报表中单独列示
4)应收票应时入帐银行结算规定计算利息应收票贴现抵押须财务总监批准
4 短期投资
短期投资指种够时变现持时间超年价证券超年投资
公司进行短期投资须财务总监审查总理批准子公司严禁进行价证券短期投资
第三节 固定资产长期投资
固定资产指期限年单位价值2000元程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
长期投资指准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
1 固定资产
1) 根公司行业特殊性实际情况 决定单位价值2000元 期限年房屋建筑物设备工具通讯设备简易仓库办公设备均列作固定资产理核算
2) 理核算：①次性投资5000元购置型商务工具办公设备电脑电讯等固定资产时部门提出申请子公司总理批准②次性投资5000元30000元 购置建造固定资产子公司提出申请公司财务总监审查批准③次性投资30000元固定资产 须子公司公司报预算公司总理批准④固定资产实际成记帐⑤固定资产尚未交付已未办理决算前费计入固定资产原值⑥公司固定资产原值5计算残值⑦接受捐赠固定资产现行市场价格计算原值⑧融资租入固定资产固定资产核算
3) 固定资产折旧理核算：①公司子公司统采资产均年限法固定资产计提折旧②类固定资产计提折旧年限规定：A运输设备十年B通讯办公行政设备电子设备五年C租赁营场建造房屋仓库合规定剩余年限D租赁营场移动搬迁仓库十五年E房屋建筑物五十年③月新增固定资产月开始计提折旧月减少固定资产月继续折旧停三月固定资产停止折旧④公司子公司固定资产统进行折旧月编制折旧计算表计算折旧额⑤子公司意更改折旧计算方法⑥月计提折旧额计入相关成费科目
4) 固定资产更新：子公司车辆更新公司统规划统购置购置时公司财务部权调动子公司折旧基金固定资产更新子公司统分批进行注意量力行
5) 固定资产清理清查：符合列情况固定资产应预报废清理1已达年限固定资产2丧失价值固定资产3继续消耗高修理费高固定资产
6) 清理报废固定资产需技术部门鉴定部门申报子公司总理批准清理报废净损失计入期损益
公司子公司年定期固定资产进行清查清查结果报公司财务部盘盈盘亏固定资产落实盈亏原查清盈亏责盈亏净值计入年损益
7)固定资产日常理：固定资产应建立口分级理制度行政部门统进行口理部门落实进行层层分级理财务部门建立固定资产明细帐协助部门理部门工作
2 形资产
形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等
1) 形资产历史成计价外购形资产取时实际支付全部价款（包括税金手续费等相关费）放弃非现金资产帐面价值加减补价作形资产实际成行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费聘请律师费等费作形资产实际成
2) 土权法定年限均摊销专技术收益期10年均摊销
3) 期末形资产帐面价值预收回金额孰低计价收回金额低帐面价值差额计入形资产减值准备
4) 公司形资产权进行投资时确认约定价值计算投资值约定确认价值形资产帐面净值差额作资公积处理
3 递延资产
递延资产指全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
1) 开办费指企业筹建期发生应计入关资产价值外费支出营月份起全部摊入理费
2) 租入固定资产改良支出指营租赁方式单位租入固定资产进行助提高功改良工程发生支出办公室装修仓库改造等支出支出列作递延资产处理投入月份起分期摊入理费摊销期租赁效期限
3) 种递延资产未摊销余额应会计报表中列示
4 长期投资指准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
公司子公司般外长期投资特殊情况需投资时须董事会批准
5 资产指流动资产长期投资固定资产形资产递延资产外长期资产范围包括国家批准特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等
公司发生资产时国家关法律法规处理
第四章 负债
第节 负债定义种类
1 负债企业承担货币计量需资产劳务偿债务
2 负债分流动负债长期负债
3 公司负债全权理部门财务部执行部门子公司财务部公司负债批准权限公司董事会
4 负债原
1) 目标原
2) 济原
3) 时效原
4) 风险控制原
5) 合法性原
6) 统筹安排合理调度原
第二节 流动负债
1 流动负债指年超年营业周期偿债务包括短期款应付票应付帐款预收帐款应付工资应交税金应付利润应付款预提费
2 项流动负债应实际发生金额记帐负债已发生金额需预计确定应实际情况合理预计实际金额确定进行调整流动负债应会计报表中分项列支
3 流动负债中短期款指公司短期流动资金紧张公司间拆开户银行时拆款项
1） 子公司短期流动资金紧张开户银行申请流动资金款
2） 子公司短期流动资金款期限长超年款金额超五十万元民币利息银行规定利率计算
3） 子公司果银行款公司提供担保子公司资产抵押资产抵押须公司董事长批准
4） 公司部短期拆流动资金计利息期限超三月
4 果公司统银行企业款公司分配款子公司子公司应承担相应利息相关费
第三节 长期负债
1 长期负债指偿期年者超年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款项等
2 长期款包括金融营业机构款单位款购建固定资产中长期流动资金占需
1）长期款公司统进行办理子公司权拆长期贷款特殊情况
公司批准
2）长期款公司统分配子公司子公司承担相应利息
费长期款公司统偿
3）长期款应区分款性质实际发生金额记帐
3 应付债券应面值记帐债券溢价折价发行时实收款面值差额单独核
算分期减增加利息
4 长期应付款项包括应付引进设备款融资租入固定资产应付款等
1）公司分期付款引进设备购置车辆分配子公司应子公司承担价款付息责偿款应集中公司统办理
2）子公司融资租入固定资产时应公司报告情况资料总理批准方执行支付期根公司偿债力确定
3）长期应付款实际发生金额记帐
5 长期负债长期款应付债券长期应付款项会计报表中分项列支年期偿长期负债应转入流动负债单列项目反映
第五章 者 权 益
第节 者权益理求
1 者权益企业投资企业净资产权包括企业投资企业投入资公司形成资公积盈余公积未分配利润等
2 公司接受投资投资须董事会通批准子公司权直接接受外投资
3 公司财务部子公司财务部必须者权益进行理者权益例盈利分配方案专负责保守机密
第二节 投入资
1 投入资股东实际投入企业营活动种财产物资
2 投入资必须股东单位实际投资金额入帐计算股东投资例
3 投入资民币美元两种币种登记资金帐
4 子公司公司申请增加投入资应遵循列程序：
1）正确预测公司未投资资金需求量
2）结合公司实际情况确定优资金结构
3）正确预测投资回报率
4）董事会提交申请报表资料
5 公司需增加投入资须遵循程序：
1）预测公司未投资资金需求量
2）确定公司筹资渠道筹资金额
3）确定公司优资金结构
4）选择资金成较低资金源
5）董事会提交书面资料
第三节 资公积盈余公积未分配利润
1 资公积包括股溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值资公积取实际金额取时市场价值登记入帐
2 盈余公积指国家关规定税利润中提取公积金盈余公积实际提取金额记帐
3 盈余公积帐面余额占注册资例超50时应提请董事会股例转赠盈余公积
4 未分配利润企业留年度分配利润分配利润
5 投入资资公积盈余公积金未分配利润项目应会计报表中分项列支未弥补亏损应作者权益减项反映
第六章 收 入
第节 收入种类划分
1 收入企业提供劳务等营业务中实现收入包括基业务收入业务收入
2 公司基业务收入（营业务收入）：销售电力系统动化保护调度动化配网动化电力信息理系统电力计费系统计算机软件销售电仪表等
3 公司业务收入：包装包装材料收入物料品固定资产变卖收入等
4 收入理求：寻找市场机会准确市场定位合理制定价格授集市场情报稳定客户群体
第二节 收入确认原
公司子公司客户提供服务时时符合条件确认收入实现
1 销售商品列条件均满足时予确认收入：
1）商品权风险报酬转移购货方
2）公司没保留通常权相联系继续理权没已售商品实施控制
3）交易相关济利益够流入公司
4）相关收入成计量
销售商品收入公司购货方签订合协议金额双方接受金额确定现金折扣发生时确认期费销售折实际发生时减期收入
2 提供劳务会计年度开始完成完成时确认收入劳务开始完工分属会计年度时满足列条件时资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入：
1）劳务收入成计量
2）交易相关济利益够流入公司
3）劳务完成程度确定
提供劳务时满足述条件公司资产负债表日已发生预计够补偿劳务成金额确认收入相金额结转成资产负债表日劳务成预计补偿确认收入已发生成确认期费
3公司资产交易相关济利益够流入公司收入金额计量确认收入
利息收入公司现金时间适利率计算确定
费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
第三节 折扣折收入日常理
1 折扣：指公司促销服务标价予扣
1) 享受折扣企业必须公司固定月结客户
2) 理层次规定折扣例审批权限
2 折：指公司服务出现差错服务质量问题服务收费予减
1) 折必须服务督察初审业务理签字批准
2) 月折损失金额必须认真统计落实责
3 免收服务费：指出现较服务事差错免收服务费补偿客户损失
1) 落实责求责承担部分损失
2) 免收初审业务理终审权子公司总理
3) 免收服务费须认真统计计算全年损失额确认关责
4) 免收金额子公司应掌握年营业收入1
4 理赔：指出现重服务事客户造成较济损失公司保证信誉
挽留客户予赔偿
1) 事调查处理报告
2) 明确责
3) 子公司总理应承担相应责
4) 予赔偿终审批权公司总理
5 营业收入日常理
1) 加强协议客户合理服务项目数量标准价格结算方式违约责必须明确规定
2) 加强折扣折理避免滥折扣折政策导致公司营业收入流失
3) 加强全面服务质量控制避免服务质量问题公司带济信誉损失
第四节 收入理核算
营业收入理核算工作单子公司分支机构工作单部门必须严格进行理财务部门认真监督检查
发票营业收入理核算效证子公司必须合法渠道取发票
1 子公司须指定员开具发票虚开代开转转发票
2 建立发票领回收制度
3 建立违反发票规定员处罚制度
4 建立发票回收审查制度
子公司必须工作单发票合理确认营业收入金额已实现收入时入帐
第七章 成费税金
第节 营成
1 费企业生产营运程中发生项耗费
第二节 营业费
1 营业费指公司销售商品程中发生费
2 业务部门费：营业产生协调调度统计接线市场等费
1) 直接工资费：事业务员工资福利费
2) 摊销办公场租金：占办公室建筑物费
3) 折旧费：固定资产折旧费
4) 修理费：固定资产修理支出
5) 通讯费：电话传真费
6) 物料品消耗：劳保办公品行政品消耗
7) 交通费
8) 差旅费
9) 广告费
10) 印刷费
11) 业务保险费
3 营业费须严格控制编制费预算
4 营业费须业务部门进行具体划分定期考核预算执行情况进行增减变化情况原分析
第三节 理费
1 理费公司组织理公司生产营发生理费
2 理费部门分项目进行核算理包括工资福利费房屋租金摊销研发费办公费财产保险费折旧费差旅费咨询费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费形资产长期摊费摊销职工教育费提取坏帐准备等
3 理费须月进行增减变化情况原分析
第四节 财务费
1 财务费公司发生利息支出银行结算手续费汇兑损益
2 利息支出公司款发生费公司发生利息支出谁谁付息原子公司间进行摊派子公司行款发生利息行负担子公司间拆款计利息
3 公司变更注册资发生汇兑损益子公司摊派
第五节 成费日常理
1 建立健全成费支出审批制度实行预算定额理
2 制定成费开支标准包括种业务提成工资标准差旅费补贴标准等
3 国家规定标准计提福利费工会费等
4 受益期摊销摊费计提预提费摊费摊销期长超年
5 低值易耗品次性摊销
6 形资产递延资产规定期限摊销
7 合理确定成费开支范围
1) 福利支出文体活动支出表彰性支出计入成
2) 划清收益性支出资性支出界限
3) 划清期成费期成费界限
4) 划清公司部部门成费支出界限建立责成制强化理
8 实行全面成理
9 扎实做项基础工作
10 成费计算程序核算成费
第六节 税金理
1 根国家税法合理计算增值税时缴纳
2 根国家税法合理计算税时缴纳
3 定期聘请审计会计事务进行审计避免漏税
4 代扣代缴收入税
5 规定购买印花税
6 国家税法规定交纳应交税费
7 做税务登记证落实理纳税申报工作
第八章 利润利润分配
第节 利润构成
1 利润企业定期间营成果包括营业利润投资净收益营业外收支净额
2 利润构成：利润总额营业利润＋（－）投资净损益＋营业外收支净额
3 利润表述层次：
1) 毛利润＝营业务收入－营业务成－营业务税金附加
2) 营业利润＝毛利润－营业费
3) 税前利润：利润总额＝营业利润－理费－财务费
4) 税利润：净利润等利润总额减税
4 投资净损益投资收益损失相抵净额
5 营业外收支净额：公司生产营直接关系项收入支出间差额
第二节 利润理
1 确定合理目标利润确定方式：
1) 量利分析法
2) 盈亏界分析法
3) 利润敏感性分析法
2 目标利润规划
1) 服务价格规划调整
2) 目标市场规划调整
3) 服务项目规划调整
4) 成费规划调整
3 公司子公司营业绩考核：
1) 子公司利润总额
2) 子公司税净利润
3) 营业收入增长率
4) 投资回报增长率
第三节 利润分配
利润分配公司利润权占权进行划分保证合理属适理程
公司利润分配指税利润分配
1 利润分配原：
1) 完税原：必须交纳税规定程序进行分配
2) 分配序原：提留奖励股利序分配
3) 资保全原：利润分配减少投入资
4) 兼顾方利益合理确定分配例
2 利润分配程序：
1) 支付没收财物损失违反税法项滞纳金罚款
2) 弥补前年度亏损
3) 提取法定盈余公积金
4) 提取法定公益金
5) 提取意公积金
6) 支付股利
3 利润分配实施
1) 公司年利润时分配股利
2) 公司股利转资金
3) 年度利润分配方案总理办公会提交董事会讨通方实施
4) 董事会讨年度利润暂分配延迟支付股利
4 利润构成利润分配项目须会计报表中分项列示公布利润分配方案未决定应分配方案会计报表附注中说明
第九章 财务预测财务决策
第节 财务预测
1 财务预测根公司财务收支客观规律运济预测般原理方法公司未财务状况营成果作出科学估计程
2 财务预测原：
1) 限定素原：注重关键素
2) 客观性原：客观情况数真实性
3) 科学性原：注意程序方法科学性
4) 济性原：注意预测成
3 财务预测程序：
1) 明确预测象预测目标
2) 搜集整理资料
3) 确定预测方法
4) 评价修正预测结果
5 公司子公司根预测原程序中远期资金成利润等进行预测便确定营计划投资计划
1） 资金预测
a) 投资预测
b) 日常资金需求量预测
2） 成费预测
a) 业务量预测
b) 航空铁路零担价格预测
c) 营业规模预测
d) 素分析法结合述容预测成费
3） 营业收入利润预测
a) 未市场占率预测
b) 未市场价格变动趋势预测
c) 营业额增长例法进行利润预测
5 公司子公司预测结果报公司便进行财务决策
第二节 财务决策
1 财务决策指关资金取效决策
2 财务决策权限：
1) 投资方筹集资金分配股利营目标确定等方面决策权公司公司总理持决策
2) 营目标分解执行短期款合理库存成等方面决策权子公司子公司总理持决策
第十章 财务预算财务控制
第节 财务预算
1 财务预算公司全面预算体系重组成部分公司财务目标数字体现货币形式综合反映企业供产销等项业务活动预计耗费预计成果
2 公司财务预算容：
1) 投资预算
2) 筹集资金预算
3 子公司财务预算容：
1) 营业收入预算：营业项目编排
2) 项投资预算：指网点投资固定资产投资预算
3) 营成预算：分项目编排
4) 营业费预算：分项目编排
5) 理费财务费预算：分项目编排
6) 现金预算：包括现金收入现金支出现金余额资金筹集适
4 财务预算调整：
1) 财务预算调整时间季度根实际情况调整次
2) 财务预算出现突发性事件进行调整
3) 财务预算调整终审批权公司总理办公会
第二节 财务控制
1 财务控制指公司财务活动控制资金取投放分配控制
2 财务控制通公司子公司企业组织系统进行
3 财务控制程序进行：
1) 制定预算标准
2) 实际数标准数
3) 分析调查
4) 纠正偏差
5) 评价考核
4 公司子公司建立财务控制责中心
1) 业务部门建立成控制中心
2) 财务部门建立投资利润中心
5 公司子公司现金流转控制
1) 子公司日编制现金收支日报报属子公司总理
2) 子公司旬月份编制现金收支旬月报报属子公司总理公司财务部便考核预算执行情况
第十章 财务分析财务报告
第节 财务分析
1 财务分析称财务报表分析利财务报表中心数企业财务状况营成果财务状况变动情况进行分析评价
2 公司子公司月季年度全面情况进行分析提供公司子公司负责季度年度分析须形成文字材料报公司财务部
3 子公司财务分析容：
1) 公司营情况分析
2) 公司财务率分析
3) 公司期较分析
4 公司财务分析容
1) 财务率分析
2) 趋势分析
3) 企业间分析
4) 盈利力率分析
第二节 财务报告
1 财务报告指反映企业财务状况营成果财务状况变动总结性书面文件包括财务报表财务情况说明书
2 财务报告容：
1) 资产负债表
2) 损益表
3) 现金流量表附表
4) 会计报表附注
5) 财务情况说明书
6) 财务会计工作报告
3 财务报告编制求：
1) 月季度报表正常方式编制半年报年报采前期方式编制
2) 会计报表须月十日前编制完成分送报总理公司财务部公司外相关政府部门
3) 财务报告属公司机密资料意外透露
4) 会计报表须根登记完整核误账簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整报送时
5) 会计报告附注说明会计方法变更情况财务状况营成果影响说明非常项目情况会计报告中明细资料相关事项应进行说明
4 汇总会计报表：子公司期会计报表报送公司公司财务部编制公司汇总会计报表
5 年度财务报告：公司会计年度结束董事会提供年度财务报告
1) 公司董事会提供汇总全面财务报告
2) 子公司董事会提供公司财务报告
3) 年报报送日期董事会年度例会前十天
6 子公司年度财务报告须审计会计事务审计
第十二章 会计变更会计档案
第节 会计政策会计估计变更会计差错更正
1 会计政策会计估计变更会计差错更正应严格执行企业会计准——会计政策会计估计变更会计差错更正
2 会计政策会计估计变更会计差错更正须调整事项进行说明会计信息影响须进行说明
第二节 会计档案
1 会计档案保存期限须严格执行国务院财政部颁布会计档案理规定
2 会计年度结束证账簿报表应财务部保年年交档案室保档案室情况财务部负责保
3 会计档案移交清理销毁须公司总办批准
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财务理纲
xxxxx高科技股份限公司
二OO四年三月
目 录
第章 总般原 2
第节 总 2
第二节 般原 2
第二章 机构员 2
第节 工作机构 2
第二节 财务员 2
第三章 资 产 2
第节 资产定义容 2
第二节 流动资产 2
第三节 固定资产长期投资 2
第四章 负债 9
第节 负债定义种类 2
第二节 流动负债 2
第三节 长期负债 2
第五章 者 权 益 2
第节 者权益理求 2
第二节 投入资 2
第三节 资公积盈余公积未分配利润 2
第六章 收 入 2
第节 收入种类划分 2
第二节 营业收入确认原 2
第三节 营业收入确认范围…………………………………………………………………………13第四节 折扣折收入日常理 2
第五节 收入理核算 2
第七章 成费税金 2
第节 营成 2
第二节 营业费 2
第三节 理费 2
第四节 财务费 2
第五节 成费日常理 2
第六节 税金理 2
第八章 利润利润分配 2
第节 利润构成 2
第二节 利润理 2
第三节 利润分配 2
第九章 财务预测财务决策 2
第节 财务预测 2
第二节 财务决策 2
第十章 财务预算财务控制 2
第节 财务预算 2
第二节 财务控制 2
第十章 财务分析财务报告 2
第节 财务分析 2
第二节 财务报告 2
第十二章 会计变更会计档案 2
第节 会计政策会计估计变更会计差错更正 2
第二节 会计档案 2
前 言
适应公司发展需维护公司方面济利益保证公司资产完整提高公司盈利水建立科学规范财务工作秩序 特制定理工作纲（湖南xxxx高科技股份限公司文中简称公司）
第章 总般原
第节 总
1 公司财务理会计核算应遵循总中华民国会计法
2 公司财务理会计核算应遵循基原企业财务通企业会计准应遵循制度企业财务制度工业企业会计制度国家相关财方针政策法令
3 公司财务理会计核算象公司发生项济业务
4 公司财务理会计核算期间年度季度月份年度季度月份起讫日期采公历日期
5 公司会计核算民币记帐位币公司资金民币记帐
6 公司会计记帐采贷记帐法
7 公司会计记录采中文汉字
第二节 般原
1 公司财务会计提供数资料必须真实满足公司股东解企业财务状况营成果需符合公司加强部理求
2 公司财务会计工作必须实际发生济业务实反映财务状况营成果
3 公司会计核算实行权责发生制
4 公司项财产物资取时实际成计价
5 公司会计核算国家规定会计处理方法进行统口径相互会计处理方法前期致意变更
6 公司会计核算必须准确时会计记录会计报表清晰明便理解利
7 公司会计核算必须合理划分收益性支出资性支出
8 公司属子公司会计年度必须出具财务报告
财务报告应全面反映企业财务状况营成果重济业务应单独披露
第二章 机构员
进行财务会计理工作建立科学规范财务会计工作秩序公司属二级子公司（简称子公司）设立独立财务会计工作机构二级子公司属分支机构（简称分公司）设立专兼职财务工作员
第节 工作机构
1 统财务理规范会计核算统调度衡资金 公司设立财务工作机构机构名称财务部 负责列工作：
1) 负责制定公司子公司营计划布置落实营计划执行情况进行考核
2) 制定统财务政策 子公司财务理规定进行审核批准
3) 统会计核算口径指导子公司进行会计工作
4) 统调度衡资金
5) 子公司投资方案进行审核批准协助落实
6) 公司融资贷款工作
7) 子公司进行盈亏弊端审计
8) 董事会提供公司年度财务报告协助董事会处理利润分配问题实现股东财富化
9) 季度公司属子公司通报财务状况进行必财务分析
10) 汇总公司会计报表
2 做子公司财务理工作贯彻执行公司方针政策落实子公司营计划子公司设立独立财务工作机构机构名称财务部负责列工作：
1) 组织落实公司达营计划营计划执行情况提供财务数
2) 贯彻执行公司财务方针政策
3) 财务理规定进行正常业务收支工作
4) 统会计口径公司济活动进行会计核算
5) 负责公司营进行短期额流动资金贷款工作
6) 定期编制会计报表进行财务分析报告财务状况说明投资流会计年度董事会公司财务部提供公司年度财务报告
7) 维护公司资产安全完整催收公司应收帐款确保公司货币资金时回收
8) 负责公司纳税申报工作遵守法律法规前提采适税务政策合理降低税负
9) 协助公司总理处理业务事项
第二节 财务员
1 公司聘财务员必须符合列条件：
1) 具合法身份证明独立行力
2) 具备定财务会计知识工作力
3) 违纪违法记录
4) 具国务院财政部颁发会计证电算证
5) 公司子公司财务理级员必须定学历中级职称
2 公司财务员工作求：
1) 熟知国家颁布项法律法规
2) 掌握国家现行财政政策法规税法
3) 具财务理会计核算力
4) 具勤奋钻研工作精神
5) 克奉公严律清正廉洁
3 公司属分支机构财务员岗位配置：
1) 公司财务部设财务总监会计出纳干
2) 子公司财务部设理会计出纳干
3) 子公司属分公司设专兼职财务工作员
4 公司财务员免调动聘权限：
1) 公司财务总监总理提名聘董事会免子公司财务部理财务总监提名子公司总理免
2) 级财务员聘调动须财务总监审查公司总理子公司总理聘免
3) 公司子公司分公司般财务员聘调动公司财务总监审查批准
第三章 资 产
第节 资产定义容
资产企业拥者控制货币计量济资源包括种财产债权权利
资产包括流动资产长期投资固定资产形资产递延资产资产
第二节 流动资产
流动资产指年者超年营业周期变现者耗资产包括现金种存款短期投资应收预付款项存货等
1 现金种存款
1) 种收入包括营业收入营业外收入回收款 种收入必须工作单制原始证优惠事减收免收款项必须专审查签字批准
2) 种支出包括投资性支出营性支出种款等种支出必须性质指定专审批
a) 投资性支出公司子公司报投资预算申请财务总监审核公司理权限规定进行签字批准
b) 营性支出子公司总理业务付总理审核签字批准
c) 子公司间款财务总监签字批准业务性预支款业务负责签字批准非公款必须公司总理批准
d) 种款必须附款计划业务性预支款必须规定期限报帐
3) 现金种存款必须实际收入支出金额记帐
4) 现金种存款必须出纳员集中理核算准搞帐外帐金库子公司财务理必须定期定期现金种存款帐目实际库存进行检查
5) 实行部牵制制度做钱帐分总理财务负责准兼出纳
2 存货
存货指企业营运生产程中销售者耗储存种物资包括类材料燃料包装物低值易耗品等
1) 公司存货耗储存种资产包括配件物料品包装材料行政品燃料轮胎低值易耗品等
2) 购入存货时财务员定期采购员进行市场调查确保价格质量数量合理定期根库存情况确定购入数量避免短缺积压次采购应先编制计划领导批准方执行
3) 存货业务部门车辆部门行政办公室应确定耗定额定额领部门签字超定额领领导审批种存货发出时加权均法计价确定实际成
4) 子公司种存货必须完善出入库制度审批手续会计核算提供原始
5) 子公司种存货定期进行清查盘点（月季）年终进行全面清查发生盘盈盘亏毁损查明原落实责时处理计入年损益
6) 子公司属分公司存货进行统核算实际取时价款计算实际成种存货会计报表中应实际成列示
3 应收预付款包括：应收帐款应收款预付账款摊费应收票等
1)应收帐款指营活动中应客户收取销售电力系统动化装置等产品货款核算中实际发生额记帐
应收帐款帐龄超年应定期税务机关申报批准提取坏帐准备金超年帐龄应收款总金额基数3‰例年提取次该部分应收帐款发生损失时销坏帐准备金足年坏帐损失取相关证明报总理批准直接计入期损益
应收帐款理须财务部销售部进行必须事先制定合理信政策包括信标准信条件收款政策避免坏帐损失服务质量问题造成坏帐损失应首先落实责次进行索赔法明确责损失总理批准计入期损益
2)应收款指应收帐款外公司非业务单位备金性质款项
应收款发生时应严格执行审批手续控制占资金备金款工作完成三日报帐清理
应收款实际发生额记帐
3)预付账款指公司外单位发生业务时须预先支付款项摊费指须预先支付应受益期分摊费
预付账款支付时应严格审查合规定结算期实际发生金额记帐
摊费受益期进行摊销期限超年未摊销余额会计报表中单独列示
4)应收票应时入帐银行结算规定计算利息应收票贴现抵押须财务总监批准
4 短期投资
短期投资指种够时变现持时间超年价证券超年投资
公司进行短期投资须财务总监审查总理批准子公司严禁进行价证券短期投资
第三节 固定资产长期投资
固定资产指期限年单位价值2000元程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
长期投资指准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
1 固定资产
1) 根公司行业特殊性实际情况 决定单位价值2000元 期限年房屋建筑物设备工具通讯设备简易仓库办公设备均列作固定资产理核算
2) 理核算：①次性投资5000元购置型商务工具办公设备电脑电讯等固定资产时部门提出申请子公司总理批准②次性投资5000元30000元 购置建造固定资产子公司提出申请公司财务总监审查批准③次性投资30000元固定资产 须子公司公司报预算公司总理批准④固定资产实际成记帐⑤固定资产尚未交付已未办理决算前费计入固定资产原值⑥公司固定资产原值5计算残值⑦接受捐赠固定资产现行市场价格计算原值⑧融资租入固定资产固定资产核算
3) 固定资产折旧理核算：①公司子公司统采资产均年限法固定资产计提折旧②类固定资产计提折旧年限规定：A运输设备十年B通讯办公行政设备电子设备五年C租赁营场建造房屋仓库合规定剩余年限D租赁营场移动搬迁仓库十五年E房屋建筑物五十年③月新增固定资产月开始计提折旧月减少固定资产月继续折旧停三月固定资产停止折旧④公司子公司固定资产统进行折旧月编制折旧计算表计算折旧额⑤子公司意更改折旧计算方法⑥月计提折旧额计入相关成费科目
4) 固定资产更新：子公司车辆更新公司统规划统购置购置时公司财务部权调动子公司折旧基金固定资产更新子公司统分批进行注意量力行
5) 固定资产清理清查：符合列情况固定资产应预报废清理1已达年限固定资产2丧失价值固定资产3继续消耗高修理费高固定资产
6) 清理报废固定资产需技术部门鉴定部门申报子公司总理批准清理报废净损失计入期损益
公司子公司年定期固定资产进行清查清查结果报公司财务部盘盈盘亏固定资产落实盈亏原查清盈亏责盈亏净值计入年损益
7)固定资产日常理：固定资产应建立口分级理制度行政部门统进行口理部门落实进行层层分级理财务部门建立固定资产明细帐协助部门理部门工作
2 形资产
形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等
1) 形资产历史成计价外购形资产取时实际支付全部价款（包括税金手续费等相关费）放弃非现金资产帐面价值加减补价作形资产实际成行开发法律程序申请取形资产法取时发生注册费聘请律师费等费作形资产实际成
2) 土权法定年限均摊销专技术收益期10年均摊销
3) 期末形资产帐面价值预收回金额孰低计价收回金额低帐面价值差额计入形资产减值准备
4) 公司形资产权进行投资时确认约定价值计算投资值约定确认价值形资产帐面净值差额作资公积处理
3 递延资产
递延资产指全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
1) 开办费指企业筹建期发生应计入关资产价值外费支出营月份起全部摊入理费
2) 租入固定资产改良支出指营租赁方式单位租入固定资产进行助提高功改良工程发生支出办公室装修仓库改造等支出支出列作递延资产处理投入月份起分期摊入理费摊销期租赁效期限
3) 种递延资产未摊销余额应会计报表中列示
4 长期投资指准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
公司子公司般外长期投资特殊情况需投资时须董事会批准
5 资产指流动资产长期投资固定资产形资产递延资产外长期资产范围包括国家批准特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等
公司发生资产时国家关法律法规处理
第四章 负债
第节 负债定义种类
1 负债企业承担货币计量需资产劳务偿债务
2 负债分流动负债长期负债
3 公司负债全权理部门财务部执行部门子公司财务部公司负债批准权限公司董事会
4 负债原
1) 目标原
2) 济原
3) 时效原
4) 风险控制原
5) 合法性原
6) 统筹安排合理调度原
第二节 流动负债
1 流动负债指年超年营业周期偿债务包括短期款应付票应付帐款预收帐款应付工资应交税金应付利润应付款预提费
2 项流动负债应实际发生金额记帐负债已发生金额需预计确定应实际情况合理预计实际金额确定进行调整流动负债应会计报表中分项列支
3 流动负债中短期款指公司短期流动资金紧张公司间拆开户银行时拆款项
1） 子公司短期流动资金紧张开户银行申请流动资金款
2） 子公司短期流动资金款期限长超年款金额超五十万元民币利息银行规定利率计算
3） 子公司果银行款公司提供担保子公司资产抵押资产抵押须公司董事长批准
4） 公司部短期拆流动资金计利息期限超三月
4 果公司统银行企业款公司分配款子公司子公司应承担相应利息相关费
第三节 长期负债
1 长期负债指偿期年者超年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款项等
2 长期款包括金融营业机构款单位款购建固定资产中长期流动资金占需
1）长期款公司统进行办理子公司权拆长期贷款特殊情况
公司批准
2）长期款公司统分配子公司子公司承担相应利息
费长期款公司统偿
3）长期款应区分款性质实际发生金额记帐
3 应付债券应面值记帐债券溢价折价发行时实收款面值差额单独核
算分期减增加利息
4 长期应付款项包括应付引进设备款融资租入固定资产应付款等
1）公司分期付款引进设备购置车辆分配子公司应子公司承担价款付息责偿款应集中公司统办理
2）子公司融资租入固定资产时应公司报告情况资料总理批准方执行支付期根公司偿债力确定
3）长期应付款实际发生金额记帐
5 长期负债长期款应付债券长期应付款项会计报表中分项列支年期偿长期负债应转入流动负债单列项目反映
第五章 者 权 益
第节 者权益理求
1 者权益企业投资企业净资产权包括企业投资企业投入资公司形成资公积盈余公积未分配利润等
2 公司接受投资投资须董事会通批准子公司权直接接受外投资
3 公司财务部子公司财务部必须者权益进行理者权益例盈利分配方案专负责保守机密
第二节 投入资
1 投入资股东实际投入企业营活动种财产物资
2 投入资必须股东单位实际投资金额入帐计算股东投资例
3 投入资民币美元两种币种登记资金帐
4 子公司公司申请增加投入资应遵循列程序：
1）正确预测公司未投资资金需求量
2）结合公司实际情况确定优资金结构
3）正确预测投资回报率
4）董事会提交申请报表资料
5 公司需增加投入资须遵循程序：
1）预测公司未投资资金需求量
2）确定公司筹资渠道筹资金额
3）确定公司优资金结构
4）选择资金成较低资金源
5）董事会提交书面资料
第三节 资公积盈余公积未分配利润
1 资公积包括股溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值资公积取实际金额取时市场价值登记入帐
2 盈余公积指国家关规定税利润中提取公积金盈余公积实际提取金额记帐
3 盈余公积帐面余额占注册资例超50时应提请董事会股例转赠盈余公积
4 未分配利润企业留年度分配利润分配利润
5 投入资资公积盈余公积金未分配利润项目应会计报表中分项列支未弥补亏损应作者权益减项反映
第六章 收 入
第节 收入种类划分
1 收入企业提供劳务等营业务中实现收入包括基业务收入业务收入
2 公司基业务收入（营业务收入）：销售电力系统动化保护调度动化配网动化电力信息理系统电力计费系统计算机软件销售电仪表等
3 公司业务收入：包装包装材料收入物料品固定资产变卖收入等
4 收入理求：寻找市场机会准确市场定位合理制定价格授集市场情报稳定客户群体
第二节 收入确认原
公司子公司客户提供服务时时符合条件确认收入实现
1 销售商品列条件均满足时予确认收入：
1）商品权风险报酬转移购货方
2）公司没保留通常权相联系继续理权没已售商品实施控制
3）交易相关济利益够流入公司
4）相关收入成计量
销售商品收入公司购货方签订合协议金额双方接受金额确定现金折扣发生时确认期费销售折实际发生时减期收入
2 提供劳务会计年度开始完成完成时确认收入劳务开始完工分属会计年度时满足列条件时资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入：
1）劳务收入成计量
2）交易相关济利益够流入公司
3）劳务完成程度确定
提供劳务时满足述条件公司资产负债表日已发生预计够补偿劳务成金额确认收入相金额结转成资产负债表日劳务成预计补偿确认收入已发生成确认期费
3公司资产交易相关济利益够流入公司收入金额计量确认收入
利息收入公司现金时间适利率计算确定
费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
第三节 折扣折收入日常理
1 折扣：指公司促销服务标价予扣
1) 享受折扣企业必须公司固定月结客户
2) 理层次规定折扣例审批权限
2 折：指公司服务出现差错服务质量问题服务收费予减
1) 折必须服务督察初审业务理签字批准
2) 月折损失金额必须认真统计落实责
3 免收服务费：指出现较服务事差错免收服务费补偿客户损失
1) 落实责求责承担部分损失
2) 免收初审业务理终审权子公司总理
3) 免收服务费须认真统计计算全年损失额确认关责
4) 免收金额子公司应掌握年营业收入1
4 理赔：指出现重服务事客户造成较济损失公司保证信誉
挽留客户予赔偿
1) 事调查处理报告
2) 明确责
3) 子公司总理应承担相应责
4) 予赔偿终审批权公司总理
5 营业收入日常理
1) 加强协议客户合理服务项目数量标准价格结算方式违约责必须明确规定
2) 加强折扣折理避免滥折扣折政策导致公司营业收入流失
3) 加强全面服务质量控制避免服务质量问题公司带济信誉损失
第四节 收入理核算
营业收入理核算工作单子公司分支机构工作单部门必须严格进行理财务部门认真监督检查
发票营业收入理核算效证子公司必须合法渠道取发票
1 子公司须指定员开具发票虚开代开转转发票
2 建立发票领回收制度
3 建立违反发票规定员处罚制度
4 建立发票回收审查制度
子公司必须工作单发票合理确认营业收入金额已实现收入时入帐
第七章 成费税金
第节 营成
1 费企业生产营运程中发生项耗费
第二节 营业费
1 营业费指公司销售商品程中发生费
2 业务部门费：营业产生协调调度统计接线市场等费
1) 直接工资费：事业务员工资福利费
2) 摊销办公场租金：占办公室建筑物费
3) 折旧费：固定资产折旧费
4) 修理费：固定资产修理支出
5) 通讯费：电话传真费
6) 物料品消耗：劳保办公品行政品消耗
7) 交通费
8) 差旅费
9) 广告费
10) 印刷费
11) 业务保险费
3 营业费须严格控制编制费预算
4 营业费须业务部门进行具体划分定期考核预算执行情况进行增减变化情况原分析
第三节 理费
1 理费公司组织理公司生产营发生理费
2 理费部门分项目进行核算理包括工资福利费房屋租金摊销研发费办公费财产保险费折旧费差旅费咨询费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费开办费形资产长期摊费摊销职工教育费提取坏帐准备等
3 理费须月进行增减变化情况原分析
第四节 财务费
1 财务费公司发生利息支出银行结算手续费汇兑损益
2 利息支出公司款发生费公司发生利息支出谁谁付息原子公司间进行摊派子公司行款发生利息行负担子公司间拆款计利息
3 公司变更注册资发生汇兑损益子公司摊派
第五节 成费日常理
1 建立健全成费支出审批制度实行预算定额理
2 制定成费开支标准包括种业务提成工资标准差旅费补贴标准等
3 国家规定标准计提福利费工会费等
4 受益期摊销摊费计提预提费摊费摊销期长超年
5 低值易耗品次性摊销
6 形资产递延资产规定期限摊销
7 合理确定成费开支范围
1) 福利支出文体活动支出表彰性支出计入成
2) 划清收益性支出资性支出界限
3) 划清期成费期成费界限
4) 划清公司部部门成费支出界限建立责成制强化理
8 实行全面成理
9 扎实做项基础工作
10 成费计算程序核算成费
第六节 税金理
1 根国家税法合理计算增值税时缴纳
2 根国家税法合理计算税时缴纳
3 定期聘请审计会计事务进行审计避免漏税
4 代扣代缴收入税
5 规定购买印花税
6 国家税法规定交纳应交税费
7 做税务登记证落实理纳税申报工作
第八章 利润利润分配
第节 利润构成
1 利润企业定期间营成果包括营业利润投资净收益营业外收支净额
2 利润构成：利润总额营业利润＋（－）投资净损益＋营业外收支净额
3 利润表述层次：
1) 毛利润＝营业务收入－营业务成－营业务税金附加
2) 营业利润＝毛利润－营业费
3) 税前利润：利润总额＝营业利润－理费－财务费
4) 税利润：净利润等利润总额减税
4 投资净损益投资收益损失相抵净额
5 营业外收支净额：公司生产营直接关系项收入支出间差额
第二节 利润理
1 确定合理目标利润确定方式：
1) 量利分析法
2) 盈亏界分析法
3) 利润敏感性分析法
2 目标利润规划
1) 服务价格规划调整
2) 目标市场规划调整
3) 服务项目规划调整
4) 成费规划调整
3 公司子公司营业绩考核：
1) 子公司利润总额
2) 子公司税净利润
3) 营业收入增长率
4) 投资回报增长率
第三节 利润分配
利润分配公司利润权占权进行划分保证合理属适理程
公司利润分配指税利润分配
1 利润分配原：
1) 完税原：必须交纳税规定程序进行分配
2) 分配序原：提留奖励股利序分配
3) 资保全原：利润分配减少投入资
4) 兼顾方利益合理确定分配例
2 利润分配程序：
1) 支付没收财物损失违反税法项滞纳金罚款
2) 弥补前年度亏损
3) 提取法定盈余公积金
4) 提取法定公益金
5) 提取意公积金
6) 支付股利
3 利润分配实施
1) 公司年利润时分配股利
2) 公司股利转资金
3) 年度利润分配方案总理办公会提交董事会讨通方实施
4) 董事会讨年度利润暂分配延迟支付股利
4 利润构成利润分配项目须会计报表中分项列示公布利润分配方案未决定应分配方案会计报表附注中说明
第九章 财务预测财务决策
第节 财务预测
1 财务预测根公司财务收支客观规律运济预测般原理方法公司未财务状况营成果作出科学估计程
2 财务预测原：
1) 限定素原：注重关键素
2) 客观性原：客观情况数真实性
3) 科学性原：注意程序方法科学性
4) 济性原：注意预测成
3 财务预测程序：
1) 明确预测象预测目标
2) 搜集整理资料
3) 确定预测方法
4) 评价修正预测结果
5 公司子公司根预测原程序中远期资金成利润等进行预测便确定营计划投资计划
1） 资金预测
a) 投资预测
b) 日常资金需求量预测
2） 成费预测
a) 业务量预测
b) 航空铁路零担价格预测
c) 营业规模预测
d) 素分析法结合述容预测成费
3） 营业收入利润预测
a) 未市场占率预测
b) 未市场价格变动趋势预测
c) 营业额增长例法进行利润预测
5 公司子公司预测结果报公司便进行财务决策
第二节 财务决策
1 财务决策指关资金取效决策
2 财务决策权限：
1) 投资方筹集资金分配股利营目标确定等方面决策权公司公司总理持决策
2) 营目标分解执行短期款合理库存成等方面决策权子公司子公司总理持决策
第十章 财务预算财务控制
第节 财务预算
1 财务预算公司全面预算体系重组成部分公司财务目标数字体现货币形式综合反映企业供产销等项业务活动预计耗费预计成果
2 公司财务预算容：
1) 投资预算
2) 筹集资金预算
3 子公司财务预算容：
1) 营业收入预算：营业项目编排
2) 项投资预算：指网点投资固定资产投资预算
3) 营成预算：分项目编排
4) 营业费预算：分项目编排
5) 理费财务费预算：分项目编排
6) 现金预算：包括现金收入现金支出现金余额资金筹集适
4 财务预算调整：
1) 财务预算调整时间季度根实际情况调整次
2) 财务预算出现突发性事件进行调整
3) 财务预算调整终审批权公司总理办公会
第二节 财务控制
1 财务控制指公司财务活动控制资金取投放分配控制
2 财务控制通公司子公司企业组织系统进行
3 财务控制程序进行：
1) 制定预算标准
2) 实际数标准数
3) 分析调查
4) 纠正偏差
5) 评价考核
4 公司子公司建立财务控制责中心
1) 业务部门建立成控制中心
2) 财务部门建立投资利润中心
5 公司子公司现金流转控制
1) 子公司日编制现金收支日报报属子公司总理
2) 子公司旬月份编制现金收支旬月报报属子公司总理公司财务部便考核预算执行情况
第十章 财务分析财务报告
第节 财务分析
1 财务分析称财务报表分析利财务报表中心数企业财务状况营成果财务状况变动情况进行分析评价
2 公司子公司月季年度全面情况进行分析提供公司子公司负责季度年度分析须形成文字材料报公司财务部
3 子公司财务分析容：
1) 公司营情况分析
2) 公司财务率分析
3) 公司期较分析
4 公司财务分析容
1) 财务率分析
2) 趋势分析
3) 企业间分析
4) 盈利力率分析
第二节 财务报告
1 财务报告指反映企业财务状况营成果财务状况变动总结性书面文件包括财务报表财务情况说明书
2 财务报告容：
1) 资产负债表
2) 损益表
3) 现金流量表附表
4) 会计报表附注
5) 财务情况说明书
6) 财务会计工作报告
3 财务报告编制求：
1) 月季度报表正常方式编制半年报年报采前期方式编制
2) 会计报表须月十日前编制完成分送报总理公司财务部公司外相关政府部门
3) 财务报告属公司机密资料意外透露
4) 会计报表须根登记完整核误账簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整报送时
5) 会计报告附注说明会计方法变更情况财务状况营成果影响说明非常项目情况会计报告中明细资料相关事项应进行说明
4 汇总会计报表：子公司期会计报表报送公司公司财务部编制公司汇总会计报表
5 年度财务报告：公司会计年度结束董事会提供年度财务报告
1) 公司董事会提供汇总全面财务报告
2) 子公司董事会提供公司财务报告
3) 年报报送日期董事会年度例会前十天
6 子公司年度财务报告须审计会计事务审计
第十二章 会计变更会计档案
第节 会计政策会计估计变更会计差错更正
1 会计政策会计估计变更会计差错更正应严格执行企业会计准——会计政策会计估计变更会计差错更正
2 会计政策会计估计变更会计差错更正须调整事项进行说明会计信息影响须进行说明
第二节 会计档案
1 会计档案保存期限须严格执行国务院财政部颁布会计档案理规定
2 会计年度结束证账簿报表应财务部保年年交档案室保档案室情况财务部负责保
3 会计档案移交清理销毁须公司总办批准
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